Verfügbarkeit: Die Besteuerung der Personengesellschaften

Die Besteuerung der Personengesellschaften:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Niehus, Ulrich (VerfasserIn), Wilke, Helmuth 1964- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag März 2023
Ausgabe:	9. Auflage
Schlagworte:	Personengesellschaft Steuerrecht Deutschland Betriebsaufspaltung GbR Gesellschafter Gesellschafterwechsel GmbH Kommanditgesellschaft Mischrechtsformen Niehus Realteilung SchäfferPoeschel Steuern Unternehmenssteuer Wilke
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	Literaturverzeichnis Seite 501-512. - "Wie gewohnt war eine große Anzahl neuer Urteile, Verwaltungsanweisungen und Gesetzesänderungen zu berücksichtigen." (Vorwort zur 9. Auflage)
Beschreibung:	XXI, 516 Seiten Diagramme
ISBN:	9783791055350 3791055356

Internformat

MARC


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adam_text	IIX INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 9. AUFLAGE . V VORWORT ZURL. AUFLAGE . VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XIX A EINFUEHRUNG, GRUNDLAGEN . 1 I ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 1 1 ZUM BEGRIFF DER PERSONENGESELLSCHAFT . 1 2 PERSONENGESELLSCHAFTEN I.S.D. ZIVILRECHTS . 2 2.1 BEGRIFF UND WESENSMERKMALE DER PERSONENGESELLSCHAFTEN . 2 2.2 GESAMTHANDSLEHRE, RECHTSFAEHIGKEIT UND MOPEG . 5 2.3 DIE GESELLSCHAFTSFORMEN IM UEBERBLICK . 7 2.3.1 DIE GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS (GBR) . 7 2.3.2 DIE OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT (OHG) . 8 2.3.3 DIE KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) . 9 2.3.4 DIE STILLE GESELLSCHAFT (STG) . 9 2.3.5 DIE PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT (PARTG) . 9 2.3.6 DIE UNTERBETEILIGUNG . 10 2.4 ENTSTEHUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 11 2.4.1 GESELLSCHAFTSVERTRAG, FORMVORSCHRIFTEN . 11 2.4.2 KAUFMANNSEIGENSCHAFT, REGISTEREINTRAG . 11 2.5 RECHTE UND PFLICHTEN IM INNENVERHAELTNIS . 12 2.5.1 BEITRAGSPFLICHT . 12 2.5.2 GESCHAEFTSFUEHRUNGSBEFUGNIS . 13 2.5.3 GEWINN-UND VERLUSTBETEILIGUNG, ENTNAHMERECHT . 14 2.6 RECHTE UND PFLICHTEN IM AUSSENVERHAELTNIS . 17 2.6.1 VERTRETUNGSBEFUGNIS . 17 2.6.2 HAFTUNG FUER GESELLSCHAFTSSCHULDEN . 18 2.7 AUSSCHEIDEN, EINTRITT UND GESELLSCHAFTERWECHSEL . 20 2.7.1 FOLGEN DES AUSSCHEIDENS: ABFINDUNG UND ANWACHSUNG . 21 2.7.2 FOLGEN DES EINTRITTS: ABWACHSUNG UND EINLAGE . 22 2.7.3 GESELLSCHAFTERWECHSEL UND ANTEILSUEBERTRAGUNG . 22 2.8 BEENDIGUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 23 2.8.1 AUFLOESUNG . 23 2.8.2 LIQUIDATION UND AUSEINANDERSETZUNG . 24 3 AUS STEUERRECHTLICHER SICHT VERGLEICHBARE RECHTSGEMEINSCHAFTEN . 24 II STRUKTUREN DER BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 25 1 RECHTSFAEHIGKEIT UND STEUERSUBJEKTEIGENSCHAFT DER PERSONENGESELLSCHAFTEN . 25 1.1 GRUNDSATZ: DURCHGRIFF AUF DIE EBENE DER GESELLSCHAFTER . 26 1.2 AUSNAHME: STEUERSUBJEKTEIGENSCHAFT DER GESELLSCHAFT HINSICHTLICH DEREINKUENFTEQUALIFIKATION UND -ERMITTLUNG . 27 1.3 AUSNAHME: OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG . 29 2 GRUNDSTRUKTUR DER BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 29 2.1 VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN . 29 2.1.1 UEBERTRAGUNGEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN UND GESELLSCHAFTSANTEILEN . 30 2.1.2 LEISTUNGSVERGUETUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER . 32 X \| INHALTSVERZEICHNIS 2.1.3 ZEBRAGESELLSCHAFTEN . 34 2.2 GEWINNEINKUENFTE ERZIELENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN . 35 3 KONZEPTIONELLE GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG VON GEWERBLICHEN MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 37 3.1 EINKUENFTEZURECHNUNG UND-QUALIFIKATION GEMAESS § 15 ABS. 1 NR. 2 ESTG . 38 3.2 GESETZGEBERISCHE MOTIVATION UND THEORETISCHE LEITBILDER . 41 3.2.1 BILANZBUENDELTHEORIE, EINHEITSTHEORIE UND TRANSPARENZPRINZIP . 41 3.2.2 GRUNDSATZ DERZEITNAHEN BESTEUERUNG . 46 B GEWERBLICHE MITUNTERNEHMERSCHAFT: VORAUSSETZUNGEN UND KRITERIEN . 47 I GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS ODERVERGLEICHBARE RECHTSGEMEINSCHAFT . 47 II GEWERBLICHKEIT DER PERSONENGESELLSCHAFT . 47 1 ZUR GEWERBLICHKEIT ALS TATBESTANDSMERKMAL EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT I.S. V. §15 ABS. 1 NR. 2 ESTG . 47 2 GEWERBLICH TAETIGE PERSONENGESELLSCHAFT . 48 3 ABFAERBEREGELUNG BEI TEILWEISE GEWERBLICHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 49 3.1 NORMZWECK UND TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN . 49 3.2 ABFAERBUNG DURCH EINE GEWERBLICHE TAETIGKEIT (§15 ABS. 3 NR. 1 ALT. 1 ESTG) . 51 3.2.1 RECHTSFOLGEN . 51 3.2.2 EINSCHRAENKUNGEN DER ABFAERBEREGELUNG . 52 3.2.2.1 AEUSSERST GERINGFUEGIGE GEWERBLICHKEIT (SOG. BAGATELLGRENZE) . 52 3.2.2.2 WEITERE FAELLE . 55 3.2.3 MOEGLICHKEITEN ZUR VERMEIDUNG DER ABFAERBEREGELUNG . 56 3.2.4 VERFASSUNGSMAESSIGE EINORDNUNG . 57 3.3 ABFAERBUNG DURCH GEWERBLICHE BETEILIGUNGSEINKUENFTE (§ 15 ABS. 3 NR. 1 ALT. 2 ESTG) . 58 4 GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT . 60 4.1 VON DERGEPRAEGERECHTSPRECHUNGZU§15 ABS.3 NR.2 ESTG . 61 4.2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN . 61 III MITUNTERNEHMERSTELLUNG DES GESELLSCHAFTERS . 64 1 VORBEMERKUNGEN . 64 2 MITUNTERNEHMERRISIKO . 65 3 MITUNTERNEHMERINITIATIVE . 66 I V MITUNTERNEHMERSCHAFT BEI AUSGEWAEHLTEN GESELLSCHAFTSFORMEN . 67 1 OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT . 67 2 KOMMANDITGESELLSCHAFT . 67 2.1 MITUNTERNEHMERSTELLUNG DES KOMPLEMENTAERS . 67 2.2 MITUNTERNEHMERSTELLUNG DER KOMMANDITISTEN . 68 3 GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS . 68 4 STILLE GESELLSCHAFT . 69 4.1 TYPISCH STILLE GESELLSCHAFT . 69 4.2 ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT . 69 5 UNTERBETEILIGUNG . 70 6 TREU HAND VERHAELTNISSE . 72 7 ZUSAMMENSCHLUSS VON FREIBERUFLERN . 73 8 VERDECKTE MITUNTERNEHMERSCHAFT . 77 C LAUFENDE BESTEUERUNG VON GEWERBLICHEN MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 79 I UEBERBLICK . 79 INHALTSVERZEICHNIS \| XI II HANDELS-UND STEUERRECHTLICHE VERMOEGENSABGRENZUNG . 83 1 HANDELSRECHTLICHES (BILANZ-)VERMOEGEN DER GESELLSCHAFT . 83 2 STEUERRECHTLICHES BETRIEBSVERMOEGEN DER GESELLSCHAFT . 85 2.1 BETRIEBSVERMOEGEN AUF DER EBENE DER GESELLSCHAFT . 85 2.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN DER GESELLSCHAFTER . 87 2.2.1 NOTWENDIGESSONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 89 2.2.2 GEWILLKUERTES SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 93 2.2.3 BILANZIERUNGSKONKURRENZ ZWISCHEN SONDERBETRIEB UND EIGENEM BETRIEB DES MITUNTERNEHMERS . 95 3 BILANZIERUNGSKONKURRENZ BEI SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN . 98 III GEWINNERMITTLUNGSART UND ERMITTLUNG DES GESAMTGEWINNS . 101 1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT . 101 1.1 GEWINNERMITTLUNGSART HINSICHTLICH DES AUF DER EBENE DER GESELLSCHAFT ERZIELTEN GEWINNS . 101 1.2 GEWINNERMITTLUNGSART IM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 102 2 ZUSAMMENFASSUNG DEREINZELNEN BILANZEN . 105 IV GEWINNERMITTLUNG UND-VERTEILUNG AUF DERERSTEN STUFE . 107 1 HANDELSRECHTLICHE BILANZIERUNG . 107 2 AUFSTELLUNG DERSTEUERBILANZ . 107 2.1 EINHEITLICHE WAHLRECHTSAUSUEBUNG . 108 2.2 WERTKORREKTURMITTELS ERGAENZUNGSBILANZEN . 110 2.3 SONDERPROBLEME . 113 2.3.1 ANWENDUNG DES § 6B ESTG BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 113 2.3.1.1 GESELLSCHAFTERBEZOGENE ANWENDUNG . 113 2.3.1.2 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN UND BILANZIELLE DARSTELLUNG . 114 2.3.2 AUSWIRKUNGEN DES TEILEINKUENFTEVERFAHRENS UND DES § 8B KSTG . 118 2.3.2.1 GRUNDZUEGE . 118 2.3.2.2 GESELLSCHAFTERBEZOGENE ANWENDUNG BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 119 2.3.3 ANWENDUNG DERZINSSCHRANKENREGELUNG . 122 2.3.3.1 GRUNDLAGEN DERZINSSCHRANKE . 122 2.3.3.2 ERMITTLUNG UND ZUORDNUNG DER NICHT ABZIEHBAREN ZINSAUFWENDUNGEN . 123 2.3.3.3 AUFTEILUNG UND UNTERGANG VON ZINS UND EBITDA-VORTRAG . 126 2.3.3.4 AUSNAHMEN VON DER ANWENDUNG DERZINSSCHRANKE . 128 2.3.3.5 RUECKAUSNAHMEN IM FALL DER GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG BEI NACHGEORDNETEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 131 3 GEWINNVERTEILUNG AUF DER ERSTEN STUFE . 132 4 ZUSAMMENFASSUNG . 133 V GEWINNERMITTLUNGAUFDERZWEITEN STUFE . 134 1 SONDERVERGUETUNGEN . 135 1.1 BEGRIFFLICHE ABGRENZUNG . 135 1.1.1 MITTELBARE LEISTUNGSBEZIEHUNGEN . 137 1.1.2 MOEGLICHE AUSNAHMEN VON DER QUALIFIKATION ALS SONDERVERGUETUNGEN . 138 1.1.3 ANWENDBARKEIT DERSUBSIDIARITAETSTHEORIE? . 139 1.2 TAETIGKEITSVERGUETUNGEN . 141 1.2.1 VERGUETUNGEN FUER ARBEITSLEISTUNGEN . 141 1.2.1.1 LAUFENDEVERGUETUNGEN . 141 1.2.1.2 PENSIONSZUSAGEN . 142 1.2.2 VERGUETUNGEN FUER SONSTIGE DIENSTLEISTUNGEN . 145 1.2.3 VERGUETUNGEN FUER WERKLEISTUNGEN . 145 XII \| INHALTSVERZEICHNIS 1.3 VERGUETUNGEN FUER DIE HINGABE VON DARLEHEN . 146 1.4 VERGUETUNGEN FUER DIE UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 147 2 SONDERBETRIEBSEINNAHMEN UND-AUSGABEN . 148 VI BEISPIEL ZUR ZWEISTUFIGEN GEWINNERMITTLUNG . 149 VII TARIFBEGUENSTIGUNG FUER EINBEHALTENE GEWINNE . 151 1 GRUNDSYSTEMATIK VON THESAURIERUNGSBESTEUERUNG UND NACHVERSTEUERUNG . 151 2 BESONDERHEITEN BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 154 2.1 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN . 154 2.2 ERMITTLUNG DES NICHT ENTNOMMENEN GEWINNS . 154 2.3 ERMITTLUNG DES NACHVERSTEUERUNGSBETRAGS . 155 2.4 UEBERTRAGUNG DES NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN BETRAGS . 156 D GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 159 I GRUENDUNGSARTEN . 159 II EIGENKAPITALAUSWEIS . 159 III BARGRUENDUNG . 161 IV SACHGRUENDUNG . 162 1 UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER . 162 1.1 HANDELSRECHTLICHE BEWERTUNG . . 162 1.2 STEUERRECHTLICHE BEWERTUNG . 163 2 EINBRINGUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILS GEMAESS § 24 UMWSTG . 163 2.1 TELOS UND STRUKTUR VON §24 UMWSTG . 163 2.2 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN . 165 2.2.1 GEGENSTAND DER EINBRINGUNG . 165 2.2.1.1 BETRIEB, TEILBETRIEB . 165 2.2.1.2 MITUNTERNEHMERANTEIL, TEIL EINES MITUNTERNEHMERANTEILS . 170 2.2.2 EINBRINGENDER WIRD MITUNTERNEHMER . 172 2.3 TYPISCHE ANWENDUNGSFAELLE . 173 2.4 DARSTELLUNG DER RECHTSFOLGEN ANHAND EINES FALLBEISPIELS . 175 2.4.1 DIE RECHTSFOLGEN IM UEBERBLICK . 175 2.4.2 FALLKONZEPTION . 176 2.4.3 WERTANSATZ UND BILANZIELLE DARSTELLUNG . 177 2.4.3.1 EINBRINGUNG ZUM GEMEINEN WERT . 177 2.4.3.2 EINBRINGUNG ZUM BUCHWERT . 179 2.4.3.2 EINBRINGUNG ZUM ZWISCHENWERT . 184 2.4.4 STEUERLICHE KONSEQUENZEN FUER DEN EINBRINGENDEN GESELLSCHAFTER . 185 2.4.4.1 ANSATZ ZUM GEMEINEN WERT . 186 2.4.4.2 ANSATZ ZUM BUCHWERT . 190 2.4.4.3 ANSATZ ZUM ZWISCHENWERT . 190 2.4.5 STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI DER AUFNEHMENDEN PERSONENGESELLSCHAFT . 191 2.4.5.1 WERTFORTFUEHRUNG IM FALL DES ANSATZES ZUM GEMEINEN WERT . 191 2.4.5.2 WERTFORTFUEHRUNG IM FALL DES BUCHWERTANSATZES . 192 2.4.53 WERTFORTFUEHRUNG IM FALL DES ZWISCHENWERTANSATZES . 200 2.5 GRUNDLEGENDE KRITERIEN DER WAHL DES WERTANSATZES . 200 2.6 SONDERPROBLEME . 201 2.6.1 UEBERTRAGUNGEN GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN UND SONSTIGE GEGENLEISTUNGEN . 201 2.6.2 BERUECKSICHTIGUNG STILLER LASTEN . 