Kooperative, zeitnahe und grenzüberschreitende Außenprüfung: Gesamtdarstellung aktueller gesetzlicher Änderungen
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB
2024
|
| Ausgabe: | 1. Auflage |
| Schriftenreihe: | NWB Brennpunkt
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | "Online-Version inklusive" - Hinweis auf dem Einband |
| Beschreibung: | XIV, 160 Seiten Illustrationen 21 cm x 14.8 cm |
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SEITE
VORWORT
V
I.
EINFUEHRUNG
1
II.
DIE
YYNEUE
SCHAETZUNGSBEFUGNIS"
4
III.
DIE
REGELN
FUER
EINE
STAERKUNG
DER
KOOPERATION
IN
DER
AUSSENPRUEFUNG
6
1.
VOM
HOHEITLICHEN
ZUM
KOOPERATIVEN
STEUERVOLLZUG
7
2.
ZWISCHENBESPRECHUNGEN
UND
RAHMENVEREINBARUNGEN
(§199
ABS.
2
SATZ
2
UND
3
AO)
8
A)
ZWISCHENBESPRECHUNGEN
MIT
DEM
AUSSENPRUEFER
(§199
ABS.2
SATZ2
AO)
8
B)
RAHMENVEREINBARUNGEN
IN
DER
AUSSENPRUEFUNG
(§199
ABS.2
SATZ
3
HALBSATZ
1
AO)
9
AA)
DIE
FESTLEGUNG
DER
RAHMENBEDINGUNGEN
ALS
OEFFENTLICH
RECHTLICHER
VERTRAG
10
BB)
ENTSPRECHENDE
ANWENDUNG
DER
§§54
FF.
VWVFG
11
CC)
MOEGLICHE
INHALTE
VON
RAHMENVEREINBARUNGEN
14
DD)
MOEGLICHE
ZIELGRUPPEN
VON
RAHMENVEREINBARUNGEN
17
EE)
DIE
MITWIRKUNG
DER
BUNDESBETRIEBSPRUEFUNG
BEI
RAHMEN
VEREINBARUNGEN
17
FF)
ANPASSUNG
UND
KUENDIGUNG
EINER
RAHMENVEREINBARUNG
19
GG)
RECHTSFOLGEN
EINER
TATSAECHLICH
DURCHGEFUEHRTEN
RAHMEN
VEREINBARUNG
22
SEITE
3.
SYSTEMPRUEFUNG
(ART.97
§38
EGAO)
22
A)
SYSTEMATISCHE
EINORDNUNG
DER
SYSTEMPRUEFUNG
23
B)
DIE
TATBESTANDSMERKMALE
DES
ART.97
§38
EGAO
24
AA)
DER
BEGRIFF
DES
STEUERKONTROLLSYSTEMS
24
BB)
EIN
YYEINGESETZTES"
STEUERKONTROLLSYSTEM
26
CC)
DIE
UEBERPRUEFUNG
DES
STEUERKONTROLLSYSTEMS
26
DD)
UMFASSTE
STEUERARTEN
27
EE)
DAS
UNBEACHTLICHE
RISIKO
28
FF)
ANTRAG
DES
STEUERPFLICHTIGEN
30
C)
RECHTSNATUR
EINER
ZUSAGE
NACH
ART.97
§38
EGAO
31
D)
ERMESSENSAUSUEBUNG
BEI
DER
ERTEILUNG
EINER
ZUSAGE
NACH
ART.97
§38
EGAO
31
E)
DAS
YYBENEHMEN"
MIT
DEM
BUNDESZENTRALAMT
FUER
STEUERN
(BZST)
32
F)
RECHTSFOLGEN
EINER
ZUSAGE
NACH
ART.97
§38
EGAO
33
AA)
WIRKUNG
FUER
DIE
YYNAECHSTE"
AUSSENPRUEFUNG
33
BB)
DIE
NOTWENDIGEN
NEBENBESTIMMUNGEN
33
CC)
REICHWEITE
EINER
ZUSAGE
NACH
ART.97
§38
EGAO
33
G)
DIE
RECHTSSITUATION
NACH
DER
ERTEILUNG
EINER
ZUSAGE
NACH
ART.97
§
38
EGAO
34
H)
DIE
AENDERUNG
DER
VERHAELTNISSE
UND
DIE
AUSUEBUNG
DES
WIDERRUFS
35
I)
INKRAFTTRETEN
UND
EVALUATION
37
4.
