Verfügbarkeit: Ertragsteuerrecht

Ertragsteuerrecht: Prüfung 2024

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Preißer, Michael 1950- (VerfasserIn, HerausgeberIn), Girlich, Gerhard (VerfasserIn, HerausgeberIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag Februar 2024
Ausgabe:	23. überarbeitete und aktualisierte Auflage
Schriftenreihe:	Die Steuerberaterprüfung Band 1
Schlagworte:	Ertragsteuerrecht Steuerberaterprüfung Internationales Steuerrecht Steuerrecht Einkommensteuer Gewerbesteuer Prüfungsvorbereitung Deutschland Steuerberaterprüfung 2024 Prüfung Ertragsteuerrecht Steuerberaterexamen Prüfungsvorbereitung Steuerberaterexamen Besteuerung Personengesellschaften Preißer Girlich SchäfferPoeschel Steuern Aufgabensammlung
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	"Rechtsstand: 30.11.2023" - Umschlagrückseite
Beschreibung:	753 Seiten 24 cm
ISBN:	9783791062082 3791062085

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT DIE STEUERBERATERPRUEFUNG BAENDE 1-3 BAND 1: ERTRAGSTEUERRECHT TEILA EINKOMMENSTEUER I - KERNBEREICHE KAPITEL I GRUND UND STRUKTURFRAGEN BEI DER EINKOMMENSTEUER KAPITEL II DER ZUSTANDSTATBESTAND - UEBERSCHUSSEINKUENFTE KAPITEL III DER ZUSTANDSTATBESTAND - GEWINNEINKUENFTE KAPITEL IV DER ERWERBSAUFWAND (DAS OBJEKTIVE NETTOPRINZIP) UND § 12 ESTG KAPITEL V DAS SUBJEKTIVE NETTOPRINZIP INKLUSIVE DER BERUECKSICHTIGUNG DER KINDER UND DER BESTEUERUNG DER ALTERSEINKUENFTE TEIL B EINKOMMENSTEUER II - UEBERGREIFENDE KOMPLEXE KAPITEL I PERSONELLE ZURECHNUNG (DRITTAUFWAND, NIESSBRAUCH/TREUHAND, ANGEHOERIGENVERTRAEGE U.A.) KAPITEL II REALISATIONSTATBESTAENDE (STEUERENTSTRICKUNG IM PRIVATVERMOEGEN/BETRIEBSVERMOEGEN VS. BETRIEBLICHE UMSTRUKTURIERUNG) KAPITEL III EINKOMMENSTEUER - RECHTSNACHFOLGE (VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE, ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG) KAPITEL IV VERLUSTE IM ERTRAGSTEUERRECHT TEILC GEWERBESTEUER KAPITEL I EINFUEHRUNG UND BERECHNUNGSSCHEMA KAPITEL II STEUERGEGENSTAND UND STEUERPFLICHT KAPITEL III DIE BESTEUERUNGSGRUNDLAGE (§§ 6 BIS 9 GEWSTG) KAPITEL IV SPEZIFIKA DER GEWERBESTEUER TEILD INTERNATIONALES STEUERRECHT KAPITEL I STRUKTURIERUNG DER FALLGESTALTUNGEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT (INKLUSIVE DER GRENZPENDLERPROBLEMATIK) KAPITEL II DIE DEUTSCHEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) KAPITEL III AUSLANDSBEZIEHUNGEN EINES STEUERINLAENDERS (FAELLE DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT) KAPITEL IV REGELUNGSBEREICHE DES AUSSENSTEUERGESETZES (ASTG) KAPITEL V BESTEUERUNG DER STEUERAUSLAENDER IM INLAND BAND 2: UNTERNEHMENSSTEUERRECHT UND STEUERBILANZRECHT TEILA BESTEUERUNG DER EINZELUNTERNEHMEN KAPITEL I GRUNDFRAGEN DER GEWINNERMITTLUNG (INKLUSIVE § 4 ABS. 3-RECHNUNG) KAPITEL II DIE BILANZIERUNG KAPITEL III EINZELNE AKTIVPOSTEN KAPITEL IV RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN KAPITEL V GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER KAPITEL VI EINZELNE PASSIVPOSTEN KAPITEL VII UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN AUF ANDERE BETRIEBSVERMOEGEN KAPITEL VIII TECHNISCHE FRAGEN TEIL B BESTEUERUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT ALS MITUNTERNEHMERSCHAFT KAPITEL I GRUNDFRAGEN ZUR MITUNTERNEHMERSCHAFT INKLUSIVE EINKUNFTSERMITTLUNG KAPITEL II DAS BETRIEBSVERMOEGEN UND DIE ERMITTLUNG DES LAUFENDEN GEWINNS BEI DER MITUNTER NEHMERSCHAFT KAPITEL III DIE DOPPELGESELLSCHAFTEN IM KONZEPT DER MITUNTERNEHMER-BESTEUERUNG KAPITEL IV ANFANG UND ENDE EINER PERSONENGESELLSCHAFT KAPITEL V DIE BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT INKLUSIVE PERSONENSTANDSAENDERUNGEN, INSBESONDERE DIE VERAEUSSERUNG KAPITEL VI SONDERFRAGEN KAPITEL VII DAS KOEMOG KAPITEL VIII DAS MOPEG TEILC KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT KAPITEL I GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG VON KOERPERSCHAFTEN KAPITEL II DIE PERSOENLICHE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT KAPITEL III DIE SACHLICHE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT KAPITEL IV DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER ERGEBNISVERWENDUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN KAPITEL V DIE BEDEUTUNG DER ORGANSCHAFT KAPITEL VI DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG VON KAPITALMASSNAHMEN TEILD UMWANDLUNGSSTEUERRECHT KAPITEL I ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER UMWANDLUNG KAPITEL II STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER UMWANDLUNG KAPITEL III UMWANDLUNG VON DER KAPITALGESELLSCHAFT AUF DIE PERSONENGESELLSCHAFT KAPITEL IV VERSCHMELZUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN KAPITEL V SPALTUNG KAPITEL VI EINBRINGUNG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT KAPITEL VII FORMWECHSEL BAND 3: VERFAHRENSRECHT, UMSATZSTEUERRECHT, ERBSCHAFTSTEUERRECHT TEILA ABGABENORDNUNG UND FINANZGERICHTSORDNUNG KAPITEL I EINFUEHRUNG KAPITEL II ALLGEMEINES STEUERSCHULDRECHT KAPITEL III HAFTUNG KAPITEL IV STEUERVERWALTUNGSAKTE KAPITEL V DAS STEUERLICHE VERWALTUNGSVERFAHREN KAPITEL VI AUFHEBUNG, AENDERUNG UND BERICHTIGUNG VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN KAPITEL VII DAS AUSSERGERICHTLICHE RECHTSBEHELFSVERFAHREN KAPITEL VIII DAS FINANZGERICHTLICHE VERFAHREN KAPITEL IX VORLAEUFIGER RECHTSSCHUTZ KAPITEL X VOLLSTRECKUNG VON STEUERANSPRUECHEN (§§ 249 FF. AO) KAPITEL XI DIE AUSSENPRUEFUNG (§§ 193 FF. AO) KAPITEL XII STEUERSTRAFTATEN UND STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN TEIL B UMSATZSTEUERRECHT KAPITEL I EINFUEHRUNG KAPITEL II HINWEISE FUER DIE BEARBEITUNG VON UMSATZSTEUERKLAUSUREN KAPITEL III UNTERNEHMER UND UNTERNEHMEN ALS ANKNUEPFUNGSPUNKTE DES UMSATZSTEUERRECHTS