Verfügbarkeit: Die Besteuerung der öffentlichen Hand

Die Besteuerung der öffentlichen Hand: Verwaltungs- und Steuerrecht der öffentlichen Unternehmen und der juristischen Personen des öffentlichen Rechts

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Hidien, Jürgen W. 1954- (VerfasserIn, HerausgeberIn), Jürgens, Andreas (VerfasserIn, HerausgeberIn), Beine, Christoph (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	München C.H. Beck 2023
Ausgabe:	2., völlig neubearbeitete Auflage
Schlagworte:	Öffentliches Interesse Öffentliches Unternehmen Steuerrecht Deutschland Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Kommunale Unternehmen Hoheitsbetrieb Öffentliche Hand
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	LXXV, 3036 Seiten
ISBN:	9783406795695 3406795692

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT DETAILLIERTE INHALTSVERZEICHNISSE BEFINDEN SICH VOR DEN JEWEILIGEN PARAGRAPHEN. SEITE VERFASSER ................................................................................................... V VORWORT ................................................................................................... IX VORWORT ZUR 1. AUFLAGE ........................................................................... XIII LITERATUR UND ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ................................................... XXXIX L.TEIL. STAATS UND EUROPARECHTLICHE GRUNDLAGEN § 1 DIE OEFFENTLICHE HAND ALS WIRTSCHAFTSSUBJEKT ........................ 1 A. BEGRIFFLICHE GRUNDLAGEN ..................................................................... 5 I. EINLEITUNG ................................................................................... 5 II. BEGRIFF UND WESEN DER OEFFENTLICHEN HAND ................................ 6 III. BEGRIFF UND WESEN DER OEFFENTLICHEN UNTERNEHMEN ................. 11 IV. STAATLICHE UNTERNEHMENSWIRTSCHAFT ALS TRADITIONSBEFUND IM DEUTSCHEN STEUERSTAAT ........................................................... 21 B. STAATSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE STAATSWIRTSCHAFT ODER: DARF SICH DER STAAT ERWERBSWIRTSCHAFTLICH BETAETIGEN? 22 I. BEGRENZTE PRINZIPIELLE UND PUNKTUELLE VERFASSUNGSVORGABEN FUER DIE STAATLICHE EIGENWIRTSCHAFT .......................................... 22 II. SCHUTZGEHALT DES ART. 28 ABS. 2 GG .......................................... 25 III. VERFASSUNGSRECHTLICHE BINDUNGEN ............................................. 27 IV. HAUSHALTS UND KOMMUNALRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE VERMOE GENSVERWALTUNG UND DIE ERRICHTUNG OEFFENTLICHER UNTERNEH MEN ....................................................................................... 28 V. WEITERE MODALE ANFORDERUNGEN AN OEFFENTLICHE UNTERNEH MEN ........................................................................................ 42 VI. FAZIT ............................................................................................ 59 C. VERWALTUNGSORGANISATIONSRECHT ODER WIE DARF SICH DER STAAT ERWERBSWIRTSCHAFTLICH BETAETIGEN? ........................................... 61 I. EINLEITUNG ................................................................................... 61 II. FUNKTIONSSUBJEKTE DER VERWALTUNGSORGANISATION, INSB. JPOER .... 61 III. STAATSRECHTLICHE HANDLUNGSSPHAEREN (VERWALTUNGSFUNKTIONEN) DER JPOER UND IHRE BEZUEGE ZUM STEUERRECHT ............................ 75 IV. RECHTS UND ORGANISATIONSFORMEN DER STAATLICHEN AUFGABEN ERFUELLUNG, INSB. DURCH OEFFENTLICHE UNTERNEHMEN ................ 109 D. UNIONSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE ERWERBSWIRTSCHAFTLICHE BETAETI GUNG DER OEFFENTLICHEN HAND .......................................................... 148 I. EINLEITUNG ................................................................................... 148 II. GRUNDLAGEN ................................................................................ 149 III. PRIMAERES UNIONSRECHT ................................................................ 150 IV. SEKUNDAERES UNIONSRECHT ............................................................ 168 XIX SEITE V. KONKURRENTENRECHTSSCHUTZ ......................................................... 169 VI. ZUSAMMENFASSUNG ...................................................................... 169 E. FAZIT: DIE OEFFENTLICHE HAND ALS WIRTSCHAFTSSUBJEKT ............................. 170 § 2 DIE OEFFENTLICHE HAND ALS STEUERSUBJEKT - STAATS UND EUROPARECHTLICHE GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG DER OEFFENT LICHEN HAND ........................................................................ 174 A. PROBLEMATIK DER SELBST UND GEGENSEITIGKEITSBESTEUERUNG DER OEF FENTLICHEN HAND, ENTSTEHUNG UND VORKONSTITUTIONELLE ENTWICKLUNG 180 I. EINLEITUNG 180 II. SELBST UND GEGENSEITIGKEITSBESTEUERUNG DES (BUNDES-) STAATES ALS RECHTSPROBLEM ..................................................... 181 III. HISTORISCH-GENETISCHE ASPEKTE DER DEUTSCHEN SELBST UND GEGENSEITIGKEITSBESTEUERUNG 184 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND LEHREN AUS DER STEUERRECHTSGE SCHICHTE .................................................................................. 232 B. ZUR TELEOLOGIE DER AKTUELLEN BESTEUERUNG DER STAATSRECHTLICHEN HANDLUNGSSPHAEREN DER OEFFENTLICHEN HAND ...................................... 248 I. PROBLEMATIK DER TELEOLOGIE ........................................................ 248 II. MOTIVE, RATIONES UND FUNKTIONEN DER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND ................................................................. 249 III. ZUSAMMENFASSENDE BEWERTUNG .................................................. 270 C. VERFASSUNGSRECHTLICHEVORGABEN FUER DIE BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND - DARF ODER MUSS DER YYSTAAT SICH SELBST BESTEUERN? .......... 274 I. PROBLEMATIK ................................................................................. 274 II. UEBERBLICK ZUM VERFASSUNGSRECHTLICHEN STREIT UND MEINUNGS STAND ........................................................................................ 276 III. VORGABEN DER BUNDESSTAATLICHEN FINANZVERFASSUNG ..................... 281 IV. BEGRENZTE BEDEUTUNG AUTONOMIEFORDERNDER VERFASSUNGSGARAN TIEN FUER DIE BESTEUERUNG BESTIMMTER JPOER ......................... 292 V. GRUNDRECHTLICHE WETTBEWERBSNEUTRALITAET IM STEUERRECHT DER OEFFENTLICHEN HAND: ORDNUNGSPOLITISCHES LENKUNGSZIEL UND BE STEUERUNGSGEBOT? .................................................................... 306 VI. ZUSAMMENFASSUNG ZUR VERFASSUNGSRECHTLICHEN PRUEFUNG DER SELBST UND GEGENSEITIGKEITSBESTEUERUNG STAATLICHER FUNKTIO NEN ......................................................................................... 325 D. EUROPARECHTLICHE VORGABEN FUER DIE BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND ................................................................................................ 328 I. PRIMAERES UNIONSRECHT ................................................................. 328 II. BESTEUERUNGSVORGABEN UND WETTBEWERBSNEUTRALITAET IM SEKUN DAEREN UNIONSRECHT (INSB. MEHRWERTSTEUERRECHT) .................. 334 III. RELATIVITAET DER EUROPAEISCHEN WETTBEWERBSKONZEPTION MIT BLICK AUF DIE OEFFENTLICHE HAND UND IHRE BESTEUERUNG 339 IV. FAZIT ............................................................................................. 344 E. VERFASSUNGSRECHTLICHE FOLGERUNGEN FUER DEN STEUERGESETZGEBER ........ 345 I. GRUNDSATZ 345 SEITE II. ALLGEMEINE PRAEPONDERANZ DES HOHEITSPRINZIPS GEGENUEBER DEM WETTBEWERBSPRINZIP ...................................................... 346 III. MANDAT DES (STEUER-) GESETZGEBERS ............................................ 352 F. FAZIT: DIE OEFFENTLICHE HAND ALS STEUERSUBJEKT ................................... 357 I. ENTSTEHUNG UND ENTWICKLUNG DER SELBST UND GEGENSEITIG KEITSBESTEUERUNG ..................................................................... 357 II. ZUR VORHERRSCHENDEN TELEOLOGIE DER SELBST UND GEGENSEITIG KEITSBESTEUERUNG ................................................................... 359 III. VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN FUER EINE SELBST UND GEGEN SEITIGKEITSBESTEUERUNG .......................................................... 361 IV EUROPARECHTLICHE VORGABEN FUER EINE SELBST UND GEGENSEITIG KEITSBESTEUERUNG .................................................................. 364 2. TEIL. EINZELSTEUERGESETZLICHE GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND § 3 STRUKTUREN DES AKTUELLEN BESTEUERUNGSREGIMES (KOERPER SCHAFT UND UMSATZSTEUER) .............................................. 367 A. BEGRIFFLICH-METHODISCHE GRUNDLAGEN ................................................ 369 I. KEIN YYBESTEUERUNGSSYSTEM ...................................................... 369 II. PROBLEMATISCHE VERBINDUNG VON VERWALTUNGS UND STEUER RECHT ....................................................................................... 370 B. SYSTEMATISCHE GRUNDLAGEN .................................................................. 375 I. STEUERZUGRIFF ............................................................................... 375 II. RECHTSFORMABHAENGIGER STEUERZUGRIFF ........................................ 377 III. STEUERVERHAFTETES STAATSVERMOEGEN UND STEUERRECHTLICHE SPHAEREN ................................................................................ 382 IV. STEUERVERGUENSTIGUNGEN ............................................................... 389 V SUBJEKTIVE RECHTE DES KONKURRENTEN UND DER OEFFENTLICHEN HAND AUF BESTEUERUNG .......................................................... 391 C. DAS STEUERRECHTLICHE SONDERREGIME DER EIGENWIRTSCHAFTLICH TAETIGEN OEFFENTLICHEN HAND .................... 398 I. TATBESTAENDE UND PRUEFUNGSTRIAS IM KOERPERSCHAFTSTEUER UND UMSATZSTEUERRECHT ................................................................. 398 II. KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT ............................................................ 400 III. UMSATZ UND MEHRWERTSTEUERRECHT .......................................... 405 D. BESTEUERUNG WEITERER WIRTSCHAFTSFUNKTIONEN DER OEFFENTLICHEN HAND ............................................................................................... 436 I. FISKALISCHE HILFSGESCHAEFTE ........................................................... 436 II. STAATLICHE BESCHAFFUNGSVERWALTUNG ............................................ 437 E. SCHLUSSFOLGERUNGEN FUER DIE SYSTEM UND STRUKTURGRENZEN DES SON DERSTEUERREGIMES DER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND ......... 441 I. ZUR VORHAND DER LEGISLATIVEN UND EXEKUTIVEN HOHEITSFUNK TION .......................................................................................... 441 II. ZUR ALTEN UND NEUEN KONVERGENZ DES SONDERSTEUERREGIMES ... 455 XXI SEITE § 4 BETRIEB GEWERBLICHER ART (§ 4 KSTG) ALS SPEZIFISCHER GRUNDLAGENBEGRIF DES BESTEUERUNGSREGIMES .............. 464 A. ALLGEMEINE BEDEUTUNG DES BEGRIFFS .................................................... 475 L ZUM DIFFERENZIERTEN ANWENDUNGSBEREICH ................................. 475 II. ZWECKE, STRUKTUREN UND FUNKTIONEN DES BEGRIFFS ................... 483 B. GESETZLICHE BEGRIFFSMERKMALE DER WIRTSCHAFTSFUNKTION DES BGA ...... 508 I. . JURISTISCHE PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS MIT SITZ IM INLAND 508 II. NOTWENDIGER ZUSTANDS-, HANDLUNGS-UND ERFOLGSTATBESTAND ... 515 III. ZWEI POSITIVE GESETZLICHE ABGRENZUNGEN DES BEGRIFFS ............. 594 C. ZUR STEUERRECHTLICHEN TEILFREISTELLUNG DERVERMOEGENSVERWALTUNG IM KONTEXT DER WIRTSCHAFTSFUNKTION DES BGA .................................... 615 I. STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER SOG. VERMOEGENS VERWALTUNG .. 615 II. EINNAHMEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ALLGEMEIN ......... 626 III. SONDERFALL:VERPACHTUNG EINES BGA ALS BGA (§ 4 ABS. 4 KSTG) ..................................................................................... 629 IV. EINNAHMEN EINER JPOER AUS FINANZKAPITALVERMOEGEN (BETEILI GUNGEN) .................................................................................. 649 V. EINNAHMEN AUS STAATLICHEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN ALS SOG. HILFSGESCHAEFTE ......................................................................... 686 VI. GRUNDERWERB UND GRUNDBESITZ .................................................. 696 VII. ZUSAMMENFASSENDE BEWERTUNG DER TEILBESTEUERUNG DERVER MOEGENSVERWALTUNG .............................................................. 698 D. HOHEITSBETRIEB ...................................................................................... 703 I. BEGRIFFLICHE GRUNDLAGEN ............................................................ 703 II. MEINUNGSSTAND ZUR AUSLEGUNG DES BEGRIFFS YYAUSUEBUNG OEFFENTLICHER GEWALT .............................................................. 713 III. ANALYSE DER ERKLAERUNGSFORMELN ZUM BEGRIFF DER YYAUSUEBUNG OEFFENTLICHER GEWALT ............................................................ 805 IV. LOESUNGSVORSCHLAG ZUM BEGRIFF YYOEFFENTLICHE GEWALT ............... 843 V. ZUSAMMENFASSUNG ZUM BEGRIFF YYAUSUEBUNG OEFFENTLICHER GE WALT (HOHEITSBETRIEBE) ......................................................... 