Verfügbarkeit: Plattformarbeit als neuer Kooperationsmodus der Erwerbsarbeit - eine einkommenssteuerrechtliche Herausforderung

Plattformarbeit als neuer Kooperationsmodus der Erwerbsarbeit - eine einkommenssteuerrechtliche Herausforderung:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Heinrichs, Christian (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Osnabrück 2021
Schlagworte:	Crowdworking Arbeitsrecht Einkommensteuerrecht Deutschland Hochschulschrift
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	336 Blätter 30 cm

Internformat

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS. 11 A. ANLASS, ZIEL UND GANG DER UNTERSUCHUNG . 18 I. ANLASS DER UNTERSUCHUNG . 18 1. PROBLEMAUFRISS - DIGITALISIERUNG ALS ENTWICKLUNGSTREIBER . 18 2. STAND DER FORSCHUNG - FOKUS AUF UNTERNEHMENSBESTEUERUNG . 20 3. FORSCHUNGSBEDARF - ARBEITNEHMERBESTEUERUNG . 21 3.1 DIGITALISIERUNG DES ARBEITSPLATZES . 21 3.2 DIGITALISIERUNG DER ARBEITSORGANISATION . 22 3.3 NEUE BESCHAEFTIGUNGSFORMEN . 23 4. PLATTFORMARBEIT ALS STEUERRECHTLICHE HERAUSFORDERUNG . 24 II. ZIEL DER UNTERSUCHUNG . 26 III. GANG DER UNTERSUCHUNG . 27 B. GRUNDLAGEN DER PLATTFORM ARBEIT . 29 I. BEGRIFFSBESTIMMUNG PLATTFORMARBEIT . 29 1. OBERBEGRIFF DIGITALE PLATTFORM. 29 2. KATEGORISIERUNG DIGITALER PLATTFORMEN. 31 2.1 SOZIALE KOMMUNIKATIONSPLATTFORM / INFORMATIONSPLATTFORM . 31 2.2 DIGITALE MARKTPLAETZE FUER GUETER . 32 2.3 DIGITALE PLATTFORMEN ZUR VERMITTLUNG BEZAHLTER DIENSTLEISTUNGEN . 33 2.4 ZWISCHENERGEBNIS . 34 3. DEFINITION PLATTFORMARBEIT . 35 3.1 BEGRIFFSURSPRUNG DES CROWDSOURCINGS . 35 3.2 ENTGELTLICHKEIT . 36 3.3 INTERNES ODER EXTERNES CROWDSOURCING . 37 3.4 ERGEBNIS . 38 II. DETAILS DER PLATTFORMARBEIT . 40 1. UEBERBLICK . 40 2. GRUNDFORMEN DER PLATTFORMARBEIT. 41 1 2.1 ORTSUNABHAENGIGE DIENSTLEISTUNGEN . 42 2.1.1 GRANULARITAET UND KOMPLEXITAET . 42 2.1.2 VERGUETUNGSMODELLE . 44 2.2 ORTSGEBUNDENE DIENSTLEISTUNGEN . 46 2.2.1 KATEGORIEN ORTSGEBUNDENER DIENSTLEISTUNGEN . 46 2.2.2 VERGUETUNG . 47 2.2.3 KAPITALEINSATZ . 48 3. CROWDSOURCING-PROZESS. 48 3.1 KONKRETISIERUNG DER AUFGABEN . 49 3.2 AUSWAHL DER PLATTFORMARBEITER . 49 3.3 AUFGABENABWICKLUNG. 49 3.4 AGGREGATION UND AUSWAHL DER LOESUNGEN . 50 3.5 VERGUETUNG . 50 4. WIRTSCHAFTLICHE HINTERGRUENDE UND MOTIVATION . 50 4.1 AUFTRAGGEBER . 51 4.1.1 STETIG ZUNEHMENDE FLEXIBILISIERUNG . 51 4.1.2 WERTSCHOEPFUNG DURCH PLATTFORMARBEIT . 51 4.1.3 MOTIVATION . 52 4.2 AUFTRAGNEHMER. 54 4.2.1 ANSPRUECHE AN ARBEIT VERAENDERN SICH . 54 4.2.2 VERDIENSTMOEGLICHKEITEN . 55 4.2.3 ZUSAMMENSETZUNG DER PLATTFORMARBEITER . 56 4.2.4 MOTIVATION . 57 4.3 CROWDSOURCING-PLATTFORM . 58 4.3.1 GESCHAEFTSMODELL PLATTFORMARBEIT . 58 4.3.2 ZWEISEITIGER MARKT . 59 4.3.3 FUNKTIONSVORAUSSETZUNGEN . 64 5. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN. 67 5.1 ANWENDBARES RECHT . 67 5.2 REGISTRIERUNGSPROZESS. 68 2 5.2.1 NUTZUNGSVERTRAG . 69 5.2.2 REGELUNGSREICHWEITE . 69 5.2.3 RECHTSNATUR . 69 5.3 DIENSTLEISTUNGSERBRINGUNG . 71 5.3.1 DREIECKSVERTRAEGE . 71 5.3.2 DIREKTES CROWDSOURCING. 71 5.3.3 INDIREKTES CROWDSOURCING . 76 5.3.4 RECHTSNATUR . 76 III. ERGEBNIS DES ABSCHNITTS B . 77 C. STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG . 79 I. UEBERBLICK POTENTIELLER EINKUNFTSARTEN FUER PLATTFORMARBEIT . 80 1. SELBSTAENDIGE UND NICHTSELBSTAENDIGE BETAETIGUNG. 81 2. ZEITLICH BEGRENZTE NUTZUNGSUEBERLASSUNG. 