Kapitalertragsteuer und Abgeltungsteuer verstehen: Besteuerung von Kapitalerträgen im Privatvermögen
Gespeichert in:
Hauptverfasser: | , |
---|---|
Format: | Buch |
Sprache: | German |
Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Springer Gabler
[2022]
Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH [2022] |
Ausgabe: | 6., überarbeitete Auflage |
Schlagworte: | |
Online-Zugang: | Inhaltstext http://www.springer.com/ Inhaltsverzeichnis |
Beschreibung: | XXI, 425 Seiten Illustrationen 24 cm x 16.8 cm, 923 g |
ISBN: | 9783658369866 3658369868 |
Internformat
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adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
1
GRUNDLAGEN
.................................................................................................................
1
1.1
EINFUEHRUNG
-
DIE
BESTEUERUNG
VON
KAPITALERTRAEGEN
....................................
1
1.2
GESETZLICHE
GRUNDLAGEN
UND
WICHTIGE
ANWENDUNGSSCHREIBEN
DER
FINANZVERWALTUNG
ZUR
ABGELTUNGSTEUER
................................................
3
1.3
DIE
§§20
UND
23
ESTG
IM
ALTEN
UND
NEUEN
STEUERRECHT
..............................
4
1.4
KAPITALERTRAEGE,
DIE
NIEMALS
DER
ABGELTUNGSTEUER
UNTERLIEGEN
......................
5
1.5
KAPITALERTRAEGE
MIT
WAHLRECHT
ZUR
TARIFLICHEN
EINKOMMENSTEUER
..................
6
1.6
KAPITALERTRAEGE
MIT
PFLICHTVERANLAGUNG
ZUM
ABGELTUNGSTEUERSATZ
................
6
1.7
FREIWILLIGE
VERANLAGUNG
DER
KAPITALERTRAEGE
DURCH
DEN
STEUERPFLICHTIGEN
...
7
1.7.1
FREIWILLIGE
VERANLAGUNG
NACH
§
32D
ABS.
4
ESTG
..........................
7
1.7.2
DIE
SOGENANNTE
GUENSTIGERPRUEFUNG
....................................................
9
1.8
DER
ABZUGSVERPFLICHTETE
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
...........................................
11
1.9
DER
ZUFLUSS
VON
KAPITALERTRAEGEN
UND
DER
ZEITPUNKT
DES
KAPITALERTRAGSTEUERABZUGS
.....................................................................
12
1.10
DIE
KIRCHENSTEUER
ALS
ZUSCHLAGSTEUER
ZUR
KAPITALERTRAGSTEUER
....................
13
1.10.1
FUER
WELCHE
KUNDEN
WERDEN
KIRCHENSTEUERMERKMALE
DURCH
BANKEN
ABGEFRAGT?
............................................................................
13
1.10.2
DIE
REGELABFRAGE
VON
KIRCHENSTEUERMERKMALEN
............................
14
1.10.3
DIE
ANLASSABFRAGE
.............................................................................
15
1.10.4
KIRCHENSTEUERABZUG
BEI
EHEGATTEN
UND
PERSONENMEHRHEITEN
BZW.
-GESELLSCHAFTEN
..........................................................................
16
1.10.5
KIRCHENSTEUEREINBEHALT
BEI
TREUHANDKONTEN
UND
IM
TAFELGESCHAEFT.
...
16
1.10.6
WIDERSPRUCH
DES
ANLEGERS
DURCH
SETZEN
EINES
SPERRVERMERKS
BEIM
BUNDESZENTRALAMT
....................................................................
17
1.10.7
INFORMATIONSPFLICHT
DER
BANKEN
ZUM
WIDERSPRUCHSRECHT
.............
17
1.10.8
DIE
RUNDUNG
DER
KIRCHENSTEUER
......................................................
18
1.10.9
BESCHEINIGUNG
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
ZUR
VERANLAGUNG
DER
KIRCHENSTEUER
.....................................................................................
18
1.10.10
KAPITALERTRAGSTEUER
UND
KIRCHENSTEUER
-
EINE
BESONDERE
RECHNU
NG
..........................................................................
19
1.11
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
1
..................................................................
21
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
2
LAUFENDE
KAPITALERTRAEGE
............................................................................................
25
2.1
GRUNDLAGEN
ZUR
BESTEUERUNG
VON
LAUFENDEN
KAPITALERTRAEGEN
......................
25
2.1.1
KAPITALERTRAEGE,
DIE
DEM
ABGELTENDEN
KAPITALERTRAGSTEUERABZUG
UNTERLIEGEN
...............................................................................
26
2.1.2
KAPITALERTRAEGE,
DIE
DER
ABGELTUNGSTEUER,
JEDOCH
NICHT
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
UNTERLIEGEN
............................................
26
2.1.3
KAPITALERTRAEGE,
DIE
NICHT
DER
ABGELTUNGSTEUER,
ABER
DEM
KAPITALERTRAGSTEUERABZUG
UNTERLIEGEN
...............................................
27
2.2
DIE
BESTEUERUNG
VON
DIVIDENDEN
UND
DIVIDENDENAEHNLICHEN
ERTRAEGEN
....
28
2.2.1
DIE
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
INLAENDISCHEN
DIVIDENDEN
............
28
2.2.2
DIE
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
AUSLAENDISCHEN
DIVIDENDEN
..........
43
2.2.3
DIVIDENDEN
AUS
DEM
STEUERLICHEN
EINLAGEKONTO
(§
27
KSTG)
........
44
2.2.4
CUM-CUM-GESCHAEFTE/§
36A
ESTG
.....................................................
45
2.3
DIE
BESTEUERUNG
VON
ZINSEN
...........................................................................
46
2.4
DIE
BESTEUERUNG
VON
STILLHALTERPRAEMIEN
.......................................................
47
2.5
DIE
VERGUETUNG
VON
BESTANDSPROVISIONEN
AN
KUNDEN
....................................
48
2.6
SCHADENERSATZ
ODER
KULANZZAHLUNGEN
............................................................
48
2.7
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
2
....................................................................
49
3
DIE
BESTEUERUNG
VON
ERTRAEGEN
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
ODER
ENDFAELLIGKEIT
VON
WERTPAPIEREN
......................................................................
51
3.1
GRUNDZUEGE
DER
BESTEUERUNG
VON
ERTRAEGEN
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
ODER
ENDFAELLIGKEIT
VON
WERTPAPIEREN
.............................................................
51
3.2
DIE
STEUERLICHE
VERBRAUCHSREIHENFOLGE
..........................................................
52
3.3
DIE
BESTEUERUNG
NACH
§
20
ABS.
2
ESTG
.......................................................
52
3.4
WEGFALL
DER
SOGENANNTEN
SPEKULATIONSFRIST
IM
NEUEN
§
20
ABS.
2
ESTG
...
53
3.5
DIE
ERMITTLUNG
DES
ERTRAGES
NACH
§
20
ABS.
2
ESTG
....................................
53
3.6
DER
STEUERLICHE
ZUFLUSSZEITPUNKT
BEI
VERAEUSSERUNG
UND
ENDFAELLIGKEIT
VON
WERTPAPIEREN
...........................................................................................
55
3.6.1
STEUERLICHER
ZUFLUSS
BEI
VERAEUSSERUNGEN
VON
WERTPAPIEREN
..............
56
3.6.2
STEUERLICHER
ZUFLUSS
BEI
ENDFAELLIGKEITEN
VON
ANLEIHEN
....................
56
3.6.3
STEUERLICHER
ZUFLUSS
BEI
ENDFAELLIGKEITEN
VON
ZERTIFIKATEN
................
56
3.7
UEBERGANGSREGELUNGEN
FUER
DIE
ANWENDUNG
VON
§
20
ABS.
2
ESTG
...............
57
3.7.1
UEBERGANGSREGELUNGEN
BEI
AKTIEN,
REIT-AGS
SOWIE
ADRS,
GDRSUNDLDRS
...................................................................................
57
3.7.2
UEBERGANGSREGELUNGEN
BEI
ANLEIHEN
MIT
STEUERLICHEM
BESTANDSSCHUTZ
(KEINE
FINANZINNOVATIONEN)
....................................
57
3.7.3
KEINE
UEBERGANGSREGELUNGEN
BEI
SOGENANNTEN
FINANZINNOVATIONEN
.............................................................................
58
3.7.4
UEBERGANGSREGELUNGEN
BEI
ZERTIFIKATEN
................................................
59
3.7.5
UEBERGANGSREGELUNGEN
BEI
BUNDES
WERTPAPIEREN
.................................
59
3.7.6
UEBERGANGSREGELUNGEN
BEI
INVESTMENTFONDS
.......................................
60
INHALTSVERZEICHNIS
IX
3.8
DIE
PAUSCHALBESTEUERUNG
BEI
FEHLENDEN
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.....................
61
3.9
DIE
KORREKTUR
VON
PAUSCHALEN
BEMESSUNGSGRUNDLAGEN
..............................
62
3.10
STUECKZINSEN
BEI
KAUF
UND
VERKAUF
..................................................................
63
3.10.1
STUECKZINSEN
BEI
ALTFAELLEN
MIT
STEUERLICHEM
BESTANDSSCHUTZ
...........
64
3.10.2
STUECKZINSEN
BEI
NEUFAELLEN
ODER
ANLEIHEN
OHNE
STEUERLICHEN
BESTANDSSCHUTZ
.....................................................................................
65
3.11
DIE
BESTEUERUNG
NACH
§
23
ESTG
SEIT
DEM
JAHR
2009
.................................
66
3.12
DIE
SPEKULATIONSFRISTEN
IM
NEUEN
§
23
ESTG
.............................................
67
3.13
DIE
FREIGRENZE
BEIM
NEUEN
UND
ALTEN
§
23
ESTG
.........................................
68
3.14
KEINE
WIRKUNG
VON
FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN
ODER
NV-BESCHEINIGUNGEN
BEI
ERTRAEGEN
NACH
§
23
ESTG
..........................................................................
68
3.15
DOKUMENTATION
VON
ERTRAEGEN
NACH
§
23
ESTG
...............................................
68
3.16
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
3
....................................................................
68
4
DIE
BESTEUERUNG
VON
INVESTMENTANTEILEN
IM
ALTEN
STEUERRECHT
(BIS
31.12.2017)
................................................................................................................
71
4.1
DIE
BESTEUERUNG
VON
ERTRAEGEN
AUS
INVESTMENTVERMOEGEN
IM
ALTEN
INVESTMENTSTEUERRECHT
...........................................................................
71
4.2
AUSLAENDISCHE
FONDSTHESAURIERUNGEN
..............................................................
71
4.2.1
DIE
BESONDERHEITEN
DES
KAPITALERTRAGSTEUERABZUGES
BEI
AUSLAENDISCHEN
THESAURIERUNGSFONDS
............................................
72
4.2.2
DIE
SYSTEMATIK
DER
AKKUMULIERTEN
AUSSCHUETTUNGSGLEICHEN
ERTRAEGE
..................................................................................................
74
4.2.3
DER
ERSATZWERT
FUER
FEHLENDE
AUSSCHUETTUNGSGLEICHE
ERTRAEGE
.............
76
4.3
INTRANSPARENTE
FONDS
UND
DEREN
BESONDERE
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
...........
78
4.3.1
DIE
AKKUMULIERTEN
MEHRBETRAEGE
BEI
INTRANSPARENTEN
FONDS
............
80
4.4
DIE
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
ZWISCHENGEWINNEN
..................................
81
4.4.1
GRUNDLAGEN
DER
ZWISCHENGEWINNBESTEUERUNG
...................................
82
4.4.2
FONDS
OHNE
ERMITTLUNGS
BZW.
VEROEFFENTLICHUNGSPFLICHT
VON
ZWISCHENGEWINNEN
............................................................................
82
4.4.3
UNREGELMAESSIGE
VEROEFFENTLICHUNG
VON
ZWISCHENGEWINNEN
..............
83
4.4.4
DER
ERSATZWERT
FUER
DEN
FEHLENDEN
ZWISCHENGEWINN
........................
83
4.4.5
BERUECKSICHTIGUNG
GEZAHLTER
ZWISCHENGEWINNE
NUR
BEI
DURCHFUEHRUNG
DES
ERTRAGSAUSGLEICHSVERFAHRENS
................................
84
4.5
DIE
BERECHNUNG
VON
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN
BEI
FONDS
..........................
86
4.5.1
ZWISCHENGEWINNE
ALS
KORREKTURGROESSE
BEI
DER
BERECHNUNG
VON
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN
...........................................................
87
4.5.2
IMMOBILIENGEWINNE
ALS
KORREKTURGROESSE
BEI
DER
BERECHNUNG
VON
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN
......................................
89
4.5.3
THESAURIERUNGSERTRAEGE
ALS
KORREKTURGROESSE
BEI
DER
BERECHNUNG
VON
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN
...........................................................
