Das Firmenfahrzeug in Buchhaltung und Jahresabschluss: richtig buchen und bewerten
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Freiburg ; München ; Stuttgart
Haufe Group
März 2024
Haufe 2024 |
| Ausgabe: | 2. aktualisierte und überarbeitete Auflage |
| Schriftenreihe: | Haufe Fachbuch
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 251 Seiten 23 cm x 17 cm |
| ISBN: | 9783648175934 3648175939 |
Internformat
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
13
1
GRUNDUEBERLEGUNGEN
ZUR
STEUERLICHEN
EINORDNUNG
VON
FIRMENWAGEN
.
15
1.1
ZUORDNUNG
DES
FIRMENWAGENS
ZUM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
15
1.1.1
ERTRAGSTEUERLICHE
BETRIEBSVERMOEGENSZUORDNUNG
.
15
1.1.1.1
NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
16
1.1.1.2
GEWILLKUERTES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
17
1.1.1.3
NOTWENDIGES
PRIVATVERMOEGEN
.
17
1.1.1.4
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
18
1.1.2
UMSATZSTEUERLICHE
BETRIEBSVERMOEGENSZUORDNUNG
.
18
1.2
VORSTEUERABZUG
.
20
1.2.1
GRUNDSATZ
ZUR
VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG
.
20
1.2.2
ANFORDERUNGEN
AN
RECHNUNGEN
.
22
1.2.3
KLEINBETRAGSRECHNUNGEN
.
23
1.3
GEWERBESTEUERLICHE
ASPEKTE
.
24
1.3.1
ALLGEMEINE
INFORMATIONEN
ZUR
GEWERBESTEUER
.
24
1.3.2
HINZURECHNUNGSTATBESTAND
FINANZIERUNGSANTEILE
.
26
2
KAUF
UND
LEASING
IN
DER
BUCHHALTUNG
.
29
2.1
DER
INS
BETRIEBSVERMOEGEN
PER
KAUF
ERWORBENE
FIRMENWAGEN
.
29
2.1.1
ERMITTLUNG
DER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
DES
FIRMENWAGENS
.
29
2.1.2
ERMITTLUNG
DER
ABSCHREIBUNG
DES
FIRMENWAGENS
.
31
2.1.3
KAUFPREIS
DES
FIRMENWAGENS-FINANZIERUNG
UND
BUCHHALTERISCHE
BEHANDLUNG
.
33
2.1.4
UNFALLSCHAEDEN
BUCHHALTERISCH
DARSTELLEN
.
38
2.1.5
VERKAUF
.
42
2.1.6
INZAHLUNGNAHME
EINES
ALTFAHRZEUGS
.
45
2.1.7
ENTNAHME
DURCH
NUTZUNGSAENDERUNG
DES
FIRMENWAGENS
.
48
2.1.8
BEHANDLUNG
VON
FIRMENWAGEN
BEI
BETRIEBSAUFGABE
.
53
2.1.9
INVESTITIONSABZUGSBETRAG
UND
ERWERB
VON
FIRMEN
WAGEN
.
56
2.1.10
SONDERABSCHREIBUNG
NACH
§7
G
ESTG
.
64
2.2
DER
PER
LEASING
GENUTZTE
FIRMENWAGEN
.
69
2.2.1
DAS
LEASINGFAHRZEUGE
BUCHHALTERISCH
ERFASSEN
.
69
2.2.2
LEASINGSONDERZAHLUNG
BEI
EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG
.
70
2.2.3
LEASINGSONDERZAHLUNG
BEI
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
.
70
2.2.4
LAUFENDE
LEASINGRATEN
.
74
2.2.5
BUCHHALTERISCHE
DARSTELLUNG
VON
SCHADENSFAELLEN
.
75
2.2.6
BETRIEBSAUFGABE
.
77
2.3
KAUF
ODER
LEASING-PRO
UND
KONTRA
.
78
2.3.1
KAUF
PRO
UND
KONTRA
.
78
2.3.2
LEASING
PRO
UND
KONTRA
.
79
3
AUFWENDUNGEN
UND
ERTRAEGE
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
FIRMENWAGEN
.
81
3.1
LAUFENDE
FAHRZEUGKOSTEN
IM
INLAND
.
