Spezialwissen Verfahrensrecht - Außenprüfung: Zulässigkeit, Ablauf und Folgen
Gespeichert in:
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| Format: | Elektronisch E-Book |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Erich Schmidt Verlag
2024
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| Ausgabe: | 2nd ed |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | DE-2070s |
| Beschreibung: | Description based on publisher supplied metadata and other sources |
| Beschreibung: | 1 Online-Ressource (344 Seiten) |
| ISBN: | 9783503238170 |
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| 505 | 8 | |a Umschlag Seite 1 -- Titel -- Vorwort -- Inhaltsverzeichnis -- A. Anordnung einer Außenprüfung -- I. Politische Bedeutung -- II. Begriffe -- 1. Außenprüfung -- a) Allgemeines -- b) Die eigentliche Außenprüfung -- 2. Weitere Ermittlungsmaßnahmen -- a) Steuerfahndung -- b) Umsatzsteuer-Sonderprüfung -- c) Umsatzsteuer-Nachschau -- d) Lohnsteuer-Außenprüfung -- e) Lohnsteuer-Nachschau -- f) Kassen-Nachschau -- III. Zulässigkeit einer Außenprüfung -- 1. Allgemeines -- 2. Betriebsprüfungen -- 3. Prüfung von sog. Einkunftsmillionären -- 4. Andere Außenprüfungen -- 5. Sachverhaltsermittlung vor Ort -- IV. Auswahlkriterien -- 1. Auswahl des Steuerpflichtigen -- 2. Sachliche Auswahlkriterien -- 3. Kontrollmitteilungen -- V. Umfang der Außenprüfung -- 1. Allgemeines -- 2. Persönlicher Umfang -- 3. Sachlicher Umfang -- 4. Zeitlicher Umfang -- a) Einteilung der Betriebe in Größenklassen -- b) Anschlussprüfungen -- c) Andere Prüfungen -- d) Erweiterung des Prüfungszeitraums -- e) Zeitnahe Betriebsprüfung -- f) Konzernprüfung -- B. Ablauf einer Außenprüfung -- I. Zuständigkeit -- II. Prüfungsanordnung -- 1. Form und Inhalt der Prüfungsanordnung -- 2. Bekanntgabe der Prüfungsanordnung -- a) Allgemeines -- b) Bekanntgabe an die richtige Person -- c) Bekanntgabe an Ehegatten -- d) Bekanntgabe in Erbfällen -- e) Bekanntgabe in sonstigen Fällen der Gesamtrechtsnachfolge -- f) Besonderheiten bei der Bekanntgabe von Personenvereinigungen -- g) Weitere Einzelfälle -- h) Zeitlicher Rahmen der Bekanntgabe -- 3. Festlegung des Prüfungsbeginns -- 4. Rechtsbehelfe -- III. Verhalten nach Erhalt der Prüfungsanordnung -- IV. Durchführung der Prüfung -- 1. Einführungsgespräch zu Beginn der Außenprüfung -- 2. Rechtlicher Beginn der Außenprüfung -- 3. Auswahl eines geeigneten Prüfungsraumes -- 4. Prüfung während der üblichen Geschäftszeiten | |
| 505 | 8 | |a 5. Laufende Unterrichtung des Steuerpflichtigen durch den Prüfer -- 6. Auskunfts- und Vorlagepflichten -- a) Allgemeines -- b) Vorlagepflichten -- c) Auskunftspflichten -- d) Erhöhte Mitwirkungspflichten bei Außenprüfungen -- e) Sanktionsmöglichkeiten bei mangelnder Mitwirkung durch den Steuerpflichtigen -- aa) Allgemeines -- bb) Festsetzung von Zwangsmitteln -- cc) Festsetzung eines Verzögerungsgeldes -- dd) Qualifiziertes Mitwirkungsverlangen und Mitwirkungsverzögerungsgeld -- ee) Schätzung von Besteuerungsgrundlagen und Beweislastumkehr -- ff) Präklusion im Rechtsbehelfsverfahren -- 7. Elektronisches Zugriffs- und Auswertungsrecht -- a) Steuerliche Einzelaufzeichnungspflicht -- b) Elektronisches Aufzeichnungssystem -- c) Zugriffsarten -- d) Umfang des Zugriffs -- e) Automationsgestützte quantitative Prüfungsmethoden -- 8. Benennung von Zahlungsempfängern -- 9. Kontrollmitteilungen -- 10. Verdacht einer Steuerstraftat -- V. Schlussbesprechung -- 1. Sinn und Zweck der Schlussbesprechung -- 2. Fehlende Schlussbesprechung -- 