ERWEITERTE
VORLAGE-,
ANZEIGE
UND
BERICHTIGUNGSPFLICHTEN
38
A)
AUSSENPRUEFUNGSRELEVANTE
AENDERUNGEN
IN
§90
ABS.4
AO
39
B)
AUSSENPRUEFUNGSRELEVANTE
AENDERUNGEN
IN
§153
ABS.4
AO
40
AA)
GRUNDSAETZE
DER
ANZEIGE
UND
BERICHTIGUNGSPFLICHTEN
NACH
§153
ABS.
1
BIS
3
AO
41
BB)
NEUREGELUNG
DES
§153
ABS.4
AO
41
CC)
ENTSTEHEN
DER
ANZEIGE
UND
BERICHTIGUNGSPFLICHT
NACH
§
153
ABS.4
AO
43
(1)
YYREFLEXWIRKUNG"
AUF
ANDERE
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN
43
(2)
BESCHRAENKTE
REICHWEITE
DER
YYREFLEXWIRKUNG"
44
(3)
GRENZEN
DER
ANZEIGEPFLICHT
45
(4)
GRENZEN
DER
BERICHTIGUNGSPFLICHT
46
SEITE
DD)
ADRESSAT
DER
ANZEIGE
UND
BERICHTIGUNGSPFLICHT
NACH
§153
ABS.4
AO
47
EE)
ERFUELLUNG
DER
ANZEIGE
UND
BERICHTIGUNGSPFLICHT
NACH
§153ABS.4A0
47
(1)
ZEITPUNKT
DER
ERFUELLUNG
DER
ANZEIGEPFLICHT
48
(2)
ERKENNTNIS
UEBER
DIE
REFLEXWIRKUNG
48
(3)
YYUNVERZUEGLICHE"
ERSTATTUNG
DER
ANZEIGE
49
(4)
WEGFALL
DER
BERICHTIGUNGSPFLICHT
49
FF)
VERLETZUNG
DER
ANZEIGE
UND
BERICHTIGUNGSPFLICHT
50
(1)
ZUM
OBJEKTIVEN
TATBESTAND
EINER
STEUERHINTERZIEHUNG
(§370
ABS.L
NR.2
AO)
50
(2)
ZUM
SUBJEKTIVEN
TATBESTAND
EINER
STEUERHINTERZIEHUNG
(§370
ABS.L
NR.2
AO)
54
(3)
TAUGLICHE
TAETER
EINER
STEUERHINTERZIEHUNG
54
(4)
ZUM
TATBESTAND
EINER
LEICHTFERTIGEN
STEUERVERKUERZUNG
(§378
AO)
55
GG)
ZEITLICHER
GELTUNGSBEREICH
56
IV.
VERJAEHRUNGSREGELN
(§197
ABS.
5
AO)
56
1.
GRUNDSTRUKTUR
DER
AENDERUNGEN
56
A)
EINE
DISRUPTIVE
AENDERUNG
DER
ABLAUFHEMMUNG
56
B)
UNUEBERSICHTLICHE
REGELUNGSSTRUKTUR
58
2.
DIE
GRUNDREGELN
59
A)
UEBERSICHT
59
B)
ANMERKUNGEN
ZUM
AUTOMATISCHEN
BEGINN
DER
ABLAUFHEMMUNG
60
C)
VERKUERZUNG
DER
ABLAUFHEMMUNG
62
3.
EINZELFRAGEN
ZUR
EINHEITLICHEN
ABLAUFHEMMUNG
64
A)
ZEITPUNKT
DES
WIRKSAMWERDENS
DES
ZULETZT
ERGANGENEN
STEUERBESCHEIDS
64
B)
(NEU-)BEKANNTGABE
VON
BESCHEIDEN
NACH
BEGINN
DER
AUSSENPRUEFUNG
65
C)
ERWEITERUNG
DER
PRUEFUNGSANORDNUNG
66
D)
ERLASS
EINES
TEILABSCHLUSSBESCHEIDS
67
E)
VORLAEUFIGKEITSVERMERK
67
SEITE
4.
INKRAFTTRETEN
DER
VERJAEHRUNGSREGELUNGEN
67
5.
AUSNAHMEN
UND
ERWEITERUNGEN
BEI
DER
ABLAUFHEMMUNG
68
A)
UEBERBLICK
68
B)
DIE
VERLAENGERUNG
WEGEN
VERSCHIEBUNG
ODER
UNTERBRECHUNG
DER
AUSSENPRUEFUNG
69
C)
DIE
VERLAENGERUNG
WEGEN
DER
INANSPRUCHNAHME
ZWISCHEN
STAATLICHER
AMTSHILFE
(§
171
ABS.4
SATZ
5
UND
6
AO)
71
AA)
ZWISCHENSTAATLICHE
AMTSHILFE
71
BB)
VERLAENGERUNG
DER
ABLAUFHEMMUNG
(§
171
ABS.