205 INHALTSVERZEICHNIS \| XIII 2.6.3 AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES INLAENDISCHEN BESTEUERUNGSRECHTS . 210 2.6.4 REGELUNG GEGEN EINE MISSBRAEUCHLICHE INANSPRUCHNAHME VON § 8B ABS. 2 KSTG . 213 2.6.5 SCHICKSAL DES ZINS-UND EBITDA-VORTRAGS . 218 2.7 ENTGELTLICHE AUFNAHME EINES GESELLSCHAFTERS IN EIN EINZELUNTERNEHMEN GEGEN ZAHLUNG IN DAS PRIVATVERMOEGEN . 219 3 UNENTGELTLICHE AUFNAHME EINES GESELLSCHAFTERS IN EIN EINZELUNTERNEHMEN . 222 E UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 225 I UEBERBLICK . 225 II UEBERTRAGUNG ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER . 226 1 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN . 226 1.1 VERAEUSSERUNG ZU FREMDUEBLICHEN BEDINGUNGEN . 226 1.2 VERAEUSSERUNG UEBER DEM TEILWERT . 228 2 UEBERTRAGUNG GEGEN GEWAEHRUNG ODER MINDERUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN (EIN-BZW. AUSBRINGUNG) . 229 2.1 UEBERBLICK . 229 2.2 ZUM BEGRIFF DER GESELLSCHAFTSRECHTE . 230 2.3 UEBERTRAGUNGEN AUS DEM BZW. IN DAS PRIVATVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS . 234 2.4 UEBERTRAGUNGEN AUS BZW. IN BETRIEBS ODERSONDERBETRIEBSVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS . 235 2.4.1 UEBERBLICK . 235 2.4.2 EINBRINGUNG AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN EINES EINZELUNTERNEHMENS . 236 2.4.3 EINBRINGUNG AUS DEM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 241 2.4.4 AUSBRINGUNG IN DAS BETRIEBS-ODERSONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 242 2.4.5 DIE SPERRFRIST NACH § 6 ABS. 5 SATZ 4 ESTG . 244 2.4.6 MISSBRAUCHSABWEHRKLAUSELN BEI BEGRUENDUNG ODER ERHOEHUNG DES ANTEILS EINER KOERPERSCHAFT AN DEM WIRTSCHAFTSGUT . 249 2.4.6.1 ANWENDUNGSFAELLE VON § 6 ABS. 5 SATZ 5 ESTG . 250 2.4.6.2 ANWENDUNGSFAELLE VON §6 ABS. 5 SATZ 6 ESTG . 252 3 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN . 253 3.1 UEBERTRAGUNG IN DAS BZW. AUS DEM PRIVATVERMOEGEN . 253 3.2 UEBERTRAGUNG AUS ODERIN BETRIEBS-ODERSONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 255 3.3 UEBERTRAGUNGEN ZWISCHEN SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN . 258 4 TEIL UND MISCHENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN . 260 4.1 GRUNDLAGEN . 260 4.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AUF DIE GESELLSCHAFT . 261 4.3 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AUF DEN MITUNTERNEHMER . 265 4.4 MISCHENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN . 266 5 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHTEN . 267 III UEBERTRAGUNG ZWISCHEN GESELLSCHAFTERN DERSELBEN MITUNTERNEHMERSCHAFT . 268 IV UEBERFUEHRUNG OH NE RECHTSTRAEGERWECHSEL . 270 F DIE REALTEILUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 271 I UEBERBLICK . 271 II ABGRENZUNG DESTATBESTANDSDERREALTEILUNGI.S.V.§16ABS. 3 ESTG . 272 1 ABGRENZUNG GEGENUEBER ANTEILSVERAEUSSERUNG UND SACHWERTABFINDUNG . 273 2 FORTFUEHRUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS . 275 3 AUSWIRKUNGEN VON AUSGLEICHSZAHLUNGEN . 278 4 BEHANDLUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 279 XIV \| INHALTSVERZEICHNIS III RECHTSFOLGEN IM EINZELNEN . 280 1 REALTEILUNG OHNE SPITZENAUSGLEICH . 280 2 REALTEILUNG MIT SPITZENAUSGLEICH . 288 3 BEHANDLUNG VON IN DAS PRIVATVERMOEGEN GELANGENDEN WIRTSCHAFTSGUETERN . 293 4 SPERRFRISTKLAUSEL BEI ZUWEISUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER . 298 5 BETEILIGUNG EINES KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKTS . 303 6 VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN NACH UEBERGANG AUF EIN KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKT . 306 IV ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DER (ECHTEN) REALTEILUNG . 307 G AUSSCHEIDEN VON MITUNTERNEHMERN . 309 I UEBERBLICK . 309 II AUSSCHEIDEN IM RAHMEN EINES ENTGELTLICHEN VORGANGS . 311 1 BEGRIFF UND UMFANG DES MITUNTERNEHMERANTEILS . 312 2 BEGUENSTIGUNGEN GEMAESS §§ 16,34 ESTG . 312 3 KONSEQUENZEN FUER DEN AUSSCHEIDENDEN MITUNTERNEHMER . 315 4 KONSEQUENZEN FUER DIE VERBLEIBENDEN MITUNTERNEHMER . 317 5 GEWERBESTEUERLICHE KONSEQUENZEN . 318 III UNENTGELTLICHE ANTEILSUEBERTRAGUNG . 319 1 ZURUECKBEHALTUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 320 2 UEBERTRAGUNG EINES MITUNTERNEHMERTEILANTEILS . 324 IV AUSSCHEIDEN GEGEN SACHWERTABFINDUNG . 328 1 SACHWERTABFINDUNG IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN . 329 2 SACHWERTABFINDUNG IN DAS PRIVATVERMOEGEN . 330 V STEUERRECHTLICHE WUERDIGUNG AUSGEWAEHLTER FALLKONSTELLATIONEN . 333 1 AUSGANGSDATEN DES FALLBEISPIELS . 333 2 ABFINDUNG ZUM BUCHWERT BEI POSITIVEM KAPITALKONTO . 334 2.1 BEHANDLUNGBEIDEN VERBLEIBENDEN MITUNTERNEHMERN . 334 2.2 BEHANDLUNG BEIM AUSSCHEIDENDEN MITUNTERNEHMER . 335 3 ABFINDUNG UEBER DEM BUCHWERT BEI POSITIVEM KAPITALKONTO . 336 3.1 BEHANDLUNGBEIDEN VERBLEIBENDEN MITUNTERNEHMERN . 336 3.1.1 DER MEHRBETRAG ENTSPRICHT DEN ANTEILIGEN STILLEN RESERVEN EINSCHLIESSLICH GESCHAEFTSWERT . 336 3.1.2 DER MEHRBETRAG UNTERSCHREITET DIE ANTEILIGEN STILLEN RESERVEN EINSCHLIESSLICH GESCHAEFTSWERT . 337 3.1.3 DER MEHRBETRAG UEBERSTEIGT DIE ANTEILIGEN STILLEN RESERVEN EINSCHLIESSLICH GESCHAEFTSWERT . 342 3.1.3.1 BETRIEBLICHE VERANLASSUNG . 342 3.1.3.2 PRIVATE VERANLASSUNG . 343 3.2 BEHANDLUNG BEIM AUSSCHEIDENDEN MITUNTERNEHMER . 344 4 ABFINDUNG UNTER DEM BUCHWERT BEI POSITIVEM KAPITALKONTO . 344 4.1 DIE HOEHE DER ABFINDUNG IST BETRIEBLICH VERANLASST . 344 4.1.1 BEHANDLUNGBEIDEN VERBLEIBENDEN MITUNTERNEHMERN . 344 4.1.2 BEHANDLUNG BEIM AUSSCHEIDENDEN MITUNTERNEHMER . 349 4.2 DIE HOEHE DER ABFINDUNG IST PRIVAT VERANLASST . 349 5 TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG . 350 6 AUSSCHEIDEN BEI NEGATIVEM KAPITALKONTO . 