Der Verlustrücktrag in der Einkommen-, Körperschaft- und Gewerbesteuer: System, verfassungsrechtliche Einordnung und Reformvorschlag
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Duncker & Humblot
[2024]
|
| Schriftenreihe: | Schriften zum Steuerrecht
Band 195 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 297 Seiten |
| ISBN: | 9783428191215 3428191218 |
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INHALTSVERZEICHNIS
EINLEITUNG
.
19
1.
KAPITEL
DAS
SYSTEM
DES
RUECKTRAGS
VON
VERLUSTEN
22
A.
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN
.
22
I.
VERLUST
.
22
1.
DER
VERLUSTBEGRIFF
DES
HANDELSBILANZRECHTS
.
23
2.
DER
VERLUSTBEGRIFF
DES
EINKOMMEN-UND
KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTS
.
24
3.
VERLUST
IM
SINNEDES
§
LOD
ABS.
1
S.
1
ESTG
.
26
4.
FEHLBETRAG/GEWERBEVERLUST
IM
SINNE
DES
§
10A
GEWSTG
.
27
5.
YYECHTE
"
UND
YYUNECHTE
"
VERLUSTE
.
28
A)
DEFINITION
.
28
B)
ENTSTEHUNGSGRUENDE
YYUNECHTER
"
VERLUSTE
.
29
C)
WIRKUNG
YYUNECHTER
"
VERLUSTE
.
30
D)
DENKBARE
KONSEQUENZEN
DER
UNTERSCHEIDUNG
.
31
E)
BEWERTUNG
DES
KONZEPTS
.
32
II.
VERLUSTVERRECHNUNG
.
34
III.
VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG
.
36
IV.
FEHLBETRAGSVERRECHNUNG
UND
FEHLBETRAGSVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG
.
37
V.
DEFINITIVEFFEKTE
.
38
1.
DEFINITION,
URSACHEN
DER
ENTSTEHUNG
UND
EINFLUSS
DES
VERLUSTABZUGS
.
38
2.
VERLUSTVERNICHTENDE
EREIGNISSE
.
39
3.
QUANTIFIZIERUNG
ANHAND
VERFUEGBARER
STEUERSTATISTIKEN
.
41
B.
WEGE
DER
BERUECKSICHTIGUNG
EINES
VERLUSTRUECKTRAGS
DE
LEGE
LATA
.
42
I.
EINKOMMEN-UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
42
1.
DER
VERLUSTRUECKTRAG
IM
RAHMEN
DER
VERANLAGUNG
.
42
A)
GRUNDSAETZLICH
BESTEHENDE
RECHTSLAGE
.
42
AA)
§
10D
ABS.
1
ESTG
.
42
BB)
SCHAETZUNG
EINES
VERLUSTRUECKTRAGS
ALS
SOLCHEM
.
45
(1)
MEINUNGSSTAND
.
46
(2)
EIGENE
AUFFASSUNG
.
46
8
INHALTSVERZEICHNIS
(A)
ZULAESSIGKEIT
DER
SCHAETZUNG?
.
46
(B)
FOLGENBETRACHTUNG
.
49
B)
TEMPORAERE
REGELUNGEN
ANLAESSLICH
DER
CORONA-PANDEMIE
.
51
AA)
MODIFIKATION
DER
BESCHRAENKUNGEN
DES
§
LOD
ABS.
1
ESTG
.
51
BB)
VORLAEUFIGER
VERLUSTRUECKTRAG
NACH
§
111
ESTG
.
51
2.
DER
VERLUSTRUECKTRAG
IM
VORAUSZAHLUNGSVERFAHREN
.
53
A)
GRUNDSAETZLICH
BESTEHENDE
RECHTSLAGE
(§37
ESTG)
.
53
AA)
REGEL:
BEMESSUNG
NACH
DER
LETZTEN
VERANLAGUNG
(§
37
ABS.
3
S.
2
ESTG)
.
54
(1)
ALLGEMEINES
VERSTAENDNIS
.
54
(2)
BERUECKSICHTIGUNG
EINES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
56
BB)
AUSNAHME:
BEMESSUNG
NACH
DER
VORAUSSICHTLICHEN
STEUER
(§
37
ABS.
3
S.
3
ESTG)
.
56
(1)
ALLGEMEINES
VERSTAENDNIS
.
56
(A)
ADMINISTRATIVE
ENTSCHEIDUNGSSPIELRAEUME
UND
DEREN
REICH
WEITE
.
56
(B)
GLAUBHAFTMACHUNG
EINER
MINDERUNG .
60
(2)
BERUECKSICHTIGUNG
EINES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
61
(A)
MOEGLICHKEIT
.
61
(AA)
WORTLAUT
.
61
(BB)
SYSTEMATIK
.
61
(CC)
TELOS
.
62
(DD)
ERGEBNIS
.
63
(B)
GLAUBHAFTMACHUNG
.
64
(AA)
ZEITLICHE
GRENZE
.
65
(BB)
GEEIGNETE
MITTEL
DER
GLAUBHAFTMACHUNG
.
66
B)
TEMPORAERE
REGELUNGEN
ANLAESSLICH
DER
CORONA-PANDEMIE
.
67
AA)
MODIFIKATION
DES
§
37
ABS.
3
S.
3
ESTG
67
BB)
BERUECKSICHTIGUNG
EINES
VERLUSTRUECKTRAGS
NACH
§
110
ESTG
.
67
II.
GEWERBESTEUER
.
69
C.
WECHSELWIRKUNGEN
ZWISCHEN
VERLUSTRUECKTRAG
UND
WEITEREN
RECHTSINSTITUTEN
DES
MATE
RIELLEN
STEUERRECHTS
.
69
I.
VERLUSTVORTRAG
UND
VORTRAG
GEWERBESTEUERLICHER
FEHLBETRAEGE
.
70
1.
RECHTSLAGE
DE
LEGE
LATA
IM
UEBERBLICK
.
70
2.
WIRKUNG
DER
BETRAGSMAESSIGEN
BESCHRAENKUNG
.
72
A)
VERMEHRTER
EINTRITT
VON
DEFINITIVEFFEKTEN
.
72
B)
OEKONOMISCHE
BETRACHTUNG
.
72
3.
AUSSTEHENDE
ENTSCHEIDUNG
DES
BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS
ZU
DEFINITIV
EFFEKTEN
.
73
INHALTSVERZEICHNIS
9
II.
RUECKSTELLUNGSBILDUNG
.
74
1.
RUECKSTELLUNGSBILDUNG
IM
STEUERBILANZRECHT
DE
LEGE
LATA
IM
UEBERBLICK
.
74
2.
WIRKUNG
DER
RUECKSTELLUNGSBILDUNG
.
76
A)
FAKTISCHE
ERWEITERUNG
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
76
B)
GESTALTUNG
DES
ZEITPUNKTS
DER
BERUECKSICHTIGUNG
EINES
NEGATIVEN
ERFOLGS
BEITRAGS
.