3. Strafrechtlicher Vorbehalt im Rahmen einer Schlussbesprechung -- 4. Keine Bindungswirkung der Schlussbesprechung -- 5. Tatsächliche Verständigung im Rahmen einer Schlussbesprechung -- VI. Prüfungsbericht -- 1. Allgemeines -- 2. Bindender Teilabschluss -- VII. Abgekürzte Außenprüfung -- VIII. Außenprüfung bei Datenübermittlung durch Dritte -- C. Prüfungsschwerpunkte bei der digitalen Außenprüfung -- I. Bedeutung der digitalen Grundaufzeichnungen -- 1. Grundaufzeichnungen als Teil einer ordnungsgemäßen Buchführung -- 2. Prüfungsschwerpunkt: Vollständigkeit der Betriebseinnahmen -- 3. Gesetz zum Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufzeichnungen -- a) Zielsetzung des Gesetzes -- b) Einzelaufzeichnungspflicht -- c) Verwendung von elektronischen Aufzeichnungssystemen -- d) Verwendung einer offenen Ladenkasse | |
| 505 | 8 | |a e) Zertifizierungsverfahren bei elektronischen Aufzeichnungssystemen -- f) Begriffe -- aa) Geschäftsvorfälle und andere Vorgänge -- bb) Elektronische Aufzeichnungssysteme -- cc) Protokollierung -- dd) Sicherheitseinrichtung -- ee) Speichermedium und digitale Schnittstelle -- ff) Verfahrensdokumentation -- g) Werbeverbot -- h) Belegausgabe -- i) Aufbewahrung von Unterlagen bei einem Dritten -- j) Sanktionierung von Verstößen -- k) Zeitlicher Anwendungsbereich -- l) Meldepflichten -- II. Einsatz moderner Prüfungstechniken bei digitalen Buchführungssystemen -- III. Quantitative digitale Prüfungsmethoden -- 1. Überblick -- 2. Zeitreihenanalyse -- 3. Ziffernanalyse -- 4. Struktur- und Verteilungsanalyse -- 5. Summarische Risikoprüfung -- 6. Stichprobenverfahren Monetary-Unit-Sampling -- IV. Methoden zur Schätzung bei ungeklärten Differenzen in den Betriebsergebnissen -- 1. Allgemeines zur Schätzungsbefugnis dem Grunde nach -- 2. Zeitreihenbasierte Schätzungen -- 3. Quantilsschätzung -- 4. Schätzung nach Monetary Unit Sampling (MUS) -- 5. Innerer Betriebsvergleich -- 6. Äußerer Betriebsvergleich -- 7. Nachkalkulation -- 8. Zeitreihenvergleich -- 9. Geldverkehrsrechnung und Vermögenszuwachsrechnung -- a) Allgemeines -- b) Grundgedanken der Berechnungsmethoden -- c) Schätzungsgrundlage -- 10. Kassenfehlbetragsrechnung und Kassensturz -- V. Erprobung alternativer Prüfungsmethoden -- D. Rechtliche Folgen der Außenprüfung -- I. Allgemeiner Überblick -- II. Ablaufhemmung bei der Festsetzungsfrist -- 1. Bedeutung der Festsetzungsverjährung im Steuerrecht -- 2. Berechnung der Festsetzungsfrist -- a) Dauer der Festsetzungsfrist -- b) Beginn der Festsetzungsfrist -- c) Grundsätzliches Ende der Festsetzungsfrist -- 3. Ablaufhemmung durch rechtzeitige Außenprüfung -- a) Grundsätzliches -- b) Hemmung durch rechtzeitigen Prüfungsbeginn | |
| 505 | 8 | |a c) Neuregelung der Ablaufhemmung zum 01. 01. 2025 -- d) Keine Auswirkung der Ablaufhemmung auf Dritte -- e) Ende der Festsetzungsfrist bei fehlender Auswertung -- f) Festsetzungsfrist bei Grundlagenbescheiden -- g) Besondere Feststellungsfrist für Grundlagenbescheide -- III. Ausschluss der Selbstanzeige nach Bekanntgabe der Prüfungsanordnung -- 1. Rechtsnatur der Selbstanzeige -- 2. Folgen der Selbstanzeige -- 3. Voraussetzungen für eine wirksame Selbstanzeige -- 4. Form der Selbstanzeige -- 5. Zahlungsgebot -- 6. Sperrwirkung -- 7. Leichtfertige Steuerverkürzung in Abgrenzung zur Steuerhinterziehung -- IV. Geänderte Steuerfestsetzungen -- 1. Allgemeines -- 2. Steuerfestsetzungen unter dem Vorbehalt der Nachprüfung -- a) Unselbstständige Nebenbestimmung zur Steuerfestsetzung -- b) Entstehung des Vorbehalts der