Verfügbarkeit: Handbuch zur Körperschaft- und Gewerbesteuerveranlagung 2021

Handbuch zur Körperschaft- und Gewerbesteuerveranlagung 2021:

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Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Berlin Verlag des wissenschaftlichen Instituts der Steuerberater GmbH [2022] München Verlag C. H. Beck [2022]
Schriftenreihe:	Schriften des Deutschen wissenschaftlichen Steuerinstituts der Steuerberater e.V.
Schlagworte:	Körperschaftsteuerrecht Gewerbesteuerrecht Deutschland Gemeinnützigkeit Gewerbesteuer Gewerbesteuergesetz Gewerbesteuerrichtlinien Hebesatz Kapitalgesellschaften Körperschaftsteuer Körperschaftsteuerhinweise Körperschaftsteuerrichtlinien Organschaft Steuerbefreiung Steuerveranlagung Unternehmer Veranlagung verdeckte Gewinnausschüttung zwei Steuerarten in einem Band Quelle
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	VII, 435, 193 Seiten
ISBN:	9783406783593 3406783597

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT KSTG INHALTSVERZEICHNIS ..................................................................................................................... 1 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ........................................................................................................... 7 GESCHLOSSENE WIEDERGABE DES TEXTES DES KSTG ............................................................... 11 HAUPTTEIL GESETZ, DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG, RICHTLINIEN/HINWEISE UND ANLAGEN ............................... 59 ANHANG I NEBENGESETZE MIT VERWALTUNGSANWEISUNGEN .............................................................................. 297 ANHANG II FORMBLATTMUSTER ............................................................................................................................ 409 STICHWORTREGISTER ....................................................................................................................... 413 INHALTSUEBERSICHT GEWSTG INHALTSVERZEICHNIS .................................................................................................................. 1 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ........................................................................................................ 9 GESCHLOSSENE WIEDERGABE DES TEXTES DES GEWSTG ...................................................... 13 HAUPTTEIL GESETZ, DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG, RICHTLINIEN/HINWEISE UND ANLAGEN ................... 35 ANHANG 1. RECHTSBEHELFE BEI DER GEWERBESTEUER ............................................................................ 179 2. GEWERBESTEUERHEBESAETZE 2021 MIT VERAENDERUNGEN GEGENUEBER 2020 IN GEMEINDEN MIT MEHR ALS 50000 EINWOHNERN ............................................................................... 181 STICHWORTREGISTER ................................................................................................................... 183 INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .............................................................................................................. 7 GESCHLOSSENE WIEDERGABE DES TEXTES DES KSTG ..................................................................... 11 HAUPTTEIL: GESETZ, DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG, RICHTLINIEN/HINWEISE UND ANLAGEN .................... 59 ERSTER TEIL. STEUERPFLICHT § 1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ...................................................................................... 59 EINFUEHRUNG .......................................................................................................................... 60 R 1.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT; H 1.1 .................................................................. 60 R 1.2 FAMILIENSTIFTUNGEN ............................................................................................... 61 ANLAGE: VERORDNUNG UEBER DIE STEUERBEGUENSTIGUNG VON STIFTUNGEN, DIE AN DIE STELLE VON FAMILIENFIDEIKOMMISSEN GETRETEN SIND, VOM 13. 2. 1926 ........................................... 61 § 1 A OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG .................................................................... 63 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG (§ LA KSTG) VOM 10.11. 2021 (BECKVERW 563450) .............................................................................................. 64 § 2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ............................................................................................ 76 R 2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT; H 2 .......................................................................... 76 § 3 ABGRENZUNG DER STEUERPFLICHT BEI NICHTRECHTSFAEHIGEN PERSONENVEREINIGUN GEN UND VERMOEGENSMASSEN SOWIE BEI REALGEMEINDEN ....................................... 77 H 3 ............................................................................................................................... 77 § 4 BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 78 R 4.1 BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS; H 4.1 ........................................................................................ 78 ANLAGEN: A) SCHREIBEN BETR. ANWENDUNGSFRAGEN ZU DEN REGELUNGEN IM JSTG 2009 ZUR BESTEUERUNG VON BETRIEBEN GEWERBLICHER ART UND EIGENGESELLSCHAFTEN VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS VOM 12. 11. 2009 (BECKVERW 231275) ....................................................................................................................... 