Internationales und Europäisches Steuerrecht:
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg
C.F. Müller
[2023]
|
| Ausgabe: | 7., neu bearbeitete Auflage |
| Schriftenreihe: | Schwerpunktbereich
Jura auf den [Punkt] gebracht |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVII, 416 Seiten 24 cm x 17 cm |
| ISBN: | 9783811489257 |
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| 245 | 1 | 0 | |a Internationales und Europäisches Steuerrecht |c von Dr. jur. Florian Haase, M.I. Tax (Professor für Deutsches, Europäisches und Internationales Steuerrecht an der IU Internationale Hochschule, Bad Honnef, Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht, Rödl & Partner, Hamburg) |
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INHALTSVERZEICHNIS
RN
VORWORT
.
AUS
DEM
VORWORT
ZUR
1,
AUFLAGE
.
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
VERZEICHNIS
DER
HAEUFIG
ZITIERTEN
LITERATUR
.
NUETZLICHE
LINKS
ZUM
INTERNATIONALEN
UND
EUROPAEISCHEN
STEUERRECHT
IM
INTERNET
.
§
1
DIE
INTERNATIONALE
DIMENSION
DES
STEUERRECHTS
.
1
A.
EINFUEHRUNG
.
1
B.
GRUNDLAGEN
.
11
I.
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN
.
11
1.
REGELUNGSGEGENSTAND
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
.
11
2.
REGELUNGSGEGENSTAND
DES
EUROPAEISCHEN
STEUERRECHTS
.
13
3.
STRUKTURPRINZIPIEN
IM
INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
.
17
4.
DOPPELBESTEUERUNG
ALS
GRUNDPROBLEM
.
23
A)
URSACHEN
.
23
B)
ERSCHEINUNGSFORMEN
.
29
C)
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
39
II.
RECHTSQUELLEN
.
44
C.
BEGRUENDUNG,
AUSSCHLUSS
UND
BESCHRAENKUNG
DES
BESTEUERUNGS
RECHTS
.
49
I.
ALLGEMEINER
VERSTRICKUNGS
UND
ENTSTRICKUNGSTATBESTAND
.
51
1.
VERSTRICKUNG
BEI
BEGRUENDUNG
DES
BESTEUERUNGSRECHTS
.
53
2.
ENTSTRICKUNG
BEI
AUSSCHLUSS/BESCHRAENKUNG
DES
BESTEUE
RUNGSRECHTS
.
57
II.
WEGZUGSBESTEUERUNG
BEI
NATUERLICHEN
PERSONEN
(§
6
ASTG)
.
69
1.
TATBESTAND
.
71
2.
RECHTSFOLGE
.
74
III.
ENTSTRICKUNG
UND
SCHLUSSBESTEUERUNG
BEI
KOERPERSCHAFTEN
(§
12
KSTG)
.
77
IV.
VERSTRICKUNG
UND
ENTSTRICKUNG
BEI
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN
(§
17
ESTG)
.
83
V.
EXKURS:
ENTSTRICKUNG
BEI
UMWANDLUNGSVORGAENGEN
.
91
D.
PRUEFUNGSREIHENFOLGE
BEI
INTERNATIONALEN
SACHVERHALTEN
.
92
§
2
DIE
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
IM
ERTRAGSTEUERRECHT
.
101
A.
PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT
.
101
I.
EINKOMMENSTEUER
.
102
1.
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
1
ABS.
1
ESTG)
.
102
A)
NATUERLICHE
PERSONEN
.
104
B)
INLAND
.
113
C)
WOHNSITZ
(§
8
AO)
.
116
D)
GEWOEHNLICHER
AUFENTHALT
(§9
AO)
.
125
SEITE
VII
IX
XXI
XXV
XXVII
1
1
4
4
4
5
6
9
9
11
14
15
17
17
17
19
24
25
26
27
28
30
30
35
35
35
35
35
38
39
41
XI
2.
ERWEITERTE
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
1
ABS.
2
ESTG)
.
132
43
A)
DEUTSCHE
STAATSANGEHOERIGE
.
134
43
B)
ANGEHOERIGE
(§15
AO)
.
135
44
C)
ZUSAETZLICH:
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
IM
ANSAESSIGKEITS
STAAT
.
136
44
3.
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
AUF
ANTRAG
(§
1
ABS.
3
ESTG)
.
138
45
4.
ERGAENZUNGSTATBESTAND
FUER
EU
UND
EWR-FAMILIENANGE
HOERIGE
142
46
II.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
147
47
1.
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
1
ABS.
1
KSTG)
.
147
47
A)
KOERPERSCHAFTEN/PERSONENVEREINIGUNGEN/V
ERMOEGENS
MASSEN
.
149
48
B)
INLAND
(§
1
ABS.
3
KSTG)
.
152
49
C)
GESCHAEFTSLEITUNG
(§10
AO)
.
153
49
D)
SITZ
(§11
AO)
.
162
52
2.
AUSLAENDISCHE
RECHTSGEBILDE
.
163
53
A)
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
VORFRAGEN
.
166
53
B)
JUENGSTE
ENTWICKLUNGEN
.
170
55
C)
EINORDNUNG
IN
DEN
KANON
DES
§
1
ABS.
1
KSTG
.
175
58
3.
OPTIONSMODELL
FUER
KOERPERSCHAFTEN
(§
LA
KSTG)
.
177
59
A)
MANGELNDE
RECHTSFORMNEUTRALITAET
DER
BESTEUERUNG
.
178
59
B)
UNTERNEHMENSUMWANDLUNG
.
179
60
C)
DER
NEUE
WEG
ZUR
KOERPERSCHAFTSTEUER:
OPTIONSANTRAG
NACH
§
LA
KSTG
.
180
60
D)
ANTRAGSVERFAHREN
.
181
60
E)
WIRKUNGEN
BEI
DER
LAUFENDEN
BESTEUERUNG
.
182
61
F)
LEISTUNGSBEZIEHUNGEN
ZUM
GESELLSCHAFTER
.
183
62
G)
ZUR
NUTZUNG
UEBERLASSENE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
184
63
H)
BESTEUERUNG
DES
UEBERGANGS
ZUR
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
185
63
I)
RUECKOPTION
.
186
64
J)
AUSWIRKUNGAUFANDERESTEUERN
.
187
64
III.
GEWERBESTEUER
.
188
65
1.
BESONDERE
TERMINOLOGIE
DES
GEWERBESTEUERRECHTS
.
188
65
2.
GEWERBETREIBENDE
ALS
STEUERSUBJEKTE
.
189
65
B.
SACHLICHE
STEUERPFLICHT
.
193
66
I.
GRUNDLEGENDES
ZUM
BESTEUERUNGSUMFANG
.
194
67
1.
EINKOMMENSTEUER
.
194
67
A)
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
1
ABS.
1
ESTG)
.
194
67
B)
ERWEITERTE
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
1
ABS.
2
ESTG)
.
196
67
C)
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
AUF
ANTRAG
(§
1
ABS.
3
ESTG)
.
197
67
2.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
207
70
3.
GEWERBESTEUER
.
208
71
A)
BESCHRAENKUNG
AUF
DEN
STEHENDEN
INLAENDISCHEN
GEWERBE
BETRIEB
.
208
71
B)
ZUM
ERFORDERNIS
EINER
INLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE
.
211
72
II.
DIE
EINZELNEN
EINKUNFTSARTEN
BEI
DER
UNBESCHRAENKTEN
STEUER
PFLICHT
.
235
80
1.
EINKOMMENSTEUER
.
235
80
A)
SYSTEMATISIERUNG
DER
EINKUENFTE
IM
INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
.
235
80
XII
B)
AUSLAENDISCHE
EINKUENFTE
(§
34D
ESTG)
.
242
81
C)
BESONDERE
BESTEUERUNGSREGELN
FUER
IM
AUSLAND
ERZIELTE
EINKUENFTE
.
254
84
2.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
283
96
3.
