Holdings: Steuern beim Erben und Schenken

Steuern beim Erben und Schenken:

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Bibliographic Details
Main Author:	Riedel, Christopher (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Herne NWB [2024]
Edition:	Lizenzausgabe
Subjects:	Deutschland > Bewertungsgesetz Deutschland > Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz Grunderwerbsteuerrecht Schenkungsteuerrecht Erbschaftsteuerrecht Deutschland Vermögensübertragung Immobilienbewertung Produktivvermögen Steuerbefreiungen Stundung
Online Access:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis
Item Description:	Lizenzausgabe für den NWB Verlag GmbH & Co. KG Erscheint auch als Lizenzausgabe im Deutschen Notarverlag, Bonn
Physical Description:	XXIX, 389 Seiten
ISBN:	9783482686917 3482686912 9783956611575 3956611578

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . V LITERATURVERZEICHNIS . XXIII § 1 EINFUEHRUNG . 1 §2 ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERRECHT . 3 A. GRUNDSAETZLICHES - ERBSCHAFTSTEUERREFORMGESETZ 2009 UND FOLGEAENDERUNGEN . 3 B. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 4 I. ALLGEMEINES . 4 II. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 5 1. INLAENDISCHER WOHNSITZ ODER GEWOEHNLICHER AUFENTHALT . 5 2. WEGZUG VOR NICHT MEHR ALS FUENF JAHREN . 8 3. DEUTSCHE AUSLANDSBEDIENSTETE . 9 4. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT VON KOERPER SCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN . 10 III. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 10 IV. OPTION ZUR UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 13 V. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 14 VI. ZEITPUNKT DER FESTSTELLUNG DES UMFANGS DER PERSOENLICHEN STEUERPFLICHT . 15 C. SACHLICHE STEUERPFLICHT/STEUERPFLICHTIGE VORGAENGE . 17 I. GRUNDSAETZLICHES . 17 II. ERWERBE VON TODES WEGEN . 17 1. ERWERB DURCH ERBANFALL . 17 A) GESETZLICHE UND TESTAMENTARISCHE ERBFOLGE . 17 B) ERBVERGLEICH . 19 C) ANNAHME UND AUSSCHLAGUNG DER ERBSCHAFT . 19 VIII INHALTSVERZEICHNIS 2. ERWERB DURCH VERMAECHTNIS . 20 A) VERMAECHTNIS ALS BESTEUERUNGSGEGENSTAND . 20 B) TEILUNGSANORDNUNG UND VERMAECHTNIS 21 3. GELTENDGEMACHTER PFLICHTTEIL 23 4. SCHENKUNG AUF DEN TODESFALL, TODESBEDINGTES AUSSCHEIDEN VON GESELLSCHAFTERN . 24 5. . VERMAECHTNISGLEICHER ERWERB . 25 6. VERTRAG ZUGUNSTEN DRITTER . 25 7. SONSTIGE ZUWENDUNGEN DES ERBLASSERS . 26 A) AUFLAGEN UND BEDINGUNGEN . 26 B) ABFINDUNG FUER AUSSCHLAGUNG . 26 C) UEBERTRAGUNG DES NACHERBEN ANWARTSCHAFTSRECHTS . 26 D) HERAUSGABEANSPRUCH NACH §§2287, 2288 BGB . 