Verfügbarkeit: Umwandlungssteuerrecht

Umwandlungssteuerrecht:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Patt, Joachim (VerfasserIn)
Format:	Elektronisch E-Book
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag für Wirtschaft Steuern Recht GmbH 2023
Ausgabe:	6., aktualisierte und überarbeitete Auflage
Schriftenreihe:	Finanz und Steuern
Schlagworte:	Gesellschaftsumwandlung Steuerrecht Deutschland Lehrbuch
Online-Zugang:	DE-573 DE-863 DE-862 DE-29 Volltext
Beschreibung:	Description based on publisher supplied metadata and other sources
Beschreibung:	1 Online-Ressource (789 Seiten)
ISBN:	9783791057408
DOI:	10.34156/9783791057408

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505	8		\|a Cover -- Hinweis zum Urheberrecht -- Titel -- Impressum -- Vorwort zur 6. Auflage -- Inhaltsverzeichnis -- Abkürzungsverzeichnis -- Teil A Grundlagen des Umwandlungssteuerrechts -- Kapitel I Allgemeines -- 1 Umwandlungsmethoden -- 1.1 Umwandlung mit Vermögensübertragung -- 1.1.1 Einzelrechtsnachfolge -- 1.1.2 Gesamtrechtsnachfolge -- 1.1.2.1 Allgemeines -- 1.1.2.2 Steuerschuldverhältnis -- 1.1.2.3 Verfahrensrecht -- 1.1.2.4 Adressierung/Bekanntgabe -- 1.1.3 Sonderfall: Anwachsung -- 1.2 Umwandlung ohne Vermögensübertragung -- 1.3 Sonderfall: Option zur Körperschaftsbesteuerung nach 1a KStG -- 2 Umwandlungsgründe -- 2.1 Betriebswirtschaftliche Gründe -- 2.1.1 Beschaffung von Eigenkapital -- 2.1.2 Haftungsbeschränkung -- 2.1.3 Anpassung an betriebswirtschaftliche Erfordernisse -- 2.1.4 Neustrukturierung eines Konzerns -- 2.1.5 Neustrukturierung beim Generationenwechsel -- 2.1.6 Unstimmigkeiten zwischen den Gesellschaftern -- 2.1.7 Vereinfachte Kapitalherabsetzung -- 2.1.8 Vermeidung der Insolvenz -- 2.2 Steuerliche Gründe -- 2.2.1 Besteuerungsunterschiede -- 2.2.2 Nutzung von Verlustvorträgen -- 2.2.2.1 Übergang des Verlustabzugs -- 2.2.2.2 Nutzung des Verlustabzugs beim übertragenden Rechtsträger -- 2.2.2.3 Nutzung des Verlustabzugs durch Übertragung eines Gewinnbetriebs auf eineVerlustgesellschaft -- 2.2.3 Schaffung der Voraussetzungen einer ertragsteuerlichen Organschaft -- 3 Wesentliche steuerrechtliche Fragen bei einer Umwandlung -- 3.1 Bilanzierung beim übertragenden Rechtsträger bzw. beim Einbringenden -- 3.1.1 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung von Kö bzw. Formwechsel einer KapGes in eine PersGes -- 3.1.2 Einbringungsvorgänge -- 3.2 Besteuerung des Übertragungsgewinns bzw. Einbringungsgewinns -- 3.2.1 Körperschaft als übertragender Rechtsträger -- 3.2.2 Natürliche Person oder Personengesellschaft als übertragender Rechtsträger
505	8		\|a 3.3 Verbleibender Verlustabzug beim übertragenden Rechtsträger bzw. Einbringenden -- 3.4 Bilanzierung beim übernehmenden Rechtsträger -- 3.5 Ermittlung und Besteuerung des Übernahmeergebnisses -- 3.5.1 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung von einer Körperschaft auf ein Personenunternehmen sowie Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft -- 3.5.2 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung sowie Voll- oder Teilübertragung von Körperschaft auf Körperschaft -- 3.5.3 Fälle der Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils bzw. Anteile an einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten sowie Formwechsel ei -- 3.5.4 Fälle der Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten -- 3.6 Abschreibungen beim übernehmenden Rechtsträger -- 3.7 Auswirkungen auf der Ebene des Gesellschafters -- 3.7.1 Umwandlung von Körperschaft auf Personengesellschaft oder natürliche Person -- 3.7.2 Umwandlung von Körperschaft auf Körperschaft -- 3.7.3 Einbringung in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft -- 3.7.3.1 Verschmelzung oder Aufspaltung einer Personengesellschaft -- 3.7.3.2 Abspaltung einer Personengesellschaft -- 3.7.3.3 Ausgliederung einer Körperschaft oder einer Personengesellschaft -- 3.7.3.4 Ausgliederung einer Einzelfirma -- 3.7.3.5 Einbringung durch Einzelrechtsnachfolge -- 3.7.4 Einbringung in eine Personengesellschaft -- 3.7.4.1 Verschmelzung oder Aufspaltung einer Personengesellschaft -- 3.7.4.2 Abspaltung einer Personengesellschaft -- 3.7.4.3 Ausgliederung einer Körperschaft oder einer Personengesellschaft -- 3.7.4.4 Ausgliederung einer Einzelfirma
505	8		\|a 3.7.4.5 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteilsdurch Einzelrechtsnachfolge -- 4 Umwandlungen und Vermögensübertragungen außerhalb des Anwendungsbereichs des Umwandlungssteuergesetzes -- 4.1 Homogener Formwechsel -- 4.2 Veräußerung durch natürliche Person oder Personengesellschaft -- 4.3 Veräußerungen durch Körperschaften -- 4.4 Tauschvorgänge ( 6 Abs. 6 EStG) -- 4.5 Unentgeltliche Übertragung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils ( 6 Abs. 3 EStG) -- 4.6 Unentgeltliche Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter ( 6 Abs. 4 EStG) -- 4.7 Überführung von Wirtschaftsgütern von einem Betriebsvermögen in ein anderes Betriebsvermögen desselben Steuerpflichtigen ( 6 Abs. 5 EStG) -- 4.8 Bei einer Umwandlung liegen die Tatbestandsvoraussetzungen nicht (vollständig) vor -- 5 Besonderheiten der Verschmelzung, Aufspaltung und Abspaltung -- Kapitel II Anwendungsbereich des Umwandlungssteuergesetzes und steuerliche Rückwirkung -- 1 Allgemeines -- 2 Aufbau des Umwandlungssteuergesetzes -- 3 Sachlicher Anwendungsbereich -- 3.1 Zweiter bis Fünfter Teil ( 1 Abs. 1 UmwStG) -- 3.1.1 Inländische Umwandlungen (nach dem UmwG) -- 3.1.1.1 Verschmelzung -- 3.1.1.2 Spaltung -- 3.1.1.3 Vermögensübertragung -- 3.1.1.4 Formwechsel -- 3.1.2 Umwandlungen mit Auslandsbezug -- 3.1.2.1 Vergleichbare ausländische Vorgänge -- 3.1.2.2 Grenzüberschreitende Umwandlungen -- 3.1.2.3 Supranationale Rechtsformen -- 3.2 Sechster bis Achter Teil ( 1 Abs. 3 UmwStG) -- 3.2.1 Einbringung in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft ( 20 UmwStG) -- 3.2.2 Austausch von Anteilen ( 21 UmwStG) -- 3.2.3 Einbringung in eine Personengesellschaft ( 24 UmwStG) -- 4 Persönlicher Anwendungsbereich -- 4.1 Zweiter bis Fünfter Teil ( 1 Abs. 2 UmwStG) -- 4.1.1 Steuerlicher Übertragungsstichtag bis zum 31.12.2021