GEWERBESTEUER
.
285
96
A)
VORBEMERKUNGEN
.
285
96
B)
HINZURECHNUNGSVORSCHRIFTEN
BEI
GRENZUEBERSCHREITENDEN
SACHVERHALTEN
.
287
97
C)
KUERZUNGSVORSCHRIFTEN
BEI
GRENZUEBERSCHREITENDEN
SACH
VERHALTEN
.
294
99
III.
UNILATERALE
METHODEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
BEI
DER
UNBESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT
.
1.
VORBEMERKUNGEN
.
2.
EINKOMMENSTEUER
.
A)
ZENTRALNORM
DES
§
34C
ESTG
-
GRUNDLEGENDES
.
B)
SPEZIALNORM
DES
§
32D
ABS.
5
ESTG
-
GRUNDLEGENDES
.
C)
SPEZIALNORM
DES
§
50D
ABS.
10
SATZ
5
ESTG
.
D)
ANRECHNUNG
AUSLAENDISCHER
STEUERN
(§
34C
ABS.
1
ESTG)
.
E)
ALTERNATIVER
STEUERABZUG
(§
34C
ABS.
2
ESTG)
.
F)
OBLIGATORISCHER
STEUERABZUG
(§
34C
ABS.
3
ESTG)
.
G)
STEUERPAUSCHALIERUNG
UND
STEUERERLASS
(§
34C
ABS.
5
ESTG)
.
3.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
4.
GEWERBESTEUER
.
299
299
300
300
305
306
307
332
337
340
343
347
101
101
101
101
103
104
104
112
113
114
115
116
§
3
DIE
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
IM
ERTRAGSTEUERRECHT
.
351
A.
PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT
.
351
I.
EINKOMMENSTEUER
.
352
1.
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
1
ABS.
4
ESTG)
.
352
2.
ERWEITERTE
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
2
ASTG)
.
355
A)
NATUERLICHE
PERSON
DEUTSCHER
STAATSANGEHOERIGKEIT
.
357
B)
ZEHN-JAHRES-ZEITRAUM
UND
FUENF
JAHRE
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
358
C)
WEGFALL
DER
UNBESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT
.
359
D)
FEHLENDE
INLAENDISCHE
ANSAESSIGKEIT
UND
NIEDRIGE
BESTEUE
RUNG
.
360
E)
WESENTLICHE
WIRTSCHAFTLICHE
INTERESSEN
IM
INLAND
(§
2
ABS.
3
ASTG)
.
366
F)
RECHTSFOLGE
.
367
II.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
369
1.
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
NACH
§
2
NR
1
KSTG
.
369
2.
OPTIONSMODELL
FUER
KOERPERSCHAFTEN
(§
LA
KSTG)
.
371
3.
STEUERPFLICHT
NACH
§
2
NR
2
KSTG
UND
§
3
ABS.
2
SATZ
1
KSTG
.
372
III.
GEWERBESTEUER
.
373
B.
SACHLICHE
STEUERPFLICHT
.
375
I.
GRUNDLEGENDES
ZUM
BESTEUERUNGSUMFANG
.
376
1.
EINKOMMENSTEUER
.
376
A)
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
1
ABS.
4
ESTG)
.
376
B)
ERWEITERTE
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
2
ASTG)
.
393
118
118
118
118
119
120
120
121
121
123
124
125
125
126
126
127
127
127
127
127
133
XIII
2.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
399
II.
BESONDERE
BESTEUERUNGSREGELN
FUER
BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE
.
402
1.
EINKOMMENSTEUER
.
402
A)
ISOLIERENDE
BETRACHTUNGSWEISE
(§
49
ABS.
2
ESTG)
.
402
B)
STEUERERHEBUNG
AN
DER
QUELLE
(§
50A
ESTG)
.
409
C)
ZUSAMMENFASSUNG
DER
UNTERSCHIEDE
ZUR
UNBESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT
.
423
2.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
427
III.
UNILATERALE
METHODEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
BEI
DER
BESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT
.
433
1.
VORBEMERKUNGEN
.
433
2.
EINKOMMENSTEUER
(§
50
ABS.
3
ESTG)
.
434
3.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
439
§
4
GESETZ
UEBER
DIE
BESTEUERUNG
BEI
AUSLANDSBEZIEHUNGEN
.
440
A.
UEBERBLICK
UEBER
DIE
REGELUNGSBEREICHE
.
440
I.
ALLGEMEINES
.
440
II.
BEPS-PROJEKT
DER
OECD
.
442
III.
ANTI-TAX-AVOIDANCE
DIRECTIVES
.
443
IV.
PILLAR
1
UND
2
.
444
V.
ANZEIGEPFLICHTEN
FUER
STEUERGESTALTUNGEN
.
445
B.
EINKUNFTSBERICHTIGUNG
BEI
VERBUNDENEN
UNTERNEHMEN
.
446
I.
GRUNDPROBLEME
DER
VERRECHNUNGSPREISE
UND
FREMDVERGLEICHS
GRUNDSATZ
.
446
II.
RECHTSGRUNDLAGEN
FUER
DIE
EINKUNFTSBERICHTIGUNG
.
453
1.
ALLGEMEINE
KORREKTURVORSCHRIFTEN
.
455
2.
§
1
ASTG
ALS
SPEZIELLE
KORREKTURNORM
BEI
AUSLANDSBEZIE
HUNGEN
.
456
A)
TATBESTAND
.
457
B)
RECHTSFOLGE
.
463
3.
RANGFOLGE
DER
KORREKTURNORMEN
UND
PRAXISTYPISCHE
FALL
KONSTELLATIONEN
.
468
4.
DOKUMENTATIONSANFORDERUNGEN
UND
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
.
470
A)
PROBLEM
DER
STEUERLICHEN
ERFASSUNG
GRENZUEBERSCHREITEN
DER
SACH
VERHALTE
.
471
B)
ERWEITERTE
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
(§
90
ABS.
3
AO)
.
474
C)
EXKURS:
(PUBLIC)
COUNTRY-BY-COUNTRY-REPORTING
.
483
D)
IMMATERIELLE
WIRTSCHAFTSGUETER
UND
VERRECHNUNGSPREISE
(DEMPE)
.
484
III.
METHODEN
DER
VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG
.
485
1.
UEBERBLICK
.
485
2.
DIE
SOG.
STANDARDMETHODEN
.
492
A)
DRITT
ODER
PREISVERGLEICHSMETHODE
.
494
B)
KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE
.
495
C)
WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE
.
497
D)
RANGFOLGE
DER
VERRECHNUNGSPREISMETHODEN
.
499
3.
DIE
SOG.
FUNKTIONSANALYSE
ALS
MITTEL
DER
METHODENWAHL
.
.
504
A)
ZUORDNUNG
VON
FUNKTIONEN
UND
RISIKEN
.
504
B)
AUSWIRKUNGEN
DER
FUNKTIONSANALYSE
AUF
DAS
STEUERLICHE
ERGEBNIS
.
513
137
138
138
138
141
148
149
151
151
151
152
154
154
154
156
158
159
160
161
161
164
164
165
166
168
173
175
175
177
181
181
182
182
185
185
185
186
186
188
188
191
XIV
C.
DIE
SOG.
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
(§§
7
FF
ASTG)
.
519
I.
TATBESTAND
DER
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
.
522
1.
NEGATIVE
ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN
.
523
A)
KEINE
SCHEINGESELLSCHAFT
NACH
§
41
AO
.
525
B)
KEINE
ZURECHNUNG
NACH
§
39
AO
.
526
C)
KEIN
MISSBRAUCH
RECHTLICHER
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
NACH
§
42
AO
.
527
D)
KEINE
ANWENDUNG
DES
INVESTMENTSTEUERGESETZES
. 529
2.
DIE
TATBESTANDSMERKMALE
DER
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
IM
EINZELNEN
.
532
A)
BETEILIGUNG
AN
AUSLAENDISCHER
ZWISCHENGESELLSCHAFT
(§
7
ASTG)
.
