Verfügbarkeit: Falltraining Besteuerung der Personengesellschaften

Falltraining Besteuerung der Personengesellschaften:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Fränznick, Siegfried (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Weil im Schönbuch HDS-Verlag 2023
Ausgabe:	3. Auflage
Schriftenreihe:	Fälle und Lösungen zum Steuerrecht 4
Schlagworte:	Personengesellschaft Steuerrecht Deutschland Gezielte Prüfungsvorbereitung Prüfungsvorbereitung Fallsammlung Besteuerung der Gesellschaften Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung Steuerberaterprüfung Steuerberater Personengesellschaften Falltraining Steuerrecht Fälle Besteuerung der Gesellschaften Fallsammlung
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Die 3. Auflage wurde komplett überarbeitet, inhaltlich erweitert und aktualisiert. (Quelle: Vorwort, Seite VII)
Beschreibung:	XXI, 398 Seiten 24 cm
ISBN:	9783955548667

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS IX INHALTSVERZEICHNIS DER AUTOR ................................................................................................................................................ V VORWORT ZUR 3. AUFLAGE ........................................................................................................................... VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ......................................................................................................................... XIX I. GRUNDSAETZLICHES .............................................................................................................................. 1 1. VORBEMERKUNG ......................................................................................................................................... 1 2. KLAUSURTECHNIK .......................................................................................................................................... 1 FALL 1 ........................................................................................................................................................ 2 3. THEMEN DER BILANZKLAUSUREN PERSONENGESELLSCHAFTEN ........................................................................ 15 3.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................... 15 3.2 § 6B ESTG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ......................................................................................... 16 FALL 2 ....................................................................................................................................................... 16 3.3 PRUEFUNGSSYSTEMATIK NACH HGB ..................................................................................................... 17 N. ZIVIL UND HANDELSRECHTLICHE GRUNDLAGEN .................................................................................... 20 1. PERSONENGESELLSCHAFTEN .......................................................................................................................... 20 2. ARTEN VON PERSONENGESELLSCHAFTEN BZW. -GEMEINSCHAFTEN .................................................................... 20 2.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................... 20 2.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN AUSSEN-UND INNENGESELLSCHAFTEN ........................................................... 21 2.3 GMBH & CO. GBR (H 15.8 ABS. 6 ESTH) ........................................................................................ 26 2.4 EWIV (H 15.8 ABS. 1 EUROPAEISCHE... ESTH) ............................................................................... 26 2.5 ARTEN VON PARTNERSCHAFTEN ........................................................................................................... 27 2.6 STILLE GESELLSCHAFT .......................................................................................................................... 27 FALL 3 ....................................................................................................................................................... 28 2.7 ABGRENZUNG PARTIARISCHES DARLEHEN - STILLE GESELLSCHAFT ............................................................. 29 2.8 ABGELTUNGSSTEUER ........................................................................................................................... 29 M. MITUNTERNEHMERSCHAFT ................................................................................................................... 33 1. ALLGEMEINES (§15 ABS. 1 NR. 2 ESTG) ...................................................................................................... 33 2. DIE VORAUSSETZUNGEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT ................................................................................ 33 2.1 GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS .................................................................................................................. 33 2.2 MITUNTERNEHMERINITIATIVE ............................................................................................................. 33 2.3 MITUNTERNEHMERRISIKO .................................................................................................................. 34 2.4 VERDECKTE MITUNTERNEHMERSCHAFT ................................................................................................ 34 FALL 4 ....................................................................................................................................................... 34 3. ABGRENZUNG DER GEWERBLICHEN MITUNTERNEHMERSCHAFT ........................................................................ 36 3.1 ALLGEMEINES .................................................................................................................................. 36 3.2 ABGRENZUNG GEWERBEBETRIEB ZUR LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT .................................................... 37 3.3 ABGRENZUNG GEWERBEBETRIEB ZUR SELBSTAENDIGEN ARBEIT ............................................................. 37 FALL 5 ....................................................................................................................................................... 37 3.4 ABGRENZUNG GEWERBEBETRIEB ZUR VERMOEGENSVERWALTUNG ........................................................... 37 4. DIE SONDERREGELUNG DES § 15 ABS. 3 NR. 1 ESTG (YYABFAERBE- ODER YYINFEKTIONSTHEORIE ) ....................... 38 5. SONDERREGELUNG IN § 15 ABS. 3 NR. 2 ESTG (YYGEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT ) ................ 39 FALL 6: DIE KAPITALISTISCHE STEUERBERATER KG ......................................................................................... 40 X INHALTSVERZEICHNIS IV. BEHANDLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT UND IHRER GESELLSCHAFTER ............................................. 41 V. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG VON MITUNTERNEHMERSCHAFTEN .......................................................... 42 1. BETRIEBSVERMOEGEN EINER PERSONENGESELLSCHAFT ...................................................................................... 42 1.1 HANDELSRECHTLICHES VERMOEGEN/ABGRENZUNG ZUM STEUERLICHEN VERMOEGEN ................................ 42 1.2 STEUERLICHES YYPRIVATVERMOEGEN ..................................................................................................... 43 FALL 7 ........................................................................................................................................................ 44 1.3 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ............................................................................................................. 44 1.4 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT UND GEWINNERMITTLUNG FUER SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ............................ 51 FALL 8 ........................................................................................................................................................ 52 1.5 BILANZIERUNGSKONKURRENZ ............................................................................................................. 52 FALL 9 ........................................................................................................................................................ 54 2. ERGAENZUNGSBILANZEN ................................................................................................................................. 56 FALL 10 ...................................................................................................................................................... 