Verfügbarkeit: Die moderne Betriebsprüfung

Die moderne Betriebsprüfung: Verfahrensrecht/Prüfungsablauf, Fachprüfungen, digitale Betriebsprüfung/GoBD, aktuelle Prüftechniken, Neuregelungen zum Gesetz zur Modernisierung der Betriebsprüfung

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Harle, Georg 1955- (VerfasserIn), Nüdling, Lars (VerfasserIn), Olles, Uwe (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Herne NWB 2023
Ausgabe:	5., aktualisierte und erweiterte Auflage
Schlagworte:	Betriebsprüfung Verfahrensrecht Risikomanagement Deutschland digitale Betriebsprüfung Personaleinsatz EDV Ablauf Umsetzung Prüfungsfelder Finanzverwaltung Reihenvergleich Strukturanalyse Chi-Quadrat-Test Benford's Law Nachbereitung Prüfungsanordnung Vorbereitung Durchführung Strafrecht Geldwäsche Schwarzgeld Betriebsprüfung Durchführung Betriebsprüfung Mitwirkungspflichten Betriebsprüfung Vorbereitung Steuerfahndung Mitwirkungspflichten
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXXV, 481 Seiten Diagramme 14.8 cm x 21 cm
ISBN:	9783482649752 3482649758

Internformat

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	SEITE VORWORT V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXI LITERATURVERZEICHNIS XXIX A. ALLGEMEINES I. WER DARF GEPRUEFT WERDEN (§ 193 ABS. 1 UND 2 AO)? 1 II. DURCHFUEHRUNGSMOEGLICHKEITEN DER AUSSENPRUEFUNG 6 1. ALLGEMEINE BETRIEBSPRUEFUNG 6 A) AUFGABE 6 B) PRUEFUNGSWAHRSCHEINLICHKEIT 7 C) PRUEFUNGSZEITRAUM (ZEITLICHER UMFANG DER AUSSENPRUEFUNG) 8 D) PRUEFUNGSGEGENSTAND EINER VOLLPRUEFUNG 10 E) ABGEKUERZTE AUSSENPRUEFUNG 11 AA) ALLGEMEINES 11 BB) ANWENDUNGSBEREICH 12 CC) DIE PRUEFUNGSANORDNUNG 12 DD) PRUEFUNGSSCHWERPUNKTE 13 EE) RECHTLICHES GEHOER 13 FF) PRUEFUNGSBERICHT 13 GG) RECHTSFOLGEN DER ABGEKUERZTEN AUSSENPRUEFUNG 14 HH) WECHSEL DER PRUEFUNGSARTEN 14 F) ZEITNAHE BETRIEBSPRUEFUNG 15 2. SONDERPRUEFUNGEN/NACHSCHAUEN 21 A) UMSATZSTEUERSONDERPRUEFUNG 21 B) UMSATZSTEUERNACHSCHAU 22 C) LOHNSTEUERNACHSCHAU 23 D) KASSEN-NACHSCHAU 25 SEITE 3. PRUEFUNGSMOEGLICHKEITEN IM FESTSETZUNGSVERFAHREN 29 A) EINZELERMITTLUNGEN (§88 AO) 29 B) DIE INAUGENSCHEINNAHME 31 III. SACHLICHER UMFANG DER PRUEFUNG 31 1. UMFANG ALLGEMEIN 31 2. FESTLEGUNG VON PRUEFUNGSSCHWERPUNKTEN 32 3. ERSTRECKUNGSPRUEFUNG (§ 194 ABS. 2 AO) 33 4. PRUEFUNG VON VERBUNDENEN UNTERNEHMEN (KONZERNPRUEFUNG) 35 A) DEFINITION 36 B) VERBUNDENE UNTERNEHMEN 37 C) EINHEITLICHE LEITUNG 38 D) DURCHFUEHRUNG DER KONZERNPRUEFUNG 40 E) LEITUNG DER KONZERNPRUEFUNG 41 5. STEUERLICHE VERHAELTNISSE DRITTER 42 IV. MODERNES RISIKOMANAGEMENT - PRUEFUNGSAUSWAHL 42 1. KRITERIEN FUER DIE ERSTELLUNG EINES PRUEFUNGSVORSCHLAGES 42 A) PRUEFUNGSAUSWAHL BEI EINZELUNTERNEHMEN 44 B) PRUEFUNGSAUSWAHL BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 47 C) PRUEFUNGSAUSWAHL KAPITALGESELLSCHAFTEN 48 D) PRUEFUNGSAUSWAHL ARBEITNEHMERVERANLAGUNGEN 48 2. PRAEVENTION 48 3. KARTEIAUSWAHL 49 V. SCHWERPUNKTPRUEFUNGEN 51 1. BAULEISTUNGEN 51 2. PRUEFUNG DER ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER DURCH DIE BP 51 3. PRUEFUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER AUF VERDECKTE GEWINNAUSSCHUET TUNGEN AN AUSLAENDISCHE ANTEILSEIGNER UND STEUERABZUGSBETRAEGE NACH §50A ABS. 4 ESTG 52 4. PRUEFUNG IN INSOLVENZFAELLEN 53 5. GEMEINSAME PRUEFUNG VON BETRIEBSPRUEFUNG UND GESETZLICHER RENTENVERSICHERUNG 54 VI. FACHPRUEFUNGEN 55 1. ALLGEMEINES 55 2. FACHPRUEFER FUER AUSLANDSBEZIEHUNGEN (AUSLANDSFACHPRUEFER) 55 SEITE 3. FACHPRUEFER FUER BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 56 4. FACHPRUEFER FUER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 56 5. BANKENFACHPRUEFER 57 6. FACHPRUEFER FUER VERSICHERUNGEN 58 7. LANDWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBSPRUEFUNG 59 8. WEITERE BRANCHENFACHPRUEFER 59 9. IT UND KASSENFACHPRUEFER 59 VII. ABLAUF EINER BETRIEBSPRUEFUNG 60 B. DIE PRUEFUNGSANORDNUNG I. RECHTSGRUNDLAGEN 61 II. BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG 62 1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 62 A) WIRKSAMKEIT 62 B) INHALTS-/BEKANNTGABEADRESSAT UND EMPFAENGER 62 C) ZEITPUNKT DES ERLASSES EINER PRUEFUNGSANORDNUNG 65 D) ZEITPUNKT DER BEKANNTGABE EINER PRUEFUNGSANORDNUNG 66 E) ZUSTAENDIGKEIT 66 F) PRUEFUNG OHNE PRUEFUNGSANORDNUNG 67 2. SPEZIELLE FAELLE 67 A) PERSONENGESELLSCHAFTEN 67 B) PERSONENGESELLSCHAFT - AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS 70 C) GESAMTRECHTSNACHFOLGE IN ERBFAELLEN/ERBENGEMEINSCHAFT 70 D) UMWANDLUNGEN 71 AA) VERSCHMELZUNG 71 BB) ABSPALTUNG, AUSGLIEDERUNG 72 CC) AUFSPALTUNG 72 DD) FORMWECHSELNDE UMWANDLUNG 73 E) INSOLVENZFAELLE 73 III. NOTWENDIGE ANGABEN IN DER PRUEFUNGSANORDNUNG 73 IV. DIE NICHTIGE PRUEFUNGSANORDNUNG 76 SEITE V. PRUEFUNGSANORDNUNG UND SELBSTANZEIGE 77 1. ALLGEMEINES 77 2. POSITIVE VORAUSSETZUNGEN 78 3. FORM DER SELBSTANZEIGE 78 4. INHALT DER SELBSTANZEIGE 79 5. AUSWIRKUNGEN FUER DIE UMSATZSTEUERVORANMELDUNG 80 6. ZEITLICHER UMFANG 81 7. ZUSTAENDIGE FINANZBEHOERDE 81 8. NEGATIVE VORAUSSETZUNGEN - AUSSCHLUSSGRUENDE 81 A) PRUEFUNGSANORDNUNG NACH §196 AO 81 B) ENTDECKUNG DER TAT 82 C) WEITERE AUSSCHLUSSGRUENDE 83 VI. VORBEREITUNG DER BETRIEBSPRUEFUNG 84 1. WELCHE UNTERLAGEN MUESSEN ODER SOLLTEN ZUR VERFUEGUNG GESTELLT WERDEN? 