81 3. KEINE LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 82 4. KEINE EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN. 83 5. ZWISCHENERGEBNIS. 83 II. PLATTFORMARBEIT ALS NICHTSELBSTAENDIGE ARBEIT (§ 19 ESTG). 83 1. RELEVANZ DER EINORDNUNG . 83 2. SYSTEM DER ARBEITNEHMERBESTEUERUNG . 85 2.1 RECHTSQUELLEN . 85 2.1.1 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 85 2.1.2 EU-RECHT . 86 2.1.3 LOHNSTEUER-DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG - LSTDV 1990 . 87 2.1.4 LOHNSTEUER-RICHTLINIEN - LSTR 2015 . 89 2.1.5 BMF-SCHREIBEN UND LAENDERERLASSE . 90 2.2 HISTORIE DEUTSCHER ARBEITNEHMERBESTEUERUNG . 90 2.2.1 BESTEUERUNG DES ARBEITSEINKOMMENS . 90 2.2.2 STEUERABZUG VOM ARBEITSLOHN . 92 2.2.3 ZWISCHENERGEBNIS . 94 2.3 ETWAIGES RANGVERHAELTNIS ZU DEN UEBRIGEN EINKUNFTSARTEN . 95 3 2.4 LOHNSTEUER UND ARBEITNEHMERBESTEUERUNG HEUTE . 96 2.4.1 BEDEUTUNG DER LOHNSTEUER . 96 2.4.2 VERFAHREN . 98 3. DIE EINZELNEN MERKMALE DES STEUERTATBESTANDES . 99 3.1 BEGRIFFSELEMENTE - EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT . 99 3.1.1 GESETZESWORTLAUT DES § 19 ABS. 1 S. 1 NR. 1 ESTG . 99 3.1.2 KONKRETISIERUNG ZENTRALER BEGRIFFE - LSTDV 1990 . 100 3.2 ARBEITSLOHN ALS STEUERGEGENSTAND. 101 3.2.1 BFH-GUTACHTEN VOM 27. MAERZ 1958 . 102 3.2.2 ENTWURF EINES DRITTEN STEUERREFORMGESETZES - ESTG 1974 . 102 3.2.3 ZWISCHENERGEBNIS . 103 3.3 DIENSTVERHAELTNIS ALS ERWERBSGRUNDLAGE . 103 3.3.1 BEGRIFFSKEM DES § 1 ABS. 2 LSTDV 1990 . 104 3.3.2 FEHLEN EINES UNTERNEHMERISCHEN RISIKOS . 105 3.3.3 ZWISCHENERGEBNIS . 105 3.4 PERSONEN DES DIENSTVERHAELTNISSES . 105 3.4.1 ARBEITNEHMER . 106 3.4.2 ARBEITGEBER . 108 3.5 DIENSTVERHAELTNIS ALS OFFENER TYPUSBEGRIFF . 110 3.5.1 METHODISCHE V ERORTUNG . 110 3.5.2 TELOS EINKOMMENSTEUERRECHTLICHEN TYPUSGEBRAUCHS. 113 3.5.3 KONSEQUENZEN FUER DIE EINKUENFTEQUALIFIKATION. 114 3.6 EINZELNE ASPEKTE DES DIENSTVERHAELTNISSES . 115 3.6.1 BEGRUENDUNG DES DIENSTVERHAELTNISSES . 115 3.6.2 SCHULDEN DER ARBEITSKRAFT . 116 3.6.3 IN ABHAENGIGER STELLUNG . 117 3.6.4 UNTEMEHMERRISIKO UND UNTERNEHMERINITIATIVE . 123 3.6.5 WILLE DER VERTRAGSPARTEIEN . 126 3.6.6 ART UND DAUER DER TAETIGKEIT . 127 3.6.7 VERKEHRSAUFFASSUNG . 129 4 3.7 VERHAELTNIS ZUM UMSATZSTEUER UND GEWERBESTEUERRECHT. 131 3.8 VERHAELTNIS ZUM ARBEITS UND SOZIALVERSICHERUNGSRECHT . 132 3.8.1 ZIVILRECHTLICHER DIENSTVERTRAG UNGEEIGNET . 132 3.8.2 INDIZWIRKUNG DES ARBEITS UND SOZIALVERSICHERUNGSRECHTS . 132 3.8.3 TATBESTANDSWIRKUNG ZU BEACHTEN . 134 3.9 EINKUENFTEERMITTLUNG ALS INDIZ FUER EINKUNFTSART . 134 3.9.1 HISTORISCHE GESETZESBEGRUENDUNG ZU § 7 ABS. 2 ESTG 1925 . 135 3.9.2 KEINE GESETZLICHE VERMUTUNGSREGEL . 135 3.10 ZWISCHENERGEBNIS . 136 4. BISHERIGE ARBEITS UND SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE EINORDNUNG . 137 4.1 STIMMEN FUER EINE BEHANDLUNG ALS SELBSTAENDIGER . 138 4.2 STIMMEN FUER EINE BEHANDLUNG ALS ARBEITNEHMER . 139 4.3 FOLGERUNGEN FUER DIE UNTERSUCHUNG . 141 5. WEITERES METHODISCHES VORGEHEN - FALLSTUDIENFORSCHUNG. 142 5.1 ERFORDERLICHKEIT VON FALLBEISPIELEN . 142 5.2 SELEKTIONSKRITERIEN . 142 5.3 UEBERBLICK UEBER DIE GEWAEHLTEN FALLBEISPIELE . 143 5.3.1 CLICKWORKER . 143 5.3.2 DELIVEROO . 143 5.3.3 UPWORK . 144 6. FALL BEISPIEL - CLICKWORKER . 145 6.1 UEBERBLICK . 145 6.2 RECHTLICHE EIGENEINSCHAETZUNG DER PARTEIEN . 146 6.2.1 FALLBEISPIELUEBERGREIFENDER UEBERBLICK . 146 6.2.2 VERTRAGLICHE REGELUNGEN BEI CLICKWORKER . 146 6.3 VERMOEGENSEINSATZ . 147 6.3.1 UEBERBLICK . 