56 FALL 11: DER NEUE GESELLSCHAFTER UND SEINE AFA ................................................................................... 57 3. GEWINNERMITTLUNG ................................................................................................................................... 57 3.1 AUFSTELLUNG EINER HANDELSBILANZ ................................................................................................... 57 FALL 12: GEWINNERMITTLUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ....................................................................... 58 FALL 13 ...................................................................................................................................................... 60 3.2 AUFSTELLUNG EINER STEUERBILANZ ..................................................................................................... 60 FALL 14 ...................................................................................................................................................... 63 FALL 15 ...................................................................................................................................................... 63 3.3 VERTRAEGE ZWISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT UND ANGEHOERIGEN DES GESELLSCHAFTERS ...................... 64 4. KAPITALKONTEN ........................................................................................................................................... 65 FALL 16: DIE LEICHTSINNIGE XYZ GMBH & CO. KG .................................................................................... 66 VI. DIE GEWERBLICHEN EINKUENFTE EINES MITUNTERNEHMERS ................................................................ 69 1. UMFAENGE DER GEWERBLICHEN EINKUENFTE EINES MITUNTERNEHMERS ............................................................ 69 2. DIE REGELUNG DES § 15 ABS. 1 NR. 2 ESTG ................................................................................................. 69 3. SONDERVERGUETUNGEN ................................................................................................................................. 70 3.1 VERGUETUNGEN FUER ARBEITSLEISTUNGEN .............................................................................................. 71 3.2 BUCHUNGSMAESSIGE BEHANDLUNG ....................................................................................................... 72 FALL 17: DIE VIELEN NEBENTAETIGKEITEN DES MITUNTERNEHMERS ................................................................ 73 4. PENSIONSZUSAGEN AN EINEN GESELLSCHAFTER .............................................................................................. 74 4.1 RECHTSLAGE NACH HANDELSRECHT ....................................................................................................... 74 FALL 18 ...................................................................................................................................................... 74 5. DIENSTLEISTUNGEN ...................................................................................................................................... 75 FALL 19 ...................................................................................................................................................... 75 FALL 20: DIE GEWINNVERTEILUNG DER VW-KG ............................................................................................. 76 6. VERGUETUNGEN FUER DIE UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN .................................................................... 77 7. VERGUETUNGEN FUER DIE HINGABE VON DARLEHEN .......................................................................................... 79 7.1 DARLEHEN VOM GESELLSCHAFTER AN SEINE GESELLSCHAFT .................................................................... 79 7.2 DARLEHEN DER GESELLSCHAFT AN DEN GESELLSCHAFTER ........................................................................ 80 7.3 RECHTSFOLGEN BEI FEHLENDER BETRIEBLICHER VERANLASSUNG .............................................................. 81 7.4 ABZINSUNGSFRAGEN ........................................................................................................................ 82 7.5 FORDERUNGSVERZICHT DURCH PERSONENGESELLSCHAFTER .................................................................... 82 7.6 BUERGSCHAFTSZAHLUNGEN EINES MITUNTERNEHMERS ......................................................................... 83 INHALTSVERZEICHNIS XI FALL 21 ...................................................................................................................................................... 83 8. ABGRENZUNGSFAELLE VON § 15 ABS. 1 NR. 2 ESTG .......................................................................................... 84 9. SONDERBETRIEBSAUSGABEN ......................................................................................................................... 85 10. ZIVILRECHTLICHE GEWINNVERTEILUNG ........................................................................................................... 85 10.1 VERTRAGLICHE GEWINNVERTEILUNG ..................................................................................................... 86 10.2 STEUERLICHE GEWINNVERTEILUNG ....................................................................................................... 87 FALL 22 ...................................................................................................................................................... 87 FALL 23 ...................................................................................................................................................... 89 FALL 24 ...................................................................................................................................................... 90 11. BILANZIERUNG VON BETEILIGUNGEN UND DIVIDENDEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................. 92 11.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................... 92 11.2 VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN (§ 8B ABS. 2 KSTG) ..................................................................... 93 12. GEWERBESTEUERLICHE FRAGEN ................................................................................................................... 93 12.1 STEUERERMAESSIGUNG FUER GEWERBLICHE EINKUENFTE, § 35 ESTG, BMF-SCHREIBEN VOM 24.02.2009, BSTBL 1 2009,440, RZ. 19 FF. .................................................. 93 12.2 VERLUSTABZUG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 10A GEWSTG) ........................................................ 94 VII. UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTERN .............. 95 1. UEBERSICHT ................................................................................................................................................ 95 1.1 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN ............................................................. 95 1.2 UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN INS GESAMTHANDSVERMOEGEN ................................................. 97 FALL 25 .................................................................................................................................................... 98 FALL 26 .................................................................................................................................................... 98 FALL 27 .................................................................................................................................................... 100 FALL 28 .................................................................................................................................................... 101 1.3 UEBERFUEHRUNG UND UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBSVERMOEGENS (§ 6 ABS. 5 ESTG) ........................................................................................................................... 102 1.4 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN NACH § 6 ABS. 5 S. 3 ESTG ........................................................... 105 1.5 TATBESTANDSMERKMAL UNENTGELTLICHKEIT .................................................................................... 106 1.6 GEWAEHRUNG ODER MINDERUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN ............................................................ 107 1.7 BEHALTEFRIST (§ 6 ABS. 5 SATZ 4 ESTG) ........................................................................................... 108 1.8 KEIN UEBERGANG STILLER RESERVEN AUF KAPITALGESELLSCHAFTEN ........................................................ 