Verfügbarkeit: Die Selbstanzeige im Steuerstrafverfahren

Die Selbstanzeige im Steuerstrafverfahren: Praxis - Beratung - Gestaltung

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Müller, Jürgen R. (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Berlin Erich Schmidt Verlag [2023]
Ausgabe:	3., neu bearbeitete Auflage
Schlagworte:	Steuerstrafverfahren Selbstanzeige Deutschland Steuerstrafrecht Steuerhinterziehung Steuerverkürzung Berichtigungserklärung Außenprüfung Kontrollmitteilung Steuerfahndung
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	489 Seiten
ISBN:	9783503236114 3503236112

Internformat

MARC


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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 3. AUFL. ..................................................................................... 5 VORWORT ZUR 2. AUFL. .................................................................................... 7 LITERATURVERZEICHNIS .................................................................................... 15 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .............................................................................. 17 1. KAPITEL UEBERBLICK UEBER DIE BERICHTIGUNGSTATBESTAENDE ........................ 25 A. STEUERRECHTLICHE BERICHTIGUNGSTATBESTAENDE ............................................ 25 B. SONSTIGE BERICHTIGUNGSTATBESTAENDE ......................................................... 27 2. KAPITEL AUSLOESER FUER STRAFRECHTLICHE ERMITTLUNGEN .............................. 29 LITERATUR .................................................................................................... 29 A. ERFORSCHUNGSPFLICHT DER STEUERFAHNDUNG ................................................ 29 B. ANLAESSE ZUR SELBSTANZEIGE ........................................................................ 29 I. TATVERDACHT IN FOLGE EINER AUSSENPRUEFUNG BEIM STEUER PFLICHTIGEN ......................................................................... 30 II. DATENZUGRIFF DER FINANZVERWALTUNG .............................................. 34 III. TATVERDACHT BEI DRITTEN IN FOLGE VON KONTROLLMITTEILUNGEN ........ 37 IV. ENTDECKUNGSRISIKO DURCH DAS GESETZ ZUR ABWEHR VON STEUER VERMEIDUNG UND UNFAIREM STEUERWETTBEWERB SOWIE ZUR AENDERUNG WEITERER GESETZE 38 V. INTERNATIONALE KONTROLLMITTEILUNGEN ............................................ 40 VI. TRANSACTION-NETWORK-ANALYSIS-TOOL ZUM KAMPF GEGEN UMSATZ STEUERBETRUG ..................................................................... 40 VII. VERDACHTSMELDUNG AN DIE FIU ....................................................... 41 VIII. GRUPPENANFRAGEN ALS MITTEL DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE ........ 43 IX. AUSKUNFT DES BUNDESZENTRALAMTS FUER STEUERN UEBER AUSLAENDISCHE FIRMEN 44 X. BANKEN ALS INFORMATIONSQUELLEN DER FINANZVERWALTUNG ............. 44 XL COMMON REPORTING STANDARD (CRS) ............................................. 48 XII. ABKOMMEN UEBER DIE ZUSAMMENARBEIT UND DEN INFORMA TIONSAUSTAUSCH IN STEUERSACHEN ZWISCHEN DEUTSCHLAND UND LIECHTENSTEIN .................................................................... 50 XIII. DAS NEUE AMTSHILFE-DURCHFUEHRUNGSGESETZ (ADG) ...................... 51 XIV. AUFFORDERUNG DER BAFIN ZUR VERDACHTSANZEIGE ........................... 52 XV. MITTEILUNGEN DURCH DAS VERANLAGUNGSFINANZAMT ....................... 52 XVI. MITTEILUNGSPFLICHT NACH §116 AO ................................................ 53 XVII. MITTEILUNGSPFLICHTEN NACH ANDEREN GESETZEN ............................. 56 XVIII. MITTEILUNGSPFLICHT VON KREDITINSTITUTEN ...................................... 62 XIX. SAMMELAUSKUNFTSERSUCHEN DER FINANZBEHOERDEN BEI BANKEN .... 63 XX. AUFDECKUNG VON STEUERHINTERZIEHUNG IN FOLGE VON BANKDATEN CDS SOWIE IN ERPRESSUNGSFAELLEN ....................................... 