81
3.2
FAHRZEUGKOSTEN
IM
AUSLAND
UND
VORSTEUERVERGUETUNG
.
82
3.2.1
WAEHRUNGSUMRECHNUNG
.
82
3.2.2
VORSTEUERVERGUETUNG
.
83
3.3
UMWELTBONUS
UND
UMTAUSCHPRAEMIEN
.
86
3.4
NACHRUESTKOSTEN
EINES
FAHRZEUGES
.
89
3.5
ORDNUNGSGELD,
VERWARNUNGSGELD,
BUSSGELD
.
90
3.6
LUXUSFAHRZEUGE
ALS
FIRMENFAHRZEUG
.
91
3.7
VERBUCHUNG
DER
LADESTROM
KOSTEN
BEI
ELEKTROFAHRZEUGEN
.
94
3.8
KRAFTFAHRZEUGSTEUER
UND
BESONDERHEIT
BEI
ELEKTROFAHRZEUGEN
.
95
4
DAS
BETRIEBLICH
MITGENUTZTE
PRIVATFAHRZEUG
EINES
EINZELUNTERNEHMERS
.
97
4.1
BETRIEBLICHE
MITBENUTZUNG
.
97
4.2
NACHWEIS
DES
BETRIEBLICHEN
NUTZUNGSANTEILS
.
97
4.3
BEIM
BETRIEBLICH
MITBENUTZTEN
PRIVATFAHRZEUG
DIE
BETRIEBSAUSGABEN
ERFASSEN
.
100
4.3.1
WAHLRECHT
ZWISCHEN
REISEKOSTENPAUSCHALE
UND
INDIVIDUELLEM
KILOMETERSATZ
.
100
4.3.1.1
REISEKOSTENPAUSCHALE
.
100
4.3.1.2
INDIVIDUELLER
KILOMETERSATZ
.
103
4.3.2
VORSTEUERABZUG
.
106
5
PRIVATNUTZUNG
EINES
FIRMENWAGENS
BEIM
EINZELUNTERNEHMER
.
107
5.1
ANSCHEINSBEWEIS
DER
PRIVATEN
MITBENUTZUNG
EINES
FIRMENWAGENS
.
107
5.2
METHODEN
ZUR
ERMITTLUNG
DES
PRIVATANTEILS
-
ERTRAGSTEUERRECHT
.
109
5.2.1
PAUSCHALE
WERTERMITTLUNG
1
%-METHODE
.
109
5.2.1.1
ERMITTLUNG
DES
BRUTTOLISTENPREISES
.
110
5.2.1.2
BERECHNUNG
ANHAND
DER
PAUSCHALMETHODE
.
111
5.2.2
ZUSATZPAUSCHALEN
FUER
WEGE
ZWISCHEN
WOHNUNG
UND
BETRIEB
SOWIE
FAMILIENHEIMFAHRTEN
.
113
5.2.3
SONDERBEHANDLUNG
ELEKTROFAHRZEUGE
UND
HYBRIDFAHRZEUGE
BEI
DER
PAUSCHALMETHODE
.
114
5.2.3.1
RECHTSLAGE
FUER
ELEKTRO
UND
HYBRIDFAHRZEUGE
MIT
ANSCHAFFUNGSDATUM
VOR
31.12.2022
(ALTREGELUNG)
.
115
5.2.3.2
RECHTSLAGE
FUER
REINE
ELEKTROFAHRZEUGE
MIT
ANSCHAFFUNGSDATUM
AB
1.1.2019
BIS
31.12.2030
UND
BRUTTOLISTENPREIS
BIS
60.000
EUR
.
118
5.2.3.3
RECHTSLAGE
FUER
REINE
ELEKTROFAHRZEUGE
MIT
ANSCHAFFUNGSDATUM
AB
1.1.2019
BIS
31.12.2030
UND
BRUTTOLISTENPREIS
UEBER
60.000
EUR
.
120
5.2.3.4
RECHTSLAGE
FUER
HYBRIDFAHRZEUGE
MIT
ANSCHAFFUNGSDATUM
AB
1.1.2023
BIS
31.12.2030
.
122
5.2.4
KOSTENDECKELUNG
BEI
DER
PAUSCHALMETHODE
.
124
5.2.5
FAHRTENBUCHMETHODE
-
ALLGEMEIN
.