109 FALL 29 .................................................................................................................................................... 112 FALL 30 .................................................................................................................................................... 112 FALL 31 .................................................................................................................................................... 112 FALL 32 .................................................................................................................................................... 113 FALL 33 .................................................................................................................................................... 113 FALL 34 .................................................................................................................................................... 113 2. DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT ................................................................................................... 114 3. MITUNTERNEHMERSCHAFTEN UND GRUNDERWERBSTEUER ............................................................................. 114 FALL 35 .................................................................................................................................................... 115 FALL 36 .................................................................................................................................................... 115 VIII. BILANZIERUNG DER BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT .............................................. 117 1. EINZELUNTERNEHMER IST MITUNTERNEHMER .............................................................................................. 117 1.1 HANDELSBILANZ .............................................................................................................................. 117 1.2 STEUERBILANZ ................................................................................................................................. 117 XII INHALTSVERZEICHNIS 2. KAPITALGESELLSCHAFT IST MITUNTERNEHMER ............................................................................................... 118 FALL 37 ..................................................................................................................................................... 118 FALL 38 ..................................................................................................................................................... 119 FALL 39 ..................................................................................................................................................... 119 IX. GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT ....................................................................................... 120 1. EROEFFNUNGSBILANZ ..................................................................................................................................... 120 1.1 BILANZIERUNG DES GESELLSCHAFTSVERMOEGENS .................................................................................. 120 1.2 KORREKTUR DER GESELLSCHAFTS-EROEFFNUNGSBILANZ DURCH ERGAENZUNGSBILANZEN ............................... 120 1.3 BILANZIERUNGDESSONDERBETRIEBSVERMOEGENS .............................................................................. 120 2. BARGRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT ............................................................................................ 121 2.1 VOLLEINZAHLUNG DER HAFTEINLAGE (PFLICHTEINLAGE) ......................................................................... 121 2.2 AUSSTEHENDE PFLICHTEINLAGE .......................................................................................................... 121 3. SACH-UND MISCHGRUENDUNG ...................................................................................................................... 122 3.1 HANDELSRECHTLICHE BEWERTUNGSGRUNDSAETZE .................................................................................. 122 3.2 EINBRINGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES PRIVATVERMOEGENS ........................................................ 122 3.3 EINBRINGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN EINES GESELLSCHAFTERS GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN ............................................ 123 4. EINBRINGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT NACH § 24 UMWSTG (BSTBL 1 2011, 1314 FF.; BECK-TEXTE ERLASS 130) .......................................................................... 124 4.1 ALLGEMEINES ................................................................................................................................. 124 4.2 EINBRINGENDER .............................................................................................................................. 126 4.3 EINBRINGUNG MIT ZUZAHLUNG ........................................................................................................ 126 4.4 FREIBERUFLICHE PRAXIS .................................................................................................................... 126 4.5 GEGENSTAND DER EINBRINGUNG ...................................................................................................... 126 4.6 ANSATZ DES EINGEBRACHTEN BETRIEBSVERMOEGENS .......................................................................... 127 4.7 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE ............................................................................................................... 128 FALL 40: DIE EINBRINGUNGSSPIELE .......................................................................................................... 130 FALL 41 .................................................................................................................................................... 130 FALL 42: GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT; BILANZIERUNGSMOEGLICHKEITEN BEI EINBRINGUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS ..................................................................................................... 131 FALL 43 .................................................................................................................................................... 131 4.8 VERMEIDUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS DURCH NEGATIVE ERGAENZUNGSBILANZ ............................... 134 4.9 GESELLSCHAFTSRECHTE ...................................................................................................................... 136 FALL 44 .................................................................................................................................................... 137 FALL 45 (§ 24 UMWSTG) ......................................................................................................................... 138 4.10 EINBRINGUNGSZEITPUNKT ................................................................................................................. 139 4.11 ANWENDUNG DES § 6B ESTG AUF DEN EINBRINGUNGSGEWINN ......................................................... 139 4.12 STEUERFREIE RUECKLAGEN ................................................................................................................... 139 4.13 PENSIONSRUECKSTELLUNGEN ............................................................................................................... 139 4.14 VERTEILUNG DES AUFSTOCKUNGSBETRAGS BEI ZWISCHENWERTANSATZ ................................................. 139 4.15 VERLUSTABZUG .................................................................................................................................. 139 4.16 EINSCHRAENKUNGEN DER STEUERBEGUENSTIGUNGEN BEI VERAEUSSERUNGSGEWINNEN ...............................139 4.17 EINBRINGUNGSGEWINN II FUER VERAEUSSERUNG MIT EINGEBRACHTER ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ............................................................................................................. 140 FALL 46 .................................................................................................................................................... 141 INHALTSVERZEICHNIS XM X. EINTRITT EINES GESELLSCHAFTERS IN EINE BESTEHENDE PERSONENGESELLSCHAFT ............................. 142 FALL 47 .................................................................................................................................................... 