Verfügbarkeit: Wegzugsbesteuerung

Wegzugsbesteuerung: Zivilrecht, Steuerrecht, Sozialrecht

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Haase, Florian 1974- (VerfasserIn, HerausgeberIn), Blank, Alexander (VerfasserIn), De Barros Fritz, Raphael 1991- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München C.H. Beck 2023
Schlagworte:	Wohnungswechsel Sozialversicherungsrecht Steuerrecht Außensteuerrecht Internationales Privatrecht Ausland Steuerentstrickung Privatrecht Deutschland Entstrickung Verstrickung Aussensteuergesetz
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Auf der Umschlagsbandarole: Umfassendes Know-how zur Beratung beim Wegzug
Beschreibung:	XXXI, 592 Seiten Illustrationen, Diagramme
ISBN:	9783406795435 3406795439

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT VORWORT . V INHALTSVERZEICHNIS . IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS UND VERZEICHNIS DER ABGEKUERZT VERWENDETEN LITERATUR . XXIII LITERATURVERZEICHNIS . XXIX TEIL 1: AUSGANGSLAGE, BERATUNGSGESPRAECH UND VORBEREITUNG . 1 KAPITEL 1. MOTIVE, ANREIZE UND RISIKEN . 3 KAPITEL 2. DAS BERATUNGSGESPRAECH . 25 TEIL 2: ZIVILRECHT . 45 TEIL 3: STEUERRECHT . 167 KAPITELL. GRUNDFRAGEN DER STEUERLICHEN ANSAESSIGKEIT . 171 KAPITEL 2. GRUNDFRAGEN DER STEUERLICHEN ENT UND VERSTRICKUNG . 213 KAPITEL 3. WEGZUGSBESTEUERUNG NACH § 6 ASTG . 243 KAPITEL 4. WEGZUGSBESTEUERUNG BEI EINZELUNTERNEHMEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN . 288 KAPITEL 5. WEGZUG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 329 KAPITEL 6. BESTEUERUNG NACH DEM WEGZUG . 363 KAPITEL 7. WEGZUG ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER . 438 KAPITEL 8. ANDERE STEUERN UND ABGABEN DES ZIELSTAATS . 472 KAPITEL 9. STEUERLICHE GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN . 478 TEIL 4: SOZIALE SICHERUNG . 509 KAPITEL 1. GRUNDLAGEN . 511 KAPITEL 2. WEGZUG IN DAS EUROPAEISCHE AUSLAND . 516 KAPITEL 3. WEGZUG IN DAS AUSSEREUROPAEISCHE AUSLAND . 567 KAPITEL 4. LEISTUNGEN IM UND IN DAS AUSLAND . 577 STICHWORTVERZEICHNIS . 583 VII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS UND VERZEICHNIS DER ABGEKUERZT VERWENDETEN LITERATUR . XXIII LITERATURVERZEICHNIS . XXIX TEIL 1: AUSGANGSLAGE, BERATUNGSGESPRAECH UND VORBEREITUNG . 1 KAPITEL 1. MOTIVE, ANREIZE UND RISIKEN . 3 A. AUSGANGSLAGE UND HISTORIE . 3 B. AUSSERRECHTLICHE UND AUSSERSTEUERLICHE ANREIZE UND RISIKEN . 8 C. STEUERRECHTLICHE ANREIZE . 10 I. STEUER WETTBEWERB . 10 II. BEPS . 13 III. MASSNAHMEN GEGEN STEUEROASEN . 14 IV. BELASTUNGSVERGLEICH . 16 V INLAENDISCHE BESTEUERUNG . 16 D. WEITERE RECHTLICHE ASPEKTE . 17 I. WECHSEL DER RECHTSORDNUNG . 17 II. WEGZUG ALS SCHUTZ VOR SANKTIONEN . 19 III. KAPITALTRANSFER UND DEVISENBESCHRAENKUNGEN . 19 IV. EINREISE UND VISABESTIMMUNGEN UND AUFENTHALTSREGELN . 19 V WEGZUGSALTERNATIVEN . 20 E. AUSGEWAEHLTE LAENDERBEISPIELE . 20 I. SINGAPUR . 20 1. ALLGEMEINES . 20 2. BESTEUERUNG . 21 II. ZYPERN . 21 1. ALLGEMEINES . 21 2. BESTEUERUNG . 22 III. BAHAMAS . 22 1. ALLGEMEINES . 22 2. BESTEUERUNG . 23 IV. SCHWEIZ . 23 1. ALLGEMEINES . 23 2. BESTEUERUNG . 23 KAPITEL 2. DAS BERATUNGSGESPRAECH . 25 A. VORBEREITUNG . 25 B. ABLAUF DES BERATUNGSGESPRAECHS . 27 I. MOTIVERFORSCHUNG . 27 II. SACHVERHALTSERFORSCHUNG . 28 III. ERARBEITUNG VON LOESUNGSANSAETZEN . 29 IV. MANDAT UND MANDATSANLAGE . 30 V GESPRAECHSENDE . 31 C. FRAGEBOGEN ZUR INFORMATIONS UND SACHVERHALTSERFORSCHUNG . 31 I. PERSOENLICHE UND FAMILIAERE VERHAELTNISSE . 31 II. FINANZIELLE VERHAELTNISSE . 32 III. ZIELE DES MANDANTEN . 33 D. FRAGEBOGEN ZUR INFORMATIONS UND SACHVERHALTSERFORSCHUNG . 33 I. ZIVILRECHT . 33 II. ERTRAGSTEUERN . 34 III. ERBSCHAFTSTEUER . 35 IV. SONSTIGE STEUERN . 35 IX V. SOZIALE SICHERUNG . 35 VI. SONSTIGES . 36 VII. MANDATSBEZOGENE HINWEISE . 36 E. TYPISCHE FEHLERQUELLEN . 36 F. HAFTUNGSFRAGEN . 39 I. UMFANG UND RECHTSGRUNDLAGEN DER HAFTUNG . 39 II. AUFKLAERUNG DES SACHVERHALTS . 40 III. PRUEFUNG DER RECHTSLAGE . 40 IV. BERATUNGSPFLICHT . 40 V. BEWEISLAST . 42 VI. HINZUZIEHUNG ANDERER BERATER . 42 VII. HAFTPFLICHTVERSICHERUNG . 43 VIII. MANDATSABLEHNUNG UND -NIEDERLEGUNG . 43 TEIL 2: ZIVILRECHT . 45 A. ALLGEMEINER TEIL DES INTERNATIONALEN PRIVATRECHTS . 47 I. ARTEN VON KOLLISIONSNORMEN . 47 II. AUFBAU UND ANWENDUNG EINER KOLLISIONSNORM . 48 III. ANKNUEPFUNGSMOMENTE . 50 IV. QUALIFIKATION . 51 V. VORFRAGE . 54 VI. VERWEISUNG DURCH KOLLISIONSNORM . 59 1. IPR-UND SACHNORMVERWEISUNG . 59 2. RUECK UND WEITERVERWEISUNG (RENVOI) . 60 3. VERWEISUNG BEI RECHTSPALTUNG . 61 VII. ANPASSUNG . 62 VIII. SUBSTITUTION . 64 IX. TRANSPOSITION . 67 X. HANDELN UNTER FALSCHEM RECHT . 70 XL ORDRE PUBLIC . 72 B. BESONDERER TEIL DES INTERNATIONALEN PRIVATRECHTS . 73 I. INTERNATIONALES VERTRAGSRECHT . 73 1. ANWENDUNGSBEREICH DER ROM I-VO . 74 2. RECHTSWAHL DER PARTEIEN NACH ART. 3 ROM I-VO . 77 3. DIE ALLGEMEINE VERTRAGSKOLLISIONSNORM IN ART. 4 ROM I-VO . 79 4. SONDERREGELN IN ART. 5-8 ROM I-VO . 82 5. WEITERE REGELUNGEN IN DER ROM I-VO . 84 II. RECHT DER INTERNATIONALEN AUSSERVERTRAGLICHEN SCHULDVERHAELTNISSE . 86 1. ANWENDUNGSBEREICH DER ROM II-VO . 87 2. SYSTEMATISCHER UEBERBLICK . 89 3. UNERLAUBTE HANDLUNG . 89 A) DIE ALLGEMEINE DELIKTSKOLLISIONSNORM IN ART. 4 ROM II-VO . 89 B) SONDERREGELN IN ART. 5 - 9 ROM II-VO . 91 4. UNGERECHTFERTIGTE BEREICHERUNG, GESCHAEFTSFUEHRUNG OHNE AUFTRAG UND VERSCHUL DEN BEI VERTRAGSVERHANDLUNGEN . 93 5. RECHTSWAHLMOEGLICHKEIT . 96 III. INTERNATIONALES SACHENRECHT . 98 1. DIE GRUNDSAETZLICHE ANKNUEPFUNG AN DAS BELEGENHEITSRECHT . 99 2. DIE AUSWEICHKLAUSEL IN ART. 46 EGBGB . 99 3. STATUTENWECHSEL . 100 A) ABGESCHLOSSENE UND OFFENE TATBESTAENDE . 101 B) FAELLE EINES NEGATIV ABGESCHLOSSENEN TATBESTANDES . 102 C) FAELLE EINES POSITIV ABGESCHLOSSENEN TATBESTANDES . 102 D) FAELLE EINES OFFENEN TATBESTANDES . 104 IV. INTERNATIONALES FAMILIENRECHT . 106 1. ZUSTANDEKOMMEN EINER EHE ODER EINER EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERSCHAFT . 106 A) EHE ZWISCHEN PERSONEN UNTERSCHIEDLICHEN GESCHLECHTS . 106 B) WEITERE EHEN UND EINGETRAGENE LEBENSPARTNERSCHAFT . 108 2. GUETERRECHTLICHE WIRKUNGEN . 109 X A) ANWENDUNGSBEREICH DER EUGUEVO . 109 AA) RAEUMLICHER UND ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 109 BB) SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . HO B) RECHTSWAHL DER PARTEIEN NACH ART. 22 EUGUEVO . 113 C) MANGELS RECHTSWAHL ANZUWENDENDES RECHT NACH ART. 26 EUGUEVO . 115 D) WEITERE REGELUNGEN IM KAPITEL III . 118 AA) FORMGUELTIGKEIT EINER VEREINBARUNG UEBER DEN EHELICHEN GUETERSTAND NACH ART. 25 EUGUEVO . 118 BB) REICHWEITE DES ANZUWENDENDEN RECHTS NACH ART. 27 EUGUEVO UND SCHUTZ DRITTER NACH ART. 28 EUGUEVO . 119 3. ALLGEMEINE WIRKUNGEN EINER EHE ODER EINER EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERSCHAFT 120 A) ALLGEMEINE WIRKUNGEN DER EHE NACH ART. 14 EGBGB . 120 B) ALLGEMEINE WIRKUNGEN NACH ART. 17B EGBGB . 121 4. SCHEIDUNGSRECHT . 122 A) SCHEIDUNG EINER EHE . 122 AA) ANWENDUNGSBEREICH DER ROM III-VO . 122 BB) RECHTSWAHL NACH ART. 5 ROM III-VO . 124 CC) MANGELS RECHTSWAHL ANZUWENDENDES RECHT . 125 B) AUFLOESUNG EINER EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERSCHAFT . 126 5. UNTERHALTSRECHT . 127 A) ANWENDUNGSBEREICH DES HUP . 127 AA) RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 127 BB) ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 128 CC) SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 129 B) MANGELS RECHTSWAHL ANZUWENDENDES RECHT . 129 AA) DIE GRUNDANKNUEPFUNG IN ART. 3 HUP . 129 BB) DIE MODIFIZIERUNG DER GRUNDANKNUEPFUNG IN ART. 4 HUP . 130 CC) DIE KOLLISIONSRECHTLICHEN EINREDEN DER ART. 5, 6 HUP . 133 C) RECHTSWAHL NACH ART. 7, 8 HUP . 134 D) WEITERE REGELUNGEN DES HUP . 135 6. BEZIEHUNG ZWISCHEN KIND UND ELTERN . 136 A) ABSTAMMUNG . 136 B) ADOPTION . 139 C) ELTERN-KIND-VERHAELTNIS . 140 AA) ANWENDUNGSBEREICH DES KSU . 141 BB) DAS AUFSCHUTZMASSNAHMEN ANZUWENDENDE RECHT NACH ART. 15 KSU . . . 141 CC) DAS AUF DIE ELTERLICHE VERANTWORTUNG ANZUWENDENDE RECHT NACH ART. 16, 17 KSUE 142 DD) SACHNORM ODER IPR-VERWEISUNG . 143 V. INTERNATIONALES ERBRECHT . 144 1. ANWENDUNGSBEREICH DER EUERBVO . 144 2. DIE KOLLISIONSNORMEN ZUR GESAMTEN RECHTSNACHFOLGE VON TODES WEGEN IN ART. 21, 22 EUERBVO . 146 A) DIE ALLGEMEINE KOLLISIONSNORM IN ART. 21 EUERBVO . 146 B) RECHTSWAHL NACH ART. 22 EUERBVO . 148 3. DIE KOLLISIONSNORMEN ZU VERFUEGUNGEN VON TODES WEGEN IN ART. 24, 25, 27 EUERBVO . 150 A) VERHAELTNIS ZU ART. 21, 22 EUERBVO . 150 B) VERHAELTNIS DER ART. 24, 25 EUERBVO UNTEREINANDER . 152 C) ART. 24 EUERBVO IM EINZELNEN . 153 D) ART. 25 EUERBVO IM EINZELNEN . 154 4. WEITERE REGELUNGEN . 155 A) ART. 31 EUERBVO . 155 B) ART. 34 EUERBVO . 156 C) ART. 35 EUERBVO . 160 VI. INTERNATIONALES GESELLSCHAFTSRECHT . 161 1. WEGZUGSFAELLE . 161 2. ZUZUGSFAELLE . 163 XI TEIL 3: STEUERRECHT . 167 KAPITEL 1. GRUNDFRAGEN DER STEUERLICHEN ANSAESSIGKEIT . 171 A. ANSAESSIGKEIT VON NATUERLICHEN PERSONEN . 172 I. ANSAESSIGKEIT IM DEUTSCHEN STEUERRECHT . 172 1. GRUNDPRINZIPIEN DER ANSAESSIGKEIT NATUERLICHER PERSONEN . 172 2. BEDEUTUNG DER ANSAESSIGKEIT FUER NATUERLICHE PERSONEN . 174 II. WOHNSITZ (§ 8 AO) . 176 1. UEBERBLICK . 176 2. WOHNUNGSBEGRIFF . 176 3. INNEHABEN DER WOHNUNG . 177 4. BEGLEITUMSTAENDE DES INNEHABENS . 178 III. GEWOEHNLICHER AUFENTHALT (§ 9 AO) . 179 1. UEBERBLICK . 179 2. PHYSISCHE ANWESENHEIT . 179 3. KEIN VORUEBERGEHENDER AUFENTHALT . 180 4. BEGLEITUMSTAENDE DES AUFENTHALTS . 180 5. ZUSAMMENHAENGENDER AUFENTHALT VON MEHR ALS SECHS MONATEN . 181 6. AUFENTHALT ZU BESUCHS-, ERHOLUNGS UND KURZWECKEN . 181 IV. BEGRUENDUNG DER ANSAESSIGKEIT IN DEUTSCHLAND/ZUZUG AUS DEM AUSLAND . 181 1. BEGRUENDUNG EINES WOHNSITZES . 182 2. BEGRUENDUNG DES GEWOEHNLICHEN AUFENTHALTS . 182 3. FESTSTELLUNGSLAST UND PRAKTISCHE HINWEISE . 182 V. VERLUST DER ANSAESSIGKEIT IN DEUTSCHLAND/WEGZUG AUS DEUTSCHLAND . 183 1. AUFGABE EINES WOHNSITZES . 183 2. AUFGABE DES GEWOEHNLICHEN AUFENTHALTS . 