90
X
INHALTSVERZEICHNIS
4.5.4
MEHRBETRAEGE
INTRANSPARENTER
FONDS
ALS
KORREKTURGROESSE
BEI
DER
BERECHNUNG
VON
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN
......................................
92
4.5.5
SONSTIGE
BEREINIGUNGSFAKTOREN
BEI
DER
BERECHNUNG
VON
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN
......................................................................
92
4.5.6
ZUSAMMENFASSUNG
DER
BEREINIGUNG
VON
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN
.........................................................
93
4.5.7
ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE
NACH
§
43A
ABS.
2
S.
7
ESTG
UND
NACHHOLENDER
STEUERABZUG
NACH
§
7
ABS.
1
S.
1
NR.
3
INVSTG
2004
BEI
FEHLENDEN
ANSCHAFFUNGSDATEN
.............................................
94
4.6
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
4
....................................................................
95
5
FONDSBESTEUERUNG
NACH
NEUEM
RECHT
(INVESTMENTSTEUERREFORM
2018)
.............
99
5.1
MOTIVE
DER
INVESTMENTSTEUERREFORM
2018
.....................................................
99
5.2
RECHTSGRUNDLAGEN/STAND
DES
GESETZGEBUNGSVERFAHRENS
.................................
100
5.3
NEUE
REGELUNGEN
ZUR
INVESTMENTBESTEUERUNG
SEIT
2018
.................................
100
5.4
DAS
NEUE
TRENNUNGSPRINZIP
.............................................................................
102
5.5
DIE
BESTEUERUNG
DES
INVESTMENTFONDS
(FONDSEINGANGSSEITE)
........................
104
5.5.1
INLAENDISCHE
BETEILIGUNGSEINNAHMEN
AUF
FONDSEBENE
........................
104
5.5.2
INLAENDISCHE
IMMOBILIENERTRAEGE
AUF
FONDSEBENE
.................................
106
5.5.3
SONSTIGE
INLAENDISCHE
EINKUENFTE
AUF
FONDSEBENE
.................................
106
5.5.4
DIE
NEUE
STATUSBESCHEINIGUNG
..............................................................
107
5.5.5
WAS
PASSIERT,
WENN
DER
VERWAHRSTELLE
KEINE
STATUSBESCHEINIGUNG
VORLIEGT?
.........................
109
5.5.6
PRAKTISCHE
UMSETZUNG
AUF
EBENE
DER
VERWAHRSTELLE
..........................
110
5.6
DIE
BESTEUERUNG
BEIM
ANLEGER
(FONDSAUSGANGSSEITE)
....................................
111
5.7
AUSSCHUETTUNGEN
VON
PUBLIKUMSFONDS
..............................................................
111
5.7.1
AUSSCHUETTUNGEN
BEI
FONDS
IN
ABWICKLUNG
.........................................
111
5.7.2
AUSSCHUETTUNGEN
BEI
ZERTIFIZIERTEN
ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN
ODER
BASISRENTENVERTRAEGEN
...........................................................................
115
5.8
DIE
VORABPAUSCHALE
............................................................................................
115
5.8.1
DIE
VORABPAUSCHALE
IM
JAHR
DES
ERWERBS
............................................
117
5.8.2
DIE
BERECHNUNG
DER
VORABPAUSCHALE
.....................................................
117
5.8.3
VORABPAUSCHALEN
BEI
AUFLEGUNG
DES
FONDS
.........................................
120
5.8.4
VORABPAUSCHALEN
BEI
DEPOTUEBERTRAEGEN
AUS
DEM
AUSLAND
..................
120
5.8.5
VORABPAUSCHALEN
BEI
STEUERNEUTRALEN
FONDSFUSIONEN
.........................
121
5.8.6
VORABPAUSCHALEN
BEI
FIKTIVEN
VERAEUSSERUNGEN
NACH
§
22
INVSTG
...
121
5.8.7
DIE
BESTANDSERMITTLUNG
BEI
DER
VORABPAUSCHALE
.................................
121
5.8.8
VORABPAUSCHALEN
FUER
FONDSBESTAENDE
AUSLAENDISCHER
BANKEN
...........
122
5.8.9
VORABPAUSCHALEN
BEI
ZERTIFIZIERTEN
ALTERS
VORSORGEVERTRAEGEN
ODER
BASISRENTENVERTRAEGEN
...........................................................................
122
5.9
VERAEUSSERUNGEN
VON
PUBLIKUMSFONDS
.................................................................
123
5.9.1
DIE
KORREKTUR
VON
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN
MIT
DER
VORABPAUSCHALE
...................................................................................
123
INHALTSVERZEICHNIS
XI
5.10
DIE
TEILFREISTELLUNG
AUF
DER
FONDSAUSGANGSSEITE
..........................................
124
5.10.1
DER
NACHWEIS
DER
ANLAGEGRENZEN
DURCH
DEN
ANLEGER
........................
125
5.10.2
AENDERUNGEN
DES
TEILFREISTELLUNGSSATZES
...............................................
126
5.10.3
NEGATIVE
ERTRAEGE
UNTER
ANWENDUNG
DES
TEILFREISTELLUNGSSATZES
...
127
5.10.4
ANRECHENBARE
QUELLENSTEUER
MIT
TEILFREISTELLUNG
..............................
127
5.11
STEUERBEFREITE
ANLEGER
IN
PUBLIKUMSFONDS
......................................................
128
5.11.1
UNTER
WELCHEN
BEDINGUNGEN
KANN
EINE
STEUERBEFREIUNG
GEWAEHRT
WERDEN?
...................................................................................
130
5.11.2
DIE
VORABBEFREIUNG
AUF
DER
FONDSEINGANGSSEITE
BEI
STEUERBEFREITEN
ODER
STEUERBEGUENSTIGEN
ANLEGERN
..............................
130
5.11.3
DAS
ERSTATTUNGSVERFAHREN
BEI
STEUERBEFREITEN
ODER
STEUERBEGUENSTIGTEN
ANLEGERN
................................................................
131
5.11.4
PRUEFPFLICHTEN
DER
VERWAHRSTELLE
.........................................................
132
5.11.5
DER
INVESTMENTANTEIL-BESTANDSNACHWEIS
.............................................
132
5.11.6
DER
ABLAUF
DES
ERSTATTUNGSVERFAHRENS
IN
DER
BANKPRAXIS
...............
135
5.12
FONDSFUSIONEN
AB
2018
....................................................................................
136
5.12.1
FONDSFUSIONEN
OHNE
WECHSEL
DER
TEILFREISTELLUNG
..............................
136
5.12.2
FONDSFUSIONEN
MIT
WECHSEL
DER
TEILFREISTELLUNG
................................
136
5.12.3
DIE
BUCHUNG
VON
VORABPAUSCHALEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
STEUERNEUTRALEN
FONDSFUSIONEN
..............................................................
137
5.13
UEBERGANGSREGELUNGEN
VOM
ALTEN
INS
NEUE
INVESTMENTSTEUERRECHT
..............
137
5.13.1
DIE
BUCHUNG
DER
FIKTIVEN
VERAEUSSERUNGEN
UND
NEUANSCHAFFUNGEN
PER
31.12.2017
BZW.
01.01.2018
.............................................
139
5.13.2
DER
LETZTE
STEUERLICHE
AUSSCHUETTUNGSGLEICHE
ERTRAG
PER
31.12.2017
.......................................................................................
140
5.13.3
INFORMATIONSPFLICHTEN
GEGENUEBER
KUNDEN
...........................................
140
5.13.4
BEIBEHALTUNG
DER
ALTEN
FIFO-STAFFEL
...................................................
141
5.13.5
DER
FREIBETRAG
AUF
BESTANDSGESCHUETZTE
ALT-ANTEILE
............................
141
5.13.6
ANTEILE
AN
MILLIONAERSFONDS
..................................................................
144
5.14
DEPOTUEBERTRAEGE
BEI
PUBLIKUMSFONDS
AB
2018
.................................................
145
5.14.1
DEPOTUEBERTRAEGE
IM
INLAND
(INLANDSBANK
AN
INLANDSBANK)
...............
145
5.14.2
DEPOTUEBERTRAEGE
AUS
DEM
AUSLAND
(AUSLANDSBANK
AN
INLANDSBANK)
...............................................................................
145
5.14.3
UEBERBLICK
UND
LOGIK
BEI
DER
UEBERNAHME
VON
STEUERLICHEN
ANSCHAFFUNGSDATEN
BEI
INVESTMENTFONDS
.............................................
147
5.15
DIE
WEITERGABE
VON
BESTANDSPROVISIONEN
AN
KUNDEN
.....................................
148
5.16
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
5
......................................................................
149
6
DIE
ABSTANDNAHME
VOM
KAPITALERTRAGSTEUERABZUG
...........................................
155
6.1
DIE
VERSCHIEDENEN
ARTEN
DER
ABSTANDNAHME
VOM
KAPITALERTRAGSTEUERABZUG
...................................................................................
155
6.2
DER
FREISTELLUNGSAUFTRAG
BZW.
SPARER-PAUSCHBETRAG
.......................................
156
XII
INHALTSVERZEICHNIS
6.2.1
DER
SPARER-PAUSCHBETRAG
BEI
NATUERLICHEN
PERSONEN
............................
159
6.2.2
DIE
WIRKUNGSWEISE
DES
FREISTELLUNGSAUFTRAGES
..................................
159
6.2.3
DIE
STEUERLICHE
IDENTIFIKATIONSNUMMER
BEI
FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN
...........................................................................
161
6.2.4
FREISTELLUNGSAUFTRAEGE
MIT
EINEM
FREISTELLUNGSVOLUMEN
VON
NULL.
..
162
6.3
DER
KOERPERSCHAFTSTEUERFREISTELLUNGSBESCHEID
..................................................
162
6.3.1
DIE
WIRKUNGSWEISE
VON
FREISTELLUNGSBESCHEIDEN
..............................
162
6.4
BESCHEID
NACH
§
60A
ABS.
1
AO
UEBER
DIE
EINHALTUNG
DER
SATZUNGSMAESSIGEN
VORAUSSETZUNGEN
.........................................................
165
6.4.1
DIE
WIRKUNGSWEISE
EINES
BESCHEIDS
NACH
§
60A
ABS.
1
AO
...........
165
6.5
DIE
ANLAGE
ZUM
KOERPERSCHAFTSTEUERBESCHEID
..................................................
167
6.6
NICHTVERANLAGUNGS-BESCHEINIGUNGEN
.................................................................
168
6.6.1
NV-BESCHEINIGUNGEN
FUER
NATUERLICHE
PERSONEN
.....................................
169
6.6.2
NV-BESCHEINIGUNGEN
FUER
STEUERBEFREITE
KOERPERSCHAFTEN
UND
INLAENDISCHE
JURISTISCHE
PERSONEN
DES
OEFFENTLICHEN
RECHTS
..
171
6.6.3
NV-BESCHEINIGUNGEN
FUER
STEUERBEFREITE
KOERPERSCHAFTEN,
DIE
GEMEINNUETZIGEN,
MILDTAETIGEN
ODER
KIRCHLICHEN
ZWECKEN
DIENEN
...
172
6.6.4
NV-BESCHEINIGUNGEN
FUER
STEUERBEFREITE
ZWECKVERBAENDE,
STAEDTE
UND
GEMEINDEN
SOWIE
PENSIONSKASSEN
........................
178
6.6.5
DAUERUEBERZAHLERBESCHEINIGUNGEN
FUER
VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN,
VERMOEGENSVERWALTUNGEN
UND
HOLDINGGESELLSCHAFTEN
...........
179
6.6.6
DIE
FREIBETRAGSABHAENGIGE
NV-BESCHEINIGUNG
NACH
§
24
ABS.
1
KSTG
..........................................................................................
181
6.7
DIE
FREISTELLUNGSERKLAERUNG
BEI
BETRIEBLICHEN
ERTRAEGEN
.................................
182
6.8
DASINTERBANKENPRIVILEG
....................................................................................
186
6.8.1
IDENTITAET
VON
GLAEUBIGER
UND
SCHULDNER
DER
KAPITALERTRAEGE
.............
187
6.9
STEUERAUSLAENDER
(BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE
PERSONEN)
...............................
188
6.10
DIE
ABSTANDNAHME
AUF
GRUND
RECHTSFORM
....................................................
190
6.11
ABSTANDNAHME
BEI
LOSEN
PERSONENZUSAMMENSCHLUESSEN
...............................
192
6.12
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
6
......................................................................
194
7
DIE
VERLUSTVERRECHNUNG
................................................................................................
195
7.1
DIE
VERLUSTVERRECHNUNG
IM
PRIVATVERMOEGEN
...................................................
195
7.2
ERMESSENSSPIELRAEUME
BEI
DER
BANKSEITIGEN
VERLUSTVERRECHNUNG
...................
196
7.3
DIE
VERRECHNUNG
VON
ALTVERLUSTEN
....................................................................