147 6.3.2 MOEGLICHKEIT DER KOSTENERSTATTUNG . 148 6.3.3 STEUERRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN . 149 6.3.4 ERGEBNIS . 154 5 6.4 ENTLOHNUNGSMODALITAET . 155 6.4.1 ENTLOHNUNGSVORAUSSETZUNGEN . 155 6.4.2 VERMOEGENS ODER ERFOLGSRISIKO . 157 6.4.3 KEIN ANSPRUCH AUF ENTGELTFORTZAHLUNG . 166 6.4.4 STANDBY-ZEITEN . 170 6.5 STEUERUNGS UND KONTROLLMECHANISMEN . 173 6.5.1 UEBERBLICK DER IMPLEMENTIERTEN MECHANISMEN . 173 6.5.2 WEISUNGSBINDUNG DURCH METHODEN DER VERHALTENSOEKONOMIE . 186 6.5.3 WEISUNGSGEBUNDENHEIT IM DETAIL . 192 6.5.4 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG . 199 6.6 WEITERGEHENDE UNTERNEHMERINITIATIVE . 209 6.6.1 PERSOENLICHE ERBRINGUNG . 209 6.6.2 KEINE ANGESTELLTEN MOEGLICH . 210 6.6.3 WEITGEHEND FESTSTEHENDE VERDIENSTMOEGLICHKEITEN . 211 6.6.4 TEILNAHME AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR . 212 6.6.5 INFORMATIONSASYMMETRIE . 213 6.7 VERTRAGSPARTNER . 215 6.8 WERTENDE GESAMTBETRACHTUNG - TYPUSVERGLEICH . 216 6.8.1 UEBERBLICK . 216 6.8.2 NORMALTYPISCHES DIENSTVERHAELTNIS . 217 6.8.3 PLATTFORMTYPISCHES RECHTSVERHAELTNIS BEI CLICKWORKER . 223 6.8.4 AEHNLICHKEITSVERGLEICH - UNTEMEHMERRISIKO . 224 6.8.5 AEHNLICHKEITSVERGLEICH - UNTERNEHMERINITIATIVE . 226 6.8.6 UEBERGEORDNETES GESAMTBILD . 233 6.9 GESAMTERGEBNIS . 238 III. PLATTFORMARBEIT UND EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§ 15 ESTG) . 239 1. SYSTEM DER BESTEUERUNG VON EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB . 239 1.1 BEGRIFFSELEMENTE - EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB . 239 1.2 GEWERBEBETRIEB UND EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT . 240 1.3 GEWERBEBETRIEB UND EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT . 240 6 1.4 GEWERBEBETRIEB ALS OFFENER TYPUSBEGRIFF. . 241 1.5 ZWISCHENERGEBNIS . 242 2. FALLBEISPIEL - DELIVEROO . 242 2.1 UEBERBLICK . 242 2.2 RECHTLICHE EIGENEINSCHAETZUNG DER PARTEIEN . 243 2.3 VERMOEGENSEINSATZ . 243 2.3.1 UEBERBLICK . 243 2.3.2 STEUERRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN . 244 2.3.3 ERGEBNIS . 247 2.4 ENTLOHNUNGSMODALITAET . 247 2.5 STEUERUNGS UND KONTROLLMECHANISMEN . 248 2.5.1 UEBERBLICK DER IMPLEMENTIERTEN MECHANISMEN . 248 2.5.2 WEISUNGSBINDUNG DURCH METHODEN DER VERHALTENSOEKONOMIE . 250 2.5.3 WEISUNGSGEBUNDENHEIT IM DETAIL . 251 2.5.4 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG . 253 2.6 WEITERGEHENDE UNTERNEHMERINITIATIVE. 255 2.7 VERTRAGSPARTNER . 256 2.8 WERTENDE GESAMTBETRACHTUNG - TYPUSVERGLEICH . 256 2.8.1 AEHNLICHKEITSVERGLEICH - UNTEMEHMERRISIKO . 256 2.8.2 AEHNLICHKEITSVERGLEICH - UNTERNEHMERINITIATIVE . 257 2.8.3 UEBERGEORDNETES GESAMTBILD . 258 2.9 ERGEBNIS . 259 IV. PLATTFORMARBEIT ALS SELBSTAENDIGE ARBEIT (§ 18 ESTG) . 260 1. SYSTEM DER BESTEUERUNG FREIBERUFLICHER TAETIGKEIT . 260 1.1 UEBERBLICK . 260 1.2 FOLGEN FUER DIE UNTERSUCHUNG . 260 2. FALLBEISPIEL-UPWORK . 261 2.1 UEBERBLICK . 261 2.2 RECHTLICHE EIGENEINSCHAETZUNG DER PARTEIEN . 262 2.3 VERMOEGENSEINSATZ . 263 7 2.4 ENTLOHNUNGSMODALITAET . 263 2.4.1 ERFOLGS ODER ZEITBASIERTE ENTLOHNUNG . 263 2.4.2 VERMOEGENSRISIKO AUS MANGELHAFT ERBRACHTER LEISTUNG . 264 2.4.3 GERINGES VERMOEGENSRISIKO AUS UNGERECHTFERTIGTER NICHTABNAHME . 265 2.5 STEUERUNGS UND KONTROLLMECHANISMEN . 265 2.5.1 UEBERBLICK DER IMPLEMENTIERTEN MECHANISMEN . 265 2.5.2 KEINE WEISUNGSGEBUNDENHEIT DURCH METHODEN DER VERHALTENSOEKONOMIE . 