27 8. ZEITPUNKT DER STEUERENTSTEHUNG . 27 III. SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN . 28 1. FREIGEBIGE ZUWENDUNGEN . 28 A) VERMOEGENSVERSCHIEBUNG . 28 B) FREIGEBIGKEIT . 31 2. BESONDERE ARTEN VON SCHENKUNGEN . 32 A) MITTELBARE SCHENKUNG . 32 B) GEMISCHTE SCHENKUNG . 34 C) SCHENKUNG UNTER AUFLAGE . 34 D) SONDERFALL: BETEILIGUNG AN EINER VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONEN GESELLSCHAFT . 35 E) ZUWENDUNGEN UNTER EHEGATTEN . 36 3. VOLLZIEHUNG EINER AUFLAGE, ERFUELLUNG EINER BEDINGUNG . 39 4. VEREINBARUNG DER GUETERGEMEINSCHAFT . 39 5. ABFINDUNG FUER EINEN ERBVERZICHT . 40 6. ERRICHTUNG EINER STIFTUNG . 40 7. AUFHEBUNG EINER STIFTUNG . 41 8. ABFINDUNG FUER AUFSCHIEBEND BEDINGTE, BETAGTE ODER BEFRISTETE ERWERBE . 42 9. ZEITPUNKT DER STEUERENTSTEHUNG . 42 IV. SCHENKUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFTERN . 42 V. NICHT STEUERBARE ERWERBE/DRITTERWERBE . 44 1. VERTRAEGE ZUGUNSTEN DRITTER . 44 2. VERSORGUNGSANSPRUECHE . 45 VI. ANDERE ZUWENDUNGSARTEN . 45 VII. BEHANDLUNG VON VOR UND NACHERBSCHAFTEN UND GLEICHGESTELLTEN GESTALTUNGEN 46 1. BESTEUERUNG DES VORERBEN . 46 2. BESTEUERUNG DES NACHERBEN . 46 A) ANWARTSCHAFTSRECHT DES NACHERBEN . 46 B) NACHERBFALL MIT DEM TOD DES VORERBEN . . 47 3. NACHERBFOLGE IN ANDEREN FAELLEN . 48 4. VOR UND NACHERBSCHAFTEN GLEICHGESTELLTE GESTALTUNGEN . 48 D. ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN ERWERBS . 49 I. . ALLGEMEINES . 49 II. SCHULDEN IM ZUSAMMENHANG MIT VERMOEGENS VERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 50 III. ZU BERUECKSICHTIGENDE VERBINDLICHKEITEN . 51 IV. BEGRENZUNG DES SCHULDENABZUGS . 53 E. BEWERTUNG DES ERWERBS . 56 I. BEWERTUNGSGRUNDSAETZE . 56 II. GEGENSTAND DER BEWERTUNG - WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT . 57 III. BEDINGUNGEN UND BEFRISTUNGEN . 58 1. AUFSCHIEBENDE BEDINGUNG . 58 2. AUFLOESENDE BEDINGUNG . 60 3. BERUECKSICHTIGUNG BEDINGTER LASTEN . 60 4. BEFRISTUNGEN UND BETAGUNGEN . 61 IV. GEMEINER WERT ALS OBERSTER WERTMASSSTAB . 61 V. BEWERTUNG VON KAPITALFORDERUNGEN BZW. VERBINDLICHKEITEN . 62 1. GRUNDSAETZLICHES: BEWERTUNG MIT DEM NENNWERT . 62 2. ABWEICHUNGEN VOM NENNWERTANSATZ . 63 3. EINZELFAELLE . 66 A) ZERO-BONDS/NULL-KOUPON-ANLEIHEN . 66 B) DISAGIO-ANLEIHEN . 66 C) BUNDESSCHATZBRIEFE . 67 D) OPTIONSRECHTE UND WANDELANLEIHEN . 67 E) INDEX-ANLEIHEN, INDEX-ZERTIFIKATE UND AEHNLICHES . 67 F) OFFENE FONDS . 68 G) GESCHLOSSENE FONDS . 69 H) RELTS . 69 I) EINLAGE DES TYPISCH STILLEN GESELL SCHAFTERS . 69 J) BAUSPARVERTRAEGE . 70 K) STEUERERSTATTUNGSANSPRUCH . 70 1) KRYPTOWAEHRUNGEN . 