Leasing im Steuerrecht:
Gespeichert in:
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| Format: | Elektronisch E-Book |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg
C.F. Müller Verlag
2022
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| Ausgabe: | 7., neu bearbeitete Auflage |
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| Online-Zugang: | BFH01 HWR01 |
| Beschreibung: | Description based on publisher supplied metadata and other sources |
| Beschreibung: | 1 Online-Ressource (493 Seiten) |
| ISBN: | 9783811459489 |
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| 505 | 8 | |a Intro -- Leasing im Steuerrecht -- Impressum -- Vorwort -- Inhaltsverzeichnis -- Abkürzungsverzeichnis -- Literaturverzeichnis -- 1. Kapitel Allgemeines -- I. Begriff des Leasings -- II. Die wirtschaftliche Bedeutung des Leasings -- III. Zivilrechtliche Einordnung -- 1. Abgrenzung zum Kauf, Darlehen -- 2. Grundsätzliche Anwendbarkeit mietvertraglicher Bestimmungen -- a) Vertragsschluss -- b) Einzelne Bestimmungen -- 3. Aufsichtsrechtliche Erlaubnis für das Finanzierungsleasing -- a) Anforderungen nach dem Kreditwesengesetz (KWG) -- b) Abgrenzungsfragen -- c) Bedeutung der Einordnung für das sog. Bankenprivileg des 19 GewStDV -- 4. Behandlung in der Insolvenz -- a) Insolvenz des Leasingnehmers -- b) Insolvenz des Leasinggebers -- IV. Die Leasingfähigkeit von Wirtschaftsgütern -- V. Erscheinungsformen -- 1. Allgemeines -- 2. Voll-/Teilamortisationsverträge -- 3. Operating-Leasing/Finanzierungs-Leasing/Abgrenzung zum Mietkauf -- a) Operating-Leasing -- b) Finanzierungs-Leasing -- c) Abgrenzung zum Mietkauf -- 4. Mobilien-Leasing und Immobilien-Leasing -- 5. Andere Kennzeichnungsmerkmale -- a) Allgemeines -- b) Behördenleasing -- c) Big-Ticket-Leasing -- d) Container-Leasing -- e) Cross-Border-Leasing -- f) Direktes und indirektes Leasing -- g) Doppelstock-Modell-Leasing -- h) Equipment-Leasing und Plant-Leasing -- i) Fahrzeugleasing -- j) Fonds-Leasing -- k) Full-Service-Leasing (Maintenance-Leasing) -- l) IT Leasing -- m) Kommunalleasing -- n) Konsumgüterleasing -- o) Konzern-Leasing -- p) Null-Leasing -- q) Restwert-Modell-Leasing -- r) Sale-and-lease-back-Leasing -- s) Second-hand-Leasing -- t) Spezialleasing -- VI. Leasing-Motive -- 1. Liquiditätsschonung (pay-as-you-earn) -- 2. Steuerliche Vorteile -- 3. Nutzung von Qualifikationskonflikten und Off-Balance-Sheet-Finanzierung -- 4. Sonstige Vorteile | |
| 505 | 8 | |a VII. Die steuerliche Problematik des Leasings -- 1. Einkommen- und Körperschaftsteuer -- 2. Einheitsbewertung des Betriebsvermögens -- 3. Gewerbesteuer -- 4. Umsatzsteuer -- 5. Grunderwerbsteuer -- 6. Investitionszulagen -- 2. Kapitel Leasing und wirtschaftliches Eigentum -- I. Einschlägige Rechtsnormen -- 1. Handelsrechtliche Grundlagen -- 2. Auswirkungen des 39 AO -- a) Inhalt der Vorschrift -- b) Maßgeblichkeit der tatsächlichen Sachherrschaft -- II. Die Leasingurteile des BFH -- 1. Mobilien-Leasingurteil vom 23.1.1970 -- 2. Immobilien-Leasingurteil vom 18.11.1970 -- 3. Verfestigte Rechtsprechung -- III. Die Leasing-Gutachten des Instituts der Wirtschaftsprüfer -- 1. Stellungnahmen des Hauptfachausschusses des Instituts der Wirtschaftsprüfer (HFA), 1/73 -- a) Die Bedeutung des wirtschaftlichen Eigentums -- b) Bilanzierung beim Leasingnehmer trotz Fehlens wirtschaftlichen Eigentums? -- 2. Stellungnahmen des Hauptfachausschusses des Instituts der Wirtschaftsprüfer (HFA), 1/89 -- a) Ausweis des Leasingvermögens -- b) Bewertung des Leasingvermögens -- c) Ergebniswirksame Vereinnahmung von Leasingentgelten -- d) Forfaitierung -- IV. Die Zuordnungskriterien der Finanzverwaltung -- 1. Übersicht -- 2. Die Systematik und Zurechnungsgrundlagen der Leasingerlasse -- a) Grundkonzept -- b) Grundmietzeit -- c) Unkündbarkeit -- d) Bemessung der Leasingraten -- e) Gefahrtragung -- f) Bedeutung des typischen Geschehensablaufs -- aa) Vertragserfüllung durch den Leasingnehmer -- bb) Bedeutung von Optionsrechten -- cc) Nichtbeachtung bürgerlich-rechtlicher Formvorschriften -- V. Die Leasingerlasse im Einzelnen -- 1. Mobilien-Leasing -- a) Ertragsteuerliche Zurechnung bei Vollamortisationsverträgen -- aa) Überblick -- bb) Zurechnung bei einer Grundmietzeit von mehr als 90 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer | |
| 505 | 8 | |a cc) Zurechnung bei einer Grundmietzeit von weniger als 40 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer -- dd) Zurechnung bei einer Grundmietzeit von mindestens 40 % und höchstens 90 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer -- (1) Verträge ohne Optionsrecht des Leasingnehmers -- (2) Verträge ohne Optionsrecht, jedoch mit Beteiligung des Leasingnehmers am Veräußerungserlös -- (3) Verträge mit Kaufoption des Leasingnehmers -- (4) Verträge mit Mietverlängerungsoption des Leasingnehmers -- (5) Verträge mit Mietverlängerungsklausel und Anspruch des Leasingnehmers auf Zahlung einer Entschädigung -- ee) Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer -- ff) Zurechnung beim Spezialleasing -- gg) Software-Leasing -- b) Ertragsteuerliche Zurechnung bei Teilamortisationsverträgen -- aa) Überblick -- bb) Einzelne Vertragsmodelle -- (1) Verträge mit Andienungsrecht des Leasinggebers -- (2) Verträge mit Aufteilung des Mehrerlöses -- (3) Kündbarer Mietvertrag mit Anrechnung des Veräußerungserlöses auf die vom Leasingnehmer zu leistende Schlusszahlung -- (4) Verträge mit "Doppeloption" -- (5) Sonstige Vertragsgestaltungen -- 2. Immobilien-Leasing -- a) Ertragsteuerliche Zurechnung bei Vollamortisationsverträgen -- aa) Bestellung eines Erbbaurechts -- bb) Praktische Bedeutung des Immobilien-Leasing-Erlasses -- b) Ertragsteuerliche Zurechnung bei Teilamortisationsverträgen -- aa) Teilamortisationsverträge ohne Optionsrecht -- bb) Teilamortisationsverträge mit Optionsrecht -- 3. Abweichung von den Leasingerlassen -- VI. Spezielle Gestaltungen und ihre Auswirkungen auf das wirtschaftliche Eigentum -- 1. Auswirkung der Beteiligung des Leasingnehmers an der Leasinggesellschaft auf die Zurechnung -- 2. Auswirkung der Forfaitierung von Leasingforderungen auf die Zurechnung -- 3. Kapitel Bilanzielle und steuerliche Behandlung des Leasingvertrages -- I. Grundsatz | |
| 505 | 8 | |a II. Wirtschaftliches Eigentum des Leasinggebers -- 1. Behandlung beim Leasinggeber -- a) Ausweis im Anlagevermögen -- b) Bewertung -- c) Absetzungen für Abnutzung -- d) Sonderabschreibungen und erhöhte Absetzungen -- aa) Grundsatz -- bb) Sonderabschreibungen für Mietwohnungsneubauten -- cc) Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen für kleine und mittlere Betriebe nach 7g EStG -- dd) Frühere Sonderabschreibungen nach dem Fördergebietsgesetz -- ee) Erhöhte Absetzungen -- ff) Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter und Sammelposten -- e) Zahlungen des Leasingnehmers -- aa) Leasingraten -- bb) Degressive Leasingraten -- cc) Progressive Leasingraten -- dd) Mieterdarlehen -- ee) Sonderzahlungen bei Vertragsabschluss (Mietvorauszahlung) -- ff) Vormieten -- gg) Nebenkosten -- hh) Forfaitierung der Mietforderung -- ii) Unechte Forfaitierung -- jj) Forfaitierung des Restwertes -- f) Zinsschranke nach 4h EStG, 8a KStG -- g) Rückstellungen -- aa) Rückstellung für drohenden Verlust aus laufendem Mietverhältnis -- bb) Rückstellung für Verlust bei Rückkaufverpflichtung -- cc) Rückstellungen für Wartungskosten -- dd) Rückstellungen im Kfz-Handel bei Teilnahme an Leasing-Restwertmodellen -- 2. Ertragsteuerliche Auswirkungen beim Leasingnehmer -- a) Leasingraten -- b) Degressive Leasingraten -- c) Mieterdarlehen -- d) Sonderzahlungen, Vormieten, Mietvorauszahlungen bei Vertragsabschluss -- e) Anschluss-/Montagekosten-/Transport-/Versicherungskosten -- f) Kosten für Einbauten und Umbauten, Herstellungskosten für ein Gebäude des Leasinggebers -- g) Besteuerung der Nutzungsentnahme -- h) Rückstellungen -- aa) Rückstellungen für zukünftige Leasingraten -- bb) Rückstellung wegen drohender Verluste aus dem Leasinggeschäft -- cc) Rückstellung wegen Beseitigung von Mietereinbauten -- i) Immobilien-Leasing und Lebensversicherung | |
