Verfügbarkeit: Schenkungsteuer im Gesellschaftsverhältnis

Schenkungsteuer im Gesellschaftsverhältnis: Analyse der Schenkungsteuerbarkeit von Vermögensübertragungen im Gesellschaftsverhältnis unter besonderer Berücksichtigung von Umstrukturierungen

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Müller, Janik 1996- (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Köln Otto Schmidt 2024
Schriftenreihe:	Rechtsordnung und Steuerwesen Band 59
Schlagworte:	Deutschland > Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz Gesellschaftsumwandlung Schenkungsteuer Kapitalgesellschaft Vermögensübertragung Personengesellschaft Deutschland Gesellschaftsverhältnis Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXIV, 318 Seiten
ISBN:	9783504642587 3504642580

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT SEITE GELEITWORT . V VORWORT . VII INHALTSVERZEICHNIS . XI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XIX EINLEITUNG . 1 A. THEMENSTELLUNG . 1 B. GANG DER DARSTELLUNG . 3 C. DERZEITIGER STAND DER FORSCHUNG . 4 1. KAPITEL: SCHENKUNGSTEUERBARKEIT VON ZUWENDUNGEN IM GESELLSCHAFTS UND KONZERNVERHAELTNIS . 5 A. SCHENKUNGSTEUERRECHTLICHER GRUNDTATBESTAND DER FREIGEBIGEN ZUWENDUNG . 5 B. SCHENKUNGSTEUERBARKEIT VON VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN IM GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS . 11 C. SCHENKUNGSTEUERBARKEIT VON VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN IM KONZERNVERHAELTNIS . 134 D. ZUSAMMENFASSUNG . 144 2. KAPITEL: ORIGINAERE SCHENKUNGSTEUERBARKEIT VON UMSTRUKTURIERUNGEN . 147 A. ARTEN VON UMSTRUKTURIERUNGEN . 147 B. SCHENKUNGSTEUERBARKEIT VON DISQUOTALEN UMSTRUKTURIERUNGEN. . 157 C. SCHENKUNGSTEUERBARKEIT NICHT VERHAELTNISWAHRENDER UMWANDLUNGEN . 249 D. SCHENKUNGSTEUERBARKEIT DISQUOTALER, NICHT VERHAELTNISWAHRENDER UMWANDLUNGEN . 265 INHALTSUEBERSICHT 3. KAPITEL: ZUSAMMENFASSENDE THESEN . 269 LITERATURVERZEICHNIS . 283 STICHWORTVERZEICHNIS . 315 INHALTSVERZEICHNIS SEITE GELEITWORT . V VORWORT . VII INHALTSUEBERSICHT . IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XIX EINLEITUNG . 1 A. THEMENSTELLUNG . 1 B. GANG DER DARSTELLUNG . 3 C. DERZEITIGER STAND DER FORSCHUNG . 4 1. KAPITEL: SCHENKUNGSTEUERBARKEIT VON ZUWENDUNGEN IM GESELLSCHAFTS-UND KONZERNVERHAELTNIS . 5 A. SCHENKUNGSTEUERRECHTLICHER GRUNDTATBESTAND DER FREIGEBIGEN ZUWENDUNG . 5 I. OBJEKTIVER TATBESTAND . 5 II. SUBJEKTIVER TATBESTAND . 