70 4. BESONDERE WERTERMITTLUNG BEI ABFINDUNGEN FUER GESELLSCHAFTSANTEILE . 71 5. BEWERTUNG NOCH NICHT FAELLIGER LEBENS VERSICHERUNGSANSPRUECHE . 72 6. BEWERTUNG WIEDERKEHRENDER NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN 73 VI. BEWERTUNG VON GRUNDBESITZ . 73 1. GRUNDSAETZLICHES . 73 2. BEWERTUNG UNBEBAUTER GRUNDSTUECKE . 74 3. BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUECKE . 76 A) BEWERTUNG NACH DEM VERGLEICHSWERT VERFAHREN . 78 B) BEWERTUNG NACH DEM ERTRAGSWERT VERFAHREN . 79 AA) BERECHNUNGSSCHEMA . 80 BB) ERMITTLUNG DES BODENWERTS . 81 CC) ERMITTLUNG DES GEBAEUDEERTRAGS WERTS . 82 (1) ERMITTLUNG DES ROHERTRAGS . 82 (2) ERMITTLUNG DER BEWIRTSCHAFTUNGS KOSTEN . 84 (3) ERMITTLUNG DER VERZINSUNG DES BODENWERTS . 85 (4) KAPITALISIERUNG DES GEBAEUDEREINERTRAGS . 86 C) BEWERTUNG NACH DEM SACHWERTVERFAHREN . 90 AA) BERECHNUNGSSCHEMA 90 BB) ERMITTLUNG DES BODENWERTS 91 CC) ERMITTLUNG DES GEBAEUDESACHWERTS . 92 (1) REGELHERSTELLUNGSWERT DES GEBAEUDES . 92 (2) REGIONALFAKTOR . 94 (3) ALTERSWERTMINDERUNG . 95 (4) ERMITTLUNG DES ENDGUELTIGEN GRUNDBESITZWERTS . 96 D) BEWERTUNG VON GRUNDSTUECKEN IN SONDER FAELLEN . 97 AA) BEWERTUNG VON ERBBAURECHTEN NACH DEM BEWERTUNGSGESETZ . 97 CC) BEWERTUNG VON GEBAEUDEN AUF FREMDEM GRUND UND BODEN NACH DEM BEWERTUNGSGESETZ . 98 DD) BEWERTUNG VON GEBAEUDEN IM ZUSTAND DER BEBAUUNG . 99 E) NACHWEIS EINES GERINGEREN GEMEINEN WERTS . 99 VII. BEWERTUNG VON ANTEILEN AN KAPITAL GESELLSCHAFTEN UND UNTERNEHMENSVERMOEGEN . 100 1. . BEWERTUNGSOBJEKT . 100 2. BEWERTUNG - GESETZLICHE VORGABEN . 100 3. ABLEITUNG AUS KURSEN UND VERKAUFSPREISEN . 101 4. SCHAETZUNG DES VERKEHRSWERTS . 104 5. VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN . 105 A) GRUNDSAETZLICHES . 105 B) BERECHNUNGSFORMEL . 106 C) ERMITTLUNG DES JAHRESERTRAGES . 106 D) GESETZLICH VORGESCHRIEBENE ERGEBNIS KORREKTUREN . 107 AA) HINZURECHNUNGEN . 107 BB) KUERZUNGEN . 109 E) GESELLSCHAFTSRECHTLICH MOTIVIERTE GEWINN BEEINFLUSSUNGEN . 111 F) ERTRAGSTEUERAUFWAND . 111 G) KAPITALISIERUNGSZINSSATZ/KAPITALISIERUNGS FAKTOR . 112 H) HINZURECHNUNG DES NICHT BETRIEBS NOTWENDIGEN VERMOEGENS . 113 I) HINZURECHNUNG VON (UNTER-) BETEILIGUNGEN . 114 J) HINZURECHNUNG YYJUNGEN BETRIEBS VERMOEGENS" . 115 6. MINDESTBEWERTUNG . 118 VIII. . BEWERTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 120 IX. AUFTEILUNG DES WERTS VON GESELLSCHAFTEN . 121 F. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN . 122 I. . ALLGEMEINES . 122 II. HAUSRAT, BEWEGLICHE KOERPERLICHE GEGENSTAENDE . 123 III. GELEGENHEITSGESCHENKE . 123 IV. PFLEGE, UNTERHALT . 124 V. VERMOEGENSRUECKFALL AN ELTERN UND VORELTERN . 