Steuerbefreiungen im Investmentsteuerrecht: kritische Bestandsaufnahme und Reformempfehlung
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin ; Bern ; Wien
Peter Lang
[2022]
|
| Schriftenreihe: | Forum Unternehmens-, Steuer- und Bilanzrecht
Band 26 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext https://www.peterlang.com/document/1285828 Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 346 Seiten Illustrationen 22 cm, 516 g |
| ISBN: | 9783631882849 363188284X |
Internformat
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INHALTSVERZEICHNIS
EINLEITUNG
§
1
GEGENSTAND,
ZIEL
UND
METHODE
DER
UNTERSUCHUNG
.
21
I.
AUSGANGSLAGE
BEI
INKRAFTTRETEN
DES
INVESTMENTSTEUERGESETZES
2018
.
21
II.
GANG
DER
UNTERSUCHUNG
.
25
KAPITEL
I:
GRUNDLAGEN
DER
UNTERSUCHUNG
§
2
GRUNDPRINZIPIEN
UND
GRUNDLAGEN
DES
INVESTMENTRECHTS
.
31
I.
STAATLICHE
AUFSICHT
.
31
II.
AUFSICHTSRECHTLICHE
DEFINITION
DES
INVESTMENTVERMOEGENS
.
33
III.
ARTEN
VON
INVESTMENTVERMOEGEN
.
36
1.
ORGANISMEN
FUER
GEMEINSAME
ANLAGEN
IN
WERTPAPIEREN
.
36
2.
ALTERNATIVE
(PUBLIKUMS-)INVESTMENTFONDS
.
37
3.
ALTERNATIVE
(SPEZIAL-)INVESTMENTFONDS
.
39
IV.
ARTEN
VON
ANLEGERN
.
42
V.
INVESTMENTDREIECK
.
43
VI.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
§
2
.
§
3
RUECKBLICK:
GRUNDPRINZIPIEN
DES
INVSTG
2004
.
49
I.
LEX
SPECIALIS
.
49
II.
EINGESCHRAENKTES
TRANSPARENZPRINZIP
UND
STEUERBEFREIUNG
DES
INVESTMENTFONDS
.
50
III.
KAPEST-ABZUG
UND
QUELLENSTEUERN
.
53
IV.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
§
3
.
55
10
INHALTSVERZEICHNIS
§
4
ZIELE
UND
HINTERGRUENDE
DER
REFORM
DER
INVESTMENTBESTEUERUNG
.
57
I.
VEREINFACHUNG
.
57
II.
EU-RECHTLICHE
RISIKEN
DES
INVSTG
2004
.
58
1.
DAS
DEUTSCHE
SYSTEM
DER
DIVIDENDENBESTEUERUNG
BEI
AUSLAENDISCHEN
INVESTMENTFONDS
.
58
2.
DIE
RECHTSPRECHUNG
DES
EUGH
ZUR
DIVIDENDENBESTEUERUNG
.
58
3.
REAKTION
DES
GESETZGEBERS
.
61
III.
VERMEIDUNG VON
STEUERGESTALTUNGEN
.
62
1.
CUM/EX-GESCHAEFTE
.
62
2.
CUM/CUM-GESCHAEFTE
.
68
3.
KOPPLUNGSGESCHAEFTE
.
73
4.
ERTRAGSAUSGLEICH
.
75
IV.
AUSRAEUMUNG
BESTIMMTER
SYSTEMFEHLER
.
79
V.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
§
4
.
80
KAPITEL
II:
DIE
BESTEUERUNG
VON
INVESTMENTFONDS
UND
IHREN
ANLEGERN
§
5
DEFINITION
DES
INVESTMENTFONDS
NACH
DEM
INVSTG
.
85
I.
DEFINITION
DURCH
VERWEISUNG
AUF
DAS
KAGB
.
85
II.
RELEVANTE
ERWEITERUNG
DES
INVESTMENTFONDSBEGRIFFS
.
86
1.
IM
AUSLAND
ANSAESSIGE
STEUERBEFREITE
GESELLSCHAFTEN
.
87
2.
BESTEUERUNG
DER
AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT
VOR
GELTUNG
DES
INVSTG
.
87
3.
BESTEUERUNG
DER
AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT
NACH
GELTUNG
DES
INVSTG
.
90
4.
