Verfügbarkeit: Steuerplanung der Vermögensnachfolge

Steuerplanung der Vermögensnachfolge:

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Schulze zur Wiesche, Dieter 1933- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Berlin Erich Schmidt Verlag [2023]
Schlagworte:	Erbrecht Steuerrecht Erbschaftsteuerrecht Unternehmernachfolge Erbfolge Gesellschaftsumwandlung Steuerplanung Personenhandelsgesellschaft Deutschland Vermögensnachfolge Unternehmensnachfolge Erbschaftsteuer Schenkungsteuer Nießbrauch Einkommensteuer Familiengesellschaften Körperschaftsteuer Option der Personenhandelsgesellschaften Vermächtnis Auseinandersetzung Nachlass 8: Steuerrecht
Online-Zugang:	http://www.esv.info/978-3-503-20932-3 Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	681 Seiten 23.5 cm x 15.8 cm, 110 g
ISBN:	9783503209323 3503209328

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT VORWORT . 5 INHALTSVERZEICHNIS . 9 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 21 EINFUEHRUNG . 25 KAPITELL DIE STEUERFOLGEN IM ERBFALL . 27 KAPITELL DIE GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ERBFOLGE . 331 KAPITEL 3 DIE VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 375 KAPITEL 4 GRUENDUNG UND UMWANDLUNG VON UNTERNEHMEN UNTER BESONDERER BERUECKSICHTIGUNG VON FAMILIENGESELL SCHAFTEN . 489 LITERATURVERZEICHNIS . 643 STICHWORTVERZEICHNIS . 649 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . 5 INHALTSUEBERSICHT . 7 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 21 EINFUEHRUNG . 25 KAPITEL 1 DIE STEUERFOLGEN IM ERBFALL . 27 ABSCHNITT 1 ERBSCHAFTSTEUER . 29 L ALLGEMEINER UEBERBLICK . 29 1. GEGENSTAND DER ERBSCHAFTSTEUER UND IHRE EINORDNUNG IN DAS GESAMTSTEUERSYSTEM . 29 2. GRUNDSATZ DER MASSGEBLICHKEIT DES BUERGERLICHEN RECHTS . 30 3. DIE GESAMTRECHTSNACHFOLGE . 32 II. GUETERRECHTLICHE VEREINBARUNGEN . 33 1. DIE VEREINBARUNG EINER ALLGEMEINEN GUETERGEMEINSCHAFT . 33 2. SCHENKUNGEN ZWISCHEN EHEPARTNERN UND LEBENSPARTNERN INNERHALB EINER BESTEHENDEN EHE . 34 3. DIE GUETERRECHTLICHE AUSEINANDERSETZUNG BEI AUFLOESUNG DER EHE DURCH SCHEIDUNG . 37 4. DIE GUETERRECHTLICHE AUSEINANDERSETZUNG BEIM TODE EINES EHEGATTEN . 37 5. VEREINBARUNGEN UEBER DIE BERECHNUNG DES ZUGEWINN AUSGLEICHS . 39 6. UNZULAESSIGE RUECKWIRKENDE VEREINBARUNG . 40 7. DER VERZICHT AUF ZUGEWINNAUSGLEICH . 41 8. DIE FORTGESETZTE GUETERGEMEINSCHAFT . 41 III. ERWERB VON TODES WEGEN . 41 1. DER ERBANFALL (§ 3 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG) . 42 2. DAS VERMAECHTNIS . 46 3. DER PFLICHTTEILSANSPRUCH (§§2303 FF. BGB) . 49 4. SCHENKUNG AUF DEN TODESFALL (§3 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG) . 50 5. ERWERBE GEM. § 3 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG . 51 6. ERWERB VON TODES WEGEN . 51 7. ANORDNUNGEINERSTIFTUNG . 53 8. ZUWENDUNG AUFGRUND EINER AUFLAGE . 53 9. ERWERBE, DIE VON EINER STAATLICHEN GENEHMIGUNG ABHAENGIG SIND . 54 10. ABFINDUNG FUER ERBVERZICHTE . 54 11. ENTGELTE FUER DIE UEBERTRAGUNG VON ANWARTSCHAFTEN (§3 ABS. 2 NR. 6 ERBSTG) . 54 9 INHALTSVERZEICHNIS 12. ABFINDUNG FUER EIN AUFSCHIEBEND BEDINGTES, BETAGTES ODER BEFRISTETES VERMAECHTNIS (§ 3 ABS. 2 NR. 5 ERBSTG ) . 55 13. ERWERB EINES VERTRAGSERBEN (§3 ABS. 2 NR. 7 ERBSTG) . 55 IV. VOR-UND NACHERBSCHAFT (§6 ERBSTG) . 55 1. DIE VORERBSCHAFT . 55 2. DIE NACHERBSCHAFT . 56 3. ZUSAMMENTREFFEN VON ERBFALL UND NACHERBSCHAFT . 57 4. BERLINER TESTAMENT . 59 V. STIFTUNG UND ZWECKZUWENDUNG . 60 1. STIFTUNG . 60 2. DIE ZWECKZUWENDUNG . 63 3. DIE ERBERSATZSTEUER DER STIFTUNG . 64 4. ERHEBUNG DER ERBERSATZSTEUER . 67 VI. DAS NIESSBRAUCHSVERMAECHTNIS . 67 1. ALLGEMEINES . 67 2. DIE ZUWENDUNG DES NIESSBRAUCHS . 68 3. DIE BEHANDLUNG DER NIESSBRAUCHSLAST . 69 VII. DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 69 1. DIE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 69 2. BEDEUTUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 70 3. DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 70 4. DAS ERBSCHAFTSTEUERABKOMMEN MIT DER SCHWEIZ . 70 5. EINFLUSS DES AUSSENSTEUERGESETZES AUF DIE BESTEUERUNG DES ERBFALLES . 73 6. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN . 74 VIII. DIE ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD . 75 1. DIE ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD BEI ERWERBEN VON TODES WEGEN . 75 2. DIE SCHENKUNG UNTER LEBENDEN . 77 3. SCHENKUNGEN UNTER BETEILIGUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN UND GENOSSENSCHAFTEN . 78 4. ZWECKZUWENDUNGEN . 82 IX. DIE WERTERMITTLUNG . 82 1. DIE GRUNDSAETZE FUER DIE WERTERMITTLUNG . 84 2. EINZELFAELLE . 86 3. NACHLASSVERBINDLICHKEITEN . 117 4. STEUERBEFREIUNG . 124 5. DIE VERSCHONUNG DES BEGUENSTIGTEN BETRIEBSVERMOEGENS . 129 6. DIE EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS . 157 7. MEHRSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN . 158 8. BETRIEBSVERPACHTUNG . 159 9. REALTEILUNG . 159 10. GROSSERWERBE UEBER 26 MIO. YY . 164 10 INHALTSVERZEICHNIS 11. BEWERTUNGSABSCHLAG FUER FAMILIENGESELLSCHAFTEN . 168 12. STEUERBEFREIUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE . 171 X. BERECHNUNG DER STEUER . 172 1. BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE (§14 ERBSTG) . 172 2. STEUERKLASSEN . 174 3. PERSOENLICHER FREIBETRAG . 176 4. DER BESONDERE VERSORGUNGSFREIBETRAG (§ 17 ERBSTG) . 176 5. TARIF (§19 ERBSTG) . 177 6. TARIFBEGRENZUNG BEI ERWERB VON BETRIEBSVERMOEGEN . 178 XL STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG . 179 1. DER STEUERSCHULDNER . 180 2. DIE HAFTUNGSSCHULD . 181 3. MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS (§27 ERBSTG) . 181 4. ANMELDUNG DES ERWERBS (§ 30 ERBSTG ) . 182 5. DIE STEUERFESTSETZUNG . 184 6. DIE RENTENBESTEUERUNG (§23 ERBSTG) . 184 7. DIE FAELLIGKEIT DER ERBSCHAFTSTEUER . 184 8. ERLOESCHEN DER STEUER IN BESONDEREN FAELLEN . 185 ABSCHNITT 2 EINKOMMENSTEUER . 187 I. DIE EINKOMMENSTEUER DES ERBLASSERS . 187 1. ERMITTLUNGSGRUNDSAETZE . 187 2. VERANLAGUNG DES ERBLASSERS . 187 II. DIE EINKOMMENSTEUER DES ERBEN . 188 1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 188 2. DIE EINKUENFTE DES ERBEN . 190 3. SONDERAUSGABEN . 202 4. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . 202 5. DER TARIF . 203 6. DER NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGE BETRAG I. S. DES § 34A ABS. 3 ESTG . 203 III. BEHANDLUNG VON VERMAECHTNISSEN UND AUFLAGEN . 206 1. GRUNDSAETZE . 206 2. GELDVERMAECHTNIS . 207 3. SACHVERMAECHTNIS . 208 4. NIESSBRAUCHSVERMAECHTNIS . 210 5. RENTENVERMAECHTNIS . 223 6. DIE STILLE GESELLSCHAFT ALS VERMAECHTNIS . 231 7. DIE UNTERBETEILIGUNG . 234 IV. DIE ERBENGEMEINSCHAFT . 237 1. DIE ERBENGEMEINSCHAFT IM STEUERRECHT . 237 2. DIE EINKUENFTE DER ERBENGEMEINSCHAFT . 238 3. DIE ERBENGEMEINSCHAFT ALS MITUNTERNEHMERSCHAFT . 239 4. DIE AUSEINANDERSETZUNG DER ERBENGEMEINSCHAFT . 247 5. DIE ERBAUSEINANDERSETZUNG IM BEREICH DES PRIVATVERMOEGENS . 250 11 INHALTSVERZEICHNIS 6. DIE AUSEINANDERSETZUNG EINES NUR AUS BETRIEBSVERMOEGEN BESTEHENDEN NACHLASSES . 260 7. STEUERERMAESSIGUNG BEI BELASTUNG MIT ERBSCHAFTSTEUER (§ 35B ESTG) . 283 8. AUSEINANDERSETZUNG EINER FREIBERUFLICHEN PRAXIS . 296 9. KREDITAUFNAHME UND BEGRUENDUNG ANDERER VERBINDLICHKEITEN . 297 10. SONDERFRAGEN IM BEREICH DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 300 V. DIE TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG . 303 VI. INTERESSENGEMEINSCHAFTSVERTRAEGE . 306 ABSCHNITT 3 GEWERBESTEUER . 307 ABSCHNITT 4 GRUNDERWERBSTEUER . 309 I. DER ANWENDUNGSBEREICH DER GRUNDERWERBSTEUER . 309 II. DER ERBANFALL IM GRUNDERWERBSTEUERRECHT . 309 1. DIE BEHANDLUNG DES ERBANFALLS . 309 2. DIE ERBAUSEINANDERSETZUNG (§3 NR. 3 GRESTG) . 310 3. DIE AUSEINANDERSETZUNG IM RAHMEN EINER BEREITS BESTEHENDEN PERSONENGESELLSCHAFT . 313 ABSCHNITT 5 UMSATZSTEUER . 317 I. ALLGEMEINERUEBERBLICK . 317 II. DIE HAFTUNG DES ERBEN FUER DIE UMSATZSTEUER DES ERBLASSERS . 317 III. DIE UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN AUS DEM NACHLASS . 318 1. DIE VERAEUSSERUNG AUS IM PRIVATVERMOEGEN BEFINDLICHEN GEGENSTAENDEN . 318 2. DER ERWERB EINES UNTERNEHMENS IM WEGE DER ERBFOLGE . 318 3. DIE ERBENGEMEINSCHAFT ALS UNTERNEHMER . 319 IV. DIE UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG EINES IM NACHLASS BEFINDLICHEN ANTEILS AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 320 1. DIE AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT MIT DEM TODE EINES GESELLSCHAFTERS . 321 2. DER VERSTORBENE GESELLSCHAFTER SCHEIDET MIT DEM TODE AUS . 321 3. DIE FORTFUEHRUNG DER GESELLSCHAFT MIT DEN ERBEN . 321 V. DIE ERBAUSEINANDERSETZUNG . 321 1. AUSSCHEIDEN VON MITERBEN AUS DER ERBENGEMEINSCHAFT . 322 2. REALTEILUNG . 322 3. UNENTGELTLICHE WERTABGABEN . 322 4. DIE UEBERTRAGUNG DES UNTERNEHMENS AUF EINE MIT DEN ERBEN GEBILDETE OHG ODER KG . 322 VI. DIE UEBERFUEHRUNG DES UNTERNEHMENS DES ERBLASSERS IN EINE ANDERE UNTERNEHMENSFORM 323 1. AUFNAHME EINES GESELLSCHAFTERS . 323 2. DIE UMWANDLUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS IN EINE GMBH & CO. KG . 323 12 INHALTSVERZEICHNIS 3. DIE UMWANDLUNG EINER ERBENGEMEINSCHAFT IN EINE GMBH & CO. KG . 323 4. DIE UMWANDLUNG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT . 323 VII. DER VORSTEUERABZUG . 324 ABSCHNITT 6 ABGABENORDNUNG . 325 I. HAFTUNG DES ERBEN . 325 II. BEKANNTGABE VON BESCHEIDEN . 325 III. RECHTSBEHELFSBEFUGNIS . 326 IV. HAFTUNG DES TESTAMENTSVOLLSTRECKERS . 326 V. HAFTUNG NACH § 75 AO . 327 VI. DAS STEUERGEHEIMNIS (§ 30 AO ) . 327 VII. DAS BANKGEHEIMNIS . 327 VIII. AUSKUENFTE UND ZUSAGEN DES FINANZAMTES . 328 IX. BERICHTIGUNG DER STEUERBESCHEIDE NACH §§ 172 FF. AO . 329 KAPITELL DIE GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ERBFOLGE . 331 ABSCHNITT 1 ERBSCHAFTSTEUER . 333 I. GRUNDSAETZE . 333 II. FORTSETZUNG DER GESELLSCHAFT BEIM TODE EINES GESELLSCHAFTERS . 333 1. GRUNDSAETZE . 333 2. DER ERWERB DURCH DIE VERBLEIBENDEN GESELLSCHAFTER . 333 3. DER ERWERB DURCH DIE ERBEN . 334 4. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 335 III. EINFACHE NACHFOLGEKLAUSEL . 335 1. GRUNDSAETZE . 335 2. WERTERMITTLUNG DES ANTEILS AN DER PERSONENGESELLSCHAFT . 336 3. DIE AUSEINANDERSETZUNG HINSICHTLICH DES ANTEILS . 337 4. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 339 IV. ERWERB AUFGRUND EINER QUALIFIZIERTEN NACHFOLGEKLAUSEL . 341 1. GESELLSCHAFTSANTEIL . 341 2. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 344 V. SONDERFALL EINER EINTRITTSKLAUSEL . 346 VI. SCHLUSSBETRACHTUNG . 346 ABSCHNITT 2 ERTRAGSTEUER . 347 I. GRUNDSAETZE . 347 II. AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT BEIM TODE EINES GESELLSCHAFTERS . 347 1. DIE LIQUIDATIONSGESELLSCHAFT ALS MITUNTERNEHMERSCHAFT . 348 2. BEENDIGUNG DER LIQUIDATION DURCH FORTFUEHRUNG DER GESELLSCHAFT MIT DEN UEBRIGEN GESELLSCHAFTERN . 349 3. BEENDIGUNG DER LIQUIDATION DURCH FORTFUEHRUNG DER GESELLSCHAFT MIT DEN ERBEN . 350 III. DIE FORTSETZUNG DER GESELLSCHAFT OHNE DIE ERBEN MIT DEN UEBERLEBENDEN GESELLSCHAFTERN . 350 1. GRUNDSAETZE . 350 2. FORMEN DER ABFINDUNG . 351 13 INHALTSVERZEICHNIS IV. FORTSETZUNG DER GESELLSCHAFT MIT DEN ERBEN (NACHFOLGEKLAUSEL) . 353 1. GRUNDSAETZE . 353 2. NACHTRAEGLICHE AUSEINANDERSETZUNG . 353 3. ANTRAG DER ERBEN AUF EINRAEUMUNG DER KOMMANDITISTEN STELLUNG . 356 4. STEUERLICHE WIRKUNG DER KUENDIGUNG . 356 5. ERBENEINTRITT BEI QUALIFIZIERTER NACHFOLGEKLAUSEL . 356 6. TEILNACHFOLGEKLAUSEL . 358 7. ERBENEINTRITT BEI EINTRITTSKLAUSEL . 359 8. DAS UEBERNAHMERECHT EINES GESELLSCHAFTERS . 360 9. SONDERFORMEN DER ABFINDUNG . 361 10. BEHANDLUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS . 364 11. BESONDERHEITEN BEI DER VERERBUNG VON ANTEILEN AN PERSONENGE SELLSCHAFTEN NACH § 34A ESTG . 367 12. ZUSAMMENFASSUNG . 370 ABSCHNITT 3 UMSATZSTEUER . 371 ABSCHNITT 4 GRUNDERWERBSTEUER . 373 KAPITEL 3 DIE VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 375 ABSCHNITT 1 SCHENKUNGSTEUER . 377 I. DIE SCHENKUNG UNTER LEBENDEN (§ 7 ERBSTG) . 377 1. BEGRIFF DER SCHENKUNG . 377 2. DISQUOTALE EINLAGE IN EINE KG ALS ZUWENDUNG AN DIE UEBRIGEN GESELLSCHAFTER . 379 3. SONSTIGE FREIWILLIGE ZUWENDUNGEN . 380 4. DIE UEBRIGEN TATBESTAENDE, DIE ALS SCHENKUNG UNTER LEBENDEN GELTEN . 383 5. DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG VON SCHENKUNGEN . 392 II. UEBERTRAGUNG VON GEGENSTAENDEN DES PRIVATVERMOEGENS . 395 1. GRUNDSAETZE . 395 2. UEBERTRAGUNG EINES GRUNDSTUECKS . 