Verfügbarkeit: Unternehmensübertragungen auf gemeinnützige Organisationen

Unternehmensübertragungen auf gemeinnützige Organisationen: eine systematisch-teleologische Untersuchung der ertragsteuerlichen Buchwertprivilegien und des Spendenabzugs

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Kühn, Julia 1979- (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Baden-Baden Nomos 2024
Ausgabe:	1. Auflage
Schriftenreihe:	Schriftenreihe des Instituts für Stiftungsrecht und das Recht der Non-Profit-Organisationen Band 29
Schlagworte:	Buchwert Gemeinnützigkeit Ertragsteuerrecht Steuervergünstigung Einkommensteuerrecht Übertragung Gemeinnützige Organisation Betriebsübergang Deutschland business assets Betriebsvermögen ertragsteuerliches Buchwertprivileg business transfer Gemeinnützige Organisationen donation deduction Gemeinnützigkeitsrecht hidden contribution Gewinnausschüttung income tax book value privilege non-profit law Regelungskonzept non-profit organizations Spendenabzug profit distribution steuerbegünstigte Zwecke Steuerrecht regulatory concept tax law Unternehmensübertragung tax-privileged purposes verdeckte Einlage Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	335 Seiten
ISBN:	9783756016730 3756016730

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS EINLEITUNG 15 A. PROBLEMAUFRISS 15 B. FORSCHUNGSFRAGE UND GANG DER UNTERSUCHUNG 17 1. KAPITEL: GRUNDLAGEN UND HINTERGRUENDE 21 A. FOERDERUNGSWUERDIGKEIT DER UNTERNEHMENSUEBERTRAGUNG AUF GEMEINNUETZIGE ORGANISATIONEN 21 I. GEMEINWOHL UND GEMEINNUETZIGKEITSRECHT 22 1. SUBSIDIARITAETSPRINZIP 23 2. FOERDERUNG DURCH DAS GEMEINNUETZIGKEITSRECHT 24 3. UNTERNEHMENSNACHFOLGE ALS GEMEINWOHLAUFGABE 27 II. KEIN SUBJEKTIVES RECHT AUF STEUERLICHE FOERDERUNG 29 III. RECHTSPOLITISCH WUENSCHENSWERTE FOERDERUNG 31 B. RECHTLICHER RAHMEN UNENTGELTLICHER UNTERNEHMENSZUWENDUNGEN 32 I. UNTERNEHMENSVERBUNDENE GEMEINNUETZIGE ORGANISATIONEN 32 1. MOEGLICHE ORGANISATIONSFORMEN 32 2. WIRTSCHAFTLICHE BETAETIGUNG UND SELBSTLOSIGKEIT 34 3. MITTELVERWENDUNG UND VERMOEGENSBINDUNG 36 II. DAS BUCHWERTPRIVILEG DES § 6 ABS. 3 ESTG 39 1. STILLE RESERVEN IM EINKOMMENSTEUERGESETZ 39 A) VORRANG DES SUBJEKTSTEUERPRINZIPS 40 B) RECHTFERTIGUNGSGRUENDE FUER DIE DURCHBRECHUNG DES SUBJEKTSTEUERPRINZIPS 43 AA) RECHTFERTIGUNG AUS DEM INNEREN SYSTEM DER GEWINNREALISIERUNG 44 BB) RECHTFERTIGUNG DURCH GEMEINWOHLZIELE 45 2. ZWECK DES § 6 ABS. 3 ESTG 48 3. VORAUSSETZUNGEN DES § 6 ABS. 3 ESTG 49 A) UEBERTRAGUNG BETRIEBLICHER SACHGESAMTHEITEN 49 B) SICHERSTELLUNG DER BESTEUERUNG DER STILLEN RESERVEN 50 C) UNENTGELTLICHKEIT FUER ZWECKE DES § 6 ABS. 3 ESTG 52 AA) BESTIMMEN DER GEGENLEISTUNG 53 7 BB) VERMUTUNGSREGELUNG 54 CC) TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN 57 DD) ZWISCHENERGEBNIS 59 III. SPENDENABZUG 59 1. LEGITIMATION UND STEUERSYSTEMATISCHE EINORDNUNG 60 2. VORAUSSETZUNGEN 63 A) VERWENDUNGSGEBOT 64 B) ZUWENDUNGSMOTIVATION 67 AA) UNENTGELTLICHKEIT FUER § 10B ESTG UND § 6 ABS. 1 NR.4S.4ESTG 68 BB) FREIWILLIGKEIT 70 CC) NOTWENDIGKEIT EINER SPENDENMOTIVATION 71 C) ABZUGSHOECHSTBETRAEGE 72 IV. EXKURS: UEBERTRAGUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN 73 2. KAPITEL: UEBERGANG STILLER RESERVEN IN DIE GEMEINNUETZIGKEIT 77 A. SICHERSTELLUNG DER BESTEUERUNG DER STILLEN RESERVEN BEI UNTERNEHMENSUEBERTRAGUNGEN AUF GEMEINNUETZIGE ORGANISATIONEN 78 I. DER WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEB ALS VORAUSSETZUNG 78 1. ZWECK DER PARTIELLEN STEUERPFLICHT 79 2. ABGRENZUNG ZUR VERMOEGENSVERWALTUNG 80 3. EXKURS: BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 83 A) GRUNDSATZ DER VERMOEGENSVERWALTUNG 84 B) AUSNAHME DER TATSAECHLICHEN EINFLUSSNAHME 85 II. BETEILIGUNG AN PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB? 86 1. BETEILIGUNG AN EINER ORIGINAER GEWERBLICH TAETIGEN PERSONENGESELLSCHAFT 87 2. BETEILIGUNG AN EINER GEWERBLICH GEPRAEGTEN PERSONENGESELLSCHAFT 89 A) RECHTSPRECHUNGSAENDERUNG 90 B) WESEN DER TAETIGKEIT EINER GEWERBLICH GEPRAEGTEN PERSONENGESELLSCHAFT 92 3. BETEILIGUNG AN EINER GEWERBLICH INFIZIERTEN PERSONENGESELLSCHAFT 93 A) SEITWAERTSINFEKTION 95 AA) AUSWIRKUNG AUF DEN WETTBEWERB 95 BB) TEILBARKEIT 98 8 CC) ZWISCHENERGEBNIS 101 B) AUFWAERTSINFEKTION 102 C) ZWISCHENERGEBNIS 104 4. BETEILIGUNG AN EINER BESITZPERSONENGESELLSCHAFT 104 5. WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB ALS ZWECKBETRIEB 108 6. ZWISCHENERGEBNIS 109 III. ANWENDBARKEIT DES § 6 ABS. 3 ESTG UND DIE SCHNITTSTELLE ZUM GEMEINWOHL 110 B. UMGEHUNGEN UND HILFSLOESUNGEN 112 I. EINBRINGUNG DER ANTEILE IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT 112 II. OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG 114 III. HILFSWEISE ENTNAHME DER EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETER ZU BUCHWERTEN 115 1. ANWENDBARKEIT DES § 6 ABS. 1 NR. 4 S. 4 ESTG 116 A) MITUNTERNEHMERANTEIL KEIN WIRTSCHAFTSGUT 116 B) SUBSIDIAERE ENTNAHME DER EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETER 118 AA) ZWECK DER NORM 119 BB) ENTNAHMEBEGRIFF 121 C) ZWISCHENERGEBNIS 122 2. VORRANG DER WERTUNG DES § 6 ABS. 3 ESTG 123 A) VERHAELTNIS VON REALISATIONSVERPFLICHTUNG UND BUCHWERTPRIVILEG 123 B) KEINE SPEZIALITAET VON § 6 ABS. 3 ESTG 124 