Nachprüfung -- c) Folgen des Vorbehalts der Nachprüfung -- d) Aufhebung des Vorbehalts -- e) Wegfall des Vorbehalts -- 3. Vorläufige Steuerfestsetzung -- a) Entstehung und Bedeutung -- b) Folgen der Vorläufigkeit -- c) Aufhebung und Wegfall der Vorläufigkeit -- d) Verbindung von Nebenbestimmungen -- 4. Änderungen von Steuerbescheiden wegen neuer Tatsachen -- a) Überblick -- b) Änderung zuungunsten des Steuerpflichtigen -- aa) Tatsachen oder Beweismittel -- bb) Nachträgliches Bekanntwerden neuer Tatsachen -- c) Änderung zugunsten des Steuerpflichtigen -- aa) Grobes Verschulden -- bb) Unbeachtlichkeit des groben Verschuldens -- cc) Zusammenfassung mehrerer Tatsachen -- dd) Rechtserheblichkeit der Tatsache -- ee) Anrechenbare Steuern -- d) Neue Tatsachen bei Feststellungsbescheiden -- V. Aufhebung des Vorbehalts der Nachprüfung nach einer Außenprüfung -- VI. Zinsbescheide im Zusammenhang mit geänderten Steuerbescheiden -- 1. Allgemeiner Überblick über das Zinssystem der AO -- 2. Nachzahlungs- und Erstattungszinsen nach 233a AO. | |
| 505 | 8 | |a a) Begriff und Bedeutung -- b) Zinszeitraum -- c) Zinsberechnung -- d) Zinsfestsetzung -- 3. Korrektur von Nachzahlungs- und Erstattungszinsen im Rahmen von Außenprüfungen -- VII. Änderungssperre für neue Tatsachen -- VIII. Erteilung von verbindlichen Zusagen nach einer Außenprüfung -- 1. Sinn und Zweck der verbindlichen Zusage -- 2. Voraussetzungen der verbindlichen Zusage -- 3. Form der verbindlichen Zusage -- 4. Teilabschlussbericht und Teilabschlussbescheid -- 5. Rechtsfolgen der verbindlichen Zusage -- Anhang -- BpO 2000 -- II. Zusammenstellung der in der steuerlichen Außenprüfung zu verwendenden betriebswirtschaftlichen Begriffe -- I. Begriffe aus der steuerlichen Prüfungstechnik (Betriebsvergleich) -- 1. Steuerliche Kennzahlen -- 2. Istumsatz -- 3. Sollumsatz -- 4. Wirtschaftlicher Umsatz -- 4.1. Bei Regelbesteuerung -- 4.2. Bei Besteuerung von Kleinunternehmern ( 19 Absatz 1 UStG) -- 5. Waren-(Material-)Eingang -- 6. Nebenkosten der Waren-(Material-)Beschaffung -- 7. Fremdleistungen -- 8. Wirtschaftlicher Waren-(Material-)Einsatz -- 9. Wirtschaftlicher Einsatz an Fertigungslöhnen -- 10. Lohn -- 11. Jahres-Bruttolohn -- 12. Wirtschaftlicher Fertigungslohn -- 13. Lohnwerte -- 14. Wirtschaftlicher Rohgewinn -- 15. Rohgewinnsatz -- 16. Rohgewinnaufschlagsatz -- 17. Wirtschaftlicher Halbreingewinn -- 18. Halbreingewinnsatz -- 19. Wirtschaftlicher Reingewinn -- 20. Reingewinnsatz -- 21. Herstellungskosten im Sinne des 6 EStG -- II. Allgemeine betriebswirtschaftliche Begriffe unter Berücksichtigung der Grundsätze für das Rechnungswesen und der LSP -- 1. Aufgaben eines geordneten Rechnungswesens -- 2. Zweige des Rechnungswesens -- III. Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff (GoBD) -- 1. Allgemeines | |
| 505 | 8 | |a 1.1 Nutzbarmachung außersteuerlicher Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten für das Steuerrecht | |
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Ablaufhemmung durch rechtzeitige Außenprüfung -- a) Grundsätzliches -- b) Hemmung durch rechtzeitigen Prüfungsbeginn c) Neuregelung der Ablaufhemmung zum 01. 01. 2025 -- d) Keine Auswirkung der Ablaufhemmung auf Dritte -- e) Ende der Festsetzungsfrist bei fehlender Auswertung -- f) Festsetzungsfrist bei Grundlagenbescheiden -- g) Besondere Feststellungsfrist für Grundlagenbescheide -- III. Ausschluss der Selbstanzeige nach Bekanntgabe der Prüfungsanordnung -- 1. Rechtsnatur der Selbstanzeige -- 2. Folgen der Selbstanzeige -- 3. Voraussetzungen für eine wirksame Selbstanzeige -- 4. Form der Selbstanzeige -- 5. Zahlungsgebot -- 6. Sperrwirkung -- 7. Leichtfertige Steuerverkürzung in Abgrenzung zur Steuerhinterziehung -- IV. Geänderte Steuerfestsetzungen -- 1. Allgemeines -- 2. 