351 6.1 GRUNDLAGEN . 351 6.2 POSITIVER TEILWERT DES KAPITALKONTOS . 352 INHALTSVERZEICHNIS \| XV 6.2.1 FALLKONZEPTION . 352 6.2.2 BEHANDLUNG BEIM AUSSCHEIDENDEN MITUNTERNEHMER . 353 6.2.3 BEHANDLUNGBEIDEN VERBLEIBENDEN MITUNTERNEHMERN . 354 6.3 NEGATIVER TEILWERT DES KAPITALKONTOS . 355 6.3.1 AUSGLEICHSZAHLUNGISTZULEISTEN . 355 6.3.1.1 FALLKONZEPTION . 355 6.3.1.2 BEHANDLUNG BEIM AUSSCHEIDENDEN MITUNTERNEHMER . 356 6.3.1.3 BEHANDLUNGBEIDEN VERBLEIBENDEN MITUNTERNEHMERN . 356 6.3.2 AUSGLEICHSZAHLUNGISTNICHTZULEISTEN . 357 6.3.2.1 VERZICHT DERVERBLEIBENDEN GESELLSCHAFTER . 357 6.3.2.2 AUSSCHEIDEN EINES KOMMANDITISTEN . 358 H EINTRITT VON MITUNTERNEHMERN . 363 I UNENTGELTLICHER EINTRITT . 363 II ENTGELTLICHER EINTRITT . 363 1 EINTRITT GEGEN LEISTUNG IN DAS GESELLSCHAFTSVERMOEGEN . 363 2 EINTRITT GEGEN LEISTUNG IN DAS PRIVATVERMOEGEN DER BISHERIGEN GESELLSCHAFTER . 366 I GESELLSCHAFTERWECHSEL . 369 I ANTEILSERWERB BEI POSITIVEM KAPITALKONTO . 371 1 DER KAUFPREIS ENTSPRICHT DEM BUCHWERT DES KAPITALKONTOS . 371 2 DER KAUFPREIS UEBERSTEIGT DEN BUCHWERT DES KAPITALKONTOS . 372 3 DER KAUFPREIS UNTERSCHREITET DEN BUCHWERT DES KAPITALKONTOS . 378 II ANTEILSERWERB BEI NEGATIVEM KAPITALKONTO . 379 J BESCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS BEI KOMMANDITISTEN . 381 I HANDELS-UND STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 381 II REGELUNGSINHALT DES § 15A ESTG IM UEBERBLICK . 382 III BEGRIFF DES KAPITALKONTOS I.S.V.§ 15A ESTG . 385 1 EINBEZUG VON ERGAENZUNGSBILANZEN . 385 2 KEIN EINBEZUG VON SONDERBILANZEN . 386 3 QUALIFIZIERUNG DER KAPITALKONTEN IN DER GESELLSCHAFTSBILANZ . 388 3.1 KAPITALKONTEN I. S. V. § 15A ESTG NACH DEM REGELSTATUT DESHGB . 389 3.2 MEHRKONTENMODELLE DERKAUTELARJURISTISCHEN PRAXIS . 389 3.3 WEITERE EINZELPROBLEME ZUR BESTIMMUNG DES KAPITALKONTOS I. S. V. § 15A ESTG . 392 IV EINZELFRAGEN ZUM GRUNDTATBESTAND DES § 15A ESTG . 393 1 ANWENDUNG DES § 15A ESTG BEI WECHSEL DER RECHTSSTELLUNG . 393 2 AUSWIRKUNGEN VON EINLAGEN AUF DAS KAPITALKONTO UND DAS VERLUSTAUSGLEICHSVOLUMEN I.S.V. § 15A ESTG . 395 2.1 EINLAGEBEGRIFFE UND KAPITALKONTO I. S. V. § 15A ESTG . 395 2.2 BEHANDLUNG AUSSERBILANZIELLER KORREKTUREN . 397 2.3 NACHTRAEGLICHE EINLAGEN . 401 V ERWEITERTER VERLUSTAUSGLEICH BEI UEBERSCHIESSENDER AUSSENHAFTUNG . 404 VI GEWINNZURECHNUNG BEI HAFTUNGS-ODER EINLAGEMINDERUNG . 407 1 GEWINNZURECHNUNG BEI EINLAGEMINDERUNG . 407 2 GEWINNZURECHNUNG BEI HAFTUNGSMINDERUNG . 410 XVI \| INHALTSVERZEICHNIS K BESTEUERUNG AUSGEWAEHLTER MISCHFORMEN . 411 I GMBH & CO. KG . 411 1 VORTIEGEN EINERGEWERBLICHEN MITUNTERNEHMERSCHAFT I.S.D.§15ABS. 1 NR. 2 ESTG . 412 1.1 GEWERBLICHKEIT DERGMBH & CO. KG . 412 1.2 MITUNTERNEHMERSTELLUNG DER KOMPLEMENTAER-GMBH . 413 2 BESONDERHEITEN BEZUEGLICH DER GEWINNERMITTLUNG UND -VERTEILUNG . 413 2.1 UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS . 413 2.2 GESCHAEFTSFUEHRUNGSVERGUETUNGEN . 414 2.2.1 GESCHAEFTSFUEHRER DERGMBH IST KEIN MITUNTERNEHMER DER KG . 415 2.2.2 GESCHAEFTSFUEHRER DERGMBH IST ZUGLEICH MITUNTERNEHMER DER KG . 416 2.2.2.1 LAUFENDEVERGUETUNGEN . 416 2.2.2.2 PENSIONSZUSAGEN . 417 2.2.2.3 UEBERHOEHTE VERGUETUNGEN . 417 2.3 ANWENDUNG DERZINSSCHRANKENREGELUNG . 417 2.3.1 KONZERNZUGEHOERIGKEIT IM FALL EINER GMBH & CO. KG . 418 2.3.2 VORLIEGEN EINER NACHGEORDNETEN PERSONENGESELLSCHAFT . 419 2.4 ANGEMESSENHEIT DER GEWINNVERTEILUNGSABREDE . 419 2.4.1 GMBH IST NICHT AM KAPITAL DER KG BETEILIGT . 420 2.4.2 GMBH IST AM KAPITAL DER KG BETEILIGT . 422 II DOPPELSTOECKIGE MITUNTERNEHMERSCHAFT . 423 1 PROBLEMSTELLUNG UND REGELUNGSBEDARF . 423 2 GESETZLICHE REGELUNG: §15 ABS.LNR.2 SATZ 2 ESTG . 425 2.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN . 425 2.1.1 GEWINNEINKUENFTE ERZIELENDE UNTERGESELLSCHAFT . 426 2.1.2 BESCHAFFENHEIT DER OBERGESELLSCHAFT . 426 2.1.2.1 EINKUNFTSART DER OBERGESELLSCHAFT . 426 2.1.2.2 RECHTSFORM DER OBERGESELLSCHAFT . 427 2.1.3 EXISTENZ EINER UNUNTERBROCHENEN MITUNTERNEHMERKETTE . 427 2.2 LAUFENDE BESTEUERUNG . 428 2.3 VERAEUSSERUNG DES ANTEILS AN DER OBERGESELLSCHAFT . 430 III BETRIEBSAUFSPALTUNG . 433 1 PROBLEMSTELLUNG UND REGELUNGSBEDARF . 433 2 ERSCHEINUNGSFORMEN . 436 3 VORAUSSETZUNGEN . 437 3.1 SACHLICHE VERFLECHTUNG . 438 3.2 PERSONELLE VERFLECHTUNG . 442 3.2.1 BETEILIGUNGSIDENTITAET . 442 3.2.2 BEHERRSCHUNGSIDENTITAET . 443 3.2.2.1 EXISTENZ EINES NUR-BETRIEBSGESELLSCHAFTERS . 446 3.2.2.2 EXISTENZ EINES NUR-BESITZGESELLSCHAFTERS . 447 3.2.2.3 STIMMRECHTSAUSSCHLUSS . 450 3.2.2.4 BERUECKSICHTIGUNG VON ANGEHOERIGENVERHAELTNISSEN . 450 4 LAUFENDE BESTEUERUNG . 453 4.1 BESITZUNTERNEHMEN IST GEWERBEBETRIEB . 453 4.2 GEWERBESTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN . 457 4.3 BESONDERHEITEN BEI DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG . 458 4.3.1 GRUNDLAGEN, GEWINNERMITTLUNGSART . 458 4.3.2 FAELLE KORRESPONDIERENDER BILANZIERUNG . 459 INHALTSVERZEICHNIS \| XVII 4.3.3 ANWENDUNG VON § 3C ABS. 2 ESTG . 462 4.3.4 AUSWIRKUNGEN DERZINSSCHRANKENREGELUNG . 466 5 STEUERRECHTLICHE KONSEQUENZEN DER ENTSTEHUNG . 467 6 STEUERRECHTLICHE KONSEQUENZEN BEI AENDERUNG DES GESELLSCHAFTERKREISES . 470 7 STEUERRECHTLICHE KONSEQUENZEN DER BEENDIGUNG . 471 I V MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG . 474 1 BEGRIFF UND SYSTEMATISCHE EINORDNUNG . 474 2 RECHTSFOLGEN . 477 L BESTEUERUNG VON NACH § LA KSTG OPTIERENDEN PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN . 481 I UEBERBLICK . 481 II VORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN DER OPTION . 482 1 OPTIONSBERECHTIGTE UND ANTRAGSTELLUNG . 482 2 FIKTIVER FORMWECHSEL I. S. V. § 25 UMWSTG DER OPTIERENDEN GESELLSCHAFT . 484 3 SONDERPROBLEME . 487 3.1 BEHANDLUNG VON ERGAENZUNGSBILANZEN . 487 3.2 VERLETZUNG VON SPERRFRISTEN . 489 3.3 NACHVERSTEUERUNGTHESAURIERUNGSBEGUENSTIGTERGEWINNEI.S.V. § 34A ESTG . 492 3.4 WEGFALL VON VERLUSTVORTRAEGEN . 492 3.5 ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG NACH §6 ASTG . 493 III LAUFENDE BESTEUERUNG DER OPTIERENDEN GESELLSCHAFT UND IHRER GESELLSCHAFTER . 493 IV RUECKOPTION . 497 LITERATURVERZEICHNIS . 501 STICHWORTVERZEICHNIS . 513
