Verrechnungspreisdokumentation: Erläuterungen und Praxishinweise zur Erstellung und Verteidigung in der Betriebsprüfung
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Düsseldorf
IDW
[2022]
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | inklusive Downloads |
| Beschreibung: | 160 Seiten 20.6 cm x 12.4 cm |
| ISBN: | 9783802127281 3802127285 |
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
1
EINFUEHRUNG
..............................................................................
15
1.1
ZIEL
UND
ZWECK
DER
VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION
.......
15
1.1.1
VORBEMERKUNGEN
..........................................................
15
1.1.2
VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATIONSPFLICHTEN
IM
AUSSENSTEUERRECHT
............................................
16
1.1.3
HISTORIE
DER
DOKUMENTATIONSVERPFLICHTUNGEN
IM
DEUTSCHEN
STEUERRECHT
................................
18
1.1.4
AKTUELLE
RECHTSGRUNDLAGE
DER
DOKUMENTATIONS
VERPFLICHTUNG
....................................................
19
1.1.5
COUNTRY-BY-COUNTRY
REPORTING
ALS
SEPARATE
(DRITTE)
YYDOKUMENTATIONSSAEULE
....................................
21
2
RECHTSGRUNDLAGEN
...............................................................
23
2.1
DIE
ZENTRALVORSCHRIFT
DES
§
90
ABS.
3
AO
............................
23
2.2
GEWINNABGRENZUNGSAUFZEICHNUNGSVERORDNUNG
(GAUFZV)
..
26
2.3
VERWALTUNGSGRUNDSAETZE
2020
/VWGVP
2021
....................
27
2.4
ABGRENZUNG
ZU
DEN
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
NACH
§
90
ABS.
1
UND
2
UND
§200
AO
............................................
28
2.5
DOKUMENTATION
SOG.
AUSSERGEWOEHNLICHER
GESCHAEFTSVORFAELLE
NACH
§
90
ABS.
3
S.
8
AO
.................................................
31
2.6
RECHTSFOLGEN
BEI
VERSTOESSEN
GEGEN
DIE
DOKUMENTATIONS
PFLICHT
...............................................................................
32
2.6.1
DER
GRUNDSATZ
DES
SOG.
ERNSTHAFTEN
BEMUEHENS
.........
32
2.6.2
TATBESTANDLICHE
SCHWELLE
DER
YYUNVERWERTBARKEIT
.....
34
2.6.3
AUFFASSUNG
DER
FINANZVERWALTUNG
NACH
BMF
V.
03.12.2020
(VWG
2020)
...........................................
35
2.6.4
ZUSCHLAEGE
NACH
§
162
ABS.
4
AO
.................................
39
2.6.5
KORREKTURMOEGLICHKEITEN
BEI
VORLAGE
EINER
VERWERT
BAREN
VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION
.......
41
2.6.6
VERLETZUNG
VON
DOKUMENTATIONSPFLICHTEN
UND
STEUERSTRAFRECHTLICHE
VORWUERFE
........................
42
6
INHALTSVERZEICHNIS
3
DIE
ERSTELLUNG
DER
VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION
....
43
3.1
UEBERBLICK:
GRUNDSTRUKTUR
NACH
DER
GAUFZV
..........................
43
3.1.1
DIE
SOG.
STAMMDOKUMENTATION
(MASTER
FILE)
IN
DER
UEBERSICHT
.....................................................
43
3.1.2
DIE
UNTERNEHMENSSPEZIFISCHE
EINZELDOKUMENTATION
(LOCAL
FILE)
IN
DER
UEBERSICHT
..............................
44
3.2
GRUNDSTRUKTUR
NACH
DEN
OECD-VERRECHNUNGSPREIS
LEITLINIEN
2022
..................................................................
45
3.3
VORGEHENSWEISEZUR
SAMMLUNG
VON
INFORMATIONEN
............
46
3.3.1
VORBEMERKUNG
..............................................................
46
3.3.2
QUELLEN
FUER
DIE
STAMMDOKUMENTATION
.......................
46
3.3.3
QUELLEN
FUER
DIE
EINZELDOKUMENTATION
.........................
47
3.4
FORM
UND
ZEITPUNKT
DER
AUFZEICHNUNGEN
.............................
48
3.5
SPRACHE
...................................................................................
49
3.6
WESENTLICHKEITSSCHWELLEN
/
ERLEICHTERUNGEN
FUER
KLEINUNTERNEHMEN
...........................................................
50
3.7
ABGRENZUNG
ZU
DEN
CBC-REPORTINGPFLICHTEN
NACH
§
138A
AO
..........................................................................
51
3.8
BESONDERHEITEN
BEI
BETRIEBSSTAETTENSACHVERHALTEN
..............
53
3.9
AUFBEWAHRUNGS-UND
VORLAGEPFLICHTEN
.................................
54
4
PRAXISHINWEISE
ZUR
ERSTELLUNG
............................................
57
4.1
VORGEHEN
BEI
DER
ERSTELLUNG
DER
DOKUMENTATION
.................
57
4.1.1
PROZESS
DER
INFORMATIONSSAMMLUNG
...........................
57
4.1.2
ZENTRALE
VS.
DEZENTRALE
ERSTELLUNG
IM
KONZERN
...........
59
4.1.3
MODULARER
AUFBAU
.......................................................
60
4.1.4
AN
LA
GEN-VERWEISE
........................................................
62
4.1.5
DOKUMENTATION
AUSSERGEWOEHNLICHER
GESCHAEFTS
VORFAELLE
...............................................................
63
4.2
MONITORING
UND
AKTUALISIERUNG
.............................................
63
4.3
EINSATZ
VON
IT-TOOLS
...............................................................
64
4.3.1
BENUTZERMANAGEMENT
.................................................