396 3. SCHENKUNG VON KAPITALANTEILEN . 403 4. UEBERTRAGUNG VON UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 403 5. TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN . 410 III. UEBERTRAGUNG EINES GESELLSCHAFTSANTEILS . 411 1. BEGRIFF . 411 2. ANTEILSSCHENKUNG OHNE BUCHWERTKLAUSEL . 413 3. SCHENKUNGEN MIT BUCHWERTKLAUSEL . 414 4. BEHANDLUNG DER ANTEILSSCHENKUNG BEI AUSSCHLUSS WESENTLICHER GESELLSCHAFTSRECHTE . 415 5. EINRAEUMUNG EINER ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNG . 416 6. EINRAEUMUNGEINERUNTERBETEILIGUNG . 416 7. UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN GEGEN NIESSBRAUCHSVORBEHALT . 417 8. TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES GESELLSCHAFTSANTEILS . 418 9. DIE UEBERHOEHTE GEWINNBETEILIGUNG . 421 14 INHALTSVERZEICHNIS IV. UEBERGANG EINES ANTEILS VON TODES WEGEN . 424 V. ADOPTION . 424 ABSCHNITT 2 EINKOMMENSTEUER . 427 I. VERFUEGUNGEN ZUR REGELUNG DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE IM BEREICH DES PRIVATVERMOEGENS . 427 1. GRUNDSAETZE . 427 2. VERFUEGUNGEN ZUR REGELUNG DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE IM BEREICH DES PRIVATVERMOEGENS . 428 II. UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 438 1. GEGENSTAND DER UNENTGELTLICHEN UEBERTRAGUNG . 438 2. UEBERTRAGUNG DES BETRIEBES EINES EINZELUNTERNEHMERS . 439 3. UEBERTRAGUNG EINES TEILBETRIEBES . 440 III. UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 441 1. GRUNDSAETZE . 441 2. UEBERTRAGUNG DES GESAMTEN MITUNTERNEHMERANTEILS . 442 3. ZEITGLEICHE VERAEUSSERUNGEN ODER PRIVATENTNAHMEN . 445 4. ZEITGLEICHHEIT UNENTGELTLICHER UEBERTRAGUNGEN . 445 5. UEBERTRAGUNG EINES BRUCHTEILS EINES ANTEILS BEI SONDERBE TRIEBSVERMOEGEN . 446 IV. UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBES BEI EINER GEGENLEISTUNG DES EMPFAENGERS . 451 1. ABGRENZUNG ZWISCHEN BETRIEBSAUFGABE UND UNENTGELTLICHER UEBERTRAGUNG 452 2. BEHANDLUNG VON GEGENLEISTUNGEN UND AUFLAGEN . 453 V. UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBS GEGEN GEWINNBETEILIGUNG . 457 1. KEINE MITUNTERNEHMERSCHAFT ZWISCHEN UEBERTRAEGER UND ERWERBER . 457 2. GEWINNBETEILIGUNG ALS ENTGELT . 457 3. KEIN BESTEUERUNGSWAHLRECHT DES BERECHTIGTEN . 458 4. BEHANDLUNG BEIM VERPFLICHTETEN . 459 VI. UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBS GEGEN VERSORGUNGSZUSAGE . 459 1. GRUNDSAETZE . 459 2. GEGENSTAND DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG . 460 3. BEHANDLUNG BEIM UEBERGEBER . 464 VII. UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBES UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT . 467 1. UNTERNEHMENSNIESSBRAUCH . 468 2. ERTRAGSNIESSBRAUCH . 469 VIII. UNENTGELTLICHE AUFNAHME IN EIN BISHERIGES EINZELUNTERNEHMEN . 470 IX. BEHALTENSREGELUNG . 470 X. UEBERTRAGUNG EINER FREIBERUFLICHEN PRAXIS . 472 1. UEBERTRAGUNG EINER EINZELPRAXIS . 472 2. AUFNAHME IN EINE FREIBERUFLICHE EINZELPRAXIS . 472 3. UEBERTRAGUNG EINES ANTEILS AN EINER FREIBERUFLICHEN SOZIETAET . 473 4. UEBERTRAGUNG EINER QUOTE DES ANTEILS AUF EINEN KUENFTIGEN ERBEN . 474 15 INHALTSVERZEICHNIS XL RENTE ALS LEISTUNGSAUSTAUSCH . 476 1. EINHEITLICHE BEHANDLUNG ALLER VERSORGUNGSLEISTUNGEN . 477 2. ZUSAMMENHANG MIT EINKUENFTEN, DIE DER VERANLAGUNG UNTERLIEGEN . 477 XII. SCHENKUNG MIT DER AUFLAGE VON LEISTUNGEN AN DRITTE . 477 ABSCHNITT 3 GRUNDERWERBSTEUER . 479 I. UNENTGELTLICHE GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN . 479 II. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN AN ANGEHOERIGE UND EHEGATTEN . 479 1. GRUNDSTUECKSERWERB DURCH DEN EHEGATTEN DES VERAEUSSERERS (§ 3 NR. 4 GRESTG) . 479 2. ERWERB DURCH PERSONEN, DIE MIT DEM VERAEUSSERER IN GERADER LINIE VERWANDT SIND . 479 3. GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN AN ELTERN . 480 4. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN AUF GESCHWISTER . 480 III. ENTGELTLICHE GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN . 480 1. SCHENKUNG UNTER AUFLAGE IM ALLGEMEINEN . 480 2. SCHENKUNG UNTER UEBERNAHME VON HYPOTHEKEN UND SONSTIGEN LASTEN . 481 3. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN GEGEN RENTE . 481 4. UEBERTRAGUNG VON GRUNDSTUECKEN UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT . 481 5. SONSTIGE GEMISCHTE SCHENKUNGEN . 482 IV. BETEILIGUNG VON ANGEHOERIGEN AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 482 1. GRUENDUNG EINER GRUNDSTUECKS-GBR . 482 2. EINTRITT IN EINE BEREITS BESTEHENDE PERSONENGESELLSCHAFT . 483 3. EINTRITT EINES GESELLSCHAFTERS IN EIN BISHERIGES EINZEL UNTERNEHMEN . 483 4. GESELLSCHAFTERWECHSEL INNERHALB EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 483 V. GRUNDERWERBSTEUER BEI EINBRINGUNG EINES GRUNDSTUECKS IN EINE GMBH & CO. KG . 484 VI. BETEILIGUNG VON ANGEHOERIGEN AN EINER GMBH . 484 ABSCHNITT 4 UMSATZSTEUER . 487 I. GRUNDSAETZE . 487 II. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBES . 487 III. SCHENKUNG UNTER UEBERNAHME VON VERBINDLICHKEITEN . 487 IV. SCHENKUNG UNTER AUFLAGE . 488 V. GEMISCHTE SCHENKUNG . 488 KAPITEL 4 GRUENDUNG UND UMWANDLUNG VON UNTERNEHMEN UNTER BESONDERER BERUECKSICHTIGUNG VON FAMILIENGESELL SCHAFTEN . 489 ABSCHNITT 1 FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFT . 491 I. ERTRAGSTEUER DER PERSONENGESELLSCHAFTEN . 491 1. GRUNDSAETZE . 491 2. VOLLSTAENDIGE NICHTANERKENNUNG DER VERTRAGLICHEN BEZIEHUNGEN . 493 16 INHALTSVERZEICHNIS 3. DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG DER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 499 4. ANGEMESSENHEIT DER GEWINNBETEILIGUNG UND DIE MITUNTER NEHMERSCHAFT . 503 5. SONSTIGE ENTGELTE . 507 6. SCHLUSSBETRACHTUNG . 508 IL ERTRAGSTEUERLICH NEUTRALE UEBERTRAGUNGEN AUFGRUND DES UMWAND LUNGSSTEUERGESETZES . 508 1. UMWANDLUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE PERSONENGE SELLSCHAFT 509 2. EINBRINGUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS IN EINE PERSONEN GESELLSCHAFT . 514 3. DIE EINBRINGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER VON EINEM BETRIEBS VERMOEGEN IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT . 517 III. DIE OPTION EINER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT ZUR KOERPER SCHAFTSTEUER . 