84 2. WIE SOLLTEN DIE UNTERLAGEN AUFBEREITET SEIN? 86 3. SCHREIBEN DES BMF ZUR VORBEREITUNG DER BETRIEBSPRUEFUNG 86 C. DIE DURCHFUEHRUNG DER BETRIEBSPRUEFUNG I. BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN, AUFZEICHNUNGS UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 89 1. ORDNUNGSMAESSIGKEIT DER BUCHFUEHRUNG 89 2. BUCHFUEHRUNGSMAENGEL 93 3. KASSENMAENGEL 95 4. BILANZIERUNGSFEHLER 98 5. EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHT 99 6. ERLEICHTERUNGEN IM EINZELHANDEL 102 7. EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNER 105 8. RICHTIGKEIT 106 9. ZEITGERECHTE BUCHUNG 107 10. KASSENAUFZEICHNUNGEN 109 11. GEORDNETE BUCHUNG 112 SEITE 12. RADIERUNGSVERBOT BZW. DIE UNVERFAELSCHBARKEIT DER BUCHUNG 113 A) ALLGEMEINES 113 B) MANIPULATIONSSCHUTZ BEI KASSENSYSTEMEN 114 13. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 133 14. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN BEI REGISTRIERKASSEN 138 II. DIE MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN - WAS DARF DER PRUEFER? 140 1. ALLGEMEINES ZU §200 AO 140 2. PFLICHT ZUR ERTEILUNG VON AUSKUENFTEN - DARF DER BETRIEBSPRUEFER BETRIEBSANGEHOERIGE BEFRAGEN? 142 3. AUSKUNFTSPFLICHT UND BERUFSGEHEIMNIS 144 4. FOTOKOPIEN 144 5. VORLAGEPFLICHT VON NICHTBETRIEBLICHEN UNTERLAGEN 144 6. PFLICHT, EINEN ARBEITSPLATZ ZUR VERFUEGUNG ZU STELLEN 147 7. HILFSMITTEL 148 8. BESICHTIGUNG VON GRUNDSTUECKEN, BETRIEBEN 148 9. EMPFAENGERBENENNUNG VON BETRIEBSAUSGABEN 148 III. DURCHSETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN 150 1. MITTEL ZUR DURCHSETZUNG 150 2. ZWANGSGELD 152 A) GRUNDSAETZE 152 B) VORAUSSETZUNGEN 152 C) ERMESSEN 153 D) FESTSETZUNG 155 E) RECHTSMITTEL UND BEITREIBUNG 156 3. VERZOEGERUNGSGELD 156 A) ALLGEMEINES 156 B) SINN DES VERZOEGERUNGSGELDES 157 C) REGELUNGSINHALT 158 D) RECHTSNATUR 159 E) ADRESSAT DER FESTSETZUNG DES VERZOEGERUNGSGELDES 160 F) FRIST 161 G) RECHTLICHER HINWEIS 162 H) MEHRFACHE FESTSETZUNG EINES VERZOEGERUNGSGELDES 162 SEITE I) ERMESSEN 163 J) BEMESSUNG 165 K) SPAETERES BEFOLGEN DES MITWIRKUNGSVERLANGENS 168 I) ZUSTAENDIGKEIT 168 M) AKTUELLE AEUSSERUNG DER FINANZVERWALTUNG 169 4. MITWIRKUNGSVERZOEGERUNGSGELD 170 A) ALLGEMEINES 170 B) SINN DES MITWIRKUNGSVERZOEGERUNGSGELDES 170 C) REGELUNGSINHALT 171 D) RECHTSNATUR 172 E) ADRESSAT DER FESTSETZUNG DES MITWIRKUNGSVERZOEGERUNGSGELDES 172 F) ERMESSEN 173 5. SCHAETZUNGSBEFUGNIS 174 6. AUSKUNFTSERSUCHEN AN DRITTE 181 A) AUSKUNFTSERSUCHEN AN BANKEN 185 B) ZURUECKBEHALTUNGSRECHT DES STEUERBERATERS GERN. § 66 ABS.4 STBERG 185 IV. ORGANISATORISCHE FRAGEN 186 1. ZUSTAENDIGKEIT 186 A) ALLGEMEINES 186 B) BETRIEBSPRUEFUNG BEI ZUSTAENDIGKEITSWECHSEL 186 C) RECHTLICHE KONSEQUENZEN BEI UNZUSTAENDIGKEIT 188 2. PRUEFUNGSORT 189 3. AUFTRAGSPRUEFUNGEN 191 A) GRUNDSAETZE 191 B) GRUENDE FUER DIE BEAUFTRAGUNG 191 C) ZEITPUNKT DER BEAUFTRAGUNG 192 D) FORM DER BEAUFTRAGUNG 192 E) INHALT DES PRUEFUNGSAUFTRAGES 193 F) ERLASS DER PRUEFUNGSANORDNUNG 193 SEITE D. DIE DIGITALE BETRIEBSPRUEFUNG I. DER GESETZLICHE HINTERGRUND - WAS DER GESETZGEBER VORSCHREIBT 194 II. GOBD 195 III. ZUGRIFFSMOEGLICHKEITEN DES BETRIEBSPRUEFERS 195 1. DER UNMITTELBARE DATENZUGRIFF (RZ.165 GOBD) 195 2. DER MITTELBARE DATENZUGRIFF (RZ.166 GOBD) 196 3. DATENTRAEGERUEBERLASSUNG BZW. DATENUEBERTRAGUNG (RZ.167 BIS 170 GOBD) 196 4. MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEIM DATENZUGRIFF (RZ.171 BIS 178 GOBD) 197 5. DER DATENZUGRIFF IN DER PRAXIS 201 IV. STEUERLICH RELEVANTE DATEN 203 V. DATENZUGRIFF UND GOBD 204 1. BELEG-, JOURNAL UND KONTENFUNKTIONEN (TZ. 4 UND 5 DER GOBD) 205 2. BUCHUNGEN (TZ. 5 GOBD) 207 3. INTERNES KO NT ROLL SYSTEM (IKS) (TZ. 6 GOBD) 208 4. DATENSICHERHEIT (TZ. 7 GOBD) 209 5. DOKUMENTATION UND PRUEFBARKEIT (TZ. 10 GOBD) 212 6. ARCHIVIERUNG 213 7. ZERTIFIZIERUNG UND SOFTWARE-TESTATE (TZ. 12 GOBD) 217 VI. E-BILANZ/ANLAGE EEUER 217 1. ALLGEMEINES 217 2. DIE FUER DIE ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG GEFORDERTE AUSGESTAL TUNG DER TAXONOMIE 222 3. TAXONOMIEN VOM 30.4.2013 (TAXONOMIE 5.2) 223 4. TAXONOMIEN 224 A) TAXONOMIE VOM 9.7.2021 (VERSION 6.5) 224 B) TAXONOMIEN VOM 2.5.2022 (VERSION 6.6) 225 5. UEBERSICHT UEBER DIE VERWENDUNG DER TAXONOMIE-VERSIONEN FUER DIE UEBERMITTLUNG DER E-BILANZ AN DIE FINANZVERWALTUNG 227 VII. DIE INDIREKTEN PRUEFUNGSMETHODEN 228 1. ALLGEMEINES 228 2. INNERER UND AEUSSERER BETRIEBSVERGLEICH 228 SEITE 3. GRAFISCHER REIHENVERGLEICH 230 4. ZEITREIHENVERGLEICHE 233 A) ALLGEMEINES 233 B) ARTEN DES ZEITREIHENVERGLEICHS 237 5. STRUKTURANALYSE (LOGNV) 246 A) ALLGEMEINES 246 B) GAUSSSCHE NORMALVERTEILUNG 247 C) LOGARITHMISCHE NORMALVERTEILUNG 249 D) DIE GRAFISCHE DARSTELLUNG DER LOGARITHMISCHEN NORMALVERTEILUNG 252 E) MATHEMATISCHE GRUNDLAGEN AUS DER GEOMETRIE 255 F) UEBERTRAGUNG DER MATHEMATISCHEN GRUNDLAGEN AUF DIE STRUKTURANALYSE 255 G) WEITERE ANWENDUNGSFELDER DER STRUKTURANALYSE 256 6. BENFORD ' S LAW 257 7. CHI-OUADRAT-TEST 260 VIII. SUMMARISCHE RISIKOPRUEFUNG (SRP) 264 IX. STICHPROBENVERFAHREN - MONETARY UNIT SAMPLING (MUS) 276 X. MASSENDATENANAIYSE UND VISUALISIERUNG 281 1. GRAFISCHE AUFBEREITUNG EINER PIVOT-TABELLE MS-EXCEL 282 2. GRAFISCHE AUFBEREITUNG MIT POWER PIVOT 287 A) EINRICHTUNG IN MS EXCEL 287 B) VORTEILE VON POWER PIVOT 288 3. VISUALISIERUNG MIT MS POWER BI 291 A) DATA-WAREHOUSE 291 B) DIE VORTEILE VON POWER BI? 292 C) AUFBEREITUNG DER DATEN IN POWER BI 292 E, AUSGEWAEHLTE PRUEFUNGSFELDER DER BETRIEBSPRUEFUNG I. PRUEFUNGSANALYSEN 295 1. SACHVERHALTSERMITTLUNG 295 2. VERPROBUNGS UND SCHAETZUNGSMETHODEN 295 SEITE 3. VERGLEICH DER PRUEFUNGSMETHODEN 296 A) EXTERNER VERGLEICH 297 AA) HINTERGRUND DES EXTERNEN PRUEFUNGSANSATZES 298 BB) STREUUNG DES ZUFALLS 298 B) INTERNER VERGLEICH 298 4. KALKULATION 299 A) AUSBEUTEKALKULATION 299 B) AUFSCHLAGS ODER ZUSCHLAGSKALKULATION 299 C) KALKULATION NACH ANTEILEN 300 D) FAZIT DER KALKULATION NACH ANTEILEN 301 E) RECHTSPRECHUNG 302 F) DEFINITION DER NACHKALKULATION 304 G) ANFORDERUNGEN AN EINE NACHKALKULATION 305 H) MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN 305 5. LOHNKALKULATION 306 A) PERSONALKOSTENPROBLEMATIK IN DER GASTRONOMIE 306 B) TYPISCHE FAELLE DER UNKORREKTEN BESCHAEFTIGUNG 307 C) ERKENNUNG VON UNREGELMAESSIGKEITEN 307 6. GELDVERKEHRSRECHNUNGEN/VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNGEN 4 308 II. PRUEFUNGSFELDER 310 1. PRUEFUNGSBEDUERFTIGKEIT 310 2. PRUEFUNGSFELDER IM BESONDEREN 311 A) BILANZIELLE PRUEFUNGSFELDER 311 AA) STEUERLICHE WAHLRECHTE 311 BB) TEILWERTABSCHREIBUNGEN 314 CC) EIGENE ANTEILE 320 DD) AUSWIRKUNGEN AUF DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO UND DEN AUSSCHUETTBAREN GEWINN 324 EE) ANSCHAFFUNGSKOSTEN/HERSTELLUNGSKOSTEN 327 B) AUSSERBILANZIELLE PRUEFUNGSFELDER 330 AA) NICHT ABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN 330 BB) DIE VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 331 CC) PRUEFUNGSFELD: SCHENKUNGSTEUER UND VGA 343 SEITE C) BETRIEBSAUFSPALTUNG 344 AA) DIE SACHLICHE VERFLECHTUNG 345 BB) DIE PERSONELLE VERFLECHTUNG 346 D) ENTNAHME/VERAEUSSERUNG VON GMBH-ANTEILEN 349 E) VORGELAGERTE SYSTEME 350 3. PRUEFFELDER BEI DER KASSENNACHSCHAU 356 4. KONTROLLMITTEILUNGEN 359 F. BESPRECHUNGEN UND ABSCHLUSS DER BETRIEBSPRUEFUNG I. DURCHFUEHRUNG VON BESPRECHUNGEN 363 1. HINWEISE FUER DIE LAUFENDE PRUEFUNG 363 2. BESPRECHUNGEN WAEHREND DER PRUEFUNG 365 3. SCHLUSSBESPRECHUNG 366 A) GRUNDSAETZE 366 B) SINN DER SCHLUSSBESPRECHUNG 368 C) BINDUNG NACH TREU UND GLAUBEN - VERTRAUENSSCHUTZ 368 D) DER STRAFRECHTLICHE HINWEIS 369 E) RECHTSSCHUTZ 370 F) CHECKLISTE VORGEHEN BEI SCHLUSSBESPRECHUNGEN 372 II. DIE TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 375 III. DIE VERBINDLICHE ZUSAGE 378 IV. VERBINDLICHE AUSKUENFTE NACH §89 ABS. 2 AO 379 V. PRUEFUNGSERGEBNIS (PRUEFUNGSBERICHT/-TEILBERICHT) 380 1. GRUNDSAETZE 380 2. VORABAUSWERTUNG/ZWISCHENBERICHTE/TEILABSCHLUSSBERICHTE 380 3. WANN MUSS KEIN BERICHT GEFERTIGT WERDEN? 