891 VI. AUSGEWAEHLTE ANWENDUNGS UND EINZELFAELLE HOHEITLICHER TAE TIGKEITEN VON JPOER .............................................................. 894 VII. RECHTSPRAKTISCHE SONDERFAELLE: EINSCHALTUNG SOG. DRITTER IN DIE AUFGABENERFUELLUNG .............................................................. 959 E. ZUSAMMENFASSENDE VERFASSUNGSRECHTLICHE BEWERTUNG DER AKTUELLEN EIGENBESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND (STEUERZUGRIFFSNORMEN) ... 1030 I. RECHTSPRECHUNG ZUR VERFASSUNGSMAESSIGKEIT ................................ 1030 II. VERFASSUNGSRECHTLICHE KRITIK ....................................................... 1031 F. REFORMPERSPEKTIVEN IM KOERPERSCHAFT UND UMSATZSTEUERRECHT ...... 1039 I. REFORMBEDARF .............................................................................. 1039 II. REFORMUEBERLEGUNGEN ................................................................. 1043 § 5 UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT ............................ 1052 A. KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT DER OEFFENTLICHEN HAND .............................. 1062 I. STEUERPFLICHT DER JPOER ............................................................... 1062 XXII SEITE II. BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT .......................................... 1076 III. STEUERBEFREIUNGEN NACH § 5 KSTG ............................................ 1081 B. DER STEUERLICHE QUERVERBUND ............................................................ 1129 I. ZUSAMMENFASSUNG MEHRERER BGA IM STEUERLICHEN QUERVER BUND ........................................................................................ 1129 II. ZUSAMMENFASSUNGSTATBESTAENDE NACH DEM JSTG 2009 ............... 1142 III. ZUSAMMENFASSUNG AUFGRUND GLEICHARTIGKEIT ............................ 1156 IV. ENGE WECHSELSEITIGE TECHNISCH-WIRTSCHAFTLICHE VERFLECHTUNG VON EINIGEM GEWICHT .......................................................... 1179 V ZUSAMMENFASSUNG VONVERSORGUNGS UND VERKEHRSBETRIE BEN .......................................................................................... 1199 VI. ZUSAMMENFASSUNG EINES BEREITS BESTEHENDEN QUERVERBUNDES MIT EINEM WEITEREN BGA .................................................... 1204 VII. ZUSAMMENFASSUNG VON VERPACHTUNGSBETRIEBEN ISD § 4 ABS. 4 KSTG ................................................................................... 1207 VIII. WEITERE ZUSAMMENFASSUNGSMOEGLICHKEITEN ............................... 1208 IX. WEITERENTWICKLUNG DES STEUERLICHEN QUERVERBUNDS ............... 1211 C. GRUNDSAETZE DER EINKOMMENSERMITTLUNG ........................................... 1213 I. VERHAELTNIS EINER JPOER ZU IHREN BGA ......................................... 1213 II. EINKOMMENSERMITTLUNGSMETHODEN BEI BGA ........................... 1220 III. ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZUM BETRIEBSVERMOEGEN DES BGA ................................................................................ 1227 IV. ZURECHNUNG VON BETRIEBSEINNAHMEN UND -AUSGABEN ............. 1257 V. VERLUSTABZUG, § 8C KSTG ............................................................ 1278 VI. VERWENDUNG VON GEWINNEN EINES BGA ................................... 1283 VII. FREIBETRAEGE, STEUERSATZ UND VERFAHREN ........................................ 1291 D. EINKOMMENSERMITTLUNG BEI STRUKTURELLEN DAUERVERLUSTEN .............. 1296 I. EINFUEHRUNG ................................................................................. 1296 II. ANWENDUNGSBEREICH .................................................................. 1297 III. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ............................................ 1300 IV. DAS YYBEGUENSTIGTE DAUERVERLUSTGESCHAEFT .................................. 1304 V. DAUERVERLUSTGESCHAEFTE BEI BGA ................................................. 1316 VI. DAUERVERLUSTGESCHAEFTE BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN DER OEFFENTLICHEN HAND ............................................................... 1320 VII. DAUERVERLUSTGESCHAEFTE BEI BETEILIGUNGEN AN PERSONENGESELL SCHAFTEN .............................................................................. 1334 VIII. RECHTLICHE BEDENKEN GEGEN DIE REGELUNGEN DES STEUERLICHEN QUERVERBUNDS ................................................................... 1339 IX. EXKURS: DER KLEINE QUERVERBUND - DAS EINLAGENMODELL ALS GESTALTUNGSINSTRUMENT ........................................................ 1350 E. STEUERLICHES EINLAGEKONTO NACH § 27 KSTG ...................................... 1360 I. ALLGEMEINER REGELUNGSINHALT .................................................... 1360 II. ANWENDBARKEIT BEI JPOER UND BGA .......................................... 1362 III. ANFANGSBESTAND ........................................................................... 1364 IV. FORTSCHREIBUNG DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS ....................... 1369 V. GESONDERTE FESTSTELLUNG ............................................................ 1382 XXIII SEITE VI. NOTWENDIGE BESCHEINIGUNG UEBER DIE VERWENDUNG .................. 1385 VII. SONDERFAELLE ................................................................................... 1391 § 6 BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT (§ 2 NR. 2 KSTG INSB. IVM § 20 ESTG, KAPITALERTRAEGE ISD § 20 ABS. 1 NR. 10 ESTG) 1397 A. GRUNDLAGEN ........................................................................................... 1399 I. JPOER ALS STEUERSUBJEKT ................................................................. 1399 II. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER BESCHRAENKTEN STEUER PFLICHT BEI JPOER ...................................................................... 1399 III. BESTEUERUNGSVERFAHREN BEI BESCHRAENKTER KOERPERSCHAFTSTEUER PFLICHT ..................................................................................... 1402 B. ZWECK DER REGELUNG DES § 2 NR. 2 KSTG IVM § 20 ABS. 1 NR. 10 ESTG ................................................................................................. 1404 C. KAPITALERTRAEGE JURISTISCHER PERSONEN MIT EIGENER RECHTSPERSOENLICH KEIT (§ 20 ABS. 1 NR. 10 BUCHST, A ESTG) ....................................... 1405 I. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH .............................................. 1405 II. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH .................................................. 1407 III. DURCHFUEHRUNG DES KAPITALERTRAGSTEUERABZUGS ............................ 1408 D. KAPITALERTRAEGE JURISTISCHER PERSONEN OHNE EIGENE RECHTSPERSOENLICH KEIT (§ 20 ABS. 1 NR. 10 BUCHST, B ESTG) ....................................... 1411 I. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH .............................................. 1411 II. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH .................................................. 1419 III. DURCHFUEHRUNG DES KAPITALERTRAGSTEUERABZUGS ............................ 1444 IV. GRUNDSAETZLICHE EINORDNUNG DER REGELUNG ............................... 1450 § 7 GEWERBESTEUER RECHT ................................................................... 1452 A. ALLGEMEINES .......................................................................................... 1453 I. GEWERBEBETRIEB IN GEWSTG UND ESTG/KSTG ......................... 1453 II. SINN UND ZWECK DER GEWERBESTEUERLICHEN BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND ................................................................. 1453 B. STEUERTATBESTAND ................................................................................... 1454 I. STEUERGEGENSTAND ......................................................................... 1454 II. SACHLICHE GEWERBESTEUERPFLICHT ................................................ 1456 III. GEWERBEERTRAG ............................................................................. 1468 IV. STEUERSATZ ..................................................................................... 1469 V. BESTEUERUNG ................................................................................ 1469 C. ANWENDUNGSFAELLE .................................................................................. 1469 § 8 BILANZ UND BILANZSTEUERRECHT FUER OEFFENTLICHE UNTERNEH MEN ...................................................................................... 1472 A. OEFFENTLICHE UNTERNEHMEN IN PRIVATRECHTSFORMEN ............................. 1473 I. HANDELS UND LANDESRECHT ......................................................... 1473 II. STEUERRECHT .................................................................................. 1477 III. WEITERE BERICHTSPFLICHTEN DER GEMEINDEN ............................... 1482 XXIV SEITE B. ANSTALT DES OEFFENTLICHEN RECHTS (KOMMUNALUNTERNEHMEN) ............ 1482 I. HANDELSRECHT ............................................................................... 1482 II. STEUERRECHT ................................................................................. 1483 C. EIGENBETRIEBE ....................................................................................... 1485 I. HANDELS UND LANDESRECHT ......................................................... 1485 II. STEUERRECHT ................................................................................. 1487 D. BGA IN FORM VON REGIEBETRIEBEN ..................................................... 1491 I. HANDELSRECHT ............................................................................... 1491 II. STEUERRECHT ................................................................................. 1492 E. E-BILANZ BEI DER OEFFENTLICHEN HAND ................................................... 1514 I. ANWENDUNGSBEREICH DER E-BILANZ BEI OEFFENTLICHEN UNTER NEHMEN ................................................................................... 1514 II. EINZUREICHENDE RECHENWERKE .................................................. 1515 III. ANWENDUNGSBEREICH DER BRANCHENTAXONOMIEN ...................... 1517 IV. AUSWIRKUNGEN AUF DAS RECHNUNGSWESEN ................................. 1518 § 9 UMSATZSTEUERRECHT .................................................................... 1520 A. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND IM MEHR WERTSTEUERRECHT (ART. 13 MWSTSYSTRL) ........................................ 1528 I. EINFUEHRUNG ................................................................................. 1528 II. DER SINN UND ZWECK EINER BESTEUERUNG DER YYOEFFENTLICHEN HAND .................................................................................... 1529 III. ART. 13 MWSTSYSTRL UND SEINE AUSLEGUNG DURCH DEN EUGH IM UEBERBLICK ....................................................................... 1535 IV. UNMITTELBARE ANWENDUNG DES ART. 13 MWSTSYSTRL? ........... 1542 V. AUSGEWAEHLTE PROBLEME BEI DER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND IM MEHRWERTSTEUERRECHT ............................................. 1550 B. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DER OEFFENTLICHEN HAND UND UMFANG DES UNTERNEHMENS ............................................................................... 1571 I. ALLGEMEINE BEDEUTUNG .............................................................. 1571 II. UNTERNEHMERFAEHIGKEIT, § 2 ABS. 1 S. 1 USTG ............................ 1572 III. WIRTSCHAFTLICHE (GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE) TAETIGKEIT, § 2 ABS. 1 S. 3 USTG .................................................................. 1573 IV. SELBSTSTAENDIGE TAETIGKEIT, § 2 ABS. 2 USTG ................................. 1584 V. RAHMEN DES UNTERNEHMENS, § 2 ABS. 1 S. 2 USTG ................. 1585 VI. BEGINN UND ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT ...................... 1593 C. DIE UMSATZBESTEUERUNG DER JPOER GERN. § 2 ABS. 3 AF USTG .......... 1596 I. GRUNDLAGEN ................................................................................ 1596 II. BEGRIFF DER JPOER ........................................................................ 1601 III. UNTERNEHMERISCHE TAETIGKEIT DER JPOER IM RAHMEN EINES BGA (§ 2 ABS. 3 S. 1 ALT. 1 USTG) ...................................... 1607 IV. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BESONDERHEITEN .................................. 1637 D. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT NACH § 2B USTG ........................................ 1644 I. ALLGEMEINES ................................................................................ 1644 II. JURISTISCHE PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS ............................... 1659 III. AUSUEBUNG OEFFENTLICHER GEWALT ................................................... 1677 XXV SEITE IV. KEINE GROESSEREN WETTBEWERBSVERZERRUNGEN ............................... 1695 V. FAZIT ............................................................................................. 1706 E. UMSATZSTEUERBEFREIUNGEN .................................................................... 1707 I. ALLGEMEINES ................................................................................. 1707 II. EINZELNE AUF KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS BEZOGE NE STEUERBEFREIUNGSREGELUNGEN IN § 4 USTG ...................... 