184 3. FESTSTELLUNGSLAST UND PRAKTISCHE HINWEISE . 185 B. ANSAESSIGKEIT VON KOERPERSCHAFTEN . 185 I. GRUNDPRINZIPIEN DER ANSAESSIGKEIT VON KOERPERSCHAFTEN . 185 II. BEDEUTUNG DER ANSAESSIGKEIT FUER KOERPERSCHAFTEN . 186 III. ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG (§ 10 AO) . 187 1. UEBERBLICK . 187 2. BEGRIFF DER GESCHAEFTSLEITUNG . 187 3. EINZELFAELLE . 189 IV. SITZ DER GESELLSCHAFT (§ 11 AO) . 190 1. UEBERBLICK . 190 2. BEGRIFF DES SITZES . 191 3. EINZELFAELLE . 191 V. BEGRUENDUNG DER ANSAESSIGKEIT IN DEUTSCHLAND . 192 1. BEGRUENDUNG DES ORTS DER GESCHAEFTSLEITUNG . 192 2. VERLEGUNG DES SITZES INS INLAND . 193 VI. VERLUST DER ANSAESSIGKEIT IN DEUTSCHLAND . 193 1. AUFGABE DES ORTS DER GESCHAEFTSLEITUNG . 193 2. VERLEGUNG DES SITZES INS AUSLAND . 194 C. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 195 I. BEDEUTUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN FUER DIE BERATUNGSPRAXIS . 195 II. BEDEUTUNG DER ANSAESSIGKEIT NACH DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 196 1. BEDEUTUNG IN BEZUG AUF DIE DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 196 2. BEDEUTUNG IN BEZUG AUF DIE NATIONALEN RECHTSVORSCHRIFTEN . 197 III. ANSAESSIGKEIT NACH DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN IM DETAIL . 198 1. ANSAESSIGKEIT FUER ZWECKE DER ERTRAGSTEUERN (ART. 4 OECD-MA 2017) . 198 A) UEBERBLICK . 198 B) ANSAESSIGKEIT NACH ART. 4 ABS. 1 OECD-MA 2017 . 198 AA) STEUERPFLICHT IN EINEM VERTRAGSSTAAT . 198 BB) ANSAESSIGKEITSBEGRUENDENDE MERKMALE . 199 CC) NEGATIVABGRENZUNG: QUELLEN UND VERMOEGENSBESTEUERUNG . 199 C) TIE-BREAKER-REGELUNG FUER NATUERLICHE PERSONEN (ART. 4 ABS. 2 OECD-MA 2017) . 200 AA) UEBERBLICK UEBER DIE TIE-BREAKER-REGELUNG . 200 XII BB) STAENDIGE WOHNSTAETTE . 201 CC) MITTELPUNKT DER LEBENSINTERESSEN . 203 DD) GEWOEHNLICHER AUFENTHALT . 204 EE) STAATSANGEHOERIGKEIT . 205 FF) VERSTAENDIGUNGS UND SCHIEDSVERFAHREN . 206 D) TIE-BREAKER-REGELUNG FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN (ART. 4 ABS. 3 OECD-MA 2017) . 207 2. ANSAESSIGKEIT FUER ZWECKE DER SCHENKUNG UND ERBSCHAFTSTEUERN . 208 A) UEBERBLICK UEBER ART. 4 OECD-MA-ERBST . 208 B) ANSAESSIGKEIT NACH ART. 4 ABS. 1 OECD-MA-ERBST . 208 C) TIE-BREAKER-REGELUNG FUER NATUERLICHE PERSONEN (ART. 4 ABS. 2 OECD-MA ERBST) . 209 D) TIE-BREAKER-REGELUNG FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN (ART. 4 ABS. 3 OECD-MA ERBST) . 209 E) BESONDERHEITEN DER ANSAESSIGKEIT IN BEZUG AUF AUSGEWAEHLTE DEUTSCHE ERBST DBA . 209 AA) ANSAESSIGKEIT ERBST-DBA FRANKREICH . 209 BB) ANSAESSIGKEIT ERBST-DBA SCHWEIZ . 210 CC) ANSAESSIGKEIT ERBST-DBA USA . 212 KAPITEL 2. GRUNDFRAGEN DER STEUERLICHEN ENT UND VERSTRICKUNG . 213 A. VERORTUNG DER STEUERLICHEN ENT UND VERSTRICKUNG IM DEUTSCHEN UND EUROPAEISCHEN STEUERRECHT . 214 B. SPEZIELLE ENTSTRICKUNGSNORMEN . 215 I. UEBERBLICK . 215 II. ENTSTRICKUNG VON PRIVATVERMOEGEN . 216 1. YYWEGZUG " DES ANTEILSEIGNERS, §6 ASTG . 216 2. WEGZUG DER BETEILIGUNGSKAPITALGESELLSCHAFT: § 17 ABS. 5 ESTG . 217 III. ENTSTRICKUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 218 1. GENERALKLAUSELN: §4 ABS.1 S. 3 ESTG UND § 12 ABS. 1 S. 1 KSTG . 218 2. REALTEILUNG UND FINALE BETRIEBSAUFGABE: § 16 ABS. 3 UND 3A ESTG . 220 3. UMWANDLUNGSSTEUERRECHT . 221 4. ABMILDERUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN FOLGEN DER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG: § 4G ESTG UND § 36 ABS. 5 ESTG . 223 A) WEITERE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DES § 4G ESTG . 223 B) . UND DES §36 ABS. 5 ESTG . 224 C) . ALS URSACHE EINER LEDIGLICH LUECKENHAFTEN MILDERUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN FOLGEN DER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG . 224 IV. SONDERFALL DER PASSIVEN ENTSTRICKUNG . 225 1. RELEVANTE ENTSTRICKUNGSNORMEN . 225 2. DERZEITIGER MEINUNGSSTAND . 225 A) AUSGANGSPUNKT: KEINE ERFASSUNG EINER PASSIVEN ENTSTRICKUNG . 225 B) GEGENMEINUNG: ERFASSUNG EINER PASSIVEN ENTSTRICKUNG . 226 3. EIGENE RECHTSAUFASSUNG VOR DEM HINTERGRUND DES . 227 A) . SESTEG: KEINE PASSIVE ENTSTRICKUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN, WOHL ABER VON PRIVATVERMOEGEN . 227 B) . ATADUMSG: NUN ABER WOHL AUCH PASSIVE ENTSTRICKUNG VON BETRIEBSVER MOEGEN . 228 C. SPEZIELLE VERSTRICKUNGSNORMEN . 228 I. UEBERBLICK . 228 II. VERSTRICKUNG VON PRIVATVERMOEGEN . 229 1. ZUZUG EINES ANTEILSEIGNERS (§ 17 ESTG BZW. §6 ASTG) . 229 2. ZUZUG EINER BETEILIGUNGSKAPITALGESELLSCHAFT . 229 III. VERSTRICKUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 230 1. VERSTRICKUNG BEI ERSTMALIGER BEGRUENDUNG EINES VOLLSTAENDIGEN BESTEUERUNGSRECHTS 230 2. GENERALKLAUSELN: VERSTRICKUNG BEI VERSTAERKUNG EINES BEREITS BESTEHENDEN BE STEUERUNGSRECHTS . 231 3. UMWANDLUNGSSTEUERRECHTLICHE BESONDERHEITEN . 231 XIII D. UNILATERALE RECHTFERTIGUNG UND (BILATERALE) NOTWENDIGKEIT EINER ENTSTRICKUNGSBESTEUE RUNG . 233 I. RECHTFERTIGUNG EINER ENTSTRICKUNGSSTEUER ALS ULTIMA-RATIO-STEUER . 233 II. ZWEIFEL OB IHRER NOTWENDIGKEIT . 233 1. FREISTELLUNGSMETHODE . 234 2. ANRECHNUNGSMETHODE . 234 III. LETZTLICHE ALTERNATIVLOSIGKEIT EINER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG . 235 E. GRUNDSAETZLICHE VEREINBARKEIT MIT DEM EUROPARECHT . 236 I. EUROPAEISCHES PRIMAER UND SEKUNDAERRECHT ALS AUSGANGSPUNKT . 236 II. PRIMAERRECHTLICHE PRUEFUNGSMASSSTAEBE: GRUNDFREIHEITEN . 237 1. ENTSTRICKUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 237 2. ENTSTRICKUNG VON PRIVATVERMOEGEN . 238 3. SEKUNDAERRECHTLICHER PRUEFUNGSMASSSTAB NUR IM FALL VON BETRIEBSVERMOEGEN: ATAD-RICHTLINIE . 240 4. BEURTEILUNG DER EUROPARECHTSKONFORMITAET DER AKTUELLEN ENTSTRICKUNGSNORMEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN . 241 5. BEURTEILUNG DER EUROPARECHTSKONFORMITAET DER AKTUELLEN ENTSTRICKUNGSNORMEN FUER PRIVATVERMOEGEN . 242 KAPITEL 3. WEGZUGSBESTEUERUNG NACH §6 ASTG . 243 A. ALLGEMEINES . 244 B. VORAUSSETZUNGEN DER WEGZUGSBESTEUERUNG . 244 I. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 244 1. NATUERLICHE PERSON . 244 2. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 245 3. ZEITLICHE VORAUSSETZUNGEN . 245 II. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 247 III. TATBESTAENDE DER WEGZUGSBESTEUERUNG . 249 1. UEBERSICHT . 249 2. HAUPTTATBESTAENDE . 250 A) BEENDIGUNG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT (§6 ABS. 1 S. 1 NR. 1 ASTG) . . . 250 B) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AUF NICHT UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE PERSON (§6 ABS.L S.1 NR. 2 ASTG) . 251 3. AUFFANGTATBESTAND . 253 A) DBA-FALL . 253 AA) ANSAESSIGKEITSSTAATSKLAUSEL . 253 BB) SITZSTAATSKLAUSEL . 254 CC) GRUNDBESITZKLAUSEL . 254 DD) WEGZUGSKLAUSEL . 255 EE) NEUABSCHLUSS/REVISION EINES DBA . 256 FF) EINLAGE EINER BETEILIGUNG . 257 B) NICHT-DBA-FALL . 258 4. VERHAELTNIS ZUM ESTG, KSTG UND UMWSTG . 259 C. RECHTSFOLGEN DER WEGZUGSBESTEUERUNG . 260 I. ANWENDUNG DES § 17 ESTG . 260 II. BERECHNUNG UND BESTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS . 262 III. ZEITPUNKT DER ENTSTEHUNG DES FIKTIVEN VERAEUSSERUNGSGEWINNS . 262 IV. AUFSTOCKUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 263 D. ENTFALLEN DER WEGZUGSSTEUER (§6 ABS. 3 ASTG) . 264 I. UEBERBLICK . 264 II. RUECKKEHRREGELUNG IM FALL DES WEGZUGS NACH §6 ABS. 1 S. 1 NR. 1 ASTG . 266 1. WIEDERBEGRUENDUNG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 266 2. SCHAEDLICHE TATBESTANDSMERKMALE IM RUECKKEHRZEITRAUM . 266 A) VERAEUSSERUNG, UEBERTRAGUNG ODER EINLAGE IN BETRIEBSVERMOEGEN . 266 B) GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ODER EINLAGENRUECKGEWAEHR . 269 C) WIEDERBEGRUENDUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS . 270 III. RUECKKEHRREGELUNG IM FALL DES WEGZUGS NACH §6 ABS. 1 S. 1 NR. 3 ASTG . 271 IV. RUECKKEHRREGELUNG IM FALL DES WEGZUGS NACH §6 ABS. 1 S. 1 NR. 2 ASTG . 273 XIV V. ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK UEBER DIE RUECKKEHRREGELUNG IM ZUSAMMENHANG MIT UNENTGELTLICHEN UEBERTRAGUNGEN . 274 1. REGELUNG DES §6 ABS. 3 S. 2 ASTG . 274 2. REGELUNG DES §6 ABS. 3 S. 5 ASTG . 275 E. STUNDUNG DER WEGZUGSSTEUER . 275 I. STUNDUNG NACH §6 ABS. 4 ASTG . 276 1. UEBERBLICK . 276 2. VORAUSSETZUNGEN . 277 A) ANTRAG . 277 B) SICHERHEITSLEISTUNGEN . 277 C) ERMESSENSVORSCHRIFT . 279 3. FAELLIGKEIT DER RATEN . 279 A) GRUNDREGEL . 279 B) SOFORTIGE FAELLIGKEIT DER RATEN . 279 AA) NICHT FRISTGEMAESSE ENTRICHTUNG DER JAHRESRATE . 280 BB) VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 281 CC) INSOLVENZ DES STEUERPFLICHTIGEN . 281 DD) (ANTEILIGE) ANTEILSVERAEUSSERUNG ODER ANTEILSUEBERTRAGUNG . 282 EE) GEWINNAUSSCHUETTUNG UND EINLAGENRUECKGEWAEHR . 283 II. STUNDUNG IN DEN FAELLEN DES §6 ABS. 3 ASTG . 284 F. MITTEILUNGS BZW. MITWIRKUNGSPFLICHTEN (§6 ABS. 5 ASTG) . 286 1. ANLASSBEZOGENE MITTEILUNGSPFLICHTEN . 286 2. ANLASSUNABHAENGIGE MITTEILUNGSPFLICHTEN . 287 3. VERSTOSS GEGEN MITTEILUNGSPFLICHTEN . 287 KAPITEL 4. WEGZUGSBESTEUERUNG BEI EINZELUNTERNEHMEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN 288 A. UEBERBLICK . 289 B. ENTSTRICKUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER NACH §4 ABS. 1 S. 3, 4 ESTG . 292 I. VORAUSSETZUNGEN DER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG . 292 A) AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS . 292 B) VERAEUSSERUNG ODER NUTZUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTS . 294 C) REGELBEISPIEL FUER AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG . 296 D) BESONDERHEITEN BEI ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 297 E) AUSNAHMEN VON § 4 ABS. 1 S. 3, 4 ESTG . 298 II. BESONDERHEITEN BEI DER EUROPAEISCHEN GESELLSCHAFT/GENOSSENSCHAFT . 298 III. RECHTSFOLGEN DER ENTSTRICKUNG . 299 IV. BESTEUERUNGSAUFSCHUB NACH § 4G ESTG . 300 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 300 2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 301 3. BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS . 