Verfügbarkeit: Abgabenordnung

Abgabenordnung:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Helmschrott, Hans (VerfasserIn), Grimm, Simone 1975- (VerfasserIn), Scheel, Thomas (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag September 2024
Ausgabe:	18. aktualisierte Auflage, Rechtsstand 01.08.2024
Schriftenreihe:	Grundkurs des Steuerrechts Band 1
Schlagworte:	Deutschland > Abgabenordnung Abgabenrecht Deutschland Abgabenordnung GK Abgabenordnung Orange Reihe Verfahrensrecht Besteuerungsverfahren Erhebungsverfahren Rechtsbehelf Korrekturvorschrift Festsetzungsverjährung Finanzbehörde Wiedereinsetzung Finanzgerichtsordnung Helmschrott Grimm Scheel SchäfferPoeschel Steuern
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	512 Seiten 23 cm x 17 cm
ISBN:	9783791060699 3791060694

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	1 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 18. AUFLAGE . 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 17 TEILA EINLEITUNG . 21 1 SYSTEMATISCHE STELLUNG UND BEDEUTUNG DER ABGABENORDNUNG . 22 2 AUFBAUDERAO . 24 3 BEGRIFF DER STEUER, § 3 ABS. 1 AO . 25 4 EINTEILUNG DER STEUERN . 28 5 GELTUNGSBEREICH DER AO . 28 5.1 UEBUNGSAUFGABEN ZUM GELTUNGSBEREICH DER AO . 29 5.2 ZUSAMMENFASSUNG . 29 TEIL B ANWENDUNG DER STEUERGESETZE . 30 1 BEGRIFF DER STEUERGESETZE, § 4 AO . 30 2 ANWENDUNG DER STEUERGESETZE . 31 3 WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE . 31 3.1 ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 31 3.2 UNWIRKSAME RECHTSGESCHAEFTE . 33 3.3 UMFANG UND GRENZEN RECHTLICHER GESTALTUNG . 33 TEIL C DAS STEUERRECHTSVERHAELTNIS . 36 1 INHALT . 36 2 STEUERRECHTSFAEHIGKEIT (STEUERFAEHIGKEIT) . 37 3 HANDLUNGSFAEHIGKEIT . 38 3.1 HANDLUNGSFAEHIGKEIT NATUERLICHER PERSONEN . 38 3.1.1 GESCHAEFTSFAEHIGE PERSONEN . 39 3.1.2 BESCHRAENKT GESCHAEFTSFAEHIGE PERSONEN . 39 3.1.3 GESCHAEFTSUNFAEHIGE PERSONEN . 39 3.1.4 PFLICHTEN DER GESETZLICHEN VERTRETER UND VERMOEGENSVERWALTER . 40 3.1.5 MASSNAHMEN TROTZ FEHLENDER HANDLUNGSFAEHIGKEIT . 40 3.2 HANDLUNGSFAEHIGKEIT JURISTISCHER PERSONEN UND VON PERSONENVEREINIGUNGEN . 41 4 DAS STEUERSCHULDVERHAELTNIS . 42 4.1 STEUERANSPRUCH, ANSPRUCH AUF STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN . 42 4.2 ENTSTEHUNG DER ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS, §38 AO . 43 4.3 VERGUETUNGS UND ERSTATTUNGSANSPRUECHE, § 37 ABS. 2 AO .44 8 INHALTSVERZEICHNIS 5 BESONDERE FORMEN DER BETEILIGUNG AN EINEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS . 46 5.1 GESAMTSCHULDNER, §44 AO . 46 5.1.1 FOLGEN DER GESAMTSCHULD . 48 5.1.2 ERSTATTUNG VON GESAMTSCHULDNERISCH GESCHULDETEN STEUERN . 49 5.2 GESAMTRECHTSNACHFOLGE, § 45 AO . 50 5.2.1 BEDEUTUNG . 50 5.2.2 WIRKUNG DER GESAMTRECHTSNACHFOLGE . 51 5.3 ABTRETUNG, PFAENDUNG UND VERPFAENDUNG VON ERSTATTUNGS UND VERGUETUNGSANSPRUECHEN . 53 TEILD DER VERWALTUNGSAKT . 56 1 BEGRIFF DES STEUERVERWALTUNGSAKTS, § 118 AO . 56 1.1 BEHOERDLICHE MASSNAHMEN . 56 1.2 EINSEITIGE HOHEITLICHE MASSNAHMEN (OEFFENTLICH-RECHTLICHE MASSNAHMEN) . 57 1.3 REGELUNG MIT UNMITTELBARER RECHTSWIRKUNG NACH AUSSEN . 57 1.4 EINZELFALL . 59 1.5 SAMMEL-VA . 60 2 EINTEILUNG DER STEUERVERWALTUNGSAKTE . 61 2.1 STEUER-BZW. DIESEN GLEICHGESTELLTE BESCHEIDE UND SONSTIGE VA . 61 2.2 GEBUNDENE UND ERMESSENSENTSCHEIDUNGEN . 62 2.3 BEGUENSTIGENDE UND NICHT BEGUENSTIGENDE VA . 65 2.4 KONSTITUTIVE UND DEKLARATORISCHE VA . 65 3 WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN EINES VA . 66 3.1 BESTIMMTHEIT DES VA, § 119 AO . 66 3.2 FORMDESVA . 67 3.3 BEGRUENDUNG DES VA . 68 4 DIE SCHRITTE ZUR ENTSTEHUNG EINES STEUER-VA . 69 5 BESCHEIDE . 71 5.1 STEUERBESCHEIDE . 71 5.2 MIT DER STEUERFESTSETZUNG VERBUNDENE VERWALTUNGSAKTE . 73 6 DIE ADRESSIERUNG VON VERWALTUNGSAKTEN . 74 6.1 ALLGEMEINES . 74 6.2 BESTIMMTHEIT DER ADRESSIERUNG . 75 6.3 ADRESSIERUNGUND BEKANNTGABE AN MINDERJAEHRIGE . 77 6.4 VA FUER JURISTISCHE PERSONEN (JP) . 79 6.5 VA FUER PERSONENGESELLSCHAFTEN UND -GEMEINSCHAFTEN (BETRIEBSSTEUERBESCHEIDE UND GEWERBESTEUERMESSBESCHEIDE) . 79 6.6 VERWALTUNGSAKTE NACH DEM TOD EINES STEUERPFLICHTIGEN . 80 7 BEKANNTGABE VON VERWALTUNGSAKTEN . 82 7.1 ALLGEMEINES . 82 7.2 BEKANNTGABEFORMEN . 83 7.2.1 UEBERMITTLUNG AN BEVOLLMAECHTIGTE, § 122 ABS. 1 SATZ 3 AO . 84 7.3 ZEITPUNKT DES WIRKSAMWERDENS GERN. § 122 ABS. 2 NR. 1 AO . 85 INHALTSVERZEICHNIS 9 7.4 OEFFENTLICHE BEKANNTGABE, §122 ABS. 3,4 AO . 88 7.5 ZUSTELLUNG, §122 ABS. 5 AO . 88 7.6 BEKANNTGABE INS AUSLAND . 89 7.7 BEKANNTGABE-UND ZUSTELLUNGSMAENGEL . 89 8 ZUSAMMENGEFASSTE BESCHEIDE . 90 8.1 BESCHEIDEAN EHEGATTEN/LEBENSPARTNER . 90 8.1.1 ADRESSIERUNG . 91 8.1.2 BEKANNTGABE VON STEUER-(UND FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN) BEI EHEGATTEN . 91 8.2 BESCHEIDEANMITERBEN . 93 9 FESTSTELLUNGSVERFAHREN . 94 9.1 BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ALS EIGENER VA . 94 9.2 ANZUWENDENDE VORSCHRIFTEN . 95 9.3 EINHEITLICHE FESTSTELLUNG . 96 9.4 AUSNAHMEN GERN. § 180 ABS. 3 UND ABS. 4 AO . 97 9.5 ADRESSIERUNG VON FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN . 97 9.6 BEKANNTGABE VON FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN NACH §§ 183, 183A AO . 98 9.6.1 BEKANNTGABE BEI GESTOERTER PERSONENVEREINIGUNG . 98 9.7 BINDUNGSWIRKUNG . 99 10 SONSTIGE GRUNDLAGENBESCHEIDE . 100 10.1 STEUERMESSBESCHEIDE, § 184 AO . 100 10.2 ANDERE BINDENDE VERWALTUNGSAKTE . 101 11 FEHLERHAFTE VERWALTUNGSAKTE . 102 11.1 NICHTIGEVA . 103 11.2 EINFACH RECHTSWIDRIGE FEHLER . 105 11.3 HEILBARE VERFAHRENSMAENGEL . 106 11.4 WIEDEREINSETZUNG GERN. § 126 ABS. 3 AO . 108 11.5 VERFAHRENS-UND FORMFEHLER I.S.D. § 127 AO . 108 TEIL E ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN . 112 1 SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT, § 16 AO . 112 2 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT, § 17 AO . 114 2.1 EINKOMMENSTEUER NATUERLICHER PERSONEN, §19 AO . 114 2.2 KOERPERSCHAFTSTEUER VON KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN, §20AO . 116 2.3 UMSATZSTEUER, § 21 AO . 116 2.4 ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE REALSTEUERMESSBESCHEIDE, § 22 AO . 117 2.5 ZUSTAENDIGKEIT BEI SONSTIGEN STEUERARTEN . 118 2.6 ZUSTAENDIGKEIT FUER GESONDERTE FESTSTELLUNGEN, § 18 AO . 118 2.6.1 ZUSTAENDIGKEIT GERN. § 18 ABS. 1 NR. 1 AO . 118 2.6.2 ZUSTAENDIGKEITGEM.§ 18 ABS. 1 NR.2AO . 118 2.6.3 ZUSTAENDIGKEIT GERN. § 18 ABS. 1 NR. 3 AO . 119 2.6.4 ZUSTAENDIGKEIT GERN. § 18 ABS. 1 NR. 4 AO . 120 2.7 ERSATZZUSTAENDIGKEIT, § 24 AO, UND ZUSTAENDIGKEIT FUER UNAUFSCHIEBBARE MASSNAHMEN, § 29 AO . 121 10 INHALTSVERZEICHNIS 2.8 MEHRFACHE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT, § 25 AO . 122 2.9 ZUSTAENDIGKEITSWECHSEL, § 26 AO . 122 2.10 ZUSTAENDIGKEITSVEREINBARUNG, §27 AO . 123 2.11 ZUSTAENDIGKEITSSTREIT, §28 AO . 123 2.12 FOLGEN VON MAENGELN IN DER OERTLICHEN ZUSTAENDIGKEIT . 123 TEIL F FRISTEN UND TERMINE . 125 1 TERMINE . 125 2 FRISTEN . 126 3 FRISTARTEN . 127 3.1 GESETZLICHE UND BEHOERDLICHE FRISTEN . 127 3.2 BEGINN-UND EREIGNISFRISTEN . 129 3.2.1 BEGINNFRISTEN . 129 3.2.2 EREIGNISFRISTEN . . 130 4 WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND, § 110 AO . 132 4.1 EIGENES VERSCHULDEN . 133 4.2 VERSCHULDEN VON VERTRETER ODER BERATER . 134 4.3 DAUER DER VERHINDERUNG . 135 4.4 WEITERES VORGEHEN GEM.§ 110 ABS. 2 UND 3 AO . 136 TEILG BESTEUERUNGSVERFAHREN . 139 1 ERMITTLUNGSGRUNDSAETZE . 139 2 MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 142 2.1 ANZEIGEPFLICHTEN . 142 2.2 BUCHFUEHRUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 142 2.3 AUSKUNFTS UND VORLAGEPFLICHTEN DES STPFL . 