144 XI. GESELLSCHAFTERWECHSEL ................................................................................................................. 146 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................................................. 146 2. KAUFPREIS = BUCHWERT KAPITALKONTO ...................................................................................................... 146 3. KAUFPREIS BUCHWERT KAPITALKONTO ...................................................................................................... 146 4. KAUFPREIS BUCHWERT KAPITALKONTO ...................................................................................................... 148 5. SCHENKUNG .............................................................................................................................................. 149 6. AUSWIRKUNGEN DES GESELLSCHAFTERWECHSELS AUF DIE AFA ...................................................................... 149 XN. AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS AUS EINER BESTEHENDEN PERSONENGESELLSCHAFT ............. 152 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................................................. 152 1.1 BEGRIFF DES AUSSCHEIDENS ............................................................................................................. 152 1.2 ZIVILRECHTLICHE (HANDELSRECHTLICHE) FOLGEN ................................................................................. 152 1.3 STEUERLICHE FOLGEN FUER DEN AUSSCHEIDENDEN GESELLSCHAFTER ..................................................... 153 1.4 VERBLEIBENDE GESELLSCHAFTER ........................................................................................................ 153 1.5 BUCHMAESSIGE DARSTELLUNG ............................................................................................................. 153 1.6 FORDERUNGSAUSFALL ......................................................................................................................... 154 1.7 WERTLOSIGKEIT DES GESELLSCHAFTERDARLEHENS ................................................................................ 154 1.8 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DES VERAEUSSERUNGSPREISES ..................................................................... 154 1.9 ZEITPUNKT DES AUSSCHEIDENS ....................................................................................................... 154 1.10 ART UND WEISE DER ABFINDUNG ..................................................................................................... 155 2. AUSSCHEIDEN ZUM BUCHWERT .................................................................................................................. 155 3. AUSSCHEIDEN UEBER BUCHWERT ................................................................................................................ 156 3.1 GRUENDE .......................................................................................................................................... 156 3.2 AUSSCHEIDENDER GESELLSCHAFTER ................................................................................................... 156 3.3 VERBLEIBENDE GESELLSCHAFTER ....................................................................................................... 157 3.4 STEUERLICHE FOLGEN AUS ANSCHAFFUNGSKOSTEN .............................................................................. 157 FALL 48 .................................................................................................................................................... 158 FALL 49 .................................................................................................................................................... 158 FALL 50 .................................................................................................................................................... 158 FALL 51: AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS MIT NEGATIVEM KAPITALKONTO ........................................ 162 FALL 52: EINTRITT UND AUSSCHEIDEN VON GESELLSCHAFTERN EINER PERSONENGESELLSCHAFT - GESELLSCHAFTERWECHSEL ............................................................................................................. 163 4. UEBERTRAGUNG VON MITUNTERNEHMERANTEILEN .......................................................................................... 164 4.1 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ........................................................................................................... 164 4.2 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON MITUNTERNEHMERANTEILEN ...................................................... 164 4.3 TATBESTAENDE DES § 6 ABS. 3 ESTG - UEBERBLICK ............................................................................. 164 4.4 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG DES GESAMTEN MITUNTERNEHMERANTEILS ........................................ 166 FALL 53 .................................................................................................................................................... 166 4.5 UEBERTRAGUNG EINES BRUCHTEILS EINES MITUNTERNEHMERANTEILS .................................................... 170 4.6 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES BRUCHTEILS AM MITUNTERNEHMERANTEIL MIT QUOTENGLEICHEM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ........................................................................ 171 FALL 54 .................................................................................................................................................... 172 FALL 55 .................................................................................................................................................... 173 FALL 56: AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS MIT NEGATIVEM KAPITALKONTO .......................................... 174 XIV INHALTSVERZEICHNIS 4.7 UNENTGELTLICHE AUFNAHME EINER NATUERLICHEN PERSON IN EIN EINZELUNTERNEHMEN ......................175 5. VERAEUSSERUNG VON MITUNTERNEHMERANTEILEN ......................................................................................... 178 5.1 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG ............................................................................................................ 178 5.2 VERAEUSSERUNG EINES TEILS DES MITUNTERNEHMERANTEILS ................................................................ 179 5.3 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG ...................................................................... 180 FALL 57 .................................................................................................................................................... 181 6. VERSCHMELZUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN ....................................................................................... 184 XM. REALTEILUNG EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT ................................................................................. 185 1. REALTEILUNG NACH HANDELSRECHT ............................................................................................................. 185 2. REALTEILUNG NACH STEUERRECHT ............................................................................................................... 185 2.1 DEFINITION DER REALTEILUNG ............................................................................................................ 185 2.2 STEUERLICHE GRUNDSAETZE ............................................................................................................... 187 FALL 58 .................................................................................................................................................... 198 FALL 59: REALTEILUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT MIT SPITZENAUSGLEICH ............................................. 198 FALL 60 .................................................................................................................................................... 199 XIV. § 6B ESTG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ..................................................................................... 200 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................................................... 200 FALL 61 ...................................................................................................................................................... 203 2. VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 6B ABS. 10 ESTG) ............................................ 