Verfügbarkeit: Steuerrecht :: THWS Bibkatalog

Steuerrecht:

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Desens, Marc 1974- (VerfasserIn), Tappe, Henning 1975- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Heidelberg C.F. Müller [2023]
Ausgabe:	26., neu bearbeitete Auflage
Schriftenreihe:	Schwerpunktbereich Jura auf den [Punkt] gebracht
Schlagworte:	Steuerrecht Deutschland Einkommensteuerrecht Erbschaftsteuerrecht Ertragsteuerrecht Gewerbesteuer Interantionales Steuerrecht Schenkungsteuerrecht Unternehmensteuerrecht Verbrauchsteuern Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Auf dem Buchumschlag "2023/2024"
Beschreibung:	XXIX, 518 Seiten Diagramme 24 cm x 17 cm
ISBN:	9783811461062 3811461060

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS RN SEITE VORWORT . V AUS DEM VORWORT ZUR 1. AUFLAGE .VI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXI VERZEICHNIS HAEUFIG ZITIERTER LITERATUR . XXIX 1. TEIL EINFUEHRUNG § 1 GESCHICHTLICHE GRUNDLAGEN, PRINZIPIEN UND SYSTEM DER BESTEUERUNG . A. DER GESCHICHTLICHE HINTERGRUND DER HEUTIGEN STEUERRECHTSORD NUNG . I. ALLEINSTEUER UND VIELSTEUERSYSTEM UND DAS POSTULAT DER STEUER GERECHTIGKEIT . II. EINIGE STATIONEN DER STEUERGESCHICHTE . 1. OBJEKTSTEUERN, KOPFSTEUERN, LUXUSSTEUERN UND VERBRAUCHS ABGABEN . 2. BESTEUERUNG DES EINKOMMENS . 3. BESTEUERUNG DES VERBRAUCHS . B. PRINZIPIEN DER BESTEUERUNG . I. OEKONOMISCHE PRINZIPIEN . 1. VERTEILUNGSPRINZIPIEN . A) DAS AEQUIVALENZPRINZIP . B) DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP . 2. GESTALTUNGSPRINZIPIEN . 3. EFFIZIENZPRINZIPIEN . II. RECHTLICHE PRINZIPIEN . 1. SYSTEMTRAGENDE PRINZIPIEN DES STEUERRECHTS . 2. STEUERRECHT ALS TEIL DER RECHTSORDNUNG . 3. STEUERRECHT ALS STAATLICHE TEILHABEORDNUNG . 4. RECHTSQUELLEN IM STEUERRECHT . C. UEBERBLICK UEBER DAS STEUERSYSTEM . I. STEUERN AUF DEN HINZUERWERB . 1. DIE EINKOMMEN-UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 2. ZUSCHLAGSTEUERN (SOLIDARITAETSZUSCHLAG UND KIRCHENSTEUER) . 3. DIE GEWERBESTEUER . 4. DIE ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUER . II. STEUERN AUF DEN VERMOEGENSBESTAND . 1. DIE VERMOEGENSTEUER . 2. DIE GRUNDSTEUER . III. STEUERN AUF DIE VERWENDUNG VON EINKOMMEN UND VERMOEGEN . 1. DIE VERBRAUCHSTEUERN . 2. DIE AUFWANDSTEUERN . 7 2 7 2 8 2 12 4 12 4 19 6 26 9 28 9 29 10 30 10 32 10 35 11 40 13 43 14 45 15 46 15 47 16 49 17 51 17 60 19 61 19 62 19 63 20 65 20 66 21 67 21 68 21 70 22 72 23 73 23 77 24 VII 3. DIE VERKEHRSTEUERN . 80 25 IV. STEUERREFORMMODELLE . 84 26 D. DER AUFBAU DES STEUERTATBESTANDES . 88 27 I. STEUERSUBJEKT . 89 27 II. STEUEROBJEKT . 91 28 III. STEUERSATZ . 94 28 § 2 VERFASSUNGS UND UNIONSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG . 97 29 A. FINANZVERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 97 29 I. DER STEUERBEGNFF . 100 1. MERKMALE DES STEUERBEGRIFFS . 101 2. ABGRENZUNG ZU DEN VORZUGSLASTEN (GEBUEHREN UND BEITRAEGE) . 104 3. ABGRENZUNG ZU DEN SONDERABGABEN . 107 II. DIE STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT . 117 1. DIE AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DES BUNDES . 119 2. DIE KONKURRIERENDE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DES BUNDES . 122 3. DIE AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DER LAENDER . 128 4. DAS STEUERSATZUNGSRECHT DER GEMEINDEN . 131 III. DIE STEUERERTRAGSHOHEIT . 133 1. DIE AUSGABENVERANTWORTUNG IM BUNDESSTAAT . 134 2. DER BUNDESSTAATLICHE FINANZAUSGLEICH . 136 IV. DIE STEUERVERWALTUNGSHOHEIT . 143 1. DIE VERWALTUNGSKOMPETENZ DES BUNDES . 144 2. DIE VERWALTUNGSKOMPETENZ DER LAENDER . 145 3. DIE VERWALTUNGSKOMPETENZ DER GEMEINDEN . 147 30 30 31 32 35 36 36 38 39 40 40 41 42 42 42 43 V. DIE VERTEILUNG DER FINANZHOHEIT IN DER EU . 148 43 B. VERFASSUNGSRECHTLICHE SCHRANKEN DER BESTEUERUNGSGEWALT . 155 45 I. RECHTSSTAATLICHE GRENZEN . 1. DER GRUNDSATZ DER GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG . 2. BESTIMMTHEITSGEBOT . 3. RUECKWIRKUNGSVERBOT . 157 45 157 45 160 46 161 47 II. GRUNDRECHTLICHE GRENZEN . 170 1. DER ALLGEMEINE GLEICHHEITSSATZ GEM. ART. 3 ABS. 1 GG ALS MASSSTAB DER LASTENGLEICHHEIT IM STEUERRECHT . 171 A) DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS KONKRETISIERUNG DES GEBOTS GLEICHER STEUERLICHER LASTENVERTEILUNG . 175 B) DER GRUNDSATZ DER VERTIKALEN UND HORIZONTALEN STEUERGE RECHTIGKEIT . 179 2. KONKRETISIERUNG DES PRINZIPS DER BESTEUERUNG NACH DER LEIS TUNGSFAEHIGKEIT DURCH ANDERE VERFASSUNGSINHALTE . 183 A) DAS GEBOT DER BERUECKSICHTIGUNG DES STEUERLICHEN EXIS TENZMINIMUMS . 184 B) DAS GEBOT DER FOERDERUNG VON EHE UND FAMILIE IM STEU ERRECHT . 186 C) DIE BERUFSFREIHEIT . 188 3. DIE EIGENTUMSGARANTIE . 189 50 50 51 53 54 54 55 55 56 VIII III. DAS SONDERPROBLEM DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN RECHTFERTIGUNG VON LENKUNGSNORMEN . 192 57 1. ABGRENZUNG VON FISKALZWECK UND LENKUNGSNORMEN . 194 57 2. GESETZGEBUNGSKOMPETENZ FUER STEUERLICHE LENKUNGS NORMEN . 196 58 3. GRUNDPROBLEME STEUERLICHER LENKUNG . 198 58 4. DIE MATERIELLE VERFASSUNGSMAESSIGKEIT STEUERLICHER GESTAL TUNGSWIRKUNGEN VON LENKUNGSNORMEN . 203 59 IV. DIE RECHTFERTIGUNG STEUERLICHER TYPISIERUNGEN UND PAUSCHALIE RUNGEN VOR DEM GLEICHHEITSSATZ . 209 61 C. DAS EUROPAEISCHE STEUERRECHT . 213 62 I. PRIMAERRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 213 62 II. DIE AUSWIRKUNGEN DER GRUNDFREIHEITEN AUF DIE NATIONALEN STEUERRECHTSORDNUNGEN. .217 63 III. STEUERHARMONISIERUNG IN DER EU .224 66 1. HARMONISIERUNG DER INDIREKTEN STEUERN . 225 66 2. HARMONISIERUNG DER DIREKTEN STEUERN . 228 67 2 . TEIL ALLGEMEINES STEUERSCHULD UND -VERFAHRENSRECHT § 3 STEUERSCHULDRECHT . 240 71 A. ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS . 241 71 I. DER STEUERANSPRUCH . 242 72 1. ENTSTEHEN DES STEUERANSPRUCHS .244 73 2. FAELLIGKEIT . 245 74 A) BEGRIFF UND BEDEUTUNG . 246 74 B) VORAUSSETZUNGEN DER FAELLIGKEIT .247 74 3. ERLOESCHEN . 250 75 A) ZAHLUNG (§ 224, § 225 AO) . 251 75 B) HINGABE VON KUNSTGEGENSTAENDEN AN ZAHLUNGS STATT (§ 224A AO) .252 75 C) AUFRECHNUNG (§ 226 AO) . 253 75 D) FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG (§§ 169 FF AO) . 261 77 E) ZAHLUNGSVERJAEHRUNG (§§ 228 FF AO) . 275 81 F) FESTSETZUNGS UND ZAHLUNGSERLASS (§ 163, § 227 AO) . 278 81 4. UEBERGANG DES STEUERANSPRUCHS .282 83 II. ANSPRUECHE AUF STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN . 283 83 1. VERSPAETUNGSZUSCHLAG . 284 84 A) BEGRIFFUNDVORAUSSETZUNGEN .284 84 B) ENTSTEHEN, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN . 286 84 2. DER SAEUMNISZUSCHLAG . 287 84 A) BEGRIFF, VORAUSSETZUNGEN UND HOEHE . 287 84 B) ENTSTEHEN, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN . 288 85 3. ZINSEN .289 85 A) BEGRIFF, VORAUSSETZUNGEN UND HOEHE . 289 85 B) ENTSTEHEN, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN . 291 86 4. ZWANGSGELDER .292 86 5. KOSTEN . 293 87 6. ZUSCHLAG NACH § 162 ABS. 4 UND 4A AO .294 87 7. VERZOEGERUNGS UND MITWIRKUNGSVERZOEGERUNGSGELDER . 295 87 IX §4 III. DER HAFTUNGSANSPRUCH .296 1. HAFTUNGSTATBESTAENDE . 298 A) ALLGEMEINES . 298 B) INSBESONDERE: DIE PERSOENLICHE HAFTUNG NACH §§ 69-75 AO . 301 2. AKZESSORIETAET DER HAFTUNG .302 3. HAFTUNGSBESCHEID UND INANSPRUCHNAHME . 305 A) ERLASS DES HAFTUNGSBESCHEIDS . 306 B) INANSPRUCHNAHME . 308 4. PRUEFUNGSREIHENFOLGE BEI HAFTUNGSFAELLEN .309 IV. DER STEUERERSTATTUNGSANSPRUCH .312 V. DER STEUERVERGUETUNGSANSPRUCH . 315 B. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE FUER DIE ANWENDUNG DER EINZELSTEUER GESETZE . 317 I. ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN (§ 39 AO) . 319 II. ERWIRTSCHAFTUNG WIRTSCHAFTLICHER LEISTUNGSFAEHIGKEIT DURCH GESETZ-ODER SITTENWIDRIGES VERHALTEN (§ 40 AO) . 325 III. UNWIRKSAME, ABER WIRTSCHAFTLICH VOLLZOGENE RECHTSGESCHAEFTE (§41 AO) . 327 1. GRUNDSATZ . 327 2. BESONDERHEITEN BEI VERTRAEGEN ZWISCHEN FAMILIEN ANGEHOERIGEN . 329 IV. GESTALTUNGSMISSBRAUCH (§ 42 AO) . 333 V. TREU UND GLAUBEN . 342 C. EXKURS: GEMEINNUETZIGKEITSRECHT . 345 I. STEUERBEFREIUNG GEMEINNUETZIGER KOERPERSCHAFTEN . 346 1. STRENGE GEMEINWOHLORIENTIERUNG . 347 A) SELBSTLOSIGKEIT (§ 55 AO) .350 B) AUSSCHLIESSLICHKEIT (§ 56 AO) UND UNMITTELBARKEIT (§57 AO) . 351 2. STEUERLICHE FOLGEN DER GEMEINNUETZIGKEIT . 354 II. DAS SPENDENRECHT . 