Verfügbarkeit: Das vereinfachte Ertragswertverfahren und der bewertungsrechtliche Substanzwert

Das vereinfachte Ertragswertverfahren und der bewertungsrechtliche Substanzwert: Anwendung, Wertermittlung, erbschaftsteuerliche Auswirkungen und Betriebsprüfung

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Kowanda, Markus (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München C.H. Beck 2024
Ausgabe:	2., völlig neubearbeitete Auflage
Schriftenreihe:	Beck Steuer-Praxis
Schlagworte:	Deutschland > Bewertungsgesetz Deutschland > Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz Betriebsprüfung Ertragswert Schenkungsteuerrecht Erbschaftsteuerrecht Bewertungsrecht Unternehmensbewertung Deutschland Bewertung Substanzwert Grundbesitzwert Unternehmenswert Erbschaftsteuer Schenkungsteuer Feststellungserklärungen Anteilsbewertung Gesondertes Feststellungsverfahren Lohnsummenregelung Verwaltungsvermögen
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXVIII, 405 Seiten
ISBN:	9783406824999 3406824994

Internformat

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR ZWEITEN AUFLAGE 2024 . V LITERATURVERZEICHNIS . XIX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXV INHALT, AUFBAU UND SYSTEMATIK DES BUCHES . 1 A. KURZABRISS ZUR ENTSTEHUNGSGESCHICHTE DES VEREINFACHTEN ERTRAGSWERTVERFAHRENS . 3 I. DAS URTEIL DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 7.11.2006 1 BVL 10/02 UND DAS GESETZ ZUR REFORM DES ERBSCHAFTSTEUER UND BEWERTUNGSRECHTS VOM 24.12.2008 . 3 II. EXKURS: KURZDARSTELLUNG DES VORGAENGERMODELLS STUTTGARTER VERFAHREN BEI ANTEILEN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 6 III. AUSWIRKUNGEN DES URTEILS DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 17.12.2014 1 BVL 21/12 . 10 1. DIE GRUNDSAETZE DES URTEILS VOM 17.12.2014 1 BVL 21/12, BSTBL. II 2015,50 . 10 2. DIE ZWISCHENZEITLICHEN REAKTIONEN DES GESETZGEBERS . 11 B. DIE VERFAHRENSRECHTLICHE STELLUNG UND EINORDNUNG DES VEREINFACHTEN ERTRAGSWERTVERFAHRENS UND SEINE ANWENDBARKEIT . 15 I. DIE VERFAHRENSRECHTLICHE STELLUNG DES VETW IM GESAMTKONTEXT DER ERBSCHAFTSTEUER . 15 1. DIE EINGLIEDERUNG DES VETW IM UEBERBLICK . 15 A) ERBSCHAFTSTEUERLICHER AUSGANGSPUNKT . 15 B) EXKURS ZUM GEMEINEN WERT UND TEILWERT . 16 C) BEZUGNAHME ZUM BEWERTUNGSRECHT . 18 AA) DAS GRUNDPRINZIP DES § 12 ERBSTG . 18 BB) DER BEZUG ZUR GESONDERTEN FESTSTELLUNG . 18 D) KONKRETISIERUNGEN IN §11 ABS. 2 BEWG . 21 E) DIE BEWERTUNGSRANGFOLGE IN § 11 ABS. 2 BEWG UND DEREN TATBESTANDLICHE VORAUSSETZUNGEN . 21 AA) ABGELEITETE VERKAEUFE . 21 (1) ANWENDUNGSGRUNDSAETZE . 21 X INHALTSVERZEICHNIS (2) KEINE RELEVANTE AUFWEICHUNG DER ZEITGRENZEN . 23 (3) ABLEITUNGSANSAETZE . 