| 505 | 8 | |a j) Beteiligung des Leasingnehmers an einer Leasingobjektgesellschaft -- aa) Gewerbesteueranrechnung -- bb) Zebragesellschaft -- III. Wirtschaftliches Eigentum des Leasingnehmers -- 1. Behandlung beim Leasingnehmer -- a) Aktivierung und Bewertung mit den Anschaffungskosten -- b) Absetzungen für Abnutzung, Sonderabschreibungen, erhöhte Absetzungen -- c) Passivierung der Verbindlichkeit gegenüber dem Leasinggeber -- aa) Barwertvergleichsmethode -- bb) Zinsstaffelmethode -- 2. Behandlung beim Leasinggeber -- IV. Sonstige steuerliche Auswirkungen beim Leasing -- 1. Leasing bei der Einheitsbewertung des Betriebsvermögens und den Substanzsteuern -- a) Wirtschaftliches Eigentum beim Leasinggeber -- aa) Behandlung beim Leasinggeber -- bb) Behandlung beim Leasingnehmer -- b) Zurechnung beim Leasingnehmer -- aa) Behandlung beim Leasinggeber -- bb) Behandlung beim Leasingnehmer -- 2. Leasing und Gewerbesteuer -- a) Beginn der Gewerbesteuerpflicht bei einer Leasinggeber-Objektgesellschaft -- b) Besteuerung von Veräußerungsgewinnen -- c) Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen und Kürzungen -- aa) Zurechnung des Leasinggegenstandes beim Leasinggeber -- (1) Hinzurechnung von Zinsen beim Leasinggeber nach 8 Nr. 1a GewStG -- (2) Hinzurechnung von Mieten beim Leasingnehmer nach 8 Nr. 1 d - f) GewStG -- bb) Zurechnung des Leasinggegenstandes beim Leasingnehmer -- (1) Behandlung beim Leasinggeber -- (2) Behandlung beim Leasingnehmer -- d) Gewerbesteuerliches Immobilienprivileg -- 3. Leasing und Umsatzsteuer -- a) Leasing als Lieferung oder sonstige Leistung? -- aa) Vermietung als sonstige Leistung -- (1) Bisherige Behandlung (auf Antrag für bis zum 17.3.2020 abgeschlossene Miet- und Leasingverträge) -- (2) Behandlung bestehender und neuer Miet- und Leasingverträge ab 18.3.2020 -- b) Verfügungsmacht beim Leasinggeber -- aa) Ort der Leistung | |
| 505 | 8 | |a bb) Entstehung der Umsatzsteuer | |
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Begriff des Leasings -- II. Die wirtschaftliche Bedeutung des Leasings -- III. Zivilrechtliche Einordnung -- 1. Abgrenzung zum Kauf, Darlehen -- 2. Grundsätzliche Anwendbarkeit mietvertraglicher Bestimmungen -- a) Vertragsschluss -- b) Einzelne Bestimmungen -- 3. Aufsichtsrechtliche Erlaubnis für das Finanzierungsleasing -- a) Anforderungen nach dem Kreditwesengesetz (KWG) -- b) Abgrenzungsfragen -- c) Bedeutung der Einordnung für das sog. Bankenprivileg des 19 GewStDV -- 4. Behandlung in der Insolvenz -- a) Insolvenz des Leasingnehmers -- b) Insolvenz des Leasinggebers -- IV. Die Leasingfähigkeit von Wirtschaftsgütern -- V. Erscheinungsformen -- 1. Allgemeines -- 2. Voll-/Teilamortisationsverträge -- 3. Operating-Leasing/Finanzierungs-Leasing/Abgrenzung zum Mietkauf -- a) Operating-Leasing -- b) Finanzierungs-Leasing -- c) Abgrenzung zum Mietkauf -- 4. Mobilien-Leasing und Immobilien-Leasing -- 5. Andere Kennzeichnungsmerkmale -- a) Allgemeines -- b) Behördenleasing -- c) Big-Ticket-Leasing -- d) Container-Leasing -- e) Cross-Border-Leasing -- f) Direktes und indirektes Leasing -- g) Doppelstock-Modell-Leasing -- h) Equipment-Leasing und Plant-Leasing -- i) Fahrzeugleasing -- j) Fonds-Leasing -- k) Full-Service-Leasing (Maintenance-Leasing) -- l) IT Leasing -- m) Kommunalleasing -- n) Konsumgüterleasing -- o) Konzern-Leasing -- p) Null-Leasing -- q) Restwert-Modell-Leasing -- r) Sale-and-lease-back-Leasing -- s) Second-hand-Leasing -- t) Spezialleasing -- VI. Leasing-Motive -- 1. Liquiditätsschonung (pay-as-you-earn) -- 2. Steuerliche Vorteile -- 3. Nutzung von Qualifikationskonflikten und Off-Balance-Sheet-Finanzierung -- 4. Sonstige Vorteile</subfield></datafield><datafield tag="505" ind1="8" ind2=" "><subfield code="a">VII. Die steuerliche Problematik des Leasings -- 1. Einkommen- und Körperschaftsteuer -- 2. Einheitsbewertung des Betriebsvermögens -- 3. Gewerbesteuer -- 4. Umsatzsteuer -- 5. Grunderwerbsteuer -- 6. Investitionszulagen -- 2. Kapitel Leasing und wirtschaftliches Eigentum -- I. Einschlägige Rechtsnormen -- 1. Handelsrechtliche Grundlagen -- 2. Auswirkungen des 39 AO -- a) Inhalt der Vorschrift -- b) Maßgeblichkeit der tatsächlichen Sachherrschaft -- II. Die Leasingurteile des BFH -- 1. Mobilien-Leasingurteil vom 23.1.1970 -- 2. Immobilien-Leasingurteil vom 18.11.1970 -- 3. Verfestigte Rechtsprechung -- III. Die Leasing-Gutachten des Instituts der Wirtschaftsprüfer -- 1. Stellungnahmen des Hauptfachausschusses des Instituts der Wirtschaftsprüfer (HFA), 1/73 -- a) Die Bedeutung des wirtschaftlichen Eigentums -- b) Bilanzierung beim Leasingnehmer trotz Fehlens wirtschaftlichen Eigentums? -- 2. Stellungnahmen des Hauptfachausschusses des Instituts der Wirtschaftsprüfer (HFA), 