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Zuständigkeit -- II. Prüfungsanordnung -- 1. Form und Inhalt der Prüfungsanordnung -- 2. Bekanntgabe der Prüfungsanordnung -- a) Allgemeines -- b) Bekanntgabe an die richtige Person -- c) Bekanntgabe an Ehegatten -- d) Bekanntgabe in Erbfällen -- e) Bekanntgabe in sonstigen Fällen der Gesamtrechtsnachfolge -- f) Besonderheiten bei der Bekanntgabe von Personenvereinigungen -- g) Weitere Einzelfälle -- h) Zeitlicher Rahmen der Bekanntgabe -- 3. Festlegung des Prüfungsbeginns -- 4. Rechtsbehelfe -- III. Verhalten nach Erhalt der Prüfungsanordnung -- IV. Durchführung der Prüfung -- 1. Einführungsgespräch zu Beginn der Außenprüfung -- 2. Rechtlicher Beginn der Außenprüfung -- 3. Auswahl eines geeigneten Prüfungsraumes -- 4. Prüfung während der üblichen Geschäftszeiten</subfield></datafield><datafield tag="505" ind1="8" ind2=" "><subfield code="a">5. Laufende Unterrichtung des Steuerpflichtigen durch den Prüfer -- 6. 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Strafrechtlicher Vorbehalt im Rahmen einer Schlussbesprechung -- 4. Keine Bindungswirkung der Schlussbesprechung -- 5. Tatsächliche Verständigung im Rahmen einer Schlussbesprechung -- VI. Prüfungsbericht -- 1. Allgemeines -- 2. Bindender Teilabschluss -- VII. Abgekürzte Außenprüfung -- VIII. Außenprüfung bei Datenübermittlung durch Dritte -- C. Prüfungsschwerpunkte bei der digitalen Außenprüfung -- I. Bedeutung der digitalen Grundaufzeichnungen -- 1. Grundaufzeichnungen als Teil einer ordnungsgemäßen Buchführung -- 2. Prüfungsschwerpunkt: Vollständigkeit der Betriebseinnahmen -- 3. Gesetz zum Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufzeichnungen -- a) Zielsetzung des Gesetzes -- b) Einzelaufzeichnungspflicht -- c) Verwendung von elektronischen Aufzeichnungssystemen -- d) Verwendung einer offenen Ladenkasse</subfield></datafield><datafield tag="505" ind1="8" ind2=" "><subfield code="a">e) Zertifizierungsverfahren bei elektronischen Aufzeichnungssystemen -- f) Begriffe -- aa) Geschäftsvorfälle und andere Vorgänge -- bb) Elektronische Aufzeichnungssysteme -- cc) Protokollierung -- dd) Sicherheitseinrichtung -- ee) Speichermedium und digitale Schnittstelle -- ff) Verfahrensdokumentation -- g) Werbeverbot -- h) Belegausgabe -- i) Aufbewahrung von Unterlagen bei einem Dritten -- j) Sanktionierung von Verstößen -- k) Zeitlicher Anwendungsbereich -- l) Meldepflichten -- II. Einsatz moderner Prüfungstechniken bei digitalen Buchführungssystemen -- III. Quantitative digitale Prüfungsmethoden -- 1. Überblick -- 2. Zeitreihenanalyse -- 3. Ziffernanalyse -- 4. 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Berechnung der Festsetzungsfrist -- a) Dauer der Festsetzungsfrist -- b) Beginn der Festsetzungsfrist -- c) Grundsätzliches Ende der Festsetzungsfrist -- 3. Ablaufhemmung durch rechtzeitige Außenprüfung -- a) Grundsätzliches -- b) Hemmung durch rechtzeitigen Prüfungsbeginn</subfield></datafield><datafield tag="505" ind1="8" ind2=" "><subfield code="a">c) Neuregelung der Ablaufhemmung zum 01. 01. 