Umwandlungssteuerlicher Teilbetrieb in Theorie und Praxis:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Duncker & Humblot
[2024]
|
| Schriftenreihe: | Schriften zum Steuerrecht
Band 198 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 358 Seiten Illustrationen 23.3 cm x 15.7 cm, 540 g |
| ISBN: | 9783428191970 3428191978 |
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INHALTSUEBERSICHT
EINLEITUNG
29
ERSTER
TEIL
DOGMATISCHE
GRUNDLAGEN
UND
MASSGABEN
36
KAPITEL
1
SYSTEMATIK
DES
UMWANDLUNGSSTEUERLICHEN
TEILBETRIEBS
36
KAPITEL
2
STEUERPLANUNGSSICHERHEIT
UND
UMWANDLUNGSSTEUERLICHER
TEILBETRIEB
60
ZWEITER
TEIL
BESTANDSAUFNAHME
AUS
THEORETISCHER
SICHT
114
KAPITEL
3
NATIONALES
TEILBETRIEBSVERSTAENDNIS
114
KAPITEL
4
UNIONALES
TEILBETRIEBSVERSTAENDNIS
130
KAPITEL
5
MASSGEBLICHES
TEILBETRIEBSVERSTAENDNIS
IM
UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ
144
DRITTER
TEIL
ANALYSE
AUS
RECHTSPRAKTISCHER
SICHT
162
KAPITEL
6
TEILBETRIEBSVERSTAENDNIS
DER
FINANZVERWALTUNG
UND
DARAUS
FOLGENDE
PRAXISPROBLEME
162
10
INHALTSUEBERSICHT
KAPITEL
7
YYABSICHERUNG
"
DES
UNIWANDLUNGSSTEUERLICHEN
TEILBETRIEBS
MITTELS
VERBINDLICHER
AUSKUNFT
227
KAPITEL
8
PRAXISORIENTIERTE
LOESUNGSBEITRAEGE
DE
LEGE
LATA
UND
DE
LEGE
FERENDA
275
ZUSAMMENFASSUNG
DER
ERGEBNISSE
314
LITERATURVERZEICHNIS
.
328
STICHWORTVERZEICHNIS
.
355
INHALTSVERZEICHNIS
EINLEITUNG
29
A.
PROBLEMAUFRISS
UND
UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND
.
29
B.
RELEVANZ
UND
ZIEL
DER
UNTERSUCHUNG
.
32
C.
GANG
DER
UNTERSUCHUNG
UND
SCHWERPUNKTSETZUNG
.
34
D.
EINGRENZUNG
DER
UNTERSUCHUNG
UND
BEGRIFFSERLAEUTERUNGEN
.
35
ERSTER
TEIL
DOGMATISCHE
GRUNDLAGEN
UND
MASSGABEN
36
KAPITEL
1
SYSTEMATIK
DES
UMWANDLUNGSSTEUERLICHEN
TEILBETRIEBS
36
A.
UMWANDLUNGSSTEUERLICHER
TEILBETRIEB
IN
DEN
SPALTUNGSVORSCHRIFTEN
.
36
I.
RECHTFERTIGUNG
UND
FUNKTION
DES
UMWANDLUNGSSTEUERLICHEN
TEILBETRIEBS
38
II.
TATBESTANDLICHE
BESONDERHEITEN
DES
UMWANDLUNGSSTEUERLICHEN
TEILBE
TRIEBS
.
40
1.
DOPPELTES
TEILBETRIEBSERFORDERNIS
.
40
2.
FIKTIVE
TEILBETRIEBE
.
41
A)
MITUNTERNEHMERANTEIL
.
41
B)
100
%-BETEILIGUNG
AN
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
42
3.
MISSBRAUCHSVERMEIDUNGSVORSCHRIFT
DES
§
15
ABS.
2
UMWSTG
.
43
III.
RECHTSFOLGEN
DES
UMWANDLUNGSSTEUERLICHEN
TEILBETRIEBS
.
44
1.
ERFUELLUNG
DER
TEILBETRIEBSVORAUSSETZUNG
.
45
A)
SPALTUNG
AUF
KAPITALGESELLSCHAFT
.
45
B)
SPALTUNG
AUF
PERSONENGESELLSCHAFT
.
46
2.
SCHEITERN
DER
TEILBETRIEBSVORAUSSETZUNG
.
47
A)
SPALTUNG
AUF
KAPITALGESELLSCHAFT
.
47
B)
SPALTUNG
AUF
PERSONENGESELLSCHAFT
.
50
B.
UMWANDLUNGSSTEUERLICHER
TEILBETRIEB
IN
DEN
EINBRINGUNGSVORSCHRIFTEN
.
51
I.
RECHTFERTIGUNG
UND
FUNKTION
DES
UMWANDLUNGSSTEUERLICHEN
TEILBETRIEBS
52
II.
TATBESTANDLICHE
BESONDERHEITEN
DES
UMWANDLUNGSSTEUERLICHEN
TEILBE
TRIEBS
.
53
III.
RECHTSFOLGEN
DES
UMWANDLUNGSSTEUERLICHEN
TEILBETRIEBS
.
55
12
INHALTSVERZEICHNIS
1.
ERFUELLUNG
DER
TEILBETRIEBSVORAUSSETZUNG
.