126
5.2.6
SONDERBEHANDLUNG
ELEKTROFAHRZEUGE
UND
HYBRIDFAHRZEUGE
BEI
DER
FAHRTENBUCHMETHODE
.
130
5.2.6.1
RECHTSLAGE
FUER
ELEKTRO
UND
HYBRIDFAHRZEUGE
MIT
ANSCHAFFUNGSDATUM
VOR
31.12.2022
(ALTREGELUNG)
.
131
5.2.6.2
RECHTSLAGE
FUER
REINE
ELEKTROFAHRZEUGE
MIT
ANSCHAFFUNGSDATUM
AB
1.1.2019
BIS
31.12.2030
UND
BRUTTOLISTENPREIS
BIS
60.000
EUR
.
134
5.2.6.3
RECHTSLAGE
FUER
REINE
ELEKTROFAHRZEUGE
MIT
ANSCHAFFUNGSDATUM
AB
1.1.2019
BIS
31.12.2030
UND
BRUTTOLISTENPREIS
UEBER
60.000
EUR
.
136
5.2.6.4
RECHTSLAGE
FUER
HYBRIDFAHRZEUGE
MIT
ANSCHAFFUNGSDATUM
AB
1.1.2023
BIS
31.12.2030
.
137
5.3
METHODEN
ZUR
ERMITTLUNG
DES
PRIVATANTEILS
-
UMSATZSTEUERRECHT
.
138
5.3.1
FIRMENFAHRZEUGE
MIT
EINEM
BETRIEBLICHEN
NUTZUNGSANTEIL
UEBER
50%
.
139
5.3.1.1
1%-REGELUNG
FUER
DIE
ERMITTLUNG
DER
UMSATZSTEUERLICHEN
PRIVATNUTZUNG
.
139
5.3.1.2
FAHRTENBUCHMETHODE
-
BETRIEBLICHER
NUTZUNGSANTEIL
UEBER
50%
.
141
5.3.2
FIRMENFAHRZEUGE
MIT
EINEM
BETRIEBLICHEN
NUTZUNGSANTEIL
UNTER
50%
.
143
5.3.3
SCHAETZUNGSMETHODE
ZUR
ERMITTLUNG
DER
PRIVATNUTZUNG
-
BETRIEBLICHER
NUTZUNGSANTEIL
UEBER
10%
.
143
5.3.4
PRIVATE
NUTZUNG
BEI
FAHRZEUGEN,
DIE
OHNE
VORSTEUERABZUG
ERWORBEN
WURDEN
.
144
5.3.5
KEINE
ERLEICHTERUNGEN
FUER
ELEKTRO-UND
HYBRIDFAHRZEUGE
FUER
DIE
PRIVATNUTZUNG
.
144
5.4
PRIVATNUTZUNG
MEHRERER
FAHRZEUGE
AUS
DEM
BETRIEBSVERMOEGEN
.
146
6
FIRMENWAGEN
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
149
6.1
DAS
ERTRAGSTEUERLICHE
BETRIEBSVERMOEGEN
.
149
6.2
ERTRAGSTEUERLICHE
GEWINNERMITTLUNG
FUER
DEN
GESELLSCHAFTER
.
151
6.3
DER
FIRMENWAGEN
IM
GESAMTHANDSVERMOEGEN
.
151
6.3.1
GEWINNAUSWIRKUNG
VON
FAHRZEUGAUFWENDUNGEN
.
152
6.3.2
UNENTGELTLICHE
PRIVATNUTZUNG
DES
FIRMENWAGENS-ERTRAGSTEUERRECHT
.
154
6.3.3
UNENTGELTLICHE
PRIVATNUTZUNG
DES
FIRMENWAGENS
-
UMSATZSTEUERRECHT
159
6.4
DER
FIRMENWAGEN
IM
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
164
6.4.1
GEWINNAUSWIRKUNG
VON
FAHRZEUGAUFWENDUNGEN
.
164
6.4.2
PRIVATE
NUTZUNG
DES
FIRMENWAGENS
-
ERTRAGSTEUERRECHT
.
167
6.4.3
UMSATZSTEUERLICHE
BETRACHTUNG
DES
FIRMENWAGENS
.
171
7
FIRMENWAGEN
IN
EINER
KAPITALGESELLSCHAFT
.
