Internationale Funktionsverlagerungen im harmonisierten Steuerrecht der Schweiz: unter besonderer Berücksichtigung der Bestimmungen zur Aufdeckung stiller Reserven bei Beginn und Ende der Steuerpflicht
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bern
Stämpfli Verlag
[2024]
|
| Ausgabe: | Auflage |
| Schriftenreihe: | Schriftenreihe Finanzwissenschaft und Finanzrecht
Band 127 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | L, 320 Seiten Diagramme |
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INHALTSUEBERSICHT
DANK
UND
VORWORT
.
V
ZUSAMMENFASSUNG.
VII
RESUME
.
VIII
SUMMARY
.
IX
INHALTSVERZEICHNIS
.
XIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.XIX
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.XXIX
QUELLENVERZEICHNIS
.
XXXI
A.
LITERATUR
.
XXXI
B.
VORTRAGS
UND
PRAESENTATIONSUNTERLAGEN
.
XLVI
C.
MATERIALIEN
.
XLVI
§1
EINLEITUNG
.
1
A.
EINFUEHRUNG
IN
DAS
THEMA
.
1
B.
URSACHEN
UND
ERSCHEINUNGSFORMEN
INTERNATIONALER
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
.
3
C.
STEUERRECHTLICHE
REGELWERKE
ZU
INTERNATIONALEN
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN.
5
D.
ZIELE
DER
ARBEIT
.
7
E.
GANG
DER
UNTERSUCHUNG
.
8
F.
ABGRENZUNGEN
UND
TERMINOLOGIE
.
9
1.
T
EIL:
STEUERLICHE
ERFASSUNG
INTERNATIONALER
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
.
13
§
2
INTERNATIONALE
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
IM
KONZERNVERHAELTNIS
NACH
UNILATERALEM
RECHT
.
13
A.
STEUERLICHE
ERFASSUNG
VON
LEISTUNGSBEZIEHUNGEN
IM
KONZERN
VERHAELTNIS.
13
B.
STEUERFOLGEN
GELDWERTER
LEISTUNGEN
BEI
DER
LEISTENDEN
SCHWEIZERISCHEN
GESELLSCHAFT
.
17
C.
STEUERFOLGEN
GELDWERTER
LEISTUNGEN
BEI
DER
EMPFANGENDEN
SCHWEIZERISCHEN
GESELLSCHAFT
.
26
§
3
INTERNATIONALE
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
IM
EINHEITSUNTERNEHMEN
NACH
UNILATERALEM
RECHT
.
33
A.
GEMEINSAME
BEMERKUNGEN
ZU
ART.
61A
UND
61B
DBG
.
33
B.
ART.
61A
DBG:
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
ALS
BEGINN
DER
STEUERPFLICHT
.
64
C.
ART.
61B
DBG:
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
ALS
ENDE
DER
STEUERPFLICHT
.
84
§
4
SCHRANKENWIRKUNG
DES
STAATSVERTRAGLICHEN
RECHTS
AUF
DIE
STEUERLICHE
ERFASSUNG
INTERNATIONALER
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
.
91
A.
IM
EINHEITSUNTERNEHMEN
NACH
ART.
61B
DBG
.
91
B.
IM
KONZERNVERHAELTNIS
NACH
ART.
58
ABS.
1
LIT.
B
DBG
.
102
INHALTSUEBERSICHT
2.
TEIL:
BEGRIFF
DER
FUNKTIONSVERLAGERUNG
IM
HARMONISIERTEN
STEUERRECHT
.
105
§
5
BEGRIFF
DER
FUNKTION
.
105
A.
EINLEITENDE
BEMERKUNGEN
.
105
B.
HERLEITUNG
DER
FUNKTIONSDEFINITION
FUER
DAS
HARMONISIERTE
STEUERRECHT
.
108
C.
ARTEN
VON
FUNKTIONEN
.
176
§
6
ZUORDNUNG
VON
FUNKTIONEN
.
189
A.
ANKNUEPFUNG
AN
PERSONAL
.
189
B.
ORT
DER
TAETIGKEITEN
.
195
C.
FUNKTIONSTEILUNG
.
