Verfügbarkeit: Einkommensteuer

Einkommensteuer:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Hottmann, Jürgen (VerfasserIn), Beckers, Markus (VerfasserIn), Schustek, Heribert (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag September 2023
Ausgabe:	25., überarbeitete und aktualisierte Auflage, Rechtsstand: 1. Juli 2023
Schriftenreihe:	Grundkurs des Steuerrechts Band 2
Schlagworte:	Einkommensteuerrecht Einkommensteuer Deutschland Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	423 Seiten
ISBN:	9783791058139 3791058134

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	9 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 25. AUFLAGE . 7 ABKUERZUNGS UND LITERATURVERZEICHNIS . 23 TEIL A EINFUEHRUNG . 26 1 ALLGEMEINES . 26 2 DIE STELLUNG DER EINKOMMENSTEUER IM STEUERSYSTEM . 27 2.1 EINKOMMENSTEUER ALS PERSONENSTEUER . 27 2.2 ERHEBUNGSFORMEN DER EINKOMMENSTEUER . 27 2.2.1 LOHNSTEUER . 27 2.2.2 KAPITALERTRAGSTEUER . 27 2.3 ABGRENZUNG DER EINKOMMENSTEUER ZU ANDEREN STEUERN VOM EINKOMMEN . 28 2.4 EINKOMMENSTEUER ALS DIREKTE STEUER . 28 2.5 EINKOMMENSTEUERAIS BESITZSTEUER . 28 2.6 EINKOMMENSTEUER ALS VERANLAGTE STEUER . 28 2.7 EINKOMMENSTEUER ALS GEMEINSCHAFTSTEUER . 29 2.8 TARIF DER EINKOMMENSTEUER . 29 2.8.1 PRINZIP DES TARIFS . 29 2.8.2 GRENZSTEUERSATZ DES TARIFS . 30 2.9 RECHTSQUELLEN FUER DIE ERMITTLUNG DER EINKOMMENSTEUER . 31 3 POLITISCHE UND WIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG DER EINKOMMENSTEUER . 31 4 UEBUNGSAUFGABEN ZUR EINFUEHRUNG . 32 TEIL B DIE PERSOENLICHE EINKOMMENSTEUERPFLICHT NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ . 33 1 STEUERSUBJEKT DES EINKOMMENSTEUERGESETZES . 33 2 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ . 33 2.1 INLAND . 34 2.2 WOHNSITZ . 34 2.2.1 WOHNUNG . 34 2.2.2 INNEHABEN . 35 2.2.3 UMSTAENDE, DIE AUF EIN BEIBEHALTEN UND NUTZEN DER WOHNUNG SCHLIESSEN LASSEN . 35 2.3 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT . 36 3 BEGINN UND ENDE DER UNBESCHRAENKTEN EINKOMMENSTEUERPFLICHT . 37 4 ABGRENZUNG DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ . 38 5 UEBUNGSAUFGABE ZUR PERSOENLICHEN EINKOMMENSTEUERPFLICHT . 38 TEIL C DIE SACHLICHE EINKOMMENSTEUERPFLICHT NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ . 39 1 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN . 39 1.1 DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN, DIE EINKUENFTE UND IHRE GRUNDLAGEN . 39 1.2 SUMME DER EINKUENFTE UND GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE . 42 1.2.1 VERLUSTAUSGLEICH . 42 1.2.2 EINSCHRAENKUNGEN VOM VERLUSTAUSGLEICH . 43 1.2.3 GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE . 43 10 INHALTSVERZEICHNIS 1.3 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN . 44 1.4 BERECHNUNGSSCHEMA DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS . 44 2 VERANLAGUNG DER EINKOMMENSTEUER . 46 2.1 BEGRIFF DER VERANLAGUNG . 46 2.2 EINZELVERANLAGUNG . 46 2.3 ZUSAMMENVERANLAGUNG . 47 2.3.1 ALLGEMEINES . 47 2.3.2 EINZELVERANLAGUNG UND ZUSAMMENVERANLAGUNG VON EHEGATTEN (§§ 26A UND 26B ESTG) . 49 2.3.3 DURCHFUEHRUNG DER ZUSAMMENVERANLAGUNG (§ 26B ESTG, R 26B ESTR) . 49 2.3.4 UEBUNGSAUFGABE ZUR VERANLAGUNG DER EINKOMMENSTEUER . 50 3 ERMITTLUNG DER TARIFLICHEN EINKOMMENSTEUER (§32A ESTG) . 51 3.1 ANWENDUNGSBEREICH DES GRUNDTARIFS . 51 3.2 ANWENDUNGSBEREICH DES SPLITTINGTARIFS (§ 32A ABS. 5 UND 6 ESTG) . 52 3.2.1 SINN, ZWECK UND DURCHFUEHRUNG DES SPLITTINGVERFAHRENS . 52 3.2.2 ANWENDUNG DES SPLITTINGVERFAHRENS AUS BILLIGKEITSGRUENDEN (§32A ABS. 6 ESTG) . 53 4 ERMITTLUNG DER FESTZUSETZENDEN EINKOMMENSTEUER (§2 ABS. 6 ESTG) . 55 5 UEBUNGSAUFGABEN ZUR SACHLICHEN EINKOMMENSTEUERPFLICHT NACH DEM EINKOMMEN STEUERGESETZ . 55 TEIL D DARSTELLUNG EINKOMMENSTEUERLICHER GRUNDBEGRIFFE . 57 1 ABGRENZUNG DER ERGEBNISSE AUS DEN SIEBEN EINKUNFTSARTEN VON NICHT ZU ERFASSENDEN VERMOEGENSVERMEHRUNGEN UND VERMOEGENSVERLUSTEN . 57 1.1 UEBERBLICK . 57 1.2 LIEBHABEREI . 57 1.3 EINMALIGE VERMOEGENSANFAELLE . 59 2 ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN . 60 3 ZEITLICHE ERFASSUNG DER EINKUENFTE . 61 3.1 VERANLAGUNGSZEITRAUM . 61 3.2 BEMESSUNGSZEITRAUM . 62 3.3 ERMITTLUNGSZEITRAUM . 62 3.4 WIRTSCHAFTSJAHR, SONDERFALL DES § 4A ESTG . 63 TEIL E DIE UEBERSCHUSSEINKUENFTE . 64 1 EINNAHMEN . 64 1.1 ZUFLUSS VON GUETERN . 65 1.1.1 KEIN ZUFLUSS VON GUETERN BEIM EINNAHMEVERZICHT . 65 1.1.2 KEIN ZUFLUSS VON GUETERN BEI ERSPARTEN AUSGABEN DURCH EIGENE LEISTUNG DES STEUERPFLICHTIGEN . 65 1.1.3 KEIN ZUFLUSS VON GUETERN BEI WERTSTEIGERUNG VON VORHANDENEM VERMOEGEN . 65 1.2 GUETER IN GELD ODER GELDESWERT . 66 1.3 ZUFLUSS IM RAHMEN EINER EINKUNFTSART . 67 1.3.1 EINKUNFTSQUELLE . 67 1.3.2 BEZEICHNUNG . 68 INHALTSVERZEICHNIS 11 1.3.3 RECHTSANSPRUCH . 68 1.3.4 NICHTIGE RECHTSGESCHAEFTE . 68 1.3.5 FRUEHERE TAETIGKEIT BZW. FRUEHERES RECHTSVERHAELTNIS . 68 1.4 STEUERFREIE EINNAHMEN . 69 1.5 EINNAHMEN - BETRIEBSEINNAHMEN . 69 1.6 UEBUNGSAUFGABEN ZU EINNAHMEN . 70 2 WERBUNGSKOSTEN . 71 2.1 AUFWENDUNGEN . 71 2.2 AUFWENDUNGEN ZUR ERWERBUNG, SICHERUNG UND ERHALTUNG DER EINNAHMEN . 71 2.3 DIE VORSCHRIFT DES §9 ABS. 1 SATZ 3 ESTG . 74 2.4 PAUSCHBETRAEGE FUER WERBUNGSKOSTEN . 75 2.5 UEBUNGSAUFGABEN ZUWERBUNGSKOSTEN . 77 3 ABGRENZUNG DER WERBUNGSKOSTEN (BETRIEBSAUSGABEN) VON DEN KOSTEN DER LEBENSFUEH RUNG . 78 3.1 ALLGEMEINES . 78 3.2 KATEGORIEN VON AUFWENDUNGEN . 78 3.2.1 GRUPPEI: AUFWENDUNGEN, DIE EINDEUTIG PRIVAT VERANLASST SIND . 79 3.2.2 GRUPPE 2: AUFWENDUNGEN, DIE EINDEUTIG BERUFLICH/BETRIEBLICH VERANLASST SIND . 80 3.2.3 GRUPPE 3: AUFWENDUNGEN, DIE EINDEUTIG SOWOHL PRIVAT ALS AUCH BETRIEBLICH/ BERUFLICH VERANLASST SIND . 81 3.3 NICHT ABZUGSFAEHIGE STEUERN I.S.D.§ 12 NR. 3 ESTG . 83 3.4 UEBUNGSAUFGABEN ZUR ABGRENZUNG DER WERBUNGSKOSTEN (BETRIEBSAUSGABEN) VON DEN KOSTEN DER LEBENSFUEHRUNG . 83 3.5 NICHTABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN/WERBUNGSKOSTEN . 84 TEIL F ZEITRAUM DER VEREINNAHMUNG UND VERAUSGABUNG . 85 1 BEDEUTUNG UND ANWENDUNGSBEREICH DES § 11 ESTG . 85 2 ZUFLUSS UND LEISTUNG . 86 2.1 ZUFLUSS VON EINNAHMEN . 86 2.2 ABFLUSS VON AUSGABEN . 86 2.3 KEINE KONGRUENZ ZWISCHEN ZU UND ABFLUSS . 86 2.4 TYPISCHE FALLKONSTELLATIONEN . 87 3 AUSNAHMEN VOM ZUFLUSS-UND ABFLUSSPRINZIP . 88 3.1 REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE EINNAHMEN, REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE AUSGABEN . 89 3.1.1 REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE EINNAHMEN ODER AUSGABEN . 89 3.1.2 KURZE ZEIT . 89 3.1.3 WIRTSCHAFTLICHE ZUGEHOERIGKEIT . 89 3.2 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 91 3.3 ZUFLUSS VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEIM ANTEILSEIGNER EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 91 3.4 EINNAHMEN AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT . 92 3.5 VORAUSZAHLUNGEN FUER LANGFRISTIGE NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN . 92 3.5.1 VERTEILUNG VON AUSGABEN (§11 ABS. 2 SATZ 3 ESTG) . 92 3.5.2 VERTEILUNG VON EINNAHMEN (§11 ABS. 1 SATZ 3 ESTG) . 93 3.6 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (§7 ESTG) . 93 3.7 AUSNAHMEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 93 4 UEBUNGSAUFGABEN ZUM ZUFLUSS-UND ABFLUSSPRINZIP . 94 12 INHALTSVERZEICHNIS TEIL G EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT (§§13, 13A ESTG) . 95 1 ALLGEMEINES, BEGRIFF . 95 2 ZEITLICHE ERFASSUNG . 95 3 GEWINNERMITTLUNGSARTEN . 96 4 FREIBETRAEGE . 96 TEIL H EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§ 15 ESTG) . 97 1 UEBERBLICK . 97 2 SELBSTSTAENDIGKEIT . 97 3 NACHHALTIGKEIT . 98 4 GEWINNERZIELUNGSABSICHT . 98 5 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR . 99 6 KEINE VERMOEGENSVERWALTUNG . 100 7 NICHT EINKUENFTE AUS LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT . 100 8 NICHT EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT . 100 9 RECHTSFOLGEN BEIM EINZELBETRIEB . 101 10 NICHT ABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN I.S.D. §4 ABS. 5 ESTG . 