Verfügbarkeit: Das schweizerische Steuerrecht

Das schweizerische Steuerrecht: ein Grundriss mit Beispielen

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Mäusli-Allenspach, Peter 1959- (VerfasserIn), Oertli, Mathias 1951- (VerfasserIn), Benz, Rolf 1971- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Muri b. Bern Cosmos-Verlag [2023]
Ausgabe:	11. Auflage, aktualisiert und überarbeitet
Schlagworte:	Steuerrecht Schweiz Steuersystem Grundriss Beispiel Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	760 Seiten
ISBN:	9783856212605 3856212604

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR ELFTEN, AKTUALISIERTEN UND UEBERARBEITETEN AUFLAGE 25 DARSTELLUNGSVERZEICHNIS 27 LITERATURVERZEICHNIS 28 ABKUERZUNGEN 35 RECHTSGRUNDLAGEN 41 TEIL 1 GRUNDLAGEN 1 STEUERN ALS OEFFENTLICHE ABGABEN 52 2 DAS SCHWEIZERISCHE STEUERSYSTEM 55 3 EINTEILUNG DER STEUERN NACH STEUERARTEN 58 3.1 PERIODISCHE UND NICHT PERIODISCHE STEUERN 58 3.2 SUBJEKT-UND OBJEKTSTEUERN 58 3.3 DIREKTE UND INDIREKTE STEUERN 59 3.4 BEIM EMPFAENGER ERHOBENE STEUERN UND QUELLENSTEUERN 59 4 RECHTSGRUNDLAGEN DER STEUERERHEBUNG 60 4.1 RECHTSGRUNDLAGEN DER BUNDESSTEUERN 60 4.2 RECHTSGRUNDLAGEN DER KANTONALEN STEUERN 61 5 VERFASSUNGSMAESSIGE GRUNDSAETZE UND SCHRANKEN DER BESTEUERUNG 62 5.1 ALLGEMEINES 62 5.2 VERFASSUNGSMAESSIGE GRUNDSAETZE DER BESTEUERUNG 63 5.2.1 GESETZMAESSIGKEITSPRINZIP 63 5.2.2 GRUNDSAETZE DER ALLGEMEINHEIT, DER GLEICHMAESSIGKEIT UND DER WIRTSCHAFTLICHEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT 63 5.2.3 VERBOT DER INTERKANTONALEN DOPPELBESTEUERUNG 65 5.3 WEITERE VERFASSUNGSMAESSIGE GRUNDSAETZE 65 5.3.1 GLEICHBEHANDLUNGSGEBOT UND WILLKUERVERBOT 65 5.3.2 EIGENTUMSGARANTIE 66 5.3.3 WIRTSCHAFTSFREIHEIT 66 5.3.4 GLAUBENS UND GEWISSENSFREIHEIT 67 6 DAS STEUERRECHTSVERHAELTNIS 68 INHALTSVERZEICHNIS TEIL 2 DIREKTE STEUERN AUF EINKOMMEN UND VERMOEGEN VON NATUERLICHEN PERSONEN SOWIE AUF GEWINN UND KAPITAL VON JURISTISCHEN PERSONEN A EINKOMMENS UND VERMOEGENSSTEUER NATUERLICHER PERSONEN 1 STEUERHOHEIT 73 2 STEUERSUBJEKTE 75 2.1 PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN 75 2.1.1 ALLGEMEINES 75 2.1.2 EHEPAARE 76 2.1.3 EINGETRAGENE PARTNERINNEN UND PARTNER 77 2.1.4 UNMUENDIGE KINDER 78 2.1.5 PERSONENGEMEINSCHAFTEN UND KOLLEKTIVE KAPITALANLAGEN 78 2.2 STEUERRECHTLICHE ZUGEHOERIGKEIT 79 2.2.1 PERSOENLICHE ZUGEHOERIGKEIT 79 2.2.2 WIRTSCHAFTLICHE ZUGEHOERIGKEIT 81 2.3 UMFANG DER STEUERPFLICHT 82 2.4 BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT 84 2.5 STEUERNACHFOLGE 86 2.6 AUSNAHMEN 86 3 EINKOMMENSSTEUER 87 3.1 DAS STEUEROBJEKT IM ALLGEMEINEN 87 3.1.1 STEUERBARES EINKOMMEN 88 3.1.2 STEUERFREIE EINKUENFTE 89 3.1.3 ABZUEGE 90 3.2 EINKOMMEN AUS UNSELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT 93 3.2.1 BEGRIFF 94 3.2.2 STEUERBARE EINKUENFTE IM ALLGEMEINEN 94 3.2.3 BAR UND NATURALLEISTUNGEN 95 3.2.4 MITARBEITERBETEILIGUNGEN 96 3.2.5 KAPITALABFINDUNGEN DES ARBEITGEBERS 98 3.2.6 ERMITTLUNG DER STEUERBAREN EINKUENFTE 99 3.2.7 ABZIEHBARE GEWINNUNGSKOSTEN 101 3.2.8 BESONDERE BERUFSKOSTEN VON EXPATRIATES 102 INHALTSVERZEICHNIS 3.3 EINKOMMEN AUS SELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT 103 3.3.1 ALLGEMEINES 103 3.3.2 BEGRIFF UND ERMITTLUNG DES EINKOMMENS AUS SELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT 105 3.3.3 GESCHAEFTSVERMOEGEN UND PRIVATVERMOEGEN 106 3.3.4 DIE GESCHAEFTSAKTIVEN 110 3.3.5 DIE GESCHAEFTSPASSIVEN 111 3.3.6 RUECKSTELLUNGEN IM BESONDEREN 113 3.3.7 STILLE RESERVEN