1709 III. KOSTENTEILUNGSGEMEINSCHAFTEN ................................................... 1720 F. VORSTEUERABZUG UND VORSTEUERBERICHTIGUNG ........................................ 1739 I. ALLGEMEINE BEDEUTUNG ............................................................... 1739 II. VORSTEUERABZUG - VERWENDUNG FUER ZWECKE BESTEUERTER UM SAETZE (§15 USTG) .................................................................. 1744 III. VORSTEUERBERICHTIGUNG (§ 15A USTG) ......................................... 1787 IV. AUSWIRKUNGEN DER REGELUNG DES § 2B USTG AUF DEN VORSTEU ERABZUG BZW. EINE VORSTEUERBERICHTIGUNG ............................ 1803 V RESUEMEE ...................................................................................... 1810 G. JPOER ALS STEUERSCHULDNER FUER BESTIMMTE EINGANGSLEISTUNGEN ........... 1811 I. ALLGEMEINES ................................................................................. 1811 II. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB VON GEGENSTAENDEN ................. 1813 III. WARENEINKAUF AUS DEM DRITTLAND ............................................... 1821 IV. GRENZUEBERSCHREITENDER BEZUG VON DIENSTLEISTUNGEN AUS DEM UEBRIGEN GEMEINSCHAFTSGEBIET (§ 13B ABS. 1 UND ABS. 5 S. 1 USTG) .................................................................................... 1821 V. LEISTUNGEN DURCH AUSLAENDISCHE UNTERNEHMER (§ 13B ABS. 2 NR. 1 UND ABS. 5 S. 1 USTG) .................................................. 1829 VI. JPOER ALS STEUERSCHULDNER BEIM BEZUG BESTIMMTER LEISTUNGEN IM INLAND .............................................................................. 1832 VII. BEMESSUNGSGRUNDLAGE, RECHNUNGSERTEILUNG UND ALLGEMEINES BESTEUERUNGSVERFAHREN ........................................................ 1840 H. DEZENTRALE UMSATZBESTEUERUNG VON ORGANISATIONSEINHEITEN DER GEBIETSKOERPERSCHAFTEN BUND UND LAENDER ..................................... 1841 I. ALLGEMEINE BEDEUTUNG ............................................................... 1841 II . BEGRIFF DER ORGANISATIONSEINHEIT (§ 18 ABS. 4F S. 1-3 USTG) ... 1844 II I. BILDUNG UND ZUSAMMENFASSUNG VON ORGANISATIONSEINHEITEN (§ 18 ABS. 4F S. 4 UND 5 USTG) ............................................ 1846 IV . UEBERSCHREITUNG VON BETRAGSGRENZEN (§18 ABS. 4F S. 6 USTG) .................................................................................... 1848 V. EINHEITLICHE AUSUEBUNG VON WAHLRECHTEN (§18 ABS. 4F S. 7 USTG) ..................................................................................... 1850 VI . VERZICHT AUF DIE DEZENTRALE BESTEUERUNG (§18 ABS. 4F S. 8 USTG) ................................................................................... 1851 VI I. DURCHFUEHRUNG DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS FUER ORGANISATIONS EINHEITEN ............................................................................. 1852 VI II. RECHNUNGSANGABEN, § 14C USTG .................................... 1858 IX . SONDERREGELUNGEN FUER DIE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT (§ 18 ABS. 4G USTG) ............................................................... 1859 XXVI SEITE § 10 WEITERE EINZELSTEUERN UND ABGABEN ....................................... 1862 A. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ...................................................................... 1864 B. GRUNDSTEUER ......................................................................................... 1867 I. ALLGEMEIN ................................................................................... 1867 II. ALLGEMEINE BEDINGUNGEN DER STEUERBEFREIUNGEN (AUCH) FUER JPOER ...................................................................................... 1870 III. PERSONEN UND ZWECKGEBUNDENE STEUERBEFREIUNGEN ZUGUNS TEN DES GRUNDBESITZES VON JPOER (§ 3 GRSTG) ................... 1882 IV. OBJEKT UND ZWECKGEBUNDENE STEUERBEFREIUNGEN NACH § 4 GRSTG .................................................................................... 1910 V. BEWERTUNG .................................................................................. 1917 C. GRUNDERWERBSTEUER ............................................................................. 1918 I. ALLGEMEIN ................................................................................... 1918 II. STEUERBEFREIUNGEN ...................................................................... 1923 D. ERBSCHAFTS UND SCHENKUNGSTEUERRECHT .............................................. 1953 I. ALLGEMEIN ................................................................................... 1953 II. BESTEUERUNG ................................................................................ 1954 E. WEITERE STEUERARTEN (SPEZIELLE VERKEHR-,VERBRAUCH UND AUFWAND STEUERN) ........................................................................................... 1958 I. KRAFTFAHRZEUGSTEUER .................................................................... 1958 II. LUFTVERKEHRSTEUER ....................................................................... 1962 III. VERSICHERUNGSTEUER ..................................................................... 1963 IV. ENERGIE UND STROMSTEUERRECHT ................................................ 1965 V. GLUECKSPIELSTEUERRECHT ................................................................. 1968 VI. OERTLICHE VERBRAUCH-UND AUFWANDSTEUERN ............................... 1970 VII. SONSTIGE SPEZIALGESETZLICHE STEUER UND ABGABENBEFREIUNGEN FUER BESTIMMTE JPOER ........................................................... 1973 VIII. SONSTIGES ABGABENVERWALTUNGSRECHT .......................................... 1974 § 11 STEUERBEGUENSTIGUNG DER OEFFENTLICHEN HAND ......................... 1979 A. ALLGEMEIN ............................................................................................. 1980 I. EINLEITUNG UND PROBLEMATIK ...................................................... 1980 II. GEMEINNUETZIGKEITSFAEHIGKEIT DER OEFFENTLICHEN HAND ................. 1982 III. FALLGRUPPEN DER VERFOLGUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE DURCH DIE OEFFENTLICHE HAND ........................................................... 1984 B. VORAUSSETZUNGEN DER GEMEINNUETZIGKEIT ............................................ 1989 I. SATZUNGSMAESSIGE ANFORDERUNGEN ............................................... 1989 II. GEMEINNUETZIGKEIT UND ZWECK ................................................... 1991 III. GEMEINNUETZIGE KAPITALGESELLSCHAFTEN ........................................ 2014 IV EXKURS: OEFFENTLICH-RECHTLICHE RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN ......... 2018 C. SPENDENRECHT ....................................................................................... 2021 I. ENTGEGENNAHME VON SPENDEN DURCH JPOER .............................. 2021 II. PFLICHTEN AUFGRUND DER AO ........................................................ 2022 III. GEGENSTAND DER SPENDE ............................................................. 2024 IV. HAFTUNG ....................................................................................... 2026 XXVII SEITE 3. TEIL. QUERSCHNITTS-, ANWENDUNGS UND GESTALTUNGSFRAGEN DER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND §12 STEUER RECHTLICHE WAHL DER RECHTS UND ORGANISATIONSFORM FUER OEFFENTLICHE UNTERNEHMEN .......................................... 2029 A. EINLEITUNG .............................................................................................. 2030 B. OEFFENTLICH-RECHTLICHE RECHTSFORMEN ................................................... 2031 L REGIE UND EIGENBETRIEB ........................................................... 2031 II. AOER/KOMMUNALUNTERNEHMEN UND ZWECKVERBAND ................ 2040 C. RECHTSFORMEN DES PRIVATRECHTS ........................................................... 2043 I. RELEVANTE BESTEUERUNGSASPEKTE DER KAPITALGESELLSCHAFTEN ....... 2043 II. PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................................ 2054 III. STILLE GESELLSCHAFT ......................................................................... 2060 D. WEITERE RELEVANTE STEUERLICHE ASPEKTE DER RECHTSFORMWAHL ............. 2061 I. STEUERLICHE ANFORDERUNGEN AN HOLDINGGESELLSCHAFTEN ............. 2061 II. LOHNSTEUER ................................................................................... 2062 III. ENERGIE UND STROMSTEUER .......................................................... 2062 E. EXEMPLARISCHER BELASTUNGSVERGLEICH .................................................... 2064 § 13 ORGANISATIONSRECHTLICHE GESTALTUNGSMODELLE FUER OEFFENTLICHE UNTERNEHMEN 2066 A. ERTRAGSTEUERRECHTLICHE UND UMSATZSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFTEN ... 2070 I. EINLEITUNG UND PROBLEMATIK ....................................................... 2070 II. ERTRAGSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT IN IHRER WIRKUNGSWEISE .... 2071 III. UMSATZSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT IN IHRER WIRKUNGSWEISE .. 2074 IV. EIGENSCHAFTEN DER BETEILIGTEN UNTERNEHMEN ALS VORAUSSETZUN GEN FUER DIE ANNAHME DES VORLIEGENS VON ORGANSCHAFTSVERHAELT NISSEN ..................................................................................... 2077 B. BETRIEBSAUFSPALTUNG ................................................................. 2098 I. EINLEITUNG UND PROBLEMATIK ...................................................... 2098 II. SACHLICHE UND PERSONELLE VERFLECHTUNG ...................................... 2099 III. PERSONELLE VERFLECHTUNG ZWISCHEN DER JPOER UND DER BETRIEBS KAPITALGESELLSCHAFT .................................................................. 2100 IV. SACHLICHE VERFLECHTUNG ................................................................ 2101 V (ENTGELTLICHE) NUTZUNGSUEBERLASSUNG .......................................... 2103 VI. STEUERRECHTLICHE FOLGEN DER ANNAHME EINER BETRIEBSAUFSPAL TUNG ...................................................................................... 2104 VII. VERMEIDUNG VON BETRIEBSAUFSPALTUNGEN BEI JPOER ................... 2107 C. PERSONENGESELLSCHAFTEN (INSB. GMBH & CO. KG) .............................. 2109 I. EINFUEHRUNG .................................................................................. 2109 II. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER SPEZIELLEN SEGMENTE DER OEFFENTLICHEN PERSONENGESELLSCHAFT ......................................... 2113 III. BESCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS GERN. § 15A ESTG ............. 2135 IV. VERLUSTAUSGLEICH IM RAHMEN DER GEWERBESTEUER ..................... 2142 V. BETEILIGUNG DER KOMPLEMENTAERKAPITALGESELLSCHAFT AN DER KG 2142 XXVIII SEITE VI. GEWINNERMITTLUNG, SONDERBILANZEN, SONDERVERGUETUNGEN, ER GAENZUNGSBILANZEN ....................................................................... 2143 VII. OPTIONSMODELL ............................................................................ 2158 VIII. GRUNDERWERBSTEUER .................................................................... 2161 D. ANSTALTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS/KOMMUNALUNTERNEHMEN .......... 2161 I. . GRUNDLAGEN ..................................................................... 2161 II. BESTEUERUNG DER GRUENDUNG ....................................................... 2167 III. LAUFENDE BESTEUERUNG ............................................................... 2172 IV. HOLDINGMODELLE UND VERLUSTVERRECHNUNG IN DER STEUERLICHEN PRAXIS VON KOMMUNALUNTERNEHMEN ................................... 2184 V. GEMEINNUETZIGE KOMMUNALUNTERNEHMEN ................................ 2187 VI. REKOMMUNALISIERUNG DER AOER ................................................ 2187 E. OEFFENTLICH-RECHTLICHE STIFTUNG ............................................................ 2188 I. BEGRIFF UND ABGRENZUNG ZU ANDEREN STIFTUNGSFORMEN ............ 2188 II. STIFTUNGSRECHTSREFORM ................................................................. 2191 III. RECHTLICHE GRUNDLAGEN .............................................................. 2192 III. BESTEUERUNG DER OEFFENTLICH-RECHTLICHEN STIFTUNG ...................... 2196 § 14 STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG VON PPP .................................. 2212 A. GRUNDLAGEN .......................................................................................... 2213 I. PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP/OEFFENTLICH PRIVATE PARTNERSCHAFT ... 2213 II. TYPISCHE PPP-MODELLE ............................................................... 2215 B. BESONDERHEITEN DER BESTEUERUNG BEI PPP-PROJEKTEN ........................ 2219 I. GRUNDERWERBSTEUER .................................................................... 2219 II. GRUNDSTEUER ............................................................................... 2222 III. ERTRAGSTEUERN .............................................................................. 2225 IV. UMSATZSTEUER .............................................................................. 2231 §15 ORGANISATIONSRECHTLICHE UMSTRUKTURIERUNGEN VON OEFFENT LICHEN UNTERNEHMEN UND VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN . 2241 A. EINLEITUNG ............................................................................................ 2243 B. DOGMATIK DES BGA ALS STEUERSUBJEKT/STEUEROBJEKT .......................... 