Verfügbarkeit: Besteuerung als Grundlage für Demokratie und Rechtsstaat

Besteuerung als Grundlage für Demokratie und Rechtsstaat:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Sumper, Martin (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Berlin Duncker & Humblot [2023]
Schriftenreihe:	Schriften zum Steuerrecht Band 189
Schlagworte:	Europäische Union Leistungsfähigkeitsprinzip Steuer Verfassungsrecht Besteuerungsprinzip Internationales Steuerrecht Steuerrecht Rechtsdogmatik Demokratie Rechtsstaat Finanzverfassung Österreich Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	433 Seiten
ISBN:	9783428189519

Internformat

MARC


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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS KAPITEL 1 EINLEITUNG UND AUFBAU DER ARBEIT 23 A. EINLEITUNG . 23 B. METHODIK UND AUFBAU DER ARBEIT . 26 KAPITEL 2 STEUERN, DEMOKRATIE UND RECHTSSTAAT ALS KERN DES MODERNEN STAATSWESENS 28 A. STEUERN - BEGRIFFSDEFINITION, WESEN UND ROLLE BEI DER STAATSBILDUNG . 28 I. STEUERN ALS BESTANDTEIL DES MENSCHLICHEN ZUSAMMENLEBENS . 28 II. BESTEUERUNG ALS YYGEBURTSHELFER " DES MODERNEN (STEUER-)STAATES . 29 III. STRUKTURMERKMALE DES HEUTIGEN STEUERSTAATES NACH ISENSEE . 32 B. DEMOKRATIE - BEGRIFFSDEFINITION UND WESEN . 35 I. VORBEMERKUNG . 35 II. VON DER ELEKTORALEN ZUR LIBERALEN DEMOKRATIE . 35 C. RECHTSSTAAT - BEGRIFFSDEFINITION UND WESEN . 38 I. VORBEMERKUNG . 38 II. VOM FORMELLEN ZUM MATERIELLEN RECHTSSTAAT . 39 III. LIBERALE DEMOKRATIE UND MATERIELLER RECHTSSTAAT ALS EINHEIT . 40 D. ZWISCHENFAZIT . 42 E. DAS ZUSAMMENSPIEL VON STEUERN, DEMOKRATIE UND RECHTSSTAAT IN OESTERREICH . 42 I. VORBEMERKUNG . 42 II. DER STEUERBEGRIFF DER OESTERREICHISCHEN VERFASSUNG . 43 III. DAS LIBERALE DEMOKRATIE UND RECHTSSTAATSVERSTAENDNIS DES B-VG . 44 IV. ZWISCHENERGEBNIS UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 48 F. OESTERREICH ALS RECHTSSTAATLICHER UND LIBERALDEMOKRATISCHER STEUERSTAAT . 48 I. BESTEUERUNG, DEMOKRATIE UND RECHTSSTAAT ALS EINHEIT . 48 II. EXKURS: DIE AUSGABENSEITE DES STAATSHAUSHALTES IN OESTERREICH . 51 III. ZWISCHENFAZIT . 53 G. ERGEBNIS UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 54 KAPITEL 3 DIE WECHSELBEZIEHUNGEN VON BESTEUERUNG UND DEMOKRATIE 55 A. BESTEUERUNG ALS HISTORISCHE TRIEBFEDER DER DEMOKRATISIERUNG DES WESTENS . 55 I. YYTAX BARGAINING " ALS KEIMZELLE POLITISCHER REPRAESENTATION . 55 II. STEUERN ALS ZUENDSTOFF FUER REVOLUTIONEN . 58 III. EXKURS: ENTWICKLUNGEN IN NICHT-WESTLICHEN LAENDERN . 60 IV. ZWISCHENFAZIT UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 61 B. HERAUSFORDERUNGEN AN DIE BESTEUERUNG IM DEMOKRATISCHEN STEUERSTAAT . 62 I. DIE REPRAESENTATIVE DEMOKRATIE ALS UNVOLLKOMMENER SCHUTZ FUER DEN BUERGER . 62 II. YYSCHLECHTE " BESTEUERUNG SCHADET DER STEUEREHRLICHKEIT . 65 C. STEUERN UND STEUERWIDERSTAND ALS FAKTOREN FUER EINE STABILE DEMOKRATIE . 69 I. DIE DEMOKRATIEPOLITISCHE FUNKTION VON STEUERN . 69 II. STEUERWIDERSTAND SCHADET DER DEMOKRATIE . 72 D. INHALTLICHE VORGABEN DER BESTEUERUNG ALS FUNDAMENTE EINER GUTEN BESTEUERUNG UND EINER STABILEN DEMOKRATIE . 75 I. DIE NOTWENDIGKEIT VON INHALTLICHEN VORGABEN FUER DIE BESTEUERUNG . 75 II. DIE FINANZWISSENSCHAFT ALS GEEIGNETES MEDIUM FUER MATERIELLE VORGABEN DER BESTEUERUNG . 76 E. ERGEBNIS UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 78 I. ERGEBNIS . 78 II. FRAGESTELLUNG UND VORGEHENSWEISE FUER DIE WEITERE UNTERSUCHUNG . 79 KAPITEL 4 DIE FINANZWISSENSCHAFTLICHEN BESTEUERUNGSPRINZIPIEN 80 A. DIE FINANZWISSENSCHAFTLICHEN PRINZIPIEN EINER YYGUTEN " BESTEUERUNG - ZWECK, FUNK TIONSWEISE UND WESEN . 80 B. DAS VERHAELTNIS VON BESTEUERUNGSPRINZIPIEN UND GRUNDRECHTEN . 83 I. VORBEMERKUNG . 83 II. DAS WESEN VON GRUNDRECHTEN . 83 III. DER GLEICHHEITSSATZ ALS BLANKETT . 84 IV. DIE EIGENTUMS UND ERWERBSFREIHEIT . 86 C. AUSWAHL VON KONKRETEN FINANZWISSENSCHAFTLICHEN BESTEUERUNGSPRINZIPIEN . 87 I. VORBEMERKUNG . 87 II. DIE UEBERNAHME VON FINANZWISSENSCHAFTLICHEN BESTEUERUNGSPRINZIPIEN DURCH DIE OECD . 87 1. UEBERBLICK UEBER DAS BEPS-PROJEKT DER OECD . 87 2. DIE YYGRUNDPRINZIPIEN DER BESTEUERUNG " DES OECD-AKTIONSPUNKTS 1 . 89 III. GRUENDE FUER DIE AUSWAHL DER FINANZWISSENSCHAFTLICHEN BESTEUERUNGSPRINZIPIEN DER OECD . 91 D. ERGEBNIS UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 93 I. ERGEBNIS . 93 II. WEITERE VORGEHENSWEISE . 93 KAPITEL 5 RECHTSPRINZIP, RECHTSREGEL UND YYPOLICY" - GRUNDBEGRIFFE DER PRINZIPIENTHEORIE 94 A. PRINZIPIEN UND REGELN . 94 B. YYPOLICIES" ALS POLITISCHE ZIELE NACH DWORKIN . 98 I. DAS WESEN VON YYPOLICIES " NACH DWORKIN . 98 II. PRUEFUNG VON DWORKINS POLICY-KONZEPT AN VFSIG 20.185/2017 . 100 1. KERNPUNKTE VON VFSIG 20.185/2017 . 100 2. WUERDIGUNG IN HINBLICK AUF DWORKINS POLICY-KONZEPT . 102 III. DWORKINS YYPOLICIES " UND DER OESTERREICHISCHE VFGH . 102 1. REGELMAESSIGE GESELLSCHAFTSPOLITISCHE ARGUMENTATION DES VFGH . 102 2. VFGH ALS YYHUETER DER VERFASSUNG " UND GESELLSCHAFTSPOLITISCHER AKTEUR . 104 IV. ZWISCHENFAZIT . 107 C. ERGEBNIS UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 108 I. ERGEBNIS . 108 II. WEITERE VORGEHENSWEISE . 108 KAPITEL 6 ZWISCHENSCHRITT: BESTEUERUNGSPRINZIPIEN, YYPOLICIES" UND RECHTSPRINZIPIEN 109 A. BESTEUERUNGSPRINZIPIEN ALS YYPOLICIES " . 109 B. BESTEUERUNGSPRINZIPIEN ALS RECHTSPRINZIPIEN . 110 I. VON DER YYPOLICY " ZUM RECHTSPRINZIP . 110 II. ZUR REICHWEITE VON BESTEUERUNGSPRINZIPIEN IN FORM VON RECHTSPRINZIPIEN . 110 C. ERGEBNIS UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 111 I. ERGEBNIS . 111 II. WEITERE VORGEHENSWEISE . 