Verfügbarkeit: Wertveränderungen in der Abgeltungsteuer

Wertveränderungen in der Abgeltungsteuer: der Veräußerungsbegriff und seine Auswirkungen auf die Besteuerung von Gewinnen und Verlusten nach § 20 EStG

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Altmann, Florian (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Baden-Baden Nomos [2023] München Beck [2023]
Ausgabe:	1. Auflage
Schriftenreihe:	Steuerwissenschaftliche Schriften Band 85
Schlagworte:	Abgeltungsteuer Einkommensteuerrecht Gewinn- und Verlustrechnungsplanung Verlustausgleich Kapitalertragsteuer Deutschland § 20 EStG capital income tax changes in value Besteuerung concept of disposal contradictions Einkünfte aus Kapitalvermögen facts of disposal Gewinne final withholding tax full recognition Totalverluste gains Veräußerungsbegriff Veräußerungssurrogate income from capital assets losses Veräußerungstatbestand offsetting losses Verluste Verlustverrechnung restrictions on offsetting losses section 20 EStG Verlustverrechnungsbeschränkungen surrogates for disposal vollständige Erfassung taxation Wertveränderungen total losses Widersprüche Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	362 Seiten
ISBN:	9783756007363 3756007367

Internformat

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_version_	1809221701613912064
adam_text	INHALTSUEBERSICHT ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 19 EINLEITUNG 25 TEIL 1. DER UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 31 A. WERTVERAENDERUNGEN IM SINNE DER UNTERSUCHUNG 31 B. ANWENDUNGSBEREICH DES § 20 ESTG 35 C. DIE LAUFENDEN ERTRAEGE 43 D. DIE VERAEUSSERUNG IM SYSTEM DER KAPITALEINKUENFTE 47 E. DIE VERLUSTVERRECHNUNG IM SYSTEM DER KAPITALEINKUENFTE 50 E BESTANDSAUFNAHME ZUR GELTENDEN RECHTSLAGE 52 TEIL 2. DIE VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE VOR EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 55 A. HISTORISCHE ENTWICKLUNG 55 B. GRUNDSAETZLICHE NICHTERFASSUNG DES KAPITALSTAMMS 71 C. DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 75 D. ZWECK DER VERAEUSSERUNGSGEWINNBESTEUERUNG 77 E. VERSTAENDNIS DES VERAEUSSERUNGSBEGRIFFS 87 E ERGEBNIS 98 TEIL 3. DER VERAEUSSERUNGSTATBESTAND AB EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 101 A. GESETZESMATERIALIEN - ZIEL DES GESETZGEBERS 102 B. DIE SCHEDULE DER KAPITALEINKUENFTE IM DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 113 C. GRUNDSAETZLICHE ERFASSUNG DES KAPITALSTAMMS - PARADIGMENWECHSEL 126 7 D. SYSTEMATISCHER VERGLEICH DER VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE FUER WIRTSCHAFTSGUETER DES PRIVATVERMOEGENS 192 E. ERGEBNIS 215 TEIL 4. VERLUSTVERRECHNUNG 219 A. HISTORISCHE ENTWICKLUNG 219 B. ALLGEMEINER VERLUSTVERRECHNUNGSKREIS FUER KAPITALVERLUSTE 221 C. BESONDERE VERLUSTVERRECHNUNGSKREISE 223 D. BERUECKSICHTIGUNG IM STEUERABZUGSVERFAHREN 252 E. RANGVERHAELTNIS 254 E ERGEBNIS 259 TEIL 5. VERHAELTNIS VERAEUSSERUNGSTATBESTAND UND VERLUSTVERRECHNUNG 261 A. BEFUND ZUM AKTUELLEN SPANNUNGSVERHAELTNIS 261 B. VERGLEICH DER LEGISLATIVEN INTENTIONEN 263 C. EINORDNUNG IN DIE SYSTEMATIK DER KAPITALEINKUENFTE 265 D. KONSEQUENZEN FUER DIE AUSLEGUNG DES VERAEUSSERUNGSBEGRIFFS UND DIE BERUECKSICHTIGUNG VON WERTVERAENDERUNGEN IM RAHMEN DES § 20 ESTG 269 E. ERGAENZUNGSBEDUERFTIGKEIT DER VERAEUSSERUNGSSURROGATE 302 TEIL 6. DIE EINORDNUNG DES § 17 ESTG IN DAS ABGELTUNGSTEUERSYSTEM 307 A. ANWENDUNGSBEREICH 307 B. SINN UND ZWECK 308 C. UNTERSCHIEDE ZU § 20 ESTG 309 D. KEINE RECHTFERTIGUNG DER UNGLEICHBEHANDLUNGEN 320 E. ERGEBNIS 323 TEIL 7. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 327 A. DIE VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE VOR EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 327 B. DER VERAEUSSERUNGSTATBESTAND AB EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 327 8 C. VERLUSTVERRECHNUNG D. VERHAELTNIS VERAEUSSERUNGSTATBESTAND UND VERLUSTVERRECHNUNG E. DIE EINORDNUNG DES § 17 ESTG IN DAS ABGELTUNGSTEUERSYSTEM F. UEBERSICHT VORGESCHLAGENER GESETZESAENDERUNGEN 330 332 335 336 LITERATURVERZEICHNIS 337 9 INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 19 EINLEITUNG 25 TEIL 1. DER UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 31 A. WERTVERAENDERUNGEN IM SINNE DER UNTERSUCHUNG 31 I. WORTLAUT 31 II. BETRACHTUNGSOBJEKT 33 III. BESTIMMUNG DER VERGLEICHSGROESSEN 34 B. ANWENDUNGSBEREICH DES § 20 ESTG 35 I. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 35 1. KAPITALANLAGEN 36 2. SUBSIDIARITAET DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN - ABGRENZUNG ZUM BETRIEBSVERMOEGEN 39 II. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 41 III. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 41 IV. EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 42 C. DIE LAUFENDEN ERTRAEGE 43 I. EINNAHMEN AUS BETEILIGUNGEN 43 II. EINNAHMEN AUS KAPITALUEBERLASSUNG 44 III. INVESTMENTERTRAEGE 45 IV. STILLHALTERPRAEMIEN 45 D. DIE VERAEUSSERUNG IM SYSTEM DER KAPITALEINKUENFTE 47 E. DIE VERLUSTVERRECHNUNG IM SYSTEM DER KAPITALEINKUENFTE 50 F. BESTANDSAUFNAHME ZUR GELTENDEN RECHTSLAGE 52 ' TEIL 2. DIE VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE VOR EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 55 A. HISTORISCHE ENTWICKLUNG 55 I. § 17 ESTG 59 1.1925 59 11 2.1934 60 3. ANPASSUNGEN BIS ZUM UNTSTREFG 60 4. FASSUNG UNMITTELBAR VOR DEM UNTSTREFG 63 II. § 22 NR. 2 IN VERBINDUNG MIT § 23 ESTG 64 1.1925 64 2.1934 65 3. ANPASSUNGEN BIS ZUM UNTSTREFG 66 4. FASSUNG UNMITTELBAR VOR DEM UNTSTREFG 67 III. §20 ABS. 2 ESTG 68 1.1925 68 2.1934 68 3. ANPASSUNGEN BIS ZUM UNTSTREFG 68 4. FASSUNG UNMITTELBAR VOR DEM UNTSTREFG 70 B. GRUNDSAETZLICHE NICHTERFASSUNG DES KAPITALSTAMMS 71 C. DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 75 D. ZWECK DER VERAEUSSERUNGSGEWINNBESTEUERUNG 77 I. § 17 ESTG 77 1. GLEICHBEHANDLUNG MIT (MIT-)UNTERNEHMERN 77 2. MISSBRAUCHSVERMEIDUNG 78 3. ERFASSUNG FINANZIELLER LEISTUNGSFAEHIGKEIT 80 II. § 22 NR. 2 IN VERBINDUNG MIT § 23 ESTG 81 III. §20 ABS. 2 S. 1 NR. 4 ESTG 82 1. MISSBRAUCHSVERMEIDUNG 83 2. ERFASSUNG FINANZIELLER LEISTUNGSFAEHIGKEIT 85 IV. VERGLEICH 86 E. VERSTAENDNIS DES VERAEUSSERUNGSBEGRIFFS 87 I. BEGRIFF DER VERAEUSSERUNG 87 1. UEBERTRAGUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUMS 87 2. DIE ROLLE DES VERPFLICHTUNGSGESCHAEFTS 88 3. ENTGELTLICHKEIT 89 II. EXTENSIVITAET DER AUSLEGUNG 90 1. §23 ESTG 90 2. §20 ESTG 91 3. § 17 ESTG 95 F. ERGEBNIS 98 12 TEIL 3. DER VERAEUSSERUNGSTATBESTAND AB EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 101 A. GESETZESMATERIALIEN - ZIEL DES GESETZGEBERS 102 I. BEDEUTUNG DER GESETZESMATERIALIEN 103 II. WAS WOLLTE DER GESETZGEBER? 104 1. EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 105 2. EINFUEHRUNG DER VERAEUSSERUNGSGEWINNBESTEUERUNG 106 III. WAS WOLLTE DER GESETZGEBER NICHT (MEHR) MIT § 20 ABS. 2 ESTG ERREICHEN? 