355 1. ZUWENDUNGEN AN GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN . 355 2. ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN . 360 STEUERVERFAHRENSRECHT . 362 A. DIE HANDLUNGSFORMEN DER FINANZVERWALTUNG . 364 I. DER STEUERVERWALTUNGSAKT . 365 1. BEGRIFF, ARTEN UND INHALT VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN . 366 A) BEGRIFF DES STEUERVERWALTUNGSAKTS .366 B) ARTEN VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN . 368 C) NEBENBESTIMMUNGEN DES STEUERVERWALTUNGSAKTS . 372 2. ZUSTANDEKOMMEN UND WIRKSAMWERDEN VON STEUERVERWAL TUNGSAKTEN . 373 A) ZEITPUNKT . 375 B) BEKANNTGABE GEGENUEBER PERSONENMEHRHEITEN (§ 122 ABS. 6 UND 7 AO) . 378 C) BEKANNTGABE BEI BEVOLLMAECHTIGUNG DRITTER . 381 D) BEKANNTGABE DURCH BEREITSTELLUNG ZUM DATENABRUF . . 382 3. DER FEHLERHAFTE STEUERVERWALTUNGSAKT . 383 87 88 88 89 90 91 91 92 93 94 95 95 96 98 99 99 100 102 105 105 106 107 108 108 109 110 110 111 111 112 112 112 112 113 114 114 115 116 117 117 118 X A) FEHLERQUELLEN . 386 B) FEHLERFOLGEN . 395 4. KORREKTUR ALLGEMEINER STEUERVERWALTUNGSAKTE . 400 A) KORREKTUR OFFENBARER UNRICHTIGKEITEN .402 B) RUECKNAHME UND WIDERRUF ALLGEMEINER STEUERVERWAL TUNGSAKTE . 404 5. KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN . 414 A) KORREKTUR AUF ANTRAG ODER MIT ZUSTIMMUNG DES STEUER PFLICHTIGEN GEM. § 172 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 AO . 419 B) KORREKTUR WEGEN NEUER TATSACHEN ODER BEWEISMITTEL GEM. § 173 AO . 423 C) KORREKTUR WEGEN SCHREIB ODER RECHENFEHLER BEI ERSTEL LUNG EINER STEUERERKLAERUNG GEM. § 173A AO .438 D) KORREKTUR WEGEN WIDERSTREITENDER FESTSETZUNG GEM. § 174 AO . 440 E) KORREKTUR VON FOLGEBESCHEIDEN GEM. § 175 ABS. 1 SATZ 1 NR 1 AO . 444 F) KORREKTUR WEGEN EINES RUECKWIRKENDEN EREIGNISSES GEM. § 175 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 AO . 446 G) KORREKTUR WEGEN VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN GEM. §175AA0 . 451 H) KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN BEI DATENUEBERMITTLUNG DURCH DRITTE GEM. § 175B AO . 452 I) VERTRAUENSSCHUTZ NACH § 176 AO BEI DER KORREKTUR. . 453 J) SALDIERUNG GEGENLAEUFIGER MATERIELLER FEHLER NACH § 177 AO . 456 6. ANHANG: AUFBAUHINWEISE . 465 II. KOOPERATIVE HANDLUNGSFORMEN . 466 1. OEFFENTLICH-RECHTLICHER VERTRAG .467 2. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG . 471 3. VERBINDLICHE AUSKUNFT . 475 B. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG .478 I. ERMITTLUNG DES SACHVERHALTS . 479 1. ERFASSUNG DER STEUERPFLICHTIGEN . 479 2. SACHAUFKLAERUNG . 480 A) AUFGABENUMSCHREIBUNGEN UND EINGRIFFSNORMEN . 480 B) STEUERERKLAERUNGSPFLICHT . 485 C) ART UND UMFANG DER ERMITTLUNGSPFLICHTEN . 488 D) MITWIRKUNGSVERWEIGERUNGSRECHTE (§§ 101-104 AO) . 493 3. BESONDERE VERFAHREN DER SACHAUFKLAERUNG . 496 A) AUSSENPRUEFUNG (§§ 193-207 AO) .497 B) STEUERFAHNDUNG (§ 208 AO) . 509 C) STEUERAUFSICHT IN BESONDEREN FAELLEN .510 4. DATENSCHUTZ IM STEUERRECHT (§§ 29B-31C AO) . 511 A) STEUERGEHEIMNIS (§ 30 AO) . 511 B) VERARBEITUNG PERSONENBEZOGENER DATEN . 517 II. STEUERFESTSETZUNG UND FESTSTELLUNG DER BESTEUERUNGS GRUNDLAGEN .520 1. FESTSETZUNG DURCH STEUERBESCHEID .520 A) ENDGUELTIGE STEUERFESTSETZUNG (§ 155 ABS. 1 AO) . 521 B) STEUERFESTSETZUNG UNTER DEM VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG (§ 164 AO) . 522 118 120 121 122 123 126 127 128 133 133 135 136 137 138 138 139 141 142 142 143 144 145 146 146 146 146 148 149 150 151 151 154 155 155 155 157 158 158 158 158 XI C) VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG (§ 165 AO) . 529 2. FESTSETZUNG OHNE STEUERBESCHEID .536 3. GESONDERTE FESTSTELLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN .538 A) BEGRIFF UND BEDEUTUNG .539 B) FALLGRUPPEN DER GESONDERTEN FESTSTELLUNG . 543 C) EXKURS: GESONDERTE FESTSETZUNG VON STEUERMESS BETRAEGEN . 548 C. ERHEBUNGSVERFAHREN .549 I. TITEL . 554 II. FAELLIGKEIT DES ANSPRUCHS UND AUFSCHUB DER DURCHSETZUNG . 557 D. RECHTSSCHUTZVERFAHREN .562 I. AUSSERGERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ . 563 1. ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN DES EINSPRUCHS . 564 A) STATTHAFTIGKEIT DES EINSPRUCHS (§ 347, § 348 AO) . 565 B) EINSPRUCHSBEFUGNIS (§§ 350-353 AO) .566 C) FORM UND FRIST (§ 355, § 356, § 357 ABS. 1 UND 3 AO) . 567 D) KEIN RECHTSBEHELFSVERBRAUCH .568 E) BINDUNGSWIRKUNG ANDERER VERWALTUNGSAKTE .569 F) SONSTIGE ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN . 570 2. SUSPENSIVEFFEKT UND AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG . 571 A) GRUNDSATZ: KEINE AUFSCHIEBENDE WIRKUNG DES EIN SPRUCHS . 571 B) AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG (ADV) . 572 3. EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG DER FINANZBEHOERDE .576 II. GERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ . 580 1. ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN DER FINANZGERICHTLICHEN KLAGE . 581 A) FINANZRECHTSWEG .582 B) STATTHAFTE KLAGEART . 583 C) FORM UND FRIST . 584 D) KLAGEBEFUGNIS . 585 E) ERFOLGLOSES EINSPRUCHSVERFAHREN . 586 F) SONSTIGES . 587 2. RECHTSMITTEL GEGEN FINANZGERICHTLICHE ENTSCHEIDUNGEN . 588 160 162 163 163 164 166 166 167 168 169 169 169 170 170 171 171 171 171 171 171 172 173 174 174 174 175 175 175 175 176 176 3. TEIL STEUERN VOM EINKOMMEN UND ERTRAG § 5 EINKOMMENSTEUERRECHT . 590 A. GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG IM UEBERBLICK .592 B. DAS EINKOMMEN ALS GEGENSTAND DER EINKOMMENSTEUER - BEGRIFFE UND GRUNDSAETZE . 593 I. DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN (§ 2 ABS. 5 ESTG) . 593 1. DAS EINKOMMENSERMITTLUNGSSCHEMA . 593 2. OBJEKTIVE EINKOMMENSTEUERPFLICHT .596 A) STEUERBARE EINKUENFTE .596 B) DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN . 602 C) STEUERFREIE EINNAHMEN (§ 3, § 3A, § 3B ESTG) . 608 II. OBJEKTIVES NETTOPRINZIP (INSB § 2 ABS. 2 ESTG) . 611 177 177 178 178 178 179 179 181 182 183 XII 1. BERUECKSICHTIGUNG VON ERWERBSBEDINGTEM AUFWAND BEI DER EINKUENFTEERMITTLUNG . 2. VERLUSTAUSGLEICH BEI DER ERMITTLUNG DER SUMME DER EINKUENFTE . 3. PERIODENUEBERGREIFENDER VERLUSTABZUG (§ LOD ESTG) . 4. ABZUGS UND VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTE ALS DURCHBRECHUNGEN DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS . A) ABZUGSVERBOTE BEI DER EINKUENFTEERMITTLUNG . B) VERLUSTAUSGLEICHS VERBOETE BEI DER ERMITTLUNG DER SUMME DER EINKUENFTE . III. SUBJEKTIVES NETTOPRINZIP - BEGRENZTE BERUECKSICHTIGUNG VON PRI VATEM AUFWAND (INSB § 2 ABS. 4 ESTG) . IV. DER TARIF UND DIE FESTZUSETZENDE EINKOMMENSTEUER (§ 2 ABS. 6, §§ 32A FF ESTG) . 1. DER EINKOMMENSTEUERTARIF (§ 32A ESTG) . 2. SPLITTING-TARIF BEI EHEGATTEN UND LEBENSPARTNERN . 3. BESONDERE STEUERSAETZE . A) PROGRESSIONSVORBEHALT (§ 32B ESTG) . B) TARIFERMAESSIGUNG FUER AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE (§34 ESTG) . C) THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG (§ 34A ESTG) . 4. ABZUEGE VON DER TARIFLICHEN EINKOMMENSTEUER . V. VERANLAGUNG DER EINKOMMENSTEUER (§ 2 ABS. 7, § 25 ESTG) . 1. ERHEBUNGSFORMEN UND FESTSETZUNG DER EINKOMMENSTEUER . A) VERANLAGUNGSVERFAHREN . B) QUELLENSTEUERABZUG . 2. EINZEL-UND ZUSAMMENVERANLAGUNG (§§ 25-26B ESTG) . C. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . I. NATUERLICHE PERSON ALS SUBJEKT DER EINKOMMENSTEUER . II. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 1 ESTG) . 1. WOHNSITZ . 2. GEWOEHNLICHER AUFENTHALT . III. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 4 ESTG) . IV. FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 3, § LA ESTG) . V. SONDERFORMEN: ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE UND ERWEITERTE BE SCHRAENKTE STEUERPFLICHT . D. DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN . I. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§§ 15-17 ESTG) . 1. UEBERBLICK . 2. YYORIGINAER " GEWERBLICHE TAETIGKEIT . A) EINKUENFTE AUS EINEM GEWERBLICHEN UNTERNEHMEN (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 1 ESTG) . B) MITUNTERNEHMERSCHAFT (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 ESTG) . C) BETRIEBSAUFSPALTUNG . D) BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE (§ 16 ESTG) . 3. ALS GEWERBLICH FINGIERTE BZW UMQUALIFIZIERTE EINKUENFTE . A) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN BEI MINDESTENS 1 %-BETEILIGUNG (§ 17 ESTG) . B) BETRIEBSVERPACHTUNG . 