Verfügbarkeit: Der finanzgerichtliche Prozessvergleich

Der finanzgerichtliche Prozessvergleich:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Wöhrle, Elisabeth Catherine (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Berlin Peter Lang GmbH, Internationaler Verlag der Wissenschaften 2024
Schriftenreihe:	Finanz- und Steuerrecht in Deutschland und Europa Band 48
Schlagworte:	Prozessvergleich Finanzgerichtsverfahren Deutschland Kooperatives Besteuerungsverfahren AO FGO öffentlich-rechtlicher Vertrag tatsächliche Verständigung Gleichmäßigkeit und Gesetzmäßigkeit der Verwaltung Untersuchungsgrundsatz übereinstimmende Erledigungserklärung Mediation Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Illustrationen, Diagramme 21 cm x 14.8 cm, 551 g
ISBN:	9783631910610 3631910614

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . 5 KAPITEL 1: KONSENSUALES VERWALTUNGSHANDELN IM STEUERRECHT . 19 A. EINLEITUNG . 19 I. PROBLEMAUFRISS . 19 II. GANG DER UNTERSUCHUNG . 26 B. DAS KOOPERATIVE BESTEUERUNGSVERFAHREN . 27 I. TYPOLOGIE DES KOOPERATIVEN BESTEUERUNGSVERFAHRENS . 27 II. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN UND ABGRENZUNG DER KONSENSUALEN HANDLUNGSFORMEN . 29 1. DER VERGLEICHSVERTRAG IN DER DEUTSCHEN RECHTSORDNUNG . 29 2. ABGRENZUNG DES VERGLEICHSVERTRAGES ZU ANDEREN OEFFENTLICH-RECHTLICHEN VERTRAEGEN UND VERTRAGSAEHNLICHEN HANDLUNGSFORMEN . 31 3. ABGRENZUNG DES VERGLEICHSVERTRAGES ZU PRIVATRECHTLICHEN VERTRAEGEN . 33 III. DIE SOG. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG . 34 1. RECHTSNATUR DER SOG. TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG UND RECHTSGRUNDLAGE FUER DEREN BINDUNGSWIRKUNG . 35 A) MEINUNGSSTAND DES BFH . 36 B) MEINUNGSSTAND DER LITERATUR . 37 C) STELLUNGNAHME . 39 2. ZULAESSIGKEIT UND VORAUSSETZUNGEN DER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG . 40 KAPITEL 2: DIE VERGLEICHSFAEHIGKEIT UND DER VERGLEICHSBEDARF IM MATERIELLEN STEUERRECHT . 43 A. NOTWENDIGKEIT EINER WEITEREN MATERIELLEN HANDLUNGS UND RECHTSFORM UND PHAENOMENOLOGIE DES KOOPERATIVEN BESTEUERUNGSVERFAHRENS . 43 8 INHALTSVERZEICHNIS B. DER VERGLEICHSVERTRAG IM VERWALTUNGSRECHT ALS GRUNDLAGE FUER DIE ENTWICKLUNG DES STEUERRECHTLICHEN VERGLEICHSVERTRAGES . 49 I. VORAUSSETZUNGEN DES VERGLEICHSVERTRAGES . 49 1. UNGEWISSHEIT UEBER DEN SACHVERHALT ODER DIE RECHTSLAGE . 50 A) UNGEWISSHEIT UEBER DEN SACHVERHALT . 50 B) UNGEWISSHEIT UEBER DIE RECHTSLAGE . 50 C) UNGEWISSHEIT BEI VERSTAENDIGER WUERDIGUNG . 51 2. GEGENSEITIGES NACHGEBEN . 52 3. PFLICHTGEMAESSES ERMESSEN . 53 II. VORAUSSETZUNGEN DES AUSTAUSCHVERGLEICHSVERTRAGES . 54 C. ARGUMENTE FUER UND WIDER DIE ZULAESSIGKEIT EINES MATERIELLEN VERGLEICHSVERTRAGES . 55 I. ENTWICKLUNGSSTAND DER RECHTSPRECHUNG . 55 1. RECHTSPRECHUNG DES RFH UND BFH . 55 2. RECHTSPRECHUNG DER FINANZGERICHTE . 61 3. RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERWALTUNGSGERICHTS . 61 II. MEINUNGSSTAND DER LITERATUR . 62 III. DIE POSTULATE DER GESETZMAESSIGKEIT UND GLEICHMAESSIGKEIT IN ANDEREN GEBIETEN DES VERWALTUNGSRECHTS . 65 IV. DER GRUNDSATZ DER GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG ALS MASSSTAB FUER VERWALTUNGSHANDELN (ART. 20 ABS. 3 GG, § 85 S. 1 AO) . 71 1. DIE FIKTION DES EINZIG RICHTIGEN ERGEBNISSES . 72 2. DAS PRINZIP DER TATBESTANDSMAESSIGKEIT DER STEUER . 76 3. DAS PRIVILEG GESTEIGERTER UNEMPFINDLICHKEIT GEGENUEBER GESETZESVERLETZUNGEN . 77 4. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN RECHTSFORM UND INHALT DES VERWALTUNGSHANDELNS . 80 5. HANDLUNGSSPIELRAEUME DER VERWALTUNG, DISPOSITIONSBEFUGNISSE UND GESETZLICHE BEWEISMASSREDUKTION IM STEUERRECHT . 83 A) ERMESSEN UND KONKRETISIERUNGSSPIELRAEUME . 83 B) GESETZLICHE DISPOSITIONSBEFUGNISSE UND GESETZLICHE BEWEISMASSREDUKTION . 86 INHALTSVERZEICHNIS 9 C) ZWISCHENERGEBNIS . 87 6. GEBUNDENE VERWALTUNG: PFLICHTGEMAESSES ERMESSEN DER VERWALTUNG . 88 A) VERGLEICHE UEBER DIE STEUERPFLICHT DER HOEHE NACH . 91 B) VERGLEICHE UEBER DIE STEUERPFLICHT DEM GRUNDE NACH . 93 V. DER GRUNDSATZ DER GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG ALS MASSSTAB FUER VERWALTUNGSHANDELN (ART. 3 ABS. 1 GG, § 85 S. 1 AO) . 94 VI. DER UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 97 1. FINANZBEHOERDLICHE AUFKLAERUNGSPFLICHT IN DER MASSENVERWALTUNG . 