Verfügbarkeit: Steuer- und stiftungsrechtliche Fragen des Erbrechts

Steuer- und stiftungsrechtliche Fragen des Erbrechts:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Klose, Martina (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Hagen Hagener Wissenschaftsverlag [2022]
Ausgabe:	4. überarbeitete Auflage, Stand: 2022
Schriftenreihe:	Fachanwalt Erbrecht 8/9 Hagen Law School, Fachanwaltslehrgänge
Schlagworte:	Erbschaftsteuerrecht Erbrecht Deutschland Erbschaftsteuer Schenkungsteuer Ertragsteuer Einkommensteuer Bewertung Bemessungsgrundlage Steuerlast Steuerbefreiung Freibeträge Stiftung Stiftungsrecht Familienstiftung Unternehmensstiftung BGB ErbStG EStG UmwStG BewG AO
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	207 Seiten 23 cm, 312 g
ISBN:	9783732105335 3732105334

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALT VORBEMERKUNG .............................................................................. 14 TEIL 1 ERBSCHAFTSTEUER .................................................................... 16 A. EINFUEHRUNG ................................................................................ 16 B. STEUERPFLICHT UND GRUNDTATBESTAENDE DES ERBSTG .................... 19 I. SACHLICHE STEUERPFLICHT ..................................................... 19 1. ERWERBE VON TODES WEGEN, § 3 ERBSTG .................... 19 A) ERWERB DURCH ERBANFALL, § 3 ABS. 1 NR. 1, 1. ALT. ERBSTG ............................. 20 AA) VERMUTUNGSWIRKUNG DES ERBSCHEINS ............ 20 BB) UNWIRKSAME LETZTWILLIGE VERFUEGUNGEN ........... 21 CC) ERBVERGLEICH ................................................. 21 DD) TEILUNGSANORDNUNG UND VORAUSVERMAECHTNIS .22 B) ERWERB DURCH VERMAECHTNIS, § 3 ABS. 1 NR. 1,2. ALT. ERBSTG ............................. 24 C) ERWERB AUFGRUND GELTEND GEMACHTEN PFLICHTTEILS, § 3 ABS. 1 NR. 1,3. ALT. ERBSTG ............................. 24 D) SCHENKUNGEN AUF DEN TODESFALL, §3 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG ........................................ 25 E) VOR UND NACHERBSCHAFT, § 6 ERBSTG .................... 25 AA) BESTEUERUNG DES VORERBEN, § 6 ABS. 1 ERBSTG ......................................... 26 BB) BESTEUERUNG DES NACHERBEN, §6 ABS. 2 ERBSTG ......................................... 26 CC) REICHWEITE DES ANTRAGS NACH §6 ABS. 2 S. 2 ERBSTG ................................. 28 DD) GLEICHZEITIGER UEBERGANG VON VORERBSCHAFTSVERMOEGEN UND EIGENEM VERMOEGEN DES VORERBEN ............................... 28 2. SCHENKUNG UNTER LEBENDEN ....................................... 30 5 A) FREIGEBIGE ZUWENDUNG NACH §7 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG ........................................ 31 B) ABFINDUNG FUER EINEN ERBVERZICHT ODER PFLICHTTEILSVERZICHT NACH § 7 ABS. 1 NR. 5 ERBSTG .. 32 3. ZWECKZUWENDUNGEN .................................................. 33 4. ERSATZBESTEUERUNG FUER FAMILIENSTIFTUNGEN UND -VEREINE ...................................................................... 33 5. AUFSPALTUNG IN MEHRERE STEUERPFLICHTIGE VORGAENGE .... 33 II. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ................................................... 34 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ......................... 34 2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ........................................... 35 3. ENTSTEHUNG DER STEUER ................................................ 35 C. BEWERTUNG FUER ZWECKE DER ERBSCHAFTSTEUER UND SCHENKUNGSTEUER ...................................................................... 36 I. ALLGEMEINE BEWERTUNGSREGELN .......................................... 36 II. BEWERTUNG VON GRUNDVERMOEGEN ...................................... 37 1. BEGRIFF DES GRUNDVERMOEGENS (§ 176 BEWG) ............. 37 2. BEWERTUNG ................................................................... 38 A) BEWERTUNG VON UNBEBAUTEN GRUNDSTUECKEN GERN. §§ 178,179 BEWG ....................................... 40 AA) ABWEICHENDE GRUNDSTUECKSGROESSE .................. 41 BB) ABWEICHENDE WERTRELEVANTE GESCHOSSFLAECHENZAHL.................................... 42 CC) NACHWEIS DES NIEDRIGEREN VERKEHRSWERTS ...... 43 B) BEWERTUNG VON BEBAUTEN GRUNDSTUECKEN .............. 44 AA) OEFFNUNGSKLAUSEL ............................................ 46 BB) VERGLEICHSWERTVERFAHREN, § 183 BEWG ........ 47 CC) SACHWERTVERFAHREN; §§ 189, 190 BEWG ....... 