Der Jahresabschluss der Sparkassen zwischen Vorstand, Verwaltungsrat und Träger:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Verlag W. Kohlhammer, Deutscher Gemeindeverlag
2022
|
| Schriftenreihe: | Schriftenreihe des Freiherr-vom-Stein-Institutes
Band 78 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXII, 225 Seiten 21 cm x 14.8 cm, 335 g |
| ISBN: | 9783555023120 3555023128 |
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INHALTSUEBERSICHT
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXI
1.
KAPITEL:
EINLEITUNG
.
1
§
1
PROBLEMSTELLUNG
.
1
§
2
GANG
DER
DARSTELLUNG
.
3
2.
KAPITEL:
DIE
SPARKASSE
UND
DER
JAHRESABSCHLUSS
.
8
§
3
DIE
SPARKASSE
.
8
§
4
DER
JAHRESABSCHLUSS
.
37
3.
KAPITEL:
FORMELLE
BINDUNGEN
.
55
§
5
FORMELLES
BILANZRECHT
.
55
§
6
FORMELLE
BINDUNGEN
DURCH
KWG,
CRD
IV
UND
CRR
.
71
§
7
REICHWEITE
DER
FESTSTELLUNGSKOMPETENZ
NACH
SPKG
NW
.
93
§
8
FORMELLE
BINDUNGEN
IM
UEBRIGEN
.
124
4.
KAPITEL:
MATERIELLE
BINDUNGEN
.
148
§
9
(BUNDES-)RECHTLICHE
BINDUNGEN
AUSSER
UND
INNERHALB
DES
§
340G
HGB
.
148
§
10
BINDUNGEN
DURCH
LANDESRECHT
.
166
5.
KAPITEL:
KONSEQUENZEN
.
176
§
11
GRENZEN
DES
VERWENDUNGSBESCHLUSSES
.
176
§
12
AUSWIRKUNGEN
IM
HAUSHALT
DES
TRAEGERS
.
180
§
13
EINFLUSS
UND
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
DES
TRAEGERS
.
188
6.
KAPITEL:
SCHLUSS
UND
ERGEBNIS
.
197
§
14
FAZIT
.
197
§15
ZUSAMMENFASSUNG
IN
THESEN
.
202
LITERATURVERZEICHNIS
.206
SACHVERZEICHNIS
.
224
IX
INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXI
1.
K
APITEL:
EINLEITUNG
.
1
§
1
PROBLEMSTELLUNG
.
1
§
2
GANG
DER
DARSTELLUNG
.
3
A.
FORMELLE
UND
MATERIELLE
GRENZEN
.
3
I.
ZUSTAENDIGKEIT
FUER
DIE
DOTIERUNGSENTSCHEIDUNG
.
3
II.
INHALTLICHE
GRENZEN
.
4
III.
VERWENDUNGSBESCHLUSS
UND
FOLGEN
FUER
DEN
TRAEGER
.
4
B.
RECHTLICHE
BETRACHTUNG
.
5
C.
BEGRIFFSBESTIMMUNG
.
5
I.
SPARKASSEN
ALS
KREDITINSTITUTE
.
5
II.
ORGANISATIONSRECHT
.
6
III.
AUFSICHTSRECHT
.
6
IV.
JAHRESABSCHLUSS
.
7
D.
GUTACHTEN
ALS
QUELLE
.
7
2
.
KAPITEL:
DIE
SPARKASSE
UND
DER
JAHRESABSCHLUSS
.
8
§
3
DIE
SPARKASSE
.
8
A.
DIE
SPARKASSEN
ALS
ANSTALTEN
DES
OEFFENTLICHEN
RECHTS
.
8
I.
ENTWICKLUNG
DES
ORGANISATIONSRECHTS
.
8
II.
ANSTALTSFORM,
TRAEGER
UND
ORGANE
DER
SPARKASSEN
.
10
1.
AUFGABEN
DER
VERTRETUNG
DES
TRAEGERS
.
12
2.
V
ERWALTUNGSRAT
.
12
A.
ZUSAMMENSETZUNG
UND
WAHL
.
13
B.
AUFGABEN
.
13
AA.
BESTIMMUNG
DER
RICHTLINIEN
DER
GESCHAEFTSPOLITIK
.
13
BB.
MITWIRKUNGSBEFUGNISSE
.
14
CC.
UEBERWACHUNGSTAETIGKEIT
UND
INFORMATIONSRECHTE
.
15
C.
AUSSCHUESSE
.
16
D.
HAFTUNG
.
17
XI
3.
VORSTAND
.
18
III.
VERMOEGENSRECHTLICHE
BEZIEHUNG
ZUM
TRAEGER
.
18
1.
T
RENNUNG
DES
V
ERMOEGENS
.
18
2.
ZUR
FRAGE
DER
EIGENTUEMERSTELLUNG
DES
TRAEGERS
.
19
IV.
ERGAENZEND
ANWENDBARES
RECHT
.
21
1.
GRUNDRECHTE
UND
UEBRIGES
VERFASSUNGSRECHT
.
22
2.
EINFACHES
RECHT
.
22
B.
DIE
SPARKASSEN
ALS
KREDITINSTITUTE
.
23
I.
DIE
AUSWEITUNG
DES
GESCHAEFTSRECHT
VON
YYERSPARNISKASSEN
"
ZU
UNIVERSALBANKEN
.
23
II.
REGULIERUNG
DER
GESCHAEFTSTAETIGKEIT
DER
KREDITINSTITUTE
.
24
1.
REGULIERUNGSGRUENDE
.
25
2.
REGULIERUNG
IM
MEHREBENENSYSTEM
.
26
A.
INTERNATIONALE
UND
EU-RECHTLICHE
REGULIERUNG
.
26
B.
KOMPETENZ
DES
BUNDES
ZUR
REGULIERUNG
DES
KREDITWESENS
.
29
3.
EIGENKAPITALVORGABEN
DURCH
CRR
UND
KWG
ALS
KERNMECHANISMUS
DES
BANKENAUFSICHTSRECHTS
.