97 2. DER UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ UND DIE STRUKTURPRINZIPIEN DER VERIFIKATION UND KOOPERATION IM RAHMEN DER MASSENVERWALTUNG 100 A) VERIFIKATION UND UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ . 101 B) KOOPERATIONSMAXIME UND UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ . 102 AA) UEBERBLICK ZUR KOOPERATIONSMAXIME . 102 BB) KOOPERATION ALS GEMEINSAME ZUSAMMENARBEIT . 103 CC) KOOPERATIONSMAXIME UND TAX-COMPLIANCE STRATEGIE . 104 3. DER STEUERRECHTLICHE VERGLEICHSVERTRAG ALS INSTRUMENT DER MASSENVERWALTUNG . 106 VII. DAS ALLGEMEINE VERTRAGSFORMVERBOT IM STEUERRECHT . 108 1. EROERTERUNGSTERMINE ALS ARGUMENT FUER DIE FORTBILDUNG DES VERFAHRENSRECHTS (§§ 201 AO, 364A AO, § 79 ABS. 1 S. 2 FGO) . 109 A) DIE SCHLUSSBESPRECHUNG (§ 201 AO) . 109 B) GERICHTLICHE UND AUSSERGERICHTLICHE EROERTERUNGSTER MINE . 111 2. PUNKTUELLE NORMIERUNG VON VERTRAEGEN IM STEUERRECHT . 113 3. BESONDERE VERTRAGSFORMVERBOTE . 118 A) § 155 ABS. 1 S. 1 AO . 118 B) § 191 ABS. 1 AO . 123 10 INHALTSVERZEICHNIS D. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE . 124 KAPITEL 3: DER MATERIELLE STEUERRECHTLICHE VERGLEICHSVERTRAG . 127 A. EINFUEHRUNG DES VERGLEICHSVERTRAGES IN DIE AO: LOESUNGSMOEGLICHKEITEN . 127 I. MOEGLICHKEIT EINER ANALOGEN ANWENDUNG DER §§ 54 FF. VWVFG, §§ 53 FF. SGB X . 127 1. PLANWIDRIGE REGELUNGSLUECKE? . 127 A) DIE RECHTSFORTBILDUNG EINER WEITEREN HANDLUNGS FORM IN DER AO . 127 B) ENTGEGENSTEHEN DES VWVFG . 131 C) STEUERN, DIE DURCH DIE GEMEINDEN VERWALTET WERDEN UND KOMMUNALABGABEN . 133 2. VERGLEICHBARKEIT DER INTERESSENLAGE . 134 II. ENTGEGENSTEHEN DES GESETZESVORBEHALTS ODER DES PARLAMENTSVORBEHALTS? . 137 B. ERSCHEINUNGSFORMEN EINES STEUERRECHTLICHEN VERGLEICHSVERTRAGES IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 141 I. DER STEUERRECHTLICHE VERGLEICHSVERTRAG NACH VERFAHRENSSTADIEN . 142 1. DER STEUERRECHTLICHE VERGLEICH IM ERHEBUNGSVERFAHREN . 142 2. DER STEUERRECHTLICHE VERGLEICH UEBER VOLLSTRECKUNGSRECHTLICHE REGELUNGEN . 143 A) INHALT EINER VOLLSTRECKUNGSRECHTLICHEN VERGLEICHSVER EINBARUNG . 143 B) RECHTSWEGEROEFFNUNG FUER STREITIGKEITEN AUS DEM VERGLEICH 143 3. DER STEUERRECHTLICHE VERGLEICH IM AUSSERGERICHTLICHEN RECHTSBEHELFSVERFAHREN . 144 A) DER VERGLEICHSBEITRAG DER FINANZBEHOERDE . 144 B) DER VERGLEICHSBEITRAG DES STEUERPFLICHTIGEN . 145 II. DER STEUERRECHTLICHE AUSTAUSCH(VERGLEICHS-)VERTRAG . 146 C. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE . 148 KAPITEL 4: DER FINANZGERICHTLICHE PROZESSVERGLEICH . 151 INHALTSVERZEICHNIS 11 A. KONSENSUALE STREITBEILEGUNG IM FINANZGERICHTLICHEN VERFAHREN . 153 I. BESTANDSAUFNAHME DER ERLEDIGTEN VERFAHREN VOR DEN FINANZGERICHTEN IM VERGLEICH MIT DER VERWALTUNGSGERICHTSBARKEIT . 153 II. PHAENOMENOLOGIE DER PROZESSUALEN KONSENSUALEN STREITBEILEGUNG . 154 1. EROERTERUNGSTERMINE . 155 2. UEBEREINSTIMMENDE ERLEDIGUNGSERKLAERUNG . 155 3. MEDIATION UND GUETERICHTERMODELL . 158 III. NOTWENDIGKEIT DER ANERKENNUNG DES FINANZGERICHTLICHEN PROZESSVERGLEICHS . 161 1. AENDERUNGS-/AUFHEBUNGSZUSAGEN DER FINANZBEHOERDE UND UEBEREINSTIMMENDE ERLEDIGUNGSERKLAERUNG . 162 2. DIE AENDERUNGS-/AUFHEBUNGSZUSAGE DER FINANZBEHOERDE UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG UND AUSSETZUNGSZINSEN . 166 3. DIE MEDIATION UND GUETERICHTERMODELL ALS ANGEMESSENE MITTEL ZUR STREITBEILEGUNG? . 169 4. STELLUNGNAHME . 169 B. ARGUMENTE FUER UND WIDER DIE ZULAESSIGKEIT EINES FINANZGERICHTLICHEN PROZESSVERGLEICHS . 172 I. ENTWICKLUNGSSTAND DER RECHTSPRECHUNG . 173 II. MEINUNGSSTAND DER LITERATUR . 174 III. PROZESSRECHTLICHE ARGUMENTE . 176 1. DER FINANZGERICHTLICHE UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ . 176 A) DER UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ IN DER ERSTINSTANZ . 176 B) DER UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ IM REVISIONSVERFAHREN . 178 C) MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM FINANZGERICHTLICHEN VERFAHREN 178 2. DIE DISPOSITIONSMAXIME IM FINANZGERICHTLICHEN VERFAHREN . 179 A) INHALT DER FINANZGERICHTLICHEN DISPOSITIONSMAXIME . 179 B) DIE DISPOSITIONSMAXIME DES STEUERPFLICHTIGEN . 180 C) AUSPRAEGUNGEN DER DISPOSITIONSMAXIME FUER DIE FINANZBEHOERDE . 