48 DD) ERTRAGSWERTVERFAHREN, §§ 184-188 BEWG ..... 51 III. BEWERTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN .................................. 55 1. VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN .................... 56 2. SONDERFALL: BETRIEBSGRUNDSTUECKE ................................ 58 IV. BEWERTUNG VON NUTZUNGS UND RENTENLASTEN .................. 59 1. ALLGEMEINES ................................................................. 59 2. NIESSBRAUCH .................................................................. 61 3. WOHNRECHT ................................................................... 63 4. BEWERTUNG VON RENTENZAHLUNGEN .............................. 63 6 5. AKTUELLE STERBETABELLE MIT KAPITALWERT ...................... 63 D. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN ................................................... 67 I. STEUERFREIER ZUGEWINNAUSGLEICH, § 5 ERBSTG .................. 67 1. ERBRECHTLICHE LOESUNG, § 5 ABS. 1 ERBSTG ................. 68 2. GUETERRECHTLICHE LOESUNG, § 5 ABS. 2 ERBSTG .............. 71 A) ALLGEMEINES ........................................................... 71 B) VEREINBARUNG EINES VORZEITIGEN ZUGEWINNAUSGLEICHS .............................................. 73 II. STEUERBEFREIUNGEN FUER VERMOEGENSGEGENSTAENDE ............. 74 1. HAUSRAT, § 13 ABS. 1 NR. 1 A, B UND C ERBSTG ............. 75 2. GEGENSTAENDE, DEREN ERHALTUNG IM OEFFENTLICHEN INTERESSE LIEGT, § 13 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG ................... 76 3. STEUERBEFREIUNG FUER DAS FAMILIENHEIM ZU LEBZEITEN, § 13 ABS. 1 NR. 4A ERBSTG .......................................... 77 4. STEUERBEFREIUNG FUER DAS FAMILIENHEIM IM TODESFALL, § 13 ABS. 1 NR. 4B, C ERBSTG ....................................... 78 5. PFLEGEFREIBETRAG, § 13 ABS. 1 NR. 9 ERBSTG ................. 83 6. FREISTELLUNG FUER PFLEGELEISTUNGEN, § 13 ABS. 1 NR. 9A ERBSTG .......................................... 83 7. RUECKFALL VON VERMOEGENSGEGENSTAENDEN AN ELTERN, § 13 ABS. 1 NR. 10 ERBSTG .......................................... 83 8. VERZICHT AUF DIE GELTENDMACHUNG EINES PFLICHTTEILSANSPRUCHS, § 13 ABS. 1 NR. 11 ERBSTG ....... 84 9. ZUWENDUNGEN UNTER LEBENDEN FUER ANGEMESSENEN UNTERHALT ODER DIE AUSBILDUNG DES BEDACHTEN, § 13 ABS. 1 NR. 12 ERBSTG .......................................... 85 10. UEBLICHE GELEGENHEITSGESCHENKE, § 13 ABS. 1 NR. 14 ERBSTG .......................................... 85 11. STEUERBEFREIUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE, § 13D ERBSTG ........................................ 86 E. STEUERBEFREIUNGEN UND VERSCHONUNGSREGELUNGEN BEI BETRIEBSVERMOEGEN .................................................................... 87 I. VERSCHONUNGSABSCHLAG NACH §§ 13A UND 13B ERBSTG ....87 1. REFORM DER UNTERNEHMENSERBSCHAFTSTEUER ............... 87 2. ERMITTLUNG DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS .................... 88 A) DAS BEGUENSTIGUNGSFAEHIGE VERMOEGEN .................. 89 7 B) REDUZIERUNG DES BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN AUF DAS BEGUENSTIGTE VERMOEGEN ................................... 89 C) KATALOG DES VERWALTUNGSVERMOEGENS .................... 89 AA) VERWALTUNGSVERMOEGEN I. E. S., § 13B ABS. 4 NR. 1-4 ERBSTG ......................... 90 BB) FINANZMITTEL ................................................... 92 D) INVESTITIONSKLAUSEL, § 13B ABS. 5 ERBSTG .............. 93 E) UMSCHICHTUNG VON VERWALTUNGSVERMOEGEN ............ 94 F) BERUECKSICHTIGUNG IM VERMOEGENSVERBUND ............. 94 G) VERSCHONUNGSOPTION .............................................. 94 H) BERECHNUNGSSCHEMA ............................................. 95 3. SONDERREGELN FUER FAMILIENUNTERNEHMEN ..................... 95 4. AENDERUNG FUER GROSSUNTERNEHMEN ................................ 96 5. VERSCHONUNGSABSCHLAG ODER VOLLVERSCHONUNG .......... 97 A) GRUNDMODELL NACH § 13A ABS. 1 UND 2 ERBSTG .... 98 AA) VERSCHONUNGSABSCHLAG ................................. 98 BB) TARIFBEGRENZUNG NACH § 19A ABS. 1^1 ERBSTG ................................. 98 B) VOLLVERSCHONUNG (OPTIONSMODELL) ......................... 98 C) VERWALTUNGSVERMOEGEN ........................................... 99 D) LOHNSUMME ........................................................... 99 E) BEHALTENSFRIST ....................................................... 