611 183 613 184 615 184 618 185 619 186 624 187 627 188 630 189 634 189 637 191 646 194 648 194 654 196 657 197 661 198 667 199 667 199 667 199 671 200 675 201 679 201 679 201 684 202 686 202 689 204 693 204 697 206 699 207 702 208 703 208 703 208 706 209 706 209 719 212 720 212 728 214 736 216 736 216 740 217 XIII II. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG) . 748 III. EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT (§§ 13-14A ESTG) . 759 IV. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) . 766 1. ARBEITNEHMER . 768 2. ARBEITSLOHN . 771 3. WERBUNGSKOSTEN . 776 V. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG) . 783 1. EINZELNE EINNAHMETATBESTAENDE ISD § 20 ABS. 1 UND 2 ESTG .787 A) EINNAHMEN AUS BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 20 ABS. 1 NR 1 ESTG) .788 B) ERTRAEGE AUS SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR 7 ESTG) . 792 2. BERECHNUNG DER EINKUENFTE .796 3. STEUERABZUG VOM KAPITALERTRAG (§§ 43 FF ESTG) UND TARIF (§ 32D ESTG) . 802 VI. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 21 ESTG) . 807 1. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG IM EINKOMMENSTEUERRECHT . 808 2. ABGRENZUNG ZU ANDEREN EINKUNFTSARTEN . 809 3. WERBUNGSKOSTEN . 811 VII. SONSTIGE EINKUENFTE .820 1. EINKUENFTE AUS WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN (§ 22 NR 1, 1A, 5 ESTG) . 822 A) LEIBRENTEN ZUR ALTERSVERSORGUNG (§ 22 NR 1 SATZ 3 ESTG) . 823 B) ZUSATZVERSORGUNGEN IM ALTER (§ 22 NR 5 ESTG) . 833 C) UNTERHALTS UND VERSORGUNGSLEISTUNGEN (§ 22 NR LA ESTG) . 836 D) WIEDERKEHRENDE BEZUEGE ISD § 22 NR 1 SAETZE 1 UND 2 ESTG . 843 2. EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN (§ 22 NR 2, § 23 ESTG) . 846 3. EINKUENFTE AUS SONSTIGEN LEISTUNGEN (§ 22 NR 3 ESTG) . 848 E. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 853 I. UEBERBLICK . 853 II. GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH BZW BILANZIERUNG (§ 4 ABS. 1, § 5 ABS. 1 ESTG) .860 1. ERMITTLUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS . 863 A) BILANZIERUNG . 863 B) BUCHFUEHRUNG . 868 C) MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ FUER DIE STEUERBILANZ . 875 D) GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG . 882 E) BILANZIERUNG YYDEM GRUNDE NACH " . 892 F) BILANZIERUNG YYDER HOEHE NACH" (BEWERTUNG) . 919 2. ENTNAHMEN UND EINLAGEN .966 3. BESONDERHEITEN BEI STEUERFREIEN EINNAHMEN UND ABZUGS VERBOTEN 974 III. GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG . 975 1. GRUNDSAETZLICHE GELTUNG DES ZUFLUSS UND ABFLUSSPRINZIPS . 979 2. BETRIEBSEINNAHMEN . 988 219 222 223 223 224 225 228 229 230 230 231 232 233 233 234 235 237 237 238 239 240 241 242 243 245 245 246 247 247 249 253 254 256 264 273 276 276 277 280 XIV 282 3. BETRIEBSAUSGABEN . 995 A) VORWEGGENOMMENE, VERGEBLICHE UND NACHTRAEGLICHE BETRIEBSAUSGABEN .996 B) GEMISCHTE AUFWENDUNGEN .999 C) BESONDERE (BESCHRAENKTE) ABZUGSVERBOTE TROTZ BETRIEB LICHER VERANLASSUNG . 1006 D) BEHANDLUNG DER ANSCHAFFUNGS ODER HERSTELLUNGSKOSTEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 1011 E) VERLUST VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 1018 4. ENTNAHMEN UND EINLAGEN BEI § 4 ABS. 3 ESTG . 1023 5. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART . 1027 IV. ERMITTLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE . 1029 1. EINNAHMEN . 1033 A) GELD, SACHBEZUEGE, NUTZUNGSVORTEILE UND ERSPARTE AUF WENDUNGEN . 1034 B) VERANLASSUNGSZUSAMMENHANG . 1038 C) BEWERTUNG DER EINNAHMEN . 1043 2. WERBUNGSKOSTEN . 1051 A) VERANLASSUNG UND ZURECHNUNG . 1051 B) PARALLELEN ZU BETRIEBSAUSGABEN . 1058 C) VERMOEGENSSCHAEDEN UND VERMOEGENSVERLUSTE . 1064 D) ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) . 1066 E) WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAEGE . 1071 F. ABZUEGE UND ERMAESSIGUNGEN . 1075 I. UEBERBLICK UEBER DIE PRIVATEN ABZUEGE . 1079 II. SONDERAUSGABEN . 1081 1. UNBESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN . 1085 2. BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN . 1086 3. DER PAUSCHALIERTE SONDERAUSGABENABZUG . 1087 III. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . 1088 1. GRUNDTATBESTAND (§ 33 ESTG) . 1090 A) AUFWENDUNGEN . 1092 B) KEINE ANDERWEITIGE ABZUGSMOEGLICHKEIT . 1094 C) BELASTUNG . 1095 D) AUSSERGEWOEHNLICHKEIT . 1098 E) ZWANGSLAEUFIGKEIT . 1100 F) RECHTSFOLGE . 1109 2. SONDERTATBESTAENDE . 1111 A) AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN IN BESONDEREN FAELLEN (§ 33A ESTG) . 1111 B) PAUSCHBETRAG FUER MENSCHEN MIT BEHINDERUNGEN, HINTER BLIEBENE UND PFLEGEPERSONEN (§ 33B ESTG) . 1116 IV. BERUECKSICHTIGUNG VON UNTERHALTSLEISTUNGEN AN KINDER . 1119 1. BERUECKSICHTIGUNG DER KINDESAUFWENDUNGEN DURCH FREI- BETRAEGE/KINDERGELD . 1121 2. BEGRENZTE BERUECKSICHTIGUNG GETAETIGTER KINDES AUFWENDUNGEN . 1130 § 6 UNTERNEHMENSTEUERRECHT . 1135 A. BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 1137 I. UEBERBLICK . 1137 283 283 286 287 289 290 291 292 294 294 295 297 299 299 301 302 303 304 306 307 308 309 309 311 311 311 312 312 312 313 314 316 317 317 319 319 320 322 323 323 323 XV 1. STELLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN IM STEUERRECHT . 1137 2. BEDEUTUNG DER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 1142 II. ANWENDUNGSBEREICH DES § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR2 ESTG . 1145 1. VORLIEGEN EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 1147 A) ZIVILRECHTLICHES GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS . 1150 B) MITUNTERNEHMERRISIKO . 1156 C) MITUNTERNEHMERINITIATIVE . 1158 2. ERZIELUNG VON EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB . 1159 A) GEWERBLICHE TAETIGKEIT (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2, ABS. 2 ESTG) . 1160 B) TEILWEISE GEWERBLICHE TAETIGKEIT (§ 15 ABS. 3 NR 1 ESTG) . 1161 C) GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT (§ 15 ABS. 3 NR 2 ESTG) . 1165 D) VERMOEGENS VERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT . 1168 III. BESTANDTEILE DER EINKUENFTE BEI MITUNTERNEHMERSCHAFT . 1175 1. GEWINNANTEILE AUS DER GESELLSCHAFT (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 SATZ 1 HS 1 ESTG) . 1179 A) ERMITTLUNG UND VERTEILUNG DES GEWINNS . 1179 B) ZURECHNUNG VON VERLUSTEN; BESCHRAENKUNG DES VER LUSTAUSGLEICHS IN DEN FAELLEN DES § 15A ESTG UND § 15B ESTG . 1181 2. ERGEBNISSE AUS SONDERBEREICHEN (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 SATZ 1 HS 2 ESTG) . 1184 A) SONDERBETRIEBSEINNAHMEN UND -AUSGABEN . 1186 B) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 1190 C) GEWINNERMITTLUNG IM SONDERBEREICH . 1200 3. ERGEBNISSE AUS ERGAENZUNGSBILANZEN . 1203 4. UEBERTRAGUNGEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN BEI MITUNTERNEHMER SCHAFTEN . 1206 B. BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 1218 I. UEBERBLICK . 1218 II. DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (STEUERSUBJEKT) . 1226 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 KSTG) . 1226 2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 2 KSTG) . 1233 3. OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG (§ LA KSTG) . 1235 4. STEUERBEFREIUNGEN (§ 5 KSTG) . 1238 5. ORGANSCHAFT (§§ 14-19 KSTG) . 1240 III. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (STEUEROBJEKT) . 1250 1. ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN, EINKOMMEN UND GEWINN . 1251 2. GEWINN NACH § 4, § 5 ESTG ALS AUSGANGSGROESSE . 1252 3. SPEZIELLE SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN DES KSTG . 1253 A) STEUERBEFREIUNG FUER SCHACHTELDIVIDENDEN (§ 8B ABS. 1 KSTG) . 1254 B) STEUERPFLICHT FUER STREUBESITZDIVIDENDEN (§ 8B ABS. 4 KSTG) . 1261 C) STEUERBEFREIUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN (§ 8B ABS. 2 KSTG) . 1264 4. NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN NACH § 10 KSTG . 1270 5. ABGRENZUNG ZU VORGAENGEN, DIE DURCH DAS GESELLSCHAFTSVER HAELTNIS VERANLASST SIND . 1276 323 325 326 326 326 328 328 328 329 329 330 331 333 334 334 334 335 336 337 339 339 340 344 344 346 346 348 348 349 350 352 352 353 353 353 354 355 357 357 XVI A) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG (§ 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG) . 