9 B. SCHENKUNGSTEUERBARKEIT VON VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN IM GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS . 11 I. VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN ZWISCHEN EINER GMBH UND IHREM GESELLSCHAFTER . 11 1. FREIGEBIGE ZUWENDUNG AN EINE GMBH . 13 A) ENTREICHERUNG . 13 AA) KEINE ENDGUELTIGE UEBERTRAGUNG DES VERMOEGENS? . 14 BB) WERTERHOEHUNG ALS KORRELIERENDER VERMOEGENSVORTEIL 14 B) BEREICHERUNG . 19 C) UNENTGELTLICHKEIT . 19 AA) YYAUTOMATISCHES ENTGELT" DURCH WERTERHOEHUNG?. 19 BB) ZUSAMMENHANG MIT EINEM GEMEINSCHAFTSZWECK . 20 (1) RECHTFERTIGUNG DER ENTGELTLICHKEIT . 21 (2) AUSSERORDENTLICHE LEISTUNGEN . 27 (3) DISQUOTALE LEISTUNGEN . 29 XI INHALTSVERZEICHNIS CC) AUSSCHLIESSLICHKEITSVERHAELTNIS ZWISCHEN SCHEN KUNGSTEUER UND ERTRAGSTEUER . 31 D) WILLE ZUR UNENTGELTLICHKEIT . 34 E) ZWISCHENERGEBNIS . 34 F) ZUWENDUNG DURCH EINE NAHESTEHENDE PERSON . 35 2. SCHENKUNG AN DIE GESELLSCHAFTER . 38 A) FIKTIVE ZUWENDUNG AN DIE GESELLSCHAFTER 39 AA) OBJEKTIVER TATBESTAND DES § 7 ABS. 8 SATZ 1 ERBSTG 40 BB) SUBJEKTIVER TATBESTAND DES § 7 ABS. 8 SATZ 1 ERBSTG 43 CC) ANWENDUNG DER BEGUENSTIGUNGSTATBESTAENDE UND STEUERBERECHNUNG 44 DD) AUFLOESUNG DES KONKURRENZVERHAELTNISSES ZU § 7 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG . 45 B) MITTELBARE FREIGEBIGE ZUWENDUNG AN DIE GESELLSCHAFTER 46 3. FREIGEBIGE ZUWENDUNG DURCH EINE GMBH . 48 A) ZUWENDUNG AN EINEN GESELLSCHAFTER . 48 B) ZUWENDUNG AN EINE NAHESTEHENDE PERSON . 50 4. MITTELBARE FREIGEBIGE ZUWENDUNG DURCH DIE GESELLSCHAFTER? . 53 A) ZUWENDUNG AN EINEN GESELLSCHAFTER . 54 AA) ENTREICHERUNG DER MITGESELLSCHAFTER . 55 (1) DURCH VERFUEGUNG UEBER KUENFTIGES GEWINN AUSSCHUETTUNGSVOLUMEN? . 55 (2) DURCH ERFUELLUNG EINES KONKLUDENT BESCHLOSSENEN ENTNAHMEANSPRUCHES? . 57 (3) ZWISCHENERGEBNIS . 58 BB) UNENTGELTLICHKEIT . 58 CC) ANWENDUNG DER BEGUENSTIGUNGSTATBESTAENDE . 59 B) ZUWENDUNG AN EINE EINEM GESELLSCHAFTER NAHESTEHENDE PERSON . 60 II. VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN ZWISCHEN EINER RECHTSFAEHIGEN PERSONENGESELLSCHAFT UND IHREM GESELLSCHAFTER . 63 1. STEUERRECHTSSUBJEKTIVITAET RECHTSFAEHIGER PERSONENGESELL SCHAFTEN . 63 A) ZIVILRECHTLICHE ENTWICKLUNG DER PERSONENGESELL SCHAFTEN . 65 B) RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFES . 68 AA) URTEIL VOM 14. SEPTEMBER 1994 . 69 (1) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE . 69 (2) STELLUNGNAHME . 69 BB) URTEIL VOM 5. FEBRUAR 2020 . 