100 II. ABZUGSBETRAG NACH § 1 3A ABS. 2 ERBSTG ...................... 101 F. ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER ............................................................. 103 I. ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE ERBSCHAFTSTEUER ......................................................... 103 1. ERBLASSERSCHULDEN, § 10 ABS. 5 NR. 1 ERBSTG ......... 105 2. ERBANFALLSCHULDEN, § 10 ABS. 5 NR. 2 ERBSTG .......... 106 3. ERBFALLKOSTEN, § 10 ABS. 5 NR. 3 ERBSTG ................... 107 II. ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI SCHENKUNGEN ............................................................ 108 G. BERECHNUNG DER STEUER .......................................................... 109 I. BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE, § 14 ERBSTG ........ 109 1. VORAUSSETZUNGEN DES § 14 ERBSTG ........................... 110 2. RECHTSFOLGEN DES § 14 ERBSTG ................................... 111 II. STEUERKLASSEN ................................................................. 112 8 1. STEUERKLASSE! ........................................................... 112 2. STEUERKLASSE II .......................................................... 113 3. STEUERKLASSE III ......................................................... 114 III. FREIBETRAEGE ..................................................................... 114 1. PERSOENLICHE FREIBETRAEGE ........................................... 114 2. VERSORGUNGSFREIBETRAG VON TODES WEGEN, § 17 ERBSTG .............................................................. 115 IV. STEUERSATZ, § 19 ERBSTG .................................................. 116 H . STEUERFESTSETZUNG .................................................................. 118 I. STEUERSCHULDNER, § 20 ERBSTG ....................................... 118 II. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER ERBSCHAFTSTEUER, §21 ERBSTG ................................................................... 118 III. STUNDUNG, § 28 ERBSTG .................................................. 118 IV. ANZEIGE UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN, §§ 30 FF. ERBSTG ..... 119 V. VERJAEHRUNG ....................................................................... 119 I. STEUERENTSTEHUNG ................................................................... 120 I. STEUERENTSTEHUNG BEI ERWERBEN VON TODES WEGEN ....... 120 II. STEUERENTSTEHUNG BEI AUFSCHIEBEND BEDINGTEN ERWERBEN ........................................................................ 121 III. STEUERENTSTEHUNG BEI PFLICHTTEILSANSPRUECHEN ................. 121 IV. STEUERENTSTEHUNG BEI SCHENKUNGEN .............................. 121 TEIL 2 ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON ERBEN ........................... 123 A. ALLGEMEINES ............................................................................ 123 I. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN .............................................. 123 II. EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG ............................... 125 1. ALLGEMEINES .............................................................. 125 2. ERBFALL ........................................................................ 125 A) ALLEINERBE ............................................................ 126 B) ERBENGEMEINSCHAFT ............................................. 128 3. AUSEINANDERSETZUNG EINER ERBENGEMEINSCHAFT ....... 129 B. PRIVATVERMOEGEN IM NACHLASS ................................................. 131 I. DER ERBFALL ...................................................................... 131 II. ZURECHNUNG LAUFENDER LLBERSCHUSSEINKUENFTE ................. 132 III. RUECKWIRKENDE ZURECHNUNG DER LAUFENDEN EINKUENFTE ..... 132 IV. AUSEINANDERSETZUNG EINER ERBENGEMEINSCHAFT UEBER PRIVATVERMOEGEN .............................................................. 133 1. GESAMTAUSEINANDERSETZUNG ..................................... 134 9 A) REALTEILUNG OHNE ABFINDUNGSZAHLUNGEN ............ 134 B) REALTEILUNG MIT ABFINDUNGSZAHLUNGEN, SOG. YYSPITZENAUSGLEICH ............................................... 136 C) UEBERNAHME VON NACHLASSVERBINDLICHKEITEN ....... 139 D) VERAEUSSERUNG DES NACHLASSES .............................. 140 2. TEILAUSEINANDERSETZUNG ........................................... 141 A) PERSONELLE TEILAUSEINANDERSETZUNG .................... 