Einführung in das interkantonale Steuerrecht: unter Berücksichtigung des Steuerharmonisierungs- und des bernischen sowie des tessinischen Steuergesetzes
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Bern
Stämpfli Verlag
[2024]
|
| Ausgabe: | 5. Auflage |
| Schriftenreihe: | Stämpflis juristische Lehrbücher
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVIII, 248 Seiten 1 Diagramm 22.8 cm x 15.4 cm |
| ISBN: | 9783727229206 3727229209 |
Internformat
MARC
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INHALTSUEBERSICHT
VORWORT
ZUR
ERSTEN
AUFLAGE
.
V
VORWORT
ZUR
ZWEITEN
AUFLAGE
.
VII
VORWORT
ZUR
DRITTEN
AUFLAGE
.
VIII
VORWORT
ZUR
VIERTEN
AUFLAGE
.
IX
VORWORT
ZUR
FUENFTEN
AUFLAGE
.
X
INHALTSVERZEICHNIS
.
XIII
ABGEKUERZTE
AUTORENZITATE
.
XIX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXV
1.
TEIL:
ALLGEMEINES
UND
STEUERDOMIZILE
.
1
§1
INTERKANTONALES
STEUERRECHT
.
1
§2
GELTUNGSBEREICH
DES
INTERKANTONALEN
DB-RECHTS
.
7
§3
BEGRIFF
DER
INTERKANTONALEN
DOPPELBESTEUERUNG
.
11
§4
INTERKANTONALE
STEUERAUSSCHEIDUNG
.
21
§5
STEUERDOMIZILE
.
24
2.
TEIL:
KOLLISIONSNORMEN
.
53
§6
ALLGEMEINES
.
53
§
7
VERMOEGEN
UND
EINKOMMEN
.
58
§
8
KAPITAL
UND
GEWINN
.
71
§9
ERBSCHAFTEN
UND
SCHENKUNGEN
.
75
3.
TEIL:
STEUERAUSSCHEIDUNG
.
79
§
10
ALLGEMEINES
.
79
§11
STEUERAUSSCHEIDUNG
BEI
SPEZIALSTEUERDOMIZILEN
.
92
§
12
STEUERAUSSCHEIDUNG
BEI
INTERKANTONALEN
UNTERNEHMEN
.
101
§
13
STEUERAUSSCHEIDUNG
BEI
KOMBINIERTEN
VERHAELTNISSEN
.
113
§
14
STEUERAUSSCHEIDUNG
BEI
LIEGENSCHAFTSHAENDLERN
UND
GENERALBAUUNTERNEHMERN
.
116
§
15
STEUERAUSSCHEIDUNG
BEI
ERBSCHAFTEN
UND
SCHENKUNGEN
.
123
4.
TEIL:
STEUERMASS
.
129
§
16
GESAMTPROGRESSION
(BEI
PROGRESSIVEN
TARIFEN)
.
129
§
17
VORGEHEN
BEI
INDIREKT
PROGRESSIVEN
TARIFEN
.
134
5.
TEIL:
VERFAHREN
.
137
§18
ALLGEMEINES
.
137
§19
VERFAHRENSRECHTLICHE
ASPEKTE
.
141
§
20
VERWIRKUNG
DES
BESTEUERUNGSRECHTS
.
167
LOESUNGSHINWEISE
.
169
ANHANG
1:
BG
VOM
14.
DEZEMBER
1990
UEBER
DIE
HARMONISIERUNG
DER
DIREKTEN
STEUERN
DER
KANTONE
UND
GEMEINDEN
(STHG;
AUSZUG)
.
197
ANHANG
2:
REGELN
FUER
DIE
BEWERTUNG
DER
GRUNDSTUECKE
BEI
INTERKANTONALEN
STEUERAUSSCHEIDUNGEN,
AB
STEUERPERIODE
2002
(REPARTITIONSFAKTOREN);
KS
NR.
22
VOM
22.
MAERZ
2018,
GEAENDERT
26.
AUGUST
2020
.
223
ANHANG
3:
ERBSCHAFTS
UND
SCHENKUNGSSTEUERN
(STAND
1.