74 (1) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE . 74 (2) STELLUNGNAHME . 75 XII INHALTSVERZEICHNIS C) AUSLEGUNG DER BEGRIFFE DES YYERWERBERS" UND YYSCHENKERS" . 83 AA) AUSLEGUNG ABHAENGIG VOM ZIVILRECHT? . 83 BB) EIGENSTAENDIGE SCHENKUNGSTEUERRECHTLICHE PRUEFUNG . 86 (1) SYSTEMATISCHE AUSLEGUNG . 86 (A) §20 ABS. 1 SATZ 2 ERBSTG . 86 (B) § 2 ABS. 1 NR. 1 SATZ 1 ERBSTG . 87 (C) § 10 ABS. 1 SATZ 1 ERBSTG . 94 (D) BEITREIBUNGSRICHTLINIE-UMSETZUNGSGESETZ . 95 JE) ZWISCHENERGEBNIS 97 (2) HISTORISCHE AUSLEGUNG . 97 (3) TELEOLOGISCHE AUSLEGUNG . 98 (4) ABWEICHENDE ZURECHNUNG GEMAESS § 39 ABS. 2 NR. 2 AO? . 101 (5) TRANSPARENTE BESTEUERUNG AUFGRUND DER NAEHE ZUR EINKOMMENSTEUER? . 102 (6) ZWISCHENERGEBNIS . 105 D) ZWISCHENERGEBNIS . 105 2. STEUERRECHTSSUBJEKT IST DIE PERSONENGESELLSCHAFT . 106 A) FREIGEBIGE ZUWENDUNG AN EINE PERSONENGESELLSCHAFT . . 106 B) SCHENKUNG AN DIE PERSONENGESELLSCHAFTER? . 108 C) FREIGEBIGE ZUWENDUNG DURCH EINE PERSONENGESELL SCHAFT . 109 D) MITTELBARE FREIGEBIGE ZUWENDUNG DURCH DIE PERSONEN GESELLSCHAFTER? . 110 3. STEUERRECHTSSUBJEKTE SIND DIE GESELLSCHAFTER . 112 A) FREIGEBIGE ZUWENDUNG AN DIE GESELLSCHAFTER . 112 AA) ENTREICHERUNG 112 BB) BEREICHERUNG . 113 CC) OBJEKTIVE UNENTGELTLICHKEIT . 118 (1) ZUSAMMENHANG MIT DEM GEMEINSCHAFTS ZWECK . 119 (2) SONSTIGE GEGENLEISTUNGEN IM VERHAELTNIS ZUR PERSONENGESELLSCHAFT . 121 DD) WILLE ZUR UNENTGELTLICHKEIT . 122 EE) ANWENDUNG DER BEGUENSTIGUNGSTATBESTAENDE UND STEUERBERECHNUNG . 124 FF) LEISTUNGEN DURCH NAHESTEHENDE PERSONEN . 126 B) FREIGEBIGE ZUWENDUNG DURCH DIE GESELLSCHAFTER . 126 4. FOLGENVERGLEICH . 128 5. RECHTSLAGE AB DEM 1. JANUAR 2024 . 130 XIII INHALTSVERZEICHNIS C. SCHENKUNGSTEUERBARKEIT VON VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN IM KONZERNVERHAELTNIS . 134 I. ZUWENDUNGEN UNTER BETEILIGUNG ZWEIER GMBHS . 135 1. FREIGEBIGE ZUWENDUNG . 135 2. FIKTIVE ZUWENDUNG . 137 II. ZUWENDUNGEN UNTER BETEILIGUNG ZWEIER PERSONEN GESELLSCHAFTEN . 140 1. STEUERRECHTSSUBJEKT IST DIE PERSONENGESELLSCHAFT . 140 2. STEUERRECHTSSUBJEKTE SIND DIE GESELLSCHAFTER . 140 3. RECHTSLAGE AB DEM 1. JANUAR 2024 . 143 D. ZUSAMMENFASSUNG . 144 2. KAPITEL: ORIGINAERE SCHENKUNGSTEUERBARKEIT VON UMSTRUKTURIERUNGEN . 147 A. ARTEN VON UMSTRUKTURIERUNGEN . 147 I. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 148 1. UMWANDLUNGEN . 148 A) VERSCHMELZUNG . 148 B) SPALTUNG . 149 C) FORMWECHSEL . 151 2. EINBRINGUNGEN . 151 II. HANDELSBILANZRECHTLICHE BEHANDLUNG . 