267 2.5.3 WEISUNGSGEBUNDENHEIT IM DETAIL . 267 2.5.4 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG . 269 2.6 WEITERGEHENDE UNTERNEHMERINITIATIVE . 270 2.7 VERTRAGSPARTNER . 270 2.8 WERTENDE GESAMTBETRACHTUNG - TYPUSVERGLEICH . 271 2.9 ERGEBNIS . 272 V. EXKURS: INTERNATIONALE STEUERRECHTLICHE ASPEKTE . 272 1. NICHTSELBSTAENDIGE ARBEIT (§ 19 ESTG) . 273 1.1 BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT (§ 49 ESTG) . 273 1.1.1 AUSUEBUNGIMINLAND . 273 1.1.2 VERWERTUNG IM INLAND . 273 1.1.3 AUSWIRKUNGEN VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 274 1.2 STEUERABZUG VOM ARBEITSLOHN (§38 ESTG) . 275 1.3 FOLGEFRAGE: HOME-OFFICE ALS INLAENDISCHE BETRIEBSTAETTE DES ARBEITGEBERS? . 275 2. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§15 ESTG) . 276 3. SELBSTAENDIGE ARBEIT (§ 19 ESTG) . 276 VI. ZUSAMMENFUEHRUNG DER ERGEBNISSE . 277 1. DIGITALISIERUNG DER UNTERNEHMENSSPHAERE. 277 2. ERGEBNIS EINKOMMENSTEUERRECHTLICHER ERFASSUNG . 277 2.1 VERMOEGENSRISIKO ALS FORTDAUERNDES ABGRENZUNGSKRITERIUM . 277 2.2 ARBEITSFLEXIBILISIERUNG BEEINFLUSST NORMALTYPISCHES DIENSTVERHAELTNIS . 278 2.3 WEISUNGSGEBUNDENHEIT DURCH SUBTILE STEUERUNGS UND KONTROLLMECHANISMEN. 278 2.4 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG IM INFORMATISIERTEN PRODUKTIONSMODUS . 279 8 2.5 ARBEITGEBERSTELLUNG VON INTERMEDIAER ODER AUFTRAGGEBER MOEGLICH . 280 3. UNTERSCHIEDLICHE INDIZKRAFT BISHERIGER ABGRENZUNGSKRITERIEN . 281 3.1 V ERMOEGENSEINSATZ . 281 3.2 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG . 282 3.3 WEISUNGSGEBUNDENHEIT . 282 3.4 ENTLOHNUNGSMODALITAET . 283 4. IDENTIFIZIERTE STEUERRECHTLICHE SCHWIERIGKEITEN. 284 4.1 ERFASSUNG NEUARTIGER STEUERUNG MIT METHODEN DER VERHALTENSOEKONOMIE . 284 4.2 ERFASSUNG NEUARTIGER ORGANISATORISCHER EINGLIEDERUNG . 284 4.3 GEFAHR VON STEUERAUSFAELLEN DURCH AUSHOEHLUNG DES LOHNSTEUERABZUGS . 285 4.4 MULTINATIONALE SACHVERHALTE . 286 D. REFORMVORSCHLAEGE . 287 I. REFORM DES HEIMARBEITSGESETZES . 287 II. ERTUECHTIGUNG BISHERIGER ABGRENZUNGSKRITERIEN . 288 1. KEINE GAENZLICH NEUEN ABGRENZUNGSKRITERIEN . 288 2. KEINE ERGAENZUNG DES § 19 ESTG DURCH REGELBEISPIELE . 289 3. NUTZEN VON BEWEISANZEICHEN MIT INDIZFUNKTION . 289 3.1 DREI-OBJ EKTE-GRENZE ALS V ORLAGE . 289 3.2 VORTEILE EINES BEWEISANZEICHENS FUER DEN UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND . 290 3.2.1 HOHE ANPASSUNGSFAEHIGKEIT. 290 3.2.2 BESSERE GREIFBARKEIT . 291 4. LOESUNGSVORSCHLAG - PLATTFORMTYPISCHES BEWEISANZEICHEN . 291 4.1 VORUEBERLEGUNGEN - UNTEMEHMERRISIKO . 292 4.2 VORUEBERLEGUNGEN - UNTERNEHMERINITIATIVE . 292 4.2.1 MICROTASKING-BEREICH . 293 4.2.2 AUSSERHALB DES MICROTASKING-BEREICHS . 294 4.2.3 FOLGEN FUER DAS BEWEISANZEICHEN . 294 4.3 PLATTFORMTYPISCHES BEWEISANZEICHEN - FORMULIERUNGSVORSCHLAG . 295 5. FOLGEN DER ANWENDUNG . 296 III. STEUERABZUGSTATBESTAND FUER PLATTFORMARBEIT. 296 9 1. VORUEBERLEGUNGEN . 296 1.1 NAEHE ZUM LOHNSTEUERABZUG . 296 1.2 STEUERABZUG BEI BAULEISTUNGEN ALS VORBILD . 297 1.3 RECHTLICHE WIE TATSAECHLICHE BEDENKEN . 298 1.4 RECHTSPOLITISCHE ERWAEGUNGEN . 300 2. SCHLUSSFOLGERUNG . 301 IV. VERSTAERKTE INFORMATIONSGEWINNUNG . 302 1. NATIONALE INSTRUMENTE . 302 1.1 KONTROLLMITTEILUNGEN . 302 1.2 PLATTFORMSPEZIFISCHE ANZEIGEPFLICHTEN . 302 1.2.1 VORUEBERLEGUNGEN . 302 1.2.2 RECHTSPOLITISCHE ERWAEGUNGEN . 303 2. MULTINATIONALE INSTRUMENTE . 304 2.1 VERGLEICHBARE INFORMATIONS UND MELDEPFLICHTEN . 304 2.2 EINFUEHRUNG PLATTFORMSPEZIFISCHER MELDEPFLICHTEN . 305 V. NUTZUNG VON STEUERUNGS UND KONTROLLMECHANISMEN ZUR TAX-COMPLIANCE. 306 E. SCHLUSSBETRACHTUNG UND AUSBLICK . 307 LITERATURVERZEICHNIS . 310 MATERIALIENVERZEICHNIS - CROWDSOURCING-PLATTFORMEN . 334 10