175
7.1
BEHANDLUNG
EINES
VON
DER
GMBH
ANGESCHAFFTEN
FIRMENWAGENS
AUF
EBENE
DER
GMBH
.
177
7.2
FIRMENWAGENUEBERLASSUNG
AN
DEN
GESELLSCHAFTER
ALS
ARBEITNEHMER
DER
GMBH
.
181
7.3
GESELLSCHAFTER
MIETET
DAS
FAHRZEUG
DER
GMBH
.
181
7.4
GESELLSCHAFTER
VERMIETET
EIN
FAHRZEUG
AN
DIE
GMBH
.
184
7.4.1
GESELLSCHAFTER
(VERMIETER)
IST
KEIN
ARBEITNEHMER
DER
GMBH
.
184
7.4.2
GESELLSCHAFTER
(VERMIETER)
IST
ARBEITNEHMER
DER
GMBH
.
187
7.5
NUTZUNGSUEBERLASSUNG
UND
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
188
7.6
UEBERSICHT
-
PRIVATE
FIRMENWAGENNUTZUNG
DURCH
DEN
GMBH-GESELLSCHAFTER
.
192
8
UEBERLASSUNG
DES
FIRMENWAGENS
AN
ARBEITNEHMER
.
193
8.1
PAUSCHALE
WERTERMITTLUNG
DES
GELDWERTEN
VORTEILS
.
194
8.1.1
1
%-METHODE
ZUR
WERTERMITTLUNG
DES
GELDWERTEN
VORTEILS
.
194
8.1.2
WERTERMITTLUNG
DES
GELDWERTEN
VORTEILS
FUER
FAHRTEN
ZWISCHEN
WOHNUNG
UND
ERSTER
TAETIGKEITSSTAETTE
.
196
8.1.2.1
BEGRIFFLICHKEITEN
IN
ZUSAMMENHANG
MIT
DEM
GELDWERTEN
VORTEIL
FUER
FAHRTEN
ZWISCHEN
WOHNUNG
UND
ERSTER
TAETIGKEITSSTAETTE
.
196
8.1.2.2
METHODENWAHLRECHT
IN
ZUSAMMENHANG
MIT
DEM
GELDWERTEN
VORTEIL
FUER
FAHRTEN
ZWISCHEN
WOHNUNG
UND
ERSTER
TAETIGKEITSSTAETTE
.
197
8.1.2.3
DIE
0,03%-METHODE
IN
ZUSAMMENHANG
MIT
DEM
GELDWERTEN
VORTEIL
FUER
FAHRTEN
ZWISCHEN
WOHNUNG
UND
ERSTER
TAETIGKEITSSTAETTE
.
198
8.1.2.4
DIE
0,002
%-METHODE
IN
ZUSAMMENHANG
MIT
DEM
GELDWERTEN
VORTEIL
FUER
FAHRTEN
ZWISCHEN
WOHNUNG
UND
ERSTER
TAETIGKEITSSTAETTE
.
199
8.1.3
PAUSCHALMETHODE
ZUR
ERMITTLUNG
DES
GELDWERTEN
VORTEILS
FUER
FAMILIENHEIMFAHRTEN
DES
ARBEITNEHMERS
.
203
8.1.4
KOSTENDECKELUNG
BEI
DER
BERECHNUNG
DES
GELDWERTEN
VORTEILS
FUER
ARBEITNEHMER
BEI
DER
PAUSCHALMETHODE
.
203
8.2
FAHRTENBUCHMETHODE
(TATSAECHLICHE
KOSTEN)
ZUR
ERMITTLUNG
DES
GELDWERTEN
VORTEILS
.
206
8.3
AUSWIRKUNG
VON
ZUZAHLUNGEN
DES
ARBEITNEHMERS
.
208
8.4
FAHRZEUGGESTELLUNG
UND
UMSATZSTEUER
.
216
8.5
AUSWIRKUNG
VON
EINEM
NUTZUNGSVERBOT
.
221
8.6
BEHANDLUNG
DER
UEBERLASSUNG
EINES
POOLFAHRZEUGES
.
222
8.7
ELEKTRO
UND
EXTERN
AUFLADBARE
HYBRIDFAHRZEUGE
-
UEBERLASSUNG
AN
ARBEITNEHMER
.