144 2.4 MITWIRKUNGSPFLICHTEN DRITTER . 145 2.5 KONTENABRUF GEM. §93 ABS. 7 AO . 146 2.6 SANKTIONSMOEGLICHKEITEN . 146 2.7 BEWEIS-UND FESTSTELLUNGSLASTREGELN . 147 2.8 SCHAETZUNG . 150 2.9 TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG . 151 3 DIE ERKLAERUNGSPFLICHT, DER VERSPAETUNGSZUSCHLAG UND DAS ERZWINGUNGSVERFAHREN . 151 3.1 ERKLAERUNGSPFLICHT . 151 3.2 FESTSETZUNG VON VERSPAETUNGSZUSCHLAEGEN (VERSPZ), § 152 AO . 154 3.2.1 ERMESSENSFESTSETZUNG GEM. § 152 ABS. 1 AO . 154 3.2.2 GEBUNDENE ENTSCHEIDUNG GEM. § 152 ABS. 2 AO . 155 3.2.3 ADRESSAT DES VERSPAETUNGSZUSCHLAGS . 156 3.2.4 HOEHE DES VERSPAETUNGSZUSCHLAGS . 156 3.2.5 VERFAHREN . 156 3.3 ERZWINGUNGSVERFAHREN, §§ 328 FF. AO . 157 3.4 ERMESSEN . 157 INHALTSVERZEICHNIS 11 4 FESTSETZUNG DER ANSPRUCHE . 160 4.1 STEUERFESTSETZUNG UNTER VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG . 160 4.2 VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG . 168 TEILH ERHEBUNGSVERFAHREN . 175 1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE VERWIRKLICHUNG, § 218 AO . 175 2 FAELLIGKEIT, §220 AO . 176 3 VERSCHIEBEN DER FAELLIGKEIT . 179 3.1 UEBERBLICK . 179 3.2 STUNDUNG, §222 AO . 180 3.2.1 ERMESSENSENTSCHEIDUNG BEI ERHEBLICHER HAERTE . 180 3.2.2 ERMESSENSENTSCHEIDUNG BEI GEFAEHRDUNG DES STEUERANSPRUCHS DURCH DIE STUNDUNG 182 3.2.3 DAS STUNDUNGSVERFAHREN . 182 4 ERLOESCHEN DER ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS . 184 4.1 ZAHLUNG, §§ 224 F. AO . 185 4.2 AUFRECHNUNG, §226 AO . 186 4.2.1 VORAUSSETZUNGEN . 186 4.2.2 AUFRECHNUNGSERKLAERUNG UND MASSGEBLICHER ZEITPUNKT FUER DIE AUFRECHNUNGSVORAUSSETZUNGEN . 189 4.2.3 WIRKUNG DER AUFRECHNUNG . 190 4.2.4 HINWEISAUF DEN VERRECHNUNGSVERTRAG . 190 4.3 BILLIGKEITSERLASS, § 227 AO . 190 4.4 ZAHLUNGSVERJAEHRUNG, §§228-232 AO . 194 4.4.1 DAUER DER ZAHLUNGSVERJAEHRUNGSFRIST, § 228 SATZ 2 AO . 195 4.4.2 BEGINN UND ENDE DER ZAHLUNGSVERJAEHRUNGSFRIST, § 229 AO . 195 4.4.3 UNTERBRECHUNG DER ZAHLUNGSVERJAEHRUNGSFRIST, § 231 AO . 196 4.5 HINWEIS AUF VERWIRKUNG . 200 5 ZINSEN, §§233 FF. AO . 202 5.1 ALLGEMEINES . 202 5.2 BERECHNUNG UND FESTSETZUNG DER ZINSEN . 204 5.2.1 BESCHRAENKTE AKZESSORIETAET DER ZINSEN . 206 5.2.2 BILLIGKEITSERLASS (§§163,239,227 AO) DER ZINSEN . 207 5.2.3 FAELLIGKEIT DER ZINSEN . 209 5.3 BESONDERHEITEN BEI STUNDUNGS UND AUSSETZUNGSZINSEN, §§ 234,237 AO . 209 5.3.1 STUNDUNGSZINSEN, §234 AO . 209 5.3.2 AUSSETZUNGSZINSEN, § 237 AO . 210 5.4 BESONDERHEITEN BEI VOLLVERZINSUNG, § 233A AO . 211 6 SAEUMNISZUSCHLAG (SZ),§ 240 AO . 216 6.1 ALLGEMEINES . 