196
7.4
EINSCHRAENKUNGEN
DER
VERRECHNUNG
VON
VERLUSTEN
AUS
KAPITALVERMOEGEN
IM
NEUEN
RECHT
...........................................................
197
7.5
DIE
VERLUSTVERRECHNUNG
AUF
EBENE
DER
BANK
....................................................
198
7.6
DIE
DEFINITION
VON
AKTIEN
IM
SINNE
DER
VERLUSTVERRECHNUNG
........................
201
7.7
DIE
EINSCHRAENKUNG
DER
VERLUSTVERRECHNUNG
BEI
TERMINGESCHAEFTEN
.............
201
7.8
DIE
VERLUSTVERRECHNUNG
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
WERTLOSEN
KAPITALANLAGEN
...........................................................................................
202
INHALTSVERZEICHNIS
XIII
7.9
BERUECKSICHTIGUNG
VON
VERLUSTTOEPFEN,
FREISTELLUNGSAUFTRAG
UND
QUELLENSTEUER
.............................................................................................
203
7.10
DIE
VERLUSTVERRECHNUNG
BEI
TREUHANDKONTEN
UND-DEPOTS
..............................
205
7.11
DIE
VERLUSTVERRECHNUNG
BEI
EHEGATTEN
UND
LEBENSPARTNERN
..........................
206
7.12
DIE
UEBERGREIFENDE
VERLUSTVERRECHNUNG
BEI
EHEGATTEN
UND
LEBENSPARTNERSCHAFTEN
..............................................................................
206
7.13
DIE
VERLUSTVERRECHNUNG
BEI
NICHT
EHELICHEN
BZW.
NICHT
LEBENSPARTNERSCHAFTLICHEN
GEMEINSCHAFTSKONTEN
UND
-DEPOTS
..............208
7.14
DIE
VERLUSTVERRECHNUNG
BEI
TOD
EINES
KUNDEN
...............................................
209
7.15
VERLUSTVERRECHNUNGSTOEPFE
BEI
VORLIEGEN
EINER
NICHTVERANLAGUNGS
BESCHEINIGUNG
..........................................................................................
209
7.16
DAS
FUEHREN
VON
VERLUSTVERRECHNUNGSTOEPFEN
BEI
STEUERAUSLAENDERN
.............
209
7.17
DURCHFUEHRUNG
DER
VERLUSTVERRECHNUNG
NUR
BEI
PRIVATVERMOEGEN
...................
210
7.18
DIE
BESCHEINIGUNG
VON
TOPFGUTHABEN
..............................................................
210
7.18.1
DIE
UEBERTRAGUNG
VON
TOPFGUTHABEN
AN
ANDERE
BANKEN
......................
211
7.18.2
ANWENDUNGSBEISPIELE
ZU
VERLUSTTOPFUEBERTRAEGEN
................................213
7.19
DIE
STEUERLICHE
OPTIMIERUNG
IM
RAHMEN
DER
VERLUSTVERRECHNUNG
.............213
7.19.1
DAS
AUFLEBEN
DES
FREISTELLUNGSAUFTRAGES
.............................................
215
7.19.2
DAS
AUFLEBEN
VON
AKTIENVERLUST-TOPFGUTHABEN
..................................
216
7.19.3
DAS
AUFLEBEN
DES
QUELLENSTEUERTOPFES
.................................................218
7.19.4
DIE
ERSTATTUNG
VON
GEZAHLTEN
STEUERN
BEI
DER
VERLUSTVERRECHNUNG
...............................................................................
220
7.20
NACHTRAEGLICHE
AENDERUNG
DER
VERLUSTVERRECHNUNG
IM
VERANLAGUNGSVERFAHREN
.......................................................................................
222
7.21
JAHRESUEBERGREIFENDE
KORREKTUREN
.....................................................................222
7.22
DELTA-KORREKTUR
.................................................................................................
223
7.22.1
KEINE
ANWENDUNG
DER
DELTA-KORREKTUR
BEI
BESTIMMTEN
SACHVERHALTEN
.........................................................................................
224
7.22.2
VERANLAGUNG
BEI
NICHT
DURCHGEFUEHRTER
DELTA-KORREKTUR
......................
225
7.22.3
KARENZZEIT
BEI
DER
ANWENDUNG
DER
DELTA-KORREKTUR
..........................225
7.22.4
ZEITPUNKT
DES
ZUFLUSSES
BEI
DELTA-KORREKTUREN
..................................225
7.22.5
TYPISCHE
ANWENDUNGSFALLE
DER
DELTA-KORREKTUR
................................
226
7.22.6
DIE
TECHNISCHE
UMSETZUNG
DER
DELTA-KORREKTUR
IN
DER
BANKPRAXIS
.......................................................................................
226
7.22.7
ANWENDUNGSBEISPIELE
FUER
DIE
DELTA-KORREKTUR
..................................
227
7.23
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
7
.....................................................................
229
8
AUSLAENDISCHE
QUELLENSTEUER
.....................................................................................233
8.1
GESETZLICHE
GRUNDLAGEN
DER
QUELLENSTEUERANRECHNUNG
.................................233
8.2
QUELLENSTEUER
UND
KAPITALERTRAGSTEUER
............................................................
234
8.3
RUECKFORDERUNG
UND
VORABBEFREIUNG
VON
QUELLENSTEUER
..................................235
8.4
ANRECHENBARE
QUELLENSTEUER
NACH
DBA
........................................................
236
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
8.5
ANRECHNUNG
VON
QUELLENSTEUER
NACH
DBA
IN
KONKURRENZ
ZU
NATIONALEN
ERSTATTUNGSVERFAHREN
..........................................................................................
237
8.6
QUELLENSTEUERABZUG
OHNE
DBA
.......................................................................238
8.7
DIE
ANRECHNUNG
FIKTIVER
QUELLENSTEUER
..........................................................
239
8.7.1
BEDINGUNGEN
FUER
DIE
ANRECHNUNG
FIKTIVER
QUELLENSTEUER
...............
240
8.8
ANRECHNUNG
DER
QUELLENSTEUER
BEI
AUSSCHUETTUNGEN
VON
TRUSTS
..................
240
8.9
QUELLEN-,
KAPITALERTRAG
UND
KIRCHENSTEUER
....................................................
241
8.10
DER
QUELLENSTEUERTOPF
......................................................................................
242
8.11
DAS
FUEHREN
VON
SOGENANNTEN
YYSCHATTENTOEPFEN
..............................................
244
8.12
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
8
.....................................................................
245
9
DAS
STEUERREPORTING
VON
BANKEN
GEGENUEBER
KUNDEN
UND
FINANZBEHOERDEN
...........................................................................................................
247
9.1
DAS
REPORTING
GEGENUEBER
KUNDEN
...................................................................
247
9.1.1
DAS
JAEHRLICHE
STEUERREPORTING
VON
BANKEN
IN
DEUTSCHLAND
.............
247
9.1.2
DIE
STEUERBESCHEINIGUNG
-
GRUNDLAGEN
................................................248
9.1.3
ARTEN
VON
STEUERBESCHEINIGUNGEN
.........................................................248
9.1.4
EINZELSTEUERBESCHEINIGUNGEN
VERSUS
VERLUSTVERRECHNUNG
................249
9.1.5
DAS
AMTLICHE
MUSTER
I
DER
STEUERBESCHEINIGUNG
.................................
249
9.1.6
MUSS
DIE
STEUERBESCHEINIGUNG
BEIM
FINANZAMT
VORGELEGT
WERDEN?
..................................................................................................257
9.1.7
WESENTLICHE
MERKMALE
DER
STEUERBESCHEINIGUNG
...............................
258
9.1.8
DIE
VERLUSTBESCHEINIGUNG
ALS
TEIL
DER
JAHRESSTEUERBESCHEINIGUNG
....................................................................
259
9.1.9
DIE
ANGABE
DES
STEUERLICHEN
GLAEUBIGERS
..............................................
260
9.1.10
BEANTRAGUNG
EINER
STEUERBESCHEINIGUNG
DURCH
EINE
AUSLAENDISCHE
BANK
....................................................................
261
9.1.11
DER
AUSWEIS
YYHOEHE
DER
KAPITALERTRAEGE
(ZEILE
7
ANLAGE
KAP)
...
261
9.1.12
DER
AUSWEIS
YYHOEHE
DER
KAPITALERTRAEGE
BEI
UNBAREN
KAPITALERTRAEGEN
IM
SINNE
DES
§
44
ABSATZ
1
SATZ
7
ESTG
..
262
9.1.13
DER
AUSWEIS
YYHOEHE
DER
KAPITALERTRAEGE
BEI
INVESTMENTFONDS
....
262
9.1.14
DER
AUSWEIS
YYHOEHE
DER
KAPITALERTRAEGE
IN
VERBINDUNG
MIT
DER
DAVON-POSITION
FUER
AKTIENGEWINNE
(ZEILE
8
ANLAGE
KAP)
.
264
9.1.15
DER
AUSWEIS
YYHOEHE
DER
KAPITALERTRAEGE
IN
VERBINDUNG
MIT
DER
DAVON-POSITION
FUER
STILLHALTERPRAEMIEN
UND
TERMINGESCHAEFTE
(ZEILE
9
ANLAGE
KAP)
..............................................................
266
9.1.16
DER
AUSWEIS
YYHOEHE
DER
KAPITALERTRAEGE
IN
VERBINDUNG
MIT
DER
DAVON-POSITION
FUER
BESTANDSGESCHUETZTE
ALT-ANTEILE
(ZEILE
10
ANLAGE
KAP)
............................................................
266
9.1.17
DIE
BESONDERHEITEN
BEI
VORLAGE
EINER
NV01
......................................
267
9.1.18
DER
AUSWEIS
VON
ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGEN
...............................
267
9.1.19
VERLUSTBESCHEINIGUNGEN
DER
TOEPFE
IM
RAHMEN
DER
JAHRESSTEUERBESCHEINIGUNG
........................................................
268
INHALTSVERZEICHNIS
XV
9.1.20
VERLUSTBESCHEINIGUNGEN
BEI
TERMINGESCHAEFTEN
..................................
269
9.1.21
VERLUSTBESCHEINIGUNGEN
BEI
WERTLOSER
AUSBUCHUNG
ODER
UNEINBRINGLICHER
FORDERUNGEN
.................................................
269
9.1.22
DER
AUSWEIS
EINES
IN
ANSPRUCH
GENOMMENEN
SPARER
PAUSCHBETRAGES
..........................................................................
270
9.1.23
DER
AUSWEIS
DER
EINBEHALTENEN
STEUERBETRAEGE
...................................
270
9.1.24
DER
AUSWEIS
VON
ANGERECHNETER
UND
NOCH
ANRECHENBARER
AUSLAENDISCHER
QUELLENSTEUER
.....................................................
271
9.1.25
LEISTUNGEN
AUS
DEM
STEUERLICHEN
EINLAGEKONTO
NACH
§
27
KSTG
...
273
9.1.26
AKKUMULIERTE
AUSSCHUETTUNGSGLEICHE
ERTRAEGE
BIS
31.12.2017
...........
273
9.1.27
NACHRICHTLICHER
AUSWEIS
ZU
BESTANDSGESCHUETZTEN
ALT-ANTEILEN.
...
274
9.1.28
NACHRICHTLICHER
AUS
WEIS
ZU
NICHT
BESTANDSGESCHUETZTEN
ALT-ANTEILEN
...........................................................................................275
9.1.29
DER
AUSWEIS
ZU
FONDS
IN
LIQUIDATION
NACH
§
17
INVSTG
2018
....
276
9.1.30
DER
AUSWEIS
ZU
VERAEUSSERUNGEN
VON
PERSONEN-INVESTMENTVERMOEGEN
............................................................
276
9.1.31
NACHRICHTLICHER
AUSWEIS
ZU
AKTIENGEWINNEN
VOR
VERLUSTVERRECHNUNG
..............................................................................
277
9.1.32
NACHRICHTLICHER
AUSWEIS
ZU
STILLHALTERPRAEMIEN
UND
TERMINGESCHAEFTEN
VOR
VERLUSTVERRECHNUNG
..........................................
278
9.1.33
NACHRICHTLICHER
AUSWEIS
ZU
ENTSCHAEDIGUNGEN
ALS
ERSATZ
FUER
ENTGANGENE
ODER
ENTGEHENDE
EINNAHMEN
......
278
9.1.34
DAS
AMTLICHE
MUSTER
III
DER
STEUERBESCHEINIGUNG
..............................278
9.1.35
DAS
MUSTER
III
FUER
STEUERAUSLAENDER
.....................................................288
9.1.36
DIE
VERWENDUNG
VON
MUSTER
III
ALS
EINZEL
ODER
JAHRESSTEUERBESCHEINIGUNG
....................................................................
288
9.1.37
DER
AUSWEIS
DER
KAPITALERTRAEGE
UND
DES
STEUERABZUGES
FUER
EINEN
STEUERAUSLAENDER
..........................................................................