66 XXI. ZENTRALES INFORMATIONSSYSTEM FUER DIE FINANZKONTROLLE SCHWARZARBEIT ................................................................... 68 XXII. GESETZ GEGEN ILLEGALE BESCHAEFTIGUNG UND SOZIALLEISTUNGS MISSBRAUCH ....................................................................... 68 XXIII. AUTOMATISCHER AUSTAUSCH VON INFORMATIONEN UEBER FINANZKONTEN IN STEUERSACHEN NACH FKAUSTG .............. 70 XXIV. UNSHELL-RICHTLINIE: KAMPF DEN BRIEFKASTENFIRMEN .................... 72 XXV. CHIFFRE-ANZEIGEN ALS ANLASS FUER FAHNDUNGSMASSNAHMEN .......... 73 XXVI. ANZEIGEN DURCH DRITTE .................................................................. 73 XXVII. SCHLUSSBETRACHTUNG ...................................................................... 73 3. KAPITEL BERATUNGSERWAEGUNGEN VOR ERSTATTUNG EINER SELBSTANZEIGE .... 75 LITERATUR .................................................................................................... 75 A. BERATUNGSPFLICHT DES STEUERLICHEN BERATERS .............................................. 75 B. SORGFAELTIGE PLANUNG DER SELBSTANZEIGE .................................................... 76 I. ANLASS FUER EINE SELBSTANZEIGE ....................................................... 77 II. UMGEHUNG DER SELBSTANZEIGE DURCH UMGESTALTUNG DER ANLAGEFORM ........................................................................ 78 III. STRAFFREIHEIT NUR FUER STEUERHINTERZIEHUNG .................................... 78 IV. FORM DER SELBSTANZEIGE ................................................................. 80 V. INHALT DER SELBSTANZEIGE ................................................................ 80 VI. BESCHAFFUNG VON UNTERLAGEN, INSB. IN FAELLEN DER GESTUFTEN SELBSTANZEIGE ................................................................................. 81 VII. ZU BERICHTIGENDER ZEITRAUM .......................................................... 82 VIII. ADRESSAT DER SELBSTANZEIGE ............................................................ 83 IX. RECHTZEITIGKEIT DER SELBSTANZEIGE .................................................. 83 X. NACHZAHLUNG DER VERKUERZTEN STEUER ............................................ 84 XL KEIN SCHUTZ VOR ERMITTLUNGEN DER FINANZBEHOERDE ...................... 85 XII. VERMEIDUNG EINER DURCHSUCHUNG ................................................ 86 XIII. SCHWEIGERECHT DES BETROFFENEN STEUERPFLICHTIGEN ....................... 87 C. EINZELFAELLE BEI DER ERSTELLUNG VON SELBSTANZEIGEN .................................. 87 I. SCHENKUNGSTEUERLICHE BEURTEILUNG VON EINZAHLUNGEN AUF EHEGATTEN-KONTEN ......................................................................... 87 II. WUERDIGUNG VON LEBENSVERSICHERUNGEN UND NACHERKLAERUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ...................................................... 93 III. BESTIMMUNG DER VERJAEHRUNG IN FAELLEN DER VERLETZUNG DER BERICHTIGUNGSPFLICHT NACH § 153 AO ................................. 98 D. FOLGEN EINER STEUERHINTERZIEHUNG - STRAFMASS UND NEBENFOLGEN .......... 100 I. NEBENFOLGEN EINER STEUERHINTERZIEHUNG ...................................... 100 II. BERUFSRECHTLICHE FOLGEN ................................................................ 102 III. PSYCHOLOGISCHE FOLGEN .................................................................. 106 IV. STEUERLICHE NEBENFOLGEN ............................................................... 106 E. SELBSTANZEIGE IST KEINE STRAFVERTEIDIGUNG ................................................ 106 F. ABZUGSFAEHIGKEIT DER BERATUNGSKOSTEN UND HONORARFRAGEN .................... 106 LITERATUR ........................................................................................ 106 I. STEUERLICHE ABZUGSFAEHIGKEIT ......................................................... 106 II. UEBERNAHME DER KOSTEN DURCH DRITTE ............................................ 