101 10.1 GESCHENKE (§4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 1 ESTG) . 101 10.2 UNANGEMESSENE AUFWENDUNGEN, DIE DIE LEBENSFUEHRUNG BERUEHREN (§4 ABS. 5 SATZL NR. 7 ESTG) . 102 10.3 BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN (§4 ABS.5 SATZL NR.2 ESTG) . 102 11 UEBUNGSAUFGABEN ZU DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB . 103 TEIL I EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG) . 104 1 ABGRENZUNG ZU §15 ESTG . 104 1.1 GRUPPE 1: SELBSTSTAENDIG AUSGEUEBTE WISSENSCHAFTLICHE, KUENSTLERISCHE, SCHRIFTSTELLERISCHE, UNTERRICHTENDE ODER ERZIEHERISCHE TAETIGKEIT . 104 1.2 GRUPPE 2: KATALOGBERUFE . 105 1.3 GRUPPE 3: AEHNLICHE BERUFE . 105 2 BEDEUTUNG DER ABGRENZUNG ZU § 15 ESTG . 107 3 GEMISCHTE TAETIGKEITEN . 108 4 UEBUNGSAUFGABEN ZU DEN EINKUENFTEN AUS SELBSTSTAENDIGER TAETIGKEIT . 109 TEIL J DIE GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG . NO 1 BERECHTIGTER PERSONENKREIS . HO 2 GEMEINSAMKEITEN UND UNTERSCHIEDE ZUR GEWINNERMITTLUNG DURCH BESTANDSVERGLEICH . 111 3 BETRIEBSEINNAHMEN . 113 3.1 UEBERBLICK ZU DEN BETRIEBSEINNAHMEN . 113 3.2 UMSATZSTEUER ALS BETRIEBSEINNAHME BZW. BETRIEBSAUSGABE . 113 4 BETRIEBSAUSGABEN . 114 4.1 LAUFENDE KOSTEN ALS SOFORT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN . 114 4.2 ERWERB VON ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN . 115 INHALTSVERZEICHNIS 13 4.3 ERWERB VON NICHT ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN . 116 4.4 ERWERB VON UMLAUFVERMOEGEN . 117 5 DARLEHEN, ENTNAHMEN, EINLAGEN, ANZAHLUNGEN . 118 5.1 DARLEHEN . 118 5.2 ENTNAHMEN . 118 5.2.1 BEGRIFFUNDUEBERBLICK . 118 5.2.2 ENTNAHMEN UND UMSATZSTEUER . 119 5.2.3 ENTNAHME VON BARGELD . 119 5.2.4 ENTNAHME VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 119 5.2.5 ENTNAHME VON NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN . 120 5.2.6 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL . 121 5.3 EINLAGEN . 122 5.3.1 BEGRIFF UND UEBERBLICK . 122 5.3.2 EINLAGE VON BARGELD . 122 5.3.3 EINLAGE VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 122 5.3.4 EINLAGEN UND §4 ABS.5 ESTG . 123 5.3.5 EINLAGEN VON NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN . 123 5.4 ANZAHLUNGEN, VORAUSZAHLUNGEN, TEILZAHLUNGEN, ABSCHLAGSZAHLUNGEN . 123 6 DURCHLAUFENDE POSTEN . 124 7 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 124 8 VORDRUCK EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG - ANLAGE EUER . 125 9 UEBUNGSAUFGABEN ZUR GEWINNERMITTLUNG GEMAESS §4 ABS. 3 ESTG . 125 TEIL K EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§19 ESTG) . 127 1 EINFUEHRUNG, GRUNDLAGEN UND UEBERBLICK . 127 1.1 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT DER HOEHE NACH . 127 1.1.1 BEZUG VON ARBEITSLOHN AUS AKTIVEM DIENSTVERHAELTNIS OHNE VERSORGUNGSBEZUEGE (§19 ABS. 1 NR. 1 ESTG) . 127 1.1.2 BEZUGVON VERSORGUNGSBEZUEGEN (§19 ABS. 2 ESTG) . 127 1.2 MERKMALE DER EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT . 127 2 BEGRIFF ARBEITNEHMER . 128 2.1 VERWENDUNG DES BEGRIFFS DES ARBEITNEHMERS IN DEN EINZELNEN RECHTSGEBIETEN . 128 2.2 BEGRIFF DES ARBEITNEHMERS IM EINKOMMENSTEUERRECHT . 129 3 BEGRIFF DIENSTVERHAELTNIS/ABGRENZUNG ZWISCHEN SELBSTSTAENDIGER UND UNSELBSTSTAENDIGER TAETIGKEIT . 129 3.1 DIENSTVERHAELTNIS I.S.D. §1 LSTDV . 130 3.2 ABGRENZUNGSKRITERIEN . 131 3.3 MASSGEBLICHE ABGRENZUNGSKRITERIEN . 131 3.4 GESAMTBEURTEILUNG . 132 4 PROBLEMBEREICH: MEHRFACHTAETIGKEIT . 132 4.1 BEGRIFF DER HAUPT UND NEBENTAETIGKEIT . 132 4.2 HILFSTAETIGKEIT . 133 5 BEGRIFF ARBEITGEBER . 133 6 UEBUNGSFAELLE ZUR ARBEITNEHMEREIGENSCHAFT . 135 7 EINNAHMEN/ARBEITSLOHN . 136 7.1 RECHTSGRUNDLAGEN . 136 7.2 BEGRIFF DES ARBEITSLOHNS DEM GRUNDE NACH . 136 7.2.1 VORLIEGEN EINES GUTES IN GELD ODER GELDESWERT . 136 7.2.2 VORLIEGEN EINES GEGENWAERTIGEN, KUENFTIGEN ODER FRUEHEREN DIENSTVERHAELTNISSES . 137 14 INHALTSVERZEICHNIS 7.2.3 ZUSAMMENHANG ZWISCHEN DIENSTVERHAELTNIS UND EINNAHME . 138 7.2.4 REGELMAESSIGKEIT DER EINNAHME (LAUFENDE UND EINMALIGE EINNAHMEN) . 138 7.2.5 BESTEHEN EINES RECHTSANSPRUCHS . 139 7.2.6 BEZEICHNUNG DER EINNAHME . 139 7.2.7 ZUFLUSS DER EINNAHMEN . 139 7.2.8 ZUWENDUNG DURCH DEN ARBEITGEBER SELBST ODER EINEN DRITTEN . 140 7.3 ZEITLICHE ZUORDNUNG DES ARBEITSLOHNS BEIM ARBEITNEHMER . 140 7.3.1 ABGRENZUNG ZWISCHEN LAUFENDEM ARBEITSLOHN UND DEN SONSTIGEN BEZUEGEN . 140 7.3.2 ZEITLICHE ERFASSUNG . 141 7.4 ZUWENDUNGEN, DIE NICHT ALS ARBEITSLOHN ANGESEHEN WERDEN KOENNEN . 141 7.4.1 GRUNDLAGEN ZUR STEUERBARKEIT UND STEUERFREIHEIT . 142 7.4.2 STEUERBARE ZUWENDUNGEN . 142 7.4.3 NICHT STEUERBARE ZUWENDUNGEN . 143 7.5 STEUERFREIE EINNAHMEN . 145 7.5.1 TRINKGELDER . 145 7.5.2 ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN FUER ARBEITNEHMER (§3 NR. 62 ESTG) . 146 7.6 EINBEZIEHUNG VON DRITTEN IN DIE ARBEITSLOHNZAHLUNG . 146 7.6.1 ZUWENDUNGEN AN EINEN DRITTEN . 146 7.6.2 ZUWENDUNGEN DURCH EINEN DRITTEN . 146 7.7 BEWERTUNG VON EINNAHMEN IN GELDESWERT IM UEBERBLICK . 147 7.8 STEUERBARER UND STEUERPFLICHTIGER ARBEITSLOHN . 148 7.8.1 BEGRIFF DER VERSORGUNGSBEZUEGE . 148 7.8.2 ALLGEMEINES ZU DER HOEHE DER VERSORGUNGSBEZUEGE . 148 7.8.3 SCHRITTWEISE ANPASSUNG DES VERSORGUNGSFREIBETRAGS UND DES ZUSCHLAGS . 149 7.8.4 FESTSCHREIBUNG DES VERSORGUNGSFREIBETRAGS UND DES ZUSCHLAGS . 149 7.8.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 149 7.8.6 ZEITANTEILIGE BERUECKSICHTIGUNG . 149 7.8.7 WERBUNGSKOSTENPAUSCHBETRAG . 149 7.9 ENERGIEPREISPAUSCHALE . 150 8 UEBUNGSFAELLE ZUM ARBEITSLOHN . 150 9 WERBUNGSKOSTEN . 150 9.1 FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNGUND ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE . 152 9.1.1 BEGRIFF DER WOHNUNG . 152 9.1.2 BEGRIFF DER ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE . 153 9.1.2.1 §9 ABS.4 ESTG ALS GESETZLICHE GRUNDLAGE FUER DEN BEGRIFF DER ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE . 153 9.1.2.2 PRUEFUNGSSCHEMA UND UEBERBLICK ZUR ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE . 153 9.1.2.3 TATBESTANDSMERKMALE DER ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE IM DETAIL . 154 9.1.2.4 BILDUNGSEINRICHTUNG ALS ERSTE TAETIGKEITSSTAETTE . 157 9.1.3 ERMITTLUNG DER ANZUSETZENDEN HOEHE DER ENTFERNUNGSPAUSCHALE . 157 9.1.3.1 BESTIMMUNG DER BERUECKSICHTIGUNGSFAEHIGEN ARBEITSTAGE UND FAHRTEN . 158 9.1.3.2 BESTIMMUNG DER ENTFERNUNGSKILOMETER . 158 9.1.3.3 ABGELTUNGSWIRKUNG DER ENTFERNUNGSPAUSCHALE . 159 9.1.3.4 BEGRENZUNGDER ENTFERNUNGSPAUSCHALE DURCH HOECHSTBETRAG . 159 9.1.4 ABWEICHENDE BERUECKSICHTIGUNG DER TATSAECHLICHEN KOSTEN BZW. BESONDERHEITEN . 159 9.1.4.1 FAHRTKOSTEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER BENUTZUNG VON OEFFENTLICHEN VERKEHRSMITTELN . 159 9.1.4.2 TATSAECHLICHE AUFWENDUNGEN VON ARBEITNEHMERN MIT BEHINDERUNG . 160 9.1.4.3 FLUGKOSTEN . 160 9.1.4.4 STEUERFREIE SAMMELBEFOERDERUNG . 160 INHALTSVERZEICHNIS 15 9.1.5 SONDERFAELLE . 160 9.1.5.1 ENTFERNUNGSPAUSCHALE BEI FAHRGEMEINSCHAFTEN . 160 9.1.5.2 ENTFERNUNGSPAUSCHALE BEI DER BENUTZUNG VERSCHIEDENER VERKEHRSMITTEL . 161 9.1.5.3 ENTFERNUNGSPAUSCHALE UND SAMMELBEFOERDERUNG . 162 9.1.5.4 MEHRERE ERSTE TAETIGKEITSSTAETTEN BEI MEHREREN DIENSTVERHAELTNISSEN . 163 9.1.6 BEHANDLUNG VON BERUFLICH VERANLASSTEN FAHRTAUFWENDUNGEN ZU EINEM WEITRAEUMIGEN TAETIGKEITSGEBIET BZW. ZU EINEM SAMMELPUNKT (§9 ABS.L NR.4A ESTG) . 163 9.1.6.1 UEBERBLICKZUR HOEHEDERANZUSETZENDEN WERBUNGSKOSTEN . 164 9.1.6.2 ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DER ENTFERNUNGSPAUSCHALE ALS AUSNAHMEREGELUNG . 164 9.1.7 MOBILITAETSPRAEMIE . 165 9.2 DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG . 166 9.2.1 ALLGEMEINES . 166 9.2.2 EIGENER HAUSSTAND . 167 9.2.2.1 INNEHABENEINERWOHNUNG . 167 9.2.2.2 FINANZIELLE BETEILIGUNG . 167 9.2.2.3 EIGENER HAUSSTAND AUSSERHALB DES ORTES SEINER ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE . 168 9.2.3 WOHNEN AM ORT DER ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE . 168 9.2.4 BERUFLICHER ANLASS . 168 9.2.5 HOEHE DER AUFWENDUNGEN . 169 9.2.5.1 NOTWENDIGE FAHRTKOSTEN . 169 9.2.5.2 NOTWENDIGE VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGEN . 170 9.2.5.3 NOTWENDIGE AUFWENDUNGEN FUER DIE ZWEITWOHNUNG . 171 9.2.5.4 UMZUGSKOSTEN . 172 9.2.5.5 SONDERREGELUNGEN FUER DIE WEGVERLEGUNGSFAELLE . 172 9.2.6 KONKURRENZVERHAELTNIS ZWISCHEN ENTFERNUNGSPAUSCHALE UND DOPPELTER HAUSHALTSFUEHRUNG . 172 9.3 REISEKOSTEN BEI AUSWAERTSTAETIGKEITEN . 173 9.3.1 BEGRIFFDERBERUFLICH VERANLASSTEN AUSWAERTSTAETIGKEIT . 173 9.3.1.1 BEGRIFF DER WOHNUNG UND DER ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE . 173 9.3.1.2 BERUFLICHE VERANLASSUNG . 174 9.3.2 ANSATZ DER VERSCHIEDENEN REISEKOSTENARTEN . 174 9.3.2.1 FAHRTKOSTEN . 174 9.3.2.2 VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGEN . 177 9.3.2.3 GRUNDSAETZLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 178 9.3.2.4 BEGRIFF DER WOHNUNG UND DER ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE . 178 9.3.2.5 HOEHE DER VERPFLEGUNGSPAUSCHALEN IM INLAND . 178 9.3.2.6 ZEITLICHE BEGRENZUNG DER GEWAEHRUNG VON VERPFLEGUNGSMEHR AUFWENDUNGEN (DREIMONATSFRIST) . 180 9.3.2.7 KUERZUNG DER VERPFLEGUNGSPAUSCHALEN . 181 9.3.2.8 UNTERKUNFTSKOSTEN BEI AUSWAERTSTAETIGKEIT . 183 9.3.2.9 REISENEBENKOSTEN . 186 9.3.3 ERSTATTUNGEN DURCH DEN ARBEITGEBER . 186 9.4 FORTBILDUNGSKOSTEN-AUSBILDUNGSKOSTEN . 186 9.4.1 FORTBILDUNGSKOSTEN . 186 9.4.2 AUSBILDUNGSKOSTEN . 186 9.4.2.1 GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG VON BERUFSAUSBILDUNGSKOSTEN . 187 9.4.2.2 ABZUG ALS WERBUNGSKOSTEN . 187 9.4.2.3 ABZUG ALS SONDERAUSGABEN . 188 16 INHALTSVERZEICHNIS 9.5 ARBEITSMITTEL . 189 9.5.1 TYPISCHE BERUFSKLEIDUNG . 190 9.5.2 ANDERE ARBEITSMITTEL . 190 9.5.3 HOEHE DER WERBUNGSKOSTEN . 190 10 UEBUNGSAUFGABE ZU DEN EINKUENFTEN AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT . 191 TEILL EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§20 ESTG) . 193 1 VORBEMERKUNG . 193 2 DIE ARTEN DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 193 3 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 194 4 SUBSIDIAERE EINKUNFTSART . 195 5 EINNAHMEN AUS BETEILIGUNGEN AN JURISTISCHEN PERSONEN (§ 20 ABS. 1 NR. 1 ESTG) . 195 5.1 ALLGEMEINES . 195 5.2 DIE KAPITALGESELLSCHAFT ALS STEUERSUBJEKT DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 196 5.3 BESTEUERUNG BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT . 196 5.4 ZUFLUSSZEITPUNKT BEI GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 196 5.5 GRUNDSAETZLICHE BEHANDLUNG BEIM ANTEILSEIGNER . 197 6 GEWINNANTEILE AUS STILLEN BETEILIGUNGEN UND PARTIARISCHEN DARLEHEN (§20 ABS. 1 NR. 4 ESTG) . 199 6.1 BEGRIFF STILLE BETEILIGUNG . 199 6.2 BEGRIFF PARTIARISCHES DARLEHEN . 199 6.3 EINNAHMEN . 200 6.4 VERLUSTE . 200 6.5 WERBUNGSKOSTEN . 201 7 ZINSEN AUS SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN I.S.D. §20 ABS. 1 NR. 7 ESTG . 201 8 GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN JURISTISCHEN PERSONEN (§20 ABS.2 SATZL NR.L ESTG) . 203 9 STUECKZINSEN (§20 ABS.2 SATZL NR.7 ESTG) . 204 10 WERBUNGSKOSTEN . 205 10.1 ARTEN . 205 10.2 ABZUGSFAEHIGKEIT DER WERBUNGSKOSTEN . 206 11 GESONDERTER STEUERTARIF FUER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 32D ESTG) . 208 11.1 GRUNDSAETZE . 208 11.2 AUSNAHMEN VOM GESONDERTEN STEUERTARIF (§32D ABS.2 ESTG) . 209 11.3 VERPFLICHTUNG ZUM ANTRAG AUF BESTEUERUNG (§32D ABS. 3 ESTG) . 210 11.4 VERANLAGUNG AUF ANTRAG (§32D ABS.4 ESTG) . 210 11.5 GUENSTIGERPRUEFUNG (§32D ABS.6 ESTG) . 211 11.6 VERANLAGUNG ZUR KIRCHENSTEUER . 213 12 UEBUNGSAUFGABEN ZU EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN . 213 TEILM EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§21 ESTG) . 215 1 ALLGEMEINES . 215 2 EINNAHMEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN (§21 ABS.L NR.L ESTG) . 216 3 WERBUNGSKOSTEN BEI DEN EINKUENFTENAUSVERMIETUNGUNDVERPACHTUNG . 217 4 NACHTRAEGLICHER SCHULDZINSENABZUG BEI VERMIETUNGSEINKUENFTEN . 220 5 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) . 222 5.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG . 222 INHALTSVERZEICHNIS 17 5.2 DIE ABSCHREIBUNGSMETHODEN . 222 5.3 ANSCHAFFUNGS UND HERSTELLUNGSKOSTEN . 223 5.4 BEGINN UND ENDE DER ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG . 224 5.5 DIE EINZELNEN VORSCHRIFTEN DER ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG BEI GEBAEUDEN . 225 5.5.1 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG GEMAESS §7 ABS.4 ESTG . 225 5.5.1.1 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG GEMAESS §7 ABS.4 SATZL NR.L ESTG . 225 5.5.1.2 ABSETZUNGFUER ABNUTZUNG GEMAESS §7 ABS.4 SATZL NR. 2 ESTG . 226 5.5.1.3 ABSETZUNGFUER ABNUTZUNG GEMAESS §7 ABS.4 SATZ2 ESTG. 227 5.5.2 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG GEMAESS §7 ABS.5 ESTG . 229 5.5.2.1 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG GEMAESS §7 ABS. 5 SATZL NR.L ESTG . 230 5.5.2.2 ABSETZUNGFUERABNUTZUNGGEMAESS §7 ABS.5 SATZL NR.2 ESTG . 230 5.5.2.3 ABSETZUNGFUER ABNUTZUNG GEMAESS §7 ABS.5 SATZL NR. 3 BUCHST, A ESTG . 231 5.5.2.4 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG GEMAESS §7 ABS. 5 SATZL NR. 3 BUCHST, B ESTG . 231 5.5.2.5 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG GEMAESS §7 ABS. 5 SATZL NR. 3 BUCHST, C ESTG . 231 5.6 SONDER-AFA NACH § 7B ESTG . 232 6 ERHALTUNGSAUFWAND ODER HERSTELLUNGSKOSTEN ODER ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 235 7 ANSCHAFFUNGSNAHE HERSTELLUNGSKOSTEN . 239 8 VERMIETUNG UND SELBSTNUTZUNG VON FERIENWOHNUNGEN . 243 8.1 ALLGEMEINES . 243 8.2 EINKUNFTSART . 244 8.3 LIEBHABEREI . 244 8.4 WERBUNGSKOSTEN . 245 9 VERBILLIGTE VERMIETUNG (§21 ABS.2 ESTG) . 246 10 UEBUNGSAUFGABEN ZU EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 248 TEIL N SONSTIGE EINKUENFTE (§22 ESTG). 250 1 EINKUENFTE AUS WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN (§22 NR. 1 ESTG) . 250 1.1 WIEDERKEHRENDE BEZUEGE . 250 1.2 RENTEN . 251 1.3 LEIBRENTEN . 251 1.4 EINNAHMEN . 251 1.4.1 EINNAHMEN BEI GESETZLICHER ALTERSVORSORGE . 252 1.4.2 EINNAHMEN BEI ANDEREN RENTEN . 254 1.5 WERBUNGSKOSTEN UND WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAG . 254 2 EINKUENFTE AUS UNTERHALTSLEISTUNGEN I.V.M. §10 ABS. LA NR.L ESTG (§22 NR. LA ESTG) . 255 3 EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN (§ 22 NR. 2, § 23 ESTG) . 255 3.1 ANSCHAFFUNGUNDVERAEUSSERUNG . 256 3.2 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS ODER-VERLUSTS . 256 3.3 VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT . 257 3.4 FREIGRENZE . 258 4 EINKUENFTE AUS LEISTUNGEN (§22 NR.3 ESTG) . 258 4.1 ALLGEMEINES . 258 4.2 TAETIGKEITSBEREICH . 259 4.3 VERMOEGENSBEREICH . 259 4.4 ENTGELT . 259 4.5 FREIGRENZE . 259 4.6 WERBUNGSKOSTEN UND VERLUSTAUSSCHLUSS . 260 18 INHALTSVERZEICHNIS 5 UEBUNGSAUFGABEN ZU DEN SONSTIGEN EINKUENFTEN . 260 TEILO ALTERSENTLASTUNGSBETRAG GEMAESS § 24A ESTG . 262 1 BESTEUERUNG DER AFTERSEINKUENFTE . 262 1.1 GRUNDSAETZE . 262 1.2 VERSORGUNGSBEZUEGE I.S.D. §19 ABS.2 ESTG . 262 1.3 RENTENEINKUENFTE I.S.D. §22 NR.L SATZ 3 BUCHST, A ESTG . 263 2 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN ALTERSENTLASTUNGSBETRAG . 263 3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND HOEHE DES AFTERSENTLASTUNGSBETRAGS . 264 TEILP VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG . 267 1 VERLUSTAUSGLEICH GEMAESS § 2 ABS. 3 ESTG . 267 2 VERLUSTABZUG GEMAESS §10D ESTG . 267 2.1 GRUNDSAETZE . 267 2.2 UEBERSICHT . 268 2.3 NICHT AUSGEGLICHENER VERLUST . 268 2.4 RECHTSFOLGE BEIM VERLUSTABZUG . 269 2.5 AUSSCHLUSS VOM VERLUSTABZUG . 270 2.6 VERLUSTABZUG BEI EHEGATTEN, LEBENSPARTNERN . 271 2.7 BESONDERHEITEN BEIM VERLUSTRUECKTRAG . 274 2.8 BESONDERHEITEN BEIM VERLUSTVORTRAG . 276 TEILQ DIE SONDERAUSGABEN (§§10, 10A, 10B, 10C ESTG) . 278 1 BEGRIFF UND SYSTEMATISCHE ABGRENZUNG DER SONDERAUSGABEN . 278 2 RECHTLICHE GRUNDSAETZE FUER DEN ABZUG DER SONDERAUSGABEN . 