Steuerlatenzen in der deutschen Bilanzierungspraxis: eine empirisch-qualitative Analyse
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
2023
|
| Ausgabe: | 1. Auflage |
| Schriftenreihe: | Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen
Band 15 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 611 Seiten 22.7 cm x 15.3 cm, 886 g |
| ISBN: | 9783848775583 3848775581 |
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GELEITWORT
7
A
EINLEITUNG
23
1
PROBLEMSTELLUNG
23
2
FORSCHUNGSSTAND
29
3
EINORDNUNG
DER
UNTERSUCHUNG
UND
ZIELSETZUNG
37
4
GANG
DER
UNTERSUCHUNG
42
5
BEGRIFFSEXPLIKATION
UND
-ABGRENZUNG
48
B
THEORETISCHE
GRUNDLAGEN
50
1
OEKONOMISCHE
THEORIE
DER
STEUERABGRENZUNG
50
1.1
VORBEMERKUNGEN
50
1.2
ZIELSETZUNG
DER
BILANZIERUNG
LATENTER
STEUERN
50
1.3
ABGRENZUNGSKONZEPTE
54
1.3.1
DIFFERENZARTEN
54
1.3.1.1
TYPOLOGIE
DER
DIFFERENZEN
IN
ABHAENGIGKEIT
VON
DER
UMKEHR
54
1.3.1.2
TYPOLOGIE
DER
DIFFERENZEN
IN
ABHAENGIGKEIT
VON
DER
ENTSTEHUNGSURSACHE
56
1.3.2
TIMING-KONZEPT
58
1.3.3
TEMPORARY-KONZEPT
59
1.4
ABGRENZUNGSMETHODEN
61
1.4.1
VORBEMERKUNGEN
61
1.4.2
DEFERRED-METHODE
62
1.4.3
LIABILITY-METHODE
62
1.5
ZWISCHENFAZIT
65
1.6
WEITERE
GRUNDSATZFRAGEN
DER
STEUERABGRENZUNG
66
1.6.1
ERFASSUNGSGRANULARITAET
66
1.6.2
LATENTE
STEUERN
AUF
STEUERLICHE
VERLUSTVORTRAEGE
UND
DER
WERTHALTIGKEITSNACHWEIS
70
1.6.3
LATENTE
STEUERN
IN
DER
BILANZPOLITIK
74
1.6.3.1
VORBEMERKUNGEN
74
11
1.6.3.2
LATENTE
STEUERN
ALS
INSTRUMENT
DER
BILANZPOLITIK
AUS
THEORETISCHER
SICHT
74
1.6.3.3
LATENTE
STEUERN
ALS
INSTRUMENT
DER
BILANZPOLITIK
AUS
EMPIRISCHER
SICHT
76
1.6.4
LATENTE
STEUERN
IN
DER
BILANZANALYSE
83
1.6.4.1
VORBEMERKUNGEN
83
1.6.4.2
EMPFEHLUNGEN
ZUM
BILANZANALYTISCHEN
UMGANG
MIT
LATENTEN
STEUERN
84
1.6.4.3
DIE
WERTRELEVANZ
LATENTER
STEUERN
88
1.6.5
DIE
DISKONTIERUNG
VON
STEUERLATENZEN
100
1.6.5.1
VORBEMERKUNGEN
100
1.6.5.2
ARGUMENTE
FUER
UND
GEGEN
EINE
DISKONTIERUNG
101
1.6.5.3
DIE
ERMITTLUNG
EINES
GEEIGNETEN
DISKONTIERUNGSZINSSATZES
105
1.6.5.4
SCHLUSSFOLGERUNGEN
107
2
DIE
RECHTSREALITAET
LATENTER
STEUERN
108
2.1
LATENTE
STEUERN
IN
DER
HANDELSRECHTLICHEN
RECHNUNGSLEGUNG
108
2.1.1
HISTORISCHE
ENTWICKLUNG
DER
BILANZIERUNG
LATENTER
STEUERN
IM
HANDELSRECHT
108
2.1.1.1
VORBEMERKUNGEN
108
2.1.1.2
DAS
BIRILIG
UND
DIE
EINFUEHRUNG
DER
