Das Multilaterale Instrument im System des internationalen Steuerrechts:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin ; Bruxelles ; Chennai ; Lausanne ; New York ; Oxford
Peter Lang
[2024]
|
| Schriftenreihe: | Finanz- und Steuerrecht in Deutschland und Europa
Band 49 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 306 Seiten |
| ISBN: | 9783631908792 3631908792 |
Internformat
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
7
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
17
A.
EINLEITUNG
.
19
I.
UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND
.
19
II.
GANG
DER
UNTERSUCHUNG
.
22
B.
DAS
SYSTEM
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
.
25
I.
SYSTEMKONZEPTION
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
.
25
1.
DIE
INTERNATIONALE
AUFTEILUNG
DER
BESTEUERUNGSRECHTE
.
25
A)
HISTORISCHER
KONTEXT
.
25
B)
VOELKERRECHTLICHER
AUSGANGSPUNKT
DES
BESTEUERUNGSRECHTS
.
27
C)
PRINZIPIEN
DER
ZUORDNUNG
VON
BESTEUERUNGSRECHTEN
.
29
AA)
DIE
QUELLENBESTEUERUNG
.
30
BB)
BESTEUERUNG
IM
ANSAESSIGKEITSSTAAT
.
33
CC)
DAS
VERHAELTNIS
VON
QUELLEN
UND
ANSAESSIGKEITSPRINZIP
.
35
2.
KOORDINATIONSBEDUERFNIS
IM
INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
.
37
A)
DOPPELBESTEUERUNG
.
38
AA)
JURISTISCHE
DOPPELBESTEUERUNG
.
39
BB)
WIRTSCHAFTLICHE
DOPPELBESTEUERUNG
.
40
CC)
VIRTUELLE
DOPPELBESTEUERUNG
.
41
DD)
URSACHEN
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
42
EE)
AUSWIRKUNGEN
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
43
B)
NICHTBESTEUERUNG
.
45
3.
METHODEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
48
4.
EBENEN
KOORDINATIVER
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
VON
DOPPELBESTEUERUNG
.
50
10
INHALTSVERZEICHNIS
5.
KONVERGENZBEGRUENDENDE
FAKTOREN
IM
SYSTEM
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
.
52
A)
MUSTERABKOMMEN
.
53
AA)
HISTORISCHER
KONTEXT
.
53
BB)
RECHTSNATUR
.
54
CC)
PRINZIPIEN
DER
MUSTERABKOMMEN
.
55
(1)
DAS
PRINZIP
DER
EINMALBESTEUERUNG
.
56
(2)
DAS
VERHAELTNIS
VON
QUELLEN
UND
ANSAESSIG
KEITSPRINZIP
.
57
(3)
NICHTDISKRIMINIERUNG
.
58
(4)
FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ
.
61
(5)
FAZIT
.
63
DD)
AUSLEGUNG
DER
NACH
MUSTERABKOMMEN
ENTWORFE
NEN
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
63
(1)
GENERELLE
AUSLEGUNGSPRINZIPIEN
INTERNATIONA
LEN
RECHTS
.
64
(2)
ANWENDUNG
DER
AUSLEGUNGSGRUNDSAETZE
AUF
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
69
(A)
DIE
BEDEUTUNG
DER
MUSTERKOMMENTARE
.
69
(B)
DIE
BEDEUTUNG
NATIONALEN
RECHTS
.
73
(C)
DIE
BEDEUTUNG
VON
PARALLELABKOMMEN
.
76
(3)
ENTSCHEIDUNGSHARMONIE
.
77
(4)
FAZIT
.
79
B)
VOELKERGEWOHNHEITSRECHT
.
80
AA)
SACHLICHER
ANKNUEPFUNGSPUNKT
ZUR
BEGRUENDUNG
EINES
BESTEUERUNGSRECHTS
.
82
BB)
.
PRINZIPIEN
DER
AUFTEILUNG
DER
BESTEUERUNGSRECHTE
.
83
CC)
.
METHODEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
84
DD)
.
NICHTDISKRIMINIERUNG
.
84
EE)
FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ
.
86
FF)
FAZIT
.
87
C)
RECHTLICHE
TRANSPLANTS
.
88
AA)
ENTSTEHUNGSGRUENDE
RECHTLICHER
TRANSPLANTS
.
89
BB)
EBENEN
RECHTLICHER
TRANSPLANTS
.
91
INHALTSVERZEICHNIS
11
CC)
GRENZEN
DER
INTERNATIONALEN
UEBERTRAGBARKEIT
VON
RECHT
.
DD)
FAZIT
.
D)
FAZIT
.
6.
ZUSAMMENFASSUNG
.
92
93
93
94
II.
DIE
FUNKTIONSWEISE
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTSSYSTEMS
.