24 (4) FREMDUEBLICHKEIT: FREMDE DRITTE UND GEWOEHNLICHER GESCHAEFTSVERKEHR . 26 BB) ERMITTLUNG UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER ERTRAGSAUSSICHTEN/ ANDERE ANERKANNTE METHODEN I.S.D. § 11 ABS. 2 BEWG . 27 CC) HINWEISE AUF YYINDIVIDUELLE" BEWERTUNGSMETHODEN 28 DD) DER SUBSTANZWERT ALS MINDESTWERT 28 EE) FINALER BEZUG ZUM VETW 33 FF) PAKETZUSCHLAG 33 GG) WEITERE ABGRENZUNGEN 34 HH) (REGELMAESSIG NICHT) BEWERTUNGSBEEINFLUSSENDE SONDER BESTIMMUNGEN/SONDERFAELLE BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 34 2. DIE ANWENDBARKEIT DES VETW 37 A) DIE INTENTION DES GESETZGEBERS . 37 AA) VERFAHRENSERLEICHTERUNG DURCH VEREINFACHTES ERMITT LUNGSMODELL . 37 BB) ALLEIN FUER DEN STEUERPFLICHTIGEN BESTEHENDES WAHLRECHT . 38 CC) HINWEIS: GRUNDSAETZLICHE ZURUECKWEISUNG DER ANSICHT DES SAECHSISCHEN FG VOM 14.11.2018 2 K 377/18 ZUM FEHLENDEN WAHLRECHT 40 DD) ERGAENZUNG: ANFORDERUNGEN AN BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHES WERTGUTACHTEN UND FOLGEN BEI DEREN NICHTVORLIEGEN . 40 B) DIE GRUNDSAETZLICHE ANWENDBARKEIT DES VETW . 42 AA) BRANCHENTYPISCHER AUSSCHLUSS UND OFFENSICHTLICH UNZUTREFFENDE ERGEBNISSE . 42 BB) BESONDERHEITEN BEI INHABERGEFUEHRTEN UNTERNEHMEN: GGF. MODIFIZIERTES ERTRAGSWERTVERFAHREN . 45 CC) . BEGRUENDETE ZWEIFEL AN DER ANWENDBARKEIT DES VETW . 45 DD) . EINZELAUSFUEHRUNGEN ZU KOMPLEXEN STRUKTUREN . 46 (1) ANWENDUNGSGRUNDSAETZE . 46 (2) MOEGLICHE VORAUSSETZUNGEN FUER DAS VORLIEGEN KOMPLEXER STRUKUREN . 47 EE) DIE ERLAEUTERUNGEN ZUR ANWENDBARKEIT DES VETW NACH DEN ERBSTR/ERBSTH 2019 BZW. ZUVOR NACH DEN LAENDERERLASSEN VOM 5.6.2014 . 49 FF) ANWENDBARKEIT DES VETW BEI WERTBEEINFLUSSUNG DURCH CORONA-KRISE . 50 GG) ANWENDBARKEIT DES VETW BEI WERTBEEINFLUSSUNG DURCH UKRAINE-KRIEG . 52 C) ANWENDUNG AUF AUSLAENDISCHE UNTERNEHMEN . 54 AA) . GRUNDUEBERLEGUNGEN UND . HERLEITUNG . 54 BB) . WAEHRUNGSUMRECHNUNG . 57 CC) . LANDESSPEZIFISCHE GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN . 58 DD) . KAPITALISIERUNGSFAKTOR . 59 EE) AUSLAENDISCHE STEUERBELASTUNG UND PAUSCHALABZUG VON 30 % . 60 INHALTSVERZEICHNIS XI FF) ERMITTLUNG DES ANGEMESSENEN AUSLAENDISCHEN UNTER NEHMERLOHNS UND (UNANGEMESSENE) VERRECHNUNGSPREISE . 61 D) DER ZEITLICHE ANWENDUNGSBEREICH . 63 E) ANWENDUNG FUER ERTRAGSTEUERLICHE ZWECKE 65 AA) AUSGANGSLAGE FUER DIE ERTRAGSTEUERLICHE BEWERTUNG AB DEM 1.1.2009 . 65 BB) NACHRICHTLICH: AUSGANGSLAGE FUER DIE ERTRAGSTEUER BIS ZUM 31.12.2008 66 CC) KONKRETE ANWENDUNG IN UMWANDLUNGSFAELLEN . 67 DD) ANWENDUNG BEI DER LOHNSTEUERLICHEN BEHANDLUNG VON UEBERTRAGUNGEN VON VERMOEGENSBETEILIGUNGEN, BMF V. 16.11.2021 . 68 F) DIE BEWERTUNG GEMEINNUETZIGER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 69 G) WERTERMITTLUNG BEI REIN VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONEN GESELLSCHAFTEN . 