3. ZWECKMAESSIGKEIT DIESER LOESUNG 125 C. GENERELLER RECHTSGEDANKE DER BUCHWERTUEBERTRAGUNG BEI GEMEINNUETZIGKEIT 126 I. SYSTEMBINDUNG DES GESETZGEBERS UND FOLGERICHTIGKEIT 127 1. MASSSTAB DER FOLGERICHTIGKEIT IM STEUERRECHT 129 A) GESETZGEBERISCHE BELASTUNGSENTSCHEIDUNG 130 B) FOLGERICHTIGKEIT BEI STEUERVERGUENSTIGUNGEN 133 2. KEINE PFLICHT AUS ERBSCHAFTSTEUERBEFREIUNG 134 II. BUCHWERTPRIVILEGIEN DES GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS 137 1. BUCHWERTPRIVILEG DES § 6 ABS. 1 NR. 4 S. 4 ESTG 138 A) HISTORIE UND ZWECK 138 B) ENTLASTUNGSWIRKUNG 140 C) UEBERLASSUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTS 141 9 2. BUCHWERTPRIVILEG DES § 13 ABS. 4 S. 1 KSTG 144 A) GRUNDSATZ DER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG NACH § 13 KSTG 145 B) AUSNAHME NACH § 13 ABS. 4 S. 1 KSTG 147 C) VERBLEIBENDE AUSLEGUNGSFRAGEN 148 AA) VERHAELTNIS VON § 16 ABS. 3 ESTG UND § 13 ABS. 4 S. 1 KSTG 148 BB) NUTZUNG DER EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETER 152 D) ZWISCHENERGEBNIS 154 3. BESCHRAENKUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS 154 A) KEINE UEBERTRAGUNG BETRIEBLICHER SACHGESAMTHEITEN 155 B) KEINE UEBERFUEHRUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER 156 III. ENTLASTUNGSENTSCHEIDUNG DES GESETZGEBERS 156 1. RECHTSPRECHUNG ZU EINEM ALLGEMEINEN RECHTSGEDANKEN 157 A) BFH, URTEIL VOM 11.04.2018 -IR34/15 157 B) BFH, URTEIL VOM 18.02.2016 -VR60/13 159 2. LOESUNGSANSAETZE BEI AEHNLICHEN FALLKONSTELLATIONEN 162 A) UEBERFUEHRUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER 163 B) UEBERFUEHRUNG EINER RUECKLAGE NACH § 6B ESTG 164 3. STELLUNGNAHME 165 A) EINHEITLICHE ZWECKRICHTUNG 166 B) WEITE AUSLEGUNG DER PRIVILEGIEN 168 AA) GERECHTFERTIGTE AUSNAHME VOM ENTSTRICKUNGSGRUNDSATZ 169 BB) WEITE AUSLEGUNG NACH DEM FOERDERUNGSZWECK 169 C) KEINE PLANMAESSIGE BESCHRAENKUNG DER PRIVILEGIEN 171 AA) UEBERTRAGUNG EINER BETRIEBLICHEN SACHGESAMTHEIT 171 (1) UEBERTRAGUNG WIRTSCHAFTSGUT - SACHGESAMTHEIT 171 (2) UEBERTRAGUNG - UEBERFUEHRUNG SACHGESAMTHEIT 172 BB) UEBERFUEHRUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTS 173 (1) UEBERFUEHRUNG INFOLGE DER VERAEUSSERUNG 174 (2) UEBERFUEHRUNG AUS FORTGEFUEHRTEM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB 177 CC) ZWISCHENERGEBNIS 178 10 D) SACHAUSSCHUETTUNG AN DIE BEHERRSCHENDE GEMEINNUETZIGE MUTTERGESELLSCHAFT 179 AA) BEWERTUNG EINER OFFENEN SACHAUSSCHUETTUNG MIT DEM GEMEINEN WERT 180 BB) ANREIZ UND VERSCHONUNGSFUNKTION 181 CC) WETTBEWERBSNEUTRALITAET 183 4. ERGEBNIS 185 IV. KEINE FOLGERICHTIGE UMSETZUNG 186 1. UNZUREICHENDE ENTLASTUNG 186 