29
4.
AUFSICHTSRECHTLICHES
INSTRUMENTARIUM
IM
UEBRIGEN
.
31
A.
KONZESSIONSSYSTEM
UND
QUALIFIKATIONSANFORDERUNGEN
NACH
CRD
IV
UND
KWG
.
31
B.
ORGANISATIONSRECHTLICHE
ANFORDERUNGEN
DURCH
PRINZIPIEN
.
32
C.
DIE
SPARKASSEN
ALS
KAUFLEUTE
.
32
I.
UNTERNEHMENSZIELE
.
32
II.
KAUFMAENNISCHE
WIRTSCHAFTSFUEHRUNG
.
33
III.
DAS
VERMOEGEN
DER
SPARKASSEN
.
34
1.
EIGENKAPITAL
DER
SPARKASSEN
.
34
2.
AUSWEIS
DES
VERMOEGENS
.
35
§
4
DER
JAHRESABSCHLUSS
.
37
A.
GRUNDLAGEN
.
37
XII
I.
BETRIEBLICHES
RECHNUNGSWESEN
.
37
II.
BILANZTHEORIE
UND
BILANZZWECKE
.
38
B
.
ANWENDBARE
RECHTSVORSCHRIFTEN
.
40
I.
RECHTSGRUNDLAGEN
IM
MEHREBENENSYSTEM
.
40
II.
RECHNUNGSLEGUNG
NACH
NATIONALEM
RECHT
.
41
1.
ALLGEMEINE
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
.
41
2.
BANKSPEZIFISCHE
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
.
41
A.
ERGAENZENDE
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
FUER
KREDITINSTITUTE
IM
HANDELSGESETZBUCH
.42
B.
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
IM
KWG
.
43
C.
SPARKASSENSPEZIFISCHE
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
.
43
III.
KONZERNRECHNUNGSLEGUNG
UND
INTERNATIONALE
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
.
43
1.
KONZERNRECHNUNGSLEGUNG
.
43
2.
INTERNATIONALE
RECHNUNGSLEGUNGS
VORSCHRIFTEN
.44
IV.
GENERALNORMEN,
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSMAESSIGER
BUCHFUEHRUNG
.
44
C.
BESTANDTEILE
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
45
I.
DIE
BILANZ
.
46
1.
ANSATZ
.
46
A.
AKTIVA
.
46
B.
PASSIVA
.
47
2.
BEWERTUNG
.
48
A.
ALLGEMEINE
BEWERTUNGSREGELN
.
48
B.
WAHLRECHTE,
BEURTEILUNGSSPIELRAUM
UND
ERMESSEN
.
49
II.
DIE
GEWINN
UND
VERLUSTRECHNUNG
.
50
III.
DER
ANHANG
.
51
D.
ERGAENZEND:
DER
LAGEBERICHT
UND
CSR-BERICHTERSTATTUNG
.
51
I.
FINANZIELLE
BERICHTERSTATTUNG
.
51
II.
NICHTFINANZIELLE
BERICHTERSTATTUNG
.
52
XIII
3.
KAPITEL:
FORMELLE
BINDUNGEN
.
55
§
5
FORMELLES
BILANZRECHT
.
55
A.
ZUSTANDEKOMMEN
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
55
L
BUCHFUEHRUNG
UND
INVENTAR
ALS
GRUNDLAGE
.
55
II.
AUFSTELLUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
56
III.
FESTSTELLUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
IV.
BILLIGUNG
DER
BERICHTERSTATTUNG
.
59
V.
UNTERZEICHNUNG
.
59
B.
PRUEFUNG
UND
OFFENLEGUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
60
I.
PRUEFUNG
.
60
1.
KREDITINSTITUTSBEZOGENE
PRUEFUNGSVORSCHRIFTEN
.
60
2.
PRUEFUNG
BEI
DEN
SPARKASSEN
.
61
A.
PRUEFSTELLEN
DER
SPARKASSEN
UND
GIROVERBAENDE
.
62
B.
ZUGANG
ZUM
PRUEFBERICHT
.
62
II.
OFFENLEGUNG
.
63
C.
GEWINNVERWENDUNG
.
64
I.
EINFLUSS
DER
VERTRETUNG
DES
TRAEGERS
.
64
II.
GEWINNVERWENDUNG
IM
RAHMEN
VON
AUFSTELLUNG
UND
FESTSTELLUNG
.
64
D.
§
340G
HGB
IM
FORMELLEN
BILANZRECHT
.
67
I.
§
340G
HGB
SPERRT
DIE
ANWENDUNG
DER
FORMELLEN
GEWINNVERWENDUNGSREGELUNGEN
.
67
II.
WECHSELWIRKUNG
FORMELLE
UND
MATERIELLE
GRENZEN
.
69
§
6
FORMELLE
BINDUNGEN
DURCH
KWG,
CRD
IV
UND
CRR
.
71
A.
ALLEINVERANTWORTLICHKEIT
DER
GESCHAEFTSLEITUNG
NACH
KWG
UND
CRD
IV
.
71
I.
DETERMINIERUNG
DER
FESTSTELLUNGSKOMPETENZ
DURCH
JAHRESABSCHLUSSBEZOGENE
KWG-VORSCHRIFTEN?
.
71
II.
GRUNDSATZ
DER
ALLEINVERANTWORTLICHKEIT
DER
GESCHAEFTSLEITUNG
IM
UEBRIGEN
KWG?
.
72
XIV
1.
YYGESCHAEFTSLEITUNG
"
IM
SINNE
DES
KWG
.
73
2.
KEIN
GESCHAEFTSLEITERVORBEHALT
IM
KWG
.
74
A.
KEINE
HERLEITUNG
AUS
DEM
AUFSICHTSRECHTLICHEN
ERLAUBNIS
UND
EINGRIFFSSYSTEM
DES
KWG
.
74
AA.
HERLEITUNG
DURCH
BAKRED
UND
LITERATUR
.
75
BB.
KRITIK
.
76
B.
KEINE
HERLEITUNG
AUS
ORGANISATIONSPFLICHTEN?