302 A) ANZEIGE . 302 B) ANTRAG . 302 C) GETRENNTER AUSWEIS . 303 D) HOEHE DES AUSGLEICHSPOSTENS . 304 4. AUFLOESUNG DES AUSGLEICHSPOSTENS . 304 A) REGELMAESSIGE AUFLOESUNG . 304 B) SOFORTIGE AUFLOESUNG NACH § 4G ABS. 2 S. 2 ESTG . 306 AA) AUSSCHEIDEN DES WIRTSCHAFTSGUTS AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN . 306 BB) EINSTELLUNG, VERAEUSSERUNG ODER VERLEGUNG EINES (TEIL-)BETRIEBS . 307 CC) AUSSCHEIDEN AUS DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 308 DD) INSOLVENZ DES STEUERPFLICHTIGEN . 308 EE) FRISTGERECHTE STEUERZAHLUNG . 308 FF) GEFAEHRDUNG DES KUENFTIGEN STEUERANSPRUCHS AUS DER AUFLOESUNG DES AUS GLEICHSPOSTENS UND FEHLENDE SICHERHEITSLEISTUNG . 309 C) SOFORTIGE AUFLOESUNG BEI PFLICHTVERLETZUNG (§4G ABS. 5 S. 2 ESTG) . 309 D) GEWINNNEUTRALE AUFLOESUNG BEI RUECKFUEHRUNG DES WIRTSCHAFTSGUTS (§4G ABS. 3 ESTG) . 310 XV 5. AUSGLEICHSPOSTEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG NACH §4 ABS. 3 ESTG . 310 A) BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS . 310 B) AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 310 6. MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 311 A) ANZEIGEPFLICHT . 311 B) AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 312 C) MITWIRKUNGSPFLICHTEN ISD §90 AO . 312 D) PFLICHTVERLETZUNGEN . 312 C. ENTSTRICKUNG SAEMTLICHER WIRTSCHAFTSGUETER NACH § 16 ABS. 3A ESTG . 312 I. VORAUSSETZUNGEN DER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG . 312 II. RECHTSFOLGEN DER ENTSTRICKUNG . 315 III. BESTEUERUNGSAUFSCHUB NACH §36 ABS. 5 ESTG . 315 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 316 2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 316 3. STEUERSTUNDUNG . 316 4. WEGFALL DER STEUERSTUNDUNG . 319 A) AUSSCHEIDEN EINES WIRTSCHAFTSGUTS . 320 B) EINSTELLUNG, VERAEUSSERUNG ODER VERLAGERUNG EINES (TEIL-)BETRIEBS . 320 C) AUSSCHEIDEN AUS DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 321 D) INSOLVENZ DES STEUERPFLICHTIGEN . 321 E) FRISTGERECHTE STEUERZAHLUNG . 321 5. MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 322 A) ANZEIGEPFLICHTEN . 322 B) MITWIRKUNGSPFLICHTEN ISD § 90 AO . 322 C) PFLICHTVERLETZUNGEN . 323 D. ENTSTRICKUNG BETRIEBLICHER FUNKTIONEN NACH § 1 ABS. 3B ASTG . 324 I. ALLGEMEINES . 324 II. VORAUSSETZUNGEN DER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG . 325 1. GEGENSTAND DER FUNKTIONSVERLAGERUNG . 325 2. AUSUEBUNG DER FUNKTION BEI DER UEBERNEHMENDEN EINHEIT . 326 3. EINSCHRAENKUNG DER FUNKTION BEI DER VERLAGERNDEN EINHEIT . 326 III. RECHTSFOLGEN DER ENTSTRICKUNG . 327 KAPITEL 5. WEGZUG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 329 A. UEBERBLICK . 330 B. ENTSTRICKUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER NACH § 12 ABS. 1 KSTG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 332 I. WANDEL DER VORSCHRIFT . 332 1. NEUREGELUNG DES § 12 ABS. 1 KSTG . 332 2. ANPASSUNG AN VORGABEN DES EUROPAEISCHEN RECHTS . 332 3. ANPASSUNG NACH AUFGABE DER FINALEN ENTNAHMETHEORIE . 332 4. JUENGSTE AENDERUNGEN . 334 II. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER ENTSTRICKUNG . 334 1. KOERPERSCHAFT, PERSONENVEREINIGUNG ODER VERMOEGENSMASSE . 334 2. BESTEHEN EINES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS . 336 3. GEGENSTAND DES BESTEUERUNGSRECHTS . 337 4. AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES BESTEHENDEN DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS . . 338 A) UEBERBLICK . 338 B) AUSSCHLUSS DES BESTEUERUNGSRECHTS . 339 AA) DURCH ENTZUG DES BESTEUERUNGSZUGRIFFS . 340 BB) DURCH BEENDIGUNG DER STEUERPFLICHT . 342 CC) NEGATIVABGRENZUNG . 343 C) BESCHRAENKUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS . 343 AA) DURCH VERRINGERUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS . 343 BB) NEGATIVABGRENZUNG . 344 CC) SONDERFALL DER ABSTRAKTEN BESCHRAENKUNG . 344 D) AUSWIRKUNGEN DER AUFGABE DER FINALEN ENTNAHMETHEORIE . 345 XVI III. RECHTSFOLGEN DER ENTSTRICKUNG AUF EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT . 346 1. FIKTION DER VERAEUSSERUNG ODER UEBERLASSUNG ZUM GEMEINEN WERT . 346 A) GEMEINER WERT BEI VERAEUSSERUNGSFIKTION . 347 B) GEMEINER WERT BEI UEBERLASSUNGSFIKTION . 348 2. BESTEUERUNG DES ENTSTRICKUNGSGEWINNS . 348 3. WERTVERKNUEPFUNG IM ANDEREN STAAT . 349 C. SONDERREGELUNGEN FUER ANTEILE AN EUROPAEISCHEN GESELLSCHAFTEN ODER EUROPAEISCHEN GE NOSSENSCHAFTEN . 349 D. ENTSTRICKUNG VON BETRIEBEN UND TEILBETRIEBEN NACH § 16 ABS. 3A ESTG . 350 I. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER ENTSTRICKUNG . 350 II. RECHTSFOLGEN DER ENTSTRICKUNG . 351 E. GESTRECKTE BESTEUERUNG DES ENTSTRICKUNGSGEWINNS . 351 I. BESTEUERUNGSAUFSCHUB NACH § 4G ESTG . 351 II. BESTEUERUNGSAUFSCHUB NACH §36 ABS. 5 ESTG . 351 III. UEBERBLICKSARTIGE GEGENUEBERSTELLUNG . 351 F. ENTSTRICKUNG BETRIEBLICHER FUNKTIONEN NACH § 1 ABS. 3B ASTG . 352 I. VORLIEGEN EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG . 352 II. RECHTSFOLGEN EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG . 353 G. AUSGEWAEHLTE FAELLE DES WEGZUGS VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 353 I. VERLEGUNG DES SATZUNGSSITZES VOM INLAND INS AUSLAND . 353 1. ALLGEMEINES . 353 2. STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI SITZVERLEGUNG IN EU-/EWR-STAAT . 355 A) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFT . 355 B) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER . 356 3. STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI SITZVERLEGUNG IN DRITTSTAAT . 357 A) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFT . 357 B) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER . 358 4. BESONDERHEIT FUER SE UND SCE . 360 A) EBENE DER GESELLSCHAFT . 360 B) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER . 360 II. VERLEGUNG DES VERWALTUNGSSITZES VOM INLAND INS AUSLAND . 361 1. ALLGEMEINES . 361 2. STEUERLICHE FOLGEN BEI INLANDSGESELLSCHAFTEN . 361 A) EBENE DER GESELLSCHAFT . 361 B) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER . 362 3. STEUERLICHE FOLGEN BEI AUSLANDSGESELLSCHAFTEN . 362 A) EBENE DER GESELLSCHAFT . 362 B) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER . 362 KAPITEL 6. BESTEUERUNG NACH DEM WEGZUG . 363 A. BESTEUERUNG NATUERLICHER PERSONEN IN DEUTSCHLAND . 365 I. ALLGEMEINES . 365 II. UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT . 366 1. GRUNDFORM DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 366 A) TATBESTAND . 366 B) RECHTSFOLGE . 367 2. SONDERFORMEN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 368 A) ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 368 B) FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG . 371 AA) ALLGEMEINES . 371 BB) TATBESTAND . 371 C) RECHTSFOLGE . 372 D) ERGAENZENDE BESTIMMUNGEN FUER EU-/EWR-FAMILIENANGEHOERIGE UND AN GEHOERIGE DES OEFFENTLICHEN DIENSTES . 373 III. BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT . 375 1. EINFACHE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 375 A) GRUNDZUEGE . 375 B) UEBERBLICK UEBER INLAENDISCHE EINKUENFTE . 376 AA) EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 376 XVII BB) EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB . 377 CC) EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT . 377 DD) EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT . 378 EE) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 378 FF) EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 379 GG) SONSTIGE EINKUENFTE . 379 HH) EINKUENFTE AUS DER BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 380 C) ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE . 381 D) MATERIELLRECHTLICHE BESONDERHEITEN . 381 2. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 383 A) HINTERGRUND . 383 B) PERSOENLICHE UND SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN . 383 AA) PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN . 384 BB) SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN . 385 C) WESENTLICHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSEN . 388 D) FREIGRENZE . 389 E) RECHTSFOLGEN . 391 IV. BESTEUERUNG IM JAHR DES WEGZUGS . 393 V. BESTEUERUNGSVERFAHREN NACH DEM WEGZUG . 394 1. VERANLAGUNG ZUR EINKOMMENSTEUER . 394 2. STEUERABZUGSVERFAHREN . 395 3. BESONDERHEITEN FUER EU-/EWR-BUERGER . 396 B. BESTEUERUNG JURISTISCHER PERSONEN IN DEUTSCHLAND . 397 I. ALLGEMEINES . 397 II. UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 398 1. TATBESTAND . 398 2. RECHTSFOLGE . 398 III. BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 399 1. TATBESTAND . 399 2. RECHTSFOLGE . 399 3. MATERIELLRECHTLICHE BESONDERHEITEN . 399 IV. BESTEUERUNG IM JAHR DES WEGZUGS . 400 V. BESTEUERUNGSVERFAHREN NACH DEM WEGZUG . 401 1. VERANLAGUNG ZUR KOERPERSCHAFTSTEUER . 401 2. STEUERABZUGSVERFAHREN . 401 3. VERANLAGUNGSVERFAHREN FUER EU-/EWR-KOERPERSCHAFTEN . 404 C. VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG . 405 I. ALLGEMEINES . 405 1. BEGRIFF DER DOPPELBESTEUERUNG . 405 2. METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 406 II. UNILATERALE MASSNAHMEN BEI NATUERLICHEN PERSONEN . 407 1. STEUERANRECHNUNG . 407 A) STEUERANRECHNUNG BEI ZU VERANLAGENDEN EINKUENFTEN . 407 B) STEUERANRECHNUNG BEI BESTIMMTEN KAPITALEINKUENFTEN . 410 C) UEBERBLICK UEBER AUSLAENDISCHE EINKUENFTE . 411 AA) EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 411 BB) EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB . 412 CC) EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT . 412 DD) EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG . 413 EE) EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT . 413 FF) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 413 GG) EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 413 HH) SONSTIGE EINKUENFTE . 413 2. STEUERABZUG . 414 3. STEUERERLASS UND PAUSCHALIERUNG . 415 4. BESONDERHEITEN BEI DER GEWERBESTEUER . 415 III. BESONDERHEITEN BEI JURISTISCHEN PERSONEN . 