Einkommensteuer:
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel Verlag
2024
|
| Edition: | 15. überarbeitete und aktualisierte Auflage |
| Series: | Finanz und Steuern
Band 3 |
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| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 1148 Seiten Diagramme |
| ISBN: | 9783791058078 379105807X |
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11
INHALTSVERZEICHNIS
AUTOREN
.
7
VORWORT
ZUR
15.
AUFLAGE
2024
.
9
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
57
TEIL
A
WESEN
UND
GRUNDLAGEN
DER
EINKOMMENSTEUER
.
63
1
WESEN
UND
BEDEUTUNG
.
63
1.1
WESEN
DER
EINKOMMENSTEUER
.
63
1.2
EINKOMMENSTEUER
IM
STEUERSYSTEM
.
63
1.2.1
EINKOMMENSTEUER
ALS
DIREKTE
STEUER
.
63
1.2.2
BESITZSTEUER
.
63
1.2.3
PERSONENSTEUER
.
63
1.2.4
EINKOMMENSTEUER
ALS
VERANLAGUNGS
UND
ABZUGSSTEUER
.
64
1.3
GESETZGEBUNG,
ERTRAGSHOHEIT,
VERWALTUNGSHOHEIT
.
64
1.3.1
GESETZGEBUNGSKOMPETENZ
.
64
1.3.2
ERTRAGSHOHEIT
.
64
1.3.3
VERWALTUNGSHOHEIT
.
64
2
RECHTSGRUNDLAGEN
UND
RECHTSENTWICKLUNG
64
TEIL
B
PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT
.
66
1
ALLGEMEINERUEBERBLICK
.
66
1.1
ABGRENZUNG
VON
DER
SACHLICHEN
STEUERPFLICHT
.
66
1.2
ABGRENZUNGDESPERSONENKREISES
.
66
1.3
ARTEN
DER
PERSOENLICHEN
STEUERPFLICHT
.
67
2
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
68
2.1
VORAUSSETZUNGEN
.
68
2.2
WOHNSITZ
.
68
2.2.1
WOHNUNG
.
69
2.2.2
INNEHABEN
EINER
WOHNUNG
.
69
2.2.3
BEIBEHALTUNGS
UND
BENUTZUNGSABSICHT
.
70
2.2.4
AUFGABE
DES
WOHNSITZES
.
71
2.3
GEWOEHNLICHER
AUFENTHALT
.
71
2.3.1
AUFENTHALT
MIT
VERWEILENSABSICHT
.
71
2.3.2
SECHSMONATSFRIST
(§9
SATZ
2
AO)
.
72
2.3.3
BILLIGKEITSREGELUNG
(§9
SATZ
3
AO)
.
73
2.4
INLAND
.
73
3
ERWEITERTE
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§1
ABS.
2
ESTG)
.
74
4
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
AUF
ANTRAG
(§1
ABS.
3
ESTG)
.
74
12
INHALTSVERZEICHNIS
5
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
74
6
BEGINN
UND
ENDE
DER
STEUERPFLICHT
.
75
6.1
GRUNDSATZ
.
75
6.2
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
75
6.3
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
75
6.4
NASCITURUS
(KIND
IM
MUTTERLEIB)
.
76
6.5
VERSCHOLLENHEIT
.
76
7
WECHSEL
DER
STEUERPFLICHT
.
77
8
FIKTIVE
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
VON
EU
UND
EWR-FAMILIENANGEHOERIGEN
(§
LA
ESTG)
.
77
TEILC
GRUNDLAGEN
DER
EINKOMMENSBESTEUERUNG
.
78
1
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
DER
EINKOMMENSTEUER
.
78
1.1
EINKOMMEN
.
78
1.2
ZU
VERSTEUERNDES
EINKOMMEN
.
78
1.3
ELEMENTE
DES
ZU
VERSTEUERNDEN
EINKOMMENS
.
78
1.3.1
EINKUNFTSARTEN
(§2
ABS.
1
ESTG)
.
78
1.3.2
NICHT
STEUERBARE
VERMOEGENSMEHRUNGEN
.
80
1.3.3
EINKUENFTEERMITTLUNG
.
81
1.3.3.1
GEWINNEINKUENFTE
.
82
1.3.3.2
UEBERSCHUSSEINKUENFTE
.
83
1.3.3.3
VERLUSTE
.
84
1.3.3.4
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
.
84
1.3.4
SUMME
DER
EINKUENFTE
.
85
1.3.4.1
NUR
POSITIVE
EINKUENFTE
.
85
1.3.4.2
VERLUSTAUSGLEICH
.
85
1.3.5
GESAMTBETRAG
DER
EINKUENFTE
.
87
1.3.5.1
ALTERSENTLASTUNGSBETRAG
(§
24A
ESTG)
.
87
1.3.5.2
ENTLASTUNGSBETRAG
FUER
ALLEINERZIEHENDE
(§
24B
ESTG)
.
87
1.3.5.3
FREIBETRAG
FUER
LAND-UND
FORSTWIRTE
(§13
ABS.
3
ESTG)
.
87
1.3.6
EINKOMMEN
.
88
1.3.6.1
VERLUSTABZUG
(§10D
ESTG)
.
88
1.3.6.2
SONDERAUSGABEN
(§§10-10C
ESTG)
.
88
1.3.6.3
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
(§§33-33B
ESTG)
.
88
1.3.6.4
STEUERBEGUENSTIGUNGEN
NACH
§§10E-10G
ESTG
.
89
1.3.7
ZU
VERSTEUERNDES
EINKOMMEN
(§2
ABS.5
ESTG)
.
89
1.3.8
BESONDERHEITEN
BEI
KAPITALERTRAEGEN
(§2
ABS.5B
ESTG)
.
90
2
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
.
90
2.1
ERMITTLUNG
DER
UEBERSCHUSSEINKUENFTE
(§2
ABS.2
NR.2
ESTG)
.
91
2.1.1
EINNAHMEN
(§8
ESTG)
.
91
2.1.1.1
GUETERZUFLUSS
.
91
2.1.1.2
EINKUNFTSZUSAMMENHANG
.
92
INHALTSVERZEICHNIS
13
2.1.1.3
FEHLENDER
GUETERZUFLUSS
.
93
2.1.1.4
NACHTRAEGLICHE
EINNAHMEN
.
95
2.1.2
WERBUNGSKOSTEN
(§9
ESTG)
.
95
2.1.2.1
AUFWENDUNGEN
.
95
2.1.2.2
KAUSALER
ZUSAMMENHANG
MIT
EINNAHMEN
.
97
2.1.2.3
UNMASSGEBLICHE
MERKMALE
.
98
2.1.2.4
VERHAELTNIS
ZUM
BETRIEBSAUSGABEN-BEGRIFF
.
99
2.1.2.5
ABFLUSSPRINZIP
.
100
2.1.2.6
UNTERBRECHUNG
DER
EINNAHMEERZIELUNG
.
100
2.1.2.7
VORWEGGENOMMENE
WERBUNGSKOSTEN
.
100
2.1.2.8
VERGEBLICHE
AUFWENDUNGEN
.
101
2.1.2.9
NACHTRAEGLICHE
WERBUNGSKOSTEN
.
101
2.1.2.10
ZUORDNUNG
DER
WERBUNGSKOSTEN
ZU
DER
ZUGEHOERIGEN
EINKUNFTSART
.
102
2.1.2.11
WERBUNGSKOSTEN
I.S.D.
§9
ABS.
1
SATZ
3
ESTG
.
102
2.1.2.12
STUDIUM
UND
BERUFSAUSBILDUNG
(§9
ABS.6
ESTG)
.
103
2.2
WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAEGE
(§9A
ESTG)
.
103
2.3
BETRIEBSEINNAHMEN
UND
BETRIEBSAUSGABEN
.
105
2.3.1
BETRIEBSEINNAHMEN
.
105
2.3.2
BETRIEBSAUSGABEN
.
106
2.3.2.1
AUFWENDUNGEN
.
107
2.3.2.2
VERANLASSUNG
DURCH
DEN
BETRIEB
.
107
2.3.2.3
KEINE
NOTWENDIGKEIT,
ZWECKMAESSIGKEIT
ODER
UEBLICHKEIT
.
108
2.3.2.4
ZEITLICHER
ZUSAMMENHANG
.
108
2.3.2.5
NICHT
ABZIEHBARE
BETRIEBSAUSGABEN
(§4
ABS.5FF.
ESTG)
.
108
3
NICHT
ABZUGSFAEHIGE
KOSTEN
DER
LEBENSFUEHRUNG
(§12
ESTG)
.
110
3.1
BEGRIFF,
GRUNDSAETZE
.
110
3.2
TYPISCHE
AUFWENDUNGEN
DER
LEBENSFUEHRUNG
.
111
3.3
GEMISCHTE
AUFWENDUNGEN
.
112
3.3.1
BEGRIFF
.
112
3.3.2
GRUNDSATZ:
AUFTEILUNG
.
113
3.3.3
AUFTEILUNGSFAELLE-BEISPIELE
.
114
3.3.3.1
GEMISCHTE
KFZ-NUTZUNG
(§6
ABS.LNR.4
SAETZE
2-4
ESTG)
.
114
3.3.3.2
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
ELEKTRO
UND
HYBRIDFAHRZEUGEN
BEI
FAHRTENBUCHMETHODE
UND
1%-METHODE
.
116
3.3.3.3
TELEFONKOSTEN
.
118
3.3.3.4
FACHKONGRESSE
UND
STUDIENREISEN
.
118
3.3.4
VOLLABZUG
BEI
PRIVATER
MITVERANLASSUNG
VON
UNTERGEORDNETER
BEDEUTUNG
.
119
3.3.5
ABZUGSVERBOT
BEI
BETRIEBLICHER/BERUFLICHER
VERANLASSUNG
VON
GANZ
UNTER
GEORDNETER
BEDEUTUNG
.
119
3.3.6
NICHT
AUFTEILBARE
GEMISCHTE
AUFWENDUNGEN
.
119
3.3.7
REPRAESENTATIONSAUFWENDUNGEN
(§12
NR.
1
SATZ
2
ESTG)
.
120
3.4
SCHAUBILD
.
121
3.5
SPENDEN
.
121
3.6
ZUWENDUNGEN
(§12
NR.
2
ESTG)
.
121
3.7
PERSONENSTEUERN
(§12NR.3
ESTG)
.
121
3.8
GELDSTRAFEN
UND
AEHNLICHE
RECHTSNACHTEILE
(§
12
NR.4
ESTG)
.
122
3.8.1
GRUNDSATZ
.
122
14
INHALTSVERZEICHNIS
3.8.2
UMFANG
DES
ABZUGSVERBOTS
.
123
3.8.3
VERFAHRENSKOSTEN
.
124
TEIL
D
ABSCHNITTSBESTEUERUNG
.
125
1
VEREINNAHMUNG
UND
VERAUSGABUNG
(§11
ESTG)
.
125
1.1
BEDEUTUNG
DER
VORSCHRIFT
.
125
1.2
GELTUNGSBEREICH
DES
§11
ESTG
.
126
1.3
ZEITPUNKT
DES
ZUFLIESSENS
VON
EINNAHMEN
UND
ABFLIESSENS
VON
AUSGABEN
.
127
1.3.1
ZUFLUSS
.
127
1.3.1.1
BEGRIFF
.
127
1.3.1.2
EINZELFAELLE
.
128
1.3.2
BEGRIFF
DER
LEISTUNG
(ABFLUSS)
.
132
1.3.3
UEBERSICHT:
ZUFLUSS/ABFLUSS
(§11
ESTG)
.
133
1.4
AUSNAHMEREGELUNG
FUER
REGELMAESSIG
WIEDERKEHRENDE
EINNAHMEN
UND
AUSGABEN
(§11
ABS.
1
SATZ
2
UND
ABS.
2
SATZ
2
ESTG)
.
134
1.4.1
ALLGEMEINES
.
134
1.4.2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
ANWENDUNG
DER
AUSNAHMEREGELUNG
.
134
1.4.2.1
REGELMAESSIG
WIEDERKEHRENDE
EINNAHMEN/AUSGABEN
.
135
1.4.2.2
WIRTSCHAFTLICHE
ZUGEHOERIGKEIT
.
135
1.4.2.3
ZU-ODER
ABFLUSS
UND
FAELLIGKEIT
KURZE
ZEIT
NACH
ENDE
BZW.
VOR
BEGINN
DES
KALENDERJAHRES
DER
WIRTSCHAFTLICHEN
ZUGEHOERIGKEIT
.
135
1.5
RUECKFLUESSE
.
138
1.5.1
NEGATIVE
EINNAHMEN
.
138
1.5.2
RUECKZAHLUNGVON
BETRIEBSEINNAHMEN
.
138
1.5.3
RUECKFLUSS
VON
AUSGABEN
.
138
1.6
VORAUSGEZAHLTE
NUTZUNGSENTGELTE
.
139
2
BEMESSUNGSZEITRAUM
-
VERANLAGUNGSZEITRAUM
-
ERMITTLUNGSZEITRAUM
.
139
2.1
BEMESSUNGSZEITRAUM
.
139
2.2
VERANLAGUNGSZEITRAUM
(§25
ESTG)
.
140
2.3
ERMITTLUNGSZEITRAUM
.
140
2.3.1
GRUNDSAETZE
.
140
2.3.2
ERMITTLUNGSZEITRAUM
FUER
UEBERSCHUSSEINKUENFTE
.
141
2.3.3
ERMITTLUNGSZEITRAUM
FUER
GEWINNEINKUENFTE
.
141
2.3.4
ERMITTLUNGSZEITRAUM
BEI
WECHSEL
DER
STEUERPFLICHT
.
141
2.4
ZEITLICHE
BESTIMMUNGEN
DES
EINKOMMENSTEUERGESETZES
-
ZUSAMMENFASSENDES
BEISPIEL
.
141
3
WIRTSCHAFTSJAHR
(§4A
ESTG)
.
142
3.1
ALLGEMEINES
.
142
3.2
DAUER
DES
WIRTSCHAFTSJAHRES
.
143
3.2.1
GRUNDSATZ
.
143
3.2.2
RUMPFWIRTSCHAFTSJAHR
.
143
3.3
WIRTSCHAFTSJAHR
BEI
GEWERBETREIBENDEN
.
144
3.3.1
GRUNDSAETZE
.
144
3.3.2
UMSTELLUNG
DES
WIRTSCHAFTSJAHRS
.
146
INHALTSVERZEICHNIS
15
3.4
WIRTSCHAFTSJAHR
BEI
LAND-UND
FORSTWIRTSCHAFT
.
148
3.5
ZEITLICHE
ZUORDNUNG
DES
GEWINNS
.
149
3.5.1
GEWERBEBETRIEB
.
149
3.5.2
LAND-UND
FORSTWIRTSCHAFT
.
149
TEIL
E
VERANLAGUNG
DER
EINKOMMENSTEUER
.
151
1
BEGRIFF
DER
VERANLAGUNG
UND
ERHEBUNGSFORMEN
.
151
2
GRUNDSATZ
DER
EINZELVERANLAGUNG
.
152
3
VERANLAGUNG
VON
EHEGATTEN
(§26
ESTG)
.
152
3.1
ARTEN
DER
EHEGATTENVERANLAGUNG
.
152
3.2
STEUERERKLAERUNGSPFLICHT
.
153
3.3
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
EHEGATTENVERANLAGUNG
.
153
3.3.1
BESTEHEN
EINER
RECHTSGUELTIGEN
EHE
.
153
3.3.1.1
EHEN
VON
AUSLAENDERN
.
154
3.3.1.2
AUFLOESUNG
DER
EHE
.
154
3.3.1.3
VERSCHOLLENHEIT
(H
26
ESTH
[ALLGEMEINES]
ESTH)
.
155
3.3.2
KEIN
DAUERNDES
GETRENNTLEBEN
(R
26
ABS.
1
ESTR)
.
155
3.3.3
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
BEIDER
EHEGATTEN
.
156
3.3.4
GLEICHZEITIGES
VORLIEGEN
DER
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
EHEGATTENVERANLAGUNG
.
157
3.4
AUSUEBUNG
DES
WAHLRECHTS
ZWISCHEN
ZUSAMMENVERANLAGUNG
UND
EINZELVERANLAGUNG
(§26
ABS.2,
3
ESTG).
158
3.4.1
FORM
DER
AUSUEBUNG
DES
WAHLRECHTS
.
158
3.4.2
FOLGEDER
NICHTAUSUEBUNG
DES
WAHLRECHTS
.
158
3.4.3
ZEITPUNKT
DER
ANTRAGSTELLUNG
UND
WIDERRUF
.
158
3.4.4
ANTRAG
BEI
TOD
EINES
EHEGATTEN
.
158
3.4.5
SCHIKANEVERBOT
.
158
3.5
SONDERREGELUNG
BEI
MEHREREN
EHEN
EINES
STEUERPFLICHTIGEN
IN
EINEM
VERANLAGUNGS
ZEITRAUM
(§26
ABS.
1
SATZ
2
ESTG)
.
159
3.5.1
GRUNDSAETZE
.
159
3.5.2
WIEDERHEIRAT BEIDER
EHEGATTEN
.
160
4
DURCHFUEHRUNG
DER
ZUSAMMENVERANLAGUNG
VON
EHEGATTEN
(§
26B
ESTG)
.
161
4.1
ALLGEMEINES
.
161
4.2
GESAMTBETRAG
DER
EINKUENFTE
.
162
4.2.1
GESONDERTE
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
.
162
4.2.2
BESONDERHEITEN
BEI
DEN
EINKUENFTEN
AUS
§
20
ESTG
.
163
4.2.3
ALTERSENTLASTUNGSBETRAG
(§
24A
ESTG)
.
163
4.2.4
FREIBETRAG
NACH
§13
ABS.3
ESTG
.
164
4.2.5
GESAMTBETRAG
DER
EINKUENFTE
(§2
ABS.3
ESTG)
.
164
4.3
EINKOMMENSERMITTLUNG
(§2
ABS.4
ESTG)
.
164
4.3.1
SONDERAUSGABEN
.
164
4.3.1.1
HOECHSTBETRAEGE
FUER
VORSORGEAUFWENDUNGEN
.
164
4.3.1.2
SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG
(§10C
ESTG)
.
164
16
INHALTSVERZEICHNIS
4.3.2
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
(§§33-33B
ESTG)
.
165
4.3.3
ANWENDUNG
DES
§10D
ESTG
.
165
5
DURCHFUEHRUNG
DER
EINZELVERANLAGUNG
VON
EHEGATTEN
(§
26A
ESTG)
.
165
5.1
ERMITTLUNG
DES
GESAMTBETRAGS
DER
EINKUENFTE
.
166
5.2
SONDERAUSGABEN
I.S.D.
§§
10
UND
10B
ESTG
.
166
5.2.1
ERMITTLUNG
DER
ABZUGSFAEHIGEN
BETRAEGE
.
166
5.2.2
SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG
(§
10C
ESTG)
.
166
5.3
UEBERTRAGUNG
EINES
PAUSCHBETRAGS
GEMAESS
§33B
ABS.
5
ESTG
.
166
5.4
VERLUSTABZUG
(§10D
ESTG)
.
166
5.5
TARIF
.
167
6
ZURECHNUNG
DER
EINKUENFTE
BEI
EHEGATTEN,
VERTRAEGE
ZWISCHEN
EHEGATTEN
.
167
6.1
ALLGEMEINES,
EINKOMMENSTEUERLICHE
AUSWIRKUNGEN
VON
EHEGATTENVERTRAEGEN
.
167
6.2
ALLGEMEINE
VORAUSSETZUNGEN
ZUR
ANERKENNUNG
VON
EHEGATTENVERTRAEGEN
.
169
6.2.1
ERNSTHAFTE
VEREINBARUNG
UND
TATSAECHLICHE
DURCHFUEHRUNG
.
169
6.2.2 KLARE
UND
EINDEUTIGE
REGELUNGEN,
RUECKWIRKUNGSVERBOT
.
171
6.2.3
VERTRAEGE
VOR
EINGEHUNG
DER
EHE
.
171
6.3
ARBEITSVERTRAEGE
.
172
6.3.1
FORM
DES
ARBEITSVERTRAGS
.
172
6.3.2
INHALT
DES
ARBEITSVERTRAGS
.
172
6.3.3
ERNSTHAFTIGKEIT
.
173
6.3.4
TATSAECHLICHE
DURCHFUEHRUNG
.
174
6.3.5
KEINE
GUETERGEMEINSCHAFT
.
176
6.3.6
ANGEMESSENHEIT
DES
ARBEITSLOHNS
.
176
6.3.7
STEUERLICHE
FOLGEN
DER
NICHTANERKENNUNG
EINES
EHEGATTEN
ARBEITSVERHAELTNISSES
.
176
6.3.8
LEISTUNGEN
ZUR
ZUKUNFTSSICHERUNG
DES
ARBEITNEHMER-EHEGATTEN
DURCH
DEN
ARBEITGEBER-EHEGATTEN
.
177
6.3.8.1
LEISTUNGEN
ZUR
GESETZLICHEN
SOZIALVERSICHERUNG
.
177
6.3.8.2
BETRIEBLICHE
ALTERSVERSORGUNG
AUSSERHALB
DER
GESETZLICHEN
SOZIALVERSICHERUNG
.
177
6.3.8.3
ABFINDUNGSZAHLUNGEN
.
179
6.3.8.4
VERMOEGENSWIRKSAME
LEISTUNGEN
.
179
6.3.8.5
SONSTIGE
BEZUEGE
UND
VORTEILE
.
179
6.3.9
BESONDERHEITEN
BEI
ARBEITSVERTRAEGEN
MIT
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
179
6.3.10
ARBEITSVERTRAEGE
ZWISCHEN
ELTERN
UND
KINDERN
.
180
6.3.11
GESELLSCHAFTSVERTRAEGE
.