.
80
AA.
REGELUNGSGEHALT
DER
CRD
IV
.
82
BB.
REGELUNGSGEHALT
DES
§
25A
KWG
.
84
3.
GESCHAEFTSLEITERVORBEHALT
FUER
FESTSTELLUNG
ALS
GRUNDLAGENGESCHAEFT
NICHT
EINSCHLAEGIG
.
88
4.
VERHAELTNIS
VON
AUFSICHTSRECHT
UND
ORGANISATIONSRECHT
.
89
5.
ZWISCHENERGEBNIS
.
91
B.
MASSNAHMENBEZOGENE
FORMELLE
GRENZEN
DURCH
KWG
UND
CRR
.
92
I.
BESCHRAENKUNG
BILANZIELLER
MASSNAHMEN
DURCH
DAS
KWG
.
92
II.
BESCHRAENKUNG
EIGENKAPITALBEZOGENER
MASSNAHMEN
DURCH
DIE
CRR
.
92
§
7
REICHWEITE
DER
FESTSTELLUNGSKOMPETENZ
NACH
SPKG
NW
.
93
A.
FORSCHUNGSSTAND
ZUR
REICHWEITE
DER
FESTSTELLUNGSKOMPETENZ
IM
SPARKASSENRECHT
.
94
B.
AUSLEGUNG
.
96
I.
WORTLAUT
.
96
II.
SYSTEMATIK
.
96
1.
SPARKASSENGESETZ
NORDRHEIN-WESTFALEN
.
97
2.
KOMPETENZVERTEILUNG
UND
FESTSTELLUNG
BEI
ANDEREN
VERBAENDEN
.
99
A.
DIE
FESTSTELLUNG
IM
KAPITALGESELLSCHAFTSRECHT
.
99
AA.
AKTIENGESETZ
.
100
BB.
GMBHG
.
104
CC.
GENG
.
105
DD.
VERGLEICH
DER
KOMPETENZVERTEILUNGEN
.
106
XV
B.
PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT
.
106
C
.
PUBLIZITAETSGESETZ
.
107
D.
OEFFENTLICH-RECHTLICHES
ORGANISATIONSRECHT
.
108
AA.
GEMEINDEN,
GEMEINDEVERBAENDE
.
108
BB.
DIE
FESTSTELLUNG
BEI
UEBRIGEN
ANSTALTEN
DES
OEFFENTLICHEN
RECHTS
.
110
3.
JAHRESABSCHLUSSBEZOGENE
STRAFRECHTSVORSCHRIFTEN
DES
HGB
.
111
4.
FAZIT
.
112
III.
HISTORIE
.
113
IV.
TELOS
.
117
1.
VERFASSUNGSRECHTLICHE
ARGUMENTE
.
117
A.
DEMOKRATIEPRINZIP
.
118
B.
RECHT
AUF
KOMMUNALE
SELBSTVERWALTUNG
.
118
2.
ORGANISATIONSRECHTLICHE
ERWAEGUNGEN
.
119
A.
SACHKUNDE
.
120
B.
LETZTENTSCHEIDUNG
UND
INTERESSENAUSGLEICH
.
121
V.
ERGEBNIS
.
123
C.
RECHTSLAGE
IN
UEBRIGEN
BUNDESLAENDERN
.
123
§
8
FORMELLE
BINDUNGEN
IM
UEBRIGEN
.
124
A.
AUSUEBUNG
DER
FESTSTELLUNGSKOMPETENZ
.
124
I.
ENTSCHEIDUNGSDETERMINANTEN
.
124
1.
BESETZUNG
UND
BESETZUNGSPRAXIS
DER
VERWALTUNGSRAETE
.
124
2.
PRINZIPAL-AGENT-THEORIE
.
125
II.
YYGRENZEN-GRENZEN
"
DER
FESTSTELLUNG
.
127
III.
NACHPRUEFUNG
.
128
B.
NICHTBESCHLUSS
UND
RECHTSVERSTOESSE
.
129
I.
NICHTBESCHLUSS
.
129
II.
BESCHLUSSMAENGEL
.
129
1.
AUSGANGSPUNKT:
YYUNDIFFERENZIERTE
NICHTIGKEIT
"
.
129
2.
UEBERTRAGUNG
DER
AKTIENRECHTLICHEN
NICHTIGKEITSVORSCHRIFTEN
.131
XVI
A.
PLANWIDRIGE
REGELUNGSLUECKE
.
131
B.
VERGLEICHBARE
INTERESSENLAGE
.
132
AA.
VERWALTUNGSRATSBESCHLUESSE
IM
ALLGEMEINEN
.
132
BB.
BESONDERE
WERTUNGEN
DES
FESTSTELLUNGSBESCHLUSSES
.
133
C.
ZWISCHENERGEBNIS
.
136
3.
EINZELHEITEN
DER
ANALOGEN
ANWENDUNG
DES
§
256
AKTG
.
136
A.
INHALTSFEHLER
.
136
B.
PRUEFUNGSFEHLER
.
137
C.
VERFAHRENSFEHLER
.
137
D.
HEILUNGSMOEGLICHKEIT
.
138
C.
UEBERPRUEFUNGSVERFAHREN
.
138
I.
NICHTIGKEITSKLAGE
IN
ANALOGER
ANWENDUNG
DES
§
256
ABS.
7
AKTG?
.
139
II.
FESTSTELLUNGSKLAGE
GEGEN
DEN
FESTSTELLUNGSBESCHLUSS
.
141
1.
KLAGEGEGENSTAND
.
141
2.
FESTSTELLUNGSINTERESSE
.
142
3.
KLAGEFRIST
.
144
4.
RECHTSKRAFT
UND
URTEILSWIRKUNG
.
144
5.
ZWISCHENERGEBNIS
.
145
III.
SPARKASSENGESETZLICHE
KONTROLLMOEGLICHKEITEN
.
145
IV.
ENFORCEMENTVERFAHREN
.
146
D.
BERICHTIGUNG
UND
AENDERUNG
NACH
FESTSTELLUNG
.