JANUAR
2020)
.
225
STICHWORTVERZEICHNIS
.
237
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
ZUR
ERSTEN
AUFLAGE
.
V
VORWORT
ZUR
ZWEITEN
AUFLAGE
.
VII
VORWORT
ZUR
DRITTEN
AUFLAGE
.
VIII
VORWORT
ZUR
VIERTEN
AUFLAGE
.IX
VORWORT
ZUR
FUENFTEN
AUFLAGE
.
X
INHALTSUEBERSICHT
.
XI
ABGEKUERZTE
AUTORENZITATE
.
XIX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXV
1.
TEIL:
ALLGEMEINES
UND
STEUERDOMIZILE
.
1
§1
INTERKANTONALES
STEUERRECHT
.
1
I.
URSACHEN
VON
INTERKANTONALEN
DOPPELBESTEUERUNGEN
.
1
II.
MASSNAHMEN
ZUR
BESEITIGUNG
VON
INTERKANTONALEN
DOPPELBESTEUERUNGEN
.
2
1.
EINSEITIGE
MASSNAHMEN
IM
KANTONALEN
RECHT
.
2
2.
VEREINBARUNGEN
DER
KANTONE
.
2
3.
RECHTSPRECHUNG
DES
BUNDESGERICHTS
ZU
ARTIKEL
127
ABSATZ
3
BV
(BZW.
ART.
46
ABS.
2
ABV)
.
3
4.
EINZELNE
BESTIMMUNGEN
DES
STHG
.
3
III.
VERHAELTNIS
UND
FUNKTION
VON
DB-RECHT
UND
STHG
.
5
§2
GELTUNGSBEREICH
DES
INTERKANTONALEN
DB-RECHTS
.
7
I.
PERSOENLICHER
GELTUNGSBEREICH
.
7
II.
SACHLICHER
GELTUNGSBEREICH
.
7
III.
RAEUMLICHER
GELTUNGSBEREICH
.
8
IV.
ZEITLICHER
GELTUNGSBEREICH
.
9
§3
BEGRIFF
DER
INTERKANTONALEN
DOPPELBESTEUERUNG
.
11
I.
ALLGEMEINES
.
11
II.
AKTUELLE
(EFFEKTIVE)
DOPPELBESTEUERUNG
.
11
1.
SUBJEKTIDENTITAET
.
11
2.
OBJEKTIDENTITAET
.
13
3.
ZEITLICHE
IDENTITAET
.
14
4.
STEUERIDENTITAET
.
14
III.
VIRTUELLE
DOPPELBESTEUERUNG
(DB
IN
THESI)
.
15
IV.
SCHLECHTERSTELLUNGSVERBOT
.
16
1.
GRUNDSATZ
.
17
2.
FRUEHERE
AUSNAHME
.
17
3.
NEUE
RECHTSPRECHUNG
.
18
§4
INTERKANTONALE
STEUERAUSSCHEIDUNG
.
21
I.
BEGRIFFLICHES
.
21
1.
STEUERAUSSCHEIDUNG
IM
WEITEREN
SINNE
.
21
2.
AUSSCHEIDUNG
IM
ENGEREN
SINNE
.
21
II.
METHODISCHES
VORGEHEN
.
22
§5
STEUERDOMIZILE
.
24
I.
ALLGEMEINES
.24
II.
HAUPTSTEUERDOMIZIL
DER
NATUERLICHEN
PERSONEN
.
26
1.
AUFGRUND
DES
STHG
BZW.
DES
STG
BE/TI
.
26
2.
AUFGRUND
DER
DB-PRAXIS
DES
BUNDESGERICHTS
.
27
III.
NEBENSTEUERDOMIZIL
BEI
NATUERLICHEN
PERSONEN
.
34
1.
AUFGRUND
DES
STHG
BZW.
DES
STG
BE/TI
.
34
2.
AUFGRUND
DER
DB-PRAXIS
DES
BUNDESGERICHTS
.
36
A)
ALLGEMEINES
.