180 12 INHALTSVERZEICHNIS AA) DIE BESONDERHEIT DES § 100 ABS. 2 S. 2 FGO . 180 BB) VERHINDERUNG VON BFH-ENTSCHEIDUNGEN . 181 3. DIE GRUNDSAETZE DER MUENDLICHKEIT, UNMITTELBARKEIT UND OEFFENTLICHKEIT . 183 4. DER PROZESSVERGLEICH IN ABSTIMMUNG MIT BESTEHENDEN REGELUNGEN DER FGO . 184 IV. MATERIELL-RECHTLICHE ARGUMENTE . 185 1. DER GRUNDSATZ DER GESETZMAESSIGKEIT (ART. 20 ABS. 3 GG, §85 S. 1 AO) . 185 2. DER GRUNDSATZ DER GLEICHMAESSIGKEIT (ART. 3 ABS. 1 GG, § 85 S. 1 AO) . 186 V. KORRELATION ZWISCHEN MATERIELLEM RECHT UND DEM PROZESSRECHT? . 187 1. AUSWIRKUNGEN DER FEHLENDEN PROZESSUALEN NORMIERUNG DES VERGLEICHS . 188 2. ANTIZIPATION DES VERFAHRENSRECHTS . 188 3. EINFUEHRUNG EINER REINEN PROZESSUALEN LOESUNG . 189 VI. DAS FINANZGERICHTLICHE ANERKENNTNIS UND VERZICHTSURTEIL . 190 C. EINFUEHRUNG EINES PROZESSVERGLEICHS IN DIE FGO: LOESUNGSMOEGLICHKEITEN . 191 I. MOEGLICHKEIT EINER ANALOGEN ANWENDUNG DER § 106 VWGO, § 101 ABS. 1 SGG . 191 1. ANWENDBARKEIT DER ZIVILPROZESSUALEN VERGLEICHSVORSCHRIFTEN . 191 2. PLANWIDRIGE REGELUNGSLUECKE . 192 3. VERGLEICHBARKEIT DER INTERESSENLAGE . 194 II. REGELUNG DURCH DEN GESETZGEBER ODER RICHTERLICHE RECHTSFORTBILDUNG . 196 D. VORAUSSETZUNGEN EINES FINANZGERICHTLICHEN PROZESSVERGLEICHS . 201 I. PROZESSUALE VORAUSSETZUNGEN . 201 II. DIE VORAUSSETZUNG DER YYVERFUEGUNGSBEFUGNIS " . 203 1. BEGRIFFLICHE UND INHALTLICHE EINORDNUNG DER YYVERFUEGUNGSBEFUGNIS " . 203 2. GESPALTENE YYVERFUEGUNGSBEFUGNIS " IM DRITTVERHAELTNIS UND BEHOERDLICHE MITWIRKUNGSPFLICHT . 206 INHALTSVERZEICHNIS 13 III. MATERIELL-RECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN . 208 1. GEGENSEITIGES NACHGEBEN . 208 2. UNGEWISSHEIT UEBER DIE STEUERRECHTLICHE RECHTSLAGE . 209 A) AUSWIRKUNGEN VON NICHTANWENDUNGSERLASSEN FUER DIE UNGEWISSHEIT DER RECHTSLAGE . 210 B) AUSWIRKUNGEN VON NORMINTERPRETIERENDEN VERWAL TUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE UNGEWISSHEIT DER RECHTSLAGE . 212 C) AUSWIRKUNGEN VON PAUSCHALIERUNGS UND TYPISIE RUNGSRICHTLINIEN FUER DIE UNGEWISSHEIT DER RECHTSLAGE . 213 D) AUSWIRKUNGEN VON ERMESSENSRICHTLINIEN FUER DIE UNGEWISSHEIT DER RECHTSLAGE . 214 E) AUSWIRKUNGEN VON ERMESSENSENTSCHEIDUNGEN FUER DIE UNGEWISSHEIT DER RECHTSLAGE . 215 F) ZWISCHENERGEBNIS . 216 3. UNGEWISSHEIT UEBER DIE STEUERRECHTLICHE SACHLAGE . 216 A) UNANGEMESSENER, UNZUMUTBARER ODER UNMOEGLICHER AUFKLAERUNGSAUFWAND . 217 AA) AUSWIRKUNGEN DER BEWEISLAST FUER DIE SACHVER HALTSUNGEWISSHEIT . 218 BB) . BESTIMMUNG DES UMFANGS DER ERMITTLUNGEN . 219 (I) UMSTAENDE DES EINZELFALLS, ABS. . 1 . 220 (II) WAHRHEITSGEMAESSE AUFKLAERUNG DES SACH VERHALTS, ABS. 1 . 220 (III) NEUTRALITAETS-, OBJEKTIVITAETS UND VOLLSTAEN DIGKEITSGEBOT . 220 CC) VERFAHRENSERMESSEN . 221 (I) VERHAELTNIS DER VERFAHRENSERMESSENSLEI TENDEN VORGABEN . 221 (II) VERHAELTNISMAESSIGKEITSGRUNDSATZ . 222 (III) WIRTSCHAFTLICHKEITSGRUNDSATZ . 223 (IV) ZWECKMAESSIGKEITSGRUNDSATZ . 225 (V) ALLGEMEINE VERWALTUNGSERFAHRUNGEN . 225 B) SACHVERHALTSAUFKLAERUNG ALS MITWIRKUNGSPFLICHT IM RAHMEN DES VERGLEICHSVERTRAGES . 226 14 INHALTSVERZEICHNIS C) MEHRERE SACHVERHALTSVARIANTEN UND GESETZLICHE BEWEISMASSREDUKTION . 229 D) PFLICHTGEMAESSES ERMESSEN . 230 E. INHALT UND ERSCHEINUNGSFORMEN EINES FINANZGERICHTLICHEN PROZESSVERGLEICHS . 230 I. VERGLEICHSEIGNUNG DER PROZESSMATERIE? . 230 II. ERSCHEINUNGSFORMEN DES FINANZGERICHTLICHEN PROZESSVERGLEICHS 231 III. INHALT FINANZGERICHTLICHER PROZESSVERGLEICHE . 232 1. UMSETZUNG DER EINIGUNG . 232 2. BELASTENDE STEUERVERWALTUNGSAKTE ALS VERTRAGSBESTANDTEIL . 233 3. BEGUENSTIGENDE STEUERVERWALTUNGSAKTE ALS VERTRAGSBESTANDTEIL 233 4. OEFFENTLICH-RECHTLICHE VERTRAEGE ALS MATERIELLER VERTRAGSBESTANDTEIL DES PROZESSVERGLEICHS . 234 5. AUSGEWAEHLTE ANWENDUNGSFAELLE . 235 A) AUFTEILUNGEN, ABGRENZUNGEN, (BE-)WERTUNGEN, SCHAETZUNGEN . 235 B) VERGLEICHE IN INSOLVENZ UND RESTRUKTURIERUNG . 236 AA) DAS VERHAELTNIS VON STEUER UND INSOLVENZRECHT . 236 BB) AUSWIRKUNGEN DES INSOLVENZVERFAHRENS AUF DIE DISPOSITIONSBEFUGNIS DER FINANZBEHOERDE . 238 CC) BESONDERHEITEN DER FOEDERALEN VERWALTUNGSKO OPERATION IM INSOLVENZVERFAHREN . 239 DD) PARTEIEN DES VERGLEICHS . 241 EE) BESONDERHEITEN DER AUSSERGERICHTLICHEN SCHUL DENBEREINIGUNG . 242 FF) BESONDERHEITEN BEI RESTRUKTURIERUNGSPLAN UND SANIERUNGSVERGLEICH . 