111 KAPITEL 7 DIE BESTEUERUNGSPRINZIPIEN DER GERECHTIGKEIT UND EFFIZIENZ 112 A. VORBEMERKUNG . 112 B. DAS BESTEUERUNGSPRINZIP DER GERECHTIGKEIT . 112 I. DAS OECD-PRINZIP DER GERECHTIGKEIT UND SEINE FINANZWISSENSCHAFTLICHEN WUR ZELN 112 1. DAS GERECHTIGKEITSPRINZIP DER OECD . 112 2. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS GERECHTIGKEITSIDEAL IN FINANZ UND STEU ERRECHTSWISSENSCHAFT . 113 II. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP IM OESTERREICHISCHEN STEUERRECHT . 116 1. VORBEMERKUNG . 116 2. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND SEINE YYSUBPRINZIPIEN " NACH DER HERR SCHENDEN LEHRE . 117 3. RECHTSGRUNDLAGE DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS . 119 4. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS YYORDNUNGSPRINZIP " . 121 5. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS YYIRRWEG " NACH GASSNER/MICHAEL LANG . 122 6. ZWISCHENFAZIT UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 124 A) ZWISCHENFAZIT . 124 B) WEITERE VORGEHENSWEISE . 125 C. DAS OECD-BESTEUERUNGSPRINZIP DER EFFIZIENZ . 125 I. AUSDIFFERENZIERUNG DES BESTEUERUNGSPRINZIPS DER EFFIZIENZ . 125 1. DIE DREI FINANZWISSENSCHAFTLICHEN EFFIZIENZASPEKTE . 125 2. EFFIZIENZ DER STEUERERHEBUNG ALS RELEVANTER KOSTENFAKTOR . 127 3. WEITERE VORGEHENSWEISE ZUR PRUEFUNG DER EFFIZIENZ . 129 II. DAS VERFASSUNGSRECHTLICHE EFFIZIENZPRINZIP DES OESTERREICHISCHEN B-VG . 129 III. DER STEUERRECHTLICHE ASPEKT DES VERFASSUNGSRECHTLICHEN EFFIZIENZPRINZIPS . 133 1. EFFIZIENZPRINZIP UND STEUERGESETZGEBER . 133 2. EFFIZIENZPRINZIP UND STEUERVERWALTUNG . 135 3. ZWISCHENFAZIT . 137 IV. ZWISCHENERGEBNIS UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 138 D. DIE RECHTSTHEORETISCHE ANALYSE DES LEISTUNGSFAEHIGKEITS UND EFFIZIENZPRINZIPS . 138 I. VORBEMERKUNG . 138 II. KEINE VOLLSTAENDIGE VERWIRKLICHUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS . 138 III. DAS VERFASSUNGSRECHTLICHE EFFIZIENZPRINZIP ALS OPTIMIERUNGSGEBOT . 141 IV. AUSGEWAEHLTE JUDIKATURBEISPIELE ZUR ANWENDUNG DER RECHTSPRINZIPIEN DER LEIS TUNGSFAEHIGKEIT UND EFFIZIENZ . 144 1. VORBEMERKUNG . 144 2. VFSIG 18.549/2008 - STEUERBEFREIUNG VON TRINKGELDERN . 144 3. VFSIG 19.412/2011 - AUSWEITUNG DER KEST-PFLICHT FUER KAPITALANLAGEN . 146 A) VORBEMERKUNG . 146 B) ERKENNTNIS . 146 4. DAS RELATIVE GEWICHT VON EFFIZIENZUEBERLEGUNGEN VOR DEM HINTERGRUND VON PAUSCHALIERUNGSREGELUNGEN . 149 5. VFSIG 19.933/2014 - BESCHRAENKTE ABZUGSFAEHIGKEIT VON MANAGERGEHAELTERN 150 V. ZWISCHENFAZIT UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 152 1. ZWISCHENFAZIT . 152 2. WEITERE VORGEHENSWEISE . 152 E. DER GELTUNGSGRUND DES RECHTSPRINZIPS DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT IN DER OESTERREICHISCHEN RECHTSORDNUNG . 153 I. RECHTSPRINZIPIEN UND RECHTSGELTUNG . 153 II. GELTUNGSGRUND NACH DWORKIN . 154 1. RECHTSPRINZIPIEN ALS ANGEMESSENE GEBOTE DER GERECHTIGKEIT . 154 2. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS MORALISCHES GEBOT MIT INSTITUTIONELLEM RUECKHALT IM SINNE VON DWORKIN? . 156 A) MORALPHILOSOPHISCHE WURZELN DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS . 156 B) YYINSTITUTIONAL SUPPORT " FUER DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP IN OESTERREICH . 158 C) ZWISCHENERGEBNIS: LEISTUNGSFAEHIGKEIT ALS MORALISCHES PRINZIP MIT INSTITU TIONELLER STUETZUNG IN OESTERREICH . 161 III. DIE GELTUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS ALS RECHTSPRINZIP NACH ALEXY UND BYDLINSKI . 162 1. VORBEMERKUNG . 162 2. DIE GELTUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS NACH ALEXY . 162 A) ALEXYS AUSFUEHRUNGEN ZUR RECHTSGELTUNG VON PRINZIPIEN . 162 B) ERPROBUNG VON ALEXY AN VFSIG 18.031/2006 . 163 C) ERGEBNIS . 165 3. DIE GELTUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS NACH BYDLINSKI . 165 A) BYDLINSKIS AUSFUEHRUNGEN ZUR RECHTSGELTUNG VON PRINZIPIEN . 165 B) ERPROBUNG VON BYDLINSKIS THESEN AM LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP . 166 C) ERGEBNIS . 167 IV. ERGEBNIS ZUR RECHTSGELTUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS . 167 F. ERGEBNIS . 168 KAPITEL 8 DAS BESTEUERUNGSPRINZIP DER EFFIZIENZ FUER MITWIRKUNGSPFLICHTIGE DRITTE UND DEN STEUERPFLICHTIGEN SELBST 169 A. EFFIZIENZ FUER MITWIRKUNGSPFLICHTIGE DRITTE . 169 I. VORBEMERKUNG . 169 II. HISTORISCHER URSPRUNG UND ZWECK DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN DRITTER IM STEUER RECHT . 169 III. MITWIRKUNGSPFLICHT DRITTER IM OESTERREICHISCHEN STEUERRECHT . 170 1. LOHN UND KAPITALERTRAGSTEUERABZUG . 170 2. AUSDIFFERENZIERUNG DER GRENZEN VON MITWIRKUNGSPFLICHTEN DRITTER . 172 3. DIE GRENZEN VON MITWIRKUNGSPFLICHTEN DRITTER UND DAS SACHLICHKEITSGEBOT DES GLEICHHEITSSATZES . 175 IV. RECHTSTHEORETISCHE ANALYSE DER GRENZEN DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 177 V. ZWISCHENFAZIT . 180 B. DIE EFFIZIENZ FUER DEN STEUERPFLICHTIGEN SELBST . 180 I. VORBEMERKUNG . 180 II. SENKUNG DER COMPLIANCE-KOSTEN FUER DEN STEUERPFLICHTIGEN ALS STEUERPOLITISCHES THEMA . 181 C. ERGEBNIS . 182 KAPITEL 9 DAS BESTEUERUNGSPRINZIP DER VERSTAENDLICHKEIT 184 A. DAS OECD-PRINZIP DER VERSTAENDLICHKEIT UND SEINE FINANZWISSENSCHAFTLICHEN WURZELN 184 I. DAS OECD-PRINZIP DER YYVERLAESSLICHKEIT UND VERSTAENDLICHKEIT " . 184 II. DIE FINANZ UND STEUERRECHTSWISSENSCHAFTLICHE FORDERUNG NACH EINER EINFACHEN BESTEUERUNG . 185 B. DAS BESTEUERUNGSPRINZIP DER VERSTAENDLICHKEIT INNERHALB DER OESTERREICHISCHEN RECHTS ORDNUNG . 187 I. VERSTAENDLICHKEIT ALS GENERELLE FUNKTIONSVORAUSSETZUNG VON RECHTSNORMEN . 187 II. DIE ANFORDERUNG AN DIE VERSTAENDLICHKEIT VON NORMEN IN DER OESTERREICHISCHEN RECHTSORDNUNG . 