505	8		\|a 4.1.2 Steuerlicher Übertragungsstichtag nach dem 31.12.2021 -- 4.2 Sechster bis Achter Teil ( 1 Abs. 4 UmwStG) -- 5 Steuerliche Rückwirkung ( 2 UmwStG) -- 5.1 Steuerlicher Übertragungsstichtag -- 5.1.1 Inländische Umwandlungen -- 5.1.1.1 Verschmelzung, Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung -- 5.1.1.2 Formwechsel -- 5.1.2 Vergleichbare ausländische Vorgänge -- 5.2 Steuerrechtliche Rückwirkungsfiktion -- 5.2.1 Grundsatz -- 5.2.2 Keine Rückwirkung für ausscheidende und abgefundene Anteilseigner -- 5.3 Steuerrechtliche Behandlung von im Rückwirkungszeitraum ausscheidenden und neu eintretenden Anteilseignern -- 5.3.1 Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder eine natürliche Person -- 5.3.2 Vermögensübergang auf eine Körperschaft -- 5.4 Steuerrechtliche Behandlung von Gewinnausschüttungen im Rückwirkungszeitraum -- 5.4.1 Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder eine natürliche Person -- 5.4.1.1 Vor dem steuerlichen Übertragungsstichtag begründete und abgeflosseneAusschüttungsverbindlichkeiten -- 5.4.1.2 Vor dem steuerlichen Übertragungsstichtag begründeteAusschüttungsverbindlichkeiten, die im Rückwirkungszeitraum (oder später)abfließen -- 5.4.1.3 Nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag beschlossene Ausschüttungensowie offene Rücklagen i. S. d. 7 UmwStG -- 5.4.2 Vermögensübergang auf eine Körperschaft -- 5.5 Sondervergütungen bei Umwandlung in eine Personengesellschaft -- 5.6 Aufsichtsratsvergütungen und sonstige Fälle des Steuerabzugs nach 50a EStG -- 5.7 Vermeidung der Nichtbesteuerung ( 2 Abs. 3 UmwStG) -- 5.8 Beschränkung der Verlustnutzung ( 2 Abs. 4 UmwStG) -- 5.8.1 Beschränkungen beim übertragenden Rechtsträger (Sätze 1 und 2) -- 5.8.2 Beschränkungen beim übernehmenden Rechtsträger (Sätze 3 bis 6)
505	8		\|a 5.9 Beschränkungen bei stillen Lasten in Finanzinstrumenten und in Beteiligungen an Körperschaften ( 2 Abs. 5 UmwStG) -- Teil B Umwandlungen von Körperschaften in andere Rechtsformen -- Kapitel I Die Verschmelzung einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft bzw. natürliche Person ( 3-8, 10, 18 UmwStG) -- 1 Die Voraussetzungen für eine Verschmelzung nach 3-8, 10, 18 UmwStG -- 1.1 Ansässigkeit der übertragenden Körperschaft ( 1 Abs. 1 Nr. 1 UmwStG) -- 1.2 Der steuerliche Übertragungsstichtag ( 2 Abs. 1 UmwStG) -- 1.3 Die Rückwirkungsfiktion ( 2 Abs. 1 UmwStG) -- 1.4 Die steuerlichen Folgen der Rückwirkungsfiktion des 2 Abs. 1 UmwStG -- 1.5 Grenzen der Rückwirkungsfiktion -- 2 Die Besteuerung des Vermögensübergangs von der Körperschaft auf die Personengesellschaft oder natürliche Person nach 3-8, 10, 18 UmwStG -- 2.1 Prüfungsrecht der Finanzverwaltung hinsichtlich der Umwandlungsvoraussetzungen nach dem UmwG -- 2.2 Die Besteuerung der übertragenden Körperschaft -- 2.2.1 Der übertragende Rechtsträger i. S. d. 3 UmwStG -- 2.2.2 Die Verschmelzung der Körperschaft nach 3 UmwStG auf eine Personenhandelsgesellschaft und natürliche Person -- 2.2.3 Der Bewertungsgrundsatz ( 3 Abs. 1 UmwStG) -- 2.2.3.1 Exkurs: Meinungsstreit zur Rechtslage vor Inkrafttreten des SEStEG -- 2.2.3.2 Folgen der Aufdeckung stiller Reserven -- 2.2.3.3 Aufstockung der Buchwerte bei der übernehmendenPersonenhandelsgesellschaft nach 24 UmwG -- 2.2.4 Antrag auf Buchwertfortführung -- 2.2.4.1 Wirtschaftsgüter sind Betriebsvermögen der übernehmenden Gesellschaft -- 2.2.4.2 Keine Einschränkung des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deutschland -- 2.2.4.3 Keine Gegenleistung, die nicht in Gesellschaftsrechten besteht -- 2.2.4.4 Der Ansatz immaterieller Wirtschaftsgüter in der steuerlichen Schlussbilanzder übertragenden Körperschaft
505	8		\|a 2.2.5 Verschmelzung auf eine natürliche Person
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Formwechsel einer KapGes in eine PersGes -- 3.1.2 Einbringungsvorgänge -- 3.2 Besteuerung des Übertragungsgewinns bzw. Einbringungsgewinns -- 3.2.1 Körperschaft als übertragender Rechtsträger -- 3.2.2 Natürliche Person oder Personengesellschaft als übertragender Rechtsträger 3.3 Verbleibender Verlustabzug beim übertragenden Rechtsträger bzw. Einbringenden -- 3.4 Bilanzierung beim übernehmenden Rechtsträger -- 3.5 Ermittlung und Besteuerung des Übernahmeergebnisses -- 3.5.1 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung von einer Körperschaft auf ein Personenunternehmen sowie Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft -- 3.5.2 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung sowie Voll- oder Teilübertragung von Körperschaft auf Körperschaft -- 3.5.3 Fälle der Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils bzw. 