MOEGLICHE
ALTERNATIVREGELUNG:
EINFUEHRUNG
EINER
QUOTE
FUER
DAS
FINANZANLAGEVERMOEGEN
.
92
III.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
§
5
.
95
INHALTSVERZEICHNIS
11
§
6
BESTEUERUNG
VON
INVESTMENTFONDS
.
97
I.
INLAENDISCHE
BETEILIGUNGSEINNAHMEN
GEM.
§
6
ABS.
3
INVSTG
.
97
1.
INLAENDISCHE
DIVIDENDENEINKUENFTE
ALS
GRUNDTATBESTAND
.
97
2.
INLAENDISCHE
DIVIDENDENKOMPENSATIONSZAHLUNGEN
ALS
ERGAENZUNGSTATBESTAND
.
98
3.
STELLUNGNAHME
.
101
II.
INLAENDISCHE
IMMOBILIENERTRAEGE
.
102
III.
SONSTIGE
INLAENDISCHE
EINKUENFTE
.
105
IV.
STEUERTARIF
UND
STEUERERHEBUNG
.
106
V.
AUSLAENDISCHE
QUELLENSTEUERN
UND
ABKOMMENSBERECHTIGUNG
VON
INVESTMENTFONDS
.
108
VI.
STATUSBESCHEINIGUNG
.
110
VII.
STEUERPFLICHTIGE
ERTRAEGE
BEI
DACH-INVESTMENTFONDS
.
110
VIII.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
§
6
.
112
§
7
STEUERBEFREIUNGEN
AUF
FONDSEBENE
.
115
I.
VOLLSTAENDIGE
STEUERFREIHEIT
AUF
FONDSEBENE
GERN.
§
10
INVSTG
.
116
1.
VORAUSSETZUNGEN
UND
UMFANG
DER
STEUERBEFREIUNG
.
116
A)
ANLEGERKREIS
UND
NACHWEIS
DER
STEUERBEFREIUNG
.
117
B)
DACH-INVESTMENTFONDS
ALS
STEUERBEFREITE
ANLEGER
I.
S.
D.
§
8
ABS.
1
INVSTG
.
119
C)
ERFUELLUNG
DER
VORAUSSETZUNGEN
DES
§
36A
ESTG
.
120
AA)
EXKURS:
§
36A
ESTG
UND
ERGAENZENDE
VORSCHRIFTEN
IM
RAHMEN
DER
DIREKTANLAGE
.
120
(1)
WIRTSCHAFTLICHES
EIGENTUM
VON
MINDESTENS
45
TAGEN
.
121
(2)
WERTVERAENDERUNGSRISIKO
.
123
(3)
VERGUETUNG
AN
EINEN
DRITTEN
.
124
(4)
STEUERBEFREITE
ANLEGER
.
125
BB)
§
36A
ESTG
IM
RAHMEN
DER
INVESTMENTFONDSANLAGE
.
126
(1)
WERT
VERAENDERUNGSRISIKO
.
126
12
INHALTSVERZEICHNIS
(2)
NAHE
STEHENDE
PERSON
.
127
CC)
STELLUNGNAHME
.
128
D)
UMFANG
DER
STEUERBEFREIUNG
.
132
2.
VERSTOSS
GEGEN
§
10
INVSTG
UND
HAFTUNG
FUER
ZU
UNRECHT
ERLANGTE
VORTEILE
AUS
DER
STEUERBEFREIUNG
GEM.
§
14
INVSTG
.
133
3.
ZWISCHENERWERB
DURCH
NICHT
STEUERBEFREITE ANLEGER
.
136
4.
WIRTSCHAFTLICHE
BEDEUTUNG
DER
STEUERBEFREIUNG
.
137
5.
MISSBRAUCH
DURCH
AUSLAENDISCHE
STEUERBEFREITE
STIFTUNGEN
MOEGLICH?
.
140
II.
ANTEILIGE
STEUERBEFREIUNG
AUF
FONDSEBENE
GERN.
§
8
INVSTG
.
142
1.
VORAUSSETZUNGEN
DER
STEUERBEFREIUNG
.
142
2.
UMFANG
DER
STEUERBEFREIUNG
.
143
3.
UMSETZUNG
DES
ANTEILIGEN
STEUERABZUGS
.
144
4.
STELLUNGNAHME
.
145
III.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
§
7
.
148
§
8
BESTEUERUNG
DER
ANLEGER
EINES
INVESTMENTFONDS
.
