Der finanzgerichtliche Prozessvergleich:
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Berlin ; Bruxelles ; Chennai ; Lausanne ; New York ; Oxford
Peter Lang
[2024]
|
| Series: | Finanz- und Steuerrecht in Deutschland und Europa
Band 48 |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 370 Seiten 21 cm x 14.8 cm, 551 g |
| ISBN: | 9783631910610 3631910614 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
5
KAPITEL
1:
KONSENSUALES
VERWALTUNGSHANDELN
IM
STEUERRECHT
.
19
A.
EINLEITUNG
.
19
I.
PROBLEMAUFRISS
.
19
II.
GANG
DER
UNTERSUCHUNG
.
26
B.
DAS
KOOPERATIVE
BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
27
I.
TYPOLOGIE
DES
KOOPERATIVEN
BESTEUERUNGSVERFAHRENS
.
27
II.
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN
UND
ABGRENZUNG
DER
KONSENSUALEN
HANDLUNGSFORMEN
.
29
1.
DER
VERGLEICHSVERTRAG
IN
DER
DEUTSCHEN
RECHTSORDNUNG
.
29
2.
ABGRENZUNG
DES
VERGLEICHSVERTRAGES
ZU
ANDEREN
OEFFENTLICH-RECHTLICHEN
VERTRAEGEN
UND
VERTRAGSAEHNLICHEN
HANDLUNGSFORMEN
.
31
3.
ABGRENZUNG
DES
VERGLEICHSVERTRAGES
ZU
PRIVATRECHTLICHEN
VERTRAEGEN
.
33
III.
DIE
SOG.
TATSAECHLICHE
VERSTAENDIGUNG
.
34
1.
RECHTSNATUR
DER
SOG.
TATSAECHLICHEN
VERSTAENDIGUNG
UND
RECHTSGRUNDLAGE
FUER
DEREN
BINDUNGSWIRKUNG
.
35
A)
MEINUNGSSTAND
DES
BFH
.
36
B)
MEINUNGSSTAND
DER
LITERATUR
.
37
C)
STELLUNGNAHME
.
39
2.
ZULAESSIGKEIT
UND
VORAUSSETZUNGEN
DER
TATSAECHLICHEN
VERSTAENDIGUNG
.
40
KAPITEL
2:
DIE
VERGLEICHSFAEHIGKEIT
UND
DER
VERGLEICHSBEDARF
IM
MATERIELLEN
STEUERRECHT
.
43
A.
NOTWENDIGKEIT
EINER
WEITEREN
MATERIELLEN
HANDLUNGS
UND
RECHTSFORM
UND
PHAENOMENOLOGIE
DES
KOOPERATIVEN
BESTEUERUNGSVERFAHRENS
.
43
8
INHALTSVERZEICHNIS
B.
DER
VERGLEICHSVERTRAG
IM
VERWALTUNGSRECHT
ALS
GRUNDLAGE
FUER
DIE
ENTWICKLUNG
DES
STEUERRECHTLICHEN
VERGLEICHSVERTRAGES
.
49
I.
VORAUSSETZUNGEN
DES
VERGLEICHSVERTRAGES
.
49
1.
UNGEWISSHEIT
UEBER
DEN
SACHVERHALT
ODER
DIE
RECHTSLAGE
.
50
A)
UNGEWISSHEIT
UEBER
DEN
SACHVERHALT
.
50
B)
UNGEWISSHEIT
UEBER
DIE
RECHTSLAGE
.
50
C)
UNGEWISSHEIT
BEI
VERSTAENDIGER
WUERDIGUNG
.
51
2.
GEGENSEITIGES
NACHGEBEN
.
52
3.
PFLICHTGEMAESSES
ERMESSEN
.
53
II.
VORAUSSETZUNGEN
DES
AUSTAUSCHVERGLEICHSVERTRAGES
.
54
C.
ARGUMENTE
FUER
UND
WIDER
DIE
ZULAESSIGKEIT
EINES
MATERIELLEN
VERGLEICHSVERTRAGES
.
55
I.
ENTWICKLUNGSSTAND
DER
RECHTSPRECHUNG
.
55
1.
RECHTSPRECHUNG
DES
RFH
UND
BFH
.
55
2.
RECHTSPRECHUNG
DER
FINANZGERICHTE
.
61
3.
RECHTSPRECHUNG
DES
BUNDESVERWALTUNGSGERICHTS
.
61
II.
MEINUNGSSTAND
DER
LITERATUR
.
62
III.
DIE
POSTULATE
DER
GESETZMAESSIGKEIT
UND
GLEICHMAESSIGKEIT
IN
ANDEREN
GEBIETEN
DES
VERWALTUNGSRECHTS
.
65
IV.
DER
GRUNDSATZ
DER
GESETZMAESSIGKEIT
DER
BESTEUERUNG
ALS
MASSSTAB
FUER
VERWALTUNGSHANDELN
(ART.
20
ABS.
3
GG,
§
85
S.
1
AO)
.
71
1.
DIE
FIKTION
DES
EINZIG
RICHTIGEN
ERGEBNISSES
.
72
2.
DAS
PRINZIP
DER
TATBESTANDSMAESSIGKEIT
DER
STEUER
.
76
3.
DAS
PRIVILEG
GESTEIGERTER
UNEMPFINDLICHKEIT
GEGENUEBER
GESETZESVERLETZUNGEN
.
77
4.
UNTERSCHEIDUNG
ZWISCHEN
RECHTSFORM
UND
INHALT
DES
VERWALTUNGSHANDELNS
.
80
5.
HANDLUNGSSPIELRAEUME
DER
VERWALTUNG,
DISPOSITIONSBEFUGNISSE
UND
GESETZLICHE
BEWEISMASSREDUKTION
IM
STEUERRECHT
.
83
A)
ERMESSEN
UND
KONKRETISIERUNGSSPIELRAEUME
.
83
B)
GESETZLICHE
DISPOSITIONSBEFUGNISSE
UND
GESETZLICHE
BEWEISMASSREDUKTION
.
86
INHALTSVERZEICHNIS
9
C)
ZWISCHENERGEBNIS
.
87
6.
GEBUNDENE
VERWALTUNG:
PFLICHTGEMAESSES
ERMESSEN
DER
VERWALTUNG
.
88
A)
VERGLEICHE
UEBER
DIE
STEUERPFLICHT
DER
HOEHE
NACH
.
91
B)
VERGLEICHE
UEBER
DIE
STEUERPFLICHT
DEM
GRUNDE
NACH
.
93
V.
DER
GRUNDSATZ
DER
GLEICHMAESSIGKEIT
DER
BESTEUERUNG
ALS
MASSSTAB
FUER
VERWALTUNGSHANDELN
(ART.
3
ABS.
1
GG,
§
85
S.
1
AO)
.
94
VI.
DER
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
97
1.
FINANZBEHOERDLICHE
AUFKLAERUNGSPFLICHT
IN
DER
MASSENVERWALTUNG
.
97
2.
DER
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
UND
DIE
STRUKTURPRINZIPIEN
DER
VERIFIKATION
UND
KOOPERATION
IM
RAHMEN
DER
MASSENVERWALTUNG
100
A)
VERIFIKATION
UND
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
.
101
B)
KOOPERATIONSMAXIME
UND
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
.
102
AA)
UEBERBLICK
ZUR
KOOPERATIONSMAXIME
.
102
BB)
KOOPERATION
ALS
GEMEINSAME
ZUSAMMENARBEIT
.
103
CC)
KOOPERATIONSMAXIME
UND
TAX-COMPLIANCE
STRATEGIE
.
104
3.
DER
STEUERRECHTLICHE
VERGLEICHSVERTRAG
ALS
INSTRUMENT
DER
MASSENVERWALTUNG
.
106
VII.
DAS
ALLGEMEINE
VERTRAGSFORMVERBOT
IM
STEUERRECHT
.
108
1.