416 1. STEUERANRECHNUNG . 416 2. STEUERABZUG . 417 XVIII 3. STEUERERLASS UND PAUSCHALIERUNG . 417 IV. BILATERALE MASSNAHMEN AUFGRUND VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 417 1. GRUNDLAGEN . 417 A) FUNKTION VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 417 B) AUFBAU VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 418 2. ANWENDUNGSBEREICH . 418 A) PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 418 B) SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 419 3. VERTEILUNGSNORMEN . 419 A) SYSTEMATIK . 419 B) UEBERBLICK UEBER DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN NACH DEM OECD-MA . 421 AA) EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN . 422 BB) UNTERNEHMENSGEWINNE . 422 CC) INTERNATIONALE SEESCHIFFFAHRT UND LUFTFAHRT . 423 DD) VERBUNDENE UNTERNEHMEN . 423 EE) DIVIDENDEN . 423 FF) ZINSEN . 424 GG) LIZENZGEBUEHREN . 424 HH) GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON VERMOEGEN . 425 II) SELBSTAENDIGE ARBEIT (INZWISCHEN AUFGEHOBEN) . 426 JJ) EINKUENFTE AUS UNSELBSTAENDIGER ARBEIT . 426 KK) AUFSICHTSRATS UND VERWALTUNGSRATSVERGUETUNGEN . 427 11) KUENSTLER UND SPORTLER . 428 MM) RUHEGEHAELTER . 428 NN) OEFFENTLICHER DIENST . 429 OO) STUDENTEN . 429 PP) ANDERE EINKUENFTE . 430 QQ) VERMOEGEN . 430 4. METHODENARTIKEL . 430 A) ALLGEMEINES . 430 B) STEUERFREISTELLUNG . 431 C) STEUERANRECHNUNG . 433 5. VERFAHRENSFRAGEN . 435 A) DISKRIMINIERUNGSVERBOT . 435 B) VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN . 435 C) INFORMATIONSAUSTAUSCH . 436 6. ABKOMMENSUEBERSCHREIBUNG (TREATY OVERRIDE) . 436 A) ALLGEMEINES . 436 B) AUSGEWAEHLTE BEISPIELE . 436 V MULTILATERALE MASSNAHMEN . 437 KAPITEL 7. WEGZUG ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER . 438 A. STEUERFOLGEN DES WEGZUGS AUS ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERLICHER SICHT . 438 B. STEUERFOLGEN VON SCHENKUNGEN/ERBSCHAFTEN NACH WEGZUG EINER NATUERLICHEN PERSON AUS DEUTSCHLAND . 441 I. AUSWIRKUNGEN DES WEGZUGS AUF DIE STEUERPFLICHT DES WEGGEZOGENEN IN DEUTSCH LAND . 441 C. STEUERFOLGEN IM INLAND BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT . 445 I. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG (STEUERPFLICHT) . 445 II. ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN ERWERBS (NACHLASSVERBINDLICHKEITEN, VORERWERBE) . 447 III. BEWERTUNG DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS NACH § 12 ERBSTG . 449 IV. STEUERBEFREIUNGEN NACH §§ 5, 13, 13D ERBSTG . 452 V. STEUERBEFREIUNG FUER BEGUENSTIGTES VERMOEGEN ISD § 13B ABS. 2 ERBSTG . 455 VI. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN NACH §§ 16, 17 ERBSTG . 463 VII. ERMITTLUNG UND FESTSETZUNG DER ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER . 463 VIII. BESTEUERUNGSFOLGEN BEI (GGF. ERWEITERT) BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT . 467 1. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG (STEUERPFLICHT) . 467 2. BESONDERHEITEN IM VERGLEICH ZUR UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 470 XIX KAPITEL 8. ANDERE STEUERN UND ABGABEN DES ZIELSTAATS . 472 A. GRUNDERWERBSTEUERN, STEMPELSTEUERN UND AEHNLICHE ABGABEN . 473 B. GRUNDSTEUERN UND ZWEIT WOHNUNGSSTEUERN . 474 C. SONSTIGE STEUERN AUF DIE VERMOEGENSSUBSTANZ . 474 D. LOHNSUMMENSTEUERN . 475 E. ZOELLE UND ZOLLAEHNLICHE ABGABEN . 475 I. WEGZUG INNERHALB DER EU . 475 II. WEGZUG IN EINEN DRITTSTAAT . 476 III. AUSSENWIRTSCHAFTSRECHT . 477 KAPITEL 9. STEUERLICHE GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN . 478 A. AUSGANGSLAGE . 478 B. ANSAESSIGKEIT . 479 I. GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN . 479 II. AUFGABE DER INLAENDISCHEN ANSAESSIGKEIT . 480 1. BEENDIGUNG STEUERLICHE ANKNUEPFUNGSMERKMALE . 480 2. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERLICHE IMPLIKATIONEN . 481 III. MEHRFACHE WOHNSITZE . 484 1. WEGZUG IN DBA-STAAT . 484 2. WEGZUG IN NICHT-DBA-STAAT . 485 3. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERLICHE IMPLIKATIONEN . 485 IV. AENDERUNGEN DER STAATSANGEHOERIGKEIT . 486 C. BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 487 I. GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN . 487 II. UMSTRUKTURIERUNG IN BETRIEBSVERMOEGEN . 488 1. AUSGANGSLAGE . 488 2. UMWANDLUNG IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT . 488 3. EINLAGE IN ORIGINAER GEWERBLICH TAETIGE PERSONENGESELLSCHAFT . 489 A) GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN . 489 B) WEGZUG IN DBA-STAAT . 490 C) WEGZUG IN NICHT-DBA-STAAT . 492 4. EINLAGE IN GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT . 492 A) GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN . 492 B) WEGZUG IN NICHT-DBA-STAAT . 492 5. BEGRUENDUNG EINER ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNG . 493 III. ANTEILSUEBERTRAGUNGEN . 494 IV. NUTZUNG VON BEWERTUNGSUNTERSCHIEDEN . 497 V. DOPPELANSAESSIGKEIT . 498 D. LAUFENDE EINKUENFTE . 500 E. DAUER DER ABWESENHEIT . 502 I. VORUEBERGEHENDE ABWESENHEIT . 502 II. DAUERHAFTER WEGZUG . 504 III. WEITERZUG IN EINEN DRITTSTAAT - DURCHZUG . 505 IV. RUECKKEHR . 505 F. FAMILIAERE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN . 506 G. HINEINGESTALTEN IN § 6 ASTG . 507 TEIL 4: SOZIALE SICHERUNG . 509 KAPITEL 1. GRUNDLAGEN . 511 A. DIE NOTWENDIGKEIT INTERNATIONALER REGELUNGEN DER SOZIALEN SICHERHEIT UND DEREN VER HAELTNIS ZUEINANDER . 511 I. WELTWEITE MOBILITAET UND INTERNATIONALE ARBEITSTAETIGKEIT . 511 II. EUROPARECHTLICHER VORRANG . 512 III. REGELUNGEN IM ENGEREN ODER WEITEREN SINNE . 513 B. IDENTIFIZIERUNG DER WEGZIEHENDEN . 514 C. ZIELLAND DER AUSWANDERUNG . 515 KAPITEL 2. WEGZUG IN DAS EUROPAEISCHE AUSLAND . 516 A. FALLBEISPIEL . 517 B. WEGZUG MIT BESCHAEFTIGUNG . 517 I. PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH . 518 II. SACHLICHER GELTUNGSBEREICH . 519 III. TERRITORIALITAET . 519 IV. AUSSTRAHLUNG - EINSTRAHLUNG . 519 V. ENTSENDUNG IM SINNE DER AUSSTRAHLUNG GERN. § 4 SGB IV . 520 VI. WEGZUG IN EIN ANDERES LAND DER EU OHNE ZEITLICHE BEFRISTUNG . 521 VII. BESCHAEFTIGUNG IM AUSLAND OHNE ENTSENDUNG . 522 VIII. WEGZUG IN EIN ANDERES LAND DER EU MIT ENTSENDUNG . 523 1. AUSNAHMEFALL ENTSENDUNG . 523 2. REGELUNGEN DER ENTSENDUNG . 523 3. VERLAENGERUNG DER ENTSENDEZEIT DURCH AUSNAHMEVEREINBARUNG . 525 4. BESCHEINIGUNG UEBER DIE ANWENDBAREN RECHTSVORSCHRIFTEN (AL BESCHEINIGUNG) . . 527 A) ANTRAGSTELLUNG . 527 B) ZUSTAENDIGKEITEN . 530 C) WIRKUNG UND BESTAND DER AL BESCHEINIGUNG . 531 IX. TAETIGKEIT IN MEHREREN LAENDERN DER EU . 532 1. REGELUNG ART. 13 VO (EU) 883/2004 . 532 2. ART. 16 VO (EU) 987/2009 (DVO) . 533 X. ENTSENDUNG IN DIE SCHWEIZ . 535 1. REGELUNG DURCH ABKOMMEN . 535 2. NACHWEISE DES ANWENDBAREN RECHTS . 536 C. WEGZUG INS EUROPAEISCHE AUSLAND OHNE BESCHAEFTIGUNG . 536 D. VERSICHERTENEIGENSCHAFT . 537 E. ERKLAERUNG DER STAATEN ZU IHREM ANWENDBAREN RECHT . 537 F. REGELUNG DER VERSCHIEDENEN ARTEN DER LEISTUNGEN GERN. ART. 17 FF. VO 883/2004 . 538 I. KRANKENVERSICHERUNG . 538 1. GRUNDLAGEN DER KV IN DEUTSCHLAND . 538 2. BESONDERE REGELUNGEN ART. 7, 17 FF. VO 883/2004 . 539 A) SACHLEISTUNGEN . 539 B) GELDLEISTUNGEN . 541 3. LEISTUNG IM AUSLAND . 544 A) RELEVANZ . 544 B) VERFAHREN . 544 C) VARIATIONEN DER VO . 545 D) RENTNER . 545 II. UNFALLVERSICHERUNG . 546 1. GRUNDLAGEN UV IN DEUTSCHLAND UND EU - ERFASSTER BEREICH . 546 2. BESONDERE REGELUNGEN ART. 36 FF. VO 883/2004 . 548 III. INVALIDITAET . 550 1. GESUNDHEITLICH AUSGELOESTE RENTEN IN DEUTSCHLAND . 550 2. BESONDERE REGELUNGEN IN ART. 5, 44FF. (EG) VO 883/2004 . 550 G. ALTERS UND HINTERBLIEBENENRENTE . 551 I. RENTEN IN DEUTSCHLAND . 551 II. KINDERERZIEHUNGSZEITEN, §56 SGB VI . 552 1. BESONDERE REGELUNGEN IN ART. 50FF. VO 883/2004 UND IN ART. 45 FF. VO (EG) NR. 987/2009) . 554 2. ANTRAG . 555 3. § 110 ABS. 2 SGB VI - GEWOEHNLICHER AUSLANDSAUFENTHALT . 556 4. VERSICHERUNGS ODER WOHNZEITEN VON WENIGER ALS EINEM JAHR . 556 5. KOORDINIERUNG VON KINDERERZIEHUNGSZEITEN ART. 44 VO (EG) 987/2009 . 556 6. KOORDINIERUNG VON DOPPELLEISTUNGEN NACH ART. 53 FF. VO (EU) 883/2004 . 557 H. LEISTUNGEN BEI ARBEITSLOSIGKEIT . 558 I. GRUNDSAETZE UND SGB III . 558 II . KOORDINIERUNG DER ARBEITSFOERDERUNG NACH ART. 61-65 VO (EG) NUMMER 883/2004 559 II I. ART. 63 VO (EG) NR. 883/2004 GRENZEN DES EXPORTS DER LEISTUNGEN DER ARBEITS LOSIGKEIT . 560 XXI IV . REGELUNGEN DER ART. 64, 65 VO (EG) NR. 883/2004 UND ART. 54 FF. VO (EU) 987/2009 . 560 V. WEGZUG ALS ARBEITSLOSER, ART. 64 VO (EG) 883/2004 . 561 VI . SONDERFALL ARBEITSLOSIGKEIT ART. 65 FF. (EU) VO 883/2004 . 562 I. FAMILIENLEISTUNGEN . 562 I. GRUNDLAGEN IN DEUTSCHLAND . 562 II. BESONDERE REGELUNGEN NACH ART. 67 FF. VO 883/2004 . 563 III. ZUSAMMENRECHNUNG, PRIORITAET, WOHNORTZUSTAENDIGKEIT, ART. 68 FF. VO (EG) NR. 883/2004 . 563 J. BESONDERE BEITRAGSUNABHAENGIGE LEISTUNGEN, ART. 70 VO (EU) 883/2004 . 565 I. VERHAELTNIS ZU ART. 3 ABS. 5 A) VO (EU) 883/2004 . 565 II. ABGRENZUNG . 565 KAPITEL 3. WEGZUG IN DAS AUSSEREUROPAEISCHE AUSLAND . 567 A. WEGZUG IN EIN LAND MIT SOZIALVERSICHERUNGSABKOMMEN . 568 I. ENTSENDUNG VORRANGIG . 568 II. ALLGEMEINER INHALT DER ABKOMMEN, BEISPIEL USA . 569 B. WEGZUG IN EIN LAND OHNE SOZIALVERSICHERUNGSABKOMMEN . 570 I. ENTSENDUNG § 4 SGB IV . 571 II. MOEGLICHKEITEN DER FORTFUEHRUNG DER DEUTSCHEN GESETZLICHEN SOZIALVERSICHERUNG IM VERTRAGSLOSEN AUSLAND . 573 1. KRANKENVERSICHERUNG . 573 2. ARBEITSLOSENVERSICHERUNG . 574 3. UNFALLVERSICHERUNG . 575 4. RENTENVERSICHERUNG . 575 A) ANTRAGSPFLICHTVERSICHERUNG NACH §4 SGB VI . 575 B) FREIWILLIGE VERSICHERUNG . 576 KAPITEL 4. LEISTUNGEN IM UND IN DAS AUSLAND . 577 A. RENTENZAHLUNG INNERHALB EU, DEN EWR-STAATEN UND DER SCHWEIZ . 577 I. ANTRAG . 577 II. ORT DER AUSZAHLUNG . 578 III. HOEHE . 578 B. RENTENZAHLUNG IM LAND MIT SOZIALVERSICHERUNGSABKOMMEN . 578 I. ANTRAG . 578 II. ORT DER AUSZAHLUNG . 579 III. HOEHE . 579 C. RENTENZAHLUNG IM VERTRAGSLOSEN AUSLAND . 579 D. LEISTUNGEN DER KRANKENVERSICHERUNG IM EUROPAEISCHEN AUSLAND - LAENDER DER EU . 579 I. ANTRAG . 579 II. ORT . 580 III. HOEHE . 580 E. LEISTUNGEN DER KRANKENVERSICHERUNG IN LAENDER MIT SOZIALVERSICHERUNGSABKOMMEN . 580 F. GEMISCHTE SACHVERHALTE . 581 STICHWORTVERZEICHNIS . 583 XXII