532
B)
ZWISCHENEINKUENFTE
UND
NIEDRIGBESTEUERUNG
(§
8
ASTG)
.
540
C)
FREIGRENZE
(§
9
ASTG)
.
545
II.
RECHTSFOLGEN/TECHNIK
DER
HINZURECHNUNG
(§10
ASTG)
.
546
1.
HINZURECHNUNGSBETRAG
(§
10
ASTG)
.
546
A)
GRUNDREGEL
(§10
ABS.
1
ASTG)
.
546
B)
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
(§10
ABS.
2
ASTG)
.
547
C)
ERMITTLUNG
(§10
ABS.
3
UND
4
ASTG)
.
548
D)
SONSTIGES
(§10
ABS.
5
UND
6
ASTG)
.
549
2.
KUERZUNGSBETRAG
BEI
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
(§11
ASTG)
.
550
3.
STEUERANRECHNUNG
(§
12
ASTG)
.
551
A)
GRUNDTATBESTAND
(§
12
ABS.
1
ASTG)
.
551
B)
STEUERANRECHNUNG
BEI
MITTELBAREN
BETEILIGUNGEN
(§
12
ABS.
2
ASTG)
.
552
4.
KAPITALANLAGEGESELLSCHAFTEN
(§13
ASTG)
.
553
5.
BETRIEBSSTAETTEN
UND
ABKOMMENSANWENDUNG
(§
20
ASTG)
.
554
III.
PRUEFUNGSSCHEMA
ZUR
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
.
555
IV.
SONSTIGES
.
556
1.
SONDERTATBESTAND
FUER
AUSLAENDISCHE
FAMILIENSTIFTUNGEN
.
556
2.
VERFAHRENS
UND
ERKLAERUNGSPFLICHTEN
IN
DER
HINZURECHNUNGS
BESTEUERUNG
.
557
D.
HYBRIDE
GESTALTUNGEN
.
558
E.
AUFWENDUNGEN
FUER
RECHTEUEBERLASSUNGEN
.
559
§
5
DAS
RECHT
DER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
560
A.
AUFBAU
UND
ANWENDUNG
VON
DBA
.
560
I.
VORBEMERKUNGEN
.
560
II.
STEUERPOLITISCHE
GRUNDUEBERLEGUNGEN
.
564
III.
FUNKTION
VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
572
IV.
RECHTSNATUR,
ZUSTANDEKOMMEN
UND
GELTUNGSRANG
.
574
V.
AUSLEGUNGSMETHODEN
.
581
VI.
SYSTEMATIK
UND
PRUEFUNGSREIHENFOLGE
.
588
B.
STRUKTUR
DES
OECD-MUSTERABKOMMENS
2017
.
601
I.
PRUEFUNG
DES
ANWENDUNGSBEREICHES
.
601
1.
RAEUMLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
(ART.
30
OECD-MA)
.
602
2.
ZEITLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
(ART.
31
F
OECD-MA)
. 603
3.
SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
(ART.
2
OECD-MA)
.
604
193
195
195
195
198
198
199
201
201
206
210
211
211
211
211
211
212
212
213
213
214
214
215
216
218
218
218
219
222
225
225
225
228
233
233
236
238
241
241
241
241
242
XV
4.
PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
(ART.
1
OECD-MA)
.
606
242
A)
PERSONEN
(ART.
3
OECD-MA)
.
B)
ABKOMMENSRECHTLICHE
ANSAESSIGKEIT
607
242
(ART.
4
OECD-MA)
.
608
243
II.
ZUWEISUNG
DER
BESTEUERUNGSRECHTE
.
617
246
1.
RANGFOLGE
DER
EINKUNFTSARTIKEL
-
GRUNDREGELN
.
617
246
2.
DIE
EINZELNEN
EINKUNFTSARTIKEL
.
A)
EINKUENFTE
AUS
UNBEWEGLICHEM
VERMOEGEN
625
248
(ART.
6
OECD-MA)
.
625
248
B)
UNTERNEHMENSGEWINNE
(ART.
7
OECD-MA)
.
C)
SEESCHIFFFAHRT,
BINNENSCHIFFFAHRT
UND
LUFTFAHRT
632
250
(ART.
8
OECD-MA)
.
668
277
D)
VERBUNDENE
UNTERNEHMEN
(ART.
9
OECD-MA)
.
670
278
E)
DIVIDENDEN
(ART.
10
OECD-MA)
.
674
279
F)
ZINSEN
(ART.
11
OECD-MA)
.
682
283
G)
LIZENZGEBUEHREN
(ART.
12
OECD-MA)
.
688
285
H)
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
(ART.
13
OECD-MA)
.
I)
EINKUENFTE
AUS
UNSELBSTSTAENDIGER
ARBEIT
694
287
(ART.
15
OECD-MA)
.
J
)
AUFSICHTS
/V
ERWALTUNGSRATS
VERGUETUNGEN
702
289
(ART.
16
OECD-MA)
.
712
292
K)
KUENSTLER
UND
SPORTLER
(ART.
17
OECD-MA)
.
713
292
1)
RUHEGEHAELTER
(ART.
18
OECD-MA)
.
715
293
M)
OEFFENTLICHER
DIENST
(ART.
19
OECD-MA)
.
716
293
N)
STUDENTEN
(ART.
20
OECD-MA)
.
719
294
O)
ANDERE
EINKUENFTE
(ART.
21
OECD-MA)
.
720
294
3.
BESTEUERUNGSRECHTE
BEI
VERMOEGEN
(ART.
22
OECD-MA)
.
723
295
III.
DIE
ANWENDUNG
DES
METHODENARTIKELS
.
724
295
1.
BEFREIUNGSMETHODE
(ART.
23
A
OECD-MA)
.
725
295
A)
WIRKUNGSWEISE
.
725
295
B)
BESONDERE
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
FREISTELLUNG
.
728
296
C)
FREISTELLUNG
UNTER
PROGRESSIONSVORBEHALT
.
730
297
2.
ANRECHNUNGSMETHODE
(ART.
23
B
OECD-MA)
.
733
299
A)
WIRKUNGSWEISE
.
734
299
B)
DURCHFUEHRUNG
DER
ANRECHNUNG
.
736
299
3.
PROBLEMFAELLE
.
A)
ABSCHLIESSENDE
ZUWEISUNG
DES
BESTEUERUNGSRECHTS
AN
740
301
DEN
QUELLENSTAAT?
.
B)
VERSAGUNG
VON
ENTLASTUNGSANSPRUECHEN
IM
QUELLENSTAAT
740
301
DEUTSCHLAND
.
755
307
C)
DREIECKSSACHVERHALTE
.
758
307
IV.
BESONDERE
BESTIMMUNGEN
.
768
315
1.
GLEICHBEHANDLUNG
(ART.
24
OECD-MA)
.
768
315
2.
VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN
(ART.
25
OECD-MA)
.
3.
INFORMATIONSAUSTAUSCH/AMTSHILFE
.
770
315
(ART.
26
UND
27
OECD-MA)
.
773
316
C.
MULTILATERALES
INSTRUMENT
.
775
317
I.
VORBEMERKUNGEN
.
775
317
II.
AUFBAU
UND
INHALT
DES
MULTILATERALEN
INSTRUMENTS
.
778
318
1.
ALLGEMEINES
.
778
318
2.
AUFBAU
.
781
319
XVI
III.
METHODIK
DER
ANWENDUNG
.
785
1.
ALLGEMEINES
.
785
2.
UEBERBLICK
UEBER
OPTIONEN
UND
WAHLMOEGLICHKEITEN
.
791
A)
ABWAHL
EINZELNER
ARTIKEL
ZUR
GAENZE
OHNE
WEITERE
BEDINGUNG
.
791
B)
ABWAHL
EINZELNER
ARTIKEL
ODER
EINZELNER
ABSAETZE
UNTER
BESTIMMTEN
VORAUSSETZUNGEN
.