146
E.
ERGEBNIS
.
147
4.
KAPITEL:
MATERIELLE
BINDUNGEN
.
148
§
9
(BUNDES-)RECHTLICHE
BINDUNGEN
AUSSER
UND
INNERHALB
DES
§
340G
HGB
.
148
A.
REGELUNGSRAHMEN
FUER
DIE
DOTIERUNG
DES
FFAB
.
148
I.
AUFLOESUNGSVERBOTE
DES
KWG
.
149
II.
VERORTUNG
IN
DER
BILANZ
.
149
III.
MINDESTDOTIERUNG
NACH
§
340E
HGB
.
149
XVII
B.
AUSLEGUNG
.
150
I.
WORTLAUT
.
150
1.
YYALLGEMEINE
BANKRISIKEN
"
UND
YYBESONDERE
RISIKEN
DES
GESCHAEFTSZWEIGS
DER
KREDITINSTITUTE
"
.
150
2.
YYSOWEIT
[.
]
NACH
VERNUENFTIGER
KAUFMAENNISCHER
BEURTEILUNG
[.]
NOTWENDIG
"
.
151
3.
ZWISCHENERGEBNIS:
QUALITATIVE
BESCHRAENKUNGEN
.
153
II.
SYSTEMATIK
.
153
1.
GENERALNORMEN
DES
RECHNUNGSLEGUNGSRECHTS
UND
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSGEMAESSER
BUCHFUEHRUNG
.
153
2.
VERGLEICH
MIT
§
340F
HGB
.
154
3.
AUFSICHTSRECHTLICHE
EIGENKAPITALVORSCHRIFTEN
.
155
4.
ZWISCHENERGEBNIS
.
157
III.
HISTORIE
.
158
IV.
TELOS
.
159
1.
ALLGEMEINE
BILANZIERUNGSZWECKE
.
159
A.
INFORMATION
UND
RECHENSCHAFT
.
159
B.
KAPITALERHALTUNG
UND
AUSSCHUETTUNGSSTEUERUNG
.
160
2.
SICHERUNG
DER
KREDITINSTITUTE
.
161
3.
BERUECKSICHTIGUNG
VON
AUSSCHUETTUNGSINTERESSEN
.
163
4.
VERFASSUNGSKONFORME
AUSLEGUNG
.
164
C.
ERGEBNIS
.
164
§
10
BINDUNGEN
DURCH
LANDESRECHT
.
166
A.
OEFFENTLICHER
AUFTRAG
IM
SPARKASSENGESETZ
.
166
B
.
RUECKSICHTNAHMEPFLICHTEN
.
167
I.
MITGLIEDSCHAFTLICHE
TREUEPFLICHT
.
168
II.
PFLICHT
AUS
DER
TREUHAENDERISCHEN
STELLUNG
DES
VERWALTUNGSRATS
.
168
III.
ORGANTREUE
.
170
1.
ORGANTREUE
GEGENUEBER
DEM
VORSTAND
.
171
2.
RUECKSICHTNAHME
AUF
TRAEGERKOMPETENZEN
.
172
C.
WIRTSCHAFTLICHKEITSGRUNDSAETZE
.
174
XVIII
D.
ERGEBNIS
.
175
5.
KAPITEL:
KONSEQUENZEN
.
176
§
11
GRENZEN
DES
VERWENDUNGSBESCHLUSSES
.
176
A.
SPARKASSENRECHTLICHE
GRENZEN
.
176
I.
FORMELLE
GRENZEN
.
176
II.
MATERIELLE
GRENZEN
.
178
B.
GRENZEN
DURCH
CRR
UND
KWG
.
178
§
12
AUSWIRKUNGEN
IM
HAUSHALT
DES
TRAEGERS
.
180
A.
BERUECKSICHTIGUNG
DER
AUSSCHUETTUNG
IM
HAUSHALT
UND
JAHRESABSCHLUSS
DES
TRAEGERS
.
180
I.
PFLICHT
ZUR
AKTIVIERUNG
NACH
DEM
HGB
.
182
II.
UEBERTRAGUNG
AUF
DIE
BILANZIERUNG
DER
GEMEINDEN
.
183
B.
AUSSCHUETTUNGSVERHALTEN
IN
DER
PRAXIS
.
185
C.
ERGEBNIS
.
187
§1
3
EINFLUSS
UND
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
DES
TRAEGERS
.
188
A.
ANALYSE
DER
BESTEHENDEN
EINFLUSSMOEGLICHKEITEN
.
188
I.
AUFSICHT
UND
BEANSTANDUNG
.
188
II.
INFORMATIONSRECHTE
DES
TRAEGERS
.
189
III.
EINFLUSS
IM
ZWECKVERBAND
.
190
B
.
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
.
191
I.
SATZUNG
.
191
II.
EIGENKAPITALBILDUNG
.
192
III.
PERSONELLE
BESETZUNGEN
UND
ENTLASTUNG
.
193
IV.
PRIVATISIERUNG,
RECHTSFORMWANDEL,
VERKAUF.
.
193
V.
ZWISCHENERGEBNIS
.
194
C.
CORPERATE
GOVERNANCE
.
194
6.
KAPITEL:
SCHLUSS
UND
ERGEBNIS
.
197
§
14
FAZIT
.
197
A.
YYZWISCHEN
SELBSTVERWALTUNGSGARANTIE
UND
ZENTRALISIERUNGSTRENDS
"
.
197
XIX
B.
NOTWENDIGE
PROFESSIONALISIERUNG
DES
VERWALTUNGSRATS
.
198
C.
UNZULAENGLICHKEIT
DES
AUFSICHTSRECHTS
.
199
D.
§
340G
HGB
ALS
FAKTISCHE
KOMPETENZZUWEISUNGSVORSCHRIFT
.
199
E.
FEHLENDER
AUSGLEICH
ZWISCHEN
THESAURIERUNGS
UND
AUSSCHUETTUNGSINTERESSEN
IM
SPKG
NW
.
200
F.
GESETZGEBUNGSBEDARF
.
