Verfügbarkeit: Tax Governance

Tax Governance: ein ganzheitliches Regelwerk für Steuern

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Müller, Eduard 1962- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wien Linde [2023]
Schlagworte:	Steuerrecht Abgabenerhebung Österreich Abgaben Steuerverfahren Tax Compliance
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXXII, 243 Seiten Illustrationen 22.5 cm x 15.5 cm
ISBN:	9783707348002 3707348008

Internformat

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT .......................................................................................................... V ABBILDUNGSVERZEICHNIS .................................................................................... XIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ................................................................................. XV LITERATURVERZEICHNIS ...................................................................................... XVII 1. ABGABENERHEBUNG IM WANDEL .............................................................. 1 1.1. PROBLEMSTELLUNG ............................................................................ 4 1.2. VON PUBLIC UND CORPORATE GOVERNANCE ZU TAX GOVERNANCE .... 7 2. UMFELD DER ABGABENERHEBUNG ............................................................. 8 2.1. PUBLIC GOVERNANCE UND GOOD GOVERNANCE ................................. 8 2.2. ABGABENENTRICHTUNG ...................................................................... 11 2.2.1. STEUERMORAL UND TAX COMPLIANCE ................................. 11 2.2.2. STEUEREHRLICHKEIT ............................................................... 12 2.2.3. ABGABENBETRUG UND-HINTERZIEHUNG ............................... 13 2.2.4. SCHEINGESCHAEFTE UND MISSBRAUCH .................................... 15 2.2.5. AGGRESSIVE STEUERPLANUNG UND STEUERVERMEIDUNG ......... 15 2.3. VERWALTUNG .................................................................................... 17 2.3.1. VERWALTUNG ALS ORGANISATION ........................................... 17 2.3.2. FINANZVERWALTUNG ............................................................. 19 2.3.3. MANAGEMENT ..................................................................... 20 2.3.4. FUEHRUNG ............................................................................ 23 2.3.5. VERWALTUNGSFUEHRUNG UND PUBLIC MANAGEMENT .............. 24 2.3.6. WIRKUNGSORIENTIERUNG ..................................................... 25 2.4. UNTERNEHMEN ................................................................................. 27 2.4.1. UNTERNEHMEN ALS ORGANISATION ....................................... 27 2.4.2. CORPORATE GOVERNANCE .................................................... 28 2.4.3. CORPORATE COMPLIANCE .................................................... 29 3. AKTUELLE ENTWICKLUNGEN IN STEUERVERFAHREN ...................................... 31 3.1. STEIGENDE KOMPLEXITAET DURCH (DE-)GLOBALISIERUNG, DIGITALISIERUNG UND NACHHALTIGKEIT .............................................. 