Verfügbarkeit: Internationales Steuerrecht

Internationales Steuerrecht:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Hüffmeier, Stephan (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Weil im Schönbuch HDS-Verlag 2024
Ausgabe:	2. Auflage
Schriftenreihe:	Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis Band 10
Schlagworte:	Internationales Steuerrecht Deutschland IStR Prüfungsvorbereitung für steuerrechtliche Studiengänge Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung Ausbildung zum Steuerfachangestellten Steuerberaterprüfung Steuerberater Steuerfachwirt Steuerfachangestellte Prüfungsvorbereitung Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Die vorliegende 2. Auflage wurde umfassend überarbeitet sowie inhaltlich erweitert und berücksichtigt die bis Ende Juli 2023 eingetretenen Rechtsentwicklungen.
Beschreibung:	XVII, 192 Seiten Illustrationen 17 cm x 24 cm
ISBN:	9783955548865

Internformat

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS IX INHALTSVERZEICHNIS DER AUTOR . V VORWORT ZUR 2. AUFLAGE . VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XV 1. EINFUEHRUNG . 1 1.1 LOESUNG NACH DEN VORSCHRIFTEN DES ESTG UND DES GEWSTG VON STAAT A UND STAAT B . 1 1.2 LOESUNG UNTER BERUECKSICHTIGUNG DES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS (DBA) . 2 1.3 GEWINNABGRENZUNG IM INTERNATIONALEN GESCHAEFTSVERKEHR . 2 1.4 BESONDERHEITEN IM VERFAHRENSRECHT . 2 1.5 EINFLUSS DES RECHTS DER EUROPAEISCHEN UNION . 2 2. INNERSTAATLICHES AUSSENSTEUERRECHT . 4 2.1 ALLGEMEINES . 4 2.2 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT UND UMFANG DER BESTEUERUNG . 4 2.2.1 EINKOMMENSTEUER . 4 2.2.1.1 GRUNDFALLE UNBESCHRAENKTER UND BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT . 4 2.2.1.2 SONDERFALLE UNBESCHRAENKTER UND BESCHRAENKTER EINKOMMENSTEUERPFLICHT . 5 2.2.1.3 ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 9 2.2.2 KOERPERSCHAFTSTEUER . 11 2.2.3 GEWERBESTEUER . 12 2.3 BESTEUERUNG VON STEUERAUSLAENDERN . 13 2.3.1 EINKOMMENSTEUER BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT NACH § 1 ABS. 4 ESTG . 13 2.3.1.1 INLAENDISCHE EINKUENFTE (§ 49 ESTG) . 13 2.3.1.2 DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG . 21 2.3.2 EINKOMMENSTEUER BEI ERWEITERT BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN (§ 2 ASTG) . 25 2.3.3 EINKOMMENSTEUER BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT AUF ANTRAG (§ 1 ABS. 3 ESTG) . 27 2.3.4 WECHSEL ZWISCHEN BESCHRAENKTER UND UNBESCHRAENKTER EINKOMMENSTEUERPFLICHT . 27 2.3.5 KOERPERSCHAFTSTEUER . 28 2.3.5.1 BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE KAPITALGESELLSCHAFTEN . 28 2.3.5.2 INLAENDISCHE EINKUENFTE . 28 2.3.5.3 BESTEUERUNGSVERFAHREN UND STEUERSATZ . 29 2.3.5.4 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN . 30 2.3.5.5 BEFREIUNGEN VOM QUELLENSTEUERABZUG BEI VERBUNDENEN UNTERNEHMEN IN DER EU . 30 2.4 BESTEUERUNG VON STEUERINLAENDERN . 32 2.4.1 EINKOMMENSTEUER BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT . 32 2.4.1.1 EINKUENFTE AUS AUSLAENDISCHEN QUELLEN . 32 2.4.1.2 ZWEI SONDERFALLE DER STEUERPFLICHT AUSLAENDISCHER EINKUENFTE . 32 2.4.1.3 NEGATIVE EINKUENFTE AUS DRITTSTAATEN (§2A ESTG) . 35 2.4.1.4 EINSCHRAENKUNGEN BEIM BETRIEBSAUSGABENABZUG . 37 2.4.1.5 ABZUG VON SONDERAUSGABEN IM SINNE VON § 10 ABS. LA ESTG BEI ZAHLUNG AN EINEN STEUERAUSLAENDER (§ LA ABS. 1 ESTG) . 37 2.4.1.6 BESONDERHEITEN BEI DER GESCHULDETEN STEUER NACH § 2 ABS. 6 ESTG . 