141 AA) VERKAUF EINES ERBTEILS BZW. AUSSCHEIDEN GEGEN BARABFINDUNG .................................... 141 BB) AUSSCHEIDEN GEGEN ABFINDUNG IN WIRTSCHAFTSGUETERN DES NACHLASSES (MIT/OHNE AUSGLEICHSZAHLUNGEN) ................. 142 B) GEGENSTAENDLICHE TEILAUSEINANDERSETZUNG ......... 143 AA) BEHANDLUNG WIE GESAMTAUSEINANDERSETZUNG ........................ 143 BB) ENDAUSEINANDERSETZUNG BZW. NACHFOLGENDE UMGEKEHRTE ABFINDUNGEN .... 143 C. BETRIEBSVERMOEGEN IM NACHLASS ............................................ 145 I. EINZELUNTERNEHMEN ......................................................... 145 1. BEHANDLUNG BEIM ERBLASSER ...................................... 145 2. BEHANDLUNG BEI ERBE BZW. ERBENGEMEINSCHAFT ...... 145 A) MITERBEN ALS MITUNTERNEHMER ............................... 145 B) LAUFENDER GEWINN BIS ZUR ERBAUSEINANDERSETZUNG ....................................... 146 3. AUSEINANDERSETZUNG DER ERBENGEMEINSCHAFT .......... 148 A) GESAMTAUSEINANDERSETZUNG ................................ 149 AA) TEILUNG OHNE ABFINDUNGSZAHLUNG ................ 149 BB) TEILUNG MIT ABFINDUNGSZAHLUNGEN, SOG. YYSPITZENAUSGLEICH ....................................... 153 CC) VERAEUSSERUNG DES NACHLASSES ..................... 155 B) TEILAUSEINANDERSETZUNG ....................................... 156 AA) PERSONELLE TEILAUSEINANDERSETZUNG: UEBERTRAGUNG EINES ERBTEILS BZW. AUSSCHEIDEN EINES MITERBEN ........................ 156 BB) GEGENSTAENDLICHE TEILAUSEINANDERSETZUNG ..159 II. BETEILIGUNGEN AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT ............... 160 1. ALLGEMEINES ...................................... 160 10 2. GESETZLICHE REGELUNGEN ........................................... 161 3. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG .................................. 162 A) AUFLOESUNGSKLAUSEL ............................................... 162 B) FORTSETZUNGSKLAUSEL ............................................ 163 C) EINFACHE NACHFOLGEKLAUSEL .................................. 164 D) QUALIFIZIERTE NACHFOLGEKLAUSEL.... ......................... 164 E) TEILNACHFOLGEKLAUSEL ............................................ 165 F) EINTRITTSKLAUSEL ..................................................... 165 D. VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE ................................................ 166 I. EINFUEHRUNG ...................................................................... 166 II. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG ........................................ 167 1. VERMOEGENSUEBERTRAGUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNG ................................................. 168 A) UEBERSICHT ............................................................. 169 B) VORAUSSETZUNGEN ................................................. 169 AA) UEBERGABEVERMOEGEN ..................................... 169 BB) AUSREICHEND ERTRAGBRINGENDES VERMOEGEN... 170 CC) LEBENSLANGE UND WIEDERKEHRENDE VERSORGUNGSLEISTUNGEN ................................ 171 DD) BEGUENSTIGTE EMPFAENGER ............................... 171 C) STEUERLICHE RECHTSFOLGEN .................................... 172 2. UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN ............................. 173 A) ARTEN DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG ....................... 173 AA) UEBERTRAGUNG GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN ........................................... 173 BB) UEBERTRAGUNG GEGEN AUSGLEICHS UND ABSTANDSVERPFLICHTUNGEN ............................ 174 CC) UEBERTRAGUNG GEGEN UEBERNAHME VON VERBINDLICHKEITEN ................................ 174 DD) VORBEHALT ODER EINRAEUMUNG VON NUTZUNGSRECHTEN AN DEM UEBERTRAGENEN VERMOEGEN ............................................ 175 B) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN ................................... 175 AA) ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG ........................ 175 BB) SCHULDZINSENABZUG ..................................... 176 CC) STEUERPFLICHT BEI VERAEUSSERUNGSGEWINNEN.... 176 3. UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN ......................... 178 11 A) ARTEN DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG ...................... 178 AA) VERSORGUNGSLEISTUNGEN ................................ 