77
C)
BENACHTEILIGUNG
NICHT
BILANZIERENDER
STEUERPFLICHTIGER
.
78
3,
BEDEUTUNG
DER
REGELUNGEN
ZUR
RUECKSTELLUNGSBILDUNG
FUER
DIE
ZUSAMMEN
SETZUNG
VON
VERLUSTEN
.
79
4.
UNBESCHRAENKTER
VERLUSTRUECKTRAG
ALS
ALTERNATIVE
DER
RUECKSTELLUNGSBILDUNG
.
81
A)
MEINUNGSSTAND
UND
ARGUMENTATION
IM
UEBERBLICK
.
81
B)
EINORDNUNG
.
82
III.
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
84
1.
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
IM
STEUERBILANZRECHT
DE
LEGE
LATA
IM
UEBERBLICK
.
84
2.
WIRKUNG
DER
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
85
A)
FAKTISCHE
ERWEITERUNG
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
86
B)
GESTALTUNG
DES
ZEITPUNKTS
DER
BERUECKSICHTIGUNG
EINES
NEGATIVEN
ERFOLGS
BEITRAGS
.
87
C)
BENACHTEILIGUNG
NICHT
BILANZIERENDER
STEUERPFLICHTIGER
.
87
3.
BEDEUTUNG
DER
TEILWERTABSCHREIBUNG
FUER
DIE
ZUSAMMENSETZUNG
VON VERLUSTEN
88
D.
STEUERGESTALTUNG
ZUR
VERLUSTMINIMIERUNG
.
89
I.
MASSNAHMEN
IN
BEZUG
AUF
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
UND
RUECKSTELLUNGEN
.
90
II.
AUFLOESUNG
VON
RUECKLAGEN
UND
AUSGLEICHSPOSTEN
.
91
III.
UMSTELLUNG
DES
WIRTSCHAFTSJAHRES
.
93
IV.
REALISATION
STILLER
RESERVEN
DURCH
VERAEUSSERUNG
.
94
V.
HEBUNG
STILLER
RESERVEN
DURCH
UMWANDLUNG
.
95
VI.
MODIFIKATION
DER
FINANZIERUNG
.
96
VII.
INANSPRUCHNAHME
UNVERZINSLICHER
DARLEHEN
.
96
VIII.
WECHSEL
DER
GEWINNERMITTLUNGSART
.
97
2.
KAPITEL
VERFASSUNGSRECHTLICHE
BEURTEILUNG
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
IM
RAHMEN
VON
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
99
A.
PRUEFUNGSMASSSTAB
.
99
I.
GLEICHHEITSRECHTLICHER
MASSSTAB
-
VERLUSTRUECKTRAGSREGELUNGEN
UND
BESTEUERUNG
NACH
DER
WIRTSCHAFTLICHEN
LEISTUNGSFAEHIGKEIT
.
99
1.
DER
ALLGEMEINE
GLEICHHEITSSATZ
UND
DER
GRUNDSATZ
DER
STEUERGERECHTIGKEIT
99
10
INHALTSVERZEICHNIS
2.
ANWENDUNG
DES
PRINZIPS
DER
BESTEUERUNG
NACH
DER
WIRTSCHAFTLICHEN
LEIS
TUNGSFAEHIGKEIT
.
102
A)
MESSGROESSEN
WIRTSCHAFTLICHER
LEISTUNGSFAEHIGKEIT
.
102
B)
GESTALTUNGSSPIELRAUM
DES
GESETZGEBERS
BEI
DER
AUSWAHL
DES
STEUERGEGEN
STANDES
.
103
C)
STEUERGEGENSTAND
DER
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
103
3.
DAS
GEBOT
DER
FOLGERICHTIGKEIT
.
104
4.
DAS
OBJEKTIVE
NETTOPRINZIP
.
105
A)
INHALT
DES
EINFACHGESETZLICHEN
OBJEKTIVEN
NETTOPRINZIPS
.
106
B)
VERFASSUNGSRECHTLICHE
VERANKERUNG
EINES
OBJEKTIVEN
NETTOPRINZIPS
.106
AA)
BEDEUTUNG
DER
FRAGE
DER
VERFASSUNGSRECHTLICHEN
VERANKERUNG
.
107
BB)
STELLUNGNAHME
.
107
C)
EINKUNFTSQUELLENBEZOGENE
VS.
EINKUNFTSQUELLEN
UND
-ARTENUEBERGREIFENDE
WIRKUNG
.
112
D)
DIE
ZEITLICHE
KOMPONENTE
DES
OBJEKTIVEN
NETTOPRINZIPS
.
113
AA)
PERIODIZITAETSPRINZIP
.
113
BB)
TOTALITAETSPRINZIP
.
115
CC)
PRINZIPIENAUSGLEICH
.
117
DD)
LINIEN
DER
RECHTSPRECHUNG
.
118
(1)
BUNDESFINANZHOF
.
118
(2)
BUNDESVERFASSUNGSGERICHT
.
120
EE)
STELLUNGNAHME
.
121
FF)
ZUSAMMENFASSUNG
ZUR
ZEITLICHEN
KOMPONENTE
DES
OBJEKTIVEN
NETTO
PRINZIPS
.
126
5.
BEDEUTUNG
DES
OBJEKTIVEN
NETTOPRINZIPS
FUER
DEN
VERLUSTABZUG
.
127
6.
IDEALE
AUSGESTALTUNG
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
MIT
BLICK
AUF
DAS
OBJEKTIVE
NETTO
PRINZIP
.
128
7.
RECHTFERTIGUNGSBEDUERFTIGKEIT
VON
EINSCHRAENKUNGEN
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
129
8.
RECHTFERTIGUNG
VON
EINSCHRAENKUNGEN
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
134
A)
RECHTFERTIGUNGSMASSSTAB
.
134
AA)
ENTWICKLUNG
DES
RECHTFERTIGUNGSMASSSTABS
IN
DER
RECHTSPRECHUNG
DES
BVERFG
.
134
BB)
KRITERIEN
ZUR
BESTIMMUNG
DES
RECHTFERTIGUNGSMASSSTABS
.
136
CC)
RECHTFERTIGUNGSMASSSTAB
FUER
EINSCHRAENKUNGEN
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
137
DD)
ZUSAMMENFASSUNG
ZUM
RECHTFERTIGUNGSMASSSTAB
.
141
B)
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
.
141
AA)
LENKUNGSZWECKE
.
142
BB)
MISSBRAUCHSVERMEIDUNG
.
142
CC)
VEREINFACHUNGSZWECKE
.
144
DD)
RECHTSSICHERHEIT
.
146
INHALTSVERZEICHNIS
11
EE)
FISKALISCHE
ERWAEGUNGEN
.