KAPITEL IV LEISTUNGEN (LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN) KAPITEL V EINZELFRAGEN ZUM LEISTUNGSAUSTAUSCH KAPITEL VI INLAND/AUSLAND/DRITTLAND/GEMEINSCHAFTSGEBIET KAPITEL VII GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN (§ 1 ABS. LA USTG) KAPITEL VIII STEUERBEFREIUNGEN ENTGELTLICHER INLANDSUMSAETZE (§ 4 USTG) KAPITEL IX BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 USTG) UND STEUERSATZ (§ 12 USTG) KAPITEL X ENTSTEHEN UND FAELLIGKEIT DER STEUER KAPITEL XI LEISTUNGSEMPFAENGER ALS STEUERSCHULDNER (REVERSE-CHARGE-VERFAHREN) KAPITEL XII BESTEUERUNG UNENTGELTLICHER WERTABGABEN KAPITEL XIII UNRICHTIGER ODER UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS (§ 14C USTG) KAPITEL XIV GRENZUEBERSCHREITENDE WARENBEWEGUNGEN KAPITEL XV VORSTEUERABZUG (§ 15 USTG) KAPITEL XVI BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS (§ 15A USTG) KAPITEL XVII BESTEUERUNGSVERFAHREN TEILC ERBSCHAFTSTEUERRECHT KAPITEL I DAS ERBSCHAFTSTEUERRECHT INKLUSIVE DER ERBRECHTLICHEN GRUNDLAGEN KAPITEL II SCHENKUNGSTEUERRECHT: VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN ZU LEBZEITEN IM ERBSCHAFTSTEUER GESETZ KAPITEL III DAS BINNENRECHT DES ERBSCHAFTSTEUERGESETZES (INKL. BEWERTUNG) INHALTSVERZEICHNIS DIE HERAUSGEBER . 7 DIEAUTOREN . 7 VORWORT DER HERAUSGEBER ZUR 23. AUFLAGE (PRUEFUNG 2024) . 9 VORWORT DER AUTOREN ZUR 23. AUFLAGE (PRUEFUNG 2024) . 10 INHALTSUEBERSICHT DIE STEUERBERATERPRUEFUNG BAENDE 1-3 . 12 THEMEN DES PRUEFUNGSSTOFFS, GEORDNET NACH PRUEFUNGSTAGEN . 15 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 33 A EINKOMMENSTEUER I - KERNBEREICHE . 43 I GRUND-UND STRUKTURFRAGEN BEI DER EINKOMMENSTEUER . 45 1 EINLEITUNG . 45 2 UEBERSICHT EINKOMMENSTEUERRECHT -EINKOMMENSERMITTLUNG NACH § 2 ESTG . 47 2.1 EINZELVERANLAGUNG . 49 2.2 ZUSAMMENVERANLAGUNG . 53 3 UEBERBLICK UEBER DIE TARIFNORMEN DES ESTG . 56 3.1 GRUNDTARIF NACH § 32A ABS. 1 ESTG . 56 3.2 SPLITTINGVERFAHREN NACH § 32A ABS. 5 ESTG . 57 3.3 WEITERE FAELLE DER ANWENDUNG DES SPLITTINGTARIFS (§ 32A ABS. 6 ESTG) . 57 3.4 ZUSAMMENFASSUNG . 57 3.5 UEBERBLICK UEBER WEITERE WICHTIGE TARIFVORSCHRIFTEN . 58 4 DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 59 4.1 DERWOHNSITZIM INLAND (§8A0) . 60 4.2 DER GEWOEHNLICHE AUFENTHALT (§9 AO) . 61 5 GRUNDFRAGEN ZUM HANDLUNGSTATBESTAND, INSBESONDERE ZU DEN UEBERSCHUSSEINKUENFTEN (DARSTELLUNG DER §§ 8,9 UND 11 ESTG) . 63 5.1 STELLUNG IM DUALISMUS - SYSTEM DER EINKUNFTSARTEN (§ 2 ABS. 2 ESTG) . 63 5.2 EINNAHMEN . 64 5.2.1 GRUNDSAETZE (EINNAHMEN/KEINE EINNAHMEN) . 64 5.2.2 DERSACHBEZUG . 68 5.2.3 DIE KAUSALITAETSDICHTE . 75 5.2.4 ZUFLUSS . 75 5.2.5 NEGATIVE EINNAHMEN . 77 5.3 ERWERBSAUFWENDUNGEN, INSBESONDERE DIE WERBUNGSKOSTEN . 77 5.3.1 GEMEINSAMKEIT UND UNTERSCHIED ZWISCHEN WERBUNGSKOSTEN UND BETRIEBSAUSGABEN . 77 5.3.2 AUFWENDUNGEN ALS WERBUNGSKOSTEN SOWIE ALLGEMEINE AUSLEGUNGSFRAGEN ZU§9ESTG . 78 5.3.3 DIE PAUSCHALIERUNGSREGELUNG NACH § 9A ESTG . 80 5.4 DER MASSGEBLICHE ZEITPUNKT BEIM HANDLUNGSTATBESTAND . 80 5.4.1 SYSTEMATISCHE STELLUNG UND TRAGWEITE DES §11 ESTG . 80 5.4.2 EINNAHMEN UND AUSGABEN UND DIE WIRTSCHAFTLICHE VERFUEGUNGSMACHT . 81 5.4.3 REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE EINNAHMEN UND AUSGABEN . 83 II DER ZUSTANDSTATBESTAND - UBERSCHUSSEINKUENFTE . 85 1 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (INKLUSIVE GRUNDZUEGE DER LOHNSTEUER) . 85 1.1 AUFTEILUNG IN MATERIELLES UND FORMELLES RECHT . 85 1.2 MATERIELL-RECHTLICHE EINKUENFTE NACH § 19 ESTG . 85 1.2.1 DER ARBEITGEBERBEGRIFF . 86 1.2.2 DER ARBEITNEHMERBEGRIFF . 86 1.2.3 DER ARBEITSLOHN . 88 1.2.4 WERBUNGSKOSTEN BEI § 19 ESTG . 97 1.2.5 DARLEHENSGEWAEHRUNGEN ZWISCHEN ARBEITGEBER UND ARBEITNEHMER . 114 1.3 DIE PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER . 114 1.3.1 EINLEITUNG . 114 1.3.2 UEBERBLICK . 114 1.3.3 LOHNSTEUERRECHTLICHE FOLGEN DER PAUSCHALIERUNG . 115 1.3.4 PAUSCHALIERUNG VON BETRIEBSVERANSTALTUNGEN (§ 40 ABS. 2 S. 1 NR. 2 ESTG) . 117 1.3.5 SACHZUWENDUNGEN (§37BESTG) . 122 1.3.6 SACHZUWENDUNGEN AN GESCHAEFTSFREUNDE (§ 37B ESTG) . 125 2 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 I. V. M. § 2 ABS. 1 S. 1 NR. 5 ESTG) . 126 2.1 EINLEITUNG UND UEBERBLICK ZUM GELTENDEN RECHT . 126 2.1.1 UEBERBLICK UEBER §20 UND §32D ESTG . 126 2.1.2 VORBEMERKUNG ZUR WEITEREN DARSTELLUNG . 128 2.2 DIE GESETZESTECHNIK BEI DEN EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN . 129 2.2.1 DIE ERHEBUNG DER STEUER-DIE KAPITALERTRAGSTEUER . 129 2.2.2 EINSCHRAENKUNGEN BEI DER ANRECHNUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER NACH § 36A ESTG . 132 2.2.3 WERBUNGSKOSTEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN (§20 ABS.9 ESTG) . 132 2.2.4 BESONDERHEITEN BEI DER ERMITTLUNG DER EINKUENFTE (§ 20 ABS. 4, 4A ESTG) . 137 2.2.5 DER BESONDERE STEUERSATZ (§ 32D ESTG IM DETAIL) . 140 2.3 DIE EINZELNEN EINNAHMEN AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ABS. 1 BIS3 ESTG) . 149 2.3.1 DER HAUPTTATBESTAND (§20 ABS. 1 NR. 1 UND NR. 2 ESTG). 149 2.3.2 SONSTIGE BETEILIGUNGSERTRAEGE . 151 2.3.3 SONSTIGE KAPITALFORDERUNGEN; ZINSEN AUS LEBENSVERSICHERUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG) . 153 2.3.4 SONSTIGE KAPITALFORDERUNGEN, INSBESONDERE GEMAESS § 20 ABS. 1 NR. 7 ESTG . 156 2.3.5 EINKUENFTE AUS STILLHALTERPRAEMIEN (§ 20 ABS. 1 NR. 11 ESTG) . 160 2.3.6 DIE BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN (§ 20 ABS. 2 ESTG) . 161 3 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 21 I.V.M. §2 ABS. 1 NR. 6 ESTG) . 168 3.1 UEBERBLICK . 168 3.2 DER GESETZLICHE GRUNDTATBESTAND (§ 21 ABS. 1 S. 1 NR. 1 ESTG) . 169 3.2.1 DER HAUPTTATBESTAND: DIE VERMIETUNG EINER IMMOBILIE . 169 3.2.2 EINNAHMEN UND WERBUNGSKOSTEN . 