243 C) INHALT UND AUSGESTALTUNG MOEGLICHER VERTRAGSKLAUSELN . 244 AA) ABGELTUNGSKLAUSELN 244 BB) ABWICKLUNGSMODI, FAELLIGKEITSBESTIMMUNGEN UND VERFALLKLAUSELN 245 CC) KLAUSELN UEBER EIN ETWAIGES RUECKGEWAEHRSCHULD VERHAELTNIS . 246 INHALTSVERZEICHNIS 15 DD) FESTSTELLUNGEN . 247 F. UMFANG, REICHWEITE UND GRENZEN EINES FINANZGERICHTLICHEN PROZESSVERGLEICHS . 247 I. AUSWIRKUNGEN DER PROZESSFUERSORGEPFLICHT AUF DEN PROZESSVERGLEICH . 248 II. DER FEHLERHAFTE STEUERRECHTLICHE VERGLEICHSVERTRAG . 255 1. NICHTIGKEITSREGELN FUER DEN STEUERRECHTLICHEN VERGLEICHSVERTRAG . 256 A) § 59 ABS. 1 VWVFG, § 58 ABS. 1 SGB X . 256 B) § 59 ABS. 2 NR. 3 VWVFG, § 58 ABS. 2 NR. 3 SGB X . 260 C) KOPPELUNGSVERBOT, § 59 ABS. 2 NR. 4 VWVFG, § 58 ABS. 2 NR. 4 SGB X . 261 AA) ANWENDBARKEIT IM STEUERRECHT . 261 BB) INHALT UND AUSPRAEGUNGEN IM STEUERRECHT . 262 2. ANALOGE ANWENDUNG DER KORREKTURVORSCHRIFTEN DER AO . 264 3. MATERIELL-RECHTLICHE GRENZEN DES STEUERRECHTLICHEN VERGLEICHSVERTRAGES 264 A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DES OEFFENTLICHEN RECHTS UND DES STEUERRECHTS . 265 AA) DIE GRENZE DES RECHTSMISSBRAUCHS . 265 BB) INHALTLICHE EVIDENZKONTROLLE DES VERGLEICHS VERTRAGES . 266 B) UNIONSRECHTLICHE GRENZEN . 268 C) ZWISCHENERGEBNIS . 269 III. ANFECHTBARKEIT VON VERGLEICHSWEISE ABGEGEBENEN WILLENSERKLAERUNGEN . 270 IV. ANPASSUNG UND KUENDIGUNG DES VERGLEICHSVERTRAGES . 270 V. UMFANG UND REICHWEITE DER VERTRAGSBINDUNG . 273 1. ZEITLICHE GRENZEN DER VERTRAGSBINDUNG . 273 2. STEUERUEBERGREIFENDE VERGLEICHSVERTRAEGE . 274 A) YYPAKETLOESUNGEN" INNERHALB EINER STEUERART . 274 B) STEUERARTUEBERGREIFENDER VERGLEICHSVERTRAG . 275 G. VOLLSTRECKBARKEIT DES FINANZGERICHTLICHEN PROZESSVERGLEICHS . 275 I. BESTIMMUNG DER FUER DIE VOLLSTRECKUNG RELEVANTEN NORMEN . 275 16 INHALTSVERZEICHNIS II. RUECKGRIFF AUF BESTEHENDE INSTITUTE: VERPFLICHTUNGSKLAGE ODER FORTSETZUNG DES URSPRUENGLICHEN VERFAHRENS . 276 III. RUECKGRIFF AUFVWGO, SGG ODER EINE LOESUNG DE LEGE FERENDA? . 277 1. VOLLSTRECKUNG EINER VERPFLICHTUNG ZUM ERLASS EINES STEUERVERWALTUNGSAKTES ODER EINER GELDFORDERUNG . 277 2. VOLLSTRECKUNG EINER VERPFLICHTUNG ZU EINEM SONSTIGEN VERWALTUNGSHANDELN . 279 3. VOLLSTRECKUNG BEI ABAENDERUNG ODER BESTAETIGUNG DES ANGEFOCHTENEN STEUERVERWALTUNGSAKTES . 279 H. VERHAELTNIS DES (PROZESS-)VERGLEICHSVERTRAGES ZUM STEUERVERWALTUNGSAKT UND ETWAIGEN WEITEREN VERGLEICHSVERTRAEGEN . 281 I. VERHAELTNIS, GEMEINSAMKEITEN UND UNTERSCHIEDE DER HANDLUNGSFORMEN . 281 II. VERWALTUNGSAKTVORBEREITENDER VERGLEICHSVERTRAG UND NACHFOLGENDER ODER VORHERGEHENDER STEUERVERWALTUNGSAKT . 282 1. RECHTSWIDRIGER VERGLEICHSVERTRAG UND NACHFOLGENDER STEUERVERWALTUNGSAKT . 284 2. NICHTIGKEIT DES VERGLEICHSVERTRAGES UND NACHFOLGENDER STEUERVERWALTUNGSAKT . 285 3. VERTRAGSWIDRIGER STEUERVERWALTUNGSAKT . 287 4. AENDERUNG EINES STEUERBESCHEIDES DURCH NACHFOLGENDEN VERGLEICHSVERTRAG? . 289 III. PROZESSVERGLEICH UND NACHFOLGENDER (VERGLEICHS-)VERTRAG . 290 IV. ZWISCHENERGEBNIS . 291 V. PROZESSVERGLEICH UND VORHERGEHENDER IM AUSLAND GESCHLOSSENER VERTRAG . 291 1. RECHTSFOLGEN EINES IM AUSLAND GESCHLOSSENEN STEUERVERTRAGES AUF DAS NATIONALE MATERIELLE RECHT . 291 2. RECHTSFOLGEN AUSLAENDISCHER STEUERVERTRAEGE FUER NATIONALE GERICHTE . 292 I. VERHAELTNIS DES INNERSTAATLICHEN PROZESSVERGLEICHSVERTRAGES ZU INTERNATIONALEN STREITBEILEGUNGSVERFAHREN . 293 I. REGELUNGSGEHALT DER VERSCHIEDENEN STREITBEILEGUNGSVERFAHREN . 293 INHALTSVERZEICHNIS 17 II. VERHAELTNIS VON VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN ZU NATIONALEN VERFAHREN UND PROZESSVERGLEICHEN . 297 III. VERHAELTNIS VON VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN ZUM STEUERRECHTLICHEN VERGLEICHSVERTRAG . 304 1. VERZICHT AUF VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN IM RAHMEN NATIONALER EINIGUNGEN (YYAUDIT SETTLEMENTS " ) . 304 2. DIVERGIERENDE SACHVERHALTSFESTSTELLUNGEN AUF NATIONALER UND INTERNATIONALER EBENE UND RECHTSFOLGEN VERSTAENDIGUNGSWIDRIGER VERWALTUNGSAKTE . 305 3. DIVERGIERENDE EINIGUNGEN UEBER RECHTSFRAGEN AUF NATIONALER UND INTERNATIONALER EBENE . 307 J. VERFAHRENSKOSTEN . 309 I. RECHTSANWALTS UND STEUERBERATERGEBUEHREN . 309 II. GERICHTSKOSTEN . 311 III. DAS BESTEHEN EINER KOSTENREGELUNG IM PROZESSVERGLEICH . 312 IV. DAS FEHLEN EINER KOSTENREGELUNG IM PROZESSVERGLEICH . 312 V. DIE KOSTEN DES VORVERFAHRENS . 314 VI. DER MEHRWERT EINES PROZESSVERGLEICHS UND DESSEN KOSTENRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN . 314 K. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE . 317 L. GESAMTZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN ERGEBNISSE . 322 ABKUERZUNGSHINWEIS . 335 LITERATURVERZEICHNIS 337
