Verfügbarkeit: Vermögensabschöpfung im Steuerstrafrecht

Vermögensabschöpfung im Steuerstrafrecht:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Brunner, Julia (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wiesbaden Springer [2023]
Schriftenreihe:	Juridicum - Schriften zum Wirtschaftsstrafrecht Band 8
Schlagworte:	Steuerstrafrecht Vermögensabschöpfung Deutschland Steuerrecht Spannungsverhältnis Einziehung Verfallsperre Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltstext Auszug Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XIII, 187 Seiten 21 cm x 14.8 cm
ISBN:	9783658416225 365841622X

Internformat

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT A. EINLEITUNG . 1 B. KERNSTUECK DER REFORM UND AUSWIRKUNG AUF DAS STEUERSTRAFRECHT . 7 L ABSCHAFFUNG DER VERFALLSPERRE . 7 II. PROBLEMSTELLUNG UND ZIEL DER ARBEIT . 11 C. VERMOEGENSABSCHOEPFUNG IM SPANNUNGSVERHAELTNIS ZWISCHEN STEUERRECHT UND STRAFRECHT . .20 I. DARSTELLUNG DES SPANNUNGSVERHAELTNISSES . 20 II. VERFASSUNGSRECHTLICHE EINORDNUNG . 28 III. VERHAELTNIS ZU § 375 ABS. 2 AO . 50 IV. STEUERSTRAFRECHTSSPEZIFISCHE PROBLEME IM NEUEN EINZIEHUNGSRECHT . 55 V. FAZIT . 146 D. LOESUNGSANSAETZE . 149 I. GELTENDES RECHT . 149 II. VORSCHLAEGE . 159 E. SCHLUSSBETRACHTUNG . 170 LITERATURVERZEICHNIS . 172 INHALTSVERZEICHNIS A. EINLEITUNG . 1 B. KERNSTUECK DER REFORM UND AUSWIRKUNG AUF DAS STEUERSTRAFRECHT . 7 I. ABSCHAFFUNG DER VERFALLSPERRE . 7 1. ERSTER VERSUCH . 7 2. ZWEITER VERSUCH . 8 3. NACHJUSTIERUNG . 9 II. PROBLEMSTELLUNG UND ZIEL DER ARBEIT . 11 1. DOPPELTE ZUGRIFFSMOEGLICHKEIT . 11 A) ZUGRIFF DES FISKUS . 11 (1) STEUERENTSTEHUNG . 11 (2) STEUERFESTSETZUNG . 11 (3) STEUERERHEBUNG UND -SICHERUNG . 12 (4) ZWISCHENERGEBNIS . 12 B) ZUGRIFF DER STRAF JUSTIZ . 13 (1) ENTSTEHUNG UND YYFESTSETZUNG " DES EINZIEHUNGSANSPRUCHS . 13 (2) SICHERUNG DURCH VERMOEGENSARREST . 13 (3) VOLLSTRECKUNGS UND ENTSCHAEDIGUNGSVERFAHREN . 14 (4) SELBSTSTAENDIGE EINZIEHUNG . 15 (5) ZWISCHENERGEBNIS . 15 2. GANG DER UNTERSUCHUNG . 15 A) IGNORIEREN DES STEUERRECHTS IM GESETZGEBUNGSVERFAHREN . 16 B) AUSGANGSPUNKT DER UNTERSUCHUNG . 17 C. VERMOEGENSABSCHOEPFUNG IM SPANNUNGSVERHAELTNIS ZWISCHEN STEUERRECHT UND STRAFRECHT .20 I. DARSTELLUNG DES SPANNUNGSVERHAELTNISSES . 20 1. AUFEINANDERTREFFEN GEBUNDENER ENTSCHEIDUNGEN . 21 2. STEUEREINTREIBUNG DURCH DIE STRAFJUSTIZ . 22 3. BESORGNIS UNTERSCHIEDLICHER ENTSCHEIDUNGEN . 23 A) REGELUNGSGEHALT DES § 393 AO . 23 B) BINDUNGSWIRKUNG ZWISCHEN EINZIEHUNGSENTSCHEIDUNG UND STEUERBESCHEID? . 24 C) FOLGEFRAGEN . 25 4. SONDERFALL: SELBSTSTAENDIGE EINZIEHUNG . 25 5. ERGEBNIS .26 II. VERFASSUNGSRECHTLICHE EINORDNUNG . 28 1. BINDUNG AN RECHT UND GESETZ UND EINHEIT DER RECHTSORDNUNG . 28 2. GRUNDSATZ DER GEWALTENTEILUNG .29 VIII INHALTSVERZEICHNIS A) GEWAEHRLEISTUNGSBEREICH . 29 B) ERFUELLUNG DER ANFORDERUNGEN DES BVERFG . 30 (1) BESTE VORAUSSETZUNGEN FUER EINE SACHGERECHTE ENTSCHEIDUNG . 30 (A) ORGANISATION UND ZUSAMMENSETZUNG . 31 (B) FUNKTION UND VERFAHRENSWEISE . 31 (AA) BESTEUERUNGSVERFAHREN . 