Verfügbarkeit: Handbuch Personengesellschaften

Handbuch Personengesellschaften:

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Bibliographische Detailangaben
Weitere Verfasser:	Steiner, Christian (HerausgeberIn), Neubert, Jochen (HerausgeberIn), Stückler, Karl (HerausgeberIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wien MANZ'sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung 2023
Schlagworte:	Personengesellschaft Rechnungslegung Steuerrecht Unternehmensrecht Österreich Gesellschaftsrecht Insolvenzrecht Unternehmensbewertung
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXIII, 433 Seiten Diagramme
ISBN:	9783214251741 3214251740

Internformat

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS TEIL 1 UNTERNEHMENSRECHT 1. KAPITEL GESELLSCHAFTSRECHT ........................................................................................................... 1 I. EINLEITUNG ............................................................................................................................... 3 A. ALLGEMEINES ...................................................................................................................... 3 B. BEGRIFFSKLAERUNG ................................................................................................................. 3 C. TYPISIERUNG ....................................................................................................................... 5 D. INNEN UND AUSSENVERHAELTNIS ......................................................................................... 6 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................ 6 2. INNEN VERHAELTNIS .......................................................................................................... 6 3. AUSSEN VERHAELTNIS ........................................................................................................ 7 4. GRUNDLAGENGESCHAEFTE ................................................................................................ 8 5. EXKURS: BESCHLUSSMAENGEL ......................................................................................... 8 E. RECHTSFORMWAHL UND VERBREITUNG IN DER PRAXIS ........................................................ 9 II. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS (GESBR) ........................................................................ 10 A. GRUNDSAETZLICHES ............................................................................................................... 10 B. VERMOEGENSORDNUNG ........................................................................................................ 13 C. INNENVERHAELTNIS ................................................................................................................ 15 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................. 15 2. BETEILIGUNG UND EINLAGEN .......................................................................................... 16 3. TREUEPFLICHT, WETTBEWERBSVERBOT, GLEICHBEHANDLUNGSGRUNDSATZ UND ACTIO PRO SOCIO ............................................................................................................................. 16 4. GESCHAEFTSFUEHRUNG ...................................................................................................... 17 5. GEWINNE UND VERLUSTE ............................................................................................. 18 A) ZUWEISUNG ............................................................................................................. 18 B) AUSSCHUETTUNG ........................................................................................................ 19 C) ENTNAHMEN AUS DEM GESELLSCHAFTSVERMOEGEN .................................................... 19 D. AUSSEN VERHAELTNIS ............................................................................................................... 20 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................ 20 2. VERTRETUNG .................................................................................................................. 20 3. HAFTUNG ....................................................................................................................... 21 E. STRUKTURAENDERUNGEN ........................................................................................................ 21 1. GESELLSCHAFTER .............................................................................................................. 21 2. UMWANDLUNG .............................................................................................................. 24 3. BEENDIGUNG .................................................................................................................. 25 A) AUFLOESUNG .............................................................................................................. 25 B) LIQUIDATION ............................................................................................................ 27 III. OFFENE GESELLSCHAFT (OG) ..................................................................................................... 27 A. GRUNDSAETZLICHES ............................................................................................................... 27 B. ERRICHTUNG UND ENTSTEHUNG ........................................................................................... 29 C. GESELLSCHAFTSVERTRAG ......................................................................................................... 29 D. INNENVERHAELTNIS ................................................................................................................ 30 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................. 30 2. BETEILIGUNG UND EINLAGEN .......................................................................................... 31 3. GESCHAEFTSFUEHRUNG ....................................................................................................... 32 INHALTSVERZEICHNIS 4. GEWINNE UND VERLUSTE ............................................................................................... 33 E. AUSSENVERHAELTNIS ............................................................................................................... 34 1. VERTRETUNG ................................................................................................................... 34 A) ALLGEMEINES ........................................................................................................... 34 B) UMFANG .................................................................................................................. 36 C) ENTZUG .................................................................................................................... 37 2. HAFTUNG ........................................................................................................................ 37 F. STRUKTURAENDERUNGEN ........................................................................................................ 38 1. GESELLSCHAFTER ............................................................................................................... 38 A) AUFNAHME EINES GESELLSCHAFTERS ......................................................................... 38 B) AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS ..................................................................... 38 C) ANTEILSUEBERTRAGUNG ............................................................................................... 39 D) TOD EINES GESELLSCHAFTERS .................................................................................... 39 2. UMWANDLUNG ............................................................................................................... 41 3. BEENDIGUNG .................................................................................................................. 41 A) AUFLOESUNG ............................................................................................................... 41 B) LIQUIDATION ............................................................................................................ 42 IV. KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) .............................................................................................. 43 A. GRUNDSAETZLICHES ................................................................................................................ 43 B. ERRICHTUNG UND ENTSTEHUNG ........................................................................................... 44 C. INNENVERHAELTNIS ................................................................................................................ 45 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................ 45 2. BETEILIGUNG UND EINLAGEN ......................................................................................... 45 3. GESCHAEFTSFUEHRUNG ...................................................................................................... 46 4. GEWINNE UND VERLUSTE ............................................................................................. 47 D. AUSSENVERHAELTNIS ............................................................................................................... 48 1. VERTRETUNG .................................................................................................................. 48 2. HAFTUNG ....................................................................................................................... 48 A) HAFTUNG DER KG UND IHRER KOMPLEMENTAERE ...................................................... 48 B) HAFTUNG DER KOMMANDITISTEN ............................................................................ 48 AA) ALLGEMEINES ................................................................................................... 48 BB) HAFTUNG NEU EINTRETENDER KOMMANDITISTEN .............................................. 50 CC) HAFTUNG AUSSCHEIDENDER KOMMANDITISTEN ............................................... 50 E. STRUKTURAENDERUNGEN ........................................................................................................ 51 1. GESELLSCHAFTER ............................................................................................................. 51 A) ALLGEMEINES .......................................................................................................... 51 B) KOMMANDITISTENWECHSEL .................................................................................... 51 C) AUSSCHEIDEN DES EINZIGEN KOMPLEMENTAERS ..................................................... 51 D) AUSSCHEIDEN DES EINZIGEN KOMMANDITISTEN ................................................... 52 E) TOD EINES GESELLSCHAFTERS ................................................................................... 52 2. UMWANDLUNG ............................................................................................................. 