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S. d. 7 UmwStG -- 5.4.2 Vermögensübergang auf eine Körperschaft -- 5.5 Sondervergütungen bei Umwandlung in eine Personengesellschaft -- 5.6 Aufsichtsratsvergütungen und sonstige Fälle des Steuerabzugs nach 50a EStG -- 5.7 Vermeidung der Nichtbesteuerung ( 2 Abs. 3 UmwStG) -- 5.8 Beschränkung der Verlustnutzung ( 2 Abs. 4 UmwStG) -- 5.8.1 Beschränkungen beim übertragenden Rechtsträger (Sätze 1 und 2) -- 5.8.2 Beschränkungen beim übernehmenden Rechtsträger (Sätze 3 bis 6) 5.9 Beschränkungen bei stillen Lasten in Finanzinstrumenten und in Beteiligungen an Körperschaften ( 2 Abs. 5 UmwStG) -- Teil B Umwandlungen von Körperschaften in andere Rechtsformen -- Kapitel I Die Verschmelzung einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft bzw. natürliche Person ( 3-8, 10, 18 UmwStG) -- 1 Die Voraussetzungen für eine Verschmelzung nach 3-8, 10, 18 UmwStG -- 1.1 Ansässigkeit der übertragenden Körperschaft ( 1 Abs. 1 Nr. 1 UmwStG) -- 1.2 Der steuerliche Übertragungsstichtag ( 2 Abs. 1 UmwStG) -- 1.3 Die Rückwirkungsfiktion ( 2 Abs. 1 UmwStG) -- 1.4 Die steuerlichen Folgen der Rückwirkungsfiktion des 2 Abs. 1 UmwStG -- 1.5 Grenzen der Rückwirkungsfiktion -- 2 Die Besteuerung des Vermögensübergangs von der Körperschaft auf die Personengesellschaft oder natürliche Person nach 3-8, 10, 18 UmwStG -- 2.1 Prüfungsrecht der Finanzverwaltung hinsichtlich der Umwandlungsvoraussetzungen nach dem UmwG -- 2.2 Die Besteuerung der übertragenden Körperschaft -- 2.2.1 Der übertragende Rechtsträger i. S. d. 3 UmwStG -- 2.2.2 Die Verschmelzung der Körperschaft nach 3 UmwStG auf eine Personenhandelsgesellschaft und natürliche Person -- 2.2.3 Der Bewertungsgrundsatz ( 3 Abs. 1 UmwStG) -- 2.2.3.1 Exkurs: Meinungsstreit zur Rechtslage vor Inkrafttreten des SEStEG -- 2.2.3.2 Folgen der Aufdeckung stiller Reserven -- 2.2.3.3 Aufstockung der Buchwerte bei der übernehmendenPersonenhandelsgesellschaft nach 24 UmwG -- 2.2.4 Antrag auf Buchwertfortführung -- 2.2.4.1 Wirtschaftsgüter sind Betriebsvermögen der übernehmenden Gesellschaft -- 2.2.4.2 Keine Einschränkung des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deutschland -- 2.2.4.3 Keine Gegenleistung, die nicht in Gesellschaftsrechten besteht -- 2.2.4.4 Der Ansatz immaterieller Wirtschaftsgüter in der steuerlichen Schlussbilanzder übertragenden Körperschaft 2.2.5 Verschmelzung auf eine natürliche Person
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Auflage -- Inhaltsverzeichnis -- Abkürzungsverzeichnis -- Teil A Grundlagen des Umwandlungssteuerrechts -- Kapitel I Allgemeines -- 1 Umwandlungsmethoden -- 1.1 Umwandlung mit Vermögensübertragung -- 1.1.1 Einzelrechtsnachfolge -- 1.1.2 Gesamtrechtsnachfolge -- 1.1.2.1 Allgemeines -- 1.1.2.2 Steuerschuldverhältnis -- 1.1.2.3 Verfahrensrecht -- 1.1.2.4 Adressierung/Bekanntgabe -- 1.1.3 Sonderfall: Anwachsung -- 1.2 Umwandlung ohne Vermögensübertragung -- 1.3 Sonderfall: Option zur Körperschaftsbesteuerung nach 1a KStG -- 2 Umwandlungsgründe -- 2.1 Betriebswirtschaftliche Gründe -- 2.1.1 Beschaffung von Eigenkapital -- 2.1.2 Haftungsbeschränkung -- 2.1.3 Anpassung an betriebswirtschaftliche Erfordernisse -- 2.1.4 Neustrukturierung eines Konzerns -- 2.1.5 Neustrukturierung beim Generationenwechsel -- 2.1.6 Unstimmigkeiten zwischen den Gesellschaftern -- 2.1.7 Vereinfachte Kapitalherabsetzung -- 2.1.8 Vermeidung der Insolvenz -- 2.2 Steuerliche Gründe -- 2.2.1 Besteuerungsunterschiede -- 2.2.2 Nutzung von Verlustvorträgen -- 2.2.2.1 Übergang des Verlustabzugs -- 2.2.2.2 Nutzung des Verlustabzugs beim übertragenden Rechtsträger -- 2.2.2.3 Nutzung des Verlustabzugs durch Übertragung eines Gewinnbetriebs auf eineVerlustgesellschaft -- 2.2.3 Schaffung der Voraussetzungen einer ertragsteuerlichen Organschaft -- 3 Wesentliche steuerrechtliche Fragen bei einer Umwandlung -- 3.1 Bilanzierung beim übertragenden Rechtsträger bzw. beim Einbringenden -- 3.1.1 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung von Kö bzw. Formwechsel einer KapGes in eine PersGes -- 3.1.2 Einbringungsvorgänge -- 3.2 Besteuerung des Übertragungsgewinns bzw. Einbringungsgewinns -- 3.2.1 Körperschaft als übertragender Rechtsträger -- 3.2.2 Natürliche Person oder Personengesellschaft als übertragender Rechtsträger</subfield></datafield><datafield tag="505" ind1="8" ind2=" "><subfield code="a">3.3 Verbleibender Verlustabzug beim übertragenden Rechtsträger bzw. Einbringenden -- 3.4 Bilanzierung beim übernehmenden Rechtsträger -- 3.5 Ermittlung und Besteuerung des Übernahmeergebnisses -- 3.5.1 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung von einer Körperschaft auf ein Personenunternehmen sowie Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft -- 3.5.2 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung sowie Voll- oder Teilübertragung von Körperschaft auf Körperschaft -- 3.5.3 Fälle der Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils bzw. Anteile an einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten sowie Formwechsel ei -- 3.5.4 Fälle der Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten -- 3.6 Abschreibungen beim übernehmenden Rechtsträger -- 3.7 Auswirkungen auf der Ebene des Gesellschafters -- 3.7.1 Umwandlung von Körperschaft auf Personengesellschaft oder natürliche Person -- 3.7.2 Umwandlung von Körperschaft auf Körperschaft -- 3.7.3 Einbringung in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft -- 3.7.3.1 Verschmelzung oder Aufspaltung einer Personengesellschaft -- 3.7.3.2 Abspaltung einer Personengesellschaft -- 3.7.3.3 Ausgliederung einer Körperschaft oder einer Personengesellschaft -- 3.7.3.4 Ausgliederung einer Einzelfirma -- 3.7.3.5 Einbringung durch Einzelrechtsnachfolge -- 3.7.4 Einbringung in eine Personengesellschaft -- 3.7.4.1 Verschmelzung oder Aufspaltung einer Personengesellschaft -- 3.7.4.2 Abspaltung einer Personengesellschaft -- 3.7.4.3 Ausgliederung einer Körperschaft oder einer Personengesellschaft -- 3.7.4.4 Ausgliederung einer Einzelfirma</subfield></datafield><datafield tag="505" ind1="8" ind2=" "><subfield code="a">3.7.4.5 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteilsdurch Einzelrechtsnachfolge -- 4 Umwandlungen und Vermögensübertragungen