39 2.4.2 KOERPERSCHAFTSTEUER . 43 2.4.2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT UND DEREN UMFANG . 43 2.4.2.2 BESTEUERUNG UND EINKUNFTSART . 43 X INHALTSVERZEICHNIS 2.4.2.3 STEUERFREIE EINKUENFTE . 43 2.4.2.4 ANWENDUNG VON § 2A ESTG . 45 2.4.2.5 NEGATIVE EINKUENFTE IM ORGANKREIS BEI AUSLANDSBEHERRSCHUNG (§ 14 ABS. 1 SATZ 1 NR. 5 KSTG) . 45 2.4.2.6 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN .46 2.5 GEWERBESTEUER .46 2.5.1 BESTEUERUNGSUMFANG .46 2.5.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI AUSLANDSAKTIVITAETEN . 46 2.5.2.1 GEWERBEERTRAG (§ 7 GEWSTG) . 46 2.5.2.2 HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN (§§ 8,9 GEWSTG) . 47 2.6 DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG (§ 7 FF. ASTG) . 48 2.6.1 ZWECK UND WIRKUNG DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 48 2.6.2 RECHTSFOLGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 49 2.6.2.1 DER HINZURECHNUNGSBETRAG . 49 2.6.2.2 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG BEI DIVIDENDENAUSSCHUETTUNG ODER ANTEILSVERAEUSSERUNG . 51 2.6.3 VORAUSSETZUNGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 53 2.6.3.1 DIE AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT . 53 2.6.3.2 BEHERRSCHUNG DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN . 53 2.6.3.3 ZWISCHENEINKUENFTE . 53 2.6.4 SONDERFALL: BETEILIGUNGEN AN KAPITALANLAGEGESELLSCHAFTEN . 55 2.6.5 ZWISCHENGESELLSCHAFTEN IM EU-/EWR-AUSLAND (EINFLUSS DES UNIONSRECHTS AUF DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG) . 56 2.6.6 FAMILIENSTIFTUNGEN (§ 15 ASTG) . 56 2.6.7 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG BEI ERWEITERTER BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT . 57 2.7 DAS STEUEROASENABWEHRGESETZ (STABWG) . 58 3. DAS RECHT DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 60 3.1 UEBERBLICK. 60 3.1.1 ZWECK UND WIRKUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 60 3.1.2 BESTANDTEILE UND AUFBAU EINES DBA, EINSCHLIESSLICH TREATY OVERRIDE . 61 3.1.3 AUSLEGUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 62 3.1.4 DAS MULTILATERALE INSTRUMENT DER OECD . 64 3.2 ANWENDUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 65 3.2.1 ZEITLICHER, SACHLICHER, RAEUMLICHER UND PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH EINES DBA . 65 3.2.1.1 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 65 3.2.1.2 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 65 3.2.1.3 RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 65 3.2.1.4 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 66 3.2.2 EINKUENFTE UND METHODENARTIKEL DER DBA . 68 3.2.2.1 UEBERBLICK . 68 3.2.2.2 EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN (ART. 6 OECD-MA) . 69 3.2.2.3 UNTERNEHMENSGEWINNE (ART. 7 BIS 9 OECD-MA) . 71 3.2.2.4 DIVIDENDEN, ZINSEN, LIZENZGEBUEHREN (ART. 10,11,12 OECD-MA) . 79 3.2.2.5 VERAEUSSERUNGSGEWINNE (ART. 13 OECD-MA) . 86 3.2.2.6 EINKUENFTE AUS PERSOENLICHEN TAETIGKEITEN . 88 3.2.2.7 ANDERE EINKUENFTE (ART. 21 OECD-MA) . 106 INHALTSVERZEICHNIS XI 4. INTERNATIONALE VERRECHNUNGSPREISE . 109 4.1 UEBERBLICK. 109 4.2 GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN . 109 4.2.1 UEBERBLICK . 109 4.2.2 VORSCHRIFTEN ZUR KORREKTUR UNANGEMESSENER VERRECHNUNGSPREISE . 110 4.2.2.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG . 110 4.2.2.2 VERDECKTE EINLAGE . 