180
6.3.12
MIET-UND
PACHTVERTRAEGE
.
181
6.3.13
DARLEHENSVERTRAEGE
.
182
6.3.13.1
ALLGEMEINES
.
182
6.3.13.2
FREMDVERGLEICH
.
182
6.3.13.3
SCHENKWEISE
BEGRUENDETE
DARLEHENSFORDERUNG
.
183
7
AUSWIRKUNGEN
DER
EHELICHEN
GUETERSTAENDE
AUF
DIE
ZURECHNUNG
DER
EINKUENFTE
VONEHEGATTEN
.
184
7.1
EHELICHE
GUETERSTAENDE
(ZIVILRECHTLICHE
GRUNDLAGEN)
.
184
7.1.1
ZUGEWINNGEMEINSCHAFT
(GESETZLICHER
GUETERSTAND)
.
184
INHALTSVERZEICHNIS
17
7.1.2
GUETERTRENNUNG
.
184
7.1.3
GUETERGEMEINSCHAFT
.
184
7.2
EINKOMMENSTEUERLICHE
FOLGEN
.
185
7.2.1
ZUGEWINNGEMEINSCHAFT
UND
GUETERTRENNUNG
.
185
7.2.2
GUETERGEMEINSCHAFT
.
185
7.2.2.1
EINKUENFTE
AUS
LAND
-
UND
FORSTWIRTSCHAFT
(§
13
ESTG)
.
186
7.2.2.2
EINKUENFTE
AUS
GEWERBEBETRIEB
(§
15
ESTG)
.
186
7.2.2.3
EINKUENFTE
AUS
SELBSTSTAENDIGER
ARBEIT
(§
18
ESTG)
.
187
7.2.2.4
EINKUENFTE
AUS
NICHTSELBSTSTAENDIGER
ARBEIT
(§19
ESTG)
.
188
7.2.2.5
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
(§20
ESTG)
UND
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
(§21
ESTG)
.
188
7.2.2.6
EINKUENFTE
NACH
§22
ESTG
.
188
7.2.2.7
LEISTUNGEN
NACH
§22
NR.
3
ESTG
.
188
7.2.2.8
EINKUENFTE
I.S.V.
§24
ESTG
.
189
7.2.2.9
VEREINBARUNG
DER
GUETERGEMEINSCHAFT
IM
LAUFE
EINES
JAHRES
.
189
7.2.2.10
SONSTIGE
WIRKUNGEN
DER
GUETERGEMEINSCHAFT
.
189
7.2.3
ANDERE
VERTRAGLICHE
GUETERSTAENDE
.
190
TEIL
F
TARIF
.
191
1
AUFBAU
DES
TARIFS
.
191
1.1
ALLGEMEINES
.
191
1.2
NULLZONE
.
191
1.3
PROPORTIONALZONE
.
192
1.4
PROGRESSIONSZONE
.
192
1.5
GRUNDTARIF
.
192
1.6
SPLITTINGTARIF
.
192
1.7
AUSWIRKUNGEN
DES
SPLITTINGVERFAHRENS
.
192
2
ANWENDUNGSBEREICH
VON
GRUNDTARIF
UND
SPLITTINGTARIF
.
193
2.1
GRUNDTARIF
(§32A
ABS.
1
ESTG)
.
193
2.2
SPLITTINGTARIF
(§
32A
ABS.
5
ESTG)
.
193
2.3
VERWITWETENSPLITTING
.
193
2.3.1
GRUNDSAETZE
.
193
2.3.2
VORAUSSETZUNGEN
.
194
2.3.3
WIEDERAUFLEBEN
DER
VERWITWETENEIGENSCHAFT
.
194
2.4
SPLITTINGTARIF
IM
JAHR
DER
AUFLOESUNG
DER
EHE
BEI
WIEDERHEIRAT
.
195
2.4.1
GRUNDSAETZE
.
195
2.4.2
WIEDERHEIRAT
BEIDER
EHEGATTEN
.
196
2.5
ANWENDUNGSFAELLE
DES
GRUND-UND
SPLITTINGTARIFS
(UEBERSICHT)
.
197
3
PROGRESSIONSVORBEHALT
(§
32B
ESTG)
.
197
3.1
DEM
PROGRESSIONSVORBEHALT
UNTERLIEGENDE
STEUERFREIE
EINKUENFTE
.
198
3.1.1
LOHNERSATZLEISTUNGEN
.
198
3.1.2
AUSLAENDISCHE
EINKUENFTE
.
198
3.1.3
NACH
DBA
STEUERFREIE
EINKUENFTE
.
198
3.1.4
NACH
SONSTIGEN
ZWISCHENSTAATLICHEN
UEBEREINKOMMEN
STEUERFREIE
EINKUENFTE
.
198
18
INHALTSVERZEICHNIS
3.1.5
FAELLE
NACH
§32B
ABS.
1
SATZ
1
NR.5
ESTG
.
199
3.1.6
ORGANSCHAFT
.
199
3.2
ERMITTLUNG
DES
BESONDEREN
STEUERSATZES
.
199
4
ANRECHNUNG
VON
GEWERBESTEUER
(§35
ESTG)
.
200
5
STEUERERMAESSIGUNG
BEI
AUFWENDUNGEN
FUER
HAUSHALTSNAHE
BESCHAEFTIGUNGS
VERHAELTNISSE,
HAUSHALTSNAHE
DIENSTLEISTUNGEN
UND
HANDWERKERLEISTUNGEN
(§35A
ESTG)
.
201
5.1
REGELUNGSINHALT
.
201
5.2
HAUSHALTSNAHE
GERINGFUEGIGE
BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE
(§35A
ABS.L
ESTG)
.
201
5.3
ANDERE
HAUSHALTSNAHE
BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE
UND
HAUSHALTSNAHE
DIENSTLEISTUNGEN
(§35A
ABS.
2
SATZ
1
ESTG)
.
202
5.4
PFLEGE-UND
BETREUUNGSLEISTUNGEN
SOWIE
HEIMUNTERBRINGUNG
(§35AABS.2
SATZ
2
ESTG)
.
203
5.5
HANDWERKERLEISTUNGEN
(§
35A
ABS.3
ESTG)
.
205
5.6
RAEUMLICHER
BEZUG
ZUM
HAUSHALT
.
206
5.7
BESCHRAENKUNG
AUF
ARBEITSKOSTEN
.
207
5.8
NACHWEISE
.
207
5.9
NEBENEINANDERGEWAEHRUNG
.
207
5.10
ZUSAMMENTREFFEN
MIT
ANDEREN
ABZUGSTATBESTAENDEN
(§35A
ABS.
5
SATZ
1
ESTG)
.
208
6
AUSSERORDENTLICHE
EINKUENFTE
(§34
ESTG)
.
209
6.1
TARIFVORSCHRIFT
.
209
6.2
AUSSERORDENTLICHE
EINKUENFTE
I.S.D.
§34
ABS.
2
ESTG
.
209
6.2.1
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
(§34
ABS.
2
NR.
1
ESTG)
.
209
6.2.2
ENTSCHAEDIGUNGEN
(§34
ABS.2
NR.2
ESTG)
.
210
6.2.3
NUTZUNGSVERGUETUNGEN
UND
ZINSEN
I.S.D.
§24
NR.3
ESTG
(§34
ABS.2
NR.3
ESTG)
.
210
6.2.4
ENTLOHNUNG
FUER
MEHRJAEHRIGE
TAETIGKEIT
(§
34
ABS.2
NR.4
ESTG)
.
211
6.3
AUSSERORDENTLICHKEIT
DER
EINKUENFTE
.
211
6.4
BESTEUERUNG
DER
AUSSERORDENTLICHEN
EINKUENFTE
.
212
6.4.1
FUENFTELREGELUNG
(§34
ABS.L
ESTG)
.
212
6.4.2
ERMAESSIGTER
DURCHSCHNITTSSTEUERSATZ
(§34
ABS.3
ESTG)
.
214
7
TARIFBEGUENSTIGUNG
DES
NICHT
ENTNOMMENEN
GEWINNS
(§
34A
ESTG)
.
216
7.1
REGELUNGSINHALT
.
216
7.2
BEGUENSTIGTE
EINKUNFTSARTEN
UND
GEWINNE
.
216
7.3
ANTRAG
.
217
7.4
NICHT
ENTNOMMENER
GEWINN
.
218
7.4.1
BEGRIFF
.
218
7.4.2
GEWINNERMITTLUNGSART
.
218
7.4.3
NICHT
ABZUGSFAEHIGE
BETRIEBSAUSGABEN
.
218
7.4.4
STEUERFREIE
GEWINNANTEILE
.
219
7.4.5
AUSLAENDISCHE
BETRIEBSSTAETTEN
.
219
7.4.6
NICHT
ENTNOMMENER
GEWINN
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
219
7.4.7
NICHT
ENTNOMMENER
GEWINN
BEI
MEHRSTOECKIGEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
220
7.5
BEGUENSTIGUNGSBETRAG
UND
NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGER
BETRAG
.
220
7.5.1
BEGUENSTIGUNGSBETRAG
.
220
7.5.2
NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGER
BETRAG
DES
LAUFENDEN
VERANLAGUNGSZEITRAUMS
.
220
INHALTSVERZEICHNIS
19
7.5.3
FORTSCHREIBUNG
DES
NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN
BETRAGS
.
221
7.6
NACHVERSTEUERUNG
(§34A
ABS.4
ESTG)
.
221
7.6.1
NACHVERSTEUERUNGSBETRAG
.
221
7.6.2
VERWENDUNGSREIHENFOLGE
.
222
7.6.3
ENTNAHMEN
ZUR
ZAHLUNG
VON
ERBSCHAFT-BZW.
SCHENKUNGSTEUER
.
223
7.7
UEBERTRAGUNGEN
UND
UEBERFUEHRUNGEN
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
(§34A
ABS.
5
ESTG)
.
223
7.8
NACHVERSTEUERUNGSFAELLE
NACH
§34A
ABS.
6
ESTG
.
223
8
STEUERERMAESSIGUNG
BEI
BELASTUNG
MIT
ERBSCHAFTSTEUER
(§35B
ESTG)
.
224
9
STEUERERMAESSIGUNG
FUER
ENERGETISCHE
MASSNAHMEN
BEI
ZU
EIGENEN
WOHNZWECKEN
GENUTZTEN
GEBAEUDEN
(§35C
ESTG)
.
224
10
SONSTIGE
STEUERERMAESSIGUNGEN
.
226
11
SOLIDARITAETSZUSCHLAG
.
226
TEILG
SONDERAUSGABEN
.
227
1
BEGRIFF
DER
SONDERAUSGABEN
.
227
1.1
BEGRIFFSBESTIMMUNG
.
227
1.2
SONDERAUSGABEN
IM
SYSTEM
DER
EINKOMMENSERMITTLUNG
.
227
1.3
EINTEILUNG
DER
SONDERAUSGABEN
.
227
1.3.1
UNBESCHRAENKT
ABZUGSFAEHIGE
SONDERAUSGABEN
.
227
1.3.2
BESCHRAENKT
ABZUGSFAEHIGE
SONDERAUSGABEN
.
228
1.3.3
UNTERSCHEIDUNG
ZWISCHEN
VORSORGEAUFWENDUNGEN
(VERSICHERUNGSBEITRAEGEN)
UND
UEBRIGEN
SONDERAUSGABEN
228
1.4
SONDERAUSGABENABZUG
IM
WEITEREN
SINNE
.
229
1.5
ABGRENZUNG
ZU
DEN
BETRIEBSAUSGABEN
UND
WERBUNGSKOSTEN
.
229
1.6
ABGRENZUNG
ZU
DEN
AUSSERGEWOEHNLICHEN
BELASTUNGEN
.
229
1.7
SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG
(§
10C
ESTG)
.
229
2
ALLGEMEINE
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
SONDERAUSGABENABZUG
NACH
DEN
§§10-10B
ESTG
.
230
2.1
ENUMERATIONSPRINZIP
.
230
2.2
AUFWENDUNGEN
DES
STEUERPFLICHTIGEN
.
230
2.2.1
ART
DER
LEISTUNG
.
231
2.2.2
HERKUNFT
DER
LEISTUNG
.
231
2.3
ANRECHNUNGVON
ERSTATTUNGEN
.
232
2.4
KEINE
BETRIEBSAUSGABEN
ODER
WERBUNGSKOSTEN
.
233
2.5
SCHULDNERPRINZIP
.
234
2.6
ABFLUSS
DER
AUSGABEN
.
235
2.6.1
GRUNDSATZ
.
235
2.6.2
AUSNAHMEREGELUNG
FUER
REGELMAESSIG
WIEDERKEHRENDE
AUSGABEN
.
235
2.7
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
235
20
INHALTSVERZEICHNIS
3
EINZELNE
SONDERAUSGABEN
.
235
3.1
SONDERAUSGABEN
NACH
§10
ABS.
1A
ESTG
.
235
3.2
VORSORGEAUFWENDUNGEN
.
236
3.2.1
ALTERSVORSORGEAUFWENDUNGEN
(§10
ABS.L
NR.2
ESTG)
.
237
3.2.1.1
BEITRAEGE
ZUR
GESETZLICHEN
RENTENVERSICHERUNG
(§
10
ABS.
1
NR.2
BUCHST.AESTG)
.
237
3.2.1.2
BEITRAEGE
ZU
BERUFSSTAENDISCHEN
VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN
(§10ABS.L
NR.2
BUCHST.AESTG)
.
238
3.2.1.3
BEITRAEGE
ZU
EINER
EIGENEN
KAPITALGEDECKTEN
ALTERSVERSORGUNG
(§10
ABS.L
NR.2
BUCHST.B
ESTG)
.
238
3.2.2
SONSTIGE
VORSORGEAUFWENDUNGEN
(§10
ABS.L
NR.3
UND
3A
ESTG)
.
240
3.2.2.1
KRANKENVERSICHERUNG
(§10
ABS.L
NR.3
ESTG)
.
240
3.2.2.2
BASISABSICHERUNG
.
240
3.2.3
SONSTIGE
VERSICHERUNGSBEITRAEGE
(§10
ABS.L
NR.
3A
ESTG)
.
242
3.2.3.1
KRANKENVERSICHERUNGEN
.
242
3.2.3.2
PFLEGEVERSICHERUNGEN
.
242
3.2.3.3
VERSICHERUNGEN
GEGEN
ARBEITSLOSIGKEIT
.
242
3.2.3.4
ERWERBS-UND
BERUFSUNFAEHIGKEITSVERSICHERUNGEN
.
242
3.2.3.5
UNFALLVERSICHERUNGEN
.
242
3.2.3.6
HAFTPFLICHTVERSICHERUNGEN
.
243
3.2.3.7
RISIKOVERSICHERUNGEN
.
244
3.2.3.8
VERSICHERUNGEN
I.S.D.
§10
ABS.L
NR.2
BUCHST.B
DOPPEL
BUCHST.
BB-DD
IN
DER
AM
31.12.2004
GELTENDEN
FASSUNG
.
245
3.2.3.9
FONDSGEBUNDENE
LEBENSVERSICHERUNGEN
(§10
ABS.L
NR.2
BUCHST.B
SATZ
5
ESTG
IN
DER
AM
31.12.2004
GELTENDEN
FASSUNG)
.
247
3.2.3.10
ENTGELTLICH
ERWORBENE
LEBENSVERSICHERUNGSVERTRAEGE
(§
10
ABS.
1
NR.2
BUCHST.B
SATZ
6
ESTG
A.F.)
.
247
3.2.4
HOECHSTBETRAEGE
FUER
VORSORGEAUFWENDUNGEN
.
247
3.2.4.1
HOECHSTBETRAEGE
FUER
ALTERSVORSORGEAUFWENDUNGEN
(§
10
ABS.3
ESTG)
.
247
3.2.4.2
HOECHSTBETRAEGE
FUER
SONSTIGE
VORSORGEAUFWENDUNGEN
(§10
ABS.4
ESTG)
.
250
3.2.4.3
GEMEINSAME
ABZUGSGRUNDSAETZE
FUER
BEITRAEGE
ZU
VERSICHERUNGEN
.
252
3.3
KIRCHENSTEUER
.
255
3.3.1
BEGRIFF
.
255
3.3.2
ERHEBUNGSBERECHTIGTE
KOERPERSCHAFT
.
255
3.3.3
UMFANG
DES
ABZUGS
.
255
3.3.4
ERSTATTUNGEN
.
256
3.3.5
ZAHLUNG
DER
KIRCHENSTEUER
DES
ERBLASSERS
DURCH
DEN
ERBEN
.
256
3.4
BERUFSAUSBILDUNGSKOSTEN
(§10
ABS.L
NR.
7
ESTG)
.
256
3.4.1
BERUFSAUSBILDUNG
.
257
3.4.2
SONDERAUSGABEN
ODER
BETRIEBSAUSGABEN/WERBUNGSKOSTEN
.
257
3.4.3
ABZUGSFAEHIGE
AUFWENDUNGEN
.
257
3.5
KINDERBETREUUNGSKOSTEN
(§10
ABS.L
NR.5
ESTG)
.
258
3.5.1
VORAUSSETZUNGEN
.
258
3.5.2
ABZUGSFAEHIGE
AUFWENDUNGEN
.
259
3.5.3
HOEHEDESABZUGS
.
259
3.5.4
KONKURRENZ
ZU
§35A
ESTG
.
259
3.5.5
ABZUG
BEI
ELTERN
.
259
INHALTSVERZEICHNIS
21
3.6
AUFWENDUNGEN
FUER
DEN
BESUCH
VON
PRIVATSCHULEN
(§
10
ABS.
1
NR.9
ESTG)
.
260
3.6.1
GRUNDREGELUNG
.
260
3.6.2
AUSLAENDISCHE
SCHULEN
.
260
3.7
ZUWENDUNGEN
FUER
STEUERBEGUENSTIGTE
ZWECKE
I.S.D.
§10B
.
261
3.7.1
BEGRIFF
.
261
3.7.2
ZUWENDUNGEN
.
262
3.7.3
EINSCHRAENKUNG
FUER
ZUWENDUNG
VON
NUTZUNGEN
UND
LEISTUNGEN
(§10B
ABS.3
SATZ
1
ESTG)
.
262
3.7.4
BEWERTUNG
VON
SACHZUWENDUNGEN
.
263
3.7.5
UNENTGELTLICHKEIT
UND
FREIWILLIGKEIT
DER
ZUWENDUNG
.
263
3.7.6
ABGRENZUNG
ZU
DEN
BETRIEBSAUSGABEN
UND
WERBUNGSKOSTEN
.
264
3.7.7
ZWECKBESTIMMUNG
UND
VERWENDUNG
DER
ZUWENDUNG
.
265
3.7.7.1
ZWECKWIDRIGE
VERWENDUNG
VON
ZUWENDUNGEN
.
265
3.7.7.2
ZUWENDUNGSNACHWEIS
(§50
ESTDV)
.
266
3.7.8
ZUWENDUNGSEMPFAENGER
.
267
3.7.9
HOEHE
DER
ABZUGSFAEHIGKEIT
.
267
3.7.9.1
HOECHSTBETRAEGE
.
267
3.7.9.2
ZUWENDUNGSVORTRAG
(§
10B
ABS.L
SATZ
9
ESTG)
.
267
3.7.9.3
ZUWENDUNGEN
AN
STIFTUNGEN
(§
10B
ABS.
LA
ESTG)
.
268
3.7.10
ZUWENDUNGEN
AN
POLITISCHE
PARTEIEN
UND
UNABHAENGIGE
WAEHLERVEREINIGUNGEN
.
269
3.7.10.1
ZWEISTUFIGE
REGELUNG
NACH
§34G
ESTG
UND
§
10B
ABS.
2
ESTG
.
269
3.7.10.2
STEUERERMAESSIGUNG
NACH
§34G
ESTG
.
269
3.7.10.3
SONDERAUSGABENABZUG
NACH
§
10B
ABS.
2
ESTG
.
269
4
SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG
NACH
§
10C
ESTG
270
TEIL
H
VERLUSTABZUG
(§10D
ESTG)
.
271
1
EINFUEHRUNG
.
271
2
DURCHFUEHRUNG
DES
VERLUSTABZUGS
.
272
3
REIHENFOLGE
DER
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
.
272
4
BEGRENZUNG
DES
VERLUSTABZUGS
.
272
5
ABZUG
VOM
GESAMTBETRAG
DER
EINKUENFTE
.
272
6
VERLUSTRUECKTRAG
(§10D
ABS.L
ESTG)
.
273
6.1
ZEITLICHER
UMFANG
.
273
6.2
HOECHSTBETRAG
.
273
6.3
WAHLRECHT
(§10D
ABS.L
SATZ
6
ESTG)
.
274
6.4
DURCHFUEHRUNG
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
275
6.5
BERICHTIGUNG
DER
VERANLAGUNG
FUER
DAS
RUECKTRAGSJAHR
.
275
7
VERLUSTVORTRAG
.
275
7.1
ALLGEMEINES
.
275
22
INHALTSVERZEICHNIS
7.2
BEGRENZUNG
DES
VERLUSTVORTRAGS
.
276
7.3
ZUSAMMENTREFFEN
VON
VERLUSTAUSGLEICH
UND
VERLUSTABZUG
.
276
8
VERLUSTABZUG
BEI
EHEGATTENVERANLAGUNG
.
276
8.1
ZUSAMMENVERANLAGUNG
.
276
8.2
EINZELVERANLAGUNG
.
277
9
VERLUSTE
IM
ERBFALL
.
278
10
FESTSTELLUNGSVERFAHREN
.
278
10.1
GRUNDSAETZE
.
278
10.2
BEGRIFF
DES
VERBLEIBENDEN
VERLUSTVORTRAGS
.
279
11
EXKURS:
GEWERBESTEUERLICHER
VERLUSTVORTRAG
(§
10A
GEWSTG)
.
279
TEIL
I
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
.