§§
274,
306
HGB
109
2.1.1.3
DIE
INTERNATIONALISIERUNG
DER RECHNUNGSLEGUNG
ALS
VORGESCHICHTE
DES
BILMOG
114
2.1.1.4
DAS
BILMOG
UND
DIE
NOVELLIERUNG
DER
§§
274,
306
HGB
119
2.1.1.5
DIE
PRAKTISCHEN
IMPLIKATIONEN
DER
NEUORDNUNG
DER
§§
274,
306
HGB
DURCH
DAS
BILMOG
127
2.1.1.6
DIE
FORTENTWICKLUNG
DER
HANDELSRECHTLICHEN
STEUERABGRENZUNG
NACH
DEM
BILMOG
133
2.1.2
DIE
BILANZIERUNG
LATENTER
STEUERN
NACH
§
274
HGB
134
2.1.2.1
VORBEMERKUNGEN
134
2.1.2.2
ANSATZ
135
2.1.2.2.1
KONZEPTIONELLE
GRUNDLAGEN
UND
DIE
ALLGEMEINEN
ANSATZVORSCHRIFTEN
135
2.1.2.2.2
ANSATZ
AKTIVER
LATENTER
STEUERN
AUF
STEUERLICHE
VERLUSTVORTRAEGE
UND
DIE
WERTHALTIGKEITSPRUEFUNG
138
2.1.2.2.3
ANSATZ
AKTIVER
LATENTER
STEUERN
AUF
WEITERE
VORTRAGSFAEHIGE
SACHVERHALTE
148
12
2.1.2.3
BEWERTUNG
152
2.1.2.4
AUSWEIS
154
2.1.2.5
ANHANGANGABEN
157
2.1.2.6
EINZELFRAGEN
2.1.2.6.1
DIE
BILANZIERUNG
PASSIVER
LATENTER
STEUERN
ALS
RUECKSTELLUNG
FUER
UNGEWISSE
165
VERBINDLICHKEITEN
2.1.2.6.2
BESONDERHEITEN
DER
BILANZIERUNG
LATENTER
STEUERN
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
UND
IHREN
165
GESELLSCHAFTERN
182
2.1.2.6.3
ERFOLGSNEUTRAL
ENTSTANDENE
DIFFERENZEN
2.1.2.6.4
LATENTE
STEUERN
UND
DIE
AUSSCHUETTUNGSSPERRE
DES
§
268
ABS.
8
193
HGB
195
2.1.2.6.5
LATENTE
STEUERN
BEI
ORGANSCHAFTEN
201
2.1.3
DIE
BILANZIERUNG
LATENTER
STEUERN
NACH
§
306
HGB
216
2.1.3.1
VORBEMERKUNGEN
2.1.3.2
LATENTE
STEUERN
AUS
DEN
EINZELABSCHLUESSEN
216
(1.
ENTSTEHUNGSEBENE)
2.1.3.3
LATENTE
STEUERN
AUS
KONSOLIDIERUNGSVORBEREITENDEN
MASSNAHMEN
219
(2.
ENTSTEHUNGSEBENE)
2.1.3.4
LATENTE
STEUERN
AUS
KONSOLIDIERUNGSMASSNAHMEN
222
(3.
ENTSTEHUNGSEBENE)
2.1.3.4.1
LATENTE
STEUERN
AUS
DER
227
KAPITALKONSOLIDIERUNG
2.1.3.4.2
LATENTE
STEUERN
AUS
DER
227
SCHULDENKONSOLIDIERUNG
2.1.3.4.3
LATENTE
STEUERN
AUS
DER
240
ZWISCHENERGEBNISELIMINIERUNG
2.1.3.4.4
LATENTE
STEUERN
AUS
DER
AUFWANDS
UND
248
ERTRAGSKONSOLIDIERUNG
2.1.3.5
LATENTE
STEUERN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DER
252
QUOTENKONSOLIDIERUNG
2.1.3.6
LATENTE
STEUERN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DER
253
EQUITY-METHODE
254
2.1.3.7
BEWERTUNG
259
2.1.3.8
AUSWEIS
262
13
2.1.3.9
KONZERNANHANGANGABEN
265
2.2
LATENTE
STEUERN
IN
DER
IFRS-RECHNUNGSLEGUNG
267
2.2.1
VORBEMERKUNGEN
267
2.2.2
DER
BEGRIFF
DES
STEUERWERTS
(SOG.