55
A)
EINBRINGUNG
IN
KAPITALGESELLSCHAFT
.
56
B)
EINBRINGUNG
IN
PERSONENGESELLSCHAFT
.
57
2.
SCHEITERN
DER
TEILBETRIEBSVORAUSSETZUNG
.
58
A)
EINBRINGUNG
IN
KAPITALGESELLSCHAFT
.
58
B)
EINBRINGUNG
IN
PERSONENGESELLSCHAFT
.
59
KAPITEL
2
STEUERPLANUNGSSICHERHEIT
UND
UNIWANDLUNGSSTEUERLICHER
TEILBETRIEB
60
A.
GRUNDLAGEN
DER
STEUERPLANUNGSSICHERHEIT
.
60
I.
BEGRIFF
UND
ENTWICKLUNG
DER
STEUERPLANUNGSSICHERHEIT
.
60
II.
NOTWENDIGKEIT
UND
LEGITIMATION
DER
STEUERPLANUNG
UND
DER
STEUERGE
STALTUNG
.
62
III.
STEUERLICHE
PLANUNGSGRUNDLAGEN
UND
PLANUNGSUNSICHERHEITEN
.
63
1.
STEUERRECHTSLAGE
ALS
PLANUNGSGRUNDLAGE
.
63
A)
STEUERGESETZE
ALS
AUSGANGSPUNKT
UND
RAHMEN
DER
RECHTSFINDUNG
64
B)
KONKRETISIERUNG
DER
GESETZESLAGE
DURCH
VERLAUTBARUNGEN
DER
FINANZVERWALTUNG
.
65
C)
KONKRETISIERUNG
DER
GESETZESLAGE
DURCH
STEUERRECHTSPRECHUNG.
.
67
D)
FAZIT:
VERSCHMELZUNG
ZUR
STEUERRECHTSLAGE
.
68
2.
WESENTLICHE
UNSICHERHEITSFAKTOREN
UND
IHRE
FOLGEN
.
69
A)
UNSICHERHEITSFAKTOREN
AUF
EBENE
DER
STEUERGESETZE
.
69
B)
UNSICHERHEITSFAKTOREN
AUF
EBENE
DER
FINANZVERWALTUNG
.
70
C)
UNSICHERHEITSFAKTOREN
AUF
EBENE
DER
STEUERRECHTSPRECHUNG
.
71
D)
FOLGEN
FEHLENDER
STEUERPLANUNGSSICHERHEIT
.
72
B.
STEUERPLANUNGSSICHERHEIT
UND
IHRE
VERFASSUNGSRECHTLICHEN
PARAMETER
.
73
I.
DISPOSITIONS
BZW.
VERTRAUENSSCHUTZ
.
74
1.
GRUNDSAETZLICHES
VERBOT
DER
RUECKWIRKUNG
STEUERVERSCHAERFENDER
GESET
ZE
.
75
2.
GRUNDSAETZLICHES
VERBOT
DER
RUECKWIRKUNG
STEUERVERSCHAERFENDER
RECHTSANWENDUNG
.
77
II.
RECHTSSICHERE
PLANUNGSGRUNDLAGEN
UND
IHRE
ANWENDUNG
.
79
1.
GESETZMAESSIGKEIT
DER
BESTEUERUNG
.
79
2.
BESTIMMTHEIT
UND
KLARHEIT
DER
BESTEUERUNG
.
80
3.
GLEICHMAESSIGE
ANWENDUNG
DER
PLANUNGSGRUNDLAGEN
.
83
C.
VERBINDLICHE
AUSKUNFT
ALS
VERFAHRENSRECHTLICHE
OPTION
DER
STEUERPLANUNG
.
85
I.
RECHTSGRUNDLAGE
UND
ZWECK
DER
VERBINDLICHEN
AUSKUNFT
.
85
II.
BEANTRAGUNG
UND
ERTEILUNG
EINER
VERBINDLICHEN
AUSKUNFT
.
87
1.
ZUSTAENDIGKEIT
.
87
2.
ANTRAGSSTELLER
UND
ANTRAGSBEFUGNIS
.
88
3.
FORM,
INHALT
UND
VORAUSSETZUNGEN
DES
ANTRAGS
.
89
INHALTSVERZEICHNIS
13
4.
ERMESSENSENTSCHEIDUNG
.
90
5.
ENTSCHEIDUNGSFRIST
.
91
6.
ENTSCHEIDUNGSINHALT
.
92
7.
GEBUEHRENPFLICHT
.
92
III.
RECHTSWIRKUNGEN
EINER
VERBINDLICHEN
AUSKUNFT
.
93
1.
BINDUNGSWIRKUNG
.
94
A)
MERKMAL
DER
SACHVERHALTSIDENTITAET
.
95
B)
REICHWEITE
UND
VERHAELTNIS
ZUM
NACHFOLGENDEN
BESTEUERUNGSVER
FAHREN
.
96
C)
ENTFALLEN
DER
BINDUNGSWIRKUNG
NACH
DER
STAUSKV
.
97
D)
INSBESONDERE:
BINDUNGSWIRKUNG
TROTZ
OERTLICHER
UNZUSTAENDIGKEIT
.
98
2.
KORREKTURMOEGLICHKEITEN
.
99
3.
RECHTSSCHUTZMOEGLICHKEITEN
.