71 3. UNGEKLAERTER SONDERFALL: BEWERTUNG VON GENOSSENSCHAFTS ANTEILEN . 75 A) FEHLENDE LEGALDEFINITION RICHTLINIENAUSLEGUNG . 75 B) RICHTLINIENAUSLEGUNG IN DEN ERBSTR 2019 . 76 C) REGELUNGSWIDERSPRUCH UND BEWERTUNGSBRUCH ZU § 7 ABS. 8 SATZ 3 ERBSTG . 77 D) PRAKTISCHE FOLGEN FUER DEN RECHTSANWENDER . 78 II. BESONDERHEITEN ZUR GESONDERTEN FESTSTELLUNG DES WERTS DES BETRIEBSVERMOEGENS UND DER ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 79 1. DIE SOGENANNTE BASISWERTREGELUNG DES § 151 ABS. 3 BEWG . 80 2. GESONDERTE FESTSTELLUNGEN BEZUEGLICH DER LOHNSUMMENREGE LUNGEN UND DES VERWALTUNGSVERMOEGENS AB 1.7.2011 MIT DEN AENDERUNGEN DURCH DAS ERBSTRG 2016 . 83 3. DIE LOHNSUMMENREGELUNG GEMAESS § 13A ABS. 3 ERBSTG . 85 A) DER GRUNDSAETZLICHE, SYSTEMATISCHE AUFBAU DER LOHN SUMMENREGELUNG . 86 B) DIE FREISTELLUNG VON DER LOHNSUMMENREGELUNG BEI BIS ZU 5 BESCHAEFTIGTEN NACH § 13A ABS. 3 SATZ 3 ERBSTG 87 AA) ALLGEMEINES 87 BB) EINZUBEZIEHENDE BESCHAEFTIGTE 88 CC) ENTLASSUNGEN ALS GESTALTUNGSMISSBRAUCH 90 DD) EINBEZIEHUNG DER BESCHAEFTIGTEN VON BETEILIGUNGS GESELLSCHAFTEN 92 EE) ERGAENZENDE AUSFUEHRUNGEN ZU BETEILIGUNGSGESELLSCHAFTEN UND STELLUNGNAHME ZU ERLASSEN V. 5.12.2012 93 FF) EINZELBEISPIELE ZU BETEILIGUNGSGESELLSCHAFTEN 94 GG) NACHRICHTLICH: DIE AENDERUNGEN DURCH DAS ERBSTRG 2016 IM VERGLEICH ZUR VORGAENGERREGELUNG 97 C) DIE LOHNSUMME . 99 AA) DIE STELLUNG UND BEDEUTUNG DES BEGRIFFS LOHNSUMME IM GESAMTKONTEXT DES § 13A ERBSTG UND DESSEN BEGRIFFLICHKEIT . 99 XII INHALTSVERZEICHNIS BB) DIE BERECHNUNG DER LOHNSUMME . 102 CC) ANGEMESSENHEIT UND GESTALTUNGEN BEI VERGUETUNGEN . 104 DD) EINBEZIEHUNG DER LOHNSUMMEN VON BETEILIGUNGS GESELLSCHAFTEN . 106 EE) ERFASSUNG AUSLAENDISCHER BETEILIGUNGEN . 109 4. DIE RECHTSNATUR UND VERJAEHRUNG DER GESONDERTEN FEST STELLUNGEN . 112 5. ABZIEHBARKEIT DER KOSTEN DER GESONDERTEN FESTSTELLUNGEN . 114 C. MATERIELLRECHTLICHE UND EINZELFALLPROBLEME DES VETW . 117 I. DAS VETW IM ENGEREN SINNE IM RAHMEN DER ANWENDUNGS REGELN DER §§ 200-203 BEWG 117 1. DIE REGELUNGEN DES §200 BEWG . 117 A) GRUNDSAETZLICHER AUFBAU DES § 200 BEWG . 117 B) NICHT BETRIEBSNOTWENDIGES VERMOEGEN, § 200 ABS. 2 BEWG . 119 AA) ALLGEMEINE ERLAEUTERUNGEN 119 BB) ABGRENZUNG BEI BETEILIGUNGEN ZU § 200 ABS. 3 BEWG . 121 CC) SONSTIGE WIRTSCHAFTSGUETER 122 DD) GRUNDSTUECKE . 122 (1) ALLGEMEINES 122 (2) BETRAGSMAESSIGE RELEVANZ IM RAHMEN DER GESONDERTEN FESTSTELLUNG . 123 (3) GRUNDLEGENDES PRAKTISCHES PROBLEM . 125 EE) EXKURS: BEISPIEL ZUR ERMITTLUNG DES GRUNDBESITZWERTES IM ERTRAGSWERTVERFAHREN NACH §§ 184-188 BEWG . 125 FF) . FOLGEN FUER DIE WEITERE BERECHNUNG . 