173 3.2.3 DAS ZUSAMMENSPIEL VON § 21 ESTG MIT DEN EIGENEN VIER WAENDEN . 189 3.3 WEITERE VERMIETUNGS-UND VERPACHTUNGSTATBESTAENDE . 191 4 SONSTIGE EINKUENFTE GEMAESS §§22,23 ESTG . 192 4.1 DER ANWENDUNGSBEREICH DER PRIVATEN WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN . 193 4.2 DIE PRIVATEN WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN ALS GEGENLEISTUNGSRENTE . 194 4.3 FREIWILLIGE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE . 196 4.4 SCHADENSERSATZRENTEN UND VERSICHERUNGSRENTEN . 196 4.4.1 SCHADENSERSATZRENTEN - ALLGEMEIN . 196 4.4.2 (SOZIAL-) VERSICHERUNGSRENTEN . 197 III DER ZUSTANDSTATBESTAND - GEWINNEINKUENFTE . 199 1 GEMEINSAMKEITEN UND UNTERSCHIEDE . 199 2 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§ 2 ABS. 1 S. 1 NR. 2 I.V.M.§ 15 ESTG) . 200 2.1 BEDEUTUNG DES GEWERBEBETRIEBS FUER DIE (STEUER-)RECHTSORDNUNG . 200 2.2 DIE POSITIVEN TATBESTANDSMERKMALE GEMAESS § 15 ABS. 2 ESTG . 201 2.2.1 DIE SELBSTAENDIGKEIT . 202 2.2.2 DIE NACHHALTIGKEIT . 203 2.2.3 TEILNAHME AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTSVERKEHR . 204 2.2.4 DIE GEWINNERZIELUNGSABSICHT . 205 2.3 DIE NEGATIVEN TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN . 207 2.3.1 ABGRENZUNG ZUR PRIVATEN VERMOEGENSVERWALTUNG (§ 14 AO) . 207 2.3.2 ABGRENZUNG ZU LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT (§13 ESTG) . 213 2.3.3 ABGRENZUNG ZUR SELBSTAENDIGEN ARBEIT (§ 18 ESTG) . 216 3 EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT (§2 ABS. 1 NR. 3 I.V.M. § 18 ESTG) . 217 3.1 VORBEMERKUNG . 217 3.2 DIE EINZELNEN FREIBERUFLICHEN TAETIGKEITEN (§18 ABS. 1 NR. 1 ESTG) . 217 3.2.1 DIE WISSENSCHAFTLICHE TAETIGKEIT . 218 3.2.2 DIE KUENSTLERISCHE TAETIGKEIT . 218 3.2.3 DIE SCHRIFTSTELLERISCHE TAETIGKEIT . 218 3.2.4 DIE UNTERRICHTENDE UND ERZIEHERISCHE TAETIGKEIT . 219 3.3 DIE EINZELNEN FREIBERUFLICHEN BERUFSTRAEGER (§ 18 ABS. 1 NR. 1 S. 2 ESTG) . 219 3.3.1 DIE HEILBERUFE . 219 3.3.2 RECHTS-UND WIRTSCHAFTSBERATENDE BERUFE . 220 3.3.3 TECHNISCHE BERUFE (ARCHITEKTEN, INGENIEURE, VERMESSUNGSINGENIEURE) . 220 3.3.4 MEDIENBERUFE . 221 3.3.5 AEHNLICHE BERUFE . 221 3.4 DIE MITHILFE ANDERER-DIE SOG. VERVIELFAELTIGUNGSTHEORIE . 223 3.5 DIE SONSTIGE SELBSTAENDIGE ARBEIT (§ 18 ABS. 1 NR. 3 ESTG) . 224 IV DER ERWERBSAUFWAND (DAS OBJEKTIVE NETTOPRINZIP) UND § 12 ESTG . 227 1 VORBEMERKUNG . 227 1.1 GANG DER DARSTELLUNG . 227 1.2 DIE KAUSALE BETRACHTUNGSWEISE BEI DEN WERBUNGSKOSTEN BZW. DER ZUSAMMENHANG MIT DEN EINNAHMEN . 228 2 EINZELNE UNTER §4 ABS. 4 UND 5 ESTG FALLENDE ERWERBSAUFWENDUNGEN . 231 2.1 GESCHAEFTSFREUNDEGESCHENKE (§4 ABS. 5 S. 1 NR. 1 ESTG) . 231 2.1.1 EINFUEHRUNGIN §4 ABS. 5 NR. 1-7 ESTG . 231 2.1.2 MATERIELLE ASPEKTE ZU §4 ABS. 5 NR. 1 ESTG . 232 2.2 BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN (§4 ABS. 5 NR. 2 ESTG) . 233 2.3 AUFWENDUNGEN NACH § 4 ABS. 5 NR. 3 (GAESTEHAEUSER) UND § 4 ABS. 5 NR. 4 (JAGD & JACHT) ESTG . 236 2.4 VERPFLEGUNGSMEHRAUFWAND (§ 4 ABS. 5 NR. 5 ESTG) UND DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG . 238 2.4.1 DIE UNTERSCHEIDUNG BEIDER AUFWANDSKATEGORIEN . 238 2.4.2 GRUNDAUSSAGE UND AKTUELLE FRAGEN ZUM VERPFLEGUNGSMEHRAUFWAND . 238 2.4.3 VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGENIMINLAND . 240 2.4.4 DIE DREI-MONATS-FRIST (§9 ABS. 4A S. 6 ESTG) . 244 2.4.5 BEWERTUNG UND BESTEUERUNGSVERZICHT BEI UEBLICHEN MAHLZEITEN . 245 2.4.6 MEHRERE AUSWAERTSTAETIGKEITEN . 250 2.4.7 GRUNDAUSSAGE UND AKTUELLE FRAGEN ZUR DOPPELTEN HAUSHALTSFUEHRUNG . 250 2.4.8 ABZUGSFAEHIGE AUFWENDUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER DOPPELTEN HAUSHALTSFUEHRUNG . 253 2.4.9 FAZIT . 254 2.5 DAS HAEUSLICHE ARBEITSZIMMER (§4 ABS. 5 NR. 6B ESTG) . 254 2.5.1 UEBERBLICK ZUM GELTENDEN RECHT INKLUSIVE DER DARSTELLUNG DESANWENDUNGSSCHREIBENSDESBMF . 254 2.5.2 MITTELPUNKT DER GESAMTEN BETRIEBLICHEN/BERUFLICHEN BETAETIGUNG . 255 2.5.3 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN . 255 2.5.4 WAHLRECHT ZUM JAHRESBETRAG . 256 2.5.5 PERSONEN BEZOGENER HOECHSTBETRAG IM RAHMEN DER JAHRESPAUSCHALE . 257 2.5.6 HOMEOFFICE-PAUSCHALE . 258 2.6 UNANGEMESSENE AUFWENDUNGEN (§4 ABS. 5 NR. 7 ESTG) . 259 2.7 STRAFEN UND VERGLEICHBARE SANKTIONEN . 261 2.8 STEUERN (U.A.) (§4 ABS. 5 NR. 8A UND 9 BZW. § 12 NR. 3 ESTG) . 265 2.9 ZUWENDUNGENI.S.D. §4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG . 266 2.10 INTERNE KONKURRENZ BEI § 4 ABS. 5 ESTG UND EXTERNE AUFWANDS-KONKURRENZ ZWISCHEN § 4 ESTG UND § 9 ESTG . 267 2.10.1 DER WETTBEWERB UNTER DEN VERSCHIEDENEN EINZELFAELLEN DES § 4 ABS. 5 ESTG . 267 2.10.2 KONKURRENZ ZWISCHEN BETRIEBSAUSGABEN UND WERBUNGSKOSTEN . 268 2.11 WEITERE PROBLEMFELDER BEI §4 ABS. 4 ESTG . 272 2.11.1 BETRIEBSAUSGABEN ODER AUSGABEN FUER EIN WIRTSCHAFTSGUT (ANSCHAFFUNGSKOSTEN/HERSTELLUNGSKOSTEN) . 272 2.11.2 DER UMGEKEHRTE FALL: AUFWENDUNGEN VOR EIGENTUMSERWERB . 273 2.12 DER SCHULDZINSENABZUG GEMAESS §4 ABS. 4A ESTG . 273 2.12.1 ALLGEMEINES . 273 2.12.2 DIE UEBERLAGERNDE REGELUNG DES §4 ABS. 4A ESTG . 273 2.13 DIE ZINSSCHRANKE (§ 4H ESTG) . 278 2.13.1 BEGRIFF DER ZINSAUFWENDUNGEN UND -ERTRAEGE . 279 2.13.2 MASSGEBLICHER GEWINN . 279 2.13.3 AUSNAHMEN VON DER ZINSSCHRANKE . 281 2.13.4 BESONDERHEITEN FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 281 2.14 DIE LIZENZSCHRANKE DES § 4J ESTG . 282 2.15 DAS BETRIEBSAUSGABENABZUGSVERBOT DES§ 4K ESTG . 283 3 ANTEILIGE ABZUEGE NACH § 3C ESTG . 284 3.1 EINFUEHRUNGUND GRUNDTATBESTAND . 284 3.2 § 3C ESTG UND DAS TEILEINKUENFTEVERFAHREN . 285 4 DIE ZENTRALE STELLUNG VON § 12 ESTG . 286 4.1 FALLGRUPPEN . 286 4.1.1 HAUSHALTS-UND UNTERHALTSAUFWENDUNGEN (§12 NR. 1 ESTG) - GRUNDSAETZE . 287 4.1.2 EINZELFAELLE (FALLGRUPPEN), INSBESONDERE ABGRENZUNG ZU § 9 ESTG . 289 4.2 DIE BEDEUTUNG DES §12 NR. 2 ESTG . 