AUF DEM WARENLAGER 115 3.3.8 ABZIEHBARE KOSTEN 116 3.3.9 NICHT ABZIEHBARE KOSTEN 117 3.3.10 ABSCHREIBUNGEN IM BESONDEREN 117 3.3.11 VERLUSTVERRECHNUNG 122 3.3.12 STEUERBARE EINKUENFTE 123 3.3.13 STEUERNEUTRALE UMSTRUKTURIERUNGEN UND UEBERTRAGUNG VON VERMOEGENSWERTEN 129 3.3.14 ERSATZBESCHAFFUNG 142 3.4 ERTRAG AUS BEWEGLICHEM VERMOEGEN 144 3.4.1 ALLGEMEINES 145 3.4.2 EINKUENFTE AUS GUTHABEN UND FORDERUNGEN 146 3.4.3 ERTRAG AUS BETEILIGUNGEN 148 3.4.4 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG, VERPACHTUNG, NUTZNIESSUNG ODER SONSTIGER NUTZUNG 159 3.4.5 ERTRAG AUS ANTEILEN AN KOLLEKTIVEN KAPITALANLAGEN 159 3.4.6 EINKUENFTE AUS IMMATERIELLEN GUETERN 160 3.4.7 ABZIEHBARE KOSTEN 160 3.5 ERTRAG AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN 160 3.5.1 ALLGEMEINES 161 3.5.2 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG, VERPACHTUNG, NUTZNIESSUNG ODER SONSTIGER NUTZUNG 161 3.5.3 MIETWERT BEI EIGENGEBRAUCH 162 3.5.4 EINKUENFTE AUS BAURECHTSVERTRAEGEN 163 3.5.5 EINKUENFTE AUS DER AUSBEUTUNG DES BODENS 163 3.5.6 LIEGENSCHAFTSKOSTEN 163 3.6 EINKUENFTE AUS VORSORGE 166 3.6.1 ALLGEMEINES 166 INHALTSVERZEICHNIS 3.6.2 AHV/IV(1. SAEULE) 168 3.6.3 BERUFLICHE VORSORGE (2. SAEULE) 3.6.4 LIQUIDATIONSGEWINN BEI AUFGABE DER SELBSTAENDIGEN 168 ERWERBSTAETIGKEIT 169 3.6.5 GEBUNDENE SELBSTVORSORGE (SAEULE 3A) 170 3.6.6 FREIE SELBSTVORSORGE (SAEULE 3B) 171 3.6.7 GESETZLICHE UNFALLVERSICHERUNG 172 3.6.8 MILITAERVERSICHERUNG 172 3.6.9 ZUSAMMENFASSUNG 173 3.7 UEBRIGE EINKUENFTE 174 3.8 ALLGEMEINE ABZUEGE 175 3.8.1 ALLGEMEINES 175 3.8.2 SCHULDZINSEN 175 3.8.3 RENTEN UND DAUERNDE LASTEN 177 3.8.4 UNTERHALTSBEITRAEGE 177 3.8.5 BEITRAEGE FUER VORSORGE UND VERSICHERUNG 177 3.8.6 KRANKHEITS UND UNFALLKOSTEN 178 3.8.7 BEHINDERUNGSBEDINGTE KOSTEN 178 3.8.8 PARTEISPENDEN 3.8.9 KOSTEN DER BERUFSORIENTIERTEN AUS UND WEITERBILDUNG 178 EINSCHLIESSLICH UMSCHULUNGSKOSTEN 179 3.8.10 DOPPELVERDIENERABZUG 181 3.8.11 DRITTBETREUUNGSKOSTEN FUER KINDER 181 3.8.12 FREIWILLIGE LEISTUNGEN 181 3.9 SOZIALABZUEGE 182 3.10 STEUERBEMESSUNG 183 3.10.1 ALLGEMEINES 183 3.10.2 STEUERPERIODE UND BEMESSUNGSPERIODE 184 3.11 STEUERMASS 185 3.11.1 ALLGEMEINES 185 3.11.2 STEUERSATZ 187 3.11.3 TEILBESTEUERUNG VON BETEILIGUNGSERTRAEGEN 189 3.11.4 KAPITALLEISTUNGEN AUS VORSORGE 190 3.11.5 STEUERSATZ BEI ANTEILIGER STEUERPFLICHT 190 3.11.6 VEREINFACHTES ABRECHNUNGSVERFAHREN 191 3.11.7 STEUERFUSS 192 INHALTSVERZEICHNIS 3.12 BESTEUERUNG NACH DEM AUFWAND (PAUSCHALBESTEUERUNG) 193 4 VERMOEGENSSTEUER 195 4.1 ALLGEMEINES 195 4.2 STEUEROBJEKT 196 4.2.1 STEUERBARES VERMOEGEN 196 4.2.2 AUSNAHMEN VON DER STEUERPFLICHT 197 4.2.3 SCHULDENABZUG 197 4.3 BEWERTUNG 197 4.3.1 NICHTLANDWIRTSCHAFTLICHE GRUNDSTUECKE 197 4.3.2 LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE GRUNDSTUECKE 198 4.3.3 WERTPAPIERE 198 4.3.4 UEBRIGES VERMOEGEN 200 4.3.5 GESCHAEFTSVERMOEGEN 200 4.4 STEUERFREIBETRAEGE 201 4.5 STEUERMASS UND STEUERBEMESSUNG 201 B GEWINN UND KAPITALSTEUER JURISTISCHER PERSONEN 1 EINLEITUNG 203 2 VERHAELTNIS DER GESELLSCHAFT ZU IHREN GESELLSCHAFTERN 205 2.1 WIRTSCHAFTLICHE DOPPELBELASTUNG 205 2.2 RECHTSGESCHAEFTE ZWISCHEN BETEILIGTEN UND KAPITALGESELLSCHAFT 207 3 STEUERHOHEIT UND STEUERPFLICHT 208 3.1 ALLGEMEINES 208 3.2 PERSOENLICHE ZUGEHOERIGKEIT 209 3.3 WIRTSCHAFTLICHE ZUGEHOERIGKEIT 210 3.4 UMFANG DER STEUERPFLICHT 210 3.5 BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT 212 3.6 AUSNAHMEN VON DER SUBJEKTIVEN STEUERPFLICHT 213 4 GEWINNSTEUER DER KAPITALGESELLSCHAFTEN 214 4.1 GRUNDSAETZE BEI DER ERMITTLUNG DES REINGEWINNS 214 4.1.1 MASSGEBLICHKEITSPRINZIP 214 4.1.2 UMRECHNUNGSDIFFERENZEN BEI BUCHFUEHRUNG IN AUSLAENDISCHER FUNKTIONALER WAEHRUNG 216 4.2 STEUERBARE ERTRAEGE 217 4.