130 C) ABGRENZUNG DES NICHT BETRIEBSNOTWENDIGEN VERMOEGENS ZUM VERWALTUNGSVERMOEGEN I.S.D. §13B ERBSTG . 131 D) BETEILIGUNGEN AN GESELLSCHAFTEN, §200 ABS. 3 BEWG . 132 AA) ALLGEMEINES . 132 BB) ART UND METHODE DER EIGENSTAENDIGEN WERTERMITTLUNG . 133 CC) SPEZIALFAELLE DER BETEILIGUNGSBEWERTUNG . 135 DD) FOLGEN FUER DIE WEITERE BERECHNUNG . 138 E) JUNGES BETRIEBSVERMOEGEN, § 200 ABS. 4 BEWG . 139 AA) ALLGEMEINES . 139 BB) BEGRIFF DER EINLAGE . 141 CC) ABGRENZUNG ZUM JUNGEN VERWALTUNGSVERMOEGEN . 143 DD) FOLGEN FUER DIE WEITERE BERECHNUNG . 144 2. . DIE REGELUNGEN DES §201 BEWG . 145 A) . ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 145 B) AUSNAHMEN VOM GRUNDSATZ DER EINBEZIEHUNG DER LETZTEN DREI ABGELAUFENEN WIRTSCHAFTSJAHRE . 147 AA) BERUECKSICHTIGUNG EINES NOCH NICHT ABGELAUFENEN WIRTSCHAFTSJAHRES . 147 BB) VERKUERZTER ERMITTLUNGSZEITRAUM . 149 INHALTSVERZEICHNIS XIII CC) § 201 ABS. 3 SATZ 2 BEWG GRUNDPROBLEM BEI UMSTRUKTURIERUNGEN . 150 DD) GLE V. 13.10.2022, BSTBL. 1 2022,1517, ZU UMSTRUKTURIERUNGEN . 152 (1) AUFNEHMENDES UNTERNEHMEN IST ZUVOR OHNE GESCHAEFTSTAETIGKEIT . 152 (2) AUFNEHMENDES UNTERNEHMEN HATTE BEREITS GESCHAEFTSTAETIGKEIT . 152 (3) ZUSCHLAG FUER SYNERGIEEFFEKTE . 153 (4) BEWERTUNG DES ABGEBENDEN UNTERNEHMENS . 154 (5) AUFTEILUNGSGRUNDSATZ . 155 (6) TEILBETRIEBSFIKTIONEN . 155 (7) EINBRINGUNGEN . 155 (8) KEINE ANWENDUNG BEI ANWACHSUNG UND FORMWECHSEL . 155 EE) §201 ABS. 3 SATZ 3 BEWG BEI RECHTSFORMWECHSEL . 155 DD) ERLAEUTERUNGEN ZU SONDERFAELLEN NACH DEN ERBSTR/ ERBSTH 2019 (ZUVOR GLE V. 5.6.2014) . 156 C) ANPASSUNG AN WEITERE BEKANNTE OBJEKTIVE UMSTAENDE I. S. D. R B 201 ABS. 5 ERBSTR 2019 157 AA) ALLGEMEINES 157 BB) ANPASSUNGSMOEGLICHKEITEN FUER VON CORONA-KRISE UND UKRAINE-KRIEG FALLENDE BETRIEBSERGEBNISSE 158 D) SONDERFALL: MODIFIZIERTES ERTRAGSWERTVERFAHREN (MEWV) . 159 AA) MOEGLICHE OEFFNUNGSKLAUSEL ZUM YYMODIFIZIERTEN ERTRAGSWERTVERFAHREN" BEI INHABERGEFUEHRTEN UNTERNEHMEN . 159 BB) ANWENDUNGSFAELLE DES MEWV . 160 CC) BEWERTUNGSANPASSUNG WEGEN VERMINDERTER ERTRAGS KRAFTUEBERTRAGUNG . 162 DD) KONKRETES ANPASSUNGSBEISPIEL I. R.D. MEWV . 163 3. DIE REGELUNGEN DES §202 BEWG . 165 A) GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN ZUM BETRIEBSERGEBNIS . 165 B) AUSGANGSWERT NACH §202 ABS. 1 SATZ 1 BEWG . 166 C) DIE KORREKTUREN NACH §202 ABS. 1 SATZ 2 BEWG . 168 AA) DIE HINZURECHNUNGEN NACH § 202 ABS. 1 SATZ 2 NR. 1 BUCHST A BEWG . 169 (1) INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE (IAB), SATZ 11. ALT . 169 (2) TEILWERTABSCHREIBUNGEN (TWA), SATZ 1 2. ALT . 172 (3) NORMALE ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG/SONDER-AFA/ ERHOEHTE ABSETZUNGEN, SAETZE 2-4 . 