Lehr- und Trainingsbuch Gewerbesteuer:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB-Verl.
2011
|
| Ausgabe: | 5., vollst. überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuerfachkurs : Lehrbuch
nwb-Ausbildung |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXII, 293 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783482470554 |
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ABSCHNITT 1: GRUNDLAGEN 3
A. UEBERBLICK UND RECHTSGRUNDLAGEN 2 3
B. EINORDNUNG DER GEWERBESTEUER 3 3
C. ZUSTAENDIGKEITEN FUER DIE GEWERBESTEUER 5 4
ABSCHNITT 2: DER STEUERGEGENSTAND 10
A. UEBERBLICK
B. DER NATUERLICHE GEWERBEBETRIEB
C. MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
D. GEWERBEBETRIEBE KRAFT RECHTSFORM
E. WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE
F. MOEGLICHE ANZAHL VON GEWERBEBETRIEBEN
ABSCHNITT 3: DIE GEWERBESTEUERPFLICHT 57
A. UEBERBLICK 84 57
B. DIE SACHLICHE STEUERPFLICHT 85 57
C. DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT/STEUERSCHULDNERSCHAFT 100 64
ABSCHNITT 4: DER GEWERBEERTRAG 70
A. UEBERBLICK
B. AUSGANGSGROESSE: GEWINN AUS GEWERBEBETRIEB
C. HINZURECHNUNGEN
D. KUERZUNGEN
E. DER GEWERBEVERLUST
ABSCHNITT 5: DIE ERMITTLUNG DER GEWERBESTEUERSCHULD 176
A. UEBERBLICK
B. ERMITTLUNG DES GEWERBESTEUERMESSBETRAGS
C. HEBESATZ
D. ZERLEGUNG
VII
121 124
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DIGITALISIERT DURCH
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ABSCHNITT 6: DIE GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT 188
A. URSPRUNG UND ZWECK DER ORGANSCHAFTSREGELUNGEN
B. VORAUSSETZUNGEN DER GEWERBESTEUERLICHEN ORGANSCHAFT
C. FOLGEN DER GEWERBESTEUERLICHEN ORGANSCHAFT
ABSCHNITT 7: VERFAHRENSVORSCHRIFTEN 211
A. FESTSETZUNG DER GEWERBESTEUER 371 211
B. RECHTSBEHELFE 383 215
ABSCHNITT 8: DIE GEWERBESTEUER IM JAHRESABSCHLUSS 221
A. AUSWEIS DER GEWERBESTEUERBETRAEGE IM JAHRESABSCHLUSS 391 221
B. DIE BERECHNUNG DER GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG 401 224
ABSCHNITT 9: DIE PAUSCHALE GEWERBESTEUERANRECHNUNG (EXKURS) 233
A. SINN UND ZWECK DER VORSCHRIFT
B. WIRKUNGSWEISE DER VORSCHRIFT
C. HOEHE DER ERMAESSIGUNG
ANHANG: ZUSAMMENFASSENDE UEBUNGSAUFGABEN
STICHWORTVERZEICHNIS
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233 234
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VIII
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VORWORT
INHALTSUEBERSICHT
LITERATURHINWEISE
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
EINLEITUNG
SEITE
V
VII
XVII
XIX
1
ABSCHNITT 1: GRUNDLAGEN
A. UEBERBLICK UND RECHTSGRUNDLAGEN
B. EINORDNUNG DER GEWERBESTEUER
C. ZUSTAENDIGKEITEN FUER DIE GEWERBESTEUER
I. GESETZGEBUNGSHOHEIT
II. VERWALTUNGSHOHEIT
IM. ERTRAGSHOHEIT/HEBEBERECHTIGUNG
D. DIE GEWERBESTEUER ALS OBJEKTSTEUER
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ABSCHNITT 2: DER STEUERGEGENSTAND 10
A. UEBERBLICK
B. DER NATUERLICHE GEWERBEBETRIEB
I. MERKMALE DES NATUERLICHEN GEWERBEBETRIEBS
1. SELBSTAENDIGKEIT
2. NACHHALTIGKEIT
3. GEWINNERZIELUNGSABSICHT
4. BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR
A) MERKMALE DER BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR
B) BETRIEBSVERPACHTUNG
C) BETRIEBSAUFSPALTUNG
5. KEINE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
6. KEINE SELBSTAENDIGE ARBEIT
7. KEINE VERMOEGENSVERWALTUNG
A) ABGRENZUNG GEWERBEBETRIEB - VERMOEGENSVERWALTUNG
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IX
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B) GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL
C) BETRIEBSVERPACHTUNG, BETRIEBSAUFSPALTUNG
II. EINORDNUNG ALS STEHENDER GEWERBEBETRIEB ODER REISEGEWERBEBETRIEB
1. REISEGEWERBEBETRIEB
2. STEHENDER GEWERBEBETRIEB - BEGRIFF DER BETRIEBSSTAETTE
III. BESONDERHEITEN BEI BETRIEBEN GEWERBLICHER ART
1. BETRIEBE GEWERBLICHER ART IM SINNE DES KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTS
2. GEWERBESTEUERPFLICHT DER BETRIEBE GEWERBLICHER ART
C. MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
I. MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ALS NATUERLICHE GEWERBEBETRIEBE
II. ABFAERBEREGELUNG
1. ABFAERBUNG AUFGRUND GEWERBLICHER TAETIGKEIT 2. ABFAERBUNG WEGEN
BETEILIGUNG AN EINER GEWERBLICH TAETIGEN MITUNTERNEHMERSCHAFT 3.