adam_txt	IIX INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 9. AUFLAGE . V VORWORT ZURL. AUFLAGE . VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XIX A EINFUEHRUNG, GRUNDLAGEN . 1 I ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 1 1 ZUM BEGRIFF DER PERSONENGESELLSCHAFT . 1 2 PERSONENGESELLSCHAFTEN I.S.D. ZIVILRECHTS . 2 2.1 BEGRIFF UND WESENSMERKMALE DER PERSONENGESELLSCHAFTEN . 2 2.2 GESAMTHANDSLEHRE, RECHTSFAEHIGKEIT UND MOPEG . 5 2.3 DIE GESELLSCHAFTSFORMEN IM UEBERBLICK . 7 2.3.1 DIE GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS (GBR) . 7 2.3.2 DIE OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT (OHG) . 8 2.3.3 DIE KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) . 9 2.3.4 DIE STILLE GESELLSCHAFT (STG) . 9 2.3.5 DIE PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT (PARTG) . 9 2.3.6 DIE UNTERBETEILIGUNG . 10 2.4 ENTSTEHUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 11 2.4.1 GESELLSCHAFTSVERTRAG, FORMVORSCHRIFTEN . 11 2.4.2 KAUFMANNSEIGENSCHAFT, REGISTEREINTRAG . 11 2.5 RECHTE UND PFLICHTEN IM INNENVERHAELTNIS . 12 2.5.1 BEITRAGSPFLICHT . 12 2.5.2 GESCHAEFTSFUEHRUNGSBEFUGNIS . 13 2.5.3 GEWINN-UND VERLUSTBETEILIGUNG, ENTNAHMERECHT . 14 2.6 RECHTE UND PFLICHTEN IM AUSSENVERHAELTNIS . 17 2.6.1 VERTRETUNGSBEFUGNIS . 17 2.6.2 HAFTUNG FUER GESELLSCHAFTSSCHULDEN . 18 2.7 AUSSCHEIDEN, EINTRITT UND GESELLSCHAFTERWECHSEL . 20 2.7.1 FOLGEN DES AUSSCHEIDENS: ABFINDUNG UND ANWACHSUNG . 21 2.7.2 FOLGEN DES EINTRITTS: ABWACHSUNG UND EINLAGE . 22 2.7.3 GESELLSCHAFTERWECHSEL UND ANTEILSUEBERTRAGUNG . 22 2.8 BEENDIGUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 23 2.8.1 AUFLOESUNG . 23 2.8.2 LIQUIDATION UND AUSEINANDERSETZUNG . 24 3 AUS STEUERRECHTLICHER SICHT VERGLEICHBARE RECHTSGEMEINSCHAFTEN . 24 II STRUKTUREN DER BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 25 1 RECHTSFAEHIGKEIT UND STEUERSUBJEKTEIGENSCHAFT DER PERSONENGESELLSCHAFTEN . 25 1.1 GRUNDSATZ: DURCHGRIFF AUF DIE EBENE DER GESELLSCHAFTER . 26 1.2 AUSNAHME: STEUERSUBJEKTEIGENSCHAFT DER GESELLSCHAFT HINSICHTLICH DEREINKUENFTEQUALIFIKATION UND -ERMITTLUNG . 27 1.3 AUSNAHME: OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG . 29 2 GRUNDSTRUKTUR DER BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 29 2.1 VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN . 29 2.1.1 UEBERTRAGUNGEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN UND GESELLSCHAFTSANTEILEN . 30 2.1.2 LEISTUNGSVERGUETUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER . 32 X \| INHALTSVERZEICHNIS 2.1.3 ZEBRAGESELLSCHAFTEN . 34 2.2 GEWINNEINKUENFTE ERZIELENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN . 35 3 KONZEPTIONELLE GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG VON GEWERBLICHEN MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 37 3.1 EINKUENFTEZURECHNUNG UND-QUALIFIKATION GEMAESS § 15 ABS. 1 NR. 2 ESTG . 38 3.2 GESETZGEBERISCHE MOTIVATION UND THEORETISCHE LEITBILDER . 41 3.2.1 BILANZBUENDELTHEORIE, EINHEITSTHEORIE UND TRANSPARENZPRINZIP . 41 3.2.2 GRUNDSATZ DERZEITNAHEN BESTEUERUNG . 46 B GEWERBLICHE MITUNTERNEHMERSCHAFT: VORAUSSETZUNGEN UND KRITERIEN . 47 I GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS ODERVERGLEICHBARE RECHTSGEMEINSCHAFT . 47 II GEWERBLICHKEIT DER PERSONENGESELLSCHAFT . 47 1 ZUR GEWERBLICHKEIT ALS TATBESTANDSMERKMAL EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT I.S. V. §15 ABS. 1 NR. 2 ESTG . 47 2 GEWERBLICH TAETIGE PERSONENGESELLSCHAFT . 48 3 ABFAERBEREGELUNG BEI TEILWEISE GEWERBLICHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 49 3.1 NORMZWECK UND TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN . 49 3.2 ABFAERBUNG DURCH EINE GEWERBLICHE TAETIGKEIT (§15 ABS. 3 NR. 1 ALT. 1 ESTG) . 51 3.2.1 RECHTSFOLGEN . 51 3.2.2 EINSCHRAENKUNGEN DER ABFAERBEREGELUNG . 52 3.2.2.1 AEUSSERST GERINGFUEGIGE GEWERBLICHKEIT (SOG. BAGATELLGRENZE) . 52 3.2.2.2 WEITERE FAELLE . 55 3.2.3 MOEGLICHKEITEN ZUR VERMEIDUNG DER ABFAERBEREGELUNG . 56 3.2.4 VERFASSUNGSMAESSIGE EINORDNUNG . 57 3.3 ABFAERBUNG DURCH GEWERBLICHE BETEILIGUNGSEINKUENFTE (§ 15 ABS. 3 NR. 1 ALT. 2 ESTG) . 58 4 GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT . 60 4.1 VON DERGEPRAEGERECHTSPRECHUNGZU§15 ABS.3 NR.2 ESTG . 61 4.2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN . 61 III MITUNTERNEHMERSTELLUNG DES GESELLSCHAFTERS . 64 1 VORBEMERKUNGEN . 64 2 MITUNTERNEHMERRISIKO . 65 3 MITUNTERNEHMERINITIATIVE . 66 I V MITUNTERNEHMERSCHAFT BEI AUSGEWAEHLTEN GESELLSCHAFTSFORMEN . 67 1 OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT . 67 2 KOMMANDITGESELLSCHAFT . 67 2.1 MITUNTERNEHMERSTELLUNG DES KOMPLEMENTAERS . 67 2.2 MITUNTERNEHMERSTELLUNG DER KOMMANDITISTEN . 68 3 GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS . 68 4 STILLE GESELLSCHAFT . 69 4.1 TYPISCH STILLE GESELLSCHAFT . 69 4.2 ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT . 69 5 UNTERBETEILIGUNG . 70 6 TREU HAND VERHAELTNISSE . 72 7 ZUSAMMENSCHLUSS VON FREIBERUFLERN . 73 8 VERDECKTE MITUNTERNEHMERSCHAFT . 77 C LAUFENDE BESTEUERUNG VON GEWERBLICHEN MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 79 I UEBERBLICK . 79 INHALTSVERZEICHNIS \| XI II HANDELS-UND STEUERRECHTLICHE VERMOEGENSABGRENZUNG . 