151
I.
AUSSCHUETTUNGEN
.
151
1.
ERFASSTE
BETRAEGE
.
151
2.
STELLUNGNAHME
.
153
II.
VORABPAUSCHALE
.
154
1.
ERMITTLUNG
DER
VORABPAUSCHALE
.
155
2.
ERHEBUNG
DER
VORABPAUSCHALE
.
157
3.
ANRECHNUNG
AUF
DEN
VERAEUSSERUNGSGEWINN
.
158
4.
STELLUNGNAHME
.
159
III,
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
.
160
1.
VERAEUSSERUNGSFIKTION
BEI
VERLUST
DES
STATUS
ALS
INVESTMENTFONDS
.
161
2.
VERAEUSSERUNGSFIKTION
BEI
BEGINN
DES
STATUS
ALS
INVESTMENTFONDS?
.
162
3.
VERAEUSSERUNGSFIKTION
ZUM
31.12.2017
UND
FREIBETRAG
FUER
SOG.
ALTANTEILE
.
163
INHALTSVERZEICHNIS
13
4.
STELLUNGNAHME
.
166
IV.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
§
8
.
168
§
9
STEUERBEFREIUNGEN
AUF
ANLEGEREBENE
.
171
I.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
GEWAEHRUNG
DER
TEILFREISTELLUNG
.
171
1.
MASSGEBLICHE
KAPITALBETEILIGUNGEN
.
172
A)
BETEILIGUNGEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
172
B)
INDEXFONDS
BZW.
EXCHANGE
TRADED
FUNDS
(ETFS)
.
173
C)
DACH-INVESTMENTFONDS
.
175
D)
UEBER
PERSONENGESELLSCHAFTEN
GEHALTENE
KAPITALBETEILIGUNGEN
.
177
E)
KAPITALBETEILIGUNGEN
VON
ZIELFONDS
IN
FORM
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
179
F)
REITS
ALS
KAPITALBETEILIGUNGEN
.
180
G)
HOLDINGGESELLSCHAFTEN
.
181
H)
ANDERE
FINANZINSTRUMENTE
ALS
KAPITALBETEILIGUNGEN
I.
S.
V.
§
2
ABS.
8
INVSTG
.
182
AA)
EINSATZ
VON
DERIVATEN
.
182
BB)
HINTERLEGUNGSSCHEINE
BZW.
ADR,
GDR,
IDR
ETC
.
183
CC)
EIGENKAPITALAEHNLICHE
GENUSSSCHEINE
.
184
DD)
WERTPAPIERLEIHE
.
186
I)
STELLUNGNAHME
.
186
2.
MASSGEBLICHE
IMMOBILIENBETEILIGUNGEN
.
187
3.
FESTLEGUNG
DER
QUOTEN
IN
DEN
ANLAGEBEDINGUNGEN
.
189
A)
FEHLENDE
ANLAGEBEDINGUNGEN
.
189
B)
KEINE
MINDESTQUOTEN
FUER
AKTIEN
ODER
IMMOBILIEN
.
190
C)
FORM
DES
NACHWEISES
UND
ANSPRUCH
AUF
AUSKUNFT
GEGENUEBER
DEM
INVESTMENTFONDS
.
192
4.
ERMITTLUNG
DER
KAPITALBETEILIGUNGSQUOTE
.
193
II.
UMFANG
DER
TEILFREISTELLUNG
.
194
1.
ANWENDUNG
DER
VOLLSTAENDIGEN
TEILFREISTELLUNG
FUER
ZWECKE
DER
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
194
14
INHALTSVERZEICHNIS
2.
ANTEILIGE
BEFREIUNG
FUER
ZWECKE
DER
GEWST
.
196
3.
BELASTUNGSVERGLEICH
.
197
4.
STELLUNGNAHME
202
III.
KOSTENABZUGSVERBOT
.
204
IV.
AENDERUNG
DER
TEILFREISTELLUNG
.
206
1.
AENDERUNG
DER
FONDS
ODER
ANLEGERBEZOGENEN
MERKMALE
.
206
2.
WESENTLICHER
VERSTOSS
GEGEN
DIE
ANLAGEBEDINGUNGEN
.
209
V
UNIONSRECHTLICHE
BETRACHTUNG
.
210
VI.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
§
9
.