2025 -- d) Keine Auswirkung der Ablaufhemmung auf Dritte -- e) Ende der Festsetzungsfrist bei fehlender Auswertung -- f) Festsetzungsfrist bei Grundlagenbescheiden -- g) Besondere Feststellungsfrist für Grundlagenbescheide -- III. Ausschluss der Selbstanzeige nach Bekanntgabe der Prüfungsanordnung -- 1. Rechtsnatur der Selbstanzeige -- 2. Folgen der Selbstanzeige -- 3. Voraussetzungen für eine wirksame Selbstanzeige -- 4. Form der Selbstanzeige -- 5. Zahlungsgebot -- 6. Sperrwirkung -- 7. Leichtfertige Steuerverkürzung in Abgrenzung zur Steuerhinterziehung -- IV. Geänderte Steuerfestsetzungen -- 1. Allgemeines -- 2. Steuerfestsetzungen unter dem Vorbehalt der Nachprüfung -- a) Unselbstständige Nebenbestimmung zur Steuerfestsetzung -- b) Entstehung des Vorbehalts der Nachprüfung -- c) Folgen des Vorbehalts der Nachprüfung -- d) Aufhebung des Vorbehalts -- e) Wegfall des Vorbehalts -- 3. Vorläufige Steuerfestsetzung -- a) Entstehung und Bedeutung -- b) Folgen der Vorläufigkeit -- c) Aufhebung und Wegfall der Vorläufigkeit -- d) Verbindung von Nebenbestimmungen -- 4. Änderungen von Steuerbescheiden wegen neuer Tatsachen -- a) Überblick -- b) Änderung zuungunsten des Steuerpflichtigen -- aa) Tatsachen oder Beweismittel -- bb) Nachträgliches Bekanntwerden neuer Tatsachen -- c) Änderung zugunsten des Steuerpflichtigen -- aa) Grobes Verschulden -- bb) Unbeachtlichkeit des groben Verschuldens -- cc) Zusammenfassung mehrerer Tatsachen -- dd) Rechtserheblichkeit der Tatsache -- ee) Anrechenbare Steuern -- d) Neue Tatsachen bei Feststellungsbescheiden -- V. Aufhebung des Vorbehalts der Nachprüfung nach einer Außenprüfung -- VI. Zinsbescheide im Zusammenhang mit geänderten Steuerbescheiden -- 1. Allgemeiner Überblick über das Zinssystem der AO -- 2. Nachzahlungs- und Erstattungszinsen nach 233a AO.</subfield></datafield><datafield tag="505" ind1="8" ind2=" "><subfield code="a">a) Begriff und Bedeutung -- b) Zinszeitraum -- c) Zinsberechnung -- d) Zinsfestsetzung -- 3. Korrektur von Nachzahlungs- und Erstattungszinsen im Rahmen von Außenprüfungen -- VII. 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| spelling | Sikorski, Ralf Verfasser aut Spezialwissen Verfahrensrecht - Außenprüfung Zulässigkeit, Ablauf und Folgen 2nd ed Berlin Erich Schmidt Verlag 2024 ©2024 1 Online-Ressource (344 Seiten) txt rdacontent c rdamedia cr rdacarrier Description based on publisher supplied metadata and other sources Umschlag Seite 1 -- Titel -- Vorwort -- Inhaltsverzeichnis -- A. Anordnung einer Außenprüfung -- I. Politische Bedeutung -- II. Begriffe -- 1. Außenprüfung -- a) Allgemeines -- b) Die eigentliche Außenprüfung -- 2. Weitere Ermittlungsmaßnahmen -- a) Steuerfahndung -- b) Umsatzsteuer-Sonderprüfung -- c) Umsatzsteuer-Nachschau -- d) Lohnsteuer-Außenprüfung -- e) Lohnsteuer-Nachschau -- f) Kassen-Nachschau -- III. Zulässigkeit einer Außenprüfung -- 1. Allgemeines -- 2. Betriebsprüfungen -- 3. Prüfung von sog. Einkunftsmillionären -- 4. Andere Außenprüfungen -- 5. Sachverhaltsermittlung vor Ort -- IV. Auswahlkriterien -- 1. Auswahl des Steuerpflichtigen -- 2. Sachliche Auswahlkriterien -- 3. Kontrollmitteilungen -- V. Umfang der Außenprüfung -- 1. Allgemeines -- 2. Persönlicher Umfang -- 3. Sachlicher Umfang -- 4. Zeitlicher Umfang -- a) Einteilung der Betriebe in Größenklassen -- b) Anschlussprüfungen -- c) Andere Prüfungen -- d) Erweiterung des Prüfungszeitraums -- e) Zeitnahe Betriebsprüfung -- f) Konzernprüfung -- B. Ablauf einer Außenprüfung -- I. Zuständigkeit -- II. Prüfungsanordnung -- 1. Form und Inhalt der Prüfungsanordnung -- 2. Bekanntgabe der Prüfungsanordnung -- a) Allgemeines -- b) Bekanntgabe an die richtige Person -- c) Bekanntgabe an Ehegatten -- d) Bekanntgabe in Erbfällen -- e) Bekanntgabe in sonstigen Fällen der Gesamtrechtsnachfolge -- f) Besonderheiten bei der Bekanntgabe von Personenvereinigungen -- g) Weitere Einzelfälle -- h) Zeitlicher Rahmen der Bekanntgabe -- 3. Festlegung des Prüfungsbeginns -- 4. Rechtsbehelfe -- III. Verhalten nach Erhalt der Prüfungsanordnung -- IV. Durchführung der Prüfung -- 1. 