216 6.2 BERECHNUNG DER SZ . 218 6.3 UEBERSICHT UEBER DIE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN SZ UND ZINSEN . 222 6.4 UEBUNGSFAELLE ZUR BERECHNUNG VON SZ UND ZINSEN . 222 6.5 BILLIGKEITSERLASS VON SZ . 223 7 ABRECHNUNGSBESCHEID . 224 12 INHALTSVERZEICHNIS TEILL DAS RECHTSBEHELFSVERFAHREN . 225 1 ALLGEMEINES . 225 2 ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN DES EINSPRUCHS (AUSZUG) . 226 3 VORFRAGEN VOR DER ZULAESSIGKEITSPRUEFUNG . 228 3.1 WIE IST DAS BEGEHREN DES ANTRAGSTELLERS AUSZULEGEN? . 228 3.1.1 PERSON DES ANTRAGSTELLERS/EF . 228 3.1.2 BESTIMMUNG DES ANGEGRIFFENEN VA . 228 3.1.3 ABGRENZUNG FOERMLICHER RECHTSBEHELF - KORREKTURANTRAG - STEUERERKLAERUNG . 231 3.2 ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG (§ 367 ABS. 1 AO) . 232 4 STATTHAFTIGKEIT DES EINSPRUCHS . 232 5 ARTEN DES EINSPRUCHS . 233 5.1 (NORMALER) EINSPRUCH, §347 ABS. 1 NR. 1 AO . 233 5.2 UNTAETIGKEITSEINSPRUCH (UE), § 347 ABS. 1 SATZ 2 AO . 235 6 FORM UND (NOTWENDIGER) INHALT DER RECHTSBEHELFE . 236 6.1 FORM DER RECHTSBEHELFE, § 357 AO . 236 6.2 NOTWENDIGER INHALT UND SOLLINHALT DER RECHTSBEHELFE, §§ 357,350 AO . 237 7 FRIST ZUR EINLEGUNG DES EINSPRUCHS, §§ 355,356 AO . 238 7.1 MONATS-UND JAHRESFRIST . 238 7.2 FRISTWAHRUNG DURCH EINLEGUNG BEI DER RICHTIGEN ANBRINGUNGSBEHOERDE, § 357 ABS. 2 AO . 240 8 SCHLUESSIGE GELTENDMACHUNG DER BESCHWER, §350 AO . 241 9 RECHTSBEHELFSBEFUGNIS BEI EINHEITLICHEN FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN, § 352 AO . 244 9.1 UEBERSICHT UEBER DIE ANFECHTUNGSBEFUGNIS-BESCHRAENKUNGEN GEM. § 352 AO . 244 9.2 EINSPRUCH FUER DIE GESAMTHEIT GEM. § 352 ABS. 1 NR. 1 AO . 245 9.3 EINSPRUCHSBEFUGNIS FUER EINZELNE BETEILIGTE GEM. §352 ABS. 1 NR. 2-5 AO . 247 10 BEACHTUNG DER VERFAHRENSVORSCHRIFTEN FUER DAS EINSPRUCHSVERFAHREN .248 10.1 BEFRISTUNG DES NACHTRAEGLICHEN TATSACHENVORTRAGS (PRAEKLUSIONSRECHT DES FA) GEM. §364BA0 . 249 10.2 HINZUZIEHUNG ZUM VERFAHREN GEM. §360 AO . 250 10.3 WIEDERAUFROLLUNG DES GESAMTEN FALLES UND VERBOESERUNGSMOEGLICHKEIT GEM. § 367 ABS. 2 AO . 251 10.4 KORREKTUR ODER ERSETZUNGSBESCHEID WAEHREND DES EINSPRUCHSVERFAHRENS, §§ 132,365 ABS.3AO . 253 11 DIE ENTSCHEIDUNG UEBER DEN RECHTSBEHELF . 254 11.1 EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG, § 367 AO . 254 11.2 TEIL-EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG UND ENTSCHEIDUNG DURCH ALLGEMEINVERFUEGUNG, § 367 ABS. 2A, 2BA0 . 255 11.3 ERLEDIGUNG DURCH ABHILFEBESCHEID, §367 ABS. 2 SATZ 3 AO . 256 12 AUSSETZUNG UND AUFHEBUNG DER VOLLZIEHUNG (ADV), § 361 AO . 