Eigennützigkeit versus Gemeinnützigkeit: Auswirkungen und Maßnahmen beim Wechsel der Steuersphären
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wien
Linde
2023
|
| Ausgabe: | 1. Auflage 2023 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXIII, 118 Seiten |
| ISBN: | 9783707348316 3707348318 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XV
LITERATURVERZEICHNIS
.
XIX
JUDIKATURVERZEICHNIS
.
XXI
RECHTSQUELLENVERZEICHNIS
.
XXIII
1.
DIE
GEMEINNUETZIGKEIT
.
1
1.1.
ALLGEMEINES
UND
DEFINITION
.
1
1.2.
GESETZLICHE
GRUNDLAGEN
.
1
1.3.
ZULAESSIGE
RECHTSFORMEN
.
1
1.4.
PFLICHTEN
GEMEINNUETZIGER
KOERPERSCHAFTEN
.
2
1.5.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
ZUERKENNUNG
VON
STEUERLICHEN
BEGUENSTIGUNGEN
GEMAESS
DEN
§§
34
FFBAO
(GEMEINNUETZIGKEIT)
.
2
1.5.1.
VERFOLGUNG
BEGUENSTIGTER
ZWECKE
.
2
1.5.2.
SCHRIFTLICHE
RECHTSGRUNDLAGE
(SATZUNG)
.
4
1.5.2.1.
BEHEBUNG
VON
MAENGELN
IN
DER
SATZUNG
.
4
1.5.3.
TATSAECHLICHE
GESCHAEFTSFUEHRUNG
.
5
2.
BEREICHE
VON
VEREINEN
.
6
2.1.
VEREINSBEREICH
.
6
2.2.
WEITERE
BEREICHE
EINES
VEREINS
.
8
2.2.1.
WIRTSCHAFTLICHE
GESCHAEFTSBETRIEBE
.
8
2.2.2.
GEWERBEBETRIEBE
.
8
2.2.3.
LAND-UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHE
BETRIEBE
.
8
2.2.4.
VERMOEGENSVERWALTUNG
.
8
3.
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
EINES
NICHT
BEGUENSTIGTEN
(=
EIGENNUETZIGEN)
VEREINS
.
9
3.1.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
9
3.2.
UMSATZSTEUER
.
10
3.2.1.
MITGLIEDSBEITRAEGE
.
10
3.2.2.
VORSTEUERABZUG
.
11
4.
STEUERLICHE
BEHANDLUNG EINES
GEMEINNUETZIGEN
VEREINS
.
13
4.1.
BEREICHE
EINES
GEMEINNUETZIGEN
VEREINS
.
13
4.1.1.
VEREINSBEREICH
.
13
4.1.2.
UNTERNEHMENSBEREICH
.
13
4.1.2.1.
UNENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
14
INHALTSVERZEICHNIS
4.I.2.2.
ENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
14
4.1.2.3.
BEGUENSTIGUNGSSCHAEDLICHER
GESCHAEFTSBETRIEB
.
14
4.1.2.4.
MISCHBETRIEB
.
14
4.1.2.5.
GEWINNBETRIEB
(=
GEWERBEBETRIEB
ODER
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHER
BETRIEB)
.
15
4.1.2.6.
AUSNAHMEGENEHMIGUNG
.
15
4.1.2.7.
VERMOEGENSVERWALTUNG
.
16
4.2.
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
EINZELNEN
BEREICHE
EINES
GEMEINNUETZIGEN
VEREINS
.
17
4.2.1.
ALLGEMEINES
.
17
4.2.2.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
17
4.2.2.1.
VEREINSBEREICH
.
18
4.2.2.2.
UNENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
18
4.2.2.3.
STEUERPFLICHTIGE
BETRIEBE
.
18
4.2.2.3.1.
PAUSCHALE
BETRIEBSAUSGABEN
FUER
UNENTGELTLICH
ERBRACHTE
ARBEITSLEISTUNGEN
.
19
4.2.2.3.2.
KOSTENERSAETZE
ALS
FIKTIVE
BETRIEBSAUSGABEN
AUF
DEM
GEBIET
DER
SOZIALDIENSTE
.
19
4.2.2.4.
VERMOEGENSVERWALTUNG
.
20
4.2.2.4.1.
KAPITALVERMOEGEN
.
20
4.2.2.4.2.