280 2.1 ABSCHLIESSENDE AUFZAEHLUNG (ENUMERATIONSPRINZIP) . 280 2.2 AUFWENDUNGEN DES STEUERPFLICHTIGEN . 280 2.3 ZEITRAUM DES STEUERLICHEN ABZUGS DER SONDERAUSGABEN . 282 2.4 NACHZAHLUNGEN, VORAUSZAHLUNGEN, ERSTATTUNGEN UND VERRECHNUNGEN . 283 2.5 EINTEILUNG DER SONDERAUSGABEN IN UNBESCHRAENKT UND BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN UND VORSORGEAUFWENDUNGEN . 284 2.6 UNBESCHRAENKT UND BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN . 285 2.6.1 UNTERHALTSLEISTUNGEN AN EHEGATTEN - REALSPLITTING . 285 2.6.2 KIRCHENSTEUER . 288 2.6.3 KINDERBETREUUNGSKOSTEN (§10 ABS.L NR. 5 ESTG) . 289 2.6.3.1 VORAUSSETZUNGEN FUER KINDER . 290 2.6.3.2 VORAUSSETZUNGEN FUER ELTERN . 290 2.6.3.3 BEGUENSTIGTE KOSTEN DER KINDERBETREUUNG . 290 2.6.3.4 HOECHSTBETRAG DER KINDERBETREUUNGSKOSTEN . 291 2.6.3.5 NACHWEIS DER KINDERBETREUUNGSKOSTEN . 292 2.6.4 BERUFSAUSBILDUNGSKOSTEN (§ 10 ABS. 1 NR. 7 ESTG) . 292 2.6.5 SCHULGELDZAHLUNGEN AN PRIVATSCHULEN (§10 ABS.L NR. 9 ESTG) . 293 2.6.6 ZUWENDUNGEN FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE (§10B,§34G ESTG) . 294 2.6.6.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ZU STEUERBEGUENSTIGTEN ZUWENDUNGEN . 294 2.6.6.2 BEGRIFF DER STEUERBEGUENSTIGTEN ZUWENDUNGEN . 296 2.6.6.3 SPONSORING . 299 2.6.6.4 CROWDFUNDING . 300 INHALTSVERZEICHNIS 19 2.6.6.5 ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG . 300 2.6.6.6 AUSLANDSSPENDEN . 301 2.6.6.7 BERECHNUNG DES ABZIEHBAREN BETRAGES DER ZUWENDUNGEN . 301 2.6.6.8 SPENDENVORTRAG (§ 10B ABS. LSATZ9 UND SATZ 10 ESTG) . 302 2.6.6.9 SPENDEN IN DEN VERMOEGENSSTOCK EINER STIFTUNG (§ 10B ABS. LA ESTG) . 304 2.6.6.10 ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN UND UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN . 305 2.7 VORSORGEAUFWENDUNGEN . 307 2.7.1 BEGRIFF . 307 2.7.2 ARTEN VON VORSORGEAUFWENDUNGEN . 307 2.7.3 ALTERSVORSORGEAUFWENDUNGEN (BASISVERSORGUNG) . 307 2.7.3.1 BEITRAEGE ZU DEN GESETZLICHEN RENTENVERSICHERUNGEN . 307 2.7.3.2 BEITRAEGE ZU BERUFSSTAENDISCHEN VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN . 308 2.7.3.3 KAPITALBILDENDE RENTENVERSICHERUNGEN . 308 2.7.4 KRANKENVERSICHERUNGSBEITRAEGE - SOWEIT BASISVERSORGUNG - UND GESETZLICHE PFLEGEVERSICHERUNG . 308 2.7.4.1 KRANKENVERSICHERUNGSBEITRAEGE . 308 2.7.4.2 GESETZLICHE PFLEGEVERSICHERUNG . 309 2.7.4.3 EIGENE BEITRAEGE . 309 2.7.5 SONSTIGE VORSORGEAUFWENDUNGEN . 311 2.7.5.1 ARTEN VON SONSTIGEN VORSORGEAUFWENDUNGEN . 311 2.7.5.2 BEITRAEGE . 312 2.7.5.3 UNFALLVERSICHERUNGEN . 313 2.7.5.4 HAFTPFLICHTVERSICHERUNGEN . 313 2.8 ERMITTLUNG DES ABZUGSBETRAGS NACH §10 ABS. 3 ESTG . 313 2.8.1 HOECHSTBETRAG . 313 2.8.2 KUERZUNG DES HOECHSTBETRAGS NACH §10 ABS.3 SATZ3 ESTG . 314 2.8.3 UEBERGANGSREGELUNG VON 2005 BIS 2022 . 314 2.8.4 KUERZUNG DES ABZUGSBETRAGS BEI ARBEITNEHMERN . 314 2.8.5 BEISPIELE . 315 2.9 ERMITTLUNG DES ABZUGSBETRAGS NACH §10 ABS.4 ESTG . 316 2.9.1 GRUNDSATZ . 316 2.9.2 KUERZUNG DES HOECHSTBETRAGS BEI ARBEITNEHMERN . 316 2.9.3 MINDESTBETRAG . 317 2.10 SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG GEMAESS § 10C ESTG . 317 3 UEBUNGSAUFGABEN ZU DEN SONDERAUSGABEN . 318 TEILR AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN (§§33-33B ESTG) . 320 1 BEGRIFF UND EINZELMERKMALE . 320 1.1 AUFWENDUNGEN DES STEUERPFLICHTIGEN . 320 1.2 BELASTUNG DES EINKOMMENS . 321 1.3 AUSSERGEWOEHNLICHKEIT . 323 1.4 ZWANGSLAEUFIGKEIT . 324 1.5 HOEHE DER ABZUGSFAEHIGEN BETRAEGE (ZUMUTBARE BELASTUNG) . 325 2 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNG IN BESONDEREN FAELLEN . 325 2.1 AUFWENDUNGEN FUER DEN UNTERHALT UND EINE ETWAIGE BERUFSAUSBILDUNG DRITTER (§ 33A ABS.L ESTG) . 326 2.1.1 GRUNDSAETZE . 326 20 INHALTSVERZEICHNIS 2.1.2 DIEVORAUSSETZUNGEN IM EINZELNEN . 327 2.1.2.1 GESETZLICH UNTERHALTSBERECHTIGTE PERSONEN . 327 2.1.2.2 AUFWENDUNGEN FUER UNTERHALT UND BERUFSAUSBILDUNG . 327 2.1.2.3 GERINGES VERMOEGEN . 327 2.1.2.4 GERINGE EIGENE EINKUENFTE UND BEZUEGE . 328 2.1.2.5 OPFERGRENZE . 328 2.2 AUSBILDUNGSFREIBETRAG FUER VOLLJAEHRIGE KINDER (§33A ABS.2 ESTG) . 330 2.2.1 ALLGEMEINES . 330 2.2.2 BERUFSAUSBILDUNG . 331 2.2.3 AUSWAERTIGE UNTERBRINGUNG . 331 2.3 MENSCHEN MIT BEHINDERUNGEN (§ 33B ESTG) . 331 2.4 HINTERBLIEBENE (§ 33B ABS.4 ESTG) . 333 2.5 PFLEGE HILFLOSER PERSONEN (§ 33B ABS. 6 ESTG) . 333 3 UEBUNGSAUFGABEN ZU DEN AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN . 334 TEILS FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH . 336 1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERLICHE BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN . 336 2 FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH . 337 2.1 UEBERSICHT ZU KINDERGELD ODER FREIBETRAEGEN FUER KINDER NACH §32 ABS. 6 ESTG . 337 2.2 KINDERGELD . 338 2.3 FREIBETRAEGENACH§32ABS.6ESTG . 339 2.4 SONSTIGE VERGUENSTIGUNGEN FUER KINDER NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ . 342 3 VORAUSSETZUNGEN FUER FREIBETRAEGE NACH §32 ABS. 6 ESTG UND KINDERGELD . 342 3.1 ANSPRUCHSBERECHTIGTER . 342 3.2 MONATSPRINZIP . 344 3.2.1 MONATSPRINZIP BEI GEBURT EINES KINDES . 344 3.2.2 MONATSPRINZIP IM JAHR DER VOLLENDUNG DES 18. LEBENSJAHRES . 344 3.2.3 MONATSPRINZIP BEI KINDERN UEBER 18 JAHRE . 345 3.3 KINDERBEGRIFF . 345 4 BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN NACH VOLLENDUNG DES 18. LEBENSJAHRES . 346 4.1 KINDER, DIE DAS 18., ABER NOCH NICHT DAS 21. LEBENSJAHR VOLLENDET HABEN . 346 4.2 KINDER, DIE DAS 18., ABER NOCH NICHT DAS 25. LEBENSJAHR VOLLENDET HABEN . 346 4.3 KINDER MIT BEHINDERUNG UND DAUERND ERWERBSUNFAEHIG SIND . 349 4.4 ZWEITAUSBILDUNG UND ERWERBSTAETIGKEIT DES KINDES . 349 5 ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE GEMAESS § 24B ESTG . 350 TEIL T STEUERERMAESSIGUNG BEI AUFWENDUNGEN FUER HAUSHALTSNAHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE UND DIENSTLEISTUNGEN GEMAESS § 35A ESTG . 353 1 UEBERSICHT . 353 2 ALLGEMEINES . 354 2.1 HAUSHALTSNAHES BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNIS . 355 2.2 HAUSHALTSNAHE DIENSTLEISTUNG . 356 2.3 HANDWERKERLEISTUNGEN . 357 3 ANSPRUCHSBERECHTIGTE . 359 4 RECHNUNG UND UNBARE ZAHLUNG . 361 5 VERFAHREN . 362 INHALTSVERZEICHNIS 21 TEILU FORMELLES LOHNSTEUERRECHT . 365 1 ELEKTRONISCHE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE (ELSTAM) . 365 2 LOHNSTEUERKLASSEN . 365 2.1 STEUERKLASSE I . 365 2.2 STEUERKLASSE II . 366 2.3 STEUERKLASSE III . 366 2.4 STEUERKLASSE IV . 366 2.5 STEUERKLASSE V . 366 2.6 STEUERKLASSE VI . 367 3 FAKTORVERFAHREN ANSTELLE STEUERKLASSENKOMBINATION III/V . 367 4 LOHNSTEUERTABELLEN . 368 5 LOHNSTEUERERMAESSIGUNGSVERFAHREN . 368 6 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER (§§40, 40A UND 40B ESTG) . 370 6.1 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER IN BESONDEREN FAELLEN NACH §40 ESTG . 371 6.2 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER FUER TEILZEITBESCHAEFTIGTE UND GERINGFUEGIG BESCHAEFTIGTE NACH §40A ESTG . 372 6.3 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER BEI BESTIMMTEN ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN NACH §40B ESTG . 372 7 VERANLAGUNG VON ARBEITNEHMERN . 373 TEIL V LOESUNGSHINWEISE ZU DEN UEBUNGSFAELLEN . 375 LOESUNGSHINWEISE ZU DEN UEBUNGSFAELLEN 1-57 . 375 TEILW KOMPLEXE UEBUNGSFAELLE . 398 UEBUNGSFALL 1 . 398 UEBUNGSFALL . 400 TEIL X LOESUNGSHINWEISE ZU DEN KOMPLEXEN UEBUNGSFAELLEN . 405 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 1 . 405 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 2 . 408 STICHWORTVERZEICHNIS . 415