381 4. FRIST ZUR STELLUNGNAHME 381 G. STRAFRECHTLICHE ASPEKTE IM RAHMEN DER BETRIEBSPRUEFUNG I. ALLGEMEINES 382 II. DER ANFANGSTATVERDACHT 383 III. DIE EROEFFNUNG DES STRAFVERFAHRENS 385 SEITE IV. UNTERBRECHUNG DER PRUEFUNG 385 V. DIE EINLEITUNG DES STRAFVERFAHRENS 386 VI. EINGESCHRAENKTE MITWIRKUNGSPFLICHTEN 387 VII. DIE BETRIEBSPRUEFUNG IM STRAFVERFAHREN 390 VIII. DAS STRAFRECHTLICHE VERWERTUNGSVERBOT 391 H. GELDWAESCHE UND SCHWARZGELDPROBLEMATIK _ I. GESETZLICHE GRUNDLAGEN 393 II. DEFINITION YYGELDWAESCHE" 394 III. BEGRIFF DER TERRORISMUSBEKAEMPFUNG 395 IV. MELDEPFLICHTIGE SACHVERHALTE 395 V. MITTEILUNGSPFLICHTEN DER BETRIEBSPRUEFUNG 396 1. § 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 10 SATZ 1 ESTG 397 2. MITTEILUNGSPFLICHT DER BP AN SOZIALVERSICHERUNGSTRAEGER 399 3. MITTEILUNGEN DER FINANZBEHOERDEN ZUR DURCHFUEHRUNG DIENST RECHTLICHER MASSNAHMEN BEI BEAMTEN UND RICHTERN SOWIE SONS TIGEN ANGEHOERIGEN DER FINANZVERWALTUNG , 399 4. MITTEILUNGSPFLICHT DER BP IN FAELLEN DER SCHWARZARBEIT, ILLEGALEN ARBEITNEHMER-UEBERLASSUNG UND DES MISSBRAUCHS OEFFENTLICHER LEISTUNGEN (§6 SCHWARZARBBEKG, §31A ABS.1 NR.LA AO) 399 I. NACHBEREITUNG I. BILANZBERICHTIGUNG/BILANZAENDERUNG 401 1. DEFINITION BILANZBERICHTIGUNG 402 2. RECHTSGRUNDLAGE BILANZBERICHTIGUNG 402 3. VORAUSSETZUNG BILANZBERICHTIGUNG 402 4. VERFAHRENSWEISE BILANZBERICHTIGUNG 402 5. ZEITPUNKT DER BILANZBERICHTIGUNG 404 6. BESCHLUSS DES GROSSEN SENATS DES BFH VOM 31.1.2013 - GRS 1/10 405 7. DEFINITION BILANZAENDERUNG 405 8. RECHTSGRUNDLAGE BILANZAENDERUNG 405 9. VORAUSSETZUNGEN BILANZAENDERUNG 405 SEITE 10. VERFAHRENSWEISE BILANZAENDERUNG 406 II. VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGEN 406 III. RECHTSBEHELFE 407 IV. ANPASSUNGSBUCHUNG 409 J. MASNAHMEN DES GESETZGEBERS ZUR BEKAEMPFUNG DER STEUERFLUCHT I. ALLGEMEINES 410 II. STEUERUMGEHUNGSBEKAEMPFUNGSGESETZ 410 III. FINANZKONTEN-INFORMATIONSAUSTAUSCHGESETZ 413 K. ERPROBUNG ALTERNATIVER PRUEFUNGSMETHODEN I. ALLGEMEINES 419 II. DIE EINRICHTUNG EINES TCMS IN DER PRAXIS 420 1. COMPLIANCE-KULTUR 421 2. RISIKOANALYSE 421 3. SCHWACHSTELLENANALYSE 421 4. TECHNISCHE MASSNAHMEN ZUR FEHLERVERMEIDUNG 422 5. ORGANISATORISCHE MASSNAHMEN ZUR FEHLERVERMEIDUNG 422 6. DOKUMENTATION DER MASSNAHMEN 423 7. REGELMAESSIGE EVALUIERUNG DER MASSNAHMEN 423 ANHANG RZ SEITE A. MERKBLATT UND CHECKLISTE 425 B. GRUNDSAETZE ZUR ORDNUNGSMAESSIGEN FUEHRUNG UND AUFBEWAHRUNG VON BUECHERN, AUFZEICHNUNGEN UND UNTERLAGEN IN ELEKTRONISCHER FORM SOWIE ZUM DATENZUGRIFF (GOBD) 1 429 1. ALLGEMEINES 1 429 1.1 NUTZBARMACHUNG AUSSERSTEUERLICHER BUCHFUEHRUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER DAS STEUERRECHT 3 429 1.2 STEUERLICHE BUCHFUEHRUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 4 430 1.3 AUFBEWAHRUNG VON UNTERLAGEN ZU GESCHAEFTSVORFAELLEN UND RZ 5 SEITE 430 VON SOLCHEN UNTERLAGEN, DIE ZUM VERSTAENDNIS UND ZUR UEBERPRUEFUNG DER FUER DIE BESTEUERUNG GESETZLICH VOR GESCHRIEBENEN AUFZEICHNUNGEN VON BEDEUTUNG SIND 1.4 ORDNUNGSVORSCHRIFTEN 1.5 FUEHRUNG VON BUECHERN UND SONST ERFORDERLICHEN AUFZEICH 7 431 NUNGEN AUF DATENTRAEGERN 1.6 BEWEISKRAFT VON BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN, DARSTELLUNG VON BEANSTANDUNGEN DURCH DIE 8 431 FINANZVERWALTUNG 11 431 1.7 AUFZEICHNUNGEN 12 432 1.8 BUECHER 14 432 1.9 GESCHAEFTSVORFAE 1 LE 16 432 1.10 GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG (GOB) 1.11 DATENVERARBEITUNGSSYSTEM; HAUPT-, VOR UND 17 432 NEBENSYSTEME 20 433 2. VERANTWORTLICHKEIT 21 433 3. ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN 3.1 GRUNDSATZ DER NACHVOLLZIEHBARKEIT UND NACHPRUEFBARKEIT 22 433 (§145 ABS.L AO, §238 ABS.L SATZ 2 UND SATZ 3 HGB) 3.2 GRUNDSAETZE DER WAHRHEIT, KLARHEIT UND FORTLAUFENDEN 30 435 AUFZEICHNUNG 36 436 3.2.1 VOLLSTAENDIGKEIT (§146 ABS.L AO, §239 ABS. 2 HGB) 36 436 3.2.2 RICHTIGKEIT (§146 ABS.L AO, §239 ABS. 2 HGB) 3.2.3 ZEITGERECHTE BUCHUNGEN UND AUFZEICHNUNGEN 44 437 (§ 146 ABS. 1 AO, § 239 ABS. 2 HGB) 45 437 3.2.4 ORDNUNG (§146 ABS.L AO, §239 ABS. 2 HGB) 53 439 3.2.5 UNVERAENDERBARKEIT (§146 ABS.4 AO, §239 ABS. 3 HGB) 58 440 4. BELEGWESEN (BELEGFUNKTION) 61 441 4.1 BELEGSICHERUNG 4.2 ZUORDNUNG ZWISCHEN BELEG UND GRUND(BUCH)AUFZEICHNUNG 67 442 ODER BUCHUNG 71 442 4.3 ERFASSUNGSGERECHTE AUFBEREITUNG DER BUCHUNGSBELEGE 75 443 4.4 BESONDERHEITEN 80 445 RZ. SEITE 5. AUFZEICHNUNG DER GESCHAEFTSVORFAELLE IN ZEITLICHER REIHENFOLGE UND IN SACHLICHER ORDNUNG (GRUND(BUCH)AUFZEICHNUNGEN, JOURNAL UND KONTENFUNKTION) 82 446 5.1 ERFASSUNG IN GRUND(BUCH)AUFZEICHNUNGEN 85 446 5.2 DIGITALE GRUND(BUCH)AUFZEICHNUNGEN 87 447 5.3 VERBUCHUNG IM JOURNAL (JOURNALFUNKTION) 90 447 5.4 AUFZEICHNUNG DER GESCHAEFTSVORFAELLE IN SACHLICHER ORDNUNG (HAUPTBUCH) 95 449 6. INTERNES KON TROLL SYSTEM (IKS) 100 450 7. DATENSICHERHEIT 103 450 8. UNVERAENDERBARKEIT, PROTOKOLLIERUNG VON AENDERUNGEN 107 451 9. AUFBEWAHRUNG 113 452 9.1 MASCHINELLE AUSWERTBARKEIT (§147 ABS. 2 NR. 2 AO) 125 454 9.2 ELEKTRONISCHE AUFBEWAHRUNG 130 456 9.3 BILDLICHE ERFASSUNG VON PAPIERDOKUMENTEN 136 457 9.4 AUSLAGERUNG VON DATEN AUS DEM PRODUKTIVSYSTEM UND SYSTEMWECHSEL 142 459 10. NACHVOLLZIEHBARKEIT UND NACHPRUEFBARKEIT 145 460 10.1 VERFAHRENSDOKUMENTATION 151 460 10.2 LESBARMACHUNG VON ELEKTRONISCHEN UNTERLAGEN 156 461 11. DATENZUGRIFF 158 462 11.1 UMFANG UND AUSUEBUNG DES RECHTS AUF DATENZUGRIFF NACH §147 ABS. 6 AO 159 462 11.2 UMFANG DER MITWIRKUNGSPFLICHT NACH §§147 ABS. 6 UND 200 ABS.L SATZ 2 AO 171 464 12. ZERTIFIZIERUNG UND SOFTWARE-TESTATE 179 466 13. ANWENDUNGSREGELUNG 182 466 C. DIE SPERRFRISTEN IM STEUERRECHT 470 1. ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT DER SPERRFRISTEN 471 2. CHECKLISTEN DOWNLOAD 472 STICHWORTVERZEICHNIS 473