INTERPROFESSIONELLE MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 4. KEINE ABFAERBUNG BEI
GERINGFUEGIGER GEWERBLICHER TAETIGKEIT
5. GESTALTUNGSMASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER ABFAERBUNG
IM. GEWERBLICHE PRAEGUNG
IV. ARBEITSGEMEINSCHAFTEN
D. GEWERBEBETRIEBE KRAFT RECHTSFORM
E. WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE
F. MOEGLICHE ANZAHL VON GEWERBEBETRIEBEN
I. EINZELPERSONEN
II. BETRIEBE GEWERBLICHER ART
IM. PERSONENGESELLSCHAFTEN, KAPITALGESELLSCHAFTEN UND WIRTSCHAFTLICHE
GESCHAEFTSBETRIEBE 82 47
ABSCHNITT 3: DIE GEWERBESTEUERPFLICHT 57
A. UEBERBLICK
B. DIE SACHLICHE STEUERPFLICHT
I. BEGINN UND ENDE DER SACHLICHEN STEUERPFLICHT 1. EINZELPERSONEN UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN 2. GEWERBEBETRIEBE KRAFT RECHTSFORM 3.
STEUERPFLICHT KRAFT WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS 4. VORUEBERGEHENDE
BETRIEBSUNTERBRECHUNGEN
5. STEUERPFLICHT BEI UNTERNEHMERWECHSEL II. STEUERBEFREIUNGEN
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C. DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT/STEUERSCHULDNERSCHAFT
I. EINZELUNTERNEHMER UND KAPITALGESELLSCHAFTEN
II. PERSONENGESELLSCHAFTEN
IM. SONSTIGE GEWERBEBETRIEBE
IV. STEUERSCHULDNER BEI UNTERNEHMER- BZW. GESELLSCHAFTERWECHSEL
ABSCHNITT 4: DER GEWERBEERTRAG 70
A. UEBERBLICK
B. AUSGANGSGROESSE: GEWINN AUS GEWERBEBETRIEB
I. GRUNDLAGEN 1. VERFAHRENSRECHTLICHE SELBSTAENDIGKEIT DER
GEWINNERMITTLUNG
2. BERUECKSICHTIGUNG AUSSERBILANZIELLER GEWINNERMITTLUNGSMASSNAHMEN
II. ERMITTLUNGSZEITRAUM
1. REGELFALL: WIRTSCHAFTSJAHR
2. ERMITTLUNGSZEITRAUM BEI ABWICKLUNG UND INSOLVENZ
IM. ERMITTLUNG DES GEWINNS AUS GEWERBEBETRIEB BEI PERSONENUNTEMEHMEN
1. BESTIMMTE VERAEUSSERUNGS-/AUFGABEGEWINNE
2. ENTSCHAEDIGUNGEN, NACHTRAEGLICHE BETRIEBSEINNAHMEN
3. NICHT ANZUWENDENDE EINKOMMENSTEUERLICHE VORSCHRIFTEN
4. BESONDERHEITEN BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
A) LEISTUNGSVERGUETUNGEN/SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
B) BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
C) VERAEUSSERUNGS-/AUFGABEGEWINNE BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
IV. ERMITTLUNG DES GEWINNS BEI KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN,
VERMOEGENSMASSEN
C. HINZURECHNUNGEN
I. UEBERBLICK
II. ENTGELTE FUER SCHULDEN
