Lehrbuch der Gewerbesteuer:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne [u.a.]
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
1995
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| Schriftenreihe: | Steuerfachkurs
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 183 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3482470510 |
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Inhaltsverzeichnis
Vorwort............................................ 5
Abkürzungsverzeichnis................................. 12
Literaturhinweise..................................... 14
Einleitung.......................................... 15
1. Kapitel: Die Gemeinden als Steuererhebungsberechtigte 18
2. Kapitel: Steuergegenstand und Steuerschuldner....... 21
A. Steuergegenstand................................... 21
1. Grundsatz ..................................... 21
2. Personenunternehmen............................. 22
a) Einzelunternehmen ............................ 22
b) Personengesellschaften ......................... 23
c) Arbeitsgemeinschaften.......................... 24
3. Kapitalgesellschaften............................. 26
a) Grundsatz ................................... 26
b) Kreis der Kapitalgesellschaften.................... 28
4. Gewerbesteuerliche Organschaft..................... 28
a) Die ertragsteuerliche Organschaft ................. 28
b) Partielle Anbindung an die Regelung im
Körperschaftsteuerrecht ......................... 29
c) Ergebnisübernahme............................ 33
5. Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe .................... 35
6. Weitere Regelungen in § 2 GewStG .................. 36
7. Steuerbefreiungen................................ 40
B. Steuerschuldner.................................... 41
Inhaltsverzeichnis
3. Kapitel: Der Gewerbeertrag......................... 44
A. Ausgangsgröße: Gewinn aus Gewerbebetrieb.............. 44
1. Selbständige Ermittlung ........................... 44
2. Personenunternehmen ............................ 45
3. Kapitalgesellschaften ............................. 47
4. Sonderfall Organschaft............................ 48
B. Hinzurechnungen................................... 49
1. Ergebnisminderungen durch Dauerschuldzinsen und dauernde
Lasten........................................ 49
a) Zinsen gem. § 8 Nr. 1 erste Alternative GewStG ...... 49
b) Zinsen gem. § 8 Nr. 1 zweite Alternative GewStG ..... 51
c) Renten und dauernde Lasten..................... 55
2. Gewinnanteile stiller Gesellschafter .................. 56
3. Gewinnanteile der Komplementäre von Kommandit¬
gesellschaften auf Aktien .......................... 58
4. Miet- und Pachtzinsen ............................ 58
5. Verluste aus Beteiligungen an Personengesellschaften .... 60
6. Spenden bei Körperschaftsteuerpflichtigen ............. 61
7. Weitere Hinzurechnungsvorschriften.................. 61
C. Kürzungen....................................... 64
1. Beteiligungserträge .............................. 64
2. Sonstige Kürzungen, die mit Hinzurechnungsvorschriften
korrespondieren ................................. 67
3. Kürzung nach § 9 Nr. 1 GewStG .................... 68
4. Weitere Kürzungen............................... 68
D. Der Gewerbeverlust................................. 69
1. Ermittlung und Feststellung von Gewerbeverlusten ...... 69
2. Unternehmensgleichheit ........................... 70
3. Unternehmergleichheit............................ 71
Inhaltsverzeichnis
4. Kapitel: Das Gewerbekapital........................ 73
A. Ausgangsgröße: Einheitswert des Gewerbebetriebs......... 73
1. Die Regelung in § 12 Abs. 1 GewStG ................ 73
2. Einheitsbewertung nach dem Bewertungsgesetz.......... 74
a) Bewertungsgesetz ............................. 74
b) Ansatz von Einheitswerten und Einheitswertteilen..... 76
3. Sonderregelungen für Gewerbebetriebe im Beitrittsgebiet . . 77
B. Ermittlung des Gewerbekapitals........................ 78
1. Grundsatz ..................................... 78
2. Hinzurechnungen................................ 79
a) Dauerschulden ............................... 79
b) Werte gemieteter und gepachteter Wirtschaftsgüter..... 82
3. Kürzungen..................................... 83
a) Verpachtete Betriebe oder Teilbetriebe .............. 83
b) Werte des Grundbesitzes ........................ 84
c) Beteiligungen................................. 85
4. Nicht zu berücksichtigende Werte.................... 87
C. Gewerbekapital bei Unternehmerwechsel................. 88
5. Kapitel: Gewerbesteuererhebung.................... 89
A. Der einheitliche Gewerbesteuermeßbetrag................ 89
1. Zusammenfassung der beiden Besteuerungsgrundlagen zur
einheitlichen Steuerbemessungsgrundlage .............. 89
2. Meßbetrag nach dem Gewerbeertrag ................. 90
3. Meßbetrag nach dem Gewerbekapital ................. 94
4. Der einheitliche Gewerbesteuermeßbetrag.............. 96
B. Zerlegung........................................ 97
1. Grundsätzliche Regelung .......................... 97
2. Zerlegungsmaßstab .............................. 98
3. Besondere Zerlegungsfalle......................... 100
10 Inhaltsverzeichnis
C.
1. Das Heberecht.................................. 101
a) Hebeberechtigte Gemeinde ...................... 101
b) Hebesätze................................... 102
2. Erhebung der Gewerbesteuer........................ 103
a) Gewerbesteuerschuld ........................... 103
b) Vorauszahlungen.............................. 103
D. Verfahrensrechtliche Besonderheiten.................... 105
1. Rechtsnatur der Bescheide ......................... 105
2. Rechtsbehelfe................................... 106
a) Außergerichtliche formelle Rechtsbehelfe ........... 106
b) Gerichtliche Rechtsbehelfe....................... 108
6. Kapitel: Die Gewerbesteuer im Jahresabschluß........ HO
A. Ausweis der Gewerbesteuerbeträge im Jahresabschluß....... HO
1. Gewerbesteueraufwand ........................... HO
2. Behandlung in der Bilanz ......................... 112
3. Erläuterungen im Anhang.......................... 113
B. Gewerbesteuerrückstellung........................... 114
1. Die Fünf-Sechstel-Methode ........................ 114
2. Errechnung der Gewerbesteuerschuld bei kaufmännischen
Unternehmen ................................... 116
3. Beispiele für die Berechnung der Gewerbesteuerrückstellung 118
a) Gewerbesteuerrückstellung bei Personenunternehmen ... 118
b) Gewerbesteuerrückstellung bei Kapitalgesellschaften ... 120
Anhang............................................ 125
I. Repetitorium
II.
Inhaltsverzeichnis 11
1. Zusammenfassende Übungsaufgabe .................. 154
2. Bildung der Gewerbesteuerrückstellung bei gestaffelten
Meßzahlen..................................... 170
Ausblick........................................... 174
Stichwortverzeichnis................................. 177
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