518 1. OPTIONSVORAUSSETZUNGEN . 518 2. DIE BEHANDLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT ALS KOERPER SCHAFTSTEUERPFLICHTIGE . 520 3. DIE BEHANDLUNG DER GESELLSCHAFTER . 524 4. DER UEBERGANG ZUR KOERPERSCHAFTSTEUER . 527 5. DIE RUECKOPTION ZUR VERSTEUERUNG ALS MITUNTERNEHMERSCHAFT . 532 6. DIE UEBRIGEN DURCH DIE OPTION BETROFFENEN STEUERARTEN . 533 IV. DIE GMBH & CO. KG ALS GEGENSTAND DER OPTION . 535 V. GEWERBESTEUER BEI UMWANDLUNG . 536 VI. ERBSCHAFTSTEUER . 537 1. EINBRINGUNG DES EINZELUNTERNEHMENS IN EINE PERSONENGE SELLSCHAFT . 537 2. SCHENKUNG EINER UEBERHOEHTEN GEWINNBETEILIGUNG . 537 3. SCHENKUNG MIT BUCHWERTKLAUSEL . 538 4. GEMISCHTE SCHENKUNGEN . 538 VII. GRUNDERWERBSTEUER . 539 VIII. UMSATZSTEUER . 539 ABSCHNITT 2 GMBH & CO. KG . 541 I. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER GMBH & CO. KG . 541 1. ALLGEMEINES . 541 2. ARTEN DER GMBH & CO. KG . 541 3. DIE MITUNTERNEHMERSCHAFT BEI DER GMBH & CO. KG . 542 4. BEITRAGSPFLICHTEN DER GESELLSCHAFTER . 544 5. BETRIEBSVERMOEGEN DER GMBH & CO. KG . 544 6. GEWINNVERTEILUNG BEI DER GMBH & CO. KG . 546 7. BESONDERHEITEN BEI BETEILIGUNG VON FAMILIENANGEHOERIGEN ALS KOMMANDITISTEN . 549 8. GESONDERTE GEWINNFESTSTELLUNG BEI DER GMBH & CO. KG . 550 9. EINZELFRAGEN BEI DER GEWINNVERTEILUNG BEI DER GMBH & CO. KG . 553 17 INHALTSVERZEICHNIS IL DIE EINBRINGUNG EINES BETRIEBES IN EINE GMBH & CO. KG . 553 1. EINFUEHRUNG . 553 2. EINBRINGUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS IN EINE GMBH & CO. KG . 554 3. EINTRITT EINER GMBH IN EINE BEREITS BESTEHENDE PERSONEN GESELLSCHAF . 554 III. GEWERBESTEUER DER GMBH & CO. KG . 555 1. DIE GMBH & CO. KG ALS GEWERBEBETRIEB . 555 2. UNTERNEHMENSEINHEIT, ORGANSCHAFT . 555 3. GEWERBEERTRAG . 555 4. GEWERBESTEUERPFLICHT DER KOMPLEMENTAER-GMBH . 556 5. VORTEILE DER GMBH & CO. KG BEI DER GEWERBESTEUER . 556 IV. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER . 556 V. GRUNDERWERBSTEUER . 556 ABSCHNITT 3 BETRIEBSAUFSPALTUNG . 559 I. DIE BETRIEBSAUFSPALTUNG IM EINKOMMENSTEUERRECHT . 559 1. GRUNDSAETZLICHES . 559 2. BEGRIFF DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 560 3. VORAUSSETZUNGEN EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 560 4. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN AUF DIE BETRIEBS-GMBH . 566 5. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBS-GMBH . 567 6. ANTEILE DER GESELLSCHAFTER AN DER BETRIEBS-GMBH ALS NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN DER BESITZGESELLSCHAFT . 568 7. BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 569 IL DIE MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG . 571 1. ALLGEMEINES . 571 2. EINBRINGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN IN EINE PERSONENGE SELLSCHAFT UNTER DEN VORAUSSETZUNGEN EINER BETRIEBSAUF SPALTUNG . 572 3. UEBERTRAGUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS AUF EINE GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT . 572 III. BEENDIGUNG DER DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 572 IV. GEWERBESTEUER . 575 V. GRUNDERWERBSTEUER . 575 1. BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 575 2. BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG DURCH EINBRINGUNG DES BESITZUNTERNEHMENS IN DIE BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT . 576 VI. SCHLUSSBETRACHTUNG . 578 ABSCHNITT 4 GMBH . 581 I. VORBEMERKUNGEN . 581 II. KOERPERSCHAFTSTEUER DER GMBH . 581 1. GEGENSTAND DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 581 2. DAS KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE EINKOMMEN DER GMBH . 582 3. BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER . 583 18 INHALTSVERZEICHNIS 4. ANERKENNUNG VON VERTRAEGEN DER GESELLSCHAFT MIT IHREN GESELLSCHAFTERN . 585 5. BEHANDLUNG VON ENTNAHMEN AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN . 585 6. GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUESSE . 586 III. STILLE BETEILIGUNG AN EINER GMBH . 587 1. TYPISCHE STILLE BETEILIGUNG . 587 2. ATYPISCH STILLE BETEILIGUNG . 588 IV. UNTERBETEILIGUNG . 590 V. EINBRINGUNG EINES BETRIEBES EINES EINZELKAUFMANNS, EINER PERSONENGESELLSCHAFT USW. IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT . 592 1. VORAUSSETZUNGEN . 592 2. UMWANDLUNGSBILANZ UND UMWANDLUNGSZEITPUNKT . 593 3. BILANZIERUNG BEI DER UEBERNEHMENDEN GMBH . 593 4. BEHANDLUNG DES ANTEILSTAUSCHES . 596 5. BESTEUERUNG DES ANTEILSEIGNERS NACH § 22 UMWSTG . 597 VI. GEWERBESTEUER . 599 ABSCHNITT 5 DIE KGAA ALS FAMILIENGESELLSCHAFT . 601 I. EINLEITUNG . 601 II. DIE ZIVILRECHTLICHE REGELUNG DER KGAA . 601 1. GRUNDSAETZE . 601 2. DIE PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER . 602 3. ORGANE DER KGAA . 604 4. DIE KOMMANDITAKTIONAERE . 605 III. DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER KGAA UND DEREN KOMPLEMENTAERE . 606 1. DIE KGAA ALS SUBJEKT DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 606 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG DES PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTERS 608 IV. BEGRUENDUNG EINER KGAA . 614 1. DER EINTRITT EINES KOMPLEMENTAERS IN EINE BEREITS BESTEHENDE KGAA . 615 2. DIE RECHTSFORMUMWANDLUNG . 616 3. GRUENDUNG EINER KGAA IM WEGE EINER VERSCHMELZUNG . 619 4. GRUENDUNG EINER KGAA UEBER EINE SACHEINLAGE . 620 5. UMWANDLUNG EINER KOMMANDITGESELLSCHAFT IN EINE KGAA . 621 6. RUECKUMWANDLUNG EINER KGAA IN EINE GMBH ODER AG . 624 V. VORTEILE DER KGAA . 625 VI. GEWERBESTEUER . 626 1. GEWERBEBETRIEB KRAFT RECHTSFORM . 626 2. STEUERPFLICHT . 626 3. BESTEUERUNGSGRUNDLAGE . 627 4. BESONDERHEITEN ZUR ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS . 627 ABSCHNITT 6 STIFTUNG . 631 I. GRUNDSAETZE . 631 1. KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT DER STIFTUNG . 631 2. BETRIEBSAUSGABEN . 631 19 INHALTSVERZEICHNIS 3. GEWINN DER STIFTUNG . 632 4. DIE GEMEINNUETZIGE STIFTUNG . 634 II. EINKOMMEN DER DESTINATAERE . 634 ABSCHNITT 7 STIFTUNG & CO. KG . 635 I. ERBSCHAFTSTEUER . 635 1. ERRICHTUNG DER KOMPLEMENTAER-STIFTUNG . 635 2. SCHENKUNG DER KG-ANTEILE . 635 3. NACHSTIFTUNGEN . 638 4. ERBERSATZSTEUER (§ 1 ABS. 1 NR. 4 ERBSTG) . 638 II. EINKOMMENSTEUER . 638 1. DIE STIFTUNG & CO. KG ALS MITUNTERNEHMERSCHAFT . 638 2. GEWINNERMITTLUNG DER STIFTUNG & CO. KG . 638 3. EINKOMMEN DER GESELLSCHAFTER . 639 4. UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN AUF EINE STIFTUNG & CO. KG . 639 III. GEWERBESTEUER . 641 IV. GRUNDERWERBSTEUER . 641 V. DIE STEUERLICHEN VORTEILE DER STIFTUNG & CO. KG GEGENUEBER DER GMBH & CO. KG . 641 LITERATURVERZEICHNIS . 643 STICHWORTVERZEICHNIS . 649 20