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND GEWINNVORWEGNAHMEN IM BESONDEREN 218 INHALTSVERZEICHNIS 4.3.1 BEGRIFF DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG UND GEWINNVORWEGNAHME 219 4.3.2 STEUERFOLGEN BEI DEN BEGUENSTIGTEN 222 4.4 GESCHAEFTSMAESSIG BEGRUENDETE AUFWENDUNGEN 224 4.4.1 ALLGEMEINES 225 4.4.2 ABSCHREIBUNGEN UND RUECKSTELLUNGEN 225 4.4.3 STEUERN 226 4.4.4 ZUWENDUNGEN AN VORSORGEEINRICHTUNGEN 226 4.4.5 ZUWENDUNGEN FUER OEFFENTLICHE UND GEMEINNUETZIGE ZWECKE 226 4.4.6 RABATTE UND RUECKVERGUETUNGEN 227 4.4.7 KOSTEN DER BERUFSORIENTIERTEN AUS UND WEITERBILDUNG 227 4.4.8 ZAHLUNGEN VON BESTECHUNGSGELDERN, BUSSEN USW. 227 4.4.9 ABZUEGE GEMAESS STAF 228 4.5 VERLUSTVERRECHNUNG 228 4.6 KAPITALEINLAGEN UND KAPITALENTNAHMEN 230 4.6.1 KAPITALEINLAGEN 231 4.6.2 KAPITALENTNAHMEN 232 4.7 SANIERUNG IM BESONDEREN 234 4.8 STEUERNEUTRALE UMSTRUKTURIERUNGEN UND UEBERTRAGUNG VON VERMOEGENSWERTEN 237 4.8.1 ALLGEMEINES 238 4.8.2 UMWANDLUNGEN 238 4.8.3 FUSIONEN 242 4.8.4 SPALTUNGEN 255 4.8.5 UEBERTRAGUNG VON VERMOEGENSWERTEN IM KONZERN 264 4.8.6 UEBRIGE VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN 269 4.9 ERSATZBESCHAFFUNG 270 4.10 STEUERBERECHNUNG 271 4.11 STEUERMASS 272 KAPITALSTEUER DER KAPITALGESELLSCHAFTEN 274 5.1 STEUEROBJEKT 274 5.1.1 GRUNDKAPITAL 274 5.1.2 OFFENE UND VERSTEUERTE STILLE RESERVEN 275 5.1.3 VERDECKTES EIGENKAPITAL 275 5.2 STEUERBERECHNUNG UND STEUERMASS 278 INHALTSVERZEICHNIS 6 BESTEUERUNG DER BETEILIGUNGSGESELLSCHAFTEN 279 6.1 ALLGEMEINES 279 6.2 BEGRIFF DER BETEILIGUNGSGESELLSCHAFTEN 280 6.3 BEGRIFF DES BETEILIGUNGSERTRAGES 281 6.4 ERMITTLUNG DES NETTOBETEILIGUNGSERTRAGES 284 6.5 BERECHNUNG DER ERMAESSIGUNG AUF DEM BETEILIGUNGSERTRAG 287 7 STEUERLICHE ENTLASTUNGEN AUFGRUND DER STAF-GESETZGEBUNG 289 7.1 ALLGEMEINES 289 7.2 PATENTBOX 290 7.3 ZUSAETZLICHER ABZUG FUER FORSCHUNGS UND ENTWICKLUNGSAUFWENDUNGEN 293 7.4 EIGENKAPITALZINSABZUG 294 7.5 ENTLASTUNGSBEGRENZUNG 295 7.6 WEITERE MASSNAHMEN AUF STUFE GESELLSCHAFT 295 7.7 WEITERE MASSNAHMEN AUF STUFE ANTEILSINHABER 296 7.8 DIE STAF-MASSNAHMEN IN DEN EINZELNEN KANTONEN 297 8 BESTEUERUNG DER STATUS-GESELLSCHAFTEN BIS 31. DEZEMBER 2019 UND UEBERGANGSBESTIMMUNGEN 299 8.1 ALLGEMEINES 299 8.2 HOLDINGGESELLSCHAFTEN (RECHTSLAGE BIS 31. DEZEMBER 2019) 299 8.3 DOMIZILGESELLSCHAFTEN (RECHTSLAGE BIS 31. DEZEMBER 2019) 300 8.4 GEMISCHTE GESELLSCHAFTEN (RECHTSLAGE BIS 31. DEZEMBER 2019) 301 8.5 ZUSAMMENFASSUNG 302 8.6 UEBERGANGSBESTIMMUNGEN BEI AUFHEBUNG DER STATUS-GESELLSCHAFTEN PER 1. JANUAR 2020 303 9 BESTEUERUNG DER VEREINE, STIFTUNGEN UND DER UEBRIGEN JURISTISCHEN PERSONEN SOWIE DER KOLLEKTIVEN KAPITALANLAGEN 306 9.1 BESTEUERUNG DER VEREINE 306 9.2 BESTEUERUNG DER STIFTUNGEN UND DER UEBRIGEN JURISTISCHEN PERSONEN 307 9.3 ENTLASTUNG FUER JURISTISCHE PERSONEN MIT IDEELLER ZWECKSETZUNG 308 9.4 BESTEUERUNG VON KOLLEKTIVEN KAPITALANLAGEN GEMAESS KAG 308 10 KANTONALE MINIMALSTEUERN UND MINDESTSTEUERN 310 11 DIE MINDESTSTEUER DES BUNDES FUER DIE BESONDERE BESTEUERUNG GROSSER UNTERNEHMENSGRUPPEN 311 C GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER 1 ALLGEMEINES 315 INHALTSVERZEICHNIS 2 STEUERSUBJEKT 317 3 STEUEROBJEKT 318 3.1 VERAEUSSERUNGEN 318 3.1.1 ALLGEMEINES 318 3.1.2 STEUERBEGRUENDENDE VERAEUSSERUNGEN 