32 3.2. POLARISIERUNG IM STEUERLICHEN VERHALTEN ...................................... 34 3.3. VERWISSENSCHAFTLICHUNG DES STEUERRECHTS ..................................... 36 3.4. ASYMMETRIE IM VOLLZUG ................................................................ 38 4. TAX COMPLIANCE ...................................................................................... 41 4.1. COMPLIANCE-PARAMETER DER OECD .............................................. 41 4.2. GESETZLICHE GRUNDLAGEN ................................................................ 41 4.3. INDIKATOREN ZUR BEURTEILUNG DER TAX COMPLIANCE ....................... 43 4.4. ERKLAERUNGSMODELLE ......................................................................... 46 4.5. KLASSIFIZIERUNG DER EINFLUSSFAKTOREN ............................................. 48 MUELLER, TAX GOVERNANCE, LINDE VII 4.6. POLITISCH-RECHTLICHE FAKTOREN ........................................................ 50 4.6.1. WIRTSCHAFTLICHE GESAMTSITUATION ..................................... 51 4.6.2. AEQUIVALENZ VON STEUERN UND GEGENLEISTUNG .................. 51 4.6.3. STEUERBELASTUNG BZW. STEUERSAETZE UND EINKOMMEN ...... 52 4.6.4. COMPLIANCE-KOSTEN ......................................................... 53 4.6.5. STEUERGERECHTIGKEIT ........................................................... 54 4.6.6. ART DER STEUERERHEBUNG UND STEUERSYSTEM ..................... 55 4.6.7. SELBSTANZEIGEN UND STEUERAMNESTIEN .............................. 56 4.6.8. VERSTAENDLICHKEIT DER STEUERGESETZE ................................. 59 4.6.9. PRUEFUNGEN UND KONTROLLEN .............................................. 60 4.6.10. BESTRAFUNG UND BELOHNUNG ............................................. 61 4.6.11. STEUERGEHEIMNIS ............................................................... 63 4.7. ENTSCHEIDUNGSVERHALTEN DER STEUERZAHLER ................................... 64 4.7.1. RATIONALE ENTSCHEIDUNGSPARAMETER ................................. 64 4.7.2. (SOZIAL)PSYCHOLOGISCHE ENTSCHEIDUNGSPARAMETER ........... 65 4.7.3. ENTSCHEIDUNGSVERHALTEN VON UNTERNEHMEN .................... 68 4.8. INTERAKTION ZWISCHEN STEUERBEHOERDEN UND STEUERZAHLERN .......... 69 4.8.1. EINGRIFFSVERWALTUNG UND KOOPERATION ............................. 70 4.8.2. MACHT UND VERTRAUEN ....................................................... 71 4.8.3. REGULATIONSMODELL ............................................................. 72 4.8.4. COMPLIANCE PYRAMIDE ...................................................... 73 4.8.5. SLIPPERY-SLOPE-MODELL ...................................................... 74 4.8.6. BETRUGSBEKAEMPFUNG UND SERVICEORIENTIERUNG ................. 76 5. VON NEW PUBLIC MANAGEMENT ZU GOOD PUBLIC GOVERNANCE IN DER FINANZVERWALTUNG ........................................................................ 79 5.1. REFORMEN DER FINANZVERWALTUNG ................................................... 79 5.2. SPANNUNGSFELDER UND PARADIGMEN WECHSEL IM ABGABENVOLLZUG .... 84 5.3. COMPLIANCE-ANSATZ ........................................................................ 85 5.4. FAIR-PLAY-PROGRAMM ...................................................................... 