adam_txt	INHALTSUEBERSICHT VORWORT . V INHALTSVERZEICHNIS . IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS UND VERZEICHNIS DER ABGEKUERZT VERWENDETEN LITERATUR . XXIII LITERATURVERZEICHNIS . XXIX TEIL 1: AUSGANGSLAGE, BERATUNGSGESPRAECH UND VORBEREITUNG . 1 KAPITEL 1. MOTIVE, ANREIZE UND RISIKEN . 3 KAPITEL 2. DAS BERATUNGSGESPRAECH . 25 TEIL 2: ZIVILRECHT . 45 TEIL 3: STEUERRECHT . 167 KAPITELL. GRUNDFRAGEN DER STEUERLICHEN ANSAESSIGKEIT . 171 KAPITEL 2. GRUNDFRAGEN DER STEUERLICHEN ENT UND VERSTRICKUNG . 213 KAPITEL 3. WEGZUGSBESTEUERUNG NACH § 6 ASTG . 243 KAPITEL 4. WEGZUGSBESTEUERUNG BEI EINZELUNTERNEHMEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN . 288 KAPITEL 5. WEGZUG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 329 KAPITEL 6. BESTEUERUNG NACH DEM WEGZUG . 363 KAPITEL 7. WEGZUG ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER . 438 KAPITEL 8. ANDERE STEUERN UND ABGABEN DES ZIELSTAATS . 472 KAPITEL 9. STEUERLICHE GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN . 478 TEIL 4: SOZIALE SICHERUNG . 509 KAPITEL 1. GRUNDLAGEN . 511 KAPITEL 2. WEGZUG IN DAS EUROPAEISCHE AUSLAND . 516 KAPITEL 3. WEGZUG IN DAS AUSSEREUROPAEISCHE AUSLAND . 567 KAPITEL 4. LEISTUNGEN IM UND IN DAS AUSLAND . 577 STICHWORTVERZEICHNIS . 583 VII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS UND VERZEICHNIS DER ABGEKUERZT VERWENDETEN LITERATUR . XXIII LITERATURVERZEICHNIS . XXIX TEIL 1: AUSGANGSLAGE, BERATUNGSGESPRAECH UND VORBEREITUNG . 1 KAPITEL 1. MOTIVE, ANREIZE UND RISIKEN . 3 A. AUSGANGSLAGE UND HISTORIE . 3 B. AUSSERRECHTLICHE UND AUSSERSTEUERLICHE ANREIZE UND RISIKEN . 8 C. STEUERRECHTLICHE ANREIZE . 10 I. STEUER WETTBEWERB . 10 II. BEPS . 13 III. MASSNAHMEN GEGEN STEUEROASEN . 14 IV. BELASTUNGSVERGLEICH . 16 V INLAENDISCHE BESTEUERUNG . 16 D. WEITERE RECHTLICHE ASPEKTE . 17 I. WECHSEL DER RECHTSORDNUNG . 17 II. WEGZUG ALS SCHUTZ VOR SANKTIONEN . 19 III. KAPITALTRANSFER UND DEVISENBESCHRAENKUNGEN . 19 IV. EINREISE UND VISABESTIMMUNGEN UND AUFENTHALTSREGELN . 19 V WEGZUGSALTERNATIVEN . 20 E. AUSGEWAEHLTE LAENDERBEISPIELE . 20 I. SINGAPUR . 20 1. ALLGEMEINES . 20 2. BESTEUERUNG . 21 II. ZYPERN . 21 1. ALLGEMEINES . 21 2. BESTEUERUNG . 22 III. BAHAMAS . 22 1. ALLGEMEINES . 22 2. BESTEUERUNG . 23 IV. SCHWEIZ . 23 1. ALLGEMEINES . 23 2. BESTEUERUNG . 23 KAPITEL 2. DAS BERATUNGSGESPRAECH . 25 A. VORBEREITUNG . 25 B. ABLAUF DES BERATUNGSGESPRAECHS . 27 I. MOTIVERFORSCHUNG . 27 II. SACHVERHALTSERFORSCHUNG . 28 III. ERARBEITUNG VON LOESUNGSANSAETZEN . 29 IV. MANDAT UND MANDATSANLAGE . 30 V GESPRAECHSENDE . 31 C. FRAGEBOGEN ZUR INFORMATIONS UND SACHVERHALTSERFORSCHUNG . 31 I. PERSOENLICHE UND FAMILIAERE VERHAELTNISSE . 31 II. FINANZIELLE VERHAELTNISSE . 32 III. ZIELE DES MANDANTEN . 33 D. FRAGEBOGEN ZUR INFORMATIONS UND SACHVERHALTSERFORSCHUNG . 33 I. ZIVILRECHT . 33 II. ERTRAGSTEUERN . 34 III. ERBSCHAFTSTEUER . 35 IV. SONSTIGE STEUERN . 35 IX V. SOZIALE SICHERUNG . 35 VI. SONSTIGES . 36 VII. MANDATSBEZOGENE HINWEISE . 36 E. TYPISCHE FEHLERQUELLEN . 36 F. HAFTUNGSFRAGEN . 39 I. UMFANG UND RECHTSGRUNDLAGEN DER HAFTUNG . 39 II. AUFKLAERUNG DES SACHVERHALTS . 40 III. PRUEFUNG DER RECHTSLAGE . 40 IV. BERATUNGSPFLICHT . 40 V. BEWEISLAST . 42 VI. HINZUZIEHUNG ANDERER BERATER . 42 VII. HAFTPFLICHTVERSICHERUNG . 43 VIII. MANDATSABLEHNUNG UND -NIEDERLEGUNG . 43 TEIL 2: ZIVILRECHT . 45 A. ALLGEMEINER TEIL DES INTERNATIONALEN PRIVATRECHTS . 47 I. ARTEN VON KOLLISIONSNORMEN . 47 II. AUFBAU UND ANWENDUNG EINER KOLLISIONSNORM . 48 III. ANKNUEPFUNGSMOMENTE . 50 IV. QUALIFIKATION . 51 V. VORFRAGE . 54 VI. VERWEISUNG DURCH KOLLISIONSNORM . 59 1. IPR-UND SACHNORMVERWEISUNG . 59 2. RUECK UND WEITERVERWEISUNG (RENVOI) . 60 3. VERWEISUNG BEI RECHTSPALTUNG . 61 VII. ANPASSUNG . 62 VIII. SUBSTITUTION . 64 IX. TRANSPOSITION . 67 X. HANDELN UNTER FALSCHEM RECHT . 70 XL ORDRE PUBLIC . 72 B. BESONDERER TEIL DES INTERNATIONALEN PRIVATRECHTS . 73 I. INTERNATIONALES VERTRAGSRECHT . 73 1. ANWENDUNGSBEREICH DER ROM I-VO . 74 2. RECHTSWAHL DER PARTEIEN NACH ART. 3 ROM I-VO . 77 3. DIE ALLGEMEINE VERTRAGSKOLLISIONSNORM IN ART. 4 ROM I-VO . 79 4. SONDERREGELN IN ART. 5-8 ROM I-VO . 82 5. WEITERE REGELUNGEN IN DER ROM I-VO . 84 II. RECHT DER INTERNATIONALEN AUSSERVERTRAGLICHEN SCHULDVERHAELTNISSE . 86 1. ANWENDUNGSBEREICH DER ROM II-VO . 87 2. SYSTEMATISCHER UEBERBLICK . 89 3. UNERLAUBTE HANDLUNG . 89 A) DIE ALLGEMEINE DELIKTSKOLLISIONSNORM IN ART. 4 ROM II-VO . 89 B) SONDERREGELN IN ART. 5 - 9 ROM II-VO . 91 4. UNGERECHTFERTIGTE BEREICHERUNG, GESCHAEFTSFUEHRUNG OHNE AUFTRAG UND VERSCHUL DEN BEI VERTRAGSVERHANDLUNGEN . 93 5. RECHTSWAHLMOEGLICHKEIT . 96 III. INTERNATIONALES SACHENRECHT . 98 1. DIE GRUNDSAETZLICHE ANKNUEPFUNG AN DAS BELEGENHEITSRECHT . 99 2. DIE AUSWEICHKLAUSEL IN ART. 46 EGBGB . 99 3. STATUTENWECHSEL . 100 A) ABGESCHLOSSENE UND OFFENE TATBESTAENDE . 101 B) FAELLE EINES NEGATIV ABGESCHLOSSENEN TATBESTANDES . 102 C) FAELLE EINES POSITIV ABGESCHLOSSENEN TATBESTANDES . 102 D) FAELLE EINES OFFENEN TATBESTANDES . 104 IV. INTERNATIONALES FAMILIENRECHT . 106 1. ZUSTANDEKOMMEN EINER EHE ODER EINER EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERSCHAFT . 106 A) EHE ZWISCHEN PERSONEN UNTERSCHIEDLICHEN GESCHLECHTS . 106 B) WEITERE EHEN UND EINGETRAGENE LEBENSPARTNERSCHAFT . 108 2. GUETERRECHTLICHE WIRKUNGEN . 109 X A) ANWENDUNGSBEREICH DER EUGUEVO . 109 AA) RAEUMLICHER UND ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 109 BB) SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . HO B) RECHTSWAHL DER PARTEIEN NACH ART. 22 EUGUEVO . 113 C) MANGELS RECHTSWAHL ANZUWENDENDES RECHT NACH ART. 26 EUGUEVO . 115 D) WEITERE REGELUNGEN IM KAPITEL III . 118 AA) FORMGUELTIGKEIT EINER VEREINBARUNG UEBER DEN EHELICHEN GUETERSTAND NACH ART. 25 EUGUEVO . 118 BB) REICHWEITE DES ANZUWENDENDEN RECHTS NACH ART. 27 EUGUEVO UND SCHUTZ DRITTER NACH ART. 28 EUGUEVO . 119 3. ALLGEMEINE WIRKUNGEN EINER EHE ODER EINER EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERSCHAFT 120 A) ALLGEMEINE WIRKUNGEN DER EHE NACH ART. 14 EGBGB . 120 B) ALLGEMEINE WIRKUNGEN NACH ART. 17B EGBGB . 121 4. SCHEIDUNGSRECHT . 122 A) SCHEIDUNG EINER EHE . 122 AA) ANWENDUNGSBEREICH DER ROM III-VO . 122 BB) RECHTSWAHL NACH ART. 5 ROM III-VO . 124 CC) MANGELS RECHTSWAHL ANZUWENDENDES RECHT . 125 B) AUFLOESUNG EINER EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERSCHAFT . 126 5. UNTERHALTSRECHT . 127 A) ANWENDUNGSBEREICH DES HUP . 127 AA) RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 127 BB) ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 128 CC) SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 129 B) MANGELS RECHTSWAHL ANZUWENDENDES RECHT . 129 AA) DIE GRUNDANKNUEPFUNG IN ART. 3 HUP . 129 BB) DIE MODIFIZIERUNG DER GRUNDANKNUEPFUNG IN ART. 4 HUP . 130 CC) DIE KOLLISIONSRECHTLICHEN EINREDEN DER ART. 5, 6 HUP . 133 C) RECHTSWAHL NACH ART. 7, 8 HUP . 134 D) WEITERE REGELUNGEN DES HUP . 135 6. BEZIEHUNG ZWISCHEN KIND UND ELTERN . 136 A) ABSTAMMUNG . 136 B) ADOPTION . 139 C) ELTERN-KIND-VERHAELTNIS . 140 AA) ANWENDUNGSBEREICH DES KSU . 141 BB) DAS AUFSCHUTZMASSNAHMEN ANZUWENDENDE RECHT NACH ART. 15 KSU . . . 141 CC) DAS AUF DIE ELTERLICHE VERANTWORTUNG ANZUWENDENDE RECHT NACH ART. 16, 17 KSUE 142 DD) SACHNORM ODER IPR-VERWEISUNG . 143 V. INTERNATIONALES ERBRECHT . 144 1. ANWENDUNGSBEREICH DER EUERBVO . 144 2. DIE KOLLISIONSNORMEN ZUR GESAMTEN RECHTSNACHFOLGE VON TODES WEGEN IN ART. 21, 22 EUERBVO . 146 A) DIE ALLGEMEINE KOLLISIONSNORM IN ART. 21 EUERBVO . 146 B) RECHTSWAHL NACH ART. 22 EUERBVO . 148 3. DIE KOLLISIONSNORMEN ZU VERFUEGUNGEN VON TODES WEGEN IN ART. 24, 25, 27 EUERBVO . 150 A) VERHAELTNIS ZU ART. 21, 22 EUERBVO . 150 B) VERHAELTNIS DER ART. 24, 25 EUERBVO UNTEREINANDER . 152 C) ART. 24 EUERBVO IM EINZELNEN . 153 D) ART. 25 EUERBVO IM EINZELNEN . 154 4. WEITERE REGELUNGEN . 155 A) ART. 31 EUERBVO . 155 B) ART. 34 EUERBVO . 156 C) ART. 35 EUERBVO . 160 VI. INTERNATIONALES GESELLSCHAFTSRECHT . 161 1. WEGZUGSFAELLE . 161 2. ZUZUGSFAELLE . 163 XI TEIL 3: STEUERRECHT . 167 KAPITEL 1. GRUNDFRAGEN DER STEUERLICHEN ANSAESSIGKEIT . 171 A. ANSAESSIGKEIT VON NATUERLICHEN PERSONEN . 172 I. ANSAESSIGKEIT IM DEUTSCHEN STEUERRECHT . 172 1. GRUNDPRINZIPIEN DER ANSAESSIGKEIT NATUERLICHER PERSONEN . 172 2. BEDEUTUNG DER ANSAESSIGKEIT FUER NATUERLICHE PERSONEN . 174 II. WOHNSITZ (§ 8 AO) . 176 1. UEBERBLICK . 176 2. WOHNUNGSBEGRIFF . 176 3. INNEHABEN DER WOHNUNG . 177 4. BEGLEITUMSTAENDE DES INNEHABENS . 178 III. GEWOEHNLICHER AUFENTHALT (§ 9 AO) . 179 1. UEBERBLICK . 179 2. PHYSISCHE ANWESENHEIT . 179 3. KEIN VORUEBERGEHENDER AUFENTHALT . 180 4. BEGLEITUMSTAENDE DES AUFENTHALTS . 180 5. ZUSAMMENHAENGENDER AUFENTHALT VON MEHR ALS SECHS MONATEN . 181 6. AUFENTHALT ZU BESUCHS-, ERHOLUNGS UND KURZWECKEN . 181 IV. BEGRUENDUNG DER ANSAESSIGKEIT IN DEUTSCHLAND/ZUZUG AUS DEM AUSLAND . 181 1. BEGRUENDUNG EINES WOHNSITZES . 182 2. BEGRUENDUNG DES GEWOEHNLICHEN AUFENTHALTS . 182 3. FESTSTELLUNGSLAST UND PRAKTISCHE HINWEISE . 182 V. VERLUST DER ANSAESSIGKEIT IN DEUTSCHLAND/WEGZUG AUS DEUTSCHLAND . 183 1. AUFGABE EINES WOHNSITZES . 183 2. AUFGABE DES GEWOEHNLICHEN AUFENTHALTS . 184 3. FESTSTELLUNGSLAST UND PRAKTISCHE HINWEISE . 185 B. ANSAESSIGKEIT VON KOERPERSCHAFTEN . 185 I. GRUNDPRINZIPIEN DER ANSAESSIGKEIT VON KOERPERSCHAFTEN . 185 II. BEDEUTUNG DER ANSAESSIGKEIT FUER KOERPERSCHAFTEN . 186 III. ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG (§ 10 AO) . 187 1. UEBERBLICK . 187 2. BEGRIFF DER GESCHAEFTSLEITUNG . 187 3. EINZELFAELLE . 189 IV. SITZ DER GESELLSCHAFT (§ 11 AO) . 190 1. UEBERBLICK . 190 2. BEGRIFF DES SITZES . 191 3. EINZELFAELLE . 191 V. BEGRUENDUNG DER ANSAESSIGKEIT IN DEUTSCHLAND . 