200
§
15
ZUSAMMENFASSUNG
IN
THESEN
.202
LITERATURVERZEICHNIS
.
206
SACHVERZEICHNIS
.224
XX |
| adam_txt |
INHALTSUEBERSICHT
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXI
1.
KAPITEL:
EINLEITUNG
.
1
§
1
PROBLEMSTELLUNG
.
1
§
2
GANG
DER
DARSTELLUNG
.
3
2.
KAPITEL:
DIE
SPARKASSE
UND
DER
JAHRESABSCHLUSS
.
8
§
3
DIE
SPARKASSE
.
8
§
4
DER
JAHRESABSCHLUSS
.
37
3.
KAPITEL:
FORMELLE
BINDUNGEN
.
55
§
5
FORMELLES
BILANZRECHT
.
55
§
6
FORMELLE
BINDUNGEN
DURCH
KWG,
CRD
IV
UND
CRR
.
71
§
7
REICHWEITE
DER
FESTSTELLUNGSKOMPETENZ
NACH
SPKG
NW
.
93
§
8
FORMELLE
BINDUNGEN
IM
UEBRIGEN
.
124
4.
KAPITEL:
MATERIELLE
BINDUNGEN
.
148
§
9
(BUNDES-)RECHTLICHE
BINDUNGEN
AUSSER
UND
INNERHALB
DES
§
340G
HGB
.
148
§
10
BINDUNGEN
DURCH
LANDESRECHT
.
166
5.
KAPITEL:
KONSEQUENZEN
.
176
§
11
GRENZEN
DES
VERWENDUNGSBESCHLUSSES
.
176
§
12
AUSWIRKUNGEN
IM
HAUSHALT
DES
TRAEGERS
.
180
§
13
EINFLUSS
UND
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
DES
TRAEGERS
.
188
6.
KAPITEL:
SCHLUSS
UND
ERGEBNIS
.
197
§
14
FAZIT
.
197
§15
ZUSAMMENFASSUNG
IN
THESEN
.
202
LITERATURVERZEICHNIS
.206
SACHVERZEICHNIS
.
224
IX
INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XXI
1.
K
APITEL:
EINLEITUNG
.
1
§
1
PROBLEMSTELLUNG
.
1
§
2
GANG
DER
DARSTELLUNG
.
3
A.
FORMELLE
UND
MATERIELLE
GRENZEN
.
3
I.
ZUSTAENDIGKEIT
FUER
DIE
DOTIERUNGSENTSCHEIDUNG
.
3
II.
INHALTLICHE
GRENZEN
.
4
III.
VERWENDUNGSBESCHLUSS
UND
FOLGEN
FUER
DEN
TRAEGER
.
4
B.
RECHTLICHE
BETRACHTUNG
.
5
C.
BEGRIFFSBESTIMMUNG
.
5
I.
SPARKASSEN
ALS
KREDITINSTITUTE
.
5
II.
ORGANISATIONSRECHT
.
6
III.
AUFSICHTSRECHT
.
6
IV.
JAHRESABSCHLUSS
.
7
D.
GUTACHTEN
ALS
QUELLE
.
7
2
.
KAPITEL:
DIE
SPARKASSE
UND
DER
JAHRESABSCHLUSS
.
8
§
3
DIE
SPARKASSE
.
8
A.
DIE
SPARKASSEN
ALS
ANSTALTEN
DES
OEFFENTLICHEN
RECHTS
.
8
I.
ENTWICKLUNG
DES
ORGANISATIONSRECHTS
.
8
II.
ANSTALTSFORM,
TRAEGER
UND
ORGANE
DER
SPARKASSEN
.
10
1.
AUFGABEN
DER
VERTRETUNG
DES
TRAEGERS
.
12
2.
V
ERWALTUNGSRAT
.
12
A.
ZUSAMMENSETZUNG
UND
WAHL
.
13
B.
AUFGABEN
.
13
AA.
BESTIMMUNG
DER
RICHTLINIEN
DER
GESCHAEFTSPOLITIK
.
13
BB.
MITWIRKUNGSBEFUGNISSE
.
14
CC.
UEBERWACHUNGSTAETIGKEIT
UND
INFORMATIONSRECHTE
.
15
C.
AUSSCHUESSE
.
16
D.
HAFTUNG
.
17
XI
3.
VORSTAND
.
18
III.
VERMOEGENSRECHTLICHE
BEZIEHUNG
ZUM
TRAEGER
.
18
1.
T
RENNUNG
DES
V
ERMOEGENS
.
18
2.
ZUR
FRAGE
DER
EIGENTUEMERSTELLUNG
DES
TRAEGERS
.
19
IV.
ERGAENZEND
ANWENDBARES
RECHT
.
21
1.
GRUNDRECHTE
UND
UEBRIGES
VERFASSUNGSRECHT
.
22
2.
EINFACHES
RECHT
.
22
B.
DIE
SPARKASSEN
ALS
KREDITINSTITUTE
.
23
I.
DIE
AUSWEITUNG
DES
GESCHAEFTSRECHT
VON
YYERSPARNISKASSEN
"
ZU
UNIVERSALBANKEN
.
23
II.
REGULIERUNG
DER
GESCHAEFTSTAETIGKEIT
DER
KREDITINSTITUTE
.
24
1.
REGULIERUNGSGRUENDE
.
25
2.
REGULIERUNG
IM
MEHREBENENSYSTEM
.
26
A.
INTERNATIONALE
UND
EU-RECHTLICHE
REGULIERUNG
.
26
B.
KOMPETENZ
DES
BUNDES
ZUR
REGULIERUNG
DES
KREDITWESENS
.
29
3.
EIGENKAPITALVORGABEN
DURCH
CRR
UND
KWG
ALS
KERNMECHANISMUS
DES
BANKENAUFSICHTSRECHTS
.
29
4.
AUFSICHTSRECHTLICHES
INSTRUMENTARIUM
IM
UEBRIGEN
.
31
A.
KONZESSIONSSYSTEM
UND
QUALIFIKATIONSANFORDERUNGEN
NACH
CRD
IV
UND
KWG
.