88 6. GOOD PUBLIC GOVERNANCE DER FINANZVERWALTUNG ................................ 90 6.1. GRUNDLAGEN ..................................................................................... 90 6.2. CHARTA DER FINANZVERWALTUNG ....................................................... 93 6.3. INFORMATION UEBER VERWENDUNG DER STEUERMITTEL ......................... 94 6.4. STEUERERZIEHUNG UND -FORTBILDUNG ................................................. 96 6.5. INFORMATION UND KOMMUNIKATION ................................................ 98 6.6. RECHTSSICHERHEIT DURCH ERTEILUNG VON AUSKUENFTEN ...................... 99 6.7. BETEILIGUNG VON INTERESSENVERTRETUNGEN ....................................... 102 6.8. INTERAKTION MIT UNTERNEHMEN ...................................................... 103 6.8.1. HORIZONTAL MONITORING .................................................... 103 6.8.2. BEGLEITENDE KONTROLLE ...................................................... 104 6.8.3. ERSTES UNTERNEHMERJAHR .................................................. 105 VIII MUELLER, TAX GOVERNANCE, LINDE 6.9. INTERAKTION MIT BUERGERN ............................................................... 106 6.10. KOOPERATIONEN MIT ANDEREN BEHOERDEN ........................................ 107 7. CORPORATE GOVERNANCE .......................................................................... 109 7.1. UMFELD UND RAHMENBEDINGUNGEN ............................................... 109 7.2. GRUNDLAGEN CORPORATE GOVERNANCE ............................................ 110 7.2.1. BEGRIFFSBESTIMMUNG CORPORATE GOVERNANCE ................. 110 7.2.2. THEORIEKONZEPTE .............................................................. 111 7.2.3. PRINCIPAL-AGENT VERSUS STEWARDSHIP-THEORIE .............. 112 7.2.4. SHAREHOLDER-VERSUS STAKEHOLDER-THEORIE ...................... 112 7.2.5. ELEMENTE UND EBENEN DER CORPORATE GOVERNANCE ........ 115 7.2.6. CORPORATE GOVERNANCE VERSUS CORPORATE COMPLIANCE .... 118 7.3. REGULATORISCHE GRUNDLAGEN DER CORPORATE GOVERNANCE ............ 118 7.3.1. INTERNATIONALE ENTWICKLUNGEN ........................................ 118 7.3.2. AKTIENRECHTLICHE VORSCHRIFTEN ........................................ 121 7.3.2.1. LEITUNGSBEFUGNIS UND LEITUNGSPFLICHT ............................ 121 7.3.2.2. RECHNUNGSWESEN ............................................................. 122 7.3.2.3. AUFSICHTSRAT UND PRUEFUNGSAUSSCHUSS ............................. 123 7.3.2.4. BERICHTSPFLICHTEN AN DIE HAUPTVERSAMMLUNG ................ 125 7.3.3. VORSCHRIFTEN NACH DEM GMBHG .................................... 126 7.3.3.1. LEITUNGSBEFUGNIS UND LEITUNGSPFLICHT ............................ 126 7.3.3.2. RECHNUNGSWESEN ............................................................. 127 7.3.3.3. BERICHTSPFLICHTEN, AUFSICHTSRAT, PRUEFUNGSAUSSCHUSS UND GENERALVERSAMMLUNG ...................................................... 128 7.3.4. FINANZBERICHTERSTATTUNG ................................................... 129 7.3.5. NICHTFINANZIELLE BERICHTERSTATTUNG .................................. 