281
1
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
ALLGEMEINER
ART
(§33
ESTG)
.
281
1.1
BEGRIFF,
SINN
UND
ZWECK
.
281
1.2
ABZUGSVORAUSSETZUNGEN
.
282
1.3
AUFWENDUNGEN
.
282
1.3.1
BEGRIFF
.
282
1.3.2
KEINE
UNTERSCHEIDUNG
ZWISCHEN
EINKOMMENS-UND
VERMOEGENSBELASTUNG
.
283
1.3.3
ZEITPUNKT
DER
BERUECKSICHTIGUNG
.
283
1.3.4
ANSAMMLUNG
VON
BETRAEGEN
.
283
1.3.5
DURCH
SCHULDAUFNAHME
BESTRITTENE
AUFWENDUNGEN
.
283
1.3.6
VERMOEGENSMINDERUNGEN
UND
VERMOEGENSVERLUSTE
.
284
1.3.7
EIGENE
AUFWENDUNGEN
.
284
1.4
KEINE
BETRIEBSAUSGABEN,
WERBUNGSKOSTEN
ODER
SONDERAUSGABEN
.
285
1.4.1
GRUNDSATZ
.
285
1.4.2
AUSNAHMEREGELUNG
FUER
AUFWENDUNGEN
I.S.D.
§10
ABS.L
NR.7
UND
9
ESTG
.
287
1.5
BELASTUNGSPRINZIP
.
287
1.5.1
BEGRIFF
.
287
1.5.2
MASSGEBLICHKEIT
DER
EXISTENZIELL
WICHTIGEN
BEREICHE
.
287
1.5.3
FAELLE
FEHLENDER
BELASTUNG
.
288
1.5.3.1
ERSTATTUNG
VON
AUFWENDUNGEN
.
288
1.5.3.2
ERLANGUNGVON
GEGENWERTEN
.
292
1.5.3.3
AUFWENDUNGEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DEM
UNENTGELTLICHEN
ERWERB
VON
VERMOEGEN
.
295
1.5.3.4
AUFWENDUNGEN
ZUR
ERHALTUNG
DES
VERMOEGENS
.
296
1.5.3.5
VERMOEGENSRECHTLICHE
REGELUNGEN
.
296
1.6
AUSSERGEWOEHNLICHKEIT
.
296
1.6.1
ABGRENZUNG
VON
TYPISCHEN
LEBENSHALTUNGSKOSTEN
.
296
1.6.2
AUSSERGEWOEHNLICHKEIT
DES
EREIGNISSES
.
298
1.6.3
DURCHFUEHRUNG
DES
VERGLEICHS
.
299
1.6.3.1
VERGLEICHBARE
STEUERPFLICHTIGE
.
299
INHALTSVERZEICHNIS
23
1.6.3.2
UEBERWIEGENDE
MEHRZAHL
.
299
1.6.3.3
VERGLEICHBARE
AUFWENDUNGEN
.
300
1.7
ZWANGSLAEUFIGKEIT
.
301
1.7.1
ZWANGSLAEUFIGKEIT
DEM
GRUNDE
NACH
.
301
1.7.1.1
ZWANGSLAEUFIGKEIT
AUS
RECHTLICHEN
GRUENDEN
.
301
1.7.1.2
ZWANGSLAEUFIGKEIT
DES
VERURSACHENDEN
EREIGNISSES
.
302
1.7.1.3
ZWANGSLAEUFIGKEIT
AUS
TATSAECHLICHEN
GRUENDEN
.
304
1.7.1.4
ZWANGSLAEUFIGKEIT
AUS
SITTLICHEN
GRUENDEN
.
305
1.7.2
ZWANGSLAEUFIGKEIT
DER
AUFWENDUNGEN
DER
HOEHE
NACH
.
306
1.7.3
ZWANGSLAEUFIGKEIT
DER
BELASTUNG
.
307
1.8
ZUMUTBARE
BELASTUNG
(§33
ABS.L
UND
3
ESTG)
.
307
1.8.1
BEGRIFF,
SINN
UND
ZWECK
.
307
1.8.2
BERECHNUNG
DER
ZUMUTBAREN
BELASTUNG
.
308
1.8.2.1
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
308
1.8.2.2
MASSGEBLICHE
PROZENTSAETZE
DER
ZUMUTBAREN
BELASTUNG
.
308
1.9
ANTRAG
.
310
1.10
VERHAELTNIS
DES
§33
ESTG
ZU
§160
AO
.
310
1.11
EINZELFAELLE
DES
§33
ESTG
.
311
1.11.1
KRANKHEITSKOSTEN
.
311
1.11.2
AUFWENDUNGEN
FUER
HEIMUNTERBRINGUNG
.
314
1.11.3
KURKOSTEN
(R
33.4
ABS.L
UND
3
ESTR;H
33.1-33.4
ESTH
[KUR])
.
316
1.11.3.1
AUSSERGEWOEHNLICHKEIT
UND
ZWANGSLAEUFIGKEIT
DEM
GRUNDE
NACH
.
316
1.11.3.2
UMFANG
DES
ABZUGS
(ZWANGSLAEUFIGKEIT
DER
HOEHE
NACH)
.
316
1.11.4
BEERDIGUNGSKOSTEN
.
318
1.11.5
EHESCHEIDUNGSKOSTEN
.
320
1.11.6
SONSTIGE
PROZESSKOSTEN
.
321
1.11.7
SCHADENSERSATZLEISTUNGEN
.
321
1.11.8
AUSSTATTUNG
VON
KINDERN
.
322
1.11.9
BEHINDERUNGSBEDINGTE
FAHRTKOSTENPAUSCHALE
.
322
2
DIE
TYPISIERTEN
FAELLE
DES
§
33A
ESTG
.
322
2.1
AUFWENDUNGEN
.
322
2.2
KEINE
BETRIEBSAUSGABEN,
WERBUNGSKOSTEN
ODER
SONDERAUSGABEN
.
323
2.3
BELASTUNG
.
323
2.4
KEINE
PRUEFUNG
DER
AUSSERGEWOEHNLICHKEIT
.
323
2.5
ZWANGSLAEUFIGKEIT
.
323
2.6
KEIN
ABZUG
DER
ZUMUTBAREN
BELASTUNG
.
323
2.7
ANTRAG
.
323
2.8
ZUSAMMENFASSUNG
.
324
3
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNG
DURCH
UNTERHALT
(§33A
ABS.L
ESTG)
.
324
3.1
VORAUSSETZUNGEN
DES
ABZUGS
NACH
§33A
ABS.L
ESTG
.
324
3.1.1
KERNVORAUSSETZUNGEN
.
325
3.1.2
ALLGEMEINE
VORAUSSETZUNGEN
.
325
3.1.3
ANTRAG
.
325
3.2
UNTERHALTSAUFWENDUNGEN
.
325
3.2.1
TYPISCHE
UNTERHALTSAUFWENDUNGEN
.
325
3.2.2
ATYPISCHE
AUFWENDUNGEN
.
326
24
INHALTSVERZEICHNIS
3.2.3
KEIN
WAHLRECHT
ZWISCHEN
§33A
ABS.L
ESTG
UND
§33
ESTG
.
327
3.2.4
ZEITPUNKT
DER
BERUECKSICHTIGUNG
.
327
3.2.5
NACHWEIS
.
328
3.2.6
OPFERGRENZE
.
328
3.2.7
PERSONEN
IM
AUSLAND
.
329
3.3
ZWANGSLAEUFIGKEIT
DER
AUFWENDUNGEN
.
329
3.3.1
GESETZLICH
UNTERHALTSBERECHTIGTE
ODER
GLEICHGESTELLTE
PERSON
.
329
3.3.2
BEDUERFTIGKEIT
DER
UNTERSTUETZTEN
PERSON
.
330
3.3.3
KEIN
ANSPRUCH
AUF
EINEN
FREIBETRAG
NACH
§32
ABS.6
ESTG
ODER
KINDERGELD
FUER
DIE
UNTERHALTENE
PERSON
.
331
3.3.4
BELASTUNG
.
331
3.3.5
BESONDERHEITEN
BEI
EHEGATTEN
UND
LEBENSPARTNERN
.
332
3.3.6
ZUSAMMENFASSUNG
.
333
3.4
BERECHNUNG
DES
ABZUGSBETRAGS
NACH
§
33A
ABS.L
ESTG
.
333
3.4.1
BEGRIFF
DER
EINKUENFTE
.
334
3.4.1.1
EINKUENFTE
IM
STEUERRECHTLICHEN
SINN
(§2
ABS.L
ESTG)
.
334
3.4.1.2
VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN
.
334
3.4.2
BEGRIFF
UND
ERMITTLUNG
DER
BEZUEGE
.
334
3.4.2.1
UMFANG
DER
BEZUEGE
.
334
3.4.2.2
KOSTENPAUSCHALE
.
335
3.4.3
HOEHE
DER
STEUERERMAESSIGUNG
.
335
3.4.3.1
ABZUG
DER
AUFWENDUNGEN
BIS
ZUM
HOECHSTBETRAG
.
335
3.4.3.2
VERMINDERUNG
DES
HOECHSTBETRAGES
UM
EIGENE
EINKUENFTE,
BEZUEGE
UND
OEFFENTLICHE
AUSBILDUNGSZUSCHUESSE
DER
UNTERHALTENEN
PERSON.
336
3.4.3.3
BEISPIELE
ZUR
ERMITTLUNG
UND
ANRECHNUNG
EIGENER
EINKUENFTE
UND
BEZUEGE
UNTERSTUETZTER
PERSONEN
.
336
3.4.4
UNTERSTUETZUNG
MEHRERER
PERSONEN
DURCH
EINEN
STEUERPFLICHTIGEN
.
338
3.4.5
UNTERSTUETZUNG
DURCH
MEHRERE
PERSONEN
.
339
3.4.6
ZEITANTEILIGE
AUFTEILUNG
DES
HOECHSTBETRAGS
(§33A
ABS.3
ESTG)
.
340
3.4.6.1
ZWOELFTELUNG
DES
HOECHSTBETRAGS
.
340
3.4.6.2
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
UND
BEZUEGE
DER
UNTERHALTENEN
PERSON
.
340
3.4.6.3
BEISPIELE
.
341
4
SONDERAUSBILDUNGSFREIBETRAG
(§33A
ABS.2
ESTG)
.
344
4.1
GRUNDSAETZE
.344
4.2
VORAUSSETZUNGEN
UND
HOEHE
.344
4.3
ANSPRUCH
AUF
FREIBETRAG
NACH
§32
ABS.
6
ESTG
ODER
KINDERGELD
.
344
4.4
BERUFSAUSBILDUNG
.
345
4.5
AUSWAERTIGE
UNTERBRINGUNG
.
346
4.6
VOLLENDUNG
DES
18.
LEBENSJAHRES
.
347
4.7
HOEHE
DES
FREIBETRAGS
.
347
4.7.1
GRUNDSAETZE
.
347
4.7.2
NICHT
UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE
KINDER
.
347
4.7.3
KEINE
ANRECHNUNG
EIGENER
EINKUENFTE
UND
BEZUEGE
SOWIE
OEFFENTLICHER
ZUSCHUESSE
.
348
4.8
ZEITANTEILIGE
KUERZUNG
DES
SONDERAUSBILDUNGSFREIBETRAGS
.
348
4.9
AUFTEILUNG
DES
SONDERAUSBILDUNGSFREIBETRAGS
.
349
4.9.1
GRUNDSATZ
DER
EINMALBERUECKSICHTIGUNG
.
349
INHALTSVERZEICHNIS
25
4.9.2
HAELFTIGE
AUFTEILUNG
.
349
4.9.3
ABWEICHENDE
VERTEILUNG
.
349
4.10
ANTRAG
.
350
4.11
VERHAELTNIS
ZU
§33B
ESTG
.
350
5
PAUSCHBETRAEGE
FUER
MENSCHEN
MIT
BEHINDERUNGEN,
HINTERBLIEBENE
UND
PFLEGEPERSONEN
(§
33B
ESTG)
.
350
5.1
ALLGEMEINES
.
350
5.2
PAUSCHBETRAEGE
FUER
MENSCHEN
MIT
BEHINDERUNGEN
.
350
5.2.1
ANSPRUCHSBERECHTIGTE
PERSONEN
.
351
5.2.2
ART
DER
BEHINDERUNG
.
351
5.2.3
HOEHEDESPAUSCHBETRAGS
.
351
5.2.4 NACHWEIS
DER
BEHINDERUNG
(§65
ESTDV)
.
352
5.2.5
VERHAELTNIS
DES
§
33B
ABS.
1
ESTG
ZU
§
33
ESTG
.
353
5.2.5.1
WAHLRECHT
.
353
5.2.5.2
ABGELTUNG
TYPISCHER
MEHRAUFWENDUNGEN
DURCH
§33B
ESTG
.
353
5.2.6
UEBERTRAGUNG
DES
EINEM
KIND
ZUSTEHENDEN
PAUSCHBETRAGS
AUF
DEN
STEUER
PFLICHTIGEN
(§
33B
ABS.
5
ESTG)
.
355
5.2.7
VERHAELTNIS
DES
§33B
ABS.L
ESTG
ZU
§35A
ESTG
.
356
5.3
HINTERBLIEBENE
(§
33B
ABS.4
ESTG)
.
356
5.4
PFLEGE-PAUSCHBETRAG
(§
33B
ABS.6
ESTG)
.
357
5.4.1
GRUNDSAETZE
.
357
5.4.2
VORAUSSETZUNGEN
.
357
5.4.3
HOEHE
DES
PFLEGE-PAUSCHBETRAGS
.
358
5.4.4
BESONDERHEITEN
.
358
5.5
ZUSAMMENTREFFEN
VON
ANTRAGSGRUENDEN
.
358
6
KINDERBETREUUNGSKOSTEN
.
358
TEIL
J
FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH
.
359
1
UEBERBLICK
.
359
2
GEMEINSAME
REGELUNGEN
FUER
DAS
KINDERGELD
UND
DEN
KINDERFREIBETRAG
.
360
2.1
AMTSPRINZIP
.
360
2.2
MONATSPRINZIP
.
360
3
REGELUNG
DES
KINDERGELDS
IM
EINKOMMENSTEUERGESETZ
.
361
3.1
ANSPRUCHSBERECHTIGTER
.
361
3.2
KINDER
I.S.D.
KINDERGELDS
(§63
ESTG)
.
361
3.3
KINDERGELD
.
361
3.3.1
HOEHEDES
KINDERGELDS,ZAHLUNGSZEITRAUM
(§66
ESTG)
.
361
3.3.2
ANDERE
ANZURECHNENDE
LEISTUNGEN
FUER
KINDER
.
362
3.3.3
EU-/EWR-KINDER
.
362
3.4
KEINE
AUFTEILUNG
BEI
MEHREREN
BERECHTIGTEN
.
362
3.5
AUSZAHLUNG
DES
KINDERGELDS
.
362
26
INHALTSVERZEICHNIS
4
BERUECKSICHTIGUNG
VON
KINDERN
.
363
4.1
BEGRIFF
DES
KINDES
.
363
4.1.1
IM
ERSTEN
GRAD
MIT
DEM
STEUERPFLICHTIGEN
VERWANDTE
KINDER
.
363
4.1.1.1
LEIBLICHE
KINDER
.
363
4.1.1.2
ADOPTIVKINDER
.
364
4.1.2
PFLEGEKINDER
.
364
4.1.2.1
FAMILIENAEHNLICHES
BAND
(R
32.2
ABS.1
ESTR)
.
364
4.1.2.2
AUFNAHME
IN
DEN
HAUSHALT
DER
PFLEGEELTERN
(R32.2
ABS.L
ESTR)
.
365
4.1.2.3
KEIN
OBHUTS
UND
PFLEGEVERHAELTNIS
ZU
DEN
LEIBLICHEN
ELTERN
(R
32.2
ABS.
2
ESTR)
.
365
4.1.2.4
KEINE
AUFNAHME
ZU
ERWERBSZWECKEN
.
366
4.2
BERUECKSICHTIGUNG
VON
KINDERN
VOR
VOLLENDUNG
DES
18.
LEBENSJAHRES
.
366
4.2.1
ALLGEMEINE
VORAUSSETZUNGEN
.
366
4.2.2
MEHRERE
KINDSCHAFTSVERHAELTNISSE
.
367
4.2.3
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
IST
NICHT
VORAUSSETZUNG
.
367
4.2.4
BEENDIGUNG
DES
KINDSCHAFTSVERHAELTNISSES
.
367
4.2.4.1
ADOPTION
.
367
4.2.4.2
BEGRUENDUNG
EINES
PFLEGEKINDSCHAFTSVERHAELTNISSES
.
367
4.3
VOLLJAEHRIGE
KINDER
.
368
4.3.1
UEBERBLICKUND
BERUECKSICHTIGUNGSTATBESTAENDE
.
368
4.3.2
ARBEITSLOSE
KINDER
(§32
ABS.4
SATZ
1
NR.
1
ESTG)
.
368
4.3.3
VOLLJAEHRIGE
KINDER
IN
BERUFSAUSBILDUNG
(§32
ABS.4
SATZ
1
NR.2
BUCHST.A
ESTG)
.
369
4.3.3.1
BERUFSAUSBILDUNG
.
369
4.3.3.2
ERSTSTUDIUM
.
370
4.3.3.3
WEITERE
AUSBILDUNG
UND
WEITERES
STUDIUM
.
370
4.3.3.4
ABSCHLUSS
DER
BERUFSAUSBILDUNG
.
371
4.3.4
UEBERGANGSZEIT
ZWISCHEN
ZWEI
AUSBILDUNGSABSCHNITTEN
(§32
ABS.4
SATZ
1
NR.2
BUCHST.B
ESTG)
.
372
4.3.5
VERHINDERUNG
ODER
UNTERBRECHUNG
DER
BERUFSAUSBILDUNG
MANGELS
AUSBILDUNGSPLATZ
(§32
ABS.4
SATZ
1
NR.2
BUCHST.C
ESTG)
.
372
4.3.6
KINDER,
DIE
EINEN
FREIWILLIGEN
DIENST
LEISTEN
(§32
ABS.4
SATZ
1
NR.2
BUCHST.D
ESTG)
.
372
4.3.7
BEHINDERTE
KINDER
(§32
ABS.
4
SATZ
1
NR.
3
ESTG)
.
372
4.4
VERLAENGERUNGSTATBESTAENDE
(§32
ABS.
5
ESTG)
.
373
4.5
KEINE
EINKUNFTSGRENZE
.
373
4.6
ERWERBSTAETIGKEIT
NACH
ABSCHLUSS
EINER
ERSTMALIGEN
BERUFSAUSBILDUNG
ODER
EINES
ERSTSTUDIUMS
(§32
ABS.4
SAETZE
2
UND
3
ESTG)
.
374
4.6.1
BEGRIFF
.
374
4.6.2
UNSCHAEDLICHKEIT
.
374
4.6.2.1
REGELMAESSIGE
WOECHENTLICHE
ARBEITSZEIT
BIS
ZU
20
STUNDEN
.
374
4.6.2.2
AUSBILDUNGSDIENSTVERHAELTNIS
.
375
4.6.2.3
GERINGFUEGIGE
BESCHAEFTIGUNG
.
375
4.6.2.4
MONATSPRINZIP
.
376
5
KINDERFREIBETRAG
UND
BETREUUNGSFREIBETRAG
(§32
ABS.6
ESTG)
.
376
5.1
ALLGEMEINES
.
376
5.2
KIND
MUSS
NICHT
UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIG
SEIN
.
377
5.3
HOEHE
DES
KINDERFREIBETRAGS,
GRUNDSATZ
.
377
INHALTSVERZEICHNIS
27
5.4
VERDOPPELTER
(VOLLER)
FREIBETRAG
FUER
KINDER
.
378
5.5
UEBERTRAGUNG
DES
KINDERFREIBETRAGS
UND
DES
BETREUUNGSFREIBETRAGS
.
379
5.5.1
UEBERTRAGUNG
DES
KINDERFREIBETRAGS
DES
ANDEREN
ELTERNTEILS
.
379
5.5.2
ISOLIERTE
UEBERTRAGUNG
DES
BETREUUNGSFREIBETRAGS
.
380
5.5.3
UEBERTRAGUNG
DER
FREIBETRAEGE
AUF
EINEN
STIEFELTERN
ODER
GROSSELTERNTEIL
.
380
6
FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH
DURCH
KINDERGELD
BZW.
KINDERFREIBETRAG
UND
BETREUUNGSFREIBETRAG
.
381
6.1
ALLGEMEINES
.
381
6.2
VERGLEICHSBERECHNUNG
.
381
6.3
VERGLEICHSBERECHNUNG
BEI
NICHT
UNTER
§26
ESTG
FALLENDEN
ELTERNPAAREN
.
381
6.4
HINZURECHNUNG
VON
KINDERGELD
(§2
ABS.6
SATZ3
ESTG)
.
382
6.5
AUSWIRKUNGEN
DER
KINDER
AUF
ZUSCHLAGSTEUERN
($
51A
ABS.2
ESTG)
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
382
TEIL
K
ALTERSENTLASTUNGSBETRAG
(§24A
ESTG)
UND
ENTLASTUNGSBETRAG
FUER
ALLEINERZIEHENDE
(§24B
ESTG)
.
383
1
ALTERSENTLASTUNGSBETRAG
(§
24A
ESTG)
.
383
1.1
ZWECK
.
383
1.2
VORAUSSETZUNG
.
383
1.3
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
(§24A
SATZ
1
ESTG)
.
383
1.4
ERMITTLUNG
DES
ALTERSENTLASTUNGSBETRAGS
.
386
1.5
ALTERSENTLASTUNGSBETRAG
BEI
EHEGATTEN
I.S.D.
§26B
ESTG
.
386
2
ENTLASTUNGSBETRAG
FUER
ALLEINERZIEHENDE
(§
24B
ESTG)
.