192 1. BEGRUENDUNG DES ORTS DER GESCHAEFTSLEITUNG . 192 2. VERLEGUNG DES SITZES INS INLAND . 193 VI. VERLUST DER ANSAESSIGKEIT IN DEUTSCHLAND . 193 1. AUFGABE DES ORTS DER GESCHAEFTSLEITUNG . 193 2. VERLEGUNG DES SITZES INS AUSLAND . 194 C. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 195 I. BEDEUTUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN FUER DIE BERATUNGSPRAXIS . 195 II. BEDEUTUNG DER ANSAESSIGKEIT NACH DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 196 1. BEDEUTUNG IN BEZUG AUF DIE DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 196 2. BEDEUTUNG IN BEZUG AUF DIE NATIONALEN RECHTSVORSCHRIFTEN . 197 III. ANSAESSIGKEIT NACH DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN IM DETAIL . 198 1. ANSAESSIGKEIT FUER ZWECKE DER ERTRAGSTEUERN (ART. 4 OECD-MA 2017) . 198 A) UEBERBLICK . 198 B) ANSAESSIGKEIT NACH ART. 4 ABS. 1 OECD-MA 2017 . 198 AA) STEUERPFLICHT IN EINEM VERTRAGSSTAAT . 198 BB) ANSAESSIGKEITSBEGRUENDENDE MERKMALE . 199 CC) NEGATIVABGRENZUNG: QUELLEN UND VERMOEGENSBESTEUERUNG . 199 C) TIE-BREAKER-REGELUNG FUER NATUERLICHE PERSONEN (ART. 4 ABS. 2 OECD-MA 2017) . 200 AA) UEBERBLICK UEBER DIE TIE-BREAKER-REGELUNG . 200 XII BB) STAENDIGE WOHNSTAETTE . 201 CC) MITTELPUNKT DER LEBENSINTERESSEN . 203 DD) GEWOEHNLICHER AUFENTHALT . 204 EE) STAATSANGEHOERIGKEIT . 205 FF) VERSTAENDIGUNGS UND SCHIEDSVERFAHREN . 206 D) TIE-BREAKER-REGELUNG FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN (ART. 4 ABS. 3 OECD-MA 2017) . 207 2. ANSAESSIGKEIT FUER ZWECKE DER SCHENKUNG UND ERBSCHAFTSTEUERN . 208 A) UEBERBLICK UEBER ART. 4 OECD-MA-ERBST . 208 B) ANSAESSIGKEIT NACH ART. 4 ABS. 1 OECD-MA-ERBST . 208 C) TIE-BREAKER-REGELUNG FUER NATUERLICHE PERSONEN (ART. 4 ABS. 2 OECD-MA ERBST) . 209 D) TIE-BREAKER-REGELUNG FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN (ART. 4 ABS. 3 OECD-MA ERBST) . 209 E) BESONDERHEITEN DER ANSAESSIGKEIT IN BEZUG AUF AUSGEWAEHLTE DEUTSCHE ERBST DBA . 209 AA) ANSAESSIGKEIT ERBST-DBA FRANKREICH . 209 BB) ANSAESSIGKEIT ERBST-DBA SCHWEIZ . 210 CC) ANSAESSIGKEIT ERBST-DBA USA . 212 KAPITEL 2. GRUNDFRAGEN DER STEUERLICHEN ENT UND VERSTRICKUNG . 213 A. VERORTUNG DER STEUERLICHEN ENT UND VERSTRICKUNG IM DEUTSCHEN UND EUROPAEISCHEN STEUERRECHT . 214 B. SPEZIELLE ENTSTRICKUNGSNORMEN . 215 I. UEBERBLICK . 215 II. ENTSTRICKUNG VON PRIVATVERMOEGEN . 216 1. YYWEGZUG " DES ANTEILSEIGNERS, §6 ASTG . 216 2. WEGZUG DER BETEILIGUNGSKAPITALGESELLSCHAFT: § 17 ABS. 5 ESTG . 217 III. ENTSTRICKUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 218 1. GENERALKLAUSELN: §4 ABS.1 S. 3 ESTG UND § 12 ABS. 1 S. 1 KSTG . 218 2. REALTEILUNG UND FINALE BETRIEBSAUFGABE: § 16 ABS. 3 UND 3A ESTG . 220 3. UMWANDLUNGSSTEUERRECHT . 221 4. ABMILDERUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN FOLGEN DER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG: § 4G ESTG UND § 36 ABS. 5 ESTG . 223 A) WEITERE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DES § 4G ESTG . 223 B) . UND DES §36 ABS. 5 ESTG . 224 C) . ALS URSACHE EINER LEDIGLICH LUECKENHAFTEN MILDERUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN FOLGEN DER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG . 224 IV. SONDERFALL DER PASSIVEN ENTSTRICKUNG . 225 1. RELEVANTE ENTSTRICKUNGSNORMEN . 225 2. DERZEITIGER MEINUNGSSTAND . 225 A) AUSGANGSPUNKT: KEINE ERFASSUNG EINER PASSIVEN ENTSTRICKUNG . 225 B) GEGENMEINUNG: ERFASSUNG EINER PASSIVEN ENTSTRICKUNG . 226 3. EIGENE RECHTSAUFASSUNG VOR DEM HINTERGRUND DES . 227 A) . SESTEG: KEINE PASSIVE ENTSTRICKUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN, WOHL ABER VON PRIVATVERMOEGEN . 227 B) . ATADUMSG: NUN ABER WOHL AUCH PASSIVE ENTSTRICKUNG VON BETRIEBSVER MOEGEN . 228 C. SPEZIELLE VERSTRICKUNGSNORMEN . 228 I. UEBERBLICK . 228 II. VERSTRICKUNG VON PRIVATVERMOEGEN . 229 1. ZUZUG EINES ANTEILSEIGNERS (§ 17 ESTG BZW. §6 ASTG) . 229 2. ZUZUG EINER BETEILIGUNGSKAPITALGESELLSCHAFT . 229 III. VERSTRICKUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 230 1. VERSTRICKUNG BEI ERSTMALIGER BEGRUENDUNG EINES VOLLSTAENDIGEN BESTEUERUNGSRECHTS 230 2. GENERALKLAUSELN: VERSTRICKUNG BEI VERSTAERKUNG EINES BEREITS BESTEHENDEN BE STEUERUNGSRECHTS . 231 3. UMWANDLUNGSSTEUERRECHTLICHE BESONDERHEITEN . 231 XIII D. UNILATERALE RECHTFERTIGUNG UND (BILATERALE) NOTWENDIGKEIT EINER ENTSTRICKUNGSBESTEUE RUNG . 233 I. RECHTFERTIGUNG EINER ENTSTRICKUNGSSTEUER ALS ULTIMA-RATIO-STEUER . 233 II. ZWEIFEL OB IHRER NOTWENDIGKEIT . 233 1. FREISTELLUNGSMETHODE . 234 2. ANRECHNUNGSMETHODE . 234 III. LETZTLICHE ALTERNATIVLOSIGKEIT EINER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG . 235 E. GRUNDSAETZLICHE VEREINBARKEIT MIT DEM EUROPARECHT . 236 I. EUROPAEISCHES PRIMAER UND SEKUNDAERRECHT ALS AUSGANGSPUNKT . 236 II. PRIMAERRECHTLICHE PRUEFUNGSMASSSTAEBE: GRUNDFREIHEITEN . 237 1. ENTSTRICKUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 237 2. ENTSTRICKUNG VON PRIVATVERMOEGEN . 238 3. SEKUNDAERRECHTLICHER PRUEFUNGSMASSSTAB NUR IM FALL VON BETRIEBSVERMOEGEN: ATAD-RICHTLINIE . 240 4. BEURTEILUNG DER EUROPARECHTSKONFORMITAET DER AKTUELLEN ENTSTRICKUNGSNORMEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN . 241 5. BEURTEILUNG DER EUROPARECHTSKONFORMITAET DER AKTUELLEN ENTSTRICKUNGSNORMEN FUER PRIVATVERMOEGEN . 242 KAPITEL 3. WEGZUGSBESTEUERUNG NACH §6 ASTG . 243 A. ALLGEMEINES . 244 B. VORAUSSETZUNGEN DER WEGZUGSBESTEUERUNG . 244 I. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 244 1. NATUERLICHE PERSON . 244 2. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 245 3. ZEITLICHE VORAUSSETZUNGEN . 245 II. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 247 III. TATBESTAENDE DER WEGZUGSBESTEUERUNG . 249 1. UEBERSICHT . 249 2. HAUPTTATBESTAENDE . 250 A) BEENDIGUNG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT (§6 ABS. 1 S. 1 NR. 1 ASTG) . . . 250 B) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AUF NICHT UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE PERSON (§6 ABS.L S.1 NR. 2 ASTG) . 251 3. AUFFANGTATBESTAND . 253 A) DBA-FALL . 253 AA) ANSAESSIGKEITSSTAATSKLAUSEL . 253 BB) SITZSTAATSKLAUSEL . 254 CC) GRUNDBESITZKLAUSEL . 254 DD) WEGZUGSKLAUSEL . 255 EE) NEUABSCHLUSS/REVISION EINES DBA . 256 FF) EINLAGE EINER BETEILIGUNG . 257 B) NICHT-DBA-FALL . 258 4. VERHAELTNIS ZUM ESTG, KSTG UND UMWSTG . 259 C. RECHTSFOLGEN DER WEGZUGSBESTEUERUNG . 260 I. ANWENDUNG DES § 17 ESTG . 260 II. BERECHNUNG UND BESTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS . 262 III. ZEITPUNKT DER ENTSTEHUNG DES FIKTIVEN VERAEUSSERUNGSGEWINNS . 262 IV. AUFSTOCKUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 263 D. ENTFALLEN DER WEGZUGSSTEUER (§6 ABS. 3 ASTG) . 264 I. UEBERBLICK . 264 II. RUECKKEHRREGELUNG IM FALL DES WEGZUGS NACH §6 ABS. 1 S. 1 NR. 1 ASTG . 266 1. WIEDERBEGRUENDUNG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 266 2. SCHAEDLICHE TATBESTANDSMERKMALE IM RUECKKEHRZEITRAUM . 266 A) VERAEUSSERUNG, UEBERTRAGUNG ODER EINLAGE IN BETRIEBSVERMOEGEN . 266 B) GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ODER EINLAGENRUECKGEWAEHR . 269 C) WIEDERBEGRUENDUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS . 270 III. RUECKKEHRREGELUNG IM FALL DES WEGZUGS NACH §6 ABS. 1 S. 1 NR. 3 ASTG . 271 IV. RUECKKEHRREGELUNG IM FALL DES WEGZUGS NACH §6 ABS. 1 S. 1 NR. 2 ASTG . 273 XIV V. ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK UEBER DIE RUECKKEHRREGELUNG IM ZUSAMMENHANG MIT UNENTGELTLICHEN UEBERTRAGUNGEN . 274 1. REGELUNG DES §6 ABS. 3 S. 2 ASTG . 274 2. REGELUNG DES §6 ABS. 3 S. 5 ASTG . 275 E. STUNDUNG DER WEGZUGSSTEUER . 275 I. STUNDUNG NACH §6 ABS. 4 ASTG . 276 1. UEBERBLICK . 276 2. VORAUSSETZUNGEN . 277 A) ANTRAG . 277 B) SICHERHEITSLEISTUNGEN . 277 C) ERMESSENSVORSCHRIFT . 279 3. FAELLIGKEIT DER RATEN . 279 A) GRUNDREGEL . 279 B) SOFORTIGE FAELLIGKEIT DER RATEN . 279 AA) NICHT FRISTGEMAESSE ENTRICHTUNG DER JAHRESRATE . 280 BB) VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 281 CC) INSOLVENZ DES STEUERPFLICHTIGEN . 281 DD) (ANTEILIGE) ANTEILSVERAEUSSERUNG ODER ANTEILSUEBERTRAGUNG . 282 EE) GEWINNAUSSCHUETTUNG UND EINLAGENRUECKGEWAEHR . 283 II. STUNDUNG IN DEN FAELLEN DES §6 ABS. 3 ASTG . 284 F. MITTEILUNGS BZW. MITWIRKUNGSPFLICHTEN (§6 ABS. 5 ASTG) . 286 1. ANLASSBEZOGENE MITTEILUNGSPFLICHTEN . 286 2. ANLASSUNABHAENGIGE MITTEILUNGSPFLICHTEN . 287 3. VERSTOSS GEGEN MITTEILUNGSPFLICHTEN . 287 KAPITEL 4. WEGZUGSBESTEUERUNG BEI EINZELUNTERNEHMEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN 288 A. UEBERBLICK . 289 B. ENTSTRICKUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER NACH §4 ABS. 1 S. 3, 4 ESTG . 292 I. VORAUSSETZUNGEN DER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG . 292 A) AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS . 292 B) VERAEUSSERUNG ODER NUTZUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTS . 294 C) REGELBEISPIEL FUER AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG . 296 D) BESONDERHEITEN BEI ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 297 E) AUSNAHMEN VON § 4 ABS. 1 S. 3, 4 ESTG . 298 II. BESONDERHEITEN BEI DER EUROPAEISCHEN GESELLSCHAFT/GENOSSENSCHAFT . 298 III. RECHTSFOLGEN DER ENTSTRICKUNG . 299 IV. BESTEUERUNGSAUFSCHUB NACH § 4G ESTG . 300 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 300 2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 301 3. BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS . 302 A) ANZEIGE . 302 B) ANTRAG . 302 C) GETRENNTER AUSWEIS . 303 D) HOEHE DES AUSGLEICHSPOSTENS . 304 4. AUFLOESUNG DES AUSGLEICHSPOSTENS . 304 A) REGELMAESSIGE AUFLOESUNG . 304 B) SOFORTIGE AUFLOESUNG NACH § 4G ABS. 2 S. 2 ESTG . 306 AA) AUSSCHEIDEN DES WIRTSCHAFTSGUTS AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN . 306 BB) EINSTELLUNG, VERAEUSSERUNG ODER VERLEGUNG EINES (TEIL-)BETRIEBS . 307 CC) AUSSCHEIDEN AUS DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 308 DD) INSOLVENZ DES STEUERPFLICHTIGEN . 