außerhalb des Anwendungsbereichs des Umwandlungssteuergesetzes -- 4.1 Homogener Formwechsel -- 4.2 Veräußerung durch natürliche Person oder Personengesellschaft -- 4.3 Veräußerungen durch Körperschaften -- 4.4 Tauschvorgänge ( 6 Abs. 6 EStG) -- 4.5 Unentgeltliche Übertragung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils ( 6 Abs. 3 EStG) -- 4.6 Unentgeltliche Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter ( 6 Abs. 4 EStG) -- 4.7 Überführung von Wirtschaftsgütern von einem Betriebsvermögen in ein anderes Betriebsvermögen desselben Steuerpflichtigen ( 6 Abs. 5 EStG) -- 4.8 Bei einer Umwandlung liegen die Tatbestandsvoraussetzungen nicht (vollständig) vor -- 5 Besonderheiten der Verschmelzung, Aufspaltung und Abspaltung -- Kapitel II Anwendungsbereich des Umwandlungssteuergesetzes und steuerliche Rückwirkung -- 1 Allgemeines -- 2 Aufbau des Umwandlungssteuergesetzes -- 3 Sachlicher Anwendungsbereich -- 3.1 Zweiter bis Fünfter Teil ( 1 Abs. 1 UmwStG) -- 3.1.1 Inländische Umwandlungen (nach dem UmwG) -- 3.1.1.1 Verschmelzung -- 3.1.1.2 Spaltung -- 3.1.1.3 Vermögensübertragung -- 3.1.1.4 Formwechsel -- 3.1.2 Umwandlungen mit Auslandsbezug -- 3.1.2.1 Vergleichbare ausländische Vorgänge -- 3.1.2.2 Grenzüberschreitende Umwandlungen -- 3.1.2.3 Supranationale Rechtsformen -- 3.2 Sechster bis Achter Teil ( 1 Abs. 3 UmwStG) -- 3.2.1 Einbringung in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft ( 20 UmwStG) -- 3.2.2 Austausch von Anteilen ( 21 UmwStG) -- 3.2.3 Einbringung in eine Personengesellschaft ( 24 UmwStG) -- 4 Persönlicher Anwendungsbereich -- 4.1 Zweiter bis Fünfter Teil ( 1 Abs. 2 UmwStG) -- 4.1.1 Steuerlicher Übertragungsstichtag bis zum 31.12.2021</subfield></datafield><datafield tag="505" ind1="8" ind2=" "><subfield code="a">4.1.2 Steuerlicher Übertragungsstichtag nach dem 31.12.2021 -- 4.2 Sechster bis Achter Teil ( 1 Abs. 4 UmwStG) -- 5 Steuerliche Rückwirkung ( 2 UmwStG) -- 5.1 Steuerlicher Übertragungsstichtag -- 5.1.1 Inländische Umwandlungen -- 5.1.1.1 Verschmelzung, Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung -- 5.1.1.2 Formwechsel -- 5.1.2 Vergleichbare ausländische Vorgänge -- 5.2 Steuerrechtliche Rückwirkungsfiktion -- 5.2.1 Grundsatz -- 5.2.2 Keine Rückwirkung für ausscheidende und abgefundene Anteilseigner -- 5.3 Steuerrechtliche Behandlung von im Rückwirkungszeitraum ausscheidenden und neu eintretenden Anteilseignern -- 5.3.1 Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder eine natürliche Person -- 5.3.2 Vermögensübergang auf eine Körperschaft -- 5.4 Steuerrechtliche Behandlung von Gewinnausschüttungen im Rückwirkungszeitraum -- 5.4.1 Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder eine natürliche Person -- 5.4.1.1 Vor dem steuerlichen Übertragungsstichtag begründete und abgeflosseneAusschüttungsverbindlichkeiten -- 5.4.1.2 Vor dem steuerlichen Übertragungsstichtag begründeteAusschüttungsverbindlichkeiten, die im Rückwirkungszeitraum (oder später)abfließen -- 5.4.1.3 Nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag beschlossene Ausschüttungensowie offene Rücklagen i. S. d. 7 UmwStG -- 5.4.2 Vermögensübergang auf eine Körperschaft -- 5.5 Sondervergütungen bei Umwandlung in eine Personengesellschaft -- 5.6 Aufsichtsratsvergütungen und sonstige Fälle des Steuerabzugs nach 50a EStG -- 5.7 Vermeidung der Nichtbesteuerung ( 2 Abs. 3 UmwStG) -- 5.8 Beschränkung der Verlustnutzung ( 2 Abs. 4 UmwStG) -- 5.8.1 Beschränkungen beim übertragenden Rechtsträger (Sätze 1 und 2) -- 5.8.2 Beschränkungen beim übernehmenden Rechtsträger (Sätze 3 bis 6)</subfield></datafield><datafield tag="505" ind1="8" ind2=" "><subfield code="a">5.9 Beschränkungen bei stillen Lasten in Finanzinstrumenten und in Beteiligungen an Körperschaften ( 2 Abs. 5 UmwStG) -- Teil B Umwandlungen von Körperschaften in andere Rechtsformen -- Kapitel I Die Verschmelzung einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft bzw. natürliche Person ( 3-8, 10, 18 UmwStG) -- 1 Die Voraussetzungen für eine Verschmelzung nach 3-8, 10, 18 UmwStG -- 1.1 Ansässigkeit der übertragenden Körperschaft ( 1 Abs. 1 Nr. 1 UmwStG) -- 1.2 Der steuerliche Übertragungsstichtag ( 2 Abs. 1 UmwStG) -- 1.3 Die Rückwirkungsfiktion ( 2 Abs. 1 UmwStG) -- 1.4 Die steuerlichen Folgen der Rückwirkungsfiktion des 2 Abs. 1 UmwStG -- 1.5 Grenzen der Rückwirkungsfiktion -- 2 Die Besteuerung des Vermögensübergangs von der Körperschaft auf die Personengesellschaft oder natürliche Person nach 3-8, 10, 18 UmwStG -- 2.1 Prüfungsrecht der Finanzverwaltung hinsichtlich der Umwandlungsvoraussetzungen nach dem UmwG -- 2.2 Die Besteuerung der übertragenden Körperschaft -- 2.2.1 Der übertragende Rechtsträger i. S. d. 3 UmwStG -- 2.2.2 Die Verschmelzung der Körperschaft nach 3 UmwStG auf eine Personenhandelsgesellschaft und natürliche Person -- 2.2.3 Der Bewertungsgrundsatz ( 3 Abs. 1 UmwStG) -- 2.2.3.1 Exkurs: Meinungsstreit zur Rechtslage vor Inkrafttreten des SEStEG -- 2.2.3.2 Folgen der Aufdeckung stiller Reserven -- 2.2.3.3 Aufstockung der Buchwerte bei der übernehmendenPersonenhandelsgesellschaft nach 24 UmwG -- 2.2.4 Antrag auf Buchwertfortführung -- 2.2.4.1 Wirtschaftsgüter sind Betriebsvermögen der übernehmenden Gesellschaft -- 2.2.4.2 Keine Einschränkung des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deutschland -- 2.2.4.3 Keine Gegenleistung, die nicht in Gesellschaftsrechten besteht -- 2.2.4.4 Der Ansatz immaterieller Wirtschaftsgüter in der steuerlichen Schlussbilanzder übertragenden Körperschaft</subfield></datafield><datafield tag="505" ind1="8" ind2=" "><subfield code="a">2.2.5 Verschmelzung auf eine natürliche