188 1. DIE YYDENKSPORTJUDIKATUR " DES VFGH . 188 2. AUSDIFFERENZIERUNG DES GEBOTS DER VERSTAENDLICHKEIT . 189 3. VERSTAENDLICHKEIT FUER WEN? DIE FRAGE NACH DEM MASSSTAB . 191 4. ZWISCHENFAZIT . 194 III. RECHTSTHEORETISCHE ANALYSE DES GEBOTS DER VERSTAENDLICHKEIT . 194 C. FAZIT . 195 KAPITEL 10 DAS BESTEUERUNGSPRINZIP DER PRAKTIKABILITAET BZW. WIRKSAMKEIT 196 A. DAS OECD-PRINZIP DER YYWIRKSAMKEIT UND FAIRNESS " . 196 B. PRAKTIKABILITAET DER BESTEUERUNG ALS FINANZ UND STEUERRECHTSWISSENSCHAFTLICHE FORDE RUNG . 197 C. DAS PRINZIP DER PRAKTIKABILITAET DER BESTEUERUNG INNERHALB DES OESTERREICHISCHEN STEU ERRECHTS . 198 I. DIE GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG ALS VORGABE FUER DIE ABGABENVERWALTUNG 198 II. PRAKTIKABILITAET ALS VORGABE FUER DEN GESETZGEBER . 200 1. VOLLZIEHBARKEIT VON STEUERGESETZEN ALS GLEICHHEITSRECHTLICHE PROBLEMATIK . 200 2. DIE GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG UND DER STEUERGESETZGEBER . 204 III. ZWISCHENFAZIT . 206 IV. RECHTSTHEORETISCHE ANALYSE DER PRAKTIKABILITAET DER BESTEUERUNG . 207 1. POSITIVRECHTLICHE VERANKERUNG DER PRAKTIKABILITAET DER BESTEUERUNG . 207 2. AUSGEWAEHLTE JUDIKATURBEISPIELE . 207 A) REGISTRIERKASSENERKENNTNIS VFSIG 20.065/2016 . 207 B) ZINSERKENNTNIS VFSIG 12.922/1991 . 209 C) TRINKGELDERKENNTNIS VFSIG 18.549/2008 . 210 D) ZWISCHENFAZIT . 212 D. ERGEBNIS . 212 KAPITEL 11 DAS BESTEUERUNGSPRINZIP DER FLEXIBILITAET 213 A. DAS FLEXIBILITAETSPRINZIP DER OECD UND SEINE ZWEI ASPEKTE . 213 B. FLEXIBILITAET DER BESTEUERUNG UND PROGRESSIVER TARIF . 214 I. FLEXIBILITAET DER BESTEUERUNG ALS FINANZWISSENSCHAFTLICHE VORGABE . 214 1. AKTIVE UND PASSIVE FLEXIBILITAET . 214 2. DIE PROGRESSIVE EINKOMMENSTEUER ALS AUTOMATISCHER STABILISATOR . 217 II. PROGRESSIVITAET DER OESTERREICHISCHEN EINKOMMENSTEUER AUS SICHT DER STEUER RECHTSWISSENSCHAFT . 219 1. BEGRIFFSDEFINITION UND IDEENGESCHICHTLICHER URSPRUNG DER STEUERPROGRESSION 219 2. RECHTSGRUNDLAGE DER STEUERPROGRESSION . 221 3. REZEPTION DES PROGRESSIVEN STEUERTARIFS IM OESTERREICHISCHEN SCHRIFTTUM . 223 III. RECHTSTHEORETISCHE ANALYSE . 226 1. VFSIG 14.992/1997 - DIE VERKNUEPFUNG VON STEUERPROGRESSION UND LEIS TUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP . 226 2. VFSIG 16.196/2001 - TARIFBEGUENSTIGUNG FUER EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT . 228 A) BEGRUENDUNG DER TARIFBEGUENSTIGUNG DURCH DEN VFGH . 228 B) DURCHBRECHUNG DER ALLGEMEINEN STEUERPROGRESSION UND DER SYNTHETIK DER EINKOMMENSTEUER . 229 3. DER PROGRESSIVE TARIF ALS BESTANDTEIL DES RECHTSPRINZIPS DER LEISTUNGSFAEHIG KEIT . 232 IV. ZWISCHENFAZIT ZU FLEXIBILITAET UND PROGRESSION . 233 C. FLEXIBILITAET DER BESTEUERUNG UND DIE TECHNIKNEUTRALITAET DES RECHTS . 233 I. VORBEMERKUNG . 233 II. TECHNIK - VERSUCH EINER BEGRIFFSBESTIMMUNG . 233 III. DAS SPANNUNGSVERHAELTNIS VON RECHT UND TECHNIK . 235 1. DYNAMISCHE TECHNIK VERSUS STATISCHES RECHT . 235 2. TECHNOLOGIENEUTRALITAET DES RECHTS ALS STRATEGIE ZUR REGULIERUNG ZUKUENFTIGER TECHNOLOGIEN . 237 IV. STEUERRECHT UND TECHNIKNEUTRALITAET . 239 1. VORBEMERKUNG . 239 2. STEUERRECHT UND TECHNOLOGISCHER WANDEL . 240 3. TECHNIK BZW. TECHNOLOGIENEUTRALITAET UND MEDIENNEUTRALITAET . 242 V. TECHNIKNEUTRALITAET, FISKALZWECK UND WIRTSCHAFTLICHE ANKNUEPFUNG DES STEUER RECHTS . 244 1. VORBEMERKUNG . 244 2. DIE PRIVATOEKONOMIE ALS ANKNUEPFUNGSPUNKT FUER STEUERN . 244 3. DIE WIRTSCHAFTLICHE AUSRICHTUNG DES STEUERRECHTS . 246 4. STEUERRECHTLICHE FISKAL UND SOZIALZWECKNORMEN . 247 5. TECHNIKNEUTRALITAET DES STEUERRECHTS IN KORRELATION MIT FISKALZWECK UND WIRT SCHAFTLICHER ANKNUEPFUNG . 251 VI. AUSGEWAEHLTE BEISPIELE FUER TECHNOLOGIENEUTRALES, FISKALES STEUERRECHT . 253 1. EINKOMMENSTEUER . 253 2. KOERPERSCHAFTSTEUER . 255 3. UMSATZSTEUER . 255 4. ZWISCHENFAZIT . 258 VII. AUSGEWAEHLTE BEISPIELE FUER TECHNOLOGIESPEZIFISCHES STEUERRECHT MIT SOZIALZWECK 258 1. TRANSPORTSTEUERN UND ENERGIESTEUERN . 258 2. SONDERFALL WERBEABGABE UND DIGITALSTEUER: TECHNOLOGIESPEZIFISCHE FISKAL ZWECKSTEUERN? . 260 A) WERBEABGABE . 260 B) DIGITALSTEUER . 262 VIII. ZWISCHENFAZIT . 264 IX. RECHTSTHEORETISCHE ANALYSE DER TECHNOLOGIENEUTRALITAET DES STEUERRECHTS . 264 X. FAZIT ZUR FLEXIBILITAET UND TECHNIKNEUTRALITAET . 265 D. ERGEBNIS . 266 KAPITEL 12 DAS BESTEUERUNGSPRINZIP DER NEUTRALITAET 267 A. DAS OECD-BESTEUERUNGSPRINZIP DER NEUTRALITAET UND SEINE ZWEI ASPEKTE . 267 B. NEUTRALITAET DER BESTEUERUNG IN DEN WIRTSCHAFTS UND RECHTSWISSENSCHAFTEN . 268 I. NEUTRALITAET DER BESTEUERUNG ALS FINANZWISSENSCHAFTLICHE UND BETRIEBSWIRTSCHAFT LICHE KATEGORIEN . 268 II. NEUTRALITAET DER BESTEUERUNG AUS SICHT DER STEUERRECHTSWISSENSCHAFT . 270 C. UNIONSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE NEUTRALITAET DER BESTEUERUNG . 274 I. VORBEMERKUNG . 274 II. WETTBEWERBSNEUTRALE BESTEUERUNG ALS EIN ZENTRALES ZIEL DER EUROPAEISCHEN UNION 274 III. DER UNIONSRECHTLICHE GRUNDSATZ DER NEUTRALITAET DER UMSATZSTEUER . 277 D. BESTEUERUNGSNEUTRALITAET IN OESTERREICH . 280 I. DIE WETTBEWERBSNEUTRALITAET DER BESTEUERUNG . 280 1. VORBEMERKUNG . 280 2. WETTBEWERBSNEUTRALITAET DER UMSATZSTEUER . 281 3. WETTBEWERBSNEUTRALITAET VON DIREKTEN STEUERN . 282 4. WETTBEWERBSNEUTRALITAET DER BESTEUERUNG ALS KONKRETISIERUNG DES GLEICH HEITSSATZES . 285 II. RECHTSFORMNEUTRALITAET DER BESTEUERUNG IN OESTERREICH . 286 1. DIE UMSATZSTEUER ALS RECHTSFORMNEUTRALE ABGABE . 286 2. RECHTSFORMNEUTRALITAET UND ERTRAGSTEUERN . 287 A) DUALISMUS DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG . 287 B) REZEPTION IN SCHRIFTTUM UND JUDIKATUR . 289 C) RECHTSFORMNEUTRALITAET, WETTBEWERBSNEUTRALITAET UND GLEICHHEITSSATZ . 