1277 B) VERDECKTE EINLAGE . 1294 6. SONDERAUSGABENAEHNLICHE ABZUGSTATBESTAENDE . 1300 7. VERLUSTABZUG (§ 8C UND § 8D KSTG) . 1302 8. FREIBETRAEGE (§ 24, § 25 KSTG) . 1312 IV. TARIF . 1313 V. DIE BEHANDLUNG VON AUSSCHUETTUNGEN BEI DER AUSSCHUETTENDEN KOERPERSCHAFT UND BEIM ANTEILSEIGNER . 1316 1. DIE BESTEUERUNG DER KOERPERSCHAFT . 1318 2. DIE BESTEUERUNG DER ANTEILSEIGNER . 1320 A) BETEILIGUNG IM PRIVATVERMOEGEN . 1322 B) BETEILIGUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN . 1330 C) KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS GESELLSCHAFTER . 1335 C. DIE GEWERBESTEUER . 1336 I. UEBERBLICK . 1336 1. OBJEKTSTEUER . 1336 2. AEQUIVALENZPRINZIP . 1342 3. FINANZVERFASSUNG, AUFKOMMEN UND VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERN . 1344 II. STEUERGEGENSTAND . 1348 1. INLAENDISCHER STEHENDER GEWERBEBETRIEB (§ 2 ABS. 1 GEWSTG) . 1349 2. STEUERBEFREIUNGEN (§ 3 GEWSTG) . 1368 3. STEUERSCHULDNER (§ 5 GEWSTG) . 1369 III. DER GEWERBEERTRAG . 1371 1. GEWINN NACH ESTG/KSTG ALS AUSGANGSGROESSE (§ 7 GEWSTG) . 1373 2. KORREKTUR UM GEWINNBESTANDTEILE, DIE NICHT DEM OBJEKT STEUERCHARAKTER DER GEWERBESTEUER ENTSPRECHEN . 1376 3. HINZURECHNUNGEN (§ 8 GEWSTG) . 1377 4. KUERZUNGEN (§ 9 GEWSTG) . 1397 5. GEWERBEVERLUST (§ 10A GEWSTG) . 1407 IV. FESTSETZUNG DER GEWERBESTEUER UND VERFAHREN . 1412 1. STEUERMESSBETRAG (§ 11 GEWSTG) UND STEUERMESSBESCHEID (§ 14 GEWSTG) . 1414 2. HEBESATZ UND STEUERBESCHEID (§ 16 GEWSTG) . 1421 3. ZERLEGUNG (§§ 28-34 GEWSTG) . 1426 D. UEBERBLICK ZUM UMWANDLUNGSSTEUERRECHT . 1430 I. EINFUEHRUNG . 1431 II. UEBERBLICK UEBER DIE STEUERLICHEN FOLGEN (UMWANDLUNGSSTEUER GESETZ) . 1440 §7 DAS INTERNATIONALE STEUERRECHT . 1449 A. BESTEUERUNG GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALTE . 1451 B. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 1457 I. UNILATERALE MASSNAHMEN (STEUERANRECHNUNG, ABZUG BEI DER ER MITTLUNG DER EINKUENFTE) . 1463 II. BILATERALE MASSNAHMEN (DBA) . 1471 358 363 365 365 367 368 368 369 369 369 371 372 372 372 372 373 374 375 375 379 379 380 380 381 381 385 388 388 389 390 391 392 392 394 397 397 399 400 402 XVII C. FORMEN GRENZUEBERSCHREITENDER WIRTSCHAFTLICHER TAETIGKEIT . 1478 I. DIREKTGESCHAEFT . 1479 II. BETRIEBSTAETTE/STAENDIGER VERTRETER . 1482 III. KAPITALGESELLSCHAFT . 1483 IV. PERSONENGESELLSCHAFT . 1485 D. EINKUENFTEVERLAGERUNGEN UND STAATLICHE ABWEHRSTRATEGIEN . 1493 I. KORREKTUR VON VERRECHNUNGSPREISEN . 1497 II. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 1503 III. ABZUGSVERBOTE BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN DARLEHEN UND RECHTE UEBERLASSUNGEN . 1507 IV. VERHINDERUNG VON BESTEUERUNGSINKONGRUENZEN DURCH HYBRIDE FINANZINSTRUMENTE, RECHTSTRAEGER ODER BETRIEBSTAETTEN . 1511 V. ENTSTRICKUNG, WEGZUG, UNTERNEHMENSVERLAGERUNG UND VER STRICKUNG . 1515 VI. ABWEHRGESETZ GEGEN STEUEROASEN . 1524 VII. GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG . 1526 § 8 ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUERRECHT . 1534 A. ALLGEMEINES . 1535 I. DIE DISKUSSION UM DIE ERBSCHAFTSTEUER . 1535 II. CHARAKTER DER ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUER . 1539 B. STEUERPFLICHT . 1543 I. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (§ 2 ERBSTG) UND STEUERSCHULDNER (§ 20 ERBSTG) . 1543 II. SACHLICHE STEUERPFLICHT . 1548 1. ERWERB VON TODES WEGEN (§ 3 ERBSTG) . 1548 2. SCHENKUNG UNTER LEBENDEN (§ 7 ERBSTG) . 1552 C. ERMITTLUNG DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 1559 I. BEREICHERUNG DES ERWERBERS . 1560 1. WERT DES VERMOEGENSANFALLS . 1561 A) BEWERTUNGSGRUNDSAETZE . 1561 B) BETRIEBSVERMOEGEN . 1569 C) IMMOBILIEN . 1570 2. NACHLASSVERBINDLICHKEITEN . 1573 3. BESONDERHEITEN BEI EINER SCHENKUNG . 1576 II. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN . 1579 1. STEUERBEFREIUNGEN NACH § 13 ERBSTG . 1580 2. STEUERBEFREIUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN (§§ 13A, 13B, 13C ERBSTG) . 1590 A) BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES UND BEGUENSTIGTES VERMOEGEN . 1591 B) ERWERB BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS BIS 26 MIO YY, §§ 13A, 13B ERBSTG . 1601 C) ERWERB BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS UEBER 26 MIO YY (§ 13C ERBSTG, § 28A ERBSTG) . 1610 3. STEUERBEFREIUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUND STUECKE (§ 13D ERBSTG) 1613 4. ZUSAMMENFASSUNG ZUM SYSTEM DER BEWERTUNG UND VER SCHONUNG (FALL 61) 1614 404 405 406 406 408 411 413 415 417 418 419 422 422 425 425 425 426 427 427 429 429 430 431 432 432 432 434 434 435 436 437 437 439 439 442 444 445 445 XVIII III. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN . 1615 447 1. PERSOENLICHER FREIBETRAG (§ 16 ERBSTG) . 1615 447 2. BESONDERER VERSORGUNGSFREIBETRAG (§ 17 ERBSTG) . 1618 448 D. STEUERBERECHNUNG . 1620 449 I. STEUERKLASSEN (§ 15 ERBSTG) . 1620 449 II. STEUERSATZ (§ 19 ERBSTG) . 1621 449 III. TARIFBEGRENZUNG (§ 19A ERBSTG) . 1623 450 IV. BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE (§ 14 ERBSTG) . 1625 450 V. MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS (§ 27 ERBSTG) . 1627 451 E. STEUERFESTSETZUNG, STEUERERHEBUNG UND ANRECHNUNG AUF EIN KOMMENSTEUER . 1628 451 4. TEIL BESTEUERUNG DES VERBRAUCHS UND DES RECHTSVERKEHRS §9 UEBERBLICK . 1632 454 § 10 UMSATZSTEUER . 1642 456 A. ENTWICKLUNG UND BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER . 1642 456 I. VON DER ALLPHASENBRUTTOUMSATZSTEUER ZUR MEHRWERTSTEUER . 1644 457 II. UMSATZSTEUER IN EUROPA . 1650 458 III. FUNKTIONSWEISE UND RECHTSGRUNDLAGEN DER UMSATZSTEUER . 1657 460 B. DIE ERMITTLUNG DER UMSATZSTEUER . 1662 462 I. DER STEUERTATBESTAND . 1662 462 1. STEUERSUBJEKT . 1663 463 2. STEUEROBJEKT . 1674 466 A) BESTEUERUNG DES LEISTUNGSAUSTAUSCHS (§ 1 ABS. 1 NR 1 USTG) . 1675 467 B) BESTEUERUNG UNENTGELTLICHER LEISTUNGEN (§ 1 ABS. 1 SATZ 1, § 3 ABS. LB UND ABS. 9A USTG) . 1694 473 C) EINFUHR AUS DEM DRITTLANDSGEBIET (§ 1 ABS. 1 NR 4 USTG) . 1696 474 D) DIE BESTEUERUNG DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS (§ 1 ABS. 1 NR 5, § 1A, § 1B USTG) . 1698 474 3. STEUERBEFREIUNGEN . 1703 476 4. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 1710 477 5. DER STEUERSATZ . 1715 479 II. DER VORSTEUERABZUG (§ 15 USTG) . 1719 480 1. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS . 1722 481 2. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES LEISTENDEN . 1723 481 3. LEISTUNG FUER DAS UNTERNEHMEN . 1724 481 4. ABZUG DER GESETZLICH GESCHULDETEN STEUER . 1729 482 5. RECHNUNG, § 14 USTG . 1730 483 6. AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS . 1732 484 III. DIE ZEITLICHE ZUORDNUNG DER UMSAETZE UND DER VORSTEUER . 1736 485 1. ENTSTEHUNG DER STEUER (§ 13 USTG) . 1738 485 2. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 17 USTG) . 1740 486 3. ZEITLICHE ZUORDNUNG DER VORSTEUER . 1743 487 C. VERFAHREN DER STEUERANMELDUNG UND VERANLAGUNG . 1745 487 XIX §11 GRUNDERWERBSTEUER . 1750 489 A. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (§ 13 GRESTG) . 1753 490 B. SACHLICHE STEUERPFLICHT . 1754 490 I. STEUERGEGENSTAND . 1755 490 1. GRUNDSTUECK (§ 2 GRESTG) . 1755 490 2. ERWERBSVORGAENGE . 1756 490 A) KAUFVERTRAG UND SONSTIGE VERPFLICHTUNGSGESCHAEFTE (§ 1 ABS. 1 NRL GRESTG) . 1757 490 B) EIGENTUMSUEBERGANG OHNE VERPFLICHTUNGSGESCHAEFT (§ 1 ABS. 1 NR 2-4 GRESTG) . 1759 491 C) ZWISCHENGESCHAEFTE, ERWERB DER VERWERTUNGSBEFUGNIS (§ 1 ABS. 1 NR 5-7 UND ABS. 2 GRESTG) . 1760 491 D) ANTEILSUEBERGANG UND -VEREINIGUNG BEI GESELLSCHAFTEN (§ 1 ABS. 2A, ABS. 2B UND ABS. 3 GRESTG) . 1761 491 II. STEUERBEFREIUNGEN (§§ 3-7 GRESTG) . 1764 493 III. BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ (§8, §9 UND § 11 GRESTG) . 1766 493 C. ENTSTEHUNG, FAELLIGKEIT UND DURCHSETZUNG DES STEUER ANSPRUCHES . 1772 495 STICHWORTVERZEICHNIS . 497 XX