adam_txt	9 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 25. AUFLAGE . 7 ABKUERZUNGS UND LITERATURVERZEICHNIS . 23 TEIL A EINFUEHRUNG . 26 1 ALLGEMEINES . 26 2 DIE STELLUNG DER EINKOMMENSTEUER IM STEUERSYSTEM . 27 2.1 EINKOMMENSTEUER ALS PERSONENSTEUER . 27 2.2 ERHEBUNGSFORMEN DER EINKOMMENSTEUER . 27 2.2.1 LOHNSTEUER . 27 2.2.2 KAPITALERTRAGSTEUER . 27 2.3 ABGRENZUNG DER EINKOMMENSTEUER ZU ANDEREN STEUERN VOM EINKOMMEN . 28 2.4 EINKOMMENSTEUER ALS DIREKTE STEUER . 28 2.5 EINKOMMENSTEUERAIS BESITZSTEUER . 28 2.6 EINKOMMENSTEUER ALS VERANLAGTE STEUER . 28 2.7 EINKOMMENSTEUER ALS GEMEINSCHAFTSTEUER . 29 2.8 TARIF DER EINKOMMENSTEUER . 29 2.8.1 PRINZIP DES TARIFS . 29 2.8.2 GRENZSTEUERSATZ DES TARIFS . 30 2.9 RECHTSQUELLEN FUER DIE ERMITTLUNG DER EINKOMMENSTEUER . 31 3 POLITISCHE UND WIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG DER EINKOMMENSTEUER . 31 4 UEBUNGSAUFGABEN ZUR EINFUEHRUNG . 32 TEIL B DIE PERSOENLICHE EINKOMMENSTEUERPFLICHT NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ . 33 1 STEUERSUBJEKT DES EINKOMMENSTEUERGESETZES . 33 2 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ . 33 2.1 INLAND . 34 2.2 WOHNSITZ . 34 2.2.1 WOHNUNG . 34 2.2.2 INNEHABEN . 35 2.2.3 UMSTAENDE, DIE AUF EIN BEIBEHALTEN UND NUTZEN DER WOHNUNG SCHLIESSEN LASSEN . 35 2.3 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT . 36 3 BEGINN UND ENDE DER UNBESCHRAENKTEN EINKOMMENSTEUERPFLICHT . 37 4 ABGRENZUNG DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ . 38 5 UEBUNGSAUFGABE ZUR PERSOENLICHEN EINKOMMENSTEUERPFLICHT . 38 TEIL C DIE SACHLICHE EINKOMMENSTEUERPFLICHT NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ . 39 1 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN . 39 1.1 DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN, DIE EINKUENFTE UND IHRE GRUNDLAGEN . 39 1.2 SUMME DER EINKUENFTE UND GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE . 42 1.2.1 VERLUSTAUSGLEICH . 42 1.2.2 EINSCHRAENKUNGEN VOM VERLUSTAUSGLEICH . 43 1.2.3 GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE . 43 10 INHALTSVERZEICHNIS 1.3 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN . 44 1.4 BERECHNUNGSSCHEMA DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS . 44 2 VERANLAGUNG DER EINKOMMENSTEUER . 46 2.1 BEGRIFF DER VERANLAGUNG . 46 2.2 EINZELVERANLAGUNG . 46 2.3 ZUSAMMENVERANLAGUNG . 47 2.3.1 ALLGEMEINES . 47 2.3.2 EINZELVERANLAGUNG UND ZUSAMMENVERANLAGUNG VON EHEGATTEN (§§ 26A UND 26B ESTG) . 49 2.3.3 DURCHFUEHRUNG DER ZUSAMMENVERANLAGUNG (§ 26B ESTG, R 26B ESTR) . 49 2.3.4 UEBUNGSAUFGABE ZUR VERANLAGUNG DER EINKOMMENSTEUER . 50 3 ERMITTLUNG DER TARIFLICHEN EINKOMMENSTEUER (§32A ESTG) . 51 3.1 ANWENDUNGSBEREICH DES GRUNDTARIFS . 51 3.2 ANWENDUNGSBEREICH DES SPLITTINGTARIFS (§ 32A ABS. 5 UND 6 ESTG) . 52 3.2.1 SINN, ZWECK UND DURCHFUEHRUNG DES SPLITTINGVERFAHRENS . 52 3.2.2 ANWENDUNG DES SPLITTINGVERFAHRENS AUS BILLIGKEITSGRUENDEN (§32A ABS. 6 ESTG) . 53 4 ERMITTLUNG DER FESTZUSETZENDEN EINKOMMENSTEUER (§2 ABS. 6 ESTG) . 55 5 UEBUNGSAUFGABEN ZUR SACHLICHEN EINKOMMENSTEUERPFLICHT NACH DEM EINKOMMEN STEUERGESETZ . 55 TEIL D DARSTELLUNG EINKOMMENSTEUERLICHER GRUNDBEGRIFFE . 57 1 ABGRENZUNG DER ERGEBNISSE AUS DEN SIEBEN EINKUNFTSARTEN VON NICHT ZU ERFASSENDEN VERMOEGENSVERMEHRUNGEN UND VERMOEGENSVERLUSTEN . 57 1.1 UEBERBLICK . 57 1.2 LIEBHABEREI . 57 1.3 EINMALIGE VERMOEGENSANFAELLE . 59 2 ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN . 60 3 ZEITLICHE ERFASSUNG DER EINKUENFTE . 61 3.1 VERANLAGUNGSZEITRAUM . 61 3.2 BEMESSUNGSZEITRAUM . 62 3.3 ERMITTLUNGSZEITRAUM . 62 3.4 WIRTSCHAFTSJAHR, SONDERFALL DES § 4A ESTG . 63 TEIL E DIE UEBERSCHUSSEINKUENFTE . 64 1 EINNAHMEN . 64 1.1 ZUFLUSS VON GUETERN . 65 1.1.1 KEIN ZUFLUSS VON GUETERN BEIM EINNAHMEVERZICHT . 65 1.1.2 KEIN ZUFLUSS VON GUETERN BEI ERSPARTEN AUSGABEN DURCH EIGENE LEISTUNG DES STEUERPFLICHTIGEN . 65 1.1.3 KEIN ZUFLUSS VON GUETERN BEI WERTSTEIGERUNG VON VORHANDENEM VERMOEGEN . 65 1.2 GUETER IN GELD ODER GELDESWERT . 66 1.3 ZUFLUSS IM RAHMEN EINER EINKUNFTSART . 67 1.3.1 EINKUNFTSQUELLE . 67 1.3.2 BEZEICHNUNG . 68 INHALTSVERZEICHNIS 11 1.3.3 RECHTSANSPRUCH . 68 1.3.4 NICHTIGE RECHTSGESCHAEFTE . 68 1.3.5 FRUEHERE TAETIGKEIT BZW. FRUEHERES RECHTSVERHAELTNIS . 68 1.4 STEUERFREIE EINNAHMEN . 69 1.5 EINNAHMEN - BETRIEBSEINNAHMEN . 69 1.6 UEBUNGSAUFGABEN ZU EINNAHMEN . 70 2 WERBUNGSKOSTEN . 71 2.1 AUFWENDUNGEN . 71 2.2 AUFWENDUNGEN ZUR ERWERBUNG, SICHERUNG UND ERHALTUNG DER EINNAHMEN . 71 2.3 DIE VORSCHRIFT DES §9 ABS. 1 SATZ 3 ESTG . 74 2.4 PAUSCHBETRAEGE FUER WERBUNGSKOSTEN . 75 2.5 UEBUNGSAUFGABEN ZUWERBUNGSKOSTEN . 77 3 ABGRENZUNG DER WERBUNGSKOSTEN (BETRIEBSAUSGABEN) VON DEN KOSTEN DER LEBENSFUEH RUNG . 78 3.1 ALLGEMEINES . 78 3.2 KATEGORIEN VON AUFWENDUNGEN . 78 3.2.1 GRUPPEI: AUFWENDUNGEN, DIE EINDEUTIG PRIVAT VERANLASST SIND . 79 3.2.2 GRUPPE 2: AUFWENDUNGEN, DIE EINDEUTIG BERUFLICH/BETRIEBLICH VERANLASST SIND . 80 3.2.3 GRUPPE 3: AUFWENDUNGEN, DIE EINDEUTIG SOWOHL PRIVAT ALS AUCH BETRIEBLICH/ BERUFLICH VERANLASST SIND . 81 3.3 NICHT ABZUGSFAEHIGE STEUERN I.S.D.§ 12 NR. 3 ESTG . 83 3.4 UEBUNGSAUFGABEN ZUR ABGRENZUNG DER WERBUNGSKOSTEN (BETRIEBSAUSGABEN) VON DEN KOSTEN DER LEBENSFUEHRUNG . 83 3.5 NICHTABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN/WERBUNGSKOSTEN . 84 TEIL F ZEITRAUM DER VEREINNAHMUNG UND VERAUSGABUNG . 85 1 BEDEUTUNG UND ANWENDUNGSBEREICH DES § 11 ESTG . 85 2 ZUFLUSS UND LEISTUNG . 86 2.1 ZUFLUSS VON EINNAHMEN . 86 2.2 ABFLUSS VON AUSGABEN . 86 2.3 KEINE KONGRUENZ ZWISCHEN ZU UND ABFLUSS . 86 2.4 TYPISCHE FALLKONSTELLATIONEN . 87 3 AUSNAHMEN VOM ZUFLUSS-UND ABFLUSSPRINZIP . 88 3.1 REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE EINNAHMEN, REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE AUSGABEN . 89 3.1.1 REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE EINNAHMEN ODER AUSGABEN . 89 3.1.2 KURZE ZEIT . 89 3.1.3 WIRTSCHAFTLICHE ZUGEHOERIGKEIT . 89 3.2 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 91 3.3 ZUFLUSS VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEIM ANTEILSEIGNER EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 91 3.4 EINNAHMEN AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT . 92 3.5 VORAUSZAHLUNGEN FUER LANGFRISTIGE NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN . 92 3.5.1 VERTEILUNG VON AUSGABEN (§11 ABS. 2 SATZ 3 ESTG) . 92 3.5.2 VERTEILUNG VON EINNAHMEN (§11 ABS. 1 SATZ 3 ESTG) . 93 3.6 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (§7 ESTG) . 93 3.7 AUSNAHMEN BEI DEN EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 93 4 UEBUNGSAUFGABEN ZUM ZUFLUSS-UND ABFLUSSPRINZIP . 94 12 INHALTSVERZEICHNIS TEIL G EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT (§§13, 13A ESTG) . 95 1 ALLGEMEINES, BEGRIFF . 95 2 ZEITLICHE ERFASSUNG . 95 3 GEWINNERMITTLUNGSARTEN . 96 4 FREIBETRAEGE . 96 TEIL H EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§ 15 ESTG) . 97 1 UEBERBLICK . 97 2 SELBSTSTAENDIGKEIT . 97 3 NACHHALTIGKEIT . 98 4 GEWINNERZIELUNGSABSICHT . 98 5 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR . 99 6 KEINE VERMOEGENSVERWALTUNG . 100 7 NICHT EINKUENFTE AUS LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT . 100 8 NICHT EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT . 100 9 RECHTSFOLGEN BEIM EINZELBETRIEB . 101 10 NICHT ABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN I.S.D. §4 ABS. 5 ESTG . 101 10.1 GESCHENKE (§4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 1 ESTG) . 101 10.2 UNANGEMESSENE AUFWENDUNGEN, DIE DIE LEBENSFUEHRUNG BERUEHREN (§4 ABS. 5 SATZL NR. 7 ESTG) . 102 10.3 BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN (§4 ABS.5 SATZL NR.2 ESTG) . 102 11 UEBUNGSAUFGABEN ZU DEN EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB . 103 TEIL I EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§ 18 ESTG) . 104 1 ABGRENZUNG ZU §15 ESTG . 104 1.1 GRUPPE 1: SELBSTSTAENDIG AUSGEUEBTE WISSENSCHAFTLICHE, KUENSTLERISCHE, SCHRIFTSTELLERISCHE, UNTERRICHTENDE ODER ERZIEHERISCHE TAETIGKEIT . 104 1.2 GRUPPE 2: KATALOGBERUFE . 105 1.3 GRUPPE 3: AEHNLICHE BERUFE . 105 2 BEDEUTUNG DER ABGRENZUNG ZU § 15 ESTG . 107 3 GEMISCHTE TAETIGKEITEN . 108 4 UEBUNGSAUFGABEN ZU DEN EINKUENFTEN AUS SELBSTSTAENDIGER TAETIGKEIT . 109 TEIL J DIE GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG . NO 1 BERECHTIGTER PERSONENKREIS . HO 2 GEMEINSAMKEITEN UND UNTERSCHIEDE ZUR GEWINNERMITTLUNG DURCH BESTANDSVERGLEICH . 