95
1.
DAS
INTERNATIONALE
STEUERRECHT
IM
KONTEXT
DER
INTERNATIONALEN
BEZIEHUNGEN
.
95
2.
GRUNDLAGEN
DER
REGIMETHEORIE
.
98
A)
DEFINITION
EINES
REGIMES
.
98
B)
ENTSTEHUNG
EINES
REGIMES
.
99
AA)
STRUKTURALISTISCHE
HERANGEHENSWEISE
.
99
BB)
SPIELTHEORETISCHE
HERANGEHENSWEISE
.
100
CC)
FUNKTIONALE
THEORIE
.
103
DD)
KOGNITIVE
THEORIEN
.
104
C)
REGIMEVERAENDERUNG
.
105
D)
REGIMEAUSWIRKUNGEN
.
108
3.
ANWENDUNG
DER
REGIMETHEORIE
AUF
DAS
INTERNATIONALE
STEUERRECHT
.
110
A)
DEFINITION
EINES
INTERNATIONALEN
STEUERREGIMES
.
110
B)
ENTSTEHUNGSFAKTOREN
DES
INTERNATIONALEN
STEUERREGIMES
.
113
C)
VERAENDERUNGSFAKTOREN
DES
INTERNATIONALEN
STEUERREGIMES
.
116
4.
FAZIT
.
119
III.
HERAUSFORDERUNG
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTSSYSTEMS
DURCH
DIE
DIGITALISIERUNG
DER
WIRTSCHAFT
.
119
1.
ENTWICKLUNG
UND
BEDEUTUNG
DER
DIGITALWIRTSCHAFT
.
120
A)
INNOVATION
BESTEHENDER
GESCHAEFTSMODELLE
.
120
B)
ENTWICKLUNG
NEUER
GESCHAEFTSMODELLE
.
121
2.
AUSWIRKUNG
DER
DIGITALISIERUNG
AUF
DAS
INTERNATIONALE
STEUERRECHT
.
A)
GRENZUEBERSCHREITENDE
MOBILITAET
.
B)
EINSATZ
IMMATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER
C)
NUTZERBETEILIGUNG
.
122
122
123
124
12
INHALTSVERZEICHNIS
D)
FOLGEN
FUER
DAS
INTERNATIONALE
STEUERRECHT
.
125
3.
DIE
ENTWICKLUNG
DES
BEPS-PROJEKTS
DER
OECD/G20
.
125
A)
ENTSTEHUNGSGESCHICHTE
DES
PROJEKTS
.
125
B)
STATUS
QUO
DER
UMSETZUNG
DES
PROJEKTS
.
127
C.
DAS
MULTILATERALE
INSTRUMENT
.
131
I.
DIE
ENTWICKLUNG
DES
MULTILATERALEN
INSTRUMENTS
.
131
II.
ANWENDUNGSBEREICH
DES
ABKOMMENS
.
133
1.
DEFINITION
EINES
COVERED
TAX
AGREEMENT
.
133
A)
DIE
ERFASSUNG
DER
ABKOMMEN
.
133
AA)
YYAGREEMENT"
.
133
BB)
YYFOR
THE
AVOIDANCE
OF
DOUBLE
TAXATION"
.
134
CC)
YYWITH
RESPECT
TO
TAXES
OF
INCOME
"
.
135
B)
DIE
ERFASSUNG
DER
VERTRAGSPARTEIEN
.
136
C)
NOTIFIKATIONSPFLICHT
.
137
2.
PRINZIP
DER
REZIPROZITAET
.
138
III.
FUNKTIONSWEISE
DES
MULTILATERALEN
INSTRUMENTS
.
139
1.
DAS
VERHAELTNIS
DER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
ZUM
MULTILATERALEN
INSTRUMENT
.
139
A)
NORMKONKURRENZ
ZWISCHEN
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
UND
MULTILATERALEM
INSTRUMENT
.
140
AA)
DIE
BEHANDLUNG
VON
VERTRAGSKOLLISIONEN
IM
VOEL
KERRECHT
.
140
BB)
KOLLISIONREGELN
IN
VOELKERRECHTLICHEN
VERTRAEGEN
.
142
CC)
GENERELLE
KOLLISIONREGELN
.
143
DD)
DIE
KOMPATIBILITAETSKLAUSELN
DES
MULTILATERALEN
INSTRUMENTS
.
147
(1)
KATEGORISIERUNG
DER
UNTERSCHIEDLICHEN
KOM
PATIBILITAETSKLAUSELN
.
148
(A)
YYIN
PLACE
OF
"
.
148
(B)
YYIN
ABSENCE
OF
"
.
149
(C)
YYIN
PLACE
OR
IN
ABSENCE
OF
"
.