297 4.3 PERSONENSTEUERN . 298 4.4 ZUSAMMENFASSUNG ZU § 12 NR. 4 ESTG . 298 V DAS SUBJEKTIVE NETTOPRINZIP INKLUSIVE DER BERUECKSICHTIGUNG DER KINDER UND DER BESTEUERUNG DER ALTERSEINKUENFTE . 299 1 SONDERAUSGABEN . 299 1.1 SONDERAUSGABEN ALS AUFWENDUNGEN . 299 1.2 WIRTSCHAFTLICHE BELASTUNG . 300 1.3 ZEITPUNKT DES SONDERAUSGABENABZUGS . 300 1.4 PERSOENLICHE ABZUGSBERECHTIGUNG . 301 1.5 EINZELNE SONDERAUSGABEN . 302 1.5.1 UNTERHALTSLEISTUNGEN . 302 1.5.2 VORSORGEAUFWENDUNGEN . 303 1.5.3 GEZAHLTE KIRCHENSTEUER . 307 1.5.4 KINDERBETREUUNGSKOSTEN . 307 1.5.5 AUFWENDUNGEN FUER DIE EIGENE BERUFSAUSBILDUNG . 307 1.5.6 SCHULGELD . 309 1.5.7 VERRECHNUNG ERSTATTETER SONDERAUSGABEN . 310 1.5.8 ABZUG VON ALTERSVORSORGEBEITRAEGEN NACH § 10A ESTG . 310 1.5.9 AUSGABEN ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE . 312 2 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . 314 2.1 GRUNDTATBESTAND . 314 2.1.1 ALLGEMEINES . 314 2.1.2 AUFWENDUNGEN, DIE DEN STEUERPFLICHTIGEN BELASTEN . 315 2.1.3 AUSSERGEWOEHNLICHKEIT DER BELASTUNGEN . 316 2.1.4 DEM GRUNDE UND DER HOEHE NACH ZWANGSLAEUFIGE AUSGABEN . 317 2.1.5 ZUMUTBARE BELASTUNG . 317 2.1.6 DIAETKOSTEN . 318 2.1.7 PROZESSKOSTEN . 318 2.2 AUFWENDUNGEN FUER UNTERHALT UND BERUFSAUSBILDUNG I.S.V. § 33A ABS. 1 ESTG . 318 2.2.1 VERHAELTNIS ZU §33 ESTG . 318 2.2.2 DEFINITION VON UNTERHALTSLEISTUNGEN . 319 2.2.3 BETRAG DER AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN . 319 2.3 FREIBETRAG FUER DEN SONDERBEDARF EINES SICH IN DER BERUFSAUSBILDUNG BEFINDENDEN VOLLJAEHRIGEN KINDES GEMAESS § 33A ABS. 2 ESTG . 323 2.4 PAUSCHBETRAEGE FUER BEHINDERTE MENSCHEN, HINTERBLIEBENE UND PFLEGEPERSONEN GEMAESS § 33B ESTG . 323 2.5 HAUSHALTSNAHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE UND HANDWERKERLEISTUNGEN . 325 2.6 ENERGETISCHE MASSNAHMEN . 326 3 KINDER IM STEUERRECHT . 327 3.1 BEDEUTUNG DER KINDER IM EINKOMMENSTEUERRECHT . 327 3.2 BERECHNUNG IM RAHMEN DES FAMILIENLASTENAUSGLEICHS . 327 3.2.1 DAS KINDERGELD . 328 3.2.2 DIE KINDERFREIBETRAEGE (§ 32 ABS. 6 ESTG) . 329 3.2.3 UEBERTRAGUNG DES FREIBETRAGS FUER DEN BETREUUNGS-, ERZIEHUNGS UND AUSBILDUNGSBEDARF (BEA-FREIBETRAG) . 330 3.3 KINDSCHAFTSVERHAELTNISSE . 330 3.4 BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN I.S.D. ABSAETZE 3 - 4 ESTG . 332 3.5 KIND BEI VOLLENDUNG DES 18. LEBENSJAHRES . 332 3.5.1 KIND ARBEITSUCHEND . 334 3.5.2 BERUECKSICHTIGUNG EINES KINDES IN BERUFSAUSBILDUNG (§ 32 ABS. 4 S. 1 NR. 2 BUCHST, A ESTG). 334 3.5.3 BERUECKSICHTIGUNG EINES VOLLJAEHRIGEN KINDES IN BERUFSAUSBILDUNG (§ 32 ABS. 4 S. 2 UND 3 ESTG) . 335 3.5.4 DER ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE (§ 24B ESTG) . 339 4 DIE REGELUNG DER ALTERSEINKUENFTE UND DER ALTERSVORSORGE DURCH DAS ALTERSEINKUENFTEGESETZ . 339 4.1 EINTEILUNG DER RENTENARTEN . 339 4.2 BESTEUERUNG VON LEIBRENTEN I.S.D. § 22 NR. 1 S. 3 BUCHST, A DOPPELBUCHST, AA ESTG . 340 4.3 BESTEUERUNG VON LEIBRENTEN I.S.D. § 22 NR. 1 S. 3 BUCHST, A DOPPELBUCHST, BB ESTG . 342 4.3.1 LEISTUNGEN AUS ALTERSVORSORGEVERTRAG (ALTVERTRAG) . 342 4.3.2 LEISTUNGEN AUS EINEM ALTERSVORSORGEVERTRAG (NEUVERTRAG) . 342 4.4 SONDERFALL: LEISTUNGEN BERUHEN TEILS AUF GEFOERDERTEN, TEILS AUF UNGEFOERDERTEN BEITRAEGEN AUS EINEM ALTERSVORSORGEVERTRAG . 344 B EINKOMMENSTEUER II - UEBERGREIFENDE KOMPLEXE . 345 I PERSONELLE ZURECHNUNG (DRITTAUFWAND, NIESSBRAUCH/TREUHAND, ANGEHOERIGENVERTRAEGE U.A.) . 347 1 EINFUEHRUNG . 347 2 DIE PERSONELLE ZURECHNUNG IM BEREICH DER EINNAHMEN . 347 2.1 DAS GESETZLICHE LEITBILD (§20 ABS. 2 S. 1 NR. 2 FF. ESTG SOWIE §20 ABS. 5 ESTG) . 347 2.1.1 DIE UEBERTRAGUNG DER BETEILIGUNG (AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT) UND § 20 ABS.SESTG . 348 2.1.2 DIE ABTRETUNG VON GEWINNANSPRUECHEN NACH § 20 ABS. 2 NR. 2 BUCHST, A ESTG . 349 2.1.3 SONSTIGE FAELLE DES §20 ABS. 2 NR. 2 BUCHST, B UND §20 ABS. 2 NR. 3 ESTG . 350 2.1.4 ZUSAMMENFASSUNG . 355 2.2 DER (GESETZLICH NICHT GEREGELTE) FALL DER (ALLGEMEINEN) ABTRETUNG UND VERGLEICHBARE FALLGESTALTUNGEN . 356 2.3 DIE BESTEUERUNG NACHTRAEGLICHER EINKUENFTE GEMAESS § 24 NR. 2 ESTG . 357 2.3.1 HANDLUNGSTATBESTAND OHNE (AKTUELLEN) ZUSTANDSTATBESTAND: § 24 NR. 2 ESTG . 357 2.3.2 DIE SONSTIGEN FAELLE DES § 24 ESTG (INSBESONDERE ENTLASSUNGSENTSCHAEDIGUNGEN, § 24 NR. 1 ESTG). 358 3 DER STEUERLICHE DRITTAUFWAND . 362 3.1 DER DRITTE IM STEUERRECHT - ANWENDUNGSBEREICH, HINTERGRUND UND HISTORIE . 362 3.2 DIE BESCHLUESSE IN DEN GRUNDZUEGEN - DRITTAUFWAND HEUTE . 364 3.2.1 ALLGEMEINER ANWENDUNGSBEREICH (= H 4.7 ESTH DRITTAUFWAND UND EIGENAUFWAND FUER EIN FREMDES WIRTSCHAFTSGUT) . 364 3.2.2 ERSTER SPEZIALFALL: OBJEKTFINANZIERUNG BEI EHEGATTEN (= H 4.7 ESTH DRITTAUFWAND) . 365 3.2.3 ZWEITER SPEZIALFALL: UNENTGELTLICHE NUTZUNG EINES ARBEITSZIMMERS IM EHEGATTENHAUS (= H 4.7 ESTH 5. UND 6. SPIEGELSTRICH ZU EIGENAUFWAND FUER EIN FREMDES WG) . 367 3.3 BILANZTECHNISCHE BEHANDLUNG DES QUASI-WIRTSCHAFTSGUTS (= H 4.7 ESTH 1. UND 2. SPIEGELSTRICH ZU EIGENAUFWAND FUER EIN FREMDES WG); ALTE AUFFASSUNG . 368 3.3.1 AUFTEILUNG IN SELBSTAENDIGE WIRTSCHAFTSGUETER . 368 3.3.2 BILANZTECHNISCHE BEHANDLUNG ALS AUFWANDSVERTEILUNGSPOSTEN (BMF VOM 16.12.2016, BSTBL II 2016,1431); NEUE AUFFASSUNG . 369 3.3.3 HOEHE DER AFA-BETRAEGE . 369 3.3.4 BEENDIGUNG DER NUTZUNG . 369 3.3.5 DRITTAUFWAND - FAZIT . 370 3.4 DRITTAUFWAND BEI EIGENKAPITALERSETZENDEN DARLEHEN . 372 4 DIE ZUORDNUNG BEI KOMPLEXEN RECHTSVERHAELTNISSEN . 374 4.1 UEBERBLICK . 374 4.2 DER NIESSBRAUCH (UND VERGLEICHBARE NUTZUNGSRECHTE) . 375 4.2.1 ZIVILRECHTLICHE VORGABEN . 375 4.2.2 DER NIESSBRAUCH BEI VERMIETUNG UND VERPACHTUNG - DIE VERWALTUNGSLOESUNG . 376 4.2.3 DER NIESSBRAUCH BEI KAPITALVERMOEGEN . 380 4.3 EXKURS: DIE TREUHAND, INSBESONDERE AN GESELLSCHAFTSBETEILIGUNGEN . 