adam_txt	INHALTSUEBERSICHT VORWORT . 5 INHALTSVERZEICHNIS . 9 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 21 EINFUEHRUNG . 25 KAPITELL DIE STEUERFOLGEN IM ERBFALL . 27 KAPITELL DIE GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ERBFOLGE . 331 KAPITEL 3 DIE VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 375 KAPITEL 4 GRUENDUNG UND UMWANDLUNG VON UNTERNEHMEN UNTER BESONDERER BERUECKSICHTIGUNG VON FAMILIENGESELL SCHAFTEN . 489 LITERATURVERZEICHNIS . 643 STICHWORTVERZEICHNIS . 649 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . 5 INHALTSUEBERSICHT . 7 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 21 EINFUEHRUNG . 25 KAPITEL 1 DIE STEUERFOLGEN IM ERBFALL . 27 ABSCHNITT 1 ERBSCHAFTSTEUER . 29 L ALLGEMEINER UEBERBLICK . 29 1. GEGENSTAND DER ERBSCHAFTSTEUER UND IHRE EINORDNUNG IN DAS GESAMTSTEUERSYSTEM . 29 2. GRUNDSATZ DER MASSGEBLICHKEIT DES BUERGERLICHEN RECHTS . 30 3. DIE GESAMTRECHTSNACHFOLGE . 32 II. GUETERRECHTLICHE VEREINBARUNGEN . 33 1. DIE VEREINBARUNG EINER ALLGEMEINEN GUETERGEMEINSCHAFT . 33 2. SCHENKUNGEN ZWISCHEN EHEPARTNERN UND LEBENSPARTNERN INNERHALB EINER BESTEHENDEN EHE . 34 3. DIE GUETERRECHTLICHE AUSEINANDERSETZUNG BEI AUFLOESUNG DER EHE DURCH SCHEIDUNG . 37 4. DIE GUETERRECHTLICHE AUSEINANDERSETZUNG BEIM TODE EINES EHEGATTEN . 37 5. VEREINBARUNGEN UEBER DIE BERECHNUNG DES ZUGEWINN AUSGLEICHS . 39 6. UNZULAESSIGE RUECKWIRKENDE VEREINBARUNG . 40 7. DER VERZICHT AUF ZUGEWINNAUSGLEICH . 41 8. DIE FORTGESETZTE GUETERGEMEINSCHAFT . 41 III. ERWERB VON TODES WEGEN . 41 1. DER ERBANFALL (§ 3 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG) . 42 2. DAS VERMAECHTNIS . 46 3. DER PFLICHTTEILSANSPRUCH (§§2303 FF. BGB) . 49 4. SCHENKUNG AUF DEN TODESFALL (§3 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG) . 50 5. ERWERBE GEM. § 3 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG . 51 6. ERWERB VON TODES WEGEN . 51 7. ANORDNUNGEINERSTIFTUNG . 53 8. ZUWENDUNG AUFGRUND EINER AUFLAGE . 53 9. ERWERBE, DIE VON EINER STAATLICHEN GENEHMIGUNG ABHAENGIG SIND . 54 10. ABFINDUNG FUER ERBVERZICHTE . 54 11. ENTGELTE FUER DIE UEBERTRAGUNG VON ANWARTSCHAFTEN (§3 ABS. 2 NR. 6 ERBSTG) . 54 9 INHALTSVERZEICHNIS 12. ABFINDUNG FUER EIN AUFSCHIEBEND BEDINGTES, BETAGTES ODER BEFRISTETES VERMAECHTNIS (§ 3 ABS. 2 NR. 5 ERBSTG ) . 55 13. ERWERB EINES VERTRAGSERBEN (§3 ABS. 2 NR. 7 ERBSTG) . 55 IV. VOR-UND NACHERBSCHAFT (§6 ERBSTG) . 55 1. DIE VORERBSCHAFT . 55 2. DIE NACHERBSCHAFT . 56 3. ZUSAMMENTREFFEN VON ERBFALL UND NACHERBSCHAFT . 57 4. BERLINER TESTAMENT . 59 V. STIFTUNG UND ZWECKZUWENDUNG . 60 1. STIFTUNG . 60 2. DIE ZWECKZUWENDUNG . 63 3. DIE ERBERSATZSTEUER DER STIFTUNG . 64 4. ERHEBUNG DER ERBERSATZSTEUER . 67 VI. DAS NIESSBRAUCHSVERMAECHTNIS . 67 1. ALLGEMEINES . 67 2. DIE ZUWENDUNG DES NIESSBRAUCHS . 68 3. DIE BEHANDLUNG DER NIESSBRAUCHSLAST . 69 VII. DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 69 1. DIE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 69 2. BEDEUTUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 70 3. DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 70 4. DAS ERBSCHAFTSTEUERABKOMMEN MIT DER SCHWEIZ . 70 5. EINFLUSS DES AUSSENSTEUERGESETZES AUF DIE BESTEUERUNG DES ERBFALLES . 73 6. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN . 74 VIII. DIE ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD . 75 1. DIE ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD BEI ERWERBEN VON TODES WEGEN . 75 2. DIE SCHENKUNG UNTER LEBENDEN . 77 3. SCHENKUNGEN UNTER BETEILIGUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN UND GENOSSENSCHAFTEN . 78 4. ZWECKZUWENDUNGEN . 82 IX. DIE WERTERMITTLUNG . 82 1. DIE GRUNDSAETZE FUER DIE WERTERMITTLUNG . 84 2. EINZELFAELLE . 86 3. NACHLASSVERBINDLICHKEITEN . 117 4. STEUERBEFREIUNG . 124 5. DIE VERSCHONUNG DES BEGUENSTIGTEN BETRIEBSVERMOEGENS . 129 6. DIE EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS . 157 7. MEHRSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN . 158 8. BETRIEBSVERPACHTUNG . 159 9. REALTEILUNG . 159 10. GROSSERWERBE UEBER 26 MIO. YY . 164 10 INHALTSVERZEICHNIS 11. BEWERTUNGSABSCHLAG FUER FAMILIENGESELLSCHAFTEN . 168 12. STEUERBEFREIUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE . 171 X. BERECHNUNG DER STEUER . 172 1. BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE (§14 ERBSTG) . 172 2. STEUERKLASSEN . 174 3. PERSOENLICHER FREIBETRAG . 176 4. DER BESONDERE VERSORGUNGSFREIBETRAG (§ 17 ERBSTG) . 176 5. TARIF (§19 ERBSTG) . 177 6. TARIFBEGRENZUNG BEI ERWERB VON BETRIEBSVERMOEGEN . 178 XL STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG . 179 1. DER STEUERSCHULDNER . 180 2. DIE HAFTUNGSSCHULD . 181 3. MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS (§27 ERBSTG) . 181 4. ANMELDUNG DES ERWERBS (§ 30 ERBSTG ) . 182 5. DIE STEUERFESTSETZUNG . 184 6. DIE RENTENBESTEUERUNG (§23 ERBSTG) . 184 7. DIE FAELLIGKEIT DER ERBSCHAFTSTEUER . 184 8. ERLOESCHEN DER STEUER IN BESONDEREN FAELLEN . 185 ABSCHNITT 2 EINKOMMENSTEUER . 187 I. DIE EINKOMMENSTEUER DES ERBLASSERS . 187 1. ERMITTLUNGSGRUNDSAETZE . 187 2. VERANLAGUNG DES ERBLASSERS . 187 II. DIE EINKOMMENSTEUER DES ERBEN . 188 1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 188 2. DIE EINKUENFTE DES ERBEN . 190 3. SONDERAUSGABEN . 202 4. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN . 202 5. DER TARIF . 203 6. DER NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGE BETRAG I. S. DES § 34A ABS. 3 ESTG . 203 III. BEHANDLUNG VON VERMAECHTNISSEN UND AUFLAGEN . 206 1. GRUNDSAETZE . 206 2. GELDVERMAECHTNIS . 207 3. SACHVERMAECHTNIS . 208 4. NIESSBRAUCHSVERMAECHTNIS . 210 5. RENTENVERMAECHTNIS . 223 6. DIE STILLE GESELLSCHAFT ALS VERMAECHTNIS . 231 7. DIE UNTERBETEILIGUNG . 234 IV. DIE ERBENGEMEINSCHAFT . 