257 12.1 VERHAELTNIS DER ADV ZUR STUNDUNG (§222 AO) . 257 12.2 VORAUSSETZUNGEN DER ADV . 257 12.3 ERMESSENSCHARAKTERDER ADV . 260 INHALTSVERZEICHNIS 13 12.4 UMFANG DER AUSSETZUNG/AUFHEBUNG DER VOLLZIEHUNG . 260 12.5 NEBENBESTIMMUNGEN IM AUSSETZUNGS-VA. 261 12.6 ADV VON GRUNDLAGENBESCHEIDEN . 262 12.7 FOTGENDERADV . 263 TEILK DER AMTSTRAEGER UND SEINE PFLICHTEN . 264 1 DER AMTSTRAEGER, §7 AO . 264 2 STEUERGEHEIMNIS, § 30 AO . 265 2.1 DEM STEUERGEHEIMNIS UNTERLIEGENDER PERSONENKREIS, § 30 ABS. 1 UND 3 AO . 265 2.2 DIE VERLETZUNGSTATBESTANDSMERKMALE, §30 ABS. 2 AO . 266 2.2.1 PERSONENBEZOGENE DATEN EINES ANDEREN, §30 ABS. 2 NR. 1AO . 266 2.2.2 BETRIEBS-ODER GESCHAEFTSGEHEIMNISSE, §30 ABS. 2 NR. 2 AO . 267 2.2.3 ART DER KENNTNISERLANGUNG . 267 2.2.4 OFFENBAREN ODER VERWERTEN . 268 2.2.5 ABRUFEN VON EDV-DATEN . 269 2.3 OFFENBARUNGS UND VERWERTUNGSBEFUGNISSE . 269 2.4 FOLGEN DER VERLETZUNG DES STEUERGEHEIMNISSES . 274 3 DER ANGEHOERIGENBEGRIFF, §15 AO . 275 3.1 ANWENDUNGSBEREICH . 275 3.2 DIE ANGEHOERIGEN IM EINZELNEN . 276 4 DIE AUSSCHLIESSUNG UND ABLEHNUNG VON AMTSTRAEGERN UND SONSTIGEN PERSONEN . 278 4.1 EINFUEHRUNG . 278 4.2 AUSSCHLUSS WEGEN § 82 AO . 278 4.3 DIE FOLGEN EINES VERSTOSSES GEGEN §82 ABS. 1AO . 280 4.4 AUSSCHLUSS WEGEN BESORGNIS DER BEFANGENHEIT, § 83 AO . 280 4.5 FOLGEN BEI MITWIRKUNG EINES BEFANGENEN AMTSTRAEGERS . 281 TEIL L UEBERBLICK UEBER DIE KORREKTURVORSCHRIFTEN . 282 1 ALLGEMEINES, SYSTEMATIK DER KORREKTURVORSCHRIFTEN . 282 2 BERICHTIGUNG GEM. § 129 AO . 289 2.1 ANWENDUNGSBEREICH . 289 2.2 TATBESTAND . 289 2.2.1 AEHNLICHE UNRICHTIGKEITEN . 289 2.2.2 OFFENBARE (AEHNLICHE) UNRICHTIGKEITEN . 291 2.2.3 BEIM ERLASS EINES VA UNTERLAUFENER FEHLER . 292 2.2.4 BERICHTIGUNG ALS ERMESSENS ODER ALS GEBUNDENE ENTSCHEIDUNG? . 294 2.3 UMFANG DER BERICHTIGUNG . 294 3 RUECKNAHME UND WIDERRUF VON VERWALTUNGSAKTEN NACH §§ 130,131 AO . 295 3.1 ANWENDUNGSBEREICH . 295 3.2 SYSTEMATIK DER §§ 130,131 AO . 295 14 INHALTSVERZEICHNIS 4 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON VORBEHALTSFESTSETZUNGEN, § 164 ABS. 2,3 AO . 299 5 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON VORLAEUFIGEN FESTSETZUNGEN, § 165 ABS. 2 AO . 302 5.1 ANWENDUNG DES § 177 AO . 303 6 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUER UND GLEICHGESTELLTEN BESCHEIDEN NACH § 172 AO . 303 6.1 ANWENDUNGSBEREICH UND BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT . 303 6.2 ANTRAG AUF SCHLICHTE AENDERUNG GEM. § 172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 BUCHST, A AO . 