80 B) SCHREIBEN BETR. KRITERIEN ZUR ABGRENZUNG HOHEITLICHER VON WIRTSCHAFTLICHER TAETIGKEIT EINER JURISTISCHEN PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS VOM 11. 12. 2009 (BECKVERW 232701) ....................................................................................................... 90 R 4.2 ZUSAMMENFASSUNG VON BETRIEBEN GEWERBLICHER ART .......................................... 92 R 4.3 VERPACHTUNGSBETRIEBE GEWERBLICHER ART; H 4.3 ................................................. 92 R 4.4 HOHEITSBETRIEBE; H 4.4 ........................................................................................ 92 R 4.5 ABGRENZUNG IN EINZELFAELLEN; H 4.5 ..................................................................... 93 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. STEUERLICHE BEHANDLUNG VON GRUNDSTUECKSVERKAEUFEN DER GEMEIN DEN VOM 17.11.1980 (BECKVERW 032971) ................................................................. 95 § 5 BEFREIUNGEN ...................................................................................................................... 96 § 1 DV ALLGEMEINES ............................................................................................................. 101 § 2 DV KASSEN MIT RECHTSANSPRUCH DER LEISTUNGSEMPFAENGER ................................................. 101 § 3 DV KASSEN OHNE RECHTSANSPRUCH DER LEISTUNGSEMPFAENGER ............................................... 101 R 5. 1 KAPITALERTRAGSTEUER BEI WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN (UNBESETZT); H5.1 102 R 5. 2 ALLGEMEINES ZU PENSIONS-, STERBE-, KRANKEN UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN; H 5.2 102 R 5. 3 LEISTUNGSEMPFAENGER BEI PENSIONS-, STERBE-, KRANKEN UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN; H 5.3 102 R 5. 4 VERMOEGENSBINDUNG BEI PENSIONS-, STERBE-, KRANKEN UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN; H 5.4 ............................................................... 103 R 5.5 LEISTUNGSBEGRENZUNG; H 5.5 .............................................................................. 104 § 4 DV KLEINERE VERSICHERUNGSVEREINE .................................................................................... 105 R 5.6 KLEINERE VERSICHERUNGS VEREINE ; H 5.6 ................................................................. 105 R 5.7 BERUFSVERBAENDE OHNE OEFFENTLICH-RECHTLICHEN CHARAKTER; H 5.7 ........................ 105 R 5.8 GEMEINNUETZIGE, MILDTAETIGE UND KIRCHLICHE KOERPERSCHAFTEN (UNBESETZT); H 5.8 107 1 R 5.9 VERMIETUNGSGENOSSENSCHAFTEN UND -VEREINE (UNBESETZT); H 5.9 ...................... 107 R 5.10 GEMEINNUETZIGE SIEDLUNGSUNTERNEHMEN ........................................................... 108 R 5.11 ALLGEMEINES UEBER DIE STEUERBEFREIUNG VON ENVERBS UND WIRTSCHAFTSGENOSSEN SCHAFTEN UND VEREINEN IM BEREICH DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT; H 5.11 108 R5.12 MOLKEREIGENOSSENSCHAFTEN ................................................................................. 110 R 5.13 WINZERGENOSSENSCHAFTEN .................................................................................... 111 R5.14 PFROPFREBENGENOSSENSCHAFTEN ............................................................................. 112 R 5.15 ANDERE ENVERBS UND WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAFTEN ................................................ 112 R 5.16 VEREINE IM BEREICH DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT ......................................... 112 R 5.17 WIRTSCHAFTSFOERDERUNGSGESELLSCHAFTEN (UNBESETZT); H 5.17 ................................. 112 R 5.18 STEUERBEFREIUNG AUSSERHALB DES KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZES ............................ 112 § 6 EINSCHRAENKUNG DER BEFREIUNG VON PENSIONS-, STERBE-, KRANKEN UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN ......................................................................................... 114 R 6 EINSCHRAENKUNG DER BEFREIUNG VON PENSIONS-, STERBE-, KRANKEN UND UNTER STUETZUNGSKASSEN; H6 ............................................................................. 115 § 6A EINKOMMENSERMITTLUNG BEI VOLL STEUERPFLICHTIGEN UNTERSTUETZUNGSKASSEN .... 117 ZWEITER TEIL. EINKOMMEN ERSTES KAPITEL. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN § 7 GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG ...................................................................................... 118 R 7.1 ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS; H 7.1 .................................... 118 R 7.2 ERMITTLUNG DER FESTZUSETZENDEN UND VERBLEIBENDEN KOERPERSCHAFTSTEUER ......... 120 R 7.3 VOM KALENDERJAHR ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR .............................................. 120 § 8 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS ...................................................................................... 121 R 8.1 ANWENDUNG EINKOMMENSTEUERRECHTLICHER VORSCHRIFTEN; H 8.1 ....................... 123 R 8.2 EINKOMMENSERMITTLUNG BEI BETRIEBEN GEWERBLICHER ART; H 8.2 ..................... 125 R 8.3 GEWINNERMITTLUNG BEI KOERPERSCHAFTEN, DIE LAND UND FORSTWIRTSCHAFT BETREIBEN 127 R 8.4 ZUWENDUNGEN AN PENSIONS UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN (UNBESETZT) ................ 127 R 8.5 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN; H 8.5 .......................................................... 128 ANLAGEN: A) SCHREIBEN BETR. ANGEMESSENHEIT DER GESAMTBEZUEGE EINES GESELLSCHAFTER GESCHAEFTSFUEHRERS VOM 14.10. 