65
4.3.2
SCHNITTSTELLEN
ZUM
ERP-SYSTEM
...................................
65
INHALTSVERZEICHNIS
7
4.3.3
AKTUALISIERUNGSMANAGEMENT
......................................
66
4.3.4
GESELLSCHAFTSBEZOGENE
ZUORDNUNGSMATRIX
................
66
4.3.5
VORBEFUELLTE
TEXTBAUSTEINE
...........................................
67
4.3.6
HILFSFUNKTIONEN
............................................................
67
4.3.7
ANLAGEN
UND
VERTRAGSVERWALTUNG
..............................
67
4.3.8
KONZERN
UND
UNTERNEHMENSBESCHREIBUNG
...............
67
4.3.9
INDUSTRIEANALYSE
..........................................................
68
4.3.10
FUNKTIONS
UND
RISIKOANALYSE......................................
68
4.3.11
UNTERSTUETZUNG
BEI
DER
AUSWAHL
DER
VERRECHNUNGS
PREISMETHODE
....................................................
68
4.3.12
TRANSAKTIONSBEZOGENE
VERRECHNUNGSPREISANALYSE
....
69
4.4
ANBINDUNG
AN
DAS
UNTERNEHMENSINTERNE
TAX
CMS
...............
70
4.4.1
UEBERBLICK
.....................................................................
70
4.4.2
TAX
CMS
UND
VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION
.......
72
4.5
PROZESSOPTIMIERUNGEN
IM
VERRECHNUNGSPREISMANAGEMENT..
73
5
DIE
STAMMDOKUMENTATION
NACH
§
5
GAUFZV
NEBST
ANLAGE
(MASTER
FILE)
IM
EINZELNEN
......................................
75
5.1
UEBERSICHT
...............................................................................
75
5.2
DER
REGELUNGSBEREICH
DES
§
5
ABS.
1
GAUFZV
.......................
77
5.3
VERHAELTNISMAESSIGKEITSREGEL
IN
§
5
ABS.
2
GAUFZV
.................
79
5.4
STAMMDOKUMENTATIONSEINZELHEITEN
IN
DER
ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV
..............................................................................
80
5.4.1
GRAFISCHE
DARSTELLUNG
DES
ORGANISATIONSAUFBAUS
SOWIE
DER
GEOGRAFISCHEN
VERTEILUNG
DER
GESELLSCHAFTEN
UND
BETRIEBSSTAETTEN
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
1)
....................................................
81
5.4.2
BEDEUTENDE
FAKTOREN
FUER
DEN
GESAMTGEWINN
DER
UNTERNEHMENSGRUPPE
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.1NR.2)
.............................................................
82
5.4.3
BESCHREIBUNG
DER
LIEFERKETTEN
FUER
ALLE
WEITEREN
PRODUKTE
UND
DIENSTLEISTUNGEN
MIT
EINEM
UMSATZ
BEITRAG
VON
JE
MEHR
ALS
5
%
DER
UMSATZERLOESE
DER
GESAMTGRUPPE
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
4)
.
83
8
INHALTSVERZEICHNIS
5.4.4
AUFLISTUNG
UND
ZUSAMMENFASSENDE
BESCHREIBUNG
WICHTIGER
DIENSTLEISTUNGSVEREINBARUNGEN
(OHNE
F&E)
ZWISCHEN
GESELLSCHAFTEN
DER
UNTERNEHMENSGRUPPE,
BESCHREIBUNG
DER
KAPAZITAETEN
DER
HAUPTSTANDORTE
SOWIE
DER
VERRECHNUNGSPREISPOLITIK
FUER
DIENST
LEISTUNGEN
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
5)
83
5.4.5
BESCHREIBUNG
DER
WICHTIGSTEN
GEOGRAFISCHEN
MAERKTE
FUER
DIE
PRODUKTE
UND
DIENSTLEISTUNGEN
DER
UNTER
NEHMENSGRUPPE
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
6)
.
84
5.4.6
ZUSAMMENFASSENDE
BESCHREIBUNG
BEDEUTENDER
UMSTRUKTURIERUNGEN,
UNTERNEHMENSKAEUFE
UND
-VERKAEUFE
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
8)
85
5.4.7
BESCHREIBUNG
DER
GESAMTSTRATEGIE
DER
UNTER
NEHMENSGRUPPE
FUER
IMMATERIELLE
WERTE
UND
AUFLISTUNG
DER
STANDORTE
DER
WICHTIGSTEN
FORSCHUNGS
UND
ENTWICKLUNGSEINRICHTUNGEN
SOWIE
DES
FORSCHUNGS
UND
ENTWICKLUNGS
MANAGEMENTS
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
9)
.
86
5.4.8
AUFLISTUNG
DER
IMMATERIELLEN
WERTE
BZW.
DER
GRUPPEN
IMMATERIELLER
WERTE,
DIE
FUER
VERRECHNUNGS
PREISZWECKE
VON
BEDEUTUNG
SIND,
SOWIE
DER
UNTERNEHMEN,
DIE
RECHTLICHE
EIGENTUEMER
BZW.
INHABER
DIESER
IMMATERIELLEN
WERTE
SIND
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
10)
87
5.4.9
AUFLISTUNG
WICHTIGER
VEREINBARUNGEN
ZWISCHEN
DEN
UNTERNEHMEN
DER
UNTERNEHMENSGRUPPE
MIT
BEZUG
ZU
IMMATERIELLEN
WERTEN
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
11)
88
5.4.10
ALLGEMEINE
BESCHREIBUNG
DER
VERRECHNUNGSPREIS
POLITIK
IN
BEZUG
AUF
FORSCHUNG
UND
ENTWICKLUNG
SOWIE
IMMATERIELLE
WERTE
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
12)
88
5.4.11
ALLGEMEINE
BESCHREIBUNG
ALLER
WICHTIGEN
UEBER
TRAGUNGEN
VON
RECHTEN
AN
IMMATERIELLEN
WERTEN,
EINSCHLIESSLICH
DER
ENTSPRECHENDEN
UNTERNEHMEN,
STAATEN
UND
VERGUETUNGEN
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1NR.