318 3.1.3 WIRTSCHAFTLICHE HANDAENDERUNG IM BESONDEREN 319 3.1.4 BESONDERHEIT DES MONISTISCHEN SYSTEMS 321 3.2 STEUERAUFSCHIEBENDE VERAEUSSERUNGEN 321 3.2.1 UEBERSICHT 321 3.2.2 ERSATZBESCHAFFUNG IM SPEZIELLEN 322 4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 324 4.1 ANLAGEKOSTEN 324 4.1.1 ERWERBSPREIS 324 4.1.2 ANRECHENBARE AUFWENDUNGEN 326 4.2 VERAEUSSERUNGSERLOES 327 4.2.1 IM ALLGEMEINEN 327 4.2.2 BEI WIRTSCHAFTLICHER HANDAENDERUNG 328 4.2.3 BEI VORBEHALTSNUTZNIESSUNG 329 5 STEUERMASS 330 5.1 GRUNDSATZ 330 5.2 ZUSCHLAG AUF KURZFRISTIG ERZIELTEN GRUNDSTUECKGEWINNEN 330 5.3 ERMAESSIGUNG BEI LANGER HALTEDAUER 331 D QUELLENSTEUER 1 ALLGEMEINES 333 2 NATUERLICHE PERSONEN MIT STEUERRECHTLICHEM WOHNSITZ ODER AUFENTHALT IN DER SCHWEIZ 335 2.1 DER QUELLENSTEUER UNTERWORFENE ARBEITNEHMENDE 335 2.2 MIT DER QUELLENSTEUER ERFASSTE LEISTUNGEN UND STEUERTARIF 335 2.3 PFLICHTEN DES SCHULDNERS DER STEUERBAREN LEISTUNG 336 2.4 OBLIGATORISCHE NACHTRAEGLICHE ORDENTLICHE VERANLAGUNG 336 2.5 NACHTRAEGLICHE ORDENTLICHE VERANLAGUNG AUF ANTRAG 337 3 NATUERLICHE UND JURISTISCHE PERSONEN OHNE STEUERRECHTLICHEN WOHNSITZ ODER AUFENTHALT IN DER SCHWEIZ 338 3.1 AUSGESTALTUNG DER QUELLENSTEUER 338 3.2 MIT DER QUELLENSTEUER ERFASSTE EINKUENFTE UND STEUERTARIF 338 3.3 PFLICHTEN DES SCHULDNERS DER STEUERBAREN LEISTUNG 339 INHALTSVERZEICHNIS 3.4 NACHTRAEGLICHE ORDENTLICHE VERANLAGUNG AUF ANTRAG 339 3.5 NACHTRAEGLICHE ORDENTLICHE VERANLAGUNG VON AMTS WEGEN 340 E VERFAHRENSRECHT 1 ALLGEMEINES 342 2 BEHOERDEN 343 2.1 EIDGENOESSISCHE BEHOERDEN 343 2.2 KANTONALE UND KOMMUNALE BEHOERDEN 344 2.3 SCHWEIZERISCHE STEUERKONFERENZ 345 3 VERANLAGUNGSVERFAHREN 346 3.1 EINREICHUNG DER STEUERERKLAERUNG 346 3.2 UNTERSUCHUNGSVERFAHREN 347 3.2.1 AMTSPFLICHTEN 347 3.2.2 UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ 348 3.2.3 MITWIRKUNGSPFLICHTEN DER STEUERPFLICHTIGEN 349 3.2.4 PFLICHTEN DRITTER 350 3.2.5 AUSKUNFTS UND MELDEPFLICHTEN VON BEHOERDEN 351 3.2.6 VERFAHRENSRECHTE DER STEUERPFLICHTIGEN 352 3.2.7 TREU UND GLAUBEN 353 3.2.8 VERHAELTNISMAESSIGKEIT 354 3.3 VERANLAGUNGSVERFUEGUNG 355 3.4 WIEDERERWAEGUNG, ANFECHTUNG UND NICHTIGKEIT VON VERFUEGUNGEN 355 3.5 VERANLAGUNGSVERJAEHRUNG 356 4 ERMESSENSVERANLAGUNG 357 4.1 BEGRIFF UND ZWECK 357 4.2 VORAUSSETZUNGEN 357 4.3 METHODEN 358 5 RECHTSMITTELVERFAHREN 359 5.1 ALLGEMEINES 359 5.2 EINSPRACHEVERFAHREN 360 5.3 BESCHWERDE AN DIE KANTONALE STEUERREKURSKOMMISSION 362 5.4 BESCHWERDE AN ZWEITE KANTONALE INSTANZ 362 5.5 BESCHWERDE AN DAS BUNDESGERICHT 363 5.5.1 DIREKTE BUNDESSTEUER 363 5.5.2 KANTONALE STEUERN 363 INHALTSVERZEICHNIS 6 AENDERUNG RECHTSKRAEFTIGER VERANLAGUNGEN 366 6.1 ALLGEMEINES 366 6.2 REVISION 366 6.3 NACHSTEUER 368 6.3.1 ORDENTLICHE NACHSTEUER 368 6.3.2 VEREINFACHTE NACHBESTEUERUNG 369 6.4 BERICHTIGUNG VON RECHNUNGSFEHLERN UND SCHREIBVERSEHEN 370 7 INVENTAR 371 7.1 INVENTARPFLICHT UND GEGENSTAND 371 7.2 VERFAHREN 371 8 BEZUG UND SICHERUNG DERSTEUER 372 8.1 ALLGEMEINES 372 8.2 FAELLIGKEIT DER STEUER UND STEUERBEZUG 372 8.3 ERLASS DERSTEUER 373 8.4 RUECKFORDERUNG BEZAHLTER STEUERN 374 8.5 STEUERSICHERUNG 374 8.6 BEZUGSVERJAEHRUNG 374 F STEUERSTRAFRECHT 1 ALLGEMEINES 376 2 VERLETZUNG VON VERFAHRENSPFLICHTEN 378 3 VOLLENDETE STEUERHINTERZIEHUNG 380 3.1 ALLGEMEINES 380 3.2 STRAFLOSE SELBSTANZEIGE 382 4 VERSUCHTE STEUERHINTERZIEHUNG 384 5 STEUERBETRUG 385 6 VERHEIMLICHUNG ODER BEISEITESCHAFFUNG VON NACHLASSWERTEN IM INVENTARVERFAHREN 387 7 VERJAEHRUNG DER STRAFVERFOLGUNG 388 TEIL 3 