TAX
BASE)
268
2.2.3
GENERELLE
ANSATZPFLICHT
271
2.2.4
BILANZIERUNGSVERBOTE
274
2.2.4.1
LATENTE
STEUERN
AUF
GOODWILLDIFFERENZEN
274
2.2.4.2
LATENTE
STEUERN
AUF
OUTSIDE
BASIS
DIFFERENCES
278
2.2.4.3
ERFOLGSNEUTRALER
ERSTANSATZ
279
2.2.5
SALDIERUNG
UND
AUSWEIS
284
2.2.6
ANHANGANGABEN
287
2.2.7
STEUERLICHE
UEBERLEITUNGSRECHNUNG
290
C
EMPIRISCHE
UNTERSUCHUNG
295
1
FORSCHUNGSDESIGN
295
1.1
ERHEBUNGSMETHODE
295
1.1.1
YYDAS
EXPERTENINTERVIEW
ALS
ERHEBUNGSMETHODE
DER
WAHL
295
1.1.2
EXPERTENIDENTIFIKATION
298
1.1.3
EXPERTENAUSWAHL
(SOG.
SAMPLING)
301
1.1.4
INTERVIEWLEITFADEN
307
1.1.5
PRETEST
314
1.1.6
GESPRAECHSSITUATION
UND-ROLLEN
315
1.1.7
DATENSCHUTZ
UND
FORSCHUNGSETHIK
320
1.2
TRANSKRIPTION
UND
AUSWERTUNG
321
1.2.1
TRANSKRIPTION
321
1.2.2
AUSWERTUNG
325
1.2.2.1
VORBEMERKUNGEN
325
1.2.2.2
INITIIERENDE
TEXTARBEIT
(PHASE
1)
327
1.2.2.3
ENTWICKELN
VON
THEMATISCHEN
HAUPTKATEGORIEN
(PHASE
2)
328
1.2.2.4
CODIEREN
DES
GESAMTEN
MATERIALS
MIT
DEN
HAUPTKATEGORIEN
(PHASE
3)
331
1.2.2.5
ZUSAMMENSTELLEN
ALLER
MIT
DER
GLEICHEN
KATEGORIE
CODIERTEN
TEXTSTELLEN
(PHASE
4)
332
1.2.2.6
INDUKTIVES
BESTIMMEN
VON
SUBKATEGORIEN
AM
MATERIAL
(PHASE
5)
333
1.2.2.7
CODIEREN
DES
KOMPLETTEN
MATERIALS
MIT
DEM
AUSDIFFERENZIERTEN
KATEGORIENSYSTEM
(PHASE
6)
335
14
1.2.2.8
EINFACHE
UND
KOMPLEXE
ANALYSEN
UND
VISUALISIERUNGEN
(PHASE
7)
335
1.3
GUETEKRITERIEN
338
2
FORSCHUNGSERGEBNISSE
346
2.1
ORGANISATORISCHE
UND
ABLAUFBEZOGENE
ASPEKTE
346
2.1.1
GROSSE
UND
KAPITALMARKTORIENTIERTE
UNTERNEHMEN
346
2.1.1.1
KONZERNEBENE
346
2.1.1.2
EINZELGESELLSCHAFTSEBENE
378
2.1.2
MITTELSTAENDISCHE
UNTERNEHMEN
384
2.1.3
ORGANISATION
IN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
392
2.1.4
KATEGORIENBEZOGENES
FAZIT
395
2.2
EDV-UNTERSTUETZUNG
400
2.2.1
VORBEMERKUNGEN
400
2.2.2
EXCEL
(1.
STUFE)
401
2.2.2.1
VERBREITUNG
401
2.2.2.2
FUNKTIONALITAET
402
2.2.2.3
ANWENDUNGSPROBLEME
403
2.2.3
RECHNUNGSWESENBEZOGENE
LOESUNGEN
(2.
STUFE)
407
2.2.4
STEUERPROGRAMME
(3.