200
§
7
VERLAGERUNG
VON
FUNKTIONEN
.
203
A.
BEGRIFF
DER
VERLAGERUNG
.
203
B.
VERLAGERUNGSFORMEN
.
205
C.
SONDERFAELLE
.
207
D.
NEGATIVABGRENZUNG
.
211
3.
TEIL:
FREMDVERGLEICHSKONFORME
ENTSCHAEDIGUNG
BEI
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
.
215
§
8
GRUNDSAETZLICHES
ZUR
FREMDVERGLEICHSKONFORMEN
ENTSCHAEDIGUNG
.
215
A.
VERHAELTNIS
ZWISCHEN
ENTSCHAEDIGUNG
UND
VERKEHRSWERT
.
215
B.
BEDEUTUNG
DER
OECD-VPL
IM
SCHWEIZERISCHEN
STEUERRECHT
.
216
C.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
EINE
ENTSCHAEDIGUNG
NACH
DEN
OECD-VPL
.
222
D.
ERMITTLUNG
DER
FREMDVERGLEICHSKONFORMEN
ENTSCHAEDIGUNG
NACH
DEN
OECD-VPL
.
223
§
9
UNTERSUCHUNG
DER
FUNKTIONSVERLAGERUNG
ALS
SOLCHER
.
225
A.
SACHGERECHTE
ABGRENZUNG
DER
FUNKTIONSVERLAGERUNG
.
225
B.
BERUECKSICHTIGUNG
VON
REALISTISCHEN
ALTERNATIVEN
.
228
§
10
ENTSCHAEDIGUNG
FUER
DIE
UEBERTRAGUNG
VON
ETWAS
WERTHALTIGEM
.
233
A.
VORBEMERKUNGEN
.
233
B.
BEWERTUNG
VON
FUNKTIONEN
.
233
C.
ENTSCHAEDIGUNG
FUER
DIE
VERLAGERUNG VON
ROUTINEFUNKTIONEN
IM
BESONDEREN
.
288
§
11
SCHADENERSATZANSPRUECHE
WEGEN
AUFLOESUNG
ODER
WESENTLICHER
NEUVERHANDLUNG
BESTEHENDER
VEREINBARUNGEN
IM
RAHMEN
DER
UEBERTRAGUNG
EINER
GESCHAEFTSTAETIGKEIT
.
293
A.
BERUECKSICHTIGUNG
DES
ERSATZANSPRUCHS
IM
RAHMEN
DER
GESAMTBEWERTUNG
.
293
B.
RELEVANTER
SCHADENERSATZANSPRUCH
.
295
C.
AUSSERVERTRAGLICHE
SCHADENERSATZANSPRUECHE
.
298
D.
VERTRAGLICHE
SCHADENERSATZANSPRUECHE
.
299
E.
SCHADENERSATZANSPRUECHE
IM
EINHEITSUNTERNEHMEN
.
309
4.
TEIL:
SCHLUSSBETRACHTUNG
.
313
§12
ZUSAMMENFASSUNG
.
313
§13
AUSBLICK
.
319
INHALTSVERZEICHNIS
DANK
UND
VORWORT
.
V
ZUSAMMENFASSUNG
.
VII
RESUME
.
VIII
SUMMARY
.
IX
INHALTSUEBERSICHT
.
XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XIX
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
.
XXIX
QUELLENVERZEICHNIS
.
XXXI
A.
LITERATUR
.
XXXI
B.
VORTRAGS
UND
PRAESENTATIONSUNTERLAGEN
.
XLVI
C.
MATERIALIEN
.
XLVI
1.
SCHWEIZ
.
XLVI
2.
OESTERREICH
.
XLVIII
3.
DEUTSCHLAND
.
XLVIII
4.
OECD
.
XLVIII
5.
ANDERE
.
XLIX
§1
EINLEITUNG
.
1
A.
EINFUEHRUNG
IN
DAS
THEMA
.
1
B.
URSACHEN
UND
ERSCHEINUNGSFORMEN
INTERNATIONALER
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
.
3
C.
STEUERRECHTLICHE
REGELWERKE
ZU
INTERNATIONALEN
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN.
5
D.
ZIELE
DER
ARBEIT
.