152 III. ERTRAGSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG . 153 1. UMWANDLUNGEN MIT KAPITALGESELLSCHAFT ALS UEBERTRAGENDEM RECHTSTRAEGER . 153 2. SONSTIGE UMSTRUKTURIERUNGEN . 154 3. VERHAELTNIS DER REGELUNGEN DES UMWANDLUNGSSTEUER GESETZES ZUR VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG UND VERDECKTEN EINLAGE . 157 B. SCHENKUNGSTEUERBARKEIT VON DISQUOTALEN UMSTRUKTURIERUNGEN. . 157 I. UMSTRUKTURIERUNGEN ZWISCHEN ZWEI GMBHS . 161 1. UMSTRUKTURIERUNG IM WEGE DER AUFNAHME . 162 A) UEBERQUOTALE EINLAGE . 163 AA) FREIGEBIGE ZUWENDUNG AN DIE UEBERNEHMENDE GMBH 165 BB) SCHENKUNG AN DIE GESELLSCHAFTER DER UEBER NEHMENDEN GMBH . 167 (1 ) FREIGEBIGE ZUWENDUNG . 167 2) FIKTIVE ZUWENDUNG . 168 XIV INHALTSVERZEICHNIS B) UNTERQUOTALE EINLAGE . 172 AA) SCHENKUNG DER UEBERNEHMENDEN GMBH . 173 (1) FREIGEBIGE ZUWENDUNG . 173 (A) BEI AUSGABE NEUER ANTEILE? . 173 (B) BEI GEWAEHRUNG EIGENER ANTEILE? . 173 (C) BEI GEWAEHRUNG SONSTIGER GEGENLEISTUNGEN? . 175 (2) FIKTIVE ZUWENDUNG . 178 BB) SCHENKUNG DER ALTGESELLSCHAFTER DER UEBER NEHMENDEN GMBH . 179 (1) FREIGEBIGE ZUWENDUNG . 179 (A) BEI AUSGABE NEUER ANTEILE? . 179 (B) BEI GEWAEHRUNG EIGENER ANTEILE? . 187 (C) BEI GEWAEHRUNG SONSTIGER GEGEN LEISTUNGEN? . 187 (2) FIKTIVE ZUWENDUNG . 188 2. UMSTRUKTURIERUNG IM WEGE DER NEUGRUENDUNG . 191 A) UEBERQUOTALE GRUENDUNGSEINLAGE . 192 AA) FREIGEBIGE ZUWENDUNG AN DIE NEU GEGRUENDETE GMBH 192 BB) SCHENKUNG AN DIE MITGESELLSCHAFTER BEI DER NEU GEGRUENDETEN GMBH . 194 (1) FREIGEBIGE ZUWENDUNG . 194 (2) FIKTIVE ZUWENDUNG . 197 B) UNTERQUOTALE GRUENDUNGSEINLAGE . 199 AA) SCHENKUNG DER NEU GEGRUENDETEN GMBH . 199 BB) SCHENKUNG DER MITGESELLSCHAFTER BEI DER NEU GEGRUENDETEN GMBH . 199 C) UEBERQUOTALE STUFENGRUENDUNG . 200 AA) FREIGEBIGE ZUWENDUNG AN DIE UEBERNEHMENDE GMBH? 201 BB) SCHENKUNG AN DIE GESELLSCHAFTER DER AUFNEHMENDEN GMBH? . 201 (1) RECHTSLAGE VOR EINFUEHRUNG DES § 7 ABS. 8 SATZ 1 ERBSTG . 202 (A) GESAMTPLAN-RECHTSPRECHUNG DES BUNDES FINANZHOFES . 202 (B) ZEITLICHE GRENZEN DER GESAMTPLAN-RECHT SPRECHUNG . 204 (2) RECHTSLAGE SEIT EINFUEHRUNG DES § 7 ABS. 8 SATZ 1 ERBSTG . 205 D) UNTERQUOTALE STUFENGRUENDUNG . 207 AA) SCHENKUNG DER AUFNEHMENDEN GMBH? . 207 BB) SCHENKUNG DER GESELLSCHAFTER DER AUFNEHMENDEN GMBH . 207 XV INHALTSVERZEICHNIS 3. ZWISCHENERGEBNIS . 208 4. SONDERFAELLE . 209 A) UPSTREAM-UMSTRUKTURIERUNGEN . 210 B) UMWANDLUNG UNTER VOLLSTAENDIGEM VERZICHT ALLER GESELLSCHAFTER AUF DIE ANTEILSGEWAEHRUNG . 