112 4.2.2.3 KORREKTUR AUF DEN FREMDVERGLEICHSPREIS NACH § 1 ASTG . 113 4.2.2.4 ART 9 OECD-MA . 116 4.2.3 MASSSTAB FUER DIE BEURTEILUNG DER ANGEMESSENHEIT VON VERRECHNUNGSPREISEN (FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ) . 117 4.2.3.1 UEBERBLICK . 117 4.2.3.2 AUSPRAEGUNGEN UND METHODEN DES FREMDVERGLEICHS . 117 4.2.3.3 VERRECHNUNGSPREISMETHODEN . 118 4.2.3.4 VORTEILSAUSGLEICH . 120 4.2.3.5 DER FREMDVERGLEICH BEI EINZELNEN LEISTUNGSARTEN . 120 4.3 GEWINNABGRENZUNG ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE . 123 4.3.1 UEBERBLICK . 123 4.3.2 AENDERUNG DER BESTEUERUNG VON UNTERNEHMENSGEWINNEN GEGENUEBER OECD-MA 2008 . 123 4.3.3 GRUNDZUEGE DES AOA NACH § 1 ABS. 5 ASTG . 125 4.3.3.1 UEBERBLICK . 125 4.3.3.2 ZUORDNUNG VON PERSONALFUNKTIONEN (§ 4 BSGAV) . 127 4.3.3.3 ZUORDNUNG VON VERMOEGENSWERTEN, EINSCHLIESSLICH GESCHAEFTSVORFALLE (§§ 5-9 BSGAV) . 127 4.3.3.4 ZUORDNUNG VON CHANCEN UND RISIKEN UND SICHERUNGSGESCHAEFTEN (§§ 10,11 BSGAV) . 128 4.3.3.5 ZUORDNUNG DES DOTATIONSKAPITALS (§§ 12,13 BSGAV) . 128 4.3.3.6 ZUORDNUNG VON PASSIVA UND ZINSAUFWAND (§§ 14,15 BSGAV) . 128 4.3.3.7 YYANZUNEHMENDE SCHULDRECHTLICHE BEZIEHUNGEN" UND DEREN FREMDVERGLEICHSPREIS . 129 4.3.3.8 GRUENDUNGSAUFWAND UND NACHTRAEGLICHE BETRIEBSEINNAHMEN UND -AUSGABEN . 129 4.4 FUNKTIONSVERLAGERUNGEN . 129 4.4.1 EINFUEHRUNG . 129 4.4.2 BEGRIFF DER FUNKTIONSVERLAGERUNG . 130 4.4.3 FREMDVERGLEICHSPREIS DES TRANSFERPAKETS . 133 4.4.4 BEHANDLUNG BEIM AUFNEHMENDEN UNTERNEHMEN . 135 5. GRENZUEBERSCHREITENDE VERLAGERUNG STILLER RESERVEN - ENTSTRICKUNG BZW. VERSTRICKUNG STILLER RESERVEN . 136 5.1 UEBERBLICK. 136 5.2 WEGZUG UND ZUZUG NATUERLICHER PERSONEN . 136 5.2.1 BETRIEBSVERMOEGEN . 136 5.2.1.1 WEGZUG. 136 5.2.1.2 ZUZUG . 137 5.2.2 BETEILIGUNGEN NACH § 17 ESTG. 138 5.2.2.1 WEGZUG (§ 6 ASTG) . 138 5.2.2.2 BESTEUERUNG BEI SPAETERER VERAEUSSERUNG DER ANTEILE . 139 XN INHALTSVERZEICHNIS 5.2.2.3 WEITERE ENTSTRICKUNGSTATBESTAENDE DES § 6 ASTG . 140 5.2.2.4 WEGFALL DER STEUERSCHULD . 141 5.2.2.5 STUNDUNG . 142 5.2.2.6 MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 142 5.2.2.7 ZUZUG . 142 5.3 WEGZUG UND ZUZUG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 143 5.3.1 ENTSTRICKUNG BEI WEGZUG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 143 5.3.2 VERSTRICKUNG BEI ZUZUG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 144 5.3.3 AUSWIRKUNGEN AUF DIE GESELLSCHAFTER BEI ANSAESSIGKEITSWECHSEL DER KAPITALGESELLSCHAFT . 144 5.3.3.1 BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER BEI WEGZUG DER KAPITALGESELLSCHAFT . 144 5.3.3.2 BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER BEI ZUZUG DER KAPITALGESELLSCHAFT . 148 5.4 GRENZUEBERSCHREITENDE UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZWISCHEN BETRIEBSSTAETTEN . 150 5.4.1 ENTSTRICKUNG BEI GRENZUEBERSCHREITENDER UEBERFUEHRUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTS IN EINE AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE . 150 5.4.2 VERSTRICKUNG BEI GRENZUEBERSCHREITENDER UEBERFUEHRUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTES IN EINE INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE . 152 5.5 ENTSTRICKUNG UND VERSTRICKUNG AUFGRUND VON RECHTSAENDERUNGEN (PASSIVE ENTSTRICKUNG) . 153 5.5.1 NEUABSCHLUSS ODER AENDERUNG EINES DBA . 153 5.5.2 ERSTMALIGE ANWENDUNG DES AOA (§ 1 ABS. 5 ASTG) . 154 5.5.3 NEUBEGRUENDUNG DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT BEI VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT . 154 6. INTERNATIONALES UMWANDLUNGSSTEUERRECHT. . 156 6.1 EINFUEHRUNG . 156 6.2 INLAENDISCHE UMWANDLUNGEN MIT AUSLANDSBEZUG . 157 6.2.1 INLAENDISCHE UMWANDLUNGEN MIT AUSLANDSVERMOEGEN . 157 6.2.2 INLAENDISCHE UMWANDLUNG BEI AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTERN . 158 6.3 AUSLAENDISCHE UMWANDLUNGEN MIT INLANDSBEZUG . 160 6.3.1 AUSLAENDISCHE UMWANDLUNGEN BEI INLAENDISCHEM VERMOEGEN . 160 6.3.2 AUSLAENDISCHE UMWANDLUNGEN BEI INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTERN . 161 6.4 GRENZUEBERSCHREITENDE UMWANDLUNGEN . 162 6.4.1 GRENZUEBERSCHREITENDE HINAUSVERSCHMELZUNG . 162 6.4.2 GRENZUEBERSCHREITENDE HEREINVERSCHMELZUNG . 163 7. BESONDERHEITEN DES STEUERLICHEN VERFAHRENSRECHTS BEI INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN. . 165 7.1 UEBERBLICK . 165 7.2 MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN . 165 7.2.1 ANZEIGEPFLICHTEN BEI INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN . 165 7.2.1.1 STEUERLICHE ERFASSUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 137 AO) . 165 7.2.1.2 ANZEIGEPFLICHTEN BEI ERWERBSTAETIGKEITEN (§ 138 AO) . 165 7.2.1.3 LAENDERBEZOGENER BERICHT MULTINATIONALER UNTERNEHMEN (§ 138A AO) . 166 7.2.1.4 ANZEIGEPFLICHT DRITTER UEBER BEZIEHUNGEN INLAENDISCHER STEUERPFLICHTIGER ZU GESELLSCHAFTEN IN DRITTSTAATEN (§ 138B AO) . 166 7.2.1.5 ANZEIGEPFLICHT VON GRENZUEBERSCHREITEN STEUERGESTALTUNGEN . 167 7.2.1.6 WEITERE MELDEPFLICHTEN IN EINZELSTEUERGESETZEN . 167 7.2.2 BUCHFUEHRUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 167 7.2.2.1 BUCHFUEHRUNG . 167 INHALTSVERZEICHNIS XIII 7.2.2.2 HILFS UND NEBENRECHNUNG NACH § 3 BSGAV . 168 7.2.2.3 VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION (§ 90 ABS. 3 AO) . 168 7.2.3 STEUERERKLAERUNGSPFLICHTEN . 169 7.3 BESONDERHEITEN DER SACHVERHALTSERMITTLUNG BEI INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN . 169 7.3.1 INTERNATIONALER AUSKUNFTSVERKEHR . 169 7.3.1.1 INTERNATIONALER AUSKUNFTSVERKEHR IM INNERSTAATLICHEN STEUERRECHT. . 169 7.3.1.2 AUSKUNFTSKLAUSELN IN DEN DBA . 170 7.3.1.3 INFORMATIONSAUSTAUSCH MIT NIEDRIGSTEUERLAENDERN . 172 7.3.1.4 BESONDERER INFORMATIONSAUSTAUSCH MIT DEN USA (FACTA-ABKOMMEN) . 172 7.3.1.5 DAS EU-AMTSHILFEGESETZ . 173 7.3.1.6 SONDERFALL: INTERNATIONALE AUSSENPRUEFUNGEN . 173 7.4 ZWISCHENSTAATLICH ABGESTIMMTE RECHTSANWENDUNG . 174 7.4.1 VERSTAENDIGUNGS UND KONSULTATIONSVERFAHREN NACH DEN DBA . 174 7.4.2 DIE EU-SCHIEDSKONVENTION . 175 7.4.3 DAS EU-DBA-STREITBEILEGUNGSGESETZ . 175 7.4.4 VERBINDLICHE ZUSAGEN BEI DEN VERRECHNUNGSPREISEN (ADVANCED PRICING AGREEMENTS) .176 7.5 INTERNATIONALE STEUERBEITREIBUNGSHILFE . 176 8. EINFLUSS DES EUROPAEISCHEN UNIONSRECHTS AUF DIE DIREKTEN STEUERN (EUROPAEISCHES STEUERRECHT) . 177 8.1 EINFUEHRUNG . 177 8.2 WIRTSCHAFTLICHE ZIELE UND QUELLEN DES UNIONSRECHTS . 177 8.3 AUSWIRKUNGEN DER GRUNDFREIHEITEN AUF DIE DIREKTEN STEUERN . 178 8.3.1 BEDEUTUNG DER GRUNDFREIHEITEN . 178 8.3.2 RECHTFERTIGUNGSGRUENDE FUER EINEN VERSTOSS GEGEN DIE GRUNDFREIHEITEN . 179 8.4 EU-RICHTLINIEN ZU DEN DIREKTEN STEUERN UND SCHIEDSKONVENTION . 181 8.4.1 DIE MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE VOM 23.07.1990 (90/435/EWG) . 181 8.4.2 DIE ZINS-/LIZENZGEBUEHRENRICHTLINIE VOM 03.06.2003 (2003/49/EG) . 181 8.4.3 DIE FUSIONSRICHTLINIE VOM 23.07.1990 (90/434/EWG) . 181 8.4.4 DIE AMTSHILFERICHTLINIEN . 181 8.4.5 DIE SCHIEDSKONVENTION VOM 23.07.1990 (UEBEREINKOMMEN 90/436/EWG) . 181 8.4.6 DAC 6-RICHTINIE VOM 25.06.2018 (2018/882/EU) . 182 8.4.7 ANTI TAX AVOIDANCE DIRECTIVE I (ATADI) VOM 12.07.2016 (2016/1164/EU) . 182 8.4.8 STREITBEILEGUNGSRICHTLINIE VOM 10.10.2017 (2017/1852/EU) . 182 8.5 DAS BEIHILFEVERBOT (ART. 107 AEUV) . 182 9. UEBUNGSKLAUSUREN . 184 STICHWORTVERZEICHNIS . 185 WEITERE BUECHER DES HDS-VERLAGS . 193