178 BB) UEBERNAHME VON VERBINDLICHKEITEN .............. 178 B) STEUERLICHE BESONDERHEITEN................................. 179 AA) UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS ............................... 179 BB) UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILS ........................ 180 CC) ABSCHREIBUNGEN .......................................... 180 DD) SCHULDZINSEN .............................................. 181 4. MISCHFAELLE ................................................................. 181 III. BEHANDLUNG VON NUTZUNGSRECHTEN BEI VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN ...................................... 181 1. ZIVILRECHTLICHE AUSGESTALTUNG ................................... 181 2. BESTELLUNG DES NUTZUNGSRECHTES ............................... 182 3. EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG PRIVATER NUTZUNGSRECHTE ......................................................... 183 A) ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN ................................. 183 B) VORBEHALTSNIESSBRAUCH .......................................... 183 AA) BEHANDLUNG BEIM NIESSBRAUCHER ................. 184 BB) BEHANDLUNG BEIM EIGENTUEMER .................... 184 C) ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH ...................................... 185 AA) UNENTGELTLICH BESTELLTER ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH .............................. 185 BB) ENTGELTLICH BESTELLTER ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH ..................... 186 CC) TEILWEISE ENTGELTLICH BESTELLTER NIESSBRAUCH .......................................... 187 4. EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG BETRIEBLICHER NUTZUNGSRECHTE ........................................................ 187 A) BETRIEBLICHER VORBEHALTSNIESSBRAUCH ................... 187 B) BETRIEBLICHER UNENTGELTLICHER ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH ...................................... 188 E. VERMOEGENSNACHFOLGE MITTELS STIFTUNGEN ................................ 189 I. EINFUEHRUNG ...................................................................... 189 II. RECHTLICHE GRUNDLAGEN ................................................... 190 1. GESETZLICHE REGELUNGEN UND GESETZESAENDERUNG.... 190 12 2. STIFTUNGSARTEN ............................................................ 191 3. ERRICHTUNG EINER STIFTUNG ........................................... 192 4. VERMOEGENSAUSSTATTUNG DER STIFTUNG ........................... 193 5. VERMOEGENSVERWALTUNG .............................................. 194 6. STIFTUNGSORGANISATION ................................................ 196 III. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER BEI ZUWENDUNGEN AN EINE STIFTUNG .............................................................. 197 1. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER BEI ZUWENDUNGEN AN GEMEINNUETZIGE STIFTUNGEN ........... 197 A) GEMEINNUETZIGE ZWECKE ....................................... 197 B) MILDTAETIGE ZWECKE ................................................ 198 C) KIRCHLICHE ZWECKE ............................................... 198 D) SELBSTLOSES HANDELN ............................................ 198 E) AUSSCHLIESSLICHKEIT UND UNMITTELBARKEIT ................ 198 2. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER BEI ZUWENDUNGEN AN NICHT GEMEINNUETZIGE STIFTUNGEN ZU GEMEINNUETZIGEN ZWECKEN .................................... 199 3. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER BEI ZUWENDUNGEN AN NICHT GEMEINNUETZIGE STIFTUNGEN ZU PRIVATNUETZIGEN ZWECKEN ..................................... 199 IV. BESONDERHEITEN DER FAMILIENSTIFTUNG ............................ 201 1. MOTIVE FUER DIE GRUENDUNG EINER FAMILIENSTIFTUNG ....... 202 A) LEBENSLANGE VERSORGUNG DES STIFTERS ................ 202 B) MOEGLICHKEITEN DER INSOLVENZSICHERUNG ............... 202 C) AUSBILDUNGS UND UNTERHALTSSICHERUNG ............... 202 D) SCHUTZ DES FAMILIENVERMOEGENS VOR PFLICHTTEILSANSPRUECHEN ........................................ 203 E) SCHUTZ DES FAMILIENVERMOEGENS VOR DEM ZUGRIFF GESCHIEDENER EHEGATTEN ......................... 203 2. BESONDERHEITEN BEI DER BESTEUERUNG VON FAMILIENSTIFTUNGEN ..................................................... 204 A) ERTRAGSTEUERN ....................................................... 204 B) STEUERN BEI AUFLOESUNG EINER FAMILIENSTIFTUNG ..... 204 C) VERGLEICH ZWISCHEN FAMILIENSTIFTUNG UND STEUERBEGUENSTIGTER STIFTUNG ................................. 205 V. DOPPELSTIFTUNG ................................................................ 206 13
