Tax-Compliance-Management-Systeme als Weg zu mehr Steuerehrlichkeit und Rechtssicherheit:
Gespeichert in:
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| Format: | Elektronisch E-Book |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Erich Schmidt Verlag
2021
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| Ausgabe: | 1st ed |
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| Online-Zugang: | DE-2070s |
| Beschreibung: | Description based on publisher supplied metadata and other sources |
| Beschreibung: | 1 Online-Ressource (245 Seiten) |
| ISBN: | 9783503199013 |
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| 505 | 8 | |a Intro -- Titel -- Vorwort -- Inhaltsverzeichnis -- A. Einleitung -- B. Problemaufriss -- I. Aggressive Steuergestaltung als Ausgangspunkt für TCMS -- 1. Einleitung -- 2. Nationale und internationale Gegenmaßnahmen -- a) Erste internationale Maßnahmen -- b) Berichts- und Dokumentationspflichten -- c) Maßnahmen gegen Intermediäre -- d) Steuerumgehungsbekämpfungsgesetz -- 3. Einordnung -- II. Steuerrechtliche Risiken in Unternehmen -- 1. Tax-Accounting -- 2. Verrechnungspreissysteme -- a) Einleitung -- b) Folgen für den Steuerpflichtigen -- 3. Steuerrechtliche Überprüfungen -- a) Außenprüfung -- b) Umsatzsteuer-Nachschau -- 4. Auslegungsfragen -- a) Entstehung von Auslegungsfragen -- b) Klärung mittels verbindlicher Auskunft gemäß 89 Abs. 2 AO -- c) Klärung mittels weiterer Auskunftsmöglichkeiten -- 5. Rechtsunsicherheit -- C. Tax-Compliance-Management-Systeme als Lösung -- I. Einleitung -- II. Was sind Tax-Compliance-Management-Systeme? -- 1. Tax-Compliance-Begriff -- a) Der allgemeine "Compliance"-Begriff und der daraus resultierende "Tax-Compliance"-Begriff -- b) Die Bedeutung von "Tax-Compliance" aus Unternehmenssicht -- c) Die Bedeutung von "Tax-Compliance" aus Finanzverwaltungssicht -- d) Ergebnis -- 2. Vorgaben für allgemeine CMS -- a) Einleitung -- b) Gesetzliche Vorgaben -- c) IDW PS 980 -- d) Deutscher Corporate Governance Kodex -- e) ISO -- 3. 153 AEAO als neuer Maßstab an die Ausgestaltung eines TCMS -- a) Bedeutung des 153 AEAO für ein TCMS -- b) Hintergrund des 153 AEAO -- c) Voraussetzungen des 153 AO -- d) Voraussetzungen des 371 AO -- aa) Tatbestandsvoraussetzungen -- bb) Sperrwirkungen -- cc) Besonderheiten im Rahmen der Umsatzsteuer-Nachschau -- dd) Subjektives Element der leichtfertigen Steuerverkürzung gem. 378 AO -- e) Folgen für den Steuerpflichtigen -- f) Maßgebliche Auswirkungen des 153 AEAO. | |
| 505 | 8 | |a g) Kritik an 153 AEAO -- 4. Über 153 AEAO hinausgehende Ziele -- III. Compliance-Management-Systeme anderer Länder -- 1. Australien -- 2. Großbritannien -- 3. USA -- a) Compliance Assurance Process -- b) U.S. Sentencing Guidelines -- c) COSO -- d) Sarbanes Oxley Act -- 4. Österreich -- 5. Niederlande -- 6. Italien -- 7. Spanien -- IV. Ausgestaltung von Tax-Compliance-Management-Systemen zur Zielerreichung -- 1. Handlungsmöglichkeiten der Unternehmen -- a) Vorüberlegungen -- aa) Ziele des TCMS -- bb) Kosten -- cc) Auslagerung der TCMS-Funktionen -- dd) Organisation -- b) Definition steuerlicher Prozesse in einer Risikokontrollmatrix -- aa) Vorgehensweise bei der Erstellung einer Risikokontrollmatrix -- bb) Einfluss steuerrechtlicher Vorschriften auf die Risikokotrollmatrix -- (1) Abgabenordnung -- (2) Umsatzsteuer -- (3) Gewerbesteuer -- (4) Körperschaft- und Einkommensteuerrecht -- (5) Grunderwerbsteuer -- cc) Verrechnungspreise -- dd) Zusammenarbeit mit der Finanzverwaltung und Abwehr -- ee) Mitarbeiter -- c) Information, Kontrolle, Reaktion, Prävention -- aa) Information und Kommunikation -- bb) Kontrolle -- cc) Reaktion und Entwicklung -- d) Effiziente Dokumentation -- aa) Organisationsstruktur -- bb) Fristenbücher -- cc) Arbeitsanweisungen -- dd) Qualifikationen und Schulungen -- ee) Entwicklung des TCMS -- e) Steueroptimierung -- f) Zertifizierung nach IDW PS 980 -- g) Zusammenfassung -- 2. Handlungsmöglichkeiten des Gesetzgebers, der Rechtsprechung und der Finanzverwaltung -- a) Gesetzgebungskompetenz und Prinzipien des Steuerrechts -- b) Pflicht zur Einrichtung eines TCMS -- aa) Einleitung -- bb) TCMS-Pflicht innerhalb des Handels- und Gesellschaftsrechts -- cc) TCMS-Pflicht innerhalb der AO -- dd) Verhältnismäßigkeit einer TCMS-Pflicht -- c) Festlegung von Standards und Indizwirkung von TCMS -- aa) Indizwirkung | |
| 505 | 8 | |a bb) Festlegung von Standards mittels Rechtsverordnung -- cc) Festlegung von Standards mittels offizieller Anerkennung der IDW Standards -- dd) Indizwirkung innerhalb eines Unternehmensstrafrechts -- ee) Verhältnismäßigkeit der vorgeschlagenen Normen -- d) Zertifizierung eines TCMS -- aa) Einleitung -- bb) Status eines "Zuverlässigen Steuerpflichtigen" und deren Rechtsfolgen -- cc) Ablauf der Zertifizierung des TCMS -- dd) Verhältnismäßigkeit der vorgeschlagenen Normen -- (1) 33a Abs. 2 AO n. F. -- (2) 33a Abs. 3 AO n. F. -- (3) 33a Abs. 4 AO n. F. -- (4) Zwischenfazit -- ee) Kritik -- e) Ausbau der verbindlichen Auskunft nach 89 Abs. 2 AO -- aa) Maßgebliche Kritikpunkte an der bisherigen Regelung -- bb) Änderungsvorschläge -- cc) Verhältnismäßigkeit der vorgeschlagenen Normen -- dd) Folgen des Ausbaus der verbindlichen Auskunft -- f) Einführung eines Horizontal Monitoring -- aa) Einleitung -- bb) Normierung des Horizontal Monitoring -- cc) Verhältnismäßigkeit der vorgeschlagenen Normen -- (1) 203b Abs. 1, 2 AO n. F. -- (2) 203b Abs. 3 AO n. F. -- (3) 203b Abs. 4, 5 AO n. F. -- (4) 203b Abs. 6 AO n. F. -- (5) 203b Abs. 7, 8 AO n. F. -- (6) Zwischenfazit -- dd) Kritik -- g) Änderungen zum Eventualvorsatz -- aa) Einleitung -- bb) Änderung der Rechtsprechung nach dem Beispiel des berufstypischen Verhaltens -- cc) Änderung der Rechtsprechung zum Ausschluss des Eventualvorsatzes -- h) Kontrollbehörde für TCMS -- 3. Zwischenfazit -- V. Auswirkungen von Tax-Compliance-Management-Systemen im Falle der Umsetzung der vorgeschlagenen Empfehlungen -- 1. Steuerverkürzungen -- 2. Aggressive Steuergestaltungen -- D. Ausblick und Perspektive -- I. Für Unternehmen -- II. Für den Gesetzgeber und die Finanzverwaltung -- Anhang: Beispiel einer Risikokontrollmatrix -- Literaturverzeichnis | |