52 3. BEENDIGUNG ................................................................................................................. 53 A) AUFLOESUNG .............................................................................................................. 53 B) LIQUIDATION ............................................................................................................ 53 F. PRAKTISCH BEDEUTSAME SONDERFORMEN .......................................................................... 54 1. GMBH & CO KG ....................................................................................................... 54 2. PUBLIKUMS-KG ........................................................................................................... 55 V. STILLE GESELLSCHAFT ................................................................................................................. 57 A. GRUNDSAETZLICHES ............................................................................................................... 57 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................ 57 2. ABGRENZUNGEN ............................................................................................................ 58 B. INNENVERHAELTNIS ............................................................................................................... 59 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................. 59 INHALTSVERZEICHNIS 2. BETEILIGUNG DES STILLEN ............................................................................................... 60 3. GESCHAEFTSFUEHRUNG ....................................................................................................... 60 4. GEWINN UND VERLUSTVERTEILUNG ............................................................................... 61 C. AUSSENVERHAELTNIS .............................................................................................................. 61 1. VERTRETUNG ................................................................................................................... 61 2. HAFTUNG ....................................................................................................................... 61 D. BEENDIGUNG ...................................................................................................................... 62 E. PRAKTISCH BEDEUTSAME SONDERFORMEN ........................................................................... 63 2. KAPITEL ARBEITSRECHT .................................................................................................................... 65 I. EINLEITUNG ............................................................................................................................. 66 II. DIE ARBEITSTAETIGKEIT DES GESELLSCHAFTERS ........................................................................... 66 A. GESELLSCHAFTSVERTRAG VS ARBEITSVERTRAG ......................................................................... 66 1. ALLGEMEIN .................................................................................................................... 66 2. GETRENNTE VERTRAGSVERHAELTNISSE ....................................................................... 68 3. EINHEITLICHER VERTRAG ................................................................................................. 71 B. OFFENE GESELLSCHAFT ......................................................................................................... 73 C. KOMMANDITGESELLSCHAFT .................................................................................................. 74 D. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS .................................................................................. 74 E. STILLE GESELLSCHAFT ............................................................................................................. 75 III. ANWENDUNG ARBEITSRECHTLICHER BESTIMMUNGEN ............................................................... 75 A. ARBEITSVERFASSUNGSGESETZ ................................................................................................ 76 B. ANGESTELLTENGESETZ ........................................................................................................... 77 C. ARBEITSZEITRECHT ................................................................................................................ 77 D. ARBEITERKAMMERGESETZ .................................................................................................... 77 E. DIENSTNEHMERHAFTPFLICHTGESETZ ...................................................................................... 78 F. AUSLAENDERBESCHAEFTIGUNGSGESETZ ..................................................................................... 78 G. LOHN UND SOZIALDUMPING BEKAEMPFUNGSGESETZ ......................................................... 78 H. INSOLVENZ-ENTGELTSICHERUNGSGESETZ ................................................................................ 79 I. WEITERE ARBEITSRECHTLICHE GESETZE ................................................................................. 79 IV. DIE PERSONENGESELLSCHAFT ALS ARBEITGEBER ........................................................................ 79 3. KAPITEL SOZIALVERSICHERUNGSRECHT .............................................................................................. 83 I. DIE SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE EINORDNUNG DES PERSONENGESELLSCHAFTERS ............... 83 A. OFFENE GESELLSCHAFT ......................................................................................................... 84 B. KOMMANDITGESELLSCHAFT .................................................................................................. 84 C. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS .................................................................................. 85 D. STILLE GESELLSCHAFT ......................................................................................... 86 II. SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE PFLICHTEN UND HAFTUNGEN ............................................... 87 4. KAPITEL INSOLVENZRECHT ................................................................................................................ 89 I. PERSONENGESELLSCHAFTEN IN DER INSOLVENZ ......................................................................... 90 A. EINFUEHRUNG ....................................................................................................................... 90 B. DIE INSOLVENZFAEHIGKEIT UND DAS HAFTUNGSREGIME DER PERSONENGESELLSCHAFTEN .... 91 1. EINGETRAGENE PERSONENGESELLSCHAFTEN ..................................................................... 91 A) OFFENE GESELLSCHAFT (OG) ................................................................................... 91 B) KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) ............................................................................. 92 C) KAPITALGESELLSCHAFT & CO (GMBH & CO KG) .................................................. 92 D) EUROPAEISCHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSENVEREINIGUNG (EWIV) ........................ 93 2. NICHT-EINGETRAGENE PERSONENGESELLSCHAFTEN .......................................................... 94 A) GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS (GESBR) ....................................................... 94 B) STILLE GESELLSCHAFT ................................................................................................. 94 C. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE EINLEITUNG EINES INSOLVENZVERFAHRENS ......... 95 INHALTSVERZEICHNIS 1. DIE MATERIELLE INSOLVENZ DER PERSONENGESELLSCHAFT ............................................... 95 2. DER INSOLVENZANTRAG DES SCHULDNERS ....................................................................... 96 3. INSOLVENZANTRAG EINES GLAEUBIGERS ............................................................................. 97 4. KOSTENDECKENDES VERMOEGEN ..................................................................................... 97 D. INSOLVENZVERFAHREN ......................................................................................................... 98 1. KONKURSVERFAHREN ....................................................................................................... 98 2. SANIERUNGSVERFAHREN ................................................................................................... 99 A) SANIERUNGSVERFAHREN OHNE EIGENVERWALTUNG .................................................... 99 B) SANIERUNGSVERFAHREN MIT EIGENVERWALTUNG ....................................................... 100 C) EXKURS: DAS NEUE RESTRUKTURIERUNGSVERFAHREN (REO) .................................... 100 E. DIE INSOLVENZ EINGETRAGENER PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................ 101 1. VERHAELTNIS GESELLSCHAFT - GESELLSCHAFTER ................................................................. 101 A) ATTRAKTIONSGERICHTSSTAND ...................................................................................... 101 B) QUOTENANRECHNUNG .............................................................................................. 102 C) SANIERUNGSPLANWIRKUNG ....................................................................................... 102 2. AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT ....................................................................................... 103 F. INSOLVENZ DER GMBH & CO KG ................................................................................... 103 1. INSOLVENZGRUND ........................................................................................................... 104 2. INSOLVENZANTRAGSPFLICHT .............................................................................................. 104 3. ANWENDBARKEIT DES EKEG ........................................................................................ 104 G. INSOLVENZ VON GESELLSCHAFTERN DER GESBR UND STILLEN GESELLSCHAFT ........................ 105 1. INSOLVENZ EINES GESBR-GESELLSCHAFTERS .................................................................... 105 2. INSOLVENZ EINES GESELLSCHAFTERS DER STILLEN GESELLSCHAFT ........................................ 106 H. ZUSAMMENFASSUNG .......................................................................................................... 107 TEIL 2 RECHNUNGSLEGUNG UND PRUEFUNG 5. KAPITEL BILANZRECHT ..................................................................................................................... 109 I. EINLEITUNG .............................................................................................................................. 110 II. ENTWICKLUNGEN IN DER RECHNUNGSLEGUNG .......................................................................... 