STUFE)
409
2.2.4.1
VERBREITUNG
409
2.2.4.2
FUNKTIONALITAET
411
2.2.4.3
ANWENDUNGSPROBLEME
421
2.2.5
KATEGORIENBEZOGENES
FAZIT
425
2.3
DIFFERENZERMITTLUNG
AUF
BASIS
VON
VORLAEUFIGEN
STEUERBILANZEN
429
2.3.1
VORBEMERKUNGEN
429
2.3.2
HOHER
DRUCK
AUF
STEUERBERECHNUNG
IM
AUFSTELLUNGSZEITPUNKT
430
2.3.3
PERSPEKTIVE
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
435
2.3.4
EINZELFALLABHAENGIGE
TRUE-UPS
IN
GEWISSEN
BEREICHEN
438
2.3.5
BRUECKENFUNKTION
DER
HGB-WERTE
443
2.3.6
BP-AUSWIRKUNGEN
447
2.3.7
KATEGORIENBEZOGENES
FAZIT
450
2.4
GRANULARITAET
DER
DIFFERENZERMITTLUNG
455
2.4.1
BILANZPOSTENBEZOGENE
ERMITTLUNG
455
2.4.2
HOHE
GRANULARITAET
IN
EINZELNEN
BEREICHEN
458
2.4.3
ERMITTLUNG
SEKUNDAERER
LATENTER
STEUERN
460
2.4.4
ZUORDNUNGSPROBLEMATIK
IM
KONTEXT
VON
IAS
12
460
2.4.5
KATEGORIENBEZOGENES
FAZIT
462
2.5
OBJEKTIVIERUNG
DER
WERTHALTIGKEITSEINSCHAETZUNG
465
2.5.1
VORBEMERKUNGEN
465
15
2,5.2
PLANUNGSBEDINGUNGEN
466
2.5.3
PLANUNGSZEITRAUM
469
2.5.4
KONSISTENZPRUEFUNG
473
2.5.5
PLAUSIBILITAETSPRUEFUNG
477
2.5.6
PLANUNGSTREUE
479
2.5.7
SCHEDULING
481
2.5.8
EINFLUESSE
DER
CORONA-PANDEMIE
484
2.5.9
KATEGORIENBEZOGENES
FAZIT
486
2.6
UMGANG
DER
BILANZADRESSATEN
UND
-ADRESSATINNEN
MIT
LATENTEN
STEUERN
495
2.6.1
VORBEMERKUNGEN
495
2.6.2
ANALYSTEN
UND
ANALYSTINNEN
495
2.6.3
KREDITINSTITUTE
498
2.6.4
INTERNE
BILANZADRESSATEN
UND
-ADRESSATINNEN
499
2.6.5
KATEGORIENBEZOGENES
FAZIT
501
2.7
DISKONTIERUNGSVERBOT
502
2.7.1
VORBEMERKUNGEN
502
2.7.2
ERHEBLICHE
ERMITTLUNGSSCHWIERIGKEITEN
502
2.7.3
ZUSAETZLICHER
ERMESSENSSPIELRAUM
504
2.7.4
MANGELNDER
INFORMATIONSMEHRWERT
505
2.7.5
SURROGATE
IN
ANBETRACHT
DER
NICHTDISKONTIERUNG
506
2.7.6
KATEGORIENBEZOGENES
FAZIT
507
2.8
HANDELSRECHTLICHE
SZENARIEN
DE
LEGE
FERENDA
509
2.8.1
VORBEMERKUNGEN
509
2.8.2
AKTIVIERUNGSWAHLRECHT
509
2.8.3
AKTIVIERUNGSGEBOT
513
2.8.4
AKTIVIERUNGSVERBOT
515
2.8.5
KATEGORIENBEZOGENES
FAZIT
516
D
VORSCHLAG
ZUR
REFORMIERUNG DER
HANDELSRECHTLICHEN
STEUERABGRENZUNG
518
1
VORBEMERKUNGEN
518
2
GRUNDLEGUNG
518
3
HANDELSRECHTLICHER
EINZELABSCHLUSS
524
4
HANDELSRECHTLICHER
KONZERNABSCHLUSS
535
16
E
SCHLUSSBETRACHTUNG
542
1
YY
BEANTWORTUNG
DER
FORSCHUNGSFRAGEN
542
1.1
DESKRIPTIV-ANALYTISCHES