111 3 BETRIEBSEINNAHMEN . 113 3.1 UEBERBLICK ZU DEN BETRIEBSEINNAHMEN . 113 3.2 UMSATZSTEUER ALS BETRIEBSEINNAHME BZW. BETRIEBSAUSGABE . 113 4 BETRIEBSAUSGABEN . 114 4.1 LAUFENDE KOSTEN ALS SOFORT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN . 114 4.2 ERWERB VON ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN . 115 INHALTSVERZEICHNIS 13 4.3 ERWERB VON NICHT ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN . 116 4.4 ERWERB VON UMLAUFVERMOEGEN . 117 5 DARLEHEN, ENTNAHMEN, EINLAGEN, ANZAHLUNGEN . 118 5.1 DARLEHEN . 118 5.2 ENTNAHMEN . 118 5.2.1 BEGRIFFUNDUEBERBLICK . 118 5.2.2 ENTNAHMEN UND UMSATZSTEUER . 119 5.2.3 ENTNAHME VON BARGELD . 119 5.2.4 ENTNAHME VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 119 5.2.5 ENTNAHME VON NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN . 120 5.2.6 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL . 121 5.3 EINLAGEN . 122 5.3.1 BEGRIFF UND UEBERBLICK . 122 5.3.2 EINLAGE VON BARGELD . 122 5.3.3 EINLAGE VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 122 5.3.4 EINLAGEN UND §4 ABS.5 ESTG . 123 5.3.5 EINLAGEN VON NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN . 123 5.4 ANZAHLUNGEN, VORAUSZAHLUNGEN, TEILZAHLUNGEN, ABSCHLAGSZAHLUNGEN . 123 6 DURCHLAUFENDE POSTEN . 124 7 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 124 8 VORDRUCK EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG - ANLAGE EUER . 125 9 UEBUNGSAUFGABEN ZUR GEWINNERMITTLUNG GEMAESS §4 ABS. 3 ESTG . 125 TEIL K EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§19 ESTG) . 127 1 EINFUEHRUNG, GRUNDLAGEN UND UEBERBLICK . 127 1.1 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT DER HOEHE NACH . 127 1.1.1 BEZUG VON ARBEITSLOHN AUS AKTIVEM DIENSTVERHAELTNIS OHNE VERSORGUNGSBEZUEGE (§19 ABS. 1 NR. 1 ESTG) . 127 1.1.2 BEZUGVON VERSORGUNGSBEZUEGEN (§19 ABS. 2 ESTG) . 127 1.2 MERKMALE DER EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT . 127 2 BEGRIFF ARBEITNEHMER . 128 2.1 VERWENDUNG DES BEGRIFFS DES ARBEITNEHMERS IN DEN EINZELNEN RECHTSGEBIETEN . 128 2.2 BEGRIFF DES ARBEITNEHMERS IM EINKOMMENSTEUERRECHT . 129 3 BEGRIFF DIENSTVERHAELTNIS/ABGRENZUNG ZWISCHEN SELBSTSTAENDIGER UND UNSELBSTSTAENDIGER TAETIGKEIT . 129 3.1 DIENSTVERHAELTNIS I.S.D. §1 LSTDV . 130 3.2 ABGRENZUNGSKRITERIEN . 131 3.3 MASSGEBLICHE ABGRENZUNGSKRITERIEN . 131 3.4 GESAMTBEURTEILUNG . 132 4 PROBLEMBEREICH: MEHRFACHTAETIGKEIT . 132 4.1 BEGRIFF DER HAUPT UND NEBENTAETIGKEIT . 132 4.2 HILFSTAETIGKEIT . 133 5 BEGRIFF ARBEITGEBER . 133 6 UEBUNGSFAELLE ZUR ARBEITNEHMEREIGENSCHAFT . 135 7 EINNAHMEN/ARBEITSLOHN . 136 7.1 RECHTSGRUNDLAGEN . 136 7.2 BEGRIFF DES ARBEITSLOHNS DEM GRUNDE NACH . 136 7.2.1 VORLIEGEN EINES GUTES IN GELD ODER GELDESWERT . 136 7.2.2 VORLIEGEN EINES GEGENWAERTIGEN, KUENFTIGEN ODER FRUEHEREN DIENSTVERHAELTNISSES . 137 14 INHALTSVERZEICHNIS 7.2.3 ZUSAMMENHANG ZWISCHEN DIENSTVERHAELTNIS UND EINNAHME . 138 7.2.4 REGELMAESSIGKEIT DER EINNAHME (LAUFENDE UND EINMALIGE EINNAHMEN) . 138 7.2.5 BESTEHEN EINES RECHTSANSPRUCHS . 139 7.2.6 BEZEICHNUNG DER EINNAHME . 139 7.2.7 ZUFLUSS DER EINNAHMEN . 139 7.2.8 ZUWENDUNG DURCH DEN ARBEITGEBER SELBST ODER EINEN DRITTEN . 140 7.3 ZEITLICHE ZUORDNUNG DES ARBEITSLOHNS BEIM ARBEITNEHMER . 140 7.3.1 ABGRENZUNG ZWISCHEN LAUFENDEM ARBEITSLOHN UND DEN SONSTIGEN BEZUEGEN . 140 7.3.2 ZEITLICHE ERFASSUNG . 141 7.4 ZUWENDUNGEN, DIE NICHT ALS ARBEITSLOHN ANGESEHEN WERDEN KOENNEN . 141 7.4.1 GRUNDLAGEN ZUR STEUERBARKEIT UND STEUERFREIHEIT . 142 7.4.2 STEUERBARE ZUWENDUNGEN . 142 7.4.3 NICHT STEUERBARE ZUWENDUNGEN . 143 7.5 STEUERFREIE EINNAHMEN . 145 7.5.1 TRINKGELDER . 145 7.5.2 ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN FUER ARBEITNEHMER (§3 NR. 62 ESTG) . 146 7.6 EINBEZIEHUNG VON DRITTEN IN DIE ARBEITSLOHNZAHLUNG . 146 7.6.1 ZUWENDUNGEN AN EINEN DRITTEN . 146 7.6.2 ZUWENDUNGEN DURCH EINEN DRITTEN . 146 7.7 BEWERTUNG VON EINNAHMEN IN GELDESWERT IM UEBERBLICK . 147 7.8 STEUERBARER UND STEUERPFLICHTIGER ARBEITSLOHN . 148 7.8.1 BEGRIFF DER VERSORGUNGSBEZUEGE . 148 7.8.2 ALLGEMEINES ZU DER HOEHE DER VERSORGUNGSBEZUEGE . 148 7.8.3 SCHRITTWEISE ANPASSUNG DES VERSORGUNGSFREIBETRAGS UND DES ZUSCHLAGS . 149 7.8.4 FESTSCHREIBUNG DES VERSORGUNGSFREIBETRAGS UND DES ZUSCHLAGS . 149 7.8.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 149 7.8.6 ZEITANTEILIGE BERUECKSICHTIGUNG . 149 7.8.7 WERBUNGSKOSTENPAUSCHBETRAG . 149 7.9 ENERGIEPREISPAUSCHALE . 150 8 UEBUNGSFAELLE ZUM ARBEITSLOHN . 150 9 WERBUNGSKOSTEN . 150 9.1 FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNGUND ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE . 152 9.1.1 BEGRIFF DER WOHNUNG . 152 9.1.2 BEGRIFF DER ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE . 153 9.1.2.1 §9 ABS.4 ESTG ALS GESETZLICHE GRUNDLAGE FUER DEN BEGRIFF DER ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE . 153 9.1.2.2 PRUEFUNGSSCHEMA UND UEBERBLICK ZUR ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE . 153 9.1.2.3 TATBESTANDSMERKMALE DER ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE IM DETAIL . 154 9.1.2.4 BILDUNGSEINRICHTUNG ALS ERSTE TAETIGKEITSSTAETTE . 157 9.1.3 ERMITTLUNG DER ANZUSETZENDEN HOEHE DER ENTFERNUNGSPAUSCHALE . 157 9.1.3.1 BESTIMMUNG DER BERUECKSICHTIGUNGSFAEHIGEN ARBEITSTAGE UND FAHRTEN . 158 9.1.3.2 BESTIMMUNG DER ENTFERNUNGSKILOMETER . 158 9.1.3.3 ABGELTUNGSWIRKUNG DER ENTFERNUNGSPAUSCHALE . 159 9.1.3.4 BEGRENZUNGDER ENTFERNUNGSPAUSCHALE DURCH HOECHSTBETRAG . 159 9.1.4 ABWEICHENDE BERUECKSICHTIGUNG DER TATSAECHLICHEN KOSTEN BZW. BESONDERHEITEN . 159 9.1.4.1 FAHRTKOSTEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER BENUTZUNG VON OEFFENTLICHEN VERKEHRSMITTELN . 159 9.1.4.2 TATSAECHLICHE AUFWENDUNGEN VON ARBEITNEHMERN MIT BEHINDERUNG . 160 9.1.4.3 FLUGKOSTEN . 160 9.1.4.4 STEUERFREIE SAMMELBEFOERDERUNG . 160 INHALTSVERZEICHNIS 15 9.1.5 SONDERFAELLE . 160 9.1.5.1 ENTFERNUNGSPAUSCHALE BEI FAHRGEMEINSCHAFTEN . 160 9.1.5.2 ENTFERNUNGSPAUSCHALE BEI DER BENUTZUNG VERSCHIEDENER VERKEHRSMITTEL . 161 9.1.5.3 ENTFERNUNGSPAUSCHALE UND SAMMELBEFOERDERUNG . 162 9.1.5.4 MEHRERE ERSTE TAETIGKEITSSTAETTEN BEI MEHREREN DIENSTVERHAELTNISSEN . 163 9.1.6 BEHANDLUNG VON BERUFLICH VERANLASSTEN FAHRTAUFWENDUNGEN ZU EINEM WEITRAEUMIGEN TAETIGKEITSGEBIET BZW. ZU EINEM SAMMELPUNKT (§9 ABS.L NR.4A ESTG) . 163 9.1.6.1 UEBERBLICKZUR HOEHEDERANZUSETZENDEN WERBUNGSKOSTEN . 164 9.1.6.2 ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DER ENTFERNUNGSPAUSCHALE ALS AUSNAHMEREGELUNG . 164 9.1.7 MOBILITAETSPRAEMIE . 165 9.2 DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG . 166 9.2.1 ALLGEMEINES . 166 9.2.2 EIGENER HAUSSTAND . 167 9.2.2.1 INNEHABENEINERWOHNUNG . 167 9.2.2.2 FINANZIELLE BETEILIGUNG . 167 9.2.2.3 EIGENER HAUSSTAND AUSSERHALB DES ORTES SEINER ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE . 168 9.2.3 WOHNEN AM ORT DER ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE . 168 9.2.4 BERUFLICHER ANLASS . 168 9.2.5 HOEHE DER AUFWENDUNGEN . 169 9.2.5.1 NOTWENDIGE FAHRTKOSTEN . 169 9.2.5.2 NOTWENDIGE VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGEN . 170 9.2.5.3 NOTWENDIGE AUFWENDUNGEN FUER DIE ZWEITWOHNUNG . 171 9.2.5.4 UMZUGSKOSTEN . 172 9.2.5.5 SONDERREGELUNGEN FUER DIE WEGVERLEGUNGSFAELLE . 172 9.2.6 KONKURRENZVERHAELTNIS ZWISCHEN ENTFERNUNGSPAUSCHALE UND DOPPELTER HAUSHALTSFUEHRUNG . 172 9.3 REISEKOSTEN BEI AUSWAERTSTAETIGKEITEN . 173 9.3.1 BEGRIFFDERBERUFLICH VERANLASSTEN AUSWAERTSTAETIGKEIT . 173 9.3.1.1 BEGRIFF DER WOHNUNG UND DER ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE . 173 9.3.1.2 BERUFLICHE VERANLASSUNG . 174 9.3.2 ANSATZ DER VERSCHIEDENEN REISEKOSTENARTEN . 174 9.3.2.1 FAHRTKOSTEN . 174 9.3.2.2 VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGEN . 177 9.3.2.3 GRUNDSAETZLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 178 9.3.2.4 BEGRIFF DER WOHNUNG UND DER ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE . 178 9.3.2.5 HOEHE DER VERPFLEGUNGSPAUSCHALEN IM INLAND . 178 9.3.2.6 ZEITLICHE BEGRENZUNG DER GEWAEHRUNG VON VERPFLEGUNGSMEHR AUFWENDUNGEN (DREIMONATSFRIST) . 180 9.3.2.7 KUERZUNG DER VERPFLEGUNGSPAUSCHALEN . 181 9.3.2.8 UNTERKUNFTSKOSTEN BEI AUSWAERTSTAETIGKEIT . 183 9.3.2.9 REISENEBENKOSTEN . 186 9.3.3 ERSTATTUNGEN DURCH DEN ARBEITGEBER . 186 9.4 FORTBILDUNGSKOSTEN-AUSBILDUNGSKOSTEN . 186 9.4.1 FORTBILDUNGSKOSTEN . 186 9.4.2 AUSBILDUNGSKOSTEN . 186 9.4.2.1 GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG VON BERUFSAUSBILDUNGSKOSTEN . 187 9.4.2.2 ABZUG ALS WERBUNGSKOSTEN . 187 9.4.2.3 ABZUG ALS SONDERAUSGABEN . 188 16 INHALTSVERZEICHNIS 9.5 ARBEITSMITTEL . 189 9.5.1 TYPISCHE BERUFSKLEIDUNG . 190 9.5.2 ANDERE ARBEITSMITTEL . 190 9.5.3 HOEHE DER WERBUNGSKOSTEN . 190 10 UEBUNGSAUFGABE ZU DEN EINKUENFTEN AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT . 191 TEILL EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§20 ESTG) . 193 1 VORBEMERKUNG . 193 2 DIE ARTEN DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 193 3 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 194 4 SUBSIDIAERE EINKUNFTSART . 195 5 EINNAHMEN AUS BETEILIGUNGEN AN JURISTISCHEN PERSONEN (§ 20 ABS. 1 NR. 1 ESTG) . 195 5.1 ALLGEMEINES . 195 5.2 DIE KAPITALGESELLSCHAFT ALS STEUERSUBJEKT DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 196 5.3 BESTEUERUNG BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT . 196 5.4 ZUFLUSSZEITPUNKT BEI GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 196 5.5 GRUNDSAETZLICHE BEHANDLUNG BEIM ANTEILSEIGNER . 197 6 GEWINNANTEILE AUS STILLEN BETEILIGUNGEN UND PARTIARISCHEN DARLEHEN (§20 ABS. 1 NR. 4 ESTG) . 199 6.1 BEGRIFF STILLE BETEILIGUNG . 199 6.2 BEGRIFF PARTIARISCHES DARLEHEN . 199 6.3 EINNAHMEN . 200 6.4 VERLUSTE . 200 6.5 WERBUNGSKOSTEN . 201 7 ZINSEN AUS SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN I.S.D. §20 ABS. 1 NR. 7 ESTG . 201 8 GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN JURISTISCHEN PERSONEN (§20 ABS.2 SATZL NR.L ESTG) . 203 9 STUECKZINSEN (§20 ABS.2 SATZL NR.7 ESTG) . 204 10 WERBUNGSKOSTEN . 205 10.1 ARTEN . 205 10.2 ABZUGSFAEHIGKEIT DER WERBUNGSKOSTEN . 206 11 GESONDERTER STEUERTARIF FUER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 32D ESTG) . 208 11.1 GRUNDSAETZE . 208 11.2 AUSNAHMEN VOM GESONDERTEN STEUERTARIF (§32D ABS.2 ESTG) . 209 11.3 VERPFLICHTUNG ZUM ANTRAG AUF BESTEUERUNG (§32D ABS. 3 ESTG) . 210 11.4 VERANLAGUNG AUF ANTRAG (§32D ABS.4 ESTG) . 210 11.5 GUENSTIGERPRUEFUNG (§32D ABS.6 ESTG) . 211 11.6 VERANLAGUNG ZUR KIRCHENSTEUER . 213 12 UEBUNGSAUFGABEN ZU EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN . 213 TEILM EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§21 ESTG) . 215 1 ALLGEMEINES . 215 2 EINNAHMEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN (§21 ABS.L NR.L ESTG) . 216 3 WERBUNGSKOSTEN BEI DEN EINKUENFTENAUSVERMIETUNGUNDVERPACHTUNG . 217 4 NACHTRAEGLICHER SCHULDZINSENABZUG BEI VERMIETUNGSEINKUENFTEN . 220 5 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) . 222 5.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG . 222 INHALTSVERZEICHNIS 17 5.2 DIE ABSCHREIBUNGSMETHODEN . 222 5.3 ANSCHAFFUNGS UND HERSTELLUNGSKOSTEN . 223 5.4 BEGINN UND ENDE DER ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG . 224 5.5 DIE EINZELNEN VORSCHRIFTEN DER ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG BEI GEBAEUDEN . 225 5.5.1 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG GEMAESS §7 ABS.4 ESTG . 225 5.5.1.1 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG GEMAESS §7 ABS.4 SATZL NR.L ESTG . 225 5.5.1.2 ABSETZUNGFUER ABNUTZUNG GEMAESS §7 ABS.4 SATZL NR. 2 ESTG . 226 5.5.1.3 ABSETZUNGFUER ABNUTZUNG GEMAESS §7 ABS.4 SATZ2 ESTG. 227 5.5.2 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG GEMAESS §7 ABS.5 ESTG . 229 5.5.2.1 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG GEMAESS §7 ABS. 5 SATZL NR.L ESTG . 230 5.5.2.2 ABSETZUNGFUERABNUTZUNGGEMAESS §7 ABS.5 SATZL NR.2 ESTG . 230 5.5.2.3 ABSETZUNGFUER ABNUTZUNG GEMAESS §7 ABS.5 SATZL NR. 3 BUCHST, A ESTG . 231 5.5.2.4 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG GEMAESS §7 ABS. 5 SATZL NR. 3 BUCHST, B ESTG . 231 5.5.2.5 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG GEMAESS §7 ABS. 5 SATZL NR. 3 BUCHST, C ESTG . 231 5.6 SONDER-AFA NACH § 7B ESTG . 232 6 ERHALTUNGSAUFWAND ODER HERSTELLUNGSKOSTEN ODER ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 235 7 ANSCHAFFUNGSNAHE HERSTELLUNGSKOSTEN . 239 8 VERMIETUNG UND SELBSTNUTZUNG VON FERIENWOHNUNGEN . 243 8.1 ALLGEMEINES . 243 8.2 EINKUNFTSART . 244 8.3 LIEBHABEREI . 244 8.4 WERBUNGSKOSTEN . 245 9 VERBILLIGTE VERMIETUNG (§21 ABS.2 ESTG) . 246 10 UEBUNGSAUFGABEN ZU EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 248 TEIL N SONSTIGE EINKUENFTE (§22 ESTG). 250 1 EINKUENFTE AUS WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN (§22 NR. 1 ESTG) . 250 1.1 WIEDERKEHRENDE BEZUEGE . 250 1.2 RENTEN . 251 1.3 LEIBRENTEN . 251 1.4 EINNAHMEN . 251 1.4.1 EINNAHMEN BEI GESETZLICHER ALTERSVORSORGE . 252 1.4.2 EINNAHMEN BEI ANDEREN RENTEN . 254 1.5 WERBUNGSKOSTEN UND WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAG . 254 2 EINKUENFTE AUS UNTERHALTSLEISTUNGEN I.V.M. §10 ABS. LA NR.L ESTG (§22 NR. LA ESTG) . 255 3 EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN (§ 22 NR. 2, § 23 ESTG) . 255 3.1 ANSCHAFFUNGUNDVERAEUSSERUNG . 256 3.2 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS ODER-VERLUSTS . 256 3.3 VERLUSTAUSGLEICHSVERBOT . 257 3.4 FREIGRENZE . 258 4 EINKUENFTE AUS LEISTUNGEN (§22 NR.3 ESTG) . 258 4.1 ALLGEMEINES . 258 4.2 TAETIGKEITSBEREICH . 259 4.3 VERMOEGENSBEREICH . 259 4.4 ENTGELT . 259 4.5 FREIGRENZE . 259 4.6 WERBUNGSKOSTEN UND VERLUSTAUSSCHLUSS . 260 18 INHALTSVERZEICHNIS 5 UEBUNGSAUFGABEN ZU DEN SONSTIGEN EINKUENFTEN . 260 TEILO ALTERSENTLASTUNGSBETRAG GEMAESS § 24A ESTG . 262 1 BESTEUERUNG DER AFTERSEINKUENFTE . 262 1.1 GRUNDSAETZE . 262 1.2 VERSORGUNGSBEZUEGE I.S.D. §19 ABS.2 ESTG . 262 1.3 RENTENEINKUENFTE I.S.D. §22 NR.L SATZ 3 BUCHST, A ESTG . 263 2 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN ALTERSENTLASTUNGSBETRAG . 263 3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND HOEHE DES AFTERSENTLASTUNGSBETRAGS . 264 TEILP VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG . 267 1 VERLUSTAUSGLEICH GEMAESS § 2 ABS. 3 ESTG . 267 2 VERLUSTABZUG GEMAESS §10D ESTG . 267 2.1 GRUNDSAETZE . 267 2.2 UEBERSICHT . 268 2.3 NICHT AUSGEGLICHENER VERLUST . 268 2.4 RECHTSFOLGE BEIM VERLUSTABZUG . 269 2.5 AUSSCHLUSS VOM VERLUSTABZUG . 270 2.6 VERLUSTABZUG BEI EHEGATTEN, LEBENSPARTNERN . 271 2.7 BESONDERHEITEN BEIM VERLUSTRUECKTRAG . 274 2.8 BESONDERHEITEN BEIM VERLUSTVORTRAG . 276 TEILQ DIE SONDERAUSGABEN (§§10, 10A, 10B, 10C ESTG) . 278 1 BEGRIFF UND SYSTEMATISCHE ABGRENZUNG DER SONDERAUSGABEN . 278 2 RECHTLICHE GRUNDSAETZE FUER DEN ABZUG DER SONDERAUSGABEN . 280 2.1 ABSCHLIESSENDE AUFZAEHLUNG (ENUMERATIONSPRINZIP) . 280 2.2 AUFWENDUNGEN DES STEUERPFLICHTIGEN . 280 2.3 ZEITRAUM DES STEUERLICHEN ABZUGS DER SONDERAUSGABEN . 282 2.4 NACHZAHLUNGEN, VORAUSZAHLUNGEN, ERSTATTUNGEN UND VERRECHNUNGEN . 283 2.5 EINTEILUNG DER SONDERAUSGABEN IN UNBESCHRAENKT UND BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN UND VORSORGEAUFWENDUNGEN . 284 2.6 UNBESCHRAENKT UND BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE SONDERAUSGABEN . 285 2.6.1 UNTERHALTSLEISTUNGEN AN EHEGATTEN - REALSPLITTING . 285 2.6.2 KIRCHENSTEUER . 288 2.6.3 KINDERBETREUUNGSKOSTEN (§10 ABS.L NR. 5 ESTG) . 289 2.6.3.1 VORAUSSETZUNGEN FUER KINDER . 290 2.6.3.2 VORAUSSETZUNGEN FUER ELTERN . 290 2.6.3.3 BEGUENSTIGTE KOSTEN DER KINDERBETREUUNG . 290 2.6.3.4 HOECHSTBETRAG DER KINDERBETREUUNGSKOSTEN . 291 2.6.3.5 NACHWEIS DER KINDERBETREUUNGSKOSTEN . 292 2.6.4 BERUFSAUSBILDUNGSKOSTEN (§ 10 ABS. 1 NR. 7 ESTG) . 292 2.6.5 SCHULGELDZAHLUNGEN AN PRIVATSCHULEN (§10 ABS.L NR. 9 ESTG) . 