203 2.1 INHALT ............................................................................................................................................... 203 2.2 BEGUENSTIGTE UEBERTRAGUNGSVORGAENGE - UEBERBLICK ........................................................................ 203 2.3 REINVESTITIONSFRIST ......................................................................................................................... 204 2.4 UEBERTRAGUNGDESVERAEUSSERUNGSGEWINNS ...................................................................................... 204 FALL 62 .................................................................................................................................................... 205 2.5 UEBERTRAGUNGSFAEHIGE PERSONEN ....................................................................................................... 205 2.6 BEGUENSTIGTE VERAEUSSERUNGSGEWINNE .............................................................................................. 206 2.7 OBERGRENZE DES UEBERTRAGBAREN VERAEUSSERUNGSGEWINNS .............................................................. 206 2.8 UEBERTRAGUNG AUF NEU ANGESCHAFFTE ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ........................................ 206 2.9 UEBERTRAGUNG AUF GEBAEUDE ODER ABNUTZBARE BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER ................................ 207 2.10 RUECKLAGENBILDUNG UND -AUFLOESUNG ................................................................................................ 208 FALL 63 .................................................................................................................................................... 209 XV. MITUNTEMEHMERANTEILE IM ERBFALL ............................................................................................. 210 1. GRUNDSAETZE ZUR STEUERLICHEN BEHANDLUNG VON ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG MIT BETRIEBSVERMOEGEN ................................................................................... 210 2. RECHTSFOLGEN BEI TOD EINES GESELLSCHAFTERS ............................................................................................. 211 2.1 FORTSETZUNGSKLAUSEL (TZ. 69) ......................................................................................................... 211 2.2 EINTRITTSKLAUSEL (TZ. 70 BMF-SCHREIBEN) ...................................................................................... 213 2.3 EINFACHE NACHFOLGEKLAUSEL (TZ. 71 BMF-SCHREIBEN, A.A.O.) ......................................................... 214 2.4 QUALIFIZIERTE NACHFOLGEKLAUSEL (TZ. 72 BMF-SCHREIBEN) ............................................................... 215 XVI. BESONDERHEITEN BEI FAMILIENGESELLSCHAFTEN ........................................................................... 217 1. BEGRIFF ........................................................................................................................................................ 217 2. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG ............................................................................... 217 3. ZIVILRECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN ............................................................................................................. 217 INHALTSVERZEICHNIS XV 4. SCHENKUNG DER BETEILIGUNG ..................................................................................................................... 218 5. STEUERLICHE WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN .......................................................................................... 218 6. TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DES GESELLSCHAFTSVERTRAGES ........................................................................ 218 7. PRUEFUNGSSCHEMA ...................................................................................................................................... 219 8. ANGEMESSENHEIT DER GEWINNVERTEILUNG ................................................................................................. 219 8.1 HOEHE DES ANGEMESSENEN GEWINNANTEILS ...................................................................................... 219 FALL 64 .................................................................................................................................................... 221 8.2 VERAENDERUNG DER GEWINNVERTEILUNG ............................................................................................ 221 XVII. BESONDERHEITEN BEI DER GMBH & CO. KG ............................................................................... 223 1. ALLGEMEINES .............................................................................................................................................. 223 1.1 BEGRIFF ............................................................................................................................................ 223 1.2 GESCHAEFTSFUEHRUNG .......................................................................................................................... 223 1.3 VERTRETUNG ...................................................................................................................................... 223 1.4 HAFTUNG ......................................................................................................................................... 223 1.5 MITUNTERNEHMERSCHAFT BEI EINER GMBH & CO. KG ....................................................................... 223 2. BETRIEBSVERMOEGEN ............................. 224 2.1 STEUERLICHES BETRIEBSVERMOEGEN .................................................................................................. 224 2.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ............................................................................................................ 224 2.3 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ................................................................................................................ 226 3. GEWINNERMITTLUNG ................................................................................................................................... 227 3.1 GESCHAEFTSFUEHRERGEHAELTER ............................................................................................................... 227 FALL 65 .................................................................................................................................................... 227 3.2 PENSIONSZUSAGE .............................................................................................................................. 228 4. GEWINNVERTEILUNG .................................................................................................................................... 228 FALL 66 ........................................................................................................................................ 229 FALL 67 .................................................................................................................................................... 230 XVIII. DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT ................................................................................... 233 FALL 68 .................................................................................................................................................... 244 FALL 69 ZUR BEENDIGUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG (AKTUELLE RECHTSPRECHUNG) ................................ 245 XIX. LOESUNGEN ZU DEN FAELLEN ............................................................................................................... 246 LOESUNG FALL 1 .................................................................................................................................................... 246 LOESUNG FALL 2 .................................................................................................................................................. 253 LOESUNG FALL 3 .................................................................................................................................................... 254 LOESUNG FALL 4 .................................................................................................................................................. 257 LOESUNG FALL 5 .................................................................................................................................................... 260 LOESUNG FALL 6 .................................................................................................................................................. 