2002 (BECKVERW 035788) ....................................... 135 B) SCHREIBEN BETR. PRIVATE KFZ-NUTZUNG DURCH DEN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER EINER KAPITALGESELLSCHAFT; BFH-URTEILE V. 23.1. 2008 (BSTBL. II 2012 S. 260), V. 23. 4. 2009 (BSTBL. II 2012 S. 262) UND V. 11.2.2010 (BSTBL. II 2012 S. 266) VOM 3.4.2012 (BECKVERW 259702) ..................................................................................... 138 R 8.6 WERT DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN, BEWEISLAST, RUECKGAENGIGMA CHUNG; H 8.6 ......................................................................................... 138 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. KORREKTUR EINER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG INNERHALB ODER AUSSERHALB DER STEUERBILANZ VOM 28. 5. 2002 (BECKVERW 037552) ............................ 139 R 8.7 RUECKSTELLUNGEN FUER PENSIONSZUSAGEN AN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER VON KAPITALGESELLSCHAFTEN; H 8.7 ................................................................ 144 ANLAGEN: A) SCHREIBEN BETR. BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG; MASSGEBENDES PENSIONSALTER BEI DER BEWERTUNG VON VERSORGUNGSZUSAGEN; BFH-URTEIL V. 11. 9. 2013 (BSTBL. II 2016 S. 1008) UND BAG-URTEIL V. 15. 5. 2012 - 3 AZR 11/10 - UND V. 13.1.2015 - 3 AZR 897/12 - VOM 9. 12. 2016 (BECKVERW 335200) ........................................... 146 B) SCHREIBEN BETR. PROBEZEIT VOR ZUSAGE EINER PENSION AN DEN GESELLSCHAFTER- GESCHAEFTSFUEHRER EINER KAPITALGESELLSCHAFT (§ 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG) VOM 14.12. 2012 (BECKVERW 267135) ............................................................................................. 147 R 8.8 TANTIEMEN (UNBESETZT); H 8.8 ............................................................................. 148 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. GRUNDSAETZE BEI DER ANERKENNUNG VON TANTIEMEZUSAGEN AN GESELL SCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER; RECHTSFOLGEN AUS DEM BFH-URTEIL V. 27. 3. 2001 (BSTBL. II 2002 S. 111) VOM 1. 2. 2002 (BECKVERW 031464) 149 R 8.9 VERDECKTE EINLAGE; H 8.9 .................................................................................... 150 ANLAGE: SCHREIBEN BETR.VERZICHT DES GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERS EINER KAPITALGESELL SCHAFT AUF EINE PENSIONSANWARTSCHAFT ALS VERDECKTE EINLAGE (§ 8 ABS. 3 SATZ 3 KSTG); VERZICHT AUF KUENFTIG NOCH ZU ERDIENENDE PENSIONSANWARTSCHAFTEN (SOG. FUTURE SERVICE) VOM 14. 8. 2012 (BECKVERW 263741) 154 2 R 8.10 VERLUSTE BEI KOERPERSCHAFTEN (UNBESETZT); H 8.10 ............................................... 155 R 8.11 MITGLIEDSBEITRAEGE; H 8.11 ................................................................................................... 155 R 8.12 HAUS-UND GRUNDEIGENTUEMERVEREINE, MIETERVEREINE; H 8.12 ......................... 156 R 8.13 SONSTIGE VEREINE UND EINRICHTUNGEN; H 8.13 ................................................... 157 § 8 A BETRIEBSAUSGABENABZUG FUER ZINSAUFWENDUNGEN BEI KOERPERSCHAFTEN (ZINS SCHRANKE) ................................................................................................................ 158 § 4H ESTG BETRIEBSAUSGABENABZUG FUER ZINSAUFWENDUNGEN (ZINSSCHRANKE) ........................... 158 H8A ............................................................................................................................... 160 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ZINSSCHRANKE (§ 4H ESTG; § 8A KSTG) VOM 4. 7. 2008 (BECKVERW 124054) ........................................................................................................................... 160 § 8B BETEILIGUNG AN ANDEREN KOERPERSCHAFTEN UND PERSONENVEREINIGUNGEN ........... 173 H 8B .............................................................................................................................. 175 ANLAGEN: A) SCHREIBEN BETR.VERAEUSSERUNGSGEWINNBEFREIUNG NACH § 8 B ABS. 2 KSTG; BEHAND LUNG VON VERAEUSSERUNGSKOSTEN UND NACHTRAEGLICHEN KAUFPREISAENDERUNGEN VOM 24. 7. 2015 (BECKVERW 312068) 176 B) SCHREIBEN BETR. ANWENDUNG DES § 8 B KSTG 2002 UND AUSWIRKUNGEN AUF DIE GE WERBESTEUER VOM 28. 4. 2003 (BECKVERW 037819) ............................................... 178 § 8C VERLUSTABZUG BEI KOERPERSCHAFTEN .............................................................................. 184 H8C .................................................................................................................................... 185 ANLAGE: SCHREIBEN BETR.VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNG FUER KOERPERSCHAFTEN (§ 8 C KSTG) VOM 28.11. 2017 (BECKVERW 349265) .................................................................................. 185 § 8D FORTFIIHRUNGSGEBUNDENERVERLUSTVORTRAG .................................................................. 196 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. FORTFIIHRUNGSGEBUNDENERVERLUSTVORTRAG NACH § 8D KSTG VOM 18. 3. 2021 (BECKVERW 513780) .................................................................................................. 196 § 9 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN ..................................................................................... 213 R 9 AUSGABEN I. S. D. § 9 ABS. 1 NR. 1 UND 2 KSTG; H 9 ...................................... 214 §10 NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN .............................................................................. 