36
B)
NEBENSTEUERDOMIZILE
AUFGRUND
PERSOENLICHER
ZUGEHOERIGKEIT
.
37
C)
NEBENSTEUERDOMIZILE
AUFGRUND
WIRTSCHAFTLICHER
ZUGEHOERIGKEIT
.
41
IV.
HAUPTSTEUERDOMIZIL
DER
JURISTISCHEN
PERSONEN
.
48
1.
AUFGRUND
DES
STHG
BZW.
DES
STG
BE/TI
.
48
2.
AUFGRUND
DER
DB-PRAXIS
DES
BUNDESGERICHTS
.
48
V.
NEBENSTEUERDOMIZIL
BEI
JURISTISCHEN
PERSONEN
.
50
1.
AUFGRUND
DES
STHG
BZW.
DES
STG
BE/TI
.
50
2.
AUFGRUND
DER
DB-PRAXIS
DES
BUNDESGERICHTS
.
51
2.
TEIL:
KOLLISIONSNORMEN
.
53
§6
ALLGEMEINES
.
53
I.
BEGRIFF
DER
KOLLISIONSNORM
.
53
II.
NATUR
DER
KOLLISIONSNORMEN
.
54
III.
GESICHTSPUNKTE
BEI
DER
SCHAFFUNG
VON
KOLLISIONSNORMEN
.
55
§7
VERMOEGEN
UND
EINKOMMEN
.
58
I.
VERMOEGEN
.
58
1.
ALLGEMEINES
.
58
2.
BEWEGLICHES
PRIVATVERMOEGEN
(HAUPTSTEUERDOMIZIL)
.
59
3.
BEWEGLICHES
GESCHAEFTSVERMOEGEN
(NEBENSTEUERDOMIZIL
[SPEZIALSTEUERDOMIZIL]
DES
GESCHAEFTSORTES)
.
60
4.
UNBEWEGLICHES
PRIVATVERMOEGEN
UND
KAPITALANLAGE
LIEGENSCHAFTEN
DES
GESCHAEFTSVERMOEGENS
(NEBENSTEUER
DOMIZIL
[SPEZIALSTEUERDOMIZIL]
DES
BELEGENHEITSORTES)
.
61
II.
EINKOMMEN
.
62
1.
ALLGEMEINES
.
62
2.
EINKUENFTE
AUS
UNSELBSTAENDIGER
ERWERBSTAETIGKEIT,
EINKUENFTE
AUS
BEWEGLICHEM
PRIVATVERMOEGEN
SOWIE
UEBRIGE
EINKUENFTE
(HAUPTSTEUERDOMIZIL)
.
62
A)
EINKUENFTE
AUS
UNSELBSTAENDIGER
ERWERBSTAETIGKEIT
.
62
B)
EINKUENFTE
AUS
BEWEGLICHEM
PRIVATVERMOEGEN
.
65
C)
UEBRIGE
EINKUENFTE
.
66
3.
EINKUENFTE
AUS
SELBSTAENDIGER
ERWERBSTAETIGKEIT
SOWIE
UNTERNEHMENSGEWINNE
(NEBENSTEUERDOMIZIL
[SPEZIAL
STEUERDOMIZIL]
DES
GESCHAEFTSORTES)
.
67
4.
EINKUENFTE
AUS
UNBEWEGLICHEM
VERMOEGEN
(NEBENSTEUER
DOMIZIL
[SPEZIALSTEUERDOMIZIL]
DES
BELEGENHEITSORTES)
.
68
§8
KAPITAL
UND
GEWINN
.
71
I.
KAPITAL
.
71
1.
ALLGEMEINES
.
71
2.
BEWEGLICHES
VERMOEGEN
(HAUPTSTEUERDOMIZIL
BZW.
EV.
SEKUNDAERE
STEUERDOMIZILE
DER
BETRIEBSSTAETTE)
.
71
3.
UNBEWEGLICHES
VERMOEGEN
(MITBERUECKSICHTIGUNG
VON
SPEZIALSTEUERDOMIZILEN)
.
71
II.
GEWINN
.
71
1.