213
KAPITEL
III:
DIE
BESTEUERUNG
VON
SPEZIAL-INVESTMENTFONDS
UND
IHREN
ANLEGERN
§
10
DEFINITION
DES
SPEZIAL-INVESTMENTFONDS
NACH
DEM
INVSTG
.
217
I.
EIGENE
DEFINITION
DES
INVSTG
.
217
II.
VERHAELTNIS
VON
INVESTMENTFONDS
ZU
SPEZIAL-INVESTMENTFONDS
.
218
III.
DIE
BESONDEREN
ANLAGEBESTIMMUNGEN
DES
§
26
INVSTG
.
220
1.
REGELUNGSINHALT
VON
§
26
NR.
8
INVSTG
IM
EINZELNEN
.
222
2.
WEITERNUTZUNG
BESTEHENDER
STRUKTUREN
WAEHREND
DES
UEBERGANGSZEITRAUMS
.
224
3.
STELLUNGNAHME
.
225
IV.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
§
10
.
227
§
11
DIE
BESTEUERUNG
VON
SPEZIAL-INVESTMENTFONDS
.
229
I.
UEBERBLICK
.
229
II.
BESTEUERUNG
IM
GRUNDFALL
OHNE
AUSUEBUNG
DER
TRANSPARENZOPTION
.
229
1.
UMFANG
DER
STEUERPFLICHT
.
229
2.
KEINE
AUSNAHMEN
VON
DER
GRUNDSAETZLICHEN
STEUERPFLICHT
.
231
INHALTSVERZEICHNIS
15
III.
BESTEUERUNG
BEI
AUSUEBUNG
DER
TRANSPARENZOPTION
.
231
1.
EINKUENFTE
MIT
STEUERABZUG
.
231
A)
TRANSPARENTE
BESTEUERUNG
UND
KAPEST-ABZUG
BEI
IM
UEBRIGEN
STEUERPFLICHTIGEN
ANLEGERN
.
231
AA)
AUSUEBUNG
DER
TRANSPARENZOPTION
.
233
BB)
UNWIDERRUFLICHKEIT
DER
TRANSPARENZOPTION
.
235
B)
UNTERBLIEBENER
KAPEST-ABZUG
ODER
KAPEST-ABZUG
BEI
STEUERBEFREITEN
ANLEGERN
.
237
C)
TRANSPARENZOPTION
BEI
DACH-SPEZIAL-INVESTMENTFONDS
.
239
2.
EINKUENFTE
OHNE
STEUERABZUG
.
240
A)
IMMOBILIENERTRAEGE
DES
SPEZIAL-INVESTMENTFONDS
.
240
B)
UMQUALIFIZIERUNG
VON
IMMOBILIENERTRAEGEN
BEI
INVESTMENTFONDS
UND
DACH-SPEZIAL-INVESTMENTFONDS
.
242
C)
STELLUNGNAHME
.
243
IV.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
§
11
.
246
§
12
DIE
BESTEUERUNG
DER
ANLEGER
VON
SPEZIAL
INVESTMENTFONDS
.
249
I.
UEBERBLICK
.
249
II.
LAUFENDE
UND
DEM
ANLEGER
ZUZURECHNENDE
ERTRAEGE
.
251
1.
AUSSCHUETTUNGEN
.
251
2.
AUSSCHUETTUNGSGLEICHE
ERTRAEGE
.
253
A)
UMFANG
.
253
B)
ZURECHNUNG
DER
ERTRAEGE
.
255
3.
STEUERBEFREIUNGEN
GEM.
§
42
INVSTG
FUER
LAUFENDE
ERTRAEGE
.
258
A)
UEBERBLICK
.
258
B)
INLAENDISCHE
BETEILIGUNGSEINNAHMEN
.
260
C)
AUSLAENDISCHE
BETEILIGUNGSEINNAHMEN
UND
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
.
261
D)
MEHRSTUFIGE
FONDSSTRUKTUREN
.
262
E)
STELLUNGNAHME
.
265
16
INHALTSVERZEICHNIS
F)
INLAENDISCHE
IMMOBILIENERTRAEGE
UND
SONSTIGE
EINKUENFTE
OHNE
STEUERABZUG
.
267
4.
STEUERBEFREIUNGEN
GERN.