125 VI. ZUWENDUNGEN AN GEMEINNUETZIGE KOERPER SCHAFTEN BZW. ZU GEMEINNUETZIGEN ZWECKEN . 126 VII. ZUWENDUNG EINES FAMILIENHEIMS . 127 1. . GRUNDSAETZLICHES . 127 2. SACHLICHE ABGRENZUNG DES BEGUENSTIGUNGS GEGENSTANDES . 128 3. BEGUENSTIGTE UEBERTRAGUNGEN UNTER LEBENDEN, § 13 ABS. 1 NR. 4A ERBSTG . 129 A) BEGRIFF DES FAMILIENHEIMS . 129 B) BEGUENSTIGTE ZUWENDUNGEN . 129 C) UMFANG DER STEUERBEFREIUNG . 130 4. ZUWENDUNG UNTER EHEGATTEN VON TODES WEGEN, § 13 ABS. 1 NR. 4B ERBSTG . 130 A) BEGRIFF DES FAMILIENHEIMS . 130 B) UMFANG DER BEGUENSTIGUNG . 131 C) WEITERGABEVERPFLICHTUNGEN . 132 D) BEHALTENSFRIST . 132 5. UEBERTRAGUNG DES FAMILIENHEIMS AN KINDER VON TODES WEGEN, § 13 ABS. 1 NR. 4C ERBSTG 133 A) BEGRIFF DES FAMILIENHEIMS . 133 B) UMFANG DER STEUERBEFREIUNG . 134 C) WEITERGABEVERPFLICHTUNG . 134 VIII. STEUERVERGUENSTIGUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE . 135 IX. SONSTIGE STEUERBEFREIUNGEN . 136 X. VERSCHONUNG VON PRODUKTIVVERMOEGEN . 137 G. STEUERFREISTELLUNG DES ZUGEWINNAUSGLEICHS . 137 I. . ERBRECHTLICHE LOESUNG . 137 II. GUETERRECHTLICHE LOESUNG . 139 III. ANRECHNUNG VON ZUWENDUNGEN . 140 IV. BEENDIGUNG DES GUETERSTANDES . 140 H. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN . 140 I. PERSOENLICHE FREIBETRAEGE UND STEUERKLASSEN EINTEILUNG . 140 II . VERSORGUNGSFREIBETRAEGE . 143 I. BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE . 144 I. ALLGEMEINES . 144 II. ANRECHNUNG DER STEUER AUF DIE VORSCHENKUNG . 145 1. ANRECHNUNG EINER FIKTIVEN STEUER . 145 2. ANRECHNUNG DER TATSAECHLICH GEZAHLTEN STEUER/ MINDESTSTEUER . 146 3. ZEHN-JAHRES-FRIST . 147 4. BEWERTUNG DES VORERWERBS . 148 5. NEGATIVER VORERWERB . 149 6. HEMMUNG DES ABLAUFS DER FESTSETZUNGS VERJAEHRUNG FUER DIE ZUSAMMENRECHNUNG . 149 J. STEUERTARIF . 150 I. GRUNDSAETZLICHES . 150 II. HAERTEAUSGLEICH . 151 K. STEUERERMAESSIGUNG BEI MEHRFACHEM ERWERB VON VERMOEGEN . 152 L. STUNDUNG . 153 I. ALLGEMEINES . 153 II. STUNDUNG BEI PRODUKTIVVERMOEGEN . 154 III. STUNDUNG BEI IMMOBILIENERWERBEN . 154 M. STEUERSCHULDNERSCHAFT . 156 I. ERWERBER . 156 II. SCHENKER . 156 III. STEUERSCHULDNER BEI ZWECKZUWENDUNG . 156 IV. STEUERSCHULDNER DER ERSATZERBSCHAFTSTEUER, ERBERSATZSTEUER . 156 N. VERMEIDUNG DER INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG . 157 I. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER ERBSCHAFTSTEUER NACH §21 ERBSTG . 157 1. UEBERBLICK . 157 2. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 157 3. AUSLANDSVERMOEGEN . 157 4. AUSLAENDISCHE STEUER . 158 5. FESTSETZUNG UND ZAHLUNG DER AUSLAENDISCHEN STEUER, NACHWEISE . 159 6. ANTRAG . 159 7. UMFANG DER ANRECHNUNG . 