216 R 10.1 NICHTABZIEHBARE STEUERN UND NEBENLEISTUNGEN; H 10.1 .................................. 216 R 10.2 GELDSTRAFEN UND AEHNLICHE RECHTSNACHTEILE; H 10.2 ...................................... 217 R 10.3 VERGUETUNGEN FUER DIE UEBERWACHUNG DER GESCHAEFTSFUEHRUNG; H 10.3 ............... 217 §11 AUFLOESUNG UND ABWICKLUNG (LIQUIDATION) .............................................................. 218 R 11 LIQUIDATIONSBESTEUERUNG; H 11 .......................................................................... 218 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER AUFLOESUNG UND ABWICK LUNG VON KOERPERSCHAFTEN UND PERSONENVEREINIGUNGEN NACH DEN AENDERUNGEN DURCH DAS GESETZ ZUR FORTENTWICKLUNG DES UNTERNEHMENSSTEUERRECHTS (UNTSTFG) VOM 26. 8. 2003 (BECKVERW 045812) ........................................................................... 219 §12 ENTSTRICKUNGS UND WEGZUGSBESTEUERUNG ................................................................ 222 R 12 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT (UNBESETZT); H 12 ...................................................................................................... 223 §13 BEGINN UND ERLOESCHEN EINER STEUERBEFREIUNG ........................................................ 224 R 13.1 BEGINN EINER STEUERBEFREIUNG; H 13.1 ............................................................... 224 R 13.2 ERLOESCHEN EINER STEUERBEFREIUNG ....................................................................... 225 R 13.3 SCHLUSSBILANZ, ANFANGSBILANZ; H 13.3 ................................................................. 225 R 13.4 SONDERREGELUNG FUER BESTIMMTE STEUERBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN; H 13.4 .... 225 ZWEITES KAPITEL. SONDERVORSCHRIFTEN FUER DIE ORGANSCHAFT § 14 AKTIENGESELLSCHAFT ODER KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN ALS ORGANGE SELLSCHAFT ................................................................................................................. 227 R 14.1 ORGANTRAEGER, BEGRIFF DES GEWERBLICHEN UNTERNEHMENS (UNBESETZT); H 14.1 ... 229 3 ANLAGEN: A) SCHREIBEN BETR. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE UND GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER AENDERUNGEN DURCH DAS STSENKG UND DAS UNTSTFG VOM 26.8.2003 (BECKVERW 045813) ............................................................................. 229 B) .. SCHREIBEN BETR. AENDERUNGEN BEI DER BESTEUERUNG STEUERLICHER ORGANSCHAFTEN DURCH DAS STVERGABG VOM 10.11. 2005 (BECKVERW 067646) ............................. 235 R 14.2 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG; H 14.2 ................................................................... 238 R 14.3 PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER; H 14.3 .............................................. 238 R 14.4 ZEITLICHE VORAUSSETZUNGEN .................................................................................. 239 R 14.5 GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG; H 14.5 ................................................................... 239 R 14.6 ZUZURECHNENDES EINKOMMEN DER ORGANGESELLSCHAFT; H14.6 ....................... 241 R 14.7 EINKOMMENSERMITTLUNG BEIM ORGANTRAEGER; H 14.7 ....................................... 242 R 14.8 BILDUNG UND AUFLOESUNG BESONDERER AUSGLEICHSPOSTEN BEIM ORGANTRAEGER; H 14.8 ................................................................................................... 243 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ANWENDUNGSFRAGEN ZU § 14 ABS. 2 KSTG VOM 4. 3. 2020 IV C 2 - S 2770/10003 :002 (BECKVERW 464950) ..................................................................... 244 § 15 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS BEI ORGANSCHAFT ..................................................... 246 R 15 EINKOMMENSERMITTLUNG BEI DER ORGANGESELLSCHAFT; H 15 ............................... 247 §16 AUSGLEICHSZAHLUNGEN ..................................................................................................... 248 R 16 AUSGLEICHSZAHLUNGEN; H 16 ................................................................................. 248 §17 ANDERE KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS ORGANGESELLSCHAFT ............................................ 249 R 17 ANDERE KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS ORGANGESELLSCHAFT; H 17 ............................... 249 §18 (AUFGEHOBEN) ......................................................................................................................... 250 § 19 STEUERABZUG BEI DEM ORGANTRAEGER .......................................................................... 251 R 19 ANWENDUNG BESONDERER TARIFVORSCHRIFTEN ......................................................... 251 DRITTES KAPITEL. SONDERVORSCHRIFTEN FUER VERSICHERUNGEN UND PENSIONSFONDS § 20 SCHWANKUNGSRUECKSTELLUNGEN, SCHADENRUECKSTELLUNGEN ......................................... 252 H 20 252 §21 BEITRAGSRUECKERSTATTUNGEN ............................................................................................... 253 H 21 253 § 21 A DECKUNGSRUECKSTELLUNGEN ............................................................................................. 254 § 21B (AUFGEHOBEN) .......................................................................................................................... 254 VIERTES KAPITEL. SONDERVORSCHRIFTEN FUER GENOSSENSCHAFTEN § 22 GENOSSENSCHAFTLICHE RUECKVERGUETUNG ........................................................................ 