31 (BB) STRAFPROZESS . 32 (C) DIVERGENZ ALS PROBLEM FUER SACHGERECHTE ENTSCHEIDUNG . 33 (2) WAHRUNG DER GEWICHTSVERTEILUNG . 34 (3) VERLUST DES KERNBEREICHS DER EXEKUTIVE . 34 (A) KONTROLLAUFGABE DER JUDIKATIVE . 35 (B) ENTWERTUNG DES STEUERBESCHEIDS . 36 (C) VERTRAULICHKEIT . (AA) VERTRAULICHKEIT IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 37 (BB) VERTRAULICHKEIT IM STRAFPROZESS . 37 C) ZWISCHENERGEBNIS . 38 3. WEISUNGSRECHT BEI BUNDESAUFTRAGSVERWALTUNG . 38 4. RECHTSSCHUTZ . 39 A) RECHTSSCHUTZ GEGEN STEUERBESCHEID UND EINZIEHUNGSANORDNUNG . 39 (1) RECHTSSCHUTZ GEGEN STEUERBESCHEID . 40 (2) RECHTSSCHUTZ GEGEN EINZIEHUNGSANORDNUNG . 40 (A) URTEIL . 40 (B) BESCHLUSS .40 (C) STRAFBEFEHL . 41 (D) ENTSCHEIDUNG IM SELBSTSTAENDIGEN VERFAHREN . 41 B) VORLIEGEN VON STEUERBESCHEID UND EINZIEHUNGSANORDNUNG . 41 C) VORLIEGEN NUR EINES STEUERBESCHEIDS . 42 D) VORLIEGEN NUR EINER EINZIEHUNGSANORDNUNG .42 E) ZWISCHENERGEBNIS . 43 5. RUECKWIRKENDE ANWENDBARKEIT . 43 A) MASSSTAB DES BVERFG . 44 B) EINORDNUNG UND RELEVANZ FUER STEUERDELIKTE . 45 C) BEWERTUNG .46 D) ZWISCHENERGEBNIS . 49 6. FINANZ UND HAUSHALTSVERFASSUNG . 49 7. ERGEBNIS . 50 III. VERHAELTNIS ZU § 375 ABS. 2 AO . 50 1. EINZIEHUNG NACH DER AO . 50 2. VORRANG DES ERMESSENSGEDANKENS DES § 375 ABS. 2 AO? . 51 A) ABSTRAKTE BETRACHTUNG DES ERMESSENSGEDANKENS . 51 B) VERGLEICH ZUM JGG . 52 (1) VORRANG DES LEX-POSTERIOR-GRUNDSATZES . 53 INHALTSVERZEICHNIS IX (2) VORRANG DES . 53 (3) GLEICHRANGIGKEIT BEIDER GRUNDSAETZE . 53 3. ZWISCHENERGEBNIS . 54 IV. STEUERSTRAFRECHTSSPEZIFISCHE PROBLEME IM NEUEN EINZIEHUNGSRECHT . 55 1. GEGENSTAND DER EINZIEHUNG BEI EINER STEUERHINTERZIEHUNG DEM GRUNDE NACH . 55 A) DAS DURCH EINE STEUERHINTERZIEHUNG ERLANGTE . 56 (1) DAS ERLANGTE AUS EINER STEUERVERKUERZUNG . 58 (2) DAS ERLANGTE AUS EINEM NICHT GERECHTFERTIGTEN STEUERVORTEIL . 58 (3) ZWISCHENERGEBNIS . 58 B) EINZIEHUNGSFAEHIGER VORTEIL? . 59 (1) UEBERGANG IN DIE TATSAECHLICHE VERFUEGUNGSGEWALT .60 (A) BESITZSTEUERN . 61 (AA) STEUERVORTEIL BEI BESITZSTEUERN . 61 (BB) VERFUEGUNGSMACHT UEBER DEN STEUERANSPRUCH DES FISKUS . 61 (CC) VERANSCHAULICHUNG . 63 (B) VERKEHRSTEUERN, VERBRAUCHSTEUERN UND ZOELLE .64 (2) IRGENDEINE PHASE DES TATABLAUFS . 65 (3) ZWISCHENERGEBNIS . 66 C) WERTERSATZEINZIEHUNG . 67 (1) ERMITTLUNG DES WERTERSATZES . 67 (2) SCHAETZUNG . 67 (A) SCHAETZUNG IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 68 (B) SCHAETZUNG IM STRAFVERFAHREN . 68 (C) VERHAELTNIS BEIDER SCHAETZUNGSBEFUGNISSE . 68 D) EINZIEHUNG VON ZINSEN . 69 (1) STEUERLICHE BETRACHTUNG . 70 (2) STRAFRECHTLICHE BETRACHTUNG . 70 (A) EINZIEHUNG VON ZINSEN ALS NUTZUNGEN . 70 (B) BEMESSUNG VON ZINSEN ALS NUTZUNGEN . 71 (3) ZWISCHENERGEBNIS . 73 E) SONDERFALL: ERSPARTE HAFTUNGSAUFWENDUNGEN? . 74 (1) AUSNAHMEFALLE NACH BGH . 74 (2) ERSPARTE HAFTUNGSAUFWENDUNGEN ALS TATERLANGTES . 75 (3) ZWISCHENERGEBNIS . 76 F) SONDERFALL: UNBERECHTIGTER UMSATZSTEUERAUSWEIS . 77 (1) STEUERSCHULD DES AUSSTELLERS EINER SCHEINRECHNUNG . 77 (2) VERMOEGENS VORTEIL DES AUSSTELLERS EINER SCHEINRECHNUNG? . 