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS IX INHALTSVERZEICHNIS DER AUTOR . V VORWORT ZUR 2. AUFLAGE . VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XV 1. EINFUEHRUNG . 1 1.1 LOESUNG NACH DEN VORSCHRIFTEN DES ESTG UND DES GEWSTG VON STAAT A UND STAAT B . 1 1.2 LOESUNG UNTER BERUECKSICHTIGUNG DES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS (DBA) . 2 1.3 GEWINNABGRENZUNG IM INTERNATIONALEN GESCHAEFTSVERKEHR . 2 1.4 BESONDERHEITEN IM VERFAHRENSRECHT . 2 1.5 EINFLUSS DES RECHTS DER EUROPAEISCHEN UNION . 2 2. INNERSTAATLICHES AUSSENSTEUERRECHT . 4 2.1 ALLGEMEINES . 4 2.2 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT UND UMFANG DER BESTEUERUNG . 4 2.2.1 EINKOMMENSTEUER . 4 2.2.1.1 GRUNDFALLE UNBESCHRAENKTER UND BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT . 4 2.2.1.2 SONDERFALLE UNBESCHRAENKTER UND BESCHRAENKTER EINKOMMENSTEUERPFLICHT . 5 2.2.1.3 ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 9 2.2.2 KOERPERSCHAFTSTEUER . 11 2.2.3 GEWERBESTEUER . 12 2.3 BESTEUERUNG VON STEUERAUSLAENDERN . 13 2.3.1 EINKOMMENSTEUER BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT NACH § 1 ABS. 4 ESTG . 13 2.3.1.1 INLAENDISCHE EINKUENFTE (§ 49 ESTG) . 13 2.3.1.2 DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG . 21 2.3.2 EINKOMMENSTEUER BEI ERWEITERT BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN (§ 2 ASTG) . 25 2.3.3 EINKOMMENSTEUER BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT AUF ANTRAG (§ 1 ABS. 3 ESTG) . 27 2.3.4 WECHSEL ZWISCHEN BESCHRAENKTER UND UNBESCHRAENKTER EINKOMMENSTEUERPFLICHT . 27 2.3.5 KOERPERSCHAFTSTEUER . 28 2.3.5.1 BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE KAPITALGESELLSCHAFTEN . 28 2.3.5.2 INLAENDISCHE EINKUENFTE . 28 2.3.5.3 BESTEUERUNGSVERFAHREN UND STEUERSATZ . 29 2.3.5.4 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN . 30 2.3.5.5 BEFREIUNGEN VOM QUELLENSTEUERABZUG BEI VERBUNDENEN UNTERNEHMEN IN DER EU . 30 2.4 BESTEUERUNG VON STEUERINLAENDERN . 32 2.4.1 EINKOMMENSTEUER BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT . 32 2.4.1.1 EINKUENFTE AUS AUSLAENDISCHEN QUELLEN . 32 2.4.1.2 ZWEI SONDERFALLE DER STEUERPFLICHT AUSLAENDISCHER EINKUENFTE . 32 2.4.1.3 NEGATIVE EINKUENFTE AUS DRITTSTAATEN (§2A ESTG) . 35 2.4.1.4 EINSCHRAENKUNGEN BEIM BETRIEBSAUSGABENABZUG . 37 2.4.1.5 ABZUG VON SONDERAUSGABEN IM SINNE VON § 10 ABS. LA ESTG BEI ZAHLUNG AN EINEN STEUERAUSLAENDER (§ LA ABS. 1 ESTG) . 37 2.4.1.6 BESONDERHEITEN BEI DER GESCHULDETEN STEUER NACH § 2 ABS. 6 ESTG . 39 2.4.2 KOERPERSCHAFTSTEUER . 43 2.4.2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT UND DEREN UMFANG . 43 2.4.2.2 BESTEUERUNG UND EINKUNFTSART . 43 X INHALTSVERZEICHNIS 2.4.2.3 STEUERFREIE EINKUENFTE . 43 2.4.2.4 ANWENDUNG VON § 2A ESTG . 45 2.4.2.5 NEGATIVE EINKUENFTE IM ORGANKREIS BEI AUSLANDSBEHERRSCHUNG (§ 14 ABS. 1 SATZ 1 NR. 5 KSTG) . 45 2.4.2.6 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN .46 2.5 GEWERBESTEUER .46 2.5.1 BESTEUERUNGSUMFANG .46 2.5.