adam_txt	SEITE VORWORT V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXI LITERATURVERZEICHNIS XXIX A. ALLGEMEINES I. WER DARF GEPRUEFT WERDEN (§ 193 ABS. 1 UND 2 AO)? 1 II. DURCHFUEHRUNGSMOEGLICHKEITEN DER AUSSENPRUEFUNG 6 1. ALLGEMEINE BETRIEBSPRUEFUNG 6 A) AUFGABE 6 B) PRUEFUNGSWAHRSCHEINLICHKEIT 7 C) PRUEFUNGSZEITRAUM (ZEITLICHER UMFANG DER AUSSENPRUEFUNG) 8 D) PRUEFUNGSGEGENSTAND EINER VOLLPRUEFUNG 10 E) ABGEKUERZTE AUSSENPRUEFUNG 11 AA) ALLGEMEINES 11 BB) ANWENDUNGSBEREICH 12 CC) DIE PRUEFUNGSANORDNUNG 12 DD) PRUEFUNGSSCHWERPUNKTE 13 EE) RECHTLICHES GEHOER 13 FF) PRUEFUNGSBERICHT 13 GG) RECHTSFOLGEN DER ABGEKUERZTEN AUSSENPRUEFUNG 14 HH) WECHSEL DER PRUEFUNGSARTEN 14 F) ZEITNAHE BETRIEBSPRUEFUNG 15 2. SONDERPRUEFUNGEN/NACHSCHAUEN 21 A) UMSATZSTEUERSONDERPRUEFUNG 21 B) UMSATZSTEUERNACHSCHAU 22 C) LOHNSTEUERNACHSCHAU 23 D) KASSEN-NACHSCHAU 25 SEITE 3. PRUEFUNGSMOEGLICHKEITEN IM FESTSETZUNGSVERFAHREN 29 A) EINZELERMITTLUNGEN (§88 AO) 29 B) DIE INAUGENSCHEINNAHME 31 III. SACHLICHER UMFANG DER PRUEFUNG 31 1. UMFANG ALLGEMEIN 31 2. FESTLEGUNG VON PRUEFUNGSSCHWERPUNKTEN 32 3. ERSTRECKUNGSPRUEFUNG (§ 194 ABS. 2 AO) 33 4. PRUEFUNG VON VERBUNDENEN UNTERNEHMEN (KONZERNPRUEFUNG) 35 A) DEFINITION 36 B) VERBUNDENE UNTERNEHMEN 37 C) EINHEITLICHE LEITUNG 38 D) DURCHFUEHRUNG DER KONZERNPRUEFUNG 40 E) LEITUNG DER KONZERNPRUEFUNG 41 5. STEUERLICHE VERHAELTNISSE DRITTER 42 IV. MODERNES RISIKOMANAGEMENT - PRUEFUNGSAUSWAHL 42 1. KRITERIEN FUER DIE ERSTELLUNG EINES PRUEFUNGSVORSCHLAGES 42 A) PRUEFUNGSAUSWAHL BEI EINZELUNTERNEHMEN 44 B) PRUEFUNGSAUSWAHL BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 47 C) PRUEFUNGSAUSWAHL KAPITALGESELLSCHAFTEN 48 D) PRUEFUNGSAUSWAHL ARBEITNEHMERVERANLAGUNGEN 48 2. PRAEVENTION 48 3. KARTEIAUSWAHL 49 V. SCHWERPUNKTPRUEFUNGEN 51 1. BAULEISTUNGEN 51 2. PRUEFUNG DER ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER DURCH DIE BP 51 3. PRUEFUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER AUF VERDECKTE GEWINNAUSSCHUET TUNGEN AN AUSLAENDISCHE ANTEILSEIGNER UND STEUERABZUGSBETRAEGE NACH §50A ABS. 4 ESTG 52 4. PRUEFUNG IN INSOLVENZFAELLEN 53 5. GEMEINSAME PRUEFUNG VON BETRIEBSPRUEFUNG UND GESETZLICHER RENTENVERSICHERUNG 54 VI. FACHPRUEFUNGEN 55 1. ALLGEMEINES 55 2. FACHPRUEFER FUER AUSLANDSBEZIEHUNGEN (AUSLANDSFACHPRUEFER) 55 SEITE 3. FACHPRUEFER FUER BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 56 4. FACHPRUEFER FUER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 56 5. BANKENFACHPRUEFER 57 6. FACHPRUEFER FUER VERSICHERUNGEN 58 7. LANDWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBSPRUEFUNG 59 8. WEITERE BRANCHENFACHPRUEFER 59 9. IT UND KASSENFACHPRUEFER 59 VII. ABLAUF EINER BETRIEBSPRUEFUNG 60 B. DIE PRUEFUNGSANORDNUNG I. RECHTSGRUNDLAGEN 61 II. BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG 62 1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 62 A) WIRKSAMKEIT 62 B) INHALTS-/BEKANNTGABEADRESSAT UND EMPFAENGER 62 C) ZEITPUNKT DES ERLASSES EINER PRUEFUNGSANORDNUNG 65 D) ZEITPUNKT DER BEKANNTGABE EINER PRUEFUNGSANORDNUNG 66 E) ZUSTAENDIGKEIT 66 F) PRUEFUNG OHNE PRUEFUNGSANORDNUNG 67 2. SPEZIELLE FAELLE 67 A) PERSONENGESELLSCHAFTEN 67 B) PERSONENGESELLSCHAFT - AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS 70 C) GESAMTRECHTSNACHFOLGE IN ERBFAELLEN/ERBENGEMEINSCHAFT 70 D) UMWANDLUNGEN 71 AA) VERSCHMELZUNG 71 BB) ABSPALTUNG, AUSGLIEDERUNG 72 CC) AUFSPALTUNG 72 DD) FORMWECHSELNDE UMWANDLUNG 73 E) INSOLVENZFAELLE 73 III. NOTWENDIGE ANGABEN IN DER PRUEFUNGSANORDNUNG 73 IV. DIE NICHTIGE PRUEFUNGSANORDNUNG 76 SEITE V. PRUEFUNGSANORDNUNG UND SELBSTANZEIGE 77 1. ALLGEMEINES 77 2. POSITIVE VORAUSSETZUNGEN 78 3. FORM DER SELBSTANZEIGE 78 4. INHALT DER SELBSTANZEIGE 79 5. AUSWIRKUNGEN FUER DIE UMSATZSTEUERVORANMELDUNG 80 6. ZEITLICHER UMFANG 81 7. ZUSTAENDIGE FINANZBEHOERDE 81 8. NEGATIVE VORAUSSETZUNGEN - AUSSCHLUSSGRUENDE 81 A) PRUEFUNGSANORDNUNG NACH §196 AO 81 B) ENTDECKUNG DER TAT 82 C) WEITERE AUSSCHLUSSGRUENDE 83 VI. VORBEREITUNG DER BETRIEBSPRUEFUNG 84 1. WELCHE UNTERLAGEN MUESSEN ODER SOLLTEN ZUR VERFUEGUNG GESTELLT WERDEN? 