EROERTERUNGSTERMINE
ALS
ARGUMENT
FUER
DIE
FORTBILDUNG
DES
VERFAHRENSRECHTS
(§§
201
AO,
364A
AO,
§
79
ABS.
1
S.
2
FGO)
.
109
A)
DIE
SCHLUSSBESPRECHUNG
(§
201
AO)
.
109
B)
GERICHTLICHE
UND
AUSSERGERICHTLICHE
EROERTERUNGSTER
MINE
.
111
2.
PUNKTUELLE
NORMIERUNG
VON
VERTRAEGEN
IM
STEUERRECHT
.
113
3.
BESONDERE
VERTRAGSFORMVERBOTE
.
118
A)
§
155
ABS.
1
S.
1
AO
.
118
B)
§
191
ABS.
1
AO
.
123
10
INHALTSVERZEICHNIS
D.
ZUSAMMENFASSUNG
DER
ERGEBNISSE
.
124
KAPITEL
3:
DER
MATERIELLE
STEUERRECHTLICHE
VERGLEICHSVERTRAG
.
127
A.
EINFUEHRUNG
DES
VERGLEICHSVERTRAGES
IN
DIE
AO:
LOESUNGSMOEGLICHKEITEN
.
127
I.
MOEGLICHKEIT
EINER
ANALOGEN
ANWENDUNG
DER
§§
54
FF.
VWVFG,
§§
53
FF.
SGB
X
.
127
1.
PLANWIDRIGE
REGELUNGSLUECKE?
.
127
A)
DIE
RECHTSFORTBILDUNG
EINER
WEITEREN
HANDLUNGS
FORM
IN
DER
AO
.
127
B)
ENTGEGENSTEHEN
DES
VWVFG
.
131
C)
STEUERN,
DIE
DURCH
DIE
GEMEINDEN
VERWALTET
WERDEN
UND
KOMMUNALABGABEN
.
133
2.
VERGLEICHBARKEIT
DER
INTERESSENLAGE
.
134
II.
ENTGEGENSTEHEN
DES
GESETZESVORBEHALTS
ODER
DES
PARLAMENTSVORBEHALTS?
.
137
B.
ERSCHEINUNGSFORMEN
EINES
STEUERRECHTLICHEN
VERGLEICHSVERTRAGES
IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
141
I.
DER
STEUERRECHTLICHE
VERGLEICHSVERTRAG
NACH
VERFAHRENSSTADIEN
.
142
1.
DER
STEUERRECHTLICHE
VERGLEICH
IM
ERHEBUNGSVERFAHREN
.
142
2.
DER
STEUERRECHTLICHE
VERGLEICH
UEBER
VOLLSTRECKUNGSRECHTLICHE
REGELUNGEN
.
143
A)
INHALT
EINER
VOLLSTRECKUNGSRECHTLICHEN
VERGLEICHSVER
EINBARUNG
.
143
B)
RECHTSWEGEROEFFNUNG
FUER
STREITIGKEITEN
AUS
DEM
VERGLEICH
143
3.
DER
STEUERRECHTLICHE
VERGLEICH
IM
AUSSERGERICHTLICHEN
RECHTSBEHELFSVERFAHREN
.
144
A)
DER
VERGLEICHSBEITRAG
DER
FINANZBEHOERDE
.
144
B)
DER
VERGLEICHSBEITRAG
DES
STEUERPFLICHTIGEN
.
145
II.
DER
STEUERRECHTLICHE
AUSTAUSCH(VERGLEICHS-)VERTRAG
.
146
C.
ZUSAMMENFASSUNG
DER
ERGEBNISSE
.
148
KAPITEL
4:
DER
FINANZGERICHTLICHE
PROZESSVERGLEICH
.
151
INHALTSVERZEICHNIS
11
A.
KONSENSUALE
STREITBEILEGUNG
IM
FINANZGERICHTLICHEN
VERFAHREN
.
153
I.
BESTANDSAUFNAHME
DER
ERLEDIGTEN
VERFAHREN
VOR
DEN
FINANZGERICHTEN
IM
VERGLEICH
MIT
DER
VERWALTUNGSGERICHTSBARKEIT
.
153
II.
PHAENOMENOLOGIE
DER
PROZESSUALEN
KONSENSUALEN
STREITBEILEGUNG
.
154
1.
EROERTERUNGSTERMINE
.
155
2.
UEBEREINSTIMMENDE
ERLEDIGUNGSERKLAERUNG
.
155
3.
MEDIATION
UND
GUETERICHTERMODELL
.
158
III.
NOTWENDIGKEIT
DER
ANERKENNUNG
DES
FINANZGERICHTLICHEN
PROZESSVERGLEICHS
.
161
1.
AENDERUNGS-/AUFHEBUNGSZUSAGEN
DER
FINANZBEHOERDE
UND
UEBEREINSTIMMENDE
ERLEDIGUNGSERKLAERUNG
.
162
2.
DIE
AENDERUNGS-/AUFHEBUNGSZUSAGE
DER
FINANZBEHOERDE
UNTER
BERUECKSICHTIGUNG
DER
FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG
UND
AUSSETZUNGSZINSEN
.
166
3.
DIE
MEDIATION
UND
GUETERICHTERMODELL
ALS
ANGEMESSENE
MITTEL
ZUR
STREITBEILEGUNG?
.
169
4.
STELLUNGNAHME
.
169
B.
ARGUMENTE
FUER
UND
WIDER
DIE
ZULAESSIGKEIT
EINES
FINANZGERICHTLICHEN
PROZESSVERGLEICHS
.
172
I.
ENTWICKLUNGSSTAND
DER
RECHTSPRECHUNG
.
173
II.
MEINUNGSSTAND
DER
LITERATUR
.
174
III.
PROZESSRECHTLICHE
ARGUMENTE
.
176
1.
DER
FINANZGERICHTLICHE
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
.
176
A)
DER
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
IN
DER
ERSTINSTANZ
.
176
B)
DER
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
IM
REVISIONSVERFAHREN
.
178
C)
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
IM
FINANZGERICHTLICHEN
VERFAHREN
178
2.
DIE
DISPOSITIONSMAXIME
IM
FINANZGERICHTLICHEN
VERFAHREN
.
179
A)
INHALT
DER
FINANZGERICHTLICHEN
DISPOSITIONSMAXIME
.
179
B)
DIE
DISPOSITIONSMAXIME
DES
STEUERPFLICHTIGEN
.
180
C)
AUSPRAEGUNGEN
DER
DISPOSITIONSMAXIME
FUER
DIE
FINANZBEHOERDE
.
180
12
INHALTSVERZEICHNIS
AA)
DIE
BESONDERHEIT
DES
§
100
ABS.
2
S.
2
FGO
.
180
BB)
VERHINDERUNG
VON BFH-ENTSCHEIDUNGEN
.
181
3.
DIE
GRUNDSAETZE
DER
MUENDLICHKEIT,
UNMITTELBARKEIT
UND
OEFFENTLICHKEIT
.
183
4.
DER
PROZESSVERGLEICH
IN
ABSTIMMUNG
MIT
BESTEHENDEN
REGELUNGEN
DER
FGO
.
184
IV.
MATERIELL-RECHTLICHE
ARGUMENTE
.
185
1.
DER
GRUNDSATZ
DER
GESETZMAESSIGKEIT
(ART.
20
ABS.
3
GG,
§85
S.
1
AO)
.
185
2.
DER
GRUNDSATZ
DER
GLEICHMAESSIGKEIT
(ART.
3
ABS.
1
GG,
§
85
S.
1
AO)
.
186
V.
KORRELATION
ZWISCHEN
MATERIELLEM
RECHT
UND
DEM
PROZESSRECHT?
.
187
1.
AUSWIRKUNGEN
DER
FEHLENDEN
PROZESSUALEN
NORMIERUNG
DES
VERGLEICHS
.
188
2.
ANTIZIPATION
DES
VERFAHRENSRECHTS
.
188
3.
EINFUEHRUNG
EINER
REINEN
PROZESSUALEN
LOESUNG
.