FORSCHUNGSZIEL
542
1.2
ETHISCH-NORMATIVES
FORSCHUNGSZIEL
551
2
AUSBLICK
552
3
LIMITATIONEN
UND
REFLEXIONEN
557
4
WEITERER
FORSCHUNGSBEDARF
564
LITERATURVERZEICHNIS
569
17
|
| adam_txt |
INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT
7
A
EINLEITUNG
23
1
PROBLEMSTELLUNG
23
2
FORSCHUNGSSTAND
29
3
EINORDNUNG
DER
UNTERSUCHUNG
UND
ZIELSETZUNG
37
4
GANG
DER
UNTERSUCHUNG
42
5
BEGRIFFSEXPLIKATION
UND
-ABGRENZUNG
48
B
THEORETISCHE
GRUNDLAGEN
50
1
OEKONOMISCHE
THEORIE
DER
STEUERABGRENZUNG
50
1.1
VORBEMERKUNGEN
'
50
1.2
ZIELSETZUNG
DER
BILANZIERUNG
LATENTER
STEUERN
50
1.3
ABGRENZUNGSKONZEPTE
54
1.3.1
DIFFERENZARTEN
54
1.3.1.1
TYPOLOGIE
DER
DIFFERENZEN
IN
ABHAENGIGKEIT
VON
DER
UMKEHR
54
1.3.1.2
TYPOLOGIE
DER
DIFFERENZEN
IN
ABHAENGIGKEIT
VON
DER
ENTSTEHUNGSURSACHE
56
1.3.2
TIMING-KONZEPT
58
1.3.3
TEMPORARY-KONZEPT
59
1.4
ABGRENZUNGSMETHODEN
61
1.4.1
VORBEMERKUNGEN
61
1.4.2
DEFERRED-METHODE
62
1.4.3
LIABILITY-METHODE
62
1.5
ZWISCHENFAZIT
65
1.6
WEITERE
GRUNDSATZFRAGEN
DER
STEUERABGRENZUNG
66
1.6.1
ERFASSUNGSGRANULARITAET
66
1.6.2
LATENTE
STEUERN
AUF
STEUERLICHE
VERLUSTVORTRAEGE
UND
DER
WERTHALTIGKEITSNACHWEIS
70
1.6.3
LATENTE
STEUERN
IN
DER
BILANZPOLITIK
74
1.6.3.1
VORBEMERKUNGEN
74
11
1.6.3.2
LATENTE
STEUERN
ALS
INSTRUMENT
DER
BILANZPOLITIK
AUS
THEORETISCHER
SICHT
74
1.6.3.3
LATENTE
STEUERN
ALS
INSTRUMENT
DER
BILANZPOLITIK
AUS
EMPIRISCHER
SICHT
76
1.6.4
LATENTE
STEUERN
IN
DER
BILANZANALYSE
83
1.6.4.1
VORBEMERKUNGEN
83
1.6.4.2
EMPFEHLUNGEN
ZUM
BILANZANALYTISCHEN
UMGANG
MIT
LATENTEN
STEUERN
84
1.6.4.3
DIE
WERTRELEVANZ
LATENTER
STEUERN
88
1.6.5
DIE
DISKONTIERUNG
VON
STEUERLATENZEN
100
1.6.5.1
VORBEMERKUNGEN
100
1.6.5.2
ARGUMENTE
FUER
UND
GEGEN
EINE
DISKONTIERUNG
101
1.6.5.3
DIE
ERMITTLUNG
EINES
GEEIGNETEN
DISKONTIERUNGSZINSSATZES
105
1.6.5.4
SCHLUSSFOLGERUNGEN
107
2
DIE
RECHTSREALITAET
LATENTER
STEUERN
108
2.1
LATENTE
STEUERN
IN
DER
HANDELSRECHTLICHEN
RECHNUNGSLEGUNG
108
2.1.1
HISTORISCHE
ENTWICKLUNG
DER
BILANZIERUNG
LATENTER
STEUERN
IM
HANDELSRECHT
108
2.1.1.1
VORBEMERKUNGEN
108
2.1.1.2
DAS
BIRILIG
UND
DIE
EINFUEHRUNG
DER
§§
274,
306
HGB
109
2.1.1.3
DIE
INTERNATIONALISIERUNG
DER RECHNUNGSLEGUNG
ALS
VORGESCHICHTE
DES
BILMOG