1/89 -- a) Ausweis des Leasingvermögens -- b) Bewertung des Leasingvermögens -- c) Ergebniswirksame Vereinnahmung von Leasingentgelten -- d) Forfaitierung -- IV. Die Zuordnungskriterien der Finanzverwaltung -- 1. Übersicht -- 2. Die Systematik und Zurechnungsgrundlagen der Leasingerlasse -- a) Grundkonzept -- b) Grundmietzeit -- c) Unkündbarkeit -- d) Bemessung der Leasingraten -- e) Gefahrtragung -- f) Bedeutung des typischen Geschehensablaufs -- aa) Vertragserfüllung durch den Leasingnehmer -- bb) Bedeutung von Optionsrechten -- cc) Nichtbeachtung bürgerlich-rechtlicher Formvorschriften -- V. Die Leasingerlasse im Einzelnen -- 1. Mobilien-Leasing -- a) Ertragsteuerliche Zurechnung bei Vollamortisationsverträgen -- aa) Überblick -- bb) Zurechnung bei einer Grundmietzeit von mehr als 90 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer</subfield></datafield><datafield tag="505" ind1="8" ind2=" "><subfield code="a">cc) Zurechnung bei einer Grundmietzeit von weniger als 40 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer -- dd) Zurechnung bei einer Grundmietzeit von mindestens 40 % und höchstens 90 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer -- (1) Verträge ohne Optionsrecht des Leasingnehmers -- (2) Verträge ohne Optionsrecht, jedoch mit Beteiligung des Leasingnehmers am Veräußerungserlös -- (3) Verträge mit Kaufoption des Leasingnehmers -- (4) Verträge mit Mietverlängerungsoption des Leasingnehmers -- (5) Verträge mit Mietverlängerungsklausel und Anspruch des Leasingnehmers auf Zahlung einer Entschädigung -- ee) Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer -- ff) Zurechnung beim Spezialleasing -- gg) Software-Leasing -- b) Ertragsteuerliche Zurechnung bei Teilamortisationsverträgen -- aa) Überblick -- bb) Einzelne Vertragsmodelle -- (1) Verträge mit Andienungsrecht des Leasinggebers -- (2) Verträge mit Aufteilung des Mehrerlöses -- (3) Kündbarer Mietvertrag mit Anrechnung des Veräußerungserlöses auf die vom Leasingnehmer zu leistende Schlusszahlung -- (4) Verträge mit "Doppeloption" -- (5) Sonstige Vertragsgestaltungen -- 2. Immobilien-Leasing -- a) Ertragsteuerliche Zurechnung bei Vollamortisationsverträgen -- aa) Bestellung eines Erbbaurechts -- bb) Praktische Bedeutung des Immobilien-Leasing-Erlasses -- b) Ertragsteuerliche Zurechnung bei Teilamortisationsverträgen -- aa) Teilamortisationsverträge ohne Optionsrecht -- bb) Teilamortisationsverträge mit Optionsrecht -- 3. Abweichung von den Leasingerlassen -- VI. Spezielle Gestaltungen und ihre Auswirkungen auf das wirtschaftliche Eigentum -- 1. Auswirkung der Beteiligung des Leasingnehmers an der Leasinggesellschaft auf die Zurechnung -- 2. Auswirkung der Forfaitierung von Leasingforderungen auf die Zurechnung -- 3. Kapitel Bilanzielle und steuerliche Behandlung des Leasingvertrages -- I. Grundsatz</subfield></datafield><datafield tag="505" ind1="8" ind2=" "><subfield code="a">II. Wirtschaftliches Eigentum des Leasinggebers -- 1. Behandlung beim Leasinggeber -- a) Ausweis im Anlagevermögen -- b) Bewertung -- c) Absetzungen für Abnutzung -- d) Sonderabschreibungen und erhöhte Absetzungen -- aa) Grundsatz -- bb) Sonderabschreibungen für Mietwohnungsneubauten -- cc) Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen für kleine und mittlere Betriebe nach 7g EStG -- dd) Frühere Sonderabschreibungen nach dem Fördergebietsgesetz -- ee) Erhöhte Absetzungen -- ff) Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter und Sammelposten -- e) Zahlungen des Leasingnehmers -- aa) Leasingraten -- bb) Degressive Leasingraten -- cc) Progressive Leasingraten -- dd) Mieterdarlehen -- ee) Sonderzahlungen bei Vertragsabschluss (Mietvorauszahlung) -- ff) Vormieten -- gg) Nebenkosten -- hh) Forfaitierung der Mietforderung -- ii) Unechte Forfaitierung -- jj) Forfaitierung des Restwertes -- f) Zinsschranke nach 4h EStG, 8a KStG -- g) Rückstellungen -- aa) Rückstellung für drohenden Verlust aus laufendem Mietverhältnis -- bb) Rückstellung für Verlust bei Rückkaufverpflichtung -- cc) Rückstellungen für Wartungskosten -- dd) Rückstellungen im Kfz-Handel bei Teilnahme an Leasing-Restwertmodellen -- 2. Ertragsteuerliche Auswirkungen beim Leasingnehmer -- a) Leasingraten -- b) Degressive Leasingraten -- c) Mieterdarlehen -- d) Sonderzahlungen, Vormieten, Mietvorauszahlungen bei Vertragsabschluss -- e) Anschluss-/Montagekosten-/Transport-/Versicherungskosten -- f) Kosten für Einbauten und Umbauten, Herstellungskosten für ein Gebäude des Leasinggebers -- g) Besteuerung der Nutzungsentnahme -- h) Rückstellungen -- aa) Rückstellungen für zukünftige Leasingraten -- bb) Rückstellung wegen drohender Verluste aus dem Leasinggeschäft -- cc) Rückstellung wegen Beseitigung von Mietereinbauten -- i) Immobilien-Leasing und Lebensversicherung</subfield></datafield><datafield tag="505" ind1="8" ind2=" "><subfield code="a">j) Beteiligung des Leasingnehmers an einer Leasingobjektgesellschaft -- aa) Gewerbesteueranrechnung -- bb) Zebragesellschaft -- III. Wirtschaftliches Eigentum des Leasingnehmers -- 1. Behandlung beim Leasingnehmer -- a) Aktivierung und Bewertung mit den Anschaffungskosten -- b) Absetzungen für Abnutzung, Sonderabschreibungen, erhöhte Absetzungen -- c) Passivierung der Verbindlichkeit gegenüber dem Leasinggeber -- aa) Barwertvergleichsmethode -- bb) Zinsstaffelmethode -- 2. Behandlung beim Leasinggeber -- IV. Sonstige steuerliche Auswirkungen beim Leasing -- 1. Leasing bei der Einheitsbewertung des Betriebsvermögens und den Substanzsteuern -- a) Wirtschaftliches Eigentum beim Leasinggeber -- aa) Behandlung beim Leasinggeber -- bb) Behandlung beim Leasingnehmer -- b) Zurechnung beim Leasingnehmer -- aa) Behandlung beim Leasinggeber -- bb) Behandlung beim Leasingnehmer -- 2. Leasing und Gewerbesteuer -- a) Beginn der Gewerbesteuerpflicht bei einer Leasinggeber-Objektgesellschaft -- b) Besteuerung von Veräußerungsgewinnen -- c) Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen und Kürzungen -- aa) Zurechnung des Leasinggegenstandes beim Leasinggeber -- (1) Hinzurechnung von Zinsen beim Leasinggeber nach 8 Nr. 1a GewStG -- (2) Hinzurechnung von Mieten beim Leasingnehmer nach 8 Nr. 1 d - f) GewStG -- bb) Zurechnung des Leasinggegenstandes beim Leasingnehmer -- (1) Behandlung beim Leasinggeber -- (2) Behandlung beim Leasingnehmer -- d) Gewerbesteuerliches Immobilienprivileg -- 3. 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Behandlung in der Insolvenz -- a) Insolvenz des Leasingnehmers -- b) Insolvenz des Leasinggebers -- IV. Die Leasingfähigkeit von Wirtschaftsgütern -- V. Erscheinungsformen -- 1. Allgemeines -- 2. Voll-/Teilamortisationsverträge -- 3. Operating-Leasing/Finanzierungs-Leasing/Abgrenzung zum Mietkauf -- a) Operating-Leasing -- b) Finanzierungs-Leasing -- c) Abgrenzung zum Mietkauf -- 4. Mobilien-Leasing und Immobilien-Leasing -- 5. 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Kapitel Leasing und wirtschaftliches Eigentum -- I. Einschlägige Rechtsnormen -- 1. Handelsrechtliche Grundlagen -- 2. Auswirkungen des 39 AO -- a) Inhalt der Vorschrift -- b) Maßgeblichkeit der tatsächlichen Sachherrschaft -- II. Die Leasingurteile des BFH -- 1. Mobilien-Leasingurteil vom 23.1.1970 -- 2. Immobilien-Leasingurteil vom 18.11.1970 -- 3. Verfestigte Rechtsprechung -- III. Die Leasing-Gutachten des Instituts der Wirtschaftsprüfer -- 1. Stellungnahmen des Hauptfachausschusses des Instituts der Wirtschaftsprüfer (HFA), 1/73 -- a) Die Bedeutung des wirtschaftlichen Eigentums -- b) Bilanzierung beim Leasingnehmer trotz Fehlens wirtschaftlichen Eigentums? -- 2. Stellungnahmen des Hauptfachausschusses des Instituts der Wirtschaftsprüfer (HFA), 1/89 -- a) Ausweis des Leasingvermögens -- b) Bewertung des Leasingvermögens -- c) Ergebniswirksame Vereinnahmung von Leasingentgelten -- d) Forfaitierung -- IV. Die Zuordnungskriterien der Finanzverwaltung -- 1. Übersicht -- 2. Die Systematik und Zurechnungsgrundlagen der Leasingerlasse -- a) Grundkonzept -- b) Grundmietzeit -- c) Unkündbarkeit -- d) Bemessung der Leasingraten -- e) Gefahrtragung -- f) Bedeutung des typischen Geschehensablaufs -- aa) Vertragserfüllung durch den Leasingnehmer -- bb) Bedeutung von Optionsrechten -- cc) Nichtbeachtung bürgerlich-rechtlicher Formvorschriften -- V. Die Leasingerlasse im Einzelnen -- 1. Mobilien-Leasing -- a) Ertragsteuerliche Zurechnung bei Vollamortisationsverträgen -- aa) Überblick -- bb) Zurechnung bei einer Grundmietzeit von mehr als 90 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer cc) Zurechnung bei einer Grundmietzeit von weniger