189
VI.
DAS
FINANZGERICHTLICHE
ANERKENNTNIS
UND
VERZICHTSURTEIL
.
190
C.
EINFUEHRUNG
EINES
PROZESSVERGLEICHS
IN
DIE
FGO:
LOESUNGSMOEGLICHKEITEN
.
191
I.
MOEGLICHKEIT
EINER
ANALOGEN
ANWENDUNG
DER
§
106
VWGO,
§
101
ABS.
1
SGG
.
191
1.
ANWENDBARKEIT
DER
ZIVILPROZESSUALEN VERGLEICHSVORSCHRIFTEN
.
191
2.
PLANWIDRIGE
REGELUNGSLUECKE
.
192
3.
VERGLEICHBARKEIT
DER
INTERESSENLAGE
.
194
II.
REGELUNG
DURCH
DEN
GESETZGEBER
ODER
RICHTERLICHE
RECHTSFORTBILDUNG
.
196
D.
VORAUSSETZUNGEN
EINES
FINANZGERICHTLICHEN
PROZESSVERGLEICHS
.
201
I.
PROZESSUALE
VORAUSSETZUNGEN
.
201
II.
DIE
VORAUSSETZUNG
DER
YYVERFUEGUNGSBEFUGNIS
"
.
203
1.
BEGRIFFLICHE
UND
INHALTLICHE
EINORDNUNG
DER
YYVERFUEGUNGSBEFUGNIS
"
.
203
2.
GESPALTENE
YYVERFUEGUNGSBEFUGNIS
"
IM
DRITTVERHAELTNIS
UND
BEHOERDLICHE
MITWIRKUNGSPFLICHT
.
206
INHALTSVERZEICHNIS
13
III.
MATERIELL-RECHTLICHE
VORAUSSETZUNGEN
.
208
1.
GEGENSEITIGES
NACHGEBEN
.
208
2.
UNGEWISSHEIT
UEBER
DIE
STEUERRECHTLICHE
RECHTSLAGE
.
209
A)
AUSWIRKUNGEN
VON
NICHTANWENDUNGSERLASSEN
FUER
DIE
UNGEWISSHEIT
DER
RECHTSLAGE
.
210
B)
AUSWIRKUNGEN
VON
NORMINTERPRETIERENDEN
VERWAL
TUNGSVORSCHRIFTEN
FUER
DIE
UNGEWISSHEIT
DER
RECHTSLAGE
.
212
C)
AUSWIRKUNGEN
VON
PAUSCHALIERUNGS
UND
TYPISIE
RUNGSRICHTLINIEN
FUER
DIE
UNGEWISSHEIT
DER
RECHTSLAGE
.
213
D)
AUSWIRKUNGEN
VON
ERMESSENSRICHTLINIEN
FUER
DIE
UNGEWISSHEIT
DER
RECHTSLAGE
.
214
E)
AUSWIRKUNGEN
VON
ERMESSENSENTSCHEIDUNGEN FUER
DIE
UNGEWISSHEIT
DER
RECHTSLAGE
.
215
F)
ZWISCHENERGEBNIS
.
216
3.
UNGEWISSHEIT
UEBER
DIE
STEUERRECHTLICHE
SACHLAGE
.
216
A)
UNANGEMESSENER,
UNZUMUTBARER
ODER
UNMOEGLICHER
AUFKLAERUNGSAUFWAND
.
217
AA)
AUSWIRKUNGEN
DER
BEWEISLAST
FUER
DIE
SACHVER
HALTSUNGEWISSHEIT
.
218
BB)
.
BESTIMMUNG
DES
UMFANGS
DER
ERMITTLUNGEN
.
219
(I)
UMSTAENDE
DES
EINZELFALLS,
ABS.
.
1
.
220
(II)
WAHRHEITSGEMAESSE
AUFKLAERUNG
DES
SACH
VERHALTS,
ABS.
1
.
220
(III)
NEUTRALITAETS-,
OBJEKTIVITAETS
UND
VOLLSTAEN
DIGKEITSGEBOT
.
220
CC)
VERFAHRENSERMESSEN
.
221
(I)
VERHAELTNIS
DER
VERFAHRENSERMESSENSLEI
TENDEN
VORGABEN
.
221
(II)
VERHAELTNISMAESSIGKEITSGRUNDSATZ
.
222
(III)
WIRTSCHAFTLICHKEITSGRUNDSATZ
.
223
(IV)
ZWECKMAESSIGKEITSGRUNDSATZ
.
225
(V)
ALLGEMEINE
VERWALTUNGSERFAHRUNGEN
.
225
B)
SACHVERHALTSAUFKLAERUNG
ALS
MITWIRKUNGSPFLICHT
IM
RAHMEN
DES
VERGLEICHSVERTRAGES
.
226
14
INHALTSVERZEICHNIS
C)
MEHRERE
SACHVERHALTSVARIANTEN
UND
GESETZLICHE
BEWEISMASSREDUKTION
.
229
D)
PFLICHTGEMAESSES
ERMESSEN
.
230
E.
INHALT
UND
ERSCHEINUNGSFORMEN
EINES
FINANZGERICHTLICHEN
PROZESSVERGLEICHS
.
230
I.
VERGLEICHSEIGNUNG
DER
PROZESSMATERIE?
.
230
II.
ERSCHEINUNGSFORMEN
DES
FINANZGERICHTLICHEN
PROZESSVERGLEICHS
231
III.
INHALT
FINANZGERICHTLICHER
PROZESSVERGLEICHE
.
232
1.
UMSETZUNG
DER
EINIGUNG
.
232
2.
BELASTENDE
STEUERVERWALTUNGSAKTE
ALS
VERTRAGSBESTANDTEIL
.
233
3.
BEGUENSTIGENDE
STEUERVERWALTUNGSAKTE
ALS
VERTRAGSBESTANDTEIL
233
4.
OEFFENTLICH-RECHTLICHE
VERTRAEGE
ALS
MATERIELLER
VERTRAGSBESTANDTEIL
DES
PROZESSVERGLEICHS
.
234
5.
AUSGEWAEHLTE
ANWENDUNGSFAELLE
.
235
A)
AUFTEILUNGEN,
ABGRENZUNGEN,
(BE-)WERTUNGEN,
SCHAETZUNGEN
.
235
B)
VERGLEICHE
IN
INSOLVENZ
UND
RESTRUKTURIERUNG
.
236
AA)
DAS
VERHAELTNIS
VON
STEUER
UND
INSOLVENZRECHT
.
236
BB)
AUSWIRKUNGEN
DES
INSOLVENZVERFAHRENS
AUF
DIE
DISPOSITIONSBEFUGNIS
DER
FINANZBEHOERDE
.
238
CC)
BESONDERHEITEN
DER
FOEDERALEN
VERWALTUNGSKO
OPERATION
IM
INSOLVENZVERFAHREN
.
239
DD)
PARTEIEN
DES
VERGLEICHS
.
241
EE)
BESONDERHEITEN
DER
AUSSERGERICHTLICHEN
SCHUL
DENBEREINIGUNG
.
242
FF)
BESONDERHEITEN
BEI
RESTRUKTURIERUNGSPLAN
UND
SANIERUNGSVERGLEICH
.
243
C)
INHALT
UND
AUSGESTALTUNG
MOEGLICHER
VERTRAGSKLAUSELN
.
244
AA)
ABGELTUNGSKLAUSELN
244
BB)
ABWICKLUNGSMODI,
FAELLIGKEITSBESTIMMUNGEN
UND
VERFALLKLAUSELN
245
CC)
KLAUSELN
UEBER
EIN
ETWAIGES
RUECKGEWAEHRSCHULD
VERHAELTNIS
.
246
INHALTSVERZEICHNIS
15
DD)
FESTSTELLUNGEN
.
247
F.
UMFANG,
REICHWEITE
UND
GRENZEN
EINES
FINANZGERICHTLICHEN
PROZESSVERGLEICHS
.
247
I.