383 4.4 (MOEGLICHE?) UEBERTRAGUNG DER EINKUNFTSQUELLE BEI ANGEHOERIGEN . 384 4.4.1 EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMATIK . 384 4.4.2 DER EHEGATTENARBEITSVERTRAG . 385 4.4.3 DIE FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN, INSBESONDERE DIE BETEILIGUNG DERKINDER . 387 4.4.4 SONSTIGE ANGEHOERIGENVERTRAEGE . 393 II REALISATIONSTATBESTAENDE (STEUERENTSTRICKUNG IM PRIVATVERMOEGEN/ BETRIEBSVERMOEGEN VS. BETRIEBLICHE UMSTRUKTURIERUNG) . 397 1 UEBERSICHT (§6 ABS. 3 FF. ESTG VS.§§ 16 FF. ESTG U.A.) . 397 1.1 UEBERBLICK UEBER DEN GESETZLICHEN REGELUNGSBEREICH . 397 1.2 §6 ABS. 3 ESTG: REGELFALL ODER AUSNAHME? . 398 1.2.1 GRUNDZUEGE . 398 1.2.2 DIE UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON (TEILEN VON) MITUNTERNEHMERANTEILEN 399 1.2.3 NIESSBRAUCHSGESTALTUNG, VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE UND § 6 ABS. 3 ESTG 402 1.3 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON EINZEL-WIRTSCHAFTSGUETERN (§ 6 ABS. 4 ESTG) . 403 2 BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE (§ 16 I.V.M. § 34 ESTG) . 403 2.1 EINFUEHRUNG . 403 2.2 DIE BETRIEBSVERAEUSSERUNG (§16 ABS. 1 UND 2 ESTG) . 405 2.2.1 DER GRUNDTATBESTAND: DER GANZE BETRIEB WIRD VERAEUSSERT . 405 2.2.2 DIE SONSTIGEN REALISATIONSTATBESTAENDE BEI § 16 ABS. 1 ESTG . 422 2.3 DIE BETRIEBSAUFGABE (§ 16 ABS. 3 ESTG) . 425 2.3.1 GRUNDSAETZLICHE FESTSTELLUNG . 425 2.3.2 ABGRENZUNGSFRAGEN . 428 2.3.3 SONSTIGES . 431 2.3.4 DIE REGELUNG AUFGRUND DES JSTG 2010 (FINALE ENTNAHME) . 435 2.4 BETRIEBSVERPACHTUNG . 435 2.4.1 STANDORTBESTIMMUNG . 435 2.4.2 VORAUSSETZUNGEN DES VERPAECHTERWAHLRECHTS . 436 2.4.3 FOLGEN DES VERPAECHTERWAHLRECHTS, INSBESONDERE DIE AUFGABEERKLAERUNG . 438 2.4.4 WEITERE PROBLEMFELDER . 439 3 DAS MITUNTERNEHMER-UND REALTEILUNGSKONZEPT: §6 ABS. 5 ESTG UND § 16 ABS. 3 S. 2 FF. ESTG MITTEL ZUR UMSTRUKTURIERUNG . 440 3.1 § 6 ABS. 5 ESTG I.D.F. UNTSTFG (2001) . 440 3.1.1 HISTORISCHER RUECKBLICK UND GESETZLICHE WERTUNG . 440 3.1.2 DIEGELTENDEREGELUNG . 441 3.1.3 UEBERSICHT ZU DEN UMSTRUKTURIERUNGSNORMEN IM ESTG . 443 3.2 DIE REALTEILUNG GEMAESS § 16 ABS. 3 S. 2 FF. ESTG . 444 3.2.1 RUECKBLICK . 444 3.2.2 DIE REALTEILUNG IN DEN SPAETEREN AENDERUNGSGESETZEN . 444 4 DIE VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 445 4.1 STELLUNG DES § 17 ESTG IM SYSTEM DES EINKUENFTEDUALISMUS . 446 4.1.1 HISTORIE UND GEGENWART DES §17 ESTG . 446 4.1.2 DER EIGENTLICHE STELLENWERT DES § 17 ESTG - SYSTEMATISCHE AUSLEGUNG . 447 4.1.3 VERWANDTE BEREICHE . 447 4.1.4 SUBSIDIARITAET (ODER VORRANG) VON § 17 ESTG GEGENUEBER ANDEREN BESTIMMUNGEN . 447 4.2 DER ZUSTANDSTATBESTAND BEI § 17 ABS. 1 ESTG . 448 4.2.1 DER PERSOENLICHE ANWENDUNGSBEREICH . 448 4.2.2 DIE BETEILIGUNGSVORAUSSETZUNGEN . 449 4.2.3 DIE VERDECKTE EINLAGE . 455 4.3 DER HANDLUNGSTATBESTAND . 455 4.3.1 DIE VERAEUSSERUNG GEGEN EINMALZAHLUNG . 455 4.3.2 VERAEUSSERUNG GEGEN WIEDERKEHRENDE ZAHLUNGEN . 457 4.4 VERAEUSSERUNGSGEWINN UND FREIBETRAG . 459 4.4.1 BERECHNUNGSFORMEL FUER DEN VERAEUSSERUNGSGEWINN . 459 4.4.2 DIE ABZUGSGROESSE ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 459 4.4.3 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN, INSBESONDERE BEI EIGENKAPITAL ERSETZENDEN MASSNAHMEN . 460 4.4.4 DIE FREIBETRAGSREGELUNG (§ 17 ABS. 3 ESTG) . 464 4.4.5 EINLAGE EINER WERTGEMINDERTEN BETEILIGUNG . 465 4.5 DER ERGAENZUNGSTATBESTAND DES § 17 ABS. 4 ESTG . 466 4.5.1 UEBERBLICK UEBER DEN REGELUNGSBEREICH DES §17 ABS. 4 ESTG . 466 4.5.2 KONKURRENZ ZWISCHEN § 17 ABS. 4 ESTG UND § 20 ABS. 1 NR. 1 BZW. 2 ESTG . 466 4.5.3 AUFLOESUNGSVERLUSTE (UND BETRIEBSAUSGABEN BEI§ 17 ESTG) . 466 4.6 § 17 ABS. 5 ESTG NACH DEM SESTEG . 467 4.7 ZUSAMMENFASSUNG DES REGELUNGSGEHALTS VON § 17 ABS. 6 ESTG . 468 5 PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE (§23 ESTG) . 468 5.1 STEUERENTSTRICKUNGBEIIMMOBILIEN (PRIVATVERMOEGEN) . 469 5.1.1 DER GRUNDTATBESTAND . 469 5.1.2 ERSTRECKUNG AUF ERRICHTETE GEBAEUDE . 469 5.1.3 DIE AUSNAHME: SELBSTNUTZUNG . 470 5.2 DER HANDLUNGSTATBESTAND BEI § 23 ESTG . 471 5.3 FREIGRENZE . 472 5.4 KRYPTOWAEHRUNGEN UND § 23 ESTG . 472 6 SCHICKSAL DER ANTEILE BEI EINBRINGUNG IN EINE GMBH (UEBERBLICK) . 472 III EINKOMMENSTEUER - RECHTSNACHFOLGE (VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE, ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG) . 473 1 EINLEITUNG . 473 2 RECHTSNACHFOLGE IN DER RECHTSORDNUNG . 473 2.1 UEBERBLICK UND EINGRENZUNG . 473 2.2 DIE RECHTSNACHFOLGE IM ZIVILRECHT . 474 2.2.1 DIE EINZELRECHTSNACHFOLGE (SINGULARSUKZESSION) . .474 2.2.2 DIE GESAMTRECHTSNACHFOLGE (UNIVERSALSUKZESSION) . 475 2.2.3 ZIVILRECHTLICHES FAZIT UND BEDEUTUNG FUER DAS STEUERRECHT . 475 3 DIE VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 476 3.1 DIE ENTWICKLUNG ZUM SONDERRECHTSINSTITUT (HISTORISCHE DARSTELLUNG) UND GRUNDAUSSAGEN . 476 3.2 DIE GRUNDFAELLE ZUR VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE . 479 3.2.1 DIE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBLICHEN EINHEITEN . 479 3.2.2 DIE UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN . 480 3.2.3 DIE UEBERTRAGUNG VON MISCHVERMOEGEN BEI MEHREREN NACHFOLGERN . 482 3.3 EINZELFRAGEN IM ANWENDUNGSBEREICH DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE - ALLGEMEIN - . 484 3.3.1 DIE GEEIGNETEN NACHFOLGER BEI DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE . 484 3.3.2 DIE ERTRAGBRINGENDE FAMILIEN-GRUNDLAGE (BZW. WIRTSCHAFTSEINHEIT) . 485 3.4 DAS SONDERRECHTSINSTITUT: DIE WIEDERKEHRENDEN VERSORGUNGSZUSAGEN ANLAESSLICH DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE . 485 3.4.1 GENERELL: VERMOEGENSUEBERGANG GEGEN WIEDERKEHRENDE BEZUEGE . 485 3.4.2 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN AB DEM VZ 2008 . 