7
E.
GANG
DER
UNTERSUCHUNG
.
8
F.
ABGRENZUNGEN
UND
TERMINOLOGIE
.
9
1.
T
EIL:
STEUERLICHE
ERFASSUNG
INTERNATIONALER
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
.
13
§
2
INTERNATIONALE
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
IM
KONZERNVERHAELTNIS
NACH
UNILATERALEM
RECHT
.
13
A.
STEUERLICHE
ERFASSUNG
VON
LEISTUNGSBEZIEHUNGEN
IM
KONZERNVERHAELTNIS.
13
B.
STEUERFOLGEN
GELDWERTER
LEISTUNGEN
BEI
DER
LEISTENDEN
SCHWEIZERISCHEN
GESELLSCHAFT
.
17
1.
ART.
58
ABS.
1
LIT.
B
DBG:
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
ALS
GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
17
1.1.
ZUM
ANWENDUNGSBEREICH
VON
ART.
58
ABS.
1
LIT.
B
DBG
.
17
1.2.
UMFANG
DER
STEUERRECHTLICHEN
KORREKTUR
NACH
ART.
58
ABS.
1
LIT.
B
DBG
.
21
2.
ART.
58
ABS.
1
LIT.
C
DBG:
FUNKTIONSVERLAGERUNG
AUF
AUSLAENDISCHE
TOCHTERGESELLSCHAFT
.
22
2.1.
PROBLEMSTELLUNG
.
22
2.2.
AUFFASSUNGEN
DER
ESTV
UND
IN
DER
LITERATUR
.
23
2.3.
EIGENE
STELLUNGNAHME
.
24
INHALTSVERZEICHNIS
C.
STEUERFOLGEN
GELDWERTER
LEISTUNGEN
BEI
DER
EMPFANGENDEN
SCHWEIZERISCHEN
GESELLSCHAFT
.
26
1.
DIREKTE
MUTTERGESELLSCHAFT
ALS
EMPFANGENDE
SCHWEIZERISCHE
GESELLSCHAFT
.
26
2.
ANDERE
KONZERNGESELLSCHAFTEN
ALS
EMPFANGENDE
SCHWEIZERISCHE
GESELLSCHAFT
.
27
2.1.
BEGRIFF
DER
OFFENEN
UND
DER
VERDECKTEN
KAPITALEINLAGE
.
27
2.2.
GEWINNSTEUERFOLGEN
BEI
OFFENEN
(UND
OFFENGELEGTEN)
KAPITALEINLAGEN
.
29
2.3.
MAXIMALUMFANG
DER
STEUERNEUTRALEN
AUFDECKUNG
BEI
KAPITALEINLAGEN
.
31
§
3
INTERNATIONALE
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
IM
EINHEITSUNTERNEHMEN
NACH
UNILATERALEM
RECHT
.
33
A.
GEMEINSAME
BEMERKUNGEN
ZU
ART.
61A
UND
61B
DBG
.
33
1.
GESETZESTEXT
UND
REGELUNGSINHALT
.
33
1.1.
ART.
61A
DBG:
AUFDECKUNG
STILLER
RESERVEN
BEI
BEGINN
DER
STEUERPFLICHT
.
33
1.2.
ART.
61B
DBG:
AUFDECKUNG
STILLER
RESERVEN
AM
ENDE
DER
STEUERPFLICHT
.
34
2.
ZWECK
.
35
3.
ANWENDUNGSBEREICH
.
36
3.1.
ANWENDUNG
AUF
JURISTISCHE
PERSONEN
IM
SINNE
VON
ART.
49
DBG
.
36
3.2.
EXKURS:
ANALOGE
ANWENDUNG
AUF
SELBSTAENDIG
ERWERBSTAETIGE
IM
SINNE
VON
ART.
18
DBG
.
38
4.
ART.
61A
UND
61B
DBG
ALS
STEUERRECHTLICHE
KORREKTURVORSCHRIFTEN
.
44
5.
AKQUISITIONS
UND
VERAEUSSERUNGSFIKTION
.
48
5.1.
IM
ALLGEMEINEN
.
48
5.2.