101
A)
NICHTAUSKUNFT
.
102
B)
NEGATIVAUSKUNFT
.
102
4.
BEIHILFERECHTLICHE
RELEVANZ
VERBINDLICHER
AUSKUENFTE?
.
104
D.
STEUERPLANUNGSSICHERHEIT
ALS
MASSGABE
DES
UMWANDLUNGSSTEUERLICHEN
TEILBE
TRIEBS
.
108
I.
STEUERRISIKEN
UND
WIRTSCHAFTLICHE
HINTERGRUENDE
.
108
II.
VERFAHRENSRECHTLICHE
ERWAEGUNGEN
.
109
III.
VERFASSUNGSRECHTLICHE
MASSGABEN
DER
RECHTSSICHEREN
ANWENDUNG
DES
UMWANDLUNGSSTEUERLICHEN
TEILBETRIEBS
.
111
1.
VERFASSUNGSRECHTLICHE
UNBEDENKLICHKEIT
DES
UMWANDLUNGSSTEUER
LICHEN
TEILBETRIEBS
ALS
UNBESTIMMTER
RECHTSBEGRIFF
.
111
2.
ERFORDERNIS
RECHTSSICHERER
KONKRETISIERUNG
AUF
UNTERGESETZLICHER
EBENE
.
112
ZWEITER
TEIL
BESTANDSAUFNAHME
AUS
THEORETISCHER
SICHT
114
KAPITEL
3
NATIONALES
TEILBETRIEBSVERSTAENDNIS
114
A.
EINKOMMENSTEUERLICHES
TEILBETRIEBSVERSTAENDNIS
.
114
I.
ANFORDERUNGEN
AN
DAS
VORLIEGEN
EINES
TEILBETRIEBS
.
115
1.
GEWISSE
SELBSTAENDIGKEIT
.
115
2.
EIGENSTAENDIGE
LEBENSFAEHIGKEIT
.
118
3.
ORGANISCHE
GESCHLOSSENHEIT
.
119
4.
ORIGINAER
GEWERBLICHE
TAETIGKEIT
.
120
5.
SONDERFALL:
TEILBETRIEB
IM
AUFBAU
.
121
II.
ANFORDERUNGEN
AN
DIE
UEBERTRAGUNG
EINES
TEILBETRIEBS
.
121
1.
WESENTLICHE
BETRIEBSGRUNDLAGEN
.
122
14
INHALTSVERZEICHNIS
2.
EINZELHEITEN
DES
UEBERTRAGUNGSVORGANGS
.
123
3.
AUFGABE
DER
BISHERIGEN
GEWERBLICHEN
TAETIGKEIT
.
124
III.
MASSGEBLICHER
BEURTEILUNGSBLICKWINKEL
UND
BEURTEILUNGSZEITPUNKT
.
125
B.
UEBERTRAGBARKEIT
DES
EINKOMMENSTEUERLICHEN
TEILBETRIEBSVERSTAENDNISSES
AUF
DAS
UMWANDLUNGSSTEUERRECHT
.
125
I.
GRUNDSAETZLICHE
GELTUNG
DER
IDENTITAETSTHESE
.
126
II.
EINSCHRAENKUNG
DURCH
NORMSPEZIFISCHE
AUSLEGUNG
.
127
III.
STELLUNGNAHME
.
129
KAPITEL
4
UNIONALES
TEILBETRIEBSVERSTAENDNIS
130
A.
KONKRETISIERUNG
DER
TEILBETRIEBSDEFINITION
DER
FUSIONSRICHTLINIE
.
131
I.
ANFORDERUNGEN
AN
DAS
VORLIEGEN
EINES
TEILBETRIEBS
.
131
1.
GESAMTHEIT
AKTIVER
UND
PASSIVER
WIRTSCHAFTSGUETER
EINES
UNTERNEH
MENSTEILS
.
132
2.
IN
ORGANISATORISCHER
HINSICHT
SELBSTAENDIGER
BETRIEB
.
132
A)
EIGENSTAENDIGE
FUNKTIONSFAEHIGKEIT
.
132
B)
IM
UEBRIGEN
KEINE
HOHEN
ANFORDERUNGEN
AN
DIE
SELBSTAENDIGKEIT
DES
TEILBETRIEBS
.
134
3.
ERFORDERNIS
EINER
ORIGINAER
GEWERBLICHEN
TAETIGKEIT?
.
136
4.
ANERKENNUNG
EINES
TEILBETRIEBS
IM
AUFBAU?
.
136
II.
ANFORDERUNGEN
AN
DIE
UEBERTRAGUNG
EINES
TEILBETRIEBS
.
137
1.
UEBERTRAGUNG
DER
GESAMTHEIT
DER
FUNKTIONSWESENTLICHEN
WIRTSCHAFTS
GUETER
.
137
2.
EINZELHEITEN
DES
UEBERTRAGUNGSVORGANGS
.
139
3.
AUFGABE
DER
BISHER
AUSGEUEBTEN
TAETIGKEIT?
.
140
III.
MASSGEBLICHER
BEURTEILUNGSBLICKWINKEL
UND
BEURTEILUNGSZEITPUNKT
.
140
1.
MASSGEBLICHE
BEURTEILUNGSPERSPEKTIVE
.
141
2.