149
INHALTSVERZEICHNIS
13
(D)
YYAPPLIES
TO"/YYMODIFIES"
.
150
(2)
VOELKERRECHTLICHE
BEDEUTUNG
DER
KOMPATIBILI
TAETSKLAUSELN
.
151
EE)
SCHLUSSFOLGERUNGEN
FUER
DAS
VERHAELTNIS
DES
MULTI
LATERALEN
INSTRUMENTS
ZU
DEN
DOPPELBESTEUE
RUNGSABKOMMEN
.
152
B)
DIE
RECHTLICHE
WIRKUNG
DES
MULTILATERALEN
INSTRUMENTS
IN
DIE
ZUKUNFT
.
153
AA)
ZUKUENFTIGE
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
154
BB)
DIE
MOEGLICHKEIT
EINES
BILATERALEN
OVERRIDE
DES
MULTILATERALEN
INSTRUMENTS
.
155
2.
NOTIFIKATIONEN
.
158
A)
VOELKERRECHTLICHER
HINTERGRUND
.
159
B)
NOTIFIKATIONEN
IM
MULTILATERALEN
INSTRUMENT
.
160
C)
DAS
DEPOSITARY
IM
MULTILATERALEN
INSTRUMENT
.
162
D)
FORM
DER
NOTIFIKATION
.
162
E)
BINDUNGSWIRKUNG
DER
NOTIFIKATIONSENTSCHEIDUNG
FUER
DIE
PARTEIEN
.
163
AA)
SPAETERE
ERKLAERUNG
VON
NOTIFIKATIONEN
.
163
BB)
WIDERRUF
VON
NOTIFIKATIONEN
.
164
3.
VORBEHALTE
.
166
A)
VOELKERRECHTLICHER
HINTERGRUND
.
166
B)
VORBEHALTE
IM
MULTILATERALEN
INSTRUMENT
.
169
AA)
REGELUNG
DES
ART.
28
MLI
.
169
BB)
VORBEHALTE
ZUM
MINDESTSTANDARD
.
171
CC)
DARUEBER
HINAUS
GEHENDE
VORBEHALTE
.
173
DD)
VORBEHALTE
IN
BEZUG
AUF
DIE
REGELUNGEN
ZUM
SCHIEDSVERFAHREN
.
174
EE)
VORBEHALTE
UND
REZIPROZITAET
.
176
C)
BINDUNGSWIRKUNG
FUER
DIE
PARTEIEN
.
178
AA)
WIDERRUF
EINES
VORBEHALTS
.
178
BB)
SPAETERE
ERKLAERUNG
EINES
VORBEHALTS
.
179
4.
OPTIONEN
.
180
A)
VOELKERRECHTLICHER
HINTERGRUND
180
14
INHALTSVERZEICHNIS
B)
DIE
OPTIONSVORSCHRIFTEN
DES
MULTILATERALEN
INSTRUMENTS
.
181
C)
OPTIONEN
UND
REZIPROZITAET
.
183
D)
BINDUNGSWIRKUNG
FUER
DIE
PARTEIEN
.
184
AA)
WIDERRUF
VON
OPTIONEN
.
184
BB)
WECHSEL
VON
OPTIONEN
.
185
5.
AENDERUNG
DES
MULTILATERALEN
INSTRUMENTS
.
186
A)
VOELKERRECHTLICHER
HINTERGRUND
.
186
B)
DIE
REGELUNG
DES
ART.
33
MLI
.
187
C)
ENTSCHEIDUNG
UEBER
DIE
AENDERUNG
DURCH
DIE
COP
.
188
IV.
DIE
AUSLEGUNG
DES
MULTILATERALEN
INSTRUMENTS
.
190
1.
DIE
ANWENDUNG
DER
ART.
31
FF.
WVK
AUF
DAS
MULTILATERALE
INSTRUMENT
.
190
2.
DIE
AUSLEGUNGSREGEL
DES
ART.
2
ABS.
2
MLI
.
195
3.
DIE
FORMELLEN
VERFAHREN
ZUR
LOESUNG
VON
AUSLEGUNGSPROBLEMEN
IM
MULTILATERALEN
INSTRUMENT
.
197
A)
DIE
ANWENDUNG
DES
VERSTAENDIGUNGSVERFAHRENS
NACH
ART.
32
ABS.
1
MLI
.
197
B)
DIE
DURCHFUEHRUNG
EINER
COP
NACH
ART.
32
ABS.
2
MLI
.
198
V
FAZIT
.
200
D.
DAS
MULTILATERALE
INSTRUMENT
ALS
NEUE
KOORDINATIONSEBENE
IM
SYSTEM
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
.
203
I.
RECHTLICHE
TRANSFORMATIONSWIRKUNG
DES
MULTILATERALEN
INSTRUMENTS
.