AUSWIRKUNGEN
DER
PROZESSFUERSORGEPFLICHT
AUF
DEN
PROZESSVERGLEICH
.
248
II.
DER
FEHLERHAFTE
STEUERRECHTLICHE
VERGLEICHSVERTRAG
.
255
1.
NICHTIGKEITSREGELN
FUER
DEN
STEUERRECHTLICHEN
VERGLEICHSVERTRAG
.
256
A)
§
59
ABS.
1
VWVFG,
§
58
ABS.
1
SGB
X
.
256
B)
§
59
ABS.
2
NR.
3
VWVFG,
§
58
ABS.
2
NR.
3
SGB
X
.
260
C)
KOPPELUNGSVERBOT,
§
59
ABS.
2
NR.
4
VWVFG,
§
58
ABS.
2
NR.
4
SGB
X
.
261
AA)
ANWENDBARKEIT
IM
STEUERRECHT
.
261
BB)
INHALT
UND
AUSPRAEGUNGEN
IM
STEUERRECHT
.
262
2.
ANALOGE
ANWENDUNG
DER
KORREKTURVORSCHRIFTEN
DER
AO
.
264
3.
MATERIELL-RECHTLICHE
GRENZEN
DES
STEUERRECHTLICHEN
VERGLEICHSVERTRAGES
264
A)
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
DES
OEFFENTLICHEN
RECHTS
UND
DES
STEUERRECHTS
.
265
AA)
DIE
GRENZE
DES
RECHTSMISSBRAUCHS
.
265
BB)
INHALTLICHE
EVIDENZKONTROLLE
DES
VERGLEICHS
VERTRAGES
.
266
B)
UNIONSRECHTLICHE
GRENZEN
.
268
C)
ZWISCHENERGEBNIS
.
269
III.
ANFECHTBARKEIT
VON
VERGLEICHSWEISE
ABGEGEBENEN
WILLENSERKLAERUNGEN
.
270
IV.
ANPASSUNG
UND
KUENDIGUNG
DES
VERGLEICHSVERTRAGES
.
270
V.
UMFANG
UND
REICHWEITE
DER
VERTRAGSBINDUNG
.
273
1.
ZEITLICHE
GRENZEN
DER
VERTRAGSBINDUNG
.
273
2.
STEUERUEBERGREIFENDE
VERGLEICHSVERTRAEGE
.
274
A)
YYPAKETLOESUNGEN"
INNERHALB
EINER
STEUERART
.
274
B)
STEUERARTUEBERGREIFENDER
VERGLEICHSVERTRAG
.
275
G.
VOLLSTRECKBARKEIT
DES
FINANZGERICHTLICHEN
PROZESSVERGLEICHS
.
275
I.
BESTIMMUNG DER
FUER
DIE
VOLLSTRECKUNG
RELEVANTEN
NORMEN
.
275
16
INHALTSVERZEICHNIS
II.
RUECKGRIFF
AUF
BESTEHENDE
INSTITUTE:
VERPFLICHTUNGSKLAGE
ODER
FORTSETZUNG
DES
URSPRUENGLICHEN
VERFAHRENS
.
276
III.
RUECKGRIFF
AUFVWGO,
SGG
ODER
EINE
LOESUNG
DE
LEGE
FERENDA?
.
277
1.
VOLLSTRECKUNG
EINER
VERPFLICHTUNG
ZUM
ERLASS
EINES
STEUERVERWALTUNGSAKTES
ODER
EINER
GELDFORDERUNG
.
277
2.
VOLLSTRECKUNG
EINER
VERPFLICHTUNG
ZU
EINEM
SONSTIGEN
VERWALTUNGSHANDELN
.
279
3.
VOLLSTRECKUNG
BEI
ABAENDERUNG
ODER
BESTAETIGUNG
DES
ANGEFOCHTENEN
STEUERVERWALTUNGSAKTES
.
279
H.
VERHAELTNIS
DES
(PROZESS-)VERGLEICHSVERTRAGES
ZUM
STEUERVERWALTUNGSAKT
UND
ETWAIGEN
WEITEREN
VERGLEICHSVERTRAEGEN
.
281
I.
VERHAELTNIS,
GEMEINSAMKEITEN
UND
UNTERSCHIEDE
DER
HANDLUNGSFORMEN
.
281
II.
VERWALTUNGSAKTVORBEREITENDER
VERGLEICHSVERTRAG
UND
NACHFOLGENDER
ODER
VORHERGEHENDER
STEUERVERWALTUNGSAKT
.
282
1.
RECHTSWIDRIGER
VERGLEICHSVERTRAG
UND
NACHFOLGENDER
STEUERVERWALTUNGSAKT
.
284
2.
NICHTIGKEIT
DES
VERGLEICHSVERTRAGES
UND
NACHFOLGENDER
STEUERVERWALTUNGSAKT
.
285
3.
VERTRAGSWIDRIGER
STEUERVERWALTUNGSAKT
.
287
4.
AENDERUNG
EINES
STEUERBESCHEIDES
DURCH
NACHFOLGENDEN
VERGLEICHSVERTRAG?
.
289
III.
PROZESSVERGLEICH
UND
NACHFOLGENDER
(VERGLEICHS-)VERTRAG
.
290
IV.
ZWISCHENERGEBNIS
.
291
V.
PROZESSVERGLEICH
UND
VORHERGEHENDER
IM
AUSLAND
GESCHLOSSENER
VERTRAG
.
291
1.
RECHTSFOLGEN
EINES
IM
AUSLAND
GESCHLOSSENEN
STEUERVERTRAGES
AUF
DAS
NATIONALE
MATERIELLE
RECHT
.
291
2.
RECHTSFOLGEN
AUSLAENDISCHER
STEUERVERTRAEGE
FUER
NATIONALE
GERICHTE
.
292
I.
VERHAELTNIS
DES
INNERSTAATLICHEN
PROZESSVERGLEICHSVERTRAGES
ZU
INTERNATIONALEN
STREITBEILEGUNGSVERFAHREN
.
293
I.
REGELUNGSGEHALT
DER
VERSCHIEDENEN
STREITBEILEGUNGSVERFAHREN
.
293
INHALTSVERZEICHNIS
17
II.
VERHAELTNIS
VON
VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN
ZU
NATIONALEN
VERFAHREN
UND
PROZESSVERGLEICHEN
.
297
III.
VERHAELTNIS
VON
VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN
ZUM
STEUERRECHTLICHEN
VERGLEICHSVERTRAG
.
304
1.
VERZICHT
AUF
VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN
IM
RAHMEN
NATIONALER
EINIGUNGEN
(YYAUDIT
SETTLEMENTS
"
)
.
304
2.
DIVERGIERENDE
SACHVERHALTSFESTSTELLUNGEN
AUF
NATIONALER
UND
INTERNATIONALER
EBENE
UND
RECHTSFOLGEN
VERSTAENDIGUNGSWIDRIGER
VERWALTUNGSAKTE
.
305
3.
DIVERGIERENDE
EINIGUNGEN
UEBER
RECHTSFRAGEN
AUF
NATIONALER
UND
INTERNATIONALER
EBENE
.
307
J.
VERFAHRENSKOSTEN
.
309
I.
RECHTSANWALTS
UND STEUERBERATERGEBUEHREN
.
309
II.
GERICHTSKOSTEN
.
311
III.
DAS
BESTEHEN
EINER
KOSTENREGELUNG
IM
PROZESSVERGLEICH
.
312
IV.
DAS
FEHLEN
EINER
KOSTENREGELUNG
IM
PROZESSVERGLEICH
.
312
V.
DIE
KOSTEN
DES
VORVERFAHRENS
.
314
VI.
DER
MEHRWERT
EINES
PROZESSVERGLEICHS
UND
DESSEN
KOSTENRECHTLICHE
AUSWIRKUNGEN
.
314
K.
ZUSAMMENFASSUNG
DER
ERGEBNISSE
.
317
L.