84 2. WIE SOLLTEN DIE UNTERLAGEN AUFBEREITET SEIN? 86 3. SCHREIBEN DES BMF ZUR VORBEREITUNG DER BETRIEBSPRUEFUNG 86 C. DIE DURCHFUEHRUNG DER BETRIEBSPRUEFUNG I. BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN, AUFZEICHNUNGS UND AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 89 1. ORDNUNGSMAESSIGKEIT DER BUCHFUEHRUNG 89 2. BUCHFUEHRUNGSMAENGEL 93 3. KASSENMAENGEL 95 4. BILANZIERUNGSFEHLER 98 5. EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHT 99 6. ERLEICHTERUNGEN IM EINZELHANDEL 102 7. EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNER 105 8. RICHTIGKEIT 106 9. ZEITGERECHTE BUCHUNG 107 10. KASSENAUFZEICHNUNGEN 109 11. GEORDNETE BUCHUNG 112 SEITE 12. RADIERUNGSVERBOT BZW. DIE UNVERFAELSCHBARKEIT DER BUCHUNG 113 A) ALLGEMEINES 113 B) MANIPULATIONSSCHUTZ BEI KASSENSYSTEMEN 114 13. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 133 14. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN BEI REGISTRIERKASSEN 138 II. DIE MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN - WAS DARF DER PRUEFER? 140 1. ALLGEMEINES ZU §200 AO 140 2. PFLICHT ZUR ERTEILUNG VON AUSKUENFTEN - DARF DER BETRIEBSPRUEFER BETRIEBSANGEHOERIGE BEFRAGEN? 142 3. AUSKUNFTSPFLICHT UND BERUFSGEHEIMNIS 144 4. FOTOKOPIEN 144 5. VORLAGEPFLICHT VON NICHTBETRIEBLICHEN UNTERLAGEN 144 6. PFLICHT, EINEN ARBEITSPLATZ ZUR VERFUEGUNG ZU STELLEN 147 7. HILFSMITTEL 148 8. BESICHTIGUNG VON GRUNDSTUECKEN, BETRIEBEN 148 9. EMPFAENGERBENENNUNG VON BETRIEBSAUSGABEN 148 III. DURCHSETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN 150 1. MITTEL ZUR DURCHSETZUNG 150 2. ZWANGSGELD 152 A) GRUNDSAETZE 152 B) VORAUSSETZUNGEN 152 C) ERMESSEN 153 D) FESTSETZUNG 155 E) RECHTSMITTEL UND BEITREIBUNG 156 3. VERZOEGERUNGSGELD 156 A) ALLGEMEINES 156 B) SINN DES VERZOEGERUNGSGELDES 157 C) REGELUNGSINHALT 158 D) RECHTSNATUR 159 E) ADRESSAT DER FESTSETZUNG DES VERZOEGERUNGSGELDES 160 F) FRIST 161 G) RECHTLICHER HINWEIS 162 H) MEHRFACHE FESTSETZUNG EINES VERZOEGERUNGSGELDES 162 SEITE I) ERMESSEN 163 J) BEMESSUNG 165 K) SPAETERES BEFOLGEN DES MITWIRKUNGSVERLANGENS 168 I) ZUSTAENDIGKEIT 168 M) AKTUELLE AEUSSERUNG DER FINANZVERWALTUNG 169 4. MITWIRKUNGSVERZOEGERUNGSGELD 170 A) ALLGEMEINES 170 B) SINN DES MITWIRKUNGSVERZOEGERUNGSGELDES 170 C) REGELUNGSINHALT 171 D) RECHTSNATUR 172 E) ADRESSAT DER FESTSETZUNG DES MITWIRKUNGSVERZOEGERUNGSGELDES 172 F) ERMESSEN 173 5. SCHAETZUNGSBEFUGNIS 174 6. AUSKUNFTSERSUCHEN AN DRITTE 181 A) AUSKUNFTSERSUCHEN AN BANKEN 185 B) ZURUECKBEHALTUNGSRECHT DES STEUERBERATERS GERN. § 66 ABS.4 STBERG 185 IV. ORGANISATORISCHE FRAGEN 186 1. ZUSTAENDIGKEIT 186 A) ALLGEMEINES 186 B) BETRIEBSPRUEFUNG BEI ZUSTAENDIGKEITSWECHSEL 186 C) RECHTLICHE KONSEQUENZEN BEI UNZUSTAENDIGKEIT 188 2. PRUEFUNGSORT 189 3. AUFTRAGSPRUEFUNGEN 191 A) GRUNDSAETZE 191 B) GRUENDE FUER DIE BEAUFTRAGUNG 191 C) ZEITPUNKT DER BEAUFTRAGUNG 192 D) FORM DER BEAUFTRAGUNG 192 E) INHALT DES PRUEFUNGSAUFTRAGES 193 F) ERLASS DER PRUEFUNGSANORDNUNG 193 SEITE D. DIE DIGITALE BETRIEBSPRUEFUNG I. DER GESETZLICHE HINTERGRUND - WAS DER GESETZGEBER VORSCHREIBT 194 II. GOBD 195 III. ZUGRIFFSMOEGLICHKEITEN DES BETRIEBSPRUEFERS 195 1. DER UNMITTELBARE DATENZUGRIFF (RZ.165 GOBD) 195 2. DER MITTELBARE DATENZUGRIFF (RZ.166 GOBD) 196 3. DATENTRAEGERUEBERLASSUNG BZW. DATENUEBERTRAGUNG (RZ.167 BIS 170 GOBD) 196 4. MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEIM DATENZUGRIFF (RZ.171 BIS 178 GOBD) 197 5. DER DATENZUGRIFF IN DER PRAXIS 201 IV. STEUERLICH RELEVANTE DATEN 203 V. DATENZUGRIFF UND GOBD 204 1. BELEG-, JOURNAL UND KONTENFUNKTIONEN (TZ. 4 UND 5 DER GOBD) 205 2. BUCHUNGEN (TZ. 5 GOBD) 207 3. INTERNES KO NT ROLL SYSTEM (IKS) (TZ. 6 GOBD) 208 4. DATENSICHERHEIT (TZ. 7 GOBD) 209 5. DOKUMENTATION UND PRUEFBARKEIT (TZ. 10 GOBD) 212 6. ARCHIVIERUNG 213 7. ZERTIFIZIERUNG UND SOFTWARE-TESTATE (TZ. 12 GOBD) 217 VI. E-BILANZ/ANLAGE EEUER 217 1. ALLGEMEINES 217 2. DIE FUER DIE ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG GEFORDERTE AUSGESTAL TUNG DER TAXONOMIE 222 3. TAXONOMIEN VOM 30.4.2013 (TAXONOMIE 5.2) 223 4. TAXONOMIEN 224 A) TAXONOMIE VOM 9.7.2021 (VERSION 6.5) 224 B) TAXONOMIEN VOM 2.5.2022 (VERSION 6.6) 225 5. UEBERSICHT UEBER DIE VERWENDUNG DER TAXONOMIE-VERSIONEN FUER DIE UEBERMITTLUNG DER E-BILANZ AN DIE FINANZVERWALTUNG 227 VII. DIE INDIREKTEN PRUEFUNGSMETHODEN 228 1. ALLGEMEINES 228 2. INNERER UND AEUSSERER BETRIEBSVERGLEICH 228 SEITE 3. GRAFISCHER REIHENVERGLEICH 230 4. ZEITREIHENVERGLEICHE 233 A) ALLGEMEINES 233 B) ARTEN DES ZEITREIHENVERGLEICHS 237 