108 III. HOEHEDESVERGUETUNGSANSPRUCHS .................................................. 108 4. KAPITEL BERATUNGSERWAEGUNGEN BEI DER ERSTATTUNG EINER SELBSTANZEIGE IM UNTERNEHMEN .............................. 113 LITERATUR .................................................................................................... 113 A. SELBSTANZEIGE UND VERBANDSGELDBUSSE IM STEUERSTRAFRECHT .................... 114 I. AUSGANGSLAGE: VERBANDSGELDBUSSE IM FOKUS DER ERMITT LUNGSBEHOERDEN .................................................................. 114 II. ANWENDUNG VON § 30 OWIG IM STEUERSTRAFRECHT ......................... 115 III. ABWENDUNG EINER VERBANDSGELDBUSSE DURCH SELBSTANZEIGE ........ 116 IV. VERBANDSGELDBUSSE VERSUS ZUSCHLAG NACH § 398A AO ................... 118 V. AHNDUNG SONSTIGER ORDNUNGSWIDRIGKEITEN .................................. 118 B. KOMBINATION VON SELBSTANZEIGE UND BERICHTIGUNGSERKLAERUNG .............. 119 I. AUSGANGSLAGE: UNTERSCHIEDLICHE RECHTSWIRKUNG DER BERICHTIGUNG NACH §§ 153 UND 371 AO ............................ 119 II. AUFDECKUNG DER VERLETZUNG STEUERLICHER PFLICHTEN ...................... 120 III. SPANNUNGSVERHAELTNIS ZWISCHEN BERICHTIGUNGSERKLAERUNG UND SELBSTANZEIGE ................................................................................ 120 IV. ZEITPUNKT DER ERKLAERUNGEN ........................................................... 121 V. VON DER SELBSTANZEIGE BETROFFENE PERSONEN ................................. 122 VI. KEINE BERICHTIGUNGSPFLICHT NACH § 153 AO FUER COMPLIANCE-OFFICER ...................................................................... 123 VII. RECHTSFOLGE DER VERLETZUNG DER BERICHTIGUNGSPFLICHT ................... 123 C. BETEILIGTE IM UNTERNEHMEN ..................................................................... 123 D. NACHENTRICHTUNGSPFLICHT FUER FREMDE STEUERN .......................................... 124 E. BESONDERHEITEN BEI UMSATZSTEUERVORANMELDUNG ODER LOHNSTEU ERANMELDUNG ........................................................................................ 126 F. SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ................................................. 127 G. ZINSEN UND HINTERZIEHUNGSZINSEN ........................................................... 127 H. PROBLEME NACH DER REFORM DER SELBSTANZEIGE ZUM 01.01.2015 ............. 128 I. AUSSCHLUSS DURCH BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG, § 371 ABS. 2 SATZ 1 NR. LA AO ...................................................... 128 II. BEKANNTGABE DER EINLEITUNG DES STRAF ODER BUSSGELDVERFAHRENS, §371 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1B AO ........................................................ 130 III. AUSSCHLUSS DURCH ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS ........................ 131 IV. AUSSCHLUSS DURCH ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS ZUR PRUEFUNG, §371 ABS.2SATZLNR.LCAO ....................................................... 132 V. AUSSCHLUSS DURCH ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS ZUR ERMITTLUNG EINER STEUERSTRAFTAT ODER EINER STEUERORDNUNGSWIDRIGKEIT, § 371 ABS. 2 SATZ 1 NR. ID AO ..................................................... 133 VI. AUSSCHLUSS FUER DEN FALL DER UMSATZSTEUER-NACHSCHAU UND DER LOHNSTEUER-NACHSCHAU, § 371 ABS. 2 SATZ 1 NR. LE AO ................ 133 VII. SELBSTANZEIGE FUER DIE FAELLE DER UMSATZSTEUERVORANMELDUNG ODER LOHNSTEUERANMELDUNG, § 371 ABS. 2A AO ............... 134 VIIL AUSSCHLUSS WEGEN DES UMFANGS DER TAT § 371 ABS. 2 SATZ 1 NR.3 AO ............................................................................. 135 IX. AUSSCHLUSS WEGEN VORLIEGENS EINES BESONDERS SCHWEREN FALLS EINER STEUERHINTERZIEHUNG, § 371 ABS. 2 SATZ 1 NR. 4 AO . 136 X. VERLAENGERUNG DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS, § 371 ABS. 1 AO ...... 