110 III. RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT DER PERSONENGESELLSCHAFT ........................................................ 112 A. UMSATZABHAENGIGE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT ................................................................ 113 B. RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT FUER KAPITALISTISCHE PERSONENGESELLSCHAFTEN ...................... 113 IV. GRUNDSAETZE DER RECHNUNGSLEGUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFT ......................................... 114 V. JAHRESABSCHLUSS DER PERSONENGESELLSCHAFT ......................................................................... 114 A. DIE BILANZ ........................................................................................................................ 115 B. ANLAGEVERMOEGEN ............................................................................................................. 115 1. IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ...................................................................... 115 2. SACHANLAGEN ................................................................................................................. 116 3. FINANZINSTRUMENTE ..................................................................................................... 116 C. UMLAUFVERMOEGEN ............................................................................................................ 116 1. VORRAETE ......................................................................................................................... 116 2. FORDERUNGEN UND SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ............................................. 116 D. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN ..................................................................................... 117 E. AKTIVE LATENTE STEUERN ................................................................................................... 117 F. RUECKSTELLUNGEN ................................................................................................................ 117 1. VERBINDLICHKEITENRUECKSTELLUNGEN ............................................................................. 117 2. RUECKSTELLUNG FUER DROHENDE VERLUSTE ....................................................................... 118 G. VERBINDLICHKEITEN ........................................................................................................... 118 H. BILANZGLIEDERUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ............................................................. 118 I. BILANZGLIEDERUNG DER KAPITALISTISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT ..................................... 120 INHALTSVERZEICHNIS J. DIE GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG ............................................................................. 120 K. ERLOESREALISIERUNG .............................................................................................................. 120 L. GUV-GLIEDERUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ............................................................. 121 M. GUV-GLIEDERUNG BEI KAPITALISTISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN .................................. 122 N. ANHANG ............................................................................................................................. 122 1. INHALT FUER ALLE GESELLSCHAFTEN NACH § 237 UGB ..................................................... 123 2. INHALT FUER MITTELGROSSE UND GROSSE GESELLSCHAFTEN NACH § 238 UGB ................... 123 O. LAGEBERICHT ....................................................................................................................... 124 VI . EIGENKAPITAL UND GESELLSCHAFTERKONTEN (KAPITALKONTEN) ..................................... 125 A. EIGENKAPITALDARSTELLUNG .................................................................................................. 125 1. OFFENE GESELLSCHAFT (OG) ......................................................................................... 125 2. KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) ................................................................................... 126 3. KAPITALISTISCHE PERSONENGESELLSCHAFT ........................................................................ 127 B. KAPITALKONTEN .................................................................................................................. 128 1. AUSWEIS VON GEWINNEN UND VERLUSTEN .................................................................. 128 C. ENTNAHMEN ....................................................................................................................... 128 1. KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) .................................................................................. 129 2. KAPITALISTISCHE PERSONENGESELLSCHAFT ...................................................................... 129 D. GESELLSCHAFTERKONTEN IN DER PRAXIS ............................................................................... 129 1. DAS DREI-KONTEN-MODELL ......................................................................................... 130 2. DAS VIER-KONTEN-MODELL ......................................................................................... 130 VII. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER ................................................. 130 VIII. BILANZIERUNG AUS SICHT DER ANTEILSEIGNER ......................................................................... 131 A. ERGEBNISZUWEISUNG (BEWERTUNG) ................................................................................... 131 B. DIVIDENDENREALISATION ..................................................................................................... 132 IX. AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS .................................................................................... 132 6. KAPITEL LATENTE STEUERN .............................................................................................................. 133 I. EINLEITUNG ............................................................................................................................. 133 II. INSIDE-BASIS VS OUTSIDE-BASIS-DIFFERENZ ......................................................................... 134 III. DIE AUSNAHMEBESTIMMUNG DES § 198 ABS 10 DRITTER SATZ Z 3 UGB ............................ 136 A. ANWENDUNGSBEREICH ....................................................................................................... 136 B. ABZUGSFAEHIGE DIFFERENZEN .............................................................................................. 136 C. ZU VERSTEUERNDE DIFFERENZEN ......................................................................................... 136 IV. INSIDE-BASIS-DIFFERENZEN .................................................................................................... 137 A. INSIDE-BASIS-DIFFERENZ KLEINER/GLEICH GESAMTDIFFERENZ ............................................. 138 B. INSIDE-BASIS-DIFFERENZ GROESSER GESAMTDIFFERENZ ......................................................... 139 C. INSIDE-BASIS-DIFFERENZ ABWEICHEND ZUR GESAMTDIFFERENZ ......................................... 140 V. UNTERNEHMENSRECHTLICHE BUCHWERTE AUF EBENE DER PERSONENGESELLSCHAFT ..................... 141 VI. STILLE RESERVEN UND FIRMENWERT AUF EBENE DER ERGAENZUNGSBILANZ .............................. 141 VII. DIFFERENZEN BEIM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ..................................................................... 143 VIII. ZUSAMMENFASSUNG ................................................................................................................ 143 7. KAPITEL DIE PRUEFUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................................ 145 I. EINLEITUNG .............................................................................................................................. 146 II. PRUEFUNGSPFLICHT ..................................................................................................................... 147 A. ALLGEMEINES ..................................................................................................................... 147 B. PRUEFUNGSPFLICHT FUER DEN JAHRESABSCHLUSS UND DEN LAGEBERICHT ................................... 147 C. PRUEFUNGSPFLICHT FUER DEN KONZERNABSCHLUSS UND DEN KONZERNLAGEBERICHT ................. 153 D. BEGINN UND ENDE DER PRUEFUNGSPFLICHT ......................................................................... 154 E. PRUEFUNGSFRIST .................................................................................................................... 160 F. AUSNAHMEN VON DER PRUEFUNGSPFLICHT ........................................................................... 161 G. DIE PERSON DES ABSCHLUSSPRUEFERS ................................................................................. 163 INHALTSVERZEICHNIS H. RECHTSFOLGEN UNTERLASSENER PRUEFUNGEN ......................................................................... 163 III. AUFTRAGSANNAHME .................................................................................................................. 166 A. ALLGEMEINES ...................................................................................................................... 166 B. UNABHAENGIGKEIT DES ABSCHLUSSPRUEFERS ......................................................................... 167 1. BEFANGENHEIT ................................................................................................................ 168 2. AUSGESCHLOSSENHEIT ..................................................................................................... 172 A) AUSSCHLUSS AUFGRUND VON ANTEILSBESITZ ............................................................ 173 B) AUSSCHLUSS AUFGRUND VON ORGANFUNKTION ODER ARBEITNEHMERTAETIGKEIT .... 175 C) AUSSCHLUSS MANGELS REGISTRIERUNG GERN AP AG ............................................... 177 D) AUSSCHLUSS AUFGRUND VERBOTENER TAETIGKEITEN ................................................... 177 E) AUSSCHLUSS AUFGRUND DER BESCHAEFTIGUNG EINER AUSGESCHLOSSENEN PERSON . . 180 F) AUSSCHLUSS AUFGRUND VON UMSATZABHAENGIGKEIT ............................................... 180 3. BEFANGENHEIT UND AUSGESCHLOSSENHEIT IN WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN . . 181 4. RECHTSFOLGEN DES VERSTOSSES GEGEN DIE UNABHAENGIGKEIT ......................................... 184 C. BESTELLUNG DES ABSCHLUSSPRUEFERS EINER PERSONENGESELLSCHAFT .................................... 185 1. WAHL DES ABSCHLUSSPRUEFERS ....................................................................................... 186 2. AUFTRAGSANNAHME DURCH DEN GEWAEHLTEN ABSCHLUSSPRUEFER ................................... 189 3. ABSCHLUSS DES PRUEFVERTRAGES ..................................................................................... 