5. STRUKTURANALYSE (LOGNV) 246 A) ALLGEMEINES 246 B) GAUSSSCHE NORMALVERTEILUNG 247 C) LOGARITHMISCHE NORMALVERTEILUNG 249 D) DIE GRAFISCHE DARSTELLUNG DER LOGARITHMISCHEN NORMALVERTEILUNG 252 E) MATHEMATISCHE GRUNDLAGEN AUS DER GEOMETRIE 255 F) UEBERTRAGUNG DER MATHEMATISCHEN GRUNDLAGEN AUF DIE STRUKTURANALYSE 255 G) WEITERE ANWENDUNGSFELDER DER STRUKTURANALYSE 256 6. BENFORD ' S LAW 257 7. CHI-OUADRAT-TEST 260 VIII. SUMMARISCHE RISIKOPRUEFUNG (SRP) 264 IX. STICHPROBENVERFAHREN - MONETARY UNIT SAMPLING (MUS) 276 X. MASSENDATENANAIYSE UND VISUALISIERUNG 281 1. GRAFISCHE AUFBEREITUNG EINER PIVOT-TABELLE MS-EXCEL 282 2. GRAFISCHE AUFBEREITUNG MIT POWER PIVOT 287 A) EINRICHTUNG IN MS EXCEL 287 B) VORTEILE VON POWER PIVOT 288 3. VISUALISIERUNG MIT MS POWER BI 291 A) DATA-WAREHOUSE 291 B) DIE VORTEILE VON POWER BI? 292 C) AUFBEREITUNG DER DATEN IN POWER BI 292 E, AUSGEWAEHLTE PRUEFUNGSFELDER DER BETRIEBSPRUEFUNG I. PRUEFUNGSANALYSEN 295 1. SACHVERHALTSERMITTLUNG 295 2. VERPROBUNGS UND SCHAETZUNGSMETHODEN 295 SEITE 3. VERGLEICH DER PRUEFUNGSMETHODEN 296 A) EXTERNER VERGLEICH 297 AA) HINTERGRUND DES EXTERNEN PRUEFUNGSANSATZES 298 BB) STREUUNG DES ZUFALLS 298 B) INTERNER VERGLEICH 298 4. KALKULATION 299 A) AUSBEUTEKALKULATION 299 B) AUFSCHLAGS ODER ZUSCHLAGSKALKULATION 299 C) KALKULATION NACH ANTEILEN 300 D) FAZIT DER KALKULATION NACH ANTEILEN 301 E) RECHTSPRECHUNG 302 F) DEFINITION DER NACHKALKULATION 304 G) ANFORDERUNGEN AN EINE NACHKALKULATION 305 H) MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN 305 5. LOHNKALKULATION 306 A) PERSONALKOSTENPROBLEMATIK IN DER GASTRONOMIE 306 B) TYPISCHE FAELLE DER UNKORREKTEN BESCHAEFTIGUNG 307 C) ERKENNUNG VON UNREGELMAESSIGKEITEN 307 6. GELDVERKEHRSRECHNUNGEN/VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNGEN 4 308 II. PRUEFUNGSFELDER 310 1. PRUEFUNGSBEDUERFTIGKEIT 310 2. PRUEFUNGSFELDER IM BESONDEREN 311 A) BILANZIELLE PRUEFUNGSFELDER 311 AA) STEUERLICHE WAHLRECHTE 311 BB) TEILWERTABSCHREIBUNGEN 314 CC) EIGENE ANTEILE 320 DD) AUSWIRKUNGEN AUF DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO UND DEN AUSSCHUETTBAREN GEWINN 324 EE) ANSCHAFFUNGSKOSTEN/HERSTELLUNGSKOSTEN 327 B) AUSSERBILANZIELLE PRUEFUNGSFELDER 330 AA) NICHT ABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN 330 BB) DIE VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 331 CC) PRUEFUNGSFELD: SCHENKUNGSTEUER UND VGA 343 SEITE C) BETRIEBSAUFSPALTUNG 344 AA) DIE SACHLICHE VERFLECHTUNG 345 BB) DIE PERSONELLE VERFLECHTUNG 346 D) ENTNAHME/VERAEUSSERUNG VON GMBH-ANTEILEN 349 E) VORGELAGERTE SYSTEME 350 3. PRUEFFELDER BEI DER KASSENNACHSCHAU 356 4. KONTROLLMITTEILUNGEN 359 F. BESPRECHUNGEN UND ABSCHLUSS DER BETRIEBSPRUEFUNG I. DURCHFUEHRUNG VON BESPRECHUNGEN 363 1. HINWEISE FUER DIE LAUFENDE PRUEFUNG 363 2. BESPRECHUNGEN WAEHREND DER PRUEFUNG 365 3. SCHLUSSBESPRECHUNG 366 A) GRUNDSAETZE 366 B) SINN DER SCHLUSSBESPRECHUNG 368 C) BINDUNG NACH TREU UND GLAUBEN - VERTRAUENSSCHUTZ 368 D) DER STRAFRECHTLICHE HINWEIS 369 E) RECHTSSCHUTZ 370 F) CHECKLISTE VORGEHEN BEI SCHLUSSBESPRECHUNGEN 372 II. DIE TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 375 III. DIE VERBINDLICHE ZUSAGE 378 IV. VERBINDLICHE AUSKUENFTE NACH §89 ABS. 2 AO 379 V. PRUEFUNGSERGEBNIS (PRUEFUNGSBERICHT/-TEILBERICHT) 380 1. GRUNDSAETZE 380 2. VORABAUSWERTUNG/ZWISCHENBERICHTE/TEILABSCHLUSSBERICHTE 380 3. WANN MUSS KEIN BERICHT GEFERTIGT WERDEN? 381 4. FRIST ZUR STELLUNGNAHME 381 G. STRAFRECHTLICHE ASPEKTE IM RAHMEN DER BETRIEBSPRUEFUNG I. ALLGEMEINES 382 II. DER ANFANGSTATVERDACHT 383 III. DIE EROEFFNUNG DES STRAFVERFAHRENS 385 SEITE IV. UNTERBRECHUNG DER PRUEFUNG 385 V. DIE EINLEITUNG DES STRAFVERFAHRENS 386 VI. EINGESCHRAENKTE MITWIRKUNGSPFLICHTEN 387 VII. DIE BETRIEBSPRUEFUNG IM STRAFVERFAHREN 390 VIII. DAS STRAFRECHTLICHE VERWERTUNGSVERBOT 391 H. GELDWAESCHE UND SCHWARZGELDPROBLEMATIK _ I. GESETZLICHE GRUNDLAGEN 393 II. DEFINITION YYGELDWAESCHE" 394 III. BEGRIFF DER TERRORISMUSBEKAEMPFUNG 395 IV. MELDEPFLICHTIGE SACHVERHALTE 395 V. MITTEILUNGSPFLICHTEN DER BETRIEBSPRUEFUNG 396 1. § 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 10 SATZ 1 ESTG 397 2. MITTEILUNGSPFLICHT DER BP AN SOZIALVERSICHERUNGSTRAEGER 399 3. MITTEILUNGEN DER FINANZBEHOERDEN ZUR DURCHFUEHRUNG DIENST RECHTLICHER MASSNAHMEN BEI BEAMTEN UND RICHTERN SOWIE SONS TIGEN ANGEHOERIGEN DER FINANZVERWALTUNG , 399 4. MITTEILUNGSPFLICHT DER BP IN FAELLEN DER SCHWARZARBEIT, ILLEGALEN ARBEITNEHMER-UEBERLASSUNG UND DES MISSBRAUCHS OEFFENTLICHER LEISTUNGEN (§6 SCHWARZARBBEKG, §31A ABS.1 NR.LA AO) 399 I. NACHBEREITUNG