262 LOESUNG FALL 7 .................................................................................................................................................... 263 LOESUNG FALL 8 .................................................................................................................................................. 265 LOESUNG FALL 9 ................................................................................................................................................ 265 LOESUNG FALL 10 (BMF VOM 19.12.2016, BSTBL I 2017, 34; BECK TEXTE § 7/6 ESTH) ....................................... 266 LOESUNG FALL 11 ................................................................................................................................................ 267 LOESUNG FALL 12 ................................................................................................................................................ 269 LOESUNG FALL 13 .................................................................................................................................................. 271 LOESUNG FALL 14 ................................................................................................................................................ 272 XVI INHALTSVERZEICHNIS LOESUNG FALL 15 ................................................................................................................................................... 273 LOESUNG FALL 16: DIE LEICHTSINNIGE XYZ-GMBH & CO. KG................................................................................. 273 LOESUNG FALL 17: NEBENTAETIGKEITEN ................................................................................................................... 275 LOESUNG FALL 18 ................................................................................................................................................... 276 LOESUNG FALL 19 ................................................................................................................................................... 279 LOESUNG FALL 20: DIE GEWINNVERTEILUNG DER VW-AG ........................................................................................ 281 LOESUNG FALL 21 ................................................................................................................................................... 285 LOESUNG FALL 22 ................................................................................................................................................. 285 LOESUNG FALL 23 ................................................................................................................................................. 286 LOESUNG FALL 24 ................................................................................................................................................. 288 LOESUNG FALL 25 ......................................................... 290 LOESUNG FALL 26 ................................................................................................................................................. 290 LOESUNG FALL 27 ................................................................................................................................................. 290 LOESUNG FALL 28 ................................................................................................................................................. 291 LOESUNG FALL 29 ................................................................................................................................................. 294 LOESUNG FALL 30 ................................................................................................................................................. 295 LOESUNG FALL 31 ................................................................................................................................................... 295 LOESUNG FALL 32 ................................................................................................................................................. 296 LOESUNG FALL 33 ................................................................................................................................................. 298 LOESUNG FALL 34 ................................................................................................................................................. 301 LOESUNG FALL 35 ................................................................................................................................................. 303 LOESUNG FALL 36 ................................................................................................................................................. 304 LOESUNG FALL 37 ................................................................................................................................................. 307 LOESUNG FALL 38 ................................................................................................................................................. 307 LOESUNG FALL 39 ................................................................................................................................................. 309 LOESUNG FALL 40 ................................................................................................................................................. 311 LOESUNG FALL 41 ................................................................................................................................................. 315 LOESUNG FALL 42 ................................................................................................................................................. 316 LOESUNG FALL 43 ................................................................................................................................................... 319 LOESUNG FALL 44 ................................................................................................................................................. 324 LOESUNG FALL 45 (§ 24 UMWSTG) ...................................................................................................................... 324 LOESUNG FALL 46 ................................................................................................................................................. 334 LOESUNG FALL 47 ................................................................................................................................................. 335 LOESUNG FALL 48 ................................................................................................................................................. 342 LOESUNG FALL 49 ................................................................................................................................................. 345 LOESUNG FALL 50 ................................................................................................................................................. 346 LOESUNG FALL 51 ................................................................................................................................................. 353 LOESUNG FALL 52 ................................................................................................................................................. 356 LOESUNG FALL 53 ................................................................................................................................................. 361 LOESUNG FALL 54 ................................................................................................................................................. 361 LOESUNG FALL 55 ................................................................................................................................................. 362 LOESUNG FALL 56 ................................................................................................................................................. 364 LOESUNG FALL 57 ................................................................................................................................................. 366 LOESUNG FALL 58 ................................................................................................................................................. 369 LOESUNG FALL 59 ................................................................................................................................................. 370 LOESUNG FALL 60 ................................................................................................................................................. 