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS RN SEITE VORWORT . V AUS DEM VORWORT ZUR 1. AUFLAGE .VI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXI VERZEICHNIS HAEUFIG ZITIERTER LITERATUR . XXIX 1. TEIL EINFUEHRUNG § 1 GESCHICHTLICHE GRUNDLAGEN, PRINZIPIEN UND SYSTEM DER BESTEUERUNG . A. DER GESCHICHTLICHE HINTERGRUND DER HEUTIGEN STEUERRECHTSORD NUNG . I. ALLEINSTEUER UND VIELSTEUERSYSTEM UND DAS POSTULAT DER STEUER GERECHTIGKEIT . II. EINIGE STATIONEN DER STEUERGESCHICHTE . 1. OBJEKTSTEUERN, KOPFSTEUERN, LUXUSSTEUERN UND VERBRAUCHS ABGABEN . 2. BESTEUERUNG DES EINKOMMENS . 3. BESTEUERUNG DES VERBRAUCHS . B. PRINZIPIEN DER BESTEUERUNG . I. OEKONOMISCHE PRINZIPIEN . 1. VERTEILUNGSPRINZIPIEN . A) DAS AEQUIVALENZPRINZIP . B) DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP . 2. GESTALTUNGSPRINZIPIEN . 3. EFFIZIENZPRINZIPIEN . II. RECHTLICHE PRINZIPIEN . 1. SYSTEMTRAGENDE PRINZIPIEN DES STEUERRECHTS . 2. STEUERRECHT ALS TEIL DER RECHTSORDNUNG . 3. STEUERRECHT ALS STAATLICHE TEILHABEORDNUNG . 4. RECHTSQUELLEN IM STEUERRECHT . C. UEBERBLICK UEBER DAS STEUERSYSTEM . I. STEUERN AUF DEN HINZUERWERB . 1. DIE EINKOMMEN-UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 2. ZUSCHLAGSTEUERN (SOLIDARITAETSZUSCHLAG UND KIRCHENSTEUER) . 3. DIE GEWERBESTEUER . 4. DIE ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUER . II. STEUERN AUF DEN VERMOEGENSBESTAND . 1. DIE VERMOEGENSTEUER . 2. DIE GRUNDSTEUER . III. STEUERN AUF DIE VERWENDUNG VON EINKOMMEN UND VERMOEGEN . 1. DIE VERBRAUCHSTEUERN . 2. DIE AUFWANDSTEUERN . 7 2 7 2 8 2 12 4 12 4 19 6 26 9 28 9 29 10 30 10 32 10 35 11 40 13 43 14 45 15 46 15 47 16 49 17 51 17 60 19 61 19 62 19 63 20 65 20 66 21 67 21 68 21 70 22 72 23 73 23 77 24 VII 3. DIE VERKEHRSTEUERN . 80 25 IV. STEUERREFORMMODELLE . 84 26 D. DER AUFBAU DES STEUERTATBESTANDES . 88 27 I. STEUERSUBJEKT . 89 27 II. STEUEROBJEKT . 91 28 III. STEUERSATZ . 94 28 § 2 VERFASSUNGS UND UNIONSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG . 97 29 A. FINANZVERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 97 29 I. DER STEUERBEGNFF . 100 1. MERKMALE DES STEUERBEGRIFFS . 101 2. ABGRENZUNG ZU DEN VORZUGSLASTEN (GEBUEHREN UND BEITRAEGE) . 104 3. ABGRENZUNG ZU DEN SONDERABGABEN . 107 II. DIE STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT . 117 1. DIE AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DES BUNDES . 119 2. DIE KONKURRIERENDE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DES BUNDES . 122 3. DIE AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DER LAENDER . 128 4. DAS STEUERSATZUNGSRECHT DER GEMEINDEN . 131 III. DIE STEUERERTRAGSHOHEIT . 133 1. DIE AUSGABENVERANTWORTUNG IM BUNDESSTAAT . 134 2. DER BUNDESSTAATLICHE FINANZAUSGLEICH . 136 IV. DIE STEUERVERWALTUNGSHOHEIT . 143 1. DIE VERWALTUNGSKOMPETENZ DES BUNDES . 144 2. DIE VERWALTUNGSKOMPETENZ DER LAENDER . 145 3. DIE VERWALTUNGSKOMPETENZ DER GEMEINDEN . 147 30 30 31 32 35 36 36 38 39 40 40 41 42 42 42 43 V. DIE VERTEILUNG DER FINANZHOHEIT IN DER EU . 148 43 B. VERFASSUNGSRECHTLICHE SCHRANKEN DER BESTEUERUNGSGEWALT . 155 45 I. RECHTSSTAATLICHE GRENZEN . 1. DER GRUNDSATZ DER GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG . 2. BESTIMMTHEITSGEBOT . 3. RUECKWIRKUNGSVERBOT . 157 45 157 45 160 46 161 47 II. GRUNDRECHTLICHE GRENZEN . 170 1. DER ALLGEMEINE GLEICHHEITSSATZ GEM. ART. 3 ABS. 1 GG ALS MASSSTAB DER LASTENGLEICHHEIT IM STEUERRECHT . 171 A) DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS KONKRETISIERUNG DES GEBOTS GLEICHER STEUERLICHER LASTENVERTEILUNG . 175 B) DER GRUNDSATZ DER VERTIKALEN UND HORIZONTALEN STEUERGE RECHTIGKEIT . 179 2. KONKRETISIERUNG DES PRINZIPS DER BESTEUERUNG NACH DER LEIS TUNGSFAEHIGKEIT DURCH ANDERE VERFASSUNGSINHALTE . 183 A) DAS GEBOT DER BERUECKSICHTIGUNG DES STEUERLICHEN EXIS TENZMINIMUMS . 184 B) DAS GEBOT DER FOERDERUNG VON EHE UND FAMILIE IM STEU ERRECHT . 186 C) DIE BERUFSFREIHEIT . 188 3. DIE EIGENTUMSGARANTIE . 189 50 50 51 53 54 54 55 55 56 VIII III. DAS SONDERPROBLEM DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN RECHTFERTIGUNG VON LENKUNGSNORMEN . 192 57 1. ABGRENZUNG VON FISKALZWECK UND LENKUNGSNORMEN . 194 57 2. GESETZGEBUNGSKOMPETENZ FUER STEUERLICHE LENKUNGS NORMEN . 196 58 3. GRUNDPROBLEME STEUERLICHER LENKUNG . 198 58 4. DIE MATERIELLE VERFASSUNGSMAESSIGKEIT STEUERLICHER GESTAL TUNGSWIRKUNGEN VON LENKUNGSNORMEN . 203 59 IV. DIE RECHTFERTIGUNG STEUERLICHER TYPISIERUNGEN UND PAUSCHALIE RUNGEN VOR DEM GLEICHHEITSSATZ . 209 61 C. DAS EUROPAEISCHE STEUERRECHT . 213 62 I. PRIMAERRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 213 62 II. DIE AUSWIRKUNGEN DER GRUNDFREIHEITEN AUF DIE NATIONALEN STEUERRECHTSORDNUNGEN. .217 63 III. STEUERHARMONISIERUNG IN DER EU .224 66 1. HARMONISIERUNG DER INDIREKTEN STEUERN . 225 66 2. HARMONISIERUNG DER DIREKTEN STEUERN . 228 67 2 . TEIL ALLGEMEINES STEUERSCHULD UND -VERFAHRENSRECHT § 3 STEUERSCHULDRECHT . 240 71 A. ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS . 241 71 I. DER STEUERANSPRUCH . 242 72 1. ENTSTEHEN DES STEUERANSPRUCHS .244 73 2. FAELLIGKEIT . 245 74 A) BEGRIFF UND BEDEUTUNG . 246 74 B) VORAUSSETZUNGEN DER FAELLIGKEIT .247 74 3. ERLOESCHEN . 250 75 A) ZAHLUNG (§ 224, § 225 AO) . 251 75 B) HINGABE VON KUNSTGEGENSTAENDEN AN ZAHLUNGS STATT (§ 224A AO) .252 75 C) AUFRECHNUNG (§ 226 AO) . 253 75 D) FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG (§§ 169 FF AO) . 261 77 E) ZAHLUNGSVERJAEHRUNG (§§ 228 FF AO) . 275 81 F) FESTSETZUNGS UND ZAHLUNGSERLASS (§ 163, § 227 AO) . 278 81 4. UEBERGANG DES STEUERANSPRUCHS .282 83 II. ANSPRUECHE AUF STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN . 283 83 1. VERSPAETUNGSZUSCHLAG . 284 84 A) BEGRIFFUNDVORAUSSETZUNGEN .284 84 B) ENTSTEHEN, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN . 286 84 2. DER SAEUMNISZUSCHLAG . 287 84 A) BEGRIFF, VORAUSSETZUNGEN UND HOEHE . 287 84 B) ENTSTEHEN, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN . 288 85 3. ZINSEN .289 85 A) BEGRIFF, VORAUSSETZUNGEN UND HOEHE . 289 85 B) ENTSTEHEN, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN . 291 86 4. ZWANGSGELDER .292 86 5. KOSTEN . 293 87 6. ZUSCHLAG NACH § 162 ABS. 4 UND 4A AO .294 87 7. VERZOEGERUNGS UND MITWIRKUNGSVERZOEGERUNGSGELDER . 295 87 IX §4 III. DER HAFTUNGSANSPRUCH .296 1. HAFTUNGSTATBESTAENDE . 298 A) ALLGEMEINES . 298 B) INSBESONDERE: DIE PERSOENLICHE HAFTUNG NACH §§ 69-75 AO . 301 2. AKZESSORIETAET DER HAFTUNG .302 3. HAFTUNGSBESCHEID UND INANSPRUCHNAHME . 305 A) ERLASS DES HAFTUNGSBESCHEIDS . 306 B) INANSPRUCHNAHME . 308 4. PRUEFUNGSREIHENFOLGE BEI HAFTUNGSFAELLEN .309 IV. DER STEUERERSTATTUNGSANSPRUCH .312 V. DER STEUERVERGUETUNGSANSPRUCH . 315 B. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE FUER DIE ANWENDUNG DER EINZELSTEUER GESETZE . 317 I. ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN (§ 39 AO) . 319 II. ERWIRTSCHAFTUNG WIRTSCHAFTLICHER LEISTUNGSFAEHIGKEIT DURCH GESETZ-ODER SITTENWIDRIGES VERHALTEN (§ 40 AO) . 325 III. UNWIRKSAME, ABER WIRTSCHAFTLICH VOLLZOGENE RECHTSGESCHAEFTE (§41 AO) . 327 1. GRUNDSATZ . 327 2. BESONDERHEITEN BEI VERTRAEGEN ZWISCHEN FAMILIEN ANGEHOERIGEN . 329 IV. GESTALTUNGSMISSBRAUCH (§ 42 AO) . 333 V. TREU UND GLAUBEN . 342 C. EXKURS: GEMEINNUETZIGKEITSRECHT . 345 I. STEUERBEFREIUNG GEMEINNUETZIGER KOERPERSCHAFTEN . 346 1. STRENGE GEMEINWOHLORIENTIERUNG . 347 A) SELBSTLOSIGKEIT (§ 55 AO) .350 B) AUSSCHLIESSLICHKEIT (§ 56 AO) UND UNMITTELBARKEIT (§57 AO) . 351 2. STEUERLICHE FOLGEN DER GEMEINNUETZIGKEIT . 354 II. DAS SPENDENRECHT . 355 1. ZUWENDUNGEN AN GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN . 355 2. ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN . 360 STEUERVERFAHRENSRECHT . 362 A. DIE HANDLUNGSFORMEN DER FINANZVERWALTUNG . 364 I. DER STEUERVERWALTUNGSAKT . 365 1. BEGRIFF, ARTEN UND INHALT VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN . 366 A) BEGRIFF DES STEUERVERWALTUNGSAKTS .366 B) ARTEN VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN . 368 C) NEBENBESTIMMUNGEN DES STEUERVERWALTUNGSAKTS . 372 2. ZUSTANDEKOMMEN UND WIRKSAMWERDEN VON STEUERVERWAL TUNGSAKTEN . 373 A) ZEITPUNKT . 375 B) BEKANNTGABE GEGENUEBER PERSONENMEHRHEITEN (§ 122 ABS. 6 UND 7 AO) . 378 C) BEKANNTGABE BEI BEVOLLMAECHTIGUNG DRITTER . 381 D) BEKANNTGABE DURCH BEREITSTELLUNG ZUM DATENABRUF . . 382 3. DER FEHLERHAFTE STEUERVERWALTUNGSAKT . 383 87 88 88 89 90 91 91 92 93 94 95 95 96 98 99 99 100 102 105 105 106 107 108 108 109 110 110 111 111 112 112 112 112 113 114 114 115 116 117 117 118 X A) FEHLERQUELLEN . 386 B) FEHLERFOLGEN . 395 4. KORREKTUR ALLGEMEINER STEUERVERWALTUNGSAKTE . 400 A) KORREKTUR OFFENBARER UNRICHTIGKEITEN .402 B) RUECKNAHME UND WIDERRUF ALLGEMEINER STEUERVERWAL TUNGSAKTE . 