als 40 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer -- dd) Zurechnung bei einer Grundmietzeit von mindestens 40 % und höchstens 90 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer -- (1) Verträge ohne Optionsrecht des Leasingnehmers -- (2) Verträge ohne Optionsrecht, jedoch mit Beteiligung des Leasingnehmers am Veräußerungserlös -- (3) Verträge mit Kaufoption des Leasingnehmers -- (4) Verträge mit Mietverlängerungsoption des Leasingnehmers -- (5) Verträge mit Mietverlängerungsklausel und Anspruch des Leasingnehmers auf Zahlung einer Entschädigung -- ee) Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer -- ff) Zurechnung beim Spezialleasing -- gg) Software-Leasing -- b) Ertragsteuerliche Zurechnung bei Teilamortisationsverträgen -- aa) Überblick -- bb) Einzelne Vertragsmodelle -- (1) Verträge mit Andienungsrecht des Leasinggebers -- (2) Verträge mit Aufteilung des Mehrerlöses -- (3) Kündbarer Mietvertrag mit Anrechnung des Veräußerungserlöses auf die vom Leasingnehmer zu leistende Schlusszahlung -- (4) Verträge mit "Doppeloption" -- (5) Sonstige Vertragsgestaltungen -- 2. 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Behandlung beim Leasingnehmer -- a) Aktivierung und Bewertung mit den Anschaffungskosten -- b) Absetzungen für Abnutzung, Sonderabschreibungen, erhöhte Absetzungen -- c) Passivierung der Verbindlichkeit gegenüber dem Leasinggeber -- aa) Barwertvergleichsmethode -- bb) Zinsstaffelmethode -- 2. Behandlung beim Leasinggeber -- IV. Sonstige steuerliche Auswirkungen beim Leasing -- 1. Leasing bei der Einheitsbewertung des Betriebsvermögens und den Substanzsteuern -- a) Wirtschaftliches Eigentum beim Leasinggeber -- aa) Behandlung beim Leasinggeber -- bb) Behandlung beim Leasingnehmer -- b) Zurechnung beim Leasingnehmer -- aa) Behandlung beim Leasinggeber -- bb) Behandlung beim Leasingnehmer -- 2. Leasing und Gewerbesteuer -- a) Beginn der Gewerbesteuerpflicht bei einer Leasinggeber-Objektgesellschaft -- b) Besteuerung von Veräußerungsgewinnen -- c) Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen und Kürzungen -- aa) Zurechnung des Leasinggegenstandes beim Leasinggeber -- (1) Hinzurechnung von Zinsen beim Leasinggeber nach 8 Nr. 1a GewStG -- (2) Hinzurechnung von Mieten beim Leasingnehmer nach 8 Nr. 1 d - f) GewStG -- bb) Zurechnung des Leasinggegenstandes beim Leasingnehmer -- (1) Behandlung beim Leasinggeber -- (2) Behandlung beim Leasingnehmer -- d) Gewerbesteuerliches Immobilienprivileg -- 3. Leasing und Umsatzsteuer -- a) Leasing als Lieferung oder sonstige Leistung? -- aa) Vermietung als sonstige Leistung -- (1) Bisherige Behandlung (auf Antrag für bis zum 17.3.2020 abgeschlossene Miet- und Leasingverträge) -- (2) Behandlung bestehender und neuer Miet- und Leasingverträge ab 18.3.2020 -- b) Verfügungsmacht beim Leasinggeber -- aa) Ort der Leistung bb) Entstehung der Umsatzsteuer Leasing (DE-588)4034823-4 gnd rswk-swf Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf Deutschland Bundesrepublik (DE-588)4011889-7 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 g Leasing (DE-588)4034823-4 s Steuerrecht (DE-588)4116614-0 s DE-604 Deutschland Bundesrepublik (DE-588)4011889-7 g Tonner Sonstige oth Erscheint auch als Druck-Ausgabe Tonner, Norbert Leasing im Steuerrecht Heidelberg : C.F. Müller Verlag,c2022 9783811459175 |
| spellingShingle | Tonner, Norbert Leasing im Steuerrecht Intro -- Leasing im Steuerrecht -- Impressum -- Vorwort -- Inhaltsverzeichnis -- Abkürzungsverzeichnis -- Literaturverzeichnis -- 1. Kapitel Allgemeines -- I. Begriff des Leasings -- II. Die wirtschaftliche Bedeutung des Leasings -- III. Zivilrechtliche Einordnung -- 1. Abgrenzung zum Kauf, Darlehen -- 2. Grundsätzliche Anwendbarkeit mietvertraglicher Bestimmungen -- a) Vertragsschluss -- b) Einzelne Bestimmungen -- 3. Aufsichtsrechtliche Erlaubnis für das Finanzierungsleasing -- a) Anforderungen nach dem Kreditwesengesetz (KWG) -- b) Abgrenzungsfragen -- c) Bedeutung der Einordnung für das sog. Bankenprivileg des 19 GewStDV -- 4. Behandlung in der Insolvenz -- a) Insolvenz des Leasingnehmers -- b) Insolvenz des Leasinggebers -- IV. Die Leasingfähigkeit von Wirtschaftsgütern -- V. Erscheinungsformen -- 1. Allgemeines -- 2. Voll-/Teilamortisationsverträge -- 