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . 5 KAPITEL 1: KONSENSUALES VERWALTUNGSHANDELN IM STEUERRECHT . 19 A. EINLEITUNG . 19 I. PROBLEMAUFRISS . 19 II. GANG DER UNTERSUCHUNG . 26 B. DAS KOOPERATIVE BESTEUERUNGSVERFAHREN . 27 I. TYPOLOGIE DES KOOPERATIVEN BESTEUERUNGSVERFAHRENS . 27 II. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN UND ABGRENZUNG DER KONSENSUALEN HANDLUNGSFORMEN . 29 1. DER VERGLEICHSVERTRAG IN DER DEUTSCHEN RECHTSORDNUNG . 29 2. ABGRENZUNG DES VERGLEICHSVERTRAGES ZU ANDEREN OEFFENTLICH-RECHTLICHEN VERTRAEGEN UND VERTRAGSAEHNLICHEN HANDLUNGSFORMEN . 31 3. ABGRENZUNG DES VERGLEICHSVERTRAGES ZU PRIVATRECHTLICHEN VERTRAEGEN . 33 III. DIE SOG. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG . 34 1. RECHTSNATUR DER SOG. TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG UND RECHTSGRUNDLAGE FUER DEREN BINDUNGSWIRKUNG . 35 A) MEINUNGSSTAND DES BFH . 36 B) MEINUNGSSTAND DER LITERATUR . 37 C) STELLUNGNAHME . 39 2. ZULAESSIGKEIT UND VORAUSSETZUNGEN DER TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG . 40 KAPITEL 2: DIE VERGLEICHSFAEHIGKEIT UND DER VERGLEICHSBEDARF IM MATERIELLEN STEUERRECHT . 43 A. NOTWENDIGKEIT EINER WEITEREN MATERIELLEN HANDLUNGS UND RECHTSFORM UND PHAENOMENOLOGIE DES KOOPERATIVEN BESTEUERUNGSVERFAHRENS . 43 8 INHALTSVERZEICHNIS B. DER VERGLEICHSVERTRAG IM VERWALTUNGSRECHT ALS GRUNDLAGE FUER DIE ENTWICKLUNG DES STEUERRECHTLICHEN VERGLEICHSVERTRAGES . 49 I. VORAUSSETZUNGEN DES VERGLEICHSVERTRAGES . 49 1. UNGEWISSHEIT UEBER DEN SACHVERHALT ODER DIE RECHTSLAGE . 50 A) UNGEWISSHEIT UEBER DEN SACHVERHALT . 50 B) UNGEWISSHEIT UEBER DIE RECHTSLAGE . 50 C) UNGEWISSHEIT BEI VERSTAENDIGER WUERDIGUNG . 51 2. GEGENSEITIGES NACHGEBEN . 52 3. PFLICHTGEMAESSES ERMESSEN . 53 II. VORAUSSETZUNGEN DES AUSTAUSCHVERGLEICHSVERTRAGES . 54 C. ARGUMENTE FUER UND WIDER DIE ZULAESSIGKEIT EINES MATERIELLEN VERGLEICHSVERTRAGES . 55 I. ENTWICKLUNGSSTAND DER RECHTSPRECHUNG . 55 1. RECHTSPRECHUNG DES RFH UND BFH . 55 2. RECHTSPRECHUNG DER FINANZGERICHTE . 61 3. RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERWALTUNGSGERICHTS . 61 II. MEINUNGSSTAND DER LITERATUR . 62 III. DIE POSTULATE DER GESETZMAESSIGKEIT UND GLEICHMAESSIGKEIT IN ANDEREN GEBIETEN DES VERWALTUNGSRECHTS . 65 IV. DER GRUNDSATZ DER GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG ALS MASSSTAB FUER VERWALTUNGSHANDELN (ART. 20 ABS. 3 GG, § 85 S. 1 AO) . 71 1. DIE FIKTION DES EINZIG RICHTIGEN ERGEBNISSES . 72 2. DAS PRINZIP DER TATBESTANDSMAESSIGKEIT DER STEUER . 76 3. DAS PRIVILEG GESTEIGERTER UNEMPFINDLICHKEIT GEGENUEBER GESETZESVERLETZUNGEN . 77 4. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN RECHTSFORM UND INHALT DES VERWALTUNGSHANDELNS . 80 5. HANDLUNGSSPIELRAEUME DER VERWALTUNG, DISPOSITIONSBEFUGNISSE UND GESETZLICHE BEWEISMASSREDUKTION IM STEUERRECHT . 83 A) ERMESSEN UND KONKRETISIERUNGSSPIELRAEUME . 83 B) GESETZLICHE DISPOSITIONSBEFUGNISSE UND GESETZLICHE BEWEISMASSREDUKTION . 86 INHALTSVERZEICHNIS 9 C) ZWISCHENERGEBNIS . 87 6. GEBUNDENE VERWALTUNG: PFLICHTGEMAESSES ERMESSEN DER VERWALTUNG . 88 A) VERGLEICHE UEBER DIE STEUERPFLICHT DER HOEHE NACH . 91 B) VERGLEICHE UEBER DIE STEUERPFLICHT DEM GRUNDE NACH . 93 V. DER GRUNDSATZ DER GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG ALS MASSSTAB FUER VERWALTUNGSHANDELN (ART. 3 ABS. 1 GG, § 85 S. 1 AO) . 94 VI. DER UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 97 1. FINANZBEHOERDLICHE AUFKLAERUNGSPFLICHT IN DER MASSENVERWALTUNG . 97 2. DER UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ UND DIE STRUKTURPRINZIPIEN DER VERIFIKATION UND KOOPERATION IM RAHMEN DER MASSENVERWALTUNG 100 A) VERIFIKATION UND UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ . 101 B) KOOPERATIONSMAXIME UND UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ . 102 AA) UEBERBLICK ZUR KOOPERATIONSMAXIME . 102 BB) KOOPERATION ALS GEMEINSAME ZUSAMMENARBEIT . 