255 R 22 GENOSSENSCHAFTLICHE RUECKVERGUETUNG; H 22 ...................................................... 255 DRITTER TEIL. TARIF; BESTEUERUNG BEI AUSLAENDISCHEN EINKUNFTSTEILEN § 23 STEUERSATZ .......................................................................................................................... 259 R 23 ERMAESSIGTE BESTEUERUNG BEI EINKUENFTEN AUS AUSSERORDENTLICHEN HOLZNUT ZUNGEN INFOLGE HOEHERER GEWALT ......................................................... 259 § 24 FREIBETRAG FUER BESTIMMTE KOERPERSCHAFTEN ............................................................... 260 R 24 FREIBETRAG FUER BESTIMMTE KOERPERSCHAFTEN; H 24 ............................................... 260 § 25 FREIBETRAG FUER GENOSSENSCHAFTEN SOWIE VEREINE, DIE LAND UND FORSTWIRT SCHAFT BETREIBEN .................................................................................................... 261 R 25 FREIBETRAG FUER ERWERBS UND WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAFTEN SOWIE VEREINE, DIE LAND UND FORSTWIRTSCHAFT BETREIBEN .................................................. 261 4 § 26 STEUERERMAESSIGUNG BEI AUSLAENDISCHEN EINKUENFTEN ................................................ 262 § 5 DV (AUFGEHOBEN) ............................................................................................................. 262 R 26 STEUERERMAESSIGUNG BEI AUSLAENDISCHEN EINKUENFTEN ............................................ 262 VIERTER TEIL. NICHT IN DAS NENNKAPITAL GELEISTETE EINLAGEN UND ENTSTEHUNG UND VERANLAGUNG § 27 NICHT IN DAS NENNKAPITAL GELEISTETE EINLAGEN ........................................................ 264 H 27 ............................................................................................................................... 265 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. STEUERLICHES EINLAGEKONTO (ANWENDUNG DER §§ 27 UND 28 KSTG 2002) VOM 4. 6. 2003 (BECKVERW 041709) .................................................................. 266 §28 UMWANDLUNG VON RUECKLAGEN IN NENNKAPITAL UND HERABSETZUNG DES NENNKAPITALS .......................................................................................................... 272 H 28 272 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES ERWERBS EIGENER ANTEILE VOM 27. 11.2013 (BECKVERW 279515) ................................................................................. 272 § 29 KAPITALVERAENDERUNGEN BEI UMWANDLUNGEN ............................................................ 276 H 29 276 §30 ENTSTEHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER .......................................................................... 277 R 30 ENTSTEHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER ................................................................... 277 §31 STEUERERKLAERUNGSPFLICHT, VERANLAGUNG UND ERHEBUNG DER KOERPERSCHAFTSTEU ER ....................................................................................................................................... 278 R31.1 BESTEUERUNG KLEINER KOERPERSCHAFTEN ................................................................ 278 R 31.2 STEUERERKLAERUNGSPFLICHT,VERANLAGUNG UND ERHEBUNG VON KOERPERSCHAFTSTEUER (UNBESETZT) ;H 31.2 ............................................... 278 § 32 SONDERVORSCHRIFTEN FUER DEN STEUERABZUG ................................................................ 280 § 32A ERLASS, AUFHEBUNG ODER AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN BEI VERDECKTER GEWINNAUSSCHUETTUNG ODER VERDECKTER EINLAGE .............................................. 282 H 32 A .............................................................................................................................. 282 FUENFTER TEIL. ERMAECHTIGUNGS UND SCHLUSSVORSCHRIFTEN § 33 ERMAECHTIGUNGEN ............................................................................................................ 283 § 34 SCHLUSSVORSCHRIFTEN ...................................................................................................... 284 § 6 DV ANWENDUNGSZEITRAUM ............................................................................................... 287 § 35 SONDERVORSCHRIFTEN FUER KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN IN DEM IN ARTIKEL 3 DES EINIGUNGSVERTRAGES GENANNTEN GEBIET ...................................................................................................................... 288 R 35 SONDERVORSCHRIFTEN FUER KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN IN DEM IN ARTIKEL 3 DES EINIGUNGSVERTRAGS GENANNTEN GEBIET .................................................................................................... 288 SECHSTER TEIL. SONDERVORSCHRIFTEN FUER DEN UEBERGANG VOM ANRECHNUNGSVERFAHREN ZUM HALBEINKUENFTEVERFAHREN § 36 ENDBESTAENDE .................................................................................................................... 289 H 36 .................................................................................................................................. 290 § 37 KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN UND KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG .................. 291 H 37 292 §38 KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG ...................................................................................... 294 H 38 295 § 39 EINLAGEN DER ANTEILSEIGNER UND SONDERAUSWEIS ..................................................... 296 § 40 (AUFGEHOBEN) ......................................................................................................................... 