13)
......................................................................
89
INHALTSVERZEICHNIS
9
5.4.12
ALLGEMEINE
BESCHREIBUNG,
WIE
DIE
UNTERNEHMENS
GRUPPE
FINANZIERT
IST,
EINSCHLIESSLICH
DER
DARSTELLUNG
BEDEUTENDER
FINANZIERUNGBEZIEHUNGEN
ZU
FREMDEN
DRITTEN
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
14)
.......
89
5.4.13
ANGABE
DER
KONZERNUNTERNEHMEN,
DIE
EINE
ZENTRALE
FINANZIERUNGS-,
CASHMANAGEMENT
ODER
ASSET
MANAGEMENTFUNKTION
AUSUEBEN
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
15)
90
5.4.14
BESCHREIBUNG
DER
VERRECHNUNGSPREISSTRATEGIE
IN
BEZUG
AUF
INTERNE
FINANZIERUNGSBEZIEHUNGEN
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
16)
91
5.4.15
KONZERNABSCHLUSS
DER
UNTERNEHMENSGRUPPE
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
17)
.....................
91
5.4.16
AUFLISTUNG
UND
KURZE
BESCHREIBUNG
DER
BESTEHENDEN
UNILATERALEN
VORABVERSTAENDIGUNGEN
UEBER
DIE
VER
RECHNUNGSPREISGESTALTUNG
SOWIE
ANDERER
VORAB
ZUSAGEN
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
18)
......
91
6
DIE
LANDESSPEZIFISCHE
UND
UNTERNEHMENSBEZOGENE
EINZELDOKUMENTATION
(LOCAL
FILE)
IM
EINZELNEN
..........
93
6.1
UEBERSICHT
ZUR
..........................................................................
93
6.1.1
ALLGEMEINES
.................................................................
93
6.1.2
PRAXISRELEVANTE
EINZELHEITEN
......................................
94
6.2
DOKUMENTATIONSANFORDERUNGEN
NACH
§
4
ABS.
1
GAUFZV
.....
95
6.2.1
ALLGEMEINE
INFORMATIONEN
UEBER
DIE
BETEILIGUNGS
VERHAELTNISSE,
DEN
GESCHAEFTSBETRIEB
UND
DEN
ORGANISATIONSAUFBAU
GERN.
§
4
ABS.
1
NR.
1
GAUFZV
95
6.2.2
DARSTELLUNG
DER SONSTIGEN
UMSTAENDE
FUER
DAS
NAHESTEHEN
[NR.
1
LIT.
B)]
...................................
96
6.2.3
BESCHREIBUNG
DER
ORGANISATORISCHEN
UND
OPERATIVEN
KONZERNSTRUKTUR
SOWIE
DIE
DARSTELLUNG
DIES
BEZUEGLICHER
VERAENDERUNGEN
[NR.
1
LIT.
C)]
96
6.2.4
BESCHREIBUNG
DER
MANAGEMENT
UND
ORGANISATIONS
STRUKTUR
[NR.
1
LIT.
D)]
..........................................
97
10
INHALTSVERZEICHNIS
6.2.5
BESCHREIBUNG
DER
TAETIGKEITS
UND
GESCHAEFTSSTRATEGIE
UND
DIESBEZUEGLICHER
AENDERUNGEN
[NR.
1
LIT.
E)]
.
97
6.2.6
AUFZEICHNUNGEN
UEBER
GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN
DES
STEUERPFLICHTIGEN
GEM.
§
4
ABS.
1
NR.
2
GAUFZV
..........
97
6.2.7
FUNKTIONS
UND
RISIKOANALYSE
GEM.
§
4
ABS.
1
NR.
3
GAUFZV
......................................
99
6.2.8
VERRECHNUNGSPREISANALYSE
GERN.
§
4
ABS.
1
NR.
4
GAUFZV
.......................................................
104
6.3
§
4
ABS.
2
GAUFZV
..................................................................
107
6.3.1
INFORMATIONEN
UEBER
SONDERUMSTAENDE
(ABS.
2
NR.
1)
...
108
6.3.2
UMLAGEN
(ABS.
2
NR.
2)
...................................................
108
6.3.3
INFORMATIONEN
UEBER
VERSTAENDIGUNGS
ODER
SCHIEDS
STELLENVERFAHREN
ANDERER
STAATEN
SOWIE
UNILATERALE
VERRECHNUNGSPREISZUSAGEN
SOWIE
WEITERE
STEUERLICHE
VORABZUSAGEN
AUSLAENDISCHER
STEUERVERWALTUNGEN
(ABS.
2
NR.
3)
109
6.3.4
PREISANPASSUNGEN
BEIM
STEUERPFLICHTIGEN
(ABS.
2
NR.
4)
........................................................
109
6.3.5
URSACHEN
VON
VERLUSTEN
UND
VORKEHRUNGEN
ZUR
VERLUSTVERMEIDUNG
(ABS.
2
NR.
5)
........................
109
6.3.6
FUNKTIONS
UND
RISIKOAENDERUNGEN
(ABS.
2
NR.
6)
.........
110
6.4
DATENBANKENERKENNTNISSE
FUER
DEN
FREMDVERGLEICH
NACH
§
4
ABS.
3
GAUFZV
111
7
GRUNDSTRUKTUR
EINER
STAMMDOKUMENTATION
(MASTER
FILE)
113
7.1
EINFUEHRUNG
..............................................................................
113
7.1.1
ORGANISATION
DER
STAMMDOKUMENTATION
(MASTER
FILE)
......................................................