78 (3) ZWISCHENERGEBNIS . 78 G) ERGEBNIS . 79 2. BESTIMMUNG DES ERLANGTEN DER HOEHE NACH - ABZUG VON AUFWENDUNGEN . 79 X INHALTSVERZEICHNIS A) SYSTEMATIK DES AUFWENDUNGSABZUGS NACH MATERIELLEM STEUERRECHT. 80 (1) BESITZSTEUEM . 80 (A) EINKOMMENSTEUER . 81 (B) KOERPERSCHAFTSTEUER . 82 (C) ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER . 82 (2) VERKEHRSTEUERN, VERBRAUCHSTEUERN UND ZOELLE . 82 (3) ZWISCHENERGEBNIS . 83 B) SYSTEMATIK DES AUFWENDUNGSABZUGS NACH EINZIEHUNGSRECHT . 83 C) SYSTEMATIK DES AUFWENDUNGSABZUGS NACH STEUERSTRAFRECHT . 84 (A) YYAUS ANDEREN GRUENDEN " . 85 (B) ZULAESSIGER ABZUG BEI KOMPENSATIONSVERBOT . 85 D) VERHAELTNIS VON AUFWENDUNGSABZUG NACH STEUERRECHT, EINZIEHUNGSRECHT UND STEUERSTRAFRECHT IM STRAFPROZESS . 86 E) UNTERSCHIED ZUM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 88 F) AUFWENDUNGSABZUG ANHAND VON BEISPIELEN . 89 (1) STEUERBERATERKOSTEN . 89 (2) MATERIALKOSTEN .90 (3) BESTECHUNGSGELDER .90 (4) GRUNDSTEUER . 90 (5) KOSTEN FUER STRAFVERTEIDIGER UND STRAFPROZESS . 91 G) ERGEBNIS . 91 3. AUSSCHLUSS DER EINZIEHUNG BEI ERLOESCHEN DES STEUERANSPRUCHS . 91 A) EINORDNUNG DES ANSPRUCHS I.S.D. § 73E ABS. 1 STGB . 92 B) ERLOESCHEN DES STEUERANSPRUCHS . 94 (1) GESCHRIEBENE GRUENDE . 95 (A) ZAHLUNG . 95 (AA) VOLLSTAENDIGE GELDZAHLUNG . 95 (BB) RATENZAHLUNG . 95 (CC) ZAHLUNG MIT KUNSTGEGENSTAENDEN . 97 (B) AUFRECHNUNG . 97 (C) ERLASS . 97 (D) FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG . 98 (AA) ZIVILRECHTLICHER ANSATZ . 98 (BB) ABGABENRECHTLICHER ANSATZ . 99 (AAA) ENTSCHEIDUNG DES BGH . 99 (BBB) WORTLAUT . 100 (CCC) WIRKWEISE DER VERJAEHRUNGSREGELN . 101 (DDD) GESETZESSYSTEMATIK . 102 (EEE) SINN UND ZWECK . 103 (FFF) HISTORIE . 103 (CC) NEUER, SCHON WIEDER ALTER § 375A AO UND GANZ NEUER § 73E ABS. 1 S. 2 STGB . 104 INHALTSVERZEICHNIS XI (AAA) (UN)GLEICHBEHANDLUNG MIT ZIVILRECHTLICHEN ANSPRUECHEN . 105 (BBB) KEINE AUSKEHR AN VERLETZTEN STEUERFISKUS UND FINANZVERFASSUNGSRECHTLICHE FOLGEFRAGEN . 106 (CCC) VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN . 107 (DD) BEWERTUNG . 107 (E) ZAHLUNGSVERJAEHRUNG . 108 (F) BEDINGUNGSEINTRITT BEI AUFLOESEND BEDINGTEN ANSPRUECHEN . 108 (2) UNGESCHRIEBENE GRUENDE . 108 (A) FESTSETZUNG . 109 (B) VERGLEICH . 109 (C) VERSTAENDIGUNG . 109 (AA) TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG UEBER DEN SACH VERHALT IM STEUERRECHT . 110 (BB) ABGRENZUNG ZUR VERSTAENDIGUNG UEBER DIE RECHTSFOLGEN IM STRAFRECHT . 110 (CC) AUSWIRKUNGEN EINER STEUERRECHTLICHEN TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG AUF § 73E ABS. 1 STGB . 110 (D) RECHTSKRAEFTIGES FINANZGERICHTLICHES URTEIL . 111 (E) NIEDERSCHLAGUNG . 112 (F) SELBSTANZEIGE . 113 C) DIVERGENZ ZWISCHEN STEUERANSPRUCH UND EINZUZIEHENDEM ERLANGTEN . 113 (1) ZAHLUNG AUF DIE EINZIEHUNGSANORDNUNG . 115 (A) WERTMAESSIG HOEHERE EINZIEHUNGSANORDNUNG . 115 (B) WERTMAESSIG HOEHERER STEUERBESCHEID . 119 (2) ZAHLUNG AUF DEN STEUERBESCHEID . 120 (A) WERTMAESSIG HOEHERE EINZIEHUNGSANORDNUNG . 120 (B) WERTMAESSIG HOEHERER STEUERBESCHEID . 