adam_txt	INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS. 11 A. ANLASS, ZIEL UND GANG DER UNTERSUCHUNG . 18 I. ANLASS DER UNTERSUCHUNG . 18 1. PROBLEMAUFRISS - DIGITALISIERUNG ALS ENTWICKLUNGSTREIBER . 18 2. STAND DER FORSCHUNG - FOKUS AUF UNTERNEHMENSBESTEUERUNG . 20 3. FORSCHUNGSBEDARF - ARBEITNEHMERBESTEUERUNG . 21 3.1 DIGITALISIERUNG DES ARBEITSPLATZES . 21 3.2 DIGITALISIERUNG DER ARBEITSORGANISATION . 22 3.3 NEUE BESCHAEFTIGUNGSFORMEN . 23 4. PLATTFORMARBEIT ALS STEUERRECHTLICHE HERAUSFORDERUNG . 24 II. ZIEL DER UNTERSUCHUNG . 26 III. GANG DER UNTERSUCHUNG . 27 B. GRUNDLAGEN DER PLATTFORM ARBEIT . 29 I. BEGRIFFSBESTIMMUNG PLATTFORMARBEIT . 29 1. OBERBEGRIFF DIGITALE PLATTFORM. 29 2. KATEGORISIERUNG DIGITALER PLATTFORMEN. 31 2.1 SOZIALE KOMMUNIKATIONSPLATTFORM / INFORMATIONSPLATTFORM . 31 2.2 DIGITALE MARKTPLAETZE FUER GUETER . 32 2.3 DIGITALE PLATTFORMEN ZUR VERMITTLUNG BEZAHLTER DIENSTLEISTUNGEN . 33 2.4 ZWISCHENERGEBNIS . 34 3. DEFINITION PLATTFORMARBEIT . 35 3.1 BEGRIFFSURSPRUNG DES CROWDSOURCINGS . 35 3.2 ENTGELTLICHKEIT . 36 3.3 INTERNES ODER EXTERNES CROWDSOURCING . 37 3.4 ERGEBNIS . 38 II. DETAILS DER PLATTFORMARBEIT . 40 1. UEBERBLICK . 40 2. GRUNDFORMEN DER PLATTFORMARBEIT. 41 1 2.1 ORTSUNABHAENGIGE DIENSTLEISTUNGEN . 42 2.1.1 GRANULARITAET UND KOMPLEXITAET . 42 2.1.2 VERGUETUNGSMODELLE . 44 2.2 ORTSGEBUNDENE DIENSTLEISTUNGEN . 46 2.2.1 KATEGORIEN ORTSGEBUNDENER DIENSTLEISTUNGEN . 46 2.2.2 VERGUETUNG . 47 2.2.3 KAPITALEINSATZ . 48 3. CROWDSOURCING-PROZESS. 48 3.1 KONKRETISIERUNG DER AUFGABEN . 49 3.2 AUSWAHL DER PLATTFORMARBEITER . 49 3.3 AUFGABENABWICKLUNG. 49 3.4 AGGREGATION UND AUSWAHL DER LOESUNGEN . 50 3.5 VERGUETUNG . 50 4. WIRTSCHAFTLICHE HINTERGRUENDE UND MOTIVATION . 50 4.1 AUFTRAGGEBER . 51 4.1.1 STETIG ZUNEHMENDE FLEXIBILISIERUNG . 51 4.1.2 WERTSCHOEPFUNG DURCH PLATTFORMARBEIT . 51 4.1.3 MOTIVATION . 52 4.2 AUFTRAGNEHMER. 54 4.2.1 ANSPRUECHE AN ARBEIT VERAENDERN SICH . 54 4.2.2 VERDIENSTMOEGLICHKEITEN . 55 4.2.3 ZUSAMMENSETZUNG DER PLATTFORMARBEITER . 56 4.2.4 MOTIVATION . 57 4.3 CROWDSOURCING-PLATTFORM . 58 4.3.1 GESCHAEFTSMODELL PLATTFORMARBEIT . 58 4.3.2 ZWEISEITIGER MARKT . 59 4.3.3 FUNKTIONSVORAUSSETZUNGEN . 64 5. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN. 67 5.1 ANWENDBARES RECHT . 67 5.2 REGISTRIERUNGSPROZESS. 68 2 5.2.1 NUTZUNGSVERTRAG . 69 5.2.2 REGELUNGSREICHWEITE . 69 5.2.3 RECHTSNATUR . 69 5.3 DIENSTLEISTUNGSERBRINGUNG . 71 5.3.1 DREIECKSVERTRAEGE . 71 5.3.2 DIREKTES CROWDSOURCING. 71 5.3.3 INDIREKTES CROWDSOURCING . 76 5.3.4 RECHTSNATUR . 76 III. ERGEBNIS DES ABSCHNITTS B . 77 C. STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG . 79 I. UEBERBLICK POTENTIELLER EINKUNFTSARTEN FUER PLATTFORMARBEIT . 80 1. SELBSTAENDIGE UND NICHTSELBSTAENDIGE BETAETIGUNG. 81 2. ZEITLICH BEGRENZTE NUTZUNGSUEBERLASSUNG. 81 3. KEINE LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 82 4. KEINE EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN. 83 5. ZWISCHENERGEBNIS. 83 II. PLATTFORMARBEIT ALS NICHTSELBSTAENDIGE ARBEIT (§ 19 ESTG). 83 1. RELEVANZ DER EINORDNUNG . 83 2. SYSTEM DER ARBEITNEHMERBESTEUERUNG . 85 2.1 RECHTSQUELLEN . 