AUSWIRKUNG
DER
FIKTION
AUF
ORIGINAEREN
GOODWILL
IM
BESONDEREN
.
49
6.
UNILATERALE
UND
UNBEDINGTE
AUFDECKUNG
.
50
7.
UMFANG
DER
AUFDECKUNG
NACH
ART.
61A
UND
61B
DBG
.
51
7.1.
BEGRIFF
DER
STILLEN
RESERVEN
UND
DES
SELBST
GESCHAFFENEN
MEHRWERTS
.
51
7.2.
MAXIMALUMFANG
DER
AUFDECKUNG
.
53
7.3.
BESCHRAENKUNG
DES
MAXIMALUMFANGS
AUFGRUND
STEUERPFLICHTWECHSEL
.
54
7.4.
STEUERLICHE
ERFASSUNG
VON
SYNERGIEN-GOODWILL
UND
STANDORTVORTEILEN
.
56
7.5.
STEUERPFLICHT
IM
IMMIGRATIONS-STAAT
ALS
STEUERSYSTEMATISCHES
ERFORDERNIS
.
59
8.
GRUNDSATZ
DER
SPIEGELBILDLICHKEIT
.
61
8.1.
IM
ALLGEMEINEN
.
61
8.2.
VORAUSSETZUNG
DER
EINHEITLICHEN
BEGRIFFSAUSLEGUNG
.
61
8.3.
VORAUSSETZUNG
DER
EINHEITLICHEN
BEWERTUNGSMETHODE
.
62
B.
ART.
61A
DBG:
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
ALS
BEGINN
DER
STEUERPFLICHT
.
64
1.
AUFDECKUNG
DER
STILLEN
RESERVEN
UND
DES
SELBST
GESCHAFFENEN
MEHRWERTS
BEI
BEGINN
DER
STEUERPFLICHT
.
64
1.1.
GELTENDMACHUNG
DER
AUFDECKUNG
.
64
INHALTSVERZEICHNIS
1.2.
EXKURS:
TRANSAKTIONEN
IM
KONZERNVERHAELTNIS
ALS
BEGINN
DER
STEUERPFLICHT
IM
SINNE
VON
ART.
61A
ABS.
2
DBG?
.
66
1.2.1.
.
PROBLEMSTELLUNG
.
66
1.2.2.
AUFFASSUNGEN
IN
DER
LITERATUR
UND
PRAXIS
.
67
1.2.3.
EIGENE
STELLUNGNAHME
.
68
1.3.
AUFDECKUNG
STILLER
RESERVEN
AUF
QUALIFIZIERTEN
BETEILIGUNGEN
.
72
1.4.
AUSWIRKUNGEN
AUFVERLUSTE
AUS
EINER
AUSLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE
.
75
2.
ABSCHREIBUNG
VON
STILLEN
RESERVEN
NACH
ART.
61A
ABS.
3
DBG
.
76
3.
ABSCHREIBUNG
DES
SELBST
GESCHAFFENEN
MEHRWERTS
NACH
ART.
61A
ABS.
4
DBG
.
79
4.
ANWENDBARKEIT
VON
ART.
61A
DBG
AUF
SACHVERHALTE
VOR
DEM
1.
JANUAR
2020
.
81
5.
RECHTSLAGE
VOR
EINFUEHRUNG
VON
ART.
61A
DBG
.
83
C.
ART.
61B
DBG:
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
ALS
ENDE
DER
STEUERPFLICHT
.
84
1.
DER
ERFOLGSRECHNUNG NICHT
GUT
GESCHRIEBENE
ERTRAEGE
.
84
2.
ZEITPUNKTE
DER
FESTSETZUNG
UND
DER
BESTEUERUNG
DER
UEBERFUEHRTEN
STILLEN
RESERVEN
UND
DES
SELBST
GESCHAFFENEN
MEHRWERTS
.
85
3.
RECHTSLAGE
VOR
EINFUEHRUNG
VON
ART.
61B
DBG
.
88
§
4
SCHRANKENWIRKUNG
DES
STAATSVERTRAGLICHEN
RECHTS
AUF
DIE
STEUERLICHE
ERFASSUNG
INTERNATIONALER
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
.
91
A.