289
9.1.38
DIE
ERSTELLUNG
VON
ELEKTRONISCHEN
STEUERBESCHEINIGUNGEN
.............
290
9.1.39
DIE
ERSTELLUNG
VON
ERSATZ
UND
BERICHTIGTEN
STEUERBESCHEINIGUNGEN
........................................................................
291
9.1.40
DIE
ERTRAEGNISAUFSTELLUNG
.....................................................................
292
9.2
DAS
REPORTING
GEGENUEBER
DEN
FINANZBEHOERDEN
...............................................
292
9.2.1
KAPITALERTRAGSTEUERANMELDUNG
UND-ZERLEGUNG
..................................
292
9.2.2
MELDUNG
BETRIEBLICHER
ANLEGER
MIT
FREISTELLUNGSERKLAERUNG
............304
9.2.3
MELDUNG
VON
DEPOTUEBERTRAEGEN
...........................................................
305
9.2.4
MELDUNG
BEI
FEHLENDEM
KAPITALERTRAGSTEUEREINBEHALT
NACH
§
44
ABS.
1
SATZ
7
FF.
ESTG
.........................................................307
9.2.5
MELDUNG
VON
FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN
UND
NICHTVERANLAGUNGS
BESCHEINIGUNGEN
...................................................................................
307
9.3
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
9
......................................................................308
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
10
DEPOTUEBERTRAEGE
...........................................................................................................
311
10.1
DIE
NEUE
SYSTEMATIK
DER
DEPOTUEBERTRAEGE
IM
RAHMEN
DER
ABGELTUNGSTEUER
................................................................................................
311
10.2
WANN
HANDELT
ES
SICH
UM
DEPOTUEBERTRAEGE
MIT
GLAEUBIGERIDENTITAET?
...........
312
10.3
WANN
HANDELT
ES
SICH
UM
DEPOTUEBERTRAEGE
MIT
GLAEUBIGERWECHSEL?
...........
312
10.4
ENTGELTLICHE
UND
UNENTGELTLICHE
DEPOTUEBERTRAEGE
............................................313
10.4.1
DIE
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
ENTGELTLICHEN
DEPOTUEBERTRAEGEN
...............................................................................
313
10.4.2
DIE
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
UNENTGELTLICHEN
DEPOTUEBERTRAEGEN
................................................................
314
10.4.3
UEBERTRAGUNG
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
TREUHAENDERISCH
GEFUEHRTEN
DEPOTS
................................................................
315
10.4.4
UNENTGELTLICHER
DEPOTUEBERTRAG
MIT
GLAEUBIGERWECHSEL
AUS
DEM
AUSLAND
......................................................................
316
10.4.5
DEPOTUEBERTRAEGE
ZWISCHEN
EHEGATTEN
.................................................
316
10.5
DIE
UEBERNAHME
VON
ANSCHAFFUNGSDATEN
........................................................317
10.5.1
DIE
UEBERNAHME
VON
HISTORISCHEN
ANSCHAFFUNGSDATEN
....................317
10.5.2
ARTEN
DER
UEBERMITTLUNG
VON
ANSCHAFFUNGSDATEN
.............................318
10.5.3
DEPOTUEBERTRAEGE
INNERHALB
VON
DEUTSCHLAND
...................................318
10.5.4
DIE
ELEKTRONISCHE
UEBERMITTLUNG
VON
ANSCHAFFUNGSDATEN
INNERHALB
VON
DEUTSCHLAND
..............................................................
319
10.5.5
DEPOTUEBERTRAEGE
VON
DEUTSCHLAND
INS
AUSLAND
.................................
319
10.5.6
DEPOTUEBERTRAEGE
AUS
DEM
AUSLAND
NACH
DEUTSCHLAND
.......................
320
10.5.7
EXKURS:
EU,
EWR
UND
DRITTSTAATEN
..................................................
320
10.6
DIE
SYSTEMATIK
DER
DEPOTUEBERTRAEGE
IN
TABELLENFORM
....................................
321
10.7
DEPOTUEBERTRAEGE
VOR
2009
-
MELDUNG
DER
ANSCHAFFUNGSDATEN
......................
322
10.8
WELCHE
ANSCHAFFUNGSDATEN
MUESSEN
GEMELDET
WERDEN?
................................
322
10.9
WAS
MUSS
DIE
AUFNEHMENDE
BANK
BEI
UEBERNAHME
DER
DATEN
BEACHTEN?
...........................................................................................................
324
10.10
DIE
ANFORDERUNG
VON
ANSCHAFFUNGSDATEN
AUS
DEM
AUSLAND
......................
325
10.11
DIE
BERUECKSICHTIGUNG
VON
FONDSDATEN
BEI
EINLIEFERUNGEN
AUS
DEM
AUSLAND
.............................................................................................................
325
10.12
DIE
UEBERTRAGUNG
VON
VERLUSTVERRECHNUNGS
UND
QUELLENSTEUERTOEPFEN
...
326
10.13
KORREKTUREN
VON
STEUERDATEN
NACH
UEBERMITTLUNG
VON
ANSCHAFFUNGSDATEN
ODER
TOEPFEN
....................................................................
326
10.14
ANWENDUNGSBEISPIELE
ZUR
VERDEUTLICHUNG
DER
UEBERTRAGSSYSTEMATIK
.......
327
10.15
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
10
.................................................................
330
11
DIE
BEARBEITUNG
VON
NACHLAESSEN
.............................................................................
335
11.1
DIE
KOMPLEXITAET
VON
NACHLASSFAELLEN
..............................................................
335
11.2
DER
BANK
WIRD
BEKANNT,
DASS
EIN
KUNDE
VERSTORBEN
IST
................................
335
11.3
MELDUNG
GEMAESS
§
33
ERBSCHAFTSTEUERGESETZ
.................................................
336
INHALTSVERZEICHNIS
XVII
11.4
DATUM
DES
TODES
VERSUS
DATUM
DER
KENNTNISNAHME
DURCH
DIE
BANK
....
337
11.5
GEKLAERTE
UND
UNGEKLAERTE
NACHLAESSE
................................................................337
11.6
NACHLAESSE
BEI
BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGEN
PERSONEN
..................................337
11.7
VERLUSTVERRECHNUNG
UND
QUELLENSTEUERANRECHNUNG
BEI
TOD
EINES
KUNDEN
.........................................................................................
337
11.8
UEBERTRAGUNG
DER
KONTEN
UND
DEPOTS
AUF
DIE
ERBEN
......................................
339
11.9
DIE
ABGRENZUNG
DER
VERLUSTVERRECHNUNG
UND
QUELLENSTEUERANRECHNUNG
BEI
NACHLAESSEN
......................................................................................
339
11.9.1
KONTEN
UND
DEPOTS
VON
NICHT
EHELICHEN
GEMEINSCHAFTSKONTEN
...
339
11.9.2
DIE
BESCHEINIGUNG
VON
VERLUSTEN
BEI
NACHLAESSEN
..........................
340
11.9.3
RUECKWIRKENDE
KORREKTUR
DER
VERLUSTVERRECHNUNG
AUF
DEN
TODESTAG
...............................................................................
340
11.9.4
DIE
ANWENDUNG
DER
EHEGATTEN-VERLUSTVERRECHNUNG
BEI
TOD
EINES
EHEGATTEN
..........................................................................
340
11.10
DIE
BEARBEITUNG
VON
FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN
BEI
NACHLAESSEN
....................
341
11.10.1
BESONDERHEIT
BEI
FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN
EHELICHER
GEMEINSCHAFTSKONTEN
UND
-DEPOTS
...................................................
341
11.10.2
DIE
KENNTNISNAHME
DES
TODES
IM
FOLGEJAHR
..................................
341
11.11
DIE
BEARBEITUNG
VON
NICHTVERANLAGUNGS-BESCHEINIGUNGEN
BEI
NACHLAESSEN
.............................................................................................342
11.11.1
BESONDERHEIT
BEI
NICHTVERANLAGUNGS-BESCHEINIGUNGEN
VON
EHEPAAREN
..........................................................................
342
11.11.2
KENNTNISNAHME
DES
TODES
IM
FOLGEJAHR
........................................342
11.12
BEENDIGUNG
DES
KIRCHENSTEUEREINBEHALTES
BEI
NACHLAESSEN
........................342
11.13
KIRCHENSTEUEREINBEHALT
BEI
NICHT
EHELICHEN
GEMEINSCHAFTSKONTEN
UND-DEPOTS
.............................................................................................
343
11.14
KONTOUMSCHREIBUNGEN
UND
VERMOEGENSUEBERTRAEGE
BEI
NACHLAESSEN
...........
343
11.15
DIE
ERTEILUNG
VON
STEUERBESCHEINIGUNGEN
BEI
NACHLASSFAELLEN
..................
344
11.16
ANWENDUNGSBEISPIELE
ZUR
STEUERLICHEN
BEHANDLUNG
VON
NACHLAESSEN
....
344
11.17
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
11
................................................................349
12
DIE
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
TERMINGESCHAEFTEN
.............................................
353
12.1
AENDERUNGEN
DURCH
DAS
JAHRESSTEUERGESETZ
2020
.......................................
355
12.2
BESONDERHEITEN
BEI
DEVISENTERMINGESCHAEFTEN
.............................................
360
12.3
OPTIONSSCHEINE
................................................................................................
364
12.4
UNVERBRIEFTE
OPTIONEN
...................................................................................
365
12.4.1
DER
KAUF
EINER
KAUFOPTION
(LONG
CALL)
.............................................
366
12.4.2
DER
VERKAUF
EINER
KAUFOPTION
(SHORT
CALL)
......................................367
12.4.3
DER
KAUF
EINER
VERKAUFSOPTION
.......................................................368
12.4.4
DER
VERKAUF
EINER
VERKAUFSOPTION
...................................................
369
12.5
FUTURES
UND
FORWARDS
.......................................................................................369
12.6
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
12
..................................................................
370
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
13
DIE
ABWICKLUNG
VON
KAPITALMASSNAHMEN
IN
DER
BANK
.......................................373
13.1
EINLEITUNG
............................................................................................................373
13.2
ABGRENZUNG
VON
ALT
UND
NEUBESTAENDEN
........................................................373
13.3
DER
STEUERLICHE
ANSCHAFFUNGSZEITPUNKT
..........................................................
374
13.4
DIE
SYSTEMATIK
VON
KAPITALMASSNAHMEN
AUS
STEUERLICHER
SICHT
...................
374
13.5
DIE
UEBERNAHME
VON
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
......................................................375
13.6
KAPITALMASSNAHMEN
AUF
BEREITS
VERBRAUCHTE
FIFO-TRANCHEN
........................
376
13.7
DIE
WICHTIGSTEN
KAPITALMASSNAHMEN
IM
EINZELNEN
.......................................
376
13.7.1
DIE
ENDFAELLIGKEITEN
VON
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
NACH
NEUEM
RECHT
..................................................................................................
377
13.7.2
TEIL-RUECKZAHLUNGEN
BEI
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
............................
377
13.7.3
TEIL-RUECKZAHLUNGEN
BEI
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
BEI
GLEICHBLEIBENDEM
NENNWERT
............................................................
378
13.7.4
TEIL-RUECKZAHLUNGEN
BEI
ZERTIFIKATEN
...............................................
381
13.7.5
DIE
RESTRUKTURIERUNG
VON
ANLEIHEN
BEI
KOMBINATION
VON
TEILVERZICHT,
NENNWERTREDUKTION
UND
TEILRUECKZAHLUNG
...............
382
13.7.6
DIE
ANDIENUNG
UND
FREIWILLIGE
WANDLUNG
VON/IN
AKTIEN
BEI
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
....................................................................383
13.7.7
DER
BARAUSGLEICH
VON
BRUCHTEILEN
BEI
DER
ANDIENUNG
VON
AKTIEN
...........................................................................
387
13.7.8
DIE
ANDIENUNG
UND
FREIWILLIGE
WANDLUNG
VON/IN
ANDERE(N)
WERTPAPIERE(N)
BEI
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
....................................
388
13.7.9
DER
BARAUSGLEICH
VON
BRUCHTEILEN
BEI
DER
ANDIENUNG
VON
ANDEREN
WERTPAPIEREN
................................................................
389
13.7.10
OPTIONSANLEIHEN
.................................................................................
390
13.7.11
DER
TAUSCH
VON
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
.........................................
393
13.7.12
VOLLRISIKOZERTIFIKATE
MIT
ANDIENUNGSRECHT
.......................................
396
13.7.13
DIE
RUECKZAHLUNG
VON
WERTPAPIEREN
GEGEN
LIEFERUNG
VON
ROHSTOFFEN
..........................................................................................
397
13.7.14
DER
KNOCK-OUT
VON
ZERTIFIKATEN
.....................................................
398
13.7.15
KAPITALERHOEHUNGEN
.............................................................................
398
13.7.16
KAPITALHERABSETZUNGEN
UND
AUSSCHUETTUNGEN
AUS
DEM
STEUERLICHEN
EINLAGEKONTO
(§
27
KSTG)
..................................