292 III. RECHTSTHEORETISCHE ANALYSE DER NEUTRALITAET DER BESTEUERUNG . 294 1. WETTBEWERBSNEUTRALITAET . 294 A) DIE WETTBEWERBSNEUTRALITAET ALS RECHTSPRINZIP? . 294 B) VFSIG 12.326/1990 - ZULAESSIGE WETTBEWERBSVERZERRUNGEN IM DBA-RECHT 295 C) FAZIT . 297 2. RECHTSFORMNEUTRALITAET . 297 A) DIE RECHTSFORMNEUTRALITAET ALS RECHTSPRINZIP? . 297 B) VFSIG 9516/1982 - UNZULAESSIGE DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN KAPITALGESELL SCHAFTEN UND GENOSSENSCHAFTEN . 298 C) FAZIT . 300 E. ERGEBNIS . 300 KAPITEL 13 DAS BESTEUERUNGSPRINZIP DER EFFIZIENZ IN BEZUG AUF DIE ABFUHR DER UMSATZSTEUER 301 A. VORBEMERKUNG UND KLARSTELLENDE ERLAEUTERUNGEN ZUM WESEN DER UMSATZSTEUER . 301 B. UNIONSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE EFFIZIENZ DER STEUERERHEBUNG DER MEHRWERTSTEUER 302 I. DIE ABLEHNUNG DES FORMALISMUS ALS QUELLE EINER EFFIZIENTEN STEUERERHEBUNG 302 1. DER EUGH-GRUNDSATZ DER ABLEHNUNG DES FORMALISMUS . 302 2. DER GRUNDSATZ DER VERHAELTNISMAESSIGKEIT UND SEINE UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEDEUTUNG . 304 3. NEUTRALITAETSGRUNDSATZ . 307 4. ABLEHNUNG DES FORMALISMUS IN BEZUG AUF DIE RECHNUNGEN FUER DEN VORSTEU ERABZUG . 308 5. ABLEHNUNG DES FORMALISMUS BEI NACHWEIS DER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIE FERUNG . 311 6. FAZIT . 314 II. RECHTSTHEORETISCHE ANALYSE DES EUGH-GRUNDSATZES DER ABLEHNUNG DES FORMA LISMUS . 314 1. PRINZIPIENTHEORIE AUF EBENE DES EUROPARECHTS . 314 2. DAS RECHTSTHEORETISCHE WESEN VON VERHAELTNISMAESSIGKEITSGRUNDSATZ, STEUER NEUTRALITAET UND OBJEKTIVEN BEGRIFFEN DER MWSTSYSTRL . 315 3. DIE ABLEHNUNG DES FORMALISMUS ALS ZUSAMMENSPIEL VON VERHAELTNISMAESSIG KEIT, NEUTRALITAET UND OBJEKTIVEN BEGRIFFEN DER MWSTSYSTRL . 317 C. DER UNIONSRECHTLICHE GRUNDSATZ DER ABLEHNUNG DES FORMALISMUS IM OESTERREICHISCHEN RECHT? . 319 D. ERGEBNIS . 320 KAPITEL 14 DAS BESTEUERUNGSPRINZIP DER ZWISCHENSTAATLICHEN VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT 321 A. DAS OECD-BESTEUERUNGSPRINZIP DER VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT ZWISCHEN NATIONEN . 321 B. GRUNDPROBLEME DER GRENZUEBERSCHREITENDEN BESTEUERUNG . 322 I. VORBEMERKUNG . 322 II. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN, STEUERWETTBEWERB UND ZWISCHENSTAATLICHE VER TEILUNGSGERECHTIGKEIT . 323 1. STAATLICHE STEUERSOUVERAENITAET UND DOPPELBESTEUERUNG . 323 2. INTERNATIONALER STEUERWETTBEWERB . 325 3. ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT (YYINTER-NATION EQUITY" ) . 328 4. ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT AUS SICHT DER OECD - GESAMT WIRTSCHAFTLICHER ODER AEQUIVALENZBASIERTER ANSATZ? . 334 5. ZWISCHENFAZIT UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 336 C. DIE ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT DER OECD IM VOELKERRECHT . 337 I. EINLEITENDE AUSFUEHRUNGEN ZUM WESEN DES VOELKERRECHTS . 337 II. ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT ALS ALLGEMEINER RECHTSGRUNDSATZ DES VOELKERRECHTS . 338 1. VORBEMERKUNG . 338 2. ALLGEMEINE RECHTSGRUNDSAETZE NACH ART. 38 ABS. 1 LIT. C IGH-STATUT ALS RECHTSQUELLEN DES VOELKERRECHTS . 338 A) VORBEMERKUNG . 338 B) ANERKENNUNGSMETHODEN UND KONKRETISIERUNGSGRAD . 339 C) ANERKENNUNGSSUBJEKTE UND AUSMASS DER ANERKENNUNG . 342 D) ZWISCHENFAZIT . 343 3. ERMITTLUNG DER ZWISCHENSTAATLICHEN VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT ALS ALLGEMEINEN RECHTSGRUNDSATZ . 344 A) VORBEMERKUNG . 344 B) ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT YYDEM GRUNDE NACH " . 344 AA) VOELKERVERTRAGSRECHT . 344 BB) NICHT UNMITTELBAR VERBINDLICHE STAATLICHE WILLENSAEUSSERUNGEN . 348 CC) ZWISCHENFAZIT . 351 C) ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT YYDER HOEHE NACH " . 352 AA) VORBEMERKUNG . 352 BB) VOELKERVERTRAGSRECHT UND NICHT UNMITTELBAR VERBINDLICHE STAATLICHE WILLENSAEUSSERUNG . 352 CC) ZWISCHENFAZIT . 354 III. ZWISCHENERGEBNIS UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 355 IV. DIE ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT ALS RECHTSPRINZIP? . 356 1. DIE PRINZIPIENTHEORIE IM VOELKERRECHT . 356 2. ALLGEMEINE RECHTSGRUNDSAETZE ALS VOELKERRECHTLICHES MEDIUM FUER RECHTSTHEO RETISCHE PRINZIPIEN . 357 3. DAS RECHTPRINZIP DER ZWISCHENSTAATLICHEN VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT . 359 A) VORBEMERKUNG . 359 B) AEQUIVALENZBASIERTE ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT ALS IDEALES SOLLEN . 359 V. ERGEBNIS ZUR ZWISCHENSTAATLICHEN VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT IM VOELKERRECHT . 362 D. ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT AUF EBENE DES EUROPARECHTS . 363 I. VORBEMERKUNG . 363 II. DAS KONGRUENTE VERSTAENDNIS DER YYINTER-NATION EQUITY " VON EU UND OECD . 363 III. DIE ANTI-BEPS-RICHTLINIE (ATAD) ALS EUROPARECHTLICHES INSTRUMENT FUER MEHR ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT . 366 IV. ZWISCHENFAZIT . 368 V. RECHTSTHEORETISCHE ANALYSE . 368 VI. ERGEBNIS . 369 E. ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT ALS BESTANDTEIL DES INNERSTAATLICHEN OESTERREICHISCHEN RECHTS? . 369 I. VORBEMERKUNG . 369 II. ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT ALS ANERKANNTE REGEL DES VOELKER RECHTS NACH ART. 9 ABS. 1 B-VG . 369 III. IN OESTERREICH UMGESETZTE UNIONSRECHTLICHE ANTI-BEPS-MASSNAHMEN . 371 IV. ZWISCHENFAZIT . 372 F. ERGEBNIS . 372 KAPITEL 15 DIE OECD-BESTEUERUNGSPRINZIPIEN ALS TEIL DER OESTERREICHISCHEN RECHTSORDNUNG 374 A. VORBEMERKUNG . 374 B. GESAMMELTE DARSTELLUNG DER OECD-BESTEUERUNGSPRINZIPIEN INNERHALB DER OESTERREI CHISCHEN RECHTSORDNUNG . 374 C. BESTEUERUNGSPRINZIPIEN ALS RECHTSPRINZIPIEN MIT KOLLEKTIVEN ZIELSETZUNGEN . 377 D. FINANZWISSENSCHAFT, STEUEREHRLICHKEIT UND DEMOKRATIE - SECHS ZENTRALE IMPLIKATIONEN FUER DAS OESTERREICHISCHE STEUERRECHT . 378 KAPITEL 16 SCHLUSSBETRACHTUNG 383 QUELLENVERZEICHNIS . 385 STICHWORTVERZEICHNIS . 427