113
7.1.2
UEBERSICHT
UEBER
DEN
AUFBAU
DES
DOKUMENTS
..............
113
7.2
RECHTLICHE
STRUKTUR
.................................................................
114
7.3
BESCHREIBUNG
DER
GESCHAEFTSTAETIGKEIT
....................................
114
7.3.1
HISTORISCHER
UEBERBLICK
.................................................
114
7.3.2
DAS
GESCHAEFTSMODELL
DER
XY-GRUPPE
..........................
114
INHALTSVERZEICHNIS
11
7.4
BESCHREIBUNGDERGLOBALEN
MARKTBEDINGUNGEN
...................
118
7.4.1
BESCHREIBUNG
DES
GEOGRAFISCHEN
MARKTES
UND
SEINER
WICHTIGKEIT
.............................................
118
7.4.2
WETTBEWERBSSITUATION
.................................................
118
7.5
UEBERSICHT
UEBER
DIE
WERTBEITRAEGE
INNERHALB
DER
GRUPPE
.....
118
7.5.1
FUNKTIONEN
...................................................................
118
7.5.2
RISIKEN...........................................................................
119
7.6
IMMATERIELLE
WIRTSCHAFTSGUETER
UND
VERMOEGENSWERTE
..........
119
7.6.1
EINFUEHRUNG
UND
UEBERBLICK
UEBER
DIE
GESAMT
STRATEGIE
.............................................................
119
7.6.2
F&E-AKTIVITAETEN
..............................................................
120
7.6.3
BESCHREIBUNG
DER
IMMATERIELLEN
WIRTSCHAFTSGUETER
UND
VERMOEGENSWERTE
SOWIE
DER
GESAMTSTRATEGIE
DER
XY-GRUPPE
....................................................
120
7.7
KONZERNINTERNE
FINANZIERUNGSAKTIVITAETEN
..............................
120
7.7.1
ALLGEMEINE
BESCHREIBUNG
DER
FINANZIERUNGSSTRUKTUR
DER
XY-GRUPPE
120
7.7.2
KONZERNINTERNE
FINANZIERUNGSVEREINBARUNGEN
UND
DIESBEZUEGLICHE
VERRECHNUNGSPREISSTRATEGIE
121
7.8
FINANZIELLE
UND
STEUERLICHE
POSITIONEN
DER
XY-GRUPPE
........
121
7.8.1
KONSOLIDIERTE
JAHRESABSCHLUESSE
...................................
121
7.8.2
APAS
(VORABVERSTAENDIGUNGEN)
UND
ANDERE
STEUER
VORBESCHEIDE
......................................................
121
7.9
ANLAGEN
..................................................................................
121
8
PRAXISBEISPIEL
EINER
AUSFORMULIERTEN
EINZEL
DOKUMENTATION
(LOCAL
FILE)
.............................................
122
8.1
BESCHREIBUNG
DES
UNTERNEHMENS
(GESCHAEFTSUEBERSICHT
XY
GMBH)
122
8.1.1
GESCHAEFTSBESCHREIBUNG
UND
ERLAEUTERUNG
DER
GESCHAEFTSSTRATEGIEN
122
8.1.2
WIRTSCHAFTLICHE
GEGEBENHEITEN
DER
ABSATZMAERKTE
...
123
8.1.3
UEBERSICHT:
WETTBEWERBER
...........................................
124
12
INHALTSVERZEICHNIS
8.1.4
MANAGEMENT
UND
ORGANISATORISCHE
STRUKTUR
.............
125
8.1.5
UNTERNEHMENSUMSTRUKTURIERUNGEN
ODER
UEBERTRAGUNGEN
IMMATERIELLER
VERMOEGENSWERTE
........
125
8.2
KONZERNINTERNE
GESCHAEFTSVORFAELLE
........................................
125
8.2.1
ZUSAMMENFASSUNG
......................................................
125
8.2.2
APAS
UND
STEUERLICH
RELEVANTE
VORABZUSAGEN
...........
126
8.3
FUNKTIONEN,
RISIKEN
UND
EINGESETZTE
VERMOEGENSWERTE
.......
127
8.3.1
FUNKTIONEN
...................................................................
127
8.3.2
RISIKEN..........................................................................
131
8.3.3
VERMOEGENSWERTE
.........................................................
136
8.3.4
BESCHREIBUNG
DER
WERTSCHOEPFUNGSKETTE
UND
DARSTELLUNG
DER
WERTSCHOEPFUNGSBEITRAEGE
DER
XY
GMBH
..............................................................
137
8.4
ANGEMESSENHEITSANALYSE
......................................................
139
8.4.1
UEBERSICHT
.....................................................................
139
8.4.2
SERVICE
UND
GARANTIELEISTUNGEN
..................................
140
8.4.3
KAUF
VON
INDUSTRIETEILEN
UND
ELEKTRONIKZUBEHOER
(YYTEILETRANSAKTIONEN
)
...........................
141
8.5
FAZIT
........................................................................................
145
8.6
ANNAHMENZUR
ERSTELLUNG
DER
AUFZEICHNUNGEN
...................
146
8.7
ANLAGEN
.................................................................................
147
9
HERANGEHENSWEISE
FUNKTIONS
UND
RISIKOANALYSE
...........
152
9.1
ALLGEMEINBENOETIGTEINFORMATIONEN
.....................................
152
9.2
VERTRAEGE
.................................................................................
152
9.3
FUNKTIONEN
UND
RISIKEN
(ALLGEMEIN)
......................................
152
9.4
INHABERSCHAFT
IMMATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER
.....................
153
9.5
VERWERTUNG
IMMATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER
........................
154
9.6
FORSCHUNG
UND
ENTWICKLUNG
...................................................
155
9.7
PRODUKTION
.............................................................................
155
9.8
VERTRIEB
..................................................................................
