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Steuern: Einführung in die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Kußmaul, Heinz 1957- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Berlin De Gruyter [2023]
Ausgabe:	5., völlig überarbeitete Auflage
Schlagworte:	Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Einkommensteuer Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Grundsteuer Erbschaft- und Schenkungsteuer Umsatzsteuer Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Rechtsstand: Januar 2023
Beschreibung:	XXV, 320 Seiten Illustrationen
ISBN:	9783111041056 3111041050

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 5. AUFLAGE ............................................................................................................ V VORWORT ZUR 4. AUFLAGE .......................................................................................................... VI VORWORT ZUR 3. AUFLAGE ......................................................................................................... VII VORWORT ZUR 2. AUFLAGE ....................................................................................................... VIII VORWORT ZUR 1. AUFLAGE .......................................................................................................... IX INHALTSVERZEICHNIS ................................................................................................................... XI VERZEICHNIS DER ABBILDUNGEN ............................................................................................. XIX VERZEICHNIS DER ABKUERZUNGEN ............................................................................................ XXI VERZEICHNIS DER WICHTIGSTEN SYMBOLE ............................................................................ XXVII 1 STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN UND STEUERSYSTEM ............................................................. 1 1.1 STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN ....................................................................................................... 1 1.1.1 BEGRIFF UND ABGRENZUNG DER STEUER .................................................................................. 1 1.1.1.1 DER BEGRIFF DER STEUERN UND SEINE MERKMALE (§ 3 ABS. 1 AO) ......................... 1 1.1.1.2 DIE ABGRENZUNG ZU ANDEREN ABGABEN ................................................................ 2 1.1.2 DIE STEUERHOHEIT ............................................................................................................... 2 1.1.2.1 ALLGEMEINE GRUNDLAGEN ...................................................................................... 2 1.1.2.2 DIE RAEUMLICHE STEUERHOHEIT ................................................................................ 2 1.1.2.3 DIE SACHLICHE STEUERHOHEIT ................................................................................. 3 1.1.2.3.1 DIE STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT (ART. 105 GG) ........................................ 3 1.1.2.3.2 DIE STEUERERTRAGSHOHEIT (ART. 106, 107 GG) ............................................ 4 1.1.2.3.3 DIE STEUERVERWALTUNGSHOHEIT (ART. 108 GG) ............................................ 6 1.1.3 DAS STEUERRECHTSVERHAELTNIS ............................................................................................... 7 1.1.4 DER STEUERTATBESTAND IM WEITEREN SINNE .......................................................................... 8 1.1.4.1 DAS STEUERSUBJEKT ................................................................................................ 9 1.1.4.2 DAS STEUEROBJEKT (STEUERTATBESTAND IM ENGEREN SINNE) ..................................... 9 1.1.4.3 DIE ZURECHNUNG EINES STEUEROBJEKTS ZU EINEM STEUERSUBJEKT .......................... 9 1.1.4.4 DIE ABSTRAKTEN MERKMALE DES INLAENDISCHEN STEUERSCHULDVERHAELTNISSES .......... 9 1.1.4.5 DIE STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE ...................................................................... 10 1.1.4.6 DER STEUERSATZ UND DER STEUERTARIF .................................................................... 10 1.1.5 DIE RECHTSNORMEN DES STEUERRECHTS ............................................................................... 11 1.1.6 DIE RECHTSANWENDUNG IM STEUERRECHT ........................................................................... 12 XII INHALTSVERZEICHNIS 1.2 UEBERBLICK UEBER DAS STEUERSYSTEM DEUTSCHLANDS ...................................................................... 15 1.2.1 STEUERARTEN UND STEUERAUFKOMMEN ............................................................................... 