190 IV. BERICHTERSTATTUNG ................................................................................................................... 195 A. ALLGEMEINES ...................................................................................................................... 195 B. REDEPFLICHT DES ABSCHLUSSPRUEFERS ................................................................................. 197 C. PRUEFUNGSBERICHT ................................................................................................................ 200 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................. 200 2. BERUFSGRUNDSAETZE SOWIE FORM UND ZEITPUNKT DER BERICHTERSTATTUNG ................. 201 3. BERICHTSINHALTE ............................................................................................................ 202 4. AUSFERTIGUNG UND VORLAGE DES PRUEFUNGSBERICHTS .................................................. 205 V. CONCLUSIO ................................................................................................................................ 207 8. KAPITEL BEWERTUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN ...................................................................... 209 I. EINLEITUNG .............................................................................................................................. 210 II. BEWERTUNGSRELEVANTE UNTERSCHIEDE ................................................................................... 211 III. PLANUNGSRECHNUNG ............................................................................................................... 212 IV. ABLEITUNG DER CASHFLOWS .................................................................................................... 212 A. ABGRENZUNG DES BEWERTUNGSOBJEKTS ............................................................................. 212 B. PERSONENBEZOGENE CASHFLOWS ........................................................................................ 213 1. UEBERTRAGBARE ERTRAGSKRAFT ......................................................................................... 213 2. KALKULATORISCHER UNTERNEHMERLOHN ......................................................................... 214 C. ERWARTUNGSWERT UND INSOLVENZWAHRSCHEINLICHKEIT ..................................................... 215 D. BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERN ....................................................................................... 216 1. UNTERNEHMENSSTEUER .................................................................................................. 216 2. PERSOENLICHE STEUER ...................................................................................................... 216 V. ABLEITUNG DER KAPITALKOSTEN (MITTELS CAPM) .................................................................. 217 A. BASISZINS ............................................................................................................................ 218 B. BETA-FAKTOR ....................................................................................................................... 219 C. MARKTRISIKOPRAEMIE ........................................................................................................... 220 D. ZUSAETZLICHE RISIKOPRAEMIEN ............................................................................................. 221 VI. ZUSAMMENFASSUNG ............................................................................................................... 221 TEIL 3 STEUERRECHT 9. KAPITEL ERTRAGSTEUERN .................................................................................................................. 223 I. PERSONENGESELLSCHAFT - MITUNTERNEHMERSCHAFT ................................................................. 225 INHALTSVERZEICHNIS A. ABGRENZUNG PERSONENGESELLSCHAFT - MITUNTERNEHMERSCHAFT ...................................... 225 B. TYPISCHE FORMEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT ............................................................. 228 C. KAPITALISTISCHE MITUNTERNEHMER ................................................................................... 230 D. ZWISCHENERGEBNIS ............................................................................................................ 232 II. DIE EINKUNFTSARTEN VON PERSONENGESELLSCHAFTEN .............................................................. 233 A. TRANSPARENZ ODER DURCHGRIFFSPRINZIP ........................................................................ 233 B. ABFAERBETHEORIE ................................................................................................................. 234 C. SUBSIDIARITAETSPRINZIP ....................................................................................................... 235 D. ZWISCHENERGEBNIS ............................................................................................................ 235 III. GEWINNERMITTLUNGSTHEORIEN ................................................................................................ 236 A. BILANZBUENDELTHEORIE ........................................................................................................ 238 B. THEORIE DER ALLEININHABERSCHAFT ................................................................................... 238 C. THEORIE DER EINHEITLICHEN GEWINNERMITTLUNG ............................................................. 239 D. DIE RECHTSPRECHUNG ZU DEN GEWINNERMITTLUNGSTHEORIEN ......................................... 241 E. MEINUNGSSTAND IN DER LITERATUR ................................................................................... 241 F. ANSICHT DER FINANZVERWALTUNG ...................................................................................... 242 G. ZWISCHENERGEBNIS ............................................................................................................ 242 IV. DIE GEWINNERMITTLUNG DER BETRIEBLICHEN PERSONENGESELLSCHAFT ..................................... 243 A. GEWINNERMITTLUNG GEMAESS § 4 ABS 1 ESTG .................................................................. 243 B. GEWINNERMITTLUNG GEMAESS § 4 ABS 3 ESTG .................................................................. 243 C. GEWINNERMITTLUNG GEMAESS § 5 ESTG ............................................................................. 244 1. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB ................................................................................ 245 2. UNTERNEHMENSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT ............................................. 245 A) DER BEGRIFF DER GEWERBLICHKEIT ......................................................................... 246 B) SCHWELLENWERT ....................................................................................................... 246 V. ERGEBNISERMITTLUNG BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN ................... 247 A. ZWISCHENERGEBNIS ............................................................................................................ 247 VI. DIE GRUENDUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT ......................................................................... 248 A. DAS BETRIEBSVERMOEGEN DER PERSONENGESELLSCHAFT ....................................................... 248 B. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ................................................................................................ 250 C. ERGAENZUNGSVERMOEGEN ..................................................................................................... 253 D. DAS SONDERBESTEUERTE VERMOEGEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN .................................. 257 1. KAPITALVERMOEGEN ........................................................................................................ 257 A) GRUNDSTUECKE ......................................................................................................... 259 VII. DIE BEGRUENDUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN .......................................................................... 260 A. UNENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN ................................................................... 260 1. DIE EINLAGE VON WIRTSCHAFTSGUETERN AUS DEM PRIVATVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS 260 2. DIE EINLAGE VON WIRTSCHAFTSGUETERN AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN DES GESELLSCHAF TERS .......................................................................................................................... 263 B. DIE ENTNAHME VON WIRTSCHAFTSGUETERN ......................................................................... 263 C. DER ERWERB VON WIRTSCHAFTSGUETERN DURCH DIE GESELLSCHAFT ...................................... 264 1. ERWERB VON GESELLSCHAFTSUNABHAENGIGEN DRITTEN .................................................... 264 2. ERWERB VON GESELLSCHAFTERN ..................................................................................... 264 D. DER VERKAUF VON WIRTSCHAFTSGUETERN AN DIE GESELLSCHAFTER ........................................ 265 E. FREMDUEBLICHE VERMOEGENSTRANSFERS BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN AUS SICHT DER FI NANZVERWALTUNG ......................................................................................................... 266 VIII. LEISTUNGSVERGUETUNGEN AN GESELLSCHAFTER .......................................................................... 266 IX. DIE GEWINNERMITTLUNG VON MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ................................................... 268 X. DIE GEWINNVERTEILUNG ........................................................................................................ 269 XL FESTSTELLUNGSVERFAHREN ........................................................................................................ 273 XII. INVESTITIONSBEGUENSTIGUNGEN ............................................................................................... 274 A. § 10 ESTG - GEWINNFREIBETRAG ...................................................................................... 274 B. INVESTITIONSFREIBETRAG (§11 ESTG) ................................................................................ 278 INHALTSVERZEICHNIS C. UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN UND UEBERTRAGUNGSRUECKLAGE ......................................... 279 1. UEBERTRAGUNGSRUECKLAGE ................................................................................................ 279 XIII. DIE BEENDIGUNG DER MITUNTERNEHMERSCHAFT ..................................................................... 280 A. BETRIEBSVERAEUSSERUNG ....................................................................................................... 281 B. DIE UEBERTRAGUNG VON MITUNTERNEHMERANTEILEN ......................................................... 