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI AUSLANDSAKTIVITAETEN . 46 2.5.2.1 GEWERBEERTRAG (§ 7 GEWSTG) . 46 2.5.2.2 HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN (§§ 8,9 GEWSTG) . 47 2.6 DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG (§ 7 FF. ASTG) . 48 2.6.1 ZWECK UND WIRKUNG DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 48 2.6.2 RECHTSFOLGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 49 2.6.2.1 DER HINZURECHNUNGSBETRAG . 49 2.6.2.2 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG BEI DIVIDENDENAUSSCHUETTUNG ODER ANTEILSVERAEUSSERUNG . 51 2.6.3 VORAUSSETZUNGEN DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 53 2.6.3.1 DIE AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT . 53 2.6.3.2 BEHERRSCHUNG DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN . 53 2.6.3.3 ZWISCHENEINKUENFTE . 53 2.6.4 SONDERFALL: BETEILIGUNGEN AN KAPITALANLAGEGESELLSCHAFTEN . 55 2.6.5 ZWISCHENGESELLSCHAFTEN IM EU-/EWR-AUSLAND (EINFLUSS DES UNIONSRECHTS AUF DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG) . 56 2.6.6 FAMILIENSTIFTUNGEN (§ 15 ASTG) . 56 2.6.7 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG BEI ERWEITERTER BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT . 57 2.7 DAS STEUEROASENABWEHRGESETZ (STABWG) . 58 3. DAS RECHT DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 60 3.1 UEBERBLICK. 60 3.1.1 ZWECK UND WIRKUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 60 3.1.2 BESTANDTEILE UND AUFBAU EINES DBA, EINSCHLIESSLICH TREATY OVERRIDE . 61 3.1.3 AUSLEGUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 62 3.1.4 DAS MULTILATERALE INSTRUMENT DER OECD . 64 3.2 ANWENDUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 65 3.2.1 ZEITLICHER, SACHLICHER, RAEUMLICHER UND PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH EINES DBA . 65 3.2.1.1 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 65 3.2.1.2 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 65 3.2.1.3 RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 65 3.2.1.4 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 66 3.2.2 EINKUENFTE UND METHODENARTIKEL DER DBA . 68 3.2.2.1 UEBERBLICK . 68 3.2.2.2 EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN (ART. 6 OECD-MA) . 69 3.2.2.3 UNTERNEHMENSGEWINNE (ART. 7 BIS 9 OECD-MA) . 71 3.2.2.4 DIVIDENDEN, ZINSEN, LIZENZGEBUEHREN (ART. 10,11,12 OECD-MA) . 79 3.2.2.5 VERAEUSSERUNGSGEWINNE (ART. 13 OECD-MA) . 86 3.2.2.6 EINKUENFTE AUS PERSOENLICHEN TAETIGKEITEN . 88 3.2.2.7 ANDERE EINKUENFTE (ART. 21 OECD-MA) . 106 INHALTSVERZEICHNIS XI 4. INTERNATIONALE VERRECHNUNGSPREISE . 109 4.1 UEBERBLICK. 109 4.2 GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN . 109 4.2.1 UEBERBLICK . 109 4.2.2 VORSCHRIFTEN ZUR KORREKTUR UNANGEMESSENER VERRECHNUNGSPREISE . 110 4.2.2.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG . 110 4.2.2.2 VERDECKTE EINLAGE . 112 4.2.2.3 KORREKTUR AUF DEN FREMDVERGLEICHSPREIS NACH § 1 ASTG . 113 4.2.2.4 ART 9 OECD-MA . 116 4.2.3 MASSSTAB FUER DIE BEURTEILUNG DER ANGEMESSENHEIT VON VERRECHNUNGSPREISEN (FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ) . 117 4.2.3.1 UEBERBLICK . 117 4.2.3.2 AUSPRAEGUNGEN UND METHODEN DES FREMDVERGLEICHS . 117 4.2.3.3 VERRECHNUNGSPREISMETHODEN . 118 4.2.3.4 VORTEILSAUSGLEICH . 120 4.2.3.5 DER FREMDVERGLEICH BEI EINZELNEN LEISTUNGSARTEN . 120 4.3 GEWINNABGRENZUNG ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE . 123 4.3.1 UEBERBLICK . 123 4.3.2 AENDERUNG DER BESTEUERUNG VON UNTERNEHMENSGEWINNEN GEGENUEBER OECD-MA 2008 . 123 4.3.3 GRUNDZUEGE DES AOA NACH § 1 ABS. 5 ASTG . 125 4.3.3.1 UEBERBLICK . 125 4.3.3.2 ZUORDNUNG VON PERSONALFUNKTIONEN (§ 4 BSGAV) . 127 4.3.3.3 ZUORDNUNG VON VERMOEGENSWERTEN, EINSCHLIESSLICH GESCHAEFTSVORFALLE (§§ 5-9 BSGAV) . 127 4.3.3.4 ZUORDNUNG VON CHANCEN UND RISIKEN UND SICHERUNGSGESCHAEFTEN (§§ 10,11 BSGAV) . 128 4.3.3.5 ZUORDNUNG DES DOTATIONSKAPITALS (§§ 12,13 BSGAV) . 128 4.3.3.6 ZUORDNUNG VON PASSIVA UND ZINSAUFWAND (§§ 14,15 BSGAV) . 128 4.3.3.7 YYANZUNEHMENDE SCHULDRECHTLICHE BEZIEHUNGEN" UND DEREN FREMDVERGLEICHSPREIS . 129 4.3.3.8 GRUENDUNGSAUFWAND UND NACHTRAEGLICHE BETRIEBSEINNAHMEN UND -AUSGABEN . 129 4.4 FUNKTIONSVERLAGERUNGEN . 129 4.4.1 EINFUEHRUNG . 129 4.4.2 BEGRIFF DER FUNKTIONSVERLAGERUNG . 130 4.4.3 FREMDVERGLEICHSPREIS DES TRANSFERPAKETS . 133 4.4.4 BEHANDLUNG BEIM AUFNEHMENDEN UNTERNEHMEN . 135 5. GRENZUEBERSCHREITENDE VERLAGERUNG STILLER RESERVEN - ENTSTRICKUNG BZW. VERSTRICKUNG STILLER RESERVEN . 136 5.1 UEBERBLICK. 136 5.2 WEGZUG UND ZUZUG NATUERLICHER PERSONEN . 136 5.2.1 BETRIEBSVERMOEGEN . 136 5.2.1.1 WEGZUG. 136 5.2.1.2 ZUZUG . 137 5.2.2 BETEILIGUNGEN NACH § 17 ESTG. 138 5.2.2.1 WEGZUG (§ 6 ASTG) . 138 5.2.2.2 BESTEUERUNG BEI SPAETERER VERAEUSSERUNG DER ANTEILE . 139 XN INHALTSVERZEICHNIS 5.2.2.3 WEITERE ENTSTRICKUNGSTATBESTAENDE DES § 6 ASTG . 140 5.2.2.4 WEGFALL DER STEUERSCHULD . 141 5.2.2.5 STUNDUNG . 142 5.2.2.6 MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 142 5.2.2.7 ZUZUG . 142 5.3 WEGZUG UND ZUZUG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 143 5.3.1 ENTSTRICKUNG BEI WEGZUG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 143 5.3.2 VERSTRICKUNG BEI ZUZUG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 144 5.3.3 AUSWIRKUNGEN AUF DIE GESELLSCHAFTER BEI ANSAESSIGKEITSWECHSEL DER KAPITALGESELLSCHAFT . 144 5.3.3.1 BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER BEI WEGZUG DER KAPITALGESELLSCHAFT . 144 5.3.3.2 BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER BEI ZUZUG DER KAPITALGESELLSCHAFT . 148 5.4 GRENZUEBERSCHREITENDE UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZWISCHEN BETRIEBSSTAETTEN . 150 5.4.1 ENTSTRICKUNG BEI GRENZUEBERSCHREITENDER UEBERFUEHRUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTS IN EINE AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE . 150 5.4.2 VERSTRICKUNG BEI GRENZUEBERSCHREITENDER UEBERFUEHRUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTES IN EINE INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE . 152 5.5 ENTSTRICKUNG UND VERSTRICKUNG AUFGRUND VON RECHTSAENDERUNGEN (PASSIVE ENTSTRICKUNG) . 153 5.5.1 NEUABSCHLUSS ODER AENDERUNG EINES DBA . 153 5.5.2 ERSTMALIGE ANWENDUNG DES AOA (§ 1 ABS. 5 ASTG) . 154 5.5.3 NEUBEGRUENDUNG DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT BEI VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN EINER IMMOBILIENGESELLSCHAFT . 154 6. INTERNATIONALES UMWANDLUNGSSTEUERRECHT. . 156 6.1 EINFUEHRUNG . 156 6.2 INLAENDISCHE UMWANDLUNGEN MIT AUSLANDSBEZUG . 157 6.2.1 INLAENDISCHE UMWANDLUNGEN MIT AUSLANDSVERMOEGEN . 157 6.2.2 INLAENDISCHE UMWANDLUNG BEI AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTERN . 158 6.3 AUSLAENDISCHE UMWANDLUNGEN MIT INLANDSBEZUG . 160 6.3.1 AUSLAENDISCHE UMWANDLUNGEN BEI INLAENDISCHEM VERMOEGEN . 