114
2.1.1.4
DAS
BILMOG
UND
DIE
NOVELLIERUNG
DER
§§
274,
306
HGB
119
2.1.1.5
DIE
PRAKTISCHEN
IMPLIKATIONEN
DER
NEUORDNUNG
DER
§§
274,
306
HGB
DURCH
DAS
BILMOG
127
2.1.1.6
DIE
FORTENTWICKLUNG
DER
HANDELSRECHTLICHEN
STEUERABGRENZUNG
NACH
DEM
BILMOG
133
2.1.2
DIE
BILANZIERUNG
LATENTER
STEUERN
NACH
§
274
HGB
134
2.1.2.1
VORBEMERKUNGEN
134
2.1.2.2
ANSATZ
135
2.1.2.2.1
KONZEPTIONELLE
GRUNDLAGEN
UND
DIE
ALLGEMEINEN
ANSATZVORSCHRIFTEN
135
2.1.2.2.2
ANSATZ
AKTIVER
LATENTER
STEUERN
AUF
STEUERLICHE
VERLUSTVORTRAEGE
UND
DIE
WERTHALTIGKEITSPRUEFUNG
138
2.1.2.2.3
ANSATZ
AKTIVER
LATENTER
STEUERN
AUF
WEITERE
VORTRAGSFAEHIGE
SACHVERHALTE
148
12
2.1.2.3
BEWERTUNG
152
2.1.2.4
AUSWEIS
154
2.1.2.5
ANHANGANGABEN
157
2.1.2.6
EINZELFRAGEN
2.1.2.6.1
DIE
BILANZIERUNG
PASSIVER
LATENTER
STEUERN
ALS
RUECKSTELLUNG
FUER
UNGEWISSE
165
VERBINDLICHKEITEN
2.1.2.6.2
BESONDERHEITEN
DER
BILANZIERUNG
LATENTER
STEUERN
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
UND
IHREN
165
GESELLSCHAFTERN
182
2.1.2.6.3
ERFOLGSNEUTRAL
ENTSTANDENE
DIFFERENZEN
2.1.2.6.4
LATENTE
STEUERN
UND
DIE
AUSSCHUETTUNGSSPERRE
DES
§
268
ABS.
8
193
HGB
195
2.1.2.6.5
LATENTE
STEUERN
BEI
ORGANSCHAFTEN
201
2.1.3
DIE
BILANZIERUNG
LATENTER
STEUERN
NACH
§
306
HGB
216
2.1.3.1
VORBEMERKUNGEN
2.1.3.2
LATENTE
STEUERN
AUS
DEN
EINZELABSCHLUESSEN
216
(1.
ENTSTEHUNGSEBENE)
2.1.3.3
LATENTE
STEUERN
AUS
KONSOLIDIERUNGSVORBEREITENDEN
MASSNAHMEN
219
(2.
ENTSTEHUNGSEBENE)
2.1.3.4
LATENTE
STEUERN
AUS
KONSOLIDIERUNGSMASSNAHMEN
222
(3.
ENTSTEHUNGSEBENE)
2.1.3.4.1
LATENTE
STEUERN
AUS
DER
227
KAPITALKONSOLIDIERUNG
2.1.3.4.2
LATENTE
STEUERN
AUS
DER
227
SCHULDENKONSOLIDIERUNG
2.1.3.4.3
LATENTE
STEUERN
AUS
DER
240
ZWISCHENERGEBNISELIMINIERUNG
2.1.3.4.4
LATENTE
STEUERN
AUS
DER
AUFWANDS
UND
248
ERTRAGSKONSOLIDIERUNG
2.1.3.5
LATENTE
STEUERN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DER
252
QUOTENKONSOLIDIERUNG
2.1.3.6
LATENTE
STEUERN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
DER
253
EQUITY-METHODE
254
2.1.3.7
BEWERTUNG
259
2.1.3.8
AUSWEIS
262
13
2.1.3.9
KONZERNANHANGANGABEN
265
2.2
LATENTE
STEUERN
IN
DER
IFRS-RECHNUNGSLEGUNG
267
2.2.1
VORBEMERKUNGEN
267
2.2.2
DER
BEGRIFF
DES
STEUERWERTS
(SOG.