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
20
4.2.2.5.
ERMITTLUNG
DES
GESAMTBETRAGS
DER
EINKUENFTE
.
20
4.2.3.
UMSATZSTEUER
.
21
4.2.3.1.
UMSATZSTEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
BEREICHE
EINES
GEMEINNUETZIGEN
VEREINS
.
22
4.2.3.2.
DER
GEMEINNUETZIGE
VEREIN
ALS
KLEINUNTERNEHMER
.
22
4.2.3.3.
STEUERBEFREIUNGEN
.
23
4.2.3.4.
ERMAESSIGTER
STEUERSATZ
.
24
4.2.3.5.
LIEBHABEREIVERMUTUNG
IM
BEREICH
DER
GEMEINNUETZIGKEIT
.
25
4.2.3.6.
DER
WEG
VON
DER
LIEBHABEREI
ZUR
UMSATZ
STEUERPFLICHT
.
25
4.2.3.7.
VERANLAGUNG
.
26
5.
NOTWENDIGKEIT
DER
GEMEINNUETZIGKEIT
.
27
5.1.
WANN
BRAUCHT
EIN
VEREIN
DIE
GEMEINNUETZIGKEIT?
.
27
5.2.
WANN
BRAUCHT
EIN
VEREIN
DIE
GEMEINNUETZIGKEIT
NICHT?
.
27
6.
UEBERGANG
VON
EIGENNUETZIGKEIT
ZU GEMEINNUETZIGKEIT
.
29
6.1.
ALLGEMEINES
.
29
6.2.
URSACHEN
FUER
DAS
ERLANGEN
DER
GEMEINNUETZIGKEIT
.
29
6.3.
ZEITPUNKT
DER
WIRKUNG
.
29
INHALTSVERZEICHNIS
7.
MASSNAHMEN
ANLAESSLICH
DES
WECHSELS
VON
EIGENNUETZIGKEIT
ZU
GEMEINNUETZIGKEIT
.
31
7.1.
ALLGEMEINES
.
31
7.2.
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE
MASSNAHMEN
ZU
BEGINN
DER
STEUERBEFREIUNG
(§
18
ABS
1
KSTG
1988)
.
31
7.2.1.
ALLGEMEINES
31
7.2.2.
WECHSEL:
ENTSTRICKUNG
.
33
7.2.3.
WECHSEL:
BEWERTUNG
.
34
7.2.4.
WECHSEL:
GRUNDSTUECKE
.
38
7.2.4.I.
GRUND
UND
BODEN:
ALTVERMOEGEN
.
39
7.2.4.2.
GRUND
UND
BODEN:
NEUVERMOEGEN
.
40
7.2.4.3.
GEBAEUDE
UND
GRUNDSTUECKSGLEICHE
RECHTE
.
40
7.2.5.
PROBLEMATIK
BEI
ERHALTENEN
SUBVENTIONEN
.
43
7.2.6.
WECHSEL:
BEREICHE
.
43
7.2.6.I.
WECHSEL:
VEREINSBEREICH
.
43
7.2.6.2.
WIRTSCHAFTLICHE
GESCHAEFTSBETRIEBE
BEI
GEMEINNUETZIGKEIT
.
43
7.2.6.3.
WECHSEL:
KUENFTIGER
UNENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
44
7.2.6.3.I.
AUFSTELLEN
EINER
ENTSTRICKUNGSRECHNUNG
.
44
7.2.6.3.2.
ANSATZ
DES
GEMEINEN
WERTES
IN
SCHLUSSBILANZ/
VERMOEGENSSTATUS
.
45
7.2.6.3.3.
ERMITTLUNG
EINES
UEBERGANGSGEWINNS
BZW
-VERLUSTS
.
45
7.2.6.3.4.
FREIBETRAG
GEMAESS
§
24
ABS
4
ESTG
1988
.
46
7.2.6.4.
WECHSEL:
KUENFTIGER
ENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
48
7.2.6.5.
WECHSEL:
KUENFTIGER
BEGUENSTIGUNGSSCHAEDLICHER
GESCHAEFTSBETRIEB
.
49
7.2.6.6.
WECHSEL:
GEWINNBETRIEB
.
50
7.2.6.7.
WECHSEL:
VERMOEGENSVERWALTUNG
.
51
7.2.6.7.I. WECHSEL:
KAPITALVERMOEGEN
.