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Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff (GoBD) -- 1. Allgemeines 1.1 Nutzbarmachung außersteuerlicher Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten für das Steuerrecht Außenprüfung (DE-588)4124589-1 gnd rswk-swf Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd rswk-swf Steuerverfahrensrecht (DE-588)4183227-9 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 g Außenprüfung (DE-588)4124589-1 s Steuerverfahrensrecht (DE-588)4183227-9 s DE-604 Steuerrecht (DE-588)4116614-0 s Erscheint auch als Druck-Ausgabe Sikorski, Ralf Spezialwissen Verfahrensrecht - Außenprüfung Berlin : Erich Schmidt Verlag,c2024 9783503238163 |
| spellingShingle | Sikorski, Ralf Spezialwissen Verfahrensrecht - Außenprüfung Zulässigkeit, Ablauf und Folgen Umschlag Seite 1 -- Titel -- Vorwort -- Inhaltsverzeichnis -- A. Anordnung einer Außenprüfung -- I. Politische Bedeutung -- II. Begriffe -- 1. Außenprüfung -- a) Allgemeines -- b) Die eigentliche Außenprüfung -- 2. Weitere Ermittlungsmaßnahmen -- a) Steuerfahndung -- b) Umsatzsteuer-Sonderprüfung -- c) Umsatzsteuer-Nachschau -- d) Lohnsteuer-Außenprüfung -- e) Lohnsteuer-Nachschau -- f) Kassen-Nachschau -- III. Zulässigkeit einer Außenprüfung -- 1. Allgemeines -- 2. Betriebsprüfungen -- 3. Prüfung von sog. Einkunftsmillionären -- 4. Andere Außenprüfungen -- 5. Sachverhaltsermittlung vor Ort -- IV. Auswahlkriterien -- 1. Auswahl des Steuerpflichtigen -- 2. Sachliche Auswahlkriterien -- 3. Kontrollmitteilungen -- V. Umfang der Außenprüfung -- 1. Allgemeines -- 2. Persönlicher Umfang -- 3. Sachlicher Umfang -- 4. Zeitlicher Umfang -- a) Einteilung der Betriebe in Größenklassen -- b) Anschlussprüfungen -- c) Andere Prüfungen -- d) Erweiterung des Prüfungszeitraums -- e) Zeitnahe Betriebsprüfung -- f) Konzernprüfung -- B. Ablauf einer Außenprüfung -- I. Zuständigkeit -- II. Prüfungsanordnung -- 1. Form und Inhalt der Prüfungsanordnung -- 2. Bekanntgabe der Prüfungsanordnung -- a) Allgemeines -- b) Bekanntgabe an die richtige Person -- c) Bekanntgabe an Ehegatten -- d) Bekanntgabe in Erbfällen -- e) Bekanntgabe in sonstigen Fällen der Gesamtrechtsnachfolge -- f) Besonderheiten bei der Bekanntgabe von Personenvereinigungen -- g) Weitere Einzelfälle -- h) Zeitlicher Rahmen der Bekanntgabe -- 3. Festlegung des Prüfungsbeginns -- 4. Rechtsbehelfe -- III. Verhalten nach Erhalt der Prüfungsanordnung -- IV. Durchführung der Prüfung -- 1. Einführungsgespräch zu Beginn der Außenprüfung -- 2. Rechtlicher Beginn der Außenprüfung -- 3. Auswahl eines geeigneten Prüfungsraumes -- 4. Prüfung während der üblichen Geschäftszeiten 5. Laufende Unterrichtung des Steuerpflichtigen durch den Prüfer -- 6. Auskunfts- und Vorlagepflichten -- a) Allgemeines -- b) Vorlagepflichten -- c) Auskunftspflichten -- d) Erhöhte Mitwirkungspflichten bei Außenprüfungen -- e) Sanktionsmöglichkeiten bei mangelnder Mitwirkung durch den Steuerpflichtigen -- aa) Allgemeines -- bb) Festsetzung von Zwangsmitteln -- cc) Festsetzung eines Verzögerungsgeldes -- dd) Qualifiziertes Mitwirkungsverlangen und Mitwirkungsverzögerungsgeld -- ee) Schätzung von Besteuerungsgrundlagen und Beweislastumkehr -- ff) Präklusion