792
C)
ARTIKEL
MIT
OPTIONSMOEGLICHKEIT
.
793
D.
VORSCHLAG
FUER
EINE
YYUN
CONVENTION
ON
TAX"
.
794
§
6
EUROPAEISCHES
STEUERRECHT
.
795
A.
GRUNDLAGEN
.
795
I.
EUROPARECHT
UND
DIE
STEUERRECHTSSOUVERAENITAET
DER
EU-MITGLIEDS
STAATEN
.
795
1.
INDIREKTE
STEUERN
.
796
2.
DIREKTE
STEUERN
.
800
3.
PERSPEKTIVEN
.
803
II.
ANWENDUNG
UND
AUSLEGUNG
DES
UNIONSRECHTS
.
807
1.
GRUNDSATZ
DES
ANWENDUNGSVORRANGS
.
807
2.
AUSLEGUNGSPRINZIPIEN
.
815
3.
DURCHSETZUNGDESUNIONSRECHTS
.
819
A)
GERICHTSHOF
DER
EUROPAEISCHEN
UNION
UND
GERICHT
. 819
B)
VORABENTSCHEIDUNGSVERFAHREN
(ART.
267
AEUV)
. 822
C)
DIE
ROLLE
DES
BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS
.
824
B.
EUROPAEISCHES
PRIMAERRECHT:
DIE
GRUNDFREIHEITEN
.
826
I.
PRUEFUNGSREIHENFOLGE
.
826
II.
SCHUTZBEREICH
DER
GRUNDFREIHEITEN
.
829
1.
ALLGEMEINE
GRUNDFREIHEITSLEHREN
.
829
A)
ADRESSAT
DER
GRUNDFREIHEITEN
UND
PERSOENLICHER
ANWEN
DUNGSBEREICH
.
829
B)
SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
832
C)
RAEUMLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
836
2.
DIE
EINZELNEN
GRUNDFREIHEITEN
.
837
A)
WARENVERKEHRSFREIHEIT
(ART.
28
FF
AEUV)
.
838
B)
ARBEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT
(ART.
45
AEUV)
.
839
C)
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT
(ART.
49
UND
54
AEUV)
.
841
D)
DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT
(ART.
56
FF
AEUV)
.
845
E)
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT
(ART.
63
FF
AEUV)
.
847
3.
RANGVERHAELTNISSE
ZWISCHEN
DEN
GRUNDFREIHEITEN
UND
ALLGE
MEINES
DISKRIMINIERUNGSVERBOT
(ART.
18
AEUV)
.
850
4.
VERHAELTNIS
DER
GRUNDFREIHEITEN
ZUM
ABKOMMENSRECHT
.
851
III.
BEEINTRAECHTIGUNG
VON
GRUNDFREIHEITEN
.
855
1.
GRUNDFREIHEITEN
ALS
DISKRIMINIERUNGSVERBOTE
.
855
2.
GRUNDFREIHEITEN
ALS
BESCHRAENKUNGSVERBOTE
.
864
IV.
RECHTFERTIGUNG
VON
BEEINTRAECHTIGUNGEN
.
867
1.
VORBEMERKUNGEN
.
868
2.
GESCHRIEBENE
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
DES
AEU-VERTRAGS
.
871
3.
RICHTERRECHTLICH
ENTWICKELTE
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
.
872
A)
ZWINGENDE
GRUENDE
DES
ALLGEMEINWOHLS
.
872
B)
BESONDERS
WICHTIGE
FALLGRUPPEN
.
875
V.
VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRUEFUNG
.
885
321
321
323
323
323
324
324
326
326
326
326
327
328
330
330
332
333
333
334
335
336
336
337
337
337
338
340
340
340
341
341
344
344
346
347
349
349
353
354
354
355
356
356
358
366
XVII
C.
EUROPAEISCHES
SEKUNDAERRECHT
(IM
BEREICH
DER
DIREKTEN
STEUERN)
.
886
367
L
FUSIONSRICHTLINIE
.
886
367
1.
HISTORIE
UND
ZWECKSETZUNG
.
886
367
2.
EXKURS:
GRUNDPRINZIPIEN
VON
UMWANDLUNGSVORGAENGEN
MIT
AUSLANDSBEZUG
.
888 369
II.
MUTTER/TOCHTER-RICHTLINIE
.
895
371
1.
ZWECKSETZUNG
.
895
371
2.
PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
897
372
3.
SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
899
373
4.
RECHTSFOLGEN
UND
UMSETZUNG
IN
NATIONALES
DEUTSCHES
RECHT
.
900
373
III.
ZINSRICHTLINIE
(NUNMEHR
COMMON
REPORTING
STANDARDS)
.
901
373
1.
ZWECKSETZUNG
.
901
373
2.
PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
902
374
3.
SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
903
375
4.
RECHTSFOLGEN
UND
UMSETZUNG
IN
NATIONALES
DEUTSCHES
RECHT
.
904
375
5.
COMMON
REPORTING
STANDARDS
.
909
376
IV.
ZINS/LIZENZGEBUEHREN-RICHTLINIE
.
910
377
1.
ZWECKSETZUNG
.
910
377
2.
PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
911
378
3.
SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
912
378
4.
RECHTSFOLGEN
UND
UMSETZUNG
IN
NATIONALES
DEUTSCHES
RECHT
.
913
379
V.
ATAD-RICHTLINIEN
.
915
380
VI.
DAC6-RICHTLINIE
.
916
385
1.
EINFUEHRUNG
.
916
385
2.
JUENGERE
STEUERPOLITISCHE
ENTWICKLUNGEN
.
917
386
3.
DREI
REGELUNGSWERKE
IN
DER
DISKUSSION
.
919
387
A)
RICHTLINIE
(EU)
2018/822
.
919
387
B)
DER
SOG.
LAENDERENTWURF
.
923
390
C)
UMSETZUNGSGESETZ
ZUR
RICHTLINIE
(EU)
2018/822
.
927
392
D)
UNTERSCHIEDE
DER
REGELUNGSWERKE
IM
UEBERBLICK
.
931
393
§
7
SUBSTANZ
UND
VERKEHRSTEUERN
UND
DOPPELBESTEUERUNG
.
932
395
A.
VORBEMERKUNGEN
.
932
395
B.
SUBSTANZSTEUERN
.
933
395
I.
ERBSCHAFT
UND
SCHENKUNGSTEUER
.
933
395
1.
STEUERGEGENSTAND
UND
ANKNUEPFUNGSMERKMALE
FUER
DIE
BESTEUERUNG
.
933
395
A)
PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT
.
934
395
B)
SACHLICHE
STEUERPFLICHT
.
939
397
2.
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
. 945 399
A)
UNILATERALE
MASSNAHMEN
.
945 399
B)
BILATERALE
MASSNAHMEN
.
951
401
II.
GRUNDSTEUER
.
955
402
1.
STEUERGEGENSTAND
UND
ANKNUEPFUNGSMERKMALE
FUER
DIE
BESTEUERUNG
.
955
402
2.
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
956
403
A)
UNILATERALE
MASSNAHMEN
.
956
403
XVIII
B)
BILATERALE
MASSNAHMEN
.
958
404
C.
VERKEHRSTEUERN
.
960
404
I.
UMSATZSTEUER
.
960
404
1.
STEUERGEGENSTAND
UND
ANKNUEPFUNGSMERKMALE
FUER
DIE
BESTEUERUNG
.
960
404
2.
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
966
406
A)
UNILATERALE
MASSNAHMEN
.
966
406
B)
BILATERALE
MASSNAHMEN
.
971
407
II.
GRUNDERWERBSTEUER
.
975
409
1.
STEUERGEGENSTAND
UND
ANKNUEPFUNGSMERKMALE
FUER
DIE
BESTEUERUNG
.
975
409
2.
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
976
409
A)
UNILATERALE
MASSNAHMEN
.
976
409
B)
BILATERALE
MASSNAHMEN
.