130 7.3.6. CORPORATE GOVERNANCE IM FINANZMARKTRECHT ................ 132 7.4. CORPORATE-COMPLIANCE-MANAGEMENT ......................................... 134 7.4.1. GRUNDLAGEN UND ZIELE ...................................................... 134 7.4.2. CORPORATE COMPLIANCE UND (GESELLSCHAFTS-)RECHT ......... 137 7.4.3. COMPLIANCE ALS SELBSTREGULIERUNG ................................... 140 7.4.4. ELEMENTE DES COMPLIANCE-MANAGEMENTS ....................... 141 7.4.5. COMPLIANCE-SYSTEME FUER MITARBEITER .............................. 144 7.4.5.1. KOLLEKTIVVERTRAG ................................................................ 145 7.4.5.2. BETRIEBSVEREINBARUNG ....................................................... 145 7.4.5.3. ARBEITSVERTRAG, ALLGEMEINE GESCHAEFTS BZW. ARBEITSBEDINGUNGEN ........................................................ 146 7.5. RISIKOMANAGEMENT ....................................................................... 147 7.5.1. GRUNDLAGEN UND ZIELE ...................................................... 147 7.5.2. ELEMENTE DES RISIKOMANAGEMENTS .................................. 149 7.5.3. RISIKOIDENTIFIKATION UND RISIKOARTEN .............................. 151 7.5.4. RISIKOBEURTEILUNG UND RISIKOBEWAELTIGUNG ...................... 152 MUELLER, TAX GOVERNANCE, LINDE IX 7.6. INTERNES KONTROLLSYSTEM ............................................................... 153 7.6.1. GRUNDLAGEN UND ZIELE ...................................................... 153 7.6.2. ELEMENTE DES INTERNEN KONTROLLSYSTEMS ........................ 155 7.6.3. STEUERUNGUNDUEBERWACHUNG .......................................... 158 7.7. GOVERNANCE-, RISK-, COMPLIANCE-MANAGEMENT .......................... 160 8. CORPORATE GOVERNANCE KODEX ............................................................. 162 8.1. INTERNATIONALE ENTWICKLUNGEN VON CORPORATE GOVERNANCE KODIZES ........................................................................................... 162 8.2. WESEN ............................................................................................. 163 8.3. ZIELE ................................................................................................ 166 8.4. INHALTE ............................................................................................. 167 8.5. WIRKUNGEN ..................................................................................... 169 8.6. OESTERREICHISCHER CORPORATE GOVERNANCE KODEX ......................... 171 8.7. PUBLIC GOVERNANCE KODEX ............................................................. 174 8.8. CORPORATE GOVERNANCE KODEX FUER FAMILIENUNTERNEHMEN ......... 174 9. ELEMENTE DER TAX GOVERNANCE ............................................................. 177 9.1. VORBEMERKUNGEN ZU TAX GOVERNANCE ......................................... 177 9.2. INTERNATIONALE ENTWICKLUNGEN ...................................................... 181 9.2.1. BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING (BEPS) ....................... 181 9.2.2. INTERNATIONAL COMPLIANCE ASSURANCE PROGRAMME (ICAP) UND EUROPEAN TRUST AND COOPERATION APPROACH (ETACA) .................................. 