304 6.2.1 VORAUSSETZUNGEN . 304 6.2.2 ANTRAG AUF SCHLICHTE AENDERUNG ODER EINSPRUCH? . 305 6.2.3 MITBERICHTIGUNG GEM. § 177 AO . 307 6.2.4 ANTRAG AUF AENDERUNG ZULASTEN DES STPFL . 307 6.3 § 172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 BUCHST, B, CAO . 308 6.4 § 172 ABS. 1 SAETZE 2 UND 3 AO; AENDERUNGSANTRAG ODER KLAGE? . 308 7 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUER UND GLEICHGESTELLTEN BESCHEIDEN WEGEN NACHTRAEGLICH BEKANNT GEWORDENEN TATSACHEN ODER BEWEISMITTELN, § 173 AO . 310 7.1 UEBERBLICK UEBER § 173 AO UND PRUEFUNGSSCHEMA . 310 7.2 DIE KORREKTURVORAUSSETZUNGEN IM EINZELNEN . 311 7.2.1 TATSACHEN . 311 7.2.2 BEWEISMITTEL . 313 7.2.3 NACHTRAEGLICHES BEKANNTWERDEN . 313 7.2.4 LIEGT §173 ABS. 1 NR. LODER NR. 2 AO VOR? . 315 7.2.5 BESONDERHEITEN BEI § 173 ABS. 1 NR. 1 AO . 317 7.2.6 ZUSAETZLICHE VORAUSSETZUNGEN BEI § 173 ABS. INR. 2AO . 318 7.2.6.1 URSAECHLICHER ZUSAMMENHANG GERN. § 173 ABS. 1 NR. 2SATZ2AO . 320 7.2.6.2 RECHTSERHEBLICHKEIT DER TATSACHE BZW. DES BEWEISMITTELS . 322 7.3 AENDERUNGSSPERRE NACH EINER AUSSENPRUEFUNG, § 173 ABS. 2 AO . 323 7.4 AENDERUNG ODER AUFHEBUNG NACH § 173A AO . 324 8 AENDERUNG ODER AUFHEBUNG WIDERSTREITENDER BESCHEIDE, § 174 AO . 325 8.1 ALLGEMEINES . 325 8.2 EINZELHEITEN ZU §174 ABS. 1-5 AO . 328 9 AENDERUNG UND AUFHEBUNG VON BESCHEIDEN NACH § 175 AO . 331 9.1 AUTOMATISCHE FOLGEAENDERUNG, § 175 ABS. 1 SATZL NR. 1 AO . 331 9.2 EREIGNIS MIT STEUERLICHER WIRKUNG FUER DIE VERGANGENHEIT, § 175 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2, ABS. 2 AO . 334 9.3 VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN, § 175A AO . 337 9.4 DATENUEBERTRAGUNG DURCH DRITTE VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNG, § 175B AO . 337 10 VERTRAUENSSCHUTZ BEI KORREKTUREN VON BESCHEIDEN, § 176 AO . 338 11 MITBERICHTIGUNG VON MATERIELLEN FEHLERN, § 177 AO . 339 11.1 ALLGEMEINES: PRINZIP, ANWENDUNGSBEREICH, BEGRIFF . 339 11.2 SYSTEMATIK DES § 177 AO (TECHNIK) . 341 11.2.1 WORTLAUTMETHODE . 341 11.2.2 RAHMENMETHODE . 342 INHALTSVERZEICHNIS 15 TEIL M HAFTUNG IM STEUERRECHT . 345 1 DER BEGRIFF DER HAFTUNG . 345 2 VERTRAGLICHE HAFTUNG . 346 3 GESETZLICHE HAFTUNG . 347 3.1 HAFTUNG NACH § 69 I.V.M. §§34,35 AO . 348 3.1.1 STEUERLICHE HILFSPERSONEN . 348 3.1.2 TATBESTANDSMERKMALE DER GROBEN PFLICHTVERLETZUNG . 349 3.1.3 SCHADEN . 350 3.1.4 UMFANG DER HAFTUNG . 352 3.1.5 ART DER HAFTUNG . 353 3.2 HAFTUNG GEM. § 71 AO . 353 3.3 HAFTUNG GEM. §74 AO . 355 3.3.1 VORAUSSETZUNGEN DER HAFTUNG . 