15 1.2.2 SYSTEMATISIERUNG DER STEUERARTEN ................................................................................... 16 1.2.3 MEILENSTEINE IN DER ENTWICKLUNG DES STEUERRECHTS ........................................................ 18 2 EINKOMMENSTEUER ............................................................................................................. 23 2.1 CHARAKTERISTIK UND ENTWICKLUNG ............................................................................................... 23 2.2 DAS STEUERSUBJEKT ...................................................................................................................... 24 2.2.1 NATUERLICHE PERSONEN ALS STEUERSUBJEKTE ........................................................................ 24 2.2.2 DIE INTERNATIONALE ABGRENZUNG DER STEUERPFLICHT ........................................................... 25 2.3 DAS STEUEROBJEKT UND DIE STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE .......................................................... 26 2.3.1 DER EINKOMMENSBEGRIFF DES § 2 ESTG ........................................................................... 26 2.3.1.1 UEBERBLICK UND SYSTEMATIK ................................................................................ 26 2.3.1.2 DAS WIRTSCHAFTLICHE STEUEROBJEKT DER EINKOMMENSTEUER: YYEINKOMMEN NACH QUELLEN UND REINVERMOEGENSZUGANGSTHEORIE ......................................... 29 2.3.1.3 DAS RECHTLICHE STEUEROBJEKT DER EINKOMMENSTEUER ......................................... 30 2.3.1.3.1 STEUERBARE UND NICHT STEUERBARE EINKUENFTE ............................................. 30 2.3.1.3.2 STEUERPFLICHTIGE UND STEUERFREIE EINKUENFTE ............................................. 31 2.3.1.3.3 DAS OBJEKTIVE NETTOPRINZIP: BERUECKSICHTIGUNG EINKUNFTSBEDINGTER ABFLUESSE .................................................................................................... 32 2.3.1.3.4 PERSOENLICHE UND ZEITLICHE ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN ......................... 33 2.3.1.4 DAS SUBJEKTIVE NETTOPRINZIP: BERUECKSICHTIGUNG BESTIMMTER PRIVATER ABZUEGE ................................................................................................................ 33 2.3.2 DIE SUMME DER EINKUENFTE (§ 2 ABS. 1, 2 ESTG) ............................................................ 35 2.3.2.1 DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN ............................................................................ 35 2.3.2.1.1 DIE GEWINNEINKUNFTSARTEN ....................................................................... 35 2.3.2.1.1.1 UEBERBLICK UEBER DIE GEWINNEINKUNFTSARTEN ................................ 35 2.3.2.1.1.2 EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT (§§ 13-14A ESTG) .. 40 2.3.2.1 .1.3 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§§ 15-17 ESTG) ..................... 41 2.3.2.1.1.4 EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§18 ESTG) ................... 43 2.3.2.1.2 DIE UEBERSCHUSSEINKUNFTSARTEN ................................................................. 45 2.3.2.1.2.1 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) .......... 45 2.3.2.1.2.2 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG) .......................... 49 2.3.2.1.2.3 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§21 ESTG) ..... 55 2.3.2.1.2.4 SONSTIGE EINKUENFTE (§§ 22-23 ESTG) ........................................ 56 2.3.2.1.3 GEMEINSAME VORSCHRIFTEN ZU ALLEN EINKUNFTSARTEN (§ 24-24B ESTG).. 62 INHALTSVERZEICHNIS XIII 2.3.2.1.4 KONKURRENZ MEHRERER EINKUNFTSARTEN ...................................................... 62 2.3.2.2 DIE ERMITTLUNG DER EINKUENFTE ........................................................................... 63 2.3.2.2.1 METHODEN DER EINKUENFTEERMITTLUNG ......................................................... 63 2.3.2.2.2 GRUNDBEGRIFFE DER EINKUENFTEERMITTLUNG .................................................. 65 2.3.2.2.2.1 VORBEMERKUNGEN UND ABGRENZUNGSPROBLEME ......................... 65 2.3.2.2.2.2 BETRIEBSAUSGABEN UND WERBUNGSKOSTENBEGRIFF. ...................... 69 2.3.2.2.2.3 BESONDERHEITEN BEI DER BERUECKSICHTIGUNG VON ERWERBSAUFWENDUNGEN ............................................................... 69 2.3.2.2.2.4 NICHT ABZIEHBARE ERWERBSAUFWENDUNGEN .................................. 71 23.2.2.2.5 BEDEUTSAME ABZIEHBARE ERWERBSAUFWENDUNGEN ...................... 74 2.3.23 VERLUSTVERRECHNUNG ........................................................................................... 