GESAMTZUSAMMENFASSUNG
DER
WESENTLICHEN
ERGEBNISSE
.
322
ABKUERZUNGSHINWEIS
.
335
LITERATURVERZEICHNIS
337 |
| adam_txt |
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
5
KAPITEL
1:
KONSENSUALES
VERWALTUNGSHANDELN
IM
STEUERRECHT
.
19
A.
EINLEITUNG
.
19
I.
PROBLEMAUFRISS
.
19
II.
GANG
DER
UNTERSUCHUNG
.
26
B.
DAS
KOOPERATIVE
BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
27
I.
TYPOLOGIE
DES
KOOPERATIVEN
BESTEUERUNGSVERFAHRENS
.
27
II.
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN
UND
ABGRENZUNG
DER
KONSENSUALEN
HANDLUNGSFORMEN
.
29
1.
DER
VERGLEICHSVERTRAG
IN
DER
DEUTSCHEN
RECHTSORDNUNG
.
29
2.
ABGRENZUNG
DES
VERGLEICHSVERTRAGES
ZU
ANDEREN
OEFFENTLICH-RECHTLICHEN
VERTRAEGEN
UND
VERTRAGSAEHNLICHEN
HANDLUNGSFORMEN
.
31
3.
ABGRENZUNG
DES
VERGLEICHSVERTRAGES
ZU
PRIVATRECHTLICHEN
VERTRAEGEN
.
33
III.
DIE
SOG.
TATSAECHLICHE
VERSTAENDIGUNG
.
34
1.
RECHTSNATUR
DER
SOG.
TATSAECHLICHEN
VERSTAENDIGUNG
UND
RECHTSGRUNDLAGE
FUER
DEREN
BINDUNGSWIRKUNG
.
35
A)
MEINUNGSSTAND
DES
BFH
.
36
B)
MEINUNGSSTAND
DER
LITERATUR
.
37
C)
STELLUNGNAHME
.
39
2.
ZULAESSIGKEIT
UND
VORAUSSETZUNGEN
DER
TATSAECHLICHEN
VERSTAENDIGUNG
.
40
KAPITEL
2:
DIE
VERGLEICHSFAEHIGKEIT
UND
DER
VERGLEICHSBEDARF
IM
MATERIELLEN
STEUERRECHT
.
43
A.
NOTWENDIGKEIT
EINER
WEITEREN
MATERIELLEN
HANDLUNGS
UND
RECHTSFORM
UND
PHAENOMENOLOGIE
DES
KOOPERATIVEN
BESTEUERUNGSVERFAHRENS
.
43
8
INHALTSVERZEICHNIS
B.
DER
VERGLEICHSVERTRAG
IM
VERWALTUNGSRECHT
ALS
GRUNDLAGE
FUER
DIE
ENTWICKLUNG
DES
STEUERRECHTLICHEN
VERGLEICHSVERTRAGES
.
49
I.
VORAUSSETZUNGEN
DES
VERGLEICHSVERTRAGES
.
49
1.
UNGEWISSHEIT
UEBER
DEN
SACHVERHALT
ODER
DIE
RECHTSLAGE
.
50
A)
UNGEWISSHEIT
UEBER
DEN
SACHVERHALT
.
50
B)
UNGEWISSHEIT
UEBER
DIE
RECHTSLAGE
.
50
C)
UNGEWISSHEIT
BEI
VERSTAENDIGER
WUERDIGUNG
.
51
2.
GEGENSEITIGES
NACHGEBEN
.
52
3.
PFLICHTGEMAESSES
ERMESSEN
.
53
II.
VORAUSSETZUNGEN
DES
AUSTAUSCHVERGLEICHSVERTRAGES
.
54
C.
ARGUMENTE
FUER
UND
WIDER
DIE
ZULAESSIGKEIT
EINES
MATERIELLEN
VERGLEICHSVERTRAGES
.
55
I.
ENTWICKLUNGSSTAND
DER
RECHTSPRECHUNG
.
55
1.
RECHTSPRECHUNG
DES
RFH
UND
BFH
.
55
2.
RECHTSPRECHUNG
DER
FINANZGERICHTE
.
61
3.
RECHTSPRECHUNG
DES
BUNDESVERWALTUNGSGERICHTS
.
61
II.
MEINUNGSSTAND
DER
LITERATUR
.
62
III.
DIE
POSTULATE
DER
GESETZMAESSIGKEIT
UND
GLEICHMAESSIGKEIT
IN
ANDEREN
GEBIETEN
DES
VERWALTUNGSRECHTS
.
65
IV.
DER
GRUNDSATZ
DER
GESETZMAESSIGKEIT
DER
BESTEUERUNG
ALS
MASSSTAB
FUER
VERWALTUNGSHANDELN
(ART.
20
ABS.
3
GG,
§
85
S.
1
AO)
.
71
1.
DIE
FIKTION
DES
EINZIG
RICHTIGEN
ERGEBNISSES
.
72
2.
DAS
PRINZIP
DER
TATBESTANDSMAESSIGKEIT
DER
STEUER
.
76
3.
DAS
PRIVILEG
GESTEIGERTER
UNEMPFINDLICHKEIT
GEGENUEBER
GESETZESVERLETZUNGEN
.
77
4.
UNTERSCHEIDUNG
ZWISCHEN
RECHTSFORM
UND
INHALT
DES
VERWALTUNGSHANDELNS
.
80
5.
HANDLUNGSSPIELRAEUME
DER
VERWALTUNG,
DISPOSITIONSBEFUGNISSE
UND
GESETZLICHE
BEWEISMASSREDUKTION
IM
STEUERRECHT
.
83
A)
ERMESSEN
UND
KONKRETISIERUNGSSPIELRAEUME
.
83
B)
GESETZLICHE
DISPOSITIONSBEFUGNISSE
UND
GESETZLICHE
BEWEISMASSREDUKTION
.
86
INHALTSVERZEICHNIS
9
C)
ZWISCHENERGEBNIS
.
87
6.
GEBUNDENE
VERWALTUNG:
PFLICHTGEMAESSES
ERMESSEN
DER
VERWALTUNG
.
88
A)
VERGLEICHE
UEBER
DIE
STEUERPFLICHT
DER
HOEHE
NACH
.
91
B)
VERGLEICHE
UEBER
DIE
STEUERPFLICHT
DEM
GRUNDE
NACH
.
93
V.
DER
GRUNDSATZ
DER
GLEICHMAESSIGKEIT
DER
BESTEUERUNG
ALS
MASSSTAB
FUER
VERWALTUNGSHANDELN
(ART.
3
ABS.
1
GG,
§
85
S.
1
AO)
.
94
VI.
DER
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
97
1.
FINANZBEHOERDLICHE
AUFKLAERUNGSPFLICHT
IN
DER
MASSENVERWALTUNG
.
97
2.
DER
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
UND
DIE
STRUKTURPRINZIPIEN
DER
VERIFIKATION
UND
KOOPERATION
IM
RAHMEN
DER
MASSENVERWALTUNG
100
A)
VERIFIKATION
UND
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
.
101
B)
KOOPERATIONSMAXIME
UND
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
.
102
AA)
UEBERBLICK
ZUR
KOOPERATIONSMAXIME
.
102
BB)
KOOPERATION
ALS
GEMEINSAME
ZUSAMMENARBEIT
.
103
CC)
KOOPERATIONSMAXIME
UND
TAX-COMPLIANCE
STRATEGIE
.
104
3.
DER
STEUERRECHTLICHE
VERGLEICHSVERTRAG
ALS
INSTRUMENT
DER
MASSENVERWALTUNG
.
106
VII.
DAS
ALLGEMEINE
VERTRAGSFORMVERBOT
IM
STEUERRECHT
.
108
1.
EROERTERUNGSTERMINE
ALS
ARGUMENT
FUER
DIE
FORTBILDUNG
DES
VERFAHRENSRECHTS
(§§
201
AO,
364A
AO,
§
79
ABS.
1
S.
2
FGO)
.