486 3.4.3 DIE (NACHTRAEGLICHE) UMSCHICHTUNG SOWIE WEITERE AENDERUNGEN IN BEZUG AUF DAS UEBERTRAGENE VERMOEGEN . 490 4 DER ERBFALL (UND DAS INTERIMSSTADIUM-BIS ZUR AUSEINANDERSETZUNG) . 492 4.1 TRENNUNG ZWISCHEN ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG . 492 4.2 ERBFALL, UEBERGEHENDE STEUERPOSITIONEN UND STEUERLICHE KONSEQUENZEN . 493 4.2.1 STEUEROBJEKTE . 493 4.2.2 DEM STEUEROBJEKT ANHAENGENDE STEUERPOSITIONEN . 495 4.2.3 UNABHAENGIGE STEUERPOSITIONEN . 496 4.2.4 ZURECHNUNG LAUFENDER EINKUENFTE ZWISCHEN ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG, INSBESONDERE BEI EINER (MIT-) ERBENGEMEINSCHAFT . 496 4.3 ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN . 498 4.3.1 ZURECHNUNG VON LAUFENDEN GEWINNEINKUENFTEN . 498 4.3.2 ZURECHNUNG VON LAUFENDEN UEBERSCHUSSEINKUENFTEN . 499 4.3.3 RUECKWIRKEND ABWEICHENDE ZURECHNUNG LAUFENDER EINKUENFTE . 499 4.3.4 ERMITTLUNG UND ABGRENZUNG . 500 5 DIE ERBAUSEINANDERSETZUNG (MEHRERE ERBEN) . 500 5.1 GRUNDZUEGE ZUR ERBAUSEINANDERSETZUNG . 501 5.1.1 EINFUEHRUNG IN DIE ERBRECHTLICHE UND STEUERRECHTLICHE PROBLEMATIK . 501 5.1.2 DER MEINUNGSWANDEL IN DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFS . 502 5.2 MITERBEN UND UEBERGEHENDES KOMPETENZOBJEKT . 504 5.2.1 ALLGEMEINE UEBERLEGUNGEN . 504 5.2.2 MITERBENGEMEINSCHAFT UND DAS (REINE) PRIVATVERMOEGEN . 504 5.2.3 DIE WESENTLICHEN BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 505 5.2.4 DAS EINZELUNTERNEHMEN UND DIE MITERBENGEMEINSCHAFT . 505 5.2.5 BETEILIGUNG AN PERSONENGESELLSCHAFTEN (MITUNTERNEHMERSCHAFT) IM NACHLASS (TOD DES MITUNTERNEHMERS) . 507 5.3 DIE ABWICKLUNG DER MITERBENGEMEINSCHAF . 512 5.3.1 EINFUEHRUNG . 512 5.3.2 PERSONENBESTANDSVERAENDERUNGEN BEI BESTEHENDER MITERBENGEMEINSCHAFT 513 5.3.3 DIE BEENDIGUNG DER MITERBENGEMEINSCHAFT IN FORM DER NATURALTEILUNG . 516 5.3.4 DIE (EIGENTLICHE) REALTEILUNG DER MITERBENGEMEINSCHAFT . 517 5.4 REALTEILUNG: SACHWERTABFINDUNG UND DIE SOG. UNECHTE REALTEILUNG . 523 5.5 AKTUELLE RECHTSLAGE AUFGRUND BMF-SCHREIBEN VOM 19.12.2018 (BSTBL 1 2019,6) . 524 IV VERLUSTE IM ERTRAGSTEUERRECHT . 525 1 EINLEITUNG . 525 2 DIE VERLUSTVERRECHNUNG IN DER EINKOMMENSTEUER . 526 2.1 SYSTEM UND TERMINOLOGIE DER VERLUSTVERRECHNUNG - EINFUEHRUNG . 526 2.2 DER VERLUSTAUSGLEICH . 527 2.2.1 DER HORIZONTALE VERLUSTAUSGLEICH . 527 2.2.2 DER VERTIKALE VERLUSTAUSGLEICH . 528 2.3 DER VERLUSTABZUG GEMAESS § LOD ESTG . 528 2.4 SONDERFRAGEN BEI DER VERLUSTENTSTEHUNG (VERAEUSSERUNGSVERLUSTE) . 531 2.4.1 VERLUSTERMITTLUNG UND VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG BEI §23 ESTG . 531 2.4.2 VERLUSTERMITTLUNG UND VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG BEI § 17 ESTG . 532 2.4.3 GEWERBLICHE VERLUSTE . 535 2.4.4 VERLUSTE BEI KAPITALEINKUENFTEN (§20 ABS. 6 ESTG). 536 3 SPEZIELLE BESCHRAENKUNGEN BEI DER VERLUSTVERRECHNUNG . 536 3.1 NEGATIVE EINKUENFTE MIT AUSLANDSBEZUG GEMAESS § 2A ESTG . 537 3.1.1 AENDERUNGEN DURCH DAS JSTG 2009 . 537 3.1.2 DIE RELEVANTEN FALLGRUPPEN NACH §2A ESTG N.F. . 538 3.1.3 INTERNATIONALRECHTLICHE STELLUNG UND DOGMATISCHER STELLENWERT VON § 2A ESTG . 538 3.1.4 DER HAUPTANWENDUNGSBEREICH: BETRIEBSSTAETTENVERLUSTE . 538 3.2 VERLUSTE BEI VERLUSTZUWEISUNGSGESELLSCHAFTEN (§ 15B ESTG) . 540 3.2.1 DIE AKTUELLE REGELUNG DES § 15B ESTG . 541 3.2.2 BEGRIFF DER MODELLHAFTEN GESTALTUNG . 541 3.2.3 DIE ERSTEN RECHTSPRECHUNGSKONTUREN . 542 3.2.4 ANWENDUNGSBEREICH . 543 3.3 VERLUSTE GEMAESS § 15 ABS. 4 ESTG (GEWERBLICHE TIERZUCHT/TERMINGESCHAEFTE/STILLE BETEILIGUNGEN U.AE.) . 543 3.3.1 VERLUSTE AUS GEWERBLICHER TIERZUCHT . 544 3.3.2 VERLUSTE AUS BETRIEBLICHEN TERMINGESCHAEFTEN . 544 3.3.3 VERLUSTE AUS STILLEN GESELLSCHAFTEN U.A. (§ 15 ABS. 4 S. 6FF. ESTG) . 545 3.4 VERLUSTE GEMAESS §§ 22,23 ESTG . 545 3.5 DAS NEGATIVE KAPITALKONTO DES KOMMANDITISTEN GEMAESS § 15A ESTG . 546 3.5.1 DER GRUNDTATBESTAND VON § 15A ABS. 1 UND ABS. 2 ESTG . 548 3.5.2 DIE UEBERSCHIESSENDE AUSSENHAFTUNG VON § 15A ABS. 1 S. 2 UND 3 ESTG . 556 3.5.3 EINLAGE-UND HAFTUNGSMINDERUNG NACH § 15A ABS. 3 ESTG . 557 3.5.4 DIE AUSWEITUNG DES ANWENDUNGSBEREICHES VON § 15A ESTG . 563 3.5.5 KONKURRENZFRAGEN . 565 3.5.6 AUSSCHEIDEN DES KOMMANDITISTEN UND DIE BEENDIGUNG DER KOMMANDITGESELLSCHAFT . 565 3.6 BESONDERHEITEN . 567 3.6.1 DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN . 567 3.6.2 § 15A ESTG BEI DER GMBH & CO. KG . 568 4 VERLUSTE IM RECHT DER UNTERNEHMENSSANIERUNGEN (KAPG) SOWIE IN DER GEWERBESTEUER . 569 4.1 § 8C KSTG (I.D.F. DESWACHSTBESCHIG 2009), INKL. BMF-SCHREIBEN VOM 28.11.2017, BSTBL 1 2017,1645 . 569 4.1.1 SCHAEDLICHER BETEILIGUNGSERWERB . 569 4.1.2 DER UEBERTRAGUNGSMODUS (ENTGELTLICH/UNENTGELTLICH) . 573 4.1.3 MITTELBARE ANTEILSUEBERTRAGUNGEN . 574 4.1.4 DIE KONZERNKLAUSEL . 576 4.1.5 DER ERWERBER DER ANTEILE . 577 4.1.6 KAPITALERHOEHUNGEN . 578 4.1.7 SUKZESSIVE ANTEILSUEBERTRAGUNGEN . 580 4.1.8 DIESTILLE-RESERVEN-KLAUSEL (§ 8C ABS. 1S. 6 KSTG) . 580 4.1.9 RECHTSFOLGEN DES § 8C KSTG . 582 4.1.10 DIE VON § 8C KSTG BETROFFENEN VERLUSTE . 584 4.1.11 DIE UEBERGANGSREGELUNG . 585 4.1.12 WEITERENTWICKLUNG DER STEUERLICHEN VERLUSTVERRECHNUNG BEI KOERPERSCHAFTEN DURCH EINFUEHRUNG DES § 8D KSTG - ZEITLICHE VORAUSSETZUNG . 585 4.1.13 DARSTELLUNG DER TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES § 8D KSTG . 587 4.1.14 RECHTSFOLGEN DES § 8D KSTG . 590 4.2 VERLUSTE IM UMWANDLUNGSSTEUERRECHT . 591 4.2.1 VERLUSTE DES UEBERTRAGENDEN RECHTSTRAEGERS . 591 4.2.2 VERLUSTE DES UEBERNEHMENDEN RECHTSTRAEGERS . 592 4.2.3 VERLUSTVORTRAG BEI DER VERSCHMELZUNG EINER GEWINNGESELLSCHAFT AUF EINE VERLUSTGESELLSCHAFT . 593 4.3 DER VERLUSTVORTRAG GEMAESS § 10A GEWSTG . 593 4.3.1 UNTERNEHMENSIDENTITAET UND UNTERNEHMERIDENTITAET . 