Rückstellungen Bilden, Auflösen und Buchen: in Handels- und Steuerbilanz
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| Veröffentlicht: |
Freiburg ; München ; Stuttgart
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August 2024
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| contents | Cover -- Urheberrecht -- Inhaltsverzeichnis -- 1 Einführung -- 2 Einordnung der Rückstellungen in das Bilanzbild -- 3 Abgrenzung der Rückstellungen von anderen Bilanzpositionen -- 4 Rückstellungen in der Handelsbilanz -- 4.1 Ansatz -- 4.1.1 Passivierungspflicht -- 4.1.2 Passivierungswahlrecht -- 4.1.3 Passivierungsverbot -- 4.2 Bewertung -- 4.2.1 Zugangsbewertung -- 4.2.2 Gläubigeridentifizierung -- 4.2.3 Folgebewertung -- 4.3 Auflösung von Rückstellungen -- 4.3.1 Erfolgsneutrale Auflösung -- 4.3.2 Rückstellung ist höher als der tatsächliche Aufwand -- 4.3.3 Rückstellung ist niedriger als der tatsächliche Aufwand -- 4.4 Rückstellungsspiegel im Anhang -- 5 Rückstellungen in der Steuerbilanz -- 5.1 Ansatz, Grundsatz der Maßgeblichkeit -- 5.2 Steuerliche Sonderregelungen -- 5.2.1 5 Abs. 2a EStG: Verbot der Passivierung von Rückstellungen für Verpflichtungen, die unter der Bedingung der Erzielung künftiger Einnahmen oder Gewinne anfallen -- 5.2.2 5 Abs. 3 EStG: Verbot der Passivierung von Rückstellungen wegen Schutzrechtsverletzungen -- 5.2.3 5 Abs. 4 EStG: Verbot der Passivierung von Rückstellungen für Dienstjubiläen -- 5.2.4 5 Abs. 4a EStG: Verbot der Passivierung von Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften -- 5.2.5 5 Abs. 4b EStG: Verbot der Passivierung von Rückstellungen für Aufwendungen, die in künftigen Wirtschaftsjahren als Anschaffungs- oder Herstellungskosten zu aktivieren sind -- 5.3 Bewertung -- 5.3.1 Gleichartige Verpflichtungen ( 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchsta be a EStG) -- 5.3.2 Sachleistungsverpflichtungen ( 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchsta be b EStG) -- 5.3.3 Berücksichtigung künftiger wertmindernder Vorteile ( 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchsta be c EStG) -- 5.3.4 Ansammlungsrückstellung ( 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchsta be d EStG) -- 5.3.5 Abzinsung ( 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchsta be e EStG) 5.3.6 Künftige Preis- und Kostensteigerungen ( 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchsta be f EStG) -- 5.3.7 Begrenzung auf den handelsrechtlichen Wert -- 5.4 Auflösung von Rückstellungen -- 6 Rückstellungsarten -- 6.1 Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten -- 6.2 Rückstellungen für Abfallbeseitigung -- 6.3 Rückstellungen für die Verpflichtung zur Rekultivierung -- 6.4 Rückstellung für die Verpflichtung zur Altlastsanierung -- 6.5 Rückstellung für die Aufbewahrung von Geschäftsunterlagen -- 6.6 Rückstellung für Abschluss- und Prüfungskosten -- 6.7 Rückstellung für Prozessrisiken -- 6.8 Rückstellung für Umweltschutzmaßnahmen -- 6.9 Rückstellungen für ausgegebene Gutscheine -- 6.10 Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften -- 6.11 Rückstellungen für Garantie-/Gewährleistungsansprüche -- 6.12 Rückstellung für unterlassene Instandhaltungen -- 6.13 Rückstellung für die Verletzung fremder Patent-, Urheber- und ähnlicher Schutzrechte -- 6.14 Rückstellung für latente Steuern -- 6.15 Steuerrückstellungen -- 6.16 Urlaubsrückstellungen -- 6.16.1 Bildungsurlaub -- 6.16.2 Aktuelle Rechtsprechung -- 6.17 Rückstellungen für Altersteilzeit -- 6.17.1 Zwei Altersteilzeitmodelle -- 6.17.2 Absicherung vor Insolvenz des Arbeitgebers -- 6.17.3 Aufstockungsbeträge -- 6.17.4 Bilanzierung in der Steuerbilanz -- 6.17.5 Ausgleich für den Nachteil der späteren Rentenkürzung -- 6.18 Pensionsrückstellungen -- 6.18.1 Kapitalgesellschaften -- 6.18.2 Heubeck-Richttafeln -- 6.18.3 Personengesellschaften -- 6.18.4 Rückdeckungsversicherung -- 7 Kontierungslexikon -- 7.1 Steuerrückstellungen -- 7.2 Sonstige Rückstellungen -- 7.3 Gewinn- und Verlustkonten im Zusammenhang mit Rückstellungen -- 7.4 Konten im Zusammenhang mit der Abzinsung von Rückstellungen -- 8 Anhang -- 8.1 Berechnungsschema Rückstellungen für die Aufbewahrung von Geschäftsunterlagen 8.2 Berechnungsschema zur Ermittlung der Körperschaftsteuerrückstellung -- 8.3 Berechnungsschema zur Ermittlung der Gewerbesteuerrückstellung -- 8.4 Berechnungsschema Rückstellungen für latente Steuern -- 8.5 Berechnungsschema für Urlaubsrückstellungen -- 8.6 Bewertung von Rückstellungen in der Handels- und der Steuerbilanz -- 8.7 Übersicht - Ansatz und Bewertung im Handels- und im Steuerrecht -- 8.8 Bilanzposition der Rückstellungeni -- Stichwortverzeichnis |
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