1. BEGRIFF DER ENTGELTE
2. VORAUSSETZUNG DER MINDERUNG DES GEWERBESTEUERLICHEN GEWINNS
3. GESCHAEFTSUNUEBLICHE SKONTI UND ANDERE ABSCHLAEGE
4. ENTGELTE FUER DAUERSCHULDEN (BIS EINSCHLIESSLICH EZ 2007)
A) MIT BETRIEBSERWERB/-GRUENDUNG ETC. ZUSAMMENHAENGENDE SCHULDEN 168 92
XI
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B) DER DAUERNDEN VERSTAERKUNG DES BETRIEBSKAPITALS DIENENDE
SCHULDEN AA) SCHULDEN DES LAUFENDEN GESCHAEFTSVERKEHRS BB) DER
KONTOKORRENTKREDIT ALS SONDERFALL CC) SCHULDEN, DIE NICHT ZUM LAUFENDEN
GESCHAEFTSVERKEHR
GEHOEREN
DD) PRUEFREIHENFOLGE ZUR ERKENNUNG VON DAUERSCHULDEN
IM. BESTIMMTE RENTEN UND DAUERNDE LASTEN 1. BEGRIFF DER RENTEN UND
DAUERNDEN LASTEN 2. AUSNAHME FUER DIREKTZUSAGEN 3. ZUSAMMENHANG MIT
BETRIEBSGRUENDUNG/-ERWERB, BEHANDLUNG
BEIM EMPFAENGER (BIS 2007)
IV. GEWINNANTEILE STILLER GESELLSCHAFTER
V. MIET- UND PACHTZINSEN UND BESTIMMTE AEHNLICHE AUFWENDUNGEN 1.
UEBERBLICK 2. BEGRIFF DER MIET- UND PACHTZINSEN 3. WIRTSCHAFTSGUETER, FUER
DIE EINE HINZURECHNUNG ERFOLGT 4. HINZURECHNUNG NACH § 8 NR. 7
GEWSTG-2007 (BIS EINSCHLIESSLICH EZ
2007) A) AUFBAU DER REGELUNG B) HERANZIEHUNG DER MIETEN/PACHTEN ZUR
GEWERBESTEUER BEIM VERMIETER/VERPAECHTER C) BETRIEB/TEILBETRIEB UND
MIETEN/PACHTEN UEBER 125 000 * 5. ANLASS FUER DIE NEUREGELUNG
6. AUFWENDUNGEN FUER DIE UEBERLASSUNG VON RECHTEN, § 8 NR. 1 F GEWSTG A)
RECHTE, DEREN UEBERLASSUNG UNTER DIE HINZURECHNUNG FAELLT B) AUSNAHMEN VON
DER HINZURECHNUNG
AA) SOGENANNTE DURCHLEITUNGSRECHTE BB) ENTGELTE, DIE DER
KUENSTLERSOZIALABGABE UNTERLIEGEN
VI. BERECHNUNG/FREIBETRAG GEMAESS § 8 NR. 1 GEWSTG
VII. GEWINNANTEILE DER KOMPLEMENTAERE VON KOMMANDITGESELLSCHAFTEN AUF
AKTIEN
VIII. DIVIDENDEN UND AEHNLICHE BEZUEGE AUS ANTEILEN IM STREUBESITZ
1. UMSETZUNG DER EINKOMMEN-/KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN REGELUNGEN ZUR
DIVIDENDENBESTEUERUNG INS GEWERBESTEUERRECHT 213 119 2. ENTGELTE FUER
SCHULDEN IM ZUSAMMENHANG MIT DIVIDENDENERTRAEGEN 219 120
IX. VERLUSTE AUS BETEILIGUNGEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 220 123
X. SPENDEN BEI KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGEN 222 124
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XII
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XI. AUSSCHUETTUNGSBEDINGTE TEILWERTABSCHREIBUNGEN ETC.