MASSGEBLICHER
BEURTEILUNGSZEITPUNKT
.
142
B.
UNBESTIMMTHEIT
DES
UNIONALEN
TEILBETRIEBSVERSTAENDNISSES
.
142
I.
MANGEL
AN
STEUERPLANUNGSSICHERHEIT
.
143
II.
ENTWICKLUNGSOFFENHEIT
.
143
KAPITEL
5
MASSGEBLICHES
TEILBETRIEBSVERSTAENDNIS
IM
UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ
144
A.
VORUEBERLEGUNGEN
.
144
I.
FEHLENDE
DECKUNGSGLEICHHEIT
DER
BEIDEN
TEILBETRIEBSVERSTAENDNISSE
.
144
1.
VEREINBARKEIT
DES
NATIONALEN
MIT
DEM
UNIONALEN
TEILBETRIEBSVERSTAEND
NIS?
.
145
INHALTSVERZE
ICHNI
S
15
2.
WESENTLICHE
UNTERSCHIEDE
ZWISCHEN
NATIONALEM
UND
UNIONALEM
TEILBETRIEB
.
146
A)
SELBSTAENDIGKEIT
DES
UNTERNEHMENSTEILS
.
146
B)
UEBERTRAGUNGSUMFANG
.
147
II.
BERUECKSICHTIGUNG
UNIONSRECHTLICHER
VORGABEN
IM
UMWANDLUNGSSTEUER
RECHT
.
147
1.
ANWENDUNGSVORRANG
DES
UNIONSRECHTS
UND
RICHTLINIENKONFORME
AUSLEGUNG
.
148
2.
UMSETZUNG
DER
FUSIONSRICHTLINIE
IN
NATIONALES
RECHT
.
149
A)
JEDENFALLS:
UMSETZUNG
DER
FUSIONSRICHTLINIE
FUER
GRENZUEBERSCHREI
TENDE
SACHVERHALTE
.
150
B)
MOEGLICHKEIT
EINER
WEITERGEHENDEN
UMSETZUNG
FUER REINE
INLANDS
SACHVERHALTE
.
151
B.
SYNTHESE
UND
BEURTEILUNG
DES
MEINUNGSSTANDS
.
152
I.
KEINE
KLAERUNG
DURCH
DIE
NATIONALE
RECHTSPRECHUNG
.
152
II.
IM
SCHRIFTTUM
DISKUTIERTE
LOESUNGSANSAETZE
.
153
1.
FORTGELTUNG
DES
NATIONALEN
TEILBETRIEBSBEGRIFFS;
YYGESPALTENE
"
AUSLE
GUNG
.
153
2.
EINHEITLICHE
GELTUNG
DES
UNIONALEN
TEILBETRIEBSBEGRIFFS
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
154
3.
YYGUENSTIGERPRUEFUNG
"
.
155
4.
MEINUNGSSTAND
IM
SONDERFALL
DES
§
24
UMWSTG
.
156
III.
STELLUNGNAHME
.
157
1.
UEBERSCHIESSENDE
UMSETZUNG
DER
FUSIONSRICHTLINIE
.
157
2.
ABWEICHUNG
VON
DER
GELTUNG
DES
UNIONALEN
TEILBETRIEBSBEGRIFFS
ZUGUNSTEN
DES
STEUERPFLICHTIGEN?
.
159
3.
GESAMTBETRACHTUNG
.
160
4.
ERGEBNIS
.
161
DRITTER
TEIL
ANALYSE
AUS
RECHTSPRAKTISCHER
SICHT
162
KAPITEL
6
TEILBETRIEBSVERSTAENDNIS
DER
FINANZVERWALTUNG
UND
DARAUS
FOLGENDE
PRAXISPROBLEME
162
A.
KONKRETISIERUNG
DES
UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDS
.
163
B.
DARSTELLUNG
UND
WUERDIGUNG
DES
TEILBETRIEBSVERSTAENDNISSES
DER
FINANZVER
WALTUNG
IM
EINZELNEN
.
166
I.
ANFORDERUNGEN
AN
DAS
VORLIEGEN
EINES
TEILBETRIEBS
.
167
1.
VERWALTUNGSAUFFASSUNG
.
167
2.
VEREINBARKEIT
MIT
DEM
UNIONALEN
TEILBETRIEBSVERSTAENDNIS
.
168
II.
ANFORDERUNGEN
AN
DIE
UEBERTRAGUNG
EINES
TEILBETRIEBS
.
169
16
INHALTSVERZEICHNIS
1.
NOTWENDIGER
UEBERTRAGUNGSUMFANG
.
169
A)
FUNKTIONAL
WESENTLICHE
BETRIEBSGRUNDLAGEN
.
169
B)
NACH
WIRTSCHAFTLICHEN
ZUSAMMENHAENGEN
ZUORDENBARE
WIRTSCHAFTS
GUETER
.
171
C)
VEREINBARKEIT
MIT
DEM
UNIONALEN
TEILBETRIEBSVERSTAENDNIS?
.
172
AA)
UEBERTRAGUNGSERFORDERNIS
FUER
WESENTLICHE
BETRIEBSGRUNDLAGEN
172
BB)
UEBERTRAGUNGSERFORDERNIS
FUER
NACH
WIRTSCHAFTLICHEN
ZUSAM
MENHAENGEN
ZUORDENBARE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
173
2.