159 II. VERMEIDUNG ODER MILDERUNG DER DOPPEL BESTEUERUNG DURCH EIN DBA . 160 1. GELTUNGSBEREICH DES DBA . 161 2. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN . 162 3. BESTEUERUNGSREGELN FUER DIE EINZELNEN VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 162 4. METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPEL BESTEUERUNG . 163 5. GLEICHBEHANDLUNGSGEBOT, VERSTAENDIGUNGS VERFAHREN, INFORMATIONSAUSTAUSCH . 164 6. INKRAFTTRETEN, KUENDIGUNG DES DBA . 164 7. UEBERDACHENDE BESTEUERUNG . 164 O. VERFAHRENSRECHTLICHE GESICHTSPUNKTE . 165 I. ANZEIGEPFLICHT . 165 II. STEUERERKLAERUNG . 167 III. STEUERBESCHEID . 168 1. INHALT . 168 2. BEKANNTGABE . 169 3. FAELLIGKEIT DER STEUER . 169 IV. FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG . 169 1. ERBSCHAFTSTEUER . 169 2. SCHENKUNGSTEUER . 170 3. ANFORDERUNG EINER STEUERERKLAERUNG . 170 V. STEUERHAFTUNG . 170 1. HAFTUNG DES NACHLASSES . 170 2. WEITERGABE DES ERWERBS . 171 3. HAFTUNG EINES GEWAHRSAMSINHABERS . 171 4. HAFTUNG NACH DER AO . 171 § 3 BEGUENSTIGUNGEN FUER PRODUKTIVVERMOEGEN . 173 A. ALLGEMEINES . 173 B. UEBERSICHT UEBER DIE BEGUENSTIGUNGEN FUER UNTERNEHMENSVERMOEGEN . 175 C. VERSCHONUNGSABSCHLAG (§ 13A ABS. 1 UND ABS. LOERBSTG) . 181 D. ABZUGSBETRAG NACH §13A ABS.2 ERBSTG . 183 E. WERTABSCHLAG FUER FAMILIENUNTERNEHMEN . 187 F. BEHANDLUNG VON GROSSERWERBEN . 188 I. BEDEUTUNG DER WERTGRENZE DES § 13A ABS. 1 S. 1 ERBSTG . 188 II. PRUEFUNG DER WERTGRENZE . 189 III. VERSCHONUNGSABSCHLAG BEI GROSSERWERBEN (S 13C ERBSTG) . 190 IV. ALTERNATIVE: VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG . 191 1. ANWENDUNGSBEREICH . 191 2. VERSCHONUNGSBEDARF . 192 3. ART DER ZU GEWAEHRENDEN VERSCHONUNG (ERLASS) . 193 G. BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN . 194 I. PRUEFUNGSSCHEMA FUER BEGUENSTIGTES BETRIEBS VERMOEGEN . 194 II. UMFANG DES BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN UNTERNEHMENSVERMOEGENS . 196 1. DEM GRUNDE NACH BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN . 196 2. LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN . 196 3. BETRIEBSVERMOEGEN UND MITUNTERNEHMER ANTEILE . 198 4. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 203 A) GRUNDSAETZLICHES . 203 B) UNMITTELBARE MINDESTBETEILIGUNG DES ERBLASSERS/SCHENKERS . 205 C) ZUSAMMENFASSUNG VON BETEILIGUNGEN . 206 AA) GRUNDSAETZLICHES . 206 BB) VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNG . 207 CC) STIMMRECHTSBINDUNG . 209 DD) RECHTSFOLGEN DER POOLUNG . 210 H. BEGUENSTIGUNGSAUSSCHLUSS FUER VERWALTUNGSVERMOEGEN, § 13B ABS. 2 ERBSTG . 211 I. PRINZIP/RECHENLOGIK (§13B ABS.2 S. 1 ERBSTG) . 