148
(1
)
YYEINFACHE
"
FISKALZWECKE
.
149
(2
)
QUALIFIZIERTE
FISKALZWECKE
.
149
(A)
DEFINITION
UND
ABGRENZUNG
.
150
(B)
ABSTRAKTE
EIGNUNG
QUALIFIZIERTER
FISKALZWECKE
ALS
RECHTFER
TIGUNGSGRUND
.
151
(C)
VERFOLGUNG
QUALIFIZIERTER
FISKALZWECKE
DURCH
BESCHRAENKUN
GEN
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
154
(AA)
AUSWIRKUNGEN
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
AUF
DIE
FUNKTIONA
LITAET
DER
HAUSHALTSWIRTSCHAFT
.
154
(BB)
RECHTFERTIGUNG
VON
BESCHRAENKUNGEN
MIT
QUALIFIZIERTEN
FISKALZWECKEN
.
155
(CC)
RECHTFERTIGUNG
IN
BEZUG
AUF
ZEITRAEUME
WIRTSCHAFTLICHER
NORMALLAGEN
.
155
(DD)
GEWICHTUNG
DES
ABSTRAKTEN
RISIKOS
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
FUER
DIE
HAUSHALTSWIRTSCHAFT
.
159
(EE)
ERGEBNIS
ZUM
RECHTFERTIGUNGSGRUND
DER
VERFOLGUNG
QUALIFIZIERTER
FISKALZWECKE
.
160
FF)
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
DEN
IN
BETRACHT
KOMMENDEN
RECHTFERTIGUNGS
GRUENDEN
.
161
9.
DAS
PRINZIP
DER
VERLUSTTRAGUNG
ALS
GRUND
FUER
EINE
BESCHRAENKUNG
DES
VERLUST
RUECKTRAGS
.
162
II.
GLEICHHEITSRECHTLICHER
MASSSTAB
-
AUSWIRKUNGEN
VON
VERLUSTRUECKTRAGSREGELUN
GEN
IM
HINBLICK
AUF
SONSTIGE
MERKMALE
.
164
1.
MERKMAL
ALTER
.
165
A)
UNGLEICHBEHANDLUNG
.
165
B)
RECHTFERTIGUNGSMASSSTAB
UND
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
.
167
2.
MERKMAL
UNTERNEHMENSGROESSE
.
169
A)
UNGLEICHBEHANDLUNG
.
169
B)
RECHTFERTIGUNGSMASSSTAB
UND
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
.
170
III.
GLEICHHEITSRECHTLICHER
MASSSTAB
-
BEURTEILUNG
VON
VERLUSTRUECKTRAGSWAHLRECHTEN
173
1.
BEURTEILUNG
IM
HINBLICK
AUF
DAS
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP
.
173
A)
UNGLEICHBEHANDLUNG
.
173
B)
RECHTFERTIGUNGSMASSSTAB
UND
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
.
174
2.
BEURTEILUNG
IM
HINBLICK
AUF
VERLUSTAUSGLEICH
UND
VERLUSTVORTRAG
.
176
A)
UNGLEICHBEHANDLUNG
.
176
B)
RECHTFERTIGUNGSMASSSTAB
UND
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
.
177
IV.
FREIHEITSRECHTLICHER
MASSSTAB
.
178
1.
DIFFERENZIERUNG
ZWISCHEN
BELASTUNGS
UND
GESTALTUNGSWIRKUNGEN
.
178
A)
ALLGEMEINE
ABGRENZUNG
UND
BEDEUTUNG
FUER
DIE
FREIHEITSRECHTLICHE
PRUEFUNG
178
12
INHALTSVERZEICHNIS
B)
BELASTUNGS
UND
GESTALTUNGSWIRKUNGEN
VON
VERLUSTRUECKTRAGS
BESCHRAENKUNGEN
.
181
2.
MASSSTAB
ZUR
BEURTEILUNG
DER
BELASTUNGSWIRKUNGEN
VON
VERLUSTRUECKTRAGS
REGELUNGEN
.
182
A)
EIGENTUMSFREIHEIT-ART.
14
ABS.
1
GG
.
182
AA)
KONTURIERUNG
DES
SCHUTZBEREICHS
.
183
BB)
RECHTFERTIGUNG
VON
EINGRIFFEN
.
184
B)
BERUFSFREIHEIT-ART.
12
ABS.
1
GG
.
185
C)
STEUERFREIHEIT
DES
EXISTENZMINIMUMS
.
187
D)
ALLGEMEINE
HANDLUNGSFREIHEIT
-
ART.
2
ABS.
1
GG
.
187
3.
MASSSTAB
ZUR
BEURTEILUNG
DER
GESTALTUNGSWIRKUNGEN
VON
VERLUSTRUECKTRAGS
REGELUNGEN
.
188
A)
FOLGEWIRKUNGEN
-
BEEINTRAECHTIGUNG
DER
UNTERNEHMENSSUBSTANZ
.
188
AA)
EIGENTUMSFREIHEIT-ART.
14
ABS.
1
GG
.
188
(1)
KONTURIERUNG
DES
SCHUTZBEREICHS
.
188
(2)
EINGRIFF
IN
DEN
SCHUTZBEREICH
.
190
(3)
RECHTFERTIGUNG
.
195
(A)
LEGITIMERZWECK
.
195
(B)
GEEIGNETHEIT
.
196
(C)
ERFORDERLICHKEIT
.
196
(AA)
VEREINFACHUNGSZWECKE/RECHTSSICHERHEIT
.
197
(BB)
QUALIFIZIERTE
FISKALZWECKE
.
197
(D)
ANGEMESSENHEIT
.
198
(AA)
VEREINFACHUNGSZWECKE/RECHTSSICHERHEIT
.
199
(BB)
QUALIFIZIERTE
FISKALZWECKE
.
200
BB)
BERUFSFREIHEIT-ART.
12
ABS.
1
GG
.
201
B)
AUSWEICHWIRKUNGEN
-
BEEINFLUSSUNG
VON
INVESTITIONSENTSCHEIDUNGEN
.
202
C)
AUSWEICHWIRKUNGEN
-
BEEINFLUSSUNG
DER
RECHTSFORMWAHL
.
203
4.
SCHUETZT
DIE
EIGENTUMSFREIHEIT
DES
ART.
14
ABS.
1
GG
DEN
VERLUST
ALS
SOLCHEN?
205
B.
BEURTEILUNG
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
DE
LEGE
LATA
.
207
I.
GLEICHHEITSRECHTLICHE
BEURTEILUNG
.
207
1.
BESTEUERUNG
NACH
DER
WIRTSCHAFTLICHEN
LEISTUNGSFAEHIGKEIT
.
208
2.
BENACHTEILIGUNGEN
IM
HINBLICK
AUF
SONSTIGE
MERKMALE
.
211
A)
MERKMAL
ALTER
.