281 1. DIE UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON MITUNTERNEHMERANTEILEN .......................... 282 2. DIE ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON GESELLSCHAFTSANTEILEN ...................................... 282 3. SONDERBESTEUERTES VERMOEGEN BEI DER VERAEUSSERUNG ............................................. 286 4. DAS NEGATIVE KAPITALKONTO BEI DER VERAEUSSERUNG .................................................. 287 C. DIE BETRIEBSAUFGABE ........................................................................................................ 288 XIV. STEUERLICHE SONDERVORSCHRIFTEN FUER VERAEUSSERUNGSGEWINNE ............................................ 290 A. SONDERBESTEUERTES VERMOEGEN BEI VERAEUSSERUNGEN ..................................................... 290 B. STEUERLICHE BEGUENSTIGUNGEN FUER VERAEUSSERUNGSGEWINNE ............................................ 290 C. GEBAEUDEBEGUENSTIGUNG GEMAESS § 24 ABS 6 ESTG ......................................................... 292 XV. ABSCHLIESSENDES BEISPIEL ....................................................................................................... 292 10. KAPITEL DIE UMSATZSTEUER BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ...................................................... 301 I. EINLEITUNG ............................................................................................................................... 301 II. PERSONENVEREINIGUNGEN ALS UMSATZSTEUERSUBJEKT ............................................................. 302 A. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT BEI PERSONENVEREINIGUNGEN ............................................... 303 B. SONDERFAELLE ........................................................................................................................ 303 C. UNTERNEHMEREINHEIT ........................................................................................................ 305 D. ORGANSCHAFT ...................................................................................................................... 306 E. BEGINN UND ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT ......................................................... 307 1. BEGINN DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT ...................................................................... 307 2. ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT .......................................................................... 308 F. STEUERSCHULDNER ............................................................................................................... 308 III. GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT UND EINTRITT VON GESELLSCHAFTERN ..................... 309 IV. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN PERSONENVEREINIGUNG UND IHREN GESELLSCHAFTERN ... 310 A. GRUNDSAETZE ....................................................................................................................... 310 1. TRENNUNGSPRINZIP ...................................................................................................... 310 2. ABGRENZUNG LEISTUNGSAUSTAUSCH UND LEISTUNGSVEREINIGUNG ............................... 310 B. LEISTUNGEN DES GESELLSCHAFTERS AN DIE PERSONENVEREINIGUNG .................................... 312 C. LEISTUNGEN DER PERSONENVEREINIGUNG AN DIE GESELLSCHAFTER ..................................... 313 V. AUSSCHEIDEN VON GESELLSCHAFTERN ....................................................................................... 314 VI. GESELLSCHAFTERWECHSEL ........................................................................................................... 315 VII. UMGRUENDUNGEN ..................................................................................................................... 316 A. STEUERBARKEIT .................................................................................................................... 316 B. UMSATZSTEUERLICHE FOLGEN .............................................................................................. 316 VIII. AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT .................................................................................................. 317 11. KAPITEL PERSONENGESELLSCHAFTEN IM UMGRUENDUNGSRECHT .................................................... 319 I. EINLEITUNG ............................................................................................................................... 319 II. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DES UMGRSTG ............................................................................... 320 A. VERMOEGENSUEBERTRAGUNG .................................................................................................. 320 B. MASSGEBLICHKEIT DES UNTERNEHMENSRECHTS .................................................................... 320 C. BUCHWERTFORTFUEHRUNG ...................................................................................................... 320 D. ERTRAGSTEUERLICHE RUECKWIRKUNGSFIKTION ........................................................................ 321 E. GEGENLEISTUNGS UND AEQUIVALENZPRINZIP ...................................................................... 321 F. VERLUSTVORTRAEGE IM UMGRSTG ........................................................................................ 322 G. ZWINGENDE ANWENDUNG DES UMGRUENDUNGSSTEUERGESETZES ....................................... 322 H. DER POSITIVE VERKEHRSWERT IM UMGRUENDUNGSSTEUERRECHT ......................................... 322 III. GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT ............................................................................... 323 INHALTSVERZEICHNIS A. GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT DURCH ZUSAMMENSCHLUSS ............................. 323 1. ANWENDUNGSBEREICH .................................................................................................. 323 2. ZUSAMMENSCHLUSS GEMAESS ART IV UMGRSTG .......................................................... 324 B. GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT DURCH UMWANDLUNG EINER KAPITALGESELL SCHAFT ........................................................................................................................... 325 1. ANWENDUNGSBEREICH .................................................................................................. 325 2. (ERRICHTENDE) UMWANDLUNG GERN ART II UMGRSTG ................................................ 325 IV. VERAENDERUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT ......................................................................... 326 A. VERAENDERUNG IN DER RECHTSFORM .................................................................................. 326 B. VERAENDERUNG IM GESELLSCHAFTERKREIS ............................................................................ 327 V. BEENDIGUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT ........................................................................... 327 A. AUFTEILUNG ALS REALTEILUNG GEMAESS ART V UMGRSTG ................................................... 327 B. BEENDIGUNG DURCH UEBERTRAGUNG DES VERMOEGENS DER PERSONENGESELLSCHAFT AUF EINE KAPITALGESELLSCHAFT (EINBRINGUNG GEMAESS ART III UMGRSTG) ..................................... 328 12. KAPITEL DIE GRUNDERWERBSTEUER BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ........................................... 331 I. PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS GRUNDERWERBSTEUERSUBJEKTE ................................................ 334 A. ALLGEMEINES ..................................................................................................................... 334 B. RECHTSFAEHIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN (OG, KG, EWIV) ............................................ 335 C. NICHT RECHTSFAEHIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN (GESBR, STILLE GESELLSCHAFT) ................... 335 D. AUSLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFTEN .......................................................................... 336 II. GRUNDERWERBSTEUERBARE VORGAENGE ................................................................................... 337 A. RECHTSGESCHAEFT, DAS EINEN ANSPRUCH AUF UEBEREIGNUNG BEGRUENDET (§ 1 ABS 1 Z 1 GRESTG) ...................................................................................................................... 337 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................ 337 2. EINLAGE UND ENTNAHME INLAENDISCHER GRUNDSTUECKE IM KONTEXT VON RECHTSFAEHI GEN PERSONENGESELLSCHAFTEN ...................................................................................... 338 3. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN ZWECKS ABGELTUNG VON GEWINNANTEILEN UND ABFIN DUNGSANSPRUECHEN .................................................................................................. 339 4. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN IM KONTEXT VON UMWANDLUNGEN .......................... 340 5. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN IM RAHMEN DER LIQUIDATION VON RECHTSFAEHIGEN PERSONENGESELLSCHAFTEN AUF RECHTSGESCHAEFTLICHER GRUNDLAGE ........................... 341 6. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN IM KONTEXT VON NICHT RECHTSFAEHIGEN PERSONENGE SELLSCHAFTEN ............................................................................................................ 342 B. EIGENTUMSERWERB, WENN KEIN DEN ANSPRUCH AUF UEBEREIGNUNG BEGRUENDENDES RECHTSGESCHAEFT VORAUSGEGANGEN IST (§ 1 ABS 1 Z 2 GRESTG) .............................. 343 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................ 343 2. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN INFOLGE EINER ANWACHSUNG GEMAESS § 142 UGB . . . 344 3. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN IM KONTEXT VON UMWANDLUNGEN EINER RECHTSFAEHI GEN PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE GESBR (UND VICE VERSA) 346 4. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN IM RAHMEN DER LIQUIDATION VON RECHTSFAEHIGEN PERSONENGESELLSCHAFTEN (SCHLUSSVERTEILUNG) ...................................................... 347 C. ABTRETUNGS UND KETTENGESCHAEFTE (§ 1 ABS 1 Z 3 BIS 5 GRESTG) ............................ 348 D. ERWERB DER WIRTSCHAFTLICHEN VERWERTUNGSBEFUGNIS (§ 1 ABS 2 GRESTG) ................ 349 E. ANTEILSUEBERTRAGUNG UND ANTEILSVEREINIGUNG (§ 1 ABS 2 A UND 3 GRESTG) ............. 353 1. ABGRENZUNG: UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN EINER RECHTSFAEHIGEN PERSONENGESELL SCHAFT UNTER MITUEBERTRAGUNG VON ZUR NUTZUNG UEBERLASSENEN INLAENDISCHEN GRUNDSTUECKEN ....................................................................................................... 360 III. GRUNDSTUECKSBEGRIFF (§ 2 GRESTG) ...................................................................................... 