296 ANHANG I 1. GESETZ UEBER STEUERRECHTLICHE MASSNAHMEN BEI ERHOEHUNG DES NENNKAPITALS AUS GESELL SCHAFTSMITTELN I. D. E VOM 10.10.1967 ........................................................................... 297 2. UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ VOM 7. 12. 2006 (N. E) .............................................................. 300 2 A. SCHREIBEN BETR. ANWENDUNG DES UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES I. D. F. DES SESTEG VOM 11. 11. 2011 (UMWST-ERLASS 2011, BECKVERW 254520) ................. 315 ANHANG II SCHREIBEN BETR. NEUE MUSTER FUER DIE STEUERBESCHEINIGUNG VOM 15. 12. 2017 MIT ANLAGE (FORMBLATTMUSTER) (BECKVERW 351375) ........................................................................... 409 STICHWORTREGISTER ....................................................................................................................... 413 6
adam_txt	INHALTSUEBERSICHT KSTG INHALTSVERZEICHNIS . 1 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 7 GESCHLOSSENE WIEDERGABE DES TEXTES DES KSTG . 11 HAUPTTEIL GESETZ, DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG, RICHTLINIEN/HINWEISE UND ANLAGEN . 59 ANHANG I NEBENGESETZE MIT VERWALTUNGSANWEISUNGEN . 297 ANHANG II FORMBLATTMUSTER . 409 STICHWORTREGISTER . 413 INHALTSUEBERSICHT GEWSTG INHALTSVERZEICHNIS . 1 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 9 GESCHLOSSENE WIEDERGABE DES TEXTES DES GEWSTG . 13 HAUPTTEIL GESETZ, DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG, RICHTLINIEN/HINWEISE UND ANLAGEN . 35 ANHANG 1. RECHTSBEHELFE BEI DER GEWERBESTEUER . 179 2. GEWERBESTEUERHEBESAETZE 2021 MIT VERAENDERUNGEN GEGENUEBER 2020 IN GEMEINDEN MIT MEHR ALS 50000 EINWOHNERN . 181 STICHWORTREGISTER . 183 INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 7 GESCHLOSSENE WIEDERGABE DES TEXTES DES KSTG . 11 HAUPTTEIL: GESETZ, DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG, RICHTLINIEN/HINWEISE UND ANLAGEN . 59 ERSTER TEIL. STEUERPFLICHT § 1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 59 EINFUEHRUNG . 60 R 1.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT; H 1.1 . 60 R 1.2 FAMILIENSTIFTUNGEN . 61 ANLAGE: VERORDNUNG UEBER DIE STEUERBEGUENSTIGUNG VON STIFTUNGEN, DIE AN DIE STELLE VON FAMILIENFIDEIKOMMISSEN GETRETEN SIND, VOM 13. 2. 1926 . 61 § 1 A OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG . 63 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG (§ LA KSTG) VOM 10.11. 2021 (BECKVERW 563450) . 64 § 2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 76 R 2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT; H 2 . 76 § 3 ABGRENZUNG DER STEUERPFLICHT BEI NICHTRECHTSFAEHIGEN PERSONENVEREINIGUN GEN UND VERMOEGENSMASSEN SOWIE BEI REALGEMEINDEN . 77 H 3 . 77 § 4 BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 78 R 4.1 BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS; H 4.1 . 78 ANLAGEN: A) SCHREIBEN BETR. ANWENDUNGSFRAGEN ZU DEN REGELUNGEN IM JSTG 2009 ZUR BESTEUERUNG VON BETRIEBEN GEWERBLICHER ART UND EIGENGESELLSCHAFTEN VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS VOM 12. 11. 2009 (BECKVERW 231275) . 80 B) SCHREIBEN BETR. KRITERIEN ZUR ABGRENZUNG HOHEITLICHER VON WIRTSCHAFTLICHER TAETIGKEIT EINER JURISTISCHEN PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS VOM 11. 12. 2009 (BECKVERW 232701) . 90 R 4.2 ZUSAMMENFASSUNG VON BETRIEBEN GEWERBLICHER ART . 92 R 4.3 VERPACHTUNGSBETRIEBE GEWERBLICHER ART; H 4.3 . 92 R 4.4 HOHEITSBETRIEBE; H 4.4 . 92 R 4.5 ABGRENZUNG IN EINZELFAELLEN; H 4.5 . 93 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. STEUERLICHE BEHANDLUNG VON GRUNDSTUECKSVERKAEUFEN DER GEMEIN DEN VOM 17.11.1980 (BECKVERW 032971) . 95 § 5 BEFREIUNGEN . 96 § 1 DV ALLGEMEINES . 101 § 2 DV KASSEN MIT RECHTSANSPRUCH DER LEISTUNGSEMPFAENGER . 101 § 3 DV KASSEN OHNE RECHTSANSPRUCH DER LEISTUNGSEMPFAENGER . 101 R 5. 1 KAPITALERTRAGSTEUER BEI WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN (UNBESETZT); H5.1 102 R 5. 2 ALLGEMEINES ZU PENSIONS-, STERBE-, KRANKEN UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN; H 5.2 102 R 5. 3 LEISTUNGSEMPFAENGER BEI PENSIONS-, STERBE-, KRANKEN UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN; H 5.3 102 R 5. 4 VERMOEGENSBINDUNG BEI PENSIONS-, STERBE-, KRANKEN UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN; H 5.4 . 103 R 5.5 LEISTUNGSBEGRENZUNG; H 5.5 . 104 § 4 DV KLEINERE VERSICHERUNGSVEREINE . 105 R 5.6 KLEINERE VERSICHERUNGS VEREINE ; H 5.6 . 105 R 5.7 BERUFSVERBAENDE OHNE OEFFENTLICH-RECHTLICHEN CHARAKTER; H 5.7 . 105 R 5.8 GEMEINNUETZIGE, MILDTAETIGE UND KIRCHLICHE KOERPERSCHAFTEN (UNBESETZT); H 5.8 107 1 R 5.9 VERMIETUNGSGENOSSENSCHAFTEN UND -VEREINE (UNBESETZT); H 5.9 . 107 R 5.10 GEMEINNUETZIGE SIEDLUNGSUNTERNEHMEN . 108 R 5.11 ALLGEMEINES UEBER DIE STEUERBEFREIUNG VON ENVERBS UND WIRTSCHAFTSGENOSSEN SCHAFTEN UND VEREINEN IM BEREICH DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT; H 5.11 108 R5.12 MOLKEREIGENOSSENSCHAFTEN . 110 R 5.13 WINZERGENOSSENSCHAFTEN . 111 R5.14 PFROPFREBENGENOSSENSCHAFTEN . 112 R 5.15 ANDERE ENVERBS UND WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAFTEN . 112 R 5.16 VEREINE IM BEREICH DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT . 112 R 5.17 WIRTSCHAFTSFOERDERUNGSGESELLSCHAFTEN (UNBESETZT); H 5.17 . 112 R 5.18 STEUERBEFREIUNG AUSSERHALB DES KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZES . 112 § 6 EINSCHRAENKUNG DER BEFREIUNG VON PENSIONS-, STERBE-, KRANKEN UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN . 114 R 6 EINSCHRAENKUNG DER BEFREIUNG VON PENSIONS-, STERBE-, KRANKEN UND UNTER STUETZUNGSKASSEN; H6 . 