156
9.9
QUALITAETSKONTROLLE
..................................................................
158
INHALTSVERZEICHNIS
13
9.10
TRANSPORT
UND
LOGISTIK
............................................................
158
9.11
DIENSTLEISTUNGEN
....................................................................
158
9.12
FINANZIERUNG
...........................................................................
158
9.13
PERSONALENTSENDUNG
...............................................................
159
9.14
VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG
................................................
159
LITERATURVERZEICHNIS
....................................................................
161
STICHWORTVERZEICHNIS
....................................................................
162
|
| adam_txt |
INHALTSVERZEICHNIS
1
EINFUEHRUNG
.
15
1.1
ZIEL
UND
ZWECK
DER
VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION
.
15
1.1.1
VORBEMERKUNGEN
.
15
1.1.2
VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATIONSPFLICHTEN
IM
AUSSENSTEUERRECHT
.
16
1.1.3
HISTORIE
DER
DOKUMENTATIONSVERPFLICHTUNGEN
IM
DEUTSCHEN
STEUERRECHT
.
18
1.1.4
AKTUELLE
RECHTSGRUNDLAGE
DER
DOKUMENTATIONS
VERPFLICHTUNG
.
19
1.1.5
COUNTRY-BY-COUNTRY
REPORTING
ALS
SEPARATE
(DRITTE)
YYDOKUMENTATIONSSAEULE
"
.
21
2
RECHTSGRUNDLAGEN
.
23
2.1
DIE
ZENTRALVORSCHRIFT
DES
§
90
ABS.
3
AO
.
23
2.2
GEWINNABGRENZUNGSAUFZEICHNUNGSVERORDNUNG
(GAUFZV)
.
26
2.3
VERWALTUNGSGRUNDSAETZE
2020
/VWGVP
2021
.
27
2.4
ABGRENZUNG
ZU
DEN
MITWIRKUNGSPFLICHTEN
NACH
§
90
ABS.
1
UND
2
UND
§200
AO
.
28
2.5
DOKUMENTATION
SOG.
AUSSERGEWOEHNLICHER
GESCHAEFTSVORFAELLE
NACH
§
90
ABS.
3
S.
8
AO
.
31
2.6
RECHTSFOLGEN
BEI
VERSTOESSEN
GEGEN
DIE
DOKUMENTATIONS
PFLICHT
.
32
2.6.1
DER
GRUNDSATZ
DES
SOG.
ERNSTHAFTEN
BEMUEHENS
.
32
2.6.2
TATBESTANDLICHE
SCHWELLE
DER
YYUNVERWERTBARKEIT
"
.
34
2.6.3
AUFFASSUNG
DER
FINANZVERWALTUNG
NACH
BMF
V.
03.12.2020
(VWG
2020)
.
35
2.6.4
ZUSCHLAEGE
NACH
§
162
ABS.
4
AO
.
39
2.6.5
KORREKTURMOEGLICHKEITEN
BEI
VORLAGE
EINER
VERWERT
BAREN
VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION
.
41
2.6.6
VERLETZUNG
VON
DOKUMENTATIONSPFLICHTEN
UND
STEUERSTRAFRECHTLICHE
VORWUERFE
.
42
6
INHALTSVERZEICHNIS
3
DIE
ERSTELLUNG
DER
VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION
.
43
3.1
UEBERBLICK:
GRUNDSTRUKTUR
NACH
DER
GAUFZV
.
43
3.1.1
DIE
SOG.
STAMMDOKUMENTATION
(MASTER
FILE)
IN
DER
UEBERSICHT
.
43
3.1.2
DIE
UNTERNEHMENSSPEZIFISCHE
EINZELDOKUMENTATION
(LOCAL
FILE)
IN
DER
UEBERSICHT
.
44
3.2
GRUNDSTRUKTUR
NACH
DEN
OECD-VERRECHNUNGSPREIS
LEITLINIEN
2022
.
45
3.3
VORGEHENSWEISEZUR
SAMMLUNG
VON
INFORMATIONEN
.
46
3.3.1
VORBEMERKUNG
.
46
3.3.2
QUELLEN
FUER
DIE
STAMMDOKUMENTATION
.
46
3.3.3
QUELLEN
FUER
DIE
EINZELDOKUMENTATION
.
47
3.4
FORM
UND
ZEITPUNKT
DER
AUFZEICHNUNGEN
.
48
3.5
SPRACHE
.
49
3.6
WESENTLICHKEITSSCHWELLEN
/
ERLEICHTERUNGEN
FUER
KLEINUNTERNEHMEN
.
50
3.7
ABGRENZUNG
ZU
DEN
CBC-REPORTINGPFLICHTEN
NACH
§
138A
AO
.
51
3.8
BESONDERHEITEN
BEI
BETRIEBSSTAETTENSACHVERHALTEN
.
53
3.9
AUFBEWAHRUNGS-UND
VORLAGEPFLICHTEN
.
54
4
PRAXISHINWEISE
ZUR
ERSTELLUNG
.
57
4.1
VORGEHEN
BEI
DER
ERSTELLUNG
DER
DOKUMENTATION
.
57
4.1.1
PROZESS
DER
INFORMATIONSSAMMLUNG
.
57
4.1.2
ZENTRALE
VS.
DEZENTRALE
ERSTELLUNG
IM
KONZERN
.
59
4.1.3
MODULARER
AUFBAU
.
60
4.1.4
AN
LA
GEN-VERWEISE
.
62
4.1.5
DOKUMENTATION
AUSSERGEWOEHNLICHER
GESCHAEFTS
VORFAELLE
.
63
4.2
MONITORING
UND
AKTUALISIERUNG
.
63
4.3
EINSATZ
VON
IT-TOOLS
.
64
4.3.1
BENUTZERMANAGEMENT
.