adam_txt	INHALT VORBEMERKUNG . 14 TEIL 1 ERBSCHAFTSTEUER . 16 A. EINFUEHRUNG . 16 B. STEUERPFLICHT UND GRUNDTATBESTAENDE DES ERBSTG . 19 I. SACHLICHE STEUERPFLICHT . 19 1. ERWERBE VON TODES WEGEN, § 3 ERBSTG . 19 A) ERWERB DURCH ERBANFALL, § 3 ABS. 1 NR. 1, 1. ALT. ERBSTG . 20 AA) VERMUTUNGSWIRKUNG DES ERBSCHEINS . 20 BB) UNWIRKSAME LETZTWILLIGE VERFUEGUNGEN . 21 CC) ERBVERGLEICH . 21 DD) TEILUNGSANORDNUNG UND VORAUSVERMAECHTNIS .22 B) ERWERB DURCH VERMAECHTNIS, § 3 ABS. 1 NR. 1,2. ALT. ERBSTG . 24 C) ERWERB AUFGRUND GELTEND GEMACHTEN PFLICHTTEILS, § 3 ABS. 1 NR. 1,3. ALT. ERBSTG . 24 D) SCHENKUNGEN AUF DEN TODESFALL, §3 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG . 25 E) VOR UND NACHERBSCHAFT, § 6 ERBSTG . 25 AA) BESTEUERUNG DES VORERBEN, § 6 ABS. 1 ERBSTG . 26 BB) BESTEUERUNG DES NACHERBEN, §6 ABS. 2 ERBSTG . 26 CC) REICHWEITE DES ANTRAGS NACH §6 ABS. 2 S. 2 ERBSTG . 28 DD) GLEICHZEITIGER UEBERGANG VON VORERBSCHAFTSVERMOEGEN UND EIGENEM VERMOEGEN DES VORERBEN . 28 2. SCHENKUNG UNTER LEBENDEN . 30 5 A) FREIGEBIGE ZUWENDUNG NACH §7 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG . 31 B) ABFINDUNG FUER EINEN ERBVERZICHT ODER PFLICHTTEILSVERZICHT NACH § 7 ABS. 1 NR. 5 ERBSTG . 32 3. ZWECKZUWENDUNGEN . 33 4. ERSATZBESTEUERUNG FUER FAMILIENSTIFTUNGEN UND -VEREINE . 33 5. AUFSPALTUNG IN MEHRERE STEUERPFLICHTIGE VORGAENGE . 33 II. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 34 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 34 2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 35 3. ENTSTEHUNG DER STEUER . 35 C. BEWERTUNG FUER ZWECKE DER ERBSCHAFTSTEUER UND SCHENKUNGSTEUER . 36 I. ALLGEMEINE BEWERTUNGSREGELN . 36 II. BEWERTUNG VON GRUNDVERMOEGEN . 37 1. BEGRIFF DES GRUNDVERMOEGENS (§ 176 BEWG) . 37 2. BEWERTUNG . 38 A) BEWERTUNG VON UNBEBAUTEN GRUNDSTUECKEN GERN. §§ 178,179 BEWG . 40 AA) ABWEICHENDE GRUNDSTUECKSGROESSE . 41 BB) ABWEICHENDE WERTRELEVANTE GESCHOSSFLAECHENZAHL. 42 CC) NACHWEIS DES NIEDRIGEREN VERKEHRSWERTS . 43 B) BEWERTUNG VON BEBAUTEN GRUNDSTUECKEN . 44 AA) OEFFNUNGSKLAUSEL . 46 BB) VERGLEICHSWERTVERFAHREN, § 183 BEWG . 47 CC) SACHWERTVERFAHREN; §§ 189, 190 BEWG . 48 DD) ERTRAGSWERTVERFAHREN, §§ 184-188 BEWG . 51 III. BEWERTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 55 1. VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN . 56 2. SONDERFALL: BETRIEBSGRUNDSTUECKE . 58 IV. BEWERTUNG VON NUTZUNGS UND RENTENLASTEN . 59 1. ALLGEMEINES . 59 2. NIESSBRAUCH . 61 3. WOHNRECHT . 63 4. BEWERTUNG VON RENTENZAHLUNGEN . 63 6 5. AKTUELLE STERBETABELLE MIT KAPITALWERT . 63 D. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN . 67 I. STEUERFREIER ZUGEWINNAUSGLEICH, § 5 ERBSTG . 67 1. ERBRECHTLICHE LOESUNG, § 5 ABS. 1 ERBSTG . 68 2. GUETERRECHTLICHE LOESUNG, § 5 ABS. 2 ERBSTG . 71 A) ALLGEMEINES . 71 B) VEREINBARUNG EINES VORZEITIGEN ZUGEWINNAUSGLEICHS . 73 II. STEUERBEFREIUNGEN FUER VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 74 1. HAUSRAT, § 13 ABS. 1 NR. 1 A, B UND C ERBSTG . 75 2. GEGENSTAENDE, DEREN ERHALTUNG IM OEFFENTLICHEN INTERESSE LIEGT, § 13 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG . 76 3. STEUERBEFREIUNG FUER DAS FAMILIENHEIM ZU LEBZEITEN, § 13 ABS. 1 NR. 4A ERBSTG . 77 4. STEUERBEFREIUNG FUER DAS FAMILIENHEIM IM TODESFALL, § 13 ABS. 1 NR. 4B, C ERBSTG . 78 5. PFLEGEFREIBETRAG, § 13 ABS. 1 NR. 9 ERBSTG . 83 6. FREISTELLUNG FUER PFLEGELEISTUNGEN, § 13 ABS. 1 NR. 9A ERBSTG . 83 7. RUECKFALL VON VERMOEGENSGEGENSTAENDEN AN ELTERN, § 13 ABS. 1 NR. 10 ERBSTG . 83 8. VERZICHT AUF DIE GELTENDMACHUNG EINES PFLICHTTEILSANSPRUCHS, § 13 ABS. 1 NR. 11 ERBSTG . 84 9. ZUWENDUNGEN UNTER LEBENDEN FUER ANGEMESSENEN UNTERHALT ODER DIE AUSBILDUNG DES BEDACHTEN, § 13 ABS. 1 NR. 12 ERBSTG . 85 10. UEBLICHE GELEGENHEITSGESCHENKE, § 13 ABS. 1 NR. 14 ERBSTG . 85 11. STEUERBEFREIUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE, § 13D ERBSTG . 86 E. STEUERBEFREIUNGEN UND VERSCHONUNGSREGELUNGEN BEI BETRIEBSVERMOEGEN . 87 I. VERSCHONUNGSABSCHLAG NACH §§ 13A UND 13B ERBSTG .87 1. REFORM DER UNTERNEHMENSERBSCHAFTSTEUER . 87 2. ERMITTLUNG DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS . 88 A) DAS BEGUENSTIGUNGSFAEHIGE VERMOEGEN . 