387
2.1
REGELUNGSINHALT
.
387
2.2
VORAUSSETZUNGEN
.
387
2.3
ALLEINSTEHEND
(§
24B
ABS.3
ESTG)
.
387
2.3.1
KEIN
SPLITTINGVERFAHREN
.
388
2.3.2
KEINE
HAUSHALTSGEMEINSCHAFT
MIT
EINER
ANDEREN
VOLLJAEHRIGEN
PERSON
.
388
2.4
HAUSHALTSZUGEHOERIGKEIT
DES
KINDES
.
388
2.5
HOEHEDES
ENTLASTUNGSBETRAGS
(§
24B
ABS.2
ESTG)
.
389
2.6
ZEITANTEILIGE
BERUECKSICHTIGUNG
(§
24B
ABS.4
ESTG)
.
389
2.7
BEISPIELE
.
389
TEILL
GEWINNERMITTLUNG
.
391
1
GRUNDSAETZE
.
391
1.1
GEWINNERMITTLUNGSARTEN
.
391
1.2
ANWENDUNGSBEREICH
DER
GEWINNERMITTLUNGSARTEN
.
391
1.3
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
.
392
1.4
WECHSEL
DER
GEWINNERMITTLUNGSART
.
392
1.5
STEUERLICHE
GEWINNERMITTLUNG
.
393
2
EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG
(§4
ABS.3
ESTG)
.
393
2.1
ALLGEMEINES
.
393
28
INHALTSVERZEICHNIS
2.2
ANWENDUNGSBEREICH
.
393
2.3
WESEN
DER
GEWINNERMITTLUNG
NACH
§4
ABS.3
ESTG
.
395
2.4
GEMEINSAMKEITEN
MIT
DER
GEWINNERMITTLUNG
DURCH
BESTANDSVERGLEICH
.
395
2.5
UNTERSCHIEDE
ZUM
BESTANDSVERGLEICH
.
395
2.6
BETRIEBSEINNAHMEN
.
395
2.6.1
ALLGEMEINES
.
395
2.6.2
DURCHLAUFENDE
POSTEN
.
396
2.6.3
ERWERB
UND
VERAEUSSERUNG
VON
ANLAGE
UND
UMLAUFVERMOEGEN
.
397
2.6.4
BEHANDLUNG
DER
UMSATZSTEUER
.
398
2.6.5
ENTNAHMEN
.
398
2.6.5.1
ALLGEMEINES
.
398
2.6.5.2
BARENTNAHMEN
.
398
2.6.5.3
SACHENTNAHMEN
(ENTNAHMEN
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN)
.
399
2.6.5.4
ENTNAHME
VON
NUTZUNGEN
UND
LEISTUNGEN
.
400
2.6.6
DARLEHEN
.
401
2.6.7
BESONDERHEITEN
BEIM
ZUFLUSS
VON
ARZTHONORAREN
.
401
2.7
BETRIEBSAUSGABEN
.
402
2.7.1
ALLGEMEINES
.
402
2.7.2
DURCHLAUFENDE
POSTEN
.
402
2.7.3
ERWERB
UND
VERAEUSSERUNG
VON
ANLAGE-UND
UMLAUFVERMOEGEN
.
402
2.7.3.1
NICHT
ABNUTZBARES
ANLAGEVERMOEGEN
.
402
2.7.3.2
ABNUTZBARES
ANLAGEVERMOEGEN
.
403
2.7.3.3
GERINGWERTIGE
WIRTSCHAFTSGUETER
UND
SAMMELPOSTEN
(POOLABSCHREIBUNG)
.404
2.7.3.4
UMLAUFVERMOEGEN
.
405
2.7.4
BEHANDLUNG
DER
VORSTEUER
.
406
2.7.5
EINLAGEN
.406
2.7.5.1
GELDEINLAGEN
.406
2.7.5.2
SACHEINLAGEN
.
406
2.7.5.3
NUTZUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
DES
PRIVATVERMOEGENS
FUER
BETRIEBLICHE
ZWECKE
.
408
2.7.6
DARLEHEN
UND
ANDERE
FORDERUNGEN
.
409
2.7.7
DIEBSTAHL
UND
UNTERSCHLAGUNG
.
410
2.7.8
KONTOKORRENTZINSEN
ALS
BETRIEBSAUSGABEN
.
411
2.7.9
ABSCHREIBUNG
DES
PRAXISWERTS
.
411
2.8
ENTSCHAEDIGUNGEN
(R
6.6
ABS.5
ESTR)
.
411
2.9
ERWERB
UND
VERAEUSSERUNG
GEGEN
RENTEN,
RATEN,
DAUERNDE
LASTEN
.
412
2.10
BETRIEBSERWERB,
BETRIEBSVERAEUSSERUNGUND
BETRIEBSAUFGABE
.
412
2.11
AUFZEICHNUNGEN
.
412
3
WECHSEL
DER
GEWINNERMITTLUNGSART
.
413
3.1
ALLGEMEINES
.
413
3.2
UEBERGANG
VON
DER
EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG
ZUM
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
413
3.2.1
FREIWILLIGERUEBERGANG
.
413
3.2.2
ZWINGENDER
UEBERGANG
.
414
3.2.3
UEBERGANGSBILANZ,
HINZU-UND
ABRECHNUNGEN
.
414
3.2.4
BETRIEBSVERAEUSSERUNGUND
BETRIEBSAUFGABE
.
416
3.3
UEBERGANG
VOM
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
ZUR
EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG
.
417
INHALTSVERZEICHNIS
29
4
ABSETZUNG
FUER
ABNUTZUNG
(AFA)
.
418
4.1
ABSCHREIBUNG
ALS
OBERBEGRIFF
.
418
4.2
ABSCHREIBUNG
ALS
BEGRIFF
DES
HANDELSRECHTS
.
418
4.3
ZWECK
DER
STEUERLICHEN
AFA
.
419
4.4
VERHAELTNIS
VON
HANDELSRECHT
UND
STEUERRECHT
.
420
4.5
STEUERLICHE
AFA-GRUNDSAETZE
.
420
4.5.1
GRUNDSATZ
DER
VOLLEN
ABSETZUNG
.
420
4.5.2
EINHEITLICHKEIT
DER
AFA
.
421
4.6
AFA-BERECHTIGTER
.
421
4.6.1
GRUNDSATZ
.
421
4.6.2
EINZELFAELLE
.
422
4.6.3
NUTZUNGSRECHTE
UND
EHEGATTENGRUNDSTUECKE,
DRITTAUFWAND
.
423
4.6.3.1
UNTERSCHEIDUNG
ZWISCHEN
EIGENAUFWAND
UND
DRITTAUFWAND
.
423
4.6.3.2
BERUECKSICHTIGUNG
VON
EIGENAUFWAND
.
423
4.6.3.3
BERUECKSICHTIGUNG
VON
DRITTAUFWAND
.
424
4.6.4
AFA-BERECHTIGUNG
BEI
MITEIGENTUM
.
425
4.7
DER
AFA
UNTERLIEGENDE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
425
4.8
NUTZUNGSDAUER
.
427
4.8.1
GRUNDSAETZE
.
427
4.8.2
AMTLICHE
AFA-TABELLEN
.
427
4.8.3
EINZELFRAGEN
.
427
4.9
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
DER
AFA
.
428
4.9.1
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
428
4.9.2
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
428
4.9.3
NACHTRAEGLICHE
ANSCHAFFUNGS
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
429
4.9.3.1
BEGRIFF
.
429
4.9.3.2
ABGRENZUNGZUM
ERHALTUNGSAUFWAND
.
429
4.9.3.3
BEMESSUNGDER
AFA
BEI
§7
ABS.L
UND
2
ESTG
.
430
4.9.3.4
ABGRENZUNG
ZUR
HERSTELLUNG
EINES
ANDEREN
WIRTSCHAFTSGUTS
.
431
4.9.4
NACHTRAEGLICHE
MINDERUNG
DER
AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
432
4.9.5
SURROGATE
ALS
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
432
4.9.5.1
ENTNAHME
AUS
DEM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
432
4.9.5.2
EINLAGE
IN
DAS
BETRIEBSVERMOEGEN
.
432
4.9.5.3
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
AUS
EINEM
BETRIEBSVERMOEGEN
IN
DAS
BETRIEBSVERMOEGEN
EINES
ANDEREN
STEUERPFLICHTIGEN
.
433
4.9.5.4
UNENTGELTLICHER
ERWERB
IM
PRIVATVERMOEGEN
.
433
4.10
AFA-METHODEN
.
433
4.10.1
LINEARE
AFA
(§7
ABS.L
SATZ
1
ESTG)
.
433
4.10.2
DEGRESSIVE
AFA
(§7
ABS.2
ESTG)
.
434
4.10.2.1
ALLGEMEINES
.
434
4.10.2.2
ANWENDUNGSBEREICH
-
BEGRIFF
DES
BEWEGLICHEN
WIRTSCHAFTSGUTS
.
435
4.10.2.3
BERECHNUNG
DER
AFA
.
435
4.10.3
LEISTUNGS-AFA
.
437
4.10.4
WECHSEL
DER
AFA-METHODE
.
438
4.10.4.1
ALLGEMEINES
.
438
4.10.4.2
UEBERGANG
VON
DER
DEGRESSIVEN
AFA
(§7
ABS.2
ESTG)
ZUR
LINEAREN
AFA
(§7
ABS.L
ESTG)
.
438
30
INHALTSVERZEICHNIS
4.10.4.3
KEIN
UEBERGANG
VON
DER
LINEAREN
AFA
(§7
ABS.
1
ESTG)
ZUR
DEGRESSIVEN
AFA
(§7
ABS.2
ESTG)
.
438
4.10.4.4
UEBERGANG
VON
DER
BZW.
ZUR
LEISTUNGS-AFA
.
438
4.10.5
AFA
BEI
MITEIGENTUM
.
438
4.11
AFA
BEI
ANSCHAFFUNG/HERSTELLUNG
ODER
VERAEUSSERUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
IM
LAUF
DES
KALENDERJAHRES
(WIRTSCHAFTSJAHRES)
.
439
4.11.1
BEGINN
DER
AFA-BERECHTIGUNG
.
439
4.11.2
AFA
BEI
ANSCHAFFUNG
ODER
HERSTELLUNG
IM
LAUF
EINES
WIRTSCHAFTSJAHRES
.
440
4.11.3
ENDE
DER
AFA-BERECHTIGUNG
.440
4.11.4
AFA
IM
JAHR
DER
VERAEUSSERUNG
.
440
4.11.5
AFA
BEI
EINLAGE
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
.
441
4.11.6
AFA
NACH
ENTNAHME
.
443
4.11.7
AFA
NACH
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
444
4.11.8
UEBERGANG
ZURVERWENDUNG
FUER
DIE
ERZIELUNGVON
UEBERSCHUSSEINKUENFTEN
.
444
4.12
ABSETZUNG
FUER
AUSSERGEWOEHNLICHE
TECHNISCHE
ODER
WIRTSCHAFTLICHE
ABNUTZUNG
(AFAA)
.
444
4.12.1
BEGRIFF
UND
VORAUSSETZUNGEN
.
444
4.12.2
ANWENDUNGSBEREICH
.
445
4.12.3
VORNAHME
DER
AFAA
.
446
4.12.4
AFA
NACH
VORNAHME
EINER
ABSETZUNG
FUER
AUSSERGEWOEHNLICHE
ABNUTZUNG
.
447
4.12.5
VERSICHERUNGSLEISTUNGEN
.
447
4.13
ABSETZUNGFUER
SUBSTANZVERRINGERUNG
(AFS)
.448
4.13.1
ANWENDUNGSBEREICH
.448
4.13.2
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
DER
AFS
.448
4.13.2.1
ENTGELTLICHER
ERWERB
VON
BODENSCHAETZEN
.448
4.13.2.2
UNENTGELTLICHER
ERWERB
VON
BODENSCHAETZEN
.448
4.13.2.3
ENTDECKUNG
DER
BODENSCHAETZE
DURCH
DEN
STEUERPFLICHTIGEN
.
449
4.13.3
METHODEN
DER
AFS
.
449
4.14
FOLGEN
UNTERLASSENER
UND
UEBERHOEHTER
AFA
UND
AFS
.
450
4.14.1
BEWUSST
UNTERLASSENE
AFA
.
451
4.14.2
VERSEHENTLICH
UNTERLASSENE
AFA
.
452
4.14.3
UEBERHOEHTEAFA
.
452
4.15
AFA
BEI
GEBAEUDEN
.
452
4.15.1
GEBAEUDEBEGRIFF
.
453
4.15.2
GRUNDSATZ
DER
EINHEITLICHKEIT
DES
GEBAEUDES/SELBSTSTAENDIGE
UND
UNSELBSTSTAENDIGE
GEBAEUDETEILE
.
453
4.15.3
LINEARE
AFA
NACH
§7
ABS.4
ESTG
.
455
4.15.3.1
TYPISIERTE
GEBAEUDE-AFA,
§7
ABS.4
SATZ
1
.
455
4.15.3.2
UEBERSICHT
ZUR
TYPISIERTEN
GEBAEUDE-AFA
(§7
ABS.4
SATZ
1
ESTG)
.
458
4.15.3.3
OBJEKTBEZOGENE
GEBAEUDE-AFA
(§7
ABS.4
SATZ
2
ESTG)
.
459
4.15.3.4 BEGINN
DER
NUTZUNGSDAUER
BEI
GEBAEUDEN
.
459
4.15.3.5
BESONDERHEITEN
.
460
4.15.4
DEGRESSIVE
GEBAEUDE-AFA
(§7
ABS.5
ESTG)
.
460
4.15.4.1
WIRTSCHAFTSGEBAEUDE
UND
SONSTIGE
GEBAEUDE
.
461
4.15.4.2
MIETWOHNUNGSNEUBAU
(§7
ABS.5
NR.3
ESTG)
.
461
4.15.4.3
GRUNDSAETZE
DER
DEGRESSIVEN
AFA
.
462
4.15.5
SONDERABSCHREIBUNGEN
NACH
§7B
UND
ERHOEHTE
ABSETZUNGEN
NACH
§§7H
UND
7I
.
463
4.15.5.1
SONDERABSCHREIBUNG
FUER
MIETWOHNUNGSNEUBAU
NACH
§7B
.
463
INHALTSVERZEICHNIS
31
4.15.5.2
ERHOEHTE
ABSETZUNGEN
BEI
GEBAEUDEN
IN
SANIERUNGSGEBIETEN
UND
STAEDTEBAULICHEN
ENTWICKLUNGSBEREICHEN
NACH§7H
.
466
4.15.5.3
ERHOEHTE
ABSETZUNGEN
BEI
BAUDENKMALEN
NACH
§7I
.
466
4.15.6
AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGEN
BEI
GEBAEUDEN
.
467
4.15.7
EINLAGE
VON
GEBAEUDEN
IN
DAS
BETRIEBSVERMOEGEN
.
467
4.15.8
GEBAEUDE-AFA
NACH
ENTNAHME
.
467
4.15.9
FOLGEN
UNTERLASSENER
UND
UEBERHOEHTER
GEBAEUDE-AFA
.
468
4.15.10
AFA
BEI
NACHTRAEGLICHEN
ANSCHAFFUNGS-UND
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
469
4.15.10.1
ALLGEMEINES
.
469
4.15.10.2
AFA
NACH
§7
ABS.4
SATZ
1
ESTG
.
469
4.15.10.3
AFA
NACH
§7
ABS.4
SATZ
2
ESTG
.
470
4.15.10.4
AFA
NACH
§7
ABS.5
ESTG
.
471
4.15.10.5
HERSTELLUNGSKOSTEN
FUEREIN
NEUES
WIRTSCHAFTSGUT
.
471
4.15.11
AUSSERGEWOEHNLICHE
TECHNISCHE
ODER
WIRTSCHAFTLICHE
AFA
.
473
4.15.11.1
ZULAESSIGKEIT
DER
AFAA
BEI
GEBAEUDEN
.
473
4.15.11.2
GRUENDE
FUER
EINE
AFAA
.
473
4.15.11.3
BERECHNUNG
DER
AFAA
.
474
4.15.11.4
AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE
NACH
VORNAHME
EINER
AFAA
.
474
4.15.11.5
ZUSAMMENTREFFEN
EINER
AFAA
MIT
NACHTRAEGLICHEN
ANSCHAFFUNGS
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
475
4.16
GEMEINSAME
VORSCHRIFTEN
FUER
ERHOEHTE
ABSETZUNGEN
UND
SONDERABSCHREIBUNGEN
.
475
4.16.1
ALLGEMEINES,
ANWENDUNGSBEREICH
.
475
4.16.2
NACHTRAEGLICHE
ANSCHAFFUNGS-UND
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
475
4.16.3
AFA
BEI
SONDERABSCHREIBUNGEN
.
476
4.16.4
KUMULATIONSVERBOT
.
476
4.16.5
AFA
BEI
MEHREREN
BETEILIGTEN
.
476
4.16.6
AFA
NACH
ABLAUF
VON
SONDERABSCHREIBUNGEN
.
476
4.16.7
SONSTIGES
.
477
5
INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE
UND
SONDERABSCHREIBUNGEN
NACH
§
7G
ESTG
.
477
5.1
INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE
.
477
5.1.1
GRUNDSAETZE
.
477
5.1.2
BETRIEBSGROESSE
BZW.
GEWINNGRENZE
.
478
5.1.3
DATENUEBERMITTLUNG
AN
DIE
FINANZVERWALTUNG
.
478
5.1.4
NUTZUNGS-UND
VERBLEIBENSVORAUSSETZUNGEN
.
478
5.1.5
HOECHSTBETRAG
DES
INVESTITIONSABZUGSBETRAGS
.
480
5.1.6
AUFLOESUNG/HINZURECHNUNG
DES
INVESTITIONSABZUGSBETRAGS
IM
INVESTITIONSJAHR
.
480
5.1.7
WAHLRECHT
ZUR
MINDERUNG
DER
ANSCHAFFUNGS
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
481
5.1.8
KORREKTUR
BEI
UNTERLASSENER
HINZURECHNUNG
.
483
5.1.9
NICHTEINHALTUNG
DER
NUTZUNGS
UND
VERBLEIBENSVORAUSSETZUNGEN/
SCHAEDLICHE
VERWENDUNG
(§
7G
ABS.4
ESTG)
.
484
5.1.10
ZINSLAUF
.
485
5.2
SONDERABSCHREIBUNGEN
(§
7G
ABS.5
UND
6
ESTG).
486
5.2.1
ALLGEMEINES
.
486
5.2.2
BETRIEBSGROESSENMERKMALE
UND
NUTZUNGSVORAUSSETZUNGEN
.
486
5.2.3
SONDER-AFA
UND
NORMAL-AFA
.
486
5.2.4
ZEITLICHE
ANWENDUNG
.
486
5.3
PERSONENGESELLSCHAFTEN
(§7G
ABS.7
ESTG)
.
487
32
INHALTSVERZEICHNIS
TEIL
M
EINKUENFTE
AUS
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFT
(§§13-14A
ESTG)
.
488
1
BEGRIFFSBESTIMMUNG
.
488
2
BETRIEBSARTEN
.
488
2.1
BETRIEBE,
DIE
PFLANZEN
UND
PFLANZENTEILE
MITHILFE
DER
NATURKRAEFTE
GEWINNEN
.
488
2.2
TIERZUCHT
UND
TIERHALTUNG
.
488
2.2.1
LANDWIRTSCHAFTLICHE
TIERZUCHT
UND
TIERHALTUNG
.
488
2.2.2
GEWERBLICHE
TIERZUCHT
UND
TIERHALTUNG
.
489
2.2.3
GEMEINSCHAFTLICHE
TIERHALTUNG
(§13
ABS.L
NR.
1
SATZ
5
UND
ABS.4
ESTG)
.
490
2.3
BINNENFISCHEREI,
FISCHZUCHT
UND
TEICHWIRTSCHAFT
.
490
2.4
JAGD
.
490
2.5
EINKUENFTE
AUS
HAUBERG,
WALD-,
FORST
UND
LAUBGENOSSENSCHAFTEN
SOWIE
AEHNLICHE
REALGEMEINDEN
I.S.D.
§3
ABS.2
KSTG
.
490
2.6
LAND-UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHE
NEBENBETRIEBE
.
491
2.7
SONSTIGE
LEISTUNGEN
.
491
2.7.1
HOFLADEN,
MARKTSTAND
U.AE
.
491
2.7.2
TOURISMUS
.
492
2.7.3
ENERGIEERZEUGUNG
(PHOTOVOLTAIK,
BIOGASANLAGEN
U.AE.)
.
492
3
NUTZUNGSWERT
DER
WOHNUNG
DES
LAND
UND
FORSTWIRTS
.
494
3.1
NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG
BEI
BAUDENKMAELERN
.
494
3.2
UEBERGANGSREGELUNGEN
(§13
ABS.4
UND
5
ESTG)
.
494
3.2.1
ZEITLICH
UNBEGRENZTE
FORTSETZUNG
DER
NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG
.
494
3.2.2
WAHLRECHT
.
494
3.2.3
ENTNAHME
.
495
3.2.4
ENTNAHME
VON
GRUND
UND
BODEN
(§13
ABS.5
ESTG)
.
495
3.2.5
VERAEUSSERUNG
UND
ENTNAHME
.
495
3.2.6
ENTGELTLICHE
UEBERLASSUNG
EINER
WOHNUNG
.
496
3.3
ERMITTLUNG
DES
NUTZUNGSWERTS
.
496
3.4
WOHNUNG
UEBERSCHREITET
DIE
UEBLICHE
GROESSE
.
496
4
ABGRENZUNG
ZUR
LIEBHABEREI
.
496
5
BETRIEBSVERPACHTUNG
.
497
6
BETRIEBSVERAEUSSERUNG/BETRIEBSAUFGABE
.