31
B.
ORGANISATIONSRECHTLICHE
ANFORDERUNGEN
DURCH
PRINZIPIEN
.
32
C.
DIE
SPARKASSEN
ALS
KAUFLEUTE
.
32
I.
UNTERNEHMENSZIELE
.
32
II.
KAUFMAENNISCHE
WIRTSCHAFTSFUEHRUNG
.
33
III.
DAS
VERMOEGEN
DER
SPARKASSEN
.
34
1.
EIGENKAPITAL
DER
SPARKASSEN
.
34
2.
AUSWEIS
DES
VERMOEGENS
.
35
§
4
DER
JAHRESABSCHLUSS
.
37
A.
GRUNDLAGEN
.
37
XII
I.
BETRIEBLICHES
RECHNUNGSWESEN
.
37
II.
BILANZTHEORIE
UND
BILANZZWECKE
.
38
B
.
ANWENDBARE
RECHTSVORSCHRIFTEN
.
40
I.
RECHTSGRUNDLAGEN
IM
MEHREBENENSYSTEM
.
40
II.
RECHNUNGSLEGUNG
NACH
NATIONALEM
RECHT
.
41
1.
ALLGEMEINE
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
.
41
2.
BANKSPEZIFISCHE
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
.
41
A.
ERGAENZENDE
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
FUER
KREDITINSTITUTE
IM
HANDELSGESETZBUCH
.42
B.
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
IM
KWG
.
43
C.
SPARKASSENSPEZIFISCHE
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
.
43
III.
KONZERNRECHNUNGSLEGUNG
UND
INTERNATIONALE
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN
.
43
1.
KONZERNRECHNUNGSLEGUNG
.
43
2.
INTERNATIONALE
RECHNUNGSLEGUNGS
VORSCHRIFTEN
.44
IV.
GENERALNORMEN,
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSMAESSIGER
BUCHFUEHRUNG
.
44
C.
BESTANDTEILE
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
45
I.
DIE
BILANZ
.
46
1.
ANSATZ
.
46
A.
AKTIVA
.
46
B.
PASSIVA
.
47
2.
BEWERTUNG
.
48
A.
ALLGEMEINE
BEWERTUNGSREGELN
.
48
B.
WAHLRECHTE,
BEURTEILUNGSSPIELRAUM
UND
ERMESSEN
.
49
II.
DIE
GEWINN
UND
VERLUSTRECHNUNG
.
50
III.
DER
ANHANG
.
51
D.
ERGAENZEND:
DER
LAGEBERICHT
UND
CSR-BERICHTERSTATTUNG
.
51
I.
FINANZIELLE
BERICHTERSTATTUNG
.
51
II.
NICHTFINANZIELLE
BERICHTERSTATTUNG
.
52
XIII
3.
KAPITEL:
FORMELLE
BINDUNGEN
.
55
§
5
FORMELLES
BILANZRECHT
.
55
A.
ZUSTANDEKOMMEN
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
55
L
BUCHFUEHRUNG
UND
INVENTAR
ALS
GRUNDLAGE
.
55
II.
AUFSTELLUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
56
III.
FESTSTELLUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
IV.
BILLIGUNG
DER
BERICHTERSTATTUNG
.
59
V.
UNTERZEICHNUNG
.
59
B.
PRUEFUNG
UND
OFFENLEGUNG
DES
JAHRESABSCHLUSSES
.
60
I.
PRUEFUNG
.
60
1.
KREDITINSTITUTSBEZOGENE
PRUEFUNGSVORSCHRIFTEN
.
60
2.
PRUEFUNG
BEI
DEN
SPARKASSEN
.
61
A.
PRUEFSTELLEN
DER
SPARKASSEN
UND
GIROVERBAENDE
.
62
B.
ZUGANG
ZUM
PRUEFBERICHT
.
62
II.
OFFENLEGUNG
.
63
C.
GEWINNVERWENDUNG
.
64
I.
EINFLUSS
DER
VERTRETUNG
DES
TRAEGERS
.
64
II.
GEWINNVERWENDUNG
IM
RAHMEN
VON
AUFSTELLUNG
UND
FESTSTELLUNG
.
64
D.
§
340G
HGB
IM
FORMELLEN
BILANZRECHT
.
67
I.
§
340G
HGB
SPERRT
DIE
ANWENDUNG
DER
FORMELLEN
GEWINNVERWENDUNGSREGELUNGEN
.
67
II.
WECHSELWIRKUNG
FORMELLE
UND
MATERIELLE
GRENZEN
.
69
§
6
FORMELLE
BINDUNGEN
DURCH
KWG,
CRD
IV
UND
CRR
.
71
A.
ALLEINVERANTWORTLICHKEIT
DER
GESCHAEFTSLEITUNG
NACH
KWG
UND
CRD
IV
.
71
I.
DETERMINIERUNG
DER
FESTSTELLUNGSKOMPETENZ
DURCH
JAHRESABSCHLUSSBEZOGENE
KWG-VORSCHRIFTEN?
.
71
II.
GRUNDSATZ
DER
ALLEINVERANTWORTLICHKEIT
DER
GESCHAEFTSLEITUNG
IM
UEBRIGEN
KWG?
.
72
XIV
1.
YYGESCHAEFTSLEITUNG
"
IM
SINNE
DES
KWG
.
73
2.
KEIN
GESCHAEFTSLEITERVORBEHALT
IM
KWG
.
74
A.
KEINE
HERLEITUNG
AUS
DEM
AUFSICHTSRECHTLICHEN
ERLAUBNIS
UND
EINGRIFFSSYSTEM
DES
KWG
.
74
AA.
HERLEITUNG
DURCH
BAKRED
UND
LITERATUR
.
75
BB.
KRITIK
.
76
B.
KEINE
HERLEITUNG
AUS
ORGANISATIONSPFLICHTEN?
.
80
AA.
REGELUNGSGEHALT
DER
CRD
IV
.
82
BB.
REGELUNGSGEHALT
DES
§
25A
KWG
.
84
3.