237 1. DIE ERBENGEMEINSCHAFT IM STEUERRECHT . 237 2. DIE EINKUENFTE DER ERBENGEMEINSCHAFT . 238 3. DIE ERBENGEMEINSCHAFT ALS MITUNTERNEHMERSCHAFT . 239 4. DIE AUSEINANDERSETZUNG DER ERBENGEMEINSCHAFT . 247 5. DIE ERBAUSEINANDERSETZUNG IM BEREICH DES PRIVATVERMOEGENS . 250 11 INHALTSVERZEICHNIS 6. DIE AUSEINANDERSETZUNG EINES NUR AUS BETRIEBSVERMOEGEN BESTEHENDEN NACHLASSES . 260 7. STEUERERMAESSIGUNG BEI BELASTUNG MIT ERBSCHAFTSTEUER (§ 35B ESTG) . 283 8. AUSEINANDERSETZUNG EINER FREIBERUFLICHEN PRAXIS . 296 9. KREDITAUFNAHME UND BEGRUENDUNG ANDERER VERBINDLICHKEITEN . 297 10. SONDERFRAGEN IM BEREICH DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 300 V. DIE TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG . 303 VI. INTERESSENGEMEINSCHAFTSVERTRAEGE . 306 ABSCHNITT 3 GEWERBESTEUER . 307 ABSCHNITT 4 GRUNDERWERBSTEUER . 309 I. DER ANWENDUNGSBEREICH DER GRUNDERWERBSTEUER . 309 II. DER ERBANFALL IM GRUNDERWERBSTEUERRECHT . 309 1. DIE BEHANDLUNG DES ERBANFALLS . 309 2. DIE ERBAUSEINANDERSETZUNG (§3 NR. 3 GRESTG) . 310 3. DIE AUSEINANDERSETZUNG IM RAHMEN EINER BEREITS BESTEHENDEN PERSONENGESELLSCHAFT . 313 ABSCHNITT 5 UMSATZSTEUER . 317 I. ALLGEMEINERUEBERBLICK . 317 II. DIE HAFTUNG DES ERBEN FUER DIE UMSATZSTEUER DES ERBLASSERS . 317 III. DIE UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN AUS DEM NACHLASS . 318 1. DIE VERAEUSSERUNG AUS IM PRIVATVERMOEGEN BEFINDLICHEN GEGENSTAENDEN . 318 2. DER ERWERB EINES UNTERNEHMENS IM WEGE DER ERBFOLGE . 318 3. DIE ERBENGEMEINSCHAFT ALS UNTERNEHMER . 319 IV. DIE UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG EINES IM NACHLASS BEFINDLICHEN ANTEILS AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 320 1. DIE AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT MIT DEM TODE EINES GESELLSCHAFTERS . 321 2. DER VERSTORBENE GESELLSCHAFTER SCHEIDET MIT DEM TODE AUS . 321 3. DIE FORTFUEHRUNG DER GESELLSCHAFT MIT DEN ERBEN . 321 V. DIE ERBAUSEINANDERSETZUNG . 321 1. AUSSCHEIDEN VON MITERBEN AUS DER ERBENGEMEINSCHAFT . 322 2. REALTEILUNG . 322 3. UNENTGELTLICHE WERTABGABEN . 322 4. DIE UEBERTRAGUNG DES UNTERNEHMENS AUF EINE MIT DEN ERBEN GEBILDETE OHG ODER KG . 322 VI. DIE UEBERFUEHRUNG DES UNTERNEHMENS DES ERBLASSERS IN EINE ANDERE UNTERNEHMENSFORM 323 1. AUFNAHME EINES GESELLSCHAFTERS . 323 2. DIE UMWANDLUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS IN EINE GMBH & CO. KG . 323 12 INHALTSVERZEICHNIS 3. DIE UMWANDLUNG EINER ERBENGEMEINSCHAFT IN EINE GMBH & CO. KG . 323 4. DIE UMWANDLUNG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT . 323 VII. DER VORSTEUERABZUG . 324 ABSCHNITT 6 ABGABENORDNUNG . 325 I. HAFTUNG DES ERBEN . 325 II. BEKANNTGABE VON BESCHEIDEN . 325 III. RECHTSBEHELFSBEFUGNIS . 326 IV. HAFTUNG DES TESTAMENTSVOLLSTRECKERS . 326 V. HAFTUNG NACH § 75 AO . 327 VI. DAS STEUERGEHEIMNIS (§ 30 AO ) . 327 VII. DAS BANKGEHEIMNIS . 327 VIII. AUSKUENFTE UND ZUSAGEN DES FINANZAMTES . 328 IX. BERICHTIGUNG DER STEUERBESCHEIDE NACH §§ 172 FF. AO . 329 KAPITELL DIE GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ERBFOLGE . 331 ABSCHNITT 1 ERBSCHAFTSTEUER . 333 I. GRUNDSAETZE . 333 II. FORTSETZUNG DER GESELLSCHAFT BEIM TODE EINES GESELLSCHAFTERS . 333 1. GRUNDSAETZE . 333 2. DER ERWERB DURCH DIE VERBLEIBENDEN GESELLSCHAFTER . 333 3. DER ERWERB DURCH DIE ERBEN . 334 4. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 335 III. EINFACHE NACHFOLGEKLAUSEL . 335 1. GRUNDSAETZE . 335 2. WERTERMITTLUNG DES ANTEILS AN DER PERSONENGESELLSCHAFT . 336 3. DIE AUSEINANDERSETZUNG HINSICHTLICH DES ANTEILS . 337 4. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 339 IV. ERWERB AUFGRUND EINER QUALIFIZIERTEN NACHFOLGEKLAUSEL . 341 1. GESELLSCHAFTSANTEIL . 341 2. SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 344 V. SONDERFALL EINER EINTRITTSKLAUSEL . 346 VI. SCHLUSSBETRACHTUNG . 346 ABSCHNITT 2 ERTRAGSTEUER . 347 I. GRUNDSAETZE . 347 II. AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT BEIM TODE EINES GESELLSCHAFTERS . 347 1. DIE LIQUIDATIONSGESELLSCHAFT ALS MITUNTERNEHMERSCHAFT . 348 2. BEENDIGUNG DER LIQUIDATION DURCH FORTFUEHRUNG DER GESELLSCHAFT MIT DEN UEBRIGEN GESELLSCHAFTERN . 349 3. BEENDIGUNG DER LIQUIDATION DURCH FORTFUEHRUNG DER GESELLSCHAFT MIT DEN ERBEN . 350 III. DIE FORTSETZUNG DER GESELLSCHAFT OHNE DIE ERBEN MIT DEN UEBERLEBENDEN GESELLSCHAFTERN . 350 1. GRUNDSAETZE . 350 2. FORMEN DER ABFINDUNG . 351 13 INHALTSVERZEICHNIS IV. FORTSETZUNG DER GESELLSCHAFT MIT DEN ERBEN (NACHFOLGEKLAUSEL) . 353 1. GRUNDSAETZE . 353 2. NACHTRAEGLICHE AUSEINANDERSETZUNG . 353 3. ANTRAG DER ERBEN AUF EINRAEUMUNG DER KOMMANDITISTEN STELLUNG . 356 4. STEUERLICHE WIRKUNG DER KUENDIGUNG . 356 5. ERBENEINTRITT BEI QUALIFIZIERTER NACHFOLGEKLAUSEL . 356 6. TEILNACHFOLGEKLAUSEL . 358 7. ERBENEINTRITT BEI EINTRITTSKLAUSEL . 359 8. DAS UEBERNAHMERECHT EINES GESELLSCHAFTERS . 360 9. SONDERFORMEN DER ABFINDUNG . 361 10. BEHANDLUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS . 364 11. BESONDERHEITEN BEI DER VERERBUNG VON ANTEILEN AN PERSONENGE SELLSCHAFTEN NACH § 34A ESTG . 367 12. ZUSAMMENFASSUNG . 370 ABSCHNITT 3 UMSATZSTEUER . 371 ABSCHNITT 4 GRUNDERWERBSTEUER . 373 KAPITEL 3 DIE VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 375 ABSCHNITT 1 SCHENKUNGSTEUER . 377 I. DIE SCHENKUNG UNTER LEBENDEN (§ 7 ERBSTG) . 377 1. BEGRIFF DER SCHENKUNG . 377 2. DISQUOTALE EINLAGE IN EINE KG ALS ZUWENDUNG AN DIE UEBRIGEN GESELLSCHAFTER . 379 3. SONSTIGE FREIWILLIGE ZUWENDUNGEN . 380 4. DIE UEBRIGEN TATBESTAENDE, DIE ALS SCHENKUNG UNTER LEBENDEN GELTEN . 383 5. DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG VON SCHENKUNGEN . 392 II. UEBERTRAGUNG VON GEGENSTAENDEN DES PRIVATVERMOEGENS . 395 1. GRUNDSAETZE . 395 2. UEBERTRAGUNG EINES GRUNDSTUECKS . 396 3. SCHENKUNG VON KAPITALANTEILEN . 403 4. UEBERTRAGUNG VON UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 403 5. TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN . 410 III. UEBERTRAGUNG EINES GESELLSCHAFTSANTEILS . 411 1. BEGRIFF . 411 2. ANTEILSSCHENKUNG OHNE BUCHWERTKLAUSEL . 413 3. SCHENKUNGEN MIT BUCHWERTKLAUSEL . 414 4. BEHANDLUNG DER ANTEILSSCHENKUNG BEI AUSSCHLUSS WESENTLICHER GESELLSCHAFTSRECHTE . 