404 5. KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN . 414 A) KORREKTUR AUF ANTRAG ODER MIT ZUSTIMMUNG DES STEUER PFLICHTIGEN GEM. § 172 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 AO . 419 B) KORREKTUR WEGEN NEUER TATSACHEN ODER BEWEISMITTEL GEM. § 173 AO . 423 C) KORREKTUR WEGEN SCHREIB ODER RECHENFEHLER BEI ERSTEL LUNG EINER STEUERERKLAERUNG GEM. § 173A AO .438 D) KORREKTUR WEGEN WIDERSTREITENDER FESTSETZUNG GEM. § 174 AO . 440 E) KORREKTUR VON FOLGEBESCHEIDEN GEM. § 175 ABS. 1 SATZ 1 NR 1 AO . 444 F) KORREKTUR WEGEN EINES RUECKWIRKENDEN EREIGNISSES GEM. § 175 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 AO . 446 G) KORREKTUR WEGEN VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN GEM. §175AA0 . 451 H) KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN BEI DATENUEBERMITTLUNG DURCH DRITTE GEM. § 175B AO . 452 I) VERTRAUENSSCHUTZ NACH § 176 AO BEI DER KORREKTUR. . 453 J) SALDIERUNG GEGENLAEUFIGER MATERIELLER FEHLER NACH § 177 AO . 456 6. ANHANG: AUFBAUHINWEISE . 465 II. KOOPERATIVE HANDLUNGSFORMEN . 466 1. OEFFENTLICH-RECHTLICHER VERTRAG .467 2. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG . 471 3. VERBINDLICHE AUSKUNFT . 475 B. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG .478 I. ERMITTLUNG DES SACHVERHALTS . 479 1. ERFASSUNG DER STEUERPFLICHTIGEN . 479 2. SACHAUFKLAERUNG . 480 A) AUFGABENUMSCHREIBUNGEN UND EINGRIFFSNORMEN . 480 B) STEUERERKLAERUNGSPFLICHT . 485 C) ART UND UMFANG DER ERMITTLUNGSPFLICHTEN . 488 D) MITWIRKUNGSVERWEIGERUNGSRECHTE (§§ 101-104 AO) . 493 3. BESONDERE VERFAHREN DER SACHAUFKLAERUNG . 496 A) AUSSENPRUEFUNG (§§ 193-207 AO) .497 B) STEUERFAHNDUNG (§ 208 AO) . 509 C) STEUERAUFSICHT IN BESONDEREN FAELLEN .510 4. DATENSCHUTZ IM STEUERRECHT (§§ 29B-31C AO) . 511 A) STEUERGEHEIMNIS (§ 30 AO) . 511 B) VERARBEITUNG PERSONENBEZOGENER DATEN . 517 II. STEUERFESTSETZUNG UND FESTSTELLUNG DER BESTEUERUNGS GRUNDLAGEN .520 1. FESTSETZUNG DURCH STEUERBESCHEID .520 A) ENDGUELTIGE STEUERFESTSETZUNG (§ 155 ABS. 1 AO) . 521 B) STEUERFESTSETZUNG UNTER DEM VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG (§ 164 AO) . 522 118 120 121 122 123 126 127 128 133 133 135 136 137 138 138 139 141 142 142 143 144 145 146 146 146 146 148 149 150 151 151 154 155 155 155 157 158 158 158 158 XI C) VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG (§ 165 AO) . 529 2. FESTSETZUNG OHNE STEUERBESCHEID .536 3. GESONDERTE FESTSTELLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN .538 A) BEGRIFF UND BEDEUTUNG .539 B) FALLGRUPPEN DER GESONDERTEN FESTSTELLUNG . 543 C) EXKURS: GESONDERTE FESTSETZUNG VON STEUERMESS BETRAEGEN . 548 C. ERHEBUNGSVERFAHREN .549 I. TITEL . 554 II. FAELLIGKEIT DES ANSPRUCHS UND AUFSCHUB DER DURCHSETZUNG . 557 D. RECHTSSCHUTZVERFAHREN .562 I. AUSSERGERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ . 563 1. ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN DES EINSPRUCHS . 564 A) STATTHAFTIGKEIT DES EINSPRUCHS (§ 347, § 348 AO) . 565 B) EINSPRUCHSBEFUGNIS (§§ 350-353 AO) .566 C) FORM UND FRIST (§ 355, § 356, § 357 ABS. 1 UND 3 AO) . 567 D) KEIN RECHTSBEHELFSVERBRAUCH .568 E) BINDUNGSWIRKUNG ANDERER VERWALTUNGSAKTE .569 F) SONSTIGE ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN . 570 2. SUSPENSIVEFFEKT UND AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG . 571 A) GRUNDSATZ: KEINE AUFSCHIEBENDE WIRKUNG DES EIN SPRUCHS . 571 B) AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG (ADV) . 572 3. EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG DER FINANZBEHOERDE .576 II. GERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ . 580 1. ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN DER FINANZGERICHTLICHEN KLAGE . 581 A) FINANZRECHTSWEG .582 B) STATTHAFTE KLAGEART . 583 C) FORM UND FRIST . 584 D) KLAGEBEFUGNIS . 585 E) ERFOLGLOSES EINSPRUCHSVERFAHREN . 586 F) SONSTIGES . 587 2. RECHTSMITTEL GEGEN FINANZGERICHTLICHE ENTSCHEIDUNGEN . 588 160 162 163 163 164 166 166 167 168 169 169 169 170 170 171 171 171 171 171 171 172 173 174 174 174 175 175 175 175 176 176 3. TEIL STEUERN VOM EINKOMMEN UND ERTRAG § 5 EINKOMMENSTEUERRECHT . 590 A. GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG IM UEBERBLICK .592 B. DAS EINKOMMEN ALS GEGENSTAND DER EINKOMMENSTEUER - BEGRIFFE UND GRUNDSAETZE . 593 I. DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN (§ 2 ABS. 5 ESTG) . 593 1. DAS EINKOMMENSERMITTLUNGSSCHEMA . 593 2. OBJEKTIVE EINKOMMENSTEUERPFLICHT .596 A) STEUERBARE EINKUENFTE .596 B) DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN . 602 C) STEUERFREIE EINNAHMEN (§ 3, § 3A, § 3B ESTG) . 608 II. OBJEKTIVES NETTOPRINZIP (INSB § 2 ABS. 2 ESTG) . 611 177 177 178 178 178 179 179 181 182 183 XII 1. BERUECKSICHTIGUNG VON ERWERBSBEDINGTEM AUFWAND BEI DER EINKUENFTEERMITTLUNG . 2. VERLUSTAUSGLEICH BEI DER ERMITTLUNG DER SUMME DER EINKUENFTE . 3. PERIODENUEBERGREIFENDER VERLUSTABZUG (§ LOD ESTG) . 4. ABZUGS UND VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTE ALS DURCHBRECHUNGEN DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS . A) ABZUGSVERBOTE BEI DER EINKUENFTEERMITTLUNG . B) VERLUSTAUSGLEICHS VERBOETE BEI DER ERMITTLUNG DER SUMME DER EINKUENFTE . III. SUBJEKTIVES NETTOPRINZIP - BEGRENZTE BERUECKSICHTIGUNG VON PRI VATEM AUFWAND (INSB § 2 ABS. 4 ESTG) . IV. DER TARIF UND DIE FESTZUSETZENDE EINKOMMENSTEUER (§ 2 ABS. 6, §§ 32A FF ESTG) . 1. DER EINKOMMENSTEUERTARIF (§ 32A ESTG) . 2. SPLITTING-TARIF BEI EHEGATTEN UND LEBENSPARTNERN . 3. BESONDERE STEUERSAETZE . A) PROGRESSIONSVORBEHALT (§ 32B ESTG) . B) TARIFERMAESSIGUNG FUER AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE (§34 ESTG) . C) THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG (§ 34A ESTG) . 4. ABZUEGE VON DER TARIFLICHEN EINKOMMENSTEUER . V. VERANLAGUNG DER EINKOMMENSTEUER (§ 2 ABS. 7, § 25 ESTG) . 1. ERHEBUNGSFORMEN UND FESTSETZUNG DER EINKOMMENSTEUER . A) VERANLAGUNGSVERFAHREN . B) QUELLENSTEUERABZUG . 2. EINZEL-UND ZUSAMMENVERANLAGUNG (§§ 25-26B ESTG) . C. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . I. NATUERLICHE PERSON ALS SUBJEKT DER EINKOMMENSTEUER . II. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 1 ESTG) . 1. WOHNSITZ . 2. GEWOEHNLICHER AUFENTHALT . III. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 4 ESTG) . IV. FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 3, § LA ESTG) . V. SONDERFORMEN: ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE UND ERWEITERTE BE SCHRAENKTE STEUERPFLICHT . D. DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN . I. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§§ 15-17 ESTG) . 1. UEBERBLICK . 2. YYORIGINAER " GEWERBLICHE TAETIGKEIT . A) EINKUENFTE AUS EINEM GEWERBLICHEN UNTERNEHMEN (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 1 ESTG) . B) MITUNTERNEHMERSCHAFT (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 ESTG) . C) BETRIEBSAUFSPALTUNG . D) BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE (§ 16 ESTG) . 3. ALS GEWERBLICH FINGIERTE BZW UMQUALIFIZIERTE EINKUENFTE . A) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN BEI MINDESTENS 1 %-BETEILIGUNG (§ 17 ESTG) . B) BETRIEBSVERPACHTUNG . 611 183 613 184 615 184 618 185 619 186 624 187 627 188 630 189 634 189 637 191 646 194 648 194 654 196 657 197 661 198 667 199 667 199 667 199 671 200 675 201 679 201 679 201 684 202 686 202 689 204 693 204 697 206 699 207 702 208 703 208 703 208 706 209 706 209 719 212 720 212 728 214 736 216 736 216 740 217 XIII II. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG) . 748 III. EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT (§§ 13-14A ESTG) . 759 IV. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) . 766 1. ARBEITNEHMER . 768 2. ARBEITSLOHN . 771 3. WERBUNGSKOSTEN . 776 V. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG) . 783 1. EINZELNE EINNAHMETATBESTAENDE ISD § 20 ABS. 1 UND 2 ESTG .787 A) EINNAHMEN AUS BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 20 ABS. 1 NR 1 ESTG) .788 B) ERTRAEGE AUS SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR 7 ESTG) . 792 2. BERECHNUNG DER EINKUENFTE .796 3. STEUERABZUG VOM KAPITALERTRAG (§§ 43 FF ESTG) UND TARIF (§ 32D ESTG) . 802 VI. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 21 ESTG) . 