XII. BEI DER GEWINNERMITTLUNG ABGEZOGENE AUSLAENDISCHE STEUERN
D. KUERZUNGEN
I. UEBERBLICK
II. KUERZUNG FUER BETRIEBSGRUNDSTUECKE
1. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE KUERZUNG
2. HOEHE DER KUERZUNG
3. ERWEITERTE KUERZUNG BEI GRUNDSTUECKSUNTERNEHMEN
III. ANTEILE AM GEWINN VON PERSONENGESELLSCHAFTEN
IV. ERTRAEGE AUS INLAENDISCHEN SCHACHTELBETEILIGUNGEN
1. ZWECK UND INHALT DER VORSCHRIFT
2. KOERPERSCHAFTEN ALS DIVIDENDENEMPFAENGER
3. EINZELUNTERNEHMER ALS DIVIDENDENEMPFAENGER
4. MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ALS DIVIDENDENEMPFAENGER
V. GEWINNE AUS KOMPLEMENTAER-ANTEILEN AN KGAA
VI. GEWINNE AUS AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN
VII. MIET- ODER PACHTZINSEN BEIM VERPAECHTER (BIS INKL. EZ 2007)
VIII. SPENDEN
1. RECHTSLAGE SEIT EZ 2007
2. RECHTSLAGE BIS EINSCHLIESSLICH EZ 2006 (AUF ANTRAG BIS EZ 2007) IX.
GEWINNE AUS SCHACHTELBETEILIGUNGEN AN AKTIV TAETIGEN
AUSLANDSGESELLSCHAFTEN UND EU-GESELLSCHAFTEN
1. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE KUERZUNG A) BETEILIGUNGEN AN AKTIV TAETIGEN
AUSLANDSGESELLSCHAFTEN B) BETEILIGUNGEN AN GESELLSCHAFTEN, DIE UNTER DIE
MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE DER EU FALLEN
2. BEGUENSTIGTE ERTRAEGE
X. GEWINNE AUS BETEILIGUNGEN AN AUSLANDSGESELLSCHAFTEN IM DBA-FALL
E. DER GEWERBEVERLUST
I. ERMITTLUNG, FESTSTELLUNG UND ABZUG VON GEWERBEVERLUSTEN
II. VERLUSTABZUG BEI PERSONENUNTERNEHMEN 1. UNTERNEHMENSIDENTITAET 2.
UNTERNEHMERIDENTITAET A) EINZELUNTERNEHMEN
B) PERSONENGESELLSCHAFTEN
IM. VERLUSTABZUG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN
IV. VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNGEN DURCH DAS UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ
V. WEITERE VERLUSTAUSGLEICHS- UND ABZUGSBESCHRAENKUNGEN
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ABSCHNITT 5: DIE ERMITTLUNG DER GEWERBESTEUERSCHULD 176
A. UEBERBLICK
B. ERMITTLUNG DES GEWERBESTEUERMESSBETRAGS
I. ABRUNDUNG UND FREIBETRAG 1. FREIBETRAG FUER PERSONENUNTERNEHMEN 2.
FREIBETRAG FUER BESTIMMTE VEREINE ETC.
II. TARIF 1. RECHTSLAGE AB DEM ERHEBUNGSZEITRAUM 2008 2. RECHTSLAGE BIS
EINSCHLIESSLICH ERHEBUNGSZEITRAUM 2007
C. HEBESATZ
D. ZERLEGUNG
I. PROBLEMSTELLUNG
II. BETEILIGTE GEMEINDEN
III. ZERLEGUNGSMASSSTAB
IV. BESONDERE ZERLEGUNGSFAELLE
ABSCHNITT 6: DIE GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT 188
A. URSPRUNG UND ZWECK DER ORGANSCHAFTSREGELUNGEN
B. VORAUSSETZUNGEN DER GEWERBESTEUERLICHEN ORGANSCHAFT
I. RECHTSFORM DER ORGANGESELLSCHAFT
II. DER ORGANTRAEGER III. FINANZIELLE EINGLIEDERUNG
IV. GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG
C. FOLGEN DER GEWERBESTEUERLICHEN ORGANSCHAFT I. UEBERBLICK
II. STEUERSCHULDNER BEI ORGANSCHAFT
III. GEWERBEERTRAG BEI ORGANSCHAFT 1. GETRENNTE ERMITTLUNG DER
GEWERBEERTRAEGE 2. VERMEIDUNG VON DOPPELBELASTUNGEN IM ORGANKREIS A)
GESCHAEFTE INNERHALB DES ORGANKREISES
B) VERAEUSSERUNG DER BZW. TEILWERTABSCHREIBUNG AUF DIE ORGANBETEILIGUNG 3.