4
SATZ
5
AO
I.V.M.
§171
ABS.4
SATZ
3
HALBSATZ
1
AO)
73
CC)
HINWEIS
AN
DEN
STEUERPFLICHTIGEN
(§
171
ABS.4
SATZ
5
AO)
73
DD)
KONKURRENZEN
74
D)
DIE
VERLAENGERUNG
WEGEN
EINLEITUNG
EINES
STRAFVERFAHRENS
(§171
ABS.4
SATZ
7
AO)
74
E)
RECHTSBEHELFE,
DIE
SICH
GEGEN
DIE
VERLAENGERUNG
DER
ABLAUF
HEMMUNG
RICHTEN
76
AA)
RECHTSBEHELFSMOEGLICHKEITEN
GEGEN
DIE
VERLAENGERUNG
DER
ABLAUFHEMMUNG
76
BB)
BESONDERHEITEN
BEI
RECHTSBEHELFEN
GEGEN
DEN
ERLASS
EINES
QUALIFIZIERTEN
MITWIRKUNGSVERLANGENS
UND
DIE
FESTSETZUNG
EINES
MITWIRKUNGSVERZOEGERUNGSGELDES
76
CC)
§200A
ABS.
5
AO:
DER
VERFASSUNGSWIDRIGE
VERSUCH,
EINE
YYNACHTRAEGLICHE"
VERJAEHRUNG
ZU
VERHINDERN
78
DD)
DIE
VERBLIEBENE
YYLUECKE"
IN
§200A
ABS.5
AO
80
EE)
REAKTIONSMOEGLICHKEITEN
DES
STEUERPFLICHTIGEN
GEGEN
RECHTS
WIDRIGES
VERWALTUNGSHANDELN
BEIM
ERLASS
QUALIFIZIERTER
MIT
WIRKUNGSVERLANGEN
ODER
DER
FESTSETZUNG
VON
MITWIRKUNGS
VERZOEGERUNGSGELDERN
81
V.
QUALIFIZIERTES
MITWIRKUNGSVERLANGEN
UND
MITWIRKUNGSVERZOEGERUNGSCELD
(§
200A
AO)
84
1.
DIE
GLIEDERUNG
DES
§200A
AO
84
2.
DAS
QUALIFIZIERTE
MITWIRKUNGSVERLANGEN
(§
200A
ABS.L
UND
6
AO)
87
A)
GESETZLICHE
DEFINITION
87
AA)
DAS
QUALIFIZIERTE
MITWIRKUNGSVERLANGEN
ALS
VERWALTUNGSAKT
87
SEITE
BB)
FORM
DES
QUALIFIZIERTEN
MITWIRKUNGSVERLANGENS
89
CC)
RECHTSBEHELFSBELEHRUNG
90
DD)
SCHONFRIST
90
EE)
VON
§
200A
AO
UMFASSTE
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
91
B)
SYSTEMATISCHE
WIRKUNG
DES
QUALIFIZIERTEN
MITWIRKUNGS
VERLANGENS
94
C)
ZUSTAENDIGKEIT
FUER
DEN
ERLASS
DES
QUALIFIZIERTEN
MITWIRKUNGS
VERLANGENS
95
D)
ADRESSAT
DES
QUALIFIZIERTEN
MITWIRKUNGSVERLANGENS
96
E)
ERMESSENSAUSUEBUNG
97
F)
INHALTLICHE
UND
FORMALE
VORAUSSETZUNGEN
DES
QUALIFIZIERTEN
MITWIRKUNGSVERLANGENS
99
AA)
BEGRUENDUNGSPFLICHTEN
99
BB)
HINWEISPFLICHTEN
100
CC)
INHALTLICHE
KONKRETISIERUNG
DES
QUALIFIZIERTEN
MITWIRKUNGS
VERLANGENS
102
G)
ERFUELLUNGSORT
-
DER
YYOPAKE"
SATZ
3
103
3.