115 § 6A EINKOMMENSERMITTLUNG BEI VOLL STEUERPFLICHTIGEN UNTERSTUETZUNGSKASSEN . 117 ZWEITER TEIL. EINKOMMEN ERSTES KAPITEL. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN § 7 GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG . 118 R 7.1 ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS; H 7.1 . 118 R 7.2 ERMITTLUNG DER FESTZUSETZENDEN UND VERBLEIBENDEN KOERPERSCHAFTSTEUER . 120 R 7.3 VOM KALENDERJAHR ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR . 120 § 8 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS . 121 R 8.1 ANWENDUNG EINKOMMENSTEUERRECHTLICHER VORSCHRIFTEN; H 8.1 . 123 R 8.2 EINKOMMENSERMITTLUNG BEI BETRIEBEN GEWERBLICHER ART; H 8.2 . 125 R 8.3 GEWINNERMITTLUNG BEI KOERPERSCHAFTEN, DIE LAND UND FORSTWIRTSCHAFT BETREIBEN 127 R 8.4 ZUWENDUNGEN AN PENSIONS UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN (UNBESETZT) . 127 R 8.5 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN; H 8.5 . 128 ANLAGEN: A) SCHREIBEN BETR. ANGEMESSENHEIT DER GESAMTBEZUEGE EINES GESELLSCHAFTER GESCHAEFTSFUEHRERS VOM 14.10. 2002 (BECKVERW 035788) . 135 B) SCHREIBEN BETR. PRIVATE KFZ-NUTZUNG DURCH DEN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER EINER KAPITALGESELLSCHAFT; BFH-URTEILE V. 23.1. 2008 (BSTBL. II 2012 S. 260), V. 23. 4. 2009 (BSTBL. II 2012 S. 262) UND V. 11.2.2010 (BSTBL. II 2012 S. 266) VOM 3.4.2012 (BECKVERW 259702) . 138 R 8.6 WERT DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN, BEWEISLAST, RUECKGAENGIGMA CHUNG; H 8.6 . 138 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. KORREKTUR EINER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG INNERHALB ODER AUSSERHALB DER STEUERBILANZ VOM 28. 5. 2002 (BECKVERW 037552) . 139 R 8.7 RUECKSTELLUNGEN FUER PENSIONSZUSAGEN AN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER VON KAPITALGESELLSCHAFTEN; H 8.7 . 144 ANLAGEN: A) SCHREIBEN BETR. BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG; MASSGEBENDES PENSIONSALTER BEI DER BEWERTUNG VON VERSORGUNGSZUSAGEN; BFH-URTEIL V. 11. 9. 2013 (BSTBL. II 2016 S. 1008) UND BAG-URTEIL V. 15. 5. 2012 - 3 AZR 11/10 - UND V. 13.1.2015 - 3 AZR 897/12 - VOM 9. 12. 2016 (BECKVERW 335200) . 146 B) SCHREIBEN BETR. PROBEZEIT VOR ZUSAGE EINER PENSION AN DEN GESELLSCHAFTER- GESCHAEFTSFUEHRER EINER KAPITALGESELLSCHAFT (§ 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG) VOM 14.12. 2012 (BECKVERW 267135) . 147 R 8.8 TANTIEMEN (UNBESETZT); H 8.8 . 148 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. GRUNDSAETZE BEI DER ANERKENNUNG VON TANTIEMEZUSAGEN AN GESELL SCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER; RECHTSFOLGEN AUS DEM BFH-URTEIL V. 27. 3. 2001 (BSTBL. II 2002 S. 111) VOM 1. 2. 2002 (BECKVERW 031464) 149 R 8.9 VERDECKTE EINLAGE; H 8.9 . 150 ANLAGE: SCHREIBEN BETR.VERZICHT DES GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRERS EINER KAPITALGESELL SCHAFT AUF EINE PENSIONSANWARTSCHAFT ALS VERDECKTE EINLAGE (§ 8 ABS. 3 SATZ 3 KSTG); VERZICHT AUF KUENFTIG NOCH ZU ERDIENENDE PENSIONSANWARTSCHAFTEN (SOG. FUTURE SERVICE) VOM 14. 8. 2012 (BECKVERW 263741) 154 2 R 8.10 VERLUSTE BEI KOERPERSCHAFTEN (UNBESETZT); H 8.10 . 155 R 8.11 MITGLIEDSBEITRAEGE; H 8.11 . 155 R 8.12 HAUS-UND GRUNDEIGENTUEMERVEREINE, MIETERVEREINE; H 8.12 . 156 R 8.13 SONSTIGE VEREINE UND EINRICHTUNGEN; H 8.13 . 157 § 8 A BETRIEBSAUSGABENABZUG FUER ZINSAUFWENDUNGEN BEI KOERPERSCHAFTEN (ZINS SCHRANKE) . 158 § 4H ESTG BETRIEBSAUSGABENABZUG FUER ZINSAUFWENDUNGEN (ZINSSCHRANKE) . 158 H8A . 160 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ZINSSCHRANKE (§ 4H ESTG; § 8A KSTG) VOM 4. 7. 2008 (BECKVERW 124054) . 160 § 8B BETEILIGUNG AN ANDEREN KOERPERSCHAFTEN UND PERSONENVEREINIGUNGEN . 173 H 8B . 175 ANLAGEN: A) SCHREIBEN BETR.VERAEUSSERUNGSGEWINNBEFREIUNG NACH § 8 B ABS. 2 KSTG; BEHAND LUNG VON VERAEUSSERUNGSKOSTEN UND NACHTRAEGLICHEN KAUFPREISAENDERUNGEN VOM 24. 7. 2015 (BECKVERW 312068) 176 B) SCHREIBEN BETR. ANWENDUNG DES § 8 B KSTG 2002 UND AUSWIRKUNGEN AUF DIE GE WERBESTEUER VOM 28. 4. 2003 (BECKVERW 037819) . 178 § 8C VERLUSTABZUG BEI KOERPERSCHAFTEN . 184 H8C . 185 ANLAGE: SCHREIBEN BETR.VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNG FUER KOERPERSCHAFTEN (§ 8 C KSTG) VOM 28.11. 2017 (BECKVERW 349265) . 185 § 8D FORTFIIHRUNGSGEBUNDENERVERLUSTVORTRAG . 196 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. FORTFIIHRUNGSGEBUNDENERVERLUSTVORTRAG NACH § 8D KSTG VOM 18. 3. 2021 (BECKVERW 513780) . 196 § 9 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN . 213 R 9 AUSGABEN I. S. D. § 9 ABS. 1 NR. 1 UND 2 KSTG; H 9 . 214 §10 NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN . 216 R 10.1 NICHTABZIEHBARE STEUERN UND NEBENLEISTUNGEN; H 10.1 . 216 R 10.2 GELDSTRAFEN UND AEHNLICHE RECHTSNACHTEILE; H 10.2 . 217 R 10.3 VERGUETUNGEN FUER DIE UEBERWACHUNG DER GESCHAEFTSFUEHRUNG; H 10.3 . 217 §11 AUFLOESUNG UND ABWICKLUNG (LIQUIDATION) . 218 R 11 LIQUIDATIONSBESTEUERUNG; H 11 . 218 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER AUFLOESUNG UND ABWICK LUNG VON KOERPERSCHAFTEN UND PERSONENVEREINIGUNGEN NACH DEN AENDERUNGEN DURCH DAS GESETZ ZUR FORTENTWICKLUNG DES UNTERNEHMENSSTEUERRECHTS (UNTSTFG) VOM 26. 8. 2003 (BECKVERW 045812) . 219 §12 ENTSTRICKUNGS UND WEGZUGSBESTEUERUNG . 222 R 12 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT (UNBESETZT); H 12 . 223 §13 BEGINN UND ERLOESCHEN EINER STEUERBEFREIUNG . 224 R 13.1 BEGINN EINER STEUERBEFREIUNG; H 13.1 . 224 R 13.2 ERLOESCHEN EINER STEUERBEFREIUNG . 225 R 13.3 SCHLUSSBILANZ, ANFANGSBILANZ; H 13.3 . 225 R 13.4 SONDERREGELUNG FUER BESTIMMTE STEUERBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN; H 13.4 . 