BRUTTOMETHODE FUER ERGEBNISSE AUS ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
A) DIVIDENDEN UND AEHNLICHE ERTRAEGE B) VERAEUSSERUNGSERGEBNISSE
XIV
331 332
333
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198
198
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200
201 201 202
IMAGE 9
RDN. SEITE
4. BESONDERHEITEN BEI DER HINZURECHNUNG VON ZINSEN 361A 204
IV. VERLUSTE BEI ORGANSCHAFT 362 204
1. GRUNDSATZ 362 204
2. WAEHREND DER ORGANSCHAFT ERZIELTE VERLUSTE 363 205
3. VORORGANSCHAFTLICHE VERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT 364 205
4. VORORGANSCHAFTLICHE VERLUSTE DES ORGANTRAEGERS 365 206
V. FREIBETRAG, TARIF, ZERLEGUNG 366 207
ABSCHNITT 7: VERFAHRENSVORSCHRIFTEN 211
A. FESTSETZUNG DER GEWERBESTEUER
I. RECHTSNATUR DER BESCHEIDE
II. DER GEWERBESTEUERMESSBESCHEID
III. DER GEWERBESTEUERBESCHEID
IV. VORAUSZAHLUNGEN
V. SPAETERE AENDERUNG DES EINKOMMEN-/KOERPERSCHAFTSTEUERBESCHEIDES (§ 35B
GEWSTG)
B. RECHTSBEHELFE
I. AUSSERGERICHTLICHE FORMELLE RECHTSBEHELFE
1. EINSPRUCH GEGEN DEN GEWERBESTEUERMESSBESCHEID
2. WIDERSPRUCH GEGEN DEN GEWERBESTEUERBESCHEID
II. GERICHTLICHE RECHTSBEHELFE
1. KLAGE GEGEN DEN GEWERBESTEUERMESSBESCHEID
2. KLAGE GEGEN DEN GEWERBESTEUERBESCHEID
3. FRISTEN, VERTRETUNGSZWANG
ABSCHNITT 8: DIE GEWERBESTEUER IM JAHRESABSCHLUSS 221
A. AUSWEIS DER GEWERBESTEUERBETRAEGE IM JAHRESABSCHLUSS
I. AUSWEIS DES GEWERBESTEUERAUFWANDS
II. AUSWEIS DER GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG/DES ERSTATTUNGSBETRAGS
III. ERLAEUTERUNGEN IM ANHANG
IV. STEUERLICHE ABZIEHBARKEIT DER GEWERBESTEUER
B. DIE BERECHNUNG DER GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG
I. RECHTSLAGE AB VZ = EZ 2008
XV
371
371
374
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401
401
221
221
222
222
223
224
224
IMAGE 10
RDN. SEITE
II. RECHTSLAGE BIS EINSCHLIESSLICH VZ = EZ 2007 402 225
1. PROBLEM DER MINDERUNG DER EIGENEN BEMESSUNGSGRUNDLAGE 402 225 2.
FUENF-SECHSTEL-METHODE 403 225
3. EXAKTE METHODE 404 226
4. BEISPIELE FUER DIE BERECHNUNG DER GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG 405 227 A)
GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG BEI PERSONENUNTERNEHMEN 405 227 B)
GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 406 229
ABSCHNITT 9: DIE PAUSCHALE GEWERBESTEUERANRECHNUNG (EXKURS) 233^
A. SINN UND ZWECK DER VORSCHRIFT 407 233
B. WIRKUNGSWEISE DER VORSCHRIFT 409 234
C. HOEHE DER ERMAESSIGUNG 4 11 234
I. ANRECHNUNGSVOLUMEN 4 11 234
II. ERMAESSIGUNGSHOECHSTBETRAG 413 235
1. BERECHNUNG AB DEM VERANLAGUNGSZEITRAUM 2008 413 235
2. BERECHNUNG BIS EINSCHLIESSLICH VERANLAGUNGSZEITRAUM 2007 415 236 3.
GEWERBLICHE EINKUENFTE IM SINNE VON §35 ESTG 416 237
IM. ANRECHNUNGSUEBERHAENGE 417 237
IV. BESONDERHEITEN BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 418 238
V. BESONDERHEITEN BEI ORGANSCHAFTEN 420 239
ANHANG: ZUSAMMENFASSENDE UEBUNGSAUFGABEN 241
STICHWORTVERZEICHNIS 277
XVI |
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