DER
TATBESTAND
DER
MITWIRKUNGSVERZOEGERUNG
104
A)
DEFINITION
DER
MITWIRKUNGSVERZOEGERUNG
104
B)
BEGINN
DER
MITWIRKUNGSVERZOEGERUNG
104
C)
ERFUELLUNG
DES
MITWIRKUNGSVERLANGENS
104
D)
ENDE
DER
MITWIRKUNGSVERZOEGERUNG
106
E)
DIE
BEDEUTUNG
DER
MITWIRKUNGSVERZOEGERUNG
106
F)
MITWIRKUNGSVERZOEGERUNG
UND
UNMOEGLICHKEIT
DER
ERFUELLUNG
107
AA)
ALLGEMEINES
107
BB)
WIRKSAMKEIT
EINES
QUALIFIZIERTEN
MITWIRKUNGSVERLANGENS
BEI
UNMOEGLICHKEIT
108
CC)
WIRKSAMKEIT
EINES
QUALIFIZIERTEN
MITWIRKUNGSVERLANGENS
IM
FALLE
DES
UNVERMOEGENS
109
DD)
UNMOEGLICHKEIT,
UNVERMOEGEN
UND
HINWEISPFLICHT
(§200A
ABS.4
SATZ
3
AO)
109
(1)
WORTLAUT
DER
VORSCHRIFT
UND
VERFASSUNGSRECHTLICHE
PROBLEMATIK
109
(2)
FALLGRUPPEN
UND
NORMERHALTENDE
AUSLEGUNG
DER
VORSCHRIFT
111
SEITE
4.
DAS
MITWIRKUNGSVERZOEGERUNGSGELD
(§
200A
ABS.2
AO)
112
A)
BEDEUTUNG
DER
NEUREGELUNG
112
B)
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
DES
MITWIRKUNGSVERZOEGERUNGS
GELDES
113
C)
FESTSETZUNG
IM
RAHMEN
EINER
GEBUNDENEN
ENTSCHEIDUNG
113
D)
DAS
VERBLEIBENDE
ERMESSEN
BEI
DER
FESTSETZUNG
115
AA)
ZUR
MOEGLICHKEIT
DER
FESTSETZUNG
IN
TEILBETRAEGEN
115
BB)
BESONDERHEITEN
BEI
DER
FESTSETZUNG
IN
TEILBETRAEGEN
116
5.
DIE
BESONDEREN
RECHTSFOLGEN
FUER
YYWIEDERHOLUNGSTAETER"
117
A)
DAS
ENTSTEHEN
DER
EIGENSCHAFT
ALS
YYWIEDERHOLUNGSTAETER"
117
B)
DIE
RECHTSNATUR
DER
BESONDEREN
MERKMALE
EINES
YYWIEDER
HOLUNGSTAETERS"
117
C)
DAS
ERMESSEN
BEI
DER
TEILBETRAGSFESTSETZUNG
UND
WEITERE
WIRKUNGEN
119
6.
DER
ZUSCHLAG
ZUM
MITWIRKUNGSVERZOEGERUNGSGELD
(§
200A
ABS.
3
AO)
120
A)
UEBERBLICK
UND
EINORDNUNG
120
B)
ZULAESSIGKEIT
DES
ZUSCHLAGS
ZUM
MITWIRKUNGSVERZOEGERUNGSGELD
120
C)
DIE
FESTSETZUNG
EINES
ZUSCHLAGS
NACH
§
200A
ABS.3
SATZL
NR.1
AO
121
D)
DIE
FESTSETZUNG
EINES
ZUSCHLAGS
NACH
§200A
ABS.3
SATZL
NR.2
AO
122
E)
DAS
VERFAHREN
DER
FESTSETZUNG
EINES
ZUSCHLAGS
124
F)
HOEHE
UND
DAUER
DES
ZUSCHLAGS
ZUM
MITWIRKUNGSVERZOEGERUNGS
GELD
125
G)
BEGRUENDUNGSPFLICHT
125
H)
ABSEHEN
VON
DER
FESTSETZUNG
126
7.
FESTSETZUNG
EINES
MITWIRKUNGSVERZOEGERUNGSGELDES
UND
FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG
127
A)
UEBERBLICK
128
B)
DIE
VERLAENGERUNG
DER
BEFRISTETEN
ABLAUFHEMMUNG
(§200A
ABS.4
SATZL
AO)
128
C)
DIE
AUSSETZUNG
DER
BEFRISTETEN
ABLAUFHEMMUNG
(§
200A
ABS.4
SATZ
2
AO)
130
D)
RECHTSBEHELFE
UND
FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG
(§
200A
ABS.
5
AO)
131
VI.
DER
TEILABSCHLUSSBESCHEID
(§
180
ABS.1A
AO)
131
1.
EIN
NEUES
INSTRUMENT
DER
BETRIEBSPRUEFUNG
131
2.
TATBESTAND
DES
§180
ABS.LA
AO
132
3.
ERLASS
EINES
TEILABSCHLUSSBESCHEIDS
UND
AUSUEBUNG
DES
ERMESSENS
133
4.