109
A)
DIE
SCHLUSSBESPRECHUNG
(§
201
AO)
.
109
B)
GERICHTLICHE
UND
AUSSERGERICHTLICHE
EROERTERUNGSTER
MINE
.
111
2.
PUNKTUELLE
NORMIERUNG
VON
VERTRAEGEN
IM
STEUERRECHT
.
113
3.
BESONDERE
VERTRAGSFORMVERBOTE
.
118
A)
§
155
ABS.
1
S.
1
AO
.
118
B)
§
191
ABS.
1
AO
.
123
10
INHALTSVERZEICHNIS
D.
ZUSAMMENFASSUNG
DER
ERGEBNISSE
.
124
KAPITEL
3:
DER
MATERIELLE
STEUERRECHTLICHE
VERGLEICHSVERTRAG
.
127
A.
EINFUEHRUNG
DES
VERGLEICHSVERTRAGES
IN
DIE
AO:
LOESUNGSMOEGLICHKEITEN
.
127
I.
MOEGLICHKEIT
EINER
ANALOGEN
ANWENDUNG
DER
§§
54
FF.
VWVFG,
§§
53
FF.
SGB
X
.
127
1.
PLANWIDRIGE
REGELUNGSLUECKE?
.
127
A)
DIE
RECHTSFORTBILDUNG
EINER
WEITEREN
HANDLUNGS
FORM
IN
DER
AO
.
127
B)
ENTGEGENSTEHEN
DES
VWVFG
.
131
C)
STEUERN,
DIE
DURCH
DIE
GEMEINDEN
VERWALTET
WERDEN
UND
KOMMUNALABGABEN
.
133
2.
VERGLEICHBARKEIT
DER
INTERESSENLAGE
.
134
II.
ENTGEGENSTEHEN
DES
GESETZESVORBEHALTS
ODER
DES
PARLAMENTSVORBEHALTS?
.
137
B.
ERSCHEINUNGSFORMEN
EINES
STEUERRECHTLICHEN
VERGLEICHSVERTRAGES
IM
BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
141
I.
DER
STEUERRECHTLICHE
VERGLEICHSVERTRAG
NACH
VERFAHRENSSTADIEN
.
142
1.
DER
STEUERRECHTLICHE
VERGLEICH
IM
ERHEBUNGSVERFAHREN
.
142
2.
DER
STEUERRECHTLICHE
VERGLEICH
UEBER
VOLLSTRECKUNGSRECHTLICHE
REGELUNGEN
.
143
A)
INHALT
EINER
VOLLSTRECKUNGSRECHTLICHEN
VERGLEICHSVER
EINBARUNG
.
143
B)
RECHTSWEGEROEFFNUNG
FUER
STREITIGKEITEN
AUS
DEM
VERGLEICH
143
3.
DER
STEUERRECHTLICHE
VERGLEICH
IM
AUSSERGERICHTLICHEN
RECHTSBEHELFSVERFAHREN
.
144
A)
DER
VERGLEICHSBEITRAG
DER
FINANZBEHOERDE
.
144
B)
DER
VERGLEICHSBEITRAG
DES
STEUERPFLICHTIGEN
.
145
II.
DER
STEUERRECHTLICHE
AUSTAUSCH(VERGLEICHS-)VERTRAG
.
146
C.
ZUSAMMENFASSUNG
DER
ERGEBNISSE
.
148
KAPITEL
4:
DER
FINANZGERICHTLICHE
PROZESSVERGLEICH
.
151
INHALTSVERZEICHNIS
11
A.
KONSENSUALE
STREITBEILEGUNG
IM
FINANZGERICHTLICHEN
VERFAHREN
.
153
I.
BESTANDSAUFNAHME
DER
ERLEDIGTEN
VERFAHREN
VOR
DEN
FINANZGERICHTEN
IM
VERGLEICH
MIT
DER
VERWALTUNGSGERICHTSBARKEIT
.
153
II.
PHAENOMENOLOGIE
DER
PROZESSUALEN
KONSENSUALEN
STREITBEILEGUNG
.
154
1.
EROERTERUNGSTERMINE
.
155
2.
UEBEREINSTIMMENDE
ERLEDIGUNGSERKLAERUNG
.
155
3.
MEDIATION
UND
GUETERICHTERMODELL
.
158
III.
NOTWENDIGKEIT
DER
ANERKENNUNG
DES
FINANZGERICHTLICHEN
PROZESSVERGLEICHS
.
161
1.
AENDERUNGS-/AUFHEBUNGSZUSAGEN
DER
FINANZBEHOERDE
UND
UEBEREINSTIMMENDE
ERLEDIGUNGSERKLAERUNG
.
162
2.
DIE
AENDERUNGS-/AUFHEBUNGSZUSAGE
DER
FINANZBEHOERDE
UNTER
BERUECKSICHTIGUNG
DER
FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG
UND
AUSSETZUNGSZINSEN
.
166
3.
DIE
MEDIATION
UND
GUETERICHTERMODELL
ALS
ANGEMESSENE
MITTEL
ZUR
STREITBEILEGUNG?
.
169
4.
STELLUNGNAHME
.
169
B.
ARGUMENTE
FUER
UND
WIDER
DIE
ZULAESSIGKEIT
EINES
FINANZGERICHTLICHEN
PROZESSVERGLEICHS
.
172
I.
ENTWICKLUNGSSTAND
DER
RECHTSPRECHUNG
.
173
II.
MEINUNGSSTAND
DER
LITERATUR
.
174
III.
PROZESSRECHTLICHE
ARGUMENTE
.
176
1.
DER
FINANZGERICHTLICHE
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
.
176
A)
DER
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
IN
DER
ERSTINSTANZ
.
176
B)
DER
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ
IM
REVISIONSVERFAHREN
.
178
C)
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
IM
FINANZGERICHTLICHEN
VERFAHREN
178
2.
DIE
DISPOSITIONSMAXIME
IM
FINANZGERICHTLICHEN
VERFAHREN
.
179
A)
INHALT
DER
FINANZGERICHTLICHEN
DISPOSITIONSMAXIME
.
179
B)
DIE
DISPOSITIONSMAXIME
DES
STEUERPFLICHTIGEN
.
180
C)
AUSPRAEGUNGEN
DER
DISPOSITIONSMAXIME
FUER
DIE
FINANZBEHOERDE
.
180
12
INHALTSVERZEICHNIS
AA)
DIE
BESONDERHEIT
DES
§
100
ABS.
2
S.
2
FGO
.
180
BB)
VERHINDERUNG
VON BFH-ENTSCHEIDUNGEN
.
181
3.
DIE
GRUNDSAETZE
DER
MUENDLICHKEIT,
UNMITTELBARKEIT
UND
OEFFENTLICHKEIT
.
183
4.
DER
PROZESSVERGLEICH
IN
ABSTIMMUNG
MIT
BESTEHENDEN
REGELUNGEN
DER
FGO
.
184
IV.
MATERIELL-RECHTLICHE
ARGUMENTE
.
185
1.
DER
GRUNDSATZ
DER
GESETZMAESSIGKEIT
(ART.
20
ABS.
3
GG,
§85
S.
1
AO)
.
185
2.
DER
GRUNDSATZ
DER
GLEICHMAESSIGKEIT
(ART.
3
ABS.
1
GG,
§
85
S.
1
AO)
.
186
V.
KORRELATION
ZWISCHEN
MATERIELLEM
RECHT
UND
DEM
PROZESSRECHT?
.
187
1.
AUSWIRKUNGEN
DER
FEHLENDEN
PROZESSUALEN
NORMIERUNG
DES
VERGLEICHS
.
188
2.
ANTIZIPATION
DES
VERFAHRENSRECHTS
.
188
3.
EINFUEHRUNG
EINER
REINEN
PROZESSUALEN
LOESUNG
.
189
VI.
DAS
FINANZGERICHTLICHE
ANERKENNTNIS
UND
VERZICHTSURTEIL
.
190
C.