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F. -- (2) 33a Abs. 3 AO n. F. -- (3) 33a Abs. 4 AO n. F. -- (4) Zwischenfazit -- ee) Kritik -- e) Ausbau der verbindlichen Auskunft nach 89 Abs. 2 AO -- aa) Maßgebliche Kritikpunkte an der bisherigen Regelung -- bb) Änderungsvorschläge -- cc) Verhältnismäßigkeit der vorgeschlagenen Normen -- dd) Folgen des Ausbaus der verbindlichen Auskunft -- f) Einführung eines Horizontal Monitoring -- aa) Einleitung -- bb) Normierung des Horizontal Monitoring -- cc) Verhältnismäßigkeit der vorgeschlagenen Normen -- (1) 203b Abs. 1, 2 AO n. F. -- (2) 203b Abs. 3 AO n. F. -- (3) 203b Abs. 4, 5 AO n. F. -- (4) 203b Abs. 6 AO n. F. -- (5) 203b Abs. 7, 8 AO n. F. -- (6) Zwischenfazit -- dd) Kritik -- g) Änderungen zum Eventualvorsatz -- aa) Einleitung -- bb) Änderung der Rechtsprechung nach dem Beispiel des berufstypischen Verhaltens -- cc) Änderung der Rechtsprechung zum Ausschluss des Eventualvorsatzes -- h) Kontrollbehörde für TCMS -- 3. Zwischenfazit -- V. 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Vorgaben für allgemeine CMS -- a) Einleitung -- b) Gesetzliche Vorgaben -- c) IDW PS 980 -- d) Deutscher Corporate Governance Kodex -- e) ISO -- 3. 153 AEAO als neuer Maßstab an die Ausgestaltung eines TCMS -- a) Bedeutung des 153 AEAO für ein TCMS -- b) Hintergrund des 153 AEAO -- c) Voraussetzungen des 153 AO -- d) Voraussetzungen des 371 AO -- aa) Tatbestandsvoraussetzungen -- bb) Sperrwirkungen -- cc) Besonderheiten im Rahmen der Umsatzsteuer-Nachschau -- dd) Subjektives Element der leichtfertigen Steuerverkürzung gem. 378 AO -- e) Folgen für den Steuerpflichtigen -- f) Maßgebliche Auswirkungen des 153 AEAO. g) Kritik an 153 AEAO -- 4. Über 153 AEAO hinausgehende Ziele -- III. Compliance-Management-Systeme anderer Länder -- 1. Australien -- 2. Großbritannien -- 3. USA -- a) Compliance Assurance Process -- b) U.S. Sentencing Guidelines -- c) COSO -- d) Sarbanes Oxley Act -- 4. Österreich -- 5. Niederlande -- 6. Italien -- 7. Spanien -- IV. Ausgestaltung von Tax-Compliance-Management-Systemen zur Zielerreichung -- 1. Handlungsmöglichkeiten der Unternehmen -- a) Vorüberlegungen -- aa) Ziele des TCMS -- bb) Kosten -- cc) Auslagerung der TCMS-Funktionen -- dd) Organisation -- b) Definition steuerlicher Prozesse in einer Risikokontrollmatrix -- aa) Vorgehensweise bei der Erstellung einer Risikokontrollmatrix -- bb) Einfluss steuerrechtlicher Vorschriften auf die Risikokotrollmatrix -- (1) Abgabenordnung -- (2) Umsatzsteuer -- (3) Gewerbesteuer -- (4) Körperschaft- und Einkommensteuerrecht -- (5) Grunderwerbsteuer -- cc) Verrechnungspreise -- dd) Zusammenarbeit mit der Finanzverwaltung und Abwehr -- ee) Mitarbeiter -- c) Information, Kontrolle, Reaktion, Prävention -- aa) Information und Kommunikation -- bb) Kontrolle -- cc) Reaktion und Entwicklung -- d) Effiziente Dokumentation -- aa) Organisationsstruktur -- bb) Fristenbücher -- cc) Arbeitsanweisungen -- dd) Qualifikationen und Schulungen -- ee) Entwicklung des TCMS -- e) Steueroptimierung -- f) Zertifizierung nach IDW PS 980 -- g) Zusammenfassung -- 2. Handlungsmöglichkeiten des Gesetzgebers, der Rechtsprechung und der Finanzverwaltung -- a) Gesetzgebungskompetenz und Prinzipien des Steuerrechts -- b) Pflicht zur Einrichtung eines TCMS -- aa) Einleitung -- bb) TCMS-Pflicht innerhalb des Handels- und Gesellschaftsrechts -- cc) TCMS-Pflicht innerhalb der AO -- dd) Verhältnismäßigkeit einer TCMS-Pflicht -- c) Festlegung von Standards und Indizwirkung von TCMS -- aa) Indizwirkung bb) Festlegung von Standards mittels Rechtsverordnung -- cc) Festlegung von Standards mittels offizieller Anerkennung der IDW Standards -- dd) Indizwirkung innerhalb eines Unternehmensstrafrechts -- ee) Verhältnismäßigkeit der vorgeschlagenen Normen -- d) Zertifizierung eines TCMS -- aa) Einleitung -- bb) Status eines "Zuverlässigen Steuerpflichtigen" und deren Rechtsfolgen -- cc) Ablauf der Zertifizierung des TCMS -- dd) Verhältnismäßigkeit der vorgeschlagenen Normen -- (1) 33a Abs. 2 AO n. F. -- (2) 33a Abs. 3 AO n. F. -- (3) 33a Abs. 4 AO n. 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Auswirkungen von Tax-Compliance-Management-Systemen im Falle der Umsetzung der vorgeschlagenen Empfehlungen -- 1. Steuerverkürzungen -- 2. Aggressive Steuergestaltungen -- D. Ausblick und Perspektive -- I. Für Unternehmen -- II. Für den Gesetzgeber und die Finanzverwaltung -- Anhang: Beispiel einer Risikokontrollmatrix -- Literaturverzeichnis Rechtssicherheit (DE-588)4126269-4 gnd rswk-swf Besteuerungsverfahren (DE-588)4006066-4 gnd rswk-swf Steuerstrafrecht (DE-588)4057465-9 gnd rswk-swf Compliance-System (DE-588)4442497-8 gnd rswk-swf Finanzverwaltung (DE-588)4017212-0 gnd rswk-swf Unternehmen (DE-588)4061963-1 gnd rswk-swf Kooperatives Verhalten (DE-588)4123556-3 gnd rswk-swf Mitwirkungspflicht (DE-588)4170266-9 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf Großbritannien (DE-588)4022153-2 gnd rswk-swf Australien (DE-588)4003900-6 gnd rswk-swf USA (DE-588)4078704-7 gnd rswk-swf Spanien (DE-588)4055964-6 gnd rswk-swf Italien (DE-588)4027833-5 gnd rswk-swf Niederlande (DE-588)4042203-3 gnd rswk-swf Österreich (DE-588)4043271-3 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Unternehmen (DE-588)4061963-1 s Compliance-System (DE-588)4442497-8 s Besteuerungsverfahren (DE-588)4006066-4 s Finanzverwaltung (DE-588)4017212-0 s Kooperatives Verhalten (DE-588)4123556-3 s Mitwirkungspflicht (DE-588)4170266-9 s Rechtssicherheit (DE-588)4126269-4 s Steuerstrafrecht (DE-588)4057465-9 s DE-604 Australien (DE-588)4003900-6 g Großbritannien (DE-588)4022153-2 g USA (DE-588)4078704-7 g Österreich (DE-588)4043271-3 g Niederlande (DE-588)4042203-3 g Italien (DE-588)4027833-5 g Spanien (DE-588)4055964-6 g Erscheint auch als Druck-Ausgabe Gomoll, Viola Tax-Compliance-Management-Systeme als Weg zu mehr Steuerehrlichkeit und Rechtssicherheit Berlin : Erich Schmidt Verlag,c2021 9783503199006 |