136 XL ERWEITERUNG UND VERSCHAERFUNG DES STRAFZUSCHLAGS GERN. § 398A AO ........................................................................... 137 I. HAFTUNG NACH § 71 AO ............................................................................... 139 5. KAPITEL BERICHTIGUNG BEI STEUERHINTERZIEHUNG NACH § 371 ABS. IBIS 3 AO ........................................................... 141 LITERATUR .................................................................................................... 141 A. SYSTEMATIK UND REGELUNGSGEHALT DER BERICHTIGUNGSTATBESTAENDE ............ 141 B. RECHTFERTIGUNG UND ZWECK DER SELBSTANZEIGE ......................................... 143 I. AUSNAHME ODER FREMDKOERPER IM SYSTEM DES STRAFRECHTS ........... 143 II. GRUENDE UND ZWECK DER SELBSTANZEIGE ........................................... 145 C. RECHTSNATUR DER SELBSTANZEIGE - PERSOENLICHER STRAFAUFHE BUNGSGRUND .......................................................................................... 148 D. ANWENDUNGSBEREICH DER SELBSTANZEIGE ................................................... 149 I. STRAFBEFREIENDE WIRKUNG FUER STEUERHINTERZIEHUNG ..................... 149 II. KEINE STRAFBEFREIENDE WIRKUNG FUER SONSTIGE STRAFTATEN ............... 150 E. REFORM DER SELBSTANZEIGE DURCH DAS GESETZ ZUR AENDERUNG DER ABGABENORDNUNG UND DES EINFUEHRUNGSGESETZES ZUR ABGABENORDNUNG VOM 22.12.2014 151 I. ENTWICKLUNGSGESCHICHTE ............................................................... 151 II. VERGLEICHENDE GEGENUEBERSTELLUNG DER URSPRUENGLICHEN UND DER NEUEN GESETZESFASSUNG 152 III. BEGRUENDUNG ZU DEN GESETZESFOLGEN ............................................. 156 F. AENDERUNG DER SELBSTANZEIGEREGELUNG DURCH DAS JAHRESSTEU ERGESETZ 2022 ........................................................................................ 159 G. ANFORDERUNGEN AN EINE STRAFBEFREIENDE SELBSTANZEIGE NACH § 371 ABS. IBIS 3 AO ...................................................................................... 159 I. UEBERBLICK UEBER DIE VORAUSSETZUNGEN DES § 371 ABS. 1 BIS 3 AO .................................................................................................. 159 LITERATUR ........................................................................................ 159 II. BERICHTIGUNGSERKLAERUNG ................................................................. 160 III. FRISTGERECHTE NACHZAHLUNG DER HINTERZOGENEN STEUER ................. 215 IV. AUSSCHLUSS DER SELBSTANZEIGE ........................................................ 245 V. FOLGEN DER SELBSTANZEIGE ............................................................... 371 VI. KONKURRENZEN ................................................................................ 412 6. KAPITEL BERICHTIGUNG BEI LEICHTFERTIGER STEUERVERKUERZUNG NACH § 378 ABS. 3 AO ..................................................................... 415 LITERATUR .................................................................................................... 415 A. SELBSTANZEIGE IM FALLE LEICHTFERTIGER STEUERVERKUERZUNG ......................... 415 I. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE DER SELBSTANZEIGE IM FALLE LEICHTFERTIGER STEUERVERKUERZUNG ............................................................. 416 II. AENDERUNG ZUM 01.01.2015 .......................................................... 416 III. ZWECK DER SELBSTANZEIGE BEI LEICHTFERTIGER STEUERVERKUERZUNG .... 417 IV. RECHTSNATUR DER SELBSTANZEIGE ..................................................... 417 V. ANWENDUNGSBEREICH DER SELBSTANZEIGE ....................................... 418 B. ANFORDERUNGEN AN DIE BERICHTIGUNGSERKLAERUNG ...................................... 419 I. VORAUSSETZUNGEN DER BERICHTIGUNGSERKLAERUNG ............................. 