VERRECHNUNGSSTEUER 1 STEUERHOHEIT UND MERKMALE DER VERRECHNUNGSSTEUER 394 2 DIE VERRECHNUNGSSTEUER AUF KAPITALERTRAEGEN 396 2.1 STEUEROBJEKT, STEUERBERECHNUNGSGRUNDLAGE UND STEUERMASS 396 2.1.1 ALLGEMEINES 396 INHALTSVERZEICHNIS 2.1.2 ERTRAEGE AUS OBLIGATIONEN, SERIENSCHULDBRIEFEN, SERIENGUELTEN UND SCHULDBUCHGUTHABEN 396 2.1.3 ERTRAEGE AUS AKTIEN, ANTEILEN AN GMBH, GENOSSENSCHAFTSANTEILEN, PARTIZIPATIONSSCHEINEN UND GENUSSSCHEINEN 399 2.1.4 ERTRAEGE AUS ANTEILEN AN EINER KOLLEKTIVEN KAPITALANLAGE GEMAESS KAG 418 2.1.5 ERTRAEGE AUS KUNDENGUTHABEN BEI INLAENDISCHEN BANKEN UND SPARKASSEN 419 2.2 STEUERSUBJEKT UND STEUERTRAEGER 421 2.3 ENTSTEHUNG, FAELLIGKEIT UND VERJAEHRUNG DER STEUERFORDERUNG 422 2.4 ERFUELLUNG DER STEUERPFLICHT 423 2.5 STEUERRUECKERSTATTUNG 426 2.5.1 VORAUSSETZUNGEN 426 2.5.2 VORBEHALT DER STEUERUMGEHUNG 429 2.5.3 VERWIRKUNG DES RUECKERSTATTUNGSANSPRUCHS 432 2.6 DURCHFUEHRUNG DER RUECKERSTATTUNG 434 2.6.1 GELTENDMACHUNG DES ANSPRUCHS 434 2.6.2 BEFRIEDIGUNG DES ANSPRUCHS 435 3 DIE VERRECHNUNGSSTEUER BEI GEWINNEN AUS GELDSPIELEN SOWIE AUS LOTTERIEN UND GESCHICKLICHKEITSSPIELEN ZUR VERKAUFSFOERDERUNG 436 3.1 STEUEROBJEKT, STEUERBERECHNUNGSGRUNDLAGE UND STEUERMASS 436 3.2 STEUERSUBJEKT UND STEUERTRAEGER 437 3.3 ENTSTEHUNG, FAELLIGKEIT UND ERFUELLUNG DER STEUERPFLICHT 437 3.4 STEUERRUECKERSTATTUNG 438 4 DIE VERRECHNUNGSSTEUER AUF VERSICHERUNGSLEISTUNGEN 439 4.1 STEUEROBJEKT, STEUERBERECHNUNGSGRUNDLAGE UND STEUERMASS 439 4.2 STEUERSUBJEKT UND STEUERTRAEGER 440 4.3 ENTSTEHUNG, FAELLIGKEIT UND ERFUELLUNG DER STEUERPFLICHT 440 4.4 STEUERRUECKERSTATTUNG 440 5 VERFAHREN UND RECHTSMITTEL 441 6 STRAFBESTIMMUNGEN 442 6.1 STEUERGEFAEHRDUNG 442 6.2 STEUERHINTERZIEHUNG 443 6.3 ABGABEBETRUG 443 INHALTSVERZEICHNIS TEIL 4 STEMPELABGABEN 1 STEUERHOHEIT UND MERKMALE DER STEMPELABGABEN 447 2 DIE EMISSIONSABGABE AUF INLAENDISCHEN BETEILIGUNGSRECHTEN 449 2.1 STEUEROBJEKT 449 2.2 STEUERBERECHNUNGSGRUNDLAGE UND STEUERMASS 450 2.3 ABGABEPFLICHTIGE TRANSAKTIONEN 451 2.3.1 BARGRUENDUNGEN MIT LIBERIERUNG DES GRUNDKAPITALS ZUM NENNWERT 451 2.3.2 BARGRUENDUNGEN MIT EMISSIONSAGIO 452 2.3.3 GRUENDUNGEN ODER KAPITALERHOEHUNGEN DURCH SACHEINLAGEN ODER SACHUEBERNAHMEN 453 2.3.4 KAPITALERHOEHUNGEN DURCH AUSGABE VON GRATISAKTIEN 455 2.3.5 ZUSCHUESSE 455 2.3.6 MANTELHANDEL 457 2.4 AUSNAHMEN 458 2.4.1 FREIGRENZE BEI GRUENDUNG UND KAPITALERHOEHUNG 458 2.4.2 UMSTRUKTURIERUNGEN 459 2.4.3 SITZVERLEGUNG IN DIE SCHWEIZ 466 2.4.4 SANIERUNGEN 466 2.4.5 UEBRIGE AUSNAHMETATBESTAENDE 467 2.5 STEUERSUBJEKT 468 2.6 ENTSTEHUNG UND FAELLIGKEIT DER ABGABEFORDERUNG 468 2.7 STUNDUNG UND ERLASS DER ABGABEFORDERUNG 469 3 UMSATZABGABE 473 3.1 STEUEROBJEKT 473 3.1.1 STEUERBARE URKUNDEN 473 3.1.2 STEUERBARE UMSAETZE 475 3.1.3 AUSNAHMEN VON DER ABGABEPFLICHT 475 3.1.4 EFFEKTENHAENDLER 479 3.2 STEUERBERECHNUNGSGRUNDLAGE UND STEUERMASS 481 3.3 STEUERSUBJEKT UND ABGABEPFLICHT 481 3.4 ENTSTEHUNG UND FAELLIGKEIT DER ABGABEFORDERUNG 485 4 ABGABE AUF VERSICHERUNGSPRAEMIEN 486 4.1 STEUEROBJEKT 486 4.2 STEUERBERECHNUNGSGRUNDLAGE UND STEUERMASS 486 INHALTSVERZEICHNIS 4.3 ENTSTEHUNG UND FAELLIGKEIT DER STEUER 487 4.4 STEUERSUBJEKT 487 5 VERFAHREN UND RECHTSMITTEL 488 6 STRAFBESTIMMUNGEN 489 TEIL 5 MEHRWERTSTEUER 1 WESEN DER MEHRWERTSTEUER 492 2 INLANDSTEUER 496 2.1 STEUERSUBJEKT 496 2.1.1 GRUNDSATZ 496 2.1.2 BEFREIUNG VON DER STEUERPFLICHT 497 2.1.3 VERZICHT AUF DIE BEFREIUNG VON DER STEUERPFLICHT 498 2.1.4 GRUPPENBESTEUERUNG 499 2.1.5 GEMEINWESEN 502 2.1.6 BEGINN DER STEUERPFLICHT 