IM
EINHEITSUNTERNEHMEN
NACH
ART.
61B
DBG
.
91
1.
JURISTISCHE
DOPPELBESTEUERUNG
BEI
GRENZUEBERSCHREITENDEN
DEALINGS.
91
2.
ART.
13
ABS.
2
OECD-MA
.
92
3.
ART.
7
OECD-MA
.
95
3.1.
SCHRANKENWIRKUNG
VON
ART.
7
OECD
MA
AUF
GRENZUEBERSCHREITENDE
DEALINGS
.
95
3.2.
ANWENDUNG
DES
KAPITELS
IX
DER
OECD-VPL
IM
RAHMEN
VON
ART.
7
OECD-MA
.
96
3.3.
FUNKTIONSVERLAGERUNG
ALS
UMSTRUKTURIERUNG
DER
GESCHAEFTSTAETIGKEIT
GEMAESS
KAPITEL
IX
DER
OECD-VPL
.
98
3.4.
GESAMTBEWERTUNG
VON
FUNKTIONEN
IM
SINNE
VON
ABS.
2
DER
ART.
61A
UND
61B
DBG
IM
BESONDEREN
.
99
B.
IM
KONZERNVERHAELTNIS
NACH
ART.
58
ABS.
1
LIT.
B
DBG
.
102
1.
ART.
13
ABS.
5
OECD-MA
.
102
2.
ART.
9
ABS.
1
OECD-MA
.
103
2.
TEIL:
BEGRIFF
DER
FUNKTIONSVERLAGERUNG
IM
HARMONISIERTEN
STEUERRECHT
.
105
§
5
BEGRIFF
DER
FUNKTION
.
.
105
A.
EINLEITENDE
BEMERKUNGEN
.
105
1.
EINHEITLICHE
AUSLEGUNG
DES
FUNKTIONSBEGRIFFS
IM
UNTERNEHMENSSTEUERRECHT
.
105
2.
UNBESTIMMTER
RECHTSBEGRIFF
.
106
B.
HERLEITUNG
DER
FUNKTIONSDEFINITION
FUER
DAS
HARMONISIERTE
STEUERRECHT
.
108
1.
FUNKTIONEN
IM
SINNE
VON
ABS.
2
DER
ART.
61A
UND
61B
DBG
.
108
1.1.
EINLEITUNG
.
108
1.2.
SPRACHLICH-GRAMMATIKALISCHE
AUSLEGUNG
.
108
1.3.
HISTORISCHE
AUSLEGUNG
.
110
1.3.1.
UEBERSICHT
.
110
INHALTSVERZEICHNIS
1.3.2.
BUNDESRAETLICHE
FUNKTIONSDEFINITION
.
110
1.3.3.
BOTSCHAFTEN
UND
ERLAEUTERNDE
BERICHTE
ZUR
USRIII
UND
ZUR
SV17
.
113
1.3.4.
AUSTRITT
AUS
DER
PRINZIPALBESTEUERUNG
.
114
1.4.
SYSTEMATISCHE
AUSLEGUNG
.
116
1.4.1.
AUFTEILUNG
DES
VERKEHRSWERTS
AUF
STILLE
RESERVEN
UND
SELBST
GESCHAFFENEN
MEHRWERT
(ORIGINAERER
GOODWILL)
.
116
1.4.2.
GOODWILL
IM
BESONDEREN
.
118
1.4.2.1.
BEGRIFF
DES
GOODWILL
.
118
1.4.2.2.
UNTERSCHEIDUNG
ZWISCHEN
WERT
UND
PREIS
.
119
1.4.2.3.
KOMPONENTEN
DES
GOODWILL
.
120
1.4.2.4.
ZUORDNUNG
UND
UEBERTRAGUNG
VON
GOODWILL
.
125
1.4.3.
ZWISCHENFAZIT
AUS
DER
SYSTEMATISCHEN
AUSLEGUNG
.
129
1.5.
TELEOLOGISCHE
AUSLEGUNG
.
129
1.5.1.
FUNKTIONSBEGRIFF
IN
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN
KONZEPTEN
129
1.5.1.1.