110 IV. WOZU HAT SICH DER GESETZGEBER NICHT GEAEUSSERT? 112 B. DIE SCHEDULE DER KAPITALEINKUENFTE IM DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 113 I. DIE SCHEDULE DER KAPITALEINKUENFTE 114 II. ABKOPPLUNG VOM DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 116 III. PRIVATES ERWERBSVERMOEGEN 124 C. GRUNDSAETZLICHE ERFASSUNG DES KAPITALSTAMMS - PARADIGMENWECHSEL 126 I. KEINE TRENNUNG ZWISCHEN ERTRAGS UND VERMOEGENSEBENE 127 1. KEINE SYSTEMATISCHE TRENNUNG DURCH DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN § 20 ABS. 1 UND ABS. 2 ESTG 128 A. INVESTMENTERTRAEGE 128 B. EINNAHMEN DES STILLEN GESELLSCHAFTERS 130 AA. LAUFENDE VERLUSTANTEILE 131 BB. WIEDERAUFFUELLUNG DES EINLAGEKONTOS 135 CC. EIGENER ANSATZ 136 C. ERTRAEGE AUS VERSICHERUNGEN 138 D. ERTRAEGE AUS SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN 140 E. STILLHALTERPRAEMIEN 143 F. VERAEUSSERUNGSGEWINNBESTEUERUNG 145 AA. KEINE BESCHRAENKUNG AUF DIE EMISSIONSRENDITE 145 BB. DISAGIO ALS TEIL DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 147 CC. STUECKZINSEN ALS TEIL DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 148 DD. INKLUDIERUNG DES WAEHRUNGSRISIKOS 150 G. ZWISCHENERGEBNIS 151 2. NEUREGELUNGEN ZUM BOND-STRIPPING 151 3. VEREINFACHUNGSREGELUNGEN FUER KAPITALMASSNAHMEN 156 A. ANTEILSTAUSCH UND BARKOMPONENTE 156 13 B. ZUTEILUNG VON ANTEILEN AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTEN 157 4. VERLUSTVERRECHNUNG 159 5. ANPASSUNG UEBERGANGSREGELUNG ZU FINANZINNOVATIONEN DURCH JSTG 2009 161 6. ZWISCHENERGEBNIS 164 II. AUSWEITUNG DES VERAEUSSERUNGSTATBESTANDS 164 1. FRISTUNABHAENGIGKEIT 165 2. GELTUNG FUER ALLE WIRTSCHAFTSGUETER, DIE ZU KAPITALERTRAEGEN FUEHREN 166 3. GEWINN BEI TERMINGESCHAEFTEN 167 A. OPTIONSVERFALL 168 B. BARAUSGLEICH DURCH DEN STILLHALTER 170 4. UEBERTRAGUNG DINGLICHER SICHERUNGSRECHTE 171 5. UEBERTRAGUNG ODER AUFGABE EINER RECHTSPOSITION, DIE EINNAHMEN IM SINNE DES ABSATZ 1 NR. 9 VERMITTELT 174 A. RECHTSPOSITION, DIE EINNAHMEN IM SINNE DES ABSATZES 1 NR. 9 VERMITTELT 174 B. UEBERTRAGUNG 175 C. AUFGABE 175 6. ZWISCHENERGEBNIS 177 III. EINFUEHRUNG DER VERAEUSSERUNGSSURROGATE 177 1. EINLOESUNG 178 2. RUECKZAHLUNG 180 3. ABTRETUNG 181 4. VERDECKTE EINLAGE 182 5. VEREINNAHMUNG EINES AUSEINANDERSETZUNGSGUTHABENS 184 6. BETEILIGUNGEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 185 7. BOND-STRIPPING 185 8. KEINE GLEICHSTELLUNG DES UNTERGANGS 186 9. ZWISCHENERGEBNIS 188 IV. STEUERABZUGSVERFAHREN 190 V. ZWISCHENERGEBNIS 191 D. SYSTEMATISCHER VERGLEICH DER VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE FUER WIRTSCHAFTSGUETER DES PRIVATVERMOEGENS 192 I. DIE RELEVANZ DER ANSCHAFFUNG 192 1. § 17 ESTG 192 2. §23 ESTG 194 3. §20 ESTG 196 14 4. VERGLEICH UND BEDEUTUNG FUER § 20 ESTG 198 5. ANSCHAFFUNGSKOSTENBEGRIFF DES § 20 ESTG 199 II. FREIWILLIGKEIT DER UEBERTRAGUNG 200 1. §17 ESTG 200 2. § 23 ESTG 201 3. §20 ESTG 202 4. VERGLEICH 202 III. VERAEUSSERUNGSSURROGATE 203 1. §17 ESTG 204 A. VERAEUSSERUNGSSURROGATE 204 B. VERGLEICH MIT§ 20 ESTG 204 2. §23 ESTG 208 A. VERAEUSSERUNGSSURROGATE 208 B. VERGLEICH MIT§ 20 ESTG 209 3. ZWISCHENERGEBNIS 211 IV. EXKURS: FREMDWAEHRUNGSGEWINNE 212 E. ERGEBNIS 215 TEIL 4. VERLUSTVERRECHNUNG 219 A. HISTORISCHE ENTWICKLUNG 219 I. BIS ZUR UNTERNEHMENSTEUERREFORM 219 II. AENDERUNGEN