3. Operating-Leasing/Finanzierungs-Leasing/Abgrenzung zum Mietkauf -- a) Operating-Leasing -- b) Finanzierungs-Leasing -- c) Abgrenzung zum Mietkauf -- 4. Mobilien-Leasing und Immobilien-Leasing -- 5. Andere Kennzeichnungsmerkmale -- a) Allgemeines -- b) Behördenleasing -- c) Big-Ticket-Leasing -- d) Container-Leasing -- e) Cross-Border-Leasing -- f) Direktes und indirektes Leasing -- g) Doppelstock-Modell-Leasing -- h) Equipment-Leasing und Plant-Leasing -- i) Fahrzeugleasing -- j) Fonds-Leasing -- k) Full-Service-Leasing (Maintenance-Leasing) -- l) IT Leasing -- m) Kommunalleasing -- n) Konsumgüterleasing -- o) Konzern-Leasing -- p) Null-Leasing -- q) Restwert-Modell-Leasing -- r) Sale-and-lease-back-Leasing -- s) Second-hand-Leasing -- t) Spezialleasing -- VI. Leasing-Motive -- 1. Liquiditätsschonung (pay-as-you-earn) -- 2. Steuerliche Vorteile -- 3. Nutzung von Qualifikationskonflikten und Off-Balance-Sheet-Finanzierung -- 4. Sonstige Vorteile VII. Die steuerliche Problematik des Leasings -- 1. Einkommen- und Körperschaftsteuer -- 2. Einheitsbewertung des Betriebsvermögens -- 3. Gewerbesteuer -- 4. Umsatzsteuer -- 5. Grunderwerbsteuer -- 6. Investitionszulagen -- 2. Kapitel Leasing und wirtschaftliches Eigentum -- I. Einschlägige Rechtsnormen -- 1. Handelsrechtliche Grundlagen -- 2. Auswirkungen des 39 AO -- a) Inhalt der Vorschrift -- b) Maßgeblichkeit der tatsächlichen Sachherrschaft -- II. Die Leasingurteile des BFH -- 1. Mobilien-Leasingurteil vom 23.1.1970 -- 2. Immobilien-Leasingurteil vom 18.11.1970 -- 3. Verfestigte Rechtsprechung -- III. Die Leasing-Gutachten des Instituts der Wirtschaftsprüfer -- 1. Stellungnahmen des Hauptfachausschusses des Instituts der Wirtschaftsprüfer (HFA), 1/73 -- a) Die Bedeutung des wirtschaftlichen Eigentums -- b) Bilanzierung beim Leasingnehmer trotz Fehlens wirtschaftlichen Eigentums? -- 2. Stellungnahmen des Hauptfachausschusses des Instituts der Wirtschaftsprüfer (HFA), 1/89 -- a) Ausweis des Leasingvermögens -- b) Bewertung des Leasingvermögens -- c) Ergebniswirksame Vereinnahmung von Leasingentgelten -- d) Forfaitierung -- IV. Die Zuordnungskriterien der Finanzverwaltung -- 1. Übersicht -- 2. Die Systematik und Zurechnungsgrundlagen der Leasingerlasse -- a) Grundkonzept -- b) Grundmietzeit -- c) Unkündbarkeit -- d) Bemessung der Leasingraten -- e) Gefahrtragung -- f) Bedeutung des typischen Geschehensablaufs -- aa) Vertragserfüllung durch den Leasingnehmer -- bb) Bedeutung von Optionsrechten -- cc) Nichtbeachtung bürgerlich-rechtlicher Formvorschriften -- V. Die Leasingerlasse im Einzelnen -- 1. Mobilien-Leasing -- a) Ertragsteuerliche Zurechnung bei Vollamortisationsverträgen -- aa) Überblick -- bb) Zurechnung bei einer Grundmietzeit von mehr als 90 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer cc) Zurechnung bei einer Grundmietzeit von weniger als 40 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer -- dd) Zurechnung bei einer Grundmietzeit von mindestens 40 % und höchstens 90 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer -- (1) Verträge ohne Optionsrecht des Leasingnehmers -- (2) Verträge ohne Optionsrecht, jedoch mit Beteiligung des Leasingnehmers am Veräußerungserlös -- (3) Verträge mit Kaufoption des Leasingnehmers -- (4) Verträge mit Mietverlängerungsoption des Leasingnehmers -- (5) Verträge mit Mietverlängerungsklausel und Anspruch des Leasingnehmers auf Zahlung einer Entschädigung -- ee) Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer -- ff) Zurechnung beim Spezialleasing -- gg) Software-Leasing -- b) Ertragsteuerliche Zurechnung bei Teilamortisationsverträgen -- aa) Überblick -- bb) Einzelne Vertragsmodelle -- (1) Verträge mit Andienungsrecht des Leasinggebers -- (2) Verträge mit Aufteilung des Mehrerlöses -- (3) Kündbarer Mietvertrag mit Anrechnung des Veräußerungserlöses auf die vom Leasingnehmer zu leistende Schlusszahlung -- (4) Verträge mit "Doppeloption" -- (5) Sonstige Vertragsgestaltungen -- 2. Immobilien-Leasing -- a) Ertragsteuerliche Zurechnung bei Vollamortisationsverträgen -- aa) Bestellung eines Erbbaurechts -- bb) Praktische Bedeutung des Immobilien-Leasing-Erlasses -- b) Ertragsteuerliche Zurechnung bei Teilamortisationsverträgen -- aa) Teilamortisationsverträge ohne Optionsrecht -- bb) Teilamortisationsverträge mit