83 1 HANDELSRECHTLICHES (BILANZ-)VERMOEGEN DER GESELLSCHAFT . 83 2 STEUERRECHTLICHES BETRIEBSVERMOEGEN DER GESELLSCHAFT . 85 2.1 BETRIEBSVERMOEGEN AUF DER EBENE DER GESELLSCHAFT . 85 2.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN DER GESELLSCHAFTER . 87 2.2.1 NOTWENDIGESSONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 89 2.2.2 GEWILLKUERTES SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 93 2.2.3 BILANZIERUNGSKONKURRENZ ZWISCHEN SONDERBETRIEB UND EIGENEM BETRIEB DES MITUNTERNEHMERS . 95 3 BILANZIERUNGSKONKURRENZ BEI SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN . 98 III GEWINNERMITTLUNGSART UND ERMITTLUNG DES GESAMTGEWINNS . 101 1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT . 101 1.1 GEWINNERMITTLUNGSART HINSICHTLICH DES AUF DER EBENE DER GESELLSCHAFT ERZIELTEN GEWINNS . 101 1.2 GEWINNERMITTLUNGSART IM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 102 2 ZUSAMMENFASSUNG DEREINZELNEN BILANZEN . 105 IV GEWINNERMITTLUNG UND-VERTEILUNG AUF DERERSTEN STUFE . 107 1 HANDELSRECHTLICHE BILANZIERUNG . 107 2 AUFSTELLUNG DERSTEUERBILANZ . 107 2.1 EINHEITLICHE WAHLRECHTSAUSUEBUNG . 108 2.2 WERTKORREKTURMITTELS ERGAENZUNGSBILANZEN . 110 2.3 SONDERPROBLEME . 113 2.3.1 ANWENDUNG DES § 6B ESTG BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 113 2.3.1.1 GESELLSCHAFTERBEZOGENE ANWENDUNG . 113 2.3.1.2 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN UND BILANZIELLE DARSTELLUNG . 114 2.3.2 AUSWIRKUNGEN DES TEILEINKUENFTEVERFAHRENS UND DES § 8B KSTG . 118 2.3.2.1 GRUNDZUEGE . 118 2.3.2.2 GESELLSCHAFTERBEZOGENE ANWENDUNG BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 119 2.3.3 ANWENDUNG DERZINSSCHRANKENREGELUNG . 122 2.3.3.1 GRUNDLAGEN DERZINSSCHRANKE . 122 2.3.3.2 ERMITTLUNG UND ZUORDNUNG DER NICHT ABZIEHBAREN ZINSAUFWENDUNGEN . 123 2.3.3.3 AUFTEILUNG UND UNTERGANG VON ZINS UND EBITDA-VORTRAG . 126 2.3.3.4 AUSNAHMEN VON DER ANWENDUNG DERZINSSCHRANKE . 128 2.3.3.5 RUECKAUSNAHMEN IM FALL DER GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG BEI NACHGEORDNETEN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 131 3 GEWINNVERTEILUNG AUF DER ERSTEN STUFE . 132 4 ZUSAMMENFASSUNG . 133 V GEWINNERMITTLUNGAUFDERZWEITEN STUFE . 134 1 SONDERVERGUETUNGEN . 135 1.1 BEGRIFFLICHE ABGRENZUNG . 135 1.1.1 MITTELBARE LEISTUNGSBEZIEHUNGEN . 137 1.1.2 MOEGLICHE AUSNAHMEN VON DER QUALIFIKATION ALS SONDERVERGUETUNGEN . 138 1.1.3 ANWENDBARKEIT DERSUBSIDIARITAETSTHEORIE? . 139 1.2 TAETIGKEITSVERGUETUNGEN . 141 1.2.1 VERGUETUNGEN FUER ARBEITSLEISTUNGEN . 141 1.2.1.1 LAUFENDEVERGUETUNGEN . 141 1.2.1.2 PENSIONSZUSAGEN . 142 1.2.2 VERGUETUNGEN FUER SONSTIGE DIENSTLEISTUNGEN . 145 1.2.3 VERGUETUNGEN FUER WERKLEISTUNGEN . 145 XII \| INHALTSVERZEICHNIS 1.3 VERGUETUNGEN FUER DIE HINGABE VON DARLEHEN . 146 1.4 VERGUETUNGEN FUER DIE UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 147 2 SONDERBETRIEBSEINNAHMEN UND-AUSGABEN . 148 VI BEISPIEL ZUR ZWEISTUFIGEN GEWINNERMITTLUNG . 149 VII TARIFBEGUENSTIGUNG FUER EINBEHALTENE GEWINNE . 151 1 GRUNDSYSTEMATIK VON THESAURIERUNGSBESTEUERUNG UND NACHVERSTEUERUNG . 151 2 BESONDERHEITEN BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN . 154 2.1 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN . 154 2.2 ERMITTLUNG DES NICHT ENTNOMMENEN GEWINNS . 154 2.3 ERMITTLUNG DES NACHVERSTEUERUNGSBETRAGS . 155 2.4 UEBERTRAGUNG DES NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN BETRAGS . 156 D GRUENDUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 159 I GRUENDUNGSARTEN . 159 II EIGENKAPITALAUSWEIS . 159 III BARGRUENDUNG . 161 IV SACHGRUENDUNG . 162 1 UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER . 162 1.1 HANDELSRECHTLICHE BEWERTUNG . . 162 1.2 STEUERRECHTLICHE BEWERTUNG . 163 2 EINBRINGUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILS GEMAESS § 24 UMWSTG . 163 2.1 TELOS UND STRUKTUR VON §24 UMWSTG . 163 2.2 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN . 165 2.2.1 GEGENSTAND DER EINBRINGUNG . 165 2.2.1.1 BETRIEB, TEILBETRIEB . 165 2.2.1.2 MITUNTERNEHMERANTEIL, TEIL EINES MITUNTERNEHMERANTEILS . 170 2.2.2 EINBRINGENDER WIRD MITUNTERNEHMER . 172 2.3 TYPISCHE ANWENDUNGSFAELLE . 173 2.4 DARSTELLUNG DER RECHTSFOLGEN ANHAND EINES FALLBEISPIELS . 175 2.4.1 DIE RECHTSFOLGEN IM UEBERBLICK . 175 2.4.2 FALLKONZEPTION . 176 2.4.3 WERTANSATZ UND BILANZIELLE DARSTELLUNG . 177 2.4.3.1 EINBRINGUNG ZUM GEMEINEN WERT . 177 2.4.3.2 EINBRINGUNG ZUM BUCHWERT . 179 2.4.3.2 EINBRINGUNG ZUM ZWISCHENWERT . 184 2.4.4 STEUERLICHE KONSEQUENZEN FUER DEN EINBRINGENDEN GESELLSCHAFTER . 185 2.4.4.1 ANSATZ ZUM GEMEINEN WERT . 186 2.4.4.2 ANSATZ ZUM BUCHWERT . 190 2.4.4.3 ANSATZ ZUM ZWISCHENWERT . 190 2.4.5 STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI DER AUFNEHMENDEN PERSONENGESELLSCHAFT . 191 2.4.5.1 WERTFORTFUEHRUNG IM FALL DES ANSATZES ZUM GEMEINEN WERT . 191 2.4.5.2 WERTFORTFUEHRUNG IM FALL DES BUCHWERTANSATZES . 192 2.4.53 WERTFORTFUEHRUNG IM FALL DES ZWISCHENWERTANSATZES . 200 2.5 GRUNDLEGENDE KRITERIEN DER WAHL DES WERTANSATZES . 200 2.6 SONDERPROBLEME . 201 2.6.1 UEBERTRAGUNGEN GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN UND SONSTIGE GEGENLEISTUNGEN . 201 2.6.2 BERUECKSICHTIGUNG STILLER LASTEN . 205 INHALTSVERZEICHNIS \| XIII 2.6.3 AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES INLAENDISCHEN BESTEUERUNGSRECHTS . 210 2.6.4 REGELUNG GEGEN EINE MISSBRAEUCHLICHE INANSPRUCHNAHME VON § 8B ABS. 2 KSTG . 213 2.6.5 SCHICKSAL DES ZINS-UND EBITDA-VORTRAGS . 218 2.7 ENTGELTLICHE AUFNAHME EINES GESELLSCHAFTERS IN EIN EINZELUNTERNEHMEN GEGEN ZAHLUNG IN DAS PRIVATVERMOEGEN . 219 3 UNENTGELTLICHE AUFNAHME EINES GESELLSCHAFTERS IN EIN EINZELUNTERNEHMEN . 