81 2.3.3 DER GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE (§ 2 ABS. 3 ESTG) .................................................... 85 2.3.4 DAS EINKOMMEN (§ 2 ABS. 4 ESTG) ............................................................................... 86 23.4.1 VERLUSTABZUG NACH § 10D ESTG ......................................................................... 86 23.4.2 SONDERAUSGABEN ................................................................................................. 86 2.3.43 DEN SONDERAUSGABEN GLEICHGESTELLTE AUFWENDUNGEN (§§ LOE-LOG ESTG) .... 98 23.4.4 DIE AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN (§§ 33-33B ESTG) ................................ 98 2.3.5 DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN (§ 2 ABS. 5 ESTG) .................................................. 100 2.4 DER STEUERTARIF ........................................................................................................................ 101 2.4.1 WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFAEHIGKEIT UND PROGRESSIVER TARIF ....................................... 101 2.4.2 DER AUFBAU DES EINKOMMENSTEUERTARIFS ...................................................................... 102 2.4.3 DIE ELEMENTE DER FAMILIENBESTEUERUNG ....................................................................... 104 2.4.4 DIE STEUERTARIF UND DIE STEUERBETRAGSERMAESSIGUNGEN .................................................. 106 2.4.4.1 DIE STEUERTARIFERMAESSIGUNGEN .......................................................................... 106 2.4.4.2 DIE STEUERBETRAGSERMAESSIGUNGEN ..................................................................... 110 2.5 DIE ERHEBUNG DER EINKOMMENSTEUER ..................................................................................... 117 2.6 DIE ANNEXSTEUERN ................................................................................................................... 122 2.6.1 DIE KIRCHENSTEUER .......................................................................................................... 122 2.6.2 DER SOLIDARITAETSZUSCHLAG ............................................................................................... 124 3 KOERPERSCHAFTSTEUER ........................................................................................................ 127 3.1 CHARAKTERISTIK, ENTWICKLUNG UND RECHTFERTIGUNG ................................................................. 127 3.2 DAS STEUERSUBJEKT ................................................................................................................... 128 33 DAS STEUEROBJEKT UND DIE STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE ........................................................ 131 3.3.1 UEBERBLICK UND SYSTEMATIK ............................................................................................ 131 3.3.2 SPEZIELLE EINKOMMENSERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN DES KSTG .......................................... 135 XIV INHALTSVERZEICHNIS 3.3.2.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND VERDECKTE EINLAGEN .......................... 135 3.3.2.2 BETRIEBSAUSGABENABZUG FUER ZINSAUFWENDUNGEN BEI KOERPERSCHAFTEN (§ 8A KSTG) ..................................................................................................... 140 3.3.2.3 ABZIEHBARE UND NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN ........................................ 146 3.3.2.4 ABZIEHBARE ERTRAEGE ......................................................................................... 147 3.3.2.5 BESONDERHEITEN BEI DER BEHANDLUNG VON VERLUSTEN ....................................... 148 3.4 DER STEUERTARIF UND DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN DER KOERPERSCHAFTSTEUER .............................. 151 3.4.1 DER STEUERTARIF .............................................................................................................. 151 3.4.2 DAS BIS ENDE 2000 GUELTIGE ANRECHNUNGSVERFAHREN .................................................... 152 3.4.3 DAS NEUE KLASSISCHE KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM .......................................................... 154 3.4.3.1 BESTEUERUNG AUF EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT ............................................. 154 3.4.3.1.1 DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN ................................................................... 154 3.4.3.1.2 GLIEDERUNG DES STEUERBILANZIELLEN EIGENKAPITALS .................................. 154 3.4.3.1.2.1 DER AUSSCHUETTBARE GEWINN ........................................................ 