498
7
MITUNTERNEHMERSCHAFT
IN
DER
LANDWIRTSCHAFT
.
498
8
HOFUEBERGABE
.
499
8.1
UNENTGELTLICHE
HOFUEBERGABE
.
499
8.2
TEILENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
.
500
8.3
UEBERTRAGUNG
EINES
TEILBETRIEBS
.
500
8.4
ALTENTEILSLEISTUNGEN
.
501
8.5
EINBRINGUNGIN
EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
502
9
GEWINNERMITTLUNG
.
502
INHALTSVERZEICHNIS
33
10
BESTEUERUNG
DER
EINKUENFTE
AUS
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFT
.
502
10.1
FREIBETRAG
(§13
ABS.3
ESTG)
.
502
10.2
VERLUSTE
.
503
10.3
GEWERBESTEUER
.
503
10.4
LANDWIRTE
MIT
ANSAESSIGKEIT
IM
AUSLAND
.
503
TEILN
EINKUENFTE
AUS
GEWERBEBETRIEB
.
504
1
BEGRIFF
DES
GEWERBEBETRIEBS
.
504
1.1
SELBSTSTAENDIGE
TAETIGKEIT
.
504
1.2
NACHHALTIGKEIT
.
506
1.3
GEWINNERZIELUNGSABSICHT
(LIEBHABEREI)
.
507
1.3.1
ALLGEMEINES
.
507
1.3.2
RECHTSFOLGEN
EINER
LIEBHABEREI
.
508
1.4
BETEILIGUNG
AM
ALLGEMEINEN
WIRTSCHAFTLICHEN
VERKEHR
.
509
1.5
ABGRENZUNG
GEGENUEBER
DER
VERMOEGENSVERWALTUNG
.
510
1.6
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
.
512
1.7
BEGINN
UND
ENDE
DES
GEWERBEBETRIEBS
.
512
1.8
SONDERPROBLEM:
GEWERBLICHER
GRUNDSTUECKSHANDEL
.
513
2
BETRIEBSEINNAHMEN
.
518
2.1
ALLGEMEINES
.
518
2.2
GESCHENKE
.
518
2.3
PRIVATKONTO/SITTENWIDRIGE
EINNAHMEN
.
519
2.4
ZEITLICHE
ERFASSUNG
DER
BETRIEBSEINNAHMEN
.
519
2.5
DURCHLAUFENDE
POSTEN
.
520
2.6
STEUERFREIE
BETRIEBSEINNAHMEN
.
520
2.6.1
PHOTOVOLTAIKANLAGEN
.
520
2.6.2
STEUERFREIE
SANIERUNGSGEWINNE
(§3A
ESTG)
.
521
2.6.3
TEILEINKUENFTEVERFAHREN
.
522
2.6.4
STEUERFREIE
AUSLAENDISCHE
GEWINNE
.
523
2.7
VERZICHT
AUF
EINNAHMEN
.
525
2.8
ZUSCHUESSE
.
525
2.9
NACHTRAEGLICHE
BETRIEBSEINNAHMEN
.
526
2.10
ENTNAHMEN
.
526
2.11
PKW-NUTZUNG
FUER
PRIVATE
ZWECKE
.
528
2.11.1
DIE
1-%-REGELUNG
.
528
2.11.2
FAHRTENBUCHMETHODE
.
531
3
BETRIEBSAUSGABEN
.
532
3.1
NICHT
ABZIEHBARE
BETRIEBSAUSGABEN
(§4
ABS.5
ESTG)
.
534
3.1.1
ALLGEMEINES
.
534
3.1.2
GESCHENKE
(§4
ABS.5
NR.
1
ESTG)
.
534
3.1.3
BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN
(§4
ABS.5
NR.2
ESTG)
.
536
3.1.4
GAESTEHAEUSER
(§4
ABS.5
NR.3
ESTG)
.
538
3.1.5
AUFWENDUNGEN
FUER
JAGD,
FISCHEREI,
SEGELYACHTEN,
MOTORYACHTEN
UND
AEHNLICHE
ZWECKE
(§4
ABS.5
NR.
4
ESTG)
.
538
34
INHALTSVERZEICHNIS
3.1.6
MEHRAUFWENDUNGEN
FUER
VERPFLEGUNG
(§4
ABS.5
NR.5
ESTG)
.
539
3.1.7
AUFWENDUNGEN
FUER
FAHRTEN
ZWISCHEN
WOHNUNG
UND
BETRIEBSTAETTE
(§4
ABS.5
NR.
6
ESTG)
.
540
3.1.7.1
ABZUGSBESCHRAENKUNG
.
540
3.1.7.2
ERMITTLUNG
DER
ABZUGSBESCHRAENKUNG
.
542
3.1.8
MEHRAUFWENDUNGEN
FUER
EINE
BETRIEBLICH
VERANLASSTE
DOPPELTE
HAUSHALTSFUEHRUNG
(§4
ABS.5
NR.6A
ESTG)
.
542
3.1.9
AUFWENDUNGEN
FUEREIN
HAEUSLICHES
ARBEITSZIMMER
(§4
ABS.5
NR.6B
ESTG)
.
542
3.1.9.1
ALLGEMEINES
.
542
3.1.9.2
BEGRIFF
DES
HAEUSLICHEN
ARBEITSZIMMERS
.
544
3.1.9.3
BETROFFENE
AUFWENDUNGEN
.
545
3.1.9.4
MITTELPUNKT
DER
GESAMTEN
BETRIEBLICHEN
UND
BERUFLICHEN
BETAETIGUNG
.
546
3.1.9.5
KEIN
ANDERER
ARBEITSPLATZ
ZUR
VERFUEGUNG
.
547
3.1.9.6
NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
547
3.1.9.7
GESONDERTE
AUFZEICHNUNGEN
(§4
ABS.
7
ESTG)
.
547
3.1.10
HOMEOFFICE-PAUSCHALE
.
548
3.1.11
ANDERE
DIE
LEBENSFUEHRUNG
BERUEHRENDE
AUSGABEN
(§4
ABS.5
NR.
7
ESTG)
.
549
3.1.12
GELDBUSSEN
UND
AEHNLICHE SANKTIONEN
(§4
ABS.5
NR.8
ESTG)
.
549
3.1.12.1
ALLGEMEINES
.
549
3.1.12.2
BETRIEBLICHE
ODER
PRIVATE
VERANLASSUNG
.
550
3.1.12.3
FALLGRUPPEN
DES
ABZUGSVERBOTS
(R
4.13
ESTR)
.
550
3.1.12.4
EINSCHRAENKUNG
DES
ABZUGSVERBOTS
FUER
GELDBUSSEN
.
551
3.1.12.5
RUECKZAHLUNG
VON
SANKTIONEN
.
552
3.1.12.6
VERFAHRENSKOSTEN
.
552
3.1.13
HINTERZIEHUNGSZINSEN
ZU
BETRIEBSSTEUERN
(§4
ABS.5
NR.8A
ESTG)
.
552
3.1.14
SCHMIERGELDER
(§4
ABS.5
NR.
10
ESTG)
.
552
3.1.15
BESONDERE
AUFZEICHNUNG
(§4
ABS.
7
ESTG)
.
552
3.1.16
BUCHTECHNISCHE
BEHANDLUNG
.
553
3.1.17
VERAEUSSERUNG
UND
ENTNAHME
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
I.S.D.
§4
ABS.5
ESTG
.
553
3.2
NICHTABZUGSFAEHIGKEIT
DER
GEWERBESTEUER
(§4
ABS.
5B
ESTG)
.
553
3.3
ABZUGSVERBOT
FUER
BETRIEBLICHE
SCHULDZINSEN
(§4
ABS.4A
ESTG)
.
553
3.3.1
VORBEMERKUNGEN
.
553
3.3.2
UEBERENTNAHMEN
.
554
3.3.3
FINANZIERUNG
VON
ANLAGEVERMOEGEN
.
554
3.3.4
TYPISIERUNGDER
NICHT
ABZIEHBAREN
SCHULDZINSEN
.
554
3.3.5
ABZIEHBARER
SCHULDZINSEN-SOCKELBETRAG
.
555
3.3.6
GRUNDBEISPIEL
FUER
NICHT
ABZUGSFAEHIGE
SCHULDZINSEN
.
555
3.3.7
GEWINNERMITTLUNG
NACH
§4
ABS.3
ESTG
.
555
3.3.8
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
555
3.3.9
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
556
3.3.10
KEINE
ENTSPRECHENDE
ANWENDUNG
BEI
UEBERSCHUSSEINKUENFTEN
.
556
3.4
VERPFLICHTUNGSUEBERNAHMEN
(§§4F,
5
ABS.7
ESTG)
.
556
3.5
ZINSSCHRANKE
(§4H
ESTG)
.
559
3.5.1
HISTORISCHE
ENTWICKLUNG
.
559
3.5.2
GRUNDKONZEPTION
.
559
3.5.3
KAPITALFORDERUNGEN/FREMDKAPITAL
.
560
3.5.4
ZINSAUFWENDUNGEN/ZINSERTRAEGE
.
561
INHALTSVERZEICHNIS
35
3.5.5
STEUERLICHES
EBITDA
.
562
3.5.6
ZINSVORTRAG
.
563
3.5.7
BESONDERHEITEN
BEI
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
.
564
3.5.8
AUSNAHMETATBESTAENDE
(§4H
ABS.2
ESTG)
.
565
3.6
SONDERBETRIEBSAUSGABEN
MIT
AUSLANDSBEZUG
(§4I
ESTG)
.
566
3.7
AUFWENDUNGEN
FUER
RECHTEUEBERLASSUNGEN
(§4J
ESTG)
.
566
3.8
BETRIEBSAUSGABENABZUG
BEI
BESTEUERUNGSINKONGRUENZEN
(§4K
ESTG)
.
567
4
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
568
4.1
ALLGEMEINES
.
568
4.2
MITUNTERNEHMERINITIATIVE
.
569
4.3
MITUNTERNEHMERRISIKO
.
571
4.4
VERDECKTE
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
571
4.5
DOPPELSTOECKIGE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
572
4.6
GEWERBLICHE
FAERBUNG
(§15
ABS.3
NR.
1
ESTG)
.
573
4.7
GEWERBLICH
GEPRAEGTE
PERSONENGESELLSCHAFT
(§15
ABS.3
NR.2
ESTG)
.
577
4.8
ORGANSCHAFT
.
578
4.9
VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNGEN
(§15
ABS.4
ESTG)
.
579
4.9.1
TIERZUCHT/TIERHALTUNG
.
579
4.9.2
STILLE
BETEILIGUNGEN/UNTERBETEILIGUNGEN
.
579
4.10
EINZELNE
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
.
580
4.10.1
GESELLSCHAFT
DES
BUERGERLICHEN
RECHTS
(GBR)
.
580
4.10.2
OFFENE
HANDELSGESELLSCHAFT
(OHG)/EWIV
.
582
4.10.3
KOMMANDITGESELLSCHAFT
(KG)
.
583
4.10.4
GMBH&CO.KG
.
584
4.10.5
STILLE
GESELLSCHAFT
.
586
4.10.6
UNTERBETEILIGUNG
.
590
4.10.7
KOMMANDITGESELLSCHAFTAUF
AKTIEN
.
591
4.10.8
ZEBRAGESELLSCHAFT
.
592
4.10.9
FAMILIENGESELLSCHAFTEN
.
593
4.11
BILANZSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
594
4.11.1
EBENE
DER
GESAMTHAND
.
594
4.11.2
GEWINNVERTEILUNG
.
595
4.11.2.1
GRUNDSAETZE
.
595
4.11.2.2
GEWINNVERTEILUNG
BEI
DER
GBR
.
596
4.11.2.3
GEWINNVERTEILUNG
BEI
DER
OHG
.
596
4.11.2.4
GEWINNVERTEILUNG
BEI
DER
KG
.
597
4.11.2.5
GEWINNVERTEILUNG
BEI
DER
GMBH
&
CO.
KG
.
597
4.11.3
BETRIEBSVERMOEGEN
DER
GESAMTHAND
.
599
4.11.4
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
600
4.11.5
TAETIGKEITSVERGUETUNGEN
.
602
4.11.6
VORABGEWINN
.
605
4.11.7
ERGAENZUNGSBILANZEN
.
605
4.11.8
PRINZIP
DER
ADDITIVEN
GEWINNERMITTLUNG
.
608
4.11.9
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
.
609
4.11.9.1
PRIVATVERMOEGEN
/
ENTNAHMEN/EINLAGEN
.
609
4.11.9.2
BETRIEBSVERMOEGEN
(§6
ABS.5
ESTG)
.
612
36
INHALTSVERZEICHNIS
5
GRUNDZUEGE
DES
§
15A
ESTG
.
615
5.1
BEHANDLUNG
DER
VERLUSTE
NACH
HANDELSRECHT
.
615
5.2
STEUERRECHTLICHE
FOLGEN
.
616
5.3
KONZEPTION
DES
§
15A
ESTG
.
616
5.4
PROBLEM:
KAPITALKONTO
.
617
5.5
AUSSTEHENDE
HAFTEINLAGE
.
619
5.6
AUSWIRKUNGVON
EINLAGEN
.
621
5.7
ENTNAHMEN
UND
HAFTUNGSBESCHRAENKUNG
.
623
5.8
VERAEUSSERUNG
EINES
MITUNTERNEHMERANTEILS
.
625
5.9
SCHENKUNG
EINES
MU-ANTEILS
.
627
5.10
ERBSCHAFT
.
627
5.11
BESONDERHEITEN
DER
DOPPELSTOECKIGEN
PERSONENGESELLSCHAFT
.
629
5.12
BETEILIGUNG
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
630
5.13
VERLUSTZURECHNUNGSVERBOT/INSOLVENZ
.630
5.14
UMWANDLUNGEN
.
630
5.15
AUSLAENDISCHER
GESELLSCHAFTER/AUSLAENDISCHE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
632
5.16
ANWENDUNG
AUF
ANDERE
PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
633
6
STEUERSTUNDUNGSMODELLE
(§
15B
ESTG)
.
634
7
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
UND
BETRIEBSAUFGABE
(§16
ESTG)
.
636
7.1
UEBERBLICK
.
636
7.1.1
TATBESTAENDE
.
636
7.1.2
FREIBETRAG
.
637
7.1.3
TARIFERMAESSIGUNG
.
638
7.1.4
VERAEUSSERUNGSGEWINN
.
639
7.1.5
BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE
.
640
7.1.6
VERAEUSSERUNG
AN
SICH
SELBST
.
640
7.1.7
ABGRENZUNG
ZUM
LAUFENDEN
GEWINN
.
641
7.1.8
MODALITAETEN
DER
KAUFPREISZAHLUNG
.
641
7.1.8.1
STUNDUNG/ZAHLUNG
IN
RATEN
.
641
7.1.8.2
LEIBRENTEN
.
642
7.1.8.3
ZEITRENTEN/ABGEKUERZTE
BZW.
VERLAENGERTE
LEIBRENTEN
.
644
7.1.8.4
KOMBINATION
LEIBRENTE
MIT
SOFORTZAHLUNG
.
645
7.1.8.5
GEWINN-ODER
UMSATZABHAENGIGER
KAUFPREIS
.
646
7.1.9
KAUFPREIS
UNTER
BUCHWERT
.
647
7.1.10
UEBERZAHLUNGEN/LAESTIGER
GESELLSCHAFTER
.
648
7.1.11
TEILENTGELTLICHE
VERAEUSSERUNGEN
.
649
7.1.12
GEWERBESTEUER
.
650
7.1.13
UMSATZSTEUER
.
651
7.1.14
GRUNDERWERBSTEUER
.
651
7.2
VERAEUSSERUNG
EINES
BETRIEBS
(§16
ABS.
1
NR.
1
ESTG)
.
652
7.3
VERAEUSSERUNG
EINES
TEILBETRIEBS
.
655
7.4
VERAEUSSERUNG
EINES
MITUNTERNEHMERANTEILS
.
658
7.5
BETRIEBSAUFGABE/BETRIEBSUNTERBRECHUNG/REALTEILUNG
.
662
7.5.1
AUTOMATISCHE
BETRIEBSAUFGABE
(ZWANGSBETRIEBSAUFGABE)
.
662
7.5.2
FREIWILLIGE
BETRIEBSAUFGABE
.
663
INHALTSVERZEICHNIS
37
7.5.3
AUSSCHLUSS
DES
BESTEUERUNGSRECHTS
(§16
ABS.3A
ESTG)
.
665
7.5.4
BETRIEBSUNTERBRECHUNG/BETRIEBSVERPACHTUNG
(§16
ABS.3B
ESTG)
.
666
7.5.5
REALTEILUNG
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
668
7.5.5.1
ECHTE
REALTEILUNG
OHNE
AUSGLEICHSZAHLUNGEN
.
669
7.5.5.2
ECHTE
REALTEILUNG
MIT
SPITZENAUSGLEICH
.
671
7.5.5.3
UNECHTE
REALTEILUNG
.
671
7.5.5.4
UNECHTE
REALTEILUNG
(UEBERNAHME
INS
PRIVATVERMOEGEN)
.
672
7.6
BESONDERHEITEN
BEI
FREIBERUFLERN
(§18ABS.3
ESTG)
.
674
8
INTERNATIONALES
STEUERRECHT
.
676
8.1
VERSTEUERUNG
DER
GEWINNE
.
676
8.1.1
STEUERPFLICHTIGER
IN
DEUTSCHLAND
(BETRIEBSSTAETTE
IM
AUSLAND)
.
676
8.1.2
STEUERPFLICHTIGER
IN
DEUTSCHLAND
(MITUNTERNEHMERSCHAFT)
.
679
8.1.3
STEUERPFLICHTIGER
IM
AUSLAND
(BETRIEBSSTAETTE
IN
DEUTSCHLAND)
.
680
8.2
WEGZUG
EINES
GESELLSCHAFTERS
.
680
8.3
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
INS
AUSLAND
(§6
ABS.5,
§4
ABS.
1
SATZ
3
ESTG)
.
680
TEIL
O
VORWEGGENOMMENE
ERBFOLGE,
ERBFOLGE
UND
ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
682
1
VORWEGGENOMMENE
ERBFOLGE
.
682
1.1
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
VON
PRIVATVERMOEGEN
.
682
1.2
TEILENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
VON
PRIVATVERMOEGEN
.
683
1.3
VOLL
ENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNGEN
.
684
2
UEBERTRAGUNG
VON
BETRIEBSVERMOEGEN
.
685
2.1
UEBERTRAGUNG
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
685
2.2
UEBERTRAGUNG
VON
BETRIEBEN
(§6
ABS.3
ESTG)
.
686
2.2.1
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
EINES
BETRIEBS/TEILBETRIEBS
.
686
2.2.2
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
EINES
MITUNTERNEHMERANTEILS
.
687
2.2.3
UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG
EINES
TEILS
EINES
BETRIEBS
.
687
2.2.4
UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG
EINES
TEILS
EINES
MITUNTERNEHMERANTEILS
.
688
2.2.5
TEILENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
.
688
2.2.5.1
ENTGELT
.
688
2.2.5.2
EINHEITSTHEORIE
.
689
2.2.5.3 NEGATIVES
KAPITALKONTO
.
693
3
ERBFOLGE
UND
ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
694
3.1
ALLGEMEINES
.
694
3.2
BETRIEB
ALS
TEIL
DER
ERBMASSE
.
696
3.2.1
ALLGEMEINES
.
696
3.2.2
REALTEILUNG
OHNE
SPITZENAUSGLEICH
.
696
3.2.3
REALTEILUNG
MIT
SPITZENAUSGLEICH
.
696
3.3
ERBFOLGEIN
MITUNTERNEHMERANTEILE
.
698
3.4
UEBERTRAGUNG
VON
ANTEILEN
AN
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
700
38
INHALTSVERZEICHNIS
TEIL
P
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
701
1
BEGRIFF
DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
701
1.1
ALLGEMEINES
.
701
1.2
EINTEILUNG
DER
ERSCHEINUNGSFORMEN
.
702
1.2.1
UNTERSCHEIDUNG
NACH
DER
ART
DER
ENTSTEHUNG
.
702
1.2.2
UNTERSCHEIDUNG
NACH
DER
KONSTELLATION
DER
RECHTSFORMEN
.
703
1.2.3
RECHTSFORM
DES
BESITZUNTERNEHMENS
.
703
1.2.4
RECHTSFORM
DER
BETRIEBSGESELLSCHAFT
.
703
2
VORAUSSETZUNGEN
DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
704
2.1
SACHLICHE
VERFLECHTUNG
.
704
2.1.1
VERPACHTUNG
MINDESTENS
EINER
WESENTLICHEN
BETRIEBSGRUNDLAGE
.
704
2.1.2
FUNKTIONAL
WESENTLICHE
BETRIEBSGRUNDLAGE
.
705
2.2
PERSONELLE
VERFLECHTUNG
.
705
2.2.1
BEHERRSCHUNG
DURCH
BESITZ-EINZELUNTERNEHMEN
.
706
2.2.2
BEHERRSCHUNG
DURCH
EINE
BESITZ-PERSONENGESELLSCHAFT
.
707
2.3
MITUNTERNEHMERISCHE
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
709
2.4
GLEICHGERICHTETE
INTERESSEN
VON
EHEGATTEN
UND
KINDERN
.
710
3
FOLGEN
DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
711
3.1
BESITZUNTERNEHMEN
ALS
GEWERBEBETRIEB
.
711
3.2
UMFANG
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
IM
BESITZUNTERNEHMEN
.
712
3.3
GEWINNERMITTLUNG
IM
BESITZ-UND
BETRIEBSUNTERNEHMEN
.
713
3.3.1
MIETE/PACHT
.
713
3.3.2
AUSSCHUETTUNGEN
VON
DER
BETRIEBS-KAPITALGESELLSCHAFT
.