222 E UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 225 I UEBERBLICK . 225 II UEBERTRAGUNG ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER . 226 1 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN . 226 1.1 VERAEUSSERUNG ZU FREMDUEBLICHEN BEDINGUNGEN . 226 1.2 VERAEUSSERUNG UEBER DEM TEILWERT . 228 2 UEBERTRAGUNG GEGEN GEWAEHRUNG ODER MINDERUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN (EIN-BZW. AUSBRINGUNG) . 229 2.1 UEBERBLICK . 229 2.2 ZUM BEGRIFF DER GESELLSCHAFTSRECHTE . 230 2.3 UEBERTRAGUNGEN AUS DEM BZW. IN DAS PRIVATVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS . 234 2.4 UEBERTRAGUNGEN AUS BZW. IN BETRIEBS ODERSONDERBETRIEBSVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS . 235 2.4.1 UEBERBLICK . 235 2.4.2 EINBRINGUNG AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN EINES EINZELUNTERNEHMENS . 236 2.4.3 EINBRINGUNG AUS DEM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 241 2.4.4 AUSBRINGUNG IN DAS BETRIEBS-ODERSONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 242 2.4.5 DIE SPERRFRIST NACH § 6 ABS. 5 SATZ 4 ESTG . 244 2.4.6 MISSBRAUCHSABWEHRKLAUSELN BEI BEGRUENDUNG ODER ERHOEHUNG DES ANTEILS EINER KOERPERSCHAFT AN DEM WIRTSCHAFTSGUT . 249 2.4.6.1 ANWENDUNGSFAELLE VON § 6 ABS. 5 SATZ 5 ESTG . 250 2.4.6.2 ANWENDUNGSFAELLE VON §6 ABS. 5 SATZ 6 ESTG . 252 3 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN . 253 3.1 UEBERTRAGUNG IN DAS BZW. AUS DEM PRIVATVERMOEGEN . 253 3.2 UEBERTRAGUNG AUS ODERIN BETRIEBS-ODERSONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 255 3.3 UEBERTRAGUNGEN ZWISCHEN SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN . 258 4 TEIL UND MISCHENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN . 260 4.1 GRUNDLAGEN . 260 4.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AUF DIE GESELLSCHAFT . 261 4.3 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AUF DEN MITUNTERNEHMER . 265 4.4 MISCHENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN . 266 5 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHTEN . 267 III UEBERTRAGUNG ZWISCHEN GESELLSCHAFTERN DERSELBEN MITUNTERNEHMERSCHAFT . 268 IV UEBERFUEHRUNG OH NE RECHTSTRAEGERWECHSEL . 270 F DIE REALTEILUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 271 I UEBERBLICK . 271 II ABGRENZUNG DESTATBESTANDSDERREALTEILUNGI.S.V.§16ABS. 3 ESTG . 272 1 ABGRENZUNG GEGENUEBER ANTEILSVERAEUSSERUNG UND SACHWERTABFINDUNG . 273 2 FORTFUEHRUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS . 275 3 AUSWIRKUNGEN VON AUSGLEICHSZAHLUNGEN . 278 4 BEHANDLUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 279 XIV \| INHALTSVERZEICHNIS III RECHTSFOLGEN IM EINZELNEN . 280 1 REALTEILUNG OHNE SPITZENAUSGLEICH . 280 2 REALTEILUNG MIT SPITZENAUSGLEICH . 288 3 BEHANDLUNG VON IN DAS PRIVATVERMOEGEN GELANGENDEN WIRTSCHAFTSGUETERN . 293 4 SPERRFRISTKLAUSEL BEI ZUWEISUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER . 298 5 BETEILIGUNG EINES KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKTS . 303 6 VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN NACH UEBERGANG AUF EIN KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKT . 306 IV ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DER (ECHTEN) REALTEILUNG . 307 G AUSSCHEIDEN VON MITUNTERNEHMERN . 309 I UEBERBLICK . 309 II AUSSCHEIDEN IM RAHMEN EINES ENTGELTLICHEN VORGANGS . 311 1 BEGRIFF UND UMFANG DES MITUNTERNEHMERANTEILS . 312 2 BEGUENSTIGUNGEN GEMAESS §§ 16,34 ESTG . 312 3 KONSEQUENZEN FUER DEN AUSSCHEIDENDEN MITUNTERNEHMER . 315 4 KONSEQUENZEN FUER DIE VERBLEIBENDEN MITUNTERNEHMER . 317 5 GEWERBESTEUERLICHE KONSEQUENZEN . 318 III UNENTGELTLICHE ANTEILSUEBERTRAGUNG . 319 1 ZURUECKBEHALTUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 320 2 UEBERTRAGUNG EINES MITUNTERNEHMERTEILANTEILS . 324 IV AUSSCHEIDEN GEGEN SACHWERTABFINDUNG . 328 1 SACHWERTABFINDUNG IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN . 329 2 SACHWERTABFINDUNG IN DAS PRIVATVERMOEGEN . 330 V STEUERRECHTLICHE WUERDIGUNG AUSGEWAEHLTER FALLKONSTELLATIONEN . 333 1 AUSGANGSDATEN DES FALLBEISPIELS . 333 2 ABFINDUNG ZUM BUCHWERT BEI POSITIVEM KAPITALKONTO . 334 2.1 BEHANDLUNGBEIDEN VERBLEIBENDEN MITUNTERNEHMERN . 334 2.2 BEHANDLUNG BEIM AUSSCHEIDENDEN MITUNTERNEHMER . 335 3 ABFINDUNG UEBER DEM BUCHWERT BEI POSITIVEM KAPITALKONTO . 336 3.1 BEHANDLUNGBEIDEN VERBLEIBENDEN MITUNTERNEHMERN . 336 3.1.1 DER MEHRBETRAG ENTSPRICHT DEN ANTEILIGEN STILLEN RESERVEN EINSCHLIESSLICH GESCHAEFTSWERT . 336 3.1.2 DER MEHRBETRAG UNTERSCHREITET DIE ANTEILIGEN STILLEN RESERVEN EINSCHLIESSLICH GESCHAEFTSWERT . 337 3.1.3 DER MEHRBETRAG UEBERSTEIGT DIE ANTEILIGEN STILLEN RESERVEN EINSCHLIESSLICH GESCHAEFTSWERT . 342 3.1.3.1 BETRIEBLICHE VERANLASSUNG . 342 3.1.3.2 PRIVATE VERANLASSUNG . 343 3.2 BEHANDLUNG BEIM AUSSCHEIDENDEN MITUNTERNEHMER . 344 4 ABFINDUNG UNTER DEM BUCHWERT BEI POSITIVEM KAPITALKONTO . 344 4.1 DIE HOEHE DER ABFINDUNG IST BETRIEBLICH VERANLASST . 344 4.1.1 BEHANDLUNGBEIDEN VERBLEIBENDEN MITUNTERNEHMERN . 344 4.1.2 BEHANDLUNG BEIM AUSSCHEIDENDEN MITUNTERNEHMER . 349 4.2 DIE HOEHE DER ABFINDUNG IST PRIVAT VERANLASST . 349 5 TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG . 350 6 AUSSCHEIDEN BEI NEGATIVEM KAPITALKONTO . 351 6.1 GRUNDLAGEN . 351 6.2 POSITIVER TEILWERT DES KAPITALKONTOS . 352 INHALTSVERZEICHNIS \| XV 6.2.1 FALLKONZEPTION . 352 6.2.2 BEHANDLUNG BEIM AUSSCHEIDENDEN MITUNTERNEHMER . 353 6.2.3 BEHANDLUNGBEIDEN VERBLEIBENDEN MITUNTERNEHMERN . 354 6.3 NEGATIVER TEILWERT DES KAPITALKONTOS . 355 6.3.1 AUSGLEICHSZAHLUNGISTZULEISTEN . 355 6.3.1.1 FALLKONZEPTION . 355 6.3.1.2 BEHANDLUNG BEIM AUSSCHEIDENDEN MITUNTERNEHMER . 356 6.3.1.3 BEHANDLUNGBEIDEN VERBLEIBENDEN MITUNTERNEHMERN . 