184 9.2.3. EU-VERHALTENSKODEX FUER DIE UNTERNEHMENSBESTEUERUNG ... 188 9.2.4. EUROPAEISCHER KODEX FUER STEUERPFLICHTIGE ........................ 189 9.2.5. EU-MASSNAHMENPAKET ZUR STEUERTRANSPARENZ ................ 190 9.2.6. EU-MASSNAHMENPAKETBETREFFENDSTEUERVERMEIDUNG .... 190 9.2.7. AKTIONSPLAN FUER EINE FAIRE UND EINFACHE BESTEUERUNG ZUR UNTERSTUETZUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN ERHOLUNG ......... 191 9.2.8. FAIR-TAX-ZERTIFIZIERUNG ..................................................... 192 9.3. TAX-COMPLIANCE-MANAGEMENT .................................................... 193 9.4. STEUERRISIKOMANAGEMENT ............................................................. 196 9.5. INTERNES STEUERKONTROLLSYSTEM ..................................................... 203 9.6. STEUERKONTROLLSYSTEM GERN. § 153B BAO ...................................... 207 9.7. GEGENUEBERSTELLUNG BESTEHENDER TAX-GOVERNANCE-SYSTEME ...... 210 9.8. GOVERNANCE KODEX FUER STEUERN ................................................... 212 9.8.1. ZIELE UND INHALTE ............................................................... 212 9.8.2. ANWENDUNGSBEREICH ......................................................... 214 9.8.3. GRUNDLAGEN EINER TAX GOVERNANCE .................................. 215 9.8.4. TAX-GOVERNANCE-SYSTEM .................................................. 217 9.9. WIRKUNGEN DES TAX GOVERNANCE KODEX ..................................... 218 X MUELLER, TAX GOVERNANCE, LINDE 10. TAX GOVERNANCE KODEX ......................................................................... 221 10.1. PRAEAMBEL ........................................................................................ 221 10.2. VERANTWORTUNG DER ORGANE .......................................................... 222 10.2.1. LEITUNGSORGAN ................................................................. 222 10.2.2. AUFSICHTSORGAN ................................................................ 223 10.2.3. ZUSAMMENWIRKEN VON AUFSICHTSRAT UND VORSTAND ....... 223 10.3. TAX-GOVERNANCE-SYSTEME UND -FUNKTIONEN .............................. 223 10.3.1. RISIKOMANAGEMENT ......................................................... 225 10.3.2. COMPLIANCE-MANAGEMENT .............................................. 226 10.3.3. INTERNES KONTROLLSYSTEM ................................................. 227 10.4. ALLGEMEINE INTERAKTION MIT DEN FINANZBEHOERDEN ...................... 228 10.4.1. VERPFLICHTUNGEN .............................................................. 228 10.4.2. BEKENNTNIS ZU STEUEREHRLICHKEIT UND KOOPERATION ....... 228 10.4.3. STEUEREHRLICHKEIT UND STEUERLICHE ZUVERLAESSIGKEIT ........ 229 10.4.4. KOOPERATION UND UNTERSTUETZUNG .................................... 229 10.4.5. OFFENLEGUNG ..................................................................... 229 10.4.6. ANZEIGE-UND MELDEPFLICHTEN ........................................ 230 10.5. ABGABENVERFAHREN ........................................................................ 