419 II. POSITIVE WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN DER SELBSTANZEIGE ......... 419 III. NEGATIVE WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNG ........................................ 424 IV. BUSSGELDFREIHEIT IM FALLE DER BERICHTIGUNG NACH § 153 AO ......... 425 V. FOLGEN DER SELBSTANZEIGE ............................................................. 425 7. KAPITEL BERICHTIGUNGSERKLAERUNG NACH § 153 AO ................................ 427 LITERATUR .................................................................................................... 427 A. SINN UND ZWECK DER BERICHTIGUNGSERKLAERUNG ......................................... 427 B. RECHTSENTWICKLUNG DER BERICHTIGUNGSERKLAERUNG ..................................... 429 C. ANZEIGEPFLICHT NACH § 153 ABS. IAO ........................................................ 429 I. BERICHTIGUNGSPFLICHTIGE PERSONEN ................................................. 429 II. ABGABE EINER UNRICHTIGEN ODER UNVOLLSTAENDIGEN STEUERERKLAERUNG 439 III. UNRICHTIGE ODER UNVOLLSTAENDIGE STEUERERKLAERUNG ........................ 441 IV. VERKUERZUNG VON STEUERN ............................................................. 443 V. NACHTRAEGLICHE ERKENNTNIS DES STEUERPFLICHTIGEN ......................... 444 VI. FOLGEN DER BERICHTIGUNGSANZEIGE SOWIE FOLGEN DER VERLETZUNG DER BERICHTIGUNGSPFLICHT .................................................. 451 VII. FOLGEN DER VERLETZUNG DER ANZEIGEPFLICHT NACH § 30 ERBSTG ....... 453 VIIL FOLGEN DER ERBSCHAFTSTEUERERKLAERUNG NACH § 31 ERBSTG .............. 454 D. ANZEIGEPFLICHT NACH § 153 ABS. 2 AO ........................................................ 455 I. EINORDNUNG DER VORSCHRIFT ............................................................ 455 II. BEGRIFF DER STEUERVERGUENSTIGUNG .................................................. 455 III. VORAUSSETZUNG DER ANZEIGEPFLICHT ................................................ 456 IV. FOLGEN DER PFLICHTVERLETZUNG ........................................................ 457 E. ANZEIGEPFLICHT NACH § 153 ABS. 3 AO ....................................................... 457 F. ANZEIGE UND BERICHTIGUNGSPFLICHT NACH § 153 ABS. 4 AO ....................... 458 I. AUSGANGPUNKT UND ZIEL DES DAC7-GESETZES ................................ 458 II. ERWEITERUNG DER BERICHTIGUNGSPFLICHT DURCH § 153 ABS. 4 AO ..... 458 III. KRITIK AN DER NEUREGELUNG ............................................................ 460 IV. ZEITLICHE ANWENDUNGSREGELUNG .................................................. 462 8. KAPITEL STRAFBEFREIENDE FREMDANZEIGE NACH § 371 ABS. 4 AO ............. 463 LITERATUR .................................................................................................... 463 A. ALLGEMEINES ZUR STRAFBEFREIENDEN FREMDANZEIGE ................................... 463 I. SYSTEMATIK DES § 371 AO ............................................................... 464 II. REGELUNGSGEHALT DER FREMDANZEIGE .............................................. 464 III. ZWECK DER FREMDANZEIGE .............................................................. 465 IV. RECHTSNATUR DER FREMDANZEIGE .................................................... 465 V. ABGRENZUNG DER FREMDANZEIGE VON DER SELBSTANZEIGE ................ 466 B. VORAUSSETZUNGEN DER STRAFBEFREIENDEN FREMDANZEIGE ........................... 466 I. ANZEIGEPFLICHT GERN. § 153 AO ........................................................ 466 II. ANZEIGE I. S. V. § 371 ABS. 4 AO ....................................................... 469 III. AUSSCHLUSS DER STRAFBEFREIENDEN FREMDANZEIGE ........................... 470 IV. NACHZAHLUNGSPFLICHT ...................................................................... 470 C. WIRKUNG DER FREMDANZEIGE ..................................................................... 