503 2.1.7 ENDE DER STEUERPFLICHT 505 2.2 STEUEROBJEKT 505 2.2.1 ALLGEMEINES 505 2.2.2 LIEFERUNG VON GEGENSTAENDEN 506 2.2.3 DIENSTLEISTUNGEN 507 2.2.4 NICHT-ENTGELTE 508 2.2.5 MEHRHEITVON LEISTUNGEN 511 2.2.6 ZUORDNUNG VON LEISTUNGEN, STELLVERTRETUNG 512 2.3 ORT DER STEUERBAREN LEISTUNGEN 513 2.3.1 ORT DER LIEFERUNGEN 514 2.3.2 ORT DER DIENSTLEISTUNGEN 515 2.4 VON DER STEUER AUSGENOMMENE LEISTUNGEN 518 2.4.1 ALLGEMEINES 518 2.4.2 AUSGENOMMENE LEISTUNGEN 519 2.4.3 OPTION FUER DIE VERSTEUERUNG AUSGENOMMENER LEISTUNGEN 533 2.5 VON DER STEUER BEFREITE LEISTUNGEN 535 2.5.1 ALLGEMEINES 535 2.5.2 BEFREITE LEISTUNGEN 536 2.6 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSAETZE 542 2.6.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 542 INHALTSVERZEICHNIS 2.6.2 STEUERSAETZE 545 2.7 RECHNUNGSSTELLUNG UND STEUERAUSWEIS 548 2.8 VORSTEUERABZUG 549 2.8.1 GRUNDSATZ 549 2.8.2 FIKTIVER VORSTEUERABZUG UND MARGENBESTEUERUNG 551 2.8.3 AUSSCHLUSS DES ANSPRUCHS AUF VORSTEUERABZUG 553 2.8.4 GEMISCHTE VERWENDUNG 554 2.8.5 EIGENVERBRAUCH 554 2.8.6 EINLAGEENTSTEUERUNG 562 2.8.7 KUERZUNG DES VORSTEUERABZUGS 564 BEZUGSTEUER 565 3.1 STEUERPFLICHT UND STEUEROBJEKT 565 3.2 STEUERBEMESSUNG, STEUERSAETZE 567 ERMITTLUNG, ENTSTEHUNG UND VERJAEHRUNG DER STEUERFORDERUNG BEI DER INLAND UND DER BEZUGSTEUER 568 4.1 STEUERPERIODE 568 4.2 ABRECHNUNGSPERIODE 568 4.3 UMFANG DER STEUERFORDERUNG UND MELDEVERFAHREN 568 4.3.1 EFFEKTIVE ABRECHNUNGSMETHODE 569 4.3.2 ABRECHNUNG NACH SALDOSTEUERSAETZEN 569 4.3.3 ABRECHNUNG NACH PAUSCHALSTEUERSAETZEN 570 4.3.4 MELDEVERFAHREN 571 4.4 ABRECHNUNGSART 572 4.5 ENTSTEHUNG DER STEUERFORDERUNG 573 4.6 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER UMSATZSTEUERSCHULD UND DES VORSTEUERABZUGS 574 4.7 FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 574 VERFAHRENSRECHT 575 5.1 BEHOERDEN 575 5.1.1 AN UND ABMELDUNG 575 5.1.2 AUSKUNFTSPFLICHT, AUSKUNFTSRECHT UND AUFZEICHNUNGSPFLICHT DER STEUERPFLICHTIGEN 576 5.1.3 EINREICHEN DER MEHRWERTSTEUERERKLAERUNG 577 5.1.4 KORREKTUR VON MAENGELN 577 5.1.5 ERMESSENSEINSCHAETZUNG 577 5.1.6 UEBERPRUEFUNG UND ENTSCHEIDE DER ESTV 578 5.1.7 AUSKUNFTSPFLICHT DRITTER 579 INHALTSVERZEICHNIS UEBRIGE STEUERN 5.1.8 RECHTSMITTEL 579 5.1.9 BEZUG 580 6 STEUER AUF DER WARENEINFUHR 582 6.1 ALLGEMEINES 582 6.2 STEUERPFLICHT 582 6.3 STEUEROBJEKT 582 6.4 STEUERBERECHNUNGSGRUNDLAGE 583 6.5 STEUERSATZ 583 7 STRAFBESTIMMUNGEN 584 7.1 STEUERHINTERZIEHUNG 584 7.2 VERLETZUNG VON VERFAHRENSPFLICHTEN 585 7.3 STEUERHEHLEREI 585 7.4 WIDERHANDLUNGEN IM GESCHAEFTSBETRIEB 585 7.5 SELBSTANZEIGE 585 7.6 VERFAHRENSGARANTIE 586 7.7 VERFOLGUNGSVERJAEHRUNG 586 TEIL 6 1 ALLGEMEINES 588 2 UEBRIGE STEUERN DES BUNDES 589 2.1 TABAKSTEUER 589 2.2 SPIRITUOSENSTEUER 590 2.3 BIERSTEUER 590 2.4 AUTOMOBILSTEUER 591 2.5 MINERALOELSTEUER 591 2.6 CO,-ABGABE UND AEHNLICHE LENKUNGSABGABEN 591 2.7 SPIELBANKENABGABE 593 2.8 NATIONALSTRASSENABGABE (AUTOBAHNVIGNETTE) 594 2.9 LEISTUNGSABHAENGIGE SCHWERVERKEHRSABGABE (LSVA) 595 2.10 ZOELLE 595 3 UEBRIGE KANTONALE UND KOMMUNALE STEUERN 596 3.1 ERBSCHAFTS UND SCHENKUNGSSTEUER 596 3.1.1 WESEN 596 3.1.2 STEUERHOHEIT 597 3.1.3 SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT 598 INHALTSVERZEICHNIS INTERKANTONALES STEUERRECHT 3.1.4 STEUERSUBJEKT 598 3.1.5 STEUEROBJEKT 598 3.1.6 STEUERBEMESSUNG 602 3.1.7 STEUERMASS 603 3.2 GEWERBESTEUER 603 3.3 GRUNDSTEUER 604 3.4 HANDAENDERUNGSSTEUER 604 3.5 MEHRWERTABGABE 605 3.6 MOTORFAHRZEUGSTEUER 606 3.7 WASSERFAHRZEUGSTEUER 