ZUORDNUNGSFREIHEIT
FUER
NEUTRALES
VERMOEGEN
.
174
3.
ANFORDERUNG
AN
DEN
UEBERTRAGUNGSVORGANG
.
176
4.
STRENGES
DOPPELTES
TEILBETRIEBSERFORDERNIS
.
177
A)
VERWALTUNGSANSICHT
UND
KRITIK
DES
SCHRIFTTUMS
.
177
B)
WIDERSPRUCH
ZU
AKTUELLER
RECHTSPRECHUNG
DES
BUNDESFINANZHOFS?
179
C)
WUERDIGUNG
UNTER
BERUECKSICHTIGUNG
DES
UNIONALEN
TEILBETRIEBSVER
STAENDNISSES
.
180
III.
MASSGEBLICHER
BEURTEILUNGSBLICKWINKEL
UND
BEURTEILUNGSZEITPUNKT
.
181
1.
VERWALTUNGSAUFFASSUNG
.
181
2.
VEREINBARKEIT
MIT
DEM
UNIONALEN
TEILBETRIEBSVERSTAENDNIS?
.
182
C.
RECHTSANWENDUNGSSCHWIERIGKEITEN
UND
ZWEIFELSFRAGEN
IN
DER
UMSTRUKTURIE
RUNGSPRAXIS
(AUSWAHL)
.
183
I.
BESTIMMUNG
DER
NACH
WIRTSCHAFTLICHEN
ZUSAMMENHAENGEN
ZUORDENBAREN
UND
DER
ZUORDNUNGSFREIEN
WIRTSCHAFTSGUETER
.
184
1.
MANGELNDE
INHALTLICHE
VORGABEN
DER
FINANZVERWALTUNG
UND
KONKRETI
SIERUNGSVERSUCHE
DES
SCHRIFTTUMS
.
184
2.
EINZELPROBLEME
UND
PRAXISBEISPIELE
.
186
A)
FORDERUNGEN
UND
VERBINDLICHKEITEN
186
AA)
FORDERUNGEN
UND
VERBINDLICHKEITEN
AUS
EINEM
ERGEBNISAB
FUEHRUNGSVERTRAG
187
BB)
BANK
UND
KASSENBESTAENDE,
INSBESONDERE
CASH-POOLING
.
.
191
B)
KONZERNFUNKTIONEN
UND
WIRTSCHAFTSGUETER
MIT
OVERHEAD-FUNKTION
.
194
AA)
UEBERTRAGUNG
EINES
UNTERNEHMENSTEILS
DER
KONZERNOBERGESELL
SCHAFT
.
195
BB)
UEBERTRAGUNG
EINES
UNTERNEHMENSTEILS
EINER
KONZERNFUNKTIO
NEN
NUTZENDEN
TOCHTERGESELLSCHAFT
.
196
C)
AUF
VERTRAEGEN
BERUHENDE
TEILBETRIEBSFUNKTIONEN
.
196
AA)
VERTRAEGE
INNERHALB
DES
KONZERNS
.
197
BB)
VERTRAEGE
MIT
AUSSENSTEHENDEN
DRITTEN
.
198
CC)
ANSTELLUNGSVERTRAEGE
.200
D)
KAPITALANLAGEN,
INSBESONDERE
WERTPAPIERDEPOTS
.
202
E)
RUECKSTELLUNGEN
.
203
AA)
GEWAEHRLEISTUNGS-BZW.
PROZESSRUECKSTELLUNGEN
.
203
BB)
STEUERRUECKSTELLUNGEN
.
204
F)
RUECKLAGEN
NACH
§
6B
ESTG
.
204
3.
AUSWIRKUNGEN
AUF
DIE
GESTALTUNGSPRAXIS
.206
INHALTSVERZEICHNI
S
17
II.
ZUORDNUNGSFRAGEN
BEI
VON
MEHREREN
TEILBETRIEBEN
GENUTZTEN
WIRT
SCHAFTSGUETERN
.
207
1.
VON
MEHREREN
TEILBETRIEBEN
GENUTZTE
WESENTLICHE
BETRIEBSGRUNDLAGEN
207
A)
BETRIEBSIMMOBILIEN
.
208
B)
SONSTIGE
(INSBESONDERE
IMMATERIELLE)
WIRTSCHAFTSGUETER
.
210
2.
VON
MEHREREN
TEILBETRIEBEN
GENUTZTE
WIRTSCHAFTSGUETER
OHNE
QUALITAET
EINER
FUNKTIONAL
WESENTLICHEN
BETRIEBSGRUNDLAGE
.
211
III.
STEUERLICHE
FOLGEN
UNZUTREFFENDER
BEHANDLUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
.
215
1.
ENTSTEHUNG
ERHEBLICHER
STEUERRISIKEN
.
215
2.
EINGRENZUNGSFORDERUNGEN
IM
SCHRIFTTUM
.
216
IV.
STEUERLICHER
UEBERTRAGUNGSSTICHTAG
ALS
BEURTEILUNGSZEITPUNKT
DER
TEILBE
TRIEBSVORAUSSETZUNG
.
217
1.
VERAENDERUNGEN
DER
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
TEILBETRIEBS
IM
RUECKWIR
KUNGSZEITRAUM
218
A)
ERWERB
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
IM
RUECKWIRKUNGSZEITRAUM
.