51
7.2.6.7.2.
WECHSEL:
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
52
7.2.6.8.
VERLUSTE
ANLAESSLICH
DES
WECHSELS
UND
IM
BEREICH
DER
GEMEINNUETZIGKEIT
.
53
7.2.6.9.
VERANLAGUNG
.
54
7.2.7.
UEBERSICHT
DER
MASSNAHMEN
ANLAESSLICH
DES
WECHSELS
VON
EIGENNUETZIGKEIT
ZU
GEMEINNUETZIGKEIT
IM
BEREICH
DES
KSTG
.
54
7.3.
UMSATZSTEUERLICHE
MASSNAHMEN
ZU
BEGINN
DER
STEUERBEFREIUNG
.
56
7.3.1.
LIEBHABEREIVERMUTUNG
.
57
7.3.1.1.
UEBERLEGUNGEN
BEZUEGLICH
LIEBHABEREI
ANLAESSLICH
DES
WECHSELS
VON
DER
EIGENNUETZIGKEIT
IN
DIE
GEMEINNUETZIGKEIT
.
57
INHALTSVERZEICHNIS
7.3.1.1.1.
ANWENDUNG
DER
LIEBHABEREIVERMUTUNG
-
KEINE
OPTION
.
57
7.3.1.1.2.
KEINE
ANWENDUNG
DER
LIEBHABEREIVERMUTUNG
-
AUSUEBEN
DER
OPTION
.
57
7.3.1.2.
EIGENVERBRAUCH
.
58
7.3.1.3.
VORSTEUERBERICHTIGUNG
.
60
7.3.2.
WECHSEL:
BEREICHE
.
60
7.3.2.1.
WECHSEL:
VEREINSBEREICH
.
60
7.3.2.2.
WIRTSCHAFTLICHE
GESCHAEFTSBETRIEBE
BEI
GEMEIN
NUETZIGKEIT
.
61
7.3.2.3.
WECHSEL:
KUENFTIGER
UNENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
61
7.3.2.3.1.
SPEZIALFALL
SPORTVEREIN
-
KUENFTIGER
UNENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
62
7.3.2.3.2.
SPEZIALFALL
KRANKENANSTALT,
KURANSTALT
-
KUENFTIGER
UNENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
63
7.3.2.4.
WECHSEL:
KUENFTIGER
ENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
64
7.3.2.4.1.
SPEZIALFALL
SPORTVEREIN
-
KUENFTIGER ENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
65
7.3.2.4.2.
SPEZIALFALL
KRANKENANSTALT,
KURANSTALT
-
ENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
65
7.3.2.5.
WECHSEL:
KUENFTIGER
BEGUENSTIGUNGSSCHAEDLICHER
GESCHAEFTSBETRIEB
.
65
7.3.2.6.
WECHSEL:
GEWERBEBETRIEB
.
67
7.3.2.7.
WECHSEL:
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHER
BETRIEB
.
67
7.3.2.8.
WECHSEL:
VERMOEGENSVERWALTUNG
.
67
7.3.2.8.1.
WECHSEL:
KAPITALVERMOEGEN
.
67
7.3.2.8.2.
WECHSEL:
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
68
7.3.2.9.
VERANLAGUNG
.
68
7.3.3.
UEBERSICHT DER
MASSNAHMEN
ANLAESSLICH
DES
WECHSELS
VON
EIGENNUETZIGKEIT
ZU
GEMEINNUETZIGKEIT
IM
BEREICH
DES
USTG
.
68
7.4.
EXKURS:
MASSNAHMEN
BEI
FALSCHER
EINSTUFUNG
.
70
7.5.
EXKURS:
WECHSEL
EINER
GESELLSCHAFT
MIT
BESCHRAENKTER
HAFTUNG
IN
DIE
GEMEINNUETZIGKEIT
.
72
7.5.1.
ALLGEMEINES
.
72
7.5.2.
WECHSEL:
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
75
7.5.3.
WECHSEL:
UMSATZSTEUER
.
77
7.6.
EXKURS:
WECHSEL
EINER
AKTIENGESELLSCHAFT
IN
DIE
GEMEINNUETZIGKEIT
.
77
7.7.
EXKURS:
WECHSEL
EINES
EINZELNEN
BETRIEBES
VON DER
STEUERPFLICHT
IN
DIE
STEUERBEFREIUNG
.