231 10.5.1. VERFAHRENSGRUNDSAETZE ..................................................... 231 10.5.2. EINZELVERFAHREN ............................................................... 231 10.6. TRANSPARENZ UND PRUEFUNG ............................................................ 232 10.6.1. TRANSPARENZ DER TAX GOVERNANCE ................................. 232 10.6.2. PRUEFUNG DES TAX-GOVERNANCE-SYSTEMS ......................... 233 10.7. ANHANG TAX-GOVERNANCE-BERICHT ............................................... 233 10.7.1. BEKENNTNIS ZU CORPORATE GOVERNANCE UND TAX GOVERNANCE ............................................................... 234 10.7.2. ARBEITSWEISE UND INFORMATIONSFLUSS IN ABGABEN ANGELEGENHEITEN ............................................................... 234 10.7.3. ABWEICHUNG VON COMPLY-OR-EXPLAIN-REGELN .............. 234 10.7.4. EXTERNE PRUEFUNG DES TAX-GOVERNANCE-SYSTEMS ............ 235 10.7.5. ERSTELLUNG UND GENEHMIGUNG DES TAX-GOVERNANCE-BERICHTS .................................. 235 11. AUSBLICK 236 STICHWORTVERZEICHNIS 239 MUELLER, TAX GOVERNANCE, LINDE XI
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . V ABBILDUNGSVERZEICHNIS . XIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XV LITERATURVERZEICHNIS . XVII 1. ABGABENERHEBUNG IM WANDEL . 1 1.1. PROBLEMSTELLUNG . 4 1.2. VON PUBLIC UND CORPORATE GOVERNANCE ZU TAX GOVERNANCE . 7 2. UMFELD DER ABGABENERHEBUNG . 8 2.1. PUBLIC GOVERNANCE UND GOOD GOVERNANCE . 8 2.2. ABGABENENTRICHTUNG . 11 2.2.1. STEUERMORAL UND TAX COMPLIANCE . 11 2.2.2. STEUEREHRLICHKEIT . 12 2.2.3. ABGABENBETRUG UND-HINTERZIEHUNG . 13 2.2.4. SCHEINGESCHAEFTE UND MISSBRAUCH . 15 2.2.5. AGGRESSIVE STEUERPLANUNG UND STEUERVERMEIDUNG . 15 2.3. VERWALTUNG . 17 2.3.1. VERWALTUNG ALS ORGANISATION . 17 2.3.2. FINANZVERWALTUNG . 19 2.3.3. MANAGEMENT . 20 2.3.4. FUEHRUNG . 23 2.3.5. VERWALTUNGSFUEHRUNG UND PUBLIC MANAGEMENT . 24 2.3.6. WIRKUNGSORIENTIERUNG . 25 2.4. UNTERNEHMEN . 27 2.4.1. UNTERNEHMEN ALS ORGANISATION . 27 2.4.2. CORPORATE GOVERNANCE . 28 2.4.3. CORPORATE COMPLIANCE . 29 3. AKTUELLE ENTWICKLUNGEN IN STEUERVERFAHREN . 31 3.1. STEIGENDE KOMPLEXITAET DURCH (DE-)GLOBALISIERUNG, DIGITALISIERUNG UND NACHHALTIGKEIT . 32 3.2. POLARISIERUNG IM STEUERLICHEN VERHALTEN . 34 3.3. VERWISSENSCHAFTLICHUNG DES STEUERRECHTS . 36 3.4. ASYMMETRIE IM VOLLZUG . 38 4. TAX COMPLIANCE . 41 4.1. COMPLIANCE-PARAMETER DER OECD . 41 4.2. GESETZLICHE GRUNDLAGEN . 41 4.3. INDIKATOREN ZUR BEURTEILUNG DER TAX COMPLIANCE . 43 4.4. ERKLAERUNGSMODELLE . 46 4.5. KLASSIFIZIERUNG DER EINFLUSSFAKTOREN . 48 MUELLER, TAX GOVERNANCE, LINDE VII 4.6. POLITISCH-RECHTLICHE FAKTOREN . 50 4.6.1. WIRTSCHAFTLICHE GESAMTSITUATION . 51 4.6.2. AEQUIVALENZ VON STEUERN UND GEGENLEISTUNG . 51 4.6.3. STEUERBELASTUNG BZW. STEUERSAETZE UND EINKOMMEN . 52 4.6.4. COMPLIANCE-KOSTEN . 53 4.6.5. STEUERGERECHTIGKEIT . 54 4.6.6. ART DER STEUERERHEBUNG UND STEUERSYSTEM . 55 4.6.7. SELBSTANZEIGEN UND STEUERAMNESTIEN . 56 4.6.8. VERSTAENDLICHKEIT DER STEUERGESETZE . 59 4.6.9. PRUEFUNGEN UND KONTROLLEN . 60 4.6.10. BESTRAFUNG UND BELOHNUNG . 61 4.6.11. STEUERGEHEIMNIS . 63 4.7. ENTSCHEIDUNGSVERHALTEN DER STEUERZAHLER . 