470 I. RESTRIKTIVE AUSLEGUNG DER FREMDANZEIGE ..................................... 472 II. ERWEITERNDE AUSLEGUNG DER FREMDANZEIGE ................................... 474 III. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN DURCH DIE FREMDANZEIGE .................... 475 D. ANALOGE ANWENDUNG DER FREMDANZEIGE ................................................. 476 E. FORTFALL DER ANZEIGE UND BERICHTIGUNGSPFLICHT ....................................... 476 STICHWORTVERZEICHNIS .................................................................................. 477 ZUM AUTOR ..................................................................................................... 489
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 3. AUFL. . 5 VORWORT ZUR 2. AUFL. . 7 LITERATURVERZEICHNIS . 15 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 17 1. KAPITEL UEBERBLICK UEBER DIE BERICHTIGUNGSTATBESTAENDE . 25 A. STEUERRECHTLICHE BERICHTIGUNGSTATBESTAENDE . 25 B. SONSTIGE BERICHTIGUNGSTATBESTAENDE . 27 2. KAPITEL AUSLOESER FUER STRAFRECHTLICHE ERMITTLUNGEN . 29 LITERATUR . 29 A. ERFORSCHUNGSPFLICHT DER STEUERFAHNDUNG . 29 B. ANLAESSE ZUR SELBSTANZEIGE . 29 I. TATVERDACHT IN FOLGE EINER AUSSENPRUEFUNG BEIM STEUER PFLICHTIGEN . 30 II. DATENZUGRIFF DER FINANZVERWALTUNG . 34 III. TATVERDACHT BEI DRITTEN IN FOLGE VON KONTROLLMITTEILUNGEN . 37 IV. ENTDECKUNGSRISIKO DURCH DAS GESETZ ZUR ABWEHR VON STEUER VERMEIDUNG UND UNFAIREM STEUERWETTBEWERB SOWIE ZUR AENDERUNG WEITERER GESETZE 38 V. INTERNATIONALE KONTROLLMITTEILUNGEN . 40 VI. TRANSACTION-NETWORK-ANALYSIS-TOOL ZUM KAMPF GEGEN UMSATZ STEUERBETRUG . 40 VII. VERDACHTSMELDUNG AN DIE FIU . 41 VIII. GRUPPENANFRAGEN ALS MITTEL DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE . 43 IX. AUSKUNFT DES BUNDESZENTRALAMTS FUER STEUERN UEBER AUSLAENDISCHE FIRMEN 44 X. BANKEN ALS INFORMATIONSQUELLEN DER FINANZVERWALTUNG . 44 XL COMMON REPORTING STANDARD (CRS) . 48 XII. ABKOMMEN UEBER DIE ZUSAMMENARBEIT UND DEN INFORMA TIONSAUSTAUSCH IN STEUERSACHEN ZWISCHEN DEUTSCHLAND UND LIECHTENSTEIN . 50 XIII. DAS NEUE AMTSHILFE-DURCHFUEHRUNGSGESETZ (ADG) . 51 XIV. AUFFORDERUNG DER BAFIN ZUR VERDACHTSANZEIGE . 52 XV. MITTEILUNGEN DURCH DAS VERANLAGUNGSFINANZAMT . 52 XVI. MITTEILUNGSPFLICHT NACH §116 AO . 53 XVII. MITTEILUNGSPFLICHTEN NACH ANDEREN GESETZEN . 56 XVIII. MITTEILUNGSPFLICHT VON KREDITINSTITUTEN . 62 XIX. SAMMELAUSKUNFTSERSUCHEN DER FINANZBEHOERDEN BEI BANKEN . 63 XX. AUFDECKUNG VON STEUERHINTERZIEHUNG IN FOLGE VON BANKDATEN CDS SOWIE IN ERPRESSUNGSFAELLEN . 66 XXI. ZENTRALES INFORMATIONSSYSTEM FUER DIE FINANZKONTROLLE SCHWARZARBEIT . 68 XXII. GESETZ GEGEN ILLEGALE BESCHAEFTIGUNG UND SOZIALLEISTUNGS MISSBRAUCH . 68 XXIII. AUTOMATISCHER AUSTAUSCH VON INFORMATIONEN UEBER FINANZKONTEN IN STEUERSACHEN NACH FKAUSTG . 70 XXIV. UNSHELL-RICHTLINIE: KAMPF DEN BRIEFKASTENFIRMEN . 72 XXV. CHIFFRE-ANZEIGEN ALS ANLASS FUER FAHNDUNGSMASSNAHMEN . 73 XXVI. ANZEIGEN DURCH DRITTE . 73 XXVII. SCHLUSSBETRACHTUNG . 73 3. KAPITEL BERATUNGSERWAEGUNGEN VOR ERSTATTUNG EINER SELBSTANZEIGE . 75 LITERATUR . 75 A. BERATUNGSPFLICHT DES STEUERLICHEN BERATERS . 75 B. SORGFAELTIGE PLANUNG DER SELBSTANZEIGE . 76 I. ANLASS FUER EINE SELBSTANZEIGE . 77 II. UMGEHUNG DER SELBSTANZEIGE DURCH UMGESTALTUNG DER ANLAGEFORM . 78 III. STRAFFREIHEIT NUR FUER STEUERHINTERZIEHUNG . 78 IV. FORM DER SELBSTANZEIGE . 80 V. INHALT DER SELBSTANZEIGE . 80 VI. BESCHAFFUNG VON UNTERLAGEN, INSB. IN FAELLEN DER GESTUFTEN SELBSTANZEIGE . 81 VII. ZU BERICHTIGENDER ZEITRAUM . 82 VIII. ADRESSAT DER SELBSTANZEIGE . 83 IX. RECHTZEITIGKEIT DER SELBSTANZEIGE . 83 X. NACHZAHLUNG DER VERKUERZTEN STEUER . 84 XL KEIN SCHUTZ VOR ERMITTLUNGEN DER FINANZBEHOERDE . 85 XII. VERMEIDUNG EINER DURCHSUCHUNG . 86 XIII. SCHWEIGERECHT DES BETROFFENEN STEUERPFLICHTIGEN . 87 C. EINZELFAELLE BEI DER ERSTELLUNG VON SELBSTANZEIGEN . 