606 3.8 PERSONENSTEUER 607 3.9 VERGNUEGUNGSSTEUER 607 3.10 LOTTERIESTEUER 608 3.11 HUNDE UND REITTIERSTEUER 608 3.12 STEMPELSTEUERN 608 3.13 KURTAXE UND BEHERBERGUNGSSTEUERN 609 3.14 WOHNUNGSSTEUERN 609 3.15 REKLAMESTEUER 610 3.16 WASSERWERKSTEUER 610 TEIL 7 1 ALLGEMEINES 612 2 BEGRIFF UND RECHTSQUELLEN DES INTERKANTONALEN STEUERRECHTS 614 3 BEGRIFF DER INTERKANTONALEN DOPPELBESTEUERUNG 616 4 METHODE ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 618 5 STEUERDOMIZILE 621 5.1 BEGRIFF UND ARTEN VON STEUERDOMIZILEN 621 5.2 DAS HAUPTSTEUERDOMIZIL NATUERLICHER PERSONEN 622 5.3 DAS HAUPTSTEUERDOMIZIL JURISTISCHER PERSONEN 623 5.4 NEBENSTEUERDOMIZILE 623 5.4.1 GRUNDEIGENTUM 623 5.4.2 GESCHAEFTSORT 624 5.4.3 BETRIEBSSTAETTE 624 5.4.4 FAMILIENNIEDERLASSUNG 625 INHALTSVERZEICHNIS 6 ZUTEILUNGSNORMEN 626 6.1 ALLGEMEINES 626 6.2 EINKUENFTE AUS UNSELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT 626 6.3 SELBSTAENDIGE ERWERBSTAETIGKEIT 627 6.4 GEWINN UND KAPITAL JURISTISCHER PERSONEN 628 6.5 BEWEGLICHES VERMOEGEN UND ERTRAEGE DARAUS 629 6.6 UNBEWEGLICHES VERMOEGEN UND ERTRAEGE DARAUS 629 6.7 UEBRIGE EINKUENFTE 630 6.8 ERBSCHAFTEN UND SCHENKUNGEN 630 6.9 ZUSAMMENFASSUNG 631 7 STEUERAUSSCHEIDUNG 633 7.1 ALLGEMEINES 633 7.2 STEUERAUSSCHEIDUNG BEI NATUERLICHEN PERSONEN 634 7.2.1 GRUNDSAETZE 634 7.2.2 STEUERAUSSCHEIDUNG BEI LIEGENSCHAFTEN DES PRIVATVERMOEGENS 637 7.2.3 STEUERAUSSCHEIDUNG BEI GESCHAEFTSORTEN 639 7.2.4 STEUERAUSSCHEIDUNG BEI SEPARATEN HAUPTSTEUERDOMIZILEN VON EHEPARTNERN 642 7.2.5 STEUERAUSSCHEIDUNG BEI ERBSCHAFTEN 642 7.3 STEUERAUSSCHEIDUNG BEI UNTERNEHMUNGEN 643 7.3.1 ALLGEMEINES 643 7.3.2 KAPITALAUSSCHEIDUNG 643 7.3.3 GEWINNAUSSCHEIDUNG 644 7.3.4 BESONDERHEITEN BEI UNTERNEHMUNGSLIEGENSCHAFTEN 646 8 BEGRUENDUNG UND AUFHEBUNG VON STEUERDOMIZILEN 648 8.1 ALLGEMEINES 648 8.2 VERAENDERUNG DER PERSOENLICHEN ZUGEHOERIGKEIT 648 8.2.1 WOHNSITZVERLEGUNG EINER NATUERLICHEN PERSON INNERHALB DER SCHWEIZ 648 8.2.2 SITZVERLEGUNG EINER JURISTISCHEN PERSON INNERHALB DER SCHWEIZ 649 8.2.3 VERLUSTVERRECHNUNG NACH EINER WOHNSITZ BZW. SITZVERLEGUNG 650 8.3 VERAENDERUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN ZUGEHOERIGKEIT 651 8.3.1 GRUNDSATZ 651 8.3.2 BEGRUENDUNG UND AUFHEBUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN ZUGEHOERIGKEIT VON NATUERLICHEN PERSONEN 651 8.3.3 BEGRUENDUNG UND AUFHEBUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN ZUGEHOERIGKEIT VON JURISTISCHEN PERSONEN 654 INHALTSVERZEICHNIS 9 VERFAHREN 655 9.1 ALLGEMEINES 655 9.2 BESCHWERDE ANS BUNDESGERICHT 655 9.3 REVISION 656 9.4 VERWIRKUNG 658 TEIL 8 INTERNATIONALES STEUERRECHT 1 BEGRIFF, RECHTSQUELLEN UND FUNKTION DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 660 2 DAS SCHWEIZER AUSSENSTEUERRECHT 663 2.1 STEUERPFLICHTBEGRUENDENDES AUSSENSTEUERRECHT 663 2.1.1 ALLGEMEINES 663 2.1.2 GESCHAEFTSBETRIEBE, BETRIEBSSTAETTEN UND GRUNDSTUECKE ALS WIRTSCHAFTLICHE ANKNUEPFUNGSPUNKTE 664 2.1.3 WEITERE WIRTSCHAFTLICHE ANKNUEPFUNGSPUNKTE 664 2.1.4 UMFANG DER STEUERPFLICHT 665 2.1.5 PROGRESSIONSVORBEHALT 665 2.2 STEUERPFLICHTBEGRENZENDES AUSSENSTEUERRECHT 666 2.2.1 ALLGEMEINES 666 2.2.2 FREISTELLUNG VON GESCHAEFTSBETRIEBEN, BETRIEBSSTAETTEN UND GRUNDSTUECKEN IM AUSLAND 666 2.2.3 PROVISORISCHE UEBERNAHME VON VERLUSTEN AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN 667 2.2.4 PAUSCHALBESTEUERUNG VON UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN PERSONEN 668 2.2.5 BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT 668 2.3 VERHAELTNIS ZU DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 668 3 VORGEHEN BEI DER BEURTEILUNG INTERNATIONALER SACHVERHALTE 670 4 DIE FUNKTIONSWEISE DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 671 4.1 ALLGEMEINES 671 4.2 SACHLICHER GELTUNGSBEREICH DER DBA 671 4.3 PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH DER DBA (ABKOMMENSBERECHTIGUNG) 672 4.4 ZUTEILUNGSNORMEN DER DBA 673 4.4.1 AUSSCHLIESSLICHE UND NICHT AUSSCHLIESSLICHE ZUTEILUNG 673 4.4.2 ZUTEILUNGSNORMEN FUER DIE WICHTIGSTEN STEUEROBJEKTE 675 4.4.3 TRANSFERPREISE ZWISCHEN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 676 INHALTSVERZEICHNIS 4.5 STEUERAUSSCHEIDUNG 679 4.6 METHODEN DER DBA ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 680 4.6.1 GRUNDSATZ 680 4.6.2 REDUKTION DER VERRECHNUNGSSTEUER AUFGRUND EINES DBA 681 4.6.3 ENTLASTUNGS UND RUECKERSTATTUNGSVERFAHREN BEI AUSLAENDISCHEN QUELLENSTEUERN 683 4.6.4 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUERN 684 4.7 QUELLENSTEUERBEFREIUNG AUFGRUND VON ART. 9 DES AIA-ABKOMMENS MIT DER EU 687 4.8 BESTIMMUNGEN ZUR BEKAEMPFUNG DES ABKOMMENSMISSBRAUCHS 687 4.8.1 ALLGEMEINES 687 4.8.2 MISSBRAUCHSTATBESTAENDE UND SAFE HAVEN-REGELN 689 5 SCHWEIZERISCHE BESTEUERUNG VON IN DER SCHWEIZ ANSAESSIGEN PERSONEN MIT AUSLANDBEZIEHUNG 691 5.1 ALLGEMEINES 691 5.2 UNSELBSTAENDIGE ERWERBSTAETIGKEIT IM AUSLAND 691 5.2.1 ALLGEMEINES 691 5.2.2 MONTEUR-KLAUSEL 691 5.2.3 GRENZGAENGER 692 5.3 TAETIGKEIT IM OEFFENTLICHEN DIENST 694 5.4 RUHEGEHAELTER UND RENTEN AUS DEM AUSLAND 695 5.5 SELBSTAENDIGE ERWERBSTAETIGKEIT IM AUSLAND (FREIE BERUFE) 695 5.6 TAETIGKEIT IM AUSLAND ALS KUENSTLER ODER SPORTLER 696 5.7 KAPITALANLAGEN IM AUSLAND 697 5.8 SCHWEIZERISCHE PERSONENUNTERNEHMUNGEN MIT AUSLANDBEZIEHUNGEN 698 5.9 SCHWEIZERISCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN MIT AUSLANDBEZIEHUNGEN 699 5.10 ERBSCHAFTEN UND SCHENKUNGEN AUS DEM AUSLAND 700 6 SCHWEIZERISCHE BESTEUERUNG VON IM AUSLAND ANSAESSIGEN PERSONEN MIT BEZIEHUNG ZUR SCHWEIZ 701 6.1 ALLGEMEINES 701 6.2 UNSELBSTAENDIGE ERWERBSTAETIGKEIT IN DER SCHWEIZ 701 6.2.1 ALLGEMEINES 701 6.2.2 MONTEUR-KLAUSEL 702 6.2.3 GRENZGAENGER 702 6.3 IM AUSLAND ANSAESSIGE VERWALTUNGSRAETE/GESCHAEFTSFUEHRER EINER SCHWEIZER GESELLSCHAFT 703 6.4 TAETIGKEITIM OEFFENTLICHEN DIENST 704 INHALTSVERZEICHNIS 6.5 RUHEGEHAELTER 704 6.6 SELBSTAENDIGE ERWERBSTAETIGKEIT IN DER SCHWEIZ (FREIE BERUFE) 705 6.7 TAETIGKEIT ALS KUENSTLER, SPORTLER ODER REFERENT IN DER SCHWEIZ 705 6.8 KAPITALANLAGEN IN DERSCHWEIZ 706 6.8.1 UNBEWEGLICHES VERMOEGEN 706 6.8.2 BEWEGLICHES VERMOEGEN 706 6.9 AUSLAENDISCHE PERSONENUNTERNEHMUNGEN MIT BEZIEHUNGEN ZUR SCHWEIZ 707 6.10 AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN MIT BEZIEHUNGEN ZUR SCHWEIZ 708 6.11 ERBSCHAFTEN UND SCHENKUNGEN INS AUSLAND 709 7 DAS BEPS-PROJEKT VON OECD UND G20 710 7.1 ZIELSETZUNG 710 7.2 DIE BEPS-MASSNAHMEN 711 8 AMTS UND RECHTSHILFE UND INFORMATIONSAUSTAUSCH 717 8.1 ALLGEMEINES 717 8.2 AMTS UND RECHTSHILFE GEMAESS OECD-STANDARD (OECD-MA 26) 718 8.2.1 ALLGEMEINES 718 8.2.2 AMTSHILFE 719 8.2.3 RECHTSHILFE 721 8.3 SPONTANER INFORMATIONSAUSTAUSCH 722 8.3.1 GRUNDLAGEN 722 8.3.2 DURCHFUEHRUNG 723 8.4 AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH (AIA) 724 8.4.1 GRUNDLAGEN 724 8.4.2 DURCHFUEHRUNG 725 8.5 ABKOMMEN ZUR ERLEICHTERTEN UMSETZUNG DER US-STEUERGESETZGEBUNG FATCA 727 ANHANG 1 729 ANHANG 2 736 ANHANGS 739 SACHREGISTER 741
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