211
B)
MERKMAL
UNTERNEHMENSGROESSE
.
211
3.
BEURTEILUNG
DES
IN
§
LOD
ABS.
1
S.
6
ESTG
EINGERAEUMTEN
WAHLRECHTS
.
213
II.
FREIHEITSRECHTLICHE
BEURTEILUNG
.
213
III.
ERGEBNIS
.
214
INHALTSVERZEICHNIS
13
3.
KAPITEL
VERFASSUNGSRECHTLICHE
BEURTEILUNG
DES
AUSSCHLUSSES
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
IM
RAHMEN
DER
GEWERBESTEUER
216
A.
GLEICHHEITSRECHTLICHE
BEURTEILUNG
.
217
I.
BESTIMMUNG
DES
GEWERBESTEUERLICHEN
TERTIUM
COMPARATIONIS
.
217
II.
WIRKKRAFT
DES
OBJEKTIVEN
NETTOPRINZIPS
IN
DER
GEWERBESTEUER
.
218
1.
PRUEFUNGSMASSSTAB
AUF
GRUND
VERFASSUNGSRECHTLICHER
VERANKERUNG?
.
219
2.
PRUEFUNGSMASSSTAB
UEBER
DAS
GEBOT
DER
FOLGERICHTIGKEIT?
.
219
A)
UNBESCHRAENKTE
ANWENDUNG
.
220
B)
EINGESCHRAENKTE
BZW.
MODIFIZIERTE
ANWENDUNG
.
221
C)
KEIN
PRUEFUNGSMASSSTAB
.
222
3.
STELLUNGNAHME
.
222
III.
FOLGEN
DER
GELTUNG
DES
OBJEKTIVEN
NETTOPRINZIPS
FUER
DEN VERLUSTRUECKTRAG
.
224
IV.
RECHTFERTIGUNG
DES
AUSSCHLUSSES
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
225
1.
RECHTFERTIGUNGSMASSSTAB
.
225
2.
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
.
226
A)
DAS
AEQUIVALENZPRINZIP
ALS
BESONDERER
GEWERBESTEUERLICHER
RECHTFERTI
GUNGSGRUND?
.
226
B)
HAUSHALTSLAGE
DER
GEMEINDEN
.
227
AA)
GRUNDSAETZLICHE
EIGNUNG
ALS
RECHTFERTIGUNGSGRUND
.
227
BB)
AUSWIRKUNGEN
EINES
VERLUSTRUECKTRAGS
AUF
DIE
FINANZAUSSTATTUNG
DER
GEMEINDEN
.
228
(1)
BEDEUTUNG
DER
GEWERBESTEUER
IM
AUFBAU
KOMMUNALER
HAUSHALTE
228
(2)
EINORDNUNG
DER
PROBLEMATIK
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
229
(3)
PROBLEMLOESUNG
DURCH
DEN
KOMMUNALEN
FINANZAUSGLEICH?
.
232
(4)
PROBLEMLOESUNG
DURCH
TEMPORAERE
VERSCHULDUNG
DER
GEMEINDEN?
235
CC)
TATSAECHLICHER
NUTZEN
DES
AUSSCHLUSSES
IN
RELATION
ZU
EINTRETENDEN
DEFINITIVEFFEKTEN
238
C)
SONSTIGE
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
.
239
D)
ERGEBNIS
DER
GLEICHHEITSRECHTLICHEN
BEURTEILUNG
DES
AUSSCHLUSSES
DES
VER
LUSTRUECKTRAGS
.
240
B.
FREIHEITSRECHTLICHE
BEURTEILUNG
.
240
C.
ERGEBNIS
.
241
14
INHALTSVERZEICHNIS
4.
KAPITEL
ZUSAMMENFASSUNG
DER
ERGEBNISSE,
DARAUS
RESULTIERENDER
REFORMVORSCHLAG
UND
FAZIT
242
A.
ZUSAMMENFASSUNG
DES
HERAUSGEARBEITETEN
VERFASSUNGSRECHTLICHEN
RAHMENS
.
242
I.
DER
VERLUSTRUECKTRAG
IN
DER
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
242
1.
GLEICHHEITSRECHTLICHE
ASPEKTE
.
242
2.
FREIHEITSRECHTLICHE
ASPEKTE
.
244
II.
DER
VERLUSTRUECKTRAG
IN
DER
GEWERBESTEUER
.
246
1.
GLEICHHEITSRECHTLICHE
ASPEKTE
.
246
2.
FREIHEITSRECHTLICHE
ASPEKTE
.
248
B.
OPTIMIERUNGSPOTENZIAL
DE
LEGE
LATA
.
248
I.
OEKONOMISCHE
IMPLIKATIONEN
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
249
II.
INTEGRATION
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
IN
DAS
BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
251
III.
REDUKTION
ANFALLENDER
DEFINITIVEFFEKTE
.
252
IV.
HERSTELLUNG
VON
REGELUNGSHARMONIE
.
252
V.
ABSCHAFFUNG
DES
WAHLRECHTS
.
252
VI.
BESEITIGUNG
VON
BENACHTEILIGUNGEN
IM
HINBLICK
AUF
DIE
UNTERNEHMENSGROESSE
.
253
C.
REFORM
VORSCHLAG
.
253
I.
REFORMVORSCHLAG
FUER
DIE
EINKOMMEN-UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
253
1.
WIDERSTREITENDE
INTERESSEN
.
253
2.
REFORM
VORSCHLAG
FUER
DIE
AUSGESTALTUNG
DES
§
LOD
ABS.
1
ESTG
.
254
3.
REFORMVORSCHLAG
FUER
DIE
BERUECKSICHTIGUNG
VORLAEUFIGER
VERLUSTRUECKTRAEGE
.
258
II.
REFORMVORSCHLAG
FUER
DIE
GEWERBESTEUER
.
259
1.
AUSGESTALTUNGSVORSCHLAG
UND
WIDERSTREITENDE
INTERESSEN
.
259
2.
PROBLEMLOESUNG
DURCH
ANPASSUNG
DES
KOMMUNALEN
FINANZAUSGLEICHS
.
260
A)
DARLEHENSGEWAEHRUNG
VS.
ZWECKUNGEBUNDENE
ZUWEISUNG
.
260
B)
EINZELFALLPRUEFUNG
VS.
PAUSCHALIERENDE
REGELUNG
.
260
C)
BEMESSUNG
DER
ZUWEISUNG
UND
INTEGRATION
IN
DEN
KOMMUNALEN
FINANZ
AUSGLEICH
.
261
D)
FINANZIERUNG
DER
ZUWEISUNGEN
.
263
AA)
ALLEINIGE
FINANZIERUNG
DURCH
DIE
LAENDER
.
263
BB)
GEMEINSAME
FINANZIERUNG
DURCH
BUND
UND
LAENDER
.
264
III.
FAZIT
.
267
LITERATURVERZEICHNIS
.