DES UNTERNEHMENSTEUERREFORMGESETZES 220 III. EINFUEHRUNG DER BETRAGSMAESSIGEN VERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN 221 B. ALLGEMEINER VERLUSTVERRECHNUNGSKREIS FUER KAPITALVERLUSTE 221 I. KEIN EINKUNFTSARTUEBERGREIFENDER VERLUSTAUSGLEICH 222 II. BESCHRAENKTER VERLUSTVORTRAG 222 III. AUSNAHMEN 223 C. BESONDERE VERLUSTVERRECHNUNGSKREISE 223 I. AKTIENVERLUSTE 224 1. ANWENDUNGSBEREICH 224 2. RECHTFERTIGUNG DER BESCHRAENKUNG 224 3. KRITIK 225 4. STELLUNGNAHME 227 II. VERLUSTE AUS TERMINGESCHAEFTEN 228 1. ANWENDUNGSBEREICH 228 2. RECHTFERTIGUNG DER BESCHRAENKUNG 229 15 3. KRITIK 231 A. EINGESCHRAENKTE VERRECHNUNGSMOEGLICHKEITEN 231 B. BETRAGSMAESSIGE BESCHRAENKUNG 232 4. STELLUNGNAHME 233 A. AUSWIRKUNG AUF WERTVERAENDERUNGEN 233 B. BETRAGSMAESSIGE BESCHRAENKUNG 233 C. EINGESCHRAENKTE VERRECHNUNGSMOEGLICHKEITEN 237 III. VERLUSTE BEI AUSFALL EINES WIRTSCHAFTSGUTS 241 1. ANWENDUNGSBEREICH 241 A. GANZE ODER TEILWEISE UNEINBRINGLICHKEIT EINER KAPITALFORDERUNG 242 B. AUSBUCHUNG WERTLOSER WIRTSCHAFTSGUETER 243 C. UEBERTRAGUNG WERTLOSER WIRTSCHAFTSGUETER 244 D. SONSTIGER AUSFALL 245 2. RECHTFERTIGUNG DER BESCHRAENKUNG 245 3. KRITIK 247 4. STELLUNGNAHME 248 A. AUSWIRKUNGEN AUF WERTVERAENDERUNGEN 248 B. BETRAGSMAESSIGE BESCHRAENKUNG 249 IV. EXKURS: 20 ABS. 7 ESTG 251 D. BERUECKSICHTIGUNG IM STEUERABZUGSVERFAHREN 252 E. RANGVERHAELTNIS 254 I. ANWENDBARE VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG 255 II. VERRECHNUNGSREIHENFOLGE IM VERANLAGUNGSVERFAHREN 256 F. ERGEBNIS 259 TEIL 5. VERHAELTNIS VERAEUSSERUNGSTATBESTAND UND VERLUSTVERRECHNUNG 261 A. BEFUND ZUM AKTUELLEN SPANNUNGSVERHAELTNIS 261 B. VERGLEICH DER LEGISLATIVEN INTENTIONEN 263 I. VERAEUSSERUNGSTATBESTAND 263 II. NEUE VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN 263 III. ZWISCHENERGEBNIS 264 C. EINORDNUNG IN DIE SYSTEMATIK DER KAPITALEINKUENFTE 265 I. KONSTITUTIVE WIRKUNG 266 II. STELLUNGNAHME 266 III. LEDIGLICH VERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG 269 16 D. KONSEQUENZEN FUER DIE AUSLEGUNG DES VERAEUSSERUNGSBEGRIFFS UND DIE BERUECKSICHTIGUNG VON WERTVERAENDERUNGEN IM RAHMEN DES § 20 ESTG 269 I. VERAEUSSERUNGSBEGRIFF 271 1. ENTGELTLICHKEIT 271 2. RECHTSTRAEGERWECHSEL 275 3. EXKURS: BFH-URTEIL V. 14.02.2022 - VIII R 44/18 280 II. VERAEUSSERUNGSSURROGATE 281 1. KAPITALUEBERLASSUNGEN AUFZEIT 282 A. SONDERFALL ISOLIERTE GRUNDPFANDRECHTE 284 B. SONDERFALL VERSICHERUNGSVERTRAEGE 286 2. KAPITALBETEILIGUNGEN 287 A. ENTSCHAEDIGUNGSLOSER VERLUST DER GESELLSCHAFTERSTELLUNG 288 B. LIQUIDATIONSZAHLUNGEN 295 C. VERLUST DER GESELLSCHAFTERSTELLUNG GEGEN ENTSCHAEDIGUNG 296 AA. ZWANGSEINZIEHUNG GEGEN ABFINDUNG 296 BB. AUSEINANDERSETZUNG MIT EINEM EHEMALIGEN GENOSSENSCHAFTSMITGLIED 298 3. ZWISCHENERGEBNIS 299 III. GUELTIGKEITSZEITRAUM 300 E. ERGAENZUNGSBEDUERFTIGKEIT DER VERAEUSSERUNGSSURROGATE 302 I.AUSFALL 303 II. UNTERGANG 304 III. UNEINGESCHRAENKTE GLEICHSTELLUNG DER VEREINNAHMUNG EINES AUSEINANDERSETZUNGSGUTHABENS 305 IV. FORMULIERUNGSVORSCHLAG 306 TEIL 6. DIE EINORDNUNG DES § 17 ESTG IN DAS ABGELTUNGSTEUERSYSTEM 307 A. ANWENDUNGSBEREICH 307 B. SINN UND ZWECK 308 C. UNTERSCHIEDE ZU § 20 ESTG 309 I. TATBESTAND UND VERAEUSSERUNGSSURROGATE 309 1. § 17 ABS. 1 S. 2 ESTG 310 2. § 17 ABS. 4 S. 1 ESTG 310 17 3. § 17 ABS. 5 S. 1 ESTG 311 4. § 6 ABS. 1 S. 1 ASTG 311 II. RECHTSFOLGE 312 1. ZUORDNUNG EINKUNFTSART 313 2. MASSGEBLICHER ZEITPUNKT 313 3. ANSCHAFFUNGSKOSTEN 315 4. VERAEUSSERUNGSVERLUSTE 317 5. FREIBETRAG 318 III. ZWISCHENERGEBNIS 319 D. KEINE RECHTFERTIGUNG DER UNGLEICHBEHANDLUNGEN 320 E. ERGEBNIS 323 TEIL 7. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 327 A. DIE VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE VOR EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 327 B. DER VERAEUSSERUNGSTATBESTAND AB EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 327 C. VERLUSTVERRECHNUNG 330 D. VERHAELTNIS VERAEUSSERUNGSTATBESTAND UND VERLUSTVERRECHNUNG 332 E. DIE EINORDNUNG DES § 17 ESTG IN DAS ABGELTUNGSTEUERSYSTEM 335 F. UEBERSICHT VORGESCHLAGENER GESETZESAENDERUNGEN 336 LITERATURVERZEICHNIS 337 18
adam_txt	INHALTSUEBERSICHT ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 19 EINLEITUNG 25 TEIL 1. DER UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 31 A. WERTVERAENDERUNGEN IM SINNE DER UNTERSUCHUNG 31 B. ANWENDUNGSBEREICH DES § 20 ESTG 35 C. DIE LAUFENDEN ERTRAEGE 43 D. DIE VERAEUSSERUNG IM SYSTEM DER KAPITALEINKUENFTE 47 E. DIE VERLUSTVERRECHNUNG IM SYSTEM DER KAPITALEINKUENFTE 50 E BESTANDSAUFNAHME ZUR GELTENDEN RECHTSLAGE 52 TEIL 2. DIE VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE VOR EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 55 A. HISTORISCHE ENTWICKLUNG 55 B. GRUNDSAETZLICHE NICHTERFASSUNG DES KAPITALSTAMMS 71 C. DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 75 D. ZWECK DER VERAEUSSERUNGSGEWINNBESTEUERUNG 77 E. VERSTAENDNIS DES VERAEUSSERUNGSBEGRIFFS 87 E ERGEBNIS 98 TEIL 3. DER VERAEUSSERUNGSTATBESTAND AB EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 101 A. GESETZESMATERIALIEN - ZIEL DES GESETZGEBERS 102 B. DIE SCHEDULE DER KAPITALEINKUENFTE IM DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 113 C. GRUNDSAETZLICHE ERFASSUNG DES KAPITALSTAMMS - PARADIGMENWECHSEL 126 7 D. SYSTEMATISCHER VERGLEICH DER VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE FUER WIRTSCHAFTSGUETER DES PRIVATVERMOEGENS 192 E. ERGEBNIS 215 TEIL 4. VERLUSTVERRECHNUNG 219 A. HISTORISCHE ENTWICKLUNG 219 B. ALLGEMEINER VERLUSTVERRECHNUNGSKREIS FUER KAPITALVERLUSTE 221 C. BESONDERE VERLUSTVERRECHNUNGSKREISE 223 D. BERUECKSICHTIGUNG IM STEUERABZUGSVERFAHREN 252 E. RANGVERHAELTNIS 254 E ERGEBNIS 259 TEIL 5. VERHAELTNIS VERAEUSSERUNGSTATBESTAND UND VERLUSTVERRECHNUNG 261 A. BEFUND ZUM AKTUELLEN SPANNUNGSVERHAELTNIS 261 B. VERGLEICH DER LEGISLATIVEN INTENTIONEN 263 C. EINORDNUNG IN DIE SYSTEMATIK DER KAPITALEINKUENFTE 265 D. KONSEQUENZEN FUER DIE AUSLEGUNG DES VERAEUSSERUNGSBEGRIFFS UND DIE BERUECKSICHTIGUNG VON WERTVERAENDERUNGEN IM RAHMEN DES § 20 ESTG 269 E. ERGAENZUNGSBEDUERFTIGKEIT DER VERAEUSSERUNGSSURROGATE 302 TEIL 6. DIE EINORDNUNG DES § 17 ESTG IN DAS ABGELTUNGSTEUERSYSTEM 307 A. ANWENDUNGSBEREICH 307 B. SINN UND ZWECK 308 C. UNTERSCHIEDE ZU § 20 ESTG 309 D. KEINE RECHTFERTIGUNG DER UNGLEICHBEHANDLUNGEN 320 E. ERGEBNIS 323 TEIL 7. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 327 A. DIE VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE VOR EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 327 B. DER VERAEUSSERUNGSTATBESTAND AB EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 327 8 C. VERLUSTVERRECHNUNG D. VERHAELTNIS VERAEUSSERUNGSTATBESTAND UND VERLUSTVERRECHNUNG E. DIE EINORDNUNG DES § 17 ESTG IN DAS ABGELTUNGSTEUERSYSTEM F. UEBERSICHT VORGESCHLAGENER GESETZESAENDERUNGEN 330 332 335 336 LITERATURVERZEICHNIS 337 9 INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 19 EINLEITUNG 25 TEIL 1. DER UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 31 A. WERTVERAENDERUNGEN IM SINNE DER UNTERSUCHUNG 31 I. WORTLAUT 31 II. BETRACHTUNGSOBJEKT 33 III. BESTIMMUNG DER VERGLEICHSGROESSEN 34 B. ANWENDUNGSBEREICH DES § 20 ESTG 35 I. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 35 1. KAPITALANLAGEN 36 2. SUBSIDIARITAET DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN - ABGRENZUNG ZUM BETRIEBSVERMOEGEN 39 II. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 41 III. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 41 IV. EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 42 C. DIE LAUFENDEN ERTRAEGE 43 I. EINNAHMEN AUS BETEILIGUNGEN 43 II. EINNAHMEN AUS KAPITALUEBERLASSUNG 44 III. INVESTMENTERTRAEGE 45 IV. STILLHALTERPRAEMIEN 45 D. DIE VERAEUSSERUNG IM SYSTEM DER KAPITALEINKUENFTE 47 E. DIE VERLUSTVERRECHNUNG IM SYSTEM DER KAPITALEINKUENFTE 50 F. BESTANDSAUFNAHME ZUR GELTENDEN RECHTSLAGE 52 ' TEIL 2. DIE VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE VOR EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 55 A. HISTORISCHE ENTWICKLUNG 55 I. § 17 ESTG 59 1.1925 59 11 2.1934 60 3. ANPASSUNGEN BIS ZUM UNTSTREFG 60 4. FASSUNG UNMITTELBAR VOR DEM UNTSTREFG 63 II. § 22 NR. 2 IN VERBINDUNG MIT § 23 ESTG 64 1.1925 64 2.1934 65 3. ANPASSUNGEN BIS ZUM UNTSTREFG 66 4. FASSUNG UNMITTELBAR VOR DEM UNTSTREFG 67 III. §20 ABS. 2 ESTG 68 1.1925 68 2.1934 68 3. ANPASSUNGEN BIS ZUM UNTSTREFG 68 4. FASSUNG UNMITTELBAR VOR DEM UNTSTREFG 70 B. GRUNDSAETZLICHE NICHTERFASSUNG DES KAPITALSTAMMS 71 C. DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 75 D. ZWECK DER VERAEUSSERUNGSGEWINNBESTEUERUNG 77 I. § 17 ESTG 77 1. GLEICHBEHANDLUNG MIT (MIT-)UNTERNEHMERN 77 2. MISSBRAUCHSVERMEIDUNG 78 3. ERFASSUNG FINANZIELLER LEISTUNGSFAEHIGKEIT 80 II. § 22 NR. 2 IN VERBINDUNG MIT § 23 ESTG 81 III. §20 ABS. 2 S. 1 NR. 4 ESTG 82 1. MISSBRAUCHSVERMEIDUNG 83 2. ERFASSUNG FINANZIELLER LEISTUNGSFAEHIGKEIT 85 IV. VERGLEICH 86 E. VERSTAENDNIS DES VERAEUSSERUNGSBEGRIFFS 87 I. BEGRIFF DER VERAEUSSERUNG 87 1. UEBERTRAGUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUMS 87 2. DIE ROLLE DES VERPFLICHTUNGSGESCHAEFTS 88 3. ENTGELTLICHKEIT 89 II. EXTENSIVITAET DER AUSLEGUNG 90 1. §23 ESTG 90 2. §20 ESTG 91 3. § 17 ESTG 95 F. ERGEBNIS 98 12 TEIL 3. DER VERAEUSSERUNGSTATBESTAND AB EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 101 A. GESETZESMATERIALIEN - ZIEL DES GESETZGEBERS 102 I. BEDEUTUNG DER GESETZESMATERIALIEN 103 II. WAS WOLLTE DER GESETZGEBER? 104 1. EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 105 2. EINFUEHRUNG DER VERAEUSSERUNGSGEWINNBESTEUERUNG 106 III. WAS WOLLTE DER GESETZGEBER NICHT (MEHR) MIT § 20 ABS. 2 ESTG ERREICHEN? 110 IV. WOZU HAT SICH DER GESETZGEBER NICHT GEAEUSSERT? 