293 2.6.6 ZUWENDUNGEN FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE (§10B,§34G ESTG) . 294 2.6.6.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ZU STEUERBEGUENSTIGTEN ZUWENDUNGEN . 294 2.6.6.2 BEGRIFF DER STEUERBEGUENSTIGTEN ZUWENDUNGEN . 296 2.6.6.3 SPONSORING . 299 2.6.6.4 CROWDFUNDING . 300 INHALTSVERZEICHNIS 19 2.6.6.5 ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG . 300 2.6.6.6 AUSLANDSSPENDEN . 301 2.6.6.7 BERECHNUNG DES ABZIEHBAREN BETRAGES DER ZUWENDUNGEN . 301 2.6.6.8 SPENDENVORTRAG (§ 10B ABS. LSATZ9 UND SATZ 10 ESTG) . 302 2.6.6.9 SPENDEN IN DEN VERMOEGENSSTOCK EINER STIFTUNG (§ 10B ABS. LA ESTG) . 304 2.6.6.10 ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN UND UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN . 305 2.7 VORSORGEAUFWENDUNGEN . 307 2.7.1 BEGRIFF . 307 2.7.2 ARTEN VON VORSORGEAUFWENDUNGEN . 307 2.7.3 ALTERSVORSORGEAUFWENDUNGEN (BASISVERSORGUNG) . 307 2.7.3.1 BEITRAEGE ZU DEN GESETZLICHEN RENTENVERSICHERUNGEN . 307 2.7.3.2 BEITRAEGE ZU BERUFSSTAENDISCHEN VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN . 308 2.7.3.3 KAPITALBILDENDE RENTENVERSICHERUNGEN . 308 2.7.4 KRANKENVERSICHERUNGSBEITRAEGE - SOWEIT BASISVERSORGUNG - UND GESETZLICHE PFLEGEVERSICHERUNG . 308 2.7.4.1 KRANKENVERSICHERUNGSBEITRAEGE . 308 2.7.4.2 GESETZLICHE PFLEGEVERSICHERUNG . 309 2.7.4.3 EIGENE BEITRAEGE . 309 2.7.5 SONSTIGE VORSORGEAUFWENDUNGEN . 311 2.7.5.1 ARTEN VON SONSTIGEN VORSORGEAUFWENDUNGEN . 311 2.7.5.2 BEITRAEGE . 312 2.7.5.3 UNFALLVERSICHERUNGEN . 313 2.7.5.4 HAFTPFLICHTVERSICHERUNGEN . 313 2.8 ERMITTLUNG DES ABZUGSBETRAGS NACH §10 ABS. 3 ESTG . 313 2.8.1 HOECHSTBETRAG . 313 2.8.2 KUERZUNG DES HOECHSTBETRAGS NACH §10 ABS.3 SATZ3 ESTG . 314 2.8.3 UEBERGANGSREGELUNG VON 2005 BIS 2022 . 314 2.8.4 KUERZUNG DES ABZUGSBETRAGS BEI ARBEITNEHMERN . 314 2.8.5 BEISPIELE . 315 2.9 ERMITTLUNG DES ABZUGSBETRAGS NACH §10 ABS.4 ESTG . 316 2.9.1 GRUNDSATZ . 316 2.9.2 KUERZUNG DES HOECHSTBETRAGS BEI ARBEITNEHMERN . 316 2.9.3 MINDESTBETRAG . 317 2.10 SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG GEMAESS § 10C ESTG . 317 3 UEBUNGSAUFGABEN ZU DEN SONDERAUSGABEN . 318 TEILR AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN (§§33-33B ESTG) . 320 1 BEGRIFF UND EINZELMERKMALE . 320 1.1 AUFWENDUNGEN DES STEUERPFLICHTIGEN . 320 1.2 BELASTUNG DES EINKOMMENS . 321 1.3 AUSSERGEWOEHNLICHKEIT . 323 1.4 ZWANGSLAEUFIGKEIT . 324 1.5 HOEHE DER ABZUGSFAEHIGEN BETRAEGE (ZUMUTBARE BELASTUNG) . 325 2 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNG IN BESONDEREN FAELLEN . 325 2.1 AUFWENDUNGEN FUER DEN UNTERHALT UND EINE ETWAIGE BERUFSAUSBILDUNG DRITTER (§ 33A ABS.L ESTG) . 326 2.1.1 GRUNDSAETZE . 326 20 INHALTSVERZEICHNIS 2.1.2 DIEVORAUSSETZUNGEN IM EINZELNEN . 327 2.1.2.1 GESETZLICH UNTERHALTSBERECHTIGTE PERSONEN . 327 2.1.2.2 AUFWENDUNGEN FUER UNTERHALT UND BERUFSAUSBILDUNG . 327 2.1.2.3 GERINGES VERMOEGEN . 327 2.1.2.4 GERINGE EIGENE EINKUENFTE UND BEZUEGE . 328 2.1.2.5 OPFERGRENZE . 328 2.2 AUSBILDUNGSFREIBETRAG FUER VOLLJAEHRIGE KINDER (§33A ABS.2 ESTG) . 330 2.2.1 ALLGEMEINES . 330 2.2.2 BERUFSAUSBILDUNG . 331 2.2.3 AUSWAERTIGE UNTERBRINGUNG . 331 2.3 MENSCHEN MIT BEHINDERUNGEN (§ 33B ESTG) . 331 2.4 HINTERBLIEBENE (§ 33B ABS.4 ESTG) . 333 2.5 PFLEGE HILFLOSER PERSONEN (§ 33B ABS. 6 ESTG) . 333 3 UEBUNGSAUFGABEN ZU DEN AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN . 334 TEILS FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH . 336 1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERLICHE BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN . 336 2 FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH . 337 2.1 UEBERSICHT ZU KINDERGELD ODER FREIBETRAEGEN FUER KINDER NACH §32 ABS. 6 ESTG . 337 2.2 KINDERGELD . 338 2.3 FREIBETRAEGENACH§32ABS.6ESTG . 339 2.4 SONSTIGE VERGUENSTIGUNGEN FUER KINDER NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ . 342 3 VORAUSSETZUNGEN FUER FREIBETRAEGE NACH §32 ABS. 6 ESTG UND KINDERGELD . 342 3.1 ANSPRUCHSBERECHTIGTER . 342 3.2 MONATSPRINZIP . 344 3.2.1 MONATSPRINZIP BEI GEBURT EINES KINDES . 344 3.2.2 MONATSPRINZIP IM JAHR DER VOLLENDUNG DES 18. LEBENSJAHRES . 344 3.2.3 MONATSPRINZIP BEI KINDERN UEBER 18 JAHRE . 345 3.3 KINDERBEGRIFF . 345 4 BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN NACH VOLLENDUNG DES 18. LEBENSJAHRES . 346 4.1 KINDER, DIE DAS 18., ABER NOCH NICHT DAS 21. LEBENSJAHR VOLLENDET HABEN . 346 4.2 KINDER, DIE DAS 18., ABER NOCH NICHT DAS 25. LEBENSJAHR VOLLENDET HABEN . 346 4.3 KINDER MIT BEHINDERUNG UND DAUERND ERWERBSUNFAEHIG SIND . 349 4.4 ZWEITAUSBILDUNG UND ERWERBSTAETIGKEIT DES KINDES . 349 5 ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE GEMAESS § 24B ESTG . 350 TEIL T STEUERERMAESSIGUNG BEI AUFWENDUNGEN FUER HAUSHALTSNAHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE UND DIENSTLEISTUNGEN GEMAESS § 35A ESTG . 353 1 UEBERSICHT . 353 2 ALLGEMEINES . 354 2.1 HAUSHALTSNAHES BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNIS . 355 2.2 HAUSHALTSNAHE DIENSTLEISTUNG . 356 2.3 HANDWERKERLEISTUNGEN . 357 3 ANSPRUCHSBERECHTIGTE . 359 4 RECHNUNG UND UNBARE ZAHLUNG . 361 5 VERFAHREN . 362 INHALTSVERZEICHNIS 21 TEILU FORMELLES LOHNSTEUERRECHT . 365 1 ELEKTRONISCHE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE (ELSTAM) . 365 2 LOHNSTEUERKLASSEN . 365 2.1 STEUERKLASSE I . 365 2.2 STEUERKLASSE II . 366 2.3 STEUERKLASSE III . 366 2.4 STEUERKLASSE IV . 366 2.5 STEUERKLASSE V . 366 2.6 STEUERKLASSE VI . 367 3 FAKTORVERFAHREN ANSTELLE STEUERKLASSENKOMBINATION III/V . 367 4 LOHNSTEUERTABELLEN . 368 5 LOHNSTEUERERMAESSIGUNGSVERFAHREN . 368 6 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER (§§40, 40A UND 40B ESTG) . 370 6.1 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER IN BESONDEREN FAELLEN NACH §40 ESTG . 371 6.2 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER FUER TEILZEITBESCHAEFTIGTE UND GERINGFUEGIG BESCHAEFTIGTE NACH §40A ESTG . 372 6.3 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER BEI BESTIMMTEN ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN NACH §40B ESTG . 372 7 VERANLAGUNG VON ARBEITNEHMERN . 373 TEIL V LOESUNGSHINWEISE ZU DEN UEBUNGSFAELLEN . 375 LOESUNGSHINWEISE ZU DEN UEBUNGSFAELLEN 1-57 . 375 TEILW KOMPLEXE UEBUNGSFAELLE . 398 UEBUNGSFALL 1 . 398 UEBUNGSFALL . 400 TEIL X LOESUNGSHINWEISE ZU DEN KOMPLEXEN UEBUNGSFAELLEN . 405 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 1 . 405 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 2 . 408 STICHWORTVERZEICHNIS . 415
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spelling	Hottmann, Jürgen Verfasser (DE-588)170405354 aut Einkommensteuer Jürgen Hottmann/Markus Beckers/Heribert Schustek 25., überarbeitete und aktualisierte Auflage, Rechtsstand: 1. Juli 2023 Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag September 2023 423 Seiten txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Grundkurs des Steuerrechts Band 2 Einkommensteuerrecht (DE-588)4070699-0 gnd rswk-swf Einkommensteuer (DE-588)4013895-1 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf (DE-588)4123623-3 Lehrbuch gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Einkommensteuerrecht (DE-588)4070699-0 s DE-604 Einkommensteuer (DE-588)4013895-1 s Beckers, Markus Verfasser (DE-588)1195457146 aut Schustek, Heribert Verfasser (DE-588)1078089205 aut Erscheint auch als Online-Ausgabe, ePub 978-3-7910-5814-6 (DE-604)BV049324695 Erscheint auch als Online-Ausgabe, ePDF 978-3-7910-5815-3 Überarbeitung von 24. Auflage 2021 978-3-7910-5201-4 (DE-604)BV047420252 Grundkurs des Steuerrechts Band 2 (DE-604)BV001902363 2 X:MVB text/html http://deposit.dnb.de/cgi-bin/dokserv?id=2ddcb2b307364b318ce0c263539e96d7&prov=M&dok_var=1&dok_ext=htm Verlag Inhaltstext DNB Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=034568411&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis
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