FUNKTIONSBEGRIFF
IN
DER
ALLGEMEINEN
BETRIEBSWIRTSCHAFTSLEHRE
.
129
1.5.1.2.
FUNKTIONEN
IN
DER
WERTSCHOEPFUNGSKETTE
VON
PORTER
IM
BESONDEREN
.
132
1.5.2.
BETRIEBSTEIL
IM
SINNE
VON
ART.
333
ABS.
1
OR
.
134
1.5.3.
GESCHAEFTSCHANCEN
UND
GEWINNPOTENZIAL
.
137
1.5.3.1.
VORBEMERKUNGEN
.
137
1.5.3.2.
SINGULAERE
GESCHAEFTSCHANCE
.
138
1.5.3.3.
UNTERNEHMERISCHE
GESCHAEFTSCHANCE
BZW.
GEWINNPOTENZIAL
GEMAESS
OECD-VPL
.
139
1.5.4.
FUNKTIONSBEGRIFF
IN
DEN
OECD-VPL
.
142
1.5.4.1.
IM
ALLGEMEINEN
.
142
1.5.4.2.
DEMPE-FUNKTIONEN
IM
BESONDEREN
.
143
1.5.5.
WESENTLICHE
PERSONALFTINKTIONEN
IM
SINNE
DES
AOA
.
147
1.5.5.1.
EINLEITUNG
.
147
1.5.5.2.
BEGRIFF
DER
WESENTLICHEN
PERSONALFUNKTION
.
150
1.5.5.3.
DEFINITION
UND
KRITIK
AM
ANKNUEPFUNGSFAKTOR
DER
WESENTLICHEN
PERSONALFUNKTIONEN
.
161
1.6.
ZWISCHENFAZIT
.
163
2.
BEGRIFF
DER
FUNKTION
IM
HARMONISIERTEN
STEUERRECHT
DER
SCHWEIZ
.
165
2.1.
FUNKTIONSDEFINITION
.
165
2.2.
EINZELNE
ELEMENTE
DER
FUNKTIONSDEFINITION
.
166
2.2.1.
KLEINSTE
EINHEIT
VON
GESCHAEFTSTAETIGKEITEN
.
166
2.2.2.
WEITESTGEHEND
UNABHAENGIGE
ERZEUGUNG
VON
GELDFLUESSEN
.
166
2.2.3.
VERANTWORTLICHE
NATUERLICHE
PERSON
.
167
2.3.
ABGRENZUNGEN
DES
FUNKTIONSBEGRIFFS
.
170
2.3.1.
ABGRENZUNG
DER
FUNKTION
VOM
VERMOEGENSWERT
.
170
2.3.2.
ABGRENZUNG
DER
FUNKTION
VOM
BETRIEB
.
172
2.3.3.
ABGRENZUNG
DER
FUNKTION
VOM
TEILBETRIEB
.
173
2.3.4.
ZUSAMMENFASSENDE
UEBERSICHT
.
174
C.
ARTEN
VON
FUNKTIONEN
.
176
1.
BEGRIFFE
UND
FOLGEN
DER
UNTERSCHEIDUNG
.
176
2.
ROUTINEFUNKTIONEN
.
179
2.1.
IM
ALLGEMEINEN
.
179
2.2.
UNTERSTUETZENDE
TAETIGKEITEN
.
180
INHALTSVERZEICHNIS
2.3.
HILFSTAETIGKEITEN
.
182
3.
NON-ROUTINEFUNKTIONEN
.
184
§
6
ZUORDNUNG
VON
FUNKTIONEN
.
189
A.
ANKNUEPFUNG
AN
PERSONAL
.
189
B.
ORT
DER
TAETIGKEITEN
.
195
1.
PHYSISCHE
PRAESENZ
.
195
2.
UNTERNEHMERISCHE
ANORDNUNG
UND
GEWISSE
DAUERHAFTIGKEIT
.
196
3.
OUTDOOR
ACTIVITIES
IM
BESONDEREN
.
198
C.
FUNKTIONSTEILUNG
.
200
§
7
VERLAGERUNG
VON
FUNKTIONEN
.
203
A.
BEGRIFF
DER
VERLAGERUNG
.
203
B.