85 2.1.1 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 85 2.1.2 EU-RECHT . 86 2.1.3 LOHNSTEUER-DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG - LSTDV 1990 . 87 2.1.4 LOHNSTEUER-RICHTLINIEN - LSTR 2015 . 89 2.1.5 BMF-SCHREIBEN UND LAENDERERLASSE . 90 2.2 HISTORIE DEUTSCHER ARBEITNEHMERBESTEUERUNG . 90 2.2.1 BESTEUERUNG DES ARBEITSEINKOMMENS . 90 2.2.2 STEUERABZUG VOM ARBEITSLOHN . 92 2.2.3 ZWISCHENERGEBNIS . 94 2.3 ETWAIGES RANGVERHAELTNIS ZU DEN UEBRIGEN EINKUNFTSARTEN . 95 3 2.4 LOHNSTEUER UND ARBEITNEHMERBESTEUERUNG HEUTE . 96 2.4.1 BEDEUTUNG DER LOHNSTEUER . 96 2.4.2 VERFAHREN . 98 3. DIE EINZELNEN MERKMALE DES STEUERTATBESTANDES . 99 3.1 BEGRIFFSELEMENTE - EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT . 99 3.1.1 GESETZESWORTLAUT DES § 19 ABS. 1 S. 1 NR. 1 ESTG . 99 3.1.2 KONKRETISIERUNG ZENTRALER BEGRIFFE - LSTDV 1990 . 100 3.2 ARBEITSLOHN ALS STEUERGEGENSTAND. 101 3.2.1 BFH-GUTACHTEN VOM 27. MAERZ 1958 . 102 3.2.2 ENTWURF EINES DRITTEN STEUERREFORMGESETZES - ESTG 1974 . 102 3.2.3 ZWISCHENERGEBNIS . 103 3.3 DIENSTVERHAELTNIS ALS ERWERBSGRUNDLAGE . 103 3.3.1 BEGRIFFSKEM DES § 1 ABS. 2 LSTDV 1990 . 104 3.3.2 FEHLEN EINES UNTERNEHMERISCHEN RISIKOS . 105 3.3.3 ZWISCHENERGEBNIS . 105 3.4 PERSONEN DES DIENSTVERHAELTNISSES . 105 3.4.1 ARBEITNEHMER . 106 3.4.2 ARBEITGEBER . 108 3.5 DIENSTVERHAELTNIS ALS OFFENER TYPUSBEGRIFF . 110 3.5.1 METHODISCHE V ERORTUNG . 110 3.5.2 TELOS EINKOMMENSTEUERRECHTLICHEN TYPUSGEBRAUCHS. 113 3.5.3 KONSEQUENZEN FUER DIE EINKUENFTEQUALIFIKATION. 114 3.6 EINZELNE ASPEKTE DES DIENSTVERHAELTNISSES . 115 3.6.1 BEGRUENDUNG DES DIENSTVERHAELTNISSES . 115 3.6.2 SCHULDEN DER ARBEITSKRAFT . 116 3.6.3 IN ABHAENGIGER STELLUNG . 117 3.6.4 UNTEMEHMERRISIKO UND UNTERNEHMERINITIATIVE . 123 3.6.5 WILLE DER VERTRAGSPARTEIEN . 126 3.6.6 ART UND DAUER DER TAETIGKEIT . 127 3.6.7 VERKEHRSAUFFASSUNG . 129 4 3.7 VERHAELTNIS ZUM UMSATZSTEUER UND GEWERBESTEUERRECHT. 131 3.8 VERHAELTNIS ZUM ARBEITS UND SOZIALVERSICHERUNGSRECHT . 132 3.8.1 ZIVILRECHTLICHER DIENSTVERTRAG UNGEEIGNET . 132 3.8.2 INDIZWIRKUNG DES ARBEITS UND SOZIALVERSICHERUNGSRECHTS . 132 3.8.3 TATBESTANDSWIRKUNG ZU BEACHTEN . 134 3.9 EINKUENFTEERMITTLUNG ALS INDIZ FUER EINKUNFTSART . 134 3.9.1 HISTORISCHE GESETZESBEGRUENDUNG ZU § 7 ABS. 2 ESTG 1925 . 135 3.9.2 KEINE GESETZLICHE VERMUTUNGSREGEL . 135 3.10 ZWISCHENERGEBNIS . 136 4. BISHERIGE ARBEITS UND SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE EINORDNUNG . 137 4.1 STIMMEN FUER EINE BEHANDLUNG ALS SELBSTAENDIGER . 138 4.2 STIMMEN FUER EINE BEHANDLUNG ALS ARBEITNEHMER . 139 4.3 FOLGERUNGEN FUER DIE UNTERSUCHUNG . 141 5. WEITERES METHODISCHES VORGEHEN - FALLSTUDIENFORSCHUNG. 142 5.1 ERFORDERLICHKEIT VON FALLBEISPIELEN . 142 5.2 SELEKTIONSKRITERIEN . 142 5.3 UEBERBLICK UEBER DIE GEWAEHLTEN FALLBEISPIELE . 143 5.3.1 CLICKWORKER . 143 5.3.2 DELIVEROO . 143 5.3.3 UPWORK . 144 6. FALL BEISPIEL - CLICKWORKER . 145 6.1 UEBERBLICK . 145 6.2 RECHTLICHE EIGENEINSCHAETZUNG DER PARTEIEN . 146 6.2.1 FALLBEISPIELUEBERGREIFENDER UEBERBLICK . 146 6.2.2 VERTRAGLICHE REGELUNGEN BEI CLICKWORKER . 146 6.3 VERMOEGENSEINSATZ . 147 6.3.1 UEBERBLICK . 147 6.3.2 MOEGLICHKEIT DER KOSTENERSTATTUNG . 148 6.3.3 STEUERRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN . 149 6.3.4 ERGEBNIS . 154 5 6.4 ENTLOHNUNGSMODALITAET . 155 6.4.1 ENTLOHNUNGSVORAUSSETZUNGEN . 155 6.4.2 VERMOEGENS ODER ERFOLGSRISIKO . 157 6.4.3 KEIN ANSPRUCH AUF ENTGELTFORTZAHLUNG . 