89 7 B) REDUZIERUNG DES BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN AUF DAS BEGUENSTIGTE VERMOEGEN . 89 C) KATALOG DES VERWALTUNGSVERMOEGENS . 89 AA) VERWALTUNGSVERMOEGEN I. E. S., § 13B ABS. 4 NR. 1-4 ERBSTG . 90 BB) FINANZMITTEL . 92 D) INVESTITIONSKLAUSEL, § 13B ABS. 5 ERBSTG . 93 E) UMSCHICHTUNG VON VERWALTUNGSVERMOEGEN . 94 F) BERUECKSICHTIGUNG IM VERMOEGENSVERBUND . 94 G) VERSCHONUNGSOPTION . 94 H) BERECHNUNGSSCHEMA . 95 3. SONDERREGELN FUER FAMILIENUNTERNEHMEN . 95 4. AENDERUNG FUER GROSSUNTERNEHMEN . 96 5. VERSCHONUNGSABSCHLAG ODER VOLLVERSCHONUNG . 97 A) GRUNDMODELL NACH § 13A ABS. 1 UND 2 ERBSTG . 98 AA) VERSCHONUNGSABSCHLAG . 98 BB) TARIFBEGRENZUNG NACH § 19A ABS. 1^1 ERBSTG . 98 B) VOLLVERSCHONUNG (OPTIONSMODELL) . 98 C) VERWALTUNGSVERMOEGEN . 99 D) LOHNSUMME . 99 E) BEHALTENSFRIST . 100 II. ABZUGSBETRAG NACH § 1 3A ABS. 2 ERBSTG . 101 F. ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER . 103 I. ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE ERBSCHAFTSTEUER . 103 1. ERBLASSERSCHULDEN, § 10 ABS. 5 NR. 1 ERBSTG . 105 2. ERBANFALLSCHULDEN, § 10 ABS. 5 NR. 2 ERBSTG . 106 3. ERBFALLKOSTEN, § 10 ABS. 5 NR. 3 ERBSTG . 107 II. ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI SCHENKUNGEN . 108 G. BERECHNUNG DER STEUER . 109 I. BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE, § 14 ERBSTG . 109 1. VORAUSSETZUNGEN DES § 14 ERBSTG . 110 2. RECHTSFOLGEN DES § 14 ERBSTG . 111 II. STEUERKLASSEN . 112 8 1. STEUERKLASSE! . 112 2. STEUERKLASSE II . 113 3. STEUERKLASSE III . 114 III. FREIBETRAEGE . 114 1. PERSOENLICHE FREIBETRAEGE . 114 2. VERSORGUNGSFREIBETRAG VON TODES WEGEN, § 17 ERBSTG . 115 IV. STEUERSATZ, § 19 ERBSTG . 116 H . STEUERFESTSETZUNG . 118 I. STEUERSCHULDNER, § 20 ERBSTG . 118 II. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER ERBSCHAFTSTEUER, §21 ERBSTG . 118 III. STUNDUNG, § 28 ERBSTG . 118 IV. ANZEIGE UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN, §§ 30 FF. ERBSTG . 119 V. VERJAEHRUNG . 119 I. STEUERENTSTEHUNG . 120 I. STEUERENTSTEHUNG BEI ERWERBEN VON TODES WEGEN . 120 II. STEUERENTSTEHUNG BEI AUFSCHIEBEND BEDINGTEN ERWERBEN . 121 III. STEUERENTSTEHUNG BEI PFLICHTTEILSANSPRUECHEN . 121 IV. STEUERENTSTEHUNG BEI SCHENKUNGEN . 121 TEIL 2 ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON ERBEN . 123 A. ALLGEMEINES . 123 I. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 123 II. EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG . 125 1. ALLGEMEINES . 125 2. ERBFALL . 125 A) ALLEINERBE . 126 B) ERBENGEMEINSCHAFT . 128 3. AUSEINANDERSETZUNG EINER ERBENGEMEINSCHAFT . 129 B. PRIVATVERMOEGEN IM NACHLASS . 131 I. DER ERBFALL . 131 II. ZURECHNUNG LAUFENDER LLBERSCHUSSEINKUENFTE . 132 III. RUECKWIRKENDE ZURECHNUNG DER LAUFENDEN EINKUENFTE . 132 IV. AUSEINANDERSETZUNG EINER ERBENGEMEINSCHAFT UEBER PRIVATVERMOEGEN . 133 1. GESAMTAUSEINANDERSETZUNG . 134 9 A) REALTEILUNG OHNE ABFINDUNGSZAHLUNGEN . 134 B) REALTEILUNG MIT ABFINDUNGSZAHLUNGEN, SOG. YYSPITZENAUSGLEICH " . 136 C) UEBERNAHME VON NACHLASSVERBINDLICHKEITEN . 139 D) VERAEUSSERUNG DES NACHLASSES . 140 2. TEILAUSEINANDERSETZUNG . 141 A) PERSONELLE TEILAUSEINANDERSETZUNG . 141 AA) VERKAUF EINES ERBTEILS BZW. AUSSCHEIDEN GEGEN BARABFINDUNG . 141 BB) AUSSCHEIDEN GEGEN ABFINDUNG IN WIRTSCHAFTSGUETERN DES NACHLASSES (MIT/OHNE AUSGLEICHSZAHLUNGEN) . 142 B) GEGENSTAENDLICHE TEILAUSEINANDERSETZUNG . 143 AA) BEHANDLUNG WIE GESAMTAUSEINANDERSETZUNG . 143 BB) ENDAUSEINANDERSETZUNG BZW. NACHFOLGENDE UMGEKEHRTE ABFINDUNGEN . 143 C. BETRIEBSVERMOEGEN IM NACHLASS . 145 I. EINZELUNTERNEHMEN . 145 1. BEHANDLUNG BEIM ERBLASSER . 145 2. BEHANDLUNG BEI ERBE BZW. ERBENGEMEINSCHAFT . 145 A) MITERBEN ALS MITUNTERNEHMER . 145 B) LAUFENDER GEWINN BIS ZUR ERBAUSEINANDERSETZUNG . 146 3. AUSEINANDERSETZUNG DER ERBENGEMEINSCHAFT . 148 A) GESAMTAUSEINANDERSETZUNG . 149 AA) TEILUNG OHNE ABFINDUNGSZAHLUNG . 149 BB) TEILUNG MIT ABFINDUNGSZAHLUNGEN, SOG. YYSPITZENAUSGLEICH " . 153 CC) VERAEUSSERUNG DES NACHLASSES . 155 B) TEILAUSEINANDERSETZUNG . 156 AA) PERSONELLE TEILAUSEINANDERSETZUNG: UEBERTRAGUNG EINES ERBTEILS BZW. AUSSCHEIDEN EINES MITERBEN . 156 BB) GEGENSTAENDLICHE TEILAUSEINANDERSETZUNG .159 II. BETEILIGUNGEN AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 160 1. ALLGEMEINES . 160 10 2. GESETZLICHE REGELUNGEN . 161 3. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG . 162 A) AUFLOESUNGSKLAUSEL . 