807 1. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG IM EINKOMMENSTEUERRECHT . 808 2. ABGRENZUNG ZU ANDEREN EINKUNFTSARTEN . 809 3. WERBUNGSKOSTEN . 811 VII. SONSTIGE EINKUENFTE .820 1. EINKUENFTE AUS WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN (§ 22 NR 1, 1A, 5 ESTG) . 822 A) LEIBRENTEN ZUR ALTERSVERSORGUNG (§ 22 NR 1 SATZ 3 ESTG) . 823 B) ZUSATZVERSORGUNGEN IM ALTER (§ 22 NR 5 ESTG) . 833 C) UNTERHALTS UND VERSORGUNGSLEISTUNGEN (§ 22 NR LA ESTG) . 836 D) WIEDERKEHRENDE BEZUEGE ISD § 22 NR 1 SAETZE 1 UND 2 ESTG . 843 2. EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN (§ 22 NR 2, § 23 ESTG) . 846 3. EINKUENFTE AUS SONSTIGEN LEISTUNGEN (§ 22 NR 3 ESTG) . 848 E. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 853 I. UEBERBLICK . 853 II. GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH BZW BILANZIERUNG (§ 4 ABS. 1, § 5 ABS. 1 ESTG) .860 1. ERMITTLUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS . 863 A) BILANZIERUNG . 863 B) BUCHFUEHRUNG . 868 C) MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ FUER DIE STEUERBILANZ . 875 D) GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG . 882 E) BILANZIERUNG YYDEM GRUNDE NACH " . 892 F) BILANZIERUNG YYDER HOEHE NACH" (BEWERTUNG) . 919 2. ENTNAHMEN UND EINLAGEN .966 3. BESONDERHEITEN BEI STEUERFREIEN EINNAHMEN UND ABZUGS VERBOTEN 974 III. GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG . 975 1. GRUNDSAETZLICHE GELTUNG DES ZUFLUSS UND ABFLUSSPRINZIPS . 979 2. BETRIEBSEINNAHMEN . 988 219 222 223 223 224 225 228 229 230 230 231 232 233 233 234 235 237 237 238 239 240 241 242 243 245 245 246 247 247 249 253 254 256 264 273 276 276 277 280 XIV 282 3. BETRIEBSAUSGABEN . 995 A) VORWEGGENOMMENE, VERGEBLICHE UND NACHTRAEGLICHE BETRIEBSAUSGABEN .996 B) GEMISCHTE AUFWENDUNGEN .999 C) BESONDERE (BESCHRAENKTE) ABZUGSVERBOTE TROTZ BETRIEB LICHER VERANLASSUNG . 1006 D) BEHANDLUNG DER ANSCHAFFUNGS ODER HERSTELLUNGSKOSTEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 1011 E) VERLUST VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 1018 4. ENTNAHMEN UND EINLAGEN BEI § 4 ABS. 3 ESTG . 1023 5. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART . 1027 IV. ERMITTLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE . 1029 1. EINNAHMEN . 1033 A) GELD, SACHBEZUEGE, NUTZUNGSVORTEILE UND ERSPARTE AUF WENDUNGEN . 1034 B) VERANLASSUNGSZUSAMMENHANG . 1038 C) BEWERTUNG DER EINNAHMEN . 1043 2. WERBUNGSKOSTEN . 1051 A) VERANLASSUNG UND ZURECHNUNG . 1051 B) PARALLELEN ZU BETRIEBSAUSGABEN . 1058 C) VERMOEGENSSCHAEDEN UND VERMOEGENSVERLUSTE . 1064 D) ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) . 1066 E) WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAEGE . 1071 F. ABZUEGE UND ERMAESSIGUNGEN . 1075 I. UEBERBLICK UEBER DIE PRIVATEN ABZUEGE . 1079 II. SONDERAUSGABEN . 1081 1. UNBESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN . 1085 2. BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN . 1086 3. DER PAUSCHALIERTE SONDERAUSGABENABZUG . 1087 III. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . 1088 1. GRUNDTATBESTAND (§ 33 ESTG) . 1090 A) AUFWENDUNGEN . 1092 B) KEINE ANDERWEITIGE ABZUGSMOEGLICHKEIT . 1094 C) BELASTUNG . 1095 D) AUSSERGEWOEHNLICHKEIT . 1098 E) ZWANGSLAEUFIGKEIT . 1100 F) RECHTSFOLGE . 1109 2. SONDERTATBESTAENDE . 1111 A) AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN IN BESONDEREN FAELLEN (§ 33A ESTG) . 1111 B) PAUSCHBETRAG FUER MENSCHEN MIT BEHINDERUNGEN, HINTER BLIEBENE UND PFLEGEPERSONEN (§ 33B ESTG) . 1116 IV. BERUECKSICHTIGUNG VON UNTERHALTSLEISTUNGEN AN KINDER . 1119 1. BERUECKSICHTIGUNG DER KINDESAUFWENDUNGEN DURCH FREI- BETRAEGE/KINDERGELD . 1121 2. BEGRENZTE BERUECKSICHTIGUNG GETAETIGTER KINDES AUFWENDUNGEN . 1130 § 6 UNTERNEHMENSTEUERRECHT . 1135 A. BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 1137 I. UEBERBLICK . 1137 283 283 286 287 289 290 291 292 294 294 295 297 299 299 301 302 303 304 306 307 308 309 309 311 311 311 312 312 312 313 314 316 317 317 319 319 320 322 323 323 323 XV 1. STELLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN IM STEUERRECHT . 1137 2. BEDEUTUNG DER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 1142 II. ANWENDUNGSBEREICH DES § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR2 ESTG . 1145 1. VORLIEGEN EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 1147 A) ZIVILRECHTLICHES GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS . 1150 B) MITUNTERNEHMERRISIKO . 1156 C) MITUNTERNEHMERINITIATIVE . 1158 2. ERZIELUNG VON EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB . 1159 A) GEWERBLICHE TAETIGKEIT (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2, ABS. 2 ESTG) . 1160 B) TEILWEISE GEWERBLICHE TAETIGKEIT (§ 15 ABS. 3 NR 1 ESTG) . 1161 C) GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT (§ 15 ABS. 3 NR 2 ESTG) . 1165 D) VERMOEGENS VERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT . 1168 III. BESTANDTEILE DER EINKUENFTE BEI MITUNTERNEHMERSCHAFT . 1175 1. GEWINNANTEILE AUS DER GESELLSCHAFT (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 SATZ 1 HS 1 ESTG) . 1179 A) ERMITTLUNG UND VERTEILUNG DES GEWINNS . 1179 B) ZURECHNUNG VON VERLUSTEN; BESCHRAENKUNG DES VER LUSTAUSGLEICHS IN DEN FAELLEN DES § 15A ESTG UND § 15B ESTG . 1181 2. ERGEBNISSE AUS SONDERBEREICHEN (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 SATZ 1 HS 2 ESTG) . 1184 A) SONDERBETRIEBSEINNAHMEN UND -AUSGABEN . 1186 B) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 1190 C) GEWINNERMITTLUNG IM SONDERBEREICH . 1200 3. ERGEBNISSE AUS ERGAENZUNGSBILANZEN . 1203 4. UEBERTRAGUNGEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN BEI MITUNTERNEHMER SCHAFTEN . 1206 B. BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 1218 I. UEBERBLICK . 1218 II. DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (STEUERSUBJEKT) . 1226 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 KSTG) . 1226 2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 2 KSTG) . 1233 3. OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG (§ LA KSTG) . 1235 4. STEUERBEFREIUNGEN (§ 5 KSTG) . 1238 5. ORGANSCHAFT (§§ 14-19 KSTG) . 1240 III. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (STEUEROBJEKT) . 1250 1. ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN, EINKOMMEN UND GEWINN . 1251 2. GEWINN NACH § 4, § 5 ESTG ALS AUSGANGSGROESSE . 1252 3. SPEZIELLE SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN DES KSTG . 1253 A) STEUERBEFREIUNG FUER SCHACHTELDIVIDENDEN (§ 8B ABS. 1 KSTG) . 1254 B) STEUERPFLICHT FUER STREUBESITZDIVIDENDEN (§ 8B ABS. 4 KSTG) . 1261 C) STEUERBEFREIUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN (§ 8B ABS. 2 KSTG) . 1264 4. NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN NACH § 10 KSTG . 1270 5. ABGRENZUNG ZU VORGAENGEN, DIE DURCH DAS GESELLSCHAFTSVER HAELTNIS VERANLASST SIND . 1276 323 325 326 326 326 328 328 328 329 329 330 331 333 334 334 334 335 336 337 339 339 340 344 344 346 346 348 348 349 350 352 352 353 353 353 354 355 357 357 XVI A) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG (§ 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG) . 1277 B) VERDECKTE EINLAGE . 1294 6. SONDERAUSGABENAEHNLICHE ABZUGSTATBESTAENDE . 1300 7. VERLUSTABZUG (§ 8C UND § 8D KSTG) . 1302 8. FREIBETRAEGE (§ 24, § 25 KSTG) . 1312 IV. TARIF . 1313 V. DIE BEHANDLUNG VON AUSSCHUETTUNGEN BEI DER AUSSCHUETTENDEN KOERPERSCHAFT UND BEIM ANTEILSEIGNER . 1316 1. DIE BESTEUERUNG DER KOERPERSCHAFT . 1318 2. DIE BESTEUERUNG DER ANTEILSEIGNER . 1320 A) BETEILIGUNG IM PRIVATVERMOEGEN . 1322 B) BETEILIGUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN . 1330 C) KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS GESELLSCHAFTER . 1335 C. DIE GEWERBESTEUER . 1336 I. UEBERBLICK . 1336 1. OBJEKTSTEUER . 1336 2. AEQUIVALENZPRINZIP . 1342 3. FINANZVERFASSUNG, AUFKOMMEN UND VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERN . 1344 II. STEUERGEGENSTAND . 1348 1. INLAENDISCHER STEHENDER GEWERBEBETRIEB (§ 2 ABS. 1 GEWSTG) . 1349 2. STEUERBEFREIUNGEN (§ 3 GEWSTG) . 1368 3. STEUERSCHULDNER (§ 5 GEWSTG) . 1369 III. DER GEWERBEERTRAG . 1371 1. GEWINN NACH ESTG/KSTG ALS AUSGANGSGROESSE (§ 7 GEWSTG) . 1373 2. KORREKTUR UM GEWINNBESTANDTEILE, DIE NICHT DEM OBJEKT STEUERCHARAKTER DER GEWERBESTEUER ENTSPRECHEN . 