407
13.7.17
DER
SPLIT
ODER
REVERSE-SPLIT
............................................................
408
13.7.18
STOCKDIVIDENDEN
.................................................................................
410
13.7.19
DIVIDENDEN
WAHLWEISE
IN
WERTPAPIEREN
ODER
IN
BAR
.....................
411
13.7.20
AUSBUCHUNG
WERTLOSER
WERTPAPIERE
AUF
GRUND
INSOLVENZ
ODER
KAPITALHERABSETZUNG
........................................................................
411
13.7.21
SQUEEZE-OUT
UND
KAUF
ODER
RUECKKAUFANGEBOTE
..........................
412
13.7.22
AKTIENTAEUSCHE
...................................................................................
413
13.7.23
VERSCHMELZUNGSVORGAENGE/FUSIONEN
...................................................
415
13.7.24
DIE
AUFSPALTUNG
VON
KOERPERSCHAFTEN
...............................................
415
INHALTSVERZEICHNIS
XIX
13.7.25
..
.............................................................................................................
416
13.7.26
GLEICHSTELLUNGEN
UND
TECHNISCHE
UMBUCHUNGEN
VON
AKTIEN
IM
VERHAELTNIS
1:1
..................................................................
418
13.8
ABSCHLIESSENDE
BEMERKUNGEN
........................................................................
418
LITERATURVERZEICHNIS
..........................................................................................................
419
STICHWORTVERZEICHNIS
..........................................................................................................
423
|
adam_txt |
INHALTSVERZEICHNIS
1
GRUNDLAGEN
.
1
1.1
EINFUEHRUNG
-
DIE
BESTEUERUNG
VON
KAPITALERTRAEGEN
.
1
1.2
GESETZLICHE
GRUNDLAGEN
UND
WICHTIGE
ANWENDUNGSSCHREIBEN
DER
FINANZVERWALTUNG
ZUR
ABGELTUNGSTEUER
.
3
1.3
DIE
§§20
UND
23
ESTG
IM
ALTEN
UND
NEUEN
STEUERRECHT
.
4
1.4
KAPITALERTRAEGE,
DIE
NIEMALS
DER
ABGELTUNGSTEUER
UNTERLIEGEN
.
5
1.5
KAPITALERTRAEGE
MIT
WAHLRECHT
ZUR
TARIFLICHEN
EINKOMMENSTEUER
.
6
1.6
KAPITALERTRAEGE
MIT
PFLICHTVERANLAGUNG
ZUM
ABGELTUNGSTEUERSATZ
.
6
1.7
FREIWILLIGE
VERANLAGUNG
DER
KAPITALERTRAEGE
DURCH
DEN
STEUERPFLICHTIGEN
.
7
1.7.1
FREIWILLIGE
VERANLAGUNG
NACH
§
32D
ABS.
4
ESTG
.
7
1.7.2
DIE
SOGENANNTE
GUENSTIGERPRUEFUNG
.
9
1.8
DER
ABZUGSVERPFLICHTETE
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
.
11
1.9
DER
ZUFLUSS
VON
KAPITALERTRAEGEN
UND
DER
ZEITPUNKT
DES
KAPITALERTRAGSTEUERABZUGS
.
12
1.10
DIE
KIRCHENSTEUER
ALS
ZUSCHLAGSTEUER
ZUR
KAPITALERTRAGSTEUER
.
13
1.10.1
FUER
WELCHE
KUNDEN
WERDEN
KIRCHENSTEUERMERKMALE
DURCH
BANKEN
ABGEFRAGT?
.
13
1.10.2
DIE
REGELABFRAGE
VON
KIRCHENSTEUERMERKMALEN
.
14
1.10.3
DIE
ANLASSABFRAGE
.
15
1.10.4
KIRCHENSTEUERABZUG
BEI
EHEGATTEN
UND
PERSONENMEHRHEITEN
BZW.
-GESELLSCHAFTEN
.
16
1.10.5
KIRCHENSTEUEREINBEHALT
BEI
TREUHANDKONTEN
UND
IM
TAFELGESCHAEFT.
.
16
1.10.6
WIDERSPRUCH
DES
ANLEGERS
DURCH
SETZEN
EINES
SPERRVERMERKS
BEIM
BUNDESZENTRALAMT
.
17
1.10.7
INFORMATIONSPFLICHT
DER
BANKEN
ZUM
WIDERSPRUCHSRECHT
.
17
1.10.8
DIE
RUNDUNG
DER
KIRCHENSTEUER
.
18
1.10.9
BESCHEINIGUNG
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
ZUR
VERANLAGUNG
DER
KIRCHENSTEUER
.
18
1.10.10
KAPITALERTRAGSTEUER
UND
KIRCHENSTEUER
-
EINE
BESONDERE
RECHNU
NG
.
19
1.11
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
1
.
21
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
2
LAUFENDE
KAPITALERTRAEGE
.
25
2.1
GRUNDLAGEN
ZUR
BESTEUERUNG
VON
LAUFENDEN
KAPITALERTRAEGEN
.
25
2.1.1
KAPITALERTRAEGE,
DIE
DEM
ABGELTENDEN
KAPITALERTRAGSTEUERABZUG
UNTERLIEGEN
.
26
2.1.2
KAPITALERTRAEGE,
DIE
DER
ABGELTUNGSTEUER,
JEDOCH
NICHT
DER
KAPITALERTRAGSTEUER
UNTERLIEGEN
.
26
2.1.3
KAPITALERTRAEGE,
DIE
NICHT
DER
ABGELTUNGSTEUER,
ABER
DEM
KAPITALERTRAGSTEUERABZUG
UNTERLIEGEN
.
27
2.2
DIE
BESTEUERUNG
VON
DIVIDENDEN
UND
DIVIDENDENAEHNLICHEN
ERTRAEGEN
.
28
2.2.1
DIE
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
INLAENDISCHEN
DIVIDENDEN
.
28
2.2.2
DIE
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
AUSLAENDISCHEN
DIVIDENDEN
.
43
2.2.3
DIVIDENDEN
AUS
DEM
STEUERLICHEN
EINLAGEKONTO
(§
27
KSTG)
.
44
2.2.4
CUM-CUM-GESCHAEFTE/§
36A
ESTG
.
45
2.3
DIE
BESTEUERUNG
VON
ZINSEN
.
46
2.4
DIE
BESTEUERUNG
VON
STILLHALTERPRAEMIEN
.
47
2.5
DIE
VERGUETUNG
VON
BESTANDSPROVISIONEN
AN
KUNDEN
.
48
2.6
SCHADENERSATZ
ODER
KULANZZAHLUNGEN
.
48
2.7
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
2
.
49
3
DIE
BESTEUERUNG
VON
ERTRAEGEN
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
ODER
ENDFAELLIGKEIT
VON
WERTPAPIEREN
.
51
3.1
GRUNDZUEGE
DER
BESTEUERUNG
VON
ERTRAEGEN
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
ODER
ENDFAELLIGKEIT
VON
WERTPAPIEREN
.
51
3.2
DIE
STEUERLICHE
VERBRAUCHSREIHENFOLGE
.
52
3.3
DIE
BESTEUERUNG
NACH
§
20
ABS.
2
ESTG
.
52
3.4
WEGFALL
DER
SOGENANNTEN
SPEKULATIONSFRIST
IM
NEUEN
§
20
ABS.
2
ESTG
.
53
3.5
DIE
ERMITTLUNG
DES
ERTRAGES
NACH
§
20
ABS.
2
ESTG
.
53
3.6
DER
STEUERLICHE
ZUFLUSSZEITPUNKT
BEI
VERAEUSSERUNG
UND
ENDFAELLIGKEIT
VON
WERTPAPIEREN
.
55
3.6.1
STEUERLICHER
ZUFLUSS
BEI
VERAEUSSERUNGEN
VON
WERTPAPIEREN
.
56
3.6.2
STEUERLICHER
ZUFLUSS
BEI
ENDFAELLIGKEITEN
VON
ANLEIHEN
.
56
3.6.3
STEUERLICHER
ZUFLUSS
BEI
ENDFAELLIGKEITEN
VON
ZERTIFIKATEN
.
56
3.7
UEBERGANGSREGELUNGEN
FUER
DIE
ANWENDUNG
VON
§
20
ABS.
2
ESTG
.
57
3.7.1
UEBERGANGSREGELUNGEN
BEI
AKTIEN,
REIT-AGS
SOWIE
ADRS,
GDRSUNDLDRS
.
57
3.7.2
UEBERGANGSREGELUNGEN
BEI
ANLEIHEN
MIT
STEUERLICHEM
BESTANDSSCHUTZ
(KEINE
FINANZINNOVATIONEN)
.
57
3.7.3
KEINE
UEBERGANGSREGELUNGEN
BEI
SOGENANNTEN
FINANZINNOVATIONEN
.
58
3.7.4
UEBERGANGSREGELUNGEN
BEI
ZERTIFIKATEN
.
59
3.7.5
UEBERGANGSREGELUNGEN
BEI
BUNDES
WERTPAPIEREN
.
59
3.7.6
UEBERGANGSREGELUNGEN
BEI
INVESTMENTFONDS
.
60
INHALTSVERZEICHNIS
IX
3.8
DIE
PAUSCHALBESTEUERUNG
BEI
FEHLENDEN
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.
61
3.9
DIE
KORREKTUR
VON
PAUSCHALEN
BEMESSUNGSGRUNDLAGEN
.
62
3.10
STUECKZINSEN
BEI
KAUF
UND
VERKAUF
.
63
3.10.1
STUECKZINSEN
BEI
ALTFAELLEN
MIT
STEUERLICHEM
BESTANDSSCHUTZ
.
64
3.10.2
STUECKZINSEN
BEI
NEUFAELLEN
ODER
ANLEIHEN
OHNE
STEUERLICHEN
BESTANDSSCHUTZ
.
65
3.11
DIE
BESTEUERUNG
NACH
§
23
ESTG
SEIT
DEM
JAHR
2009
.
66
3.12
DIE
SPEKULATIONSFRISTEN
IM
NEUEN
§
23
ESTG
.
67
3.13
DIE
FREIGRENZE
BEIM
NEUEN
UND
ALTEN
§
23
ESTG
.
68
3.14
KEINE
WIRKUNG
VON
FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN
ODER
NV-BESCHEINIGUNGEN
BEI
ERTRAEGEN
NACH
§
23
ESTG
.
68
3.15
DOKUMENTATION
VON
ERTRAEGEN
NACH
§
23
ESTG
.
68
3.16
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
3
.
68
4
DIE
BESTEUERUNG
VON
INVESTMENTANTEILEN
IM
ALTEN
STEUERRECHT
(BIS
31.12.2017)
.
71
4.1
DIE
BESTEUERUNG
VON
ERTRAEGEN
AUS
INVESTMENTVERMOEGEN
IM
ALTEN
INVESTMENTSTEUERRECHT
.
71
4.2
AUSLAENDISCHE
FONDSTHESAURIERUNGEN
.
71
4.2.1
DIE
BESONDERHEITEN
DES
KAPITALERTRAGSTEUERABZUGES
BEI
AUSLAENDISCHEN
THESAURIERUNGSFONDS
.
72
4.2.2
DIE
SYSTEMATIK
DER
AKKUMULIERTEN
AUSSCHUETTUNGSGLEICHEN
ERTRAEGE
.
74
4.2.3
DER
ERSATZWERT
FUER
FEHLENDE
AUSSCHUETTUNGSGLEICHE
ERTRAEGE
.
76
4.3
INTRANSPARENTE
FONDS
UND
DEREN
BESONDERE
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
.
78
4.3.1
DIE
AKKUMULIERTEN
MEHRBETRAEGE
BEI
INTRANSPARENTEN
FONDS
.
80
4.4
DIE
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
ZWISCHENGEWINNEN
.
81
4.4.1
GRUNDLAGEN
DER
ZWISCHENGEWINNBESTEUERUNG
.
82
4.4.2
FONDS
OHNE
ERMITTLUNGS
BZW.
VEROEFFENTLICHUNGSPFLICHT
VON
ZWISCHENGEWINNEN
.
82
4.4.3
UNREGELMAESSIGE
VEROEFFENTLICHUNG
VON
ZWISCHENGEWINNEN
.
83
4.4.4
DER
ERSATZWERT
FUER
DEN
FEHLENDEN
ZWISCHENGEWINN
.
83
4.4.5
BERUECKSICHTIGUNG
GEZAHLTER
ZWISCHENGEWINNE
NUR
BEI
DURCHFUEHRUNG
DES
ERTRAGSAUSGLEICHSVERFAHRENS
.
84
4.5
DIE
BERECHNUNG
VON
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN
BEI
FONDS
.
86
4.5.1
ZWISCHENGEWINNE
ALS
KORREKTURGROESSE
BEI
DER
BERECHNUNG
VON
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN
.