594 4.3.2 GEWERBEVERLUST BEI MANTELKAUF . 596 4.3.3 VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN (§ 10A S. 2 GEWSTG) . 597 C GEWERBESTEUER . 599 I EINFUEHRUNG UND BERECHNUNGSSCHEMA . 601 II STEUERGEGENSTAND UND STEUERPFLICHT . 603 1 STEUERGEGENSTAND DER GEWERBESTEUER . 603 1.1 DER BEGRIFF DES GEWERBEBETRIEBES (UNTER ANKNUEPFUNG AN DAS EINKOMMENSTEUERRECHT) . 603 1.2 STEUERPFLICHT DER PERSONENGESELLSCHAFTEN . 604 1.3 STEUERPFLICHT DER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 606 1.4 STEUERPFLICHT EINES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS . 606 1.5 INLAENDISCHER GEWERBEBETRIEB . 607 2 DIE SACHLICHE STEUERPFLICHT IM EIGENTLICHEN SINNE . 607 2.1 BEGINN DER GEWERBESTEUERPFLICHT . 607 2.2 ENDE DER GEWERBESTEUERPFLICHT . 609 2.3 STEUERBEFREIUNGEN . 610 3 DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (STEUERSCHULDNER) . 612 3.1 MEHRHEIT VON BETRIEBEN . 612 3.2 UNTERNEHMER-UND UNTERNEHMENSWECHSEL . 613 3.2.1 DER GESELLSCHAFTERWECHSEL . 613 3.2.2 DER EIGENTLICHE UNTERNEHMERWECHSEL . 614 3.2.3 DIE VERPACHTUNG DES GEWERBEBETRIEBS . 615 III DIE BESTEUERUNGSGRUNDLAGE (§§ 6 BIS 9 GEWSTG) . 617 1 DER GEWERBEERTRAG (§ 7 GEWSTG) . 617 1.1 BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 617 1.2 BESONDERHEITEN BEI VERAEUSSERUNGSGEWINNEN . 618 2 DIE HINZURECHNUNGEN DES §8 GEWSTG . 620 2.1 SINN UND ZWECK DER HINZURECHNUNGEN (UND KUERZUNGEN) . 620 2.2 HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NR. 1 GEWSTG . 621 2.2.1 ENTGELTE FUER SCHULDEN (§ 8 NR. 1 BUCHST, A GEWSTG) . 623 2.2.2 RENTEN UND DAUERNDE LASTEN (§ 8 NR. 1 BUCHST, B GEWSTG) . 627 2.2.3 GEWINNANTEILE DES STILLEN GESELLSCHAFTERS (§ 8 NR. 1 BUCHST, C GEWSTG) . 629 2.2.4 HINZURECHNUNG VON MIET- UND PACHTZINSEN (§ 8 NR. 1 BUCHST, D UNDEGEWSTG) . 630 2.2.5 DIE (SONDER-)BEHANDLUNG VON ERBBAUZINSEN . 634 2.2.6 LIZENZGEBUEHREN (§8 NR. 1 BUCHST, F GEWSTG) . 634 2.2.7 ABGRENZUNG ZWISCHEN NUTZUNGSUEBERLASSUNG UND UEBERGANG DES WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUMS . 635 2.2.8 FREIBETRAG . 636 2.3 HINZURECHNUNG UM GEWINNANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§8 NR. 5 GEWSTG) . 637 2.4 BERUECKSICHTIGUNG VON GEWINN UND VERLUSTANTEILEN AUS MITUNTERNEHMERSCHAFTEN (§ 8 NR. 8 GEWSTG I.V.M. § 9 NR. 2 GEWSTG; S. AUCH § 8 NR. 4 GEWSTG) . 638 2.5 WEITERE HINZURECHNUNGSTATBESTAENDE . 638 2.6 UEBUNG . 639 3 DIE KUERZUNGEN DES §9 GEWSTG . 642 3.1 DIE KUERZUNG BEI BETRIEBLICHEM GRUNDBESITZ (§9 NR. 1 GEWSTG) . 642 3.1.1 DIE EINFACHE KUERZUNG (§ 9 NR. 1 S. 1 GEWSTG): DER GRUNDTATBESTAND DER GRUNDBESITZKUERZUNG . 643 3.1.2 DIE ERWEITERTE KUERZUNG (§ 9 NR. 1S. 2 FF. GEWSTG) . 644 3.2 KUERZUNG UM GEWINNANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 9 NR. 2A, 7 UND 8 GEWSTG) . 651 3.3 KUERZUNG IM ZUSAMMENHANG MIT AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN (§ 9 NR. 3 GEWSTG) . 653 3.4 KUERZUNGEN WEGEN SPENDEN (§9 NR. 5 GEWSTG) . 653 4 BERUECKSICHTIGUNG EINES GEWERBEVERLUSTES (§ 10A GEWSTG) . 654 5 STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG . 654 I V SPEZIFIKA DER GEWERBESTEUER . 657 1 BESTEUERUNG DER GEWERBESTEUERLICHEN ORGANSCHAFT . 657 2 FESTSETZUNG UND ZERLEGUNG DES GEWERBESTEUERMESSBETRAGS . 659 2.1 DAS GETEILTE FESTSETZUNGSVERFAHREN . 659 2.2 DIE ZERLEGUNG IM EINZELNEN . 659 3 DIE KORREKTURVORSCHRIFT DES § 35B GEWSTG . 662 4 DIE GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG ALS BILANZPROBLEM . 663 4.1 REIHENFOLGE UND BERECHNUNG DER STEUERRUECKSTELLUNGEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 663 4.2 DIE GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN BZW. EINZELUNTERNEHMEN . 665 5 DIE ANRECHNUNG DER GEWERBESTEUER AUF DIE EINKOMMENSTEUER . 665 5.1 GRUNDLAGEN . 666 5.2 STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 668 5.3 BESONDERHEITEN BEIMEHRSTOECKIGEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 669 D INTERNATIONALES STEUERRECHT . 673 I STRUKTURIERUNG DER FALLGESTALTUNGEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT (INKLUSIVE DER GRENZPENDLERPROBLEMATIK) . 675 1 GRENZUEBERSCHREITENDE SACHVERHALTE UND INTERNATIONALES STEUERRECHT . 675 2 DIE GRENZPENDLERPROBLEMATIK . 677 2.1 FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT GEMAESS § 1 ABS. 3 ESTG . 677 2.2 STAATSANGEHOERIGE DER EU/DES EWR (§ LA ESTG) . 679 2.3 ZUSAMMENFASSUNGUNDSCHEMA . 679 IL DIE DEUTSCHEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) . 681 1 HISTORIE UND DERZEITIGER STAND . 681 2 MULTINATIONALE ZUSAMMENARBEIT . 681 3 WIRKUNGSWEISE DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 682 4 SYSTEMATIK DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 683 4.1 ANSAESSIGKEITSBESTIMMUNGEN IN DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 683 4.2 BESTEUERUNGSREGELN DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 685 4.2.1 DIE ANRECHNUNGSMETHODE . 686 4.2.2 DIE FREISTELLUNGSMETHODE . 689 4.2.3 BESONDERE DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN-KLAUSELN . 694 4.3 AUFBAU DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN AM BEISPIEL DES OECD MUSTERABKOMMENS . 695 4.4 AUSLEGUNGSREGEL FUER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 696 4.5 DIE ANTWORT AUF DBA-FRAGEN (§ 50D ESTG) - HINWEIS . 697 III AUSLANDSBEZIEHUNGEN EINES STEUERINLAENDERS (FAELLE DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT) 699 1 EINFUEHRUNG IN DIE THEMATIK . 699 2 INLAENDISCHES UNTERNEHMEN MIT OUTBOUND-AKTIVITAETEN (INTERNATIONALES UNTERNEHMENSSTEUERRECHT) . 700 2.1 STEUERLICHE FOLGEN MIT EINER KAPITALGESELLSCHAFT IM AUSLAND . 700 2.2 DIE ERRICHTUNG EINER BETRIEBSSTAETTE IM AUSLAND . 702 2.2.1 ALLGEMEIN . 702 2.2.2 DER BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF . 703 2.2.3 STEUERLICHE FOLGEN DER BETRIEBSSTAETTEN-GRUENDUNG . 