219
B)
AUSSCHEIDEN
UND
VERAEUSSERUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
IM
RUECKWIR
KUNGSZEITRAUM
.
219
C)
AENDERUNG
DER
NUTZUNG
EINES
WIRTSCHAFTSGUTS
IM
RUECKWIRKUNGS
ZEITRAUM
.
221
2.
ERTRAGSTEUERNEUTRALE
UMSETZUNG
MEHRSTUFIGER
KETTENUMWANDLUNGEN.
222
D.
FAZIT
.
225
KAPITEL
7
YYABSICHERUNG
"
DES
UMWANDLUNGSSTEUERLICHEN
TEILBETRIEBS
MITTELS
VERBINDLICHER
AUSKUNFT
227
A.
VORUEBERLEGUNG:
UNABDINGBARKEIT
DER
EINHOLUNG
EINER
VERBINDLICHEN
AUS
KUNFT
.
227
B.
FALLSTRICKE
DER
EINHOLUNG
EINER
TEILBETRIEBSAUSKUNFT
UND
PRAKTISCHE
HAND
HABUNG
.
228
I.
BESTIMMUNG
DER
ZUSTAENDIGEN
AUSKUNFTSERTEILENDEN
STELLE
.
229
1.
RELEVANZ
DER
ZUSTAENDIGKEIT
FUER
DIE
BINDUNGSWIRKUNG
DER
VERBIND
LICHEN
AUSKUNFT
.
229
2.
ZUSTAENDIGKEITSPROBLEMATIK
IN
UMSTRUKTURIERUNGSFAELLEN
.
230
II.
AUFKLAERUNG
UND
DARSTELLUNG
DES
RELEVANTEN
SACHVERHALTS
.
233
1.
PROBLEMATIK
DER
SACHVERHALTSERMITTLUNG
.
234
A)
AUSTAUSCH
MIT
RELEVANTEN
ANSPRECHPARTNERN
UND
TYPISCHE
FRAGE
STELLUNGEN
.
235
B)
SCHRITTWEISE
IDENTIFIKATION
UND
ZUORDNUNG
DER
BETROFFENEN
WIRT
SCHAFTSGUETER
.
237
2.
PROBLEMATIK
DER
SACHVERHALTSDARSTELLUNG
IM
AUSKUNFTSANTRAG
.
239
A)
STRUKTUR
UND
AUFBAU
DER
TATSAECHLICHEN
AUSFUEHRUNGEN
.
239
B)
INHALT
UND
UMFANG
DER TATSAECHLICHEN
AUSFUEHRUNGEN
.
241
18
INHALTSVERZEICHNIS
C)
AUSWIRKUNGEN
DES
TEILBETRIEBSVERSTAENDNISSES
DER
FINANZVERWAL
TUNG
AUF
DIE
SACHVERHALTSDARSTELLUNG
.
242
AA)
SACHVERHALTSVORTRAG
BEZUEGLICH
DER
TEILBETRIEBSEIGENSCHAFT
DES
BETROFFENEN
UNTERNEHMENSTEILS
.
243
BB)
SACHVERHALTSVORTRAG
BEZUEGLICH
DER
ZUORDNUNG
DER
ZU
UEBERTRA
GENDEN
WIRTSCHAFTSGUETER
.
244
CC)
VERWALTUNGSSEITIGE
PFLICHT
ZUR
SACHGERECHTEN
HANDHABUNG
DER
ANFORDERUNGEN
AN
DIE
SACHVERHALTSDARSTELLUNG
.
245
D)
ABSTIMMUNGSBEDUERFNIS
MIT
DER
FINANZBEHOERDE
.
246
III.
AUSKUNFTSFAEHIGE
RECHTSFRAGEN
.
248
1.
GENERELLE
AUSKUNFTSFAEHIGKEIT
DER
TEILBETRIEBSEIGENSCHAFT
.
248
2.
TEILBETRIEBSBEZOGENE
FRAGESTELLUNGEN
IM
EINZELNEN
.
251
A)
ERFAHRUNGSGEMAESS
AUSKUNFTSFAEHIGE
FRAGESTELLUNGEN
.
251
B)
ERFAHRUNGSGEMAESS
NICHT
AUSKUNFTSFAEHIGE
FRAGESTELLUNGEN
.
252
C)
IN
DER
AUSKUNFTSPRAXIS
PROBLEMATISCHE
FRAGESTELLUNGEN
.254
3.
PRAXISHINWEISE
UND
FORMULIERUNGSVORSCHLAEGE
.
255
IV.
ZEITLICHE
ASPEKTE
.
257
1.
KEIN
RECHTLICHER
ANSPRUCH
AUF
ZEITNAHE
ENTSCHEIDUNG
.
257
2.
YYUMSETZUNGSSPERRE"
BIS
ZUR
ERTEILUNG
DER
VERBINDLICHEN
AUSKUNFT?
.
258
A)
SACHVERHALTSVERWIRKLICHUNG
IN
UMSTRUKTURIERUNGSFAELLEN?
.
259
B)
PROBLEMFALLE
.
260
C.
BEGRENZTE
SCHUTZWIRKUNG
DER
POSITIVAUSKUNFT
.