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS KAPITEL 1 EINLEITUNG UND AUFBAU DER ARBEIT 23 A. EINLEITUNG . 23 B. METHODIK UND AUFBAU DER ARBEIT . 26 KAPITEL 2 STEUERN, DEMOKRATIE UND RECHTSSTAAT ALS KERN DES MODERNEN STAATSWESENS 28 A. STEUERN - BEGRIFFSDEFINITION, WESEN UND ROLLE BEI DER STAATSBILDUNG . 28 I. STEUERN ALS BESTANDTEIL DES MENSCHLICHEN ZUSAMMENLEBENS . 28 II. BESTEUERUNG ALS YYGEBURTSHELFER " DES MODERNEN (STEUER-)STAATES . 29 III. STRUKTURMERKMALE DES HEUTIGEN STEUERSTAATES NACH ISENSEE . 32 B. DEMOKRATIE - BEGRIFFSDEFINITION UND WESEN . 35 I. VORBEMERKUNG . 35 II. VON DER ELEKTORALEN ZUR LIBERALEN DEMOKRATIE . 35 C. RECHTSSTAAT - BEGRIFFSDEFINITION UND WESEN . 38 I. VORBEMERKUNG . 38 II. VOM FORMELLEN ZUM MATERIELLEN RECHTSSTAAT . 39 III. LIBERALE DEMOKRATIE UND MATERIELLER RECHTSSTAAT ALS EINHEIT . 40 D. ZWISCHENFAZIT . 42 E. DAS ZUSAMMENSPIEL VON STEUERN, DEMOKRATIE UND RECHTSSTAAT IN OESTERREICH . 42 I. VORBEMERKUNG . 42 II. DER STEUERBEGRIFF DER OESTERREICHISCHEN VERFASSUNG . 43 III. DAS LIBERALE DEMOKRATIE UND RECHTSSTAATSVERSTAENDNIS DES B-VG . 44 IV. ZWISCHENERGEBNIS UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 48 F. OESTERREICH ALS RECHTSSTAATLICHER UND LIBERALDEMOKRATISCHER STEUERSTAAT . 48 I. BESTEUERUNG, DEMOKRATIE UND RECHTSSTAAT ALS EINHEIT . 48 II. EXKURS: DIE AUSGABENSEITE DES STAATSHAUSHALTES IN OESTERREICH . 51 III. ZWISCHENFAZIT . 53 G. ERGEBNIS UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 54 KAPITEL 3 DIE WECHSELBEZIEHUNGEN VON BESTEUERUNG UND DEMOKRATIE 55 A. BESTEUERUNG ALS HISTORISCHE TRIEBFEDER DER DEMOKRATISIERUNG DES WESTENS . 55 I. YYTAX BARGAINING " ALS KEIMZELLE POLITISCHER REPRAESENTATION . 55 II. STEUERN ALS ZUENDSTOFF FUER REVOLUTIONEN . 58 III. EXKURS: ENTWICKLUNGEN IN NICHT-WESTLICHEN LAENDERN . 60 IV. ZWISCHENFAZIT UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 61 B. HERAUSFORDERUNGEN AN DIE BESTEUERUNG IM DEMOKRATISCHEN STEUERSTAAT . 62 I. DIE REPRAESENTATIVE DEMOKRATIE ALS UNVOLLKOMMENER SCHUTZ FUER DEN BUERGER . 62 II. YYSCHLECHTE " BESTEUERUNG SCHADET DER STEUEREHRLICHKEIT . 65 C. STEUERN UND STEUERWIDERSTAND ALS FAKTOREN FUER EINE STABILE DEMOKRATIE . 69 I. DIE DEMOKRATIEPOLITISCHE FUNKTION VON STEUERN . 69 II. STEUERWIDERSTAND SCHADET DER DEMOKRATIE . 72 D. INHALTLICHE VORGABEN DER BESTEUERUNG ALS FUNDAMENTE EINER GUTEN BESTEUERUNG UND EINER STABILEN DEMOKRATIE . 75 I. DIE NOTWENDIGKEIT VON INHALTLICHEN VORGABEN FUER DIE BESTEUERUNG . 75 II. DIE FINANZWISSENSCHAFT ALS GEEIGNETES MEDIUM FUER MATERIELLE VORGABEN DER BESTEUERUNG . 76 E. ERGEBNIS UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 78 I. ERGEBNIS . 78 II. FRAGESTELLUNG UND VORGEHENSWEISE FUER DIE WEITERE UNTERSUCHUNG . 79 KAPITEL 4 DIE FINANZWISSENSCHAFTLICHEN BESTEUERUNGSPRINZIPIEN 80 A. DIE FINANZWISSENSCHAFTLICHEN PRINZIPIEN EINER YYGUTEN " BESTEUERUNG - ZWECK, FUNK TIONSWEISE UND WESEN . 80 B. DAS VERHAELTNIS VON BESTEUERUNGSPRINZIPIEN UND GRUNDRECHTEN . 83 I. VORBEMERKUNG . 83 II. DAS WESEN VON GRUNDRECHTEN . 83 III. DER GLEICHHEITSSATZ ALS BLANKETT . 84 IV. DIE EIGENTUMS UND ERWERBSFREIHEIT . 86 C. AUSWAHL VON KONKRETEN FINANZWISSENSCHAFTLICHEN BESTEUERUNGSPRINZIPIEN . 87 I. VORBEMERKUNG . 87 II. DIE UEBERNAHME VON FINANZWISSENSCHAFTLICHEN BESTEUERUNGSPRINZIPIEN DURCH DIE OECD . 87 1. UEBERBLICK UEBER DAS BEPS-PROJEKT DER OECD . 87 2. DIE YYGRUNDPRINZIPIEN DER BESTEUERUNG " DES OECD-AKTIONSPUNKTS 1 . 89 III. GRUENDE FUER DIE AUSWAHL DER FINANZWISSENSCHAFTLICHEN BESTEUERUNGSPRINZIPIEN DER OECD . 91 D. ERGEBNIS UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 93 I. ERGEBNIS . 93 II. WEITERE VORGEHENSWEISE . 93 KAPITEL 5 RECHTSPRINZIP, RECHTSREGEL UND YYPOLICY" - GRUNDBEGRIFFE DER PRINZIPIENTHEORIE 94 A. PRINZIPIEN UND REGELN . 94 B. YYPOLICIES" ALS POLITISCHE ZIELE NACH DWORKIN . 98 I. DAS WESEN VON YYPOLICIES " NACH DWORKIN . 98 II. PRUEFUNG VON DWORKINS POLICY-KONZEPT AN VFSIG 20.185/2017 . 100 1. KERNPUNKTE VON VFSIG 20.185/2017 . 100 2. WUERDIGUNG IN HINBLICK AUF DWORKINS POLICY-KONZEPT . 102 III. DWORKINS YYPOLICIES " UND DER OESTERREICHISCHE VFGH . 102 1. REGELMAESSIGE GESELLSCHAFTSPOLITISCHE ARGUMENTATION DES VFGH . 102 2. VFGH ALS YYHUETER DER VERFASSUNG " UND GESELLSCHAFTSPOLITISCHER AKTEUR . 104 IV. ZWISCHENFAZIT . 107 C. ERGEBNIS UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 108 I. ERGEBNIS . 108 II. WEITERE VORGEHENSWEISE . 108 KAPITEL 6 ZWISCHENSCHRITT: BESTEUERUNGSPRINZIPIEN, YYPOLICIES" UND RECHTSPRINZIPIEN 109 A. BESTEUERUNGSPRINZIPIEN ALS YYPOLICIES " . 109 B. BESTEUERUNGSPRINZIPIEN ALS RECHTSPRINZIPIEN . 110 I. VON DER YYPOLICY " ZUM RECHTSPRINZIP . 110 II. ZUR REICHWEITE VON BESTEUERUNGSPRINZIPIEN IN FORM VON RECHTSPRINZIPIEN . 110 C. ERGEBNIS UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 111 I. ERGEBNIS . 111 II. WEITERE VORGEHENSWEISE . 111 KAPITEL 7 DIE BESTEUERUNGSPRINZIPIEN DER GERECHTIGKEIT UND EFFIZIENZ 112 A. VORBEMERKUNG . 112 B. DAS BESTEUERUNGSPRINZIP DER GERECHTIGKEIT . 112 I. DAS OECD-PRINZIP DER GERECHTIGKEIT UND SEINE FINANZWISSENSCHAFTLICHEN WUR ZELN 112 1. DAS GERECHTIGKEITSPRINZIP DER OECD . 112 2. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS GERECHTIGKEITSIDEAL IN FINANZ UND STEU ERRECHTSWISSENSCHAFT . 113 II. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP IM OESTERREICHISCHEN STEUERRECHT . 116 1. VORBEMERKUNG . 116 2. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND SEINE YYSUBPRINZIPIEN " NACH DER HERR SCHENDEN LEHRE . 117 3. RECHTSGRUNDLAGE DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS . 119 4. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS YYORDNUNGSPRINZIP " . 121 5. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS YYIRRWEG " NACH GASSNER/MICHAEL LANG . 122 6. ZWISCHENFAZIT UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 124 A) ZWISCHENFAZIT . 124 B) WEITERE VORGEHENSWEISE . 125 C. DAS OECD-BESTEUERUNGSPRINZIP DER EFFIZIENZ . 125 I. AUSDIFFERENZIERUNG DES BESTEUERUNGSPRINZIPS DER EFFIZIENZ . 125 1. DIE DREI FINANZWISSENSCHAFTLICHEN EFFIZIENZASPEKTE . 125 2. EFFIZIENZ DER STEUERERHEBUNG ALS RELEVANTER KOSTENFAKTOR . 127 3. WEITERE VORGEHENSWEISE ZUR PRUEFUNG DER EFFIZIENZ . 129 II. DAS VERFASSUNGSRECHTLICHE EFFIZIENZPRINZIP DES OESTERREICHISCHEN B-VG . 129 III. DER STEUERRECHTLICHE ASPEKT DES VERFASSUNGSRECHTLICHEN EFFIZIENZPRINZIPS . 133 1. EFFIZIENZPRINZIP UND STEUERGESETZGEBER . 133 2. EFFIZIENZPRINZIP UND STEUERVERWALTUNG . 135 3. ZWISCHENFAZIT . 137 IV. ZWISCHENERGEBNIS UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 138 D. DIE RECHTSTHEORETISCHE ANALYSE DES LEISTUNGSFAEHIGKEITS UND EFFIZIENZPRINZIPS . 138 I. VORBEMERKUNG . 138 II. KEINE VOLLSTAENDIGE VERWIRKLICHUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS . 138 III. DAS VERFASSUNGSRECHTLICHE EFFIZIENZPRINZIP ALS OPTIMIERUNGSGEBOT . 141 IV. AUSGEWAEHLTE JUDIKATURBEISPIELE ZUR ANWENDUNG DER RECHTSPRINZIPIEN DER LEIS TUNGSFAEHIGKEIT UND EFFIZIENZ . 144 1. VORBEMERKUNG . 144 2. VFSIG 18.549/2008 - STEUERBEFREIUNG VON TRINKGELDERN . 144 3. VFSIG 19.412/2011 - AUSWEITUNG DER KEST-PFLICHT FUER KAPITALANLAGEN . 146 A) VORBEMERKUNG . 146 B) ERKENNTNIS . 146 4. DAS RELATIVE GEWICHT VON EFFIZIENZUEBERLEGUNGEN VOR DEM HINTERGRUND VON PAUSCHALIERUNGSREGELUNGEN . 149 5. VFSIG 19.933/2014 - BESCHRAENKTE ABZUGSFAEHIGKEIT VON MANAGERGEHAELTERN 150 V. ZWISCHENFAZIT UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 152 1. ZWISCHENFAZIT . 152 2. WEITERE VORGEHENSWEISE . 152 E. DER GELTUNGSGRUND DES RECHTSPRINZIPS DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT IN DER OESTERREICHISCHEN RECHTSORDNUNG . 153 I. RECHTSPRINZIPIEN UND RECHTSGELTUNG . 153 II. GELTUNGSGRUND NACH DWORKIN . 154 1. RECHTSPRINZIPIEN ALS ANGEMESSENE GEBOTE DER GERECHTIGKEIT . 154 2. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS MORALISCHES GEBOT MIT INSTITUTIONELLEM RUECKHALT IM SINNE VON DWORKIN? . 156 A) MORALPHILOSOPHISCHE WURZELN DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS . 156 B) YYINSTITUTIONAL SUPPORT " FUER DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP IN OESTERREICH . 158 C) ZWISCHENERGEBNIS: LEISTUNGSFAEHIGKEIT ALS MORALISCHES PRINZIP MIT INSTITU TIONELLER STUETZUNG IN OESTERREICH . 161 III. DIE GELTUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS ALS RECHTSPRINZIP NACH ALEXY UND BYDLINSKI . 162 1. VORBEMERKUNG . 162 2. DIE GELTUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS NACH ALEXY . 162 A) ALEXYS AUSFUEHRUNGEN ZUR RECHTSGELTUNG VON PRINZIPIEN . 162 B) ERPROBUNG VON ALEXY AN VFSIG 18.031/2006 . 163 C) ERGEBNIS . 165 3. DIE GELTUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS NACH BYDLINSKI . 165 A) BYDLINSKIS AUSFUEHRUNGEN ZUR RECHTSGELTUNG VON PRINZIPIEN . 165 B) ERPROBUNG VON BYDLINSKIS THESEN AM LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP . 166 C) ERGEBNIS . 167 IV. ERGEBNIS ZUR RECHTSGELTUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS . 167 F. ERGEBNIS . 168 KAPITEL 8 DAS BESTEUERUNGSPRINZIP DER EFFIZIENZ FUER MITWIRKUNGSPFLICHTIGE DRITTE UND DEN STEUERPFLICHTIGEN SELBST 169 A. EFFIZIENZ FUER MITWIRKUNGSPFLICHTIGE DRITTE . 169 I. VORBEMERKUNG . 169 II. HISTORISCHER URSPRUNG UND ZWECK DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN DRITTER IM STEUER RECHT . 169 III. MITWIRKUNGSPFLICHT DRITTER IM OESTERREICHISCHEN STEUERRECHT . 170 1. LOHN UND KAPITALERTRAGSTEUERABZUG . 170 2. AUSDIFFERENZIERUNG DER GRENZEN VON MITWIRKUNGSPFLICHTEN DRITTER . 172 3. DIE GRENZEN VON MITWIRKUNGSPFLICHTEN DRITTER UND DAS SACHLICHKEITSGEBOT DES GLEICHHEITSSATZES . 175 IV. RECHTSTHEORETISCHE ANALYSE DER GRENZEN DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 177 V. ZWISCHENFAZIT . 180 B. DIE EFFIZIENZ FUER DEN STEUERPFLICHTIGEN SELBST . 180 I. VORBEMERKUNG . 180 II. SENKUNG DER COMPLIANCE-KOSTEN FUER DEN STEUERPFLICHTIGEN ALS STEUERPOLITISCHES THEMA . 181 C. ERGEBNIS . 182 KAPITEL 9 DAS BESTEUERUNGSPRINZIP DER VERSTAENDLICHKEIT 184 A. DAS OECD-PRINZIP DER VERSTAENDLICHKEIT UND SEINE FINANZWISSENSCHAFTLICHEN WURZELN 184 I. DAS OECD-PRINZIP DER YYVERLAESSLICHKEIT UND VERSTAENDLICHKEIT " . 184 II. DIE FINANZ UND STEUERRECHTSWISSENSCHAFTLICHE FORDERUNG NACH EINER EINFACHEN BESTEUERUNG . 185 B. DAS BESTEUERUNGSPRINZIP DER VERSTAENDLICHKEIT INNERHALB DER OESTERREICHISCHEN RECHTS ORDNUNG . 187 I. VERSTAENDLICHKEIT ALS GENERELLE FUNKTIONSVORAUSSETZUNG VON RECHTSNORMEN . 187 II. DIE ANFORDERUNG AN DIE VERSTAENDLICHKEIT VON NORMEN IN DER OESTERREICHISCHEN RECHTSORDNUNG . 188 1. DIE YYDENKSPORTJUDIKATUR " DES VFGH . 188 2. AUSDIFFERENZIERUNG DES GEBOTS DER VERSTAENDLICHKEIT . 189 3. VERSTAENDLICHKEIT FUER WEN? DIE FRAGE NACH DEM MASSSTAB . 191 4. ZWISCHENFAZIT . 194 III. RECHTSTHEORETISCHE ANALYSE DES GEBOTS DER VERSTAENDLICHKEIT . 194 C. FAZIT . 195 KAPITEL 10 DAS BESTEUERUNGSPRINZIP DER PRAKTIKABILITAET BZW. WIRKSAMKEIT 196 A. DAS OECD-PRINZIP DER YYWIRKSAMKEIT UND FAIRNESS " . 