64 4.7.1. RATIONALE ENTSCHEIDUNGSPARAMETER . 64 4.7.2. (SOZIAL)PSYCHOLOGISCHE ENTSCHEIDUNGSPARAMETER . 65 4.7.3. ENTSCHEIDUNGSVERHALTEN VON UNTERNEHMEN . 68 4.8. INTERAKTION ZWISCHEN STEUERBEHOERDEN UND STEUERZAHLERN . 69 4.8.1. EINGRIFFSVERWALTUNG UND KOOPERATION . 70 4.8.2. MACHT UND VERTRAUEN . 71 4.8.3. REGULATIONSMODELL . 72 4.8.4. COMPLIANCE PYRAMIDE . 73 4.8.5. SLIPPERY-SLOPE-MODELL . 74 4.8.6. BETRUGSBEKAEMPFUNG UND SERVICEORIENTIERUNG . 76 5. VON NEW PUBLIC MANAGEMENT ZU GOOD PUBLIC GOVERNANCE IN DER FINANZVERWALTUNG . 79 5.1. REFORMEN DER FINANZVERWALTUNG . 79 5.2. SPANNUNGSFELDER UND PARADIGMEN WECHSEL IM ABGABENVOLLZUG . 84 5.3. COMPLIANCE-ANSATZ . 85 5.4. FAIR-PLAY-PROGRAMM . 88 6. GOOD PUBLIC GOVERNANCE DER FINANZVERWALTUNG . 90 6.1. GRUNDLAGEN . 90 6.2. CHARTA DER FINANZVERWALTUNG . 93 6.3. INFORMATION UEBER VERWENDUNG DER STEUERMITTEL . 94 6.4. STEUERERZIEHUNG UND -FORTBILDUNG . 96 6.5. INFORMATION UND KOMMUNIKATION . 98 6.6. RECHTSSICHERHEIT DURCH ERTEILUNG VON AUSKUENFTEN . 99 6.7. BETEILIGUNG VON INTERESSENVERTRETUNGEN . 102 6.8. INTERAKTION MIT UNTERNEHMEN . 103 6.8.1. HORIZONTAL MONITORING . 103 6.8.2. BEGLEITENDE KONTROLLE . 104 6.8.3. ERSTES UNTERNEHMERJAHR . 105 VIII MUELLER, TAX GOVERNANCE, LINDE 6.9. INTERAKTION MIT BUERGERN . 106 6.10. KOOPERATIONEN MIT ANDEREN BEHOERDEN . 107 7. CORPORATE GOVERNANCE . 109 7.1. UMFELD UND RAHMENBEDINGUNGEN . 109 7.2. GRUNDLAGEN CORPORATE GOVERNANCE . 110 7.2.1. BEGRIFFSBESTIMMUNG CORPORATE GOVERNANCE . 110 7.2.2. THEORIEKONZEPTE . 111 7.2.3. PRINCIPAL-AGENT VERSUS STEWARDSHIP-THEORIE . 112 7.2.4. SHAREHOLDER-VERSUS STAKEHOLDER-THEORIE . 112 7.2.5. ELEMENTE UND EBENEN DER CORPORATE GOVERNANCE . 115 7.2.6. CORPORATE GOVERNANCE VERSUS CORPORATE COMPLIANCE . 118 7.3. REGULATORISCHE GRUNDLAGEN DER CORPORATE GOVERNANCE . 118 7.3.1. INTERNATIONALE ENTWICKLUNGEN . 118 7.3.2. AKTIENRECHTLICHE VORSCHRIFTEN . 121 7.3.2.1. LEITUNGSBEFUGNIS UND LEITUNGSPFLICHT . 121 7.3.2.2. RECHNUNGSWESEN . 122 7.3.2.3. AUFSICHTSRAT UND PRUEFUNGSAUSSCHUSS . 123 7.3.2.4. BERICHTSPFLICHTEN AN DIE HAUPTVERSAMMLUNG . 125 7.3.3. VORSCHRIFTEN NACH DEM GMBHG . 126 7.3.3.1. LEITUNGSBEFUGNIS UND LEITUNGSPFLICHT . 126 7.3.3.2. RECHNUNGSWESEN . 127 7.3.3.3. BERICHTSPFLICHTEN, AUFSICHTSRAT, PRUEFUNGSAUSSCHUSS UND GENERALVERSAMMLUNG . 128 7.3.4. FINANZBERICHTERSTATTUNG . 129 7.3.5. NICHTFINANZIELLE BERICHTERSTATTUNG . 130 7.3.6. CORPORATE GOVERNANCE IM FINANZMARKTRECHT . 132 7.4. CORPORATE-COMPLIANCE-MANAGEMENT . 134 7.4.1. GRUNDLAGEN UND ZIELE . 134 7.4.2. CORPORATE COMPLIANCE UND (GESELLSCHAFTS-)RECHT . 137 7.4.3. COMPLIANCE ALS SELBSTREGULIERUNG . 140 7.4.4. ELEMENTE DES COMPLIANCE-MANAGEMENTS . 141 7.4.5. COMPLIANCE-SYSTEME FUER MITARBEITER . 144 7.4.5.1. KOLLEKTIVVERTRAG . 145 7.4.5.2. BETRIEBSVEREINBARUNG . 145 7.4.5.3. ARBEITSVERTRAG, ALLGEMEINE GESCHAEFTS BZW. ARBEITSBEDINGUNGEN . 146 7.5. RISIKOMANAGEMENT . 147 7.5.1. GRUNDLAGEN UND ZIELE . 147 7.5.2. ELEMENTE DES RISIKOMANAGEMENTS . 149 7.5.3. RISIKOIDENTIFIKATION UND RISIKOARTEN . 151 7.5.4. RISIKOBEURTEILUNG UND RISIKOBEWAELTIGUNG . 152 MUELLER, TAX GOVERNANCE, LINDE IX 7.6. INTERNES KONTROLLSYSTEM . 