ALLGEMEINES
.
71
2.
ERTRAEGE
UND
KAPITALGEWINNE,
SOWEIT
SIE
NICHT
AUF
UNBEWEGLICHES
VERMOEGEN
ENTFALLEN
(HAUPTSTEUERDOMIZIL
BZW.
EV.
SEKUNDAERE
STEUERDOMIZILE
DER
BETRIEBSSTAETTE)
.
72
3.
ERTRAEGE
UND
VERAEUSSERUNGSGEWINNE,
SOWEIT
SIE
AUF
UNBEWEGLICHES
VERMOEGEN
ENTFALLEN
.
72
III.
MINIMALSTEUER
.
74
§
9
ERBSCHAFTEN
UND
SCHENKUNGEN
.
75
I.
ALLGEMEINES
.
75
II.
BEWEGLICHES
VERMOEGEN
(LETZTER
WOHNSITZ
DES
ERBLASSERS
BZW.
WOHNSITZ
DES
SCHENKERS)
.
75
1.
VERMOEGENSANFAELLE
VON
TODES
WEGEN
.
75
2.
ZUWENDUNGEN
UNTER
LEBENDEN
.
76
III.
UNBEWEGLICHES
VERMOEGEN
(BELEGENHEITSORT)
.
77
3.
TEIL:
STEUERAUSSCHEIDUNG
.
79
§
10
ALLGEMEINES
.
79
I.
EINLEITUNG
.
79
II.
FRAGEN
DER
ZEITLICHEN
BEMESSUNG,
INKLUSIVE
BEI
VERAENDERUNGEN
DER
SUBJEKTIVEN
STEUERPFLICHT
79
1.
VERMOEGEN
(KAPITAL)
.
80
2.
EINKOMMEN
(GEWINN)
.
80
III.
FRAGEN
DER
SACHLICHEN
BEMESSUNG
.
81
1.
ALLGEMEINES
.
81
2.
VERMOEGEN
.
81
A)
SCHULDEN
.
82
B)
SONDERABZUEGE
.
82
C)
SOZIALABZUEGE
(FREIBEITRAEGE)
.
83
3.
EINKOMMEN
.
83
A)
GEWINNUNGSKOSTEN
(ORGANISCHE
ABZUEGE)
.
84
B)
SCHULDZINSEN
.
85
C)
ANORGANISCHE
ABZUEGE
(ABZUEGE
FUER
BESONDERE
AUFWENDUNGEN)
88
D)
SOZIALABZUEGE
(FREIBETRAEGE)
.
88
IV.
VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG
.
89
§
11
STEUERAUSSCHEIDUNG
BEI
SPEZIALSTEUERDOMIZILEN
.
92
I.
ALLGEMEINES
.
92
II.
SPEZIALSTEUERDOMIZIL
DES
BELEGENHEITSORTES
.
92
1.
NATUERLICHE
PERSONEN
.
92
A)
VERMOEGENSAUSSCHEIDUNG
.
92
B)
EINKOMMENSAUSSCHEIDUNG
.
93
AA)
ERTRAEGE
AUS
UNBEWEGLICHEM
VERMOEGEN
IM
BESONDEREN
.
93
BB)
GRUNDSTUECKSGEWINNE
IM
BESONDEREN
.
94
2.
JURISTISCHE
PERSONEN
.
95
A)
KAPITAL
.
96
B)
GEWINN
.
96
III.
SPEZIALSTEUERDOMIZIL
DES
GESCHAEFTSORTES
.
97
1.
VERMOEGENSAUSSCHEIDUNG
.
98
2.
EINKOMMENSAUSSCHEIDUNG
.
98
§
12
STEUERAUSSCHEIDUNG
BEI
INTERKANTONALEN
UNTERNEHMEN
.
101
I.
ALLGEMEINES
.
101
II.
GRUNDSAETZE
DER
STEUERAUSSCHEIDUNG
.
101
1.
ALLGEMEINES
.
101
2.
VERMOEGENS
BZW.
KAPITALAUSSCHEIDUNG
.