120 (3) KEIN STEUERBESCHEID VORHANDEN . 121 (4) ZWISCHENERGEBNIS . 121 D) ERGEBNIS . 122 4. VORLAEUFIGE SICHERUNG . 122 A) REGELUNGSGEGENSTAND VON § 324 AO UND § 11 LE STPO . 123 B)§ 11 LE ABS. 6 STPO . 124 (1) ENTSCHEIDUNG ZWISCHEN § 324 AO UND § 11 LE STPO . 124 (2) BEREITS ANORDNUNG EINES AO-ARRESTS . 126 (3) BEREITS ANORDNUNG EINES STPO-ARRESTS . 126 C) ERGEBNIS . 127 5. INANSPRUCHNAHME DRITTER . 127 A) EINZIEHUNGSANORDNUNG GEGEN TATUNBETEILIGTE . 127 B) ABGABENRECHTLICHE HAFTUNGSSCHULDNERSCHAFT . 128 C) VERHAELTNIS ZWISCHEN HAFTUNGSBESCHEID UND EINZIEHUNGSANORDNUNG 129 XII INHALTSVERZEICHNIS (1) VERTRETERFALL I.S.D. § 73B ABS. 1 S. 1 NR. 1 STGB . 130 (2) ENTSCHLIESSUNGSERMESSEN I.S.D. § 191 ABS. 1 S. 1 AO . 130 D) ERGEBNIS . 131 6. SELBSTSTAENDIGES EINZIEHUNGSVERFAHREN . 131 A) ZUSTAENDIGKEITSABGRENZUNG . 132 B) MOEGLICHE ANWENDUNGSFALLE . 133 (1) EINZIEHUNG TROTZ HANDLUNGSUNFAEHIGKEIT NACH § 79 AO . 134 (2) EINZIEHUNG TROTZ VERFOLGUNGS UND FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG . 135 (A) SELBSTSTAENDIGE EINZIEHUNG NACH VERFOLGUNGS UND VOR FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG . 136 (B) SELBSTSTAENDIGE EINZIEHUNG NACH VERFOLGUNGS UND FESTSETZUNGS VERJAEHRUNG . 137 (AA) ANWENDBARKEIT VON § 73E STGB . 137 (BB) KURZER EINFLUSS VON § 375A AO, NEUER EINFLUSS VON § 73E ABS. 1 S. 2 STGB . 138 (CC) KOMPETENZUEBERSCHREITUNG DER STRAFJUSTIZ? . 138 (DD) BEWERTUNG . 139 (C) ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 ABS. 7 AO I.V.M. § 76B STGB? 140 (AA) GERINGE BEDEUTUNG DES § 171 ABS. 7 AO NACH AUFGABE DES FORTSETZUNGSZUSAMMENHANGS . 141 (BB) NEUGEWONNENE BEDEUTUNG DES § 171 ABS. . 7 AO? . 142 (D) FOLGEN FUER DAS STEUERRECHT . 144 (3) SELBSTSTAENDIGE EINZIEHUNG BEI TATSAECHLICHER VERSTAENDIGUNG? . 144 C) ERGEBNIS . 145 V. FAZIT . 146 D. LOESUNGSANSAETZE . 149 I. GELTENDES RECHT . 149 1. ERMITTLUNGSVERFAHREN . 149 A) AUSSETZUNG NACH § 396 AO . 150 B) EROERTERUNG NACH § 160B STPO . 151 C) ABSEHEN VON DER EINZIEHUNG NACH § 421 ABS. 3 STPO . 151 (1) TATBESTAND DES § 421 ABS. 3 I.V.M. ABS. 1 NR. 3 STPO . 153 (2) ERMESSENSENTSCHEIDUNG DER STAATSANWALTSCHAFT . 153 2. SICHERUNGSVERFAHREN . 155 3. ERKENNTNIS VERFAHREN . 155 A) AUSSETZUNG NACH § 396 AO . 155 B) VERSTAENDIGUNG NACH § 257C STPO . 155 C) ABSEHEN VON DER EINZIEHUNG NACH § 421 ABS. 1 STPO . 156 D) ABTRENNUNG NACH §§ 422,423 STPO . 156 4. VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN . 156 5. SELBSTSTAENDIGES EINZIEHUNGSVERFAHREN . 157 INHALTSVERZEICHNIS XIII 6. TELEOLOGISCHE REDUKTION AUFGRUND DER SELBSTTITULIERUNGSFAEHIGKEIT . 158 7. AUSSETZUNG DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS . 159 II. VORSCHLAEGE . 159 1. EINFUGEN EINER EINZIEHUNGSSPERRE FUER DAS STEUERSTRAFRECHT . 160 2. KLARSTELLUNG BEI §§ 73, 73C STGB . 161 3. KLARSTELLUNG BEI DER SCHAETZUNG VON GEZOGENEN NUTZUNGEN . 162 4. BERUECKSICHTIGUNG DES ERLOESCHENS DES STEUERANSPRUCHS . 162 5. BESCHRAENKUNG AUF EINEN SICHERUNGSARREST . 163 6. ZEITLICHE BEGRENZUNG DES STPO-ARRESTS . 163 7. ERGAENZUNG DES § 421 STPO . 165 A) ABSEHEN BEI BEHOERDE ALS VERLETZTEM . 165 B) ABSEHEN BEI STRAFBEFEHL . 166 C) ABSEHEN BIS ZU EINER WERTMAESSIGEN GRENZE . 167 8. KLARSTELLUNG BEI DER SELBSTANZEIGE . 167 9. VERLAENGERUNG DER FESTSETZUNGSVERJAEHRUNGSFRIST . 168 10. STAERKUNG DES § 396 AO . 169 E. SCHLUSSBETRACHTUNG . 170 LITERATURVERZEICHNIS . 172