2. KEIN SACHLICHER GRUND FUER ABWEICHUNG 187 D. GEBOT DER RECHTSFORMNEUTRALITAET 188 I. REICHWEITE DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN FORDERUNG NACH RECHTSFORMNEUTRALITAET 189 1. KEINE ABSOLUTE RECHTSFORMNEUTRALITAET 190 2. ART. 3 ABS. 1 GG UND PUNKTUELLE PRIVILEGIERUNGEN 191 II. VERFASSUNGSWIDRIGE UNGLEICHBEHANDLUNG 192 E. LOESUNGSMOEGLICHKEITEN DE LEGE LATA UND DE LEGE FERENDA 193 I. LOESUNG DURCH RECHTSFORTBILDUNG 194 1. RECHTSFORTBILDUNG DURCH TELEOLOGISCHE REDUKTION ODER EXTENSION DES § 6 ABS. 3 ESTG 194 A) TELEOLOGISCHE EXTENSION ALS MITTEL 195 B) GESETZESZWECK DES § 6 ABS. 3 ESTG 196 2. RECHTSFORTBILDUNG DURCH GESAMTANALOGIE ZU § 6 ABS. 1 NR. 4 S. 4 ESTG UND § 13 ABS. 4 S. 1 KSTG 198 A) PLANWIDRIGE LUECKE IM GESETZ 199 AA) REGELUNGSKONZEPT DES GESETZGEBERS 200 BB) GESETZGEBUNGSVERFAHREN DES § 6 ABS. 3 ESTG 201 CC) PROBLEMVERSCHAERFUNG NACH 2011 203 B) VERGLEICHBARKEIT 204 3. ERGEBNIS 205 II. FASSUNG EINES § 6 ABS. 3 S. 4 ESTG DE LEGE FERENDA 205 1. VORSCHLAG IN ANLEHNUNG AN § 6 ABS. 1 NR. 4 S. 4 ESTG 206 2. BERUECKSICHTIGUNG DES UNIONSRECHTS 206 A) UNIONSRECHTSKONFORMITAET DES § 6 ABS. 1 NR. 4 S. 4 ESTG 207 B) ERWEITERUNG DES SPENDENABZUGS 208 C) ERFORDERLICHE ERWEITERUNG DES BUCHWERTPRIVILEGS 209 11 3. UNIONSRECHTSKONFORME FASSUNG DES § 6 ABS. 3 S. 4 ESTG 211 3. KAPITEL: WEITERE FALLSTRICKE DER BUCHWERTUEBERTRAGUNG NACH § 6 ABS. 3 ESTG 213 A. UEBERTRAGUNG EINES TEILS EINES MITUNTERNEHMERANTEILS 213 I. ZWECK DER BESCHRAENKUNG AUF NATUERLICHE PERSONEN 214 1. GENESE DES § 6 ABS. 3 S. 1 HS. 2 ESTG. 215 2. PRAKTISCHE AUSWIRKUNG DER BESCHRAENKUNG 216 A) VORRANG DER VERDECKTEN EINLAGE 217 B) UMGEHUNGSMOEGLICHKEITEN 218 3. KAUM UEBERZEUGENDER ZWECK 220 II. VEREINBARKEIT DES § 6 ABS. 3 S. 1 HS. 2 ESTG MIT ART. 3 ABS. 1 GG 222 1. UNGLEICHBEHANDLUNG VON WESENTLICH GLEICHEM 223 2. RECHTFERTIGUNG 224 A) RECHTFERTIGUNGSMASSSTAB 224 AA) SCHUTZBEREICH DES ART. 14 ABS. 1 S. 1 GG 225 BB) EINGRIFFIN DEN SCHUTZBEREICH 226 B) KEIN SACHLICHER GRUND 227 III. LOESUNG DURCH RECHTSFORTBILDUNG 229 1. TELEOLOGISCHE EXTENSION DER YYNATUERLICHEN PERSON " 230 2. WEITE AUSLEGUNG DES YYANTEILS EINES MITUNTERNEHMERS " IN HS.1 231 A) PERSPEKTIVE DES EMPFAENGERS 232 B) PERSPEKTIVE DES UEBERTRAGENDEN 233 C) STELLUNGNAHME 234 IV. ANPASSUNG DES § 6 ABS. 3 S. 1 HS. 2 DE LEGE FERENDA 236 B. UNTERNEHMENSUEBERTRAGUNG ALS VERDECKTE ZUWENDUNG 237 I. SACHVERHALTSKONSTELLATIONEN 238 1. VERDECKTE EINLAGE IN EINE GEMEINNUETZIGE GMBH 239 2. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG AN EINE GEMEINNUETZIGE ORGANISATION 241 A) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG AN DIE GEMEINNUETZIGE MUTTERORGANISATION 242 B) GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFT ALS NAHESTEHENDE PERSON 242 12 II. ABGRENZUNG VON GESELLSCHAFTLICHER UND ALTRUISTISCHER VERANLASSUNG 244 1. MERKMAL DER GESELLSCHAFTLICHEN VERANLASSUNG 246 A) DAS AUSLOESENDE MOMENT 246 B) FREMDVERGLEICH BEI GEMEINNUETZIGKEIT 247 C) AUSSCHLIESSLICHKEIT VON SPENDE UND VERDECKTER ZUWENDUNG 250 2. GESELLSCHAFTLICHE VERANLASSUNG FUER EINE VERDECKTE EINLAGE 252 A) BFH, URTEIL VOM 13.07.2022 - I R 52/20 252 B) WIRTSCHAFTLICHE INTERESSEN DES GESELLSCHAFTERS 254 C) KEINE VERDECKTE EINLAGE BEI VERMOEGENSBINDUNG 256 3. GESELLSCHAFTLICHE VERANLASSUNG FUER EINE VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 256 A) UEBERTRAGUNG AN DIE GEMEINNUETZIGE GESELLSCHAFTERIN 258 B) GEMEINNUETZIGE ORGANISATION ALS NAHESTEHENDE PERSON 262 AA) ZWECK DER NAHESTEHENDEN PERSON 262 BB) KRITERIEN DER NAEHEBEZIEHUNG ZU EINER GEMEINNUETZIGEN ORGANISATION 263 (1) IDENTIFIKATION DES GESELLSCHAFTERS MIT DEN GEMEINNUETZIGEN ZWECKEN 264 (2) STIFTER UND STIFTUNGSVORSTAND 265 (3) VORTEILSEIGNUNG 268 CC) GESELLSCHAFTLICHE VERANLASSUNG BEI NAHESTEHENDEN PERSONEN 269 III. ERGEBNIS 272 4. KAPITEL: FALLSTRICKE DES SPENDENABZUGS 275 A. UNENTGELTLICHKEITSBEGRIFF DES § 10B ESTG 276 I. VERBINDLICHKEITEN ALS GEGENLEISTUNG 278 1. YYUNENTGELTLICHE " VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN FUER ZWECKE ANDERER NORMEN 279 A) UNENTGELTLICHKEIT BEI BETRIEBLICHEN SACHGESAMTHEITEN 279 B) WIRTSCHAFTSGUTSBETRACHTUNG BEI § 6 ABS. 1 NR. 4 S. 4 ESTG 281 C) EINORDNUNG DES § 10B ESTG 282 2. ZWECK DER YYUNENTGELTLICHKEIT " 283 13 II. SPENDENABZUG BEI ANNAHME EINER TEILENTGELTLICHKEIT 286 B. HOEHE DES SPENDENABZUGS BEI BUCHWERTUEBERTRAGUNG 289 I. BEWERTUNG VON SACHSPENDEN 289 1. SYSTEMATIK DES § 10B ABS. 3 ESTG 289 2. RELEVANZ DER RICHTIGEN ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG 290 II. SPENDENWERT BEI BUCHWERTUEBERTRAGUNG 292 1. SUBSUMTION UNTER § 10B ABS. 3 ESTG 293 A) SUBSUMTION UNTER § 10B ABS. 3 S. 2 ESTG 293 AA) UEBERTRAGUNGEN, DIE NICHT UNTER § 6 ABS. 3 ESTG FALLEN 293 BB) UEBERTRAGUNGEN NACH § 6 ABS. 3 ESTG 294 B) SUBSUMTION UNTER § 10B ABS. 3 S. 4 ESTG 297 2. FOLGE DER NICHTREGELUNG 297 A) GRUNDSATZ: BEWERTUNG MIT GEMEINEM WERT 298 B) SYSTEMATISCH-TELEOLOGISCHE AUSLEGUNG DES § 10B ABS. 3 ESTG 299 C) ERGEBNIS 301 3. LOESUNGSMOEGLICHKEITEN 303 A) ANALOGIE ZU §6 ABS. 1 NR. 4 S. 4 ESTG IVM § 10B ABS. 3 ESTG 303 B) VORSCHLAG DE LEGE FERENDA § 10B ABS. 3 S. 1 UND 2 ESTG 304 THESEN 307 LITERATURVERZEICHNIS 315 14
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