203
1.
KONVERGENZVERSTAERKENDE
WIRKUNG
DES
MULTILATERALEN
INSTRUMENTS
.204
A)
DIE
FLEXIBILITAETSMECHANISMEN
ALS
AUSGANGSPUNKT
.
204
AA)
NOTIFIKATIONEN
.
205
BB)
VORBEHALTE
.
206
(1)
VORBEHALTE
ZUM
MINDESTSTANDARD
.
206
(2)
SONSTIGE
VORBEHALTE
.
210
(3)
VORBEHALTE
ZUR
SCHIEDSGERICHTSBARKEIT
.
212
INHALTSVERZEICHNIS
15
CC)
OPTIONEN
.
213
DD)
KOMPATIBILITAETSKLAUSELN
.
215
B)
DIE
ABKOMMENSDYNAMIK:
AENDERUNGEN
UND
WIDERRUFE
.
217
2.
AUSLEGUNG
.
219
A)
AUSLEGUNGSVERHAELTNIS
ZU
DEN
CTA
.
219
B) DIE
LOESUNG
VON
AUSLEGUNGSFRAGEN
IM
WEGE
DER
COP
.
223
3.
GEWOHNHEITSRECHT
.
223
A)
MULTILATERALE
ABKOMMEN
UND
GEWOHNHEITSRECHT
.
223
B)
ANWENDUNG
AUF
DAS
MULTILATERALE
INSTRUMENT
.
227
4.
DIE
BEDEUTUNG
DES
PROZESSES
INNERSTAATLICHER
UMSETZUNG
.
228
5.
FAZIT
.
231
II.
INSTITUTIONELLE
TRANSFORMATIONSWIRKUNG
DES
MULTILATERALEN
INSTRUMENTS
.
232
1.
VERSTAERKUNG
DES
EINFLUSSES
DER
OECD
.
233
A)
BESCHLEUNIGTER
PROZESS
DER
ZENTRALISIERUNG
IM
INTERNATIONALEN
STEUERREGIME
.
233
B)
OECD
ALS
ORDNUNGSINSTANZ
IM
INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
235
C)
OPTIONSERWEITERUNG
FUER
DIE
OECD
.
238
2.
DIE
COP
ALS
NEUE
INSTITUTION
.
241
A)
RECHTSNATUR
DER
COP
.
241
B)
DIE
COP
-
AKTEUR
IM
INTERNATIONALEN
STEUERREGIME?
.
242
3.
ENTSTAATLICHUNG
IM
WEGE
QUALIFIZIERTER
VERAENDERUNGSRESISTENZ
DES
INTERNATIONALEN
STEUERREGIMES
.
243
4.
FAZIT
.
245
III.
FUNKTIONELLE
TRANSFORMATIONSWIRKUNG
DES
MULTILATERALEN
INSTRUMENTS
.
246
1.
AUSWIRKUNGEN
AUF
DIE
VERHANDLUNGEN
VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
246
2.
SCHIEDSVERFAHREN
.
247
A)
DAS
SCHIEDSVERFAHREN
IM
MULTILATERALEN
INSTRUMENT
.
249
AA)
DAS
VERFAHREN
NACH
ART.
23
ABS.
1
MLI
.
250
BB)
DAS
VERFAHREN
NACH
ART.
23
ABS.
2
MLI
.
251
CC)
DIE
ERNENNUNG
DER
SCHIEDSRICHTER
.
252
16
INHALTSVERZEICHNIS
B)
WAHL
DES
SCHIEDSVERFAHRENS
IN
DER
PRAXIS
.
253
C)
VERHAELTNIS
ZUM
VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN
.
262
3.
FAZIT
.
264
IV.
DAS
MULTILATERALE
INSTRUMENT
ALS
UMSETZUNGSVEHIKEL
KUENFTIGER
MASSNAHMEN
.
265
1.
DIE
NACHHALTIGKEIT
DES
MULTILATERALEN
INSTRUMENTS
ALS
UMSETZUNGSVEHIKEL
.
265
2.
KRITERIEN
DER
UMSETZBARKEIT
VON
MASSNAHMEN
IM
RAHMEN
DES
MULTILATERALEN
INSTRUMENTS
.
268
A)
KONSENSPRAEGUNG
DER
MASSNAHME
.
268
B)
BERUECKSICHTIGUNG
DES
HYBRIDEN
CHARAKTERS
DES
MULTILATERALEN
INSTRUMENTS
.
269
C)
ADAPTION
DER
FLEXIBILITAETSMECHANISMEN
.
275
3.
FAZIT
.
275
E.
ZUSAMMENFASSUNG
DER
ERGEBNISSE
.
277
LITERATURVERZEICHNIS
.
283 |
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