77
7.7.1.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
77
7.7.2.
UMSATZSTEUER
.
78
INHALTSVERZEICHNIS
7.8.
EXKURS:
WECHSEL
EINES
BETRIEBES
GEWERBLICHER
ART
EINER
EIGENNUETZIGEN
KOERPERSCHAFT
OEFFENTLICHEN
RECHTS
IN
DIE
GEMEINNUETZIGKEIT
.
79
7.9.
EXKURS:
EIN
UNENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
WECHSELT
IN
DEN
VEREINSBEREICH
.
81
7.10.
EXKURS:
EINE
TAETIGKEIT
IM VEREINSBEREICH
WIRD
ZUM
UNENTBEHRLICHEN
HILFSBETRIEB
.
81
7.11.
EXKURS:
WECHSEL
EINES
WIRTSCHAFTSGUTS
VON
EINEM
BEREICH
IN
EINEN
ANDEREN
.
82
7.11.1.
WECHSEL
DES
WIRTSCHAFTSGUTS
AUS
DEM
VEREINSBEREICH
IN
DEN
UNENTBEHRLICHEN
HILFSBETRIEB
.
82
7.11.2.
WECHSEL
DES
WIRTSCHAFTSGUTS
AUS
DEM
VEREINSBEREICH
IN
DEN
ENTBEHRLICHEN
HILFSBETRIEB
.
83
7.11.3.
WECHSEL
DES
WIRTSCHAFTSGUTS
AUS
DEM
VEREINSBEREICH
IN
DEN
UMSATZSTEUER
UND
KOERPERSCHAFTSTEUER
PFLICHTIGEN
BEREICH
.
83
7.11.4.
WECHSEL
DES
WIRTSCHAFTSGUTS
AUS
DEM
UNENTBEHRLICHEN
HILFSBETRIEB
IN
DEN
VEREINSBEREICH
.
84
7.11.5.
WECHSEL
DES
WIRTSCHAFTSGUTS
AUS
DEM
ENTBEHRLICHEN
HILFSBETRIEB
IN
DEN
VEREINSBEREICH
.
84
7.11.6.
WECHSEL
DES
WIRTSCHAFTSGUTS
AUS
DEM
UMSATZSTEUER
UND
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGEN
BEREICH
IN
DEN
VEREINSBEREICH
.
85
7.12.
EXKURS:
AENDERUNG
DES
NUTZUNGSAUSMASSES
EINES
GEMISCHT
GENUTZTEN
GEGENSTANDES
.
85
8.
UEBERGANG
VON
GEMEINNUETZIGKEIT
ZU
EIGENNUETZIGKEIT
.
86
8.1.
ALLGEMEINES
.
86
8.2.
URSACHEN
FUER
DEN
WEGFALL
DER
GEMEINNUETZIGKEIT
.
86
8.3.
ZEITPUNKT
DER
WIRKUNG
.
88
9.
MASSNAHMEN
ANLAESSLICH
DES
WECHSELS
VON
GEMEINNUETZIGKEIT
ZU
EIGENNUETZIGKEIT
.
89
9.1.
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE
MASSNAHMEN
ZU
BEGINN
DER
STEUERPFLICHT
(§
18
ABS
2
KSTG
1988)
.
89
9.1.1.
WECHSEL:
VERSTRICKUNG
.
91
9.1.2.
WECHSEL:
BEWERTUNG
.
91
9.1.3.
WECHSEL:
GRUNDSTUECKE
.
92
9.1.4.
WECHSEL:
BEREICHE
.
93
9.1.4.1.
WECHSEL:
VEREINSBEREICH
.
93
9.I.4.2.
WIRTSCHAFTLICHE
GESCHAEFTSBETRIEBE
BEI
EIGEN
NUETZIGKEIT
.
93
9.I.4.3.
WECHSEL:
BISHERIGER
UNENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
93
INHALTSVERZEICHNIS
9.1.4.4.
WECHSEL:
BISHERIGER
ENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
94
9.I.4.5.
WECHSEL:
BISHERIGER
BEGUENSTIGUNGSSCHAEDLICHER
GESCHAEFTSBETRIEB
.
95
9.I.4.6.
WECHSEL:
GEWINNBETRIEBE
.
95
9.I.4.7.