ZUSTAENDIGKEIT
134
A)
ZUSTAENDIGE
FINANZBEHOERDE
FUER
DEN
ERLASS
DES
TEILABSCHLUSS
BESCHEIDS
134
B)
ZUSTAENDIGE
FINANZBEHOERDE
FUER
DIE
AUSUEBUNG
DES
ERMESSENS
135
5.
FORM
UND
INHALT
VON
TEILPRUEFUNGSBERICHT
UND
TEILABSCHLUSSBESCHEID
135
6.
BEKANNTGABE
DES
TEILABSCHLUSSBESCHEIDS
137
7.
RECHTSFOLGE
DES
TEILABSCHLUSSBESCHEIDS
138
8.
DIE
VERBINDLICHE
ZUSAGE
AUFGRUND
EINES
TEILABSCHLUSSBESCHEIDS
138
VII.
INKRAFTTRETEN
139
VIII.
AKTUELLE
GESETZLICHE
AENDERUNGEN
BEI
DER
ERMITTLUNG
INTERNATIONALER
SACHVERHALTE
143
1.
ALLGEMEINES
144
2.
GRUNDLAGEN
GRENZUEBERSCHREITENDER
AUSSENPRUEFUNGEN
145
A)
GRENZUEBERSCHREITENDE
SACHVERHALTSERMITTLUNG
UND
DOPPEL
BESTEUERUNG
145
B)
PROBLEME
BEI
DER
KOOPERATION
IM
RAHMEN
DER
ZWISCHENSTAAT
LICHEN
RECHTS
UND
AMTSHILFE
146
C)
BISLANG
BESTEHENDE
RECHTSGRUNDLAGEN
FUER
ZWISCHENSTAATLICHE
RECHTS
UND
AMTSHILFE
IM
RAHMEN
VON
AUSSENPRUEFUNGEN
147
3.
AKTUELLE
AENDERUNGEN
BEI
KOORDINIERTEN
BI
UND
MULTILATERALEN
STEUERLICHEN
AUSSENPRUEFUNGEN
147
A)
FORMEN
UND
ZIELSETZUNGEN
KOORDINIERTER
STEUERLICHER
AUSSENPRUEFUNGEN
147
B)
RECHTSGRUNDLAGEN
FUER
GLEICHZEITIGE
STEUERLICHE
AUSSENPRUEFUNGEN
149
AA)
SIMULTANPRUEFUNGEN
MIT
EINEM
ANDEREN
EU-MITGLIEDSTAAT
149
XIII
SEITE
BB)
SIMULTANPRUEFUNGEN
MIT
DRITTSTAATEN
150
C)
RECHTSGRUNDLAGEN
FUER
GEMEINSAME
STEUERLICHE
AUSSENPRUEFUNGEN
151
AA)
JOINT
TAX
AUDIT
MIT
EINEM
ANDEREN
EU-MITGLIEDSTAAT
151
BB)
JOINT
TAX
AUDIT
MIT
DRITTSTAATEN
152
D)
AUSSCHLUSS
DER
ANHOERUNGSPFLICHT
INLAENDISCHER
BETEILIGTER
IM
RAHMEN
KOORDINIERTER
AUSSENPRUEFUNGEN
153
4.
INTERNATIONALE
RISIKOBEWERTUNGSVERFAHREN
(§
89B
AO)
153
A)
HINTERGRUND
DER
NEUREGELUNG
153
B)
EINZELHEITEN
ZUM
INTERNATIONALEN
RISIKOBEWERTUNGSVERFAHREN
154
AA)
DEFINITION
DES
INTERNATIONALEN
RISIKOBEWERTUNGSVERFAHRENS
154
BB)
ZIELE
UND
MERKMALE
DES
INTERNATIONALEN
RISIKOBEWERTUNGS
VERFAHRENS
155
CC)
ABLAUF
DES
INTERNATIONALEN
RISIKOBEWERTUNGSVERFAHRENS
156
(1)
ANTRAGSBEFUGNIS
UND-FORM
156
(2)
INHALT
DES
ANTRAGS,
VORLAGE
VON
UNTERLAGEN
UND
EIN
WILLIGUNG
ZUM
DATENAUSTAUSCH
157
(3)
ANTRAG
DURCH
EINEN
ANDEREN
STAAT
ODER
EINEN
AUSLAENDI
SCHEN
STEUERPFLICHTIGEN
158
(4)
ABLEHNUNG
DES
ANTRAGS
158
(5)
BEGINN
UND
ENDE
EINES
INTERNATIONALEN
RISIKOBEWER
TUNGSVERFAHRENS
159
(6)
ERGEBNIS
DES
INTERNATIONALEN
RISIKOBEWERTUNGS
VERFAHRENS;
RISIKOBEWERTUNGSBERICHT
160 |
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