VERLAGERUNGSFORMEN
.205
C.
SONDERFAELLE
.
207
1.
FUNKTIONSVERDOPPELUNG
.
207
2.
FUNKTIONSEINSTELLUNG
.
210
D.
NEGATIVABGRENZUNG
.
211
1.
ERBRINGEN
VON
DIENSTLEISTUNGEN
.
211
2.
REINE
UEBERTRAGUNG
ODER
UEBERLASSUNG
VON
VERMOEGENSWERTEN
.
212
3.
PERSONALENTSENDUNG
.
212
3
.
TEIL:
FREMDVERGLEICHSKONFORME
ENTSCHAEDIGUNG
BEI
FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
.
215
§
8
GRUNDSAETZLICHES
ZUR
FREMDVERGLEICHSKONFORMEN
ENTSCHAEDIGUNG
.
215
A.
VERHAELTNIS
ZWISCHEN
ENTSCHAEDIGUNG
UND
VERKEHRSWERT
.
215
B.
BEDEUTUNG
DER
OECD-VPL
IM
SCHWEIZERISCHEN
STEUERRECHT
.
216
1.
IM
KONZERNVERHAELTNIS
.
216
2.
IM
EINHEITSUNTERNEHMEN
.
218
3.
GEMEINSAME
BEMERKUNGEN
.
219
C.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
EINE
ENTSCHAEDIGUNG
NACH
DEN
OECD-VPL
.
222
D.
ERMITTLUNG
DER
FREMDVERGLEICHSKONFORMEN
ENTSCHAEDIGUNG
NACH
DEN
OECD-VPL
.
223
§
9
UNTERSUCHUNG
DER
FUNKTIONSVERLAGERUNG
ALS
SOLCHER
.
225
A.
SACHGERECHTE
ABGRENZUNG
DER
FUNKTIONSVERLAGERUNG
.
225
B.
BERUECKSICHTIGUNG
VON
REALISTISCHEN
ALTERNATIVEN
.
228
§
10
ENTSCHAEDIGUNG
FUER
DIE
UEBERTRAGUNG
VON
ETWAS
WERTHALTIGEM
.
233
A.
VORBEMERKUNGEN
.
233
B.
BEWERTUNG
VON
FUNKTIONEN
.
233
1.
ALLGEMEINE
BEMERKUNGEN
.
233
1.1.
VERKEHRSWERT
IM
STEUERRECHTLICHEN
SINN
.
233
1.2.
FREMDVERGLEICHSKONFORME
BANDBREITE
DES
VERRECHNUNGSPREISES
.
237
1.3.
DIREKTE
UND
INDIREKTE
BEWERTUNG
.
239
2.
BEWERTUNGSMETHODEN
.
241
2.1.
METHODENWAHL
.
241
2.1.1.
IM
ALLGEMEINEN
.
241
2.1.2.
BESONDERHEITEN
BEIM
AUSTRITT
AUS
DER
PRINZIPALBESTEUERUNG
.
245
INHALTSVERZEICHNIS
2.2.
BARWERTMETHODEN
IM
BESONDEREN
.
246
2.2.1.
GRUNDFORMEL
.
246
2.2.2.
ZAHLUNGSGROESSE
(Z)
UND
WACHSTUMSRATE
(G)
.
247
2.2.3.
KAPITALISIERUNGSZEITRAUM
(T)
.
251
2.2.4.
DISKONTIERUNGSSATZ
(R)
.
253
2.2.4.1.
ALLGEMEINE
BEMERKUNGEN
.
253
2.2.4.2.
EIGENKAPITALKOSTEN
BEIM
NETTO
VERFAHREN
.
256
2.2.4.3.
GEWICHTETE
DURCHSCHNITTLICHE
KAPITALKOSTEN
BEIM
BRUTTOVERFAHREN.
258
3.
EINZELFRAGEN
ZUR
BEWERTUNG
.
260
3.1.
BEWERTUNGSSTICHTAG
.
260
3.1.1.
ALLGEMEINER
GRUNDSATZ
.
260
3.1.2.
NACHTRAEGLICHE
PREISANPASSUNGEN
ALS
AUSNAHME
.
263
3.2.