162 B) FORTSETZUNGSKLAUSEL . 163 C) EINFACHE NACHFOLGEKLAUSEL . 164 D) QUALIFIZIERTE NACHFOLGEKLAUSEL. . 164 E) TEILNACHFOLGEKLAUSEL . 165 F) EINTRITTSKLAUSEL . 165 D. VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE . 166 I. EINFUEHRUNG . 166 II. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG . 167 1. VERMOEGENSUEBERTRAGUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNG . 168 A) UEBERSICHT . 169 B) VORAUSSETZUNGEN . 169 AA) UEBERGABEVERMOEGEN . 169 BB) AUSREICHEND ERTRAGBRINGENDES VERMOEGEN. 170 CC) LEBENSLANGE UND WIEDERKEHRENDE VERSORGUNGSLEISTUNGEN . 171 DD) BEGUENSTIGTE EMPFAENGER . 171 C) STEUERLICHE RECHTSFOLGEN . 172 2. UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN . 173 A) ARTEN DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG . 173 AA) UEBERTRAGUNG GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN . 173 BB) UEBERTRAGUNG GEGEN AUSGLEICHS UND ABSTANDSVERPFLICHTUNGEN . 174 CC) UEBERTRAGUNG GEGEN UEBERNAHME VON VERBINDLICHKEITEN . 174 DD) VORBEHALT ODER EINRAEUMUNG VON NUTZUNGSRECHTEN AN DEM UEBERTRAGENEN VERMOEGEN . 175 B) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN . 175 AA) ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG . 175 BB) SCHULDZINSENABZUG . 176 CC) STEUERPFLICHT BEI VERAEUSSERUNGSGEWINNEN. 176 3. UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN . 178 11 A) ARTEN DER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG . 178 AA) VERSORGUNGSLEISTUNGEN . 178 BB) UEBERNAHME VON VERBINDLICHKEITEN . 178 B) STEUERLICHE BESONDERHEITEN. 179 AA) UEBERTRAGUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS . 179 BB) UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILS . 180 CC) ABSCHREIBUNGEN . 180 DD) SCHULDZINSEN . 181 4. MISCHFAELLE . 181 III. BEHANDLUNG VON NUTZUNGSRECHTEN BEI VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN . 181 1. ZIVILRECHTLICHE AUSGESTALTUNG . 181 2. BESTELLUNG DES NUTZUNGSRECHTES . 182 3. EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG PRIVATER NUTZUNGSRECHTE . 183 A) ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN . 183 B) VORBEHALTSNIESSBRAUCH . 183 AA) BEHANDLUNG BEIM NIESSBRAUCHER . 184 BB) BEHANDLUNG BEIM EIGENTUEMER . 184 C) ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH . 185 AA) UNENTGELTLICH BESTELLTER ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH . 185 BB) ENTGELTLICH BESTELLTER ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH . 186 CC) TEILWEISE ENTGELTLICH BESTELLTER NIESSBRAUCH . 187 4. EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG BETRIEBLICHER NUTZUNGSRECHTE . 187 A) BETRIEBLICHER VORBEHALTSNIESSBRAUCH . 187 B) BETRIEBLICHER UNENTGELTLICHER ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH . 188 E. VERMOEGENSNACHFOLGE MITTELS STIFTUNGEN . 189 I. EINFUEHRUNG . 189 II. RECHTLICHE GRUNDLAGEN . 190 1. GESETZLICHE REGELUNGEN UND GESETZESAENDERUNG. 190 12 2. STIFTUNGSARTEN . 191 3. ERRICHTUNG EINER STIFTUNG . 192 4. VERMOEGENSAUSSTATTUNG DER STIFTUNG . 193 5. VERMOEGENSVERWALTUNG . 194 6. STIFTUNGSORGANISATION . 196 III. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER BEI ZUWENDUNGEN AN EINE STIFTUNG . 197 1. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER BEI ZUWENDUNGEN AN GEMEINNUETZIGE STIFTUNGEN . 197 A) GEMEINNUETZIGE ZWECKE . 197 B) MILDTAETIGE ZWECKE . 198 C) KIRCHLICHE ZWECKE . 198 D) SELBSTLOSES HANDELN . 198 E) AUSSCHLIESSLICHKEIT UND UNMITTELBARKEIT . 198 2. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER BEI ZUWENDUNGEN AN NICHT GEMEINNUETZIGE STIFTUNGEN ZU GEMEINNUETZIGEN ZWECKEN . 199 3. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER BEI ZUWENDUNGEN AN NICHT GEMEINNUETZIGE STIFTUNGEN ZU PRIVATNUETZIGEN ZWECKEN . 199 IV. BESONDERHEITEN DER FAMILIENSTIFTUNG . 201 1. MOTIVE FUER DIE GRUENDUNG EINER FAMILIENSTIFTUNG . 202 A) LEBENSLANGE VERSORGUNG DES STIFTERS . 202 B) MOEGLICHKEITEN DER INSOLVENZSICHERUNG . 202 C) AUSBILDUNGS UND UNTERHALTSSICHERUNG . 202 D) SCHUTZ DES FAMILIENVERMOEGENS VOR PFLICHTTEILSANSPRUECHEN . 203 E) SCHUTZ DES FAMILIENVERMOEGENS VOR DEM ZUGRIFF GESCHIEDENER EHEGATTEN . 203 2. BESONDERHEITEN BEI DER BESTEUERUNG VON FAMILIENSTIFTUNGEN . 204 A) ERTRAGSTEUERN . 204 B) STEUERN BEI AUFLOESUNG EINER FAMILIENSTIFTUNG . 204 C) VERGLEICH ZWISCHEN FAMILIENSTIFTUNG UND STEUERBEGUENSTIGTER STIFTUNG . 205 V. DOPPELSTIFTUNG . 206 13
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