103 CC) KOOPERATIONSMAXIME UND TAX-COMPLIANCE STRATEGIE . 104 3. DER STEUERRECHTLICHE VERGLEICHSVERTRAG ALS INSTRUMENT DER MASSENVERWALTUNG . 106 VII. DAS ALLGEMEINE VERTRAGSFORMVERBOT IM STEUERRECHT . 108 1. EROERTERUNGSTERMINE ALS ARGUMENT FUER DIE FORTBILDUNG DES VERFAHRENSRECHTS (§§ 201 AO, 364A AO, § 79 ABS. 1 S. 2 FGO) . 109 A) DIE SCHLUSSBESPRECHUNG (§ 201 AO) . 109 B) GERICHTLICHE UND AUSSERGERICHTLICHE EROERTERUNGSTER MINE . 111 2. PUNKTUELLE NORMIERUNG VON VERTRAEGEN IM STEUERRECHT . 113 3. BESONDERE VERTRAGSFORMVERBOTE . 118 A) § 155 ABS. 1 S. 1 AO . 118 B) § 191 ABS. 1 AO . 123 10 INHALTSVERZEICHNIS D. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE . 124 KAPITEL 3: DER MATERIELLE STEUERRECHTLICHE VERGLEICHSVERTRAG . 127 A. EINFUEHRUNG DES VERGLEICHSVERTRAGES IN DIE AO: LOESUNGSMOEGLICHKEITEN . 127 I. MOEGLICHKEIT EINER ANALOGEN ANWENDUNG DER §§ 54 FF. VWVFG, §§ 53 FF. SGB X . 127 1. PLANWIDRIGE REGELUNGSLUECKE? . 127 A) DIE RECHTSFORTBILDUNG EINER WEITEREN HANDLUNGS FORM IN DER AO . 127 B) ENTGEGENSTEHEN DES VWVFG . 131 C) STEUERN, DIE DURCH DIE GEMEINDEN VERWALTET WERDEN UND KOMMUNALABGABEN . 133 2. VERGLEICHBARKEIT DER INTERESSENLAGE . 134 II. ENTGEGENSTEHEN DES GESETZESVORBEHALTS ODER DES PARLAMENTSVORBEHALTS? . 137 B. ERSCHEINUNGSFORMEN EINES STEUERRECHTLICHEN VERGLEICHSVERTRAGES IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 141 I. DER STEUERRECHTLICHE VERGLEICHSVERTRAG NACH VERFAHRENSSTADIEN . 142 1. DER STEUERRECHTLICHE VERGLEICH IM ERHEBUNGSVERFAHREN . 142 2. DER STEUERRECHTLICHE VERGLEICH UEBER VOLLSTRECKUNGSRECHTLICHE REGELUNGEN . 143 A) INHALT EINER VOLLSTRECKUNGSRECHTLICHEN VERGLEICHSVER EINBARUNG . 143 B) RECHTSWEGEROEFFNUNG FUER STREITIGKEITEN AUS DEM VERGLEICH 143 3. DER STEUERRECHTLICHE VERGLEICH IM AUSSERGERICHTLICHEN RECHTSBEHELFSVERFAHREN . 144 A) DER VERGLEICHSBEITRAG DER FINANZBEHOERDE . 144 B) DER VERGLEICHSBEITRAG DES STEUERPFLICHTIGEN . 145 II. DER STEUERRECHTLICHE AUSTAUSCH(VERGLEICHS-)VERTRAG . 146 C. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE . 148 KAPITEL 4: DER FINANZGERICHTLICHE PROZESSVERGLEICH . 151 INHALTSVERZEICHNIS 11 A. KONSENSUALE STREITBEILEGUNG IM FINANZGERICHTLICHEN VERFAHREN . 153 I. BESTANDSAUFNAHME DER ERLEDIGTEN VERFAHREN VOR DEN FINANZGERICHTEN IM VERGLEICH MIT DER VERWALTUNGSGERICHTSBARKEIT . 153 II. PHAENOMENOLOGIE DER PROZESSUALEN KONSENSUALEN STREITBEILEGUNG . 154 1. EROERTERUNGSTERMINE . 155 2. UEBEREINSTIMMENDE ERLEDIGUNGSERKLAERUNG . 155 3. MEDIATION UND GUETERICHTERMODELL . 158 III. NOTWENDIGKEIT DER ANERKENNUNG DES FINANZGERICHTLICHEN PROZESSVERGLEICHS . 161 1. AENDERUNGS-/AUFHEBUNGSZUSAGEN DER FINANZBEHOERDE UND UEBEREINSTIMMENDE ERLEDIGUNGSERKLAERUNG . 162 2. DIE AENDERUNGS-/AUFHEBUNGSZUSAGE DER FINANZBEHOERDE UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG UND AUSSETZUNGSZINSEN . 166 3. DIE MEDIATION UND GUETERICHTERMODELL ALS ANGEMESSENE MITTEL ZUR STREITBEILEGUNG? . 169 4. STELLUNGNAHME . 169 B. ARGUMENTE FUER UND WIDER DIE ZULAESSIGKEIT EINES FINANZGERICHTLICHEN PROZESSVERGLEICHS . 172 I. ENTWICKLUNGSSTAND DER RECHTSPRECHUNG . 173 II. MEINUNGSSTAND DER LITERATUR . 174 III. PROZESSRECHTLICHE ARGUMENTE . 176 1. DER FINANZGERICHTLICHE UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ . 176 A) DER UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ IN DER ERSTINSTANZ . 176 B) DER UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ IM REVISIONSVERFAHREN . 178 C) MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM FINANZGERICHTLICHEN VERFAHREN 178 2. DIE DISPOSITIONSMAXIME IM FINANZGERICHTLICHEN VERFAHREN . 179 A) INHALT DER FINANZGERICHTLICHEN DISPOSITIONSMAXIME . 179 B) DIE DISPOSITIONSMAXIME DES STEUERPFLICHTIGEN . 180 C) AUSPRAEGUNGEN DER DISPOSITIONSMAXIME FUER DIE FINANZBEHOERDE . 180 12 INHALTSVERZEICHNIS AA) DIE BESONDERHEIT DES § 100 ABS. 2 S. 2 FGO . 180 BB) VERHINDERUNG VON BFH-ENTSCHEIDUNGEN . 181 3. DIE GRUNDSAETZE DER MUENDLICHKEIT, UNMITTELBARKEIT UND OEFFENTLICHKEIT . 183 4. DER PROZESSVERGLEICH IN ABSTIMMUNG MIT BESTEHENDEN REGELUNGEN DER FGO . 184 IV. MATERIELL-RECHTLICHE ARGUMENTE . 185 1. DER GRUNDSATZ DER GESETZMAESSIGKEIT (ART. 20 ABS. 3 GG, §85 S. 1 AO) . 185 2. DER GRUNDSATZ DER GLEICHMAESSIGKEIT (ART. 3 ABS. 1 GG, § 85 S. 1 AO) . 