977
409
III.
VERSICHERUNGSTEUER
.
981
411
SACHVERZEICHNIS
.
413
XIX |
| adam_txt |
INHALTSVERZEICHNIS
RN
VORWORT
.
AUS
DEM
VORWORT
ZUR
1,
AUFLAGE
.
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
VERZEICHNIS
DER
HAEUFIG
ZITIERTEN
LITERATUR
.
NUETZLICHE
LINKS
ZUM
INTERNATIONALEN
UND
EUROPAEISCHEN
STEUERRECHT
IM
INTERNET
.
§
1
DIE
INTERNATIONALE
DIMENSION
DES
STEUERRECHTS
.
1
A.
EINFUEHRUNG
.
1
B.
GRUNDLAGEN
.
11
I.
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN
.
11
1.
REGELUNGSGEGENSTAND
DES
INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS
.
11
2.
REGELUNGSGEGENSTAND
DES
EUROPAEISCHEN
STEUERRECHTS
.
13
3.
STRUKTURPRINZIPIEN
IM
INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
.
17
4.
DOPPELBESTEUERUNG
ALS
GRUNDPROBLEM
.
23
A)
URSACHEN
.
23
B)
ERSCHEINUNGSFORMEN
.
29
C)
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
39
II.
RECHTSQUELLEN
.
44
C.
BEGRUENDUNG,
AUSSCHLUSS
UND
BESCHRAENKUNG
DES
BESTEUERUNGS
RECHTS
.
49
I.
ALLGEMEINER
VERSTRICKUNGS
UND
ENTSTRICKUNGSTATBESTAND
.
51
1.
VERSTRICKUNG
BEI
BEGRUENDUNG
DES
BESTEUERUNGSRECHTS
.
53
2.
ENTSTRICKUNG
BEI
AUSSCHLUSS/BESCHRAENKUNG
DES
BESTEUE
RUNGSRECHTS
.
57
II.
WEGZUGSBESTEUERUNG
BEI
NATUERLICHEN
PERSONEN
(§
6
ASTG)
.
69
1.
TATBESTAND
.
71
2.
RECHTSFOLGE
.
74
III.
ENTSTRICKUNG
UND
SCHLUSSBESTEUERUNG
BEI
KOERPERSCHAFTEN
(§
12
KSTG)
.
77
IV.
VERSTRICKUNG
UND
ENTSTRICKUNG
BEI
KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN
(§
17
ESTG)
.
83
V.
EXKURS:
ENTSTRICKUNG
BEI
UMWANDLUNGSVORGAENGEN
.
91
D.
PRUEFUNGSREIHENFOLGE
BEI
INTERNATIONALEN
SACHVERHALTEN
.
92
§
2
DIE
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
IM
ERTRAGSTEUERRECHT
.
101
A.
PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT
.
101
I.
EINKOMMENSTEUER
.
102
1.
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
1
ABS.
1
ESTG)
.
102
A)
NATUERLICHE
PERSONEN
.
104
B)
INLAND
.
113
C)
WOHNSITZ
(§
8
AO)
.
116
D)
GEWOEHNLICHER
AUFENTHALT
(§9
AO)
.
125
SEITE
VII
IX
XXI
XXV
XXVII
1
1
4
4
4
5
6
9
9
11
14
15
17
17
17
19
24
25
26
27
28
30
30
35
35
35
35
35
38
39
41
XI
2.
ERWEITERTE
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
1
ABS.
2
ESTG)
.
132
43
A)
DEUTSCHE
STAATSANGEHOERIGE
.
134
43
B)
ANGEHOERIGE
(§15
AO)
.
135
44
C)
ZUSAETZLICH:
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
IM
ANSAESSIGKEITS
STAAT
.
136
44
3.
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
AUF
ANTRAG
(§
1
ABS.
3
ESTG)
.
138
45
4.
ERGAENZUNGSTATBESTAND
FUER
EU
UND
EWR-FAMILIENANGE
HOERIGE
142
46
II.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
147
47
1.
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
1
ABS.
1
KSTG)
.
147
47
A)
KOERPERSCHAFTEN/PERSONENVEREINIGUNGEN/V
ERMOEGENS
MASSEN
.
149
48
B)
INLAND
(§
1
ABS.
3
KSTG)
.
152
49
C)
GESCHAEFTSLEITUNG
(§10
AO)
.
153
49
D)
SITZ
(§11
AO)
.
162
52
2.
AUSLAENDISCHE
RECHTSGEBILDE
.
163
53
A)
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
VORFRAGEN
.
166
53
B)
JUENGSTE
ENTWICKLUNGEN
.
170
55
C)
EINORDNUNG
IN
DEN
KANON
DES
§
1
ABS.
1
KSTG
.
175
58
3.
OPTIONSMODELL
FUER
KOERPERSCHAFTEN
(§
LA
KSTG)
.
177
59
A)
MANGELNDE
RECHTSFORMNEUTRALITAET
DER
BESTEUERUNG
.
178
59
B)
UNTERNEHMENSUMWANDLUNG
.
179
60
C)
DER
NEUE
WEG
ZUR
KOERPERSCHAFTSTEUER:
OPTIONSANTRAG
NACH
§
LA
KSTG
.
180
60
D)
ANTRAGSVERFAHREN
.
181
60
E)
WIRKUNGEN
BEI
DER
LAUFENDEN
BESTEUERUNG
.
182
61
F)
LEISTUNGSBEZIEHUNGEN
ZUM
GESELLSCHAFTER
.
183
62
G)
ZUR
NUTZUNG
UEBERLASSENE
WIRTSCHAFTSGUETER
.
184
63
H)
BESTEUERUNG
DES
UEBERGANGS
ZUR
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
185
63
I)
RUECKOPTION
.
186
64
J)
AUSWIRKUNGAUFANDERESTEUERN
.
187
64
III.
GEWERBESTEUER
.
188
65
1.
BESONDERE
TERMINOLOGIE
DES
GEWERBESTEUERRECHTS
.
188
65
2.
GEWERBETREIBENDE
ALS
STEUERSUBJEKTE
.
189
65
B.
SACHLICHE
STEUERPFLICHT
.
193
66
I.
GRUNDLEGENDES
ZUM
BESTEUERUNGSUMFANG
.
194
67
1.
EINKOMMENSTEUER
.
194
67
A)
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
1
ABS.
1
ESTG)
.
194
67
B)
ERWEITERTE
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
1
ABS.
2
ESTG)
.
196
67
C)
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
AUF
ANTRAG
(§
1
ABS.
3
ESTG)
.
197
67
2.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
207
70
3.
GEWERBESTEUER
.
208
71
A)
BESCHRAENKUNG
AUF
DEN
STEHENDEN
INLAENDISCHEN
GEWERBE
BETRIEB
.
208
71
B)
ZUM
ERFORDERNIS
EINER
INLAENDISCHEN
BETRIEBSSTAETTE
.
211
72
II.
DIE
EINZELNEN
EINKUNFTSARTEN
BEI
DER
UNBESCHRAENKTEN
STEUER
PFLICHT
.
235
80
1.
EINKOMMENSTEUER
.
235
80
A)
SYSTEMATISIERUNG
DER
EINKUENFTE
IM
INTERNATIONALEN
STEUERRECHT
.
235
80
XII
B)
AUSLAENDISCHE
EINKUENFTE
(§
34D
ESTG)
.
242
81
C)
BESONDERE
BESTEUERUNGSREGELN
FUER
IM
AUSLAND
ERZIELTE
EINKUENFTE
.
254
84
2.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
283
96
3.
GEWERBESTEUER
.
285
96
A)
VORBEMERKUNGEN
.
285
96
B)
HINZURECHNUNGSVORSCHRIFTEN
BEI
GRENZUEBERSCHREITENDEN
SACHVERHALTEN
.
287
97
C)
KUERZUNGSVORSCHRIFTEN
BEI
GRENZUEBERSCHREITENDEN
SACH
VERHALTEN
.