196 B. PRAKTIKABILITAET DER BESTEUERUNG ALS FINANZ UND STEUERRECHTSWISSENSCHAFTLICHE FORDE RUNG . 197 C. DAS PRINZIP DER PRAKTIKABILITAET DER BESTEUERUNG INNERHALB DES OESTERREICHISCHEN STEU ERRECHTS . 198 I. DIE GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG ALS VORGABE FUER DIE ABGABENVERWALTUNG 198 II. PRAKTIKABILITAET ALS VORGABE FUER DEN GESETZGEBER . 200 1. VOLLZIEHBARKEIT VON STEUERGESETZEN ALS GLEICHHEITSRECHTLICHE PROBLEMATIK . 200 2. DIE GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG UND DER STEUERGESETZGEBER . 204 III. ZWISCHENFAZIT . 206 IV. RECHTSTHEORETISCHE ANALYSE DER PRAKTIKABILITAET DER BESTEUERUNG . 207 1. POSITIVRECHTLICHE VERANKERUNG DER PRAKTIKABILITAET DER BESTEUERUNG . 207 2. AUSGEWAEHLTE JUDIKATURBEISPIELE . 207 A) REGISTRIERKASSENERKENNTNIS VFSIG 20.065/2016 . 207 B) ZINSERKENNTNIS VFSIG 12.922/1991 . 209 C) TRINKGELDERKENNTNIS VFSIG 18.549/2008 . 210 D) ZWISCHENFAZIT . 212 D. ERGEBNIS . 212 KAPITEL 11 DAS BESTEUERUNGSPRINZIP DER FLEXIBILITAET 213 A. DAS FLEXIBILITAETSPRINZIP DER OECD UND SEINE ZWEI ASPEKTE . 213 B. FLEXIBILITAET DER BESTEUERUNG UND PROGRESSIVER TARIF . 214 I. FLEXIBILITAET DER BESTEUERUNG ALS FINANZWISSENSCHAFTLICHE VORGABE . 214 1. AKTIVE UND PASSIVE FLEXIBILITAET . 214 2. DIE PROGRESSIVE EINKOMMENSTEUER ALS AUTOMATISCHER STABILISATOR . 217 II. PROGRESSIVITAET DER OESTERREICHISCHEN EINKOMMENSTEUER AUS SICHT DER STEUER RECHTSWISSENSCHAFT . 219 1. BEGRIFFSDEFINITION UND IDEENGESCHICHTLICHER URSPRUNG DER STEUERPROGRESSION 219 2. RECHTSGRUNDLAGE DER STEUERPROGRESSION . 221 3. REZEPTION DES PROGRESSIVEN STEUERTARIFS IM OESTERREICHISCHEN SCHRIFTTUM . 223 III. RECHTSTHEORETISCHE ANALYSE . 226 1. VFSIG 14.992/1997 - DIE VERKNUEPFUNG VON STEUERPROGRESSION UND LEIS TUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP . 226 2. VFSIG 16.196/2001 - TARIFBEGUENSTIGUNG FUER EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT . 228 A) BEGRUENDUNG DER TARIFBEGUENSTIGUNG DURCH DEN VFGH . 228 B) DURCHBRECHUNG DER ALLGEMEINEN STEUERPROGRESSION UND DER SYNTHETIK DER EINKOMMENSTEUER . 229 3. DER PROGRESSIVE TARIF ALS BESTANDTEIL DES RECHTSPRINZIPS DER LEISTUNGSFAEHIG KEIT . 232 IV. ZWISCHENFAZIT ZU FLEXIBILITAET UND PROGRESSION . 233 C. FLEXIBILITAET DER BESTEUERUNG UND DIE TECHNIKNEUTRALITAET DES RECHTS . 233 I. VORBEMERKUNG . 233 II. TECHNIK - VERSUCH EINER BEGRIFFSBESTIMMUNG . 233 III. DAS SPANNUNGSVERHAELTNIS VON RECHT UND TECHNIK . 235 1. DYNAMISCHE TECHNIK VERSUS STATISCHES RECHT . 235 2. TECHNOLOGIENEUTRALITAET DES RECHTS ALS STRATEGIE ZUR REGULIERUNG ZUKUENFTIGER TECHNOLOGIEN . 237 IV. STEUERRECHT UND TECHNIKNEUTRALITAET . 239 1. VORBEMERKUNG . 239 2. STEUERRECHT UND TECHNOLOGISCHER WANDEL . 240 3. TECHNIK BZW. TECHNOLOGIENEUTRALITAET UND MEDIENNEUTRALITAET . 242 V. TECHNIKNEUTRALITAET, FISKALZWECK UND WIRTSCHAFTLICHE ANKNUEPFUNG DES STEUER RECHTS . 244 1. VORBEMERKUNG . 244 2. DIE PRIVATOEKONOMIE ALS ANKNUEPFUNGSPUNKT FUER STEUERN . 244 3. DIE WIRTSCHAFTLICHE AUSRICHTUNG DES STEUERRECHTS . 246 4. STEUERRECHTLICHE FISKAL UND SOZIALZWECKNORMEN . 247 5. TECHNIKNEUTRALITAET DES STEUERRECHTS IN KORRELATION MIT FISKALZWECK UND WIRT SCHAFTLICHER ANKNUEPFUNG . 251 VI. AUSGEWAEHLTE BEISPIELE FUER TECHNOLOGIENEUTRALES, FISKALES STEUERRECHT . 253 1. EINKOMMENSTEUER . 253 2. KOERPERSCHAFTSTEUER . 255 3. UMSATZSTEUER . 255 4. ZWISCHENFAZIT . 258 VII. AUSGEWAEHLTE BEISPIELE FUER TECHNOLOGIESPEZIFISCHES STEUERRECHT MIT SOZIALZWECK 258 1. TRANSPORTSTEUERN UND ENERGIESTEUERN . 258 2. SONDERFALL WERBEABGABE UND DIGITALSTEUER: TECHNOLOGIESPEZIFISCHE FISKAL ZWECKSTEUERN? . 260 A) WERBEABGABE . 260 B) DIGITALSTEUER . 262 VIII. ZWISCHENFAZIT . 264 IX. RECHTSTHEORETISCHE ANALYSE DER TECHNOLOGIENEUTRALITAET DES STEUERRECHTS . 264 X. FAZIT ZUR FLEXIBILITAET UND TECHNIKNEUTRALITAET . 265 D. ERGEBNIS . 266 KAPITEL 12 DAS BESTEUERUNGSPRINZIP DER NEUTRALITAET 267 A. DAS OECD-BESTEUERUNGSPRINZIP DER NEUTRALITAET UND SEINE ZWEI ASPEKTE . 267 B. NEUTRALITAET DER BESTEUERUNG IN DEN WIRTSCHAFTS UND RECHTSWISSENSCHAFTEN . 268 I. NEUTRALITAET DER BESTEUERUNG ALS FINANZWISSENSCHAFTLICHE UND BETRIEBSWIRTSCHAFT LICHE KATEGORIEN . 268 II. NEUTRALITAET DER BESTEUERUNG AUS SICHT DER STEUERRECHTSWISSENSCHAFT . 270 C. UNIONSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE NEUTRALITAET DER BESTEUERUNG . 274 I. VORBEMERKUNG . 274 II. WETTBEWERBSNEUTRALE BESTEUERUNG ALS EIN ZENTRALES ZIEL DER EUROPAEISCHEN UNION 274 III. DER UNIONSRECHTLICHE GRUNDSATZ DER NEUTRALITAET DER UMSATZSTEUER . 277 D. BESTEUERUNGSNEUTRALITAET IN OESTERREICH . 280 I. DIE WETTBEWERBSNEUTRALITAET DER BESTEUERUNG . 280 1. VORBEMERKUNG . 280 2. WETTBEWERBSNEUTRALITAET DER UMSATZSTEUER . 281 3. WETTBEWERBSNEUTRALITAET VON DIREKTEN STEUERN . 282 4. WETTBEWERBSNEUTRALITAET DER BESTEUERUNG ALS KONKRETISIERUNG DES GLEICH HEITSSATZES . 285 II. RECHTSFORMNEUTRALITAET DER BESTEUERUNG IN OESTERREICH . 286 1. DIE UMSATZSTEUER ALS RECHTSFORMNEUTRALE ABGABE . 286 2. RECHTSFORMNEUTRALITAET UND ERTRAGSTEUERN . 287 A) DUALISMUS DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG . 287 B) REZEPTION IN SCHRIFTTUM UND JUDIKATUR . 289 C) RECHTSFORMNEUTRALITAET, WETTBEWERBSNEUTRALITAET UND GLEICHHEITSSATZ . 292 III. RECHTSTHEORETISCHE ANALYSE DER NEUTRALITAET DER BESTEUERUNG . 294 1. WETTBEWERBSNEUTRALITAET . 294 A) DIE WETTBEWERBSNEUTRALITAET ALS RECHTSPRINZIP? . 294 B) VFSIG 12.326/1990 - ZULAESSIGE WETTBEWERBSVERZERRUNGEN IM DBA-RECHT 295 C) FAZIT . 297 2. RECHTSFORMNEUTRALITAET . 297 A) DIE RECHTSFORMNEUTRALITAET ALS RECHTSPRINZIP? . 