173 BB) DIE HINZURECHNUNGEN NACH § 202 ABS. 1 SATZ 2 NR. 1 BUCHST, B BEWG FUER AFA AUF FIRMENWERT UND AEHNLICHE WG . 177 (1) STEUERRECHTLICHE BESONDERHEITEN ZUM FIRMENWERT . 177 (2) HANDELSRECHTLICHE BESONDERHEITEN ZUM FIRMENWERT . 177 (3) BESONDERHEITEN ZUM FREIBERUFLICHEN PRAXISWERT . 179 XIV INHALTSVERZEICHNIS (4) GESONDERTE FIRMENWERTAEHNLICHE WIRTSCHAFTSGUETER . 180 CC) AUSSERORDENTLICHE POSTEN NACH §202 ABS. 1 SATZ 2 NR. 1 BUCHST, C UND NR. 2 BUCHST, B BEWG 181 (1) VERAEUSSERUNGSFAELLE . 181 (2) WEITERE EINZELFAELLE . 182 (3) FG MUENSTER: KARTELLBUSSE IST AUSSERORDENTLICHE AUFWENDUNG UND WEITERE GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN . 184 DD) DIE BEHANDLUNG VON INVESTITIONSZULAGEN (INVZUL) NACH § 202 ABS. 1 SATZ 2 NR. 1 BUCHST, D UND NR. 2 BUCHST, D BEWG . 186 EE) ERTRAGSTEUERAUFWAND/-ERSTATTUNGEN I.S.D. §202 ABS. 1 SATZ 2 NR. 1 BUCHST, E UND NR. 2 BUCHST, D BEWG SOWIE PAUSCHALABGELTUNG DES ERTRAGSTEUERAUFWANDS NACH §202 ABS. 3 BEWG 189 FF) DIE BEHANDLUNG VON AUFWENDUNGEN UND ERTRAEGEN MIT WIRTSCHAFTSGUETERN I.S.D. §200 ABS. 2 BIS 4 BEWG 191 GG) GEWINNERHOEHENDE AUFLOESUNGSBETRAEGE STEUERFREIER RUECKLAGEN SOWIE GEWINNE AUS TEILWERTAUFHOLUNGEN . 194 HH) DER ANGEMESSENE UNTERNEHMERLOHN I.S.D. §202 ABS. 1 SATZ 2 NR. 2 BUCHST, D BEWG 195 (1) ALLGEMEINE ERWAEGUNGEN 196 (2) GRUNDSAETZLICH ZWINGENDE ANWENDUNG NUR BEI EINZELUNTERNEHMEN UND GGF. PERSONENGESELLSCHAFTEN . 198 (3) ERMITTLUNG DER HOEHE DES ANGEMESSENEN UNTER NEHMERLOHNS 199 (3.1) VORLIEGENDE VERWALTUNGSANWEISUNGEN: GRUNDSAETZE . 200 (3.2) BERUECKSICHTIGUNG VON GEHALTSSTEIGERUNGEN . 204 (3.3) VORHANDENSEIN MEHRERER GESCHAEFTSFUEHRER . 205 (3.4) ANSATZ OBERER TABELLENWERTE UND NICHTAUF GRIFFSGRENZEN .207 (3.5) BEZUGNAHMEN AUS DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 209 (4) ABSCHLIESSENDES FALLBEISPIEL ZUR (KAUM REALISIER BAREN) RECHTSFORMNEUTRALITAET 211 (5) FIKTIVER LOHNAUFWAND FUER BISLANG UNENTGELTLICH TAETIGE FAMILIENANGEHOERIGE DES EIGENTUEMERS . 213 II) SONSTIGE WIRTSCHAFTLICH NICHT BEGRUENDETE VERMOEGENS MINDERUNGEN ODER -ERHOEHUNGEN, § 202 ABS. 1 SATZ 2 NR. 3 BEWG . 215 (1) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN (VGA) . 216 (2) VERDECKTE EINLAGEN . 219 (3) NUTZUNGSVORTEILE ZUGUNSTEN KAPITALGESELLSCHAFTEN AUSSERHALB VERDECKTER EINLAGEN . 221 (4) SONSTIGE KORREKTUREN . 222 D) ANWENDBARKEIT BEI EINNAHMEUEBERSCHUSSRECHNUNG (EUER) NACH §4 ABS. 3 ESTG, §202 ABS. 2 BEWG . 223 INHALTSVERZEICHNIS XV 4. DER KAPITALISIERUNGSFAKTOR NACH § 203 BEWG . 226 A) BERECHNUNGSGRUNDLAGEN NACH ALTEM RECHT . 226 B) KAPITALISIERUNGSFAKOR NACH § 203 BEWG N. F. (AB 1.1.2016) . 232 II. DER SUBSTANZWERT ALS NICHT ZU UNTERSCHREITENDER MINDESTWERT . 233 1. VORBEMERKUNGEN 233 A) GRUNDLAGEN . 234 B) ABGRENZUNG ZUM LIQUIDATIONSWERT . 