EINFUEHRUNG
EINES
PROZESSVERGLEICHS
IN
DIE
FGO:
LOESUNGSMOEGLICHKEITEN
.
191
I.
MOEGLICHKEIT
EINER
ANALOGEN
ANWENDUNG
DER
§
106
VWGO,
§
101
ABS.
1
SGG
.
191
1.
ANWENDBARKEIT
DER
ZIVILPROZESSUALEN VERGLEICHSVORSCHRIFTEN
.
191
2.
PLANWIDRIGE
REGELUNGSLUECKE
.
192
3.
VERGLEICHBARKEIT
DER
INTERESSENLAGE
.
194
II.
REGELUNG
DURCH
DEN
GESETZGEBER
ODER
RICHTERLICHE
RECHTSFORTBILDUNG
.
196
D.
VORAUSSETZUNGEN
EINES
FINANZGERICHTLICHEN
PROZESSVERGLEICHS
.
201
I.
PROZESSUALE
VORAUSSETZUNGEN
.
201
II.
DIE
VORAUSSETZUNG
DER
YYVERFUEGUNGSBEFUGNIS
"
.
203
1.
BEGRIFFLICHE
UND
INHALTLICHE
EINORDNUNG
DER
YYVERFUEGUNGSBEFUGNIS
"
.
203
2.
GESPALTENE
YYVERFUEGUNGSBEFUGNIS
"
IM
DRITTVERHAELTNIS
UND
BEHOERDLICHE
MITWIRKUNGSPFLICHT
.
206
INHALTSVERZEICHNIS
13
III.
MATERIELL-RECHTLICHE
VORAUSSETZUNGEN
.
208
1.
GEGENSEITIGES
NACHGEBEN
.
208
2.
UNGEWISSHEIT
UEBER
DIE
STEUERRECHTLICHE
RECHTSLAGE
.
209
A)
AUSWIRKUNGEN
VON
NICHTANWENDUNGSERLASSEN
FUER
DIE
UNGEWISSHEIT
DER
RECHTSLAGE
.
210
B)
AUSWIRKUNGEN
VON
NORMINTERPRETIERENDEN
VERWAL
TUNGSVORSCHRIFTEN
FUER
DIE
UNGEWISSHEIT
DER
RECHTSLAGE
.
212
C)
AUSWIRKUNGEN
VON
PAUSCHALIERUNGS
UND
TYPISIE
RUNGSRICHTLINIEN
FUER
DIE
UNGEWISSHEIT
DER
RECHTSLAGE
.
213
D)
AUSWIRKUNGEN
VON
ERMESSENSRICHTLINIEN
FUER
DIE
UNGEWISSHEIT
DER
RECHTSLAGE
.
214
E)
AUSWIRKUNGEN
VON
ERMESSENSENTSCHEIDUNGEN FUER
DIE
UNGEWISSHEIT
DER
RECHTSLAGE
.
215
F)
ZWISCHENERGEBNIS
.
216
3.
UNGEWISSHEIT
UEBER
DIE
STEUERRECHTLICHE
SACHLAGE
.
216
A)
UNANGEMESSENER,
UNZUMUTBARER
ODER
UNMOEGLICHER
AUFKLAERUNGSAUFWAND
.
217
AA)
AUSWIRKUNGEN
DER
BEWEISLAST
FUER
DIE
SACHVER
HALTSUNGEWISSHEIT
.
218
BB)
.
BESTIMMUNG
DES
UMFANGS
DER
ERMITTLUNGEN
.
219
(I)
UMSTAENDE
DES
EINZELFALLS,
ABS.
.
1
.
220
(II)
WAHRHEITSGEMAESSE
AUFKLAERUNG
DES
SACH
VERHALTS,
ABS.
1
.
220
(III)
NEUTRALITAETS-,
OBJEKTIVITAETS
UND
VOLLSTAEN
DIGKEITSGEBOT
.
220
CC)
VERFAHRENSERMESSEN
.
221
(I)
VERHAELTNIS
DER
VERFAHRENSERMESSENSLEI
TENDEN
VORGABEN
.
221
(II)
VERHAELTNISMAESSIGKEITSGRUNDSATZ
.
222
(III)
WIRTSCHAFTLICHKEITSGRUNDSATZ
.
223
(IV)
ZWECKMAESSIGKEITSGRUNDSATZ
.
225
(V)
ALLGEMEINE
VERWALTUNGSERFAHRUNGEN
.
225
B)
SACHVERHALTSAUFKLAERUNG
ALS
MITWIRKUNGSPFLICHT
IM
RAHMEN
DES
VERGLEICHSVERTRAGES
.
226
14
INHALTSVERZEICHNIS
C)
MEHRERE
SACHVERHALTSVARIANTEN
UND
GESETZLICHE
BEWEISMASSREDUKTION
.
229
D)
PFLICHTGEMAESSES
ERMESSEN
.
230
E.
INHALT
UND
ERSCHEINUNGSFORMEN
EINES
FINANZGERICHTLICHEN
PROZESSVERGLEICHS
.
230
I.
VERGLEICHSEIGNUNG
DER
PROZESSMATERIE?
.
230
II.
ERSCHEINUNGSFORMEN
DES
FINANZGERICHTLICHEN
PROZESSVERGLEICHS
231
III.
INHALT
FINANZGERICHTLICHER
PROZESSVERGLEICHE
.
232
1.
UMSETZUNG
DER
EINIGUNG
.
232
2.
BELASTENDE
STEUERVERWALTUNGSAKTE
ALS
VERTRAGSBESTANDTEIL
.
233
3.
BEGUENSTIGENDE
STEUERVERWALTUNGSAKTE
ALS
VERTRAGSBESTANDTEIL
233
4.
OEFFENTLICH-RECHTLICHE
VERTRAEGE
ALS
MATERIELLER
VERTRAGSBESTANDTEIL
DES
PROZESSVERGLEICHS
.
234
5.
AUSGEWAEHLTE
ANWENDUNGSFAELLE
.
235
A)
AUFTEILUNGEN,
ABGRENZUNGEN,
(BE-)WERTUNGEN,
SCHAETZUNGEN
.
235
B)
VERGLEICHE
IN
INSOLVENZ
UND
RESTRUKTURIERUNG
.
236
AA)
DAS
VERHAELTNIS
VON
STEUER
UND
INSOLVENZRECHT
.
236
BB)
AUSWIRKUNGEN
DES
INSOLVENZVERFAHRENS
AUF
DIE
DISPOSITIONSBEFUGNIS
DER
FINANZBEHOERDE
.
238
CC)
BESONDERHEITEN
DER
FOEDERALEN
VERWALTUNGSKO
OPERATION
IM
INSOLVENZVERFAHREN
.
239
DD)
PARTEIEN
DES
VERGLEICHS
.
241
EE)
BESONDERHEITEN
DER
AUSSERGERICHTLICHEN
SCHUL
DENBEREINIGUNG
.
242
FF)
BESONDERHEITEN
BEI
RESTRUKTURIERUNGSPLAN
UND
SANIERUNGSVERGLEICH
.
243
C)
INHALT
UND
AUSGESTALTUNG
MOEGLICHER
VERTRAGSKLAUSELN
.
244
AA)
ABGELTUNGSKLAUSELN
244
BB)
ABWICKLUNGSMODI,
FAELLIGKEITSBESTIMMUNGEN
UND
VERFALLKLAUSELN
245
CC)
KLAUSELN
UEBER
EIN
ETWAIGES
RUECKGEWAEHRSCHULD
VERHAELTNIS
.
246
INHALTSVERZEICHNIS
15
DD)
FESTSTELLUNGEN
.
247
F.
UMFANG,
REICHWEITE
UND
GRENZEN
EINES
FINANZGERICHTLICHEN
PROZESSVERGLEICHS
.
247
I.
AUSWIRKUNGEN
DER
PROZESSFUERSORGEPFLICHT
AUF
DEN
PROZESSVERGLEICH
.
248
II.