356 6.3.2 AUSGLEICHSZAHLUNGISTNICHTZULEISTEN . 357 6.3.2.1 VERZICHT DERVERBLEIBENDEN GESELLSCHAFTER . 357 6.3.2.2 AUSSCHEIDEN EINES KOMMANDITISTEN . 358 H EINTRITT VON MITUNTERNEHMERN . 363 I UNENTGELTLICHER EINTRITT . 363 II ENTGELTLICHER EINTRITT . 363 1 EINTRITT GEGEN LEISTUNG IN DAS GESELLSCHAFTSVERMOEGEN . 363 2 EINTRITT GEGEN LEISTUNG IN DAS PRIVATVERMOEGEN DER BISHERIGEN GESELLSCHAFTER . 366 I GESELLSCHAFTERWECHSEL . 369 I ANTEILSERWERB BEI POSITIVEM KAPITALKONTO . 371 1 DER KAUFPREIS ENTSPRICHT DEM BUCHWERT DES KAPITALKONTOS . 371 2 DER KAUFPREIS UEBERSTEIGT DEN BUCHWERT DES KAPITALKONTOS . 372 3 DER KAUFPREIS UNTERSCHREITET DEN BUCHWERT DES KAPITALKONTOS . 378 II ANTEILSERWERB BEI NEGATIVEM KAPITALKONTO . 379 J BESCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS BEI KOMMANDITISTEN . 381 I HANDELS-UND STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 381 II REGELUNGSINHALT DES § 15A ESTG IM UEBERBLICK . 382 III BEGRIFF DES KAPITALKONTOS I.S.V.§ 15A ESTG . 385 1 EINBEZUG VON ERGAENZUNGSBILANZEN . 385 2 KEIN EINBEZUG VON SONDERBILANZEN . 386 3 QUALIFIZIERUNG DER KAPITALKONTEN IN DER GESELLSCHAFTSBILANZ . 388 3.1 KAPITALKONTEN I. S. V. § 15A ESTG NACH DEM REGELSTATUT DESHGB . 389 3.2 MEHRKONTENMODELLE DERKAUTELARJURISTISCHEN PRAXIS . 389 3.3 WEITERE EINZELPROBLEME ZUR BESTIMMUNG DES KAPITALKONTOS I. S. V. § 15A ESTG . 392 IV EINZELFRAGEN ZUM GRUNDTATBESTAND DES § 15A ESTG . 393 1 ANWENDUNG DES § 15A ESTG BEI WECHSEL DER RECHTSSTELLUNG . 393 2 AUSWIRKUNGEN VON EINLAGEN AUF DAS KAPITALKONTO UND DAS VERLUSTAUSGLEICHSVOLUMEN I.S.V. § 15A ESTG . 395 2.1 EINLAGEBEGRIFFE UND KAPITALKONTO I. S. V. § 15A ESTG . 395 2.2 BEHANDLUNG AUSSERBILANZIELLER KORREKTUREN . 397 2.3 NACHTRAEGLICHE EINLAGEN . 401 V ERWEITERTER VERLUSTAUSGLEICH BEI UEBERSCHIESSENDER AUSSENHAFTUNG . 404 VI GEWINNZURECHNUNG BEI HAFTUNGS-ODER EINLAGEMINDERUNG . 407 1 GEWINNZURECHNUNG BEI EINLAGEMINDERUNG . 407 2 GEWINNZURECHNUNG BEI HAFTUNGSMINDERUNG . 410 XVI \| INHALTSVERZEICHNIS K BESTEUERUNG AUSGEWAEHLTER MISCHFORMEN . 411 I GMBH & CO. KG . 411 1 VORTIEGEN EINERGEWERBLICHEN MITUNTERNEHMERSCHAFT I.S.D.§15ABS. 1 NR. 2 ESTG . 412 1.1 GEWERBLICHKEIT DERGMBH & CO. KG . 412 1.2 MITUNTERNEHMERSTELLUNG DER KOMPLEMENTAER-GMBH . 413 2 BESONDERHEITEN BEZUEGLICH DER GEWINNERMITTLUNG UND -VERTEILUNG . 413 2.1 UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS . 413 2.2 GESCHAEFTSFUEHRUNGSVERGUETUNGEN . 414 2.2.1 GESCHAEFTSFUEHRER DERGMBH IST KEIN MITUNTERNEHMER DER KG . 415 2.2.2 GESCHAEFTSFUEHRER DERGMBH IST ZUGLEICH MITUNTERNEHMER DER KG . 416 2.2.2.1 LAUFENDEVERGUETUNGEN . 416 2.2.2.2 PENSIONSZUSAGEN . 417 2.2.2.3 UEBERHOEHTE VERGUETUNGEN . 417 2.3 ANWENDUNG DERZINSSCHRANKENREGELUNG . 417 2.3.1 KONZERNZUGEHOERIGKEIT IM FALL EINER GMBH & CO. KG . 418 2.3.2 VORLIEGEN EINER NACHGEORDNETEN PERSONENGESELLSCHAFT . 419 2.4 ANGEMESSENHEIT DER GEWINNVERTEILUNGSABREDE . 419 2.4.1 GMBH IST NICHT AM KAPITAL DER KG BETEILIGT . 420 2.4.2 GMBH IST AM KAPITAL DER KG BETEILIGT . 422 II DOPPELSTOECKIGE MITUNTERNEHMERSCHAFT . 423 1 PROBLEMSTELLUNG UND REGELUNGSBEDARF . 423 2 GESETZLICHE REGELUNG: §15 ABS.LNR.2 SATZ 2 ESTG . 425 2.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN . 425 2.1.1 GEWINNEINKUENFTE ERZIELENDE UNTERGESELLSCHAFT . 426 2.1.2 BESCHAFFENHEIT DER OBERGESELLSCHAFT . 426 2.1.2.1 EINKUNFTSART DER OBERGESELLSCHAFT . 426 2.1.2.2 RECHTSFORM DER OBERGESELLSCHAFT . 427 2.1.3 EXISTENZ EINER UNUNTERBROCHENEN MITUNTERNEHMERKETTE . 427 2.2 LAUFENDE BESTEUERUNG . 428 2.3 VERAEUSSERUNG DES ANTEILS AN DER OBERGESELLSCHAFT . 430 III BETRIEBSAUFSPALTUNG . 433 1 PROBLEMSTELLUNG UND REGELUNGSBEDARF . 433 2 ERSCHEINUNGSFORMEN . 436 3 VORAUSSETZUNGEN . 437 3.1 SACHLICHE VERFLECHTUNG . 438 3.2 PERSONELLE VERFLECHTUNG . 442 3.2.1 BETEILIGUNGSIDENTITAET . 442 3.2.2 BEHERRSCHUNGSIDENTITAET . 443 3.2.2.1 EXISTENZ EINES NUR-BETRIEBSGESELLSCHAFTERS . 446 3.2.2.2 EXISTENZ EINES NUR-BESITZGESELLSCHAFTERS . 447 3.2.2.3 STIMMRECHTSAUSSCHLUSS . 450 3.2.2.4 BERUECKSICHTIGUNG VON ANGEHOERIGENVERHAELTNISSEN . 450 4 LAUFENDE BESTEUERUNG . 453 4.1 BESITZUNTERNEHMEN IST GEWERBEBETRIEB . 453 4.2 GEWERBESTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN . 457 4.3 BESONDERHEITEN BEI DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG . 458 4.3.1 GRUNDLAGEN, GEWINNERMITTLUNGSART . 458 4.3.2 FAELLE KORRESPONDIERENDER BILANZIERUNG . 459 INHALTSVERZEICHNIS \| XVII 4.3.3 ANWENDUNG VON § 3C ABS. 2 ESTG . 462 4.3.4 AUSWIRKUNGEN DERZINSSCHRANKENREGELUNG . 466 5 STEUERRECHTLICHE KONSEQUENZEN DER ENTSTEHUNG . 467 6 STEUERRECHTLICHE KONSEQUENZEN BEI AENDERUNG DES GESELLSCHAFTERKREISES . 470 7 STEUERRECHTLICHE KONSEQUENZEN DER BEENDIGUNG . 471 I V MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG . 474 1 BEGRIFF UND SYSTEMATISCHE EINORDNUNG . 474 2 RECHTSFOLGEN . 477 L BESTEUERUNG VON NACH § LA KSTG OPTIERENDEN PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN . 481 I UEBERBLICK . 481 II VORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN DER OPTION . 482 1 OPTIONSBERECHTIGTE UND ANTRAGSTELLUNG . 482 2 FIKTIVER FORMWECHSEL I. S. V. § 25 UMWSTG DER OPTIERENDEN GESELLSCHAFT . 484 3 SONDERPROBLEME . 487 3.1 BEHANDLUNG VON ERGAENZUNGSBILANZEN . 487 3.2 VERLETZUNG VON SPERRFRISTEN . 489 3.3 NACHVERSTEUERUNGTHESAURIERUNGSBEGUENSTIGTERGEWINNEI.S.V. § 34A ESTG . 492 3.4 WEGFALL VON VERLUSTVORTRAEGEN . 492 3.5 ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG NACH §6 ASTG . 493 III LAUFENDE BESTEUERUNG DER OPTIERENDEN GESELLSCHAFT UND IHRER GESELLSCHAFTER . 493 IV RUECKOPTION . 497 LITERATURVERZEICHNIS . 501 STICHWORTVERZEICHNIS . 513
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