Person</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Gesellschaftsumwandlung</subfield><subfield code="0">(DE-588)4020654-3</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="650" ind1="0" ind2="7"><subfield code="a">Steuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4116614-0</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="651" ind1=" " ind2="7"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011882-4</subfield><subfield code="2">gnd</subfield><subfield code="9">rswk-swf</subfield></datafield><datafield tag="655" ind1=" " ind2="7"><subfield code="0">(DE-588)4123623-3</subfield><subfield code="a">Lehrbuch</subfield><subfield code="2">gnd-content</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="0"><subfield code="a">Deutschland</subfield><subfield code="0">(DE-588)4011882-4</subfield><subfield code="D">g</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="1"><subfield code="a">Gesellschaftsumwandlung</subfield><subfield code="0">(DE-588)4020654-3</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2="2"><subfield code="a">Steuerrecht</subfield><subfield code="0">(DE-588)4116614-0</subfield><subfield code="D">s</subfield></datafield><datafield tag="689" ind1="0" ind2=" "><subfield code="5">DE-604</subfield></datafield><datafield tag="700" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Krause, Torsten</subfield><subfield code="e">Sonstige</subfield><subfield code="4">oth</subfield></datafield><datafield tag="700" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">Bernhagen, Fabian</subfield><subfield code="e">Sonstige</subfield><subfield code="0">(DE-588)1222548518</subfield><subfield code="4">oth</subfield></datafield><datafield tag="776" ind1="0" ind2="8"><subfield code="i">Erscheint auch als</subfield><subfield code="n">Druck-Ausgabe</subfield><subfield code="a">Patt, Joachim</subfield><subfield code="t">Umwandlungssteuerrecht</subfield><subfield code="d">Freiburg : Schäffer-Poeschel Verlag für Wirtschaft Steuern Recht GmbH,c2023</subfield><subfield code="z">9783791057392</subfield></datafield><datafield tag="856" ind1="4" ind2="0"><subfield code="u">https://doi.org/10.34156/9783791057408</subfield><subfield code="x">Verlag</subfield><subfield code="z">URL des Erstveröffentlichers</subfield><subfield code="3">Volltext</subfield></datafield><datafield tag="912" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">ZDB-30-PQE</subfield><subfield code="a">ZDB-18-BSL</subfield></datafield><datafield tag="943" ind1="1" ind2=" "><subfield code="a">oai:aleph.bib-bvb.de:BVB01-034282754</subfield></datafield><datafield tag="966" ind1="e" ind2=" "><subfield code="u">https://doi.org/10.34156/9783791057408</subfield><subfield code="l">DE-573</subfield><subfield code="p">ZDB-18-BSL</subfield><subfield code="x">Verlag</subfield><subfield code="3">Volltext</subfield></datafield><datafield tag="966" ind1="e" ind2=" "><subfield code="u">https://doi.org/10.34156/9783791057408</subfield><subfield code="l">DE-863</subfield><subfield code="p">ZDB-18-BSL</subfield><subfield code="x">Verlag</subfield><subfield code="3">Volltext</subfield></datafield><datafield tag="966" ind1="e" ind2=" "><subfield code="u">https://doi.org/10.34156/9783791057408</subfield><subfield code="l">DE-862</subfield><subfield code="p">ZDB-18-BSL</subfield><subfield code="x">Verlag</subfield><subfield code="3">Volltext</subfield></datafield><datafield tag="966" ind1="e" ind2=" "><subfield code="u">https://ebookcentral.proquest.com/lib/erlangen/detail.action?docID=7241197</subfield><subfield code="l">DE-29</subfield><subfield code="p">ZDB-30-PQE</subfield><subfield code="q">UER_Einzelkauf_2023</subfield><subfield code="x">Aggregator</subfield><subfield code="3">Vollext</subfield></datafield></record></collection>
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Auflage -- Inhaltsverzeichnis -- Abkürzungsverzeichnis -- Teil A Grundlagen des Umwandlungssteuerrechts -- Kapitel I Allgemeines -- 1 Umwandlungsmethoden -- 1.1 Umwandlung mit Vermögensübertragung -- 1.1.1 Einzelrechtsnachfolge -- 1.1.2 Gesamtrechtsnachfolge -- 1.1.2.1 Allgemeines -- 1.1.2.2 Steuerschuldverhältnis -- 1.1.2.3 Verfahrensrecht -- 1.1.2.4 Adressierung/Bekanntgabe -- 1.1.3 Sonderfall: Anwachsung -- 1.2 Umwandlung ohne Vermögensübertragung -- 1.3 Sonderfall: Option zur Körperschaftsbesteuerung nach 1a KStG -- 2 Umwandlungsgründe -- 2.1 Betriebswirtschaftliche Gründe -- 2.1.1 Beschaffung von Eigenkapital -- 2.1.2 Haftungsbeschränkung -- 2.1.3 Anpassung an betriebswirtschaftliche Erfordernisse -- 2.1.4 Neustrukturierung eines Konzerns -- 2.1.5 Neustrukturierung beim Generationenwechsel -- 2.1.6 Unstimmigkeiten zwischen den Gesellschaftern -- 2.1.7 Vereinfachte Kapitalherabsetzung -- 2.1.8 Vermeidung der Insolvenz -- 2.2 Steuerliche Gründe -- 2.2.1 Besteuerungsunterschiede -- 2.2.2 Nutzung von Verlustvorträgen -- 2.2.2.1 Übergang des Verlustabzugs -- 2.2.2.2 Nutzung des Verlustabzugs beim übertragenden Rechtsträger -- 2.2.2.3 Nutzung des Verlustabzugs durch Übertragung eines Gewinnbetriebs auf eineVerlustgesellschaft -- 2.2.3 Schaffung der Voraussetzungen einer ertragsteuerlichen Organschaft -- 3 Wesentliche steuerrechtliche Fragen bei einer Umwandlung -- 3.1 Bilanzierung beim übertragenden Rechtsträger bzw. beim Einbringenden -- 3.1.1 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung von Kö bzw. Formwechsel einer KapGes in eine PersGes -- 3.1.2 Einbringungsvorgänge -- 3.2 Besteuerung des Übertragungsgewinns bzw. Einbringungsgewinns -- 3.2.1 Körperschaft als übertragender Rechtsträger -- 3.2.2 Natürliche Person oder Personengesellschaft als übertragender Rechtsträger 3.3 Verbleibender Verlustabzug beim übertragenden