87
4.5.2
IMMOBILIENGEWINNE
ALS
KORREKTURGROESSE
BEI
DER
BERECHNUNG
VON
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN
.
89
4.5.3
THESAURIERUNGSERTRAEGE
ALS
KORREKTURGROESSE
BEI
DER
BERECHNUNG
VON
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN
.
90
X
INHALTSVERZEICHNIS
4.5.4
MEHRBETRAEGE
INTRANSPARENTER
FONDS
ALS
KORREKTURGROESSE
BEI
DER
BERECHNUNG
VON
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN
.
92
4.5.5
SONSTIGE
BEREINIGUNGSFAKTOREN
BEI
DER
BERECHNUNG
VON
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN
.
92
4.5.6
ZUSAMMENFASSUNG
DER
BEREINIGUNG
VON
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN
.
93
4.5.7
ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE
NACH
§
43A
ABS.
2
S.
7
ESTG
UND
NACHHOLENDER
STEUERABZUG
NACH
§
7
ABS.
1
S.
1
NR.
3
INVSTG
2004
BEI
FEHLENDEN
ANSCHAFFUNGSDATEN
.
94
4.6
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
4
.
95
5
FONDSBESTEUERUNG
NACH
NEUEM
RECHT
(INVESTMENTSTEUERREFORM
2018)
.
99
5.1
MOTIVE
DER
INVESTMENTSTEUERREFORM
2018
.
99
5.2
RECHTSGRUNDLAGEN/STAND
DES
GESETZGEBUNGSVERFAHRENS
.
100
5.3
NEUE
REGELUNGEN
ZUR
INVESTMENTBESTEUERUNG
SEIT
2018
.
100
5.4
DAS
NEUE
TRENNUNGSPRINZIP
.
102
5.5
DIE
BESTEUERUNG
DES
INVESTMENTFONDS
(FONDSEINGANGSSEITE)
.
104
5.5.1
INLAENDISCHE
BETEILIGUNGSEINNAHMEN
AUF
FONDSEBENE
.
104
5.5.2
INLAENDISCHE
IMMOBILIENERTRAEGE
AUF
FONDSEBENE
.
106
5.5.3
SONSTIGE
INLAENDISCHE
EINKUENFTE
AUF
FONDSEBENE
.
106
5.5.4
DIE
NEUE
STATUSBESCHEINIGUNG
.
107
5.5.5
WAS
PASSIERT,
WENN
DER
VERWAHRSTELLE
KEINE
STATUSBESCHEINIGUNG
VORLIEGT?
.
109
5.5.6
PRAKTISCHE
UMSETZUNG
AUF
EBENE
DER
VERWAHRSTELLE
.
110
5.6
DIE
BESTEUERUNG
BEIM
ANLEGER
(FONDSAUSGANGSSEITE)
.
111
5.7
AUSSCHUETTUNGEN
VON
PUBLIKUMSFONDS
.
111
5.7.1
AUSSCHUETTUNGEN
BEI
FONDS
IN
ABWICKLUNG
.
111
5.7.2
AUSSCHUETTUNGEN
BEI
ZERTIFIZIERTEN
ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN
ODER
BASISRENTENVERTRAEGEN
.
115
5.8
DIE
VORABPAUSCHALE
.
115
5.8.1
DIE
VORABPAUSCHALE
IM
JAHR
DES
ERWERBS
.
117
5.8.2
DIE
BERECHNUNG
DER
VORABPAUSCHALE
.
117
5.8.3
VORABPAUSCHALEN
BEI
AUFLEGUNG
DES
FONDS
.
120
5.8.4
VORABPAUSCHALEN
BEI
DEPOTUEBERTRAEGEN
AUS
DEM
AUSLAND
.
120
5.8.5
VORABPAUSCHALEN
BEI
STEUERNEUTRALEN
FONDSFUSIONEN
.
121
5.8.6
VORABPAUSCHALEN
BEI
FIKTIVEN
VERAEUSSERUNGEN
NACH
§
22
INVSTG
.
121
5.8.7
DIE
BESTANDSERMITTLUNG
BEI
DER
VORABPAUSCHALE
.
121
5.8.8
VORABPAUSCHALEN
FUER
FONDSBESTAENDE
AUSLAENDISCHER
BANKEN
.
122
5.8.9
VORABPAUSCHALEN
BEI
ZERTIFIZIERTEN
ALTERS
VORSORGEVERTRAEGEN
ODER
BASISRENTENVERTRAEGEN
.
122
5.9
VERAEUSSERUNGEN
VON
PUBLIKUMSFONDS
.
123
5.9.1
DIE
KORREKTUR
VON
VERAEUSSERUNGSERGEBNISSEN
MIT
DER
VORABPAUSCHALE
.
123
INHALTSVERZEICHNIS
XI
5.10
DIE
TEILFREISTELLUNG
AUF
DER
FONDSAUSGANGSSEITE
.
124
5.10.1
DER
NACHWEIS
DER
ANLAGEGRENZEN
DURCH
DEN
ANLEGER
.
125
5.10.2
AENDERUNGEN
DES
TEILFREISTELLUNGSSATZES
.
126
5.10.3
NEGATIVE
ERTRAEGE
UNTER
ANWENDUNG
DES
TEILFREISTELLUNGSSATZES
.
127
5.10.4
ANRECHENBARE
QUELLENSTEUER
MIT
TEILFREISTELLUNG
.
127
5.11
STEUERBEFREITE
ANLEGER
IN
PUBLIKUMSFONDS
.
128
5.11.1
UNTER
WELCHEN
BEDINGUNGEN
KANN
EINE
STEUERBEFREIUNG
GEWAEHRT
WERDEN?
.
130
5.11.2
DIE
VORABBEFREIUNG
AUF
DER
FONDSEINGANGSSEITE
BEI
STEUERBEFREITEN
ODER
STEUERBEGUENSTIGEN
ANLEGERN
.
130
5.11.3
DAS
ERSTATTUNGSVERFAHREN
BEI
STEUERBEFREITEN
ODER
STEUERBEGUENSTIGTEN
ANLEGERN
.
131
5.11.4
PRUEFPFLICHTEN
DER
VERWAHRSTELLE
.
132
5.11.5
DER
INVESTMENTANTEIL-BESTANDSNACHWEIS
.
132
5.11.6
DER
ABLAUF
DES
ERSTATTUNGSVERFAHRENS
IN
DER
BANKPRAXIS
.
135
5.12
FONDSFUSIONEN
AB
2018
.
136
5.12.1
FONDSFUSIONEN
OHNE
WECHSEL
DER
TEILFREISTELLUNG
.
136
5.12.2
FONDSFUSIONEN
MIT
WECHSEL
DER
TEILFREISTELLUNG
.
136
5.12.3
DIE
BUCHUNG
VON
VORABPAUSCHALEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
STEUERNEUTRALEN
FONDSFUSIONEN
.
137
5.13
UEBERGANGSREGELUNGEN
VOM
ALTEN
INS
NEUE
INVESTMENTSTEUERRECHT
.
137
5.13.1
DIE
BUCHUNG
DER
FIKTIVEN
VERAEUSSERUNGEN
UND
NEUANSCHAFFUNGEN
PER
31.12.2017
BZW.
01.01.2018
.
139
5.13.2
DER
LETZTE
STEUERLICHE
AUSSCHUETTUNGSGLEICHE
ERTRAG
PER
31.12.2017
.
140
5.13.3
INFORMATIONSPFLICHTEN
GEGENUEBER
KUNDEN
.
140
5.13.4
BEIBEHALTUNG
DER
ALTEN
FIFO-STAFFEL
.
141
5.13.5
DER
FREIBETRAG
AUF
BESTANDSGESCHUETZTE
ALT-ANTEILE
.
141
5.13.6
ANTEILE
AN
MILLIONAERSFONDS
.
144
5.14
DEPOTUEBERTRAEGE
BEI
PUBLIKUMSFONDS
AB
2018
.
145
5.14.1
DEPOTUEBERTRAEGE
IM
INLAND
(INLANDSBANK
AN
INLANDSBANK)
.
145
5.14.2
DEPOTUEBERTRAEGE
AUS
DEM
AUSLAND
(AUSLANDSBANK
AN
INLANDSBANK)
.
145
5.14.3
UEBERBLICK
UND
LOGIK
BEI
DER
UEBERNAHME
VON
STEUERLICHEN
ANSCHAFFUNGSDATEN
BEI
INVESTMENTFONDS
.
147
5.15
DIE
WEITERGABE
VON
BESTANDSPROVISIONEN
AN
KUNDEN
.
148
5.16
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
5
.
149
6
DIE
ABSTANDNAHME
VOM
KAPITALERTRAGSTEUERABZUG
.
155
6.1
DIE
VERSCHIEDENEN
ARTEN
DER
ABSTANDNAHME
VOM
KAPITALERTRAGSTEUERABZUG
.
155
6.2
DER
FREISTELLUNGSAUFTRAG
BZW.
SPARER-PAUSCHBETRAG
.
156
XII
INHALTSVERZEICHNIS
6.2.1
DER
SPARER-PAUSCHBETRAG
BEI
NATUERLICHEN
PERSONEN
.
159
6.2.2
DIE
WIRKUNGSWEISE
DES
FREISTELLUNGSAUFTRAGES
.
159
6.2.3
DIE
STEUERLICHE
IDENTIFIKATIONSNUMMER
BEI
FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN
.
161
6.2.4
FREISTELLUNGSAUFTRAEGE
MIT
EINEM
FREISTELLUNGSVOLUMEN
VON
NULL.
.
162
6.3
DER
KOERPERSCHAFTSTEUERFREISTELLUNGSBESCHEID
.
162
6.3.1
DIE
WIRKUNGSWEISE
VON
FREISTELLUNGSBESCHEIDEN
.
162
6.4
BESCHEID
NACH
§
60A
ABS.
1
AO
UEBER
DIE
EINHALTUNG
DER
SATZUNGSMAESSIGEN
VORAUSSETZUNGEN
.
165
6.4.1
DIE
WIRKUNGSWEISE
EINES
BESCHEIDS
NACH
§
60A
ABS.
1
AO
.
165
6.5
DIE
ANLAGE
ZUM
KOERPERSCHAFTSTEUERBESCHEID
.
167
6.6
NICHTVERANLAGUNGS-BESCHEINIGUNGEN
.
168
6.6.1
NV-BESCHEINIGUNGEN
FUER
NATUERLICHE
PERSONEN
.
169
6.6.2
NV-BESCHEINIGUNGEN
FUER
STEUERBEFREITE
KOERPERSCHAFTEN
UND
INLAENDISCHE
JURISTISCHE
PERSONEN
DES
OEFFENTLICHEN
RECHTS
.
171
6.6.3
NV-BESCHEINIGUNGEN
FUER
STEUERBEFREITE
KOERPERSCHAFTEN,
DIE
GEMEINNUETZIGEN,
MILDTAETIGEN
ODER
KIRCHLICHEN
ZWECKEN
DIENEN
.
172
6.6.4
NV-BESCHEINIGUNGEN
FUER
STEUERBEFREITE
ZWECKVERBAENDE,
STAEDTE
UND
GEMEINDEN
SOWIE
PENSIONSKASSEN
.
178
6.6.5
DAUERUEBERZAHLERBESCHEINIGUNGEN
FUER
VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN,
VERMOEGENSVERWALTUNGEN
UND
HOLDINGGESELLSCHAFTEN
.
179
6.6.6
DIE
FREIBETRAGSABHAENGIGE
NV-BESCHEINIGUNG
NACH
§
24
ABS.
1
KSTG
.
181
6.7
DIE
FREISTELLUNGSERKLAERUNG
BEI
BETRIEBLICHEN
ERTRAEGEN
.
182
6.8
DASINTERBANKENPRIVILEG
.
186
6.8.1
IDENTITAET
VON
GLAEUBIGER
UND
SCHULDNER
DER
KAPITALERTRAEGE
.
187
6.9
STEUERAUSLAENDER
(BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE
PERSONEN)
.
188
6.10
DIE
ABSTANDNAHME
AUF
GRUND
RECHTSFORM
.
190
6.11
ABSTANDNAHME
BEI
LOSEN
PERSONENZUSAMMENSCHLUESSEN
.
192
6.12
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
6
.
194
7
DIE
VERLUSTVERRECHNUNG
.
195
7.1
DIE
VERLUSTVERRECHNUNG
IM
PRIVATVERMOEGEN
.
195
7.2
ERMESSENSSPIELRAEUME
BEI
DER
BANKSEITIGEN
VERLUSTVERRECHNUNG
.
196
7.3
DIE
VERRECHNUNG
VON
ALTVERLUSTEN
.
196
7.4
EINSCHRAENKUNGEN
DER
VERRECHNUNG
VON
VERLUSTEN
AUS
KAPITALVERMOEGEN
IM
NEUEN
RECHT
.
197
7.5
DIE
VERLUSTVERRECHNUNG
AUF
EBENE
DER
BANK
.