§
43
INVSTG
FUER
NACH
DBA
FREIGESTELLTE
ERTRAEGE,
HINZURECHNUNGSBETRAEGE
UND
ERTRAEGE
AUS
INVESTMENTFONDS
.
269
A)
UEBERBLICK
.
269
B)
NACH
EINEM
DBA
FREIGESTELLTE
ERTRAEGE
.
269
C)
HINZURECHNUNGSBETRAEGE
.
271
D)
TEILFREISTELLUNG
FUER
ERTRAEGE
AUS
INVESTMENTFONDS
.
272
III.
EINMALIGE
ERTRAEGE
.
272
1.
UEBERBLICK
.
272
2.
YYFONDS-GEWINNE
"
GEM.
§
48
INVSTG
.
273
A)
ERMITTLUNG
UND
BEKANNTMACHUNG
DER
FONDS-GEWINNE
.
273
B)
UMFANG
DES
FONDS-AKTIENGEWINNS
.
277
C)
UMFANG
DES
FONDS-ABKOMMENSGEWINNS
.
280
D)
UMFANG
DES
FONDS-TEILFREISTELLUNGSGEWINNS
.
281
3.
YYANLEGER-GEWINNE
"
GEM.
§
49
INVSTG
.
282
A)
UMFANG
UND
ERMITTLUNG
DER
ANLEGERGEWINNE
.
282
B)
STELLUNGNAHME
.
286
IV.
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
§
12
.
287
KAPITEL
IV:
RECHTSPOLITISCHE
FOLGERUNGEN
§
13
REFORMBEDUERFTIGKEIT
DES
INVSTG
.
295
I.
REGELUNGSZIELE
UND
IHRE
VERWIRKLICHUNG
.
295
1.
VEREINFACHUNG
.
295
A)
UEBERWIEGENDE
ZIELERREICHUNG
BEI
INVESTMENTFONDS
.
295
B)
KEINE
ZIELERREICHUNG
BEI
SPEZIAL-INVESTMENTFONDS
.
296
C)
IST
EIN
ALTERNATIVES
SYSTEM
DENKBAR?
.
297
2.
VERMEIDUNG
VON
STEUERGESTALTUNGEN
.
299
3.
AUSRAEUMUNG
EU-RECHTLICHER
RISIKEN
.
300
4.
BESEITIGUNG
BESTIMMTER
SYSTEMFEHLER
.
301
INHALTSVERZEICHNIS
17
5.
BEWERTUNG
DER
STEUERBEFREIUNGEN
IM
HINBLICK
AUF
DIE
VERWIRKLICHUNG
DER
REGELUNGSZIELE
.
302
II.
GRUNDSAETZLICHE
FORDERUNGEN
FUER
EINE
NOVELLIERUNG
DES
INVSTG
.
303
1.
VEREINFACHUNG
.
303
2.
GEWAEHRLEISTUNG
DER
NACHPRUEFBARKEIT
UND
NACHVOLLZIEHBARKEIT
.
303
3.
NACHWEISMOEGLICHKEITEN
DES
ANLEGERS
ZULASSEN
.
304
3.
BEACHTUNG
GRUNDLEGENDER
PRINZIPIEN
DES
STEUERRECHTS
.
304
4.
BEACHTUNG
DER
WIRTSCHAFTLICHKEIT
.
304
5.
VERMEIDUNG VON
DOPPELSPURIGKEITEN
.
305
6.
SCHAFFUNG
EINES
VERLAESSLICHEN
RECHTSRAHMENS
FUER
DEN
RECHTSANWENDER
.
305
7.
REDUZIERUNG
DER
GESTALTUNGSANFAELLIGKEIT
OHNE
ZUSAETZLICHE
KOMPLEXITAET
.
305
8.
KEINE
UEBERMAESSIGE
BESTEUERUNG
.
306
SCHLUSS
§
14
RESUEMEE
.
309
§
15
KONSOLIDIERTER
GESETZGEBUNGS
UND
ERLASSVORSCHLAG
ZUR
AENDERUNG
DES
INVSTG,
DES
INVSTE
UND
DES
ASTG
.
311
I.
INVESTMENTSTEUERGESETZ
.
311
II.
INVST-ERLASS
.
317
III.
AUSSENSTEUERGESETZ
.
318
§
16
VOLLSTAENDIGER
BELASTUNGSVERGLEICH
.
321
VERZEICHNIS
DER
ZITIERTEN
LITERATUR
.
325 |
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