361 IV. BEFREIUNGEN VON DER GRUNDERWERBSTEUER ......................................................................... 363 A. ALLGEMEINES ..................................................................................................................... 363 B. ANWENDBARKEIT DES BETRIEBSFREIBETRAGS DES § 3 ABS 1 Z 2 BZW 2 A GRESTG IM KON TEXT VON PERSONENGESELLSCHAFTEN ............................................................................. 371 INHALTSVERZEICHNIS C. ANWENDBARKEIT DER BEFREIUNG DES § 1 Z 2 NEUFOEG UND DES BETRIEBSFREIBETRAGS DES § 5A ABS 2 Z 2 NEUFOEG IM KONTEXT VON PERSONENGESELLSCHAFTEN ........................... 373 V. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER ................................................................................... 374 A. ALLGEMEINES ...................................................................................................................... 374 B. GESETZLICHE FIKTIONEN BEI ERWERBEN IM FAMILIENVERBAND UND ERWERBEN VON TO DES WEGEN .................................................................................................................... 376 C. ZUSAMMENRECHNUNG BEI ERWERBEN, AUF DIE DER STUFENTARIF ZUR ANWENDUNG GELANGT 377 D. ERHOEHUNG DER GRUNDERWERBSTEUER BEI UNENTGELTLICHEN UND TEILENTGELTLICHEN ER WERBEN DURCH PRIVATSTIFTUNGEN 379 E. BESONDERHEITEN IM ANWENDUNGSBEREICH DES BETRIEBSFREIBETRAGS DES § 3 ABS 1 Z 2 GRESTG ........................................................................................................................ 379 F. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER BEI ANTEILSUEBERTRAGUNGEN, ANTEILSVEREINIGUN GEN UND UMGRUENDUNGEN IM SINNE DES UMGRSTG ............................................... 380 G. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER IN ZUSAMMENHANG MIT LAND UND FORSTWIRT SCHAFTLICHEN GRUNDSTUECKEN ....................................................................................... 381 H. GRUNDSTUECKSWERT (§ 4 ABS 1 GRESTG) .......................................................................... 382 I. GEGENLEISTUNG (§ 5 GRESTG) .......................................................................................... 383 J. ANRECHNUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 1 ABS 4 UND 5 GRESTG) ....................... 386 K. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER BEI EINLAGEN INLAENDISCHER GRUNDSTUECKE IN RECHTSFAEHIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN ........................................................................ 388 L. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER BEI ENTNAHMEN INLAENDISCHER GRUNDSTUECKE AUS RECHTSFAEHIGEN PERSONENGESELLSCHAFTEN ..................................................................... 389 M. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER BEI GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN ZWECKS ABGEL TUNG VON GEWINNANTEILEN UND ABFINDUNGSANSPRUECHEN ....................................... 390 N. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER BEI GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN IM KONTEXT VON UMWANDLUNGEN .................................................................................................. 391 O. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER BEI GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN INFOLGE EINER ANWACHSUNG GEMAESS § 142 UGB ............................................................................. 392 P. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER BEI GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN IM RAHMEN DER LIQUIDATION VON RECHTSFAEHIGEN PERSONENGESELLSCHAFTEN (SCHLUSSVERTEILUNG) . . 394 Q. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER BEI GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN IM KONTEXT VON NICHT RECHTSFAEHIGEN PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................... 395 VI. ENTSTEHEN DER GRUNDERWERBSTEUERSCHULD (§ 8 GRESTG) ................................................ 395 VII. SCHULDNER DER GRUNDERWERBSTEUER (§ 9 GRESTG) ........................................................... 396 VIII. ERKLAERUNG/SELBSTBERECHNUNG UND ENTRICHTUNG DER GRUNDERWERBSTEUER ..................... 398 IX. RUECKGAENGIGMACHUNG (HERABSETZUNG) UND NICHTFESTSETZUNG DER GRUNDERWERBSTEUER (§ 17 GRESTG) ................................................................................................................ 400 13. KAPITEL VERFAHRENSRECHT ........................................................................................................... 403 I. DAS FESTSTELLUNGSVERFAHREN ................................................................................ 404 A. ZWECK ................................................................................................................................ 404 B. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN ....................................................................................... 404 1. EINKUENFTE EINER RELEVANTEN EINKUNFTSART ................................................................ 405 2. GEMEINSCHAFTLICHE, EINHEITLICHE EINKUENFTE ............................................................. 405 A) BETEILIGTE/TEILHABER ISD § 188 BAO .................................................................. 406 B) GEMEINSCHAFTLICHE EINKUENFTE ............................................................................. 406 AA) EXKURS: MITUNTERNEHMERSCHAFT ALS AUSDRUCK DES GEMEINSCHAFTLICHEN HANDELNS ................................................................................................ 406 BB) EXKURS: MITEIGENTUMSGEMEINSCHAFT ALS AUSDRUCK DES GEMEINSCHAFTLI CHEN HANDELNS ...................................................................................... 407 C) EINHEITLICHE (DH GLEICHARTIGE) EINKUENFTE .......................................................... 407 3. ABSCHLUSS DES FESTSTELLUNGSVERFAHRENS .................................................................... 409 II. DIE NOTWENDIGEN INHALTE DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS ........................................................ 410 INHALTSVERZEICHNIS A. BESCHEIDADRESSAT .............................................................................................................. 410 B. GEBOT DER EINHEITLICHKEIT ............................................................................................... 411 1. BESCHEIDADRESSAT BEI EINER NICHT MEHR EXISTENTEN GESELLSCHAFT .......................... 411 2. BESCHEIDADRESSAT BEI EINEM NICHT MEHR EXISTENTEN GESELLSCHAFTER ..................... 412 3. AUSSCHEIDENDER GESELLSCHAFTER ................................................................................. 413 4. EXKURS: SONDERFALL UNTERBETEILIGUNG ....................................................................... 413 C. BESTANDTEILE DES BESCHEIDSPRUCHS ................................................................................. 415 D. AUSNAHMEN VOM FESTSTELLUNGSVERFAHREN ..................................................................... 417 E. NICHTFESTSTELLUNGSBESCHEID ............................................................................................. 418 III. STELLUNG DER GESELLSCHAFT/DER GESELLSCHAFTER IM FESTSTELLUNGS UND RECHTSMITTELVER FAHREN ..................................................................................................................................... 419 IV. BESONDERHEITEN BEI DER ZUSTELLUNG ................................................................................... 420 V. DIE DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT ......................................................................... 422 VI. VERJAEHRUNG ........................................................................................................................... 424 VII. RECHTSKRAFTDURCHBRECHUNG ................................................................................................. 425 VIII. SONDERFALL NICHTBESCHEID ................................................................................................... 427 STICHWORTVERZEICHNIS .......................................................................................................................... 429
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS TEIL 1 UNTERNEHMENSRECHT 1. KAPITEL GESELLSCHAFTSRECHT . 1 I. EINLEITUNG . 3 A. ALLGEMEINES . 3 B. BEGRIFFSKLAERUNG . 3 C. TYPISIERUNG . 5 D. INNEN UND AUSSENVERHAELTNIS . 6 1. ALLGEMEINES . 6 2. INNEN VERHAELTNIS . 6 3. AUSSEN VERHAELTNIS . 7 4. GRUNDLAGENGESCHAEFTE . 8 5. EXKURS: BESCHLUSSMAENGEL . 8 E. RECHTSFORMWAHL UND VERBREITUNG IN DER PRAXIS . 9 II. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS (GESBR) . 10 A. GRUNDSAETZLICHES . 10 B. VERMOEGENSORDNUNG . 13 C. INNENVERHAELTNIS . 15 1. ALLGEMEINES . 15 2. BETEILIGUNG UND EINLAGEN . 16 3. TREUEPFLICHT, WETTBEWERBSVERBOT, GLEICHBEHANDLUNGSGRUNDSATZ UND ACTIO PRO SOCIO . 16 4. GESCHAEFTSFUEHRUNG . 17 5. GEWINNE UND VERLUSTE . 18 A) ZUWEISUNG . 18 B) AUSSCHUETTUNG . 19 C) ENTNAHMEN AUS DEM GESELLSCHAFTSVERMOEGEN . 19 D. AUSSEN VERHAELTNIS . 20 1. ALLGEMEINES . 20 2. VERTRETUNG . 20 3. HAFTUNG . 21 E. STRUKTURAENDERUNGEN . 21 1. GESELLSCHAFTER . 21 2. UMWANDLUNG . 24 3. BEENDIGUNG . 25 A) AUFLOESUNG . 25 B) LIQUIDATION . 27 III. OFFENE GESELLSCHAFT (OG) . 27 A. GRUNDSAETZLICHES . 27 B. ERRICHTUNG UND ENTSTEHUNG . 29 C. GESELLSCHAFTSVERTRAG . 29 D. INNENVERHAELTNIS . 30 1. ALLGEMEINES . 30 2. BETEILIGUNG UND EINLAGEN . 31 3. GESCHAEFTSFUEHRUNG . 32 INHALTSVERZEICHNIS 4. GEWINNE UND VERLUSTE . 33 E. AUSSENVERHAELTNIS . 34 1. VERTRETUNG . 34 A) ALLGEMEINES . 34 B) UMFANG . 36 C) ENTZUG . 37 2. HAFTUNG . 37 F. STRUKTURAENDERUNGEN . 38 1. GESELLSCHAFTER . 38 A) AUFNAHME EINES GESELLSCHAFTERS . 38 B) AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS . 38 C) ANTEILSUEBERTRAGUNG . 39 D) TOD EINES GESELLSCHAFTERS . 39 2. UMWANDLUNG . 41 3. BEENDIGUNG . 41 A) AUFLOESUNG . 41 B) LIQUIDATION . 42 IV. KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) . 43 A. GRUNDSAETZLICHES . 43 B. ERRICHTUNG UND ENTSTEHUNG . 44 C. INNENVERHAELTNIS . 45 1. ALLGEMEINES . 45 2. BETEILIGUNG UND EINLAGEN . 45 3. GESCHAEFTSFUEHRUNG . 46 4. GEWINNE UND VERLUSTE . 47 D. AUSSENVERHAELTNIS . 48 1. VERTRETUNG . 48 2. HAFTUNG . 48 A) HAFTUNG DER KG UND IHRER KOMPLEMENTAERE . 48 B) HAFTUNG DER KOMMANDITISTEN . 48 AA) ALLGEMEINES . 48 BB) HAFTUNG NEU EINTRETENDER KOMMANDITISTEN . 50 CC) HAFTUNG AUSSCHEIDENDER KOMMANDITISTEN . 50 E. STRUKTURAENDERUNGEN . 51 1. GESELLSCHAFTER . 51 A) ALLGEMEINES . 51 B) KOMMANDITISTENWECHSEL . 51 C) AUSSCHEIDEN DES EINZIGEN KOMPLEMENTAERS . 51 D) AUSSCHEIDEN DES EINZIGEN KOMMANDITISTEN . 52 E) TOD EINES GESELLSCHAFTERS . 52 2. UMWANDLUNG . 52 3. BEENDIGUNG . 53 A) AUFLOESUNG . 53 B) LIQUIDATION . 53 F. PRAKTISCH BEDEUTSAME SONDERFORMEN . 54 1. GMBH & CO KG . 54 2. PUBLIKUMS-KG . 55 V. STILLE GESELLSCHAFT . 57 A. GRUNDSAETZLICHES . 57 1. ALLGEMEINES . 57 2. ABGRENZUNGEN . 