236 C) KRITIK ZUM SUBSTANZWERT . 237 D) SUBSTANZWERT BEI ERTRAGSTEUERLICHER BEWERTUNG . 238 2. DIE BESONDEREN REGELUNGEN DER SUBSTANZWERTERMITTLUNG . 239 A) . ANSAETZE DEM GRUNDE NACH . 239 AA) GRUNDSAETZE DES BEGRIFFS UND UMFANGS DES BETRIEBS VERMOEGENS IM RAHMEN DES § 95 BEWG . 240 BB) DIE ABWEICHUNGEN VON DER BESTANDSIDENTITAET MIT DER STEUERBILANZ IM RAHMEN DER SUBSTANZWERTERMITTLUNG . 240 CC) DIE ANWENDUNG DER BESTANDSIDENTITAET BEI NICHT BILANZIERENDEN . 242 DD) UEBERTRAGUNG AUF FREIE BERUFE, § 96 BEWG . 244 EE) BESONDERHEITEN BEI KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINI GUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN, § 97 BEWG . 245 (1) BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 245 (2) BESONDERHEITEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 248 FF) DER ANSATZ VON GRUNDSTUECKEN UND DAMIT ZUSAMMEN HAENGENDEN SCHULDEN IM RAHMEN DER SUBSTANZWERT ERMITTLUNG . 249 B) ANSAETZE DER HOEHE NACH . 252 AA) FESTGESTELLTE UND BEREITS IM RAHMEN DES VETW EIGENSTAENDIG ZU ERMITTELNDE WERTE . 253 BB) GESCHAEFTS UND FIRMENWERTBILDENDE FAKTOREN, ERFINDUNGEN UND URHEBERRECHTE SOWIE SONSTIGE IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER . 254 (1) BEWERTUNG VON ERFINDUNGEN ODER URHEBERRECHTEN NACH R B 11.5 ABS. 6 ERBSTR 2019 . 254 (2) BEWERTUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER NACHIDWS5 . 256 (3) DER ORIGINAERE EIGENE FIRMENWERT EINES UNTER NEHMENS . 258 (4) BILANZIERTE IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER . 259 CC) . WIRTSCHAFTSGUETER DES BEWEGLICHEN ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS . 263 DD) . WIRTSCHAFTSGUETER DES UMLAUFVERMOEGENS . 266 EE) . PENSIONS-RUECKSTELLUNGEN . 269 FF) . SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN . 273 GG) . LATENTE STEUERN AUS ZUKUENFTIGEN VERKAEUFEN . 275 HH) . LATENTE STEUERN GEMAESS DER HANDELSBILANZ . 279 II) BEWERTUNG BEI TATSAECHLICHER LIQIDATION . 280 JJ) AUSLAENDISCHES VERMOEGEN . 281 XVI INHALTSVERZEICHNIS (1) GRUNDSAETZE AUS §§ 151 ABS. 4 UND 199 BEWG . 281 (2) SONDERREGELUNG DES §31 BEWG . 282 (3) ABSCHLIESSENDE ANMERKUNGEN . 284 KK) SONSTIGE WIRTSCHAFTSGUETER . 284 (1) KAPITALFORDERUNGEN UND FORDERUNGEN AUS LIEFE RUNGEN UND LEISTUNGEN . 284 (2) ANSATZ VON FONDSANTEILEN MIT DEM RUECKNAHMEPREIS ODER BOERSENWERT . 287 (3) WEITERE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 288 11) DIE ERLAEUTERUNGEN ZUM SUBSTANZWERT NACH DEN ERBSTR/ ERBTH 2019 (ZUVOR LAENDERERLASSE VOM 5.6.2014) 288 MM) MITTELBARE SCHENKUNGEN 291 NN) KUNSTGEGENSTAENDE 293 (1) PERSON DES EIGENTUEMES/ERWERBERS . 294 (2) VERAEUSSERBARKEIT/GEWOEHNLICHER GESCHAEFTSVERKEHR . 294 (3) VERWALTUNGSERLAEUTERUNGEN . 