WECHSEL:
VERMOEGENSVERWALTUNG
.
96
9.1.4.7.1.
WECHSEL:
KAPITALVERMOEGEN
.
96
9.I.4.7.2.
WECHSEL:
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
97
9.1.4.8.
VERLUSTE
ANLAESSLICH
DES
WECHSELS
IN
DIE
EIGEN
NUETZIGKEIT
.
98
9.I.4.9.
VERANLAGUNG
.
98
9.1.5.
UEBERSICHT
DER
MASSNAHMEN
ANLAESSLICH
DES
WECHSELS
VON
GEMEINNUETZIGKEIT
ZU
EIGENNUETZIGKEIT
IM
BEREICH
DES
KSTG
.
98
9.2.
UMSATZSTEUERLICHE
MASSNAHMEN
ZU
BEGINN
DER
STEUERPFLICHT
.
100
9.2.1.
ALLGEMEINES
.
100
9.2.2.
LIEBHABEREIVERMUTUNG
.
101
9.2.3.
WECHSEL:
BEREICHE
.
101
9.2.3.1.
WECHSEL:
VEREINSBEREICH
.
101
9.2.3.2.
WIRTSCHAFTLICHE
GESCHAEFTSBETRIEBE
BEI
EIGENNUETZIGKEIT
.
102
9.2.3.3.
WECHSEL:
BISHERIGER
UNENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
102
9.2.3.3.1.
SPEZIALFALL
SPORTVEREIN
-
BISHERIGER
UNENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
103
9.2.3.3.2.
SPEZIALFALL
KRANKENANSTALT,
KURANSTALT
-
BISHERIGER
UNENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
105
9.2.3.4.
WECHSEL:
BISHERIGER
ENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
105
9.2.3.4.1.
SPEZIALFALL
SPORTVEREIN
-
BISHERIGER
ENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
106
9.2.3.4.2.
SPEZIALFALL
KRANKENANSTALT,
KURANSTALT
-
BISHERIGER
ENTBEHRLICHER
HILFSBETRIEB
.
106
9.2.3.5.
WECHSEL:
BISHERIGER
BEGUENSTIGUNGSSCHAEDLICHER
GESCHAEFTSBETRIEB
.
106
9.2.3.6.
WECHSEL:
GEWERBEBETRIEB
.
107
9.2.3.7.
WECHSEL:
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHER
BETRIEB
.
108
9.2.3.8.
WECHSEL:
VERMOEGENSVERWALTUNG
.
108
9.2.3.8.1.
WECHSEL:
KAPITALVERMOEGEN
.
108
9.2.3.8.2.
WECHSEL:
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
109
9.2.3.9.
VERANLAGUNG
.
109
9.2.4.
UEBERSICHT
DER
MASSNAHMEN
ANLAESSLICH
DES
WECHSELS
VON
GEMEINNUETZIGKEIT
ZU
EIGENNUETZIGKEIT
IM
BEREICH
DES
USTG
.
109
INHALTSVERZEICHNIS
9.3.
EXKURS:
MASSNAHMEN
BEI
FALSCHER
EINSTUFUNG
.
111
9.4.
EXKURS:
WECHSEL
EINER
GEMEINNUETZIGEN
GESELLSCHAFT
MIT
BESCHRAENKTER
HAFTUNG
IN
DIE
EIGENNUETZIGKEIT
.
111
9.4.1.
ALLGEMEINES
.
111
9.4.2.
WECHSEL:
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
112
9.4.3.
WECHSEL:
UMSATZSTEUER
.
114
9.5.
EXKURS:
WECHSEL
EINER
GEMEINNUETZIGEN
AKTIENGESELLSCHAFT
IN
DIE
EIGENNUETZIGKEIT
.
114
9.6.
EXKURS:
WECHSEL
EINES
EINZELNEN
BETRIEBES
IN
DIE
STEUERPFLICHT
.
114
9.6.1.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
114
9.6.2.
UMSATZSTEUER
.
115
9.7.
EXKURS:
WECHSEL
EINES
BETRIEBES
GEWERBLICHER
ART
EINER
EIGENNUETZIGEN
KOERPERSCHAFT
OEFFENTLICHEN
RECHTS
IN
DIE
EIGENNUETZIGKEIT
.
115
STICHWORTVERZEICHNIS
.
117 |
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