371 LOESUNG FALL 61 ................................................................................................................................................... 373 INHALTSVERZEICHNIS XVII LOESUNG FALL 62 ................................................................................................................................................. 375 LOESUNG FALL 63 ................................................................................................................................................. 375 LOESUNG FALL 64 ................................................................................................................................................. 377 LOESUNG FALL 65 ................................................................................................................................................. 378 LOESUNG FALL 66 ................................................................................................................................................. 378 LOESUNG FALL 67 ................................................................................................................................................. 379 LOESUNG FALL 68 ................................................................................................................................................. 382 LOESUNG FALL 69 .................................................................................................................................................. 384 XX. UEBUNGSKLAUSUREN ......................................................................................................................... 387 STICHWORTVERZEICHNIS .............................................................................................................................. 389 WEITERE BUECHER IM HDS-VERLAG ............................................................................................................ 399
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS IX INHALTSVERZEICHNIS DER AUTOR . V VORWORT ZUR 3. AUFLAGE . VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XIX I. GRUNDSAETZLICHES . 1 1. VORBEMERKUNG . 1 2. KLAUSURTECHNIK . 1 FALL 1 . 2 3. THEMEN DER BILANZKLAUSUREN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 15 3.1 ALLGEMEINES . 15 3.2 § 6B ESTG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 16 FALL 2 . 16 3.3 PRUEFUNGSSYSTEMATIK NACH HGB . 17 N. ZIVIL UND HANDELSRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 20 1. PERSONENGESELLSCHAFTEN . 20 2. ARTEN VON PERSONENGESELLSCHAFTEN BZW. -GEMEINSCHAFTEN . 20 2.1 ALLGEMEINES . 20 2.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN AUSSEN-UND INNENGESELLSCHAFTEN . 21 2.3 GMBH & CO. GBR (H 15.8 ABS. 6 ESTH) . 26 2.4 EWIV (H 15.8 ABS. 1 EUROPAEISCHE. ESTH) . 26 2.5 ARTEN VON PARTNERSCHAFTEN . 27 2.6 STILLE GESELLSCHAFT . 27 FALL 3 . 28 2.7 ABGRENZUNG PARTIARISCHES DARLEHEN - STILLE GESELLSCHAFT . 29 2.8 ABGELTUNGSSTEUER . 29 M. MITUNTERNEHMERSCHAFT . 33 1. ALLGEMEINES (§15 ABS. 1 NR. 2 ESTG) . 33 2. DIE VORAUSSETZUNGEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 33 2.1 GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS . 33 2.2 MITUNTERNEHMERINITIATIVE . 33 2.3 MITUNTERNEHMERRISIKO . 34 2.4 VERDECKTE MITUNTERNEHMERSCHAFT . 34 FALL 4 . 34 3. ABGRENZUNG DER GEWERBLICHEN MITUNTERNEHMERSCHAFT . 36 3.1 ALLGEMEINES . 36 3.2 ABGRENZUNG GEWERBEBETRIEB ZUR LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT . 37 3.3 ABGRENZUNG GEWERBEBETRIEB ZUR SELBSTAENDIGEN ARBEIT . 37 FALL 5 . 37 3.4 ABGRENZUNG GEWERBEBETRIEB ZUR VERMOEGENSVERWALTUNG . 37 4. DIE SONDERREGELUNG DES § 15 ABS. 3 NR. 1 ESTG (YYABFAERBE-" ODER YYINFEKTIONSTHEORIE") . 38 5. SONDERREGELUNG IN § 15 ABS. 3 NR. 2 ESTG (YYGEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT") . 39 FALL 6: DIE KAPITALISTISCHE STEUERBERATER KG . 40 X INHALTSVERZEICHNIS IV. BEHANDLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT UND IHRER GESELLSCHAFTER . 41 V. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG VON MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 42 1. BETRIEBSVERMOEGEN EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 42 1.1 HANDELSRECHTLICHES VERMOEGEN/ABGRENZUNG ZUM STEUERLICHEN VERMOEGEN . 42 1.2 STEUERLICHES YYPRIVATVERMOEGEN" . 43 FALL 7 . 44 1.3 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 44 1.4 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT UND GEWINNERMITTLUNG FUER SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 51 FALL 8 . 52 1.5 BILANZIERUNGSKONKURRENZ . 52 FALL 9 . 54 2. ERGAENZUNGSBILANZEN . 56 FALL 10 . 56 FALL 11: DER NEUE GESELLSCHAFTER UND SEINE AFA . 57 3. GEWINNERMITTLUNG . 57 3.1 AUFSTELLUNG EINER HANDELSBILANZ . 57 FALL 12: GEWINNERMITTLUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 58 FALL 13 . 60 3.2 AUFSTELLUNG EINER STEUERBILANZ . 60 FALL 14 . 63 FALL 15 . 63 3.3 VERTRAEGE ZWISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT UND ANGEHOERIGEN DES GESELLSCHAFTERS . 64 4. KAPITALKONTEN . 65 FALL 16: DIE LEICHTSINNIGE XYZ GMBH & CO. KG . 66 VI. DIE GEWERBLICHEN EINKUENFTE EINES MITUNTERNEHMERS . 69 1. UMFAENGE DER GEWERBLICHEN EINKUENFTE EINES MITUNTERNEHMERS . 69 2. DIE REGELUNG DES § 15 ABS. 1 NR. 2 ESTG . 69 3. SONDERVERGUETUNGEN . 70 3.1 VERGUETUNGEN FUER ARBEITSLEISTUNGEN . 71 3.2 BUCHUNGSMAESSIGE BEHANDLUNG . 72 FALL 17: DIE VIELEN NEBENTAETIGKEITEN DES MITUNTERNEHMERS . 73 4. PENSIONSZUSAGEN AN EINEN GESELLSCHAFTER . 74 4.1 RECHTSLAGE NACH HANDELSRECHT . 74 FALL 18 . 74 5. DIENSTLEISTUNGEN . 75 FALL 19 . 75 FALL 20: DIE GEWINNVERTEILUNG DER VW-KG . 76 6. VERGUETUNGEN FUER DIE UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 77 7. VERGUETUNGEN FUER DIE HINGABE VON DARLEHEN . 79 7.1 DARLEHEN VOM GESELLSCHAFTER AN SEINE GESELLSCHAFT . 79 7.2 DARLEHEN DER GESELLSCHAFT AN DEN GESELLSCHAFTER . 80 7.3 RECHTSFOLGEN BEI FEHLENDER BETRIEBLICHER VERANLASSUNG . 81 7.4 ABZINSUNGSFRAGEN . 82 7.5 FORDERUNGSVERZICHT DURCH PERSONENGESELLSCHAFTER . 82 7.6 BUERGSCHAFTSZAHLUNGEN EINES MITUNTERNEHMERS . 83 INHALTSVERZEICHNIS XI FALL 21 . 83 8. ABGRENZUNGSFAELLE VON § 15 ABS. 1 NR. 2 ESTG . 84 9. SONDERBETRIEBSAUSGABEN . 85 10. ZIVILRECHTLICHE GEWINNVERTEILUNG . 85 10.1 VERTRAGLICHE GEWINNVERTEILUNG . 86 10.2 STEUERLICHE GEWINNVERTEILUNG . 87 FALL 22 . 87 FALL 23 . 89 FALL 24 . 90 11. BILANZIERUNG VON BETEILIGUNGEN UND DIVIDENDEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 92 11.1 ALLGEMEINES . 92 11.2 VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN (§ 8B ABS. 2 KSTG) . 93 12. GEWERBESTEUERLICHE FRAGEN . 93 12.1 STEUERERMAESSIGUNG FUER GEWERBLICHE EINKUENFTE, § 35 ESTG, BMF-SCHREIBEN VOM 24.02.2009, BSTBL 1 2009,440, RZ. 19 FF. . 93 12.2 VERLUSTABZUG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 10A GEWSTG) . 94 VII. UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTERN . 95 1. UEBERSICHT . 95 1.1 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN . 95 1.2 UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN INS GESAMTHANDSVERMOEGEN . 97 FALL 25 . 98 FALL 26 . 98 FALL 27 . 100 FALL 28 . 101 1.3 UEBERFUEHRUNG UND UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBSVERMOEGENS (§ 6 ABS. 5 ESTG) . 102 1.4 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN NACH § 6 ABS. 5 S. 3 ESTG . 105 1.5 TATBESTANDSMERKMAL UNENTGELTLICHKEIT . 106 1.6 GEWAEHRUNG ODER MINDERUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN . 107 1.7 BEHALTEFRIST (§ 6 ABS. 5 SATZ 4 ESTG) . 108 1.8 KEIN UEBERGANG STILLER RESERVEN AUF KAPITALGESELLSCHAFTEN . 109 FALL 29 . 112 FALL 30 . 112 FALL 31 . 112 FALL 32 . 113 FALL 33 . 113 FALL 34 . 113 2. DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT . 114 3. MITUNTERNEHMERSCHAFTEN UND GRUNDERWERBSTEUER . 114 FALL 35 . 115 FALL 36 . 115 VIII. BILANZIERUNG DER BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 117 1. EINZELUNTERNEHMER IST MITUNTERNEHMER . 117 1.1 HANDELSBILANZ . 117 1.2 STEUERBILANZ . 117 XII INHALTSVERZEICHNIS 2. KAPITALGESELLSCHAFT IST MITUNTERNEHMER . 118 FALL 37 . 118 FALL 38 . 119 FALL 39 . 119 IX. GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 120 1. EROEFFNUNGSBILANZ . 120 1.1 BILANZIERUNG DES GESELLSCHAFTSVERMOEGENS . 120 1.2 KORREKTUR DER GESELLSCHAFTS-EROEFFNUNGSBILANZ DURCH ERGAENZUNGSBILANZEN . 120 1.3 BILANZIERUNGDESSONDERBETRIEBSVERMOEGENS . 120 2. BARGRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 121 2.1 VOLLEINZAHLUNG DER HAFTEINLAGE (PFLICHTEINLAGE) . 121 2.2 AUSSTEHENDE PFLICHTEINLAGE . 121 3. SACH-UND MISCHGRUENDUNG . 122 3.1 HANDELSRECHTLICHE BEWERTUNGSGRUNDSAETZE . 122 3.2 EINBRINGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES PRIVATVERMOEGENS . 122 3.3 EINBRINGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN EINES GESELLSCHAFTERS GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN . 123 4. EINBRINGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT NACH § 24 UMWSTG (BSTBL 1 2011, 1314 FF.; BECK-TEXTE ERLASS 130) . 124 4.1 ALLGEMEINES . 124 4.2 EINBRINGENDER . 126 4.3 EINBRINGUNG MIT ZUZAHLUNG . 126 4.4 FREIBERUFLICHE PRAXIS . 126 4.5 GEGENSTAND DER EINBRINGUNG . 126 4.6 ANSATZ DES EINGEBRACHTEN BETRIEBSVERMOEGENS . 127 4.7 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE . 128 FALL 40: DIE EINBRINGUNGSSPIELE . 130 FALL 41 . 130 FALL 42: GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT; BILANZIERUNGSMOEGLICHKEITEN BEI EINBRINGUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS . 131 FALL 43 . 131 4.8 VERMEIDUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS DURCH NEGATIVE ERGAENZUNGSBILANZ . 134 4.9 GESELLSCHAFTSRECHTE . 136 FALL 44 . 137 FALL 45 (§ 24 UMWSTG) . 138 4.10 EINBRINGUNGSZEITPUNKT . 139 4.11 ANWENDUNG DES § 6B ESTG AUF DEN EINBRINGUNGSGEWINN . 139 4.12 STEUERFREIE RUECKLAGEN . 139 4.13 PENSIONSRUECKSTELLUNGEN . 139 4.14 VERTEILUNG DES AUFSTOCKUNGSBETRAGS BEI ZWISCHENWERTANSATZ . 139 4.15 VERLUSTABZUG . 139 4.16 EINSCHRAENKUNGEN DER STEUERBEGUENSTIGUNGEN BEI VERAEUSSERUNGSGEWINNEN .139 4.17 EINBRINGUNGSGEWINN II FUER VERAEUSSERUNG MIT EINGEBRACHTER ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 140 FALL 46 . 141 INHALTSVERZEICHNIS XM X. EINTRITT EINES GESELLSCHAFTERS IN EINE BESTEHENDE PERSONENGESELLSCHAFT . 142 FALL 47 . 144 XI. GESELLSCHAFTERWECHSEL . 146 1. ALLGEMEINES . 146 2. KAUFPREIS = BUCHWERT KAPITALKONTO . 146 3. KAUFPREIS BUCHWERT KAPITALKONTO . 146 4. KAUFPREIS BUCHWERT KAPITALKONTO . 148 5. SCHENKUNG . 149 6. AUSWIRKUNGEN DES GESELLSCHAFTERWECHSELS AUF DIE AFA . 149 XN. AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS AUS EINER BESTEHENDEN PERSONENGESELLSCHAFT . 152 1. ALLGEMEINES . 152 1.1 BEGRIFF DES AUSSCHEIDENS . 152 1.2 ZIVILRECHTLICHE (HANDELSRECHTLICHE) FOLGEN . 152 1.3 STEUERLICHE FOLGEN FUER DEN AUSSCHEIDENDEN GESELLSCHAFTER . 153 1.4 VERBLEIBENDE GESELLSCHAFTER . 153 1.5 BUCHMAESSIGE DARSTELLUNG . 153 1.6 FORDERUNGSAUSFALL . 154 1.7 WERTLOSIGKEIT DES GESELLSCHAFTERDARLEHENS . 154 1.8 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DES VERAEUSSERUNGSPREISES . 154 1.9 ZEITPUNKT DES AUSSCHEIDENS . 154 1.10 ART UND WEISE DER ABFINDUNG . 155 2. AUSSCHEIDEN ZUM BUCHWERT . 155 3. AUSSCHEIDEN UEBER BUCHWERT . 156 3.1 GRUENDE . 156 3.2 AUSSCHEIDENDER GESELLSCHAFTER . 156 3.3 VERBLEIBENDE GESELLSCHAFTER . 157 3.4 STEUERLICHE FOLGEN AUS ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 157 FALL 48 . 158 FALL 49 . 158 FALL 50 . 158 FALL 51: AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS MIT NEGATIVEM KAPITALKONTO . 162 FALL 52: EINTRITT UND AUSSCHEIDEN VON GESELLSCHAFTERN EINER PERSONENGESELLSCHAFT - GESELLSCHAFTERWECHSEL . 163 4. UEBERTRAGUNG VON MITUNTERNEHMERANTEILEN . 164 4.1 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 164 4.2 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON MITUNTERNEHMERANTEILEN . 164 4.3 TATBESTAENDE DES § 6 ABS. 3 ESTG - UEBERBLICK . 164 4.4 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG DES GESAMTEN MITUNTERNEHMERANTEILS . 166 FALL 53 . 166 4.5 UEBERTRAGUNG EINES BRUCHTEILS EINES MITUNTERNEHMERANTEILS . 170 4.6 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES BRUCHTEILS AM MITUNTERNEHMERANTEIL MIT QUOTENGLEICHEM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 171 FALL 54 . 172 FALL 55 . 173 FALL 56: AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS MIT NEGATIVEM KAPITALKONTO . 174 XIV INHALTSVERZEICHNIS 4.7 UNENTGELTLICHE AUFNAHME EINER NATUERLICHEN PERSON IN EIN EINZELUNTERNEHMEN .175 5. VERAEUSSERUNG VON MITUNTERNEHMERANTEILEN . 178 5.1 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 178 5.2 VERAEUSSERUNG EINES TEILS DES MITUNTERNEHMERANTEILS . 179 5.3 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG . 180 FALL 57 . 181 6. VERSCHMELZUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 184 XM. REALTEILUNG EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 185 1. REALTEILUNG NACH HANDELSRECHT . 185 2. REALTEILUNG NACH STEUERRECHT . 185 2.1 DEFINITION DER REALTEILUNG . 185 2.2 STEUERLICHE GRUNDSAETZE . 187 FALL 58 . 198 FALL 59: REALTEILUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT MIT SPITZENAUSGLEICH . 198 FALL 60 . 199 XIV. § 6B ESTG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 200 1. ALLGEMEINES . 200 FALL 61 . 203 2. VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 6B ABS. 10 ESTG) . 203 2.1 INHALT . 203 2.2 BEGUENSTIGTE UEBERTRAGUNGSVORGAENGE - UEBERBLICK . 203 2.3 REINVESTITIONSFRIST . 204 2.4 UEBERTRAGUNGDESVERAEUSSERUNGSGEWINNS . 204 FALL 62 . 205 2.5 UEBERTRAGUNGSFAEHIGE PERSONEN . 205 2.6 BEGUENSTIGTE VERAEUSSERUNGSGEWINNE . 206 2.7 OBERGRENZE DES UEBERTRAGBAREN VERAEUSSERUNGSGEWINNS . 206 2.8 UEBERTRAGUNG AUF NEU ANGESCHAFFTE ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 206 2.9 UEBERTRAGUNG AUF GEBAEUDE ODER ABNUTZBARE BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER . 207 2.10 RUECKLAGENBILDUNG UND -AUFLOESUNG . 208 FALL 63 . 209 XV. MITUNTEMEHMERANTEILE IM ERBFALL . 210 1. GRUNDSAETZE ZUR STEUERLICHEN BEHANDLUNG VON ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG MIT BETRIEBSVERMOEGEN . 210 2. RECHTSFOLGEN BEI TOD EINES GESELLSCHAFTERS . 211 2.1 FORTSETZUNGSKLAUSEL (TZ. 69) . 211 2.2 EINTRITTSKLAUSEL (TZ. 70 BMF-SCHREIBEN) . 213 2.3 EINFACHE NACHFOLGEKLAUSEL (TZ. 71 BMF-SCHREIBEN, A.A.O.) . 214 2.4 QUALIFIZIERTE NACHFOLGEKLAUSEL (TZ. 72 BMF-SCHREIBEN) . 215 XVI. BESONDERHEITEN BEI FAMILIENGESELLSCHAFTEN . 217 1. BEGRIFF . 217 2. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG . 217 3. ZIVILRECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN . 217 INHALTSVERZEICHNIS XV 4. SCHENKUNG DER BETEILIGUNG . 218 5. STEUERLICHE WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN . 218 6. TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DES GESELLSCHAFTSVERTRAGES . 218 7. PRUEFUNGSSCHEMA . 219 8. ANGEMESSENHEIT DER GEWINNVERTEILUNG . 219 8.1 HOEHE DES ANGEMESSENEN GEWINNANTEILS . 219 FALL 64 . 221 8.2 VERAENDERUNG DER GEWINNVERTEILUNG . 221 XVII. BESONDERHEITEN BEI DER GMBH & CO. KG . 223 1. ALLGEMEINES . 223 1.1 BEGRIFF . 223 1.2 GESCHAEFTSFUEHRUNG . 223 1.3 VERTRETUNG . 223 1.4 HAFTUNG . 223 1.5 MITUNTERNEHMERSCHAFT BEI EINER GMBH & CO. KG . 223 2. BETRIEBSVERMOEGEN . 224 2.1 STEUERLICHES BETRIEBSVERMOEGEN . 224 2.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 224 2.3 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 226 3. GEWINNERMITTLUNG . 227 3.1 GESCHAEFTSFUEHRERGEHAELTER . 227 FALL 65 . 227 3.2 PENSIONSZUSAGE . 228 4. GEWINNVERTEILUNG . 228 FALL 66 . 229 FALL 67 . 230 XVIII. DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT . 233 FALL 68 . 244 FALL 69 ZUR BEENDIGUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG (AKTUELLE RECHTSPRECHUNG) . 245 XIX. LOESUNGEN ZU DEN FAELLEN . 246 LOESUNG FALL 1 . 246 LOESUNG FALL 2 . 253 LOESUNG FALL 3 . 254 LOESUNG FALL 4 . 257 LOESUNG FALL 5 . 260 LOESUNG FALL 6 . 262 LOESUNG FALL 7 . 263 LOESUNG FALL 8 . 265 LOESUNG FALL 9 . 265 LOESUNG FALL 10 (BMF VOM 19.12.2016, BSTBL I 2017, 34; BECK TEXTE § 7/6 ESTH) . 266 LOESUNG FALL 11 . 267 LOESUNG FALL 12 . 269 LOESUNG FALL 13 . 271 LOESUNG FALL 14 . 272 XVI INHALTSVERZEICHNIS LOESUNG FALL 15 . 273 LOESUNG FALL 16: DIE LEICHTSINNIGE XYZ-GMBH & CO. KG. 273 LOESUNG FALL 17: NEBENTAETIGKEITEN . 275 LOESUNG FALL 18 . 276 LOESUNG FALL 19 . 279 LOESUNG FALL 20: DIE GEWINNVERTEILUNG DER VW-AG . 281 LOESUNG FALL 21 . 285 LOESUNG FALL 22 . 285 LOESUNG FALL 23 . 286 LOESUNG FALL 24 . 288 LOESUNG FALL 25 . 290 LOESUNG FALL 26 . 290 LOESUNG FALL 27 . 290 LOESUNG FALL 28 . 291 LOESUNG FALL 29 . 294 LOESUNG FALL 30 . 295 LOESUNG FALL 31 . 295 LOESUNG FALL 32 . 296 LOESUNG FALL 33 . 298 LOESUNG FALL 34 . 301 LOESUNG FALL 35 . 303 LOESUNG FALL 36 . 304 LOESUNG FALL 37 . 307 LOESUNG FALL 38 . 307 LOESUNG FALL 39 . 309 LOESUNG FALL 40 . 311 LOESUNG FALL 41 . 315 LOESUNG FALL 42 . 316 LOESUNG FALL 43 . 319 LOESUNG FALL 44 . 324 LOESUNG FALL 45 (§ 24 UMWSTG) . 324 LOESUNG FALL 46 . 334 LOESUNG FALL 47 . 335 LOESUNG FALL 48 . 342 LOESUNG FALL 49 . 345 LOESUNG FALL 50 . 346 LOESUNG FALL 51 . 353 LOESUNG FALL 52 . 356 LOESUNG FALL 53 . 361 LOESUNG FALL 54 . 361 LOESUNG FALL 55 . 362 LOESUNG FALL 56 . 364 LOESUNG FALL 57 . 366 LOESUNG FALL 58 . 369 LOESUNG FALL 59 . 370 LOESUNG FALL 60 . 371 LOESUNG FALL 61 . 373 INHALTSVERZEICHNIS XVII LOESUNG FALL 62 . 375 LOESUNG FALL 63 . 375 LOESUNG FALL 64 . 377 LOESUNG FALL 65 . 378 LOESUNG FALL 66 . 378 LOESUNG FALL 67 . 379 LOESUNG FALL 68 . 382 LOESUNG FALL 69 . 384 XX. UEBUNGSKLAUSUREN . 387 STICHWORTVERZEICHNIS . 389 WEITERE BUECHER IM HDS-VERLAG . 399
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