225 ZWEITES KAPITEL. SONDERVORSCHRIFTEN FUER DIE ORGANSCHAFT § 14 AKTIENGESELLSCHAFT ODER KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN ALS ORGANGE SELLSCHAFT . 227 R 14.1 ORGANTRAEGER, BEGRIFF DES GEWERBLICHEN UNTERNEHMENS (UNBESETZT); H 14.1 . 229 3 ANLAGEN: A) SCHREIBEN BETR. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE UND GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER AENDERUNGEN DURCH DAS STSENKG UND DAS UNTSTFG VOM 26.8.2003 (BECKVERW 045813) . 229 B) . SCHREIBEN BETR. AENDERUNGEN BEI DER BESTEUERUNG STEUERLICHER ORGANSCHAFTEN DURCH DAS STVERGABG VOM 10.11. 2005 (BECKVERW 067646) . 235 R 14.2 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG; H 14.2 . 238 R 14.3 PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER; H 14.3 . 238 R 14.4 ZEITLICHE VORAUSSETZUNGEN . 239 R 14.5 GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG; H 14.5 . 239 R 14.6 ZUZURECHNENDES EINKOMMEN DER ORGANGESELLSCHAFT; H14.6 . 241 R 14.7 EINKOMMENSERMITTLUNG BEIM ORGANTRAEGER; H 14.7 . 242 R 14.8 BILDUNG UND AUFLOESUNG BESONDERER AUSGLEICHSPOSTEN BEIM ORGANTRAEGER; H 14.8 . 243 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. ANWENDUNGSFRAGEN ZU § 14 ABS. 2 KSTG VOM 4. 3. 2020 IV C 2 - S 2770/10003 :002 (BECKVERW 464950) . 244 § 15 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS BEI ORGANSCHAFT . 246 R 15 EINKOMMENSERMITTLUNG BEI DER ORGANGESELLSCHAFT; H 15 . 247 §16 AUSGLEICHSZAHLUNGEN . 248 R 16 AUSGLEICHSZAHLUNGEN; H 16 . 248 §17 ANDERE KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS ORGANGESELLSCHAFT . 249 R 17 ANDERE KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS ORGANGESELLSCHAFT; H 17 . 249 §18 (AUFGEHOBEN) . 250 § 19 STEUERABZUG BEI DEM ORGANTRAEGER . 251 R 19 ANWENDUNG BESONDERER TARIFVORSCHRIFTEN . 251 DRITTES KAPITEL. SONDERVORSCHRIFTEN FUER VERSICHERUNGEN UND PENSIONSFONDS § 20 SCHWANKUNGSRUECKSTELLUNGEN, SCHADENRUECKSTELLUNGEN . 252 H 20 252 §21 BEITRAGSRUECKERSTATTUNGEN . 253 H 21 253 § 21 A DECKUNGSRUECKSTELLUNGEN . 254 § 21B (AUFGEHOBEN) . 254 VIERTES KAPITEL. SONDERVORSCHRIFTEN FUER GENOSSENSCHAFTEN § 22 GENOSSENSCHAFTLICHE RUECKVERGUETUNG . 255 R 22 GENOSSENSCHAFTLICHE RUECKVERGUETUNG; H 22 . 255 DRITTER TEIL. TARIF; BESTEUERUNG BEI AUSLAENDISCHEN EINKUNFTSTEILEN § 23 STEUERSATZ . 259 R 23 ERMAESSIGTE BESTEUERUNG BEI EINKUENFTEN AUS AUSSERORDENTLICHEN HOLZNUT ZUNGEN INFOLGE HOEHERER GEWALT . 259 § 24 FREIBETRAG FUER BESTIMMTE KOERPERSCHAFTEN . 260 R 24 FREIBETRAG FUER BESTIMMTE KOERPERSCHAFTEN; H 24 . 260 § 25 FREIBETRAG FUER GENOSSENSCHAFTEN SOWIE VEREINE, DIE LAND UND FORSTWIRT SCHAFT BETREIBEN . 261 R 25 FREIBETRAG FUER ERWERBS UND WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAFTEN SOWIE VEREINE, DIE LAND UND FORSTWIRTSCHAFT BETREIBEN . 261 4 § 26 STEUERERMAESSIGUNG BEI AUSLAENDISCHEN EINKUENFTEN . 262 § 5 DV (AUFGEHOBEN) . 262 R 26 STEUERERMAESSIGUNG BEI AUSLAENDISCHEN EINKUENFTEN . 262 VIERTER TEIL. NICHT IN DAS NENNKAPITAL GELEISTETE EINLAGEN UND ENTSTEHUNG UND VERANLAGUNG § 27 NICHT IN DAS NENNKAPITAL GELEISTETE EINLAGEN . 264 H 27 . 265 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. STEUERLICHES EINLAGEKONTO (ANWENDUNG DER §§ 27 UND 28 KSTG 2002) VOM 4. 6. 2003 (BECKVERW 041709) . 266 §28 UMWANDLUNG VON RUECKLAGEN IN NENNKAPITAL UND HERABSETZUNG DES NENNKAPITALS . 272 H 28 272 ANLAGE: SCHREIBEN BETR. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES ERWERBS EIGENER ANTEILE VOM 27. 11.2013 (BECKVERW 279515) . 272 § 29 KAPITALVERAENDERUNGEN BEI UMWANDLUNGEN . 276 H 29 276 §30 ENTSTEHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 277 R 30 ENTSTEHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER . 277 §31 STEUERERKLAERUNGSPFLICHT, VERANLAGUNG UND ERHEBUNG DER KOERPERSCHAFTSTEU ER . 278 R31.1 BESTEUERUNG KLEINER KOERPERSCHAFTEN . 278 R 31.2 STEUERERKLAERUNGSPFLICHT,VERANLAGUNG UND ERHEBUNG VON KOERPERSCHAFTSTEUER (UNBESETZT) ;H 31.2 . 278 § 32 SONDERVORSCHRIFTEN FUER DEN STEUERABZUG . 280 § 32A ERLASS, AUFHEBUNG ODER AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN BEI VERDECKTER GEWINNAUSSCHUETTUNG ODER VERDECKTER EINLAGE . 282 H 32 A . 282 FUENFTER TEIL. ERMAECHTIGUNGS UND SCHLUSSVORSCHRIFTEN § 33 ERMAECHTIGUNGEN . 283 § 34 SCHLUSSVORSCHRIFTEN . 284 § 6 DV ANWENDUNGSZEITRAUM . 287 § 35 SONDERVORSCHRIFTEN FUER KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN IN DEM IN ARTIKEL 3 DES EINIGUNGSVERTRAGES GENANNTEN GEBIET . 288 R 35 SONDERVORSCHRIFTEN FUER KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN IN DEM IN ARTIKEL 3 DES EINIGUNGSVERTRAGS GENANNTEN GEBIET . 288 SECHSTER TEIL. SONDERVORSCHRIFTEN FUER DEN UEBERGANG VOM ANRECHNUNGSVERFAHREN ZUM HALBEINKUENFTEVERFAHREN § 36 ENDBESTAENDE . 289 H 36 . 290 § 37 KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN UND KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG . 291 H 37 292 §38 KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG . 294 H 38 295 § 39 EINLAGEN DER ANTEILSEIGNER UND SONDERAUSWEIS . 296 § 40 (AUFGEHOBEN) . 296 ANHANG I 1. GESETZ UEBER STEUERRECHTLICHE MASSNAHMEN BEI ERHOEHUNG DES NENNKAPITALS AUS GESELL SCHAFTSMITTELN I. D. E VOM 10.10.1967 . 297 2. UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ VOM 7. 12. 2006 (N. E) . 300 2 A. SCHREIBEN BETR. ANWENDUNG DES UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES I. D. F. DES SESTEG VOM 11. 11. 2011 (UMWST-ERLASS 2011, BECKVERW 254520) . 315 ANHANG II SCHREIBEN BETR. NEUE MUSTER FUER DIE STEUERBESCHEINIGUNG VOM 15. 12. 2017 MIT ANLAGE (FORMBLATTMUSTER) (BECKVERW 351375) . 409 STICHWORTREGISTER . 413 6
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