713
3.3.3
GEWINNANTEIL EINER
BETRIEBS-PERSONENGESELLSCHAFT
.
714
3.3.4
BETRIEBSAUSGABENABZUG
IM
BESITZUNTERNEHMEN
.
714
3.3.4.1
FALLGRUPPE
1:
ANGEMESSENES
ENTGELT
.
714
3.3.4.2
FALLGRUPPE
2:
UEBERHOEHTES
ENTGELT
.
714
3.3.4.3
FALLGRUPPE
3:
KEIN
ODER
ZU
NIEDRIGES
ENTGELT
.
714
4
BEENDIGUNG
DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
(H
16(2)
ESTH)
.
715
4.1
WEGFALLGRUENDE
.
715
4.2
BETRIEBSAUFGABE
DES
BESITZUNTERNEHMENS
.
716
4.3
KEINE
BETRIEBSAUFGABE
IM
BESITZUNTERNEHMEN
.
717
4.3.1
BETRIEBSVERPACHTUNG
IM
GANZEN
.
718
4.3.2
BETRIEBSUNTERBRECHUNG
.
719
4.3.3
SONSTIGE
GEWERBLICHKEIT
.
720
5
UEBUNGSFALL
ZUR
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
720
TEIL
Q
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
(§17
ESTG)
.
722
1
REGELUNGSINHALT
.
722
2
RECHTSSYSTEMATISCHE
EINORDNUNG
.
723
INHALTSVERZEICHNIS
39
3
PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
723
4
BEGRIFF
DER
ANTEILE
AN
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
725
5
ZUGEHOERIGKEIT
DER
VERAEUSSERTEN
ANTEILE
ZUM
PRIVATVERMOEGEN
.
726
5.1
UEBERSICHTEN
UND
BEISPIELE
.
726
5.2
ABGRENZUNG
ZU
DEN
AUSSCHUETTUNGEN
.
727
6
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
NACH
§17
ABS.
1
ESTG
.
728
6.1
TATBESTANDSMERKMALE
.
728
6.2
1-%-BETEILIGUNG
.
728
6.2.1
UNMITTELBARE
BETEILIGUNG
.
729
6.2.2
MITTELBARE
BETEILIGUNG
.
730
6.2.3
1-%-GRENZE
UND
EIGENE
ANTEILE
BEI
DER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
732
6.3
FUENFJAHRESZEITRAUM
I.S.D.
§17
ESTG
.
732
6.3.1
GRUNDSAETZE
.
732
6.3.2
BERECHNUNG
DER
FUENFJAHRESFRIST
.
733
6.3.3
FUENFJAHRESFRIST
BEI
UNENTGELTLICHEM
ERWERB
.
734
6.4
VERAEUSSERUNG
DER
ANTEILE
.
736
6.4.1
ENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
.
736
6.4.2
VERDECKTE
EINLAGE
IN
EINE
KAPITALGESELLSCHAFT
.
736
6.4.3
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNGEN
.
737
6.4.4
TEILENTGELTLICHE
VERAEUSSERUNG
.
737
6.4.5
EINBRINGUNG
WERTGEMINDERTER
BETEILIGUNG
I.
S.
D.
§
17
ESTG
.
738
6.4.6
EINLAGE
EINER
BETEILIGUNG
I.S.D.
§17
ESTG
IN
EIN
BETRIEBSVERMOEGEN
.
738
6.4.7
SONDERFALL:
KAPITALERHOEHUNG
UND
VERAEUSSERUNG
VON
BEZUGSRECHTEN
.
738
6.4.8
SONDERFALL:
WEGZUG
DER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
739
7
ERMITTLUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
.
739
7.1
GEWINNERMITTLUNG
.
740
7.2
VERAEUSSERUNGSPREIS
.
741
7.2.1
BEGRIFFUND
UMFANG
.
741
7.2.2
GEWINNAUSSCHUETTUNG
ODER
VERAEUSSERUNGSERLOES
.
741
7.2.3
KAUFPREISVARIANTEN
.
743
7.2.3.1
SOFORTBESTEUERUNG
.
743
7.2.3.2
ZUFLUSSBESTEUERUNG
.
747
7.2.4
VERDECKTE
EINLAGE
UND
VERAEUSSERUNGSERLOES
.
751
7.3
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
752
7.3.1
DEFINITION
DER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
752
7.3.2
AUFWENDUNGEN
FUER
DEN
ERWERB
DER
ANTEILE
.
752
7.3.2.1
KAUF
DER
ANTEILE
.
752
7.3.2.2
ANTEILSERWERB
BEI
GRUENDUNG
DER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
752
7.3.2.3
UNENTGELTLICHER
ERWERB
.
753
7.3.2.4
ENTNAHME
AUS
EINEM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
753
7.3.3
ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN
.
754
7.3.4
NACHTRAEGLICHE
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
754
7.3.4.1
OFFENE
UND
VERDECKTE
EINLAGE
.
755
7.3.4.2
DARLEHENSVERLUSTE
.
756
40
INHALTSVERZEICHNIS
7.3.4.3
BUERGSCHAFTSVERLUSTE
.
758
7.3.4.4
SANIERUNGSPRIVILEG/KLEINANLEGERPRIVILEG
.
759
7.4
VERAEUSSERUNGSKOSTEN
.
759
7.5
MEHRERE
ERWERBSVORGAENGE
.
761
8
FREIBETRAG
GEMAESS
§17
ABS.
3
ESTG
.
762
8.1
RECHTSNATUR
.
762
8.2
HOEHE
DES
FREIBETRAGS
.
762
8.3
TEILENTGELTLICHE
VERAEUSSERUNG
.
763
8.4
VERAEUSSERUNGSVERLUST
.
763
8.4.1
GRUNDSATZ
.
763
8.4.2
VERLUSTREGELN,
§17
ABS.
2
SATZ
6
ESTG
.
764
8.4.2.1
GRUNDSATZ
.
764
8.4.2.2
AUSNAHMEN
.
764
8.4.2.3
BEISPIELE:
VERLUST
UND
UNENTGELTLICHER
ERWERB
.
764
8.4.2.4
BEISPIELE:
VERLUST
UND
ENTGELTLICHER
ERWERB
.
765
9
AUFLOESUNG:
DER
KAPITALGESELLSCHAFT,
KAPITALHERABSETZUNG
UND
AUSSCHUETTUNG
AUS
DEM
STEUERLICHEN
EINLAGEKONTO
(§17
ABS.
4
ESTG)
.
766
9.1
ALLGEMEINES
.
766
9.2
AUFLOESUNG:
DER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
767
9.2.1
EBENE
DER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
767
9.2.2
EBENE
DES
GESELLSCHAFTERS
.
767
9.3
KAPITALHERABSETZUNG
.
770
9.4
AUSSCHUETTUNG/RUECKZAHLUNG
AUS
DEM
EINLAGEKONTO
.
771
10
VERFASSUNGSWIDRIGER
VERAEUSSERUNGSGEWINN
(§17
ABS.
2
ESTG)
.
773
10.1
GESETZESHISTORIE
.
773
10.2
BUNDESVERFASSUNGSGERICHT
.
773
10.3
KONSEQUENZEN
BEI
DER
EINKOMMENSTEUER
.
773
11
SPERRFRISTBEHAFTETE
ANTEILE
(§17
ABS.
6
ESTG)
.
775
TEIL
R
EINKUENFTE
AUS
SELBSTSTAENDIGER
ARBEIT
(§18
ESTG)
.
776
1
BEGRIFF
.
776
2
EINKUENFTE
AUS
FREIBERUFLICHER
TAETIGKEIT
.
776
2.1
BEGRIFF
.
776
2.2
AUFGEZAEHLTE
FREIBERUFLICHE
TAETIGKEITEN
.
777
2.2.1
WISSENSCHAFTLICHE
TAETIGKEIT
(H
15.6
ESTH)
.
777
2.2.2
KUENSTLERISCHE
TAETIGKEIT
(H
15.6
ESTH)
.
778
2.2.3
SCHRIFTSTELLERISCHE
TAETIGKEIT
(H
15.6
ESTH)
.
779
2.2.4
UNTERRICHTENDE
TAETIGKEIT
(H
15.6
ESTH)
.
780
2.2.5
ERZIEHERISCHE
TAETIGKEIT
(H
15.6
ESTH)
.
780
2.2.6
KATALOGBERUFE
UND
DIESEN
AEHNLICHE
BERUFE
.
781
2.3
SELBSTSTAENDIGKEIT
DER
TAETIGKEIT
.
783
INHALTSVERZEICHNIS
41
2.4
ABGRENZUNG
ZUR
GEWERBLICHEN
TAETIGKEIT
.
783
2.4.1
EIGENE
FACHKENNTNISSE
.
783
2.4.2
LEITUNGUND
EIGENVERANTWORTLICHKEIT
.
784
2.4.2.1
LEITUNG
.
784
2.4.2.2
EIGENVERANTWORTLICHKEIT
.
784
2.5
VORLIEGEN
MEHRERER
TAETIGKEITEN
-
GEMISCHTE
TAETIGKEIT
.
786
2.5.1
FREIBERUFLICHE
TAETIGKEIT
NEBEN
NICHTSELBSTSTAENDIGER
ARBEIT
.
786
1.5.2
MEHRERE
BETRIEBE
EINES
STEUERPFLICHTIGEN
.
787
2.5.3
MEHRERE
TAETIGKEITEN
I.R.D.
BETRIEBES
.
787
2.5.3.1
TRENNBARE
GEMISCHTE
TAETIGKEITEN
.
787
2.5.3.2
NICHTTRENNBARE
GEMISCHTE
TAETIGKEITEN
.
788
2.6
UEBERSICHT
.
790
2.7
BETRIEBSAUSGABENPAUSCHALE
.
790
2.8
GEMEINSCHAFTLICHE
AUSUEBUNG
DER
FREIBERUFLICHEN
TAETIGKEIT
.
791
2.9
BESONDERHEITEN
IM
ERBFALL
.
793
2.9.1
NACHTRAEGLICHE
EINKUENFTE
DER
ERBEN
.
793
2.9.2
PRAXISFORTFUEHRUNG
.
793
2.9.3
PRAXISVERPACHTUNG
DURCH
ERBEN
.
793
2.9.4
PRAXISVERPACHTUNG
DURCH
DEN
BERUFSTRAEGER
.
794
2.10
BETRIEBSVERAEUSSERUNG,
BETRIEBSAUFGABE
UND
EINBRINGUNG
EINER
PRAXIS
IN
EINE
GBR
.
794
2.10.1
VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE
.
794
2.10.1.1
PRAXISVERAEUSSERUNG
.
794
2.10.1.2
VERAEUSSERUNG
EINER
TEILPRAXIS
.
795
2.10.1.3
VERAEUSSERUNG
EINES
FREIBERUFLICHEN
SOZIETAETSANTEILS
.
795
2.10.2
AUFGABE
EINER
PRAXIS
.
796
2.10.3
ERMITTLUNG
UND
BESTEUERUNG
DES
VERAEUSSERUNGS
BZW.
AUFGABEGEWINNS
.
796
2.10.4
EINBRINGUNG
EINER
EINZELPRAXIS
IN
EINE
SOZIETAET
BZW.
PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT
.
797
2.11
GEWINNERMITTLUNG
BEI
FREIBERUFLICHER
TAETIGKEIT
.
797
3
LOTTERIEEINNEHMER
(§18
ABS.
1
NR.
2
ESTG)
.
798
4
SONSTIGE
SELBSTSTAENDIGE
ARBEIT
(§18
ABS.
1
NR.3
ESTG)
.
798
4
.1
TAETIGKEITEN
.
798
4
.2
LEITUNGUND
EIGENVERANTWORTLICHKEIT
.
799
5
INITIATOREN
VON
WAGNISKAPITALGESELLSCHAFTEN
(§18
ABS.
LNR.4
ESTG)
.
799
TEILS
EINKUENFTE
AUS
NICHTSELBSTSTAENDIGER
ARBEIT
.
801
1
BEGRIFF
DES
ARBEITNEHMERS
(§
1
ABS.
1
LSTDV)
.
801
2
DIENSTVERHAELTNIS
(§1
ABS.
2
LSTDV)
.
801
2.1
WESENTLICHE
MERKMALE
DER
ARBEITNEHMEREIGENSCHAFT
.
802
2.2
ENTSCHEIDUNG
IN
ZWEIFELSFAELLEN
NACH
DEM
GESAMTBILD
.
804
2.3
VERTRAEGE
UNTER
ANGEHOERIGEN
.
805
3
MEHRERE
TAETIGKEITEN
-
EINHEITLICHE
TAETIGKEIT
.
805
42
INHALTSVERZEICHNIS
4
ARBEITSLOHN
.
806
4.1
ALLGEMEINES
.
806
4.2
ARBEITSLOHN
.
806
4.2.1
SONDERZUWENDUNGEN
OHNE
RECHTLICHE
VERPFLICHTUNG
.
807
3.2.2
ARBEITSLOHN
VON
DRITTER
SEITE
.
808
4.2.3
AUFMERKSAMKEITEN
.
808
4.2.4
EIGENBETRIEBLICHES
INTERESSE
.
809
5
SACHBEZUEGE
.
810
5.1
BEGRIFF
.
810
5.2
BEWERTUNG
DER
SACHBEZUEGE
.
811
5.3
SACHBEZUGSFREIGRENZE
.
815
5.4
BELEGSCHAFTSRABATTE
(§8
ABS.
3
ESTG)
.
815
5.5
SONDERREGELUNG
FUER
BETRIEBSVERANSTALTUNGEN
.
817
6
STEUERFREIER
ARBEITSLOHN
.
818
7
ZUFLUSS
VON
ARBEITSLOHN
.
819
7.1
GRUNDSAETZE
.
819
7.2
SONDERFAELLE
.
820
8
PAUSCHALIERUNG
DER
LOHNSTEUER
.
820
9
WERBUNGSKOSTEN
BEI
ARBEITNEHMERN
.
821
9.1
WERBUNGSKOSTENBEGRIFF
.
821
9.2
EINZELFAELLE
.
823
9.2.1
BEITRAEGE
ZU
BERUFSVERBAENDEN
.
823
9.2.2
AUFWENDUNGEN
FUER
WEGE
ZWISCHEN
WOHNUNG
UND
ERSTER
TAETIGKEITSSTAETTE
(§9
ABS.
1
NR.
4
ESTG)
.
823
9.2.3
AUFWENDUNGEN
FUER
ARBEITSMITTEL
(§9
ABS.
1
NR.
6
ESTG)
.
827
9.2.4
HAEUSLICHES
ARBEITSZIMMER
(§4ABS.5
NR.6B,
§9
ABS.
5
ESTG)
.
830
9.2.5
HOMEOFFICE-PAUSCHALE
.
831
9.2.6
FORTBILDUNGSKOSTEN,
KOSTEN
EINER
ZWEITAUSBILDUNG
.
832
9.2.7
REISEKOSTEN
.
832
9.2.8
UMZUGSKOSTEN
.
833
9.2.9
DOPPELTE
HAUSHALTSFUEHRUNG
(§9
ABS.
1
NR.5
ESTG)
.
833
9.2.10
ERSATZVON
WERBUNGSKOSTEN
DURCH
DEN
ARBEITGEBER
.
833
10
ERMITTLUNG
DER
EINKUENFTE
.
834
10.1
ERMITTLUNGSSCHEMA
.
834
10.2
VERSORGUNGSFREIBETRAG
.
834
10.2.1
UEBERBLICK
.
834
10.2.2
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
UND
HOECHSTBETRAG
.
835
10.2.3
ABGRENZUNG
VERSORGUNGSBEZUEGE
UND
RENTENBEZUEGE
.
836
11
PAUSCHBETRAEGE
FUER
WERBUNGSKOSTEN
(§
9A
NR.
1
ESTG)
.
836
12
UEBUNGSFAELLE
ZUR
EINKUNFTSERMITTLUNG
AUS
§19
ESTG
837
INHALTSVERZEICHNIS
43
13
VERANLAGUNG
VON
ARBEITNEHMERN
(§46
ESTG)
.
838
13.1
BEDEUTUNG
DER
VORSCHRIFT
.
838
13.2
VORAUSSETZUNGEN
.
839
13.2.1
VERANLAGUNGSTATBESTAENDE
DES
§46
ESTG
(AUSWAHL)
.
839
13.2.2
FAELLE
DER
PFLICHTVERANLAGUNG
.
839
13.2.2.1
POSITIVE
SUMME
ANDERER
EINKUENFTE
VON
MEHR
ALS
410YY
(§46
ABS.
2
NR.
1
ESTG)
.
839
13.2.2.2
MEHRERE
DIENSTVERHAELTNISSE
(§
46
ABS.
2
NR.
2
ESTG)
.
842
13.2.3
PFLICHTVERANLAGUNG
NACH
§46
ABS.2
NR.
3
BIS
7
ESTG
.
842
13.2.4
ANTRAGSVERANLAGUNG
NACH
§46
ABS.2
NR.8
UND
NR.9
ESTG
.
843
13.3
HAERTEAUSGLEICH
.
843
13.3.1
ALLGEMEINES
.
843
13.3.2
HAERTEAUSGLEICH
NACH
§46
ABS.
3
ESTG
.
844
13.3.2.1
VORAUSSETZUNGEN
.
844
13.3.2.2
DURCHFUEHRUNG
.
844
13.3.2.3
ERMITTLUNG
DES
HAERTEAUSGLEICHS
1
.
844
13.3.3
HAERTEAUSGLEICH
NACH
§46
ABS.
5
ESTG
.
846
13.3.4
UEBERSICHT
.
847
TEIL
T
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
.
848
1
UEBERBLICK
UEBER
DIE
BESTEUERUNG
DER
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
.
848
2
BEGRIFF
DER
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
.
849
3
SUBSIDIARITAET
DER
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
(§20
ABS.8
ESTG)
.
851
4
ZUFLUSSPRINZIP
(§11
ABS.
1
ESTG)
.
851
5
EINNAHMEN
AUS
KAPITALVERMOEGEN
.
852
5.1
EINNAHMEN
GEMAESS
§20
ABS.1
ESTG
.
852
5.1.1
EINKUENFTE
AUS
BETEILIGUNGEN
AN
KAPGES
(§
20
ABS.
1
NR.
1
UND
NR.2
ESTG)
.
852
5.1.1.1
DIVIDENDEN,
GEWINNANTEILE
.
853
5.1.1.2
SONSTIGE
BEZUEGE
.
854
5.1.1.3
ZUFLUSS
DER
EINNAHMEN
.
858
5.1.1.4
BEZUGSRECHTE
.
861
5.1.1.5
BEZUEGE
AUS
KAPITALHERABSETZUNG
UND
LIQUIDATION
.
862
5.1.1.6
ZURECHNUNG
DER
EINKUENFTE
.
862
5.1.1.7
TEILEINKUENFTEVERFAHREN
.
863
5.1.2
INVESTMENTERTRAEGE
(§20
ABS.1
NR.3
UND
NR.3A
ESTG)
.
863
5.1.2.1
STEUERPFLICHTIGE
INVESTMENTERTRAEGE
(§20
ABS.1
NR.3
ESTG)
.
864
5.1.2.2
TEILFREISTELLUNG
.
864
5.1.2.3
SPEZIAL-INVESTMENTERTRAEGE
(§20
ABS.1
NR.3A
ESTG)
.
865
5.1.2.4
ANWENDUNGSREGELN
.
865
5.1.3
GEWINNANTEILE
AUS
STILLEN
BETEILIGUNGEN
UND
PARTIARISCHEN
DARLEHEN
(§20
ABS.1
NR.
4
ESTG)
.
866
5.1.3.1
BEGRIFF
DER
STILLEN
BETEILIGUNG
.
866
44
INHALTSVERZEICHNIS
5.1.3.2
BEGRIFF
DES
PARTIARISCHEN
DARLEHENS
.
867
5.1.3.3
ABGRENZUNG
ZUR
ATYPISCHEN
STILLEN
BETEILIGUNG
.
867
5.1.3.4
STILLE
BETEILIGUNG
VON
NAHEN
ANGEHOERIGEN
.
868
5.1.3.5
UMFANG
DER
EINNAHMEN
AUS
STILLER
BETEILIGUNG
.
870
5.1.3.6
ZUFLUSS
DER
EINNAHMEN
.
871
5.1.3.7
VERLUSTANTEILE
.
871
5.1.3.8
WERBUNGSKOSTEN
.
872
5.1.3.9
STILLE
UNTERBETEILIGUNGEN
.
872
5.1.4
ZINSEN
AUS
HYPOTHEKEN,
GRUNDSCHULDEN
UND
RENTEN
AUS
RENTENSCHULDEN
.
873
5.1.5
ERTRAEGE
AUS
LEBENS
UND
RENTENVERSICHERUNGEN
.
874
5.1.5.1
STEUERPFLICHTIGE
VERSICHERUNGSLEISTUNGEN
(§20
ABS.1
NR.
6
SATZ
1
ESTG)
.
874
5.1.5.2
HAELFTIGE
STEUERFREIHEIT
NACH
§
20
ABS.
1
NR.
6
SATZ
2
ESTG
.
875
5.1.5.3
ALTVERTRAEGE
.
875
5.1.6
ERTRAEGE
AUS
SONSTIGEN
KAPITALFORDERUNGEN
(§20
ABS.1
NR.
7
ESTG)
.
875
5.1.6.1
UEBERBLICK
.
875
5.1.6.2
KAPITALFORDERUNGEN
GEGENUEBER
KREDITINSTITUTEN
.
877
5.1.6.3
ANLEIHEN
.
877
5.1.6.4
GEWINNOBLIGATIONEN
.
877
5.1.6.5
WANDELSCHULDVERSCHREIBUNGEN
.
877
5.1.6.6
OPTIONSANLEIHEN
.
877
5.1.6.7
BAUSPARZINSEN
.