154 3.4.3.1.2.2 DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO ................................................... 155 3.4.3.2 BESTEUERUNG AUF EBENE DES ANTEILSEIGNERS ..................................................... 155 3.4.3.2.1 ANTEILSEIGNER IST EINE NATUERLICHE PERSON ................................................. 155 3.4.3.2.2 ANTEILSEIGNER IST EINE JURISTISCHE PERSON ................................................ 158 3.4.3.2.2.1 BETEILIGUNG BETRAEGT ZU BEGINN DES KALENDERJAHRES WENIGER ALS 10% .................................................................................... 158 3.4.3.2.2.2 BETEILIGUNG BETRAEGT ZU BEGINN DES KALENDERJAHRES MINDESTENS 10 % ....................................................................... 161 4 GEWERBESTEUER .................................................................................................................. 165 4.1 CHARAKTERISTIK, ENTWICKLUNG UND RECHTFERTIGUNG ................................................................... 165 4.2 DAS STEUERSUBJEKT ..................................................................................................................... 166 4.3 DAS STEUEROBJEKT ...................................................................................................................... 166 4.3.1 UEBERBLICK UND SYSTEMATIK ............................................................................................. 166 4.3.2 DER GEWERBEERTRAG NACH § 7 GEWSTG ......................................................................... 168 4.3.2.1 SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS ................................................... 168 4.3.2.2 DER GEWINN ALS GRUNDLAGE FUER DIE GEWERBEERTRAGSERMITTLUNG ..................... 169 4.3.2.3 DIE HINZURECHNUNGEN NACH § 8 GEWSTG ........................................................ 170 4.3.2.4 DIE KUERZUNGEN NACH § 9 GEWSTG ................................................................... 174 4.3.2.5 DER GEWERBEVERLUST NACH § 10A GEWSTG ....................................................... 177 4.3.3 DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (STEUERMESSBETRAG) ........................................................... 178 4.4 DER STEUERTARIF UND DIE HEBESATZANWENDUNG .......................................................................... 178 INHALTSVERZEICHNIS XV 4.5 DIE ZERLEGUNG DES STEUERMESSBETRAGS ................................................................................... 179 4.6 DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN ................................................................................................... 181 4.7 KRITIK AM GELTENDEN GEWERBESTEUERRECHT ............................................................................... 181 5 GRUNDSTEUER .................................................................................................................... 183 5.1 CHARAKTERISTIK UND RECHTFERTIGUNG .......................................................................................... 183 5.2 DAS STEUERSUBJEKT, DAS STEUEROBJEKT UND STEUERBEFREIUNGEN ............................................... 184 5.3 DIE STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE UND DER STEUERTARIF ........................................................... 185 6 ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER .................................................................................. 189 6.1 CHARAKTERISTIK UND RECHTFERTIGUNG ......................................................................................... 189 6.2 DAS STEUERSUBJEKT ................................................................................................................... 189 6.3 DAS STEUEROBJEKT UND DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................................. 190 6.4 DER STEUERTARIF ........................................................................................................................ 197 6.5 DAS BESTEUERUNGS VERFAHREN ................................................................................................... 199 7 UMSATZSTEUER ................................................................................................................... 201 7.1 CHARAKTERISTIK, RECHTFERTIGUNG, ENTWICKLUNG UND EINFLUESSE DES GEMEINSCHAFTSRECHTS ..... 201 7.2 GRENZUEBERSCHREITENDE GESCHAEFTSTAETIGKEITEN .......................................................................... 202 7.3 DIE UMSATZSTEUERSYSTEME ...................................................................................................... 