270
SACHWORTVERZEICHNIS
.
295 |
| adam_txt |
INHALTSVERZEICHNIS
EINLEITUNG
.
19
1.
KAPITEL
DAS
SYSTEM
DES
RUECKTRAGS
VON
VERLUSTEN
22
A.
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN
.
22
I.
VERLUST
.
22
1.
DER
VERLUSTBEGRIFF
DES
HANDELSBILANZRECHTS
.
23
2.
DER
VERLUSTBEGRIFF
DES
EINKOMMEN-UND
KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTS
.
24
3.
VERLUST
IM
SINNEDES
§
LOD
ABS.
1
S.
1
ESTG
.
26
4.
FEHLBETRAG/GEWERBEVERLUST
IM
SINNE
DES
§
10A
GEWSTG
.
27
5.
YYECHTE
"
UND
YYUNECHTE
"
VERLUSTE
.
28
A)
DEFINITION
.
28
B)
ENTSTEHUNGSGRUENDE
YYUNECHTER
"
VERLUSTE
.
29
C)
WIRKUNG
YYUNECHTER
"
VERLUSTE
.
30
D)
DENKBARE
KONSEQUENZEN
DER
UNTERSCHEIDUNG
.
31
E)
BEWERTUNG
DES
KONZEPTS
.
32
II.
VERLUSTVERRECHNUNG
.
34
III.
VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG
.
36
IV.
FEHLBETRAGSVERRECHNUNG
UND
FEHLBETRAGSVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG
.
37
V.
DEFINITIVEFFEKTE
.
38
1.
DEFINITION,
URSACHEN
DER
ENTSTEHUNG
UND
EINFLUSS
DES
VERLUSTABZUGS
.
38
2.
VERLUSTVERNICHTENDE
EREIGNISSE
.
39
3.
QUANTIFIZIERUNG
ANHAND
VERFUEGBARER
STEUERSTATISTIKEN
.
41
B.
WEGE
DER
BERUECKSICHTIGUNG
EINES
VERLUSTRUECKTRAGS
DE
LEGE
LATA
.
42
I.
EINKOMMEN-UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
42
1.
DER
VERLUSTRUECKTRAG
IM
RAHMEN
DER
VERANLAGUNG
.
42
A)
GRUNDSAETZLICH
BESTEHENDE
RECHTSLAGE
.
42
AA)
§
10D
ABS.
1
ESTG
.
42
BB)
SCHAETZUNG
EINES
VERLUSTRUECKTRAGS
ALS
SOLCHEM
.
45
(1)
MEINUNGSSTAND
.
46
(2)
EIGENE
AUFFASSUNG
.
46
8
INHALTSVERZEICHNIS
(A)
ZULAESSIGKEIT
DER
SCHAETZUNG?
.
46
(B)
FOLGENBETRACHTUNG
.
49
B)
TEMPORAERE
REGELUNGEN
ANLAESSLICH
DER
CORONA-PANDEMIE
.
51
AA)
MODIFIKATION
DER
BESCHRAENKUNGEN
DES
§
LOD
ABS.
1
ESTG
.
51
BB)
VORLAEUFIGER
VERLUSTRUECKTRAG
NACH
§
111
ESTG
.
51
2.
DER
VERLUSTRUECKTRAG
IM
VORAUSZAHLUNGSVERFAHREN
.
53
A)
GRUNDSAETZLICH
BESTEHENDE
RECHTSLAGE
(§37
ESTG)
.
53
AA)
REGEL:
BEMESSUNG
NACH
DER
LETZTEN
VERANLAGUNG
(§
37
ABS.
3
S.
2
ESTG)
.
54
(1)
ALLGEMEINES
VERSTAENDNIS
.
54
(2)
BERUECKSICHTIGUNG
EINES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
56
BB)
AUSNAHME:
BEMESSUNG
NACH
DER
VORAUSSICHTLICHEN
STEUER
(§
37
ABS.
3
S.
3
ESTG)
.
56
(1)
ALLGEMEINES
VERSTAENDNIS
.
56
(A)
ADMINISTRATIVE
ENTSCHEIDUNGSSPIELRAEUME
UND
DEREN
REICH
WEITE
.
56
(B)
GLAUBHAFTMACHUNG
EINER
MINDERUNG .
60
(2)
BERUECKSICHTIGUNG
EINES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
61
(A)
MOEGLICHKEIT
.
61
(AA)
WORTLAUT
.
61
(BB)
SYSTEMATIK
.
61
(CC)
TELOS
.
62
(DD)
ERGEBNIS
.
63
(B)
GLAUBHAFTMACHUNG
.
64
(AA)
ZEITLICHE
GRENZE
.
65
(BB)
GEEIGNETE
MITTEL
DER
GLAUBHAFTMACHUNG
.
66
B)
TEMPORAERE
REGELUNGEN
ANLAESSLICH
DER
CORONA-PANDEMIE
.
67
AA)
MODIFIKATION
DES
§
37
ABS.
3
S.
3
ESTG
67
BB)
BERUECKSICHTIGUNG
EINES
VERLUSTRUECKTRAGS
NACH
§
110
ESTG
.
67
II.
GEWERBESTEUER
.
69
C.
WECHSELWIRKUNGEN
ZWISCHEN
VERLUSTRUECKTRAG
UND
WEITEREN
RECHTSINSTITUTEN
DES
MATE
RIELLEN
STEUERRECHTS
.
69
I.
VERLUSTVORTRAG
UND
VORTRAG
GEWERBESTEUERLICHER
FEHLBETRAEGE
.
70
1.
RECHTSLAGE
DE
LEGE
LATA
IM
UEBERBLICK
.
70
2.
WIRKUNG
DER
BETRAGSMAESSIGEN
BESCHRAENKUNG
.
72
A)
VERMEHRTER
EINTRITT
VON
DEFINITIVEFFEKTEN
.
72
B)
OEKONOMISCHE
BETRACHTUNG
.
72
3.
AUSSTEHENDE
ENTSCHEIDUNG
DES
BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS
ZU
DEFINITIV
EFFEKTEN
.
73
INHALTSVERZEICHNIS
9
II.
RUECKSTELLUNGSBILDUNG
.
74
1.
RUECKSTELLUNGSBILDUNG
IM
STEUERBILANZRECHT
DE
LEGE
LATA
IM
UEBERBLICK
.
74
2.
WIRKUNG
DER
RUECKSTELLUNGSBILDUNG
.
76
A)
FAKTISCHE
ERWEITERUNG
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
76
B)
GESTALTUNG
DES
ZEITPUNKTS
DER
BERUECKSICHTIGUNG
EINES
NEGATIVEN
ERFOLGS
BEITRAGS
.
77
C)
BENACHTEILIGUNG
NICHT
BILANZIERENDER
STEUERPFLICHTIGER
.