704 3 SONSTIGE GRENZUEBERSCHREITENDE AKTIVITAETEN EINES STEUERINLAENDERS . 706 3.1 DIE BESTEUERUNG VON INTERNATIONAL TAETIGEN ARBEITNEHMERN . 706 3.2 DIE INTERNATIONALE DIVIDENDENBESTEUERUNG . 708 3.2.1 GRUNDZUEGE/VORWEGUNTERSCHEIDUNG . 708 3.2.2 EINZELHEITEN . 709 IV REGELUNGSBEREICHE DES AUSSENSTEUERGESETZES (ASTG) . 711 1 ALLGEMEINES . 711 2 GLIEDERUNG DES AUSSENSTEUERGESETZES . 711 3 EINKUNFTSBERICHTIGUNG NACH § 1 ASTG . 712 3.1 VORAUSSETZUNGEN DER GEWINNBERICHTIGUNG NACH §1 ASTG . 712 3.1.1 GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN (BZW. GESCHAEFTSVORFAELLE) . 712 3.1.2 NAHESTEHENDE PERSONEN . 712 3.1.3 VEREINBARTE BEDINGUNGEN, DIE EINEM FREMDVERGLEICH NICHT STANDHALTEN . 713 3.2 DURCHFUEHRUNG DER BERICHTIGUNG NACH § 1 ASTG . 714 3.2.1 RECHTSGRUNDLAGEN FUER DIE KORREKTUR DER VERRECHNUNGSPREISE . 714 3.2.2 TECHNIK DER GEWINNBERICHTIGUNG . 715 3.3 DAS ZUSAMMENTREFFEN VON § 1 ASTG UND EINEM DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 716 4 DIE WEGZUGSBESTEUERUNG (§§2-6 ASTG) . 717 4.1 ALLGEMEINES . 717 4.2 DIE WEGZUGSBESTEUERUNG NACH § 2 ASTG . 717 4.2.1 DER TATBESTAND DES § 2 ASTG . 717 4.2.2 BAGATELLGRENZE UND AUSNAHME VON DER ERWEITERT BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 719 4.2.3 RECHTSFOLGE DES § 2 ASTG . 719 4.2.4 FALLSTUDIE ZU §2 ASTG . 721 4.3 BESTEUERUNG DES VERMOEGENSZUWACHSES BEI WEGZUG . 722 4.3.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES §6 ASTG . 723 4.3.2 RECHTSFOLGEN DES § 6 ASTG . 724 V BESTEUERUNG DER STEUERAUSLAENDER IM INLAND . 727 1 SACHLICHER UMFANG DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 727 1.1 UEBERBLICK . 727 1.2 KONKURRENZEN . 727 2 INLANDSEINKUENFTE GEMAESS §49 ESTG . 727 2.1 UEBERSICHT UND GRUNDLEGENDE VERFAHRENSFRAGEN . 727 2.2 DER KATALOG DES §49 ABS. 1 ESTG . 730 2.2.1 DIE HAUPTFAELLE . 730 2.2.2 EXISTENZBERECHTIGUNG VON EXOTISCHEN REGELUNGEN? . 732 2.2.3 DER TATBESTAND DES § 49 ABS. 1 NR. 5 ESTG (KAPITALFORDERUNGEN) . 734 2.3 DIE ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE DES § 49 ABS. 2 ESTG . 736 3 DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG SOWIE VERFAHRENSFRAGEN . 737 3.1 CHARAKTERISIERUNG DER §§ 50 UND 50A ESTG . 737 3.2 DIE ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI § 50 ESTG (UNTER EINBEZIEHUNG DES § 49 ESTG) . 737 3.2.1 ANWENDBARE REGELUNGEN IM RAHMEN EINERVERANLAGUNG . 737 3.2.2 TARIF IM RAHMEN DER VERANLAGUNG . 739 3.2.3 ABGELTENDE WIRKUNG EINES STEUERABZUGS . 739 3.3 DER SONDERTATBESTAND DES § 50A ESTG . 739 3.3.1 § 50A ABS. 1-3 UND 5: STEUERABZUG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN . 739 3.3.2 BESONDERHEITEN: § 50A ABS. 4 . 741 4 TREATY OVERRIDING . 742 4.1 EINORDNUNG IN DAS NATIONALE GESETZESGEFUEGE . 742 4.2 AUFBAU DER NORM . 742 4.3 DIE EINZELNEN REGELUNGSBEREICHE . 743 4.3.1 DAS ZWEISTUFIGE VERFAHREN . 743 4.3.2 DIE AUSNAHMEN: DAS FREISTELLUNGS UND KONTROLLMELDEVERFAHREN . 744 4.3.3 DAS FREISTELLUNGSVERFAHREN GEMAESS § 50C ABS. 2 NR. 1 ESTG. 744 STICHWORTVERZEICHNIS . 745
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spelling	Ertragsteuerrecht Prüfung 2024 Michael Preißer/Gerhard Girlich (Hrsg.) ; die Autoren Romy Anderlik (Diplom-Finanzwirtin), Dominik Bressler, LL. M., Leonard Dorn (Diplom-Finanzwirt (StAkad)), Prof. Dr. Gerhard Girlich, Prof. Dr. Dr. h.c. Michael Preißer 23. überarbeitete und aktualisierte Auflage Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag Februar 2024 753 Seiten 24 cm txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Die Steuerberaterprüfung Band 1 "Rechtsstand: 30.11.2023" - Umschlagrückseite Ertragsteuerrecht (DE-588)4113470-9 gnd rswk-swf Steuerberaterprüfung (DE-588)4312374-0 gnd rswk-swf Internationales Steuerrecht (DE-588)4027451-2 gnd rswk-swf Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd rswk-swf Einkommensteuer (DE-588)4013895-1 gnd rswk-swf Gewerbesteuer (DE-588)4020866-7 gnd rswk-swf Prüfungsvorbereitung (DE-588)4115658-4 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf Ertragsteuerrecht Steuerberaterprüfung Steuerberaterprüfung 2024 Prüfung Ertragsteuerrecht Steuerberaterexamen Prüfungsvorbereitung Steuerberaterexamen Besteuerung Personengesellschaften Einkommensteuer Gewerbesteuer Internationales Steuerrecht Preißer Girlich SchäfferPoeschel Steuern (DE-588)4143389-0 Aufgabensammlung gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Ertragsteuerrecht (DE-588)4113470-9 s Prüfungsvorbereitung (DE-588)4115658-4 s Steuerberaterprüfung (DE-588)4312374-0 s Steuerrecht (DE-588)4116614-0 s DE-604 Gewerbesteuer (DE-588)4020866-7 s Internationales Steuerrecht (DE-588)4027451-2 s Einkommensteuer (DE-588)4013895-1 s Preißer, Michael 1950- (DE-588)128545151 aut edt Girlich, Gerhard (DE-588)133931617 aut edt Fachverlag für Wirtschafts- und Steuerrecht Schäffer (Stuttgart) (DE-588)2010146-6 pbl Erscheint auch als Online-Ausgabe 9783791062099 Erscheint auch als Online-Ausgabe Ertragsteuerrecht 23. Auflage Freiburg : Schäffer-Poeschel, 2024 Online-Ressource, 756 Seiten Vorangegangen ist 9783791057781 In Beziehung stehende Ressource 9783791062112 In Beziehung stehende Ressource 9783791062143 In Beziehung stehende Ressource 9783791062174 Die Steuerberaterprüfung Band 1 (DE-604)BV014614334 1 X:MVB text/html http://deposit.dnb.de/cgi-bin/dokserv?id=c8ab67f026ca46a38ad4246a8c2e5f44&prov=M&dok_var=1&dok_ext=htm Inhaltstext B:DE-101 application/pdf https://d-nb.info/1312665076/04 Inhaltsverzeichnis DNB Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=035078485&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis 1\p dnb 20240507 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#dnb
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