DER
FEHLERHAFTE
STEUERRECHTLICHE
VERGLEICHSVERTRAG
.
255
1.
NICHTIGKEITSREGELN
FUER
DEN
STEUERRECHTLICHEN
VERGLEICHSVERTRAG
.
256
A)
§
59
ABS.
1
VWVFG,
§
58
ABS.
1
SGB
X
.
256
B)
§
59
ABS.
2
NR.
3
VWVFG,
§
58
ABS.
2
NR.
3
SGB
X
.
260
C)
KOPPELUNGSVERBOT,
§
59
ABS.
2
NR.
4
VWVFG,
§
58
ABS.
2
NR.
4
SGB
X
.
261
AA)
ANWENDBARKEIT
IM
STEUERRECHT
.
261
BB)
INHALT
UND
AUSPRAEGUNGEN
IM
STEUERRECHT
.
262
2.
ANALOGE
ANWENDUNG
DER
KORREKTURVORSCHRIFTEN
DER
AO
.
264
3.
MATERIELL-RECHTLICHE
GRENZEN
DES
STEUERRECHTLICHEN
VERGLEICHSVERTRAGES
264
A)
ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE
DES
OEFFENTLICHEN
RECHTS
UND
DES
STEUERRECHTS
.
265
AA)
DIE
GRENZE
DES
RECHTSMISSBRAUCHS
.
265
BB)
INHALTLICHE
EVIDENZKONTROLLE
DES
VERGLEICHS
VERTRAGES
.
266
B)
UNIONSRECHTLICHE
GRENZEN
.
268
C)
ZWISCHENERGEBNIS
.
269
III.
ANFECHTBARKEIT
VON
VERGLEICHSWEISE
ABGEGEBENEN
WILLENSERKLAERUNGEN
.
270
IV.
ANPASSUNG
UND
KUENDIGUNG
DES
VERGLEICHSVERTRAGES
.
270
V.
UMFANG
UND
REICHWEITE
DER
VERTRAGSBINDUNG
.
273
1.
ZEITLICHE
GRENZEN
DER
VERTRAGSBINDUNG
.
273
2.
STEUERUEBERGREIFENDE
VERGLEICHSVERTRAEGE
.
274
A)
YYPAKETLOESUNGEN"
INNERHALB
EINER
STEUERART
.
274
B)
STEUERARTUEBERGREIFENDER
VERGLEICHSVERTRAG
.
275
G.
VOLLSTRECKBARKEIT
DES
FINANZGERICHTLICHEN
PROZESSVERGLEICHS
.
275
I.
BESTIMMUNG DER
FUER
DIE
VOLLSTRECKUNG
RELEVANTEN
NORMEN
.
275
16
INHALTSVERZEICHNIS
II.
RUECKGRIFF
AUF
BESTEHENDE
INSTITUTE:
VERPFLICHTUNGSKLAGE
ODER
FORTSETZUNG
DES
URSPRUENGLICHEN
VERFAHRENS
.
276
III.
RUECKGRIFF
AUFVWGO,
SGG
ODER
EINE
LOESUNG
DE
LEGE
FERENDA?
.
277
1.
VOLLSTRECKUNG
EINER
VERPFLICHTUNG
ZUM
ERLASS
EINES
STEUERVERWALTUNGSAKTES
ODER
EINER
GELDFORDERUNG
.
277
2.
VOLLSTRECKUNG
EINER
VERPFLICHTUNG
ZU
EINEM
SONSTIGEN
VERWALTUNGSHANDELN
.
279
3.
VOLLSTRECKUNG
BEI
ABAENDERUNG
ODER
BESTAETIGUNG
DES
ANGEFOCHTENEN
STEUERVERWALTUNGSAKTES
.
279
H.
VERHAELTNIS
DES
(PROZESS-)VERGLEICHSVERTRAGES
ZUM
STEUERVERWALTUNGSAKT
UND
ETWAIGEN
WEITEREN
VERGLEICHSVERTRAEGEN
.
281
I.
VERHAELTNIS,
GEMEINSAMKEITEN
UND
UNTERSCHIEDE
DER
HANDLUNGSFORMEN
.
281
II.
VERWALTUNGSAKTVORBEREITENDER
VERGLEICHSVERTRAG
UND
NACHFOLGENDER
ODER
VORHERGEHENDER
STEUERVERWALTUNGSAKT
.
282
1.
RECHTSWIDRIGER
VERGLEICHSVERTRAG
UND
NACHFOLGENDER
STEUERVERWALTUNGSAKT
.
284
2.
NICHTIGKEIT
DES
VERGLEICHSVERTRAGES
UND
NACHFOLGENDER
STEUERVERWALTUNGSAKT
.
285
3.
VERTRAGSWIDRIGER
STEUERVERWALTUNGSAKT
.
287
4.
AENDERUNG
EINES
STEUERBESCHEIDES
DURCH
NACHFOLGENDEN
VERGLEICHSVERTRAG?
.
289
III.
PROZESSVERGLEICH
UND
NACHFOLGENDER
(VERGLEICHS-)VERTRAG
.
290
IV.
ZWISCHENERGEBNIS
.
291
V.
PROZESSVERGLEICH
UND
VORHERGEHENDER
IM
AUSLAND
GESCHLOSSENER
VERTRAG
.
291
1.
RECHTSFOLGEN
EINES
IM
AUSLAND
GESCHLOSSENEN
STEUERVERTRAGES
AUF
DAS
NATIONALE
MATERIELLE
RECHT
.
291
2.
RECHTSFOLGEN
AUSLAENDISCHER
STEUERVERTRAEGE
FUER
NATIONALE
GERICHTE
.
292
I.
VERHAELTNIS
DES
INNERSTAATLICHEN
PROZESSVERGLEICHSVERTRAGES
ZU
INTERNATIONALEN
STREITBEILEGUNGSVERFAHREN
.
293
I.
REGELUNGSGEHALT
DER
VERSCHIEDENEN
STREITBEILEGUNGSVERFAHREN
.
293
INHALTSVERZEICHNIS
17
II.
VERHAELTNIS
VON
VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN
ZU
NATIONALEN
VERFAHREN
UND
PROZESSVERGLEICHEN
.
297
III.
VERHAELTNIS
VON
VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN
ZUM
STEUERRECHTLICHEN
VERGLEICHSVERTRAG
.
304
1.
VERZICHT
AUF
VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN
IM
RAHMEN
NATIONALER
EINIGUNGEN
(YYAUDIT
SETTLEMENTS
"
)
.
304
2.
DIVERGIERENDE
SACHVERHALTSFESTSTELLUNGEN
AUF
NATIONALER
UND
INTERNATIONALER
EBENE
UND
RECHTSFOLGEN
VERSTAENDIGUNGSWIDRIGER
VERWALTUNGSAKTE
.
305
3.
DIVERGIERENDE
EINIGUNGEN
UEBER
RECHTSFRAGEN
AUF
NATIONALER
UND
INTERNATIONALER
EBENE
.
307
J.
VERFAHRENSKOSTEN
.
309
I.
RECHTSANWALTS
UND STEUERBERATERGEBUEHREN
.
309
II.
GERICHTSKOSTEN
.
311
III.
DAS
BESTEHEN
EINER
KOSTENREGELUNG
IM
PROZESSVERGLEICH
.
312
IV.
DAS
FEHLEN
EINER
KOSTENREGELUNG
IM
PROZESSVERGLEICH
.
312
V.
DIE
KOSTEN
DES
VORVERFAHRENS
.
314
VI.
DER
MEHRWERT
EINES
PROZESSVERGLEICHS
UND
DESSEN
KOSTENRECHTLICHE
AUSWIRKUNGEN
.
314
K.
ZUSAMMENFASSUNG
DER
ERGEBNISSE
.
317
L.
GESAMTZUSAMMENFASSUNG
DER
WESENTLICHEN
ERGEBNISSE
.
322
ABKUERZUNGSHINWEIS
.
335
LITERATURVERZEICHNIS
337 |
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