TAX
BASE)
268
2.2.3
GENERELLE
ANSATZPFLICHT
271
2.2.4
BILANZIERUNGSVERBOTE
274
2.2.4.1
LATENTE
STEUERN
AUF
GOODWILLDIFFERENZEN
274
2.2.4.2
LATENTE
STEUERN
AUF
OUTSIDE
BASIS
DIFFERENCES
278
2.2.4.3
ERFOLGSNEUTRALER
ERSTANSATZ
279
2.2.5
SALDIERUNG
UND
AUSWEIS
284
2.2.6
ANHANGANGABEN
287
2.2.7
STEUERLICHE
UEBERLEITUNGSRECHNUNG
290
C
EMPIRISCHE
UNTERSUCHUNG
295
1
FORSCHUNGSDESIGN
295
1.1
ERHEBUNGSMETHODE
295
1.1.1
YYDAS
"
EXPERTENINTERVIEW
ALS
ERHEBUNGSMETHODE
DER
WAHL
295
1.1.2
EXPERTENIDENTIFIKATION
298
1.1.3
EXPERTENAUSWAHL
(SOG.
SAMPLING)
301
1.1.4
INTERVIEWLEITFADEN
307
1.1.5
PRETEST
314
1.1.6
GESPRAECHSSITUATION
UND-ROLLEN
315
1.1.7
DATENSCHUTZ
UND
FORSCHUNGSETHIK
320
1.2
TRANSKRIPTION
UND
AUSWERTUNG
321
1.2.1
TRANSKRIPTION
321
1.2.2
AUSWERTUNG
325
1.2.2.1
VORBEMERKUNGEN
325
1.2.2.2
INITIIERENDE
TEXTARBEIT
(PHASE
1)
327
1.2.2.3
ENTWICKELN
VON
THEMATISCHEN
HAUPTKATEGORIEN
(PHASE
2)
328
1.2.2.4
CODIEREN
DES
GESAMTEN
MATERIALS
MIT
DEN
HAUPTKATEGORIEN
(PHASE
3)
331
1.2.2.5
ZUSAMMENSTELLEN
ALLER
MIT
DER
GLEICHEN
KATEGORIE
CODIERTEN
TEXTSTELLEN
(PHASE
4)
332
1.2.2.6
INDUKTIVES
BESTIMMEN
VON
SUBKATEGORIEN
AM
MATERIAL
(PHASE
5)
333
1.2.2.7
CODIEREN
DES
KOMPLETTEN
MATERIALS
MIT
DEM
AUSDIFFERENZIERTEN
KATEGORIENSYSTEM
(PHASE
6)
335
14
1.2.2.8
EINFACHE
UND
KOMPLEXE
ANALYSEN
UND
VISUALISIERUNGEN
(PHASE
7)
335
1.3
GUETEKRITERIEN
338
2
FORSCHUNGSERGEBNISSE
346
2.1
ORGANISATORISCHE
UND
ABLAUFBEZOGENE
ASPEKTE
346
2.1.1
GROSSE
UND
KAPITALMARKTORIENTIERTE
UNTERNEHMEN
346
2.1.1.1
KONZERNEBENE
346
2.1.1.2
EINZELGESELLSCHAFTSEBENE
378
2.1.2
MITTELSTAENDISCHE
UNTERNEHMEN
384
2.1.3
ORGANISATION
IN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
392
2.1.4
KATEGORIENBEZOGENES
FAZIT
395
2.2
EDV-UNTERSTUETZUNG
400
2.2.1
VORBEMERKUNGEN
400
2.2.2
EXCEL
(1.
STUFE)
401
2.2.2.1
VERBREITUNG
401
2.2.2.2
FUNKTIONALITAET
402
2.2.2.3
ANWENDUNGSPROBLEME
403
2.2.3
RECHNUNGSWESENBEZOGENE
LOESUNGEN
(2.
STUFE)
407
2.2.4
STEUERPROGRAMME
(3.