112 B. DIE SCHEDULE DER KAPITALEINKUENFTE IM DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 113 I. DIE SCHEDULE DER KAPITALEINKUENFTE 114 II. ABKOPPLUNG VOM DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 116 III. PRIVATES ERWERBSVERMOEGEN 124 C. GRUNDSAETZLICHE ERFASSUNG DES KAPITALSTAMMS - PARADIGMENWECHSEL 126 I. KEINE TRENNUNG ZWISCHEN ERTRAGS UND VERMOEGENSEBENE 127 1. KEINE SYSTEMATISCHE TRENNUNG DURCH DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN § 20 ABS. 1 UND ABS. 2 ESTG 128 A. INVESTMENTERTRAEGE 128 B. EINNAHMEN DES STILLEN GESELLSCHAFTERS 130 AA. LAUFENDE VERLUSTANTEILE 131 BB. WIEDERAUFFUELLUNG DES EINLAGEKONTOS 135 CC. EIGENER ANSATZ 136 C. ERTRAEGE AUS VERSICHERUNGEN 138 D. ERTRAEGE AUS SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN 140 E. STILLHALTERPRAEMIEN 143 F. VERAEUSSERUNGSGEWINNBESTEUERUNG 145 AA. KEINE BESCHRAENKUNG AUF DIE EMISSIONSRENDITE 145 BB. DISAGIO ALS TEIL DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 147 CC. STUECKZINSEN ALS TEIL DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 148 DD. INKLUDIERUNG DES WAEHRUNGSRISIKOS 150 G. ZWISCHENERGEBNIS 151 2. NEUREGELUNGEN ZUM BOND-STRIPPING 151 3. VEREINFACHUNGSREGELUNGEN FUER KAPITALMASSNAHMEN 156 A. ANTEILSTAUSCH UND BARKOMPONENTE 156 13 B. ZUTEILUNG VON ANTEILEN AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTEN 157 4. VERLUSTVERRECHNUNG 159 5. ANPASSUNG UEBERGANGSREGELUNG ZU FINANZINNOVATIONEN DURCH JSTG 2009 161 6. ZWISCHENERGEBNIS 164 II. AUSWEITUNG DES VERAEUSSERUNGSTATBESTANDS 164 1. FRISTUNABHAENGIGKEIT 165 2. GELTUNG FUER ALLE WIRTSCHAFTSGUETER, DIE ZU KAPITALERTRAEGEN FUEHREN 166 3. GEWINN BEI TERMINGESCHAEFTEN 167 A. OPTIONSVERFALL 168 B. BARAUSGLEICH DURCH DEN STILLHALTER 170 4. UEBERTRAGUNG DINGLICHER SICHERUNGSRECHTE 171 5. UEBERTRAGUNG ODER AUFGABE EINER RECHTSPOSITION, DIE EINNAHMEN IM SINNE DES ABSATZ 1 NR. 9 VERMITTELT 174 A. RECHTSPOSITION, DIE EINNAHMEN IM SINNE DES ABSATZES 1 NR. 9 VERMITTELT 174 B. UEBERTRAGUNG 175 C. AUFGABE 175 6. ZWISCHENERGEBNIS 177 III. EINFUEHRUNG DER VERAEUSSERUNGSSURROGATE 177 1. EINLOESUNG 178 2. RUECKZAHLUNG 180 3. ABTRETUNG 181 4. VERDECKTE EINLAGE 182 5. VEREINNAHMUNG EINES AUSEINANDERSETZUNGSGUTHABENS 184 6. BETEILIGUNGEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 185 7. BOND-STRIPPING 185 8. KEINE GLEICHSTELLUNG DES UNTERGANGS 186 9. ZWISCHENERGEBNIS 188 IV. STEUERABZUGSVERFAHREN 190 V. ZWISCHENERGEBNIS 191 D. SYSTEMATISCHER VERGLEICH DER VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE FUER WIRTSCHAFTSGUETER DES PRIVATVERMOEGENS 192 I. DIE RELEVANZ DER ANSCHAFFUNG 192 1. § 17 ESTG 192 2. §23 ESTG 194 3. §20 ESTG 196 14 4. VERGLEICH UND BEDEUTUNG FUER § 20 ESTG 198 5. ANSCHAFFUNGSKOSTENBEGRIFF DES § 20 ESTG 199 II. FREIWILLIGKEIT DER UEBERTRAGUNG 200 1. §17 ESTG 200 2. § 23 ESTG 201 3. §20 ESTG 202 4. VERGLEICH 202 III. VERAEUSSERUNGSSURROGATE 203 1. §17 ESTG 204 A. VERAEUSSERUNGSSURROGATE 204 B. VERGLEICH MIT§ 20 ESTG 204 2. §23 ESTG 208 A. VERAEUSSERUNGSSURROGATE 208 B. VERGLEICH MIT§ 20 ESTG 209 3. ZWISCHENERGEBNIS 211 IV. EXKURS: FREMDWAEHRUNGSGEWINNE 212 E. ERGEBNIS 215 TEIL 4. VERLUSTVERRECHNUNG 219 A. HISTORISCHE ENTWICKLUNG 219 I. BIS ZUR UNTERNEHMENSTEUERREFORM 219 II. AENDERUNGEN DES UNTERNEHMENSTEUERREFORMGESETZES 220 III. EINFUEHRUNG DER BETRAGSMAESSIGEN VERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN 221 B. ALLGEMEINER VERLUSTVERRECHNUNGSKREIS FUER KAPITALVERLUSTE 221 I. KEIN EINKUNFTSARTUEBERGREIFENDER VERLUSTAUSGLEICH 222 II. BESCHRAENKTER VERLUSTVORTRAG 222 III. AUSNAHMEN 223 C. BESONDERE VERLUSTVERRECHNUNGSKREISE 223 I. AKTIENVERLUSTE 224 1. ANWENDUNGSBEREICH 224 2. RECHTFERTIGUNG DER BESCHRAENKUNG 224 3. KRITIK 225 4. STELLUNGNAHME 227 II. VERLUSTE AUS TERMINGESCHAEFTEN 228 1. ANWENDUNGSBEREICH 228 2. RECHTFERTIGUNG DER BESCHRAENKUNG 229 15 3. KRITIK 231 