BERUECKSICHTIGUNG
VON
STEUEREFFEKTEN
.
268
3.2.1.
UEBERSICHT
.
268
3.2.2.
STEUERN
AUF
ZUKUENFTIGEN
CASHFLOWS
.
269
3.2.3.
STEUERFOLGEN
BEIM
UEBERNEHMENDEN
UNTERNEHMEN
AUFGRUND
DER
FUNKTIONSVERLAGERUNG
-
TAX
AMORTIZATION
BENEFIT
(TAB)
.
270
3.2.4.
STEUERFOLGEN
BEIM
VERLAGERNDEN
UNTERNEHMEN
AUFGRUND
DER
FUNKTIONSVERLAGERUNG
.
273
3.3.
UMSTRUKTURIERUNGSKOSTEN
.
274
3.4.
STANDORTVORTEILE
UND
-NACHTEILE
.
276
3.5.
SYNERGIEEFFEKTE
.
280
3.6.
BEDEUTUNG
VON
UNRENTABLEN
FUNKTIONEN
.
284
C.
ENTSCHAEDIGUNG
FUER
DIE
VERLAGERUNG
VON
ROUTINEFUNKTIONEN
IM
BESONDEREN
.
288
§
11
SCHADENERSATZANSPRUECHE
WEGEN
AUFLOESUNG
ODER
WESENTLICHER
NEUVERHANDLUNG
BESTEHENDER
VEREINBARUNGEN
IM
RAHMEN
DER
UEBERTRAGUNG
EINER
GESCHAEFTSTAETIGKEIT
.
293
A.
BERUECKSICHTIGUNG
DES
ERSATZANSPRUCHS
IM
RAHMEN
DER
GESAMTBEWERTUNG
.
293
B.
RELEVANTER
SCHADENERSATZANSPRUCH
.
295
C.
AUSSERVERTRAGLIEHE
SCHADENERSATZANSPRUECHE
.
298
D.
VERTRAGLICHE
SCHADENERSATZANSPRUECHE
.
299
1.
EINLEITUNG
.
299
2.
KUENDIGUNG
EINZELNER
VERTRAGSVERHAELTNISSE
.
300
2.1.
EINFACHER
AUFTRAG
.
300
2.2.
WERKVERTRAG
.
303
2.3.
AGENTURVERTRAG
.
304
2.4.
INNOMINATVERTRAG
.
306
E.
SCHADENERSATZANSPRUECHE
IM
EINHEITSUNTERNEHMEN
.
309
4
.
TEIL:
SCHLUSSBETRACHTUNG
.
313
§
12
ZUSAMMENFASSUNG
.
313
§
13
AUSBLICK
.
319 |
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| spelling | Schmid, Patrick 1985- Verfasser (DE-588)1321269277 aut Internationale Funktionsverlagerungen im harmonisierten Steuerrecht der Schweiz unter besonderer Berücksichtigung der Bestimmungen zur Aufdeckung stiller Reserven bei Beginn und Ende der Steuerpflicht Patrick Schmid Auflage Bern Stämpfli Verlag [2024] L, 320 Seiten Diagramme txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Schriftenreihe Finanzwissenschaft und Finanzrecht Band 127 Funktionsverlagerung (DE-588)7679205-5 gnd rswk-swf Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd rswk-swf Steuerharmonisierung (DE-588)4125519-7 gnd rswk-swf Multinationales Unternehmen (DE-588)4075092-9 gnd rswk-swf Schweiz (DE-588)4053881-3 gnd rswk-swf Steuerrecht Funktionsverlagerung Verrechnungspreis Werthaltigkeit Multinationale Unternehmen Umstrukturierung Stille Reserven (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Schweiz (DE-588)4053881-3 g Funktionsverlagerung (DE-588)7679205-5 s Multinationales Unternehmen (DE-588)4075092-9 s Steuerharmonisierung (DE-588)4125519-7 s Steuerrecht (DE-588)4116614-0 s DE-604 Erscheint auch als Online-Ausgabe 978-3-7272-2313-6 Schriftenreihe Finanzwissenschaft und Finanzrecht Band 127 (DE-604)BV023233788 127 DNB Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=034936190&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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