211 II . ABSOLUTER GRENZWERT FUER VERWALTUNGS VERMOEGEN (§ 13B ABS.2 S. 2 ERBSTG) . 212 II I. ALTERSVORSORGEVERMOEGEN . 213 IV . GEGENSTAENDE DES VERWALTUNGSVERMOEGENS . 214 1. . AN DRITTE UEBERLASSENER GRUNDBESITZ . 214 A) GRUNDSATZ . 214 B) NICHT ALS VERWALTUNGSVERMOEGEN GELTENDER, AN DRITTE UEBERLASSENER GRUNDBESITZ . 215 2. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN VON NICHT MEHR ALS 25 V.H . 218 3. KUNSTGEGENSTAENDE, SAMMLUNGEN ETC . 219 4. WERTPAPIERE UND VERGLEICHBARE FORDERUNGEN . 220 5. FINANZMITTEL . 221 V. JUNGES VERWALTUNGSVERMOEGEN UND JUNGE FINANZ MITTEL . 225 VI . RUECKWIRKENDE UMQUALIFIZIERUNG VON VERWALTUNGSVERMOEGEN - INVESTITIONSKLAUSEL 226 VI I. UNSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN 228 VI II. BERECHNUNG DES WERTS DES NICHT BEGUENSTIGTEN VERWALTUNGSVERMOEGENS . 229 1. RECHENSCHEMA . 229 2. VERWALTUNGSVERMOEGEN BEI MEHRSTUFIGEN BETEILIGUNGEN - VERBUNDVERMOEGENS AUFSTELLUNG . 232 3. BESONDERHEITEN BEI MITUNTERNEHMER SCHAFTEN . 234 4. VERFAHRENSRECHTLICHE GESICHTSPUNKTE, §13 ABS. 10 S. 1 ERBSTG . 235 I. NACHLAUFENDE VERPFLICHTUNGEN BEI INANSPRUCHNAHME DER VERSCHONUNGEN . 236 I. . EINHALTUNG DER . MINDESTLOHNSUMME . 236 1. MITARBEITERZAHL . 236 2. BERUECKSICHTIGUNG DES UNTERNEHMERS UND SEINER FAMILIE . 238 3. BEURTEILUNGSZEITPUNKT . 240 4. ZU BEURTEILENDE UNTERNEHMEN . 240 II. LOHNSUMME . 242 III. AUSGANGSLOHNSUMME . 243 IV. LOHNSUMMENFRIST . 246 V. MINDESTLOHNSUMME . 247 VI. ERREICHEN/UNTERSCHREITEN DER MINDESTLOHN SUMME . 250 VII. RECHTSFOLGEN DER UNTERSCHREITUNG DER MINDEST LOHNSUMME . 251 VIII. VERFAHRENSRECHTLICHE GESICHTSPUNKTE . 253 J. EINHALTUNG DER BEHALTENSVORAUSSETZUNGEN NACH § 13A ABS. 6 ERBSTG 254 I. GRUNDSAETZLICHES . 254 II. BEHALTENSREGELUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN (PERSONENGESELLSCHAFTEN) . 255 1. BETRIEBSVERAEUSSERUNG . 255 2. VERAEUSSERUNG/AUFGABE VON MITUNTERNEHMER ANTEILEN . 257 3. VERAEUSSERUNG/ENTNAHME VON TEILBETRIEBEN UND WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGEN . 258 4. UMWANDLUNGEN UND VERGLEICHBARE VORGAENGE . 260 III. BEHALTENSREGELUNGEN FUER LAND UND FORSTWIRT SCHAFTLICHE BETRIEBE . 263 IV. BEHALTENSREGELUNGEN FUER KAPITALGESELLSCHAFTS ANTEILE . 263 V. UEBERENTNAHMEN . 268 1. ALLGEMEINES/PERSONENUNTERNEHMEN . 268 2. BESONDERHEITEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 272 VI. REINVESTITIONSKLAUSEL, § 13A ABS. 6 S. 3 UND 4ERBSTG . 272 VII. NACHSTEUER BEI (AUSSCHLIESSLICHEM) VERSTOSS GEGEN DIE BEHALTENSFRIST . 274 1. NEUBERECHNUNG DER STEUER . 274 2. BESTIMMUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 275 3. ABSCHMELZUNG DER KUERZUNG DES VERSCHONUNGSABSCHLAGS . 