Rechtsträger bzw. Einbringenden -- 3.4 Bilanzierung beim übernehmenden Rechtsträger -- 3.5 Ermittlung und Besteuerung des Übernahmeergebnisses -- 3.5.1 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung von einer Körperschaft auf ein Personenunternehmen sowie Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft -- 3.5.2 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung sowie Voll- oder Teilübertragung von Körperschaft auf Körperschaft -- 3.5.3 Fälle der Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils bzw. Anteile an einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten sowie Formwechsel ei -- 3.5.4 Fälle der Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten -- 3.6 Abschreibungen beim übernehmenden Rechtsträger -- 3.7 Auswirkungen auf der Ebene des Gesellschafters -- 3.7.1 Umwandlung von Körperschaft auf Personengesellschaft oder natürliche Person -- 3.7.2 Umwandlung von Körperschaft auf Körperschaft -- 3.7.3 Einbringung in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft -- 3.7.3.1 Verschmelzung oder Aufspaltung einer Personengesellschaft -- 3.7.3.2 Abspaltung einer Personengesellschaft -- 3.7.3.3 Ausgliederung einer Körperschaft oder einer Personengesellschaft -- 3.7.3.4 Ausgliederung einer Einzelfirma -- 3.7.3.5 Einbringung durch Einzelrechtsnachfolge -- 3.7.4 Einbringung in eine Personengesellschaft -- 3.7.4.1 Verschmelzung oder Aufspaltung einer Personengesellschaft -- 3.7.4.2 Abspaltung einer Personengesellschaft -- 3.7.4.3 Ausgliederung einer Körperschaft oder einer Personengesellschaft -- 3.7.4.4 Ausgliederung einer Einzelfirma 3.7.4.5 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteilsdurch Einzelrechtsnachfolge -- 4 Umwandlungen und Vermögensübertragungen außerhalb des Anwendungsbereichs des Umwandlungssteuergesetzes -- 4.1 Homogener Formwechsel -- 4.2 Veräußerung durch natürliche Person oder Personengesellschaft -- 4.3 Veräußerungen durch Körperschaften -- 4.4 Tauschvorgänge ( 6 Abs. 6 EStG) -- 4.5 Unentgeltliche Übertragung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils ( 6 Abs. 3 EStG) -- 4.6 Unentgeltliche Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter ( 6 Abs. 4 EStG) -- 4.7 Überführung von Wirtschaftsgütern von einem Betriebsvermögen in ein anderes Betriebsvermögen desselben Steuerpflichtigen ( 6 Abs. 5 EStG) -- 4.8 Bei einer Umwandlung liegen die Tatbestandsvoraussetzungen nicht (vollständig) vor -- 5 Besonderheiten der Verschmelzung, Aufspaltung und Abspaltung -- Kapitel II Anwendungsbereich des Umwandlungssteuergesetzes und steuerliche Rückwirkung -- 1 Allgemeines -- 2 Aufbau des Umwandlungssteuergesetzes -- 3 Sachlicher Anwendungsbereich -- 3.1 Zweiter bis Fünfter Teil ( 1 Abs. 1 UmwStG) -- 3.1.1 Inländische Umwandlungen (nach dem UmwG) -- 3.1.1.1 Verschmelzung -- 3.1.1.2 Spaltung -- 3.1.1.3 Vermögensübertragung -- 3.1.1.4 Formwechsel -- 3.1.2 Umwandlungen mit Auslandsbezug -- 3.1.2.1 Vergleichbare ausländische Vorgänge -- 3.1.2.2 Grenzüberschreitende Umwandlungen -- 3.1.2.3 Supranationale Rechtsformen -- 3.2 Sechster bis Achter Teil ( 1 Abs. 3 UmwStG) -- 3.2.1 Einbringung in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft ( 20 UmwStG) -- 3.2.2 Austausch von Anteilen ( 21 UmwStG) -- 3.2.3 Einbringung in eine Personengesellschaft ( 24 UmwStG) -- 4 Persönlicher Anwendungsbereich -- 4.1 Zweiter bis Fünfter Teil ( 1 Abs. 2 UmwStG) -- 4.1.1 Steuerlicher Übertragungsstichtag bis zum 31.12.2021 4.1.2 Steuerlicher Übertragungsstichtag nach dem 31.12.2021 -- 4.2 Sechster bis Achter Teil ( 1 Abs. 4 UmwStG) -- 5 Steuerliche Rückwirkung ( 2 UmwStG) -- 5.1 Steuerlicher Übertragungsstichtag -- 5.1.1 Inländische Umwandlungen -- 5.1.1.1 Verschmelzung, Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung -- 5.1.1.2 Formwechsel -- 5.1.2 Vergleichbare ausländische Vorgänge -- 5.2 Steuerrechtliche Rückwirkungsfiktion -- 5.2.1 Grundsatz -- 5.2.2 Keine Rückwirkung für ausscheidende und abgefundene Anteilseigner -- 5.3 Steuerrechtliche Behandlung von im Rückwirkungszeitraum ausscheidenden und neu eintretenden Anteilseignern -- 5.3.1 Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder eine natürliche Person -- 5.3.2 Vermögensübergang auf eine Körperschaft -- 5.4 Steuerrechtliche Behandlung von Gewinnausschüttungen im Rückwirkungszeitraum -- 5.4.1 Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder eine natürliche Person -- 5.4.1.1 Vor dem steuerlichen Übertragungsstichtag begründete und abgeflosseneAusschüttungsverbindlichkeiten -- 5.4.1.2 Vor dem steuerlichen Übertragungsstichtag begründeteAusschüttungsverbindlichkeiten, die im Rückwirkungszeitraum (oder später)abfließen -- 5.4.1.3 Nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag beschlossene Ausschüttungensowie offene Rücklagen i. S. d. 7 UmwStG -- 5.4.2 Vermögensübergang auf eine Körperschaft -- 5.5 Sondervergütungen bei Umwandlung in eine Personengesellschaft -- 5.6 Aufsichtsratsvergütungen und sonstige Fälle des Steuerabzugs nach 50a EStG -- 5.7 Vermeidung der Nichtbesteuerung ( 2 Abs. 3 UmwStG) -- 5.8 Beschränkung der Verlustnutzung ( 2 Abs. 4 UmwStG) -- 5.8.1 Beschränkungen beim übertragenden Rechtsträger (Sätze 1 und 2) -- 5.8.2 Beschränkungen beim übernehmenden Rechtsträger (Sätze 3 bis 6) 5.9 Beschränkungen bei stillen Lasten in Finanzinstrumenten und in Beteiligungen an Körperschaften ( 2 Abs. 5 UmwStG) -- Teil B Umwandlungen von Körperschaften in andere Rechtsformen -- Kapitel I Die Verschmelzung einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft bzw. natürliche Person ( 3-8, 10, 18 UmwStG) -- 1 Die Voraussetzungen für eine Verschmelzung nach 3-8, 10, 18 UmwStG -- 1.1 Ansässigkeit der übertragenden