198
7.6
DIE
DEFINITION
VON
AKTIEN
IM
SINNE
DER
VERLUSTVERRECHNUNG
.
201
7.7
DIE
EINSCHRAENKUNG
DER
VERLUSTVERRECHNUNG
BEI
TERMINGESCHAEFTEN
.
201
7.8
DIE
VERLUSTVERRECHNUNG
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
WERTLOSEN
KAPITALANLAGEN
.
202
INHALTSVERZEICHNIS
XIII
7.9
BERUECKSICHTIGUNG
VON
VERLUSTTOEPFEN,
FREISTELLUNGSAUFTRAG
UND
QUELLENSTEUER
.
203
7.10
DIE
VERLUSTVERRECHNUNG
BEI
TREUHANDKONTEN
UND-DEPOTS
.
205
7.11
DIE
VERLUSTVERRECHNUNG
BEI
EHEGATTEN
UND
LEBENSPARTNERN
.
206
7.12
DIE
UEBERGREIFENDE
VERLUSTVERRECHNUNG
BEI
EHEGATTEN
UND
LEBENSPARTNERSCHAFTEN
.
206
7.13
DIE
VERLUSTVERRECHNUNG
BEI
NICHT
EHELICHEN
BZW.
NICHT
LEBENSPARTNERSCHAFTLICHEN
GEMEINSCHAFTSKONTEN
UND
-DEPOTS
.208
7.14
DIE
VERLUSTVERRECHNUNG
BEI
TOD
EINES
KUNDEN
.
209
7.15
VERLUSTVERRECHNUNGSTOEPFE
BEI
VORLIEGEN
EINER
NICHTVERANLAGUNGS
BESCHEINIGUNG
.
209
7.16
DAS
FUEHREN
VON
VERLUSTVERRECHNUNGSTOEPFEN
BEI
STEUERAUSLAENDERN
.
209
7.17
DURCHFUEHRUNG
DER
VERLUSTVERRECHNUNG
NUR
BEI
PRIVATVERMOEGEN
.
210
7.18
DIE
BESCHEINIGUNG
VON
TOPFGUTHABEN
.
210
7.18.1
DIE
UEBERTRAGUNG
VON
TOPFGUTHABEN
AN
ANDERE
BANKEN
.
211
7.18.2
ANWENDUNGSBEISPIELE
ZU
VERLUSTTOPFUEBERTRAEGEN
.213
7.19
DIE
STEUERLICHE
OPTIMIERUNG
IM
RAHMEN
DER
VERLUSTVERRECHNUNG
.213
7.19.1
DAS
AUFLEBEN
DES
FREISTELLUNGSAUFTRAGES
.
215
7.19.2
DAS
AUFLEBEN
VON
AKTIENVERLUST-TOPFGUTHABEN
.
216
7.19.3
DAS
AUFLEBEN
DES
QUELLENSTEUERTOPFES
.218
7.19.4
DIE
ERSTATTUNG
VON
GEZAHLTEN
STEUERN
BEI
DER
VERLUSTVERRECHNUNG
.
220
7.20
NACHTRAEGLICHE
AENDERUNG
DER
VERLUSTVERRECHNUNG
IM
VERANLAGUNGSVERFAHREN
.
222
7.21
JAHRESUEBERGREIFENDE
KORREKTUREN
.222
7.22
DELTA-KORREKTUR
.
223
7.22.1
KEINE
ANWENDUNG
DER
DELTA-KORREKTUR
BEI
BESTIMMTEN
SACHVERHALTEN
.
224
7.22.2
VERANLAGUNG
BEI
NICHT
DURCHGEFUEHRTER
DELTA-KORREKTUR
.
225
7.22.3
KARENZZEIT
BEI
DER
ANWENDUNG
DER
DELTA-KORREKTUR
.225
7.22.4
ZEITPUNKT
DES
ZUFLUSSES
BEI
DELTA-KORREKTUREN
.225
7.22.5
TYPISCHE
ANWENDUNGSFALLE
DER
DELTA-KORREKTUR
.
226
7.22.6
DIE
TECHNISCHE
UMSETZUNG
DER
DELTA-KORREKTUR
IN
DER
BANKPRAXIS
.
226
7.22.7
ANWENDUNGSBEISPIELE
FUER
DIE
DELTA-KORREKTUR
.
227
7.23
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
7
.
229
8
AUSLAENDISCHE
QUELLENSTEUER
.233
8.1
GESETZLICHE
GRUNDLAGEN
DER
QUELLENSTEUERANRECHNUNG
.233
8.2
QUELLENSTEUER
UND
KAPITALERTRAGSTEUER
.
234
8.3
RUECKFORDERUNG
UND
VORABBEFREIUNG
VON
QUELLENSTEUER
.235
8.4
ANRECHENBARE
QUELLENSTEUER
NACH
DBA
.
236
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
8.5
ANRECHNUNG
VON
QUELLENSTEUER
NACH
DBA
IN
KONKURRENZ
ZU
NATIONALEN
ERSTATTUNGSVERFAHREN
.
237
8.6
QUELLENSTEUERABZUG
OHNE
DBA
.238
8.7
DIE
ANRECHNUNG
FIKTIVER
QUELLENSTEUER
.
239
8.7.1
BEDINGUNGEN
FUER
DIE
ANRECHNUNG
FIKTIVER
QUELLENSTEUER
.
240
8.8
ANRECHNUNG
DER
QUELLENSTEUER
BEI
AUSSCHUETTUNGEN
VON
TRUSTS
.
240
8.9
QUELLEN-,
KAPITALERTRAG
UND
KIRCHENSTEUER
.
241
8.10
DER
QUELLENSTEUERTOPF
.
242
8.11
DAS
FUEHREN
VON
SOGENANNTEN
YYSCHATTENTOEPFEN
"
.
244
8.12
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
8
.
245
9
DAS
STEUERREPORTING
VON
BANKEN
GEGENUEBER
KUNDEN
UND
FINANZBEHOERDEN
.
247
9.1
DAS
REPORTING
GEGENUEBER
KUNDEN
.
247
9.1.1
DAS
JAEHRLICHE
STEUERREPORTING
VON
BANKEN
IN
DEUTSCHLAND
.
247
9.1.2
DIE
STEUERBESCHEINIGUNG
-
GRUNDLAGEN
.248
9.1.3
ARTEN
VON
STEUERBESCHEINIGUNGEN
.248
9.1.4
EINZELSTEUERBESCHEINIGUNGEN
VERSUS
VERLUSTVERRECHNUNG
.249
9.1.5
DAS
AMTLICHE
MUSTER
I
DER
STEUERBESCHEINIGUNG
.
249
9.1.6
MUSS
DIE
STEUERBESCHEINIGUNG
BEIM
FINANZAMT
VORGELEGT
WERDEN?
.257
9.1.7
WESENTLICHE
MERKMALE
DER
STEUERBESCHEINIGUNG
.
258
9.1.8
DIE
VERLUSTBESCHEINIGUNG
ALS
TEIL
DER
JAHRESSTEUERBESCHEINIGUNG
.
259
9.1.9
DIE
ANGABE
DES
STEUERLICHEN
GLAEUBIGERS
.
260
9.1.10
BEANTRAGUNG
EINER
STEUERBESCHEINIGUNG
DURCH
EINE
AUSLAENDISCHE
BANK
.
261
9.1.11
DER
AUSWEIS
YYHOEHE
DER
KAPITALERTRAEGE
"
(ZEILE
7
ANLAGE
KAP)
.
261
9.1.12
DER
AUSWEIS
YYHOEHE
DER
KAPITALERTRAEGE
"
BEI
UNBAREN
KAPITALERTRAEGEN
IM
SINNE
DES
§
44
ABSATZ
1
SATZ
7
ESTG
.
262
9.1.13
DER
AUSWEIS
YYHOEHE
DER
KAPITALERTRAEGE
"
BEI
INVESTMENTFONDS
.
262
9.1.14
DER
AUSWEIS
YYHOEHE
DER
KAPITALERTRAEGE
"
IN
VERBINDUNG
MIT
DER
DAVON-POSITION
FUER
AKTIENGEWINNE
(ZEILE
8
ANLAGE
KAP)
.
264
9.1.15
DER
AUSWEIS
YYHOEHE
DER
KAPITALERTRAEGE
"
IN
VERBINDUNG
MIT
DER
DAVON-POSITION
FUER
STILLHALTERPRAEMIEN
UND
TERMINGESCHAEFTE
(ZEILE
9
ANLAGE
KAP)
.
266
9.1.16
DER
AUSWEIS
YYHOEHE
DER
KAPITALERTRAEGE
"
IN
VERBINDUNG
MIT
DER
DAVON-POSITION
FUER
BESTANDSGESCHUETZTE
ALT-ANTEILE
(ZEILE
10
ANLAGE
KAP)
.
266
9.1.17
DIE
BESONDERHEITEN
BEI
VORLAGE
EINER
NV01
.
267
9.1.18
DER
AUSWEIS
VON
ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGEN
.
267
9.1.19
VERLUSTBESCHEINIGUNGEN
DER
TOEPFE
IM
RAHMEN
DER
JAHRESSTEUERBESCHEINIGUNG
.
268
INHALTSVERZEICHNIS
XV
9.1.20
VERLUSTBESCHEINIGUNGEN
BEI
TERMINGESCHAEFTEN
.
269
9.1.21
VERLUSTBESCHEINIGUNGEN
BEI
WERTLOSER
AUSBUCHUNG
ODER
UNEINBRINGLICHER
FORDERUNGEN
.
269
9.1.22
DER
AUSWEIS
EINES
IN
ANSPRUCH
GENOMMENEN
SPARER
PAUSCHBETRAGES
.
270
9.1.23
DER
AUSWEIS
DER
EINBEHALTENEN
STEUERBETRAEGE
.
270
9.1.24
DER
AUSWEIS
VON
ANGERECHNETER
UND
NOCH
ANRECHENBARER
AUSLAENDISCHER
QUELLENSTEUER
.
271
9.1.25
LEISTUNGEN
AUS
DEM
STEUERLICHEN
EINLAGEKONTO
NACH
§
27
KSTG
.
273
9.1.26
AKKUMULIERTE
AUSSCHUETTUNGSGLEICHE
ERTRAEGE
BIS
31.12.2017
.
273
9.1.27
NACHRICHTLICHER
AUSWEIS
ZU
BESTANDSGESCHUETZTEN
ALT-ANTEILEN.
.
274
9.1.28
NACHRICHTLICHER
AUS
WEIS
ZU
NICHT
BESTANDSGESCHUETZTEN
ALT-ANTEILEN
.275
9.1.29
DER
AUSWEIS
ZU
FONDS
IN
LIQUIDATION
NACH
§
17
INVSTG
2018
.
276
9.1.30
DER
AUSWEIS
ZU
VERAEUSSERUNGEN
VON
PERSONEN-INVESTMENTVERMOEGEN
.
276
9.1.31
NACHRICHTLICHER
AUSWEIS
ZU
AKTIENGEWINNEN
VOR
VERLUSTVERRECHNUNG
.
277
9.1.32
NACHRICHTLICHER
AUSWEIS
ZU
STILLHALTERPRAEMIEN
UND
TERMINGESCHAEFTEN
VOR
VERLUSTVERRECHNUNG
.
278
9.1.33
NACHRICHTLICHER
AUSWEIS
ZU
ENTSCHAEDIGUNGEN
ALS
ERSATZ
FUER
ENTGANGENE
ODER
ENTGEHENDE
EINNAHMEN
.
278
9.1.34
DAS
AMTLICHE
MUSTER
III
DER
STEUERBESCHEINIGUNG
.278
9.1.35
DAS
MUSTER
III
FUER
STEUERAUSLAENDER
.288
9.1.36
DIE
VERWENDUNG
VON
MUSTER
III
ALS
EINZEL
ODER
JAHRESSTEUERBESCHEINIGUNG
.
288
9.1.37
DER
AUSWEIS
DER
KAPITALERTRAEGE
UND
DES
STEUERABZUGES
FUER
EINEN
STEUERAUSLAENDER
.
289
9.1.38
DIE
ERSTELLUNG
VON
ELEKTRONISCHEN
STEUERBESCHEINIGUNGEN
.
290
9.1.39
DIE
ERSTELLUNG
VON
ERSATZ
UND
BERICHTIGTEN
STEUERBESCHEINIGUNGEN
.
291
9.1.40
DIE
ERTRAEGNISAUFSTELLUNG
.
292
9.2
DAS
REPORTING
GEGENUEBER
DEN
FINANZBEHOERDEN
.
292
9.2.1
KAPITALERTRAGSTEUERANMELDUNG
UND-ZERLEGUNG
.
292
9.2.2
MELDUNG
BETRIEBLICHER
ANLEGER
MIT
FREISTELLUNGSERKLAERUNG
.304
9.2.3
MELDUNG
VON
DEPOTUEBERTRAEGEN
.