2245 I. DOGMA DER YYFIKTIVEN KAPITALGESELLSCHAFT ................................. 2245 II. WIDERSPRUECHLICHE DOGMATIK DES BFH SEIT FERNSEHTURMENT SCHEIDUNG .............................................................................. 2246 III. AUSWIRKUNGEN DER DOGMATISCHEN ZWEIFELSFRAGEN AUF UM STRUKTURIERUNGEN .................................................................. 2248 IV. REGELUNG DES § 20 ABS. 1 NR. 10 ESTG .................................... 2249 C. AUSGEWAEHLTE STEUERRECHTLICHE UMSTRUKTURIERUNGEN VON OEFFENTLICHEN UNTERNEHMEN ................................................................................ 2251 I. UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER VON EINEM BGA AUF EINEN ANDEREN BGA ................................................................ 2252 II. ZUSAMMENFASSUNG/TRENNUNG VON BGA .................................. 2253 III. ZUORDNUNG VON BETEILIGUNGEN ZU BGA .................................. 2256 IV. UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER ODER BETRIEBE/ TEILBETRIEBE VON EINEM BGA AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT .... 2258 XXIX SEITE V. UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER ODER BETRIEBE/ TEILBETRIEBE VON EINEM BGA AUF EINE KAPITALGESELLSCHAFT .. 2260 D. AUSGEWAEHLTE GESELLSCHAFTSRECHTLICHE UMSTRUKTURIERUNGEN VON OEF FENTLICHEN UNTERNEHMEN ................................................................ 2264 I. YYGRUENDUNG EINES REGIEBETRIEBES ........................................... 2264 II. VOM REGIEBETRIEB ZUM EIGENBETRIEB ........................................ 2265 III. VOM REGIE ODER EIGENBETRIEB ZUR AOER (KOMMUNALUNTER NEHMEN) ................................................................................ 2267 IV. VOM REGIE ODER EIGENBETRIEB IN EINE PERSONENHANDELSGE SELLSCHAFT ................................................................................. 2273 V. VOM REGIE ODER EIGENBETRIEB IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT .. 2277 VI. VON DER PERSONENGESELLSCHAFT ZUR KAPITALGESELLSCHAFT ............... 2284 VII. VON DER KAPITALGESELLSCHAFT ZUR PERSONENGESELLSCHAFT ................ 2288 VIII. AUS DER KAPITALGESELLSCHAFT ZURUECK IN DEN REGIE ODER EIGENBETRIEB 2293 IX. AUS DER AOER ZURUECK IN DEN REGIE ODER EIGENBETRIEB .......... 2296 X. AUS DER AOER IN DIE KAPITALGESELLSCHAFT ..................................... 2299 §16 KOMMUNALE UNTERNEHMEN UND BETAETIGUNGEN ..................... 2306 A. ZUSCHUESSE DER OEFFENTLICHEN HAND (UMSATZSTEUER UND ERTRAGSTEUER) 2319 I. DIE OEFFENTLICHE HAND UND UMSATZSTEUER .................................. 2319 II. ANWENDUNGSFAELLE IM BEREICH DER ZUSCHUESSE DER OEFFENTLICHEN HAND ....................................................................................... 2351 III. ZUSCHUESSE DER OEFFENTLICHEN HAND UND ERTRAGSTEUER ................. 2361 B. ZUWENDUNGEN AN DIE OEFFENTLICHE HAND (VERWALTUNGSSPONSORING) .... 2374 I. EINLEITUNG 2374 II. STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN DES VERWALTUNGSSPONSORINGS ....... 2375 III. PRAXISPROBLEME ............................................................................ 2381 IV. FAZIT ............................................................................................. 2387 C. KONZERN YYSTADT AUS STEUERRECHTLICHER SICHT ..................................... 2388 I. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE BEI AUSGLIEDERUNG KOMMUNA LER AUFGABEN IN PRIVATRECHTLICH ORGANISIERTE STRUKTUREN ....... 2388 II. STEUERRECHTLICH ZU DIFFERENZIERENDE GRUNDSTRUKTUREN ............ 2392 III. BETEILIGUNGSKONZERN ................................................................... 2394 IV. ORGANSCHAFTSKONZERN .................................................................. 2401 V. FUER KOMMUNALE UNTERNEHMEN SPEZIFISCHE REGELUNGEN ZUR FESTSCHREIBUNG DES STEUERLICHEN QUERVERBUNDS: § 8 ABS. 7 - 9 KSTG ....................................................................................... 2405 D. ENTSORGUNGSBETRIEBE .............................................................................. 2416 I. DIE AUFGABENSTELLUNG DER OEFFENTLICHEN HAND IM ENTSORGUNGS BEREICH ..................................................................................... 2416 II. RECHTSTATSAECHLICHE BEFUNDE ....................................................... 2418 III. DIE UMSATZSTEUERRECHTLICHE AUSGANGSLAGE ................................. 2418 IV. KEINE GESETZGEBERISCHEN AKTIVITAETEN ZUR BESTEUERUNG DER ENTSORGUNGSLEISTUNGEN .......................................................... 2420 V. § 2B USTG AB 1.1.2017 ............................................................... 2421 SEITE VI. ABFALLRECHTLICHE BESTIMMUNGEN ALS VORFRAGE ZUR STEUERBARKEIT DER ENTSORGUNGSLEISTUNGEN: HAUSMUELL ...................................... 2423 VII. GEWERBEMUELL .............................................................................. 2426 VIII. VERWERTUNGSUMSAETZE .................................................................. 2427 IX. KOOPERATIONEN ............................................................................ 2428 X. VORSTEUERABZUG ........................................................................... 2429 E. FRIEDHOEFE UND KREMATORIEN ................................................................ 2431 I. EINLEITUNG ................................................................................... 2431 II. ERTRAGSTEUERN SOWIE BISHERIGE UMSATZSTEUERRECHTLICHE BE HANDLUNG ............................................................................... 2435 III. UMSATZSTEUER NACH § 2B USTG ................................................. 2457 IV. GEMEINNUETZIGKEIT ...................................................................... 2466 V. GRUNDSTEUERBEFREIUNG ................................................................ 2467 E KRANKENHAEUSER ...................................................................................... 2468 I. EINFUEHRUNG ................................................................................. 2468 II. STRUKTUR DES KRANKENHAUSMARKTES ............................................ 2468 III. ERTRAGSTEUERPFLICHT VON OEFFENTLICHEN KRANKENHAEUSERN ............. 2469 IV. STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE ........................................................ 2470 V. ABGABENRECHTLICHE EINORDNUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN AKTIVITAE TEN VON KRANKENHAEUSERN ...................................................... 2476 VI. UMSATZBESTEUERUNG VON KRANKENHAEUSERN ................................ 2480 G. KULTURELLE EINRICHTUNGEN, INSB. MUSEEN ............................................. 2486 I. ALLGEMEIN ................................................................................... 2486 II. STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG IN BEZUG AUF DIE ERTRAG STEUERN .................................................................................... 2487 III. STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG IN BEZUG AUF DIE GEMEINNUET ZIGKEIT ................................................................................... 2490 IV. STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG IN BEZUG AUF DIE UMSATZSTEUER 2492 V. FAZIT ............................................................................................ 2504 H. LAND UND FORSTWIRTSCHAFT .................................................................. 2505 I. EINLEITUNG ................................................................................... 2505 II. TAETIGKEITSFELDER LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEBE ........ 2505 III. KOERPERSCHAFTSTEUER BEI LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BE TRIEBEN VON JPOER ................................................................. 2521 IV. GEWERBESTEUER BEI LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN VON JPOER .............................................................................. 2525 V. UMSATZSTEUER BEI LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN VON JPOER ................................................................................ 2525 I. MARKTBETRIEBE ...................................................................................... 2545 I. ALLGEMEINES ................................................................................ 2545 II. MARKTBETRIEBE ............................................................................. 2547 III. STEUERBEFREIUNG GEM. § 4 NR. 12 USTG .................................... 2548 IV. VORSTEUERABZUG ........................................................................... 2550 J. PARKRAUMBEWIRTSCHAFTUNG ................................................................... 2551 I. EINLEITUNG ................................................................................... 2551 II. GRUNDLAGEN ................................................................................ 2552 XXXI SEITE III. ERTRAGSTEUERRECHTLICHE ASPEKTE EINER ENTGELTLICHEN STELLPLATZ UEBERLASSUNG ............................................................................ 2556 IV. UMSATZSTEUERRECHTLICHE ASPEKTE EINER STELLPLATZUEBERLASSUNG .... 2568 V. GRUNDSTEUERBEFREIUNG VON STELLPLAETZEN ..................................... 2578 K. VERKEHRS UND HAFENBETRIEBE .............................................................. 2579 I. DIE REGELUNG DES § 4 ABS. 3 KSTG ........................................... 2579 II. VERKEHRSBETRIEBE IM ALLGEMEINEN ............................................. 2580 III. EINRICHTUNGEN DES RUHENDEN VERKEHRS ....................................... 2584 IV. HAFENBETRIEBE ............................................................................. 2587 V. SONSTIGE BESTEUERUNG ................................................................. 2588 L. VERSORGUNGSBETRIEBE UND KONZESSIONSABGABEN .................................. 2589 I. EINLEITUNG UND PROBLEMATIK ....................................................... 2589 II. TYPISCHE UMSATZSTEUERRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN IN DER VER SORGUNGSWIRTSCHAFT ................................................................. 2593 III. TYPISCHE BILANZSTEUER RECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN IN DER VERSOR GUNGSWIRTSCHAFT ..................................................................... 2621 IV. TYPISCHE KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE FRAGESTELLUNGEN IN DER VER SORGUNGSWIRTSCHAFT ................................................................ 2626 V. ENERGIE UND STROMSTEUERRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN IN DER VERSORGUNGSWIRTSCHAFT ........................................................ 2632 VI. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG VON KONZESSIONSABGABEN ........... 2642 M. VERPACHTUNGSBETRIEBE ............................................................................ 2654 I. EINLEITUNG .................................................................................... 2654 II. VERPACHTUNGS-BGA ISD § 4 ABS. 4 KSTG .................................... 2655 III. BETRIEBSAUFSPALTUNGS-BGA .......................................................... 2677 IV. VERPACHTUNGSTAETIGKEITEN IM ORGANKREIS ..................................... 2683 V. HINWEIS AUF UMSATZSTEUERRECHTLICHE ASPEKTE ............................ 2684 § 17 SPARKASSEN ......................................................................... 2685 A. ALLGEMEIN ............................................................................................. 2685 I. RECHTSGRUNDLAGEN ...................................................................... 2686 II. OEFFENTLICH-RECHTLICHE TRAEGERSCHAFT UND VEREINIGUNG VON SPAR KASSEN ...................................................................................... 2688 B. KOERPERSCHAFTSTEUER ............................................................................... 2689 I. STEUERPFLICHT ................................................................................ 2689 II. BESONDERHEITEN DER BESTEUERUNG .............................................. 2690 C. UMSATZSTEUER ........................................................................................ 2696 I. STEUERPFLICHT ................................................................................ 2696 II. OPTION ZUR UMSATZSTEUER UND VORSTEUERSCHLUESSEL ..................... 2696 III. BESONDERHEITEN DER BESTEUERUNG .............................................. 2699 §18 HOCHSCHULEN ................................................................................ 2702 A. BESTIMMUNG DER AUFGRIFFSEINHEITEN FUER BGA UND ZUORDNUNG VON BGA 2703 I. BGA IM FORSCHUNGSBEREICH ....................................................... 2703 II. HOCHSCHULSEITIGE ZENTRALEINHEITEN ........................................... 2707 XXXII SEITE B. UMSATZSTEUERRECHTLICHE SPEZIFIKA FUER HOCHSCHULEN ........................... 2708 I. AUSWIRKUNGEN DES § 2B USTG AUF HOCHSCHULEN UND FOR SCHUNGSKOOPERATIONEN ............................................................ 2708 II. AUSWIRKUNGEN DES § 2 ABS. 1 USTG AUF DIE VERMOEGENSVERWAL TUNG ........................................................................................ 