STUFE)
409
2.2.4.1
VERBREITUNG
409
2.2.4.2
FUNKTIONALITAET
411
2.2.4.3
ANWENDUNGSPROBLEME
421
2.2.5
KATEGORIENBEZOGENES
FAZIT
425
2.3
DIFFERENZERMITTLUNG
AUF
BASIS
VON
VORLAEUFIGEN
STEUERBILANZEN
429
2.3.1
VORBEMERKUNGEN
429
2.3.2
HOHER
DRUCK
AUF
STEUERBERECHNUNG
IM
AUFSTELLUNGSZEITPUNKT
430
2.3.3
PERSPEKTIVE
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
435
2.3.4
EINZELFALLABHAENGIGE
TRUE-UPS
IN
GEWISSEN
BEREICHEN
438
2.3.5
BRUECKENFUNKTION
DER
HGB-WERTE
443
2.3.6
BP-AUSWIRKUNGEN
447
2.3.7
KATEGORIENBEZOGENES
FAZIT
450
2.4
GRANULARITAET
DER
DIFFERENZERMITTLUNG
455
2.4.1
BILANZPOSTENBEZOGENE
ERMITTLUNG
455
2.4.2
HOHE
GRANULARITAET
IN
EINZELNEN
BEREICHEN
458
2.4.3
ERMITTLUNG
SEKUNDAERER
LATENTER
STEUERN
460
2.4.4
ZUORDNUNGSPROBLEMATIK
IM
KONTEXT
VON
IAS
12
460
2.4.5
KATEGORIENBEZOGENES
FAZIT
462
2.5
OBJEKTIVIERUNG
DER
WERTHALTIGKEITSEINSCHAETZUNG
465
2.5.1
VORBEMERKUNGEN
465
15
2,5.2
PLANUNGSBEDINGUNGEN
466
2.5.3
PLANUNGSZEITRAUM
469
2.5.4
KONSISTENZPRUEFUNG
473
2.5.5
PLAUSIBILITAETSPRUEFUNG
477
2.5.6
PLANUNGSTREUE
479
2.5.7
SCHEDULING
481
2.5.8
EINFLUESSE
DER
CORONA-PANDEMIE
484
2.5.9
KATEGORIENBEZOGENES
FAZIT
486
2.6
UMGANG
DER
BILANZADRESSATEN
UND
-ADRESSATINNEN
MIT
LATENTEN
STEUERN
495
2.6.1
VORBEMERKUNGEN
495
2.6.2
ANALYSTEN
UND
ANALYSTINNEN
495
2.6.3
KREDITINSTITUTE
498
2.6.4
INTERNE
BILANZADRESSATEN
UND
-ADRESSATINNEN
499
2.6.5
KATEGORIENBEZOGENES
FAZIT
501
2.7
DISKONTIERUNGSVERBOT
502
2.7.1
VORBEMERKUNGEN
502
2.7.2
ERHEBLICHE
ERMITTLUNGSSCHWIERIGKEITEN
502
2.7.3
ZUSAETZLICHER
ERMESSENSSPIELRAUM
504
2.7.4
MANGELNDER
INFORMATIONSMEHRWERT
505
2.7.5
SURROGATE
IN
ANBETRACHT
DER
NICHTDISKONTIERUNG
506
2.7.6
KATEGORIENBEZOGENES
FAZIT
507
2.8
HANDELSRECHTLICHE
SZENARIEN
DE
LEGE
FERENDA
509
2.8.1
VORBEMERKUNGEN
509
2.8.2
AKTIVIERUNGSWAHLRECHT
509
2.8.3
AKTIVIERUNGSGEBOT
513
2.8.4
AKTIVIERUNGSVERBOT
515
2.8.5
KATEGORIENBEZOGENES
FAZIT
516
D
VORSCHLAG
ZUR
REFORMIERUNG DER
HANDELSRECHTLICHEN
STEUERABGRENZUNG
518
1
VORBEMERKUNGEN
518
2
GRUNDLEGUNG
518
3
HANDELSRECHTLICHER
EINZELABSCHLUSS
524
4
HANDELSRECHTLICHER
KONZERNABSCHLUSS
535
16
E
SCHLUSSBETRACHTUNG
542
1
YY
BEANTWORTUNG
DER
FORSCHUNGSFRAGEN
542
1.1
DESKRIPTIV-ANALYTISCHES
FORSCHUNGSZIEL
542
1.2
ETHISCH-NORMATIVES
FORSCHUNGSZIEL
551
2
AUSBLICK
552
3
LIMITATIONEN
UND
REFLEXIONEN
557
4
WEITERER
FORSCHUNGSBEDARF
564
LITERATURVERZEICHNIS
569
17 |
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