202 7.4 DAS STEUERSUBJEKT ................................................................................................................... 204 7.5 DAS STEUEROBJEKT ..................................................................................................................... 208 7.5.1 DIE STEUERBAREN UMSAETZE (§ 1 ABS. 1 USTG) ............................................................... 208 7.5.2 DIE STEUERBEFREIUNGEN (§ 4 USTG) .............................................................................. 212 7.5.3 DIE EIN UND AUSFUHRUMSAETZE UND IHRE BESONDERHEITEN ............................................ 213 7.5.3.1 EINFUHRUMSAETZE ............................................................................................... 213 7.5.3.2 AUSFUHRUMSAETZE .............................................................................................. 213 7.5.3.3 DER NICHTKOMMERZIELLE HANDEL IM VERHAELTNIS ZUM DRITTLANDSGEBIET .......... 215 7.5.4 DER INNERGEMEINSCHAFTLICHE HANDEL UND SEINE BESONDERHEITEN ................................. 216 7.5.4.1 VORBEMERKUNGEN ............................................................................................. 216 7.5.4.2 DER INNERGEMEINSCHAFTLICHE ERWERB ............................................................... 218 7.5.4.3 DIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG ............................................................ 219 7.5.4.4 DER NICHTKOMMERZIELLE HANDEL IN DER EUROPAEISCHEN UNION ......................... 220 7.6 DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 USTG) ............................................................................... 223 7.7 DIE STEUERSAETZE (§ 12 USTG) .................................................................................................. 224 7.8 DER VORSTEUERABZUG (§15 USTG) .......................................................................................... 224 7.8.1 VORAUSSETZUNGEN DES VORSTEUERABZUGS (§15 ABS. 1 USTG) ...................................... 224 XVI INHALTSVERZEICHNIS 7.8.2 AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS (§15 ABS. LA USTG) .............................................226 7.8.3 VORSTEUERABZUG FUER GEMISCHT GENUTZTE GRUNDSTUECKE (§ 15 ABS. LB USTG) ............... 227 7.8.4 STEUERBEFREIUNGEN UND VORSTEUERABZUG (§15 ABS. 2, 3 USTG) ................................ 227 7.8.5 TEILWEISER AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG (§15 ABS. 4 USTG) ............................229 7.8.6 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS (§ 15A USTG) ...................................................... 229 7.9 DIE BESTEUERUNGSFORMEN ......................................................................................................... 230 7.10 DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN ..................................................................................................... 231 8 WEITERE STEUERARTEN ........................................................................................................ 233 8.1 VERKEHR STEUERN ........................................................................................................................ 233 8.1.1 DIE GRUNDERWERBSTEUER ................................................................................................ 233 8.1.2 DIE KRAFTFAHRZEUGSTEUER ...............................................................................................236 8.1.3 DIE VERSICHERUNGSTEUER ................................................................................................240 8.1.3.1 CHARAKTERISTIK UND BEGRIFFLICHKEITEN ................................................................ 240 8.1.3.2 ENTSTEHUNG DER STEUERPFLICHT UND STEUERBEFREIUNGEN ..................................... 241 8.1.3.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE, STEUERSATZ UND STEUERERHEBUNGSVERFAHREN ............... 243 8.2 VERBRAUCHSTEUERN .....................................................................................................................244 8.2.1 DIE ENERGIESTEUER ......................................................................................................... 244 8.2.1.1 CHARAKTERISTIK ...................................................................................................244 8.2.1.2 STEUERGEGENSTAND UND STEUERSATZ .................................................................... 245 8.2.1.3 STEUERBEGUENSTIGUNGEN ...................................................................................... 247 8.2.1.4 STEUERAUSSETZUNG .............................................................................................. 