58 B. INNENVERHAELTNIS . 59 1. ALLGEMEINES . 59 INHALTSVERZEICHNIS 2. BETEILIGUNG DES STILLEN . 60 3. GESCHAEFTSFUEHRUNG . 60 4. GEWINN UND VERLUSTVERTEILUNG . 61 C. AUSSENVERHAELTNIS . 61 1. VERTRETUNG . 61 2. HAFTUNG . 61 D. BEENDIGUNG . 62 E. PRAKTISCH BEDEUTSAME SONDERFORMEN . 63 2. KAPITEL ARBEITSRECHT . 65 I. EINLEITUNG . 66 II. DIE ARBEITSTAETIGKEIT DES GESELLSCHAFTERS . 66 A. GESELLSCHAFTSVERTRAG VS ARBEITSVERTRAG . 66 1. ALLGEMEIN . 66 2. GETRENNTE VERTRAGSVERHAELTNISSE . 68 3. EINHEITLICHER VERTRAG . 71 B. OFFENE GESELLSCHAFT . 73 C. KOMMANDITGESELLSCHAFT . 74 D. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS . 74 E. STILLE GESELLSCHAFT . 75 III. ANWENDUNG ARBEITSRECHTLICHER BESTIMMUNGEN . 75 A. ARBEITSVERFASSUNGSGESETZ . 76 B. ANGESTELLTENGESETZ . 77 C. ARBEITSZEITRECHT . 77 D. ARBEITERKAMMERGESETZ . 77 E. DIENSTNEHMERHAFTPFLICHTGESETZ . 78 F. AUSLAENDERBESCHAEFTIGUNGSGESETZ . 78 G. LOHN UND SOZIALDUMPING BEKAEMPFUNGSGESETZ . 78 H. INSOLVENZ-ENTGELTSICHERUNGSGESETZ . 79 I. WEITERE ARBEITSRECHTLICHE GESETZE . 79 IV. DIE PERSONENGESELLSCHAFT ALS ARBEITGEBER . 79 3. KAPITEL SOZIALVERSICHERUNGSRECHT . 83 I. DIE SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE EINORDNUNG DES PERSONENGESELLSCHAFTERS . 83 A. OFFENE GESELLSCHAFT . 84 B. KOMMANDITGESELLSCHAFT . 84 C. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS . 85 D. STILLE GESELLSCHAFT . 86 II. SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE PFLICHTEN UND HAFTUNGEN . 87 4. KAPITEL INSOLVENZRECHT . 89 I. PERSONENGESELLSCHAFTEN IN DER INSOLVENZ . 90 A. EINFUEHRUNG . 90 B. DIE INSOLVENZFAEHIGKEIT UND DAS HAFTUNGSREGIME DER PERSONENGESELLSCHAFTEN . 91 1. EINGETRAGENE PERSONENGESELLSCHAFTEN . 91 A) OFFENE GESELLSCHAFT (OG) . 91 B) KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) . 92 C) KAPITALGESELLSCHAFT & CO (GMBH & CO KG) . 92 D) EUROPAEISCHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSENVEREINIGUNG (EWIV) . 93 2. NICHT-EINGETRAGENE PERSONENGESELLSCHAFTEN . 94 A) GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS (GESBR) . 94 B) STILLE GESELLSCHAFT . 94 C. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE EINLEITUNG EINES INSOLVENZVERFAHRENS . 95 INHALTSVERZEICHNIS 1. DIE MATERIELLE INSOLVENZ DER PERSONENGESELLSCHAFT . 95 2. DER INSOLVENZANTRAG DES SCHULDNERS . 96 3. INSOLVENZANTRAG EINES GLAEUBIGERS . 97 4. KOSTENDECKENDES VERMOEGEN . 97 D. INSOLVENZVERFAHREN . 98 1. KONKURSVERFAHREN . 98 2. SANIERUNGSVERFAHREN . 99 A) SANIERUNGSVERFAHREN OHNE EIGENVERWALTUNG . 99 B) SANIERUNGSVERFAHREN MIT EIGENVERWALTUNG . 100 C) EXKURS: DAS NEUE RESTRUKTURIERUNGSVERFAHREN (REO) . 100 E. DIE INSOLVENZ EINGETRAGENER PERSONENGESELLSCHAFTEN . 101 1. VERHAELTNIS GESELLSCHAFT - GESELLSCHAFTER . 101 A) ATTRAKTIONSGERICHTSSTAND . 101 B) QUOTENANRECHNUNG . 102 C) SANIERUNGSPLANWIRKUNG . 102 2. AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT . 103 F. INSOLVENZ DER GMBH & CO KG . 103 1. INSOLVENZGRUND . 104 2. INSOLVENZANTRAGSPFLICHT . 104 3. ANWENDBARKEIT DES EKEG . 104 G. INSOLVENZ VON GESELLSCHAFTERN DER GESBR UND STILLEN GESELLSCHAFT . 105 1. INSOLVENZ EINES GESBR-GESELLSCHAFTERS . 105 2. INSOLVENZ EINES GESELLSCHAFTERS DER STILLEN GESELLSCHAFT . 106 H. ZUSAMMENFASSUNG . 107 TEIL 2 RECHNUNGSLEGUNG UND PRUEFUNG 5. KAPITEL BILANZRECHT . 109 I. EINLEITUNG . 110 II. ENTWICKLUNGEN IN DER RECHNUNGSLEGUNG . 110 III. RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT DER PERSONENGESELLSCHAFT . 112 A. UMSATZABHAENGIGE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT . 113 B. RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT FUER KAPITALISTISCHE PERSONENGESELLSCHAFTEN . 113 IV. GRUNDSAETZE DER RECHNUNGSLEGUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFT . 114 V. JAHRESABSCHLUSS DER PERSONENGESELLSCHAFT . 114 A. DIE BILANZ . 115 B. ANLAGEVERMOEGEN . 115 1. IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 115 2. SACHANLAGEN . 116 3. FINANZINSTRUMENTE . 116 C. UMLAUFVERMOEGEN . 116 1. VORRAETE . 116 2. FORDERUNGEN UND SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 116 D. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN . 117 E. AKTIVE LATENTE STEUERN . 117 F. RUECKSTELLUNGEN . 117 1. VERBINDLICHKEITENRUECKSTELLUNGEN . 117 2. RUECKSTELLUNG FUER DROHENDE VERLUSTE . 118 G. VERBINDLICHKEITEN . 118 H. BILANZGLIEDERUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 118 I. BILANZGLIEDERUNG DER KAPITALISTISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT . 120 INHALTSVERZEICHNIS J. DIE GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG . 120 K. ERLOESREALISIERUNG . 120 L. GUV-GLIEDERUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 121 M. GUV-GLIEDERUNG BEI KAPITALISTISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 122 N. ANHANG . 122 1. INHALT FUER ALLE GESELLSCHAFTEN NACH § 237 UGB . 123 2. INHALT FUER MITTELGROSSE UND GROSSE GESELLSCHAFTEN NACH § 238 UGB . 123 O. LAGEBERICHT . 124 VI . EIGENKAPITAL UND GESELLSCHAFTERKONTEN (KAPITALKONTEN) . 125 A. EIGENKAPITALDARSTELLUNG . 125 1. OFFENE GESELLSCHAFT (OG) . 125 2. KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) . 126 3. KAPITALISTISCHE PERSONENGESELLSCHAFT . 127 B. KAPITALKONTEN . 128 1. AUSWEIS VON GEWINNEN UND VERLUSTEN . 128 C. ENTNAHMEN . 128 1. KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) . 129 2. KAPITALISTISCHE PERSONENGESELLSCHAFT . 129 D. GESELLSCHAFTERKONTEN IN DER PRAXIS . 129 1. DAS DREI-KONTEN-MODELL . 130 2. DAS VIER-KONTEN-MODELL . 130 VII. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER . 130 VIII. BILANZIERUNG AUS SICHT DER ANTEILSEIGNER . 131 A. ERGEBNISZUWEISUNG (BEWERTUNG) . 131 B. DIVIDENDENREALISATION . 132 IX. AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS . 132 6. KAPITEL LATENTE STEUERN . 133 I. EINLEITUNG . 133 II. INSIDE-BASIS VS OUTSIDE-BASIS-DIFFERENZ . 134 III. DIE AUSNAHMEBESTIMMUNG DES § 198 ABS 10 DRITTER SATZ Z 3 UGB . 136 A. ANWENDUNGSBEREICH . 136 B. ABZUGSFAEHIGE DIFFERENZEN . 136 C. ZU VERSTEUERNDE DIFFERENZEN . 136 IV. INSIDE-BASIS-DIFFERENZEN . 137 A. INSIDE-BASIS-DIFFERENZ KLEINER/GLEICH GESAMTDIFFERENZ . 138 B. INSIDE-BASIS-DIFFERENZ GROESSER GESAMTDIFFERENZ . 139 C. INSIDE-BASIS-DIFFERENZ ABWEICHEND ZUR GESAMTDIFFERENZ . 140 V. UNTERNEHMENSRECHTLICHE BUCHWERTE AUF EBENE DER PERSONENGESELLSCHAFT . 141 VI. STILLE RESERVEN UND FIRMENWERT AUF EBENE DER ERGAENZUNGSBILANZ . 141 VII. DIFFERENZEN BEIM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 143 VIII. ZUSAMMENFASSUNG . 143 7. KAPITEL DIE PRUEFUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 145 I. EINLEITUNG . 146 II. PRUEFUNGSPFLICHT . 147 A. ALLGEMEINES . 147 B. PRUEFUNGSPFLICHT FUER DEN JAHRESABSCHLUSS UND DEN LAGEBERICHT . 147 C. PRUEFUNGSPFLICHT FUER DEN KONZERNABSCHLUSS UND DEN KONZERNLAGEBERICHT . 153 D. BEGINN UND ENDE DER PRUEFUNGSPFLICHT . 154 E. PRUEFUNGSFRIST . 160 F. AUSNAHMEN VON DER PRUEFUNGSPFLICHT . 161 G. DIE PERSON DES ABSCHLUSSPRUEFERS . 163 INHALTSVERZEICHNIS H. RECHTSFOLGEN UNTERLASSENER PRUEFUNGEN . 163 III. AUFTRAGSANNAHME . 166 A. ALLGEMEINES . 166 B. UNABHAENGIGKEIT DES ABSCHLUSSPRUEFERS . 167 1. BEFANGENHEIT . 168 2. AUSGESCHLOSSENHEIT . 172 A) AUSSCHLUSS AUFGRUND VON ANTEILSBESITZ . 173 B) AUSSCHLUSS AUFGRUND VON ORGANFUNKTION ODER ARBEITNEHMERTAETIGKEIT . 175 C) AUSSCHLUSS MANGELS REGISTRIERUNG GERN AP AG . 177 D) AUSSCHLUSS AUFGRUND VERBOTENER TAETIGKEITEN . 177 E) AUSSCHLUSS AUFGRUND DER BESCHAEFTIGUNG EINER AUSGESCHLOSSENEN PERSON . . 180 F) AUSSCHLUSS AUFGRUND VON UMSATZABHAENGIGKEIT . 180 3. BEFANGENHEIT UND AUSGESCHLOSSENHEIT IN WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFTEN . . 181 4. RECHTSFOLGEN DES VERSTOSSES GEGEN DIE UNABHAENGIGKEIT . 184 C. BESTELLUNG DES ABSCHLUSSPRUEFERS EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 185 1. WAHL DES ABSCHLUSSPRUEFERS . 186 2. AUFTRAGSANNAHME DURCH DEN GEWAEHLTEN ABSCHLUSSPRUEFER . 189 3. ABSCHLUSS DES PRUEFVERTRAGES . 190 IV. BERICHTERSTATTUNG . 195 A. ALLGEMEINES . 195 B. REDEPFLICHT DES ABSCHLUSSPRUEFERS . 197 C. PRUEFUNGSBERICHT . 200 1. ALLGEMEINES . 200 2. BERUFSGRUNDSAETZE SOWIE FORM UND ZEITPUNKT DER BERICHTERSTATTUNG . 201 3. BERICHTSINHALTE . 202 4. AUSFERTIGUNG UND VORLAGE DES PRUEFUNGSBERICHTS . 205 V. CONCLUSIO . 207 8. KAPITEL BEWERTUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 209 I. EINLEITUNG . 210 II. BEWERTUNGSRELEVANTE UNTERSCHIEDE . 211 III. PLANUNGSRECHNUNG . 212 IV. ABLEITUNG DER CASHFLOWS . 212 A. ABGRENZUNG DES BEWERTUNGSOBJEKTS . 212 B. PERSONENBEZOGENE CASHFLOWS . 213 1. UEBERTRAGBARE ERTRAGSKRAFT . 213 2. KALKULATORISCHER UNTERNEHMERLOHN . 214 C. ERWARTUNGSWERT UND INSOLVENZWAHRSCHEINLICHKEIT . 215 D. BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERN . 216 1. UNTERNEHMENSSTEUER . 216 2. PERSOENLICHE STEUER . 216 V. ABLEITUNG DER KAPITALKOSTEN (MITTELS CAPM) . 217 A. BASISZINS . 218 B. BETA-FAKTOR . 219 C. MARKTRISIKOPRAEMIE . 220 D. ZUSAETZLICHE RISIKOPRAEMIEN . 221 VI. ZUSAMMENFASSUNG . 221 TEIL 3 STEUERRECHT 9. KAPITEL ERTRAGSTEUERN . 223 I. PERSONENGESELLSCHAFT - MITUNTERNEHMERSCHAFT . 225 INHALTSVERZEICHNIS A. ABGRENZUNG PERSONENGESELLSCHAFT - MITUNTERNEHMERSCHAFT . 225 B. TYPISCHE FORMEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 228 C. KAPITALISTISCHE MITUNTERNEHMER . 230 D. ZWISCHENERGEBNIS . 232 II. DIE EINKUNFTSARTEN VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 233 A. TRANSPARENZ ODER DURCHGRIFFSPRINZIP . 233 B. ABFAERBETHEORIE . 234 C. SUBSIDIARITAETSPRINZIP . 235 D. ZWISCHENERGEBNIS . 235 III. GEWINNERMITTLUNGSTHEORIEN . 236 A. BILANZBUENDELTHEORIE . 238 B. THEORIE DER ALLEININHABERSCHAFT . 238 C. THEORIE DER EINHEITLICHEN GEWINNERMITTLUNG . 239 D. DIE RECHTSPRECHUNG ZU DEN GEWINNERMITTLUNGSTHEORIEN . 241 E. MEINUNGSSTAND IN DER LITERATUR . 241 F. ANSICHT DER FINANZVERWALTUNG . 242 G. ZWISCHENERGEBNIS . 242 IV. DIE GEWINNERMITTLUNG DER BETRIEBLICHEN PERSONENGESELLSCHAFT . 243 A. GEWINNERMITTLUNG GEMAESS § 4 ABS 1 ESTG . 243 B. GEWINNERMITTLUNG GEMAESS § 4 ABS 3 ESTG . 243 C. GEWINNERMITTLUNG GEMAESS § 5 ESTG . 244 1. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB . 245 2. UNTERNEHMENSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHT . 245 A) DER BEGRIFF DER GEWERBLICHKEIT . 246 B) SCHWELLENWERT . 246 V. ERGEBNISERMITTLUNG BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 247 A. ZWISCHENERGEBNIS . 247 VI. DIE GRUENDUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT . 248 A. DAS BETRIEBSVERMOEGEN DER PERSONENGESELLSCHAFT . 248 B. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 250 C. ERGAENZUNGSVERMOEGEN . 253 D. DAS SONDERBESTEUERTE VERMOEGEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 257 1. KAPITALVERMOEGEN . 257 A) GRUNDSTUECKE . 259 VII. DIE BEGRUENDUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 260 A. UNENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN . 260 1. DIE EINLAGE VON WIRTSCHAFTSGUETERN AUS DEM PRIVATVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS 260 2. DIE EINLAGE VON WIRTSCHAFTSGUETERN AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN DES GESELLSCHAF TERS . 