186 V. KORRELATION ZWISCHEN MATERIELLEM RECHT UND DEM PROZESSRECHT? . 187 1. AUSWIRKUNGEN DER FEHLENDEN PROZESSUALEN NORMIERUNG DES VERGLEICHS . 188 2. ANTIZIPATION DES VERFAHRENSRECHTS . 188 3. EINFUEHRUNG EINER REINEN PROZESSUALEN LOESUNG . 189 VI. DAS FINANZGERICHTLICHE ANERKENNTNIS UND VERZICHTSURTEIL . 190 C. EINFUEHRUNG EINES PROZESSVERGLEICHS IN DIE FGO: LOESUNGSMOEGLICHKEITEN . 191 I. MOEGLICHKEIT EINER ANALOGEN ANWENDUNG DER § 106 VWGO, § 101 ABS. 1 SGG . 191 1. ANWENDBARKEIT DER ZIVILPROZESSUALEN VERGLEICHSVORSCHRIFTEN . 191 2. PLANWIDRIGE REGELUNGSLUECKE . 192 3. VERGLEICHBARKEIT DER INTERESSENLAGE . 194 II. REGELUNG DURCH DEN GESETZGEBER ODER RICHTERLICHE RECHTSFORTBILDUNG . 196 D. VORAUSSETZUNGEN EINES FINANZGERICHTLICHEN PROZESSVERGLEICHS . 201 I. PROZESSUALE VORAUSSETZUNGEN . 201 II. DIE VORAUSSETZUNG DER YYVERFUEGUNGSBEFUGNIS " . 203 1. BEGRIFFLICHE UND INHALTLICHE EINORDNUNG DER YYVERFUEGUNGSBEFUGNIS " . 203 2. GESPALTENE YYVERFUEGUNGSBEFUGNIS " IM DRITTVERHAELTNIS UND BEHOERDLICHE MITWIRKUNGSPFLICHT . 206 INHALTSVERZEICHNIS 13 III. MATERIELL-RECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN . 208 1. GEGENSEITIGES NACHGEBEN . 208 2. UNGEWISSHEIT UEBER DIE STEUERRECHTLICHE RECHTSLAGE . 209 A) AUSWIRKUNGEN VON NICHTANWENDUNGSERLASSEN FUER DIE UNGEWISSHEIT DER RECHTSLAGE . 210 B) AUSWIRKUNGEN VON NORMINTERPRETIERENDEN VERWAL TUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE UNGEWISSHEIT DER RECHTSLAGE . 212 C) AUSWIRKUNGEN VON PAUSCHALIERUNGS UND TYPISIE RUNGSRICHTLINIEN FUER DIE UNGEWISSHEIT DER RECHTSLAGE . 213 D) AUSWIRKUNGEN VON ERMESSENSRICHTLINIEN FUER DIE UNGEWISSHEIT DER RECHTSLAGE . 214 E) AUSWIRKUNGEN VON ERMESSENSENTSCHEIDUNGEN FUER DIE UNGEWISSHEIT DER RECHTSLAGE . 215 F) ZWISCHENERGEBNIS . 216 3. UNGEWISSHEIT UEBER DIE STEUERRECHTLICHE SACHLAGE . 216 A) UNANGEMESSENER, UNZUMUTBARER ODER UNMOEGLICHER AUFKLAERUNGSAUFWAND . 217 AA) AUSWIRKUNGEN DER BEWEISLAST FUER DIE SACHVER HALTSUNGEWISSHEIT . 218 BB) . BESTIMMUNG DES UMFANGS DER ERMITTLUNGEN . 219 (I) UMSTAENDE DES EINZELFALLS, ABS. . 1 . 220 (II) WAHRHEITSGEMAESSE AUFKLAERUNG DES SACH VERHALTS, ABS. 1 . 220 (III) NEUTRALITAETS-, OBJEKTIVITAETS UND VOLLSTAEN DIGKEITSGEBOT . 220 CC) VERFAHRENSERMESSEN . 221 (I) VERHAELTNIS DER VERFAHRENSERMESSENSLEI TENDEN VORGABEN . 221 (II) VERHAELTNISMAESSIGKEITSGRUNDSATZ . 222 (III) WIRTSCHAFTLICHKEITSGRUNDSATZ . 223 (IV) ZWECKMAESSIGKEITSGRUNDSATZ . 225 (V) ALLGEMEINE VERWALTUNGSERFAHRUNGEN . 225 B) SACHVERHALTSAUFKLAERUNG ALS MITWIRKUNGSPFLICHT IM RAHMEN DES VERGLEICHSVERTRAGES . 226 14 INHALTSVERZEICHNIS C) MEHRERE SACHVERHALTSVARIANTEN UND GESETZLICHE BEWEISMASSREDUKTION . 229 D) PFLICHTGEMAESSES ERMESSEN . 230 E. INHALT UND ERSCHEINUNGSFORMEN EINES FINANZGERICHTLICHEN PROZESSVERGLEICHS . 230 I. VERGLEICHSEIGNUNG DER PROZESSMATERIE? . 230 II. ERSCHEINUNGSFORMEN DES FINANZGERICHTLICHEN PROZESSVERGLEICHS 231 III. INHALT FINANZGERICHTLICHER PROZESSVERGLEICHE . 232 1. UMSETZUNG DER EINIGUNG . 232 2. BELASTENDE STEUERVERWALTUNGSAKTE ALS VERTRAGSBESTANDTEIL . 233 3. BEGUENSTIGENDE STEUERVERWALTUNGSAKTE ALS VERTRAGSBESTANDTEIL 233 4. OEFFENTLICH-RECHTLICHE VERTRAEGE ALS MATERIELLER VERTRAGSBESTANDTEIL DES PROZESSVERGLEICHS . 234 5. AUSGEWAEHLTE ANWENDUNGSFAELLE . 235 A) AUFTEILUNGEN, ABGRENZUNGEN, (BE-)WERTUNGEN, SCHAETZUNGEN . 235 B) VERGLEICHE IN INSOLVENZ UND RESTRUKTURIERUNG . 236 AA) DAS VERHAELTNIS VON STEUER UND INSOLVENZRECHT . 236 BB) AUSWIRKUNGEN DES INSOLVENZVERFAHRENS AUF DIE DISPOSITIONSBEFUGNIS DER FINANZBEHOERDE . 238 CC) BESONDERHEITEN DER FOEDERALEN VERWALTUNGSKO OPERATION IM INSOLVENZVERFAHREN . 239 DD) PARTEIEN DES VERGLEICHS . 241 EE) BESONDERHEITEN DER AUSSERGERICHTLICHEN SCHUL DENBEREINIGUNG . 242 FF) BESONDERHEITEN BEI RESTRUKTURIERUNGSPLAN UND SANIERUNGSVERGLEICH . 243 C) INHALT UND AUSGESTALTUNG MOEGLICHER VERTRAGSKLAUSELN . 244 AA) ABGELTUNGSKLAUSELN 244 BB) ABWICKLUNGSMODI, FAELLIGKEITSBESTIMMUNGEN UND VERFALLKLAUSELN 245 CC) KLAUSELN UEBER EIN ETWAIGES RUECKGEWAEHRSCHULD VERHAELTNIS . 246 INHALTSVERZEICHNIS 15 DD) FESTSTELLUNGEN . 247 F. UMFANG, REICHWEITE UND GRENZEN EINES FINANZGERICHTLICHEN PROZESSVERGLEICHS . 247 I. AUSWIRKUNGEN DER PROZESSFUERSORGEPFLICHT AUF DEN PROZESSVERGLEICH . 