2714 III. KOOPERATIONEN VON HOCHSCHULEN MIT DRITTEN ....................... 2719 IV. BESONDERHEITEN IRD KOOPERATION VON UNIVERSITAETEN UND UNIVERSITAETSKLINIKEN ............................................................. 2721 C. GEWINNERMITTLUNG UND ERTRAGSBESTEUERUNG ..................................... 2723 I. ABGRENZUNG ERTRAGSTEUERFREIER FORSCHUNGSTAETIGKEITEN ............. 2723 II. ERMITTLUNG DER STEUERLICH BERICHTIGUNGSFAEHIGEN GEMEINKOS TEN .......................................................................................... 2725 D. PROBLEMATIK DAUERDEFIZITAERER TAETIGKEITEN IM HOCHSCHULBEREICH ...... 2726 I. . ALLGEMEINE PROBLEMATIK .................................................. 2726 II. DAUERDEFIZITAERE TAETIGKEITEN IM FORSCHUNGSBEREICH .................. TITI III. DAUERDEFIZITAERE TAETIGKEITEN AUSSERHALB DES FORSCHUNGSBE REICHS .................................................................................... 2729 IV. VERLUSTE UND STEUERLICHES EINLAGEKONTO .................................... 2730 E. HOCHSCHULEN UND ZUWENDUNGSRECHT ................................................ 2734 I. UNENTGELTLICHKEIT DER SPENDE - PROBLEMATIK DES ZEITNAHEN ABSCHLUSSES VON FORSCHUNGSKOOPERATIONEN .......................... 2734 II. MITTELVERWENDUNG ..................................................................... 2735 F. GEMEINNUETZIGE BGA IM HOCHSCHULBEREICH ...................................... 2737 I. ZULAESSIGKEIT UND SATZUNGSERFORDERNIS ........................................ TIS! II. WEITERBILDUNG ............................................................................. 2738 III. KULTURELLE EINRICHTUNGEN .......................................................... 2738 IV. FOERDERUNG DES SPORTS ................................................................. 2739 V. FORSCHUNGSFOERDERUNG ................................................................. 2740 § 19 BESTEUERUNG DER KIRCHEN ALS JURISTISCHE PERSONEN DES OEF FENTLICHEN RECHTS .............................................................. 2742 A. ALLGEMEIN ............................................................................................. 2746 I. DIE IM GRUNDGESETZ VORGESEHENEN ORGANISATIONSFORMEN DER KIRCHEN ................................................................................... 2746 II. ALS KOER ORGANISIERTE KIRCHEN .................................................. 2747 III. BEDEUTUNG DER WETTBEWERBSGLEICHHEIT BEI DER BESTEUERUNG DER KIRCHLICHEN KOERPERSCHAFTEN .......................................... 2751 IV. AUSUEBUNG OEFFENTLICHER GEWALT DURCH DIE KIRCHEN ................... 2753 B. KOERPERSCHAFTSTEUER ............................................................................... 2755 I. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN .............................................................. 2755 II. KIRCHLICHE STEUERPFLICHTIGE BGA ............................................... 2759 C. UMSATZSTEUER ........................................................................................ 2760 I. GRUNDSAETZLICHES ........................................................................... 2760 II. FALLKONSTELLATIONEN FEHLENDER STEUERBARKEIT IM KIRCHLICHEN BEREICH .................................................................................. 2761 III. NEUREGELUNG DER UMSATZBESTEUERUNG NACH EUROPARECHTLICHEN VORGABEN (§ 2B USTG) ........................................................ 2762 XXXIII SEITE IV. VORAUSSETZUNGEN DES § 2B ABS. 1 UND 2 USTG ......................... 2764 V. FEHLENDE WETTBEWERBSVERZERRUNG BEI BEISTANDSLEISTUNGEN DURCH KIRCHLICHE ZUSAMMENARBEIT (§ 2B ABS. 3 USTG) 2770 VI. VERHAELTNIS VON § 2B ABS. 3 USTG ZU § 2B ABS. 2 USTG ........... 2779 VII. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT KRAFT GESETZ (§ 2B ABS. 4 USTG) ...... 2779 VIII. EMPFEHLUNGEN FUER DEN KIRCHLICHEN GESETZGEBER BZW. FUER KIRCHLICHE KOERPERSCHAFTEN ................................................. 2779 IX. ALLGEMEINE STEUERBARKEIT UND STEUERPFLICHT KIRCHLICHER LEIS TUNGEN NACH DEM USTG ...................................................... 2780 D. SONSTIGE STEUERN .................................................................................. 2782 I. GRUNDERWERBSTEUER ..................................................................... 2782 II. GRUNDSTEUER ................................................................................ 2782 III. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER ............................................... 2783 IV. KAPITALERTRAGSTEUER ...................................................................... 2783 §20 DIE BESTEUERUNG VON OEFFENTLICH-RECHTLICHEN RUNDFUNKAN STALTEN ................................................................................... 2784 A. ALLGEMEINES .......................................................................................... 2785 I. RECHTSGRUNDLAGEN DER OEFFENTLICH-RECHTLICHEN RUNDFUNKAN STALTEN ....................................................................................... 2785 II. AUFGABEN DER OEFFENTLICH-RECHTLICHEN RUNDFUNKANSTALTEN ........ 2786 III. FINANZIERUNG DER OEFFENTLICH-RECHTLICHEN RUNDFUNKANSTALTEN ... 2786 B. KOERPERSCHAFTSTEUER ............................................................................... 2787 I. STEUERPFLICHT ................................................................................ 2787 II. EINKOMMENSERMITTLUNG .............................................................. 2788 III. WEITERE BGA ................................................................................ 2791 C. UMSATZSTEUER ........................................................................................ 2792 I. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT ............................................................ 2792 II. NICHTSTEUERBARKEIT DER RUNDFUNKGEBUEHR ................................. 2793 III. ZUSAMMENARBEIT ZWISCHEN DEN OEFFENTLICH-RECHTLICHEN RUND FUNKANSTALTEN ........................................................................ 2795 D. GEWERBESTEUER ...................................................................................... 2796 I. STEUERPFLICHT ................................................................................ 2796 II . EINKOMMENSERMITTLUNG ............................................... 2796 II I. GEWERBESTEUERZERLEGUNG .............................................. 2796 §21 SOZIALVERSICHERUNG ..................................................................... 2798 A. ALLGEMEINES .......................................................................................... 2799 I. SYSTEM DER GESETZLICHEN SOZIALVERSICHERUNG .............................. 2799 II. EINZELNE SOZIALVERSICHERUNGEN ................................................... 2800 B. KOERPERSCHAFTSTEUER ............................................................................... 2807 I. ANWENDBARKEIT DER REGELN UEBER DIE BESTEUERUNG VON JPOER .. 2807 II. ABGRENZUNG VON BGA UND HOHEITSBETRIEBEN .......................... 2808 III. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG ................................................ 2815 C. UMSATZSTEUER ........................................................................................ 2817 I. EINFUEHRUNG .................................................................................. 2817 XXXIV SEITE II. BESTEUERUNG VON JPOER .............................................................. 2818 III. STEUERBEFREIUNGEN ...................................................................... 2822 IV. ERMAESSIGTER UMSATZSTEUERSATZ .................................................... 2828 V. UMKEHR DER STEUERSCHULDNERSCHAFT (§§ LA, 13B USTG) ............. 2829 VI. VORSTEUERABZUG UND VORSTEUERBERICHTIGUNG .............................. 2830 D. SONSTIGE STEUERN ................................................................................. 2831 I. GRUNDSTEUER ............................................................................... 2831 II. GRUNDERWERBSTEUER .................................................................... 2831 III. VERSICHERUNGSTEUER ..................................................................... 2831 § 22 FUNKTIONALE SELBSTVERWALTUNG (KAMMERWESEN) .................. 2832 A. ALLGEMEIN ........................................................................................... 2833 B. BERUFSSTAENDISCHE KAMMERN AM BEISPIEL DER HANDWERKSKAMMERN .. 2833 I. RECHTLICHE ENTWICKLUNG ........................................................... 2833 II. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG DER HANDWERKSKAMMERN ......... 2839 III. STEUERPFLICHT UND MOEGLICHE GESTALTUNGEN ................................. 2847 IV. EXKURS: BESTEUERUNG EHRENAMTLICHER TAETIGKEITEN FUER JPOER 2869 V. FAZIT ........................................................................................... 2875 4. TEIL.VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGEN § 23 STEUERLICHES RISIKOMANAGEMENT FUER OEFFENTLICHE UND KOM MUNALE UNTERNEHMEN ...................................................... 2877 A. EINFUEHRUNG .......................................................................................... 2878 B. RISIKEN IN KOMMUNEN ....................................................................... 2879 I. RISIKEN IM ENGEREN UND WEITEREN SINNE .................................. 2879 II. ALLGEMEINE RISIKEN UND STEUERRISIKEN .................................... 2880 III. INTERNE UND EXTERNE RISIKEN ..................................................... 2881 C. GRUNDLAGEN DES RISIKOMANAGEMENTS ................................................ 2884 I. BEGRIFF DES RISIKOMANAGEMENTS ............................................... 2884 II. ZIELE DES RISIKOMANAGEMENTS ................................................... 2884 III. RISIKOSTRATEGIEN ......................................................................... 2885 IV. ABGRENZUNG TAX COMPLIANCE MANAGEMENT, INTERNES KON TROLLSYSTEM UND STEUERLICHES RISIKOMANAGEMENT ............... 2886 V. RECHTLICHE GRUNDLAGEN DER FUEHRUNG EINES STEUERLICHEN RISI KOMANAGEMENTS ..................................................................... 2890 D. STEUERLICHES RISIKOMANAGEMENT IM ENGEREN SINNE ......................... 2896 I. RISIKOUEBERWACHUNG ................................................................... 2896 II. RISIKOIDENTIFIKATION ................................................................... 2897 III. RISIKOANALYSE .............................................................................. 2900 IV. RISIKOSTEUERUNG ......................................................................... 2901 V. RISIKOREPORTAGE ......................................................................... 2903 E. ORGANISATION DES STEUERLICHEN RISIKOMANAGEMENTS ......................... 2904 I. EINGLIEDERUNG IN DIE KOMMUNALE VERWALTUNGSSTRUKTUR ........... 2904 II. AUFBAU UND FUNKTION DER STEUERABTEILUNG .............................. 2906 XXXV SEITE III. IMPLEMENTIERUNG DER RISIKOSTEUERUNG UND VERZAHNUNG DER STEUERABTEILUNG MIT DEN UEBRIGEN FACHBEREICHEN ................. 2908 IV. STANDARDS ...................................................................................... 2910 F. RISIKOMANAGEMENTSYSTEME DER FINANZVERWALTUNG ............................. 2911 G. ABSCHLIESSENDE BEMERKUNGEN UND AUSBLICK AUF NOTWENDIGE VERAEN DERUNGEN ......................................................................................... 2912 § 24 TAX COMPLIANCE BEI OEFFENTLICHEN UND KOMMUNALEN UN TERNEHMEN .......................................................................... 2914 A. EINLEITUNG ............................................................................................. 2915 B. BEGRIFFLICHKEITEN .................................................................................. 2915 C. RECHTSRAHMEN VON TAX COMPLIANCE ................................................... 2918 I. RECHTSPFLICHT ZUR ERRICHTUNG EINES TCMS ............................... 2918 II. TAX COMPLIANCE-VERANTWORTUNG IM KOMMUNALEN UNTER NEHMEN ................................................................................... 2922 III. KOMMUNALE UNTERNEHMEN IM STEUERRECHT .............................. 2926 IV. MASSSTAB DER TAX COMPLIANCE ..................................................... 2929 V. ALLGEMEINE RISIKEN BEI MANGELNDER TAX COMPLIANCE ............ 2931 D. ORGANISATION VON TAX COMPLIANCE ...................................................... 2933 I. MINDESTSTANDARDS FUER TAX COMPLIANCE ....................................... 2933 II. AUSGESTALTUNG EINES TAX COMPLIANCE MANAGEMENT SYSTEMS .... 2935 III. AUTOMATISIERUNG VON TAX COMPLIANCE MANAGEMENT SYSTE MEN ........................................................................................ 2944 E. FAZIT ....................................................................................................... 2945 § 25 DIE AUSSENPRUEFUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ........................................................... 2946 EINLEITUNG ................................................................................................... 2947 A. ALLGEMEINES .......................................................................................... 