261
I.
DAMOKLESSCHWERT
DES
ENTFALLENS
DER
BINDUNGSWIRKUNG
INFOLGE
RELEVAN
TER
SACHVERHALTSABWEICHUNGEN
.
261
1.
ERHOEHTE
GEFAHR
FUER
SACHVERHALTSABWEICHUNGEN
BEI
TEILBETRIEBSAUS
KUENFTEN
.
262
2.
ABGRENZUNGSPROBLEME
ZWISCHEN
UNWESENTLICHEN
UND
WESENTLICHEN
SACHVERHALTSABWEICHUNGEN
BEI
TEILBETRIEBSAUSKUENFTEN
.
263
3.
INSBESONDERE:
STREITPOTENTIAL
IM
RAHMEN
EINER
ETWAIGEN
AUSSENPRUE
FUNG
.
265
4.
ERFORDERNIS
UND
GRENZEN
DER
NACHSORGE
DES
STEUERLICHEN
BERATERS
IM
RAHMEN
DER
UMSETZUNG
DER
TEILBETRIEBSUMSTRUKTURIERUNG
.
265
II.
YYUNVERBINDLICHKEIT"
DER
ERTEILTEN
AUSKUNFT
BIS
ZUR
SACHVERHALTSVERWIRK
LICHUNG
.
266
III.
RESTRISIKO
DER
BEIHILFERELEVANZ
DER
TEILBETRIEBSAUSKUNFT
.267
D.
MANGEL
AN
PRAXISTAUGLICHEN
REAKTIONSMOEGLICHKEITEN
DES
STEUERPFLICHTIGEN
AUF
EINE
NEGATIVAUSKUNFT
.268
I.
PRAKTISCHE
GRENZEN
EFFEKTIVEN
RECHTSSCHUTZES
.
269
1.
BESCHRAENKTER
GERICHTLICHER
PRUEFUNGSMASSSTAB
.
269
2.
VERFAHRENSDAUER
UND
MANGEL
AN
EILRECHTSSCHUTZMOEGLICHKEITEN
.
271
II.
MODIFIZIERUNG
DER
PLANUNG
UND
ERNEUTE
ABSTIMMUNG
DER
TEILBETRIEBSUM
STRUKTURIERUNG
MIT
DER
FINANZVERWALTUNG?
.
272
E.
FAZIT
.274
INHALTSVERZEICHNIS
19
KAPITEL
8
PRAXISORIENTIERTE
LOESUNGSBEITRAEGE
DE
LEGE
LATA
UND
DE
LEGE
FERENDA
275
A.
WEITERFUEHRENDE
PRAXISHINWEISE
ZUR
HANDHABUNG
VON
TEILBETRIEBSUMSTRUKTU
RIERUNGEN
DE
LEGE
LATA
.
276
I.
VERTRAGLICHE
BERUECKSICHTIGUNG
DER
STEUERLICHEN
ANFORDERUNGEN
.
276
1.
SICHERSTELLUNG
DER
VOLLSTAENDIGEN
ERFASSUNG
DES
TEILBETRIEBS
(INSBE
SONDERE
MITTELS
SOG.
AUFFANG
BZW.
CATCH
ALL-KLAUSEL)
.
276
2.
ABSICHERUNG
DER
GESCHEITERTEN
UEBERTRAGUNG
ZUGEORDNETER
WIRTSCHAFTS
GUETER
(MITTELS
SOG.
NACHUEBERTRAGUNGSKLAUSEL
BZW.
.
INNENAUSGLEICHSREGELUNG)
.279
3.
HEILUNG
VON
FEHLERHAFTEN
ZUORDNUNGEN
UND
YYUEBERTRAGUNGSVERSEHEN
"
(MITTELS
SOG.
BEREINIGUNGSKLAUSEL)
.
281
4.
ABSTIMMUNG
DER
VERTRAGSDOKUMENTATION
AUF
DIE
VERBINDLICHE
TEILBE
TRIEBSAUSKUNFT
(MITTELS
SOG.
AUSLEGUNGSKLAUSEL)
.
282
II.
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
ZUR
SCHAFFUNG
VON
TEILBETRIEBEN
VOR
DEM
STEUERLICHEN
UEBERTRAGUNGSSTICHTAG
.
283
1.
UEBERTRAGUNG
STEUERSCHAEDLICHER
WIRTSCHAFTSGUETER
AUF
ANDERE
GRUPPEN
GESELLSCHAFTEN
.
284
2.
VERAEUSSERUNG
STEUERSCHAEDLICHER
WIRTSCHAFTSGUETER
AN
DRITTE
.
286
3.
ZUKAUF
EINES
TEILBETRIEBS
.
287
4.
EXKURS:
STEUEROPTIMIERTER
AUFBAU
EIGENSTAENDIGER
GESCHAEFTSSPARTEN
UND
NUTZUNG
FIKTIVER
TEILBETRIEBE
.
288
III.
VERFAHRENSRECHTLICHE
ERWAEGUNGEN
.
290
1.
VORABSTIMMUNG
DES
AUSKUNFTSANTRAGS
MIT
DER
FINANZVERWALTUNG
.