I. BILANZBERICHTIGUNG/BILANZAENDERUNG 401 1. DEFINITION BILANZBERICHTIGUNG 402 2. RECHTSGRUNDLAGE BILANZBERICHTIGUNG 402 3. VORAUSSETZUNG BILANZBERICHTIGUNG 402 4. VERFAHRENSWEISE BILANZBERICHTIGUNG 402 5. ZEITPUNKT DER BILANZBERICHTIGUNG 404 6. BESCHLUSS DES GROSSEN SENATS DES BFH VOM 31.1.2013 - GRS 1/10 405 7. DEFINITION BILANZAENDERUNG 405 8. RECHTSGRUNDLAGE BILANZAENDERUNG 405 9. VORAUSSETZUNGEN BILANZAENDERUNG 405 SEITE 10. VERFAHRENSWEISE BILANZAENDERUNG 406 II. VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGEN 406 III. RECHTSBEHELFE 407 IV. ANPASSUNGSBUCHUNG 409 J. MASNAHMEN DES GESETZGEBERS ZUR BEKAEMPFUNG DER STEUERFLUCHT I. ALLGEMEINES 410 II. STEUERUMGEHUNGSBEKAEMPFUNGSGESETZ 410 III. FINANZKONTEN-INFORMATIONSAUSTAUSCHGESETZ 413 K. ERPROBUNG ALTERNATIVER PRUEFUNGSMETHODEN I. ALLGEMEINES 419 II. DIE EINRICHTUNG EINES TCMS IN DER PRAXIS 420 1. COMPLIANCE-KULTUR 421 2. RISIKOANALYSE 421 3. SCHWACHSTELLENANALYSE 421 4. TECHNISCHE MASSNAHMEN ZUR FEHLERVERMEIDUNG 422 5. ORGANISATORISCHE MASSNAHMEN ZUR FEHLERVERMEIDUNG 422 6. DOKUMENTATION DER MASSNAHMEN 423 7. REGELMAESSIGE EVALUIERUNG DER MASSNAHMEN 423 ANHANG RZ SEITE A. MERKBLATT UND CHECKLISTE 425 B. GRUNDSAETZE ZUR ORDNUNGSMAESSIGEN FUEHRUNG UND AUFBEWAHRUNG VON BUECHERN, AUFZEICHNUNGEN UND UNTERLAGEN IN ELEKTRONISCHER FORM SOWIE ZUM DATENZUGRIFF (GOBD) 1 429 1. ALLGEMEINES 1 429 1.1 NUTZBARMACHUNG AUSSERSTEUERLICHER BUCHFUEHRUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER DAS STEUERRECHT 3 429 1.2 STEUERLICHE BUCHFUEHRUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 4 430 1.3 AUFBEWAHRUNG VON UNTERLAGEN ZU GESCHAEFTSVORFAELLEN UND RZ 5 SEITE 430 VON SOLCHEN UNTERLAGEN, DIE ZUM VERSTAENDNIS UND ZUR UEBERPRUEFUNG DER FUER DIE BESTEUERUNG GESETZLICH VOR GESCHRIEBENEN AUFZEICHNUNGEN VON BEDEUTUNG SIND 1.4 ORDNUNGSVORSCHRIFTEN 1.5 FUEHRUNG VON BUECHERN UND SONST ERFORDERLICHEN AUFZEICH 7 431 NUNGEN AUF DATENTRAEGERN 1.6 BEWEISKRAFT VON BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN, DARSTELLUNG VON BEANSTANDUNGEN DURCH DIE 8 431 FINANZVERWALTUNG 11 431 1.7 AUFZEICHNUNGEN 12 432 1.8 BUECHER 14 432 1.9 GESCHAEFTSVORFAE 1 LE 16 432 1.10 GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG (GOB) 1.11 DATENVERARBEITUNGSSYSTEM; HAUPT-, VOR UND 17 432 NEBENSYSTEME 20 433 2. VERANTWORTLICHKEIT 21 433 3. ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN 3.1 GRUNDSATZ DER NACHVOLLZIEHBARKEIT UND NACHPRUEFBARKEIT 22 433 (§145 ABS.L AO, §238 ABS.L SATZ 2 UND SATZ 3 HGB) 3.2 GRUNDSAETZE DER WAHRHEIT, KLARHEIT UND FORTLAUFENDEN 30 435 AUFZEICHNUNG 36 436 3.2.1 VOLLSTAENDIGKEIT (§146 ABS.L AO, §239 ABS. 2 HGB) 36 436 3.2.2 RICHTIGKEIT (§146 ABS.L AO, §239 ABS. 2 HGB) 3.2.3 ZEITGERECHTE BUCHUNGEN UND AUFZEICHNUNGEN 44 437 (§ 146 ABS. 1 AO, § 239 ABS. 2 HGB) 45 437 3.2.4 ORDNUNG (§146 ABS.L AO, §239 ABS. 2 HGB) 53 439 3.2.5 UNVERAENDERBARKEIT (§146 ABS.4 AO, §239 ABS. 3 HGB) 58 440 4. BELEGWESEN (BELEGFUNKTION) 61 441 4.1 BELEGSICHERUNG 4.2 ZUORDNUNG ZWISCHEN BELEG UND GRUND(BUCH)AUFZEICHNUNG 67 442 ODER BUCHUNG 71 442 4.3 ERFASSUNGSGERECHTE AUFBEREITUNG DER BUCHUNGSBELEGE 75 443 4.4 BESONDERHEITEN 80 445 RZ. SEITE 5. AUFZEICHNUNG DER GESCHAEFTSVORFAELLE IN ZEITLICHER REIHENFOLGE UND IN SACHLICHER ORDNUNG (GRUND(BUCH)AUFZEICHNUNGEN, JOURNAL UND KONTENFUNKTION) 82 446 5.1 ERFASSUNG IN GRUND(BUCH)AUFZEICHNUNGEN 85 446 5.2 DIGITALE GRUND(BUCH)AUFZEICHNUNGEN 87 447 5.3 VERBUCHUNG IM JOURNAL (JOURNALFUNKTION) 90 447 5.4 AUFZEICHNUNG DER GESCHAEFTSVORFAELLE IN SACHLICHER ORDNUNG (HAUPTBUCH) 95 449 6. INTERNES KON TROLL SYSTEM (IKS) 100 450 7. DATENSICHERHEIT 103 450 8. UNVERAENDERBARKEIT, PROTOKOLLIERUNG VON AENDERUNGEN 107 451 9. AUFBEWAHRUNG 113 452 9.1 MASCHINELLE AUSWERTBARKEIT (§147 ABS. 2 NR. 2 AO) 125 454 9.2 ELEKTRONISCHE AUFBEWAHRUNG 130 456 9.3 BILDLICHE ERFASSUNG VON PAPIERDOKUMENTEN 136 457 9.4 AUSLAGERUNG VON DATEN AUS DEM PRODUKTIVSYSTEM UND SYSTEMWECHSEL 142 459 10. NACHVOLLZIEHBARKEIT UND NACHPRUEFBARKEIT 145 460 10.1 VERFAHRENSDOKUMENTATION 151 460 10.2 LESBARMACHUNG VON ELEKTRONISCHEN UNTERLAGEN 156 461 11. DATENZUGRIFF 158 462 11.1 UMFANG UND AUSUEBUNG DES RECHTS AUF DATENZUGRIFF NACH §147 ABS. 6 AO 159 462 11.2 UMFANG DER MITWIRKUNGSPFLICHT NACH §§147 ABS. 6 UND 200 ABS.L SATZ 2 AO 171 464 12. ZERTIFIZIERUNG UND SOFTWARE-TESTATE 179 466 13. ANWENDUNGSREGELUNG 182 466 C. DIE SPERRFRISTEN IM STEUERRECHT 470 1. ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT DER SPERRFRISTEN 471 2. CHECKLISTEN DOWNLOAD 472 STICHWORTVERZEICHNIS 473
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