78
3,
BEDEUTUNG
DER
REGELUNGEN
ZUR
RUECKSTELLUNGSBILDUNG
FUER
DIE
ZUSAMMEN
SETZUNG
VON
VERLUSTEN
.
79
4.
UNBESCHRAENKTER
VERLUSTRUECKTRAG
ALS
ALTERNATIVE
DER
RUECKSTELLUNGSBILDUNG
.
81
A)
MEINUNGSSTAND
UND
ARGUMENTATION
IM
UEBERBLICK
.
81
B)
EINORDNUNG
.
82
III.
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
84
1.
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
IM
STEUERBILANZRECHT
DE
LEGE
LATA
IM
UEBERBLICK
.
84
2.
WIRKUNG
DER
TEILWERTABSCHREIBUNG
.
85
A)
FAKTISCHE
ERWEITERUNG
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
86
B)
GESTALTUNG
DES
ZEITPUNKTS
DER
BERUECKSICHTIGUNG
EINES
NEGATIVEN
ERFOLGS
BEITRAGS
.
87
C)
BENACHTEILIGUNG
NICHT
BILANZIERENDER
STEUERPFLICHTIGER
.
87
3.
BEDEUTUNG
DER
TEILWERTABSCHREIBUNG
FUER
DIE
ZUSAMMENSETZUNG
VON VERLUSTEN
88
D.
STEUERGESTALTUNG
ZUR
VERLUSTMINIMIERUNG
.
89
I.
MASSNAHMEN
IN
BEZUG
AUF
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
UND
RUECKSTELLUNGEN
.
90
II.
AUFLOESUNG
VON
RUECKLAGEN
UND
AUSGLEICHSPOSTEN
.
91
III.
UMSTELLUNG
DES
WIRTSCHAFTSJAHRES
.
93
IV.
REALISATION
STILLER
RESERVEN
DURCH
VERAEUSSERUNG
.
94
V.
HEBUNG
STILLER
RESERVEN
DURCH
UMWANDLUNG
.
95
VI.
MODIFIKATION
DER
FINANZIERUNG
.
96
VII.
INANSPRUCHNAHME
UNVERZINSLICHER
DARLEHEN
.
96
VIII.
WECHSEL
DER
GEWINNERMITTLUNGSART
.
97
2.
KAPITEL
VERFASSUNGSRECHTLICHE
BEURTEILUNG
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
IM
RAHMEN
VON
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
99
A.
PRUEFUNGSMASSSTAB
.
99
I.
GLEICHHEITSRECHTLICHER
MASSSTAB
-
VERLUSTRUECKTRAGSREGELUNGEN
UND
BESTEUERUNG
NACH
DER
WIRTSCHAFTLICHEN
LEISTUNGSFAEHIGKEIT
.
99
1.
DER
ALLGEMEINE
GLEICHHEITSSATZ
UND
DER
GRUNDSATZ
DER
STEUERGERECHTIGKEIT
99
10
INHALTSVERZEICHNIS
2.
ANWENDUNG
DES
PRINZIPS
DER
BESTEUERUNG
NACH
DER
WIRTSCHAFTLICHEN
LEIS
TUNGSFAEHIGKEIT
.
102
A)
MESSGROESSEN
WIRTSCHAFTLICHER
LEISTUNGSFAEHIGKEIT
.
102
B)
GESTALTUNGSSPIELRAUM
DES
GESETZGEBERS
BEI
DER
AUSWAHL
DES
STEUERGEGEN
STANDES
.
103
C)
STEUERGEGENSTAND
DER
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
103
3.
DAS
GEBOT
DER
FOLGERICHTIGKEIT
.
104
4.
DAS
OBJEKTIVE
NETTOPRINZIP
.
105
A)
INHALT
DES
EINFACHGESETZLICHEN
OBJEKTIVEN
NETTOPRINZIPS
.
106
B)
VERFASSUNGSRECHTLICHE
VERANKERUNG
EINES
OBJEKTIVEN
NETTOPRINZIPS
.106
AA)
BEDEUTUNG
DER
FRAGE
DER
VERFASSUNGSRECHTLICHEN
VERANKERUNG
.
107
BB)
STELLUNGNAHME
.
107
C)
EINKUNFTSQUELLENBEZOGENE
VS.
EINKUNFTSQUELLEN
UND
-ARTENUEBERGREIFENDE
WIRKUNG
.
112
D)
DIE
ZEITLICHE
KOMPONENTE
DES
OBJEKTIVEN
NETTOPRINZIPS
.
113
AA)
PERIODIZITAETSPRINZIP
.
113
BB)
TOTALITAETSPRINZIP
.
115
CC)
PRINZIPIENAUSGLEICH
.
117
DD)
LINIEN
DER
RECHTSPRECHUNG
.
118
(1)
BUNDESFINANZHOF
.
118
(2)
BUNDESVERFASSUNGSGERICHT
.
120
EE)
STELLUNGNAHME
.
121
FF)
ZUSAMMENFASSUNG
ZUR
ZEITLICHEN
KOMPONENTE
DES
OBJEKTIVEN
NETTO
PRINZIPS
.
126
5.
BEDEUTUNG
DES
OBJEKTIVEN
NETTOPRINZIPS
FUER
DEN
VERLUSTABZUG
.
127
6.
IDEALE
AUSGESTALTUNG
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
MIT
BLICK
AUF
DAS
OBJEKTIVE
NETTO
PRINZIP
.
128
7.
RECHTFERTIGUNGSBEDUERFTIGKEIT
VON
EINSCHRAENKUNGEN
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
129
8.
RECHTFERTIGUNG
VON
EINSCHRAENKUNGEN
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
134
A)
RECHTFERTIGUNGSMASSSTAB
.
134
AA)
ENTWICKLUNG
DES
RECHTFERTIGUNGSMASSSTABS
IN
DER
RECHTSPRECHUNG
DES
BVERFG
.
134
BB)
KRITERIEN
ZUR
BESTIMMUNG
DES
RECHTFERTIGUNGSMASSSTABS
.
136
CC)
RECHTFERTIGUNGSMASSSTAB
FUER
EINSCHRAENKUNGEN
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
137
DD)
ZUSAMMENFASSUNG
ZUM
RECHTFERTIGUNGSMASSSTAB
.
141
B)
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
.
141
AA)
LENKUNGSZWECKE
.
142
BB)
MISSBRAUCHSVERMEIDUNG
.
142
CC)
VEREINFACHUNGSZWECKE
.
144
DD)
RECHTSSICHERHEIT
.
146
INHALTSVERZEICHNIS
11
EE)
FISKALISCHE
ERWAEGUNGEN
.
148
(1
)
YYEINFACHE
"
FISKALZWECKE
.
149
(2
)
QUALIFIZIERTE
FISKALZWECKE
.
149
(A)
DEFINITION
UND
ABGRENZUNG
.