2947 I. BEGRIFF UND ZWECK VON AUSSENPRUEFUNGEN ............................... 2947 II. (STEUER-)SUBJEKT DER AUSSENPRUEFUNG .......................................... 2948 III. GRUENDE FUER AUSSENPRUEFUNGEN ..................................................... 2950 IV. ZUSTAENDIGE BETRIEBSPRUEFUNGSSTELLE ............................................. 2951 V. MITWIRKUNGSRECHT DES BUNDESZENTRALAMTES FUER STEUERN UND DER GEMEINDEN ...................................................................... 2955 VI. ZULAESSIGKEIT UND ERMESSEN ......................................................... 2956 VII. FORMEN VON AUSSENPRUEFUNGEN .................................................. 2957 B. PRUEFUNGSANORDNUNG .............................................................................. 2958 I. BEGRIFF UND RECHTSGRUNDLAGE ..................................................... 2958 II. ANFORDERUNGEN AN DIE PRUEFUNGSANORDNUNG .............................. 2960 III. RECHTSFOLGEN DER PRUEFUNGSANORDNUNG ....................................... 2964 IV. FOLGEN EINER FEHLERHAFTEN PRUEFUNGSANORDNUNG UND RECHTS SCHUTZ ..................................................................................... 2966 C. ABLAUF DER AUSSENPRUEFUNG .................................................................... 2968 I. PRUEFUNGSBEGINN UND DAUER ........................................................ 2968 II. AUSKUNFTSPFLICHT ........................................................................... 2969 XXXVI SEITE III. MITWIRKUNGSPFLICHT .................................................................... 2969 IV. DATENZUGRIFF AUF BUECHER, AUFZEICHNUNGEN UND UNTERLAGEN IN DIGITALER FORM ....................................................................... 2971 V. KONTROLLMITTEILUNGEN ................................................................. 2972 VI. PRUEFUNGSSCHWERPUNKTE BEI JPOER .............................................. 2973 D. ERGEBNIS DER AUSSENPRUEFUNGEN ........................................................... 2975 I. ABSCHLUSS DER AUSSENPRUEFUNG ..................................................... 2975 II. PRUEFBERICHT ................................................................................. 2976 III. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG ........................................................ 2977 IV. AENDERUNGEN DURCH AUSSENPRUEFUNGEN ........................................ 2979 V. VERWERTUNGSVERBOTE ................................................................... 2979 § 26 STEUERRECHTLICHER KONKURRENTENRECHTSSCHUTZ ....................... 2981 A. EINFUEHRUNG ........................................................................................... 2981 B. VORAUSSETZUNGEN DES KONKURRENTENRECHTSSCHUTZES ............................ 2983 I. WETTBEWERB ALS AUSGANGSSITUATION UND ANSPRUCHSGRUNDLAGE ... 2983 II. AUSKUNFTSKLAGE UND AUSKUNFTSANSPRUCH ................................... 2986 III. KONKURRENTENKLAGE .................................................................... 2990 XXXVII
adam_txt	INHALTSUEBERSICHT DETAILLIERTE INHALTSVERZEICHNISSE BEFINDEN SICH VOR DEN JEWEILIGEN PARAGRAPHEN. SEITE VERFASSER . V VORWORT . IX VORWORT ZUR 1. AUFLAGE . XIII LITERATUR UND ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XXXIX L.TEIL. STAATS UND EUROPARECHTLICHE GRUNDLAGEN § 1 DIE OEFFENTLICHE HAND ALS WIRTSCHAFTSSUBJEKT . 1 A. BEGRIFFLICHE GRUNDLAGEN . 5 I. EINLEITUNG . 5 II. BEGRIFF UND WESEN DER OEFFENTLICHEN HAND . 6 III. BEGRIFF UND WESEN DER OEFFENTLICHEN UNTERNEHMEN . 11 IV. STAATLICHE UNTERNEHMENSWIRTSCHAFT ALS TRADITIONSBEFUND IM DEUTSCHEN STEUERSTAAT . 21 B. STAATSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE STAATSWIRTSCHAFT ODER: DARF SICH DER STAAT ERWERBSWIRTSCHAFTLICH BETAETIGEN? 22 I. BEGRENZTE PRINZIPIELLE UND PUNKTUELLE VERFASSUNGSVORGABEN FUER DIE STAATLICHE EIGENWIRTSCHAFT . 22 II. SCHUTZGEHALT DES ART. 28 ABS. 2 GG . 25 III. VERFASSUNGSRECHTLICHE BINDUNGEN . 27 IV. HAUSHALTS UND KOMMUNALRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE VERMOE GENSVERWALTUNG UND DIE ERRICHTUNG OEFFENTLICHER UNTERNEH MEN . 28 V. WEITERE MODALE ANFORDERUNGEN AN OEFFENTLICHE UNTERNEH MEN . 42 VI. FAZIT . 59 C. VERWALTUNGSORGANISATIONSRECHT ODER WIE DARF SICH DER STAAT ERWERBSWIRTSCHAFTLICH BETAETIGEN? . 61 I. EINLEITUNG . 61 II. FUNKTIONSSUBJEKTE DER VERWALTUNGSORGANISATION, INSB. JPOER . 61 III. STAATSRECHTLICHE HANDLUNGSSPHAEREN (VERWALTUNGSFUNKTIONEN) DER JPOER UND IHRE BEZUEGE ZUM STEUERRECHT . 75 IV. RECHTS UND ORGANISATIONSFORMEN DER STAATLICHEN AUFGABEN ERFUELLUNG, INSB. DURCH OEFFENTLICHE UNTERNEHMEN . 109 D. UNIONSRECHTLICHE VORGABEN FUER DIE ERWERBSWIRTSCHAFTLICHE BETAETI GUNG DER OEFFENTLICHEN HAND . 148 I. EINLEITUNG . 148 II. GRUNDLAGEN . 149 III. PRIMAERES UNIONSRECHT . 150 IV. SEKUNDAERES UNIONSRECHT . 168 XIX SEITE V. KONKURRENTENRECHTSSCHUTZ . 169 VI. ZUSAMMENFASSUNG . 169 E. FAZIT: DIE OEFFENTLICHE HAND ALS WIRTSCHAFTSSUBJEKT . 170 § 2 DIE OEFFENTLICHE HAND ALS STEUERSUBJEKT - STAATS UND EUROPARECHTLICHE GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG DER OEFFENT LICHEN HAND . 174 A. PROBLEMATIK DER SELBST UND GEGENSEITIGKEITSBESTEUERUNG DER OEF FENTLICHEN HAND, ENTSTEHUNG UND VORKONSTITUTIONELLE ENTWICKLUNG 180 I. EINLEITUNG 180 II. SELBST UND GEGENSEITIGKEITSBESTEUERUNG DES (BUNDES-) STAATES ALS RECHTSPROBLEM . 181 III. HISTORISCH-GENETISCHE ASPEKTE DER DEUTSCHEN SELBST UND GEGENSEITIGKEITSBESTEUERUNG 184 IV. ZUSAMMENFASSUNG UND LEHREN AUS DER STEUERRECHTSGE SCHICHTE . 232 B. ZUR TELEOLOGIE DER AKTUELLEN BESTEUERUNG DER STAATSRECHTLICHEN HANDLUNGSSPHAEREN DER OEFFENTLICHEN HAND . 248 I. PROBLEMATIK DER TELEOLOGIE . 248 II. MOTIVE, RATIONES UND FUNKTIONEN DER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND . 249 III. ZUSAMMENFASSENDE BEWERTUNG . 270 C. VERFASSUNGSRECHTLICHEVORGABEN FUER DIE BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND - DARF ODER MUSS DER YYSTAAT " SICH SELBST BESTEUERN? . 274 I. PROBLEMATIK . 274 II. UEBERBLICK ZUM VERFASSUNGSRECHTLICHEN STREIT UND MEINUNGS STAND . 276 III. VORGABEN DER BUNDESSTAATLICHEN FINANZVERFASSUNG . 281 IV. BEGRENZTE BEDEUTUNG AUTONOMIEFORDERNDER VERFASSUNGSGARAN TIEN FUER DIE BESTEUERUNG BESTIMMTER JPOER . 292 V. GRUNDRECHTLICHE WETTBEWERBSNEUTRALITAET IM STEUERRECHT DER OEFFENTLICHEN HAND: ORDNUNGSPOLITISCHES LENKUNGSZIEL UND BE STEUERUNGSGEBOT? . 306 VI. ZUSAMMENFASSUNG ZUR VERFASSUNGSRECHTLICHEN PRUEFUNG DER SELBST UND GEGENSEITIGKEITSBESTEUERUNG STAATLICHER FUNKTIO NEN . 325 D. EUROPARECHTLICHE VORGABEN FUER DIE BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND . 328 I. PRIMAERES UNIONSRECHT . 328 II. BESTEUERUNGSVORGABEN UND WETTBEWERBSNEUTRALITAET IM SEKUN DAEREN UNIONSRECHT (INSB. MEHRWERTSTEUERRECHT) . 334 III. RELATIVITAET DER EUROPAEISCHEN WETTBEWERBSKONZEPTION MIT BLICK AUF DIE OEFFENTLICHE HAND UND IHRE BESTEUERUNG 339 IV. FAZIT . 344 E. VERFASSUNGSRECHTLICHE FOLGERUNGEN FUER DEN STEUERGESETZGEBER . 345 I. GRUNDSATZ 345 SEITE II. ALLGEMEINE PRAEPONDERANZ DES HOHEITSPRINZIPS GEGENUEBER DEM WETTBEWERBSPRINZIP . 346 III. MANDAT DES (STEUER-) GESETZGEBERS . 352 F. FAZIT: DIE OEFFENTLICHE HAND ALS STEUERSUBJEKT . 357 I. ENTSTEHUNG UND ENTWICKLUNG DER SELBST UND GEGENSEITIG KEITSBESTEUERUNG . 357 II. ZUR VORHERRSCHENDEN TELEOLOGIE DER SELBST UND GEGENSEITIG KEITSBESTEUERUNG . 359 III. VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN FUER EINE SELBST UND GEGEN SEITIGKEITSBESTEUERUNG . 361 IV EUROPARECHTLICHE VORGABEN FUER EINE SELBST UND GEGENSEITIG KEITSBESTEUERUNG . 364 2. TEIL. EINZELSTEUERGESETZLICHE GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND § 3 STRUKTUREN DES AKTUELLEN BESTEUERUNGSREGIMES (KOERPER SCHAFT UND UMSATZSTEUER) . 367 A. BEGRIFFLICH-METHODISCHE GRUNDLAGEN . 369 I. KEIN YYBESTEUERUNGSSYSTEM " . 369 II. PROBLEMATISCHE VERBINDUNG VON VERWALTUNGS UND STEUER RECHT . 370 B. SYSTEMATISCHE GRUNDLAGEN . 375 I. STEUERZUGRIFF . 375 II. RECHTSFORMABHAENGIGER STEUERZUGRIFF . 377 III. STEUERVERHAFTETES STAATSVERMOEGEN UND STEUERRECHTLICHE SPHAEREN . 382 IV. STEUERVERGUENSTIGUNGEN . 389 V SUBJEKTIVE RECHTE DES KONKURRENTEN UND DER OEFFENTLICHEN HAND AUF BESTEUERUNG . 391 C. DAS STEUERRECHTLICHE SONDERREGIME DER EIGENWIRTSCHAFTLICH TAETIGEN OEFFENTLICHEN HAND . 398 I. TATBESTAENDE UND PRUEFUNGSTRIAS IM KOERPERSCHAFTSTEUER UND UMSATZSTEUERRECHT . 398 II. KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT . 400 III. UMSATZ UND MEHRWERTSTEUERRECHT . 405 D. BESTEUERUNG WEITERER WIRTSCHAFTSFUNKTIONEN DER OEFFENTLICHEN HAND . 436 I. FISKALISCHE HILFSGESCHAEFTE . 436 II. STAATLICHE BESCHAFFUNGSVERWALTUNG . 437 E. SCHLUSSFOLGERUNGEN FUER DIE SYSTEM UND STRUKTURGRENZEN DES SON DERSTEUERREGIMES DER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND . 441 I. ZUR VORHAND DER LEGISLATIVEN UND EXEKUTIVEN HOHEITSFUNK TION . 441 II. ZUR ALTEN UND NEUEN KONVERGENZ DES SONDERSTEUERREGIMES . 455 XXI SEITE § 4 BETRIEB GEWERBLICHER ART (§ 4 KSTG) ALS SPEZIFISCHER GRUNDLAGENBEGRIF DES BESTEUERUNGSREGIMES . 464 A. ALLGEMEINE BEDEUTUNG DES BEGRIFFS . 475 L ZUM DIFFERENZIERTEN ANWENDUNGSBEREICH . 475 II. ZWECKE, STRUKTUREN UND FUNKTIONEN DES BEGRIFFS . 483 B. GESETZLICHE BEGRIFFSMERKMALE DER WIRTSCHAFTSFUNKTION DES BGA . 508 I. . JURISTISCHE PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS MIT SITZ IM INLAND 508 II. NOTWENDIGER ZUSTANDS-, HANDLUNGS-UND ERFOLGSTATBESTAND . 515 III. ZWEI POSITIVE GESETZLICHE ABGRENZUNGEN DES BEGRIFFS . 594 C. ZUR STEUERRECHTLICHEN TEILFREISTELLUNG DERVERMOEGENSVERWALTUNG IM KONTEXT DER WIRTSCHAFTSFUNKTION DES BGA . 615 I. STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER SOG. VERMOEGENS VERWALTUNG . 615 II. EINNAHMEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ALLGEMEIN . 626 III. SONDERFALL:VERPACHTUNG EINES BGA ALS BGA (§ 4 ABS. 4 KSTG) . 629 IV. EINNAHMEN EINER JPOER AUS FINANZKAPITALVERMOEGEN (BETEILI GUNGEN) . 649 V. EINNAHMEN AUS STAATLICHEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN ALS SOG. HILFSGESCHAEFTE . 686 VI. GRUNDERWERB UND GRUNDBESITZ . 696 VII. ZUSAMMENFASSENDE BEWERTUNG DER TEILBESTEUERUNG DERVER MOEGENSVERWALTUNG . 698 D. HOHEITSBETRIEB . 703 I. BEGRIFFLICHE GRUNDLAGEN . 703 II. MEINUNGSSTAND ZUR AUSLEGUNG DES BEGRIFFS YYAUSUEBUNG OEFFENTLICHER GEWALT " . 713 III. ANALYSE DER ERKLAERUNGSFORMELN ZUM BEGRIFF DER YYAUSUEBUNG OEFFENTLICHER GEWALT " . 805 IV. LOESUNGSVORSCHLAG ZUM BEGRIFF YYOEFFENTLICHE GEWALT " . 843 V. ZUSAMMENFASSUNG ZUM BEGRIFF YYAUSUEBUNG OEFFENTLICHER GE WALT " (HOHEITSBETRIEBE) . 891 VI. AUSGEWAEHLTE ANWENDUNGS UND EINZELFAELLE HOHEITLICHER TAE TIGKEITEN VON JPOER . 894 VII. RECHTSPRAKTISCHE SONDERFAELLE: EINSCHALTUNG SOG. DRITTER IN DIE AUFGABENERFUELLUNG . 959 E. ZUSAMMENFASSENDE VERFASSUNGSRECHTLICHE BEWERTUNG DER AKTUELLEN EIGENBESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND (STEUERZUGRIFFSNORMEN) . 1030 I. RECHTSPRECHUNG ZUR VERFASSUNGSMAESSIGKEIT . 1030 II. VERFASSUNGSRECHTLICHE KRITIK . 1031 F. REFORMPERSPEKTIVEN IM KOERPERSCHAFT UND UMSATZSTEUERRECHT . 1039 I. REFORMBEDARF . 1039 II. REFORMUEBERLEGUNGEN . 1043 § 5 UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT . 1052 A. KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT DER OEFFENTLICHEN HAND . 1062 I. STEUERPFLICHT DER JPOER . 1062 XXII SEITE II. BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT . 1076 III. STEUERBEFREIUNGEN NACH § 5 KSTG . 1081 B. DER STEUERLICHE QUERVERBUND . 1129 I. ZUSAMMENFASSUNG MEHRERER BGA IM STEUERLICHEN QUERVER BUND . 1129 II. ZUSAMMENFASSUNGSTATBESTAENDE NACH DEM JSTG 2009 . 1142 III. ZUSAMMENFASSUNG AUFGRUND GLEICHARTIGKEIT . 1156 IV. ENGE WECHSELSEITIGE TECHNISCH-WIRTSCHAFTLICHE VERFLECHTUNG VON EINIGEM GEWICHT . 1179 V ZUSAMMENFASSUNG VONVERSORGUNGS UND VERKEHRSBETRIE BEN . 1199 VI. ZUSAMMENFASSUNG EINES BEREITS BESTEHENDEN QUERVERBUNDES MIT EINEM WEITEREN BGA . 1204 VII. ZUSAMMENFASSUNG VON VERPACHTUNGSBETRIEBEN ISD § 4 ABS. 4 KSTG . 1207 VIII. WEITERE ZUSAMMENFASSUNGSMOEGLICHKEITEN . 1208 IX. WEITERENTWICKLUNG DES STEUERLICHEN QUERVERBUNDS . 1211 C. GRUNDSAETZE DER EINKOMMENSERMITTLUNG . 1213 I. VERHAELTNIS EINER JPOER ZU IHREN BGA . 1213 II. EINKOMMENSERMITTLUNGSMETHODEN BEI BGA . 1220 III. ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZUM BETRIEBSVERMOEGEN DES BGA . 1227 IV. ZURECHNUNG VON BETRIEBSEINNAHMEN UND -AUSGABEN . 1257 V. VERLUSTABZUG, § 8C KSTG . 1278 VI. VERWENDUNG VON GEWINNEN EINES BGA . 1283 VII. FREIBETRAEGE, STEUERSATZ UND VERFAHREN . 1291 D. EINKOMMENSERMITTLUNG BEI STRUKTURELLEN DAUERVERLUSTEN . 1296 I. EINFUEHRUNG . 1296 II. ANWENDUNGSBEREICH . 1297 III. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 1300 IV. DAS YYBEGUENSTIGTE " DAUERVERLUSTGESCHAEFT . 1304 V. DAUERVERLUSTGESCHAEFTE BEI BGA . 1316 VI. DAUERVERLUSTGESCHAEFTE BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN DER OEFFENTLICHEN HAND . 1320 VII. DAUERVERLUSTGESCHAEFTE BEI BETEILIGUNGEN AN PERSONENGESELL SCHAFTEN . 1334 VIII. RECHTLICHE BEDENKEN GEGEN DIE REGELUNGEN DES STEUERLICHEN QUERVERBUNDS . 1339 IX. EXKURS: DER KLEINE QUERVERBUND - DAS EINLAGENMODELL ALS GESTALTUNGSINSTRUMENT . 1350 E. STEUERLICHES EINLAGEKONTO NACH § 27 KSTG . 1360 I. ALLGEMEINER REGELUNGSINHALT . 1360 II. ANWENDBARKEIT BEI JPOER UND BGA . 1362 III. ANFANGSBESTAND . 1364 IV. FORTSCHREIBUNG DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS . 1369 V. GESONDERTE FESTSTELLUNG . 