297 B) VFSIG 9516/1982 - UNZULAESSIGE DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN KAPITALGESELL SCHAFTEN UND GENOSSENSCHAFTEN . 298 C) FAZIT . 300 E. ERGEBNIS . 300 KAPITEL 13 DAS BESTEUERUNGSPRINZIP DER EFFIZIENZ IN BEZUG AUF DIE ABFUHR DER UMSATZSTEUER 301 A. VORBEMERKUNG UND KLARSTELLENDE ERLAEUTERUNGEN ZUM WESEN DER UMSATZSTEUER . 301 B. UNIONSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE EFFIZIENZ DER STEUERERHEBUNG DER MEHRWERTSTEUER 302 I. DIE ABLEHNUNG DES FORMALISMUS ALS QUELLE EINER EFFIZIENTEN STEUERERHEBUNG 302 1. DER EUGH-GRUNDSATZ DER ABLEHNUNG DES FORMALISMUS . 302 2. DER GRUNDSATZ DER VERHAELTNISMAESSIGKEIT UND SEINE UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEDEUTUNG . 304 3. NEUTRALITAETSGRUNDSATZ . 307 4. ABLEHNUNG DES FORMALISMUS IN BEZUG AUF DIE RECHNUNGEN FUER DEN VORSTEU ERABZUG . 308 5. ABLEHNUNG DES FORMALISMUS BEI NACHWEIS DER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIE FERUNG . 311 6. FAZIT . 314 II. RECHTSTHEORETISCHE ANALYSE DES EUGH-GRUNDSATZES DER ABLEHNUNG DES FORMA LISMUS . 314 1. PRINZIPIENTHEORIE AUF EBENE DES EUROPARECHTS . 314 2. DAS RECHTSTHEORETISCHE WESEN VON VERHAELTNISMAESSIGKEITSGRUNDSATZ, STEUER NEUTRALITAET UND OBJEKTIVEN BEGRIFFEN DER MWSTSYSTRL . 315 3. DIE ABLEHNUNG DES FORMALISMUS ALS ZUSAMMENSPIEL VON VERHAELTNISMAESSIG KEIT, NEUTRALITAET UND OBJEKTIVEN BEGRIFFEN DER MWSTSYSTRL . 317 C. DER UNIONSRECHTLICHE GRUNDSATZ DER ABLEHNUNG DES FORMALISMUS IM OESTERREICHISCHEN RECHT? . 319 D. ERGEBNIS . 320 KAPITEL 14 DAS BESTEUERUNGSPRINZIP DER ZWISCHENSTAATLICHEN VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT 321 A. DAS OECD-BESTEUERUNGSPRINZIP DER VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT ZWISCHEN NATIONEN . 321 B. GRUNDPROBLEME DER GRENZUEBERSCHREITENDEN BESTEUERUNG . 322 I. VORBEMERKUNG . 322 II. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN, STEUERWETTBEWERB UND ZWISCHENSTAATLICHE VER TEILUNGSGERECHTIGKEIT . 323 1. STAATLICHE STEUERSOUVERAENITAET UND DOPPELBESTEUERUNG . 323 2. INTERNATIONALER STEUERWETTBEWERB . 325 3. ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT (YYINTER-NATION EQUITY" ) . 328 4. ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT AUS SICHT DER OECD - GESAMT WIRTSCHAFTLICHER ODER AEQUIVALENZBASIERTER ANSATZ? . 334 5. ZWISCHENFAZIT UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 336 C. DIE ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT DER OECD IM VOELKERRECHT . 337 I. EINLEITENDE AUSFUEHRUNGEN ZUM WESEN DES VOELKERRECHTS . 337 II. ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT ALS ALLGEMEINER RECHTSGRUNDSATZ DES VOELKERRECHTS . 338 1. VORBEMERKUNG . 338 2. ALLGEMEINE RECHTSGRUNDSAETZE NACH ART. 38 ABS. 1 LIT. C IGH-STATUT ALS RECHTSQUELLEN DES VOELKERRECHTS . 338 A) VORBEMERKUNG . 338 B) ANERKENNUNGSMETHODEN UND KONKRETISIERUNGSGRAD . 339 C) ANERKENNUNGSSUBJEKTE UND AUSMASS DER ANERKENNUNG . 342 D) ZWISCHENFAZIT . 343 3. ERMITTLUNG DER ZWISCHENSTAATLICHEN VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT ALS ALLGEMEINEN RECHTSGRUNDSATZ . 344 A) VORBEMERKUNG . 344 B) ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT YYDEM GRUNDE NACH " . 344 AA) VOELKERVERTRAGSRECHT . 344 BB) NICHT UNMITTELBAR VERBINDLICHE STAATLICHE WILLENSAEUSSERUNGEN . 348 CC) ZWISCHENFAZIT . 351 C) ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT YYDER HOEHE NACH " . 352 AA) VORBEMERKUNG . 352 BB) VOELKERVERTRAGSRECHT UND NICHT UNMITTELBAR VERBINDLICHE STAATLICHE WILLENSAEUSSERUNG . 352 CC) ZWISCHENFAZIT . 354 III. ZWISCHENERGEBNIS UND WEITERE VORGEHENSWEISE . 355 IV. DIE ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT ALS RECHTSPRINZIP? . 356 1. DIE PRINZIPIENTHEORIE IM VOELKERRECHT . 356 2. ALLGEMEINE RECHTSGRUNDSAETZE ALS VOELKERRECHTLICHES MEDIUM FUER RECHTSTHEO RETISCHE PRINZIPIEN . 357 3. DAS RECHTPRINZIP DER ZWISCHENSTAATLICHEN VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT . 359 A) VORBEMERKUNG . 359 B) AEQUIVALENZBASIERTE ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT ALS IDEALES SOLLEN . 359 V. ERGEBNIS ZUR ZWISCHENSTAATLICHEN VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT IM VOELKERRECHT . 362 D. ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT AUF EBENE DES EUROPARECHTS . 363 I. VORBEMERKUNG . 363 II. DAS KONGRUENTE VERSTAENDNIS DER YYINTER-NATION EQUITY " VON EU UND OECD . 363 III. DIE ANTI-BEPS-RICHTLINIE (ATAD) ALS EUROPARECHTLICHES INSTRUMENT FUER MEHR ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT . 366 IV. ZWISCHENFAZIT . 368 V. RECHTSTHEORETISCHE ANALYSE . 368 VI. ERGEBNIS . 369 E. ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT ALS BESTANDTEIL DES INNERSTAATLICHEN OESTERREICHISCHEN RECHTS? . 369 I. VORBEMERKUNG . 369 II. ZWISCHENSTAATLICHE VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT ALS ANERKANNTE REGEL DES VOELKER RECHTS NACH ART. 9 ABS. 1 B-VG . 369 III. IN OESTERREICH UMGESETZTE UNIONSRECHTLICHE ANTI-BEPS-MASSNAHMEN . 371 IV. ZWISCHENFAZIT . 372 F. ERGEBNIS . 372 KAPITEL 15 DIE OECD-BESTEUERUNGSPRINZIPIEN ALS TEIL DER OESTERREICHISCHEN RECHTSORDNUNG 374 A. VORBEMERKUNG . 374 B. GESAMMELTE DARSTELLUNG DER OECD-BESTEUERUNGSPRINZIPIEN INNERHALB DER OESTERREI CHISCHEN RECHTSORDNUNG . 374 C. BESTEUERUNGSPRINZIPIEN ALS RECHTSPRINZIPIEN MIT KOLLEKTIVEN ZIELSETZUNGEN . 377 D. FINANZWISSENSCHAFT, STEUEREHRLICHKEIT UND DEMOKRATIE - SECHS ZENTRALE IMPLIKATIONEN FUER DAS OESTERREICHISCHE STEUERRECHT . 378 KAPITEL 16 SCHLUSSBETRACHTUNG 383 QUELLENVERZEICHNIS . 385 STICHWORTVERZEICHNIS . 427
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