| spellingShingle | Gomoll, Viola Tax-Compliance-Management-Systeme als Weg zu mehr Steuerehrlichkeit und Rechtssicherheit Intro -- Titel -- Vorwort -- Inhaltsverzeichnis -- A. Einleitung -- B. Problemaufriss -- I. Aggressive Steuergestaltung als Ausgangspunkt für TCMS -- 1. Einleitung -- 2. Nationale und internationale Gegenmaßnahmen -- a) Erste internationale Maßnahmen -- b) Berichts- und Dokumentationspflichten -- c) Maßnahmen gegen Intermediäre -- d) Steuerumgehungsbekämpfungsgesetz -- 3. Einordnung -- II. Steuerrechtliche Risiken in Unternehmen -- 1. Tax-Accounting -- 2. Verrechnungspreissysteme -- a) Einleitung -- b) Folgen für den Steuerpflichtigen -- 3. Steuerrechtliche Überprüfungen -- a) Außenprüfung -- b) Umsatzsteuer-Nachschau -- 4. Auslegungsfragen -- a) Entstehung von Auslegungsfragen -- b) Klärung mittels verbindlicher Auskunft gemäß 89 Abs. 2 AO -- c) Klärung mittels weiterer Auskunftsmöglichkeiten -- 5. Rechtsunsicherheit -- C. Tax-Compliance-Management-Systeme als Lösung -- I. Einleitung -- II. Was sind Tax-Compliance-Management-Systeme? -- 1. Tax-Compliance-Begriff -- a) Der allgemeine "Compliance"-Begriff und der daraus resultierende "Tax-Compliance"-Begriff -- b) Die Bedeutung von "Tax-Compliance" aus Unternehmenssicht -- c) Die Bedeutung von "Tax-Compliance" aus Finanzverwaltungssicht -- d) Ergebnis -- 2. Vorgaben für allgemeine CMS -- a) Einleitung -- b) Gesetzliche Vorgaben -- c) IDW PS 980 -- d) Deutscher Corporate Governance Kodex -- e) ISO -- 3. 153 AEAO als neuer Maßstab an die Ausgestaltung eines TCMS -- a) Bedeutung des 153 AEAO für ein TCMS -- b) Hintergrund des 153 AEAO -- c) Voraussetzungen des 153 AO -- d) Voraussetzungen des 371 AO -- aa) Tatbestandsvoraussetzungen -- bb) Sperrwirkungen -- cc) Besonderheiten im Rahmen der Umsatzsteuer-Nachschau -- dd) Subjektives Element der leichtfertigen Steuerverkürzung gem. 378 AO -- e) Folgen für den Steuerpflichtigen -- f) Maßgebliche Auswirkungen des 153 AEAO. g) Kritik an 153 AEAO -- 4. Über 153 AEAO hinausgehende Ziele -- III. Compliance-Management-Systeme anderer Länder -- 1. Australien -- 2. Großbritannien -- 3. USA -- a) Compliance Assurance Process -- b) U.S. Sentencing Guidelines -- c) COSO -- d) Sarbanes Oxley Act -- 4. Österreich -- 5. Niederlande -- 6. Italien -- 7. Spanien -- IV. Ausgestaltung von Tax-Compliance-Management-Systemen zur Zielerreichung -- 1. Handlungsmöglichkeiten der Unternehmen -- a) Vorüberlegungen -- aa) Ziele des TCMS -- bb) Kosten -- cc) Auslagerung der TCMS-Funktionen -- dd) Organisation -- b) Definition steuerlicher Prozesse in einer Risikokontrollmatrix -- aa) Vorgehensweise bei der Erstellung einer Risikokontrollmatrix -- bb) Einfluss steuerrechtlicher Vorschriften auf die Risikokotrollmatrix -- (1) Abgabenordnung -- (2) Umsatzsteuer -- (3) Gewerbesteuer -- (4) Körperschaft- und Einkommensteuerrecht -- (5) Grunderwerbsteuer -- cc) Verrechnungspreise -- dd) Zusammenarbeit mit der Finanzverwaltung und Abwehr -- ee) Mitarbeiter -- c) Information, Kontrolle, Reaktion, Prävention -- aa) Information und Kommunikation -- bb) Kontrolle -- cc) Reaktion und Entwicklung -- d) Effiziente Dokumentation -- aa) Organisationsstruktur -- bb) Fristenbücher -- cc) Arbeitsanweisungen -- dd) Qualifikationen und Schulungen -- ee) Entwicklung des TCMS -- e) Steueroptimierung -- f) Zertifizierung nach IDW PS 980 -- g) Zusammenfassung -- 2. Handlungsmöglichkeiten des Gesetzgebers, der Rechtsprechung und der Finanzverwaltung -- a) Gesetzgebungskompetenz und Prinzipien des Steuerrechts -- b) Pflicht zur Einrichtung eines TCMS -- aa) Einleitung -- bb) TCMS-Pflicht innerhalb des Handels- und Gesellschaftsrechts -- cc) TCMS-Pflicht innerhalb der AO -- dd) Verhältnismäßigkeit einer TCMS-Pflicht -- c) Festlegung von Standards und Indizwirkung von TCMS -- aa) Indizwirkung bb) Festlegung von Standards mittels Rechtsverordnung -- cc) Festlegung von Standards mittels offizieller Anerkennung der IDW Standards -- dd) Indizwirkung innerhalb eines Unternehmensstrafrechts -- ee) Verhältnismäßigkeit der vorgeschlagenen Normen -- d) Zertifizierung eines TCMS -- aa) Einleitung -- bb) Status eines "Zuverlässigen Steuerpflichtigen" und deren Rechtsfolgen -- cc) Ablauf der Zertifizierung des TCMS -- dd) Verhältnismäßigkeit der vorgeschlagenen Normen -- (1) 33a Abs. 2 AO n. F. -- (2) 33a Abs. 3 AO n. F. -- (3) 33a Abs. 4 AO n. F. -- (4) Zwischenfazit -- ee) Kritik -- e) Ausbau der verbindlichen Auskunft nach 89 Abs. 2 AO -- aa) Maßgebliche Kritikpunkte an der bisherigen Regelung -- bb) Änderungsvorschläge -- cc) Verhältnismäßigkeit der vorgeschlagenen Normen -- dd) Folgen des Ausbaus der verbindlichen Auskunft -- f) Einführung eines Horizontal Monitoring -- aa) Einleitung -- bb) Normierung des Horizontal Monitoring -- cc) Verhältnismäßigkeit der vorgeschlagenen Normen -- (1) 203b Abs. 1, 2 AO n. F. -- (2) 203b Abs. 3 AO n. F. -- (3) 203b Abs. 4, 5 AO n. F. -- (4) 203b Abs. 6 AO n. F. -- (5) 203b Abs. 7, 8 AO n. F. -- (6) Zwischenfazit -- dd) Kritik -- g) Änderungen zum Eventualvorsatz -- aa) Einleitung -- bb) Änderung der Rechtsprechung nach dem Beispiel des berufstypischen Verhaltens -- cc) Änderung der Rechtsprechung zum Ausschluss des Eventualvorsatzes -- h) Kontrollbehörde für TCMS -- 3. Zwischenfazit -- V. Auswirkungen von Tax-Compliance-Management-Systemen im Falle der Umsetzung der vorgeschlagenen Empfehlungen -- 1. Steuerverkürzungen -- 2. Aggressive Steuergestaltungen -- D. Ausblick und Perspektive -- I. Für Unternehmen -- II. Für den Gesetzgeber und die Finanzverwaltung -- Anhang: Beispiel einer Risikokontrollmatrix -- Literaturverzeichnis Rechtssicherheit (DE-588)4126269-4 gnd Besteuerungsverfahren (DE-588)4006066-4 gnd Steuerstrafrecht (DE-588)4057465-9 gnd Compliance-System (DE-588)4442497-8 gnd Finanzverwaltung (DE-588)4017212-0 gnd Unternehmen (DE-588)4061963-1 gnd Kooperatives Verhalten (DE-588)4123556-3 gnd Mitwirkungspflicht (DE-588)4170266-9 gnd |
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