150
(B)
ABSTRAKTE
EIGNUNG
QUALIFIZIERTER
FISKALZWECKE
ALS
RECHTFER
TIGUNGSGRUND
.
151
(C)
VERFOLGUNG
QUALIFIZIERTER
FISKALZWECKE
DURCH
BESCHRAENKUN
GEN
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
154
(AA)
AUSWIRKUNGEN
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
AUF
DIE
FUNKTIONA
LITAET
DER
HAUSHALTSWIRTSCHAFT
.
154
(BB)
RECHTFERTIGUNG
VON
BESCHRAENKUNGEN
MIT
QUALIFIZIERTEN
FISKALZWECKEN
.
155
(CC)
RECHTFERTIGUNG
IN
BEZUG
AUF
ZEITRAEUME
WIRTSCHAFTLICHER
NORMALLAGEN
.
155
(DD)
GEWICHTUNG
DES
ABSTRAKTEN
RISIKOS
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
FUER
DIE
HAUSHALTSWIRTSCHAFT
.
159
(EE)
ERGEBNIS
ZUM
RECHTFERTIGUNGSGRUND
DER
VERFOLGUNG
QUALIFIZIERTER
FISKALZWECKE
.
160
FF)
ZUSAMMENFASSUNG
ZU
DEN
IN
BETRACHT
KOMMENDEN
RECHTFERTIGUNGS
GRUENDEN
.
161
9.
DAS
PRINZIP
DER
VERLUSTTRAGUNG
ALS
GRUND
FUER
EINE
BESCHRAENKUNG
DES
VERLUST
RUECKTRAGS
.
162
II.
GLEICHHEITSRECHTLICHER
MASSSTAB
-
AUSWIRKUNGEN
VON
VERLUSTRUECKTRAGSREGELUN
GEN
IM
HINBLICK
AUF
SONSTIGE
MERKMALE
.
164
1.
MERKMAL
ALTER
.
165
A)
UNGLEICHBEHANDLUNG
.
165
B)
RECHTFERTIGUNGSMASSSTAB
UND
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
.
167
2.
MERKMAL
UNTERNEHMENSGROESSE
.
169
A)
UNGLEICHBEHANDLUNG
.
169
B)
RECHTFERTIGUNGSMASSSTAB
UND
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
.
170
III.
GLEICHHEITSRECHTLICHER
MASSSTAB
-
BEURTEILUNG
VON
VERLUSTRUECKTRAGSWAHLRECHTEN
173
1.
BEURTEILUNG
IM
HINBLICK
AUF
DAS
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP
.
173
A)
UNGLEICHBEHANDLUNG
.
173
B)
RECHTFERTIGUNGSMASSSTAB
UND
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
.
174
2.
BEURTEILUNG
IM
HINBLICK
AUF
VERLUSTAUSGLEICH
UND
VERLUSTVORTRAG
.
176
A)
UNGLEICHBEHANDLUNG
.
176
B)
RECHTFERTIGUNGSMASSSTAB
UND
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
.
177
IV.
FREIHEITSRECHTLICHER
MASSSTAB
.
178
1.
DIFFERENZIERUNG
ZWISCHEN
BELASTUNGS
UND
GESTALTUNGSWIRKUNGEN
.
178
A)
ALLGEMEINE
ABGRENZUNG
UND
BEDEUTUNG
FUER
DIE
FREIHEITSRECHTLICHE
PRUEFUNG
178
12
INHALTSVERZEICHNIS
B)
BELASTUNGS
UND
GESTALTUNGSWIRKUNGEN
VON
VERLUSTRUECKTRAGS
BESCHRAENKUNGEN
.
181
2.
MASSSTAB
ZUR
BEURTEILUNG
DER
BELASTUNGSWIRKUNGEN
VON
VERLUSTRUECKTRAGS
REGELUNGEN
.
182
A)
EIGENTUMSFREIHEIT-ART.
14
ABS.
1
GG
.
182
AA)
KONTURIERUNG
DES
SCHUTZBEREICHS
.
183
BB)
RECHTFERTIGUNG
VON
EINGRIFFEN
.
184
B)
BERUFSFREIHEIT-ART.
12
ABS.
1
GG
.
185
C)
STEUERFREIHEIT
DES
EXISTENZMINIMUMS
.
187
D)
ALLGEMEINE
HANDLUNGSFREIHEIT
-
ART.
2
ABS.
1
GG
.
187
3.
MASSSTAB
ZUR
BEURTEILUNG
DER
GESTALTUNGSWIRKUNGEN
VON
VERLUSTRUECKTRAGS
REGELUNGEN
.
188
A)
FOLGEWIRKUNGEN
-
BEEINTRAECHTIGUNG
DER
UNTERNEHMENSSUBSTANZ
.
188
AA)
EIGENTUMSFREIHEIT-ART.
14
ABS.
1
GG
.
188
(1)
KONTURIERUNG
DES
SCHUTZBEREICHS
.
188
(2)
EINGRIFF
IN
DEN
SCHUTZBEREICH
.
190
(3)
RECHTFERTIGUNG
.
195
(A)
LEGITIMERZWECK
.
195
(B)
GEEIGNETHEIT
.
196
(C)
ERFORDERLICHKEIT
.
196
(AA)
VEREINFACHUNGSZWECKE/RECHTSSICHERHEIT
.
197
(BB)
QUALIFIZIERTE
FISKALZWECKE
.
197
(D)
ANGEMESSENHEIT
.
198
(AA)
VEREINFACHUNGSZWECKE/RECHTSSICHERHEIT
.
199
(BB)
QUALIFIZIERTE
FISKALZWECKE
.
200
BB)
BERUFSFREIHEIT-ART.
12
ABS.
1
GG
.
201
B)
AUSWEICHWIRKUNGEN
-
BEEINFLUSSUNG
VON
INVESTITIONSENTSCHEIDUNGEN
.
202
C)
AUSWEICHWIRKUNGEN
-
BEEINFLUSSUNG
DER
RECHTSFORMWAHL
.
203
4.
SCHUETZT
DIE
EIGENTUMSFREIHEIT
DES
ART.
14
ABS.
1
GG
DEN
VERLUST
ALS
SOLCHEN?
205
B.
BEURTEILUNG
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
DE
LEGE
LATA
.
207
I.
GLEICHHEITSRECHTLICHE
BEURTEILUNG
.
207
1.
BESTEUERUNG
NACH
DER
WIRTSCHAFTLICHEN
LEISTUNGSFAEHIGKEIT
.
208
2.
BENACHTEILIGUNGEN
IM
HINBLICK
AUF
SONSTIGE
MERKMALE
.
211
A)
MERKMAL
ALTER
.
211
B)
MERKMAL
UNTERNEHMENSGROESSE
.
211
3.
BEURTEILUNG
DES
IN
§
LOD
ABS.
1
S.
6
ESTG
EINGERAEUMTEN
WAHLRECHTS
.