878
5.1.6.8
SPARBRIEFE
.
878
5.1.6.9
BUNDESSCHATZBRIEFE
.
879
5.1.6.10
PRIVATDARLEHEN,GESELLSCHAFTERDARLEHEN
.
879
5.1.6.11
VERZUGSZINSEN
.
879
5.1.6.12
STUNDUNGSZINSEN
.
879
5.1.6.13
ERSTATTUNGSZINSEN
UND
PROZESSZINSEN
.
880
5.1.6.14
VORFAELLIGKEITSENTSCHAEDIGUNGEN
.
880
5.1.6.15
ZINSANTEIL
BEI
DAUERNDEN
LASTEN
.
880
5.1.6.16
GENUSSRECHTE
.
880
5.1.6.17
ZINSEN
AUF
LOHNFORDERUNGEN
.
881
5.1.6.18
DARLEHENSVERTRAEGE
MIT
ANGEHOERIGEN
.
881
5.1.7
DISKONTERTRAEGE
(§20
ABS.1
NR.8
ESTG)
.
881
5.1.8
EINNAHMEN
I.S.D.
§20
ABS.1
NR.9
ESTG
.
881
5.1.9
LEISTUNGEN
VON
BETRIEBEN
GEWERBLICHER
ART
(§20
ABS.1
NR.
10
ESTG)
.
882
5.1.10
STILLHALTERPRAEMIEN
(§20
ABS.1
NR.
11
ESTG)
.
882
5.1.10.1
ERHALTENE
STILLHALTERPRAEMIEN
.
882
5.1.10.2
GEZAHLTE
GLATTSTELLUNGSPRAEMIEN
.
883
5.1.10.3
BARAUSGLEICH
.
883
5.2
EINNAHMEN
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
VON
KAPITALANLAGEN
GEMAESS
§20
ABS.
2
ESTG
.
883
5.2.1
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
(§20
ABS.2
SATZ
1
NR.
1
ESTG)
884
5.2.1.1
BESTEUERUNG
.
884
5.2.1.2
GEWINNERMITTLUNG
(§20
ABS.4
ESTG)
.
884
5.2.1.3
VERAEUSSERUNG
VON
BETEILIGUNGEN
I.S.D.
§17
ESTG
.
885
5.2.1.4
ZEITLICHE
ANWENDUNG
.
885
5.2.1.5
VERAEUSSERUNGSVERLUSTE
AUS
AKTIEN
.
885
INHALTSVERZEICHNIS
45
5.2.2
VERAEUSSERUNG
VON
DIVIDENDENSCHEINEN
UND
ZINSSCHEINEN
(§20
ABS.2
SATZ
1
NR.2
ESTG).
885
5.2.2.1
VERAEUSSERUNG
VON
DIVIDENDENSCHEINEN
UND
SONSTIGEN
ANSPRUECHEN
(§20
ABS.2
SATZ
1
NR.2
BUCHST.A
ESTG)
.
885
5.2.2.2
VERAEUSSERUNG
VON
ZINSSCHEINEN
UND
ZINSFORDERUNGEN
(§20
ABS.2
SATZ
1
NR.2
BUCHST.B
ESTG)
.
888
5.2.3
TERMINGESCHAEFTE
(§20
ABS.2
SATZ
1
NR.3
ESTG)
.
890
5.2.3.1
BEGRIFF
DES
TERMINGESCHAEFTS
.
890
5.2.3.2 GEWINN
BEI
TERMINGESCHAEFTEN
(§20
ABS.2
SATZ
1
NR.3
BUCHST,
A
ESTG)
.
891
5.2.3.3 GEWINN
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
EINES
TERMINGESCHAEFTS
(§20
ABS.
2
SATZ
1
NR.
3
BUCHST,
B
ESTG)
.
892
5.2.3.4
ZEITLICHE
ANWENDUNG
.
893
5.2.4
VERAEUSSERUNG
VON
STILLEN
BETEILIGUNGEN
UND
PARTIARISCHEN
DARLEHEN
(§20
ABS.2
SATZ
LNR.4
ESTG).
893
5.2.5
VERAEUSSERUNG
VON
HYPOTHEKEN,
GRUNDSCHULDEN
UND
RENTENSCHULDEN
(§20
ABS.2
SATZ
1
NR.5
ESTG).
893
5.2.6
VERAEUSSERUNG
VON
LEBENS-UND
RENTENVERSICHERUNGEN
(§20
ABS.2
SATZ
1
NR.
6
ESTG).
893
5.2.7
VERAEUSSERUNG
SONSTIGER
KAPITALFORDERUNGEN
(§20
ABS.2
SATZ
1
NR.7
ESTG)
.
894
5.2.7.1
AB-UND
AUFGEZINSTE
KAPITALFORDERUNGEN
.
895
5.2.7.2
VERAEUSSERUNG
VON
WERTPAPIEREN
MIT
ZINSSCHEIN
ODER
ZINSFORDERUNG
.
895
5.2.8
AUSSCHEIDEN
ALS
MITGLIED
ODER
GESELLSCHAFTER
EINER
KOERPERSCHAFT
IM
SINNE
DES
§
1
ABS.
1
NR.
3
BIS
5
KSTG
(§20
ABS.
2
SATZ
1
NR.
8
ESTG)
.
896
5.2.9
VERAEUSSERUNGSGEWINN
(§20
ABS.4
ESTG).
896
5.2.9.1
ERMITTLUNGSSCHEMA
.
896
5.2.9.2
ENTNAHME
AUS
DEM
BETRIEBSVERMOEGEN
UND
BETRIEBSAUFGABE
.
897
5.2.9.3
UNENTGELTLICHER
ERWERB
.
897
5.2.9.4
VERDECKTE
EINLAGE
.
897
5.2.9.5
WERTPAPIERE
IN
GIROSAMMELVERWAHRUNG
.
897
5.3
BESONDERE
ENTGELTE
UND
VORTEILE
(§20
ABS.
3
ESTG)
.
897
5.4
KRYPTOWAEHRUNGEN
.
898
6
WERBUNGSKOSTEN
(§20
ABS.9
ESTG)
.
899
6.1
BEGRIFF
.
899
6.2
ZEITLICHER
ZUSAMMENHANG
.
900
6.3
SONSTIGE
WERBUNGSKOSTEN
.
901
6.4
ABZUGSVERBOT
.
901
6.5
SPARER-PAUSCHBETRAG
.
901
7
VERLUSTVERRECHNUNG
BEI
EINKUENFTEN
AUS
§20
ESTG
(§20
ABS.
6
ESTG)
.
902
7.1
VERLUSTVERRECHNUNGSKREIS
BEI
§20
ESTG
.
902
7.2
VERAEUSSERUNGSVERLUSTE
AUS
AKTIENVERAEUSSERUNGEN
.
903
7.3
VERLUSTE
AUS
TERMINGESCHAEFTEN
.
903
7.4
UNEINBRINGLICHKEIT
DER
KAPITALFORDERUNG
.
903
7.5
AUSNAHMEN
VON
DER
BESCHRAENKTEN
VERLUSTVERRECHNUNG
(§32D
ABS.2
NR.
1-3
ESTG)
.
904
7.6
REIHENFOLGE
DER
VERLUSTVERRECHNUNG
.
905
46
INHALTSVERZEICHNIS
8
NIESSBRAUCH
AN
KAPITALVERMOEGEN
.
905
8.1
VORBEHALTSNIESSBRAUCH
.
906
8.2
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH
.
906
8.2.1
UNENTGELTLICH
BESTELLTER
NIESSBRAUCH
.
906
8.2.2
ENTGELTLICH
BESTELLTER
NIESSBRAUCH
.
906
9
TARIFVORSCHRIFT
§
32D
ESTG
.
907
9.1
GESONDERTER
STEUERSATZ
(§32D
ABS.1
ESTG)
.
907
9.2
AUSNAHMEN
VON
DER
ABGELTUNGSTEUER
(§32D
ABS.2
ESTG)
.
908
9.2.1
KAPITALERTRAEGE
AUS
§
20
ABS.
1
NR.
4
UND
NR.
7
SOWIE
ABS.2
SATZ
1
NR.
4
UND
NR.
7
ESTG
BEI
NAHESTEHENDEN
PERSONEN
UND
ANTEILSEIGNERN
(§32D
ABS.2
NR.1
ESTG)
.
908
9.2.2
ERTRAEGE
AUS
LEBENS-UND
RENTENVERSICHERUNGEN
(§32D
ABS.2
NR.2
ESTG)
.
910
9.2.3
OPTION
BEI
UNTERNEHMERISCHER
BETEILIGUNG
(§32D
ABS.2
NR.3
ESTG)
.
910
9.2.4
KORRESPONDIERENDE
BESTEUERUNG
(§32D
ABS.2
NR.4
ESTG)
.
912
9.3
PFLICHTVERANLAGUNG
NACH
§32D
ABS.
3
ESTG
.
912
9.4
WAHLVERANLAGUNG
NACH
§32D
ABS.4
ESTG
.
913
9.5
WAHLVERANLAGUNG
NACH
§32D
ABS.
6
ESTG
(GUENSTIGERPRUEFUNG)
.
913
9.6
AUSLAENDISCHE
STEUERN
(§32D
ABS.
5)
.
914
10
KAPITALERTRAGSTEUER
.
914
10.1
KAPITALERTRAGSTEUERPFLICHTIGE
EINNAHMEN
(§43
ABS.1)
.
914
10.2
HOEHE
UND
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
(§43A
ESTG)
.
916
10.3
SCHULDNER
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
.
916
10.4
ENTSTEHUNG
UND
ENTRICHTUNG
DER
KAPITATERTRAGSTEUER
(§44
ESTG)
.
916
10.4.1
ENTSTEHUNG
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
.
916
10.4.2
ENTRICHTUNG
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
.
918
10.5
FAELLIGKEIT
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
.
918
10.6
ABGELTUNGSWIRKUNG
DES
KAPITALERTRAGSTEUERABZUGS
(§43
ABS.5
ESTG)
.
919
10.7
ABSTANDNAHME
VOM
STEUERABZUG
(§44A
ESTG)
.
919
10.7.1
NICHTVERANLAGUNGSBESCHEINIGUNG
.
919
10.7.2
FREISTELLUNGSAUFTRAG
.
919
10.7.3
KEINE
ABSTANDNAHME
BEI
TAFELGESCHAEFTEN,
TREUHANDKONTEN
UND
NIESSBRAUCHFAELLEN
.
920
10.8
ERSTATTUNGVON
KAPITALERTRAGSTEUER
(§44B
ESTG)
.
921
10.9
ANRECHNUNG
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
.
921
10.10
NICHTERHEBUNG
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
BEI
KONZERNEN
IM
EU-BEREICH
(§43B
ESTG)
.
922
10.11
DEPOTUEBERTRAGUNG
.
922
10.12
VERLUSTE
.
922
10.13
FREISTELLUNG
VOM
STEUERABZUG
.
924
TEIL
U
EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
925
1
ALLGEMEINES
.
925
1.1
BEGRIFFE
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
925
1.2
VERHAELTNIS
DER
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
I.S.D.
§21
ESTG
GEGENUEBER
DEM
ZIVILRECHT
.
925
1.2.1
ERWEITERUNG
DES
BEGRIFFS
DER
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
GEGENUEBER
DEM
ZIVILRECHT
.
925
INHALTSVERZEICHNIS
47
1.2.2
EINENGUNG
DES
BUERGERLICH-RECHTLICHEN
BEGRIFFS
DER
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
IM
EINKOMMENSTEUERRECHT
.
926
1.3
SUBSIDIARITAETSKLAUSEL
.
926
2
ARTEN DER
EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
927
2.1
VERMIETUNGUND
VERPACHTUNG
UNBEWEGLICHEN
VERMOEGENS
.
927
2.2
UEBERLASSUNG
VON
GRUNDSTUECKEN
ZUR
SUBSTANZAUSBEUTE
.
927
2.2.1
BEGRIFF
.
927
2.2.2
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
VERPACHTUNG
UND
VERAEUSSERUNG
.
928
2.3
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
VON
SACHINBEGRIFFEN
(§21
ABS.
1
NR.2
ESTG)
.
929
2.4
ZEITLICH
BEGRENZTE
UEBERLASSUNG
VON
RECHTEN
(§21
ABS.1
NR.3
ESTG)
.
930
2.5
ABTRETUNG
VON
MIET-UND
PACHTZINSFORDERUNGEN
(§21
ABS.1
NR.4
ESTG)
.
931
3
ZURECHNUNG
DER
EINKUENFTE
.
932
4
EINKUNFTSERZIELUNG
BEI
DEN
EINKUENFTEN
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
933
4.1
ALLGEMEINES
.
933
4.2
UNTERSTELLUNG
DER
EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT
.
934
4.3
NACHZUWEISENDE
EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT
.
934
4.4
PROGNOSE
.
935
4.5
WEGFALL
DER
EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT
.
936
4.6
GRUNDSTUECKSGESELLSCHAFTEN,
IMMOBILIENFONDS
.
936
5
MIETVERTRAEGE
ZWISCHEN
ANGEHOERIGEN
UND
PARTNERN EINER
NICHTEHELICHEN
LEBENSGEMEINSCHAFT
.
937
6
EINNAHMEN
AUS
VERMIETUNGUND
VERPACHTUNG
.
937
6.1
BEGRIFF
.
937
6.2
EINZELFAELLE
VON
EINNAHMEN
.
938
6.2.1
LEISTUNGEN
DES
MIETERS/PAECHTERS
AN
DRITTE
ZUGUNSTEN
DESVERMIETERS/VERPAECHTERS
938
6.2.2
UMLAGEN
.
939
6.2.3
SCHADENSERSATZLEISTUNGEN
.
939
6.2.4
INSTANDHALTUNG
DURCH
DEN
MIETER
.
941
6.2.5
GRUNDSTUECKSAUFBAUTEN
DURCH
DEN
MIETER
.
941
6.2.6
BEHANDLUNG
VON
ZUSCHUESSEN
.
942
6.2.6.1
ZUSCHUESSE
ZU
HERSTELLUNGSAUFWAND,
ERHALTUNGSAUFWAND
UND
SCHULDZINSEN
.
942
6.2.6.2
MIETVORAUSZAHLUNGEN
UND
MIETERZUSCHUESSE
.
943
6.2.7
LEISTUNGEN
DRITTER
.
945
6.2.8
ZINSEN
ALS
MIETEINNAHME
.
945
6.2.9
ERBBAUZINSEN
.
946
6.2.10
BESTELLUNG
EINES
DINGLICHEN
WOHNRECHTS
GEGEN
UEBERTRAGUNG
EINES
UNBEBAUTEN
GRUNDSTUECKS
IM
PRIVATEN
BEREICH
.
946
6.2.11
MIETKAUTION
.
946
7
SUBSIDIARITAETSKLAUSEL
DES
§
21
ABS.
3
ESTG
.
946
48
INHALTSVERZEICHNIS
8
WERBUNGSKOSTEN
BEI
DEN
EINKUENFTEN
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
948
8.1
GRUNDSAETZE
.
948
8.2
PLANUNGSKOSTEN
.
950
8.3
SCHULDZINSEN
UND
GELDBESCHAFFUNGSKOSTEN
.
952
8.3.1
BEGRIFFE
.
952
8.3.2
WIRTSCHAFTLICHER
ZUSAMMENHANG
.
952
8.3.3
AUFTEILUNG
BEI
GEMISCHTER
GEBAEUDENUTZUNG
.
955
8.3.3.1
GRUNDSATZ
.
955
8.3.3.2
ZUORDNUNG
VON
SCHULDZINSEN
.
955
8.3.4
NACHTRAEGLICHE
SCHULDZINSEN
.
956
8.4
DAMNUM/DISAGIO
.
959
8.5
WEITERE
WERBUNGSKOSTEN
.
961
9
ABGRENZUNG
VON
ERHALTUNGSAUFWAND
UND
ANSCHAFFUNGS
ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
963
9.1
ALLGEMEINES
.
963
9.2
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
963
9.3
BEGRIFF
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
965
9.3.1
UEBERBLICK
.
965
9.3.2
HERSTELLUNG
VON
NEUEM
WIRTSCHAFTSGUT
.
965
9.3.3
ERWEITERUNG
.
966
9.3.4
UEBER
DEN
URSPRUENGLICHEN
ZUSTAND
HINAUSGEHENDE
WESENTLICHE
VERBESSERUNG
.
968
9.3.5
ZUSAMMENTREFFEN
VON
HERSTELLUNGS
UND
ERHALTUNGSAUFWAND
.
969
9.3.6
MAENGELBESEITIGUNGSKOSTEN
AN
UNFERTIGEN
GEBAEUDEN
.
970
9.3.7
VERLORENE
ANZAHLUNGEN
.
970
9.3.8
MINDERUNG
DER
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
970
9.3.9
BEISPIELE
.
971
9.3.10
VEREINFACHUNGSREGELUNG
ZU
DEN
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
972
9.4
ANSCHAFFUNGSNAHE
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
972
9.4.1
GRUNDSAETZE
.
972
9.4.2
UEBERSICHT
.
973
9.4.3
BEISPIEL
.
974
9.5
BEGRIFF
DES
ERHALTUNGSAUFWANDS
.
974
9.6
ZEITPUNKT
DER
BERUECKSICHTIGUNG
VON
ANSCHAFFUNGS-/HERSTELLUNGSKOSTEN
UND
ERHALTUNGSAUFWAND
.
976
9.7
ABBRUCHKOSTEN
.
979
9.8
AUFWENDUNGEN
FUER
GARTENANLAGEN
.
979
10
ABSETZUNG
FUER
ABNUTZUNG
.
980
10.1
ALLGEMEINES
.
980
10.2
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
BEI
GEBAEUDEN
.
980
10.3
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
DES
GRUNDSTUECKS
.
981
10.4
UNENTGELTLICHER
ERWERB
.
982
10.4.1
SCHENKUNG/VORWEGGENOMMENE
ERBFOLGE
.
982
10.4.2
ERBFALL/ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
989
10.4.2.1
ERBAUSEINANDERSETZUNG
.
989
10.4.2.2
RECHTSFOLGEN
FUER
DIE
AFA
(BMF-EA,
TZ.
31)
.
995
10.4.2.3
UEBERTRAGUNG
EINES
ERBTEILS
(BMF-EA,
TZ.
37-47)
.
996
10.4.2.4
AUSSCHEIDEN
EINES
MITERBEN
.
997
INHALTSVERZEICHNIS
49
10.4.2.5
VERAEUSSERUNG
DES
NACHLASSES
.
997
10.4.2.6
SEKUNDAERFOLGE
FINANZIERUNGSKOSTEN
.
997
10.5
FOERDERUNG
VON
BAUDENKMAELERN
UND
GEBAEUDEN
IN
SANIERUNGS
UND
ENTWICKLUNGS
GEBIETEN
.
998
10.5.1
ERHOEHTE
AFA
BEI
GEBAEUDEN
IN
SANIERUNGSGEBIETEN
UND
STAEDTEBAULICHEN
ENTWICKLUNGSBEREICHEN
(§7H
ESTG)
.
998
10.5.2
ERHOEHTE
AFA
BEI
BAUDENKMAELERN
(§7I
ESTG)
.
999
11
TEILWEISE
UNENTGELTLICHE
UEBERLASSUNG
EINER
WOHNUNG
.
999
11.1
ALLGEMEINES
.
999
11.2
RECHTSLAGE
BIS
VZ
2020
.
1000
11.3
RECHTSLAGE
SEIT
VZ
2021
.
1001
12
VERTEILUNG
VON
ERHALTUNGSAUFWAND
BEI
GEBAEUDEN
IN
SANIERUNGSGEBIETEN
UND
STAEDTEBAULICHEN
ENTWICKLUNGSBEREICHEN
(§
11A
ESTG)
SOWIE
BEI
BAU
DENKMAELERN
(§
11B
ESTG)
.
1002
13
STEUERBEGUENSTIGUNG
FUER
ZU
EIGENEN
WOHNZWECKEN
GENUTZTE
BAUDENKMAELER
UND
GEBAEUDE
IN
SANIERUNGSGEBIETEN
UND
STAEDTEBAULICHEN
ENTWICKLUNGSBEREICHEN
(§10FESTG)
.
1002
13.1
ALLGEMEINES
.
1002
13.2
HERSTELLUNGSAUFWAND
(§10F
ABS.1
ESTG)
.
1002
13.3
ERHALTUNGSAUFWAND
(§10F
ABS.2
ESTG)
.
1003
13.3.1
OBJEKTBESCHRAENKUNG
(§10F
ABS.
3
ESTG)
.
1003
13.3.2
MITEIGENTUM
UND
HINZUERWERB
VON
ANTEILEN
.
1003
14
MITEIGENTUM
AN
GRUNDSTUECKEN
.
1004
14.1
ZURECHNUNG
DER
EINKUENFTE
.
1004
14.2
GESONDERTE
UND
EINHEITLICHE
FESTSTELLUNG
.
1004
14.3
EINNAHMEN
.
1005
14.4
WERBUNGSKOSTEN
UND
AFA
.
1005
14.5
ENTGELTLICHE
UEBERLASSUNGAN
EINZELNE
MITEIGENTUEMER
.
1005
15
GEMISCHTE
NUTZUNG
VON
GEBAEUDEN
.
1006
16
FOERDERUNG
DES
SELBST
GENUTZTEN
UND
UNENTGELTLICH
UEBERLASSENEN
WOHNEIGENTUMS
NACH
DEM
EIGENHEIMZULAGENGESETZ
UND
§10I
ESTG
.
1008
17
NIESSBRAUCH
UND
ANDERE
NUTZUNGSRECHTE
AN
GRUNDVERMOEGEN
.
1008
17.1
BEGRIFF
UND
ZIVILRECHTLICHE
GRUNDLAGEN
.
1008
17.1.1
GRUNDSAETZE
.