276 4. AUSWIRKUNGEN EINES VERSTOSSES GEGEN DIE BE HALTENSVORSCHRIFTEN AUF DEN LOHNSUMMEN TEST (DOPPELVERSTOSS) . 277 VIII. MITTEILUNGS UND SONSTIGE MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN, § 13A ABS.7 ERBSTG . 278 §4 STEUERORIENTIERTE GESTALTUNGEN . 281 A. WIEDERHOLTE NUTZUNG DER FREIBETRAEGE . 281 B. SCHENKUNGEN UEBER DEN FREIBETRAG HINAUS . 281 C. KETTENSCHENKUNG . 281 D. UEBERNAHME DER SCHENKUNGSTEUER ODER DER ERBSCHAFTSTEUER . 283 E. MODIFIZIERTE ZUGEWINNGEMEINSCHAFT STATT GUETERTRENNUNG . 285 F. AUSSCHLAGUNG . 285 §5 GRUNDZUEGE DES ERTRAGSTEUERRECHTS . 287 A. EINKOMMENSTEUER .287 B. KOERPERSCHAFTSTEUER . 289 C. BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTEN UND IHRER GESELLSCHAFTER . 290 I. PERSONENGESELLSCHAFTEN . 290 II. KAPITALGESELLSCHAFTEN . 292 III. OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSTEUER . 292 D. GEWERBESTEUER . 293 §6 ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN DER ERBAUSEINANDERSETZUNG . 295 A. UMFANG DES NACHLASSES . 295 B. UNTERSCHEIDUNG VON ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG . 296 C. EINKUENFTEERZIELUNG DURCH NUTZUNG DES NACHLASS VERMOEGENS . 297 I. EINKUENFTE AUS GEGENSTAENDEN DES (STEUERLICHEN) PRIVATVERMOEGENS . 297 II. EINKUENFTE AUS EINER IM NACHLASS BEFINDLICHEN FREIBERUFLERPRAXIS . 297 III. EINKUENFTE AUS GEWERBLICHEN UNTERNEHMEN . 298 D. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER ERBAUSEINANDERSETZUNG . 299 I. ALLGEMEINES . 299 II. (REINE) REALTEILUNG . 300 1. GRUNDSAETZLICHES . 300 2. PRIVATVERMOEGEN . 300 3. BETRIEBSVERMOEGEN . 300 4. MISCHNACHLASS . 302 III. REALTEILUNG MIT SPITZENAUSGLEICH . 303 1. GRUNDSAETZLICHES . 303 2. PRIVATVERMOEGEN . 304 3. BETRIEBSVERMOEGEN . 304 4. MISCHNACHLASS . 305 IV. VERAEUSSERUNG DES NACHLASSES ZUM ZWECK DER ERBAUSEINANDERSETZUNG . 305 V. BESONDERE KONSTELLATION . 306 1. NACHFOLGE IN PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILE . 306 A) UMFANG DES MITUNTERNEHMERANTEILS . 306 B) SCHICKSAL DER BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT IM ERBFALL . 307 2. BETRIEBSAUFSPALTUNG . 309 A) DEFINITION . 309 B) RECHTSFOLGEN . 310 C) WIESBADENER MODELL . 310 D) SCHICKSAL DER BETRIEBSAUFSPALTUNG IM ERBFALL . 311 VI. SPEKULATIONSFRIST BEI ERBSCHAFTSKAUF . 312 E. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN DER NACHFOLGE VON TODES WEGEN UNTER ERTRAGSTEUERLICHEN GESICHTSPUNKTEN - BEISPIELE . 313 I. ALLEINERBEN-VERMAECHTNIS-MODELL . 313 II. FRANKFURTER TESTAMENT . 314 III. GEFAHREN DES BERLINER TESTAMENTS . 