153 7.6.1. GRUNDLAGEN UND ZIELE . 153 7.6.2. ELEMENTE DES INTERNEN KONTROLLSYSTEMS . 155 7.6.3. STEUERUNGUNDUEBERWACHUNG . 158 7.7. GOVERNANCE-, RISK-, COMPLIANCE-MANAGEMENT . 160 8. CORPORATE GOVERNANCE KODEX . 162 8.1. INTERNATIONALE ENTWICKLUNGEN VON CORPORATE GOVERNANCE KODIZES . 162 8.2. WESEN . 163 8.3. ZIELE . 166 8.4. INHALTE . 167 8.5. WIRKUNGEN . 169 8.6. OESTERREICHISCHER CORPORATE GOVERNANCE KODEX . 171 8.7. PUBLIC GOVERNANCE KODEX . 174 8.8. CORPORATE GOVERNANCE KODEX FUER FAMILIENUNTERNEHMEN . 174 9. ELEMENTE DER TAX GOVERNANCE . 177 9.1. VORBEMERKUNGEN ZU TAX GOVERNANCE . 177 9.2. INTERNATIONALE ENTWICKLUNGEN . 181 9.2.1. BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING (BEPS) . 181 9.2.2. INTERNATIONAL COMPLIANCE ASSURANCE PROGRAMME (ICAP) UND EUROPEAN TRUST AND COOPERATION APPROACH (ETACA) . 184 9.2.3. EU-VERHALTENSKODEX FUER DIE UNTERNEHMENSBESTEUERUNG . 188 9.2.4. EUROPAEISCHER KODEX FUER STEUERPFLICHTIGE . 189 9.2.5. EU-MASSNAHMENPAKET ZUR STEUERTRANSPARENZ . 190 9.2.6. EU-MASSNAHMENPAKETBETREFFENDSTEUERVERMEIDUNG . 190 9.2.7. AKTIONSPLAN FUER EINE FAIRE UND EINFACHE BESTEUERUNG ZUR UNTERSTUETZUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN ERHOLUNG . 191 9.2.8. FAIR-TAX-ZERTIFIZIERUNG . 192 9.3. TAX-COMPLIANCE-MANAGEMENT . 193 9.4. STEUERRISIKOMANAGEMENT . 196 9.5. INTERNES STEUERKONTROLLSYSTEM . 203 9.6. STEUERKONTROLLSYSTEM GERN. § 153B BAO . 207 9.7. GEGENUEBERSTELLUNG BESTEHENDER TAX-GOVERNANCE-SYSTEME . 210 9.8. GOVERNANCE KODEX FUER STEUERN . 212 9.8.1. ZIELE UND INHALTE . 212 9.8.2. ANWENDUNGSBEREICH . 214 9.8.3. GRUNDLAGEN EINER TAX GOVERNANCE . 215 9.8.4. TAX-GOVERNANCE-SYSTEM . 217 9.9. WIRKUNGEN DES TAX GOVERNANCE KODEX . 218 X MUELLER, TAX GOVERNANCE, LINDE 10. TAX GOVERNANCE KODEX . 221 10.1. PRAEAMBEL . 221 10.2. VERANTWORTUNG DER ORGANE . 222 10.2.1. LEITUNGSORGAN . 222 10.2.2. AUFSICHTSORGAN . 223 10.2.3. ZUSAMMENWIRKEN VON AUFSICHTSRAT UND VORSTAND . 223 10.3. TAX-GOVERNANCE-SYSTEME UND -FUNKTIONEN . 223 10.3.1. RISIKOMANAGEMENT . 225 10.3.2. COMPLIANCE-MANAGEMENT . 226 10.3.3. INTERNES KONTROLLSYSTEM . 227 10.4. ALLGEMEINE INTERAKTION MIT DEN FINANZBEHOERDEN . 228 10.4.1. VERPFLICHTUNGEN . 228 10.4.2. BEKENNTNIS ZU STEUEREHRLICHKEIT UND KOOPERATION . 228 10.4.3. STEUEREHRLICHKEIT UND STEUERLICHE ZUVERLAESSIGKEIT . 229 10.4.4. KOOPERATION UND UNTERSTUETZUNG . 229 10.4.5. OFFENLEGUNG . 229 10.4.6. ANZEIGE-UND MELDEPFLICHTEN . 230 10.5. ABGABENVERFAHREN . 231 10.5.1. VERFAHRENSGRUNDSAETZE . 231 10.5.2. EINZELVERFAHREN . 231 10.6. TRANSPARENZ UND PRUEFUNG . 232 10.6.1. TRANSPARENZ DER TAX GOVERNANCE . 232 10.6.2. PRUEFUNG DES TAX-GOVERNANCE-SYSTEMS . 233 10.7. ANHANG TAX-GOVERNANCE-BERICHT . 233 10.7.1. BEKENNTNIS ZU CORPORATE GOVERNANCE UND TAX GOVERNANCE . 234 10.7.2. ARBEITSWEISE UND INFORMATIONSFLUSS IN ABGABEN ANGELEGENHEITEN . 234 10.7.3. ABWEICHUNG VON COMPLY-OR-EXPLAIN-REGELN . 234 10.7.4. EXTERNE PRUEFUNG DES TAX-GOVERNANCE-SYSTEMS . 235 10.7.5. ERSTELLUNG UND GENEHMIGUNG DES TAX-GOVERNANCE-BERICHTS . 235 11. AUSBLICK 236 STICHWORTVERZEICHNIS 239 MUELLER, TAX GOVERNANCE, LINDE XI
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