Körperschaft ( 1 Abs. 1 Nr. 1 UmwStG) -- 1.2 Der steuerliche Übertragungsstichtag ( 2 Abs. 1 UmwStG) -- 1.3 Die Rückwirkungsfiktion ( 2 Abs. 1 UmwStG) -- 1.4 Die steuerlichen Folgen der Rückwirkungsfiktion des 2 Abs. 1 UmwStG -- 1.5 Grenzen der Rückwirkungsfiktion -- 2 Die Besteuerung des Vermögensübergangs von der Körperschaft auf die Personengesellschaft oder natürliche Person nach 3-8, 10, 18 UmwStG -- 2.1 Prüfungsrecht der Finanzverwaltung hinsichtlich der Umwandlungsvoraussetzungen nach dem UmwG -- 2.2 Die Besteuerung der übertragenden Körperschaft -- 2.2.1 Der übertragende Rechtsträger i. S. d. 3 UmwStG -- 2.2.2 Die Verschmelzung der Körperschaft nach 3 UmwStG auf eine Personenhandelsgesellschaft und natürliche Person -- 2.2.3 Der Bewertungsgrundsatz ( 3 Abs. 1 UmwStG) -- 2.2.3.1 Exkurs: Meinungsstreit zur Rechtslage vor Inkrafttreten des SEStEG -- 2.2.3.2 Folgen der Aufdeckung stiller Reserven -- 2.2.3.3 Aufstockung der Buchwerte bei der übernehmendenPersonenhandelsgesellschaft nach 24 UmwG -- 2.2.4 Antrag auf Buchwertfortführung -- 2.2.4.1 Wirtschaftsgüter sind Betriebsvermögen der übernehmenden Gesellschaft -- 2.2.4.2 Keine Einschränkung des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deutschland -- 2.2.4.3 Keine Gegenleistung, die nicht in Gesellschaftsrechten besteht -- 2.2.4.4 Der Ansatz immaterieller Wirtschaftsgüter in der steuerlichen Schlussbilanzder übertragenden Körperschaft 2.2.5 Verschmelzung auf eine natürliche Person Gesellschaftsumwandlung (DE-588)4020654-3 gnd rswk-swf Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf (DE-588)4123623-3 Lehrbuch gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Gesellschaftsumwandlung (DE-588)4020654-3 s Steuerrecht (DE-588)4116614-0 s DE-604 Krause, Torsten Sonstige oth Bernhagen, Fabian Sonstige (DE-588)1222548518 oth Erscheint auch als Druck-Ausgabe Patt, Joachim Umwandlungssteuerrecht Freiburg : Schäffer-Poeschel Verlag für Wirtschaft Steuern Recht GmbH,c2023 9783791057392 https://doi.org/10.34156/9783791057408 Verlag URL des Erstveröffentlichers Volltext
spellingShingle	Patt, Joachim Umwandlungssteuerrecht Cover -- Hinweis zum Urheberrecht -- Titel -- Impressum -- Vorwort zur 6. Auflage -- Inhaltsverzeichnis -- Abkürzungsverzeichnis -- Teil A Grundlagen des Umwandlungssteuerrechts -- Kapitel I Allgemeines -- 1 Umwandlungsmethoden -- 1.1 Umwandlung mit Vermögensübertragung -- 1.1.1 Einzelrechtsnachfolge -- 1.1.2 Gesamtrechtsnachfolge -- 1.1.2.1 Allgemeines -- 1.1.2.2 Steuerschuldverhältnis -- 1.1.2.3 Verfahrensrecht -- 1.1.2.4 Adressierung/Bekanntgabe -- 1.1.3 Sonderfall: Anwachsung -- 1.2 Umwandlung ohne Vermögensübertragung -- 1.3 Sonderfall: Option zur Körperschaftsbesteuerung nach 1a KStG -- 2 Umwandlungsgründe -- 2.1 Betriebswirtschaftliche Gründe -- 2.1.1 Beschaffung von Eigenkapital -- 2.1.2 Haftungsbeschränkung -- 2.1.3 Anpassung an betriebswirtschaftliche Erfordernisse -- 2.1.4 Neustrukturierung eines Konzerns -- 2.1.5 Neustrukturierung beim Generationenwechsel -- 2.1.6 Unstimmigkeiten zwischen den Gesellschaftern -- 2.1.7 Vereinfachte Kapitalherabsetzung -- 2.1.8 Vermeidung der Insolvenz -- 2.2 Steuerliche Gründe -- 2.2.1 Besteuerungsunterschiede -- 2.2.2 Nutzung von Verlustvorträgen -- 2.2.2.1 Übergang des Verlustabzugs -- 2.2.2.2 Nutzung des Verlustabzugs beim übertragenden Rechtsträger -- 2.2.2.3 Nutzung des Verlustabzugs durch Übertragung eines Gewinnbetriebs auf eineVerlustgesellschaft -- 2.2.3 Schaffung der Voraussetzungen einer ertragsteuerlichen Organschaft -- 3 Wesentliche steuerrechtliche Fragen bei einer Umwandlung -- 3.1 Bilanzierung beim übertragenden Rechtsträger bzw. beim Einbringenden -- 3.1.1 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung von Kö bzw. Formwechsel einer KapGes in eine PersGes -- 3.1.2 Einbringungsvorgänge -- 3.2 Besteuerung des Übertragungsgewinns bzw. Einbringungsgewinns -- 3.2.1 Körperschaft als übertragender Rechtsträger -- 3.2.2 Natürliche Person oder Personengesellschaft als übertragender Rechtsträger 3.3 Verbleibender Verlustabzug beim übertragenden Rechtsträger bzw. Einbringenden -- 3.4 Bilanzierung beim übernehmenden Rechtsträger -- 3.5 Ermittlung und Besteuerung des Übernahmeergebnisses -- 3.5.1 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung von einer Körperschaft auf ein Personenunternehmen sowie Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft -- 3.5.2 Verschmelzung, Aufspaltung oder Abspaltung sowie Voll- oder Teilübertragung von Körperschaft auf Körperschaft -- 3.5.3 Fälle der Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils bzw. Anteile an einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten sowie Formwechsel ei -- 3.5.4 Fälle der Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten -- 3.6 Abschreibungen beim übernehmenden Rechtsträger -- 3.7 Auswirkungen auf der Ebene des Gesellschafters -- 3.7.1 Umwandlung von Körperschaft auf Personengesellschaft oder natürliche Person -- 3.7.2 Umwandlung von Körperschaft auf Körperschaft -- 3.7.3 Einbringung in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft -- 3.7.3.1 Verschmelzung oder Aufspaltung einer Personengesellschaft -- 3.7.3.2 Abspaltung einer Personengesellschaft -- 3.7.3.3 Ausgliederung einer Körperschaft oder einer Personengesellschaft -- 3.7.3.4 Ausgliederung einer Einzelfirma -- 3.7.3.5 Einbringung durch Einzelrechtsnachfolge -- 3.7.4 Einbringung in eine Personengesellschaft -- 3.7.4.1 Verschmelzung oder Aufspaltung einer Personengesellschaft -- 3.7.4.2 Abspaltung einer Personengesellschaft -- 3.7.4.3 Ausgliederung einer Körperschaft oder einer Personengesellschaft -- 3.7.4.4 Ausgliederung einer Einzelfirma 3.7.4.5 