294
99
III.
UNILATERALE
METHODEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
BEI
DER
UNBESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT
.
1.
VORBEMERKUNGEN
.
2.
EINKOMMENSTEUER
.
A)
ZENTRALNORM
DES
§
34C
ESTG
-
GRUNDLEGENDES
.
B)
SPEZIALNORM
DES
§
32D
ABS.
5
ESTG
-
GRUNDLEGENDES
.
C)
SPEZIALNORM
DES
§
50D
ABS.
10
SATZ
5
ESTG
.
D)
ANRECHNUNG
AUSLAENDISCHER
STEUERN
(§
34C
ABS.
1
ESTG)
.
E)
ALTERNATIVER
STEUERABZUG
(§
34C
ABS.
2
ESTG)
.
F)
OBLIGATORISCHER
STEUERABZUG
(§
34C
ABS.
3
ESTG)
.
G)
STEUERPAUSCHALIERUNG
UND
STEUERERLASS
(§
34C
ABS.
5
ESTG)
.
3.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
4.
GEWERBESTEUER
.
299
299
300
300
305
306
307
332
337
340
343
347
101
101
101
101
103
104
104
112
113
114
115
116
§
3
DIE
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
IM
ERTRAGSTEUERRECHT
.
351
A.
PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT
.
351
I.
EINKOMMENSTEUER
.
352
1.
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
1
ABS.
4
ESTG)
.
352
2.
ERWEITERTE
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
2
ASTG)
.
355
A)
NATUERLICHE
PERSON
DEUTSCHER
STAATSANGEHOERIGKEIT
.
357
B)
ZEHN-JAHRES-ZEITRAUM
UND
FUENF
JAHRE
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
.
358
C)
WEGFALL
DER
UNBESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT
.
359
D)
FEHLENDE
INLAENDISCHE
ANSAESSIGKEIT
UND
NIEDRIGE
BESTEUE
RUNG
.
360
E)
WESENTLICHE
WIRTSCHAFTLICHE
INTERESSEN
IM
INLAND
(§
2
ABS.
3
ASTG)
.
366
F)
RECHTSFOLGE
.
367
II.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
369
1.
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
NACH
§
2
NR
1
KSTG
.
369
2.
OPTIONSMODELL
FUER
KOERPERSCHAFTEN
(§
LA
KSTG)
.
371
3.
STEUERPFLICHT
NACH
§
2
NR
2
KSTG
UND
§
3
ABS.
2
SATZ
1
KSTG
.
372
III.
GEWERBESTEUER
.
373
B.
SACHLICHE
STEUERPFLICHT
.
375
I.
GRUNDLEGENDES
ZUM
BESTEUERUNGSUMFANG
.
376
1.
EINKOMMENSTEUER
.
376
A)
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
1
ABS.
4
ESTG)
.
376
B)
ERWEITERTE
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
(§
2
ASTG)
.
393
118
118
118
118
119
120
120
121
121
123
124
125
125
126
126
127
127
127
127
127
133
XIII
2.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
399
II.
BESONDERE
BESTEUERUNGSREGELN
FUER
BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE
.
402
1.
EINKOMMENSTEUER
.
402
A)
ISOLIERENDE
BETRACHTUNGSWEISE
(§
49
ABS.
2
ESTG)
.
402
B)
STEUERERHEBUNG
AN
DER
QUELLE
(§
50A
ESTG)
.
409
C)
ZUSAMMENFASSUNG
DER
UNTERSCHIEDE
ZUR
UNBESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT
.
423
2.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
427
III.
UNILATERALE
METHODEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
BEI
DER
BESCHRAENKTEN
STEUERPFLICHT
.
433
1.
VORBEMERKUNGEN
.
433
2.
EINKOMMENSTEUER
(§
50
ABS.
3
ESTG)
.
434
3.
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
439
§
4
GESETZ
UEBER
DIE
BESTEUERUNG
BEI
AUSLANDSBEZIEHUNGEN
.
440
A.
UEBERBLICK
UEBER
DIE
REGELUNGSBEREICHE
.
440
I.
ALLGEMEINES
.
440
II.
BEPS-PROJEKT
DER
OECD
.
442
III.
ANTI-TAX-AVOIDANCE
DIRECTIVES
.
443
IV.
PILLAR
1
UND
2
.
444
V.
ANZEIGEPFLICHTEN
FUER
STEUERGESTALTUNGEN
.
445
B.
EINKUNFTSBERICHTIGUNG
BEI
VERBUNDENEN
UNTERNEHMEN
.
446
I.
GRUNDPROBLEME
DER
VERRECHNUNGSPREISE
UND
FREMDVERGLEICHS
GRUNDSATZ
.
446
II.
RECHTSGRUNDLAGEN
FUER
DIE
EINKUNFTSBERICHTIGUNG
.
453
1.
ALLGEMEINE
KORREKTURVORSCHRIFTEN
.
455
2.
§
1
ASTG
ALS
SPEZIELLE
KORREKTURNORM
BEI
AUSLANDSBEZIE
HUNGEN
.
456
A)
TATBESTAND
.
457
B)
RECHTSFOLGE
.
463
3.
RANGFOLGE
DER
KORREKTURNORMEN
UND
PRAXISTYPISCHE
FALL
KONSTELLATIONEN
.
468
4.
DOKUMENTATIONSANFORDERUNGEN
UND
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
.
470
A)
PROBLEM
DER
STEUERLICHEN
ERFASSUNG
GRENZUEBERSCHREITEN
DER
SACH
VERHALTE
.
471
B)
ERWEITERTE
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
(§
90
ABS.
3
AO)
.
474
C)
EXKURS:
(PUBLIC)
COUNTRY-BY-COUNTRY-REPORTING
.
483
D)
IMMATERIELLE
WIRTSCHAFTSGUETER
UND
VERRECHNUNGSPREISE
(DEMPE)
.
484
III.
METHODEN
DER
VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG
.
485
1.
UEBERBLICK
.
485
2.
DIE
SOG.
STANDARDMETHODEN
.
492
A)
DRITT
ODER
PREISVERGLEICHSMETHODE
.
494
B)
KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE
.
495
C)
WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE
.
497
D)
RANGFOLGE
DER
VERRECHNUNGSPREISMETHODEN
.
499
3.
DIE
SOG.
FUNKTIONSANALYSE
ALS
MITTEL
DER
METHODENWAHL
.
.
504
A)
ZUORDNUNG
VON
FUNKTIONEN
UND
RISIKEN
.
504
B)
AUSWIRKUNGEN
DER
FUNKTIONSANALYSE
AUF
DAS
STEUERLICHE
ERGEBNIS
.
513
137
138
138
138
141
148
149
151
151
151
152
154
154
154
156
158
159
160
161
161
164
164
165
166
168
173
175
175
177
181
181
182
182
185
185
185
186
186
188
188
191
XIV
C.
DIE
SOG.
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
(§§
7
FF
ASTG)
.
519
I.
TATBESTAND
DER
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
.
522
1.
NEGATIVE
ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN
.
523
A)
KEINE
SCHEINGESELLSCHAFT
NACH
§
41
AO
.
525
B)
KEINE
ZURECHNUNG
NACH
§
39
AO
.
526
C)
KEIN
MISSBRAUCH
RECHTLICHER
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
NACH
§
42
AO
.
527
D)
KEINE
ANWENDUNG
DES
INVESTMENTSTEUERGESETZES
. 529
2.
DIE
TATBESTANDSMERKMALE
DER
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
IM
EINZELNEN
.
532
A)
BETEILIGUNG
AN
AUSLAENDISCHER
ZWISCHENGESELLSCHAFT
(§
7
ASTG)
.
532
B)
ZWISCHENEINKUENFTE
UND
NIEDRIGBESTEUERUNG
(§
8
ASTG)
.
540
C)
FREIGRENZE
(§
9
ASTG)
.
545
II.
RECHTSFOLGEN/TECHNIK
DER
HINZURECHNUNG
(§10
ASTG)
.