1008
17.1.2
NIESSBRAUCHSERLASS
.
1009
17.1.3
NIESSBRAUCHSARTEN
.
1009
17.1.4
NIESSBRAUCH/WOHNRECHT
IM
UEBERBLICK
.
1010
17.2
ALLGEMEINE
BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE
.
1010
17.2.1
ZURECHNUNG
VON
EINKUENFTEN
.
1010
17.2.2
BESTELLUNG
EINES
NIESSBRAUCHS-ODER
EINES
ANDEREN
NUTZUNGSRECHTS
ZWISCHEN
NAHEN
ANGEHOERIGEN
.
1012
50
INHALTSVERZEICHNIS
17.3
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH
.
1012
17.3.1
UEBERSICHTZUM
UNENTGELTLICHEN
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH
.
1013
17.3.2
UEBERSICHTZUM
ENTGELTLICHEN
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH
.
1013
17.3.3
TEILENTGELTLICHER
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH
.
1014
17.4
VORBEHALTSNIESSBRAUCH
.
1014
17.4.1
ALLGEMEINES
.
1014
17.4.2
UEBERSICHT
.
1015
17.4.3
AFA
FUER
EIGENTUEMER
NACH
ERLOESCHEN
DES
VORBEHALTSNIESSBRAUCHS
.
1015
17.4.3.1
GRUNDSATZ
.
1015
17.4.3.2
ENTGELTLICHER
ERWERB
.
1015
17.4.3.3
UNENTGELTLICHER
ERWERB
.
1016
17.5
VERMAECHTNISNIESSBRAUCH
.
1016
17.6
QUOTEN-UND
BRUCHTEILSNIESSBRAUCH
.
1017
17.7
BRUTTONIESSBRAUCH
.
1017
17.8
DINGLICHES
WOHNRECHT
.
1017
17.8.1
ZUGEWENDETES
DINGLICHES
WOHNRECHT
.
1017
17.8.2
VORBEHALTENES
DINGLICHES
WOHNRECHT
.
1017
17.9
OBLIGATORISCHE
NUTZUNGSRECHTE
.
1019
17.9.1
ZUGEWENDETES
OBLIGATORISCHES
NUTZUNGSRECHT
.
1019
17.9.2
VORBEHALTENES
OBLIGATORISCHES
NUTZUNGSRECHT
.
1019
17.10
FEHLGESCHLAGENER
NIESSBRAUCH
.
1020
17.11
ABLOESUNG
DES
NUTZUNGSRECHTS
.
1020
TEIL
V
SONSTIGE
EINKUENFTE
(§22
ESTG)
.
1022
1
UEBERBLICK
.
1022
2
EINKUENFTE
AUS
WIEDERKEHRENDEN
BEZUEGEN
(§22
NR.
1
ESTG)
.
1022
2.1
ALLGEMEINES
.
1022
2.2
WIEDERKEHRENDE
BEZUEGE
.
1023
2.2.1
LEISTUNGEN
IN
GELD
ODER
GELDESWERT
.
1023
2.2.2
EINHEITLICHER
ENTSCHLUSS
.
1024
2.2.3
WIEDERKEHR
VON
ZEIT
ZU
ZEIT
.
1024
2.2.4
DAUER
.
1024
2.3
WIEDERKEHRENDE
BEZUEGE
NACH
§22
NR.
1
SATZ
1
UND
SATZ
3
BUCHST.B
.
1024
2.4
WIEDERKEHRENDE
BEZUEGE
NACH
§22
NR.
1
SATZ
2
UND
ABZUGSVERBOT
.
1025
2.4.1
WIEDERKEHRENDE
BEZUEGE
.
1025
2.4.2
ABZUGSVERBOT
BEIM
GEBER
.
1025
2.4.3
UEBERBLICK
.
1025
2.4.4
FREIWILLIGE
UNTERHALTSZUWENDUNGEN
.
1025
2.4.5
GESETZLICHE
UNTERHALTSPFLICHT
.
1026
2.4.6
STEUERLICH
RELEVANTE
ZAHLUNGEN
.
1026
2.5
WIEDERKEHRENDE
BEZUEGE
NACH
§22
NR.
1
SATZ
3
BUCHST.A
(RENTEN)
.
1026
2.5.1
ALLGEMEINES
.
1026
2.5.2
GESETZLICHE
RENTEN
UND
RUERUP-RENTEN
.
1028
2.5.2.1
ALLGEMEINES
.
1028
2.5.2.2
GESETZLICHE
RENTEN
.
1029
INHALTSVERZEICHNIS
51
2.5.2.3
BESTIMMTE
PRIVATE
RENTEN
.
1029
2.5.2.4
ANDERE
LEISTUNGEN
.
1030
2.5.2.5
BESTEUERUNGSANTEIL
.
1030
2.5.2.6
FOLGERENTEN-PROBLEMATIK
.
1032
2.5.2.7
OEFFNUNGSKLAUSEL
.
1033
2.5.2.8
PROBLEMATIK
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
1035
2.5.2.9
STEUERFREIE
GESETZLICHE
RENTEN
.
1036
2.5.3
SONSTIGE
PRIVATE
RENTEN
.
1036
2.5.3.1
ALLGEMEINES
.
1036
2.5.3.2
ERTRAGSANTEIL
BEI
LEIBRENTEN
.
1037
2.5.3.3
ERTRAGSANTEIL
BEI
ABGEKUERZTEN
LEIBRENTEN
.
1039
2.5.3.4
ERHOEHUNG
DER
RENTE
.
1039
2.5.3.5
HERABSETZUNG
DER
RENTE
.
1040
2.5.3.6
RENTEN
BEI
MEHREREN
BERECHTIGTEN
.
1041
2.5.3.7
KEINE
GANZJAEHRIGE
LAUFZEIT
.
1042
2.6
PRIVATE
VERAEUSSERUNGSLEIBRENTEN
.
1043
2.6.1
BEGRIFF
.
1043
2.6.2
WIEDERKEHRENDE
LEISTUNGEN
ALS
ENTGELT
.
1043
2.6.3
BEHANDLUNG
BEIM
BERECHTIGTEN
.
1044
2.6.4
BEHANDLUNG
BEIM
VERPFLICHTETEN
.
1044
2.6.5
WERBUNGSKOSTENABZUG
.
1046
2.7
DAUERNDELAST
.
1046
2.8
KAUFPREISRATEN
UND
ZEITLICH
BEGRENZTE
WIEDERKEHRENDE
LEISTUNGEN
.
1047
2.9
BEISPIEL
ZU
KAUFPREISRATEN
.
1048
2.10
EXKURS:
BETRIEBLICHE
VERAEUSSERUNGSRENTEN
.
1050
2.10.1
ZUSAMMENHANG
MIT BETRIEBSVERMOEGEN
.
1050
2.10.2
GLEICHWERTIGKEIT
VON
LEISTUNG
UND
GEGENLEISTUNG
.
1050
2.10.3
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
GEGEN
LEIBRENTE
.
1050
2.10.3.1
BEHANDLUNG
BEIM
VERAEUSSERER
.
1050
2.10.3.2
BEHANDLUNG
BEIM
ERWERBER
.
1056
2.11
EXKURS:
VERAEUSSERUNG
EINES
MITUNTERNEHMERANTEILS
GEGEN
LEIBRENTE
.
1060
2.12
EXKURS:
VERAEUSSERUNG
EINER
BETEILIGUNG
I.S.D.
§17
ESTG
GEGEN
LEIBRENTE
.
1061
2.13
EXKURS:
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
GEGEN
KAUFPREISRATEN
.
1061
2.13.1
BEHANDLUNG
BEIM
BERECHTIGTEN
.
1061
2.13.2
BEHANDLUNG
BEIM
VERPFLICHTETEN
.
1064
2.14
EXKURS:
BETRIEBS
ODER MITUNTERNEHMERANTEILSVERAEUSSERUNG
GEGEN
ANDERE
WIEDERKEHRENDE
BEZUEGE
.
1064
2.14.1
VERAEUSSERER
.
1064
2.14.2
ERWERBER
.
1064
2.15
EXKURS:
VERAEUSSERUNG
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
DES
BETRIEBSVERMOEGENS
GEGEN
LEIBRENTE
.
1065
2.15.1
BEHANDLUNG
BEIM
BERECHTIGTEN
.
1065
2.15.2
BEHANDLUNG
BEIM
VERPFLICHTETEN
.
1065
2.16
EXKURS:
BETRIEBLICHE
SCHADENSRENTEN
UND
UNFALLRENTEN
(BEHANDLUNG
BEIM
EMPFAENGER)
.
1066
3
VERMOEGENSUEBERTRAGUNG
GEGEN
VERSORGUNGSLEISTUNGEN
.
1067
3.1
UEBERBLICK
.
1067
3.2
ALLGEMEINES
.
1068
52
INHALTSVERZEICHNIS
3.3
BEGUENSTIGTES
VERMOEGEN
.
1068
3.3.1
BETRIEB,
TEILBETRIEB
UND
MITUNTERNEHMERANTEIL
.
1068
3.3.2
GMBH-ANTEILE
.
1069
3.3.3
ANDERE
VERMOEGENSGEGENSTAENDE
.
1069
3.4
UNENTGELTLICHKEIT
.
1070
3.5
EMPFAENGER
DES
VERMOEGENS
.
1070
3.6
AUSREICHENDE
ERTRAEGE
.
1070
3.7
VERSORGUNGSLEISTUNGEN
.
1070
3.7.1
BEHANDLUNG
BEIM
ZAHLENDEN
.
1071
3.7.2
BEHANDLUNG
BEIM
EMPFAENGER
.
1071
3.8
VERTRAEGE
UNTER
ANGEHOERIGEN
.
1071
3.9
NACHTRAEGLICHE
UMSCHICHTUNG
DURCH
DEN
VERMOEGENSUEBERNEHMER
.
1071
3.10
UEBERGABEVERTRAEGE
BIS
31.12.2007
.
1072
3.11
BEISPIELSFAELLE
.
1072
4
PRIVATE
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE
(§
22
NR.
2
ESTG)
.
1073
4.1
TEILENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
.
1074
4.2
UEBERENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
.
1075
4.3
RENTENBARWERT
UEBER
200%
DES
WERTS
DES
UEBERTRAGENEN
VERMOEGENS
.
1075
5
REALSPLITTING
(§
10
ABS.
1A
NR.
1
ESTG,
§
22
NR.
1A
ESTG)
.
1076
5.1
ALLGEMEINES
.
1076
5.2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DAS
REALSPLITTING
.
1077
5.3
HOECHSTBETRAG
.
1078
5.4
WEITERE
ASPEKTE
.
1078
6
NACHGELAGERTE
BESTEUERUNG
VON
LEISTUNGEN
AUS
ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN
(§22
NR.5
ESTG)
.
1079
TEIL
W
EINKUENFTE
AUS
PRIVATEN
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN
(§23
ESTG)
.
1081
1
ALLGEMEINES
.
1081
2
GEGENSTAND
DES
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTS
.
1081
3
ANSCHAFFUNG
UND
VERAEUSSERUNG
ALS
VORAUSSETZUNGEN
EINES
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTS
I.S.D.
§23
ESTG
.
1082
3.1
ANSCHAFFUNG
.
1082
3.1.1
BEGRIFF
.
1082
3.1.2
VORGAENGE,
DIE
KEINE
ANSCHAFFUNG
SIND
.
1083
3.2
BEGRIFF
DER
VERAEUSSERUNG
.
1083
3.2.1
GRUNDSATZ
.
1083
3.2.2
UEBERTRAGUNG
VON
MITEIGENTUMSANTEILEN
.
1084
3.2.3
ERBAUSEINANDERSETZUNGUND
REALTEILUNG
.
1084
3.2.4
TEILENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
.
1085
3.2.5
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
.
1086
3.2.6
RUECKABWICKLUNG
.
1086
INHALTSVERZEICHNIS
53
3.3
IDENTITAET
DES
ANGESCHAFFTEN
UND
VERAEUSSERTEN
WIRTSCHAFTSGUTS
.
1086
3.4
VERAEUSSERUNGSFRISTEN
.
1086
3.4.1
ALLGEMEINES
.
1086
3.4.2
FRISTBERECHNUNG
.
1087
3.4.2.1
MASSGEBLICHKEIT
DES
OBLIGATORISCHEN
RECHTSGESCHAEFTS
.
1087
3.4.2.2
SONDERFAELLE
.
1087
3.4.2.3
BEISPIELE
ZUR
FRISTBERECHNUNG
.
1088
3.5
EINBEZIEHUNG
VON
GEBAEUDEN
UND
AUSSENANLAGEN
(§
23
ABS.
1
NR.
1
SAETZE
2
FF.
ESTG)
.
1089
3.5.1
GRUNDSAETZE
.
1089
3.5.2
ERBBAURECHT
.
1089
3.5.3
AUSSCHLUSS
VON
WIRTSCHAFTSGUETERN,
DIE
ZU
EIGENEN
WOHNZWECKEN
GENUTZT
WURDEN
(§23
ABS.1
NR.
1
SATZ
3
ESTG)
.
1090
3.6
VERAEUSSERUNG
ENTNOMMENER
WIRTSCHAFTSGUETER
(§23
ABS.
1
SATZ
2
ESTG)
.
1092
3.7
VERAEUSSERUNG
EINER BETEILIGUNG
AN
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
(§23
ABS.
1
SATZ
4
ESTG)
.
1093
3.8
VERAEUSSERUNG
EINGELEGTER/VERDECKT
EINGELEGTER
WIRTSCHAFTSGUETER
(§23
ABS.1
SATZ
5
ESTG)
.
1093
3.9
VERDECKTE
EINLAGE
VON
GRUNDSTUECKEN
IN
EINE
KAPITALGESELLSCHAFT
(§23
ABS.1
SATZ
5
NR.2
ESTG)
.
1095
4
ERMITTLUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
(§23
ABS.3
ESTG)
.
1096
4.1
BEGRIFF
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
.
1096
4.2
VERAEUSSERUNGSPREIS
.
1096
4.3
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
1097
4.4
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
1098
4.5
VERAEUSSERUNG
ENTNOMMENER
WIRTSCHAFTSGUETER
(§23
ABS.3
SATZ
2
ESTG)
.
1098
4.6
VERAEUSSERUNG
UNENTGELTLICH
ERWORBENER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
1098
4.7
MINDERUNG
DER
ANSCHAFFUNGS-/HERSTELLUNGSKOSTEN
UM
DIE
AFA
(§23
ABS.3
SATZ
4
ESTG)
.
1099
4.8
WERBUNGSKOSTEN
.
1100
4.9
BEDEUTUNG
DES
ZUFLUSS-UND
ABFLUSSPRINZIPS
(§11
ESTG)
BEI
§23
ESTG
.
1100
4.9.1
GRUNDSATZ
.
1100
4.9.2
ANSCHAFFUNGS-UND
HERSTELLUNGSKOSTEN
.
1101
4.9.3
WERBUNGSKOSTEN
.
1101
4.10
VERAEUSSERUNG
GEGEN
RATEN
UND
RENTEN
.
1101
4.10.1
RATEN
.
1101
4.10.2
RENTEN
.
1102
5
VIRTUELLE
WAEHRUNGEN
UND
SONSTIGE
TOKEN
.
1102
5.1
BEGRIFF
UND
GRUNDSAETZLICHES
.
1102
5.2
MININGUND
FORGING
.
1103
5.3
STAKING
.
1103
5.4
VERAEUSSERUNG
VON
EINHEITEN
EINER
VIRTUELLEN
WAEHRUNG
UND
SONSTIGEN
TOKEN
.
1103
5.4.1
BETRIEBSVERMOEGEN
.
1103
5.4.2
PRIVATVERMOEGEN
.
1104
5.5
LENDING
.
1105
5.5.1
BETRIEBSVERMOEGEN
.
1105
5.5.2
PRIVATVERMOEGEN
.
1105
5.6
WEITERE
FORMEN
DES
UMGANGS
MIT
VIRTUELLEN
WAEHRUNGEN
UND
SONSTIGEN
TOKEN
.
1105
54
INHALTSVERZEICHNIS
6
FREIGRENZE
(§23
ABS.
3
SATZ
5
ESTG)
.
1105
7
VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT,
VERLUSTABZUGSVERBOT
.
1106
8
SUBSIDIARITAETSKLAUSEL
(§23
ABS.2
ESTG)
.
1107
9
EINNAHMEN
AUS
DER
NUTZUNG
DES
WIRTSCHAFTSGUTES
WAEHREND
DER
BESITZZEIT
.
1107
10
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
1108
TEIL
X
STEUERFREIE
EINNAHMEN
(§§3
BIS
3C
ESTG)
.
1109
1
GRUNDSAETZE
.
1109
2
EINZELNE
STEUERBEFREIUNGEN
.
1110
2.1
LEISTUNGEN
AUS
VERSICHERUNGEN
(§3
NR.
1
ESTG)
.
1110
2.2
LOHNERSATZLEISTUNGEN
(§
3
NR.
2
UND
NR.
67
ESTG)
.
1110
2.3
KAPITALABFINDUNGEN
(§3
NR.3
ESTG)
.
1111
2.4
STEUERBEFREIUNGEN
BEIM
ARBEITSLOHN
.
1111
2.5
ERSATZ
VON
REISEKOSTEN,
KOSTEN
DOPPELTER
HAUSHALTSFUEHRUNG,
UMZUGSKOSTEN,
JOBTICKETS
UND
FAHRRAEDER
(§3
NR.13,
§3
NR.15,
§3
NR.16
UND
§3
NR.37
ESTG)
.
1111
2.6
ZUKUNFTSSICHERUNG
(§3
NR.
62
ESTG)
.
1112
2.6.1
BEGRIFF
.
1112
2.6.2
FORMEN
.
1113
2.6.3
STEUERLICHE
BEHANDLUNG-UEBERSICHT
.
1113
2.6.4
BEHANDLUNG
EINZELNER
ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN
.
1114
2.7
UEBUNGSLEITERFREIBETRAG
(§3
NR.
26
ESTG)
.
1114
2.7.1
ALLGEMEINES
.
1114
2.7.2
TAETIGKEIT
.
1115
2.7.3
NEBENBERUFLICHKEIT
.
1115
2.7.4
VERGLEICHBARE
TAETIGKEIT
.
1115
2.7.5
BEGUENSTIGTE
AUFTRAGGEBER
UND
ZWECKE
.
1116
2.7.6
HOEHE
DES
FREIBETRAGS
.
1116
2.7.7
ZUSAMMENTREFFEN
MIT
ANDEREN
STEUERVERGUENSTIGUNGEN
.
1117
2.8
FREIBETRAG
NACH
§
3
NR.
26A
ESTG
.
1117
2.9
ERHALT
VON
SACHPRAEMIEN
DURCH
DRITTE
BEI
KUNDENBINDUNGSPROGRAMMEN
(§3
NR.38
ESTG)
.
1117
2.10
KLEINERE
PHOTOVOLTAIKANLAGEN
(§
3
NR.
72
ESTG)
.
1118
3
ABZUGSVERBOT
GEMAESS
§
3C
ESTG
.
1118
3.1
ABZUGSVERBOT
(§3C
ABS.1
ESTG)
.
1118
3.2
40
%IGES
ABZUGSVERBOT
(§
3C
ABS.2
ESTG)
.
1118
INHALTSVERZEICHNIS
55
TEIL
Y
ENTRICHTUNG
DER
EINKOMMENSTEUER
.
1119
1
ALLGEMEINES
.
1119
2
VORAUSZAHLUNGEN
(§
37
ESTG)
.
1119
2.1
GRUNDSATZ
.
1119
2.2
ANPASSUNG
VON
VORAUSZAHLUNGEN
.
1119
2.3
EINSCHRAENKUNGEN
BEI
FESTSETZUNGUND
ANPASSUNG
DER
VORAUSZAHLUNGEN
.
1120
2.3.1
BESTIMMTE
SONDERAUSGABEN
UND
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
.
1120
2.3.2
NEGATIVE
EINKUENFTE
AUS
§21
ESTG
.
1120
2.3.3
NICHTBERUECKSICHTIGUNG
VON
KINDERFREIBETRAEGEN
UND
KINDERGELD
.
1120
3
STEUERABZUG
.
1120
3.1
LOHNSTEUER
.
1120
3.2
KAPITALERTRAGSTEUER
.
1121
3.3
STEUERABZUG
BEI
BAULEISTUNGEN
(§§
48
BIS
48D
ESTG)
.
1121
3.3.1
STEUERABZUGSPFLICHT
(§48
ABS.1
ESTG)
.
1121
3.3.2
BEGRIFF
DER
BAULEISTUNG
.
1121
3.3.3
ABZUGSVERPFLICHTETER
.
1121
3.3.4
LEISTENDER
.
1121
3.3.5
ABSTANDNAHME
VOM
STEUERABZUG
.
1122
3.3.5.1
ERTEILUNG
DER
FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNG
.
1122
3.3.5.2
BAGATELLGRENZEN
.
1122
3.3.6
ABRECHNUNG
MIT
DEM
LEISTENDEN
.
1122
3.3.7
HAFTUNG
.
1122
3.3.8
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
UND
HOEHE
DES
STEUERABZUGS
.
1123
3.3.9
ENTLASTUNG
AUFGRUND
VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
(§48D
ESTG)
.
1123
3.3.10
ANRECHNUNG
DES
STEUERABZUGSBETRAGS
(§48C
ESTG)
.
1123
3.3.11
ERSTATTUNGSVERFAHREN
.
1123
4
ANRECHNUNGSBETRAEGE,
VERRECHNUNG
VON
KINDERGELD
UND
ABSCHLUSSZAHLUNG
.
1124
STICHWORTVERZEICHNIS
.
1125 |
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| author | Zenthöfer, Wolfgang Grobshäuser, Uwe 1958- Schlenk, Axel Schmidt, Stephan 1971- Schustek, Heribert |
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