1376 3. HINZURECHNUNGEN (§ 8 GEWSTG) . 1377 4. KUERZUNGEN (§ 9 GEWSTG) . 1397 5. GEWERBEVERLUST (§ 10A GEWSTG) . 1407 IV. FESTSETZUNG DER GEWERBESTEUER UND VERFAHREN . 1412 1. STEUERMESSBETRAG (§ 11 GEWSTG) UND STEUERMESSBESCHEID (§ 14 GEWSTG) . 1414 2. HEBESATZ UND STEUERBESCHEID (§ 16 GEWSTG) . 1421 3. ZERLEGUNG (§§ 28-34 GEWSTG) . 1426 D. UEBERBLICK ZUM UMWANDLUNGSSTEUERRECHT . 1430 I. EINFUEHRUNG . 1431 II. UEBERBLICK UEBER DIE STEUERLICHEN FOLGEN (UMWANDLUNGSSTEUER GESETZ) . 1440 §7 DAS INTERNATIONALE STEUERRECHT . 1449 A. BESTEUERUNG GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALTE . 1451 B. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 1457 I. UNILATERALE MASSNAHMEN (STEUERANRECHNUNG, ABZUG BEI DER ER MITTLUNG DER EINKUENFTE) . 1463 II. BILATERALE MASSNAHMEN (DBA) . 1471 358 363 365 365 367 368 368 369 369 369 371 372 372 372 372 373 374 375 375 379 379 380 380 381 381 385 388 388 389 390 391 392 392 394 397 397 399 400 402 XVII C. FORMEN GRENZUEBERSCHREITENDER WIRTSCHAFTLICHER TAETIGKEIT . 1478 I. DIREKTGESCHAEFT . 1479 II. BETRIEBSTAETTE/STAENDIGER VERTRETER . 1482 III. KAPITALGESELLSCHAFT . 1483 IV. PERSONENGESELLSCHAFT . 1485 D. EINKUENFTEVERLAGERUNGEN UND STAATLICHE ABWEHRSTRATEGIEN . 1493 I. KORREKTUR VON VERRECHNUNGSPREISEN . 1497 II. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 1503 III. ABZUGSVERBOTE BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN DARLEHEN UND RECHTE UEBERLASSUNGEN . 1507 IV. VERHINDERUNG VON BESTEUERUNGSINKONGRUENZEN DURCH HYBRIDE FINANZINSTRUMENTE, RECHTSTRAEGER ODER BETRIEBSTAETTEN . 1511 V. ENTSTRICKUNG, WEGZUG, UNTERNEHMENSVERLAGERUNG UND VER STRICKUNG . 1515 VI. ABWEHRGESETZ GEGEN STEUEROASEN . 1524 VII. GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG . 1526 § 8 ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUERRECHT . 1534 A. ALLGEMEINES . 1535 I. DIE DISKUSSION UM DIE ERBSCHAFTSTEUER . 1535 II. CHARAKTER DER ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUER . 1539 B. STEUERPFLICHT . 1543 I. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (§ 2 ERBSTG) UND STEUERSCHULDNER (§ 20 ERBSTG) . 1543 II. SACHLICHE STEUERPFLICHT . 1548 1. ERWERB VON TODES WEGEN (§ 3 ERBSTG) . 1548 2. SCHENKUNG UNTER LEBENDEN (§ 7 ERBSTG) . 1552 C. ERMITTLUNG DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 1559 I. BEREICHERUNG DES ERWERBERS . 1560 1. WERT DES VERMOEGENSANFALLS . 1561 A) BEWERTUNGSGRUNDSAETZE . 1561 B) BETRIEBSVERMOEGEN . 1569 C) IMMOBILIEN . 1570 2. NACHLASSVERBINDLICHKEITEN . 1573 3. BESONDERHEITEN BEI EINER SCHENKUNG . 1576 II. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN . 1579 1. STEUERBEFREIUNGEN NACH § 13 ERBSTG . 1580 2. STEUERBEFREIUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN (§§ 13A, 13B, 13C ERBSTG) . 1590 A) BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES UND BEGUENSTIGTES VERMOEGEN . 1591 B) ERWERB BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS BIS 26 MIO YY, §§ 13A, 13B ERBSTG . 1601 C) ERWERB BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS UEBER 26 MIO YY (§ 13C ERBSTG, § 28A ERBSTG) . 1610 3. STEUERBEFREIUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUND STUECKE (§ 13D ERBSTG) 1613 4. ZUSAMMENFASSUNG ZUM SYSTEM DER BEWERTUNG UND VER SCHONUNG (FALL 61) 1614 404 405 406 406 408 411 413 415 417 418 419 422 422 425 425 425 426 427 427 429 429 430 431 432 432 432 434 434 435 436 437 437 439 439 442 444 445 445 XVIII III. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN . 1615 447 1. PERSOENLICHER FREIBETRAG (§ 16 ERBSTG) . 1615 447 2. BESONDERER VERSORGUNGSFREIBETRAG (§ 17 ERBSTG) . 1618 448 D. STEUERBERECHNUNG . 1620 449 I. STEUERKLASSEN (§ 15 ERBSTG) . 1620 449 II. STEUERSATZ (§ 19 ERBSTG) . 1621 449 III. TARIFBEGRENZUNG (§ 19A ERBSTG) . 1623 450 IV. BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE (§ 14 ERBSTG) . 1625 450 V. MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS (§ 27 ERBSTG) . 1627 451 E. STEUERFESTSETZUNG, STEUERERHEBUNG UND ANRECHNUNG AUF EIN KOMMENSTEUER . 1628 451 4. TEIL BESTEUERUNG DES VERBRAUCHS UND DES RECHTSVERKEHRS §9 UEBERBLICK . 1632 454 § 10 UMSATZSTEUER . 1642 456 A. ENTWICKLUNG UND BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER . 1642 456 I. VON DER ALLPHASENBRUTTOUMSATZSTEUER ZUR MEHRWERTSTEUER . 1644 457 II. UMSATZSTEUER IN EUROPA . 1650 458 III. FUNKTIONSWEISE UND RECHTSGRUNDLAGEN DER UMSATZSTEUER . 1657 460 B. DIE ERMITTLUNG DER UMSATZSTEUER . 1662 462 I. DER STEUERTATBESTAND . 1662 462 1. STEUERSUBJEKT . 1663 463 2. STEUEROBJEKT . 1674 466 A) BESTEUERUNG DES LEISTUNGSAUSTAUSCHS (§ 1 ABS. 1 NR 1 USTG) . 1675 467 B) BESTEUERUNG UNENTGELTLICHER LEISTUNGEN (§ 1 ABS. 1 SATZ 1, § 3 ABS. LB UND ABS. 9A USTG) . 1694 473 C) EINFUHR AUS DEM DRITTLANDSGEBIET (§ 1 ABS. 1 NR 4 USTG) . 1696 474 D) DIE BESTEUERUNG DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS (§ 1 ABS. 1 NR 5, § 1A, § 1B USTG) . 1698 474 3. STEUERBEFREIUNGEN . 1703 476 4. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 1710 477 5. DER STEUERSATZ . 1715 479 II. DER VORSTEUERABZUG (§ 15 USTG) . 1719 480 1. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS . 1722 481 2. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES LEISTENDEN . 1723 481 3. LEISTUNG FUER DAS UNTERNEHMEN . 1724 481 4. ABZUG DER GESETZLICH GESCHULDETEN STEUER . 1729 482 5. RECHNUNG, § 14 USTG . 1730 483 6. AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS . 1732 484 III. DIE ZEITLICHE ZUORDNUNG DER UMSAETZE UND DER VORSTEUER . 1736 485 1. ENTSTEHUNG DER STEUER (§ 13 USTG) . 1738 485 2. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 17 USTG) . 1740 486 3. ZEITLICHE ZUORDNUNG DER VORSTEUER . 1743 487 C. VERFAHREN DER STEUERANMELDUNG UND VERANLAGUNG . 1745 487 XIX §11 GRUNDERWERBSTEUER . 1750 489 A. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (§ 13 GRESTG) . 1753 490 B. SACHLICHE STEUERPFLICHT . 1754 490 I. STEUERGEGENSTAND . 1755 490 1. GRUNDSTUECK (§ 2 GRESTG) . 1755 490 2. ERWERBSVORGAENGE . 1756 490 A) KAUFVERTRAG UND SONSTIGE VERPFLICHTUNGSGESCHAEFTE (§ 1 ABS. 1 NRL GRESTG) . 1757 490 B) EIGENTUMSUEBERGANG OHNE VERPFLICHTUNGSGESCHAEFT (§ 1 ABS. 1 NR 2-4 GRESTG) . 1759 491 C) ZWISCHENGESCHAEFTE, ERWERB DER VERWERTUNGSBEFUGNIS (§ 1 ABS. 1 NR 5-7 UND ABS. 2 GRESTG) . 1760 491 D) ANTEILSUEBERGANG UND -VEREINIGUNG BEI GESELLSCHAFTEN (§ 1 ABS. 2A, ABS. 2B UND ABS. 3 GRESTG) . 1761 491 II. STEUERBEFREIUNGEN (§§ 3-7 GRESTG) . 1764 493 III. BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ (§8, §9 UND § 11 GRESTG) . 1766 493 C. ENTSTEHUNG, FAELLIGKEIT UND DURCHSETZUNG DES STEUER ANSPRUCHES . 1772 495 STICHWORTVERZEICHNIS . 497 XX
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spelling	Desens, Marc 1974- Verfasser (DE-588)124068529 aut Steuerrecht begründet von Dr. Dieter Birk † (vormals Professor an der Westfälischen Wilhelms-Universität Münster) ; fortgeführt von Dr. Marc Desens (Professor an der Universität Leipzig), Dr. Henning Tappe (Professor an der Universität Trier) 26., neu bearbeitete Auflage Heidelberg C.F. Müller [2023] © 2023 XXIX, 518 Seiten Diagramme 24 cm x 17 cm txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Schwerpunktbereich Jura auf den [Punkt] gebracht Auf dem Buchumschlag "2023/2024" Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf Einkommensteuerrecht Erbschaftsteuerrecht Ertragsteuerrecht Gewerbesteuer Interantionales Steuerrecht Schenkungsteuerrecht Unternehmensteuerrecht Verbrauchsteuern Steuerrecht (DE-588)4123623-3 Lehrbuch gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Steuerrecht (DE-588)4116614-0 s DE-604 Tappe, Henning 1975- Verfasser (DE-588)136408648 aut Birk, Dieter 1946-2021 Begründer eines Werks (DE-588)132176882 oth C.F. Müller Verlag (DE-588)1065788371 pbl Erscheint auch als Online-Ausgabe, EPUB 978-3-8114-6127-7 Vorangegangen ist 978-3-8114-5751-5 X:MVB text/html http://deposit.dnb.de/cgi-bin/dokserv?id=3906365d7cc24c3496bef244e5fd7ef4&prov=M&dok_var=1&dok_ext=htm Inhaltstext DNB Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=034596323&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis 1\p vlb 20230721 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#vlb
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