308 EE) FRISTGERECHTE STEUERZAHLUNG . 308 FF) GEFAEHRDUNG DES KUENFTIGEN STEUERANSPRUCHS AUS DER AUFLOESUNG DES AUS GLEICHSPOSTENS UND FEHLENDE SICHERHEITSLEISTUNG . 309 C) SOFORTIGE AUFLOESUNG BEI PFLICHTVERLETZUNG (§4G ABS. 5 S. 2 ESTG) . 309 D) GEWINNNEUTRALE AUFLOESUNG BEI RUECKFUEHRUNG DES WIRTSCHAFTSGUTS (§4G ABS. 3 ESTG) . 310 XV 5. AUSGLEICHSPOSTEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG NACH §4 ABS. 3 ESTG . 310 A) BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS . 310 B) AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 310 6. MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 311 A) ANZEIGEPFLICHT . 311 B) AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 312 C) MITWIRKUNGSPFLICHTEN ISD §90 AO . 312 D) PFLICHTVERLETZUNGEN . 312 C. ENTSTRICKUNG SAEMTLICHER WIRTSCHAFTSGUETER NACH § 16 ABS. 3A ESTG . 312 I. VORAUSSETZUNGEN DER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG . 312 II. RECHTSFOLGEN DER ENTSTRICKUNG . 315 III. BESTEUERUNGSAUFSCHUB NACH §36 ABS. 5 ESTG . 315 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 316 2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 316 3. STEUERSTUNDUNG . 316 4. WEGFALL DER STEUERSTUNDUNG . 319 A) AUSSCHEIDEN EINES WIRTSCHAFTSGUTS . 320 B) EINSTELLUNG, VERAEUSSERUNG ODER VERLAGERUNG EINES (TEIL-)BETRIEBS . 320 C) AUSSCHEIDEN AUS DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 321 D) INSOLVENZ DES STEUERPFLICHTIGEN . 321 E) FRISTGERECHTE STEUERZAHLUNG . 321 5. MITWIRKUNGSPFLICHTEN . 322 A) ANZEIGEPFLICHTEN . 322 B) MITWIRKUNGSPFLICHTEN ISD § 90 AO . 322 C) PFLICHTVERLETZUNGEN . 323 D. ENTSTRICKUNG BETRIEBLICHER FUNKTIONEN NACH § 1 ABS. 3B ASTG . 324 I. ALLGEMEINES . 324 II. VORAUSSETZUNGEN DER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG . 325 1. GEGENSTAND DER FUNKTIONSVERLAGERUNG . 325 2. AUSUEBUNG DER FUNKTION BEI DER UEBERNEHMENDEN EINHEIT . 326 3. EINSCHRAENKUNG DER FUNKTION BEI DER VERLAGERNDEN EINHEIT . 326 III. RECHTSFOLGEN DER ENTSTRICKUNG . 327 KAPITEL 5. WEGZUG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 329 A. UEBERBLICK . 330 B. ENTSTRICKUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER NACH § 12 ABS. 1 KSTG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 332 I. WANDEL DER VORSCHRIFT . 332 1. NEUREGELUNG DES § 12 ABS. 1 KSTG . 332 2. ANPASSUNG AN VORGABEN DES EUROPAEISCHEN RECHTS . 332 3. ANPASSUNG NACH AUFGABE DER FINALEN ENTNAHMETHEORIE . 332 4. JUENGSTE AENDERUNGEN . 334 II. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER ENTSTRICKUNG . 334 1. KOERPERSCHAFT, PERSONENVEREINIGUNG ODER VERMOEGENSMASSE . 334 2. BESTEHEN EINES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS . 336 3. GEGENSTAND DES BESTEUERUNGSRECHTS . 337 4. AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES BESTEHENDEN DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS . . 338 A) UEBERBLICK . 338 B) AUSSCHLUSS DES BESTEUERUNGSRECHTS . 339 AA) DURCH ENTZUG DES BESTEUERUNGSZUGRIFFS . 340 BB) DURCH BEENDIGUNG DER STEUERPFLICHT . 342 CC) NEGATIVABGRENZUNG . 343 C) BESCHRAENKUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS . 343 AA) DURCH VERRINGERUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS . 343 BB) NEGATIVABGRENZUNG . 344 CC) SONDERFALL DER ABSTRAKTEN BESCHRAENKUNG . 344 D) AUSWIRKUNGEN DER AUFGABE DER FINALEN ENTNAHMETHEORIE . 345 XVI III. RECHTSFOLGEN DER ENTSTRICKUNG AUF EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT . 346 1. FIKTION DER VERAEUSSERUNG ODER UEBERLASSUNG ZUM GEMEINEN WERT . 346 A) GEMEINER WERT BEI VERAEUSSERUNGSFIKTION . 347 B) GEMEINER WERT BEI UEBERLASSUNGSFIKTION . 348 2. BESTEUERUNG DES ENTSTRICKUNGSGEWINNS . 348 3. WERTVERKNUEPFUNG IM ANDEREN STAAT . 349 C. SONDERREGELUNGEN FUER ANTEILE AN EUROPAEISCHEN GESELLSCHAFTEN ODER EUROPAEISCHEN GE NOSSENSCHAFTEN . 349 D. ENTSTRICKUNG VON BETRIEBEN UND TEILBETRIEBEN NACH § 16 ABS. 3A ESTG . 350 I. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER ENTSTRICKUNG . 350 II. RECHTSFOLGEN DER ENTSTRICKUNG . 351 E. GESTRECKTE BESTEUERUNG DES ENTSTRICKUNGSGEWINNS . 351 I. BESTEUERUNGSAUFSCHUB NACH § 4G ESTG . 351 II. BESTEUERUNGSAUFSCHUB NACH §36 ABS. 5 ESTG . 351 III. UEBERBLICKSARTIGE GEGENUEBERSTELLUNG . 351 F. ENTSTRICKUNG BETRIEBLICHER FUNKTIONEN NACH § 1 ABS. 3B ASTG . 352 I. VORLIEGEN EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG . 352 II. RECHTSFOLGEN EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG . 353 G. AUSGEWAEHLTE FAELLE DES WEGZUGS VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 353 I. VERLEGUNG DES SATZUNGSSITZES VOM INLAND INS AUSLAND . 353 1. ALLGEMEINES . 353 2. STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI SITZVERLEGUNG IN EU-/EWR-STAAT . 355 A) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFT . 355 B) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER . 356 3. STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI SITZVERLEGUNG IN DRITTSTAAT . 357 A) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFT . 357 B) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER . 358 4. BESONDERHEIT FUER SE UND SCE . 360 A) EBENE DER GESELLSCHAFT . 360 B) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER . 360 II. VERLEGUNG DES VERWALTUNGSSITZES VOM INLAND INS AUSLAND . 361 1. ALLGEMEINES . 361 2. STEUERLICHE FOLGEN BEI INLANDSGESELLSCHAFTEN . 361 A) EBENE DER GESELLSCHAFT . 361 B) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER . 362 3. STEUERLICHE FOLGEN BEI AUSLANDSGESELLSCHAFTEN . 362 A) EBENE DER GESELLSCHAFT . 362 B) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER . 362 KAPITEL 6. BESTEUERUNG NACH DEM WEGZUG . 363 A. BESTEUERUNG NATUERLICHER PERSONEN IN DEUTSCHLAND . 365 I. ALLGEMEINES . 365 II. UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT . 366 1. GRUNDFORM DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 366 A) TATBESTAND . 366 B) RECHTSFOLGE . 367 2. SONDERFORMEN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 368 A) ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 368 B) FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG . 371 AA) ALLGEMEINES . 371 BB) TATBESTAND . 371 C) RECHTSFOLGE . 372 D) ERGAENZENDE BESTIMMUNGEN FUER EU-/EWR-FAMILIENANGEHOERIGE UND AN GEHOERIGE DES OEFFENTLICHEN DIENSTES . 373 III. BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT . 375 1. EINFACHE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 375 A) GRUNDZUEGE . 375 B) UEBERBLICK UEBER INLAENDISCHE EINKUENFTE . 376 AA) EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 376 XVII BB) EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB . 377 CC) EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT . 377 DD) EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT . 378 EE) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 378 FF) EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 379 GG) SONSTIGE EINKUENFTE . 379 HH) EINKUENFTE AUS DER BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 380 C) ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE . 381 D) MATERIELLRECHTLICHE BESONDERHEITEN . 381 2. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 383 A) HINTERGRUND . 383 B) PERSOENLICHE UND SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN . 383 AA) PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN . 384 BB) SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN . 385 C) WESENTLICHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSEN . 388 D) FREIGRENZE . 389 E) RECHTSFOLGEN . 391 IV. BESTEUERUNG IM JAHR DES WEGZUGS . 393 V. BESTEUERUNGSVERFAHREN NACH DEM WEGZUG . 394 1. VERANLAGUNG ZUR EINKOMMENSTEUER . 394 2. STEUERABZUGSVERFAHREN . 395 3. BESONDERHEITEN FUER EU-/EWR-BUERGER . 396 B. BESTEUERUNG JURISTISCHER PERSONEN IN DEUTSCHLAND . 397 I. ALLGEMEINES . 397 II. UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 398 1. TATBESTAND . 398 2. RECHTSFOLGE . 398 III. BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 399 1. TATBESTAND . 399 2. RECHTSFOLGE . 399 3. MATERIELLRECHTLICHE BESONDERHEITEN . 399 IV. BESTEUERUNG IM JAHR DES WEGZUGS . 400 V. BESTEUERUNGSVERFAHREN NACH DEM WEGZUG . 401 1. VERANLAGUNG ZUR KOERPERSCHAFTSTEUER . 401 2. STEUERABZUGSVERFAHREN . 401 3. VERANLAGUNGSVERFAHREN FUER EU-/EWR-KOERPERSCHAFTEN . 404 C. VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG . 405 I. ALLGEMEINES . 405 1. BEGRIFF DER DOPPELBESTEUERUNG . 405 2. METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 406 II. UNILATERALE MASSNAHMEN BEI NATUERLICHEN PERSONEN . 407 1. STEUERANRECHNUNG . 407 A) STEUERANRECHNUNG BEI ZU VERANLAGENDEN EINKUENFTEN . 407 B) STEUERANRECHNUNG BEI BESTIMMTEN KAPITALEINKUENFTEN . 410 C) UEBERBLICK UEBER AUSLAENDISCHE EINKUENFTE . 411 AA) EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 411 BB) EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB . 412 CC) EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT . 412 DD) EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG . 413 EE) EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT . 413 FF) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN . 413 GG) EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . 413 HH) SONSTIGE EINKUENFTE . 413 2. STEUERABZUG . 414 3. STEUERERLASS UND PAUSCHALIERUNG . 415 4. BESONDERHEITEN BEI DER GEWERBESTEUER . 415 III. BESONDERHEITEN BEI JURISTISCHEN PERSONEN . 416 1. STEUERANRECHNUNG . 416 2. STEUERABZUG . 417 XVIII 3. STEUERERLASS UND PAUSCHALIERUNG . 417 IV. BILATERALE MASSNAHMEN AUFGRUND VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 417 1. GRUNDLAGEN . 417 A) FUNKTION VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 417 B) AUFBAU VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 418 2. ANWENDUNGSBEREICH . 418 A) PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 418 B) SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 419 3. VERTEILUNGSNORMEN . 419 A) SYSTEMATIK . 