248 II. DER FEHLERHAFTE STEUERRECHTLICHE VERGLEICHSVERTRAG . 255 1. NICHTIGKEITSREGELN FUER DEN STEUERRECHTLICHEN VERGLEICHSVERTRAG . 256 A) § 59 ABS. 1 VWVFG, § 58 ABS. 1 SGB X . 256 B) § 59 ABS. 2 NR. 3 VWVFG, § 58 ABS. 2 NR. 3 SGB X . 260 C) KOPPELUNGSVERBOT, § 59 ABS. 2 NR. 4 VWVFG, § 58 ABS. 2 NR. 4 SGB X . 261 AA) ANWENDBARKEIT IM STEUERRECHT . 261 BB) INHALT UND AUSPRAEGUNGEN IM STEUERRECHT . 262 2. ANALOGE ANWENDUNG DER KORREKTURVORSCHRIFTEN DER AO . 264 3. MATERIELL-RECHTLICHE GRENZEN DES STEUERRECHTLICHEN VERGLEICHSVERTRAGES 264 A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DES OEFFENTLICHEN RECHTS UND DES STEUERRECHTS . 265 AA) DIE GRENZE DES RECHTSMISSBRAUCHS . 265 BB) INHALTLICHE EVIDENZKONTROLLE DES VERGLEICHS VERTRAGES . 266 B) UNIONSRECHTLICHE GRENZEN . 268 C) ZWISCHENERGEBNIS . 269 III. ANFECHTBARKEIT VON VERGLEICHSWEISE ABGEGEBENEN WILLENSERKLAERUNGEN . 270 IV. ANPASSUNG UND KUENDIGUNG DES VERGLEICHSVERTRAGES . 270 V. UMFANG UND REICHWEITE DER VERTRAGSBINDUNG . 273 1. ZEITLICHE GRENZEN DER VERTRAGSBINDUNG . 273 2. STEUERUEBERGREIFENDE VERGLEICHSVERTRAEGE . 274 A) YYPAKETLOESUNGEN" INNERHALB EINER STEUERART . 274 B) STEUERARTUEBERGREIFENDER VERGLEICHSVERTRAG . 275 G. VOLLSTRECKBARKEIT DES FINANZGERICHTLICHEN PROZESSVERGLEICHS . 275 I. BESTIMMUNG DER FUER DIE VOLLSTRECKUNG RELEVANTEN NORMEN . 275 16 INHALTSVERZEICHNIS II. RUECKGRIFF AUF BESTEHENDE INSTITUTE: VERPFLICHTUNGSKLAGE ODER FORTSETZUNG DES URSPRUENGLICHEN VERFAHRENS . 276 III. RUECKGRIFF AUFVWGO, SGG ODER EINE LOESUNG DE LEGE FERENDA? . 277 1. VOLLSTRECKUNG EINER VERPFLICHTUNG ZUM ERLASS EINES STEUERVERWALTUNGSAKTES ODER EINER GELDFORDERUNG . 277 2. VOLLSTRECKUNG EINER VERPFLICHTUNG ZU EINEM SONSTIGEN VERWALTUNGSHANDELN . 279 3. VOLLSTRECKUNG BEI ABAENDERUNG ODER BESTAETIGUNG DES ANGEFOCHTENEN STEUERVERWALTUNGSAKTES . 279 H. VERHAELTNIS DES (PROZESS-)VERGLEICHSVERTRAGES ZUM STEUERVERWALTUNGSAKT UND ETWAIGEN WEITEREN VERGLEICHSVERTRAEGEN . 281 I. VERHAELTNIS, GEMEINSAMKEITEN UND UNTERSCHIEDE DER HANDLUNGSFORMEN . 281 II. VERWALTUNGSAKTVORBEREITENDER VERGLEICHSVERTRAG UND NACHFOLGENDER ODER VORHERGEHENDER STEUERVERWALTUNGSAKT . 282 1. RECHTSWIDRIGER VERGLEICHSVERTRAG UND NACHFOLGENDER STEUERVERWALTUNGSAKT . 284 2. NICHTIGKEIT DES VERGLEICHSVERTRAGES UND NACHFOLGENDER STEUERVERWALTUNGSAKT . 285 3. VERTRAGSWIDRIGER STEUERVERWALTUNGSAKT . 287 4. AENDERUNG EINES STEUERBESCHEIDES DURCH NACHFOLGENDEN VERGLEICHSVERTRAG? . 289 III. PROZESSVERGLEICH UND NACHFOLGENDER (VERGLEICHS-)VERTRAG . 290 IV. ZWISCHENERGEBNIS . 291 V. PROZESSVERGLEICH UND VORHERGEHENDER IM AUSLAND GESCHLOSSENER VERTRAG . 291 1. RECHTSFOLGEN EINES IM AUSLAND GESCHLOSSENEN STEUERVERTRAGES AUF DAS NATIONALE MATERIELLE RECHT . 291 2. RECHTSFOLGEN AUSLAENDISCHER STEUERVERTRAEGE FUER NATIONALE GERICHTE . 292 I. VERHAELTNIS DES INNERSTAATLICHEN PROZESSVERGLEICHSVERTRAGES ZU INTERNATIONALEN STREITBEILEGUNGSVERFAHREN . 293 I. REGELUNGSGEHALT DER VERSCHIEDENEN STREITBEILEGUNGSVERFAHREN . 293 INHALTSVERZEICHNIS 17 II. VERHAELTNIS VON VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN ZU NATIONALEN VERFAHREN UND PROZESSVERGLEICHEN . 297 III. VERHAELTNIS VON VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN ZUM STEUERRECHTLICHEN VERGLEICHSVERTRAG . 304 1. VERZICHT AUF VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN IM RAHMEN NATIONALER EINIGUNGEN (YYAUDIT SETTLEMENTS " ) . 304 2. DIVERGIERENDE SACHVERHALTSFESTSTELLUNGEN AUF NATIONALER UND INTERNATIONALER EBENE UND RECHTSFOLGEN VERSTAENDIGUNGSWIDRIGER VERWALTUNGSAKTE . 305 3. DIVERGIERENDE EINIGUNGEN UEBER RECHTSFRAGEN AUF NATIONALER UND INTERNATIONALER EBENE . 307 J. VERFAHRENSKOSTEN . 309 I. RECHTSANWALTS UND STEUERBERATERGEBUEHREN . 309 II. GERICHTSKOSTEN . 311 III. DAS BESTEHEN EINER KOSTENREGELUNG IM PROZESSVERGLEICH . 312 IV. DAS FEHLEN EINER KOSTENREGELUNG IM PROZESSVERGLEICH . 312 V. DIE KOSTEN DES VORVERFAHRENS . 314 VI. DER MEHRWERT EINES PROZESSVERGLEICHS UND DESSEN KOSTENRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN . 314 K. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE . 317 L. GESAMTZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN ERGEBNISSE . 322 ABKUERZUNGSHINWEIS . 335 LITERATURVERZEICHNIS 337
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