415 5. EINRAEUMUNG EINER ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNG . 416 6. EINRAEUMUNGEINERUNTERBETEILIGUNG . 416 7. UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN GEGEN NIESSBRAUCHSVORBEHALT . 417 8. TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES GESELLSCHAFTSANTEILS . 418 9. DIE UEBERHOEHTE GEWINNBETEILIGUNG . 421 14 INHALTSVERZEICHNIS IV. UEBERGANG EINES ANTEILS VON TODES WEGEN . 424 V. ADOPTION . 424 ABSCHNITT 2 EINKOMMENSTEUER . 427 I. VERFUEGUNGEN ZUR REGELUNG DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE IM BEREICH DES PRIVATVERMOEGENS . 427 1. GRUNDSAETZE . 427 2. VERFUEGUNGEN ZUR REGELUNG DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE IM BEREICH DES PRIVATVERMOEGENS . 428 II. UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 438 1. GEGENSTAND DER UNENTGELTLICHEN UEBERTRAGUNG . 438 2. UEBERTRAGUNG DES BETRIEBES EINES EINZELUNTERNEHMERS . 439 3. UEBERTRAGUNG EINES TEILBETRIEBES . 440 III. UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 441 1. GRUNDSAETZE . 441 2. UEBERTRAGUNG DES GESAMTEN MITUNTERNEHMERANTEILS . 442 3. ZEITGLEICHE VERAEUSSERUNGEN ODER PRIVATENTNAHMEN . 445 4. ZEITGLEICHHEIT UNENTGELTLICHER UEBERTRAGUNGEN . 445 5. UEBERTRAGUNG EINES BRUCHTEILS EINES ANTEILS BEI SONDERBE TRIEBSVERMOEGEN . 446 IV. UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBES BEI EINER GEGENLEISTUNG DES EMPFAENGERS . 451 1. ABGRENZUNG ZWISCHEN BETRIEBSAUFGABE UND UNENTGELTLICHER UEBERTRAGUNG 452 2. BEHANDLUNG VON GEGENLEISTUNGEN UND AUFLAGEN . 453 V. UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBS GEGEN GEWINNBETEILIGUNG . 457 1. KEINE MITUNTERNEHMERSCHAFT ZWISCHEN UEBERTRAEGER UND ERWERBER . 457 2. GEWINNBETEILIGUNG ALS ENTGELT . 457 3. KEIN BESTEUERUNGSWAHLRECHT DES BERECHTIGTEN . 458 4. BEHANDLUNG BEIM VERPFLICHTETEN . 459 VI. UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBS GEGEN VERSORGUNGSZUSAGE . 459 1. GRUNDSAETZE . 459 2. GEGENSTAND DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG . 460 3. BEHANDLUNG BEIM UEBERGEBER . 464 VII. UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBES UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT . 467 1. UNTERNEHMENSNIESSBRAUCH . 468 2. ERTRAGSNIESSBRAUCH . 469 VIII. UNENTGELTLICHE AUFNAHME IN EIN BISHERIGES EINZELUNTERNEHMEN . 470 IX. BEHALTENSREGELUNG . 470 X. UEBERTRAGUNG EINER FREIBERUFLICHEN PRAXIS . 472 1. UEBERTRAGUNG EINER EINZELPRAXIS . 472 2. AUFNAHME IN EINE FREIBERUFLICHE EINZELPRAXIS . 472 3. UEBERTRAGUNG EINES ANTEILS AN EINER FREIBERUFLICHEN SOZIETAET . 473 4. UEBERTRAGUNG EINER QUOTE DES ANTEILS AUF EINEN KUENFTIGEN ERBEN . 474 15 INHALTSVERZEICHNIS XL RENTE ALS LEISTUNGSAUSTAUSCH . 476 1. EINHEITLICHE BEHANDLUNG ALLER VERSORGUNGSLEISTUNGEN . 477 2. ZUSAMMENHANG MIT EINKUENFTEN, DIE DER VERANLAGUNG UNTERLIEGEN . 477 XII. SCHENKUNG MIT DER AUFLAGE VON LEISTUNGEN AN DRITTE . 477 ABSCHNITT 3 GRUNDERWERBSTEUER . 479 I. UNENTGELTLICHE GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN . 479 II. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN AN ANGEHOERIGE UND EHEGATTEN . 479 1. GRUNDSTUECKSERWERB DURCH DEN EHEGATTEN DES VERAEUSSERERS (§ 3 NR. 4 GRESTG) . 479 2. ERWERB DURCH PERSONEN, DIE MIT DEM VERAEUSSERER IN GERADER LINIE VERWANDT SIND . 479 3. GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN AN ELTERN . 480 4. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN AUF GESCHWISTER . 480 III. ENTGELTLICHE GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN . 480 1. SCHENKUNG UNTER AUFLAGE IM ALLGEMEINEN . 480 2. SCHENKUNG UNTER UEBERNAHME VON HYPOTHEKEN UND SONSTIGEN LASTEN . 481 3. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN GEGEN RENTE . 481 4. UEBERTRAGUNG VON GRUNDSTUECKEN UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT . 481 5. SONSTIGE GEMISCHTE SCHENKUNGEN . 482 IV. BETEILIGUNG VON ANGEHOERIGEN AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 482 1. GRUENDUNG EINER GRUNDSTUECKS-GBR . 482 2. EINTRITT IN EINE BEREITS BESTEHENDE PERSONENGESELLSCHAFT . 483 3. EINTRITT EINES GESELLSCHAFTERS IN EIN BISHERIGES EINZEL UNTERNEHMEN . 483 4. GESELLSCHAFTERWECHSEL INNERHALB EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 483 V. GRUNDERWERBSTEUER BEI EINBRINGUNG EINES GRUNDSTUECKS IN EINE GMBH & CO. KG . 484 VI. BETEILIGUNG VON ANGEHOERIGEN AN EINER GMBH . 484 ABSCHNITT 4 UMSATZSTEUER . 487 I. GRUNDSAETZE . 487 II. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBES . 487 III. SCHENKUNG UNTER UEBERNAHME VON VERBINDLICHKEITEN . 487 IV. SCHENKUNG UNTER AUFLAGE . 488 V. GEMISCHTE SCHENKUNG . 488 KAPITEL 4 GRUENDUNG UND UMWANDLUNG VON UNTERNEHMEN UNTER BESONDERER BERUECKSICHTIGUNG VON FAMILIENGESELL SCHAFTEN . 489 ABSCHNITT 1 FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFT . 491 I. ERTRAGSTEUER DER PERSONENGESELLSCHAFTEN . 491 1. GRUNDSAETZE . 491 2. VOLLSTAENDIGE NICHTANERKENNUNG DER VERTRAGLICHEN BEZIEHUNGEN . 493 16 INHALTSVERZEICHNIS 3. DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG DER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 499 4. ANGEMESSENHEIT DER GEWINNBETEILIGUNG UND DIE MITUNTER NEHMERSCHAFT . 503 5. SONSTIGE ENTGELTE . 507 6. SCHLUSSBETRACHTUNG . 508 IL ERTRAGSTEUERLICH NEUTRALE UEBERTRAGUNGEN AUFGRUND DES UMWAND LUNGSSTEUERGESETZES . 508 1. UMWANDLUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE PERSONENGE SELLSCHAFT 509 2. EINBRINGUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS IN EINE PERSONEN GESELLSCHAFT . 514 3. DIE EINBRINGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER VON EINEM BETRIEBS VERMOEGEN IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT . 517 III. DIE OPTION EINER PERSONENHANDELSGESELLSCHAFT ZUR KOERPER SCHAFTSTEUER . 518 1. OPTIONSVORAUSSETZUNGEN . 518 2. DIE BEHANDLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT ALS KOERPER SCHAFTSTEUERPFLICHTIGE . 520 3. DIE BEHANDLUNG DER GESELLSCHAFTER . 524 4. DER UEBERGANG ZUR KOERPERSCHAFTSTEUER . 527 5. DIE RUECKOPTION ZUR VERSTEUERUNG ALS MITUNTERNEHMERSCHAFT . 532 6. DIE UEBRIGEN DURCH DIE OPTION BETROFFENEN STEUERARTEN . 533 IV. DIE GMBH & CO. KG ALS GEGENSTAND DER OPTION . 535 V. GEWERBESTEUER BEI UMWANDLUNG . 536 VI. ERBSCHAFTSTEUER . 