1382 XXIII SEITE VI. NOTWENDIGE BESCHEINIGUNG UEBER DIE VERWENDUNG . 1385 VII. SONDERFAELLE . 1391 § 6 BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT (§ 2 NR. 2 KSTG INSB. IVM § 20 ESTG, KAPITALERTRAEGE ISD § 20 ABS. 1 NR. 10 ESTG) 1397 A. GRUNDLAGEN . 1399 I. JPOER ALS STEUERSUBJEKT . 1399 II. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER BESCHRAENKTEN STEUER PFLICHT BEI JPOER . 1399 III. BESTEUERUNGSVERFAHREN BEI BESCHRAENKTER KOERPERSCHAFTSTEUER PFLICHT . 1402 B. ZWECK DER REGELUNG DES § 2 NR. 2 KSTG IVM § 20 ABS. 1 NR. 10 ESTG . 1404 C. KAPITALERTRAEGE JURISTISCHER PERSONEN MIT EIGENER RECHTSPERSOENLICH KEIT (§ 20 ABS. 1 NR. 10 BUCHST, A ESTG) . 1405 I. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 1405 II. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 1407 III. DURCHFUEHRUNG DES KAPITALERTRAGSTEUERABZUGS . 1408 D. KAPITALERTRAEGE JURISTISCHER PERSONEN OHNE EIGENE RECHTSPERSOENLICH KEIT (§ 20 ABS. 1 NR. 10 BUCHST, B ESTG) . 1411 I. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 1411 II. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 1419 III. DURCHFUEHRUNG DES KAPITALERTRAGSTEUERABZUGS . 1444 IV. GRUNDSAETZLICHE EINORDNUNG DER REGELUNG . 1450 § 7 GEWERBESTEUER RECHT . 1452 A. ALLGEMEINES . 1453 I. GEWERBEBETRIEB IN GEWSTG UND ESTG/KSTG . 1453 II. SINN UND ZWECK DER GEWERBESTEUERLICHEN BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND . 1453 B. STEUERTATBESTAND . 1454 I. STEUERGEGENSTAND . 1454 II. SACHLICHE GEWERBESTEUERPFLICHT . 1456 III. GEWERBEERTRAG . 1468 IV. STEUERSATZ . 1469 V. BESTEUERUNG . 1469 C. ANWENDUNGSFAELLE . 1469 § 8 BILANZ UND BILANZSTEUERRECHT FUER OEFFENTLICHE UNTERNEH MEN . 1472 A. OEFFENTLICHE UNTERNEHMEN IN PRIVATRECHTSFORMEN . 1473 I. HANDELS UND LANDESRECHT . 1473 II. STEUERRECHT . 1477 III. WEITERE BERICHTSPFLICHTEN DER GEMEINDEN . 1482 XXIV SEITE B. ANSTALT DES OEFFENTLICHEN RECHTS (KOMMUNALUNTERNEHMEN) . 1482 I. HANDELSRECHT . 1482 II. STEUERRECHT . 1483 C. EIGENBETRIEBE . 1485 I. HANDELS UND LANDESRECHT . 1485 II. STEUERRECHT . 1487 D. BGA IN FORM VON REGIEBETRIEBEN . 1491 I. HANDELSRECHT . 1491 II. STEUERRECHT . 1492 E. E-BILANZ BEI DER OEFFENTLICHEN HAND . 1514 I. ANWENDUNGSBEREICH DER E-BILANZ BEI OEFFENTLICHEN UNTER NEHMEN . 1514 II. EINZUREICHENDE RECHENWERKE . 1515 III. ANWENDUNGSBEREICH DER BRANCHENTAXONOMIEN . 1517 IV. AUSWIRKUNGEN AUF DAS RECHNUNGSWESEN . 1518 § 9 UMSATZSTEUERRECHT . 1520 A. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND IM MEHR WERTSTEUERRECHT (ART. 13 MWSTSYSTRL) . 1528 I. EINFUEHRUNG . 1528 II. DER SINN UND ZWECK EINER BESTEUERUNG DER YYOEFFENTLICHEN HAND " . 1529 III. ART. 13 MWSTSYSTRL UND SEINE AUSLEGUNG DURCH DEN EUGH IM UEBERBLICK . 1535 IV. UNMITTELBARE ANWENDUNG DES ART. 13 MWSTSYSTRL? . 1542 V. AUSGEWAEHLTE PROBLEME BEI DER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND IM MEHRWERTSTEUERRECHT . 1550 B. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DER OEFFENTLICHEN HAND UND UMFANG DES UNTERNEHMENS . 1571 I. ALLGEMEINE BEDEUTUNG . 1571 II. UNTERNEHMERFAEHIGKEIT, § 2 ABS. 1 S. 1 USTG . 1572 III. WIRTSCHAFTLICHE (GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE) TAETIGKEIT, § 2 ABS. 1 S. 3 USTG . 1573 IV. SELBSTSTAENDIGE TAETIGKEIT, § 2 ABS. 2 USTG . 1584 V. RAHMEN DES UNTERNEHMENS, § 2 ABS. 1 S. 2 USTG . 1585 VI. BEGINN UND ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT . 1593 C. DIE UMSATZBESTEUERUNG DER JPOER GERN. § 2 ABS. 3 AF USTG . 1596 I. GRUNDLAGEN . 1596 II. BEGRIFF DER JPOER . 1601 III. UNTERNEHMERISCHE TAETIGKEIT DER JPOER IM RAHMEN EINES BGA (§ 2 ABS. 3 S. 1 ALT. 1 USTG) . 1607 IV. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BESONDERHEITEN . 1637 D. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT NACH § 2B USTG . 1644 I. ALLGEMEINES . 1644 II. JURISTISCHE PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 1659 III. AUSUEBUNG OEFFENTLICHER GEWALT . 1677 XXV SEITE IV. KEINE GROESSEREN WETTBEWERBSVERZERRUNGEN . 1695 V. FAZIT . 1706 E. UMSATZSTEUERBEFREIUNGEN . 1707 I. ALLGEMEINES . 1707 II. EINZELNE AUF KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS BEZOGE NE STEUERBEFREIUNGSREGELUNGEN IN § 4 USTG . 1709 III. KOSTENTEILUNGSGEMEINSCHAFTEN . 1720 F. VORSTEUERABZUG UND VORSTEUERBERICHTIGUNG . 1739 I. ALLGEMEINE BEDEUTUNG . 1739 II. VORSTEUERABZUG - VERWENDUNG FUER ZWECKE BESTEUERTER UM SAETZE (§15 USTG) . 1744 III. VORSTEUERBERICHTIGUNG (§ 15A USTG) . 1787 IV. AUSWIRKUNGEN DER REGELUNG DES § 2B USTG AUF DEN VORSTEU ERABZUG BZW. EINE VORSTEUERBERICHTIGUNG . 1803 V RESUEMEE . 1810 G. JPOER ALS STEUERSCHULDNER FUER BESTIMMTE EINGANGSLEISTUNGEN . 1811 I. ALLGEMEINES . 1811 II. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB VON GEGENSTAENDEN . 1813 III. WARENEINKAUF AUS DEM DRITTLAND . 1821 IV. GRENZUEBERSCHREITENDER BEZUG VON DIENSTLEISTUNGEN AUS DEM UEBRIGEN GEMEINSCHAFTSGEBIET (§ 13B ABS. 1 UND ABS. 5 S. 1 USTG) . 1821 V. LEISTUNGEN DURCH AUSLAENDISCHE UNTERNEHMER (§ 13B ABS. 2 NR. 1 UND ABS. 5 S. 1 USTG) . 1829 VI. JPOER ALS STEUERSCHULDNER BEIM BEZUG BESTIMMTER LEISTUNGEN IM INLAND . 1832 VII. BEMESSUNGSGRUNDLAGE, RECHNUNGSERTEILUNG UND ALLGEMEINES BESTEUERUNGSVERFAHREN . 1840 H. DEZENTRALE UMSATZBESTEUERUNG VON ORGANISATIONSEINHEITEN DER GEBIETSKOERPERSCHAFTEN BUND UND LAENDER . 1841 I. ALLGEMEINE BEDEUTUNG . 1841 II . BEGRIFF DER ORGANISATIONSEINHEIT (§ 18 ABS. 4F S. 1-3 USTG) . 1844 II I. BILDUNG UND ZUSAMMENFASSUNG VON ORGANISATIONSEINHEITEN (§ 18 ABS. 4F S. 4 UND 5 USTG) . 1846 IV . UEBERSCHREITUNG VON BETRAGSGRENZEN (§18 ABS. 4F S. 6 USTG) . 1848 V. EINHEITLICHE AUSUEBUNG VON WAHLRECHTEN (§18 ABS. 4F S. 7 USTG) . 1850 VI . VERZICHT AUF DIE DEZENTRALE BESTEUERUNG (§18 ABS. 4F S. 8 USTG) . 1851 VI I. DURCHFUEHRUNG DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS FUER ORGANISATIONS EINHEITEN . 1852 VI II. RECHNUNGSANGABEN, § 14C USTG . 1858 IX . SONDERREGELUNGEN FUER DIE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT (§ 18 ABS. 4G USTG) . 1859 XXVI SEITE § 10 WEITERE EINZELSTEUERN UND ABGABEN . 1862 A. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 1864 B. GRUNDSTEUER . 1867 I. ALLGEMEIN . 1867 II. ALLGEMEINE BEDINGUNGEN DER STEUERBEFREIUNGEN (AUCH) FUER JPOER . 1870 III. PERSONEN UND ZWECKGEBUNDENE STEUERBEFREIUNGEN ZUGUNS TEN DES GRUNDBESITZES VON JPOER (§ 3 GRSTG) . 1882 IV. OBJEKT UND ZWECKGEBUNDENE STEUERBEFREIUNGEN NACH § 4 GRSTG . 1910 V. BEWERTUNG . 1917 C. GRUNDERWERBSTEUER . 1918 I. ALLGEMEIN . 1918 II. STEUERBEFREIUNGEN . 1923 D. ERBSCHAFTS UND SCHENKUNGSTEUERRECHT . 1953 I. ALLGEMEIN . 1953 II. BESTEUERUNG . 1954 E. WEITERE STEUERARTEN (SPEZIELLE VERKEHR-,VERBRAUCH UND AUFWAND STEUERN) . 1958 I. KRAFTFAHRZEUGSTEUER . 1958 II. LUFTVERKEHRSTEUER . 1962 III. VERSICHERUNGSTEUER . 1963 IV. ENERGIE UND STROMSTEUERRECHT . 1965 V. GLUECKSPIELSTEUERRECHT . 1968 VI. OERTLICHE VERBRAUCH-UND AUFWANDSTEUERN . 1970 VII. SONSTIGE SPEZIALGESETZLICHE STEUER UND ABGABENBEFREIUNGEN FUER BESTIMMTE JPOER . 1973 VIII. SONSTIGES ABGABENVERWALTUNGSRECHT . 1974 § 11 STEUERBEGUENSTIGUNG DER OEFFENTLICHEN HAND . 1979 A. ALLGEMEIN . 1980 I. EINLEITUNG UND PROBLEMATIK . 1980 II. GEMEINNUETZIGKEITSFAEHIGKEIT DER OEFFENTLICHEN HAND . 1982 III. FALLGRUPPEN DER VERFOLGUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE DURCH DIE OEFFENTLICHE HAND . 1984 B. VORAUSSETZUNGEN DER GEMEINNUETZIGKEIT . 1989 I. SATZUNGSMAESSIGE ANFORDERUNGEN . 1989 II. GEMEINNUETZIGKEIT UND ZWECK . 1991 III. GEMEINNUETZIGE KAPITALGESELLSCHAFTEN . 2014 IV EXKURS: OEFFENTLICH-RECHTLICHE RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN . 2018 C. SPENDENRECHT . 2021 I. ENTGEGENNAHME VON SPENDEN DURCH JPOER . 2021 II. PFLICHTEN AUFGRUND DER AO . 2022 III. GEGENSTAND DER SPENDE . 2024 IV. HAFTUNG . 2026 XXVII SEITE 3. TEIL. QUERSCHNITTS-, ANWENDUNGS UND GESTALTUNGSFRAGEN DER BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND §12 STEUER RECHTLICHE WAHL DER RECHTS UND ORGANISATIONSFORM FUER OEFFENTLICHE UNTERNEHMEN . 2029 A. EINLEITUNG . 2030 B. OEFFENTLICH-RECHTLICHE RECHTSFORMEN . 2031 L REGIE UND EIGENBETRIEB . 2031 II. AOER/KOMMUNALUNTERNEHMEN UND ZWECKVERBAND . 2040 C. RECHTSFORMEN DES PRIVATRECHTS . 2043 I. RELEVANTE BESTEUERUNGSASPEKTE DER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 2043 II. PERSONENGESELLSCHAFTEN . 2054 III. STILLE GESELLSCHAFT . 2060 D. WEITERE RELEVANTE STEUERLICHE ASPEKTE DER RECHTSFORMWAHL . 2061 I. STEUERLICHE ANFORDERUNGEN AN HOLDINGGESELLSCHAFTEN . 2061 II. LOHNSTEUER . 2062 III. ENERGIE UND STROMSTEUER . 2062 E. EXEMPLARISCHER BELASTUNGSVERGLEICH . 2064 § 13 ORGANISATIONSRECHTLICHE GESTALTUNGSMODELLE FUER OEFFENTLICHE UNTERNEHMEN 2066 A. ERTRAGSTEUERRECHTLICHE UND UMSATZSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFTEN . 2070 I. EINLEITUNG UND PROBLEMATIK . 2070 II. ERTRAGSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT IN IHRER WIRKUNGSWEISE . 2071 III. UMSATZSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT IN IHRER WIRKUNGSWEISE . 2074 IV. EIGENSCHAFTEN DER BETEILIGTEN UNTERNEHMEN ALS VORAUSSETZUN GEN FUER DIE ANNAHME DES VORLIEGENS VON ORGANSCHAFTSVERHAELT NISSEN . 2077 B. BETRIEBSAUFSPALTUNG . 2098 I. EINLEITUNG UND PROBLEMATIK . 2098 II. SACHLICHE UND PERSONELLE VERFLECHTUNG . 2099 III. PERSONELLE VERFLECHTUNG ZWISCHEN DER JPOER UND DER BETRIEBS KAPITALGESELLSCHAFT . 2100 IV. SACHLICHE VERFLECHTUNG . 2101 V (ENTGELTLICHE) NUTZUNGSUEBERLASSUNG . 2103 VI. STEUERRECHTLICHE FOLGEN DER ANNAHME EINER BETRIEBSAUFSPAL TUNG . 2104 VII. VERMEIDUNG VON BETRIEBSAUFSPALTUNGEN BEI JPOER . 2107 C. PERSONENGESELLSCHAFTEN (INSB. GMBH & CO. KG) . 2109 I. EINFUEHRUNG . 2109 II. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER SPEZIELLEN SEGMENTE DER OEFFENTLICHEN PERSONENGESELLSCHAFT . 2113 III. BESCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS GERN. § 15A ESTG . 2135 IV. VERLUSTAUSGLEICH IM RAHMEN DER GEWERBESTEUER . 2142 V. BETEILIGUNG DER KOMPLEMENTAERKAPITALGESELLSCHAFT AN DER KG 2142 XXVIII SEITE VI. GEWINNERMITTLUNG, SONDERBILANZEN, SONDERVERGUETUNGEN, ER GAENZUNGSBILANZEN . 2143 VII. OPTIONSMODELL . 2158 VIII. GRUNDERWERBSTEUER . 2161 D. ANSTALTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS/KOMMUNALUNTERNEHMEN . 2161 I. . GRUNDLAGEN . 2161 II. BESTEUERUNG DER GRUENDUNG . 2167 III. LAUFENDE BESTEUERUNG . 2172 IV. HOLDINGMODELLE UND VERLUSTVERRECHNUNG IN DER STEUERLICHEN PRAXIS VON KOMMUNALUNTERNEHMEN . 2184 V. GEMEINNUETZIGE KOMMUNALUNTERNEHMEN . 2187 VI. REKOMMUNALISIERUNG DER AOER . 2187 E. OEFFENTLICH-RECHTLICHE STIFTUNG . 2188 I. BEGRIFF UND ABGRENZUNG ZU ANDEREN STIFTUNGSFORMEN . 2188 II. STIFTUNGSRECHTSREFORM . 2191 III. RECHTLICHE GRUNDLAGEN . 2192 III. BESTEUERUNG DER OEFFENTLICH-RECHTLICHEN STIFTUNG . 2196 § 14 STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG VON PPP . 2212 A. GRUNDLAGEN . 2213 I. PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP/OEFFENTLICH PRIVATE PARTNERSCHAFT . 2213 II. TYPISCHE PPP-MODELLE . 2215 B. BESONDERHEITEN DER BESTEUERUNG BEI PPP-PROJEKTEN . 2219 I. GRUNDERWERBSTEUER . 2219 II. GRUNDSTEUER . 2222 III. ERTRAGSTEUERN . 2225 IV. UMSATZSTEUER . 2231 §15 ORGANISATIONSRECHTLICHE UMSTRUKTURIERUNGEN VON OEFFENT LICHEN UNTERNEHMEN UND VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN . 2241 A. EINLEITUNG . 2243 B. DOGMATIK DES BGA ALS STEUERSUBJEKT/STEUEROBJEKT . 2245 I. DOGMA DER YYFIKTIVEN KAPITALGESELLSCHAFT " . 2245 II. WIDERSPRUECHLICHE DOGMATIK DES BFH SEIT FERNSEHTURMENT SCHEIDUNG . 2246 III. AUSWIRKUNGEN DER DOGMATISCHEN ZWEIFELSFRAGEN AUF UM STRUKTURIERUNGEN . 2248 IV. REGELUNG DES § 20 ABS. 1 NR. 10 ESTG . 2249 C. AUSGEWAEHLTE STEUERRECHTLICHE UMSTRUKTURIERUNGEN VON OEFFENTLICHEN UNTERNEHMEN . 2251 I. UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER VON EINEM BGA AUF EINEN ANDEREN BGA . 2252 II. ZUSAMMENFASSUNG/TRENNUNG VON BGA . 2253 III. ZUORDNUNG VON BETEILIGUNGEN ZU BGA . 2256 IV. UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER ODER BETRIEBE/ TEILBETRIEBE VON EINEM BGA AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT . 2258 XXIX SEITE V. UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER ODER BETRIEBE/ TEILBETRIEBE VON EINEM BGA AUF EINE KAPITALGESELLSCHAFT . 2260 D. AUSGEWAEHLTE GESELLSCHAFTSRECHTLICHE UMSTRUKTURIERUNGEN VON OEF FENTLICHEN UNTERNEHMEN . 2264 I. YYGRUENDUNG " EINES REGIEBETRIEBES . 2264 II. VOM REGIEBETRIEB ZUM EIGENBETRIEB . 2265 III. VOM REGIE ODER EIGENBETRIEB ZUR AOER (KOMMUNALUNTER NEHMEN) . 2267 IV. VOM REGIE ODER EIGENBETRIEB IN EINE PERSONENHANDELSGE SELLSCHAFT . 2273 V. VOM REGIE ODER EIGENBETRIEB IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT . 2277 VI. VON DER PERSONENGESELLSCHAFT ZUR KAPITALGESELLSCHAFT . 2284 VII. VON DER KAPITALGESELLSCHAFT ZUR PERSONENGESELLSCHAFT . 2288 VIII. AUS DER KAPITALGESELLSCHAFT ZURUECK IN DEN REGIE ODER EIGENBETRIEB 2293 IX. AUS DER AOER ZURUECK IN DEN REGIE ODER EIGENBETRIEB . 2296 X. AUS DER AOER IN DIE KAPITALGESELLSCHAFT . 2299 §16 KOMMUNALE UNTERNEHMEN UND BETAETIGUNGEN . 2306 A. ZUSCHUESSE DER OEFFENTLICHEN HAND (UMSATZSTEUER UND ERTRAGSTEUER) 2319 I. DIE OEFFENTLICHE HAND UND UMSATZSTEUER . 2319 II. ANWENDUNGSFAELLE IM BEREICH DER ZUSCHUESSE DER OEFFENTLICHEN HAND . 2351 III. ZUSCHUESSE DER OEFFENTLICHEN HAND UND ERTRAGSTEUER . 2361 B. ZUWENDUNGEN AN DIE OEFFENTLICHE HAND (VERWALTUNGSSPONSORING) . 2374 I. EINLEITUNG 2374 II. STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN DES VERWALTUNGSSPONSORINGS . 