316 IV. VERMEIDUNG DER BEENDIGUNG EINER BETRIEBS AUFSPALTUNG UND DER ENTNAHME VON SONDER BETRIEBSVERMOEGEN . 316 V. NIESSBRAUCH . 317 §7 GRUNDERWERBSTEUER . 319 A. ALLGEMEINES . 319 I. GRUNDERWERBSTEUER ALS ASPEKT DER VERMOEGENS NACHFOLGE . 319 II. GRUNDLEGENDE SYSTEMATIK DES GRUNDERWERB STEUERGESETZES . 319 B. GRUNDERWERBSTEUERLICHE ERWERBSTATBESTAENDE . 321 I. GRUNDSTUECKE I.S.V. §2 GRESTG . 321 1. GRUNDSTUECKE . 321 2. ERBBAURECHTE . 323 3. GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE . 324 II. ERWERBSTATBESTAENDE IM ENGEREN SINNE . 324 1. GRUNDSAETZLICHES - VERAEUSSERER UND ERWERBER . 324 2. ABSCHLUSS EINES GRUNDSTUECKSBEZOGENEN VERPFLICHTUNGSGESCHAEFTS . 325 3. AUFLASSUNG . 327 4. SONSTIGE FAELLE DES EIGENTUMSUEBERGANGS . 327 5. EIGENTUMSUEBERGANG IN DER ZWANGS VERSTEIGERUNG . 329 III. ERSATZTATBESTAENDE, INSBESONDERE GESELLSCHAFTS RECHTLICHE VORGAENGE . 329 1. ERSATZTATBESTAND (NUR) FUER PERSONENGESELL SCHAFTEN, §1 ABS. 2A GRESTG . 329 2. ERSATZTATBESTAND FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN, § 1 ABS. 2B GRESTG . 331 3. ERSATZTATBESTAND FUER PERSONEN UND KAPITALGESELLSCHAFTEN, § 1 ABS. 3 GRESTG . 332 4. ERWERBSTATBESTAENDE NACH § 1 ABS. 3 GRESTG . 335 5. MISSBRAUCHSPRAEVENTION, § 1 ABS. 3A GRESTG . 335 C. FUER DIE VERMOEGENSNACHFOLGE RELEVANTE AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG NACH § 3 GRESTG . 336 I. GRUNDSAETZLICHES . 336 II. ANWENDBARKEIT DES ERBSTG AUF DEN ERWERB . 336 1. RELEVANTE ERWERBSVORGAENGE . 336 2. UMFANG DER STEUERBEFREIUNG . 340 III. UEBERTRAGUNGEN IM RAHMEN DER ERBAUSEINANDER SETZUNG . 341 IV. GRUNDSTUECKSERWERB DURCH EHEGATTEN/LEBENS PARTNER . 344 V. ERWERBE DURCH VERWANDTE IN GERADER LINIE . 346 VI. ERWERBE ZUR TEILUNG EINER FORTGESETZTEN GUETER GEMEINSCHAFT . 348 VII. ABWICKLUNG VON TREUHANDVERHAELTNISSEN . 349 D. BESONDERHEITEN BEI BETEILIGUNGEN VON GESAMT HANDSGEMEINSCHAFTEN . 350 I. GRUNDSAETZLICHES . 350 II. UEBERTRAGUNG AUF EINE GESAMTHAND . 353 1. STEUERFREISTELLUNG . 353 2. MISSBRAUCHSPRAEVENTION . 354 III. UEBERGANG VON EINER GESAMTHAND, § 6 GRESTG . 355 1. STEUERFREISTELLUNG . 355 2. MISSBRAUCHSPRAEVENTION . 356 E. BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 358 F. STEUERBERECHNUNG UND STEUERSCHULDNERSCHAFT . 359 G. AUSGEWAEHLTE ASPEKTE: GRUNDERWERBSTEUER UND VERMOEGENSNACHFOLGE . 362 I. SCHENKUNG UNTER AUFLAGE . 362 II. VERMAECHTNISSE . 364 III. ANTEILSSCHENKUNG/ANTEILSUEBERTRAGUNG VON TODES WEGEN . 364 IV. ANWACHSUNGSERWERB . 366 V. EINSATZ GRUNDBESITZ HALTENDER PERSONENGESELL SCHAFTEN . 367 §8 UMSATZSTEUER . 369 STICHWORTVERZEICHNIS . 371
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