166 6.4.4 STANDBY-ZEITEN . 170 6.5 STEUERUNGS UND KONTROLLMECHANISMEN . 173 6.5.1 UEBERBLICK DER IMPLEMENTIERTEN MECHANISMEN . 173 6.5.2 WEISUNGSBINDUNG DURCH METHODEN DER VERHALTENSOEKONOMIE . 186 6.5.3 WEISUNGSGEBUNDENHEIT IM DETAIL . 192 6.5.4 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG . 199 6.6 WEITERGEHENDE UNTERNEHMERINITIATIVE . 209 6.6.1 PERSOENLICHE ERBRINGUNG . 209 6.6.2 KEINE ANGESTELLTEN MOEGLICH . 210 6.6.3 WEITGEHEND FESTSTEHENDE VERDIENSTMOEGLICHKEITEN . 211 6.6.4 TEILNAHME AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR . 212 6.6.5 INFORMATIONSASYMMETRIE . 213 6.7 VERTRAGSPARTNER . 215 6.8 WERTENDE GESAMTBETRACHTUNG - TYPUSVERGLEICH . 216 6.8.1 UEBERBLICK . 216 6.8.2 NORMALTYPISCHES DIENSTVERHAELTNIS . 217 6.8.3 PLATTFORMTYPISCHES RECHTSVERHAELTNIS BEI CLICKWORKER . 223 6.8.4 AEHNLICHKEITSVERGLEICH - UNTEMEHMERRISIKO . 224 6.8.5 AEHNLICHKEITSVERGLEICH - UNTERNEHMERINITIATIVE . 226 6.8.6 UEBERGEORDNETES GESAMTBILD . 233 6.9 GESAMTERGEBNIS . 238 III. PLATTFORMARBEIT UND EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§ 15 ESTG) . 239 1. SYSTEM DER BESTEUERUNG VON EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB . 239 1.1 BEGRIFFSELEMENTE - EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB . 239 1.2 GEWERBEBETRIEB UND EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT . 240 1.3 GEWERBEBETRIEB UND EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT . 240 6 1.4 GEWERBEBETRIEB ALS OFFENER TYPUSBEGRIFF. . 241 1.5 ZWISCHENERGEBNIS . 242 2. FALLBEISPIEL - DELIVEROO . 242 2.1 UEBERBLICK . 242 2.2 RECHTLICHE EIGENEINSCHAETZUNG DER PARTEIEN . 243 2.3 VERMOEGENSEINSATZ . 243 2.3.1 UEBERBLICK . 243 2.3.2 STEUERRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN . 244 2.3.3 ERGEBNIS . 247 2.4 ENTLOHNUNGSMODALITAET . 247 2.5 STEUERUNGS UND KONTROLLMECHANISMEN . 248 2.5.1 UEBERBLICK DER IMPLEMENTIERTEN MECHANISMEN . 248 2.5.2 WEISUNGSBINDUNG DURCH METHODEN DER VERHALTENSOEKONOMIE . 250 2.5.3 WEISUNGSGEBUNDENHEIT IM DETAIL . 251 2.5.4 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG . 253 2.6 WEITERGEHENDE UNTERNEHMERINITIATIVE. 255 2.7 VERTRAGSPARTNER . 256 2.8 WERTENDE GESAMTBETRACHTUNG - TYPUSVERGLEICH . 256 2.8.1 AEHNLICHKEITSVERGLEICH - UNTEMEHMERRISIKO . 256 2.8.2 AEHNLICHKEITSVERGLEICH - UNTERNEHMERINITIATIVE . 257 2.8.3 UEBERGEORDNETES GESAMTBILD . 258 2.9 ERGEBNIS . 259 IV. PLATTFORMARBEIT ALS SELBSTAENDIGE ARBEIT (§ 18 ESTG) . 260 1. SYSTEM DER BESTEUERUNG FREIBERUFLICHER TAETIGKEIT . 260 1.1 UEBERBLICK . 260 1.2 FOLGEN FUER DIE UNTERSUCHUNG . 260 2. FALLBEISPIEL-UPWORK . 261 2.1 UEBERBLICK . 261 2.2 RECHTLICHE EIGENEINSCHAETZUNG DER PARTEIEN . 262 2.3 VERMOEGENSEINSATZ . 263 7 2.4 ENTLOHNUNGSMODALITAET . 263 2.4.1 ERFOLGS ODER ZEITBASIERTE ENTLOHNUNG . 263 2.4.2 VERMOEGENSRISIKO AUS MANGELHAFT ERBRACHTER LEISTUNG . 264 2.4.3 GERINGES VERMOEGENSRISIKO AUS UNGERECHTFERTIGTER NICHTABNAHME . 265 2.5 STEUERUNGS UND KONTROLLMECHANISMEN . 265 2.5.1 UEBERBLICK DER IMPLEMENTIERTEN MECHANISMEN . 265 2.5.2 KEINE WEISUNGSGEBUNDENHEIT DURCH METHODEN DER VERHALTENSOEKONOMIE . 267 2.5.3 WEISUNGSGEBUNDENHEIT IM DETAIL . 267 2.5.4 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG . 269 2.6 WEITERGEHENDE UNTERNEHMERINITIATIVE . 270 2.7 VERTRAGSPARTNER . 270 2.8 WERTENDE GESAMTBETRACHTUNG - TYPUSVERGLEICH . 271 2.9 ERGEBNIS . 272 V. EXKURS: INTERNATIONALE STEUERRECHTLICHE ASPEKTE . 