Optionsrecht -- 3. Abweichung von den Leasingerlassen -- VI. Spezielle Gestaltungen und ihre Auswirkungen auf das wirtschaftliche Eigentum -- 1. Auswirkung der Beteiligung des Leasingnehmers an der Leasinggesellschaft auf die Zurechnung -- 2. Auswirkung der Forfaitierung von Leasingforderungen auf die Zurechnung -- 3. Kapitel Bilanzielle und steuerliche Behandlung des Leasingvertrages -- I. Grundsatz II. Wirtschaftliches Eigentum des Leasinggebers -- 1. Behandlung beim Leasinggeber -- a) Ausweis im Anlagevermögen -- b) Bewertung -- c) Absetzungen für Abnutzung -- d) Sonderabschreibungen und erhöhte Absetzungen -- aa) Grundsatz -- bb) Sonderabschreibungen für Mietwohnungsneubauten -- cc) Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen für kleine und mittlere Betriebe nach 7g EStG -- dd) Frühere Sonderabschreibungen nach dem Fördergebietsgesetz -- ee) Erhöhte Absetzungen -- ff) Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter und Sammelposten -- e) Zahlungen des Leasingnehmers -- aa) Leasingraten -- bb) Degressive Leasingraten -- cc) Progressive Leasingraten -- dd) Mieterdarlehen -- ee) Sonderzahlungen bei Vertragsabschluss (Mietvorauszahlung) -- ff) Vormieten -- gg) Nebenkosten -- hh) Forfaitierung der Mietforderung -- ii) Unechte Forfaitierung -- jj) Forfaitierung des Restwertes -- f) Zinsschranke nach 4h EStG, 8a KStG -- g) Rückstellungen -- aa) Rückstellung für drohenden Verlust aus laufendem Mietverhältnis -- bb) Rückstellung für Verlust bei Rückkaufverpflichtung -- cc) Rückstellungen für Wartungskosten -- dd) Rückstellungen im Kfz-Handel bei Teilnahme an Leasing-Restwertmodellen -- 2. Ertragsteuerliche Auswirkungen beim Leasingnehmer -- a) Leasingraten -- b) Degressive Leasingraten -- c) Mieterdarlehen -- d) Sonderzahlungen, Vormieten, Mietvorauszahlungen bei Vertragsabschluss -- e) Anschluss-/Montagekosten-/Transport-/Versicherungskosten -- f) Kosten für Einbauten und Umbauten, Herstellungskosten für ein Gebäude des Leasinggebers -- g) Besteuerung der Nutzungsentnahme -- h) Rückstellungen -- aa) Rückstellungen für zukünftige Leasingraten -- bb) Rückstellung wegen drohender Verluste aus dem Leasinggeschäft -- cc) Rückstellung wegen Beseitigung von Mietereinbauten -- i) Immobilien-Leasing und Lebensversicherung j) Beteiligung des Leasingnehmers an einer Leasingobjektgesellschaft -- aa) Gewerbesteueranrechnung -- bb) Zebragesellschaft -- III. Wirtschaftliches Eigentum des Leasingnehmers -- 1. Behandlung beim Leasingnehmer -- a) Aktivierung und Bewertung mit den Anschaffungskosten -- b) Absetzungen für Abnutzung, Sonderabschreibungen, erhöhte Absetzungen -- c) Passivierung der Verbindlichkeit gegenüber dem Leasinggeber -- aa) Barwertvergleichsmethode -- bb) Zinsstaffelmethode -- 2. Behandlung beim Leasinggeber -- IV. Sonstige steuerliche Auswirkungen beim Leasing -- 1. Leasing bei der Einheitsbewertung des Betriebsvermögens und den Substanzsteuern -- a) Wirtschaftliches Eigentum beim Leasinggeber -- aa) Behandlung beim Leasinggeber -- bb) Behandlung beim Leasingnehmer -- b) Zurechnung beim Leasingnehmer -- aa) Behandlung beim Leasinggeber -- bb) Behandlung beim Leasingnehmer -- 2. Leasing und Gewerbesteuer -- a) Beginn der Gewerbesteuerpflicht bei einer Leasinggeber-Objektgesellschaft -- b) Besteuerung von Veräußerungsgewinnen -- c) Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen und Kürzungen -- aa) Zurechnung des Leasinggegenstandes beim Leasinggeber -- (1) Hinzurechnung von Zinsen beim Leasinggeber nach 8 Nr. 1a GewStG -- (2) Hinzurechnung von Mieten beim Leasingnehmer nach 8 Nr. 1 d - f) GewStG -- bb) Zurechnung des Leasinggegenstandes beim Leasingnehmer -- (1) Behandlung beim Leasinggeber -- (2) Behandlung beim Leasingnehmer -- d) Gewerbesteuerliches Immobilienprivileg -- 3. Leasing und Umsatzsteuer -- a) Leasing als Lieferung oder sonstige Leistung? -- aa) Vermietung als sonstige Leistung -- (1) Bisherige Behandlung (auf Antrag für bis zum 17.3.2020 abgeschlossene Miet- und Leasingverträge) -- (2) Behandlung bestehender und neuer Miet- und Leasingverträge ab 18.3.2020 -- b) Verfügungsmacht beim Leasinggeber -- aa) Ort der Leistung bb) Entstehung der Umsatzsteuer Leasing (DE-588)4034823-4 gnd Steuerrecht (DE-588)4116614-0 gnd |
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