adam_txt	INHALTSUEBERSICHT A. EINLEITUNG . 1 B. KERNSTUECK DER REFORM UND AUSWIRKUNG AUF DAS STEUERSTRAFRECHT . 7 L ABSCHAFFUNG DER VERFALLSPERRE . 7 II. PROBLEMSTELLUNG UND ZIEL DER ARBEIT . 11 C. VERMOEGENSABSCHOEPFUNG IM SPANNUNGSVERHAELTNIS ZWISCHEN STEUERRECHT UND STRAFRECHT . .20 I. DARSTELLUNG DES SPANNUNGSVERHAELTNISSES . 20 II. VERFASSUNGSRECHTLICHE EINORDNUNG . 28 III. VERHAELTNIS ZU § 375 ABS. 2 AO . 50 IV. STEUERSTRAFRECHTSSPEZIFISCHE PROBLEME IM NEUEN EINZIEHUNGSRECHT . 55 V. FAZIT . 146 D. LOESUNGSANSAETZE . 149 I. GELTENDES RECHT . 149 II. VORSCHLAEGE . 159 E. SCHLUSSBETRACHTUNG . 170 LITERATURVERZEICHNIS . 172 INHALTSVERZEICHNIS A. EINLEITUNG . 1 B. KERNSTUECK DER REFORM UND AUSWIRKUNG AUF DAS STEUERSTRAFRECHT . 7 I. ABSCHAFFUNG DER VERFALLSPERRE . 7 1. ERSTER VERSUCH . 7 2. ZWEITER VERSUCH . 8 3. NACHJUSTIERUNG . 9 II. PROBLEMSTELLUNG UND ZIEL DER ARBEIT . 11 1. DOPPELTE ZUGRIFFSMOEGLICHKEIT . 11 A) ZUGRIFF DES FISKUS . 11 (1) STEUERENTSTEHUNG . 11 (2) STEUERFESTSETZUNG . 11 (3) STEUERERHEBUNG UND -SICHERUNG . 12 (4) ZWISCHENERGEBNIS . 12 B) ZUGRIFF DER STRAF JUSTIZ . 13 (1) ENTSTEHUNG UND YYFESTSETZUNG " DES EINZIEHUNGSANSPRUCHS . 13 (2) SICHERUNG DURCH VERMOEGENSARREST . 13 (3) VOLLSTRECKUNGS UND ENTSCHAEDIGUNGSVERFAHREN . 14 (4) SELBSTSTAENDIGE EINZIEHUNG . 15 (5) ZWISCHENERGEBNIS . 15 2. GANG DER UNTERSUCHUNG . 15 A) IGNORIEREN DES STEUERRECHTS IM GESETZGEBUNGSVERFAHREN . 16 B) AUSGANGSPUNKT DER UNTERSUCHUNG . 17 C. VERMOEGENSABSCHOEPFUNG IM SPANNUNGSVERHAELTNIS ZWISCHEN STEUERRECHT UND STRAFRECHT .20 I. DARSTELLUNG DES SPANNUNGSVERHAELTNISSES . 20 1. AUFEINANDERTREFFEN GEBUNDENER ENTSCHEIDUNGEN . 21 2. STEUEREINTREIBUNG DURCH DIE STRAFJUSTIZ . 22 3. BESORGNIS UNTERSCHIEDLICHER ENTSCHEIDUNGEN . 23 A) REGELUNGSGEHALT DES § 393 AO . 23 B) BINDUNGSWIRKUNG ZWISCHEN EINZIEHUNGSENTSCHEIDUNG UND STEUERBESCHEID? . 24 C) FOLGEFRAGEN . 25 4. SONDERFALL: SELBSTSTAENDIGE EINZIEHUNG . 25 5. ERGEBNIS .26 II. VERFASSUNGSRECHTLICHE EINORDNUNG . 28 1. BINDUNG AN RECHT UND GESETZ UND EINHEIT DER RECHTSORDNUNG . 28 2. GRUNDSATZ DER GEWALTENTEILUNG .29 VIII INHALTSVERZEICHNIS A) GEWAEHRLEISTUNGSBEREICH . 29 B) ERFUELLUNG DER ANFORDERUNGEN DES BVERFG . 30 (1) BESTE VORAUSSETZUNGEN FUER EINE SACHGERECHTE ENTSCHEIDUNG . 30 (A) ORGANISATION UND ZUSAMMENSETZUNG . 31 (B) FUNKTION UND VERFAHRENSWEISE . 31 (AA) BESTEUERUNGSVERFAHREN . 31 (BB) STRAFPROZESS . 32 (C) DIVERGENZ ALS PROBLEM FUER SACHGERECHTE ENTSCHEIDUNG . 33 (2) WAHRUNG DER GEWICHTSVERTEILUNG . 34 (3) VERLUST DES KERNBEREICHS DER EXEKUTIVE . 34 (A) KONTROLLAUFGABE DER JUDIKATIVE . 35 (B) ENTWERTUNG DES STEUERBESCHEIDS . 36 (C) VERTRAULICHKEIT . (AA) VERTRAULICHKEIT IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 37 (BB) VERTRAULICHKEIT IM STRAFPROZESS . 