65
4.3.2
SCHNITTSTELLEN
ZUM
ERP-SYSTEM
.
65
INHALTSVERZEICHNIS
7
4.3.3
AKTUALISIERUNGSMANAGEMENT
.
66
4.3.4
GESELLSCHAFTSBEZOGENE
ZUORDNUNGSMATRIX
.
66
4.3.5
VORBEFUELLTE
TEXTBAUSTEINE
.
67
4.3.6
HILFSFUNKTIONEN
.
67
4.3.7
ANLAGEN
UND
VERTRAGSVERWALTUNG
.
67
4.3.8
KONZERN
UND
UNTERNEHMENSBESCHREIBUNG
.
67
4.3.9
INDUSTRIEANALYSE
.
68
4.3.10
FUNKTIONS
UND
RISIKOANALYSE.
68
4.3.11
UNTERSTUETZUNG
BEI
DER
AUSWAHL
DER
VERRECHNUNGS
PREISMETHODE
.
68
4.3.12
TRANSAKTIONSBEZOGENE
VERRECHNUNGSPREISANALYSE
.
69
4.4
ANBINDUNG
AN
DAS
UNTERNEHMENSINTERNE
TAX
CMS
.
70
4.4.1
UEBERBLICK
.
70
4.4.2
TAX
CMS
UND
VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION
.
72
4.5
PROZESSOPTIMIERUNGEN
IM
VERRECHNUNGSPREISMANAGEMENT.
73
5
DIE
STAMMDOKUMENTATION
NACH
§
5
GAUFZV
NEBST
ANLAGE
(MASTER
FILE)
IM
EINZELNEN
.
75
5.1
UEBERSICHT
.
75
5.2
DER
REGELUNGSBEREICH
DES
§
5
ABS.
1
GAUFZV
.
77
5.3
VERHAELTNISMAESSIGKEITSREGEL
IN
§
5
ABS.
2
GAUFZV
.
79
5.4
STAMMDOKUMENTATIONSEINZELHEITEN
IN
DER
ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV
.
80
5.4.1
GRAFISCHE
DARSTELLUNG
DES
ORGANISATIONSAUFBAUS
SOWIE
DER
GEOGRAFISCHEN
VERTEILUNG
DER
GESELLSCHAFTEN
UND
BETRIEBSSTAETTEN
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
1)
.
81
5.4.2
BEDEUTENDE
FAKTOREN
FUER
DEN
GESAMTGEWINN
DER
UNTERNEHMENSGRUPPE
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.1NR.2)
.
82
5.4.3
BESCHREIBUNG
DER
LIEFERKETTEN
FUER
ALLE
WEITEREN
PRODUKTE
UND
DIENSTLEISTUNGEN
MIT
EINEM
UMSATZ
BEITRAG
VON
JE
MEHR
ALS
5
%
DER
UMSATZERLOESE
DER
GESAMTGRUPPE
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
4)
.
83
8
INHALTSVERZEICHNIS
5.4.4
AUFLISTUNG
UND
ZUSAMMENFASSENDE
BESCHREIBUNG
WICHTIGER
DIENSTLEISTUNGSVEREINBARUNGEN
(OHNE
F&E)
ZWISCHEN
GESELLSCHAFTEN
DER
UNTERNEHMENSGRUPPE,
BESCHREIBUNG
DER
KAPAZITAETEN
DER
HAUPTSTANDORTE
SOWIE
DER
VERRECHNUNGSPREISPOLITIK
FUER
DIENST
LEISTUNGEN
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
5)
83
5.4.5
BESCHREIBUNG
DER
WICHTIGSTEN
GEOGRAFISCHEN
MAERKTE
FUER
DIE
PRODUKTE
UND
DIENSTLEISTUNGEN
DER
UNTER
NEHMENSGRUPPE
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
6)
.
84
5.4.6
ZUSAMMENFASSENDE
BESCHREIBUNG
BEDEUTENDER
UMSTRUKTURIERUNGEN,
UNTERNEHMENSKAEUFE
UND
-VERKAEUFE
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
8)
85
5.4.7
BESCHREIBUNG
DER
GESAMTSTRATEGIE
DER
UNTER
NEHMENSGRUPPE
FUER
IMMATERIELLE
WERTE
UND
AUFLISTUNG
DER
STANDORTE
DER
WICHTIGSTEN
FORSCHUNGS
UND
ENTWICKLUNGSEINRICHTUNGEN
SOWIE
DES
FORSCHUNGS
UND
ENTWICKLUNGS
MANAGEMENTS
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
9)
.
86
5.4.8
AUFLISTUNG
DER
IMMATERIELLEN
WERTE
BZW.
DER
GRUPPEN
IMMATERIELLER
WERTE,
DIE
FUER
VERRECHNUNGS
PREISZWECKE
VON
BEDEUTUNG
SIND,
SOWIE
DER
UNTERNEHMEN,
DIE
RECHTLICHE
EIGENTUEMER
BZW.
INHABER
DIESER
IMMATERIELLEN
WERTE
SIND
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
10)
87
5.4.9
AUFLISTUNG
WICHTIGER
VEREINBARUNGEN
ZWISCHEN
DEN
UNTERNEHMEN
DER
UNTERNEHMENSGRUPPE
MIT
BEZUG
ZU
IMMATERIELLEN
WERTEN
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
11)
88
5.4.10
ALLGEMEINE
BESCHREIBUNG
DER
VERRECHNUNGSPREIS
POLITIK
IN
BEZUG
AUF
FORSCHUNG
UND
ENTWICKLUNG
SOWIE
IMMATERIELLE
WERTE
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
12)
88
5.4.11
ALLGEMEINE
BESCHREIBUNG
ALLER
WICHTIGEN
UEBER
TRAGUNGEN
VON
RECHTEN
AN
IMMATERIELLEN
WERTEN,
EINSCHLIESSLICH
DER
ENTSPRECHENDEN
UNTERNEHMEN,
STAATEN
UND
VERGUETUNGEN
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1NR.