419 B) UEBERBLICK UEBER DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN NACH DEM OECD-MA . 421 AA) EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN . 422 BB) UNTERNEHMENSGEWINNE . 422 CC) INTERNATIONALE SEESCHIFFFAHRT UND LUFTFAHRT . 423 DD) VERBUNDENE UNTERNEHMEN . 423 EE) DIVIDENDEN . 423 FF) ZINSEN . 424 GG) LIZENZGEBUEHREN . 424 HH) GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON VERMOEGEN . 425 II) SELBSTAENDIGE ARBEIT (INZWISCHEN AUFGEHOBEN) . 426 JJ) EINKUENFTE AUS UNSELBSTAENDIGER ARBEIT . 426 KK) AUFSICHTSRATS UND VERWALTUNGSRATSVERGUETUNGEN . 427 11) KUENSTLER UND SPORTLER . 428 MM) RUHEGEHAELTER . 428 NN) OEFFENTLICHER DIENST . 429 OO) STUDENTEN . 429 PP) ANDERE EINKUENFTE . 430 QQ) VERMOEGEN . 430 4. METHODENARTIKEL . 430 A) ALLGEMEINES . 430 B) STEUERFREISTELLUNG . 431 C) STEUERANRECHNUNG . 433 5. VERFAHRENSFRAGEN . 435 A) DISKRIMINIERUNGSVERBOT . 435 B) VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN . 435 C) INFORMATIONSAUSTAUSCH . 436 6. ABKOMMENSUEBERSCHREIBUNG (TREATY OVERRIDE) . 436 A) ALLGEMEINES . 436 B) AUSGEWAEHLTE BEISPIELE . 436 V MULTILATERALE MASSNAHMEN . 437 KAPITEL 7. WEGZUG ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER . 438 A. STEUERFOLGEN DES WEGZUGS AUS ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERLICHER SICHT . 438 B. STEUERFOLGEN VON SCHENKUNGEN/ERBSCHAFTEN NACH WEGZUG EINER NATUERLICHEN PERSON AUS DEUTSCHLAND . 441 I. AUSWIRKUNGEN DES WEGZUGS AUF DIE STEUERPFLICHT DES WEGGEZOGENEN IN DEUTSCH LAND . 441 C. STEUERFOLGEN IM INLAND BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT . 445 I. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG (STEUERPFLICHT) . 445 II. ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN ERWERBS (NACHLASSVERBINDLICHKEITEN, VORERWERBE) . 447 III. BEWERTUNG DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS NACH § 12 ERBSTG . 449 IV. STEUERBEFREIUNGEN NACH §§ 5, 13, 13D ERBSTG . 452 V. STEUERBEFREIUNG FUER BEGUENSTIGTES VERMOEGEN ISD § 13B ABS. 2 ERBSTG . 455 VI. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN NACH §§ 16, 17 ERBSTG . 463 VII. ERMITTLUNG UND FESTSETZUNG DER ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER . 463 VIII. BESTEUERUNGSFOLGEN BEI (GGF. ERWEITERT) BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT . 467 1. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG (STEUERPFLICHT) . 467 2. BESONDERHEITEN IM VERGLEICH ZUR UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . 470 XIX KAPITEL 8. ANDERE STEUERN UND ABGABEN DES ZIELSTAATS . 472 A. GRUNDERWERBSTEUERN, STEMPELSTEUERN UND AEHNLICHE ABGABEN . 473 B. GRUNDSTEUERN UND ZWEIT WOHNUNGSSTEUERN . 474 C. SONSTIGE STEUERN AUF DIE VERMOEGENSSUBSTANZ . 474 D. LOHNSUMMENSTEUERN . 475 E. ZOELLE UND ZOLLAEHNLICHE ABGABEN . 475 I. WEGZUG INNERHALB DER EU . 475 II. WEGZUG IN EINEN DRITTSTAAT . 476 III. AUSSENWIRTSCHAFTSRECHT . 477 KAPITEL 9. STEUERLICHE GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN . 478 A. AUSGANGSLAGE . 478 B. ANSAESSIGKEIT . 479 I. GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN . 479 II. AUFGABE DER INLAENDISCHEN ANSAESSIGKEIT . 480 1. BEENDIGUNG STEUERLICHE ANKNUEPFUNGSMERKMALE . 480 2. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERLICHE IMPLIKATIONEN . 481 III. MEHRFACHE WOHNSITZE . 484 1. WEGZUG IN DBA-STAAT . 484 2. WEGZUG IN NICHT-DBA-STAAT . 485 3. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERLICHE IMPLIKATIONEN . 485 IV. AENDERUNGEN DER STAATSANGEHOERIGKEIT . 486 C. BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 487 I. GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN . 487 II. UMSTRUKTURIERUNG IN BETRIEBSVERMOEGEN . 488 1. AUSGANGSLAGE . 488 2. UMWANDLUNG IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT . 488 3. EINLAGE IN ORIGINAER GEWERBLICH TAETIGE PERSONENGESELLSCHAFT . 489 A) GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN . 489 B) WEGZUG IN DBA-STAAT . 490 C) WEGZUG IN NICHT-DBA-STAAT . 492 4. EINLAGE IN GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT . 492 A) GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN . 492 B) WEGZUG IN NICHT-DBA-STAAT . 492 5. BEGRUENDUNG EINER ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNG . 493 III. ANTEILSUEBERTRAGUNGEN . 494 IV. NUTZUNG VON BEWERTUNGSUNTERSCHIEDEN . 497 V. DOPPELANSAESSIGKEIT . 498 D. LAUFENDE EINKUENFTE . 500 E. DAUER DER ABWESENHEIT . 502 I. VORUEBERGEHENDE ABWESENHEIT . 502 II. DAUERHAFTER WEGZUG . 504 III. WEITERZUG IN EINEN DRITTSTAAT - DURCHZUG . 505 IV. RUECKKEHR . 505 F. FAMILIAERE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN . 506 G. HINEINGESTALTEN IN § 6 ASTG . 507 TEIL 4: SOZIALE SICHERUNG . 509 KAPITEL 1. GRUNDLAGEN . 511 A. DIE NOTWENDIGKEIT INTERNATIONALER REGELUNGEN DER SOZIALEN SICHERHEIT UND DEREN VER HAELTNIS ZUEINANDER . 511 I. WELTWEITE MOBILITAET UND INTERNATIONALE ARBEITSTAETIGKEIT . 511 II. EUROPARECHTLICHER VORRANG . 512 III. REGELUNGEN IM ENGEREN ODER WEITEREN SINNE . 513 B. IDENTIFIZIERUNG DER WEGZIEHENDEN . 514 C. ZIELLAND DER AUSWANDERUNG . 515 KAPITEL 2. WEGZUG IN DAS EUROPAEISCHE AUSLAND . 516 A. FALLBEISPIEL . 517 B. WEGZUG MIT BESCHAEFTIGUNG . 517 I. PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH . 518 II. SACHLICHER GELTUNGSBEREICH . 519 III. TERRITORIALITAET . 519 IV. AUSSTRAHLUNG - EINSTRAHLUNG . 519 V. ENTSENDUNG IM SINNE DER AUSSTRAHLUNG GERN. § 4 SGB IV . 520 VI. WEGZUG IN EIN ANDERES LAND DER EU OHNE ZEITLICHE BEFRISTUNG . 521 VII. BESCHAEFTIGUNG IM AUSLAND OHNE ENTSENDUNG . 522 VIII. WEGZUG IN EIN ANDERES LAND DER EU MIT ENTSENDUNG . 523 1. AUSNAHMEFALL ENTSENDUNG . 523 2. REGELUNGEN DER ENTSENDUNG . 523 3. VERLAENGERUNG DER ENTSENDEZEIT DURCH AUSNAHMEVEREINBARUNG . 525 4. BESCHEINIGUNG UEBER DIE ANWENDBAREN RECHTSVORSCHRIFTEN (AL BESCHEINIGUNG) . . 527 A) ANTRAGSTELLUNG . 527 B) ZUSTAENDIGKEITEN . 530 C) WIRKUNG UND BESTAND DER AL BESCHEINIGUNG . 531 IX. TAETIGKEIT IN MEHREREN LAENDERN DER EU . 532 1. REGELUNG ART. 13 VO (EU) 883/2004 . 532 2. ART. 16 VO (EU) 987/2009 (DVO) . 533 X. ENTSENDUNG IN DIE SCHWEIZ . 535 1. REGELUNG DURCH ABKOMMEN . 535 2. NACHWEISE DES ANWENDBAREN RECHTS . 536 C. WEGZUG INS EUROPAEISCHE AUSLAND OHNE BESCHAEFTIGUNG . 536 D. VERSICHERTENEIGENSCHAFT . 537 E. ERKLAERUNG DER STAATEN ZU IHREM ANWENDBAREN RECHT . 537 F. REGELUNG DER VERSCHIEDENEN ARTEN DER LEISTUNGEN GERN. ART. 17 FF. VO 883/2004 . 538 I. KRANKENVERSICHERUNG . 538 1. GRUNDLAGEN DER KV IN DEUTSCHLAND . 538 2. BESONDERE REGELUNGEN ART. 7, 17 FF. VO 883/2004 . 539 A) SACHLEISTUNGEN . 539 B) GELDLEISTUNGEN . 541 3. LEISTUNG IM AUSLAND . 544 A) RELEVANZ . 544 B) VERFAHREN . 544 C) VARIATIONEN DER VO . 545 D) RENTNER . 545 II. UNFALLVERSICHERUNG . 546 1. GRUNDLAGEN UV IN DEUTSCHLAND UND EU - ERFASSTER BEREICH . 546 2. BESONDERE REGELUNGEN ART. 36 FF. VO 883/2004 . 548 III. INVALIDITAET . 550 1. GESUNDHEITLICH AUSGELOESTE RENTEN IN DEUTSCHLAND . 550 2. BESONDERE REGELUNGEN IN ART. 5, 44FF. (EG) VO 883/2004 . 550 G. ALTERS UND HINTERBLIEBENENRENTE . 551 I. RENTEN IN DEUTSCHLAND . 551 II. KINDERERZIEHUNGSZEITEN, §56 SGB VI . 552 1. BESONDERE REGELUNGEN IN ART. 50FF. VO 883/2004 UND IN ART. 45 FF. VO (EG) NR. 987/2009) . 554 2. ANTRAG . 555 3. § 110 ABS. 2 SGB VI - GEWOEHNLICHER AUSLANDSAUFENTHALT . 556 4. VERSICHERUNGS ODER WOHNZEITEN VON WENIGER ALS EINEM JAHR . 556 5. KOORDINIERUNG VON KINDERERZIEHUNGSZEITEN ART. 44 VO (EG) 987/2009 . 556 6. KOORDINIERUNG VON DOPPELLEISTUNGEN NACH ART. 53 FF. VO (EU) 883/2004 . 557 H. LEISTUNGEN BEI ARBEITSLOSIGKEIT . 558 I. GRUNDSAETZE UND SGB III . 558 II . KOORDINIERUNG DER ARBEITSFOERDERUNG NACH ART. 61-65 VO (EG) NUMMER 883/2004 559 II I. ART. 63 VO (EG) NR. 883/2004 GRENZEN DES EXPORTS DER LEISTUNGEN DER ARBEITS LOSIGKEIT . 560 XXI IV . REGELUNGEN DER ART. 64, 65 VO (EG) NR. 883/2004 UND ART. 54 FF. VO (EU) 987/2009 . 560 V. WEGZUG ALS ARBEITSLOSER, ART. 64 VO (EG) 883/2004 . 561 VI . SONDERFALL ARBEITSLOSIGKEIT ART. 65 FF. (EU) VO 883/2004 . 562 I. FAMILIENLEISTUNGEN . 562 I. GRUNDLAGEN IN DEUTSCHLAND . 562 II. BESONDERE REGELUNGEN NACH ART. 67 FF. VO 883/2004 . 563 III. ZUSAMMENRECHNUNG, PRIORITAET, WOHNORTZUSTAENDIGKEIT, ART. 68 FF. VO (EG) NR. 883/2004 . 563 J. BESONDERE BEITRAGSUNABHAENGIGE LEISTUNGEN, ART. 70 VO (EU) 883/2004 . 565 I. VERHAELTNIS ZU ART. 3 ABS. 5 A) VO (EU) 883/2004 . 565 II. ABGRENZUNG . 565 KAPITEL 3. WEGZUG IN DAS AUSSEREUROPAEISCHE AUSLAND . 567 A. WEGZUG IN EIN LAND MIT SOZIALVERSICHERUNGSABKOMMEN . 568 I. ENTSENDUNG VORRANGIG . 568 II. ALLGEMEINER INHALT DER ABKOMMEN, BEISPIEL USA . 569 B. WEGZUG IN EIN LAND OHNE SOZIALVERSICHERUNGSABKOMMEN . 570 I. ENTSENDUNG § 4 SGB IV . 571 II. MOEGLICHKEITEN DER FORTFUEHRUNG DER DEUTSCHEN GESETZLICHEN SOZIALVERSICHERUNG IM VERTRAGSLOSEN AUSLAND . 573 1. KRANKENVERSICHERUNG . 573 2. ARBEITSLOSENVERSICHERUNG . 574 3. UNFALLVERSICHERUNG . 575 4. RENTENVERSICHERUNG . 575 A) ANTRAGSPFLICHTVERSICHERUNG NACH §4 SGB VI . 575 B) FREIWILLIGE VERSICHERUNG . 576 KAPITEL 4. LEISTUNGEN IM UND IN DAS AUSLAND . 577 A. RENTENZAHLUNG INNERHALB EU, DEN EWR-STAATEN UND DER SCHWEIZ . 577 I. ANTRAG . 577 II. ORT DER AUSZAHLUNG . 578 III. HOEHE . 578 B. RENTENZAHLUNG IM LAND MIT SOZIALVERSICHERUNGSABKOMMEN . 578 I. ANTRAG . 578 II. ORT DER AUSZAHLUNG . 579 III. HOEHE . 579 C. RENTENZAHLUNG IM VERTRAGSLOSEN AUSLAND . 579 D. LEISTUNGEN DER KRANKENVERSICHERUNG IM EUROPAEISCHEN AUSLAND - LAENDER DER EU . 579 I. ANTRAG . 579 II. ORT . 580 III. HOEHE . 580 E. LEISTUNGEN DER KRANKENVERSICHERUNG IN LAENDER MIT SOZIALVERSICHERUNGSABKOMMEN . 580 F. GEMISCHTE SACHVERHALTE . 581 STICHWORTVERZEICHNIS . 583 XXII
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(SJD (Tulane), Attorney-at-law (New York), Referendar, Hamburg) [und 7 weiteren]</subfield></datafield><datafield tag="264" ind1=" " ind2="1"><subfield code="a">München</subfield><subfield code="b">C.H. 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