37 C) ZWISCHENERGEBNIS . 38 3. WEISUNGSRECHT BEI BUNDESAUFTRAGSVERWALTUNG . 38 4. RECHTSSCHUTZ . 39 A) RECHTSSCHUTZ GEGEN STEUERBESCHEID UND EINZIEHUNGSANORDNUNG . 39 (1) RECHTSSCHUTZ GEGEN STEUERBESCHEID . 40 (2) RECHTSSCHUTZ GEGEN EINZIEHUNGSANORDNUNG . 40 (A) URTEIL . 40 (B) BESCHLUSS .40 (C) STRAFBEFEHL . 41 (D) ENTSCHEIDUNG IM SELBSTSTAENDIGEN VERFAHREN . 41 B) VORLIEGEN VON STEUERBESCHEID UND EINZIEHUNGSANORDNUNG . 41 C) VORLIEGEN NUR EINES STEUERBESCHEIDS . 42 D) VORLIEGEN NUR EINER EINZIEHUNGSANORDNUNG .42 E) ZWISCHENERGEBNIS . 43 5. RUECKWIRKENDE ANWENDBARKEIT . 43 A) MASSSTAB DES BVERFG . 44 B) EINORDNUNG UND RELEVANZ FUER STEUERDELIKTE . 45 C) BEWERTUNG .46 D) ZWISCHENERGEBNIS . 49 6. FINANZ UND HAUSHALTSVERFASSUNG . 49 7. ERGEBNIS . 50 III. VERHAELTNIS ZU § 375 ABS. 2 AO . 50 1. EINZIEHUNG NACH DER AO . 50 2. VORRANG DES ERMESSENSGEDANKENS DES § 375 ABS. 2 AO? . 51 A) ABSTRAKTE BETRACHTUNG DES ERMESSENSGEDANKENS . 51 B) VERGLEICH ZUM JGG . 52 (1) VORRANG DES LEX-POSTERIOR-GRUNDSATZES . 53 INHALTSVERZEICHNIS IX (2) VORRANG DES . 53 (3) GLEICHRANGIGKEIT BEIDER GRUNDSAETZE . 53 3. ZWISCHENERGEBNIS . 54 IV. STEUERSTRAFRECHTSSPEZIFISCHE PROBLEME IM NEUEN EINZIEHUNGSRECHT . 55 1. GEGENSTAND DER EINZIEHUNG BEI EINER STEUERHINTERZIEHUNG DEM GRUNDE NACH . 55 A) DAS DURCH EINE STEUERHINTERZIEHUNG ERLANGTE . 56 (1) DAS ERLANGTE AUS EINER STEUERVERKUERZUNG . 58 (2) DAS ERLANGTE AUS EINEM NICHT GERECHTFERTIGTEN STEUERVORTEIL . 58 (3) ZWISCHENERGEBNIS . 58 B) EINZIEHUNGSFAEHIGER VORTEIL? . 59 (1) UEBERGANG IN DIE TATSAECHLICHE VERFUEGUNGSGEWALT .60 (A) BESITZSTEUERN . 61 (AA) STEUERVORTEIL BEI BESITZSTEUERN . 61 (BB) VERFUEGUNGSMACHT UEBER DEN STEUERANSPRUCH DES FISKUS . 61 (CC) VERANSCHAULICHUNG . 63 (B) VERKEHRSTEUERN, VERBRAUCHSTEUERN UND ZOELLE .64 (2) IRGENDEINE PHASE DES TATABLAUFS . 65 (3) ZWISCHENERGEBNIS . 66 C) WERTERSATZEINZIEHUNG . 67 (1) ERMITTLUNG DES WERTERSATZES . 67 (2) SCHAETZUNG . 67 (A) SCHAETZUNG IM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 68 (B) SCHAETZUNG IM STRAFVERFAHREN . 68 (C) VERHAELTNIS BEIDER SCHAETZUNGSBEFUGNISSE . 68 D) EINZIEHUNG VON ZINSEN . 69 (1) STEUERLICHE BETRACHTUNG . 70 (2) STRAFRECHTLICHE BETRACHTUNG . 70 (A) EINZIEHUNG VON ZINSEN ALS NUTZUNGEN . 70 (B) BEMESSUNG VON ZINSEN ALS NUTZUNGEN . 71 (3) ZWISCHENERGEBNIS . 73 E) SONDERFALL: ERSPARTE HAFTUNGSAUFWENDUNGEN? . 74 (1) AUSNAHMEFALLE NACH BGH . 74 (2) ERSPARTE HAFTUNGSAUFWENDUNGEN ALS TATERLANGTES . 75 (3) ZWISCHENERGEBNIS . 76 F) SONDERFALL: UNBERECHTIGTER UMSATZSTEUERAUSWEIS . 77 (1) STEUERSCHULD DES AUSSTELLERS EINER SCHEINRECHNUNG . 77 (2) VERMOEGENS VORTEIL DES AUSSTELLERS EINER SCHEINRECHNUNG? . 78 (3) ZWISCHENERGEBNIS . 78 G) ERGEBNIS . 79 2. BESTIMMUNG DES ERLANGTEN DER HOEHE NACH - ABZUG VON AUFWENDUNGEN . 79 X INHALTSVERZEICHNIS A) SYSTEMATIK DES AUFWENDUNGSABZUGS NACH MATERIELLEM STEUERRECHT. 80 (1) BESITZSTEUEM . 80 (A) EINKOMMENSTEUER . 81 (B) KOERPERSCHAFTSTEUER . 82 (C) ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER . 82 (2) VERKEHRSTEUERN, VERBRAUCHSTEUERN UND ZOELLE . 82 (3) ZWISCHENERGEBNIS . 83 B) SYSTEMATIK DES AUFWENDUNGSABZUGS NACH EINZIEHUNGSRECHT . 83 C) SYSTEMATIK DES AUFWENDUNGSABZUGS NACH STEUERSTRAFRECHT . 84 (A) YYAUS ANDEREN GRUENDEN " . 85 (B) ZULAESSIGER ABZUG BEI KOMPENSATIONSVERBOT . 85 D) VERHAELTNIS VON AUFWENDUNGSABZUG NACH STEUERRECHT, EINZIEHUNGSRECHT UND STEUERSTRAFRECHT IM STRAFPROZESS . 86 E) UNTERSCHIED ZUM BESTEUERUNGSVERFAHREN . 88 F) AUFWENDUNGSABZUG ANHAND VON BEISPIELEN . 89 (1) STEUERBERATERKOSTEN . 89 (2) MATERIALKOSTEN .90 (3) BESTECHUNGSGELDER .90 (4) GRUNDSTEUER . 90 (5) KOSTEN FUER STRAFVERTEIDIGER UND STRAFPROZESS . 91 G) ERGEBNIS . 91 3. AUSSCHLUSS DER EINZIEHUNG BEI ERLOESCHEN DES STEUERANSPRUCHS . 91 A) EINORDNUNG DES ANSPRUCHS I.S.D. § 73E ABS. 1 STGB . 92 B) ERLOESCHEN DES STEUERANSPRUCHS . 94 (1) GESCHRIEBENE GRUENDE . 95 (A) ZAHLUNG . 95 (AA) VOLLSTAENDIGE GELDZAHLUNG . 95 (BB) RATENZAHLUNG . 95 (CC) ZAHLUNG MIT KUNSTGEGENSTAENDEN . 97 (B) AUFRECHNUNG . 97 (C) ERLASS . 97 (D) FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG . 98 (AA) ZIVILRECHTLICHER ANSATZ . 98 (BB) ABGABENRECHTLICHER ANSATZ . 99 (AAA) ENTSCHEIDUNG DES BGH . 99 (BBB) WORTLAUT . 100 (CCC) WIRKWEISE DER VERJAEHRUNGSREGELN . 101 (DDD) GESETZESSYSTEMATIK . 102 (EEE) SINN UND ZWECK . 103 (FFF) HISTORIE . 103 (CC) NEUER, SCHON WIEDER ALTER § 375A AO UND GANZ NEUER § 73E ABS. 1 S. 2 STGB . 104 INHALTSVERZEICHNIS XI (AAA) (UN)GLEICHBEHANDLUNG MIT ZIVILRECHTLICHEN ANSPRUECHEN . 105 (BBB) KEINE AUSKEHR AN VERLETZTEN STEUERFISKUS UND FINANZVERFASSUNGSRECHTLICHE FOLGEFRAGEN . 106 (CCC) VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN . 107 (DD) BEWERTUNG . 107 (E) ZAHLUNGSVERJAEHRUNG . 108 (F) BEDINGUNGSEINTRITT BEI AUFLOESEND BEDINGTEN ANSPRUECHEN . 108 (2) UNGESCHRIEBENE GRUENDE . 108 (A) FESTSETZUNG . 109 (B) VERGLEICH . 109 (C) VERSTAENDIGUNG . 109 (AA) TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG UEBER DEN SACH VERHALT IM STEUERRECHT . 110 (BB) ABGRENZUNG ZUR VERSTAENDIGUNG UEBER DIE RECHTSFOLGEN IM STRAFRECHT . 110 (CC) AUSWIRKUNGEN EINER STEUERRECHTLICHEN TATSAECHLICHEN VERSTAENDIGUNG AUF § 73E ABS. 1 STGB . 110 (D) RECHTSKRAEFTIGES FINANZGERICHTLICHES URTEIL . 111 (E) NIEDERSCHLAGUNG . 112 (F) SELBSTANZEIGE . 113 C) DIVERGENZ ZWISCHEN STEUERANSPRUCH UND EINZUZIEHENDEM ERLANGTEN . 113 (1) ZAHLUNG AUF DIE EINZIEHUNGSANORDNUNG . 115 (A) WERTMAESSIG HOEHERE EINZIEHUNGSANORDNUNG . 115 (B) WERTMAESSIG HOEHERER STEUERBESCHEID . 119 (2) ZAHLUNG AUF DEN STEUERBESCHEID . 120 (A) WERTMAESSIG HOEHERE EINZIEHUNGSANORDNUNG . 120 (B) WERTMAESSIG HOEHERER STEUERBESCHEID . 120 (3) KEIN STEUERBESCHEID VORHANDEN . 121 (4) ZWISCHENERGEBNIS . 121 D) ERGEBNIS . 122 4. VORLAEUFIGE SICHERUNG . 122 A) REGELUNGSGEGENSTAND VON § 324 AO UND § 11 LE STPO . 123 B)§ 11 LE ABS. 6 STPO . 124 (1) ENTSCHEIDUNG ZWISCHEN § 324 AO UND § 11 LE STPO . 124 (2) BEREITS ANORDNUNG EINES AO-ARRESTS . 126 (3) BEREITS ANORDNUNG EINES STPO-ARRESTS . 126 C) ERGEBNIS . 