295 (4) STICHTAG UND VERAEUSSERUNGSFIKTION . 296 C) STICHTAG DER VERMOEGENSAUFSTELLUNG UND ERFORDERLICHE ANPASSUNGEN . 296 AA) ALLGEMEINES . 296 BB) ABLEITUNG VOM BILANZSTICHTAG . 297 CC) BERECHNUNGSBEISPIELE . 298 D. VERWALTUNGSVERMOEGEN I.S.D. § 13B ERBSTG . 301 I. DIE RECHTSLAGE BIS ZUM ERBSTRG 2016, ERBSTG A.F. . 301 1. DAS BEGUENSTIGTE VERMOEGEN NACH § 13B ABS. 1 ERBSTG A.F. . 301 2. DIE AUFZAEHLUNG DES VERWALTUNGSVERMOEGENS . 305 A) FREMDVERMIETETE GRUNDSTUECKE . 307 B) BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN VON NICHT MEHR ALS25% . 311 C) ANTEILE AN VERWALTUNGS-GESELLSCHAFTEN . 314 D) WERTPAPIERE UND VERGLEICHBARE FORDERUNGEN . 315 E) FINANZMITTELTEST . 316 F) KUNST-, SAMMLER-UND WERTGEGENSTAENDE . 321 3. DIE GRUNDSAETZLICHE BERECHNUNG DES VERWALTUNGSVERMOEGENS . 321 A) JUNGES VERWALTUNGSVERMOEGEN, § 13B ABS. 2 SATZ 3 1. HS ERBSTG A.F. . 322 B) JUNGE FINANZMITTEL, § 13B ABS. 2 SATZ 3 2. HS ERBSTG A.F. . 322 C) ALLGEMEINE BEWERTUNGSRELATION, § 13B ABS.2 SATZ 4 1. HS ERBSTG A.F. . 325 D) GRUNDSTUECKE, § 13B ABS. 2 SATZ 4 2. HS ERBSTG A.F. . 326 E) GRUNDSTUECKE BEI LUF-BETRIEBEN, § 13B ABS. 2 SATZ 5 ERBSTG A.F. 326 F) KAPITALGESELLSCHAFTEN, § 13B ABS. 2 SAETZE 6 UND 7 ERBSTG A.F. . 327 G) BESONDERHEITEN BEI DER OPTIONSVERSCHONUNG . 327 H) SONDERFALL: BETEILIGUNGEN VON GERINGER BEDEUTUNG . 328 INHALTSVERZEICHNIS XVII II. DIE AENDERUNGEN DES §13B ERBSTG DURCH DAS ERBSTRG 2016 . 329 1. ALLGEMEINES . 329 2. DIE ARTEN DES SCHAEDLICHEN VERWALTUNGSVERMOEGENS . 331 A) VORWEGAUSNAHME FUER VERMOEGENSGEGENSTAENDE HINSICHTLICH ALTERSVERSORGUNGSVERPFLICHTUNGEN, § 13B ABS. 3 ERBSTG N.E . 331 B) DER VERWALTUNGSVERMOEGENSKATALOG DES § 13B ABS. 4 ERBSTGN.E . 332 3. DIE NEUEN BERECHNUNGSMODALITAETEN ZUM VERWALTUNGS VERMOEGEN . 334 A) § 13B ABS. 2 ERBSTG ALS AUSGANGSPUNKT . 334 B) DER NETTOWERT DES VERWALTUNGSVERMOEGENS NACH DEM QUOTALEN SCHULDENABZUG I.S.D. § 13B ABS. 6 ERBSTG . 336 C) EINSCHRAENKUNGEN DER SCHULDENSALDIERUNG NACH § 13B ABS. 8 ERBSTG . 338 D) WEITERE EINSCHRAENKUNGEN DER SCHULDENSALDIERUNG UND BEHANDLUNG VON BETEILIGUNGEN IM KONZERNVERBUND NACH § 13B ABS. 9 ERBSTG . 340 E) § 13B ABS. 7 ERBSTG ALS WEITERER BERECHNUNGSSCHRITT . 343 F) DIE INVESTITIONSKLAUSEL DES § 13B ABS. 5 ERBSTG . 344 4. DIE VERSCHONUNG DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS NACH §§ 13A BIS 13C UND 28A ERBSTG . 348 E. DIE STEUERLICHE AUSSENPRUEFUNG BEI BEWERTUNGSRECHTLICH SOWIE ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERRECHTLICH RELEVANTEN FAELLEN . 353 I. EINLEITENDE ERLAEUTERUNGEN . 353 II. DIE PRUEFUNGSANORDNUNG ALS VERFAHRENSRECHTLICHE GRUNDLAGE DER STEUERLICHEN AUSSENPRUEFUNG . 356 1. DIE GEGENUEBERSTELLUNG DER §§ 193 AO UND 156 BEWG . 