546
1.
HINZURECHNUNGSBETRAG
(§
10
ASTG)
.
546
A)
GRUNDREGEL
(§10
ABS.
1
ASTG)
.
546
B)
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
(§10
ABS.
2
ASTG)
.
547
C)
ERMITTLUNG
(§10
ABS.
3
UND
4
ASTG)
.
548
D)
SONSTIGES
(§10
ABS.
5
UND
6
ASTG)
.
549
2.
KUERZUNGSBETRAG
BEI
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
(§11
ASTG)
.
550
3.
STEUERANRECHNUNG
(§
12
ASTG)
.
551
A)
GRUNDTATBESTAND
(§
12
ABS.
1
ASTG)
.
551
B)
STEUERANRECHNUNG
BEI
MITTELBAREN
BETEILIGUNGEN
(§
12
ABS.
2
ASTG)
.
552
4.
KAPITALANLAGEGESELLSCHAFTEN
(§13
ASTG)
.
553
5.
BETRIEBSSTAETTEN
UND
ABKOMMENSANWENDUNG
(§
20
ASTG)
.
554
III.
PRUEFUNGSSCHEMA
ZUR
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG
.
555
IV.
SONSTIGES
.
556
1.
SONDERTATBESTAND
FUER
AUSLAENDISCHE
FAMILIENSTIFTUNGEN
.
556
2.
VERFAHRENS
UND
ERKLAERUNGSPFLICHTEN
IN
DER
HINZURECHNUNGS
BESTEUERUNG
.
557
D.
HYBRIDE
GESTALTUNGEN
.
558
E.
AUFWENDUNGEN
FUER
RECHTEUEBERLASSUNGEN
.
559
§
5
DAS
RECHT
DER
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
560
A.
AUFBAU
UND
ANWENDUNG
VON
DBA
.
560
I.
VORBEMERKUNGEN
.
560
II.
STEUERPOLITISCHE
GRUNDUEBERLEGUNGEN
.
564
III.
FUNKTION
VON
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
.
572
IV.
RECHTSNATUR,
ZUSTANDEKOMMEN
UND
GELTUNGSRANG
.
574
V.
AUSLEGUNGSMETHODEN
.
581
VI.
SYSTEMATIK
UND
PRUEFUNGSREIHENFOLGE
.
588
B.
STRUKTUR
DES
OECD-MUSTERABKOMMENS
2017
.
601
I.
PRUEFUNG
DES
ANWENDUNGSBEREICHES
.
601
1.
RAEUMLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
(ART.
30
OECD-MA)
.
602
2.
ZEITLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
(ART.
31
F
OECD-MA)
. 603
3.
SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
(ART.
2
OECD-MA)
.
604
193
195
195
195
198
198
199
201
201
206
210
211
211
211
211
211
212
212
213
213
214
214
215
216
218
218
218
219
222
225
225
225
228
233
233
236
238
241
241
241
241
242
XV
4.
PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
(ART.
1
OECD-MA)
.
606
242
A)
PERSONEN
(ART.
3
OECD-MA)
.
B)
ABKOMMENSRECHTLICHE
ANSAESSIGKEIT
607
242
(ART.
4
OECD-MA)
.
608
243
II.
ZUWEISUNG
DER
BESTEUERUNGSRECHTE
.
617
246
1.
RANGFOLGE
DER
EINKUNFTSARTIKEL
-
GRUNDREGELN
.
617
246
2.
DIE
EINZELNEN
EINKUNFTSARTIKEL
.
A)
EINKUENFTE
AUS
UNBEWEGLICHEM
VERMOEGEN
625
248
(ART.
6
OECD-MA)
.
625
248
B)
UNTERNEHMENSGEWINNE
(ART.
7
OECD-MA)
.
C)
SEESCHIFFFAHRT,
BINNENSCHIFFFAHRT
UND
LUFTFAHRT
632
250
(ART.
8
OECD-MA)
.
668
277
D)
VERBUNDENE
UNTERNEHMEN
(ART.
9
OECD-MA)
.
670
278
E)
DIVIDENDEN
(ART.
10
OECD-MA)
.
674
279
F)
ZINSEN
(ART.
11
OECD-MA)
.
682
283
G)
LIZENZGEBUEHREN
(ART.
12
OECD-MA)
.
688
285
H)
VERAEUSSERUNGSGEWINNE
(ART.
13
OECD-MA)
.
I)
EINKUENFTE
AUS
UNSELBSTSTAENDIGER
ARBEIT
694
287
(ART.
15
OECD-MA)
.
J
)
AUFSICHTS
/V
ERWALTUNGSRATS
VERGUETUNGEN
702
289
(ART.
16
OECD-MA)
.
712
292
K)
KUENSTLER
UND
SPORTLER
(ART.
17
OECD-MA)
.
713
292
1)
RUHEGEHAELTER
(ART.
18
OECD-MA)
.
715
293
M)
OEFFENTLICHER
DIENST
(ART.
19
OECD-MA)
.
716
293
N)
STUDENTEN
(ART.
20
OECD-MA)
.
719
294
O)
ANDERE
EINKUENFTE
(ART.
21
OECD-MA)
.
720
294
3.
BESTEUERUNGSRECHTE
BEI
VERMOEGEN
(ART.
22
OECD-MA)
.
723
295
III.
DIE
ANWENDUNG
DES
METHODENARTIKELS
.
724
295
1.
BEFREIUNGSMETHODE
(ART.
23
A
OECD-MA)
.
725
295
A)
WIRKUNGSWEISE
.
725
295
B)
BESONDERE
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
FREISTELLUNG
.
728
296
C)
FREISTELLUNG
UNTER
PROGRESSIONSVORBEHALT
.
730
297
2.
ANRECHNUNGSMETHODE
(ART.
23
B
OECD-MA)
.
733
299
A)
WIRKUNGSWEISE
.
734
299
B)
DURCHFUEHRUNG
DER
ANRECHNUNG
.
736
299
3.
PROBLEMFAELLE
.
A)
ABSCHLIESSENDE
ZUWEISUNG
DES
BESTEUERUNGSRECHTS
AN
740
301
DEN
QUELLENSTAAT?
.
B)
VERSAGUNG
VON
ENTLASTUNGSANSPRUECHEN
IM
QUELLENSTAAT
740
301
DEUTSCHLAND
.
755
307
C)
DREIECKSSACHVERHALTE
.
758
307
IV.
BESONDERE
BESTIMMUNGEN
.
768
315
1.
GLEICHBEHANDLUNG
(ART.
24
OECD-MA)
.
768
315
2.
VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN
(ART.
25
OECD-MA)
.
3.
INFORMATIONSAUSTAUSCH/AMTSHILFE
.
770
315
(ART.
26
UND
27
OECD-MA)
.
773
316
C.
MULTILATERALES
INSTRUMENT
.
775
317
I.
VORBEMERKUNGEN
.
775
317
II.
AUFBAU
UND
INHALT
DES
MULTILATERALEN
INSTRUMENTS
.
778
318
1.
ALLGEMEINES
.
778
318
2.
AUFBAU
.
781
319
XVI
III.
METHODIK
DER
ANWENDUNG
.
785
1.
ALLGEMEINES
.
785
2.
UEBERBLICK
UEBER
OPTIONEN
UND
WAHLMOEGLICHKEITEN
.
791
A)
ABWAHL
EINZELNER
ARTIKEL
ZUR
GAENZE
OHNE
WEITERE
BEDINGUNG
.
791
B)
ABWAHL
EINZELNER
ARTIKEL
ODER
EINZELNER
ABSAETZE
UNTER
BESTIMMTEN
VORAUSSETZUNGEN
.
792
C)
ARTIKEL
MIT
OPTIONSMOEGLICHKEIT
.
793
D.
VORSCHLAG
FUER
EINE
YYUN
CONVENTION
ON
TAX"
.
794
§
6
EUROPAEISCHES
STEUERRECHT
.