263 B. DIE ENTNAHME VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 263 C. DER ERWERB VON WIRTSCHAFTSGUETERN DURCH DIE GESELLSCHAFT . 264 1. ERWERB VON GESELLSCHAFTSUNABHAENGIGEN DRITTEN . 264 2. ERWERB VON GESELLSCHAFTERN . 264 D. DER VERKAUF VON WIRTSCHAFTSGUETERN AN DIE GESELLSCHAFTER . 265 E. FREMDUEBLICHE VERMOEGENSTRANSFERS BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN AUS SICHT DER FI NANZVERWALTUNG . 266 VIII. LEISTUNGSVERGUETUNGEN AN GESELLSCHAFTER . 266 IX. DIE GEWINNERMITTLUNG VON MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 268 X. DIE GEWINNVERTEILUNG . 269 XL FESTSTELLUNGSVERFAHREN . 273 XII. INVESTITIONSBEGUENSTIGUNGEN . 274 A. § 10 ESTG - GEWINNFREIBETRAG . 274 B. INVESTITIONSFREIBETRAG (§11 ESTG) . 278 INHALTSVERZEICHNIS C. UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN UND UEBERTRAGUNGSRUECKLAGE . 279 1. UEBERTRAGUNGSRUECKLAGE . 279 XIII. DIE BEENDIGUNG DER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 280 A. BETRIEBSVERAEUSSERUNG . 281 B. DIE UEBERTRAGUNG VON MITUNTERNEHMERANTEILEN . 281 1. DIE UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON MITUNTERNEHMERANTEILEN . 282 2. DIE ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON GESELLSCHAFTSANTEILEN . 282 3. SONDERBESTEUERTES VERMOEGEN BEI DER VERAEUSSERUNG . 286 4. DAS NEGATIVE KAPITALKONTO BEI DER VERAEUSSERUNG . 287 C. DIE BETRIEBSAUFGABE . 288 XIV. STEUERLICHE SONDERVORSCHRIFTEN FUER VERAEUSSERUNGSGEWINNE . 290 A. SONDERBESTEUERTES VERMOEGEN BEI VERAEUSSERUNGEN . 290 B. STEUERLICHE BEGUENSTIGUNGEN FUER VERAEUSSERUNGSGEWINNE . 290 C. GEBAEUDEBEGUENSTIGUNG GEMAESS § 24 ABS 6 ESTG . 292 XV. ABSCHLIESSENDES BEISPIEL . 292 10. KAPITEL DIE UMSATZSTEUER BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 301 I. EINLEITUNG . 301 II. PERSONENVEREINIGUNGEN ALS UMSATZSTEUERSUBJEKT . 302 A. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT BEI PERSONENVEREINIGUNGEN . 303 B. SONDERFAELLE . 303 C. UNTERNEHMEREINHEIT . 305 D. ORGANSCHAFT . 306 E. BEGINN UND ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT . 307 1. BEGINN DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT . 307 2. ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT . 308 F. STEUERSCHULDNER . 308 III. GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT UND EINTRITT VON GESELLSCHAFTERN . 309 IV. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN PERSONENVEREINIGUNG UND IHREN GESELLSCHAFTERN . 310 A. GRUNDSAETZE . 310 1. TRENNUNGSPRINZIP . 310 2. ABGRENZUNG LEISTUNGSAUSTAUSCH UND LEISTUNGSVEREINIGUNG . 310 B. LEISTUNGEN DES GESELLSCHAFTERS AN DIE PERSONENVEREINIGUNG . 312 C. LEISTUNGEN DER PERSONENVEREINIGUNG AN DIE GESELLSCHAFTER . 313 V. AUSSCHEIDEN VON GESELLSCHAFTERN . 314 VI. GESELLSCHAFTERWECHSEL . 315 VII. UMGRUENDUNGEN . 316 A. STEUERBARKEIT . 316 B. UMSATZSTEUERLICHE FOLGEN . 316 VIII. AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT . 317 11. KAPITEL PERSONENGESELLSCHAFTEN IM UMGRUENDUNGSRECHT . 319 I. EINLEITUNG . 319 II. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DES UMGRSTG . 320 A. VERMOEGENSUEBERTRAGUNG . 320 B. MASSGEBLICHKEIT DES UNTERNEHMENSRECHTS . 320 C. BUCHWERTFORTFUEHRUNG . 320 D. ERTRAGSTEUERLICHE RUECKWIRKUNGSFIKTION . 321 E. GEGENLEISTUNGS UND AEQUIVALENZPRINZIP . 321 F. VERLUSTVORTRAEGE IM UMGRSTG . 322 G. ZWINGENDE ANWENDUNG DES UMGRUENDUNGSSTEUERGESETZES . 322 H. DER POSITIVE VERKEHRSWERT IM UMGRUENDUNGSSTEUERRECHT . 322 III. GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 323 INHALTSVERZEICHNIS A. GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT DURCH ZUSAMMENSCHLUSS . 323 1. ANWENDUNGSBEREICH . 323 2. ZUSAMMENSCHLUSS GEMAESS ART IV UMGRSTG . 324 B. GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT DURCH UMWANDLUNG EINER KAPITALGESELL SCHAFT . 325 1. ANWENDUNGSBEREICH . 325 2. (ERRICHTENDE) UMWANDLUNG GERN ART II UMGRSTG . 325 IV. VERAENDERUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 326 A. VERAENDERUNG IN DER RECHTSFORM . 326 B. VERAENDERUNG IM GESELLSCHAFTERKREIS . 327 V. BEENDIGUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 327 A. AUFTEILUNG ALS REALTEILUNG GEMAESS ART V UMGRSTG . 327 B. BEENDIGUNG DURCH UEBERTRAGUNG DES VERMOEGENS DER PERSONENGESELLSCHAFT AUF EINE KAPITALGESELLSCHAFT (EINBRINGUNG GEMAESS ART III UMGRSTG) . 328 12. KAPITEL DIE GRUNDERWERBSTEUER BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 331 I. PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS GRUNDERWERBSTEUERSUBJEKTE . 334 A. ALLGEMEINES . 334 B. RECHTSFAEHIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN (OG, KG, EWIV) . 335 C. NICHT RECHTSFAEHIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN (GESBR, STILLE GESELLSCHAFT) . 335 D. AUSLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFTEN . 336 II. GRUNDERWERBSTEUERBARE VORGAENGE . 337 A. RECHTSGESCHAEFT, DAS EINEN ANSPRUCH AUF UEBEREIGNUNG BEGRUENDET (§ 1 ABS 1 Z 1 GRESTG) . 337 1. ALLGEMEINES . 337 2. EINLAGE UND ENTNAHME INLAENDISCHER GRUNDSTUECKE IM KONTEXT VON RECHTSFAEHI GEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 338 3. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN ZWECKS ABGELTUNG VON GEWINNANTEILEN UND ABFIN DUNGSANSPRUECHEN . 339 4. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN IM KONTEXT VON UMWANDLUNGEN . 340 5. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN IM RAHMEN DER LIQUIDATION VON RECHTSFAEHIGEN PERSONENGESELLSCHAFTEN AUF RECHTSGESCHAEFTLICHER GRUNDLAGE . 341 6. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN IM KONTEXT VON NICHT RECHTSFAEHIGEN PERSONENGE SELLSCHAFTEN . 342 B. EIGENTUMSERWERB, WENN KEIN DEN ANSPRUCH AUF UEBEREIGNUNG BEGRUENDENDES RECHTSGESCHAEFT VORAUSGEGANGEN IST (§ 1 ABS 1 Z 2 GRESTG) . 343 1. ALLGEMEINES . 343 2. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN INFOLGE EINER ANWACHSUNG GEMAESS § 142 UGB . . . 344 3. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN IM KONTEXT VON UMWANDLUNGEN EINER RECHTSFAEHI GEN PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE GESBR (UND VICE VERSA) 346 4. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN IM RAHMEN DER LIQUIDATION VON RECHTSFAEHIGEN PERSONENGESELLSCHAFTEN (SCHLUSSVERTEILUNG) . 347 C. ABTRETUNGS UND KETTENGESCHAEFTE (§ 1 ABS 1 Z 3 BIS 5 GRESTG) . 348 D. ERWERB DER WIRTSCHAFTLICHEN VERWERTUNGSBEFUGNIS (§ 1 ABS 2 GRESTG) . 349 E. ANTEILSUEBERTRAGUNG UND ANTEILSVEREINIGUNG (§ 1 ABS 2 A UND 3 GRESTG) . 353 1. ABGRENZUNG: UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN EINER RECHTSFAEHIGEN PERSONENGESELL SCHAFT UNTER MITUEBERTRAGUNG VON ZUR NUTZUNG UEBERLASSENEN INLAENDISCHEN GRUNDSTUECKEN . 360 III. GRUNDSTUECKSBEGRIFF (§ 2 GRESTG) . 361 IV. BEFREIUNGEN VON DER GRUNDERWERBSTEUER . 363 A. ALLGEMEINES . 363 B. ANWENDBARKEIT DES BETRIEBSFREIBETRAGS DES § 3 ABS 1 Z 2 BZW 2 A GRESTG IM KON TEXT VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 371 INHALTSVERZEICHNIS C. ANWENDBARKEIT DER BEFREIUNG DES § 1 Z 2 NEUFOEG UND DES BETRIEBSFREIBETRAGS DES § 5A ABS 2 Z 2 NEUFOEG IM KONTEXT VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 373 V. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER . 374 A. ALLGEMEINES . 374 B. GESETZLICHE FIKTIONEN BEI ERWERBEN IM FAMILIENVERBAND UND ERWERBEN VON TO DES WEGEN . 376 C. ZUSAMMENRECHNUNG BEI ERWERBEN, AUF DIE DER STUFENTARIF ZUR ANWENDUNG GELANGT 377 D. ERHOEHUNG DER GRUNDERWERBSTEUER BEI UNENTGELTLICHEN UND TEILENTGELTLICHEN ER WERBEN DURCH PRIVATSTIFTUNGEN 379 E. BESONDERHEITEN IM ANWENDUNGSBEREICH DES BETRIEBSFREIBETRAGS DES § 3 ABS 1 Z 2 GRESTG . 379 F. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER BEI ANTEILSUEBERTRAGUNGEN, ANTEILSVEREINIGUN GEN UND UMGRUENDUNGEN IM SINNE DES UMGRSTG . 380 G. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER IN ZUSAMMENHANG MIT LAND UND FORSTWIRT SCHAFTLICHEN GRUNDSTUECKEN . 381 H. GRUNDSTUECKSWERT (§ 4 ABS 1 GRESTG) . 382 I. GEGENLEISTUNG (§ 5 GRESTG) . 383 J. ANRECHNUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 1 ABS 4 UND 5 GRESTG) . 386 K. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER BEI EINLAGEN INLAENDISCHER GRUNDSTUECKE IN RECHTSFAEHIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN . 388 L. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER BEI ENTNAHMEN INLAENDISCHER GRUNDSTUECKE AUS RECHTSFAEHIGEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 389 M. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER BEI GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN ZWECKS ABGEL TUNG VON GEWINNANTEILEN UND ABFINDUNGSANSPRUECHEN . 390 N. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER BEI GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN IM KONTEXT VON UMWANDLUNGEN . 391 O. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER BEI GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN INFOLGE EINER ANWACHSUNG GEMAESS § 142 UGB . 392 P. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER BEI GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN IM RAHMEN DER LIQUIDATION VON RECHTSFAEHIGEN PERSONENGESELLSCHAFTEN (SCHLUSSVERTEILUNG) . . 394 Q. ERMITTLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER BEI GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN IM KONTEXT VON NICHT RECHTSFAEHIGEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 395 VI. ENTSTEHEN DER GRUNDERWERBSTEUERSCHULD (§ 8 GRESTG) . 395 VII. SCHULDNER DER GRUNDERWERBSTEUER (§ 9 GRESTG) . 396 VIII. ERKLAERUNG/SELBSTBERECHNUNG UND ENTRICHTUNG DER GRUNDERWERBSTEUER . 398 IX. RUECKGAENGIGMACHUNG (HERABSETZUNG) UND NICHTFESTSETZUNG DER GRUNDERWERBSTEUER (§ 17 GRESTG) . 400 13. KAPITEL VERFAHRENSRECHT . 403 I. DAS FESTSTELLUNGSVERFAHREN . 404 A. ZWECK . 404 B. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN . 404 1. EINKUENFTE EINER RELEVANTEN EINKUNFTSART . 405 2. GEMEINSCHAFTLICHE, EINHEITLICHE EINKUENFTE . 405 A) BETEILIGTE/TEILHABER ISD § 188 BAO . 406 B) GEMEINSCHAFTLICHE EINKUENFTE . 406 AA) EXKURS: MITUNTERNEHMERSCHAFT ALS AUSDRUCK DES GEMEINSCHAFTLICHEN HANDELNS . 406 BB) EXKURS: MITEIGENTUMSGEMEINSCHAFT ALS AUSDRUCK DES GEMEINSCHAFTLI CHEN HANDELNS . 407 C) EINHEITLICHE (DH GLEICHARTIGE) EINKUENFTE . 407 3. ABSCHLUSS DES FESTSTELLUNGSVERFAHRENS . 409 II. DIE NOTWENDIGEN INHALTE DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS . 410 INHALTSVERZEICHNIS A. BESCHEIDADRESSAT . 410 B. GEBOT DER EINHEITLICHKEIT . 411 1. BESCHEIDADRESSAT BEI EINER NICHT MEHR EXISTENTEN GESELLSCHAFT . 411 2. BESCHEIDADRESSAT BEI EINEM NICHT MEHR EXISTENTEN GESELLSCHAFTER . 412 3. AUSSCHEIDENDER GESELLSCHAFTER . 413 4. EXKURS: SONDERFALL UNTERBETEILIGUNG . 413 C. BESTANDTEILE DES BESCHEIDSPRUCHS . 415 D. AUSNAHMEN VOM FESTSTELLUNGSVERFAHREN . 417 E. NICHTFESTSTELLUNGSBESCHEID . 418 III. STELLUNG DER GESELLSCHAFT/DER GESELLSCHAFTER IM FESTSTELLUNGS UND RECHTSMITTELVER FAHREN . 419 IV. BESONDERHEITEN BEI DER ZUSTELLUNG . 420 V. DIE DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT . 422 VI. VERJAEHRUNG . 424 VII. RECHTSKRAFTDURCHBRECHUNG . 425 VIII. SONDERFALL NICHTBESCHEID . 427 STICHWORTVERZEICHNIS . 429
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