248 8.2.1.5 STEUERENTSTEHUNG, STEUERSCHULDNER UND STEUERERHEBUNGSVERFAHREN ............. 250 8.2.1.6 VERBRINGEN VON ENERGIEERZEUGNISSEN DES STEUERRECHTLICH FREIEN VERKEHRS.. 251 8.2.2 DIE TABAKSTEUER ............................................................................................................ 252 8.2.2.1 CHARAKTERISTIK, STEUERGEGENSTAND UND STEUERBEGUENSTIGUNGEN ......................252 8.2.2.2 BEFOERDERUNGEN UNTER AUSSETZUNG DER STEUER .................................................. 253 8.2.2.3 STEUERENTSTEHUNG, STEUERSCHULDNER UND STEUERERHEBUNGSVERFAHREN ............. 255 8.2.2.4 EINFUHR ODER UNRECHTMAESSIGER EINGANG VON TABAKWAREN AUS DRITTLAENDERN ODER DRITTGEBIETEN ............................................................................................ 256 8.2.2.5 BEFOERDERUNG VON TABAKWAREN DES STEUERRECHTLICH FREIEN VERKEHRS AUS ANDEREN, IN ANDERE ODER UEBER ANDERE MITGLIEDSTAATEN ..................................... 257 8.2.2.6 STEUERTARIF, BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERENTLASTUNGEN .......................... 258 9 RECHTSFORMEN.................................................................................................................. 261 9.1 DER EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF UNTERNEHMERISCHE ENTSCHEIDUNGEN ................................ 261 9.1.1 BEISPIEL ZUR STEUERBELASTUNG EINER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT ........................ 261 INHALTSVERZEICHNIS XVII 9.1.2 BEISPIEL ZUR STEUERBELASTUNG EINES INLAENDISCHEN EINZELUNTERNEHMENS ...................... 265 9.1.3 EINFLUSSFAKTOREN DER STEUERBELASTUNG UND SYSTEMATIK DES EINFLUSSES DER BESTEUERUNG AUF UNTERNEHMERISCHE ENTSCHEIDUNGEN .................................................. 267 9.2 LAUFENDE BESTEUERUNG BEI PERSONEN UND KAPITALGESELLSCHAFTEN ......................................... 270 10 FALLBEISPIELE MIT INTEGRIERTER LOESUNG.............................................. 275 LITERATURVERZEICHNIS ................................................................................................ 305 STICHWORTVERZEICHNIS ............................................................................................................. 315
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 5. AUFLAGE . V VORWORT ZUR 4. AUFLAGE . VI VORWORT ZUR 3. AUFLAGE . VII VORWORT ZUR 2. AUFLAGE . VIII VORWORT ZUR 1. AUFLAGE . IX INHALTSVERZEICHNIS . XI VERZEICHNIS DER ABBILDUNGEN . XIX VERZEICHNIS DER ABKUERZUNGEN . XXI VERZEICHNIS DER WICHTIGSTEN SYMBOLE . XXVII 1 STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN UND STEUERSYSTEM . 1 1.1 STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 1 1.1.1 BEGRIFF UND ABGRENZUNG DER STEUER . 1 1.1.1.1 DER BEGRIFF DER STEUERN UND SEINE MERKMALE (§ 3 ABS. 1 AO) . 1 1.1.1.2 DIE ABGRENZUNG ZU ANDEREN ABGABEN . 2 1.1.2 DIE STEUERHOHEIT . 2 1.1.2.1 ALLGEMEINE GRUNDLAGEN . 2 1.1.2.2 DIE RAEUMLICHE STEUERHOHEIT . 2 1.1.2.3 DIE SACHLICHE STEUERHOHEIT . 3 1.1.2.3.1 DIE STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT (ART. 105 GG) . 3 1.1.2.3.2 DIE STEUERERTRAGSHOHEIT (ART. 106, 107 GG) . 4 1.1.2.3.3 DIE STEUERVERWALTUNGSHOHEIT (ART. 108 GG) . 6 1.1.3 DAS STEUERRECHTSVERHAELTNIS . 7 1.1.4 DER STEUERTATBESTAND IM WEITEREN SINNE . 8 1.1.4.1 DAS STEUERSUBJEKT . 9 1.1.4.2 DAS STEUEROBJEKT (STEUERTATBESTAND IM ENGEREN SINNE) . 9 1.1.4.3 DIE ZURECHNUNG EINES STEUEROBJEKTS ZU EINEM STEUERSUBJEKT . 9 1.1.4.4 DIE ABSTRAKTEN MERKMALE DES INLAENDISCHEN STEUERSCHULDVERHAELTNISSES . 9 1.1.4.5 DIE STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 10 1.1.4.6 DER STEUERSATZ UND DER STEUERTARIF . 10 1.1.5 DIE RECHTSNORMEN DES STEUERRECHTS . 11 1.1.6 DIE RECHTSANWENDUNG IM STEUERRECHT . 12 XII INHALTSVERZEICHNIS 1.2 UEBERBLICK UEBER DAS STEUERSYSTEM DEUTSCHLANDS . 15 1.2.1 STEUERARTEN UND STEUERAUFKOMMEN . 15 1.2.2 SYSTEMATISIERUNG DER STEUERARTEN . 16 1.2.3 MEILENSTEINE IN DER ENTWICKLUNG DES STEUERRECHTS . 18 2 EINKOMMENSTEUER . 23 2.1 CHARAKTERISTIK UND ENTWICKLUNG . 23 2.2 DAS STEUERSUBJEKT . 24 2.2.1 NATUERLICHE PERSONEN ALS STEUERSUBJEKTE . 24 2.2.2 DIE INTERNATIONALE ABGRENZUNG DER STEUERPFLICHT . 25 2.3 DAS STEUEROBJEKT UND DIE STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 26 2.3.1 DER EINKOMMENSBEGRIFF DES § 2 ESTG . 26 2.3.1.1 UEBERBLICK UND SYSTEMATIK . 26 2.3.1.2 DAS WIRTSCHAFTLICHE STEUEROBJEKT DER EINKOMMENSTEUER: YYEINKOMMEN " NACH QUELLEN UND REINVERMOEGENSZUGANGSTHEORIE . 29 2.3.1.3 DAS RECHTLICHE STEUEROBJEKT DER EINKOMMENSTEUER . 30 2.3.1.3.1 STEUERBARE UND NICHT STEUERBARE EINKUENFTE . 