795
A.
GRUNDLAGEN
.
795
I.
EUROPARECHT
UND
DIE
STEUERRECHTSSOUVERAENITAET
DER
EU-MITGLIEDS
STAATEN
.
795
1.
INDIREKTE
STEUERN
.
796
2.
DIREKTE
STEUERN
.
800
3.
PERSPEKTIVEN
.
803
II.
ANWENDUNG
UND
AUSLEGUNG
DES
UNIONSRECHTS
.
807
1.
GRUNDSATZ
DES
ANWENDUNGSVORRANGS
.
807
2.
AUSLEGUNGSPRINZIPIEN
.
815
3.
DURCHSETZUNGDESUNIONSRECHTS
.
819
A)
GERICHTSHOF
DER
EUROPAEISCHEN
UNION
UND
GERICHT
. 819
B)
VORABENTSCHEIDUNGSVERFAHREN
(ART.
267
AEUV)
. 822
C)
DIE
ROLLE
DES
BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS
.
824
B.
EUROPAEISCHES
PRIMAERRECHT:
DIE
GRUNDFREIHEITEN
.
826
I.
PRUEFUNGSREIHENFOLGE
.
826
II.
SCHUTZBEREICH
DER
GRUNDFREIHEITEN
.
829
1.
ALLGEMEINE
GRUNDFREIHEITSLEHREN
.
829
A)
ADRESSAT
DER
GRUNDFREIHEITEN
UND
PERSOENLICHER
ANWEN
DUNGSBEREICH
.
829
B)
SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
832
C)
RAEUMLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
836
2.
DIE
EINZELNEN
GRUNDFREIHEITEN
.
837
A)
WARENVERKEHRSFREIHEIT
(ART.
28
FF
AEUV)
.
838
B)
ARBEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT
(ART.
45
AEUV)
.
839
C)
NIEDERLASSUNGSFREIHEIT
(ART.
49
UND
54
AEUV)
.
841
D)
DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT
(ART.
56
FF
AEUV)
.
845
E)
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT
(ART.
63
FF
AEUV)
.
847
3.
RANGVERHAELTNISSE
ZWISCHEN
DEN
GRUNDFREIHEITEN
UND
ALLGE
MEINES
DISKRIMINIERUNGSVERBOT
(ART.
18
AEUV)
.
850
4.
VERHAELTNIS
DER
GRUNDFREIHEITEN
ZUM
ABKOMMENSRECHT
.
851
III.
BEEINTRAECHTIGUNG
VON
GRUNDFREIHEITEN
.
855
1.
GRUNDFREIHEITEN
ALS
DISKRIMINIERUNGSVERBOTE
.
855
2.
GRUNDFREIHEITEN
ALS
BESCHRAENKUNGSVERBOTE
.
864
IV.
RECHTFERTIGUNG
VON
BEEINTRAECHTIGUNGEN
.
867
1.
VORBEMERKUNGEN
.
868
2.
GESCHRIEBENE
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
DES
AEU-VERTRAGS
.
871
3.
RICHTERRECHTLICH
ENTWICKELTE
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE
.
872
A)
ZWINGENDE
GRUENDE
DES
ALLGEMEINWOHLS
.
872
B)
BESONDERS
WICHTIGE
FALLGRUPPEN
.
875
V.
VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRUEFUNG
.
885
321
321
323
323
323
324
324
326
326
326
326
327
328
330
330
332
333
333
334
335
336
336
337
337
337
338
340
340
340
341
341
344
344
346
347
349
349
353
354
354
355
356
356
358
366
XVII
C.
EUROPAEISCHES
SEKUNDAERRECHT
(IM
BEREICH
DER
DIREKTEN
STEUERN)
.
886
367
L
FUSIONSRICHTLINIE
.
886
367
1.
HISTORIE
UND
ZWECKSETZUNG
.
886
367
2.
EXKURS:
GRUNDPRINZIPIEN
VON
UMWANDLUNGSVORGAENGEN
MIT
AUSLANDSBEZUG
.
888 369
II.
MUTTER/TOCHTER-RICHTLINIE
.
895
371
1.
ZWECKSETZUNG
.
895
371
2.
PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
897
372
3.
SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
899
373
4.
RECHTSFOLGEN
UND
UMSETZUNG
IN
NATIONALES
DEUTSCHES
RECHT
.
900
373
III.
ZINSRICHTLINIE
(NUNMEHR
COMMON
REPORTING
STANDARDS)
.
901
373
1.
ZWECKSETZUNG
.
901
373
2.
PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
902
374
3.
SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
903
375
4.
RECHTSFOLGEN
UND
UMSETZUNG
IN
NATIONALES
DEUTSCHES
RECHT
.
904
375
5.
COMMON
REPORTING
STANDARDS
.
909
376
IV.
ZINS/LIZENZGEBUEHREN-RICHTLINIE
.
910
377
1.
ZWECKSETZUNG
.
910
377
2.
PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
911
378
3.
SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
912
378
4.
RECHTSFOLGEN
UND
UMSETZUNG
IN
NATIONALES
DEUTSCHES
RECHT
.
913
379
V.
ATAD-RICHTLINIEN
.
915
380
VI.
DAC6-RICHTLINIE
.
916
385
1.
EINFUEHRUNG
.
916
385
2.
JUENGERE
STEUERPOLITISCHE
ENTWICKLUNGEN
.
917
386
3.
DREI
REGELUNGSWERKE
IN
DER
DISKUSSION
.
919
387
A)
RICHTLINIE
(EU)
2018/822
.
919
387
B)
DER
SOG.
LAENDERENTWURF
.
923
390
C)
UMSETZUNGSGESETZ
ZUR
RICHTLINIE
(EU)
2018/822
.
927
392
D)
UNTERSCHIEDE
DER
REGELUNGSWERKE
IM
UEBERBLICK
.
931
393
§
7
SUBSTANZ
UND
VERKEHRSTEUERN
UND
DOPPELBESTEUERUNG
.
932
395
A.
VORBEMERKUNGEN
.
932
395
B.
SUBSTANZSTEUERN
.
933
395
I.
ERBSCHAFT
UND
SCHENKUNGSTEUER
.
933
395
1.
STEUERGEGENSTAND
UND
ANKNUEPFUNGSMERKMALE
FUER
DIE
BESTEUERUNG
.
933
395
A)
PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT
.
934
395
B)
SACHLICHE
STEUERPFLICHT
.
939
397
2.
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
. 945 399
A)
UNILATERALE
MASSNAHMEN
.
945 399
B)
BILATERALE
MASSNAHMEN
.
951
401
II.
GRUNDSTEUER
.
955
402
1.
STEUERGEGENSTAND
UND
ANKNUEPFUNGSMERKMALE
FUER
DIE
BESTEUERUNG
.
955
402
2.
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
956
403
A)
UNILATERALE
MASSNAHMEN
.
956
403
XVIII
B)
BILATERALE
MASSNAHMEN
.
958
404
C.
VERKEHRSTEUERN
.
960
404
I.
UMSATZSTEUER
.
960
404
1.
STEUERGEGENSTAND
UND
ANKNUEPFUNGSMERKMALE
FUER
DIE
BESTEUERUNG
.
960
404
2.
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
966
406
A)
UNILATERALE
MASSNAHMEN
.
966
406
B)
BILATERALE
MASSNAHMEN
.
971
407
II.
GRUNDERWERBSTEUER
.
975
409
1.
STEUERGEGENSTAND
UND
ANKNUEPFUNGSMERKMALE
FUER
DIE
BESTEUERUNG
.
975
409
2.
MASSNAHMEN
ZUR
VERMEIDUNG
DER
DOPPELBESTEUERUNG
.
976
409
A)
UNILATERALE
MASSNAHMEN
.
976
409
B)
BILATERALE
MASSNAHMEN
.
977
409
III.
VERSICHERUNGSTEUER
.
981
411
SACHVERZEICHNIS
.
413
XIX |
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