13)
.
89
INHALTSVERZEICHNIS
9
5.4.12
ALLGEMEINE
BESCHREIBUNG,
WIE
DIE
UNTERNEHMENS
GRUPPE
FINANZIERT
IST,
EINSCHLIESSLICH
DER
DARSTELLUNG
BEDEUTENDER
FINANZIERUNGBEZIEHUNGEN
ZU
FREMDEN
DRITTEN
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
14)
.
89
5.4.13
ANGABE
DER
KONZERNUNTERNEHMEN,
DIE
EINE
ZENTRALE
FINANZIERUNGS-,
CASHMANAGEMENT
ODER
ASSET
MANAGEMENTFUNKTION
AUSUEBEN
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
15)
90
5.4.14
BESCHREIBUNG
DER
VERRECHNUNGSPREISSTRATEGIE
IN
BEZUG
AUF
INTERNE
FINANZIERUNGSBEZIEHUNGEN
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
16)
91
5.4.15
KONZERNABSCHLUSS
DER
UNTERNEHMENSGRUPPE
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
17)
.
91
5.4.16
AUFLISTUNG
UND
KURZE
BESCHREIBUNG
DER
BESTEHENDEN
UNILATERALEN
VORABVERSTAENDIGUNGEN
UEBER
DIE
VER
RECHNUNGSPREISGESTALTUNG
SOWIE
ANDERER
VORAB
ZUSAGEN
(ANLAGE
ZU
§
5
GAUFZV,
S.
1
NR.
18)
.
91
6
DIE
LANDESSPEZIFISCHE
UND
UNTERNEHMENSBEZOGENE
EINZELDOKUMENTATION
(LOCAL
FILE)
IM
EINZELNEN
.
93
6.1
UEBERSICHT
ZUR
.
93
6.1.1
ALLGEMEINES
.
93
6.1.2
PRAXISRELEVANTE
EINZELHEITEN
.
94
6.2
DOKUMENTATIONSANFORDERUNGEN
NACH
§
4
ABS.
1
GAUFZV
.
95
6.2.1
ALLGEMEINE
INFORMATIONEN
UEBER
DIE
BETEILIGUNGS
VERHAELTNISSE,
DEN
GESCHAEFTSBETRIEB
UND
DEN
ORGANISATIONSAUFBAU
GERN.
§
4
ABS.
1
NR.
1
GAUFZV
95
6.2.2
DARSTELLUNG
DER SONSTIGEN
UMSTAENDE
FUER
DAS
NAHESTEHEN
[NR.
1
LIT.
B)]
.
96
6.2.3
BESCHREIBUNG
DER
ORGANISATORISCHEN
UND
OPERATIVEN
KONZERNSTRUKTUR
SOWIE
DIE
DARSTELLUNG
DIES
BEZUEGLICHER
VERAENDERUNGEN
[NR.
1
LIT.
C)]
96
6.2.4
BESCHREIBUNG
DER
MANAGEMENT
UND
ORGANISATIONS
STRUKTUR
[NR.
1
LIT.
D)]
.
97
10
INHALTSVERZEICHNIS
6.2.5
BESCHREIBUNG
DER
TAETIGKEITS
UND
GESCHAEFTSSTRATEGIE
UND
DIESBEZUEGLICHER
AENDERUNGEN
[NR.
1
LIT.
E)]
.
97
6.2.6
AUFZEICHNUNGEN
UEBER
GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN
DES
STEUERPFLICHTIGEN
GEM.
§
4
ABS.
1
NR.
2
GAUFZV
.
97
6.2.7
FUNKTIONS
UND
RISIKOANALYSE
GEM.
§
4
ABS.
1
NR.
3
GAUFZV
.
99
6.2.8
VERRECHNUNGSPREISANALYSE
GERN.
§
4
ABS.
1
NR.
4
GAUFZV
.
104
6.3
§
4
ABS.
2
GAUFZV
.
107
6.3.1
INFORMATIONEN
UEBER
SONDERUMSTAENDE
(ABS.
2
NR.
1)
.
108
6.3.2
UMLAGEN
(ABS.
2
NR.
2)
.
108
6.3.3
INFORMATIONEN
UEBER
VERSTAENDIGUNGS
ODER
SCHIEDS
STELLENVERFAHREN
ANDERER
STAATEN
SOWIE
UNILATERALE
VERRECHNUNGSPREISZUSAGEN
SOWIE
WEITERE
STEUERLICHE
VORABZUSAGEN
AUSLAENDISCHER
STEUERVERWALTUNGEN
(ABS.
2
NR.
3)
109
6.3.4
PREISANPASSUNGEN
BEIM
STEUERPFLICHTIGEN
(ABS.
2
NR.
4)
.
109
6.3.5
URSACHEN
VON
VERLUSTEN
UND
VORKEHRUNGEN
ZUR
VERLUSTVERMEIDUNG
(ABS.
2
NR.
5)
.
109
6.3.6
FUNKTIONS
UND
RISIKOAENDERUNGEN
(ABS.
2
NR.
6)
.
110
6.4
DATENBANKENERKENNTNISSE
FUER
DEN
FREMDVERGLEICH
NACH
§
4
ABS.
3
GAUFZV
111
7
GRUNDSTRUKTUR
EINER
STAMMDOKUMENTATION
(MASTER
FILE)
113
7.1
EINFUEHRUNG
.
113
7.1.1
ORGANISATION
DER
STAMMDOKUMENTATION
(MASTER
FILE)
.
113
7.1.2
UEBERSICHT
UEBER
DEN
AUFBAU
DES
DOKUMENTS
.
113
7.2
RECHTLICHE
STRUKTUR
.