223
8.7.1
SONDERBEHANDLUNG
DER
UEBERLASSUNG
VON
ELEKTROFAHRZEUGEN
UND
HYBRIDFAHRZEUGE
AN
ARBEITNEHMER
BEI
DER
PAUSCHALEN
WERTERMITTLUNG
.
224
8.7.1.1
RECHTSLAGE,
WENN
AN
ARBEITNEHMER
UEBERLASSENE
ELEKTRO
UND
HYBRIDFAHRZEUGE
BIS
31.12.2022
ANGESCHAFFT
WURDEN
(PAUSCHALMETHODE)
.
225
8.7.1.2
RECHTSLAGE,
WENN
ELEKTROFAHRZEUGE
ERSTMALIG
AB
1.1.2020
AN
ARBEITNEHMER
UEBERLASSEN
WERDEN
(PAUSCHALMETHOHE)
-
BRUTTOLISTENPREIS
BIS
60.000
EUR
.
228
8.7.1.3
RECHTSLAGE,
WENN
ELEKTROFAHRZEUGE
ERSTMALIG
AB
1.1.2019
AN
ARBEITNEHMER
UEBERLASSEN
WERDEN
-
BRUTTOLISTENPREIS
UEBER
60.000
EUR
.
230
8.7.1.4
RECHTSLAGE,
WENN
HYBRIDFAHRZEUGE
AB
1.1.2022
BIS
31.12.2030
ERSTMALIG
AN
ARBEITNEHMER
UEBERLASSEN
WERDEN
(PAUSCHALMETHOHE)
.
232
8.7.2
SONDERBEHANDLUNG
DER
UEBERLASSUNG
VON
ELEKTROFAHRZEUGEN
UND
HYBRIDFAHRZEUGE
AN
ARBEITNEHMER
BEI
DER
FAHRTENBUCHMETHODE
.
234
8.7.2.1
RECHTSLAGE,
WENN
ELEKTRO
UND
HYBRIDFAHRZEUGE
BIS
31.12.2022
ERSTMALIG
AN
ARBEITNEHMER
UEBERLASSEN
WURDEN
(FAHRTENBUCHMETHODE)
.
234
8.7.2.2
RECHTSLAGE,
WENN
REINE
ELEKTROFAHRZEUGE
AB
1.01.2019
BIS
31.12.2030
ERSTMALIG
AN
ARBEITNEHMER
UEBERLASSEN
WERDEN
(FAHRTENBUCHMETHODE)
-
BRUTTOLISTENPREIS
BIS
60.000
EUR
.
237
8.7.2.3
RECHTSLAGE,
WENN
REINE
ELEKTROFAHRZEUGE
AB
1.01.2019
BIS
31.12.2030
ERSTMALIG
AN
ARBEITNEHMER
UEBERLASSEN
WERDEN
(FAHRTENBUCHMETHODE)-BRUTTOLISTENPREISUEBER
60.000
EUR.
238
8.7.2.4
RECHTSLAGE,
WENN
HYBRIDFAHRZEUGE
AB
1.01.2022
BIS
31.12.2030
ERSTMALIG
AN
ARBEITNEHMER
UEBERLASSEN
WERDEN
(FAHRTENBUCHMETHODE)
.
238
8.7.3
ELEKTRO-,
HYBRID
UND
BRENNSTOFFZELLENFAHRZEUGE
-
ARBEITNEHMERFAHRZEUG
UND
DIE
BEHANDLUNG
VON
LADESTROM
.
240
8.7.4
GESTELLUNGVON
DIENSTFAHRRAEDERN
.
241
9
ANHANG
.
243
9.1
SONDERREGELUNG
BEI
DER
1
%-METHODE
FUER
ELEKTRO
UND
HYBRIDFAHRZEUGE
-
ERTRAGSTEUER
.
243
9.2
SONDERREGELUNG
BEI
DER
FAHRTENBUCHMETHODE
FUER
ELEKTRO- UND
HYBRIDFAHRZEUGE
-ERTRAGSTEUER
244
9.3
STAFFELUNG
KUERZUNGSBETRAG
FUER
DAS
BATTERIESYSTEM
BEI
ELEKTRO
UND
HYBRIDFAHRZEUGEN
.
244
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
247
STICHWORTVERZEICHNIS
.
249 |
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