272 1. NICHTSELBSTAENDIGE ARBEIT (§ 19 ESTG) . 273 1.1 BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT (§ 49 ESTG) . 273 1.1.1 AUSUEBUNGIMINLAND . 273 1.1.2 VERWERTUNG IM INLAND . 273 1.1.3 AUSWIRKUNGEN VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 274 1.2 STEUERABZUG VOM ARBEITSLOHN (§38 ESTG) . 275 1.3 FOLGEFRAGE: HOME-OFFICE ALS INLAENDISCHE BETRIEBSTAETTE DES ARBEITGEBERS? . 275 2. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§15 ESTG) . 276 3. SELBSTAENDIGE ARBEIT (§ 19 ESTG) . 276 VI. ZUSAMMENFUEHRUNG DER ERGEBNISSE . 277 1. DIGITALISIERUNG DER UNTERNEHMENSSPHAERE. 277 2. ERGEBNIS EINKOMMENSTEUERRECHTLICHER ERFASSUNG . 277 2.1 VERMOEGENSRISIKO ALS FORTDAUERNDES ABGRENZUNGSKRITERIUM . 277 2.2 ARBEITSFLEXIBILISIERUNG BEEINFLUSST NORMALTYPISCHES DIENSTVERHAELTNIS . 278 2.3 WEISUNGSGEBUNDENHEIT DURCH SUBTILE STEUERUNGS UND KONTROLLMECHANISMEN. 278 2.4 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG IM INFORMATISIERTEN PRODUKTIONSMODUS . 279 8 2.5 ARBEITGEBERSTELLUNG VON INTERMEDIAER ODER AUFTRAGGEBER MOEGLICH . 280 3. UNTERSCHIEDLICHE INDIZKRAFT BISHERIGER ABGRENZUNGSKRITERIEN . 281 3.1 V ERMOEGENSEINSATZ . 281 3.2 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG . 282 3.3 WEISUNGSGEBUNDENHEIT . 282 3.4 ENTLOHNUNGSMODALITAET . 283 4. IDENTIFIZIERTE STEUERRECHTLICHE SCHWIERIGKEITEN. 284 4.1 ERFASSUNG NEUARTIGER STEUERUNG MIT METHODEN DER VERHALTENSOEKONOMIE . 284 4.2 ERFASSUNG NEUARTIGER ORGANISATORISCHER EINGLIEDERUNG . 284 4.3 GEFAHR VON STEUERAUSFAELLEN DURCH AUSHOEHLUNG DES LOHNSTEUERABZUGS . 285 4.4 MULTINATIONALE SACHVERHALTE . 286 D. REFORMVORSCHLAEGE . 287 I. REFORM DES HEIMARBEITSGESETZES . 287 II. ERTUECHTIGUNG BISHERIGER ABGRENZUNGSKRITERIEN . 288 1. KEINE GAENZLICH NEUEN ABGRENZUNGSKRITERIEN . 288 2. KEINE ERGAENZUNG DES § 19 ESTG DURCH REGELBEISPIELE . 289 3. NUTZEN VON BEWEISANZEICHEN MIT INDIZFUNKTION . 289 3.1 DREI-OBJ EKTE-GRENZE ALS V ORLAGE . 289 3.2 VORTEILE EINES BEWEISANZEICHENS FUER DEN UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND . 290 3.2.1 HOHE ANPASSUNGSFAEHIGKEIT. 290 3.2.2 BESSERE GREIFBARKEIT . 291 4. LOESUNGSVORSCHLAG - PLATTFORMTYPISCHES BEWEISANZEICHEN . 291 4.1 VORUEBERLEGUNGEN - UNTEMEHMERRISIKO . 292 4.2 VORUEBERLEGUNGEN - UNTERNEHMERINITIATIVE . 292 4.2.1 MICROTASKING-BEREICH . 293 4.2.2 AUSSERHALB DES MICROTASKING-BEREICHS . 294 4.2.3 FOLGEN FUER DAS BEWEISANZEICHEN . 294 4.3 PLATTFORMTYPISCHES BEWEISANZEICHEN - FORMULIERUNGSVORSCHLAG . 295 5. FOLGEN DER ANWENDUNG . 296 III. STEUERABZUGSTATBESTAND FUER PLATTFORMARBEIT. 296 9 1. VORUEBERLEGUNGEN . 296 1.1 NAEHE ZUM LOHNSTEUERABZUG . 296 1.2 STEUERABZUG BEI BAULEISTUNGEN ALS VORBILD . 297 1.3 RECHTLICHE WIE TATSAECHLICHE BEDENKEN . 298 1.4 RECHTSPOLITISCHE ERWAEGUNGEN . 300 2. SCHLUSSFOLGERUNG . 301 IV. VERSTAERKTE INFORMATIONSGEWINNUNG . 302 1. NATIONALE INSTRUMENTE . 302 1.1 KONTROLLMITTEILUNGEN . 302 1.2 PLATTFORMSPEZIFISCHE ANZEIGEPFLICHTEN . 302 1.2.1 VORUEBERLEGUNGEN . 302 1.2.2 RECHTSPOLITISCHE ERWAEGUNGEN . 303 2. MULTINATIONALE INSTRUMENTE . 304 2.1 VERGLEICHBARE INFORMATIONS UND MELDEPFLICHTEN . 304 2.2 EINFUEHRUNG PLATTFORMSPEZIFISCHER MELDEPFLICHTEN . 305 V. NUTZUNG VON STEUERUNGS UND KONTROLLMECHANISMEN ZUR TAX-COMPLIANCE. 306 E. SCHLUSSBETRACHTUNG UND AUSBLICK . 307 LITERATURVERZEICHNIS . 310 MATERIALIENVERZEICHNIS - CROWDSOURCING-PLATTFORMEN . 334 10
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