im Rechtsbehelfsverfahren -- 7. Elektronisches Zugriffs- und Auswertungsrecht -- a) Steuerliche Einzelaufzeichnungspflicht -- b) Elektronisches Aufzeichnungssystem -- c) Zugriffsarten -- d) Umfang des Zugriffs -- e) Automationsgestützte quantitative Prüfungsmethoden -- 8. Benennung von Zahlungsempfängern -- 9. Kontrollmitteilungen -- 10. Verdacht einer Steuerstraftat -- V. Schlussbesprechung -- 1. Sinn und Zweck der Schlussbesprechung -- 2. Fehlende Schlussbesprechung -- 3. Strafrechtlicher Vorbehalt im Rahmen einer Schlussbesprechung -- 4. Keine Bindungswirkung der Schlussbesprechung -- 5. Tatsächliche Verständigung im Rahmen einer Schlussbesprechung -- VI. Prüfungsbericht -- 1. Allgemeines -- 2. Bindender Teilabschluss -- VII. Abgekürzte Außenprüfung -- VIII. Außenprüfung bei Datenübermittlung durch Dritte -- C. Prüfungsschwerpunkte bei der digitalen Außenprüfung -- I. Bedeutung der digitalen Grundaufzeichnungen -- 1. Grundaufzeichnungen als Teil einer ordnungsgemäßen Buchführung -- 2. Prüfungsschwerpunkt: Vollständigkeit der Betriebseinnahmen -- 3. Gesetz zum Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufzeichnungen -- a) Zielsetzung des Gesetzes -- b) Einzelaufzeichnungspflicht -- c) Verwendung von elektronischen Aufzeichnungssystemen -- d) Verwendung einer offenen Ladenkasse e) Zertifizierungsverfahren bei elektronischen Aufzeichnungssystemen -- f) Begriffe -- aa) Geschäftsvorfälle und andere Vorgänge -- bb) Elektronische Aufzeichnungssysteme -- cc) Protokollierung -- dd) Sicherheitseinrichtung -- ee) Speichermedium und digitale Schnittstelle -- ff) Verfahrensdokumentation -- g) Werbeverbot -- h) Belegausgabe -- i) Aufbewahrung von Unterlagen bei einem Dritten -- j) Sanktionierung von Verstößen -- k) Zeitlicher Anwendungsbereich -- l) Meldepflichten -- II. Einsatz moderner Prüfungstechniken bei digitalen Buchführungssystemen -- III. Quantitative digitale Prüfungsmethoden -- 1. Überblick -- 2. Zeitreihenanalyse -- 3. Ziffernanalyse -- 4. Struktur- und Verteilungsanalyse -- 5. Summarische Risikoprüfung -- 6. Stichprobenverfahren Monetary-Unit-Sampling -- IV. Methoden zur Schätzung bei ungeklärten Differenzen in den Betriebsergebnissen -- 1. Allgemeines zur Schätzungsbefugnis dem Grunde nach -- 2. Zeitreihenbasierte Schätzungen -- 3. Quantilsschätzung -- 4. Schätzung nach Monetary Unit Sampling (MUS) -- 5. Innerer Betriebsvergleich -- 6. Äußerer Betriebsvergleich -- 7. Nachkalkulation -- 8. Zeitreihenvergleich -- 9. Geldverkehrsrechnung und Vermögenszuwachsrechnung -- a) Allgemeines -- b) Grundgedanken der Berechnungsmethoden -- c) Schätzungsgrundlage -- 10. Kassenfehlbetragsrechnung und Kassensturz -- V. Erprobung alternativer Prüfungsmethoden -- D. Rechtliche Folgen der Außenprüfung -- I. Allgemeiner Überblick -- II. Ablaufhemmung bei der Festsetzungsfrist -- 1. Bedeutung der Festsetzungsverjährung im Steuerrecht -- 2. Berechnung der Festsetzungsfrist -- a) Dauer der Festsetzungsfrist -- b) Beginn der Festsetzungsfrist -- c) Grundsätzliches Ende der Festsetzungsfrist -- 3. Ablaufhemmung durch rechtzeitige Außenprüfung -- a) Grundsätzliches -- b) Hemmung durch rechtzeitigen Prüfungsbeginn c) Neuregelung der Ablaufhemmung zum 01. 01. 