87 I. SCHENKUNGSTEUERLICHE BEURTEILUNG VON EINZAHLUNGEN AUF EHEGATTEN-KONTEN . 87 II. WUERDIGUNG VON LEBENSVERSICHERUNGEN UND NACHERKLAERUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN . 93 III. BESTIMMUNG DER VERJAEHRUNG IN FAELLEN DER VERLETZUNG DER BERICHTIGUNGSPFLICHT NACH § 153 AO . 98 D. FOLGEN EINER STEUERHINTERZIEHUNG - STRAFMASS UND NEBENFOLGEN . 100 I. NEBENFOLGEN EINER STEUERHINTERZIEHUNG . 100 II. BERUFSRECHTLICHE FOLGEN . 102 III. PSYCHOLOGISCHE FOLGEN . 106 IV. STEUERLICHE NEBENFOLGEN . 106 E. SELBSTANZEIGE IST KEINE STRAFVERTEIDIGUNG . 106 F. ABZUGSFAEHIGKEIT DER BERATUNGSKOSTEN UND HONORARFRAGEN . 106 LITERATUR . 106 I. STEUERLICHE ABZUGSFAEHIGKEIT . 106 II. UEBERNAHME DER KOSTEN DURCH DRITTE . 108 III. HOEHEDESVERGUETUNGSANSPRUCHS . 108 4. KAPITEL BERATUNGSERWAEGUNGEN BEI DER ERSTATTUNG EINER SELBSTANZEIGE IM UNTERNEHMEN . 113 LITERATUR . 113 A. SELBSTANZEIGE UND VERBANDSGELDBUSSE IM STEUERSTRAFRECHT . 114 I. AUSGANGSLAGE: VERBANDSGELDBUSSE IM FOKUS DER ERMITT LUNGSBEHOERDEN . 114 II. ANWENDUNG VON § 30 OWIG IM STEUERSTRAFRECHT . 115 III. ABWENDUNG EINER VERBANDSGELDBUSSE DURCH SELBSTANZEIGE . 116 IV. VERBANDSGELDBUSSE VERSUS ZUSCHLAG NACH § 398A AO . 118 V. AHNDUNG SONSTIGER ORDNUNGSWIDRIGKEITEN . 118 B. KOMBINATION VON SELBSTANZEIGE UND BERICHTIGUNGSERKLAERUNG . 119 I. AUSGANGSLAGE: UNTERSCHIEDLICHE RECHTSWIRKUNG DER BERICHTIGUNG NACH §§ 153 UND 371 AO . 119 II. AUFDECKUNG DER VERLETZUNG STEUERLICHER PFLICHTEN . 120 III. SPANNUNGSVERHAELTNIS ZWISCHEN BERICHTIGUNGSERKLAERUNG UND SELBSTANZEIGE . 120 IV. ZEITPUNKT DER ERKLAERUNGEN . 121 V. VON DER SELBSTANZEIGE BETROFFENE PERSONEN . 122 VI. KEINE BERICHTIGUNGSPFLICHT NACH § 153 AO FUER COMPLIANCE-OFFICER . 123 VII. RECHTSFOLGE DER VERLETZUNG DER BERICHTIGUNGSPFLICHT . 123 C. BETEILIGTE IM UNTERNEHMEN . 123 D. NACHENTRICHTUNGSPFLICHT FUER FREMDE STEUERN . 124 E. BESONDERHEITEN BEI UMSATZSTEUERVORANMELDUNG ODER LOHNSTEU ERANMELDUNG . 126 F. SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN . 127 G. ZINSEN UND HINTERZIEHUNGSZINSEN . 127 H. PROBLEME NACH DER REFORM DER SELBSTANZEIGE ZUM 01.01.2015 . 128 I. AUSSCHLUSS DURCH BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG, § 371 ABS. 2 SATZ 1 NR. LA AO . 128 II. BEKANNTGABE DER EINLEITUNG DES STRAF ODER BUSSGELDVERFAHRENS, §371 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1B AO . 130 III. AUSSCHLUSS DURCH ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS . 131 IV. AUSSCHLUSS DURCH ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS ZUR PRUEFUNG, §371 ABS.2SATZLNR.LCAO . 132 V. AUSSCHLUSS DURCH ERSCHEINEN EINES AMTSTRAEGERS ZUR ERMITTLUNG EINER STEUERSTRAFTAT ODER EINER STEUERORDNUNGSWIDRIGKEIT, § 371 ABS. 2 SATZ 1 NR. ID AO . 133 VI. AUSSCHLUSS FUER DEN FALL DER UMSATZSTEUER-NACHSCHAU UND DER LOHNSTEUER-NACHSCHAU, § 371 ABS. 2 SATZ 1 NR. LE AO . 133 VII. SELBSTANZEIGE FUER DIE FAELLE DER UMSATZSTEUERVORANMELDUNG ODER LOHNSTEUERANMELDUNG, § 371 ABS. 2A AO . 134 VIIL AUSSCHLUSS WEGEN DES UMFANGS DER TAT § 371 ABS. 2 SATZ 1 NR.3 AO . 135 IX. AUSSCHLUSS WEGEN VORLIEGENS EINES BESONDERS SCHWEREN FALLS EINER STEUERHINTERZIEHUNG, § 371 ABS. 2 SATZ 1 NR. 4 AO . 136 X. VERLAENGERUNG DES BERICHTIGUNGSZEITRAUMS, § 371 ABS. 1 AO . 136 XL ERWEITERUNG UND VERSCHAERFUNG DES STRAFZUSCHLAGS GERN. § 398A AO . 137 I. HAFTUNG NACH § 71 AO . 139 5. KAPITEL BERICHTIGUNG BEI STEUERHINTERZIEHUNG NACH § 371 ABS. IBIS 3 AO . 141 LITERATUR . 141 A. SYSTEMATIK UND REGELUNGSGEHALT DER BERICHTIGUNGSTATBESTAENDE . 141 B. RECHTFERTIGUNG UND ZWECK DER SELBSTANZEIGE . 143 I. AUSNAHME ODER FREMDKOERPER IM SYSTEM DES STRAFRECHTS . 143 II. GRUENDE UND ZWECK DER SELBSTANZEIGE . 145 C. RECHTSNATUR DER SELBSTANZEIGE - PERSOENLICHER STRAFAUFHE BUNGSGRUND . 148 D. ANWENDUNGSBEREICH DER SELBSTANZEIGE . 149 I. STRAFBEFREIENDE WIRKUNG FUER STEUERHINTERZIEHUNG . 149 II. KEINE STRAFBEFREIENDE WIRKUNG FUER SONSTIGE STRAFTATEN . 