290
A)
FRUEHZEITIGE
KONTAKTAUFNAHME
MIT
DER
ZUSTAENDIGEN
FINANZBEHOERDE
290
B)
ANREGUNG
UND
WAHRNEHMUNG
EINES
INFORMELLEN
VORGESPRAECHS
AUF
GRUNDLAGE
EINES
ANTRAGSENTWURFS
291
2.
WEITERE
MOEGLICHKEITEN
ZUR
VERFAHRENSBESCHLEUNIGUNG
.
293
A)
VERMEIDUNG
NICHT
ESSENZIELLER
FRAGESTELLUNGEN
.
293
B)
ZEITNAHE
BEANTWORTUNG
VON
RUECKFRAGEN
UND
NACHFASSEN
BEI
DER
FINANZBEHOERDE
.
294
3.
BERUECKSICHTIGUNG
BEHOERDENINTERNER
ZUSTAENDIGKEITSREGELN,
INSBESONDE
RE
EINBEZIEHUNG
DER
BETRIEBSPRUEFUNG
.
294
IV.
STEUERVERSICHERUNG
ALS
ALTERNATIVE
ZUR
TEILBETRIEBSAUSKUNFT?
.
296
1.
VOR-UND
NACHTEILE
DER
YYVERSICHERUNGSLOESUNG"
.
297
2.
VORGEHEN
ZUM
ABSCHLUSS
EINER
STEUERVERSICHERUNG
(GRUNDZUEGE)
.
299
B.
GEDANKEN
ZUR
REFORMIERUNG
DER
TEILBETRIEBSBEZOGENEN
RECHTSLAGE
.
300
I.
REFORMBEDUERFNIS
UND
REFORMZIELE
.
300
II.
REFORMANSAETZE
UND
SCHLUSSFOLGERUNGEN
.
301
1.
AUSGANGSPUNKT:
ANPASSUNG
DES
UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES
.
301
A)
VERANKERUNG
DER
EINHEITLICHEN
GELTUNG
DES
UNIONALEN
TEILBETRIEBS
VERSTAENDNISSES
IM
UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ
.
302
20
INHALTSVERZEICHNIS
B)
AUSSAGE
ZUM
MASSGEBLICHEN
BEURTEILUNGSZEITPUNKT
FUER
DIE
TEILBE
TRIEBSEIGENSCHAFT
.
303
C)
KLARSTELLUNG
ZUM
DOPPELTEN
TEILBETRIEBSERFORDERNIS
BEI
ABSPALTUN
GEN
.
304
2.
FOLGEUEBERLEGUNG:
ANPASSUNG
DER
UNTERGESETZLICHEN
RECHTSLAGE
.
304
A)
AENDERUNGEN
DER
VERWALTUNGSAUFFASSUNG
.
304
AA)
ERSATZ
DES
KRITERIUMS
DER
NACH
WIRTSCHAFTLICHEN
ZUSAMMEN
HAENGEN
ZUORDENBAREN
WIRTSCHAFTSGUETER
.
305
BB)
BEHANDLUNG
VON
GEMISCHT
GENUTZTEN
(FUNKTIONSWESENTLICHEN)
WIRTSCHAFTSGUETERN
.
306
CC)
KLARSTELLUNGEN
ZUR
ERTEILUNG
VERBINDLICHER
AUSKUENFTE
IN
TEIL
BETRIEBSSACHEN
.
308
DD)
KRITIK
AM
UMWANDLUNGSSTEUERERLASS-ENTWURF
2023
.
308
B)
ROLLE
DER
RECHTSPRECHUNG
.
309
3.
SCHLUSSFOLGERUNGEN
FUER
DIE
RECHTSLAGE
ZUR
VERBINDLICHEN
AUSKUNFT
.
310
A)
SCHAFFUNG
EINER
ZENTRALZUSTAENDIGKEIT
.310
B)
ERWEITERUNG
DER
RECHTSSCHUTZMOEGLICHKEITEN
GEGEN
NEGATIVAUS
KUENFTE
.
311
C)
ANONYMISIERTE
OFFENLEGUNG
VERBINDLICHER
AUSKUENFTE?
.
312
ZUSAMMENFASSUNG
DER
ERGEBNISSE
314
A.
SYSTEMATIK
DES
UMWANDLUNGSSTEUERLICHEN
TEILBETRIEBS
.
314
B.
STEUERPLANUNGSSICHERHEIT
UND
UMWANDLUNGSSTEUERLICHER
TEILBETRIEB
.
314
C.
NATIONALES
TEILBETRIEBSVERSTAENDNIS
.
316
D.
UNIONALES
TEILBETRIEBSVERSTAENDNIS
.
317
E.
MASSGEBLICHES
TEILBETRIEBSVERSTAENDNIS
IM
UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ
.
319
F.
TEILBETRIEBSVERSTAENDNIS
DER
FINANZVERWALTUNG
UND
DARAUS
FOLGENDE
PRAXIS
PROBLEME
.
320
G.
YYABSICHERUNG
"
DES
UMWANDLUNGSSTEUERLICHEN
TEILBETRIEBS
MITTELS
VERBINDLI
CHER
AUSKUNFT
.
321
H.
PRAXISORIENTIERTE
LOESUNGSBEITRAEGE
DE
LEGE
LATA
UND
DE
LEGE
FERENDA
.
324
LITERATURVERZEICHNIS
.
328
STICHWORTVERZEICHNIS
.
355 |
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