114
7.3
BESCHREIBUNG
DER
GESCHAEFTSTAETIGKEIT
.
114
7.3.1
HISTORISCHER
UEBERBLICK
.
114
7.3.2
DAS
GESCHAEFTSMODELL
DER
XY-GRUPPE
.
114
INHALTSVERZEICHNIS
11
7.4
BESCHREIBUNGDERGLOBALEN
MARKTBEDINGUNGEN
.
118
7.4.1
BESCHREIBUNG
DES
GEOGRAFISCHEN
MARKTES
UND
SEINER
WICHTIGKEIT
.
118
7.4.2
WETTBEWERBSSITUATION
.
118
7.5
UEBERSICHT
UEBER
DIE
WERTBEITRAEGE
INNERHALB
DER
GRUPPE
.
118
7.5.1
FUNKTIONEN
.
118
7.5.2
RISIKEN.
119
7.6
IMMATERIELLE
WIRTSCHAFTSGUETER
UND
VERMOEGENSWERTE
.
119
7.6.1
EINFUEHRUNG
UND
UEBERBLICK
UEBER
DIE
GESAMT
STRATEGIE
.
119
7.6.2
F&E-AKTIVITAETEN
.
120
7.6.3
BESCHREIBUNG
DER
IMMATERIELLEN
WIRTSCHAFTSGUETER
UND
VERMOEGENSWERTE
SOWIE
DER
GESAMTSTRATEGIE
DER
XY-GRUPPE
.
120
7.7
KONZERNINTERNE
FINANZIERUNGSAKTIVITAETEN
.
120
7.7.1
ALLGEMEINE
BESCHREIBUNG
DER
FINANZIERUNGSSTRUKTUR
DER
XY-GRUPPE
120
7.7.2
KONZERNINTERNE
FINANZIERUNGSVEREINBARUNGEN
UND
DIESBEZUEGLICHE
VERRECHNUNGSPREISSTRATEGIE
121
7.8
FINANZIELLE
UND
STEUERLICHE
POSITIONEN
DER
XY-GRUPPE
.
121
7.8.1
KONSOLIDIERTE
JAHRESABSCHLUESSE
.
121
7.8.2
APAS
(VORABVERSTAENDIGUNGEN)
UND
ANDERE
STEUER
VORBESCHEIDE
.
121
7.9
ANLAGEN
.
121
8
PRAXISBEISPIEL
EINER
AUSFORMULIERTEN
EINZEL
DOKUMENTATION
(LOCAL
FILE)
.
122
8.1
BESCHREIBUNG
DES
UNTERNEHMENS
(GESCHAEFTSUEBERSICHT
XY
GMBH)
122
8.1.1
GESCHAEFTSBESCHREIBUNG
UND
ERLAEUTERUNG
DER
GESCHAEFTSSTRATEGIEN
122
8.1.2
WIRTSCHAFTLICHE
GEGEBENHEITEN
DER
ABSATZMAERKTE
.
123
8.1.3
UEBERSICHT:
WETTBEWERBER
.
124
12
INHALTSVERZEICHNIS
8.1.4
MANAGEMENT
UND
ORGANISATORISCHE
STRUKTUR
.
125
8.1.5
UNTERNEHMENSUMSTRUKTURIERUNGEN
ODER
UEBERTRAGUNGEN
IMMATERIELLER
VERMOEGENSWERTE
.
125
8.2
KONZERNINTERNE
GESCHAEFTSVORFAELLE
.
125
8.2.1
ZUSAMMENFASSUNG
.
125
8.2.2
APAS
UND
STEUERLICH
RELEVANTE
VORABZUSAGEN
.
126
8.3
FUNKTIONEN,
RISIKEN
UND
EINGESETZTE
VERMOEGENSWERTE
.
127
8.3.1
FUNKTIONEN
.
127
8.3.2
RISIKEN.
131
8.3.3
VERMOEGENSWERTE
.
136
8.3.4
BESCHREIBUNG
DER
WERTSCHOEPFUNGSKETTE
UND
DARSTELLUNG
DER
WERTSCHOEPFUNGSBEITRAEGE
DER
XY
GMBH
.
137
8.4
ANGEMESSENHEITSANALYSE
.
139
8.4.1
UEBERSICHT
.
139
8.4.2
SERVICE
UND
GARANTIELEISTUNGEN
.
140
8.4.3
KAUF
VON
INDUSTRIETEILEN
UND
ELEKTRONIKZUBEHOER
(YYTEILETRANSAKTIONEN
"
)
.
141
8.5
FAZIT
.
145
8.6
ANNAHMENZUR
ERSTELLUNG
DER
AUFZEICHNUNGEN
.
146
8.7
ANLAGEN
.
147
9
HERANGEHENSWEISE
FUNKTIONS
UND
RISIKOANALYSE
.
152
9.1
ALLGEMEINBENOETIGTEINFORMATIONEN
.
152
9.2
VERTRAEGE
.
152
9.3
FUNKTIONEN
UND
RISIKEN
(ALLGEMEIN)
.
152
9.4
INHABERSCHAFT
IMMATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
153
9.5
VERWERTUNG
IMMATERIELLER
WIRTSCHAFTSGUETER
.
154
9.6
FORSCHUNG
UND
ENTWICKLUNG
.
155
9.7
PRODUKTION
.
155
9.8
VERTRIEB
.
156
9.9
QUALITAETSKONTROLLE
.
158
INHALTSVERZEICHNIS
13
9.10
TRANSPORT
UND
LOGISTIK
.
158
9.11
DIENSTLEISTUNGEN
.
158
9.12
FINANZIERUNG
.
158
9.13
PERSONALENTSENDUNG
.
159
9.14
VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG
.
159
LITERATURVERZEICHNIS
.
161
STICHWORTVERZEICHNIS
.
162 |
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