160 6.3.2 AUSLAENDISCHE UMWANDLUNGEN BEI INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTERN . 161 6.4 GRENZUEBERSCHREITENDE UMWANDLUNGEN . 162 6.4.1 GRENZUEBERSCHREITENDE HINAUSVERSCHMELZUNG . 162 6.4.2 GRENZUEBERSCHREITENDE HEREINVERSCHMELZUNG . 163 7. BESONDERHEITEN DES STEUERLICHEN VERFAHRENSRECHTS BEI INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN. . 165 7.1 UEBERBLICK . 165 7.2 MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN . 165 7.2.1 ANZEIGEPFLICHTEN BEI INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN . 165 7.2.1.1 STEUERLICHE ERFASSUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 137 AO) . 165 7.2.1.2 ANZEIGEPFLICHTEN BEI ERWERBSTAETIGKEITEN (§ 138 AO) . 165 7.2.1.3 LAENDERBEZOGENER BERICHT MULTINATIONALER UNTERNEHMEN (§ 138A AO) . 166 7.2.1.4 ANZEIGEPFLICHT DRITTER UEBER BEZIEHUNGEN INLAENDISCHER STEUERPFLICHTIGER ZU GESELLSCHAFTEN IN DRITTSTAATEN (§ 138B AO) . 166 7.2.1.5 ANZEIGEPFLICHT VON GRENZUEBERSCHREITEN STEUERGESTALTUNGEN . 167 7.2.1.6 WEITERE MELDEPFLICHTEN IN EINZELSTEUERGESETZEN . 167 7.2.2 BUCHFUEHRUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 167 7.2.2.1 BUCHFUEHRUNG . 167 INHALTSVERZEICHNIS XIII 7.2.2.2 HILFS UND NEBENRECHNUNG NACH § 3 BSGAV . 168 7.2.2.3 VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION (§ 90 ABS. 3 AO) . 168 7.2.3 STEUERERKLAERUNGSPFLICHTEN . 169 7.3 BESONDERHEITEN DER SACHVERHALTSERMITTLUNG BEI INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN . 169 7.3.1 INTERNATIONALER AUSKUNFTSVERKEHR . 169 7.3.1.1 INTERNATIONALER AUSKUNFTSVERKEHR IM INNERSTAATLICHEN STEUERRECHT. . 169 7.3.1.2 AUSKUNFTSKLAUSELN IN DEN DBA . 170 7.3.1.3 INFORMATIONSAUSTAUSCH MIT NIEDRIGSTEUERLAENDERN . 172 7.3.1.4 BESONDERER INFORMATIONSAUSTAUSCH MIT DEN USA (FACTA-ABKOMMEN) . 172 7.3.1.5 DAS EU-AMTSHILFEGESETZ . 173 7.3.1.6 SONDERFALL: INTERNATIONALE AUSSENPRUEFUNGEN . 173 7.4 ZWISCHENSTAATLICH ABGESTIMMTE RECHTSANWENDUNG . 174 7.4.1 VERSTAENDIGUNGS UND KONSULTATIONSVERFAHREN NACH DEN DBA . 174 7.4.2 DIE EU-SCHIEDSKONVENTION . 175 7.4.3 DAS EU-DBA-STREITBEILEGUNGSGESETZ . 175 7.4.4 VERBINDLICHE ZUSAGEN BEI DEN VERRECHNUNGSPREISEN (ADVANCED PRICING AGREEMENTS) .176 7.5 INTERNATIONALE STEUERBEITREIBUNGSHILFE . 176 8. EINFLUSS DES EUROPAEISCHEN UNIONSRECHTS AUF DIE DIREKTEN STEUERN (EUROPAEISCHES STEUERRECHT) . 177 8.1 EINFUEHRUNG . 177 8.2 WIRTSCHAFTLICHE ZIELE UND QUELLEN DES UNIONSRECHTS . 177 8.3 AUSWIRKUNGEN DER GRUNDFREIHEITEN AUF DIE DIREKTEN STEUERN . 178 8.3.1 BEDEUTUNG DER GRUNDFREIHEITEN . 178 8.3.2 RECHTFERTIGUNGSGRUENDE FUER EINEN VERSTOSS GEGEN DIE GRUNDFREIHEITEN . 179 8.4 EU-RICHTLINIEN ZU DEN DIREKTEN STEUERN UND SCHIEDSKONVENTION . 181 8.4.1 DIE MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE VOM 23.07.1990 (90/435/EWG) . 181 8.4.2 DIE ZINS-/LIZENZGEBUEHRENRICHTLINIE VOM 03.06.2003 (2003/49/EG) . 181 8.4.3 DIE FUSIONSRICHTLINIE VOM 23.07.1990 (90/434/EWG) . 181 8.4.4 DIE AMTSHILFERICHTLINIEN . 181 8.4.5 DIE SCHIEDSKONVENTION VOM 23.07.1990 (UEBEREINKOMMEN 90/436/EWG) . 181 8.4.6 DAC 6-RICHTINIE VOM 25.06.2018 (2018/882/EU) . 182 8.4.7 ANTI TAX AVOIDANCE DIRECTIVE I (ATADI) VOM 12.07.2016 (2016/1164/EU) . 182 8.4.8 STREITBEILEGUNGSRICHTLINIE VOM 10.10.2017 (2017/1852/EU) . 182 8.5 DAS BEIHILFEVERBOT (ART. 107 AEUV) . 182 9. UEBUNGSKLAUSUREN . 184 STICHWORTVERZEICHNIS . 185 WEITERE BUECHER DES HDS-VERLAGS . 193
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