355 3.3.2 UMFANG DER HAFTUNG . 356 3.3.3 ART DER HAFTUNG . 356 3.4 HAFTUNG GEM. §75 AO . 357 3.4.1 ZWECK UND VORAUSSETZUNG DER HAFTUNG . 357 3,4.2 UMFANG DER HAFTUNG . 359 3.4.3 ART DER HAFTUNG . 360 3.5 LOHNSTEUERHAFTUNG DES ARBEITGEBERS GEM. § 42D ESTG . 360 4 HAFTUNG NACH DEN GESETZLICHEN TATBESTAENDEN DES ZIVILRECHTS . 361 5 GELTENDMACHUNG DER GESETZLICHEN STEUERLICHEN HAFTUNG . 362 TEIL N DIE AUSSENPRUEFUNG . 365 1 ALLGEMEINES . 365 2 VORAUSSETZUNGEN DER AP . 367 3 UMFANG DER AP (§ 194 AO) UND PRUEFUNGSRHYTHMUS . 370 4 DIE PRUEFUNGSANORDNUNG . 372 5 VORBEREITUNG UND DURCHFUEHRUNG DER AP . 374 6 RECHTSWEGESYSTEM BEI MASSNAHMEN DER AP . 381 7 VERBINDLICHE AUSKUNFT, VERBINDLICHE ZUSAGE NACH AP UND TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG . 383 7.1 VERBINDLICHE AUSKUNFT . 383 7.2 VERBINDLICHE ZUSAGEN NACH AP . 385 7.3 DIE TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG UEBER DAS VORLIEGEN EINES SACHVERHALTS . 386 TEILO FESTSETZUNGSVERJAEHRUNGUND FESTSTELLUNGSVERJAEHRUNG . 390 1 ALLGEMEINES . 390 2 GEGENSTAND DER FVJ (ANWENDUNGSBEREICH DER §§ 169 -171 AO) . 391 3 BEGINN DER FESTSETZUNGS-VERJAEHRUNGSFRIST UND DER FESTSTELLUNGS-VERJAEHRUNGSFRIST (§§170,181 AO) . 392 3.1 GRUNDREGEL . 392 3.2 ANLAUFHEMMUNG (§ 170 ABS. 2 NR. 1, § 181 ABS. 3 SATZ 2 AO IN FAELLEN DER ERKLAERUNGSPFLICHT) . 393 16 INHALTSVERZEICHNIS 3.3 ANLAUFHEMMUNG IN § 170 ABS. 3 AO FUER DIE KORREKTUR VON ANTRAGSBEDINGTEN FESTSETZUNGEN . 394 3.4 ZUSAETZLICHE ANLAUFHEMMUNG IN §§ 170 ABS. 4-6,181 ABS. 3 AO . 394 4 DAUER DER VERJAEHRUNGSFRIST (§ 169 ABS. 2 SAETZE 1 UND 2 AO) . 395 4.1 UEBUNGSAUFGABEN ZUR DAUER DER VERJAEHRUNGSFRIST . 397 5 FRISTWAHRUNG DURCH DAS FA (§ 169 ABS. 1 SATZ 3 AO) . 398 6 ABTAUFHEMMUNGEN (§ 171 AO UND § 181 ABS. 5 AO) . 399 6.1 ABLAUFHEMMUNG GEM. § 171 ABS. 1 AO {HOEHERE GEWALT) . 400 6.2 § 171 ABS. 2 AO (OFFENBARE UNRICHTIGKEIT GEM. § 129 AO) . 400 6.3 ANTRAG, RECHTSBEHELF (§ 171 ABS. 3, 3A AO) . 401 6.4 AUSSENPRUEFUNG (§ 171 ABS. 4 AO) . 403 6.5 §171 ABS. 8 AO (VORLAEUFIGER BESCHEID GEM. §165 AO) . 408 6.6 § 171 ABS. 10 AO (BINDUNGSWIRKUNG EINES GRUNDLAGENBESCHEIDS) . 408 6.7 FOLGEBESCHEID NOCH NICHT VERJAEHRT (§181 ABS. 5 AO) . 411 TEILP LOESUNGSHINWEISE ZU DEN FAELLEN . 415 TEILQ KOMPLEXE KLAUSUR-UEBUNGSFAELLE . 461 KLAUSUR 1 . 463 KLAUSUR 2 . 467 KLAUSUR 3 . 471 TEIL R LOESUNGSHINWEISE ZU DEN UEBUNGS-KLAUSUREN . 474 KLAUSUR! . 475 KLAUSUR2 . 481 KLAUSUR 3 . 489 TEILS ANHANG . 499 STICHWORTVERZEICHNIS . 501
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