212 II. UMSTRUKTURIERUNG ZWISCHEN ZWEI PERSONENHANDELS GESELLSCHAFTEN . 216 1. STEUERRECHTSSUBJEKT IST DIE PERSONENGESELLSCHAFT . 217 A) UMSTRUKTURIERUNG IM WEGE DER AUFNAHME . 217 AA) UEBERQUOTALE EINLAGE . 218 (1) FREIGEBIGE ZUWENDUNG AN DIE UEBERNEHMENDE PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT . 219 (2) SCHENKUNG AN DIE GESELLSCHAFTER DER UEBER NEHMENDEN PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT . 219 (A) FREIGEBIGE ZUWENDUNG . 219 (B) FIKTIVE ZUWENDUNG? . 221 BB) UNTERQUOTALE EINLAGE . 221 (1) FREIGEBIGE ZUWENDUNG DER UEBERNEHMENDEN PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT . 222 (2) SCHENKUNG DER GESELLSCHAFTER DER UEBER NEHMENDEN PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT . 223 B) UMSTRUKTURIERUNG IM WEGE DER NEUGRUENDUNG . 226 AA) UEBERQUOTALE EINLAGE IM RAHMEN DER GRUENDUNG . . 226 (1) SCHENKUNG AN DIE NEU GEGRUENDETE PERSONEN HANDELSGESELLSCHAFT . 227 (2) SCHENKUNG AN DIE GESELLSCHAFTER DER NEU GEGRUENDETEN PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT . 227 BB) UNTERQUOTALE EINLAGE IM RAHMEN DER GRUENDUNG . . 230 (1) SCHENKUNG DER NEU GEGRUENDETEN PERSONEN HANDELSGESELLSCHAFT . 230 (2) SCHENKUNG DER GESELLSCHAFTER DER NEU GEGRUENDETEN PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT . 230 C) ZWISCHENERGEBNIS . 231 D) SONDERFAELLE . 231 AA) UPSTREAM-UMSTRUKTURIERUNGEN . 232 BB) UMWANDLUNG UNTER VOLLSTAENDIGEM VERZICHT ALLER GESELLSCHAFTER AUF DIE ANTEILSGEWAEHRUNG . 233 2. STEUERRECHTSSUBJEKTE SIND DIE PERSONENGESELLSCHAFTER . 233 A) UMSTRUKTURIERUNG IM WEGE DER AUFNAHME 234 AA) UEBERQUOTALE EINLAGE 234 BB) UNTERQUOTALE EINLAGE 240 B) UMSTRUKTURIERUNG IM WEGE DER NEUGRUENDUNG . 245 AA) UEBERQUOTALE EINLAGE IM RAHMEN DER GRUENDUNG . . 245 BB) UNTERQUOTALE EINLAGE IM RAHMEN DER GRUENDUNG . . 246 XVI INHALTSVERZEICHNIS C) ZWISCHENERGEBNIS . 247 D) SONDERFAELLE . 248 3. RECHTSLAGE AB DEM 1. JANUAR 2024 . 248 C. SCHENKUNGSTEUERBARKEIT NICHT VERHAELTNISWAHRENDER UMWANDLUNGEN . 249 I. UMWANDLUNG UNTER BETEILIGUNG ZWEIER GMBHS . 252 1. VERSCHMELZUNG UND AUFSPALTUNG . 252 2. ABSPALTUNG . 257 3. ZWISCHENERGEBNIS . 262 II. UMWANDLUNG UNTER BETEILIGUNG ZWEIER PERSONENHANDELS GESELLSCHAFTEN . 262 III. FORMWECHSEL . 263 D. SCHENKUNGSTEUERBARKEIT DISQUOTALER, NICHT VERHAELTNISWAHRENDER UMWANDLUNGEN . 265 3. KAPITEL: ZUSAMMENFASSENDE THESEN . 269 LITERATURVERZEICHNIS . 283 STICHWORTVERZEICHNIS . 315
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