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteilsdurch Einzelrechtsnachfolge -- 4 Umwandlungen und Vermögensübertragungen außerhalb des Anwendungsbereichs des Umwandlungssteuergesetzes -- 4.1 Homogener Formwechsel -- 4.2 Veräußerung durch natürliche Person oder Personengesellschaft -- 4.3 Veräußerungen durch Körperschaften -- 4.4 Tauschvorgänge ( 6 Abs. 6 EStG) -- 4.5 Unentgeltliche Übertragung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils ( 6 Abs. 3 EStG) -- 4.6 Unentgeltliche Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter ( 6 Abs. 4 EStG) -- 4.7 Überführung von Wirtschaftsgütern von einem Betriebsvermögen in ein anderes Betriebsvermögen desselben Steuerpflichtigen ( 6 Abs. 5 EStG) -- 4.8 Bei einer Umwandlung liegen die Tatbestandsvoraussetzungen nicht (vollständig) vor -- 5 Besonderheiten der Verschmelzung, Aufspaltung und Abspaltung -- Kapitel II Anwendungsbereich des Umwandlungssteuergesetzes und steuerliche Rückwirkung -- 1 Allgemeines -- 2 Aufbau des Umwandlungssteuergesetzes -- 3 Sachlicher Anwendungsbereich -- 3.1 Zweiter bis Fünfter Teil ( 1 Abs. 1 UmwStG) -- 3.1.1 Inländische Umwandlungen (nach dem UmwG) -- 3.1.1.1 Verschmelzung -- 3.1.1.2 Spaltung -- 3.1.1.3 Vermögensübertragung -- 3.1.1.4 Formwechsel -- 3.1.2 Umwandlungen mit Auslandsbezug -- 3.1.2.1 Vergleichbare ausländische Vorgänge -- 3.1.2.2 Grenzüberschreitende Umwandlungen -- 3.1.2.3 Supranationale Rechtsformen -- 3.2 Sechster bis Achter Teil ( 1 Abs. 3 UmwStG) -- 3.2.1 Einbringung in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft ( 20 UmwStG) -- 3.2.2 Austausch von Anteilen ( 21 UmwStG) -- 3.2.3 Einbringung in eine Personengesellschaft ( 24 UmwStG) -- 4 Persönlicher Anwendungsbereich -- 4.1 Zweiter bis Fünfter Teil ( 1 Abs. 2 UmwStG) -- 4.1.1 Steuerlicher Übertragungsstichtag bis zum 31.12.2021 4.1.2 Steuerlicher Übertragungsstichtag nach dem 31.12.2021 -- 4.2 Sechster bis Achter Teil ( 1 Abs. 4 UmwStG) -- 5 Steuerliche Rückwirkung ( 2 UmwStG) -- 5.1 Steuerlicher Übertragungsstichtag -- 5.1.1 Inländische Umwandlungen -- 5.1.1.1 Verschmelzung, Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung -- 5.1.1.2 Formwechsel -- 5.1.2 Vergleichbare ausländische Vorgänge -- 5.2 Steuerrechtliche Rückwirkungsfiktion -- 5.2.1 Grundsatz -- 5.2.2 Keine Rückwirkung für ausscheidende und abgefundene Anteilseigner -- 5.3 Steuerrechtliche Behandlung von im Rückwirkungszeitraum ausscheidenden und neu eintretenden Anteilseignern -- 5.3.1 Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder eine natürliche Person -- 5.3.2 Vermögensübergang auf eine Körperschaft -- 5.4 Steuerrechtliche Behandlung von Gewinnausschüttungen im Rückwirkungszeitraum -- 5.4.1 Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder eine natürliche Person -- 5.4.1.1 Vor dem steuerlichen Übertragungsstichtag begründete und abgeflosseneAusschüttungsverbindlichkeiten -- 5.4.1.2 Vor dem steuerlichen Übertragungsstichtag begründeteAusschüttungsverbindlichkeiten, die im Rückwirkungszeitraum (oder später)abfließen -- 5.4.1.3 Nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag beschlossene Ausschüttungensowie offene Rücklagen i. S. d. 7 UmwStG -- 5.4.2 Vermögensübergang auf eine Körperschaft -- 5.5 Sondervergütungen bei Umwandlung in eine Personengesellschaft -- 5.6 Aufsichtsratsvergütungen und sonstige Fälle des Steuerabzugs nach 50a EStG -- 5.7 Vermeidung der Nichtbesteuerung ( 2 Abs. 3 UmwStG) -- 5.8 Beschränkung der Verlustnutzung ( 2 Abs. 4 UmwStG) -- 5.8.1 Beschränkungen beim übertragenden Rechtsträger (Sätze 1 und 2) -- 5.8.2 Beschränkungen beim übernehmenden Rechtsträger (Sätze 3 bis 6) 5.9 Beschränkungen bei stillen Lasten in Finanzinstrumenten und in Beteiligungen an Körperschaften ( 2 Abs. 5 UmwStG) -- Teil B Umwandlungen von Körperschaften in andere Rechtsformen -- Kapitel I Die Verschmelzung einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft bzw. natürliche Person ( 3-8, 10, 18 UmwStG) -- 1 Die Voraussetzungen für eine Verschmelzung nach 3-8, 10, 18 UmwStG -- 1.1 Ansässigkeit der übertragenden Körperschaft ( 1 Abs. 1 Nr. 1 UmwStG) -- 1.2 Der steuerliche Übertragungsstichtag ( 2 Abs. 1 UmwStG) -- 1.3 Die Rückwirkungsfiktion ( 2 Abs. 1 UmwStG) -- 1.4 Die steuerlichen Folgen der Rückwirkungsfiktion des 2 Abs. 1 UmwStG -- 1.5 Grenzen der Rückwirkungsfiktion -- 2 Die Besteuerung des Vermögensübergangs von der Körperschaft auf die Personengesellschaft oder natürliche Person nach 3-8, 10, 18 UmwStG -- 2.1 Prüfungsrecht der Finanzverwaltung hinsichtlich der Umwandlungsvoraussetzungen nach dem UmwG -- 2.2 Die Besteuerung der übertragenden Körperschaft -- 2.2.1 Der übertragende Rechtsträger i. S. d. 3 UmwStG -- 2.2.2 Die Verschmelzung der Körperschaft nach 3 UmwStG auf eine Personenhandelsgesellschaft und natürliche Person -- 2.2.3 Der Bewertungsgrundsatz ( 3 Abs. 1 UmwStG) -- 2.2.3.1 Exkurs: Meinungsstreit zur Rechtslage vor Inkrafttreten des SEStEG -- 2.2.3.2 Folgen der Aufdeckung stiller Reserven -- 2.2.3.3 Aufstockung der Buchwerte bei der übernehmendenPersonenhandelsgesellschaft nach 24 UmwG -- 2.2.4 Antrag auf Buchwertfortführung -- 2.2.4.1 Wirtschaftsgüter sind Betriebsvermögen der übernehmenden Gesellschaft -- 2.2.4.2 Keine Einschränkung des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deutschland -- 2.2.4.3 Keine Gegenleistung, die nicht in Gesellschaftsrechten besteht -- 2.2.4.4 Der Ansatz immaterieller Wirtschaftsgüter in der steuerlichen Schlussbilanzder übertragenden Körperschaft 2.2.5 Verschmelzung auf eine natürliche Person Gesellschaftsumwandlung (DE-588)4020654-3 gnd Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd
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