104
A)
AUSSCHEIDUNG
AUFGRUND
DER
BUCHHALTUNGSERGEBNISSE
(DIREKTE
METHODE)
.
105
B)
AUSSCHEIDUNG
AUFGRUND
VON
HILFSKRITERIEN
(INDIREKTE
METHODE)
.
105
3.
EINKOMMENS
BZW.
GEWINNAUSSCHEIDUNG
.
107
A)
AUSSCHEIDUNG
AUFGRUND
DER
BUCHHALTUNGS
ERGEBNISSE
(DIREKTE
METHODE)
.
107
B)
AUSSCHEIDUNG
AUFGRUND
VON
HILFSFAKTOREN
(INDIREKTE
METHODE)
.
108
4.
NEUE
ANSAETZE
.
110
III.
UNTERNEHMENSLIEGENSCHAFTEN
IM
BESONDEREN
.
111
§
13
STEUERAUSSCHEIDUNG
BEI
KOMBINIERTEN
VERHAELTNISSEN
.
113
I.
ALLGEMEINES
.
113
II.
EINZELFIRMEN
.
113
1.
VERMOEGENSAUSSCHEIDUNG
.
113
2.
EINKOMMENSAUSSCHEIDUNG
.
113
III.
KOLLEKTIV-UND
KOMMANDITGESELLSCHAFTEN
.
113
1.
VERMOEGENSAUSSCHEIDUNG
.
113
2.
EINKOMMENSAUSSCHEIDUNG
.
114
IV.
EINFACHE
UND
STILLE
GESELLSCHAFTEN
.
114
1.
VERMOEGENSAUSSCHEIDUNG
.
114
2.
EINKOMMENSAUSSCHEIDUNG
.
114
§
14
STEUERAUSSCHEIDUNG
BEI
LIEGENSCHAFTSHAENDLERN
UND
GENERAL
BAUUNTERNEHMERN
.
116
I.
ALLGEMEINES
.
116
II.
UMLAUFVERMOEGEN
IN
NICHTBETRIEBSSTAETTEKANTONEN
.
116
1.
VERMOEGEN/KAPITAL
.
116
2.
EINKOMMEN/GEWINN
.
117
III.
IMMOBILIARVERMOEGEN
IN
BETRIEBSSTAETTEKANTONEN
.
121
1.
ALLGEMEINES
.
121
2.
VERMOEGENS
BZW.
KAPITALAUSSCHEIDUNG
.
121
3.
EINKOMMENS
BZW.
GEWINNAUSSCHEIDUNG
.
121
§
15
STEUERAUSSCHEIDUNG
BEI
ERBSCHAFTEN
UND
SCHENKUNGEN
.
123
I.
ALLGEMEINES
.
123
II.
VERMOEGENSANFAELLE
VON
TODES
WEGEN
.
123
III.
SCHENKUNGEN
.
126
4
.
TEIL:
STEUERMASS
.
129
§
16
GESAMTPROGRESSION
(BEI
PROGRESSIVEN
TARIFEN)
.
129
I.
ALLGEMEINES
.
129
II.
VERMOEGENS
UND
EINKOMMENSSTEUER
.
129
III.
KAPITAL
UND
GEWINNSTEUER
.
130
IV.
MILDERUNG
DER
WIRTSCHAFTLICHEN
DOPPELBELASTUNG
(TEILBESTEUERUNG)
.
131
V.
BERUECKSICHTIGUNG
DER
NEUEN
STAF-ABZUEGE
.
132
VI.
ERBSCHAFTS
UND
SCHENKUNGSSTEUER
.
133
§
17
VORGEHEN
BEI
INDIREKT
PROGRESSIVEN
TARIFEN
.
134
I.
ALLGEMEINES
.
134
II.
KORREKTUR
AUF
DER
EBENE
DER
SOZIALABZUEGE
.
134
5.
TEIL:
VERFAHREN
.
137
§18
ALLGEMEINES
.
137
I.
EINLEITUNG
.
137
II.
ZWEI
ARTEN
VON
DB-FRAGESTELLUNGEN
.