2375 III. PRAXISPROBLEME . 2381 IV. FAZIT . 2387 C. KONZERN YYSTADT " AUS STEUERRECHTLICHER SICHT . 2388 I. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE BEI AUSGLIEDERUNG KOMMUNA LER AUFGABEN IN PRIVATRECHTLICH ORGANISIERTE STRUKTUREN . 2388 II. STEUERRECHTLICH ZU DIFFERENZIERENDE GRUNDSTRUKTUREN . 2392 III. BETEILIGUNGSKONZERN . 2394 IV. ORGANSCHAFTSKONZERN . 2401 V. FUER KOMMUNALE UNTERNEHMEN SPEZIFISCHE REGELUNGEN ZUR FESTSCHREIBUNG DES STEUERLICHEN QUERVERBUNDS: § 8 ABS. 7 - 9 KSTG . 2405 D. ENTSORGUNGSBETRIEBE . 2416 I. DIE AUFGABENSTELLUNG DER OEFFENTLICHEN HAND IM ENTSORGUNGS BEREICH . 2416 II. RECHTSTATSAECHLICHE BEFUNDE . 2418 III. DIE UMSATZSTEUERRECHTLICHE AUSGANGSLAGE . 2418 IV. KEINE GESETZGEBERISCHEN AKTIVITAETEN ZUR BESTEUERUNG DER ENTSORGUNGSLEISTUNGEN . 2420 V. § 2B USTG AB 1.1.2017 . 2421 SEITE VI. ABFALLRECHTLICHE BESTIMMUNGEN ALS VORFRAGE ZUR STEUERBARKEIT DER ENTSORGUNGSLEISTUNGEN: HAUSMUELL . 2423 VII. GEWERBEMUELL . 2426 VIII. VERWERTUNGSUMSAETZE . 2427 IX. KOOPERATIONEN . 2428 X. VORSTEUERABZUG . 2429 E. FRIEDHOEFE UND KREMATORIEN . 2431 I. EINLEITUNG . 2431 II. ERTRAGSTEUERN SOWIE BISHERIGE UMSATZSTEUERRECHTLICHE BE HANDLUNG . 2435 III. UMSATZSTEUER NACH § 2B USTG . 2457 IV. GEMEINNUETZIGKEIT . 2466 V. GRUNDSTEUERBEFREIUNG . 2467 E KRANKENHAEUSER . 2468 I. EINFUEHRUNG . 2468 II. STRUKTUR DES KRANKENHAUSMARKTES . 2468 III. ERTRAGSTEUERPFLICHT VON OEFFENTLICHEN KRANKENHAEUSERN . 2469 IV. STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE . 2470 V. ABGABENRECHTLICHE EINORDNUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN AKTIVITAE TEN VON KRANKENHAEUSERN . 2476 VI. UMSATZBESTEUERUNG VON KRANKENHAEUSERN . 2480 G. KULTURELLE EINRICHTUNGEN, INSB. MUSEEN . 2486 I. ALLGEMEIN . 2486 II. STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG IN BEZUG AUF DIE ERTRAG STEUERN . 2487 III. STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG IN BEZUG AUF DIE GEMEINNUET ZIGKEIT . 2490 IV. STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG IN BEZUG AUF DIE UMSATZSTEUER 2492 V. FAZIT . 2504 H. LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 2505 I. EINLEITUNG . 2505 II. TAETIGKEITSFELDER LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEBE . 2505 III. KOERPERSCHAFTSTEUER BEI LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BE TRIEBEN VON JPOER . 2521 IV. GEWERBESTEUER BEI LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN VON JPOER . 2525 V. UMSATZSTEUER BEI LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN VON JPOER . 2525 I. MARKTBETRIEBE . 2545 I. ALLGEMEINES . 2545 II. MARKTBETRIEBE . 2547 III. STEUERBEFREIUNG GEM. § 4 NR. 12 USTG . 2548 IV. VORSTEUERABZUG . 2550 J. PARKRAUMBEWIRTSCHAFTUNG . 2551 I. EINLEITUNG . 2551 II. GRUNDLAGEN . 2552 XXXI SEITE III. ERTRAGSTEUERRECHTLICHE ASPEKTE EINER ENTGELTLICHEN STELLPLATZ UEBERLASSUNG . 2556 IV. UMSATZSTEUERRECHTLICHE ASPEKTE EINER STELLPLATZUEBERLASSUNG . 2568 V. GRUNDSTEUERBEFREIUNG VON STELLPLAETZEN . 2578 K. VERKEHRS UND HAFENBETRIEBE . 2579 I. DIE REGELUNG DES § 4 ABS. 3 KSTG . 2579 II. VERKEHRSBETRIEBE IM ALLGEMEINEN . 2580 III. EINRICHTUNGEN DES RUHENDEN VERKEHRS . 2584 IV. HAFENBETRIEBE . 2587 V. SONSTIGE BESTEUERUNG . 2588 L. VERSORGUNGSBETRIEBE UND KONZESSIONSABGABEN . 2589 I. EINLEITUNG UND PROBLEMATIK . 2589 II. TYPISCHE UMSATZSTEUERRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN IN DER VER SORGUNGSWIRTSCHAFT . 2593 III. TYPISCHE BILANZSTEUER RECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN IN DER VERSOR GUNGSWIRTSCHAFT . 2621 IV. TYPISCHE KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE FRAGESTELLUNGEN IN DER VER SORGUNGSWIRTSCHAFT . 2626 V. ENERGIE UND STROMSTEUERRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN IN DER VERSORGUNGSWIRTSCHAFT . 2632 VI. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG VON KONZESSIONSABGABEN . 2642 M. VERPACHTUNGSBETRIEBE . 2654 I. EINLEITUNG . 2654 II. VERPACHTUNGS-BGA ISD § 4 ABS. 4 KSTG . 2655 III. BETRIEBSAUFSPALTUNGS-BGA . 2677 IV. VERPACHTUNGSTAETIGKEITEN IM ORGANKREIS . 2683 V. HINWEIS AUF UMSATZSTEUERRECHTLICHE ASPEKTE . 2684 § 17 SPARKASSEN . 2685 A. ALLGEMEIN . 2685 I. RECHTSGRUNDLAGEN . 2686 II. OEFFENTLICH-RECHTLICHE TRAEGERSCHAFT UND VEREINIGUNG VON SPAR KASSEN . 2688 B. KOERPERSCHAFTSTEUER . 2689 I. STEUERPFLICHT . 2689 II. BESONDERHEITEN DER BESTEUERUNG . 2690 C. UMSATZSTEUER . 2696 I. STEUERPFLICHT . 2696 II. OPTION ZUR UMSATZSTEUER UND VORSTEUERSCHLUESSEL . 2696 III. BESONDERHEITEN DER BESTEUERUNG . 2699 §18 HOCHSCHULEN . 2702 A. BESTIMMUNG DER AUFGRIFFSEINHEITEN FUER BGA UND ZUORDNUNG VON BGA 2703 I. BGA IM FORSCHUNGSBEREICH . 2703 II. HOCHSCHULSEITIGE ZENTRALEINHEITEN . 2707 XXXII SEITE B. UMSATZSTEUERRECHTLICHE SPEZIFIKA FUER HOCHSCHULEN . 2708 I. AUSWIRKUNGEN DES § 2B USTG AUF HOCHSCHULEN UND FOR SCHUNGSKOOPERATIONEN . 2708 II. AUSWIRKUNGEN DES § 2 ABS. 1 USTG AUF DIE VERMOEGENSVERWAL TUNG . 2714 III. KOOPERATIONEN VON HOCHSCHULEN MIT DRITTEN . 2719 IV. BESONDERHEITEN IRD KOOPERATION VON UNIVERSITAETEN UND UNIVERSITAETSKLINIKEN . 2721 C. GEWINNERMITTLUNG UND ERTRAGSBESTEUERUNG . 2723 I. ABGRENZUNG ERTRAGSTEUERFREIER FORSCHUNGSTAETIGKEITEN . 2723 II. ERMITTLUNG DER STEUERLICH BERICHTIGUNGSFAEHIGEN GEMEINKOS TEN . 2725 D. PROBLEMATIK DAUERDEFIZITAERER TAETIGKEITEN IM HOCHSCHULBEREICH . 2726 I. . ALLGEMEINE PROBLEMATIK . 2726 II. DAUERDEFIZITAERE TAETIGKEITEN IM FORSCHUNGSBEREICH . TITI III. DAUERDEFIZITAERE TAETIGKEITEN AUSSERHALB DES FORSCHUNGSBE REICHS . 2729 IV. VERLUSTE UND STEUERLICHES EINLAGEKONTO . 2730 E. HOCHSCHULEN UND ZUWENDUNGSRECHT . 2734 I. UNENTGELTLICHKEIT DER SPENDE - PROBLEMATIK DES ZEITNAHEN ABSCHLUSSES VON FORSCHUNGSKOOPERATIONEN . 2734 II. MITTELVERWENDUNG . 2735 F. GEMEINNUETZIGE BGA IM HOCHSCHULBEREICH . 2737 I. ZULAESSIGKEIT UND SATZUNGSERFORDERNIS . TIS! II. WEITERBILDUNG . 2738 III. KULTURELLE EINRICHTUNGEN . 2738 IV. FOERDERUNG DES SPORTS . 2739 V. FORSCHUNGSFOERDERUNG . 2740 § 19 BESTEUERUNG DER KIRCHEN ALS JURISTISCHE PERSONEN DES OEF FENTLICHEN RECHTS . 2742 A. ALLGEMEIN . 2746 I. DIE IM GRUNDGESETZ VORGESEHENEN ORGANISATIONSFORMEN DER KIRCHEN . 2746 II. ALS KOER ORGANISIERTE KIRCHEN . 2747 III. BEDEUTUNG DER WETTBEWERBSGLEICHHEIT BEI DER BESTEUERUNG DER KIRCHLICHEN KOERPERSCHAFTEN . 2751 IV. AUSUEBUNG OEFFENTLICHER GEWALT DURCH DIE KIRCHEN . 2753 B. KOERPERSCHAFTSTEUER . 2755 I. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN . 2755 II. KIRCHLICHE STEUERPFLICHTIGE BGA . 2759 C. UMSATZSTEUER . 2760 I. GRUNDSAETZLICHES . 2760 II. FALLKONSTELLATIONEN FEHLENDER STEUERBARKEIT IM KIRCHLICHEN BEREICH . 2761 III. NEUREGELUNG DER UMSATZBESTEUERUNG NACH EUROPARECHTLICHEN VORGABEN (§ 2B USTG) . 2762 XXXIII SEITE IV. VORAUSSETZUNGEN DES § 2B ABS. 1 UND 2 USTG . 2764 V. FEHLENDE WETTBEWERBSVERZERRUNG BEI BEISTANDSLEISTUNGEN DURCH KIRCHLICHE ZUSAMMENARBEIT (§ 2B ABS. 3 USTG) 2770 VI. VERHAELTNIS VON § 2B ABS. 3 USTG ZU § 2B ABS. 2 USTG . 2779 VII. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT KRAFT GESETZ (§ 2B ABS. 4 USTG) . 2779 VIII. EMPFEHLUNGEN FUER DEN KIRCHLICHEN GESETZGEBER BZW. FUER KIRCHLICHE KOERPERSCHAFTEN . 2779 IX. ALLGEMEINE STEUERBARKEIT UND STEUERPFLICHT KIRCHLICHER LEIS TUNGEN NACH DEM USTG . 2780 D. SONSTIGE STEUERN . 2782 I. GRUNDERWERBSTEUER . 2782 II. GRUNDSTEUER . 2782 III. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER . 2783 IV. KAPITALERTRAGSTEUER . 2783 §20 DIE BESTEUERUNG VON OEFFENTLICH-RECHTLICHEN RUNDFUNKAN STALTEN . 2784 A. ALLGEMEINES . 2785 I. RECHTSGRUNDLAGEN DER OEFFENTLICH-RECHTLICHEN RUNDFUNKAN STALTEN . 2785 II. AUFGABEN DER OEFFENTLICH-RECHTLICHEN RUNDFUNKANSTALTEN . 2786 III. FINANZIERUNG DER OEFFENTLICH-RECHTLICHEN RUNDFUNKANSTALTEN . 2786 B. KOERPERSCHAFTSTEUER . 2787 I. STEUERPFLICHT . 2787 II. EINKOMMENSERMITTLUNG . 2788 III. WEITERE BGA . 2791 C. UMSATZSTEUER . 2792 I. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT . 2792 II. NICHTSTEUERBARKEIT DER RUNDFUNKGEBUEHR . 2793 III. ZUSAMMENARBEIT ZWISCHEN DEN OEFFENTLICH-RECHTLICHEN RUND FUNKANSTALTEN . 2795 D. GEWERBESTEUER . 2796 I. STEUERPFLICHT . 2796 II . EINKOMMENSERMITTLUNG . 2796 II I. GEWERBESTEUERZERLEGUNG . 2796 §21 SOZIALVERSICHERUNG . 2798 A. ALLGEMEINES . 2799 I. SYSTEM DER GESETZLICHEN SOZIALVERSICHERUNG . 2799 II. EINZELNE SOZIALVERSICHERUNGEN . 2800 B. KOERPERSCHAFTSTEUER . 2807 I. ANWENDBARKEIT DER REGELN UEBER DIE BESTEUERUNG VON JPOER . 2807 II. ABGRENZUNG VON BGA UND HOHEITSBETRIEBEN . 2808 III. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG . 2815 C. UMSATZSTEUER . 2817 I. EINFUEHRUNG . 2817 XXXIV SEITE II. BESTEUERUNG VON JPOER . 2818 III. STEUERBEFREIUNGEN . 2822 IV. ERMAESSIGTER UMSATZSTEUERSATZ . 2828 V. UMKEHR DER STEUERSCHULDNERSCHAFT (§§ LA, 13B USTG) . 2829 VI. VORSTEUERABZUG UND VORSTEUERBERICHTIGUNG . 2830 D. SONSTIGE STEUERN . 2831 I. GRUNDSTEUER . 2831 II. GRUNDERWERBSTEUER . 2831 III. VERSICHERUNGSTEUER . 2831 § 22 FUNKTIONALE SELBSTVERWALTUNG (KAMMERWESEN) . 2832 A. ALLGEMEIN . 2833 B. BERUFSSTAENDISCHE KAMMERN AM BEISPIEL DER HANDWERKSKAMMERN . 2833 I. RECHTLICHE ENTWICKLUNG . 2833 II. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG DER HANDWERKSKAMMERN . 2839 III. STEUERPFLICHT UND MOEGLICHE GESTALTUNGEN . 2847 IV. EXKURS: BESTEUERUNG EHRENAMTLICHER TAETIGKEITEN FUER JPOER 2869 V. FAZIT . 2875 4. TEIL.VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGEN § 23 STEUERLICHES RISIKOMANAGEMENT FUER OEFFENTLICHE UND KOM MUNALE UNTERNEHMEN . 2877 A. EINFUEHRUNG . 2878 B. RISIKEN IN KOMMUNEN . 2879 I. RISIKEN IM ENGEREN UND WEITEREN SINNE . 2879 II. ALLGEMEINE RISIKEN UND STEUERRISIKEN . 2880 III. INTERNE UND EXTERNE RISIKEN . 2881 C. GRUNDLAGEN DES RISIKOMANAGEMENTS . 2884 I. BEGRIFF DES RISIKOMANAGEMENTS . 2884 II. ZIELE DES RISIKOMANAGEMENTS . 2884 III. RISIKOSTRATEGIEN . 2885 IV. ABGRENZUNG TAX COMPLIANCE MANAGEMENT, INTERNES KON TROLLSYSTEM UND STEUERLICHES RISIKOMANAGEMENT . 2886 V. RECHTLICHE GRUNDLAGEN DER FUEHRUNG EINES STEUERLICHEN RISI KOMANAGEMENTS . 2890 D. STEUERLICHES RISIKOMANAGEMENT IM ENGEREN SINNE . 2896 I. RISIKOUEBERWACHUNG . 2896 II. RISIKOIDENTIFIKATION . 2897 III. RISIKOANALYSE . 2900 IV. RISIKOSTEUERUNG . 2901 V. RISIKOREPORTAGE . 2903 E. ORGANISATION DES STEUERLICHEN RISIKOMANAGEMENTS . 2904 I. EINGLIEDERUNG IN DIE KOMMUNALE VERWALTUNGSSTRUKTUR . 2904 II. AUFBAU UND FUNKTION DER STEUERABTEILUNG . 2906 XXXV SEITE III. IMPLEMENTIERUNG DER RISIKOSTEUERUNG UND VERZAHNUNG DER STEUERABTEILUNG MIT DEN UEBRIGEN FACHBEREICHEN . 2908 IV. STANDARDS . 2910 F. RISIKOMANAGEMENTSYSTEME DER FINANZVERWALTUNG . 2911 G. ABSCHLIESSENDE BEMERKUNGEN UND AUSBLICK AUF NOTWENDIGE VERAEN DERUNGEN . 2912 § 24 TAX COMPLIANCE BEI OEFFENTLICHEN UND KOMMUNALEN UN TERNEHMEN . 2914 A. EINLEITUNG . 2915 B. BEGRIFFLICHKEITEN . 2915 C. RECHTSRAHMEN VON TAX COMPLIANCE . 2918 I. RECHTSPFLICHT ZUR ERRICHTUNG EINES TCMS . 2918 II. TAX COMPLIANCE-VERANTWORTUNG IM KOMMUNALEN UNTER NEHMEN . 2922 III. KOMMUNALE UNTERNEHMEN IM STEUERRECHT . 2926 IV. MASSSTAB DER TAX COMPLIANCE . 2929 V. ALLGEMEINE RISIKEN BEI MANGELNDER TAX COMPLIANCE . 2931 D. ORGANISATION VON TAX COMPLIANCE . 2933 I. MINDESTSTANDARDS FUER TAX COMPLIANCE . 2933 II. AUSGESTALTUNG EINES TAX COMPLIANCE MANAGEMENT SYSTEMS . 2935 III. AUTOMATISIERUNG VON TAX COMPLIANCE MANAGEMENT SYSTE MEN . 2944 E. FAZIT . 2945 § 25 DIE AUSSENPRUEFUNG BEI JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 2946 EINLEITUNG . 2947 A. ALLGEMEINES . 2947 I. BEGRIFF UND ZWECK VON AUSSENPRUEFUNGEN . 2947 II. (STEUER-)SUBJEKT DER AUSSENPRUEFUNG . 2948 III. GRUENDE FUER AUSSENPRUEFUNGEN . 2950 IV. ZUSTAENDIGE BETRIEBSPRUEFUNGSSTELLE . 2951 V. MITWIRKUNGSRECHT DES BUNDESZENTRALAMTES FUER STEUERN UND DER GEMEINDEN . 2955 VI. ZULAESSIGKEIT UND ERMESSEN . 2956 VII. FORMEN VON AUSSENPRUEFUNGEN . 2957 B. PRUEFUNGSANORDNUNG . 2958 I. BEGRIFF UND RECHTSGRUNDLAGE . 2958 II. ANFORDERUNGEN AN DIE PRUEFUNGSANORDNUNG . 2960 III. RECHTSFOLGEN DER PRUEFUNGSANORDNUNG . 2964 IV. FOLGEN EINER FEHLERHAFTEN PRUEFUNGSANORDNUNG UND RECHTS SCHUTZ . 2966 C. ABLAUF DER AUSSENPRUEFUNG . 2968 I. PRUEFUNGSBEGINN UND DAUER . 2968 II. AUSKUNFTSPFLICHT . 2969 XXXVI SEITE III. MITWIRKUNGSPFLICHT . 2969 IV. DATENZUGRIFF AUF BUECHER, AUFZEICHNUNGEN UND UNTERLAGEN IN DIGITALER FORM . 2971 V. KONTROLLMITTEILUNGEN . 2972 VI. PRUEFUNGSSCHWERPUNKTE BEI JPOER . 2973 D. ERGEBNIS DER AUSSENPRUEFUNGEN . 2975 I. ABSCHLUSS DER AUSSENPRUEFUNG . 2975 II. PRUEFBERICHT . 2976 III. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG . 2977 IV. AENDERUNGEN DURCH AUSSENPRUEFUNGEN . 2979 V. VERWERTUNGSVERBOTE . 2979 § 26 STEUERRECHTLICHER KONKURRENTENRECHTSSCHUTZ . 2981 A. EINFUEHRUNG . 2981 B. VORAUSSETZUNGEN DES KONKURRENTENRECHTSSCHUTZES . 2983 I. WETTBEWERB ALS AUSGANGSSITUATION UND ANSPRUCHSGRUNDLAGE . 2983 II. AUSKUNFTSKLAGE UND AUSKUNFTSANSPRUCH . 2986 III. KONKURRENTENKLAGE . 2990 XXXVII
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Jürgen W. Hidien (Rechtsanwalt und Steuerberater in Münster), Andreas Jürgens (Dipl.-Ingenieur, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater in Münster) ; Verfasser Christoph Beine (Steuerberater in Düsseldorf) [und viele weitere]</subfield></datafield><datafield tag="250" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">2., völlig neubearbeitete Auflage</subfield></datafield><datafield tag="264" ind1=" " ind2="1"><subfield code="a">München</subfield><subfield code="b">C.H. 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