537 1. EINBRINGUNG DES EINZELUNTERNEHMENS IN EINE PERSONENGE SELLSCHAFT . 537 2. SCHENKUNG EINER UEBERHOEHTEN GEWINNBETEILIGUNG . 537 3. SCHENKUNG MIT BUCHWERTKLAUSEL . 538 4. GEMISCHTE SCHENKUNGEN . 538 VII. GRUNDERWERBSTEUER . 539 VIII. UMSATZSTEUER . 539 ABSCHNITT 2 GMBH & CO. KG . 541 I. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER GMBH & CO. KG . 541 1. ALLGEMEINES . 541 2. ARTEN DER GMBH & CO. KG . 541 3. DIE MITUNTERNEHMERSCHAFT BEI DER GMBH & CO. KG . 542 4. BEITRAGSPFLICHTEN DER GESELLSCHAFTER . 544 5. BETRIEBSVERMOEGEN DER GMBH & CO. KG . 544 6. GEWINNVERTEILUNG BEI DER GMBH & CO. KG . 546 7. BESONDERHEITEN BEI BETEILIGUNG VON FAMILIENANGEHOERIGEN ALS KOMMANDITISTEN . 549 8. GESONDERTE GEWINNFESTSTELLUNG BEI DER GMBH & CO. KG . 550 9. EINZELFRAGEN BEI DER GEWINNVERTEILUNG BEI DER GMBH & CO. KG . 553 17 INHALTSVERZEICHNIS IL DIE EINBRINGUNG EINES BETRIEBES IN EINE GMBH & CO. KG . 553 1. EINFUEHRUNG . 553 2. EINBRINGUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS IN EINE GMBH & CO. KG . 554 3. EINTRITT EINER GMBH IN EINE BEREITS BESTEHENDE PERSONEN GESELLSCHAF . 554 III. GEWERBESTEUER DER GMBH & CO. KG . 555 1. DIE GMBH & CO. KG ALS GEWERBEBETRIEB . 555 2. UNTERNEHMENSEINHEIT, ORGANSCHAFT . 555 3. GEWERBEERTRAG . 555 4. GEWERBESTEUERPFLICHT DER KOMPLEMENTAER-GMBH . 556 5. VORTEILE DER GMBH & CO. KG BEI DER GEWERBESTEUER . 556 IV. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER . 556 V. GRUNDERWERBSTEUER . 556 ABSCHNITT 3 BETRIEBSAUFSPALTUNG . 559 I. DIE BETRIEBSAUFSPALTUNG IM EINKOMMENSTEUERRECHT . 559 1. GRUNDSAETZLICHES . 559 2. BEGRIFF DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 560 3. VORAUSSETZUNGEN EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 560 4. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN AUF DIE BETRIEBS-GMBH . 566 5. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBS-GMBH . 567 6. ANTEILE DER GESELLSCHAFTER AN DER BETRIEBS-GMBH ALS NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN DER BESITZGESELLSCHAFT . 568 7. BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 569 IL DIE MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG . 571 1. ALLGEMEINES . 571 2. EINBRINGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN IN EINE PERSONENGE SELLSCHAFT UNTER DEN VORAUSSETZUNGEN EINER BETRIEBSAUF SPALTUNG . 572 3. UEBERTRAGUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS AUF EINE GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT . 572 III. BEENDIGUNG DER DER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 572 IV. GEWERBESTEUER . 575 V. GRUNDERWERBSTEUER . 575 1. BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG . 575 2. BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG DURCH EINBRINGUNG DES BESITZUNTERNEHMENS IN DIE BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT . 576 VI. SCHLUSSBETRACHTUNG . 578 ABSCHNITT 4 GMBH . 581 I. VORBEMERKUNGEN . 581 II. KOERPERSCHAFTSTEUER DER GMBH . 581 1. GEGENSTAND DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 581 2. DAS KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE EINKOMMEN DER GMBH . 582 3. BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER . 583 18 INHALTSVERZEICHNIS 4. ANERKENNUNG VON VERTRAEGEN DER GESELLSCHAFT MIT IHREN GESELLSCHAFTERN . 585 5. BEHANDLUNG VON ENTNAHMEN AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN . 585 6. GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUESSE . 586 III. STILLE BETEILIGUNG AN EINER GMBH . 587 1. TYPISCHE STILLE BETEILIGUNG . 587 2. ATYPISCH STILLE BETEILIGUNG . 588 IV. UNTERBETEILIGUNG . 590 V. EINBRINGUNG EINES BETRIEBES EINES EINZELKAUFMANNS, EINER PERSONENGESELLSCHAFT USW. IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT . 592 1. VORAUSSETZUNGEN . 592 2. UMWANDLUNGSBILANZ UND UMWANDLUNGSZEITPUNKT . 593 3. BILANZIERUNG BEI DER UEBERNEHMENDEN GMBH . 593 4. BEHANDLUNG DES ANTEILSTAUSCHES . 596 5. BESTEUERUNG DES ANTEILSEIGNERS NACH § 22 UMWSTG . 597 VI. GEWERBESTEUER . 599 ABSCHNITT 5 DIE KGAA ALS FAMILIENGESELLSCHAFT . 601 I. EINLEITUNG . 601 II. DIE ZIVILRECHTLICHE REGELUNG DER KGAA . 601 1. GRUNDSAETZE . 601 2. DIE PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER . 602 3. ORGANE DER KGAA . 604 4. DIE KOMMANDITAKTIONAERE . 605 III. DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER KGAA UND DEREN KOMPLEMENTAERE . 606 1. DIE KGAA ALS SUBJEKT DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 606 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG DES PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTERS 608 IV. BEGRUENDUNG EINER KGAA . 614 1. DER EINTRITT EINES KOMPLEMENTAERS IN EINE BEREITS BESTEHENDE KGAA . 615 2. DIE RECHTSFORMUMWANDLUNG . 616 3. GRUENDUNG EINER KGAA IM WEGE EINER VERSCHMELZUNG . 619 4. GRUENDUNG EINER KGAA UEBER EINE SACHEINLAGE . 620 5. UMWANDLUNG EINER KOMMANDITGESELLSCHAFT IN EINE KGAA . 621 6. RUECKUMWANDLUNG EINER KGAA IN EINE GMBH ODER AG . 624 V. VORTEILE DER KGAA . 625 VI. GEWERBESTEUER . 626 1. GEWERBEBETRIEB KRAFT RECHTSFORM . 626 2. STEUERPFLICHT . 626 3. BESTEUERUNGSGRUNDLAGE . 627 4. BESONDERHEITEN ZUR ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS . 627 ABSCHNITT 6 STIFTUNG . 631 I. GRUNDSAETZE . 631 1. KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT DER STIFTUNG . 631 2. BETRIEBSAUSGABEN . 631 19 INHALTSVERZEICHNIS 3. GEWINN DER STIFTUNG . 632 4. DIE GEMEINNUETZIGE STIFTUNG . 634 II. EINKOMMEN DER DESTINATAERE . 634 ABSCHNITT 7 STIFTUNG & CO. KG . 635 I. ERBSCHAFTSTEUER . 635 1. ERRICHTUNG DER KOMPLEMENTAER-STIFTUNG . 635 2. SCHENKUNG DER KG-ANTEILE . 635 3. NACHSTIFTUNGEN . 638 4. ERBERSATZSTEUER (§ 1 ABS. 1 NR. 4 ERBSTG) . 638 II. EINKOMMENSTEUER . 638 1. DIE STIFTUNG & CO. KG ALS MITUNTERNEHMERSCHAFT . 638 2. GEWINNERMITTLUNG DER STIFTUNG & CO. KG . 638 3. EINKOMMEN DER GESELLSCHAFTER . 639 4. UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN AUF EINE STIFTUNG & CO. KG . 639 III. GEWERBESTEUER . 641 IV. GRUNDERWERBSTEUER . 641 V. DIE STEUERLICHEN VORTEILE DER STIFTUNG & CO. KG GEGENUEBER DER GMBH & CO. KG . 641 LITERATURVERZEICHNIS . 643 STICHWORTVERZEICHNIS . 649 20
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