356 A) . §193 AO ALS GRUNDLAGE . 356 B) § 156 BEWG ALS ERGAENZUNG . 357 C) § 156 BEWG UND § 193 AO KUMULATIV ODER ALTERNATIV . 358 D) MITERFASSUNG DER FESTSTELLUNGEN I.S.D. §§ 13A UND 13B ERBSTG 359 2. DIE BETEILIGTEN AM FESTSTELLUNGSVERFAHREN I.S.D. §154 BEWG . 360 A) GRUNDLAGEN 360 B) ERGAENZUNGEN ZUR BETEILIGTENSTELLUNG IN DEN ERBSTR 2019 . 362 3. DIE PRAKTISCHEN AUSWIRKUNGEN DES § 156 BEWG AUF DIE AUSWAHL DES DULDUNGSPFLICHTIGEN DER PRUEFUNG 363 4. DIE BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG . 364 A) BEKANNTGABEGRUNDSAETZE FUER BESCHEIDE UND PRUEFUNGS ANORDUNG . 364 B) ABGRENZUNG ZUM INHALTSADRESSATEN . 366 5. DER INHALT DER PRUEFUNGSANORDNUNG . 368 A) ALLGEMEINES . 368 B) DIE BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ALS UMFANG DER PRUEFUNGS ANORDNUNG IM EIGENTLICHEN SINNE . 369 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 6. DIE ANWENDUNG AUF DIE PRUEFUNG DER GRUNDBESITZWERTE . 370 7. DIE REIN ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERLICHE PRUEFUNG AUSSERHALB DES FESTSTELLUNGSVERFAHRENS . 371 A) ABGRENZUNG ZU FESTSTELLUNGEN I. S. D. §§ 151 BEWG UND 13A, 13B ERBSTG . 371 B) RELEVANTE SACHVERHALTE FUER EINE ORIGINAERE PRUEFUNG . 372 C) BERUECKSICHTIGUNG DER OERTLICHEN ZUSTAENDIGKEIT . 375 III. EXKURS: DAS DILEMMA DER VERBINDLICHEN AUSKUNFT . 377 1. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT . 377 2. ZULAESSIGER ANTRAGSTELLER . 379 3. ZULAESSIGE ANTRAGSGEGENSTAENDE . 380 4. KOSTENRISIKO . : . 381 A) STEUERBERATUNGSKOSTEN . 382 B) BEHOERDLICHE GEBUEHRENPFLICHT . 382 C) STEUERLICHE ABZUGSFAEHIGKEIT DER KOSTEN . 383 IV. AUSFUEHRLICHES FALLBEISPIEL . 384 1. SACHVERHALT . 385 2. BISHERIGE STEUERLICHE BEHANDLUNG . 386 3. STELLUNGNAHME DER BETRIEBSPRUEFUNG (BP) . 387 A) BEWERTUNG DES UEBERGABEVERTRAGS AUS SCHENKUNGSTEUERLICHER SICHT DEM GRUNDE NACH . 387 AA) SCHENKUNG DEM GRUNDE NACH . 387 BB) BERUECKSICHTIGUNG ERST ZUKUENFTIGER ERGEBNISBETEILIGUNG UND STIMMBINDUNG . 387 CC) RECHTLICHE EINORDNUNG DER BESCHRAENKUNGEN . 387 B) BEWERTUNG DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS AUS SCHENKUNG STEUERLICHER UND BEWERTUNGSRECHTLICHER SICHT DER ART NACH . 388 AA) GRUNDSAETZLICHE EINORDNUNG 389 BB) BERUECKSICHTIGUNG DES NIESSBRAUCHS 390 CC) PRAXISLOESUNG BP 391 C) BEWERTUNG DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS AUS SCHENKUNG STEUERLICHER UND BEWERTUNGSRECHTLICHER SICHT DER HOEHE NACH . 391 AA) BEWERTUNGSGRUNDSAETZE FUER BETRIEBSVERMOEGEN . 392 BB) BEWERTUNG DER KG IM SPEZIELLEN ZUM . 18.7.2021 . 394 CC) BEWERTUNG DER NUTZUNGSAUFLAGE ZUM . 18.7.2021 . 395 DD) ERGEBNIS 396 D) ABSCHLIESSENDE BEMERKUNGEN . 396 SACHREGISTER . 399
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