30 2.3.1.3.2 STEUERPFLICHTIGE UND STEUERFREIE EINKUENFTE . 31 2.3.1.3.3 DAS OBJEKTIVE NETTOPRINZIP: BERUECKSICHTIGUNG EINKUNFTSBEDINGTER ABFLUESSE . 32 2.3.1.3.4 PERSOENLICHE UND ZEITLICHE ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN . 33 2.3.1.4 DAS SUBJEKTIVE NETTOPRINZIP: BERUECKSICHTIGUNG BESTIMMTER PRIVATER ABZUEGE . 33 2.3.2 DIE SUMME DER EINKUENFTE (§ 2 ABS. 1, 2 ESTG) . 35 2.3.2.1 DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN . 35 2.3.2.1.1 DIE GEWINNEINKUNFTSARTEN . 35 2.3.2.1.1.1 UEBERBLICK UEBER DIE GEWINNEINKUNFTSARTEN . 35 2.3.2.1.1.2 EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT (§§ 13-14A ESTG) . 40 2.3.2.1 .1.3 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§§ 15-17 ESTG) . 41 2.3.2.1.1.4 EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§18 ESTG) . 43 2.3.2.1.2 DIE UEBERSCHUSSEINKUNFTSARTEN . 45 2.3.2.1.2.1 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT (§ 19 ESTG) . 45 2.3.2.1.2.2 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG) . 49 2.3.2.1.2.3 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§21 ESTG) . 55 2.3.2.1.2.4 SONSTIGE EINKUENFTE (§§ 22-23 ESTG) . 56 2.3.2.1.3 GEMEINSAME VORSCHRIFTEN ZU ALLEN EINKUNFTSARTEN (§ 24-24B ESTG). 62 INHALTSVERZEICHNIS XIII 2.3.2.1.4 KONKURRENZ MEHRERER EINKUNFTSARTEN . 62 2.3.2.2 DIE ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 63 2.3.2.2.1 METHODEN DER EINKUENFTEERMITTLUNG . 63 2.3.2.2.2 GRUNDBEGRIFFE DER EINKUENFTEERMITTLUNG . 65 2.3.2.2.2.1 VORBEMERKUNGEN UND ABGRENZUNGSPROBLEME . 65 2.3.2.2.2.2 BETRIEBSAUSGABEN UND WERBUNGSKOSTENBEGRIFF. . 69 2.3.2.2.2.3 BESONDERHEITEN BEI DER BERUECKSICHTIGUNG VON ERWERBSAUFWENDUNGEN . 69 2.3.2.2.2.4 NICHT ABZIEHBARE ERWERBSAUFWENDUNGEN . 71 23.2.2.2.5 BEDEUTSAME ABZIEHBARE ERWERBSAUFWENDUNGEN . 74 2.3.23 VERLUSTVERRECHNUNG . 81 2.3.3 DER GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE (§ 2 ABS. 3 ESTG) . 85 2.3.4 DAS EINKOMMEN (§ 2 ABS. 4 ESTG) . 86 23.4.1 VERLUSTABZUG NACH § 10D ESTG . 86 23.4.2 SONDERAUSGABEN . 86 2.3.43 DEN SONDERAUSGABEN GLEICHGESTELLTE AUFWENDUNGEN (§§ LOE-LOG ESTG) . 98 23.4.4 DIE AUSSERGEWOEHNLICHEN BELASTUNGEN (§§ 33-33B ESTG) . 98 2.3.5 DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN (§ 2 ABS. 5 ESTG) . 100 2.4 DER STEUERTARIF . 101 2.4.1 WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFAEHIGKEIT UND PROGRESSIVER TARIF . 101 2.4.2 DER AUFBAU DES EINKOMMENSTEUERTARIFS . 102 2.4.3 DIE ELEMENTE DER FAMILIENBESTEUERUNG . 104 2.4.4 DIE STEUERTARIF UND DIE STEUERBETRAGSERMAESSIGUNGEN . 106 2.4.4.1 DIE STEUERTARIFERMAESSIGUNGEN . 106 2.4.4.2 DIE STEUERBETRAGSERMAESSIGUNGEN . 110 2.5 DIE ERHEBUNG DER EINKOMMENSTEUER . 117 2.6 DIE ANNEXSTEUERN . 122 2.6.1 DIE KIRCHENSTEUER . 122 2.6.2 DER SOLIDARITAETSZUSCHLAG . 124 3 KOERPERSCHAFTSTEUER . 127 3.1 CHARAKTERISTIK, ENTWICKLUNG UND RECHTFERTIGUNG . 127 3.2 DAS STEUERSUBJEKT . 128 33 DAS STEUEROBJEKT UND DIE STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 131 3.3.1 UEBERBLICK UND SYSTEMATIK . 131 3.3.2 SPEZIELLE EINKOMMENSERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN DES KSTG . 135 XIV INHALTSVERZEICHNIS 3.3.2.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND VERDECKTE EINLAGEN . 135 3.3.2.2 BETRIEBSAUSGABENABZUG FUER ZINSAUFWENDUNGEN BEI KOERPERSCHAFTEN (§ 8A KSTG) . 140 3.3.2.3 ABZIEHBARE UND NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN . 146 3.3.2.4 ABZIEHBARE ERTRAEGE . 147 3.3.2.5 BESONDERHEITEN BEI DER BEHANDLUNG VON VERLUSTEN . 148 3.4 DER STEUERTARIF UND DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 151 3.4.1 DER STEUERTARIF . 151 3.4.2 DAS BIS ENDE 2000 GUELTIGE ANRECHNUNGSVERFAHREN . 152 3.4.3 DAS NEUE KLASSISCHE KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM . 154 3.4.3.1 BESTEUERUNG AUF EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT . 154 3.4.3.1.1 DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN . 154 3.4.3.1.2 GLIEDERUNG DES STEUERBILANZIELLEN EIGENKAPITALS . 154 3.4.3.1.2.1 DER AUSSCHUETTBARE GEWINN . 154 3.4.3.1.2.2 DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO . 155 3.4.3.2 BESTEUERUNG AUF EBENE DES ANTEILSEIGNERS . 155 3.4.3.2.1 ANTEILSEIGNER IST EINE NATUERLICHE PERSON . 155 3.4.3.2.2 ANTEILSEIGNER IST EINE JURISTISCHE PERSON . 158 3.4.3.2.2.1 BETEILIGUNG BETRAEGT ZU BEGINN DES KALENDERJAHRES WENIGER ALS 10% . 158 3.4.3.2.2.2 BETEILIGUNG BETRAEGT ZU BEGINN DES KALENDERJAHRES MINDESTENS 10 % . 161 4 GEWERBESTEUER . 165 4.1 CHARAKTERISTIK, ENTWICKLUNG UND RECHTFERTIGUNG . 165 4.2 DAS STEUERSUBJEKT . 166 4.3 DAS STEUEROBJEKT . 166 4.3.1 UEBERBLICK UND SYSTEMATIK . 166 4.3.2 DER GEWERBEERTRAG NACH § 7 GEWSTG . 168 4.3.2.1 SCHEMA ZUR ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS . 168 4.3.2.2 DER GEWINN ALS GRUNDLAGE FUER DIE GEWERBEERTRAGSERMITTLUNG . 169 4.3.2.3 DIE HINZURECHNUNGEN NACH § 8 GEWSTG . 170 4.3.2.4 DIE KUERZUNGEN NACH § 9 GEWSTG . 174 4.3.2.5 DER GEWERBEVERLUST NACH § 10A GEWSTG . 177 4.3.3 DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (STEUERMESSBETRAG) . 178 4.4 DER STEUERTARIF UND DIE HEBESATZANWENDUNG . 178 INHALTSVERZEICHNIS XV 4.5 DIE ZERLEGUNG DES STEUERMESSBETRAGS . 179 4.6 DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN . 181 4.7 KRITIK AM GELTENDEN GEWERBESTEUERRECHT . 181 5 GRUNDSTEUER . 183 5.1 CHARAKTERISTIK UND RECHTFERTIGUNG . 183 5.2 DAS STEUERSUBJEKT, DAS STEUEROBJEKT UND STEUERBEFREIUNGEN . 184 5.3 DIE STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE UND DER STEUERTARIF . 185 6 ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER . 189 6.1 CHARAKTERISTIK UND RECHTFERTIGUNG . 189 6.2 DAS STEUERSUBJEKT . 189 6.3 DAS STEUEROBJEKT UND DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 190 6.4 DER STEUERTARIF . 197 6.5 DAS BESTEUERUNGS VERFAHREN . 199 7 UMSATZSTEUER . 201 7.1 CHARAKTERISTIK, RECHTFERTIGUNG, ENTWICKLUNG UND EINFLUESSE DES GEMEINSCHAFTSRECHTS . 201 7.2 GRENZUEBERSCHREITENDE GESCHAEFTSTAETIGKEITEN . 202 7.3 DIE UMSATZSTEUERSYSTEME . 202 7.4 DAS STEUERSUBJEKT . 204 7.5 DAS STEUEROBJEKT . 208 7.5.1 DIE STEUERBAREN UMSAETZE (§ 1 ABS. 1 USTG) . 208 7.5.2 DIE STEUERBEFREIUNGEN (§ 4 USTG) . 212 7.5.3 DIE EIN UND AUSFUHRUMSAETZE UND IHRE BESONDERHEITEN . 213 7.5.3.1 EINFUHRUMSAETZE . 213 7.5.3.2 AUSFUHRUMSAETZE . 213 7.5.3.3 DER NICHTKOMMERZIELLE HANDEL IM VERHAELTNIS ZUM DRITTLANDSGEBIET . 215 7.5.4 DER INNERGEMEINSCHAFTLICHE HANDEL UND SEINE BESONDERHEITEN . 216 7.5.4.1 VORBEMERKUNGEN . 216 7.5.4.2 DER INNERGEMEINSCHAFTLICHE ERWERB . 218 7.5.4.3 DIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG . 219 7.5.4.4 DER NICHTKOMMERZIELLE HANDEL IN DER EUROPAEISCHEN UNION . 220 7.6 DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 USTG) . 223 7.7 DIE STEUERSAETZE (§ 12 USTG) . 224 7.8 DER VORSTEUERABZUG (§15 USTG) . 224 7.8.1 VORAUSSETZUNGEN DES VORSTEUERABZUGS (§15 ABS. 1 USTG) . 224 XVI INHALTSVERZEICHNIS 7.8.2 AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS (§15 ABS. LA USTG) .226 7.8.3 VORSTEUERABZUG FUER GEMISCHT GENUTZTE GRUNDSTUECKE (§ 15 ABS. LB USTG) . 227 7.8.4 STEUERBEFREIUNGEN UND VORSTEUERABZUG (§15 ABS. 2, 3 USTG) . 227 7.8.5 TEILWEISER AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG (§15 ABS. 4 USTG) .229 7.8.6 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS (§ 15A USTG) . 229 7.9 DIE BESTEUERUNGSFORMEN . 230 7.10 DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN . 231 8 WEITERE STEUERARTEN . 233 8.1 VERKEHR STEUERN . 233 8.1.1 DIE GRUNDERWERBSTEUER . 233 8.1.2 DIE KRAFTFAHRZEUGSTEUER .236 8.1.3 DIE VERSICHERUNGSTEUER .240 8.1.3.1 CHARAKTERISTIK UND BEGRIFFLICHKEITEN . 240 8.1.3.2 ENTSTEHUNG DER STEUERPFLICHT UND STEUERBEFREIUNGEN . 241 8.1.3.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE, STEUERSATZ UND STEUERERHEBUNGSVERFAHREN . 243 8.2 VERBRAUCHSTEUERN .244 8.2.1 DIE ENERGIESTEUER . 244 8.2.1.1 CHARAKTERISTIK .244 8.2.1.2 STEUERGEGENSTAND UND STEUERSATZ . 245 8.2.1.3 STEUERBEGUENSTIGUNGEN . 247 8.2.1.4 STEUERAUSSETZUNG . 248 8.2.1.5 STEUERENTSTEHUNG, STEUERSCHULDNER UND STEUERERHEBUNGSVERFAHREN . 250 8.2.1.6 VERBRINGEN VON ENERGIEERZEUGNISSEN DES STEUERRECHTLICH FREIEN VERKEHRS. 251 8.2.2 DIE TABAKSTEUER . 252 8.2.2.1 CHARAKTERISTIK, STEUERGEGENSTAND UND STEUERBEGUENSTIGUNGEN .252 8.2.2.2 BEFOERDERUNGEN UNTER AUSSETZUNG DER STEUER . 253 8.2.2.3 STEUERENTSTEHUNG, STEUERSCHULDNER UND STEUERERHEBUNGSVERFAHREN . 255 8.2.2.4 EINFUHR ODER UNRECHTMAESSIGER EINGANG VON TABAKWAREN AUS DRITTLAENDERN ODER DRITTGEBIETEN . 256 8.2.2.5 BEFOERDERUNG VON TABAKWAREN DES STEUERRECHTLICH FREIEN VERKEHRS AUS ANDEREN, IN ANDERE ODER UEBER ANDERE MITGLIEDSTAATEN . 257 8.2.2.6 STEUERTARIF, BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERENTLASTUNGEN . 258 9 RECHTSFORMEN. 261 9.1 DER EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF UNTERNEHMERISCHE ENTSCHEIDUNGEN . 261 9.1.1 BEISPIEL ZUR STEUERBELASTUNG EINER INLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT . 261 INHALTSVERZEICHNIS XVII 9.1.2 BEISPIEL ZUR STEUERBELASTUNG EINES INLAENDISCHEN EINZELUNTERNEHMENS . 265 9.1.3 EINFLUSSFAKTOREN DER STEUERBELASTUNG UND SYSTEMATIK DES EINFLUSSES DER BESTEUERUNG AUF UNTERNEHMERISCHE ENTSCHEIDUNGEN . 267 9.2 LAUFENDE BESTEUERUNG BEI PERSONEN UND KAPITALGESELLSCHAFTEN . 270 10 FALLBEISPIELE MIT INTEGRIERTER LOESUNG. 275 LITERATURVERZEICHNIS . 305 STICHWORTVERZEICHNIS . 315
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