213
II.
FREIHEITSRECHTLICHE
BEURTEILUNG
.
213
III.
ERGEBNIS
.
214
INHALTSVERZEICHNIS
13
3.
KAPITEL
VERFASSUNGSRECHTLICHE
BEURTEILUNG
DES
AUSSCHLUSSES
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
IM
RAHMEN
DER
GEWERBESTEUER
216
A.
GLEICHHEITSRECHTLICHE
BEURTEILUNG
.
217
I.
BESTIMMUNG
DES
GEWERBESTEUERLICHEN
TERTIUM
COMPARATIONIS
.
217
II.
WIRKKRAFT
DES
OBJEKTIVEN
NETTOPRINZIPS
IN
DER
GEWERBESTEUER
.
218
1.
PRUEFUNGSMASSSTAB
AUF
GRUND
VERFASSUNGSRECHTLICHER
VERANKERUNG?
.
219
2.
PRUEFUNGSMASSSTAB
UEBER
DAS
GEBOT
DER
FOLGERICHTIGKEIT?
.
219
A)
UNBESCHRAENKTE
ANWENDUNG
.
220
B)
EINGESCHRAENKTE
BZW.
MODIFIZIERTE
ANWENDUNG
.
221
C)
KEIN
PRUEFUNGSMASSSTAB
.
222
3.
STELLUNGNAHME
.
222
III.
FOLGEN
DER
GELTUNG
DES
OBJEKTIVEN
NETTOPRINZIPS
FUER
DEN VERLUSTRUECKTRAG
.
224
IV.
RECHTFERTIGUNG
DES
AUSSCHLUSSES
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
225
1.
RECHTFERTIGUNGSMASSSTAB
.
225
2.
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
.
226
A)
DAS
AEQUIVALENZPRINZIP
ALS
BESONDERER
GEWERBESTEUERLICHER
RECHTFERTI
GUNGSGRUND?
.
226
B)
HAUSHALTSLAGE
DER
GEMEINDEN
.
227
AA)
GRUNDSAETZLICHE
EIGNUNG
ALS
RECHTFERTIGUNGSGRUND
.
227
BB)
AUSWIRKUNGEN
EINES
VERLUSTRUECKTRAGS
AUF
DIE
FINANZAUSSTATTUNG
DER
GEMEINDEN
.
228
(1)
BEDEUTUNG
DER
GEWERBESTEUER
IM
AUFBAU
KOMMUNALER
HAUSHALTE
228
(2)
EINORDNUNG
DER
PROBLEMATIK
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
229
(3)
PROBLEMLOESUNG
DURCH
DEN
KOMMUNALEN
FINANZAUSGLEICH?
.
232
(4)
PROBLEMLOESUNG
DURCH
TEMPORAERE
VERSCHULDUNG
DER
GEMEINDEN?
235
CC)
TATSAECHLICHER
NUTZEN
DES
AUSSCHLUSSES
IN
RELATION
ZU
EINTRETENDEN
DEFINITIVEFFEKTEN
238
C)
SONSTIGE
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
.
239
D)
ERGEBNIS
DER
GLEICHHEITSRECHTLICHEN
BEURTEILUNG
DES
AUSSCHLUSSES
DES
VER
LUSTRUECKTRAGS
.
240
B.
FREIHEITSRECHTLICHE
BEURTEILUNG
.
240
C.
ERGEBNIS
.
241
14
INHALTSVERZEICHNIS
4.
KAPITEL
ZUSAMMENFASSUNG
DER
ERGEBNISSE,
DARAUS
RESULTIERENDER
REFORMVORSCHLAG
UND
FAZIT
242
A.
ZUSAMMENFASSUNG
DES
HERAUSGEARBEITETEN
VERFASSUNGSRECHTLICHEN
RAHMENS
.
242
I.
DER
VERLUSTRUECKTRAG
IN
DER
EINKOMMEN
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
242
1.
GLEICHHEITSRECHTLICHE
ASPEKTE
.
242
2.
FREIHEITSRECHTLICHE
ASPEKTE
.
244
II.
DER
VERLUSTRUECKTRAG
IN
DER
GEWERBESTEUER
.
246
1.
GLEICHHEITSRECHTLICHE
ASPEKTE
.
246
2.
FREIHEITSRECHTLICHE
ASPEKTE
.
248
B.
OPTIMIERUNGSPOTENZIAL
DE
LEGE
LATA
.
248
I.
OEKONOMISCHE
IMPLIKATIONEN
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
.
249
II.
INTEGRATION
DES
VERLUSTRUECKTRAGS
IN
DAS
BESTEUERUNGSVERFAHREN
.
251
III.
REDUKTION
ANFALLENDER
DEFINITIVEFFEKTE
.
252
IV.
HERSTELLUNG
VON
REGELUNGSHARMONIE
.
252
V.
ABSCHAFFUNG
DES
WAHLRECHTS
.
252
VI.
BESEITIGUNG
VON
BENACHTEILIGUNGEN
IM
HINBLICK
AUF
DIE
UNTERNEHMENSGROESSE
.
253
C.
REFORM
VORSCHLAG
.
253
I.
REFORMVORSCHLAG
FUER
DIE
EINKOMMEN-UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
253
1.
WIDERSTREITENDE
INTERESSEN
.
253
2.
REFORM
VORSCHLAG
FUER
DIE
AUSGESTALTUNG
DES
§
LOD
ABS.
1
ESTG
.
254
3.
REFORMVORSCHLAG
FUER
DIE
BERUECKSICHTIGUNG
VORLAEUFIGER
VERLUSTRUECKTRAEGE
.
258
II.
REFORMVORSCHLAG
FUER
DIE
GEWERBESTEUER
.
259
1.
AUSGESTALTUNGSVORSCHLAG
UND
WIDERSTREITENDE
INTERESSEN
.
259
2.
PROBLEMLOESUNG
DURCH
ANPASSUNG
DES
KOMMUNALEN
FINANZAUSGLEICHS
.
260
A)
DARLEHENSGEWAEHRUNG
VS.
ZWECKUNGEBUNDENE
ZUWEISUNG
.
260
B)
EINZELFALLPRUEFUNG
VS.
PAUSCHALIERENDE
REGELUNG
.
260
C)
BEMESSUNG
DER
ZUWEISUNG
UND
INTEGRATION
IN
DEN
KOMMUNALEN
FINANZ
AUSGLEICH
.
261
D)
FINANZIERUNG
DER
ZUWEISUNGEN
.
263
AA)
ALLEINIGE
FINANZIERUNG
DURCH
DIE
LAENDER
.
263
BB)
GEMEINSAME
FINANZIERUNG
DURCH
BUND
UND
LAENDER
.
264
III.
FAZIT
.
267
LITERATURVERZEICHNIS
.
270
SACHWORTVERZEICHNIS
.
295 |
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