139
§19
VERFAHRENSRECHTLICHE
ASPEKTE
.
141
I.
ANFECHTUNGSOBJEKTE
.
141
1.
ALLGEMEINES
.
141
2.
ENTSCHEIDE/VERFUGUNGEN
.
141
3.
ERLASSE
.
143
II.
VORINSTANZEN
.
144
1.
ALLGEMEINES
.
144
2.
AUSNAHME
BEI
BESCHWERDEN
IN
DB-SACHEN
.
144
III.
BESCHWERDELEGITIMATION
UND
VERFAHRENSBETEILIGTE
.
147
1.
ALLGEMEINES
.
147
2.
BESCHWERDELEGITIMATION
.
148
A)
ALLGEMEINES
.
148
B)
BESCHWERDELEGITIMATION
PRIVATER
.
148
C)
BESCHWERDELEGITIMATION
VON
GEMEINWESEN
.
149
3.
VERFAHRENSBETEILIGTE
.
151
4.
VERTRETUNGSBEFUGNIS
.
153
IV.
ANFECHTBARE
ENTSCHEIDE
.
153
1.
ALLGEMEINES
.
153
2.
ENDENTSCHEIDE
.
153
3.
TEILENTSCHEIDE
.
154
4.
ZWISCHENENTSCHEIDE
.
155
V.
BESCHWERDEGRUENDE
.
156
1.
ALLGEMEINES
.
156
2.
BUNDESRECHT
.
156
3.
INTERKANTONALES
RECHT
.
157
VI.
SACHVERHALTSUEBERPRUEFUNG
UND
STREITGEGENSTAND
.
157
1.
ALLGEMEINES
.
157
2.
SACHVERHALTSUEBERPRUEFUNG
IN
DB-SACHEN
.
158
3.
STREITGEGENSTAND
IN
DB-SACHEN
.
158
VII.
KOGNITION
.
159
1.
ALLGEMEINES
.
159
2.
AUSNAHMSWEISE
BLOSS
BESCHRAENKTE
PRUEFUNGSBEFUGNIS
.
160
VIII.
BESCHWERDEFFIST
.
160
1.
ALLGEMEINES
.
160
2.
BESCHWERDEFRIST
BEI
INTERKANTONALEN
KOMPETENZKONFLIKTEN
.
160
IX.
BESCHWERDESCHRIFT
.
162
1.
ALLGEMEINES
.
162
2.
ANTRAEGE
.
162
3.
BEGRUENDUNG
.
163
X.
VERWIRKUNG
DES
BESCHWERDERECHTS
.
164
1.
ALLGEMEINES
.
164
2.
KEINE
VERWIRKUNG
MEHR
UNTER
DEM
BGG
.
165
XI.
URTEIL
.
166
1.
ALLGEMEINES
.
166
2.
STEUERRUECKERSTATTUNG
IM
BESONDEREN
.
166
3.
KOSTEN
.
166
§
20
VERWIRKUNG
DES
BESTEUERUNGSRECHTS
.
167
I.
ALLGEMEINES
.
167
II.
VORAUSSETZUNGEN
DER
VERWIRKUNGSEINREDE
.
167
LOESUNGSHINWEISE
.
169
ANHANG
1:
BG
VOM
14.
DEZEMBER
1990
UEBER
DIE
HARMONISIERUNG
DER
DIREKTEN
STEUERN
DER
KANTONE
UND
GEMEINDEN
(STHG;
AUSZUG)
.
197
ANHANG
2:
REGELN
FUER
DIE
BEWERTUNG
DER
GRUNDSTUECKE
BEI
INTERKANTONALEN
STEUERAUSSCHEIDUNGEN,
AB
STEUERPERIODE
2002
(REPARTITIONSFAKTOREN);
KS
NR.
22
VOM
22.
MAERZ
2018,
GEAENDERT
26.
AUGUST
2020
.
223
ANHANG
3:
ERBSCHAFTS
UND
SCHENKUNGSSTEUERN
(STAND
1.
JANUAR
2020)
.
225
STICHWORTVERZEICHNIS
.
237 |
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