GESCHAEFTSLEITERVORBEHALT
FUER
FESTSTELLUNG
ALS
GRUNDLAGENGESCHAEFT
NICHT
EINSCHLAEGIG
.
88
4.
VERHAELTNIS
VON
AUFSICHTSRECHT
UND
ORGANISATIONSRECHT
.
89
5.
ZWISCHENERGEBNIS
.
91
B.
MASSNAHMENBEZOGENE
FORMELLE
GRENZEN
DURCH
KWG
UND
CRR
.
92
I.
BESCHRAENKUNG
BILANZIELLER
MASSNAHMEN
DURCH
DAS
KWG
.
92
II.
BESCHRAENKUNG
EIGENKAPITALBEZOGENER
MASSNAHMEN
DURCH
DIE
CRR
.
92
§
7
REICHWEITE
DER
FESTSTELLUNGSKOMPETENZ
NACH
SPKG
NW
.
93
A.
FORSCHUNGSSTAND
ZUR
REICHWEITE
DER
FESTSTELLUNGSKOMPETENZ
IM
SPARKASSENRECHT
.
94
B.
AUSLEGUNG
.
96
I.
WORTLAUT
.
96
II.
SYSTEMATIK
.
96
1.
SPARKASSENGESETZ
NORDRHEIN-WESTFALEN
.
97
2.
KOMPETENZVERTEILUNG
UND
FESTSTELLUNG
BEI
ANDEREN
VERBAENDEN
.
99
A.
DIE
FESTSTELLUNG
IM
KAPITALGESELLSCHAFTSRECHT
.
99
AA.
AKTIENGESETZ
.
100
BB.
GMBHG
.
104
CC.
GENG
.
105
DD.
VERGLEICH
DER
KOMPETENZVERTEILUNGEN
.
106
XV
B.
PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT
.
106
C
.
PUBLIZITAETSGESETZ
.
107
D.
OEFFENTLICH-RECHTLICHES
ORGANISATIONSRECHT
.
108
AA.
GEMEINDEN,
GEMEINDEVERBAENDE
.
108
BB.
DIE
FESTSTELLUNG
BEI
UEBRIGEN
ANSTALTEN
DES
OEFFENTLICHEN
RECHTS
.
110
3.
JAHRESABSCHLUSSBEZOGENE
STRAFRECHTSVORSCHRIFTEN
DES
HGB
.
111
4.
FAZIT
.
112
III.
HISTORIE
.
113
IV.
TELOS
.
117
1.
VERFASSUNGSRECHTLICHE
ARGUMENTE
.
117
A.
DEMOKRATIEPRINZIP
.
118
B.
RECHT
AUF
KOMMUNALE
SELBSTVERWALTUNG
.
118
2.
ORGANISATIONSRECHTLICHE
ERWAEGUNGEN
.
119
A.
SACHKUNDE
.
120
B.
LETZTENTSCHEIDUNG
UND
INTERESSENAUSGLEICH
.
121
V.
ERGEBNIS
.
123
C.
RECHTSLAGE
IN
UEBRIGEN
BUNDESLAENDERN
.
123
§
8
FORMELLE
BINDUNGEN
IM
UEBRIGEN
.
124
A.
AUSUEBUNG
DER
FESTSTELLUNGSKOMPETENZ
.
124
I.
ENTSCHEIDUNGSDETERMINANTEN
.
124
1.
BESETZUNG
UND
BESETZUNGSPRAXIS
DER
VERWALTUNGSRAETE
.
124
2.
PRINZIPAL-AGENT-THEORIE
.
125
II.
YYGRENZEN-GRENZEN
"
DER
FESTSTELLUNG
.
127
III.
NACHPRUEFUNG
.
128
B.
NICHTBESCHLUSS
UND
RECHTSVERSTOESSE
.
129
I.
NICHTBESCHLUSS
.
129
II.
BESCHLUSSMAENGEL
.
129
1.
AUSGANGSPUNKT:
YYUNDIFFERENZIERTE
NICHTIGKEIT
"
.
129
2.
UEBERTRAGUNG
DER
AKTIENRECHTLICHEN
NICHTIGKEITSVORSCHRIFTEN
.131
XVI
A.
PLANWIDRIGE
REGELUNGSLUECKE
.
131
B.
VERGLEICHBARE
INTERESSENLAGE
.
132
AA.
VERWALTUNGSRATSBESCHLUESSE
IM
ALLGEMEINEN
.
132
BB.
BESONDERE
WERTUNGEN
DES
FESTSTELLUNGSBESCHLUSSES
.
133
C.
ZWISCHENERGEBNIS
.
136
3.
EINZELHEITEN
DER
ANALOGEN
ANWENDUNG
DES
§
256
AKTG
.
136
A.
INHALTSFEHLER
.
136
B.
PRUEFUNGSFEHLER
.
137
C.
VERFAHRENSFEHLER
.
137
D.
HEILUNGSMOEGLICHKEIT
.
138
C.
UEBERPRUEFUNGSVERFAHREN
.
138
I.
NICHTIGKEITSKLAGE
IN
ANALOGER
ANWENDUNG
DES
§
256
ABS.
7
AKTG?
.
139
II.
FESTSTELLUNGSKLAGE
GEGEN
DEN
FESTSTELLUNGSBESCHLUSS
.
141
1.
KLAGEGEGENSTAND
.
141
2.
FESTSTELLUNGSINTERESSE
.
142
3.
KLAGEFRIST
.
144
4.
RECHTSKRAFT
UND
URTEILSWIRKUNG
.
144
5.
ZWISCHENERGEBNIS
.
145
III.
SPARKASSENGESETZLICHE
KONTROLLMOEGLICHKEITEN
.
145
IV.
ENFORCEMENTVERFAHREN
.
146
D.
BERICHTIGUNG
UND
AENDERUNG
NACH
FESTSTELLUNG
.
146
E.
ERGEBNIS
.
147
4.
KAPITEL:
MATERIELLE
BINDUNGEN
.