127 5. INANSPRUCHNAHME DRITTER . 127 A) EINZIEHUNGSANORDNUNG GEGEN TATUNBETEILIGTE . 127 B) ABGABENRECHTLICHE HAFTUNGSSCHULDNERSCHAFT . 128 C) VERHAELTNIS ZWISCHEN HAFTUNGSBESCHEID UND EINZIEHUNGSANORDNUNG 129 XII INHALTSVERZEICHNIS (1) VERTRETERFALL I.S.D. § 73B ABS. 1 S. 1 NR. 1 STGB . 130 (2) ENTSCHLIESSUNGSERMESSEN I.S.D. § 191 ABS. 1 S. 1 AO . 130 D) ERGEBNIS . 131 6. SELBSTSTAENDIGES EINZIEHUNGSVERFAHREN . 131 A) ZUSTAENDIGKEITSABGRENZUNG . 132 B) MOEGLICHE ANWENDUNGSFALLE . 133 (1) EINZIEHUNG TROTZ HANDLUNGSUNFAEHIGKEIT NACH § 79 AO . 134 (2) EINZIEHUNG TROTZ VERFOLGUNGS UND FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG . 135 (A) SELBSTSTAENDIGE EINZIEHUNG NACH VERFOLGUNGS UND VOR FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG . 136 (B) SELBSTSTAENDIGE EINZIEHUNG NACH VERFOLGUNGS UND FESTSETZUNGS VERJAEHRUNG . 137 (AA) ANWENDBARKEIT VON § 73E STGB . 137 (BB) KURZER EINFLUSS VON § 375A AO, NEUER EINFLUSS VON § 73E ABS. 1 S. 2 STGB . 138 (CC) KOMPETENZUEBERSCHREITUNG DER STRAFJUSTIZ? . 138 (DD) BEWERTUNG . 139 (C) ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 ABS. 7 AO I.V.M. § 76B STGB? 140 (AA) GERINGE BEDEUTUNG DES § 171 ABS. 7 AO NACH AUFGABE DES FORTSETZUNGSZUSAMMENHANGS . 141 (BB) NEUGEWONNENE BEDEUTUNG DES § 171 ABS. . 7 AO? . 142 (D) FOLGEN FUER DAS STEUERRECHT . 144 (3) SELBSTSTAENDIGE EINZIEHUNG BEI TATSAECHLICHER VERSTAENDIGUNG? . 144 C) ERGEBNIS . 145 V. FAZIT . 146 D. LOESUNGSANSAETZE . 149 I. GELTENDES RECHT . 149 1. ERMITTLUNGSVERFAHREN . 149 A) AUSSETZUNG NACH § 396 AO . 150 B) EROERTERUNG NACH § 160B STPO . 151 C) ABSEHEN VON DER EINZIEHUNG NACH § 421 ABS. 3 STPO . 151 (1) TATBESTAND DES § 421 ABS. 3 I.V.M. ABS. 1 NR. 3 STPO . 153 (2) ERMESSENSENTSCHEIDUNG DER STAATSANWALTSCHAFT . 153 2. SICHERUNGSVERFAHREN . 155 3. ERKENNTNIS VERFAHREN . 155 A) AUSSETZUNG NACH § 396 AO . 155 B) VERSTAENDIGUNG NACH § 257C STPO . 155 C) ABSEHEN VON DER EINZIEHUNG NACH § 421 ABS. 1 STPO . 156 D) ABTRENNUNG NACH §§ 422,423 STPO . 156 4. VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN . 156 5. SELBSTSTAENDIGES EINZIEHUNGSVERFAHREN . 157 INHALTSVERZEICHNIS XIII 6. TELEOLOGISCHE REDUKTION AUFGRUND DER SELBSTTITULIERUNGSFAEHIGKEIT . 158 7. AUSSETZUNG DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS . 159 II. VORSCHLAEGE . 159 1. EINFUGEN EINER EINZIEHUNGSSPERRE FUER DAS STEUERSTRAFRECHT . 160 2. KLARSTELLUNG BEI §§ 73, 73C STGB . 161 3. KLARSTELLUNG BEI DER SCHAETZUNG VON GEZOGENEN NUTZUNGEN . 162 4. BERUECKSICHTIGUNG DES ERLOESCHENS DES STEUERANSPRUCHS . 162 5. BESCHRAENKUNG AUF EINEN SICHERUNGSARREST . 163 6. ZEITLICHE BEGRENZUNG DES STPO-ARRESTS . 163 7. ERGAENZUNG DES § 421 STPO . 165 A) ABSEHEN BEI BEHOERDE ALS VERLETZTEM . 165 B) ABSEHEN BEI STRAFBEFEHL . 166 C) ABSEHEN BIS ZU EINER WERTMAESSIGEN GRENZE . 167 8. KLARSTELLUNG BEI DER SELBSTANZEIGE . 167 9. VERLAENGERUNG DER FESTSETZUNGSVERJAEHRUNGSFRIST . 168 10. STAERKUNG DES § 396 AO . 169 E. SCHLUSSBETRACHTUNG . 170 LITERATURVERZEICHNIS . 172
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