2025 -- d) Keine Auswirkung der Ablaufhemmung auf Dritte -- e) Ende der Festsetzungsfrist bei fehlender Auswertung -- f) Festsetzungsfrist bei Grundlagenbescheiden -- g) Besondere Feststellungsfrist für Grundlagenbescheide -- III. Ausschluss der Selbstanzeige nach Bekanntgabe der Prüfungsanordnung -- 1. Rechtsnatur der Selbstanzeige -- 2. Folgen der Selbstanzeige -- 3. Voraussetzungen für eine wirksame Selbstanzeige -- 4. Form der Selbstanzeige -- 5. Zahlungsgebot -- 6. Sperrwirkung -- 7. Leichtfertige Steuerverkürzung in Abgrenzung zur Steuerhinterziehung -- IV. Geänderte Steuerfestsetzungen -- 1. Allgemeines -- 2. Steuerfestsetzungen unter dem Vorbehalt der Nachprüfung -- a) Unselbstständige Nebenbestimmung zur Steuerfestsetzung -- b) Entstehung des Vorbehalts der Nachprüfung -- c) Folgen des Vorbehalts der Nachprüfung -- d) Aufhebung des Vorbehalts -- e) Wegfall des Vorbehalts -- 3. Vorläufige Steuerfestsetzung -- a) Entstehung und Bedeutung -- b) Folgen der Vorläufigkeit -- c) Aufhebung und Wegfall der Vorläufigkeit -- d) Verbindung von Nebenbestimmungen -- 4. Änderungen von Steuerbescheiden wegen neuer Tatsachen -- a) Überblick -- b) Änderung zuungunsten des Steuerpflichtigen -- aa) Tatsachen oder Beweismittel -- bb) Nachträgliches Bekanntwerden neuer Tatsachen -- c) Änderung zugunsten des Steuerpflichtigen -- aa) Grobes Verschulden -- bb) Unbeachtlichkeit des groben Verschuldens -- cc) Zusammenfassung mehrerer Tatsachen -- dd) Rechtserheblichkeit der Tatsache -- ee) Anrechenbare Steuern -- d) Neue Tatsachen bei Feststellungsbescheiden -- V. Aufhebung des Vorbehalts der Nachprüfung nach einer Außenprüfung -- VI. Zinsbescheide im Zusammenhang mit geänderten Steuerbescheiden -- 1. Allgemeiner Überblick über das Zinssystem der AO -- 2. Nachzahlungs- und Erstattungszinsen nach 233a AO. a) Begriff und Bedeutung -- b) Zinszeitraum -- c) Zinsberechnung -- d) Zinsfestsetzung -- 3. Korrektur von Nachzahlungs- und Erstattungszinsen im Rahmen von Außenprüfungen -- VII. Änderungssperre für neue Tatsachen -- VIII. Erteilung von verbindlichen Zusagen nach einer Außenprüfung -- 1. Sinn und Zweck der verbindlichen Zusage -- 2. Voraussetzungen der verbindlichen Zusage -- 3. Form der verbindlichen Zusage -- 4. Teilabschlussbericht und Teilabschlussbescheid -- 5. Rechtsfolgen der verbindlichen Zusage -- Anhang -- BpO 2000 -- II. Zusammenstellung der in der steuerlichen Außenprüfung zu verwendenden betriebswirtschaftlichen Begriffe -- I. Begriffe aus der steuerlichen Prüfungstechnik (Betriebsvergleich) -- 1. Steuerliche Kennzahlen -- 2. Istumsatz -- 3. Sollumsatz -- 4. Wirtschaftlicher Umsatz -- 4.1. Bei Regelbesteuerung -- 4.2. Bei Besteuerung von Kleinunternehmern ( 19 Absatz 1 UStG) -- 5. Waren-(Material-)Eingang -- 6. Nebenkosten der Waren-(Material-)Beschaffung -- 7. Fremdleistungen -- 8. Wirtschaftlicher Waren-(Material-)Einsatz -- 9. Wirtschaftlicher Einsatz an Fertigungslöhnen -- 10. Lohn -- 11. Jahres-Bruttolohn -- 12. Wirtschaftlicher Fertigungslohn -- 13. Lohnwerte -- 14. Wirtschaftlicher Rohgewinn -- 15. Rohgewinnsatz -- 16. Rohgewinnaufschlagsatz -- 17. Wirtschaftlicher Halbreingewinn -- 18. Halbreingewinnsatz -- 19. Wirtschaftlicher Reingewinn -- 20. Reingewinnsatz -- 21. Herstellungskosten im Sinne des 6 EStG -- II. Allgemeine betriebswirtschaftliche Begriffe unter Berücksichtigung der Grundsätze für das Rechnungswesen und der LSP -- 1. Aufgaben eines geordneten Rechnungswesens -- 2. Zweige des Rechnungswesens -- III. Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff (GoBD) -- 1. Allgemeines 1.1 Nutzbarmachung außersteuerlicher Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten für das Steuerrecht Außenprüfung (DE-588)4124589-1 gnd Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd Steuerverfahrensrecht (DE-588)4183227-9 gnd |
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