148
§
9
(BUNDES-)RECHTLICHE
BINDUNGEN
AUSSER
UND
INNERHALB
DES
§
340G
HGB
.
148
A.
REGELUNGSRAHMEN
FUER
DIE
DOTIERUNG
DES
FFAB
.
148
I.
AUFLOESUNGSVERBOTE
DES
KWG
.
149
II.
VERORTUNG
IN
DER
BILANZ
.
149
III.
MINDESTDOTIERUNG
NACH
§
340E
HGB
.
149
XVII
B.
AUSLEGUNG
.
150
I.
WORTLAUT
.
150
1.
YYALLGEMEINE
BANKRISIKEN
"
UND
YYBESONDERE
RISIKEN
DES
GESCHAEFTSZWEIGS
DER
KREDITINSTITUTE
"
.
150
2.
YYSOWEIT
[.
]
NACH
VERNUENFTIGER
KAUFMAENNISCHER
BEURTEILUNG
[.]
NOTWENDIG
"
.
151
3.
ZWISCHENERGEBNIS:
QUALITATIVE
BESCHRAENKUNGEN
.
153
II.
SYSTEMATIK
.
153
1.
GENERALNORMEN
DES
RECHNUNGSLEGUNGSRECHTS
UND
GRUNDSAETZE
ORDNUNGSGEMAESSER
BUCHFUEHRUNG
.
153
2.
VERGLEICH
MIT
§
340F
HGB
.
154
3.
AUFSICHTSRECHTLICHE
EIGENKAPITALVORSCHRIFTEN
.
155
4.
ZWISCHENERGEBNIS
.
157
III.
HISTORIE
.
158
IV.
TELOS
.
159
1.
ALLGEMEINE
BILANZIERUNGSZWECKE
.
159
A.
INFORMATION
UND
RECHENSCHAFT
.
159
B.
KAPITALERHALTUNG
UND
AUSSCHUETTUNGSSTEUERUNG
.
160
2.
SICHERUNG
DER
KREDITINSTITUTE
.
161
3.
BERUECKSICHTIGUNG
VON
AUSSCHUETTUNGSINTERESSEN
.
163
4.
VERFASSUNGSKONFORME
AUSLEGUNG
.
164
C.
ERGEBNIS
.
164
§
10
BINDUNGEN
DURCH
LANDESRECHT
.
166
A.
OEFFENTLICHER
AUFTRAG
IM
SPARKASSENGESETZ
.
166
B
.
RUECKSICHTNAHMEPFLICHTEN
.
167
I.
MITGLIEDSCHAFTLICHE
TREUEPFLICHT
.
168
II.
PFLICHT
AUS
DER
TREUHAENDERISCHEN
STELLUNG
DES
VERWALTUNGSRATS
.
168
III.
ORGANTREUE
.
170
1.
ORGANTREUE
GEGENUEBER
DEM
VORSTAND
.
171
2.
RUECKSICHTNAHME
AUF
TRAEGERKOMPETENZEN
.
172
C.
WIRTSCHAFTLICHKEITSGRUNDSAETZE
.
174
XVIII
D.
ERGEBNIS
.
175
5.
KAPITEL:
KONSEQUENZEN
.
176
§
11
GRENZEN
DES
VERWENDUNGSBESCHLUSSES
.
176
A.
SPARKASSENRECHTLICHE
GRENZEN
.
176
I.
FORMELLE
GRENZEN
.
176
II.
MATERIELLE
GRENZEN
.
178
B.
GRENZEN
DURCH
CRR
UND
KWG
.
178
§
12
AUSWIRKUNGEN
IM
HAUSHALT
DES
TRAEGERS
.
180
A.
BERUECKSICHTIGUNG
DER
AUSSCHUETTUNG
IM
HAUSHALT
UND
JAHRESABSCHLUSS
DES
TRAEGERS
.
180
I.
PFLICHT
ZUR
AKTIVIERUNG
NACH
DEM
HGB
.
182
II.
UEBERTRAGUNG
AUF
DIE
BILANZIERUNG
DER
GEMEINDEN
.
183
B.
AUSSCHUETTUNGSVERHALTEN
IN
DER
PRAXIS
.
185
C.
ERGEBNIS
.
187
§1
3
EINFLUSS
UND
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
DES
TRAEGERS
.
188
A.
ANALYSE
DER
BESTEHENDEN
EINFLUSSMOEGLICHKEITEN
.
188
I.
AUFSICHT
UND
BEANSTANDUNG
.
188
II.
INFORMATIONSRECHTE
DES
TRAEGERS
.
189
III.
EINFLUSS
IM
ZWECKVERBAND
.
190
B
.
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
.
191
I.
SATZUNG
.
191
II.
EIGENKAPITALBILDUNG
.
192
III.
PERSONELLE
BESETZUNGEN
UND
ENTLASTUNG
.
193
IV.
PRIVATISIERUNG,
RECHTSFORMWANDEL,
VERKAUF.
.
193
V.
ZWISCHENERGEBNIS
.
194
C.
CORPERATE
GOVERNANCE
.
194
6.
KAPITEL:
SCHLUSS
UND
ERGEBNIS
.
197
§
14
FAZIT
.
197
A.
YYZWISCHEN
SELBSTVERWALTUNGSGARANTIE
UND
ZENTRALISIERUNGSTRENDS
"
.
197
XIX
B.
NOTWENDIGE
PROFESSIONALISIERUNG
DES
VERWALTUNGSRATS
.
198
C.
UNZULAENGLICHKEIT
DES
AUFSICHTSRECHTS
.
199
D.
§
340G
HGB
ALS
FAKTISCHE
KOMPETENZZUWEISUNGSVORSCHRIFT
.
199
E.
FEHLENDER
AUSGLEICH
ZWISCHEN
THESAURIERUNGS
UND
AUSSCHUETTUNGSINTERESSEN
IM
SPKG
NW
.
200
F.
GESETZGEBUNGSBEDARF
.
200
§
15
ZUSAMMENFASSUNG
IN
THESEN
.202
LITERATURVERZEICHNIS
.
206
SACHVERZEICHNIS
.224
XX |
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