305
9.2.4
MELDUNG
BEI
FEHLENDEM
KAPITALERTRAGSTEUEREINBEHALT
NACH
§
44
ABS.
1
SATZ
7
FF.
ESTG
.307
9.2.5
MELDUNG
VON
FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN
UND
NICHTVERANLAGUNGS
BESCHEINIGUNGEN
.
307
9.3
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
9
.308
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
10
DEPOTUEBERTRAEGE
.
311
10.1
DIE
NEUE
SYSTEMATIK
DER
DEPOTUEBERTRAEGE
IM
RAHMEN
DER
ABGELTUNGSTEUER
.
311
10.2
WANN
HANDELT
ES
SICH
UM
DEPOTUEBERTRAEGE
MIT
GLAEUBIGERIDENTITAET?
.
312
10.3
WANN
HANDELT
ES
SICH
UM
DEPOTUEBERTRAEGE
MIT
GLAEUBIGERWECHSEL?
.
312
10.4
ENTGELTLICHE
UND
UNENTGELTLICHE
DEPOTUEBERTRAEGE
.313
10.4.1
DIE
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
ENTGELTLICHEN
DEPOTUEBERTRAEGEN
.
313
10.4.2
DIE
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
UNENTGELTLICHEN
DEPOTUEBERTRAEGEN
.
314
10.4.3
UEBERTRAGUNG
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
TREUHAENDERISCH
GEFUEHRTEN
DEPOTS
.
315
10.4.4
UNENTGELTLICHER
DEPOTUEBERTRAG
MIT
GLAEUBIGERWECHSEL
AUS
DEM
AUSLAND
.
316
10.4.5
DEPOTUEBERTRAEGE
ZWISCHEN
EHEGATTEN
.
316
10.5
DIE
UEBERNAHME
VON
ANSCHAFFUNGSDATEN
.317
10.5.1
DIE
UEBERNAHME
VON
HISTORISCHEN
ANSCHAFFUNGSDATEN
.317
10.5.2
ARTEN
DER
UEBERMITTLUNG
VON
ANSCHAFFUNGSDATEN
.318
10.5.3
DEPOTUEBERTRAEGE
INNERHALB
VON
DEUTSCHLAND
.318
10.5.4
DIE
ELEKTRONISCHE
UEBERMITTLUNG
VON
ANSCHAFFUNGSDATEN
INNERHALB
VON
DEUTSCHLAND
.
319
10.5.5
DEPOTUEBERTRAEGE
VON
DEUTSCHLAND
INS
AUSLAND
.
319
10.5.6
DEPOTUEBERTRAEGE
AUS
DEM
AUSLAND
NACH
DEUTSCHLAND
.
320
10.5.7
EXKURS:
EU,
EWR
UND
DRITTSTAATEN
.
320
10.6
DIE
SYSTEMATIK
DER
DEPOTUEBERTRAEGE
IN
TABELLENFORM
.
321
10.7
DEPOTUEBERTRAEGE
VOR
2009
-
MELDUNG
DER
ANSCHAFFUNGSDATEN
.
322
10.8
WELCHE
ANSCHAFFUNGSDATEN
MUESSEN
GEMELDET
WERDEN?
.
322
10.9
WAS
MUSS
DIE
AUFNEHMENDE
BANK
BEI
UEBERNAHME
DER
DATEN
BEACHTEN?
.
324
10.10
DIE
ANFORDERUNG
VON
ANSCHAFFUNGSDATEN
AUS
DEM
AUSLAND
.
325
10.11
DIE
BERUECKSICHTIGUNG
VON
FONDSDATEN
BEI
EINLIEFERUNGEN
AUS
DEM
AUSLAND
.
325
10.12
DIE
UEBERTRAGUNG
VON
VERLUSTVERRECHNUNGS
UND
QUELLENSTEUERTOEPFEN
.
326
10.13
KORREKTUREN
VON
STEUERDATEN
NACH
UEBERMITTLUNG
VON
ANSCHAFFUNGSDATEN
ODER
TOEPFEN
.
326
10.14
ANWENDUNGSBEISPIELE
ZUR
VERDEUTLICHUNG
DER
UEBERTRAGSSYSTEMATIK
.
327
10.15
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
10
.
330
11
DIE
BEARBEITUNG
VON
NACHLAESSEN
.
335
11.1
DIE
KOMPLEXITAET
VON
NACHLASSFAELLEN
.
335
11.2
DER
BANK
WIRD
BEKANNT,
DASS
EIN
KUNDE
VERSTORBEN
IST
.
335
11.3
MELDUNG
GEMAESS
§
33
ERBSCHAFTSTEUERGESETZ
.
336
INHALTSVERZEICHNIS
XVII
11.4
DATUM
DES
TODES
VERSUS
DATUM
DER
KENNTNISNAHME
DURCH
DIE
BANK
.
337
11.5
GEKLAERTE
UND
UNGEKLAERTE
NACHLAESSE
.337
11.6
NACHLAESSE
BEI
BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGEN
PERSONEN
.337
11.7
VERLUSTVERRECHNUNG
UND
QUELLENSTEUERANRECHNUNG
BEI
TOD
EINES
KUNDEN
.
337
11.8
UEBERTRAGUNG
DER
KONTEN
UND
DEPOTS
AUF
DIE
ERBEN
.
339
11.9
DIE
ABGRENZUNG
DER
VERLUSTVERRECHNUNG
UND
QUELLENSTEUERANRECHNUNG
BEI
NACHLAESSEN
.
339
11.9.1
KONTEN
UND
DEPOTS
VON
NICHT
EHELICHEN
GEMEINSCHAFTSKONTEN
.
339
11.9.2
DIE
BESCHEINIGUNG
VON
VERLUSTEN
BEI
NACHLAESSEN
.
340
11.9.3
RUECKWIRKENDE
KORREKTUR
DER
VERLUSTVERRECHNUNG
AUF
DEN
TODESTAG
.
340
11.9.4
DIE
ANWENDUNG
DER
EHEGATTEN-VERLUSTVERRECHNUNG
BEI
TOD
EINES
EHEGATTEN
.
340
11.10
DIE
BEARBEITUNG
VON
FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN
BEI
NACHLAESSEN
.
341
11.10.1
BESONDERHEIT
BEI
FREISTELLUNGSAUFTRAEGEN
EHELICHER
GEMEINSCHAFTSKONTEN
UND
-DEPOTS
.
341
11.10.2
DIE
KENNTNISNAHME
DES
TODES
IM
FOLGEJAHR
.
341
11.11
DIE
BEARBEITUNG
VON
NICHTVERANLAGUNGS-BESCHEINIGUNGEN
BEI
NACHLAESSEN
.342
11.11.1
BESONDERHEIT
BEI
NICHTVERANLAGUNGS-BESCHEINIGUNGEN
VON
EHEPAAREN
.
342
11.11.2
KENNTNISNAHME
DES
TODES
IM
FOLGEJAHR
.342
11.12
BEENDIGUNG
DES
KIRCHENSTEUEREINBEHALTES
BEI
NACHLAESSEN
.342
11.13
KIRCHENSTEUEREINBEHALT
BEI
NICHT
EHELICHEN
GEMEINSCHAFTSKONTEN
UND-DEPOTS
.
343
11.14
KONTOUMSCHREIBUNGEN
UND
VERMOEGENSUEBERTRAEGE
BEI
NACHLAESSEN
.
343
11.15
DIE
ERTEILUNG
VON
STEUERBESCHEINIGUNGEN
BEI
NACHLASSFAELLEN
.
344
11.16
ANWENDUNGSBEISPIELE
ZUR
STEUERLICHEN
BEHANDLUNG
VON
NACHLAESSEN
.
344
11.17
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
11
.349
12
DIE
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
TERMINGESCHAEFTEN
.
353
12.1
AENDERUNGEN
DURCH
DAS
JAHRESSTEUERGESETZ
2020
.
355
12.2
BESONDERHEITEN
BEI
DEVISENTERMINGESCHAEFTEN
.
360
12.3
OPTIONSSCHEINE
.
364
12.4
UNVERBRIEFTE
OPTIONEN
.
365
12.4.1
DER
KAUF
EINER
KAUFOPTION
(LONG
CALL)
.
366
12.4.2
DER
VERKAUF
EINER
KAUFOPTION
(SHORT
CALL)
.367
12.4.3
DER
KAUF
EINER
VERKAUFSOPTION
.368
12.4.4
DER
VERKAUF
EINER
VERKAUFSOPTION
.
369
12.5
FUTURES
UND
FORWARDS
.369
12.6
FRAGEN
UND
ANTWORTEN
ZU
KAP.
12
.
370
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
13
DIE
ABWICKLUNG
VON
KAPITALMASSNAHMEN
IN
DER
BANK
.373
13.1
EINLEITUNG
.373
13.2
ABGRENZUNG
VON
ALT
UND
NEUBESTAENDEN
.373
13.3
DER
STEUERLICHE
ANSCHAFFUNGSZEITPUNKT
.
374
13.4
DIE
SYSTEMATIK
VON
KAPITALMASSNAHMEN
AUS
STEUERLICHER
SICHT
.
374
13.5
DIE
UEBERNAHME
VON
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.375
13.6
KAPITALMASSNAHMEN
AUF
BEREITS
VERBRAUCHTE
FIFO-TRANCHEN
.
376
13.7
DIE
WICHTIGSTEN
KAPITALMASSNAHMEN
IM
EINZELNEN
.
376
13.7.1
DIE
ENDFAELLIGKEITEN
VON
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
NACH
NEUEM
RECHT
.
377
13.7.2
TEIL-RUECKZAHLUNGEN
BEI
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
.
377
13.7.3
TEIL-RUECKZAHLUNGEN
BEI
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
BEI
GLEICHBLEIBENDEM
NENNWERT
.
378
13.7.4
TEIL-RUECKZAHLUNGEN
BEI
ZERTIFIKATEN
.
381
13.7.5
DIE
RESTRUKTURIERUNG
VON
ANLEIHEN
BEI
KOMBINATION
VON
TEILVERZICHT,
NENNWERTREDUKTION
UND
TEILRUECKZAHLUNG
.
382
13.7.6
DIE
ANDIENUNG
UND
FREIWILLIGE
WANDLUNG
VON/IN
AKTIEN
BEI
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
.383
13.7.7
DER
BARAUSGLEICH
VON
BRUCHTEILEN
BEI
DER
ANDIENUNG
VON
AKTIEN
.
387
13.7.8
DIE
ANDIENUNG
UND
FREIWILLIGE
WANDLUNG
VON/IN
ANDERE(N)
WERTPAPIERE(N)
BEI
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
.
388
13.7.9
DER
BARAUSGLEICH
VON
BRUCHTEILEN
BEI
DER
ANDIENUNG
VON
ANDEREN
WERTPAPIEREN
.
389
13.7.10
OPTIONSANLEIHEN
.
390
13.7.11
DER
TAUSCH
VON
SCHULDVERSCHREIBUNGEN
.
393
13.7.12
VOLLRISIKOZERTIFIKATE
MIT
ANDIENUNGSRECHT
.
396
13.7.13
DIE
RUECKZAHLUNG
VON
WERTPAPIEREN
GEGEN
LIEFERUNG
VON
ROHSTOFFEN
.
397
13.7.14
DER
KNOCK-OUT
VON
ZERTIFIKATEN
.
398
13.7.15
KAPITALERHOEHUNGEN
.
398
13.7.16
KAPITALHERABSETZUNGEN
UND
AUSSCHUETTUNGEN
AUS
DEM
STEUERLICHEN
EINLAGEKONTO
(§
27
KSTG)
.
407
13.7.17
DER
SPLIT
ODER
REVERSE-SPLIT
.
408
13.7.18
STOCKDIVIDENDEN
.
410
13.7.19
DIVIDENDEN
WAHLWEISE
IN
WERTPAPIEREN
ODER
IN
BAR
.
411
13.7.20
AUSBUCHUNG
WERTLOSER
WERTPAPIERE
AUF
GRUND
INSOLVENZ
ODER
KAPITALHERABSETZUNG
.
411
13.7.21
SQUEEZE-OUT
UND
KAUF
ODER
RUECKKAUFANGEBOTE
.
412
13.7.22
AKTIENTAEUSCHE
.
413
13.7.23
VERSCHMELZUNGSVORGAENGE/FUSIONEN
.
415
13.7.24
DIE
AUFSPALTUNG
VON
KOERPERSCHAFTEN
.
415
INHALTSVERZEICHNIS
XIX
13.7.25
.
.
416
13.7.26
GLEICHSTELLUNGEN
UND
TECHNISCHE
UMBUCHUNGEN
VON
AKTIEN
IM
VERHAELTNIS
1:1
.
418
13.8
ABSCHLIESSENDE
BEMERKUNGEN
.
418
LITERATURVERZEICHNIS
.
419
STICHWORTVERZEICHNIS
.
423 |
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author | Rhodius, Oliver Lofing, Johannes |
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