150 E. REFORM DER SELBSTANZEIGE DURCH DAS GESETZ ZUR AENDERUNG DER ABGABENORDNUNG UND DES EINFUEHRUNGSGESETZES ZUR ABGABENORDNUNG VOM 22.12.2014 151 I. ENTWICKLUNGSGESCHICHTE . 151 II. VERGLEICHENDE GEGENUEBERSTELLUNG DER URSPRUENGLICHEN UND DER NEUEN GESETZESFASSUNG 152 III. BEGRUENDUNG ZU DEN GESETZESFOLGEN . 156 F. AENDERUNG DER SELBSTANZEIGEREGELUNG DURCH DAS JAHRESSTEU ERGESETZ 2022 . 159 G. ANFORDERUNGEN AN EINE STRAFBEFREIENDE SELBSTANZEIGE NACH § 371 ABS. IBIS 3 AO . 159 I. UEBERBLICK UEBER DIE VORAUSSETZUNGEN DES § 371 ABS. 1 BIS 3 AO . 159 LITERATUR . 159 II. BERICHTIGUNGSERKLAERUNG . 160 III. FRISTGERECHTE NACHZAHLUNG DER HINTERZOGENEN STEUER . 215 IV. AUSSCHLUSS DER SELBSTANZEIGE . 245 V. FOLGEN DER SELBSTANZEIGE . 371 VI. KONKURRENZEN . 412 6. KAPITEL BERICHTIGUNG BEI LEICHTFERTIGER STEUERVERKUERZUNG NACH § 378 ABS. 3 AO . 415 LITERATUR . 415 A. SELBSTANZEIGE IM FALLE LEICHTFERTIGER STEUERVERKUERZUNG . 415 I. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE DER SELBSTANZEIGE IM FALLE LEICHTFERTIGER STEUERVERKUERZUNG . 416 II. AENDERUNG ZUM 01.01.2015 . 416 III. ZWECK DER SELBSTANZEIGE BEI LEICHTFERTIGER STEUERVERKUERZUNG . 417 IV. RECHTSNATUR DER SELBSTANZEIGE . 417 V. ANWENDUNGSBEREICH DER SELBSTANZEIGE . 418 B. ANFORDERUNGEN AN DIE BERICHTIGUNGSERKLAERUNG . 419 I. VORAUSSETZUNGEN DER BERICHTIGUNGSERKLAERUNG . 419 II. POSITIVE WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN DER SELBSTANZEIGE . 419 III. NEGATIVE WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNG . 424 IV. BUSSGELDFREIHEIT IM FALLE DER BERICHTIGUNG NACH § 153 AO . 425 V. FOLGEN DER SELBSTANZEIGE . 425 7. KAPITEL BERICHTIGUNGSERKLAERUNG NACH § 153 AO . 427 LITERATUR . 427 A. SINN UND ZWECK DER BERICHTIGUNGSERKLAERUNG . 427 B. RECHTSENTWICKLUNG DER BERICHTIGUNGSERKLAERUNG . 429 C. ANZEIGEPFLICHT NACH § 153 ABS. IAO . 429 I. BERICHTIGUNGSPFLICHTIGE PERSONEN . 429 II. ABGABE EINER UNRICHTIGEN ODER UNVOLLSTAENDIGEN STEUERERKLAERUNG 439 III. UNRICHTIGE ODER UNVOLLSTAENDIGE STEUERERKLAERUNG . 441 IV. VERKUERZUNG VON STEUERN . 443 V. NACHTRAEGLICHE ERKENNTNIS DES STEUERPFLICHTIGEN . 444 VI. FOLGEN DER BERICHTIGUNGSANZEIGE SOWIE FOLGEN DER VERLETZUNG DER BERICHTIGUNGSPFLICHT . 451 VII. FOLGEN DER VERLETZUNG DER ANZEIGEPFLICHT NACH § 30 ERBSTG . 453 VIIL FOLGEN DER ERBSCHAFTSTEUERERKLAERUNG NACH § 31 ERBSTG . 454 D. ANZEIGEPFLICHT NACH § 153 ABS. 2 AO . 455 I. EINORDNUNG DER VORSCHRIFT . 455 II. BEGRIFF DER STEUERVERGUENSTIGUNG . 455 III. VORAUSSETZUNG DER ANZEIGEPFLICHT . 456 IV. FOLGEN DER PFLICHTVERLETZUNG . 457 E. ANZEIGEPFLICHT NACH § 153 ABS. 3 AO . 457 F. ANZEIGE UND BERICHTIGUNGSPFLICHT NACH § 153 ABS. 4 AO . 458 I. AUSGANGPUNKT UND ZIEL DES DAC7-GESETZES . 458 II. ERWEITERUNG DER BERICHTIGUNGSPFLICHT DURCH § 153 ABS. 4 AO . 458 III. KRITIK AN DER NEUREGELUNG . 460 IV. ZEITLICHE ANWENDUNGSREGELUNG . 462 8. KAPITEL STRAFBEFREIENDE FREMDANZEIGE NACH § 371 ABS. 4 AO . 463 LITERATUR . 463 A. ALLGEMEINES ZUR STRAFBEFREIENDEN FREMDANZEIGE . 463 I. SYSTEMATIK DES § 371 AO . 464 II. REGELUNGSGEHALT DER FREMDANZEIGE . 464 III. ZWECK DER FREMDANZEIGE . 465 IV. RECHTSNATUR DER FREMDANZEIGE . 465 V. ABGRENZUNG DER FREMDANZEIGE VON DER SELBSTANZEIGE . 466 B. VORAUSSETZUNGEN DER STRAFBEFREIENDEN FREMDANZEIGE . 466 I. ANZEIGEPFLICHT GERN. § 153 AO . 466 II. ANZEIGE I. S. V. § 371 ABS. 4 AO . 469 III. AUSSCHLUSS DER STRAFBEFREIENDEN FREMDANZEIGE . 470 IV. NACHZAHLUNGSPFLICHT . 470 C. WIRKUNG DER FREMDANZEIGE . 470 I. RESTRIKTIVE AUSLEGUNG DER FREMDANZEIGE . 472 II. ERWEITERNDE AUSLEGUNG DER FREMDANZEIGE . 474 III. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN DURCH DIE FREMDANZEIGE . 475 D. ANALOGE ANWENDUNG DER FREMDANZEIGE . 476 E. FORTFALL DER ANZEIGE UND BERICHTIGUNGSPFLICHT . 476 STICHWORTVERZEICHNIS . 477 ZUM AUTOR . 489
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