A. EINGESCHRAENKTE VERRECHNUNGSMOEGLICHKEITEN 231 B. BETRAGSMAESSIGE BESCHRAENKUNG 232 4. STELLUNGNAHME 233 A. AUSWIRKUNG AUF WERTVERAENDERUNGEN 233 B. BETRAGSMAESSIGE BESCHRAENKUNG 233 C. EINGESCHRAENKTE VERRECHNUNGSMOEGLICHKEITEN 237 III. VERLUSTE BEI AUSFALL EINES WIRTSCHAFTSGUTS 241 1. ANWENDUNGSBEREICH 241 A. GANZE ODER TEILWEISE UNEINBRINGLICHKEIT EINER KAPITALFORDERUNG 242 B. AUSBUCHUNG WERTLOSER WIRTSCHAFTSGUETER 243 C. UEBERTRAGUNG WERTLOSER WIRTSCHAFTSGUETER 244 D. SONSTIGER AUSFALL 245 2. RECHTFERTIGUNG DER BESCHRAENKUNG 245 3. KRITIK 247 4. STELLUNGNAHME 248 A. AUSWIRKUNGEN AUF WERTVERAENDERUNGEN 248 B. BETRAGSMAESSIGE BESCHRAENKUNG 249 IV. EXKURS: 20 ABS. 7 ESTG 251 D. BERUECKSICHTIGUNG IM STEUERABZUGSVERFAHREN 252 E. RANGVERHAELTNIS 254 I. ANWENDBARE VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG 255 II. VERRECHNUNGSREIHENFOLGE IM VERANLAGUNGSVERFAHREN 256 F. ERGEBNIS 259 TEIL 5. VERHAELTNIS VERAEUSSERUNGSTATBESTAND UND VERLUSTVERRECHNUNG 261 A. BEFUND ZUM AKTUELLEN SPANNUNGSVERHAELTNIS 261 B. VERGLEICH DER LEGISLATIVEN INTENTIONEN 263 I. VERAEUSSERUNGSTATBESTAND 263 II. NEUE VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN 263 III. ZWISCHENERGEBNIS 264 C. EINORDNUNG IN DIE SYSTEMATIK DER KAPITALEINKUENFTE 265 I. KONSTITUTIVE WIRKUNG 266 II. STELLUNGNAHME 266 III. LEDIGLICH VERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG 269 16 D. KONSEQUENZEN FUER DIE AUSLEGUNG DES VERAEUSSERUNGSBEGRIFFS UND DIE BERUECKSICHTIGUNG VON WERTVERAENDERUNGEN IM RAHMEN DES § 20 ESTG 269 I. VERAEUSSERUNGSBEGRIFF 271 1. ENTGELTLICHKEIT 271 2. RECHTSTRAEGERWECHSEL 275 3. EXKURS: BFH-URTEIL V. 14.02.2022 - VIII R 44/18 280 II. VERAEUSSERUNGSSURROGATE 281 1. KAPITALUEBERLASSUNGEN AUFZEIT 282 A. SONDERFALL ISOLIERTE GRUNDPFANDRECHTE 284 B. SONDERFALL VERSICHERUNGSVERTRAEGE 286 2. KAPITALBETEILIGUNGEN 287 A. ENTSCHAEDIGUNGSLOSER VERLUST DER GESELLSCHAFTERSTELLUNG 288 B. LIQUIDATIONSZAHLUNGEN 295 C. VERLUST DER GESELLSCHAFTERSTELLUNG GEGEN ENTSCHAEDIGUNG 296 AA. ZWANGSEINZIEHUNG GEGEN ABFINDUNG 296 BB. AUSEINANDERSETZUNG MIT EINEM EHEMALIGEN GENOSSENSCHAFTSMITGLIED 298 3. ZWISCHENERGEBNIS 299 III. GUELTIGKEITSZEITRAUM 300 E. ERGAENZUNGSBEDUERFTIGKEIT DER VERAEUSSERUNGSSURROGATE 302 I.AUSFALL 303 II. UNTERGANG 304 III. UNEINGESCHRAENKTE GLEICHSTELLUNG DER VEREINNAHMUNG EINES AUSEINANDERSETZUNGSGUTHABENS 305 IV. FORMULIERUNGSVORSCHLAG 306 TEIL 6. DIE EINORDNUNG DES § 17 ESTG IN DAS ABGELTUNGSTEUERSYSTEM 307 A. ANWENDUNGSBEREICH 307 B. SINN UND ZWECK 308 C. UNTERSCHIEDE ZU § 20 ESTG 309 I. TATBESTAND UND VERAEUSSERUNGSSURROGATE 309 1. § 17 ABS. 1 S. 2 ESTG 310 2. § 17 ABS. 4 S. 1 ESTG 310 17 3. § 17 ABS. 5 S. 1 ESTG 311 4. § 6 ABS. 1 S. 1 ASTG 311 II. RECHTSFOLGE 312 1. ZUORDNUNG EINKUNFTSART 313 2. MASSGEBLICHER ZEITPUNKT 313 3. ANSCHAFFUNGSKOSTEN 315 4. VERAEUSSERUNGSVERLUSTE 317 5. FREIBETRAG 318 III. ZWISCHENERGEBNIS 319 D